应收账款的信用管理理论十篇

应收账款的信用管理理论篇1

关键词：港口企业；应收账款管理；评价体系

中图分类号：F234 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）12-0173-02

一、港口企业应收账款形成的根本原因

国际航运市场近几年持续走软，美国次级债危机影响远未消除，希腊等欧洲各国金融危机又起，外贸出口严重下滑，内贸形势依然严峻，加之银根收紧，航运企业运力过剩，重新洗牌，企业经营不佳及资金周转困难，这是应收账款居高不下的客观原因。随着近几年港口业的发展，港口码头生产能力过剩已日趋明显，仅江苏省内近几年新增大丰港、南通港、太仓港，南有上海港，北有青岛港，临近有日照港，港际竞争加剧，市场竞争已近白热化，企业为了占有市场份额，争取更多的客户，延长信用期限和信用额度，势必增加应收账款，这是增加应收账款的主观方面原因。港口企业由于行业的特点，应收账款的形成主要有以下几个方面的原因：

1.企业市场开发的重点是上量，提高市场占有率，同时也是提高经济效益的内在要求，港口吞吐量不仅是衡量港口规模的重要标志，也是企业实现经济效益的前提和保证。港口企业为了稳定和增加货源，提高港口吞吐量，延期付款作为市场开发的手段之一，尤其是在稳定港口大的客户群，确保骨干货种方面，其作用是显而易见的，应收账款余额的持续增长成为必然，同时延期付款作为一种优惠条件，也是开发新货种，增加货源量的一种重要方式。

2.重市场开发、揽货轻回款。这是很多港口企业存在的一种现象。许多经营业务人员，甚至是企业高层管理人员往往片面地认为：在激烈的市场竞争中，有市场、有货源才是一切工作的龙头，业务才是硬道理，而回款则是以后的事情，是财务部门的事情。其中很大一部分原因是企业高层管理人员大多是业务出生，对财务管理不熟悉，财务管理的重要性或者说收款的重要性只是停留在相关口头上。无论是职能定位还是相关奖惩激励考核，财务的重要性未能得到充分体现。揽货与收款脱节，只要揽来货，无论是否收回款项照样提奖金，不考虑客户资质对收款的影响，更有甚者暗示客户不用考虑付款来货就行，使一些资信差、恶意拖欠的t客户有机可乘，人为地造成应收账款的增加。由于这种揽货至上、冲指标观念的影响，应收账款居高不下，问题越积越重。

3.管理制度不严谨，内部控制薄弱。欠款形成后不能及时了解应收款动态情况以及对方企业详情，造成责任不明确，加之因为管理方面原因，使一些应收账款的合同、单据等资料散落不全，有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回；该全部收回的只有部分收回；能通过法律手段收回的，却由于资料不全造成证据不足，得不到法律支持而不能收回，直至最终形成企业资产的损失。

4.应收账款的日常管理工作落实不到位，缺乏有效的跟进手段和有效的激励机制。有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度，但没有真正落实下来，制度要求和实际完成之间存在很大的差距。主要表现有：没有对客户进行认真的考察、放账控制不严格、对账不及时、对账手续不完善、考核措施执行不到位等。应收账款在进入呆滞阶段后，作为债权人，由于缺少一套迅速、果断、力度递进的催收措施，使得呆滞账款长期得不到收回。应收账款的有效、及时回收，很大程度上取决于相关人员的工作热情。企业如果没有一套直观、有效的应收账款考核激励机制，则必然会影响责任人的催款积极性，从而给回款带来困难。

二、应收账款居高不下的后果

应收账款是一把“双刃剑”。从销售方来看，赊销带来企业营业收入增加的同时，也增加了应收账款资金的机会成本，同时坏账风险随之增加，在企业目前的信用标准下可能导致的坏账也可能增加。

1.降低了企业的资金使用效率，加大了企业的现金流出，使企业效益下降。此类业务导致企业利润、销售税金及所得税增加，占用了企业大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，使企业效益下降。

2.夸大了企业的经营成果。鉴于我国企业会计准则以权责发生制为记账基础与原则，发生的当期赊销全部记入当期收入，企业的账面利润的增加并不代表实现现金净流入。企业应遵循谨慎性原则，根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备。

3.延长了企业的营业周期。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响正常的生产经营。

4.加大了发生坏账的可能性。

三、港口企业解决应收账款问题的对策

1.建立健全完善的应收账款管理组织机构和管理制度，并严格落实兑现

公司专门成立一个由总经理、分管副总经理、计划财务部和商务部等部门经理组成的应收账款管理领导小组，小组成员各司其职，分别对应收账款管理过程中的相关环节负责；由计划财务部和商务部联合组成催欠小组，负责具体的催欠工作。定期召开小组会议。董事会对领导小组考核，公司绩效考核小组对催欠小组考核。由于应收账款完成情况的好坏直接关系到董事会对公司领导班子的业绩考核，应收账款管理工作得到了真正重视。通过应收账款领导小组会议，及时解决在收款过程中出现的问题，同时也反映出很多问题不是出在收款阶段而是在市场开发和揽货阶段，例如：增加1亿元的收入，利润增加2000万元，如果收不回，利润将减少8000万元，明确了对经营业绩来说“市场重要，收款更重要”的观念。

应收账款管理制度主要包括业务合同的会签制度、业务办理规定、港口费预付制度、对账制度、票据交接传递程序、应收账款催收程序和清欠奖惩办法。制度重点强调各环节的责任定位和风险控制，明确第一责任人制和终身负责制，对于发生的坏账谁第一个未尽责未控制好风险，谁负责，并作为业绩考核的依据。无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。制度不求多全面，但注重每一环节每一细节的层层落实到位；奖惩不流于形式，不求力度有多大，但要有实际效果，能反映应收账款管理各环节的绩效考核。

2.以客户管理为核心，建立客户等级评价体系和信用风险控制体系

该体系应该一环扣一环，形成一个过滤应收账款风险的体系，使应收账款的发展与形成处在一个有控制的状态下运行从而防止坏账、呆账的产生，防患于未然。

对公司的每一客户建立客户档案，并根据客户的经营规模、企业所有制性质、资信情况、担保情况、历史付款情况及客户在港口持续从事进出口业务能力等对其进行评定，将客户分为期结、月结、即结三类进行管理。

（1）可限期欠款客户，简称期结客户。可限期欠款客户为信誉好、业务量大并且业务频繁的客户，主要是资信较好的船公司及国有大型的船代、货代。财务部、商务部根据客户资信情况及业务量大小核定客户可欠款期限及具体的付款方式和收账策略，该类客户必须是连续良好信用六个月以上。特殊情况需经分管领导批准，方可作为期结客户。当可限期欠款客户连续三个月的平均业务量低于约定时，取消该客户的期结资格，改为按月结算客户；当可限期欠款客户信誉下降，不能按公司结算规定进行结算时，取消该客户的期结资格，列为不允许欠款客户；当可限期欠款客户业务中断2个月以上或出现债权风险时，必须结清所欠款项。

（2）按月结算客户，简称月结客户。按月结算客户为信誉好、业务频繁但业务量不大的客户。每月28日前必须结清所欠款项。当按月结算客户不履行按月结算规定时，取消该客户的月结资格，列为不允许欠款客户。

（3）不允许欠款客户，简称即结客户。不允许欠款客户为零星小户、及信誉不好的客户。不允许欠款客户在办理港口相关业务手续前须预付费用。

建立客户评价体系的目的既能确保企业的骨干客户，又能将应收账款控制在一定的额度内，对A类客户采用宽松的信用政策，对B类客户采用适中的信用政策，对C类客户采用严格的信用政策。

每个季度对客户信用等级进行评价，对90分以上的客户在费率、账期、作业安排等给予优惠，80-90分客户，维持基础费率，80分以下客户，必须实行预付费。

3.加强和改善对应收账款的日常管理

做到应收账款的事前、事中、事后的精细化管理，严把应收账款各环节的责任关和风险关。

（1）以客户管理为核心，严格授信，按程序确定收款政策和收账方式，防止不良客户利用公司上量和合理授信恶意拖欠，严把源头关。

（2）严格执行合同会签制度，并严格按客户类别及时签订业务合同，防止客户利用合同或尚未签订合同恶意拖欠，对于个别因特殊原因尚未签订合同的，在上年度合同中应进行约定。

（3）严格执行业务办理规定，对于因欠款或无法确保收款的，在未收回欠款或取得担保前坚决不予办理。

（4）严格执行票据交接传递程序，过手票据认真核对并签字确认，有争议票据严格按程序办理并及时、限期解决，防止客户利用票据争议恶意拖欠。

（5）严格执行对账制度，要制定一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成果账和坏账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。对账结果必须存档保存，作为结算及下次对账依据，防止客户利用账对不上而拖欠款项。

（6）严格执行应收账款催收程序，做到催收人性化、先礼后兵、有理有节，同时做好每个客户的应收账款催收记录，并反映客户的信用记录。

（7）积极依靠法律保护，依法收账，对所有客户以最终法律方式解决程序准备资料，避免出现因法律手续不完备而造成坏账损失。但不仅仅依赖法律方式，针对不同客户采取灵活的收账方法和多种多样的切合实际的支付方式，以企业利益最大化为原则，讲究投入与产出、成本与效益，实现经济效益和社会效益最大化，尽量收回应收账款，减少坏账损失。

4.积极落实，加大考核力度

尤其是应收账款清欠奖惩办法考核，将市场开发、揽货考核与收款情况相结合，将预算的粗线条与执行的精细化相结合、预算编制时考虑影响因素全面与考核兑现的突出重点相结合，提高应收账款催收的积极性，关注尽责和风险控制，重点奖励完成综合指标及收回难收欠款，对造成无法收回应收账款有责任和风险控制不力的给予处罚。

应收账款的信用管理理论篇2

关键词：医院；应收账款；管理措施

中图分类号：R197.3 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-0-01

医院应收账款是医院流动资产的重要组成，是医院与其他单位或个人之间，因医疗服务而产生的债权，可以利用资产运营指标来进行评价。近年来，我国医院业务持续增长，应收账款问题不断严重。应收账款问题影响了医院的正常财务，医院资金短缺影响医院各项工作的顺利实施。医院方面积极采取有效措施规避应收账款风险，保障医院的经济利益。

一、医院应收账款产生的原因

导致医院出现应收账款的原因主要有二：第一，社会因素。由于医院的特殊性，常常会遭遇突发事件以及重危病人，“三无病人”救治的费用往往难以回收，因而导致应收账款问题出现。其次，医院的患者家庭条件不尽相同，有些人员家庭经济条件不佳，且无医疗保险，无力承担医疗费用，进而导致应收账款问题出现。最后，医疗纠纷的发生原因是病患或者家属对医院治疗或是服务不满意，医疗纠纷可能会导致医疗费用拖欠问题，进而导致应收账款问题出现。第二，医院自身因素。医院存在的主要意义是救死扶伤，也因此很多医务人员并没有风险意识，管理部门并不重视应收账款管理工作，应收账款管理质量因此难以有效提高。其次，部分医生缺乏职业道德，在落实患者治疗的过程中，不顾及患者的实际需要，大开处方导致医患矛盾，进而出现欠费问题。最后，由于难以契合医疗保险中心结算和考核的规定，医保人员费用扣除，进而导致医院出现应收账款。

二、现阶段医院应收账款问题

第一，虚增医院收入，占用医院资产，影响医院的资金使用。新的医院财务制度被应收账款夸大了经济成果，医院的实际经营状况难以被确定，医院的业务计划确定难有参考依据。第二，医院的开支不断提高，医院的经营风险不断扩大。从表面看来，应收账款增加了医院的收入，但从资金流动角度看来，医院的资金并没有增加，可流动的资金数量反而因垫付各种费用而减少，医院的经营风险问题不断扩大，医院的成本风险难以有效控制。第三，缺乏完善的应收账款管理制度。由于医院方面未能正确认识应收账款管理的重要性，也因此并没有要建立相应的管理制度的思想认识，即使有少量医院建立了管理制度，但管理流于形式，管理政策未能被贯彻落实。第四，监督管理力度不够，医院方面未设置专人落实应收账款管理工作，应收账款管理的跟踪、评价、总结、反馈工作难以及时有效。第五，应收账款管理考核机制不健全。由于应收账款考核工作未能落实到个人，即便发生应收账款问题，也无法追溯至责任人。由于未能形成思想震慑，以至于很多管理人员在落实相关工作时敷衍对待，进而损害医院的经济。

三、强化医院应收账款管理措施

（一）完善制度

完善的应收账款管理制度是应收账款管理工作落实的“纲”。医院方面应积极开展应收账款管理制度的建立工作，合理的囊括与应收账款管理相关的责任认定、管理办法、评价指标、催收程序、处理程序等，为应收账款管理工作的顺利实施创造良好条件。

（二）设置阶段性的管理工作，提高相关部门的协调配合力

应收账款管理工作是一个艰巨性的系统性工程，想要保证管理工作的落实质量，除了财务部门以外，还需要医院内部其他管理部门积极配合。因此，医院方面应该对应收账款管理工作进行分段，从事前防范、事中控制、事后催收三个层面开展分层的应收账款管理工作。事前防范主要依靠收取住院押金实现；事中控制主要依赖跟踪、监督完成，由财务部门设计专员监督患者的缴费情况，并及时落实跟踪、催收和监督，并积极配合住院部门和主治医师，积极完成资金催缴，尽可能地避免错收、漏收问题。事后催收主要针对已产生的应收账，相对于事前防范与事中控制而言，事后催收有着极强的被动性，难度也更高。为了保证账款催收的质量，催款人员必须掌握一定的催款技巧。当然，医院方面还可以根据欠款人的不同情况设计不同的处理方式，适当追加欠款人的责任，在思想上对之形成震慑。

（三）建立患者信用档案，完善管理考核体系

首先，t院方面应积极联系其他兄弟医院，共同构建患者信用信息平台，为接受过治疗的患者建立信用档案，对信用等级较差的患者进行信息平台通报，强化信息的披露力度，善用社会舆论造势，在震慑欠款人的同时，为其他兄弟医院提供风险信息，尽可能降低应收账款问题的发生率。其次，医院方面应该积极完善管理考核体系，将应收账款管理责任落实到个人，以不断提高管理人员的责任感和监督力度，尽可能地控制应收账款。当然，管理考核体系中应包含与医患纠纷相关的条例，以管理条理鞭策医务人员、提高医务人员的职业道德，避免因医患纠纷产生欠款问题。

（四）构建坏账处理制度

应收账款问题的发生是难以全部消除的，也因此无论医院方面采取何种措施，坏账风险是始终存在的。为了降低坏账问题影响医院的经济效益，医院方面应有意识地建立坏账处理制度。不断强化应收账款审核力度，以便及时发现应收账款问题。对于超龄三年的坏账，应及时确定相关责任人，并将损失上报相关主管部门。

四、结语

综上所述，现阶段我国医院的应收账款管理存在问题，医院方面应不断完善应收账款管理制度，协调与应收账款管理相关的各个部门，完善管理考核机制，尽可能地规避医院坏账损失。只有保障医院资金良性循环，医院的发展才能够健康、稳健，医院的各项事务才能够顺利落实，也才能够为广大患者提供优质的医疗服务。相信通过通过医院的不懈努力，我国医院的应收账款管理问题一定能够被妥善解决，医院的应收账款管理质量也一定能够获得有效的提高。

参考文献

[1]马巧霞.加强中小医院应收账款管理提高资金周转速度[J].市场周刊（理论研究），2014，12：77-78.

[2]陈娟.有关应收账款对医院利润质量产生的影响探索[J].中国乡镇企业会计，2016，2：137-138.

应收账款的信用管理理论篇3

【关键词】应收账款管理 应收账款风险 “买方市场”

一、企业应收账款产生的原因

按照会计理论对应收账款的定义：应收账款是企业销售商品、提供劳务或服务而形成的债权，包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费。应收账款是企业重要的流动资产，是企业资本循环中的重要一环，其回收情况(包括能否收回、如数收回、收回所用时间等)如何，直接影响到企业资金的周转速度和流动性，甚至影响到企业的安全。企业应收账款的产生是市场经济发展到一定阶段的产物，是伴随着买方市场和社会化大生产的出现而出现的，具体原因如下：

1.随着经济全球化的进一步深入，市场竞争不断加剧。由于信息时代的到来，“地球村”已经形成，跨国公司的出现，使得世界经济已经融合为一体。在这个过程中，市场竞争越来越激烈，企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须不断开发新产品、开拓新市场并制定新的营销策略。赊销政策应运而生，为企业开拓市场、扩大销售提供了重要保障。

2.目前大部分工业产品均是供大于求的市场格局，买方市场已成规模化。由于社会化大生产带来的高效率，产品供过于求是必然趋势，这不仅加剧了市场竞争，更重要的是产生了买方市场，即买方在市场交易中有话语权。这也间接导致了企业为了迎合买方(客户)的需求，制定出一系列的营销策略，以达到吸引顾客，扩大产品销售，挖掘企业现有的生产能力，增加产品市场份额的目标。

3.应收账款产生可以视为企业多元化投资的结果，即将应收账款视为企业为扩大销售额、增加盈利和发展机会的一项投资。企业因应收账款占用资金形成的机会成本和因账款无法收回形成的坏账损失作为这项投资的成本(代价)。从这个角度看，应收账款的存在是合理的。

二、企业应收账款管理措施——加强事前、事中、事后控制

应收账款管理主要是应收账款风险的管理，即针对应收账款风险，在事前、事中和事后都应加强管理，以期制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡，以确定应收账款信用政策。下面就一项完整的赊销业务进行全程管理的过程进行讨论。

1.事前管理阶段。这里需要注意的是，事前管理适用于所有赊销业务。这一阶段的主要工作包括：建立切实可行的信用评价制度；对新客户或者老客户的一笔新业务应及时修改和更新信用档案数据库；建立一整套的应收账款管理办法及成立由单位负责人参加的相关的资产管理机构，这里注意的是，相关应收账款管理机构应当是独立于企业财务会计部门和销售部门的，防止企业财务部门与销售部门舞弊现象的发生，单位负责人直接向公司的总经理或董事长负责。

2.事中控制阶段。事中控制阶段是应收账款管理难度最大的阶段，也是最重要的阶段。

在事中控制阶段，应当根据客户的信用资料及公司自身的经营状况制定针对客户的信用政策。企业需要制订合理的信用政策以保证由于赊销而增加的利润大于所增加的成本，从而给企业带来盈利。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。通常用(2/10，1/20，n/30)表示，其含义为：分子表示现金折扣率，分母表示信用期间。

信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予客户的付款期限。信用期过短不足以吸引客户，在竞争中会使销售额下降；过长对销售额增加虽然有利，但如果只顾及销售增长而盲目放宽信用期，所得收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润的减少。因此，企业需根据各个客户的信用情况确定恰当的信用期间。信用标准是客户获得企业交易信用的条件。如果客户达不到信用标准，便不能享受企业的信用。企业在设定某一客户的信用标准时，可以沿用西方国家的“5c标准”即需要从客户的品质、能力、资本抵押、条件五个方面进行评价，以合理确定客户的信用标准。这里，品质即客户的信誉；能力即客户偿债能力；资本即客户的财务实力和财务状况；抵押即客户拒付或无力支付款项时能被用作抵押的资产；条件即可能影响客户付款能力的经济环境。现金折扣政策是企业对客户在商品价格上给予的扣减优惠。目的是为了吸引客户为享受这种优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期，加快收回资金。采用什么程度的现金折扣，企业应当结合信用期间充分考虑折扣所能带来的收益与成本，确定合理的折扣政策企业为了严格执行制订的信用政策还需要建立相应的信用授权审批制度。企业信用授权部门要建立客户信用体系，建立客户信用档案，信用部门有关人员对客户信用的调查评估需要提出书面意见，通过信用部门的审批，防止过度赊销超过客户实际支付能力而使企业遭受损失。

3.事后管理阶段。这个阶段是应收账款回笼后的总结阶段，即企业根据该笔应收账款的一个循环，从中提取出与建立企业信用档案数据库等方面的信息或者与企业应收账款管理制度有关的反馈信息，完善应收账款管理的过程。这一阶段的主要工作包括：

首先，严格执行应收账款催收责任制度。即将应收账款催收工作责任化到个人，将应收账款回收与个人绩效考核挂钩，对造成未收回账款的项目负责人予以警示，而对完成收款任务的个人予以奖励。

其次，更新企业有关客户的资信档案，以便进行下一轮的赊销业务。企业相关信用管理机构应当根据本轮应收账款发生情况，及时更新客户资信档案，以便再与其进行赊销业务往来时，提高信用决策的效率和效果。

最后，对逾期的应收账款，应加强催收力度，必要时可以通过非货币性交易或债务重组方式进行回收，增强流动性。针对恶意欠款的企业或者个人，企业应当采取必要的诉讼程序，最大限度的收回货款。这里一定要注意诉讼时效问题，因为案件一旦超出了诉讼时效，诉权丧失，企业就很难要回货款。

三、结束语

以上对应收账款的成因以及应收账款各个阶段的管理进行了探讨，明确了应收账款产生的必要性，其“双刃剑”的特征要求企业必须加强应收账款的管理，在确保单位经营成果的同时，尽量避免蒙受坏账损失，增强单位经营能力，为企业在市场竞争中站稳脚跟打下基础。

参考文献：

[1]徐景丽.加强应收账款的日常管理.理论界，2005，(6).

应收账款的信用管理理论篇4

关键词：应收账款日常管理对策

应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。因此，如何对企业应收账款进行管理，已成为企业管理的重要论题。

鸿丰公司的基本情况

名称：珠海鸿丰塑胶制品有限公司；住所珠海市拱北港昌路号栋房。注册资本：人民币伍拾万元；企业类型：有限责任公司；经营范围是：生产和销售：塑料制品；批发、零售：五金交电、日用百货、服装、纺织品、玩具、文具用品、纸、纸制品、工艺美术品；成立于二OO二年十月二十六日。

自2007年12月以来，该公司的应收账款迅速增加，从2007年12月的280万元增加到2009年的近320万元，应收账款占资产总额的比例从2007年12月的30%上升到56.64%。截止2010年6月，该公司应收账款为340万元，占资产的总额的58.6%。该公司从未计提过坏账。

鸿丰公司应收账款管理存在的问题

由于公司只重视销售而忽视应收账款管理在内的内部管理；认为只有增大销售，才能赢得更大的利润，而对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，有以下几种情况：

（一）内控制度不健全

管理职责不清，基础管理工作薄弱，经济合同和相关的档案资料保管不完善，是应收账款管理工作的重大缺陷之一。

（二）指标体系不科学

在设置考核指标时过分强调产值、收入和利润指标，没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核，导致盲目地追求产值、追求收入、追求利润，而对应收账款却无人问津。

（三）缺乏应有的风险意识

在建立信用关系时，忽视对客户资信的调查了解，在进行业务来往时，采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率，从而为应收账款发生和回收带来的风险。

（四）日常管理工作不到位

清欠手段单一、办法不多、力度不够。

1.没有定期对账造成时效中断；

2.财务未能很好地履行监督管理职能。

3.有关责任人责任心不强，收不收回不关自己的事，造成的应收账款居高不下。

三、加强鸿丰公司应收账款管理的建议

（一）实行应收账款的计划管理和动态管理

1.完善应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

（1）信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指公司要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

（2）信用期限是公司为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。

（3）收账政策是指信用条件被违反时，公司采取的收账策略。公司如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。

合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现公司的效益目标。

2.对应收账款实行计划管理，有助于应收账款能够按着希望的目标逐渐回收，达到减少应收账款、增加公司现金流量的目的。

3.应收账款的动态管理是对应收账款实行随时跟踪，并根据应收账款发生时间长短，定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理，及时调整收账策略与方案，达到减少坏账损失的目的。

4.通过分级管理，有利于清晰地了解每笔应收账款的即时状态，使管理更加有针对性，应收账款的额度也行达到了有效的控制。

（二）认真对待应收账款的账龄

应收账款的信用管理理论篇5

关键词：企业 应收账款 管理

一、加强应收账款管理的意义

随着市场经济的不断发展和商业信用的进一步推广，应收账款在赊销商品或提供劳务的过程中产生，它作为一种信用手段和营销策略，不仅能够提高企业的竞争能力，而且能够增加销售量，扩大市场占有份额，从而促进企业利润增长。但是应收账款的存在是企业的一把“双刃剑”，企业一方面运用信用政策来扩大销售，增加营业利润；另一方面，也可能会造成资金成本、坏账损失的增加，进而影响企业正常的生产经营活动。所以，必须加强对应收账款科学、有效的管理，提高应收账款质量。

二、应收账款产生的原因

目前，企业应收账款的管理总量逐年递增，企业之间相互拖欠货款造成逾期应收账款高居不下，已成为经济运行中的一大顽疾。造成应收账款高居不下的原因主要是以下两大方面：

（一）企业经营环境的影响

1、市场竞争激烈，应收账款额度日益增大

企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一。

2、社会信用管理体系不够完善，企业间信誉度差

目前我国信用管理体系的建立才刚起步，有关信用管理的制度并不健全，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行，企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理，信用政策制定不合理，不能很好的把握客户的信用，产生了应收账款风险。

（二）企业自身的问题

1、内部管理不善，控制制度不健全

瓤刂贫炔唤∪，管理职责不清。一些企业管理者侧重于日常的成本控制，而对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视，造成应收账款管理职责不清。

2、企业领导人没有树立正确的应收账款管理目标

企业营销中往往把扩大销售量放到第一位，片面追求利润最大化，忽视了企业的现金流量，对应收账款的回收，坏账发生额等指标考核力度不足。

三、应收账款对企业的影响

（1）高额的应收账款直接影响企业的现金流量，直接引发财务危机。同时企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大了企业的经营成果。

（2）应收账款管理的坏账风险对企业赢利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上。

（3）应收账款加速了企业的现金支出。应收账款虽然使企业增加利润，但并未真正使企业现金增加，反而使企业运用有限的流动资金来垫付各种因销售额、利润增加而增加的各种税金和费用，加速了企业的现金支出。

（4）应收账款对营业周期的影响。应收账款造成企业的营业周期延长影响了企业资金循环，致使许多企业账面盈利而出现无现金购买原材料、发放工资等现象，严重影响了企业正常的生产经营。

四、加强企业应收账款的管理与对策

（一）加强企业信用政策管理

应收账款赊销效果的好坏，依赖与企业的信用政策。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。信用政策包括三个方面的内容：信用标准、信用条件、收账政策。

1、信用标准

信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。企业在运用信用标准时，可以通过“五C”系统先评估客户赖账的可能性。即：品质、能力、资本、抵押、条件

（1）同行业竞争对手的情况。 在市场竞争中，企业首先应考虑的是如何在竞争中处于并保持优势地位，不断扩大市场占有率，如果对手很强，企业就必须采取相对较低的信用标准；反之，信用标准可以相应严格一些。

（2）企业自身承担客户违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竞争力，扩大赊销；反之，应选择较高的标准以降低违约的风险程度。

（3）客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。

2、收账政策

企业如果采用积极的收帐政策，可能会减少应收帐款投资，减少坏帐损失，但会增加收帐成本。如果采用较消极的收帐政策，则可减少收帐费用，但却会增加应收帐款投资，增加坏帐损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。

（二）谨慎选择结算方式

企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。这样，才能有效地降低应收帐款带来的风险。

参考文献：

[1]杨玉波.会计研究.内蒙古人民出版社，1976.15

[2]刘慧立.浅谈应收帐款的管理.[期刊论文].-中国科技财富2010（14）

[3]郝爱文.应收账款管理探讨 [期刊论文].-科技信息（学术版）2007（29）

应收账款的信用管理理论篇6

关键词：应收账款管理；信用政策

一、应收账款管理概述

应收账款就其性质来说，是企业的一项资金垫支，是为了扩大销售和增加盈利而发生的，它不会给企业带来直接利益，占用数额过大，将会使存货及其他资产占用资金减少，造成机会成本、坏账损失和收账费用的增加。

企业加强对应收账款的管理是为了对自身的信用活动或信用政策进行科学的管理，控制信用风险，获得更多的济效益并能降低应收款管理成本，避免坏账损失。从狭义的角度来讲，企业如果能够加强对自身应收账款的管理，就能够增加企业的核心竞争力，并且在市场中占据主动地位[1]。

产品有市场并不是企业经营的最终目标，开票销售也不代表能产生盈利，只有资金回笼才是经营的最终目的，才能获取实实在在的利润，实际资本增值。为了能在如火如荼的工程机械市场中占据更多市场份额，分期付款、融资租赁、按揭销售各种信用政策的使用，造成了许多企业销售收入的虚增，应收账款大量存在。所以，建立健全完善的应收账款管理制度对于企业来说是非常重要的。

企业除了在内部控制中制定应收账款的相关管理规定，例如审批权限、额度控制、人员规范等。对于业务部门还须根据自身的信用政策来制定具体的应收账款的管理制度，并定期进行相关人员培训，提升业务及管理水平。具体措施包括：（1）建立客户档案，进行严格的信用评价，建立应收账款资料库；（2）制定合理的信用政策，权衡赊销所带来的增加销售收入、扩大市场份额与机会成本、管理成本、坏账损失；（3）日常管理制度，包括日常数据管理、报表分析以及合理的收款讨债方法。以此来避免决策之中所遇到的信用风险。

二、厦门厦工机械股份有限公司应收账款管理现状

（一）厦门厦工机械股份有限公司简介

厦门厦工机械股份有限公司（以下简称厦工）创建于1951年，前身为厦门工程机械厂，于1994年1月整体改制并募集设立厦门工程机械股份有限公司，股票代码是600815，主营工程机械产品及配件制造加工、产品出口业务、产品租赁等。经过60多年的努力，至2015年末，厦工资产总额达95.18亿元，股本9.59亿元，成为工程机械行业内排名前5名的著名上市公司。如今，厦工拥有部级的研发中心，生产基地分布在厦门、三明以及焦作等地[2]，该公司年产装载机达40000台，挖掘机10000台，叉车10000台。厦工是我国主要的工程机械制造企业之一，并早已成为机械制造行业的骨干。

（二）厦工应收账款基本情况及问题

1.应收账款管理制度

工程机械行业普遍采用信用销售的方式。公司通过成立债权管理部、健全债权管理制度力求减少、防范、控制信用销售风险。在管理制度中明确规范了风险控制手段、付款结算规定、逾期付款管理规定、信用额度管理规定、分期销售管理规定等。对于信用政策的使用，如融资租赁、分期销售、按揭进行了业务流程规范，并在经销协议中明确了信用销售管理规定，如信用政策的使用、信用额度与审批、合同规范等。

通过聘请专业咨询公司，对公司和经销商的债权管理工作进行了梳理，对业务和管理人员进行了培训，以期提升债权管理能力、应收款的催收能力。

2.应收账款周转率低

应收账款周转率通常被认为是反映企业应收账款管理能力及管理效率的一个重要指标，一般来说，应收账款周转率越高，应收账款的收回越快，企业应收账款的运用效率越高，在其它条件不变的情况下，表明流动资产的质量越高，短期偿债能力也越强。表1是厦工公司2013～2015年连续3年的应收账款情况表。从表中可以看出，厦工连续三年的应收账款总额占营业总收入的比重不断增加，到2015年末已经达到了240.71%，而应收账款周转率逐年下降，从2013年的151.77%下降到2015年的73.52%，应收款的回收期变长，回收速度减慢。厦工公司不断增加的应收款占比，连续下降的应收账款周转率，表明公司面临较大的资金周转风险。

3.陈年旧账不断累积

应收账款账龄分析一方面可以了解企业应收款的结构是否合理，另一方面可以对企业催收工作进行监督，检验催收工作是否有成效，并为计提坏账准备提供依据。表1将厦工公司应收账款的构成按账龄进行了列示。表中的数据显示，近三年，厦工2年内的应收款占比从2013年的89.33%下降到2015年的57.09%，变现能力强的短期应收账款比重逐年下降；到2015年末，2年以上的应收款占比已从2013年的10.67%上升至42.91%，大比例的长期应收账款表明陈年旧账正在累积，资金收回的难度逐年加大，管理成本在增加，公司应收账款的管理和催收存在问题。（见表1）

4.应收账款变动情况分析

2015年，厦工营业收入为16.07个亿，比2014年的26.32亿下降了38.95%，应收账款收回1.2亿，仅下降3.53%。再从不同账龄的应收款变动情况分析，2015年间，一年内的应收款下降较明显，但4～5年的应收款却增加了4.26亿，增幅达17395.33%，具体数据如表2 所示。通过应收账款总量与分类的变动情况分析，应收账款不但没有明显的改善，账龄长的应收款还大幅增加，这必将给公司正常经营的资金需求带来压力。

随着工程机械行业的降温，在经过高速发展，行业内各企业产能严重过剩的情况下，公司营业收入随之大幅减少，生产经营进入寒冬期。应收账款回收困难，占用流动资金比例增加，资金周转面临较大压力，公司抵御寒冬的能力面临考验。（见表2）

三、厦工应收账款管理问}的分析

（一）应收账款风险意识与赊销规模控制不到位

面对竞争激烈的市场，为抢夺客户，扩大市场份额，企业纷纷放宽信用额度和赊销期限，信用销售被过度使用。厦工在制定信用政策时，对使用信用而带来应收账款总额及其占营业收入的比重所进行的预测和控制是欠缺的，对于应收款所产生的机会成本、收账成本、坏账成本的测算和控制更是滞后。

厦工的营销部门在制定年度营销政策与预算时，主要将重点放在销售量，销售价格、销售收入、信用政策、市场营销策略等方面，并且对经销商制定了不同分期销售比例、信用额度等约束性信用政策，但是对于利用信用扩大销售，产生应收款的规模没有进行合理预测。

厦工的债权管理部门建立了应收款或逾期款数据库，但对于应收款质量的优劣没有进行区分，未按风险程度分类进行管理。财务部门也可以根据各种数据信息计算相关债权管理或财务管理指标，例如应收账款规模与变动情况、应收账款周转率（周转天数）、应收账款边际成本等，通过这些指标反映应收款变动对企业经营和资金周转所带来的影响，但对于影响程度或者说应收账款规模的控制，并没有具体的措施和有效方法，对于风险采取的是承受的态度。

（二）应收账款管理制度执行与催收不力

厦工的应收账款管理制度建立是及时的，并且也致力于制度的健全与完善，致力于经销商、管理人员培训和能力提升。近几年，对应收账款管理的重心放置在处理清欠方面，但效果不仅不明显，公司的应收账款回收率反而降低，影响到了资金的回流，导致公司的资金周转周期非常长，严重影响到公司的发展。

四、厦工机械股份有限公司应收状况管理问题的对策

（一）健全应收账款管理模式

公司需要扩展业务范围，也需要继续向前发展。为此，厦工公司需要转变原有的应收账款的管理制度和管理态度，思考如何加强应收账款管理模式的建设，扩大销售与信用政策两者如何做好权衡，从而在完成经营目标的同时使企业能健康稳定的发展。应收账款的管理部门除了注重清欠问题，但也不能够忽略对客户信用的评估[5]。应收账款管理部门需要在与客户合作之前就做好客户资料的调查，促使自身能够对客户有初步的了解。在合作的过程中，应收账款的管理部门也需要制定相应的风险应对措施，以此来保障一旦信用交易遭遇信用风险，就能够在第一时间找到解决的策略，快速解决交易问题，帮助公司避免遭受更多的经济损失。

（二）明确债权管理部门的职责权限

债权管理部门除了做好日常的数据分析，还应加强逾期款的收回工作。在债权管理制度的规范中，债权管理人员的职责权限应该得到明确；对于逾期客户的追讨措施应该得到落实。公司领导应给予足够的重视和支持。

首先，公司应明确债权管理在公司经营过程中的重要性，明确债权管理部门的职责权限以及工作内容，根据公司的具体发展情况，使债权管控、催收的作用得以发挥。其次，债权管理部具体岗位的职责权限须明确下来，数据管理分析、债权政策制定、债权管控等岗位应发挥协同作用。最后，债权管理部的具体工作应在实际中得到落实，真正发挥债权管控的作用。例如，信用政策是否合理、避免造成过度营销的不良效应；债权管控是否有效；催收政策是否能执行，并有效收回货款，避免资金占用，提高应收款周转率。

五、结论

在信用交易的时代当中，企业要想占据市场当中的主要地位，就需要不断的提高自身的市场竞争力，从而为企业的信用销售提供支持。尽管企业的信用销售还存在着一定的风险，但只要企业能够坚持自己的目标，加强对应收账款的管理，就能够实现对信用风险的控制。总而言之，企业需要提升自身的应收账款管理的水平，从而提升客户的服务质量，增加自身的综合实力，实现信用体系的确立，完成企业的信用交易。

参考文献：

[1]王燕.论企业如何加强应收账款管理与核算[J].现代经济信息，2015，02 （22）：189.

[2]李宁宁.企业加强应收账款管理与核算研究[J].中外企业家，2016，03（01）：133-134.

[3]姚立新.施工企业加强应收账款管理与核算研究[J].中外企业家，2016，06（04）：169-176.

[4]郭萍.论企业如何加强应收账款的管理与核算[J].财会学习，2016，09（07）：95-97.

[5]《财务报告分析（第4版）》.清华大学出版社，2016年8月.

[6]张震.浅析建筑施工企业应收账款管理与核算[J].财经界（学术版），2015，09（19）：66.

应收账款的信用管理理论篇7

关键词：往来款项 企业财务 内部控制

往来款项管理是指对企业日常经营活动中所发生的应收、应付、暂收、暂付等相关业务事项进行的管理活动，往来款项根据资金性质可分为：应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付账款和预收账款。往来款项管理作为企业资金管理的主要内容之一，其对于理清企业运营过程中的资本和负债结构，奠定企业内部经营管理环境，完善企业财务内部控制等均具有重要作用。

1 烟草企业往来账款管理中存在的问题

随着市场经济的不断发展，市场竞争日益加剧，在此情况下企业为了扩大市场份额而开展了各种赊销活动，使得往来账款活动增加。另一方面，企业财务内部控制制度不健全，则将造成企业往来账款管理混乱，使得许多本不属于往来款项的经济业务也体现在往来款项中，最终导致企业资金周转困难、企业会计信息失真等恶劣现象。当前，烟草企业往来账款管理中存在的问题主要有：

1.1 往来账款管理责任主体不明确。烟草企业往来账款管理责任主体模糊主要有以下问题：①往来账款单位发生破产、注销、变更、债务人死亡等原因，导致无法及时完成账款清理工作；②企业追求市场占有率和利润，盲目采用赊销、回扣等推销手段而忽视应收账款回收率及企业现金流量导致的，财务部门、信用管理部门对于销售活动的内部控制流于形式，往来账款双方入账金额不一致，最终造成了企业无法完成账款清理的现象；③财务部门无法清理应收账款，已进入司法程序或经过司法机关判决仍得不及时清理。

1.2 定期对账环节缺失。由于烟草企业在往来账款管理过程中只注重对应收账款的清理，而忽视了对应付账款的清理，加之缺少与相关单位定期核对往来账目的环节，使得往来账款账目不清，没有及时分析应收账款账龄，造成了大量呆账、坏账，而对于挂账时间较长的应收账款缺乏有效的催收手段，最终将为企业经营带来一定的经济损失。

1.3 内部审批控制环节薄弱。面对日益激烈的市场竞争，烟草企业为了扩大市场占有率则普遍选择采用商业信用手段进行赊销活动。但是，企业内部审批环节薄弱，最直接的问题是产生随意挂账现象，进而导致烟草企业对付款人资信情况的调查不规范、对赊销活动的监控不规范、财务人员审批流程不规范等问题，无疑会给企业财务带来了较大风险。

1.4 应收账款、应付账款挂账现象较多。企业应收账款挂账金额较大，将导致企业贷款金额增多，降低企业资产使用效益；而企业应付账款挂账现象较多，将给企业带来纳税风险。可见，企业应收账款和应付账款未及时清理，将给企业带来经营风险，进一步反映了企业财务内部控制工作的薄弱。

2 往来款项管理对企业财务内部控制的重要性

企业财务内部控制是指企业为了经营发展而进行的财务环境控制、风险控制、信息系统控制、活动监督控制等活动，其目的是保证企业财务信息的合法性、财务报表的准确性、经济方针的可行性及企业经济效益的竞争性。长期以来，烟草企业注重资金管理、成本管理等，而对于与资金、成本、固定资产关联密切的往来款项却并未充分重视，加强往来款项管理对于企业财务内部控制十分重要。

2.1 加强应收账款管理，保证企业资金良性循环。应收账款是企业在销售产品、提供劳务等生产经营活动中，按照会计准则确认应取得货币性资产的权力，其具有“真实性”和“适度性”两个前提。应收账款过多，反映企业流动资金占用过多，不利于企业资金支付能力的保持；应收账款账龄过长，反映企业财务清欠工作能力不足，不利于企业及时回笼资金，存在发生坏账的风险。

2.2 强化应付账款管理，保持资产负债水平适度。应付账款是指企业应付而尚未支付的款项，它反映了企业的债务规模和信用状况。如若企业应付账款过多，必将影响企业的偿债能力和资信水平，因此强化应付账款管理，使企业的债务规模与实际资金支付能力保持协调，有利于保证企业资金支付能力。

2.3 规范企业往来账款管理，有助于真实反映企业经营状况，确保会计信息及其他管理信息的正确性和可靠性。由于往来账款属流动性较强的项目，因此往来款项管理对于对外披露企业财务信息具有十分重要的意义。

3 通过加强往来账款管理完善烟草企业财务内部控制的对策

3.1 对应收账款的内部控制。制定烟草企业信用政策，确定信用标准、信用条件、信用额度、信用期限、折扣率等；完善客户的赊销活动审批流程，在赊销活动开始前，由销售部门人员进行充分的事前信用调查，财务部门人员进行信用额度审查并设置应收账款台账，及时登记客户每一笔应收账款的变动情况，信用管理部门定期检查客户的信用额度使用情况；企业会计人员及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表交予企业财务负责人、销售部门审阅；健全和完善应收账款催收流程，向销售人员下达应收款项催收任务，按月考核资金回笼率。

3.2 对应付账款的内部控制。对审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财务人员严格实行岗位分离制度，防止企业内部人员。财务人员定期分析应付账款，与销售人员协调付款顺序，尽可能先付有折扣的货款。根据企业资金情况制定应付账款清理计划，交付各部门审批，对长期无人追索的款项进行调查并做出账务处理。与业务相关单位建立定期核对往来账目的关系，理清往来账款账目关系，防止业务人员从中牟利。

3.3 对预付账款的内部控制。对预付货款的商品及客户进行信用调查，对待每一笔预付账款均须通过严格的审批程序，合同签订后便严格按照合同规定执行。与此同时，建立货款催收制度和坏账审批制度，防止企业资金风险的发生。财务部门采取付款人员、应付账款记录人员相分离的做法，避免不实现象产生。

综上所述，往来账款的管理对于加强烟草企业财务内部控制而言，具有十分重要的意义。但是，烟草企业往来账款的管理工作不仅仅指向财务部门，更应该与其他业务部门配合，不断完善烟草企业内部控制制度，遵循企业各项流程认真贯彻落实下去，真正为烟草企业经营发展奠定良好的物质基础。

参考文献：

[1]李尚刚.浅议往来款项在企业财务管理中的重要性[J].河南财政税务高等专科学校学报，2004，08（4）：20.

[2]李勇.从内部控制视角谈企业往来款项管理[A].2013年煤炭企业财苑论坛论文集[C].P198.

应收账款的信用管理理论篇8

摘 要 随着市场经济的飞速发展，企业间的竞争越来越激烈，买方市场逐渐形成。企业为了增加市场占有率，赊销是企业为扩大销售而经常采用的战略手段。随着赊销方式的运用，企业的应收账款金额随之扩大，如管理不当，企业的坏账风险也会随之大大增加。因此，应从系统的高度、全程的思路，对应收账款安全性、有效性进行管理和控制，以提高企业资金运转效率，为加强企业竞争力提供保证。本文从应收账款的事前控制、事中控制、事后控制，探讨了企业各部门配合加强应收账款内部控制的方法与对策。

关键词 应收账款 全过程管理 全系统管理

企业的销售、财务、人力资源等各个部门都与应收账款的内部控制有着密切联系。销售是一个闭环，没有回款的销售，只能称之为送货；而回款不及时的销售，则是无利放贷。因此，应收账款内部控制应当由企业各个部门共同参与，另一方面，没有财务部门对应收账款各项指标的全面分析和测算，销售回款的方向会出问题；没有人力资源部门有效的激励约束机制，销售的回款动力会有折扣；没有销售部门科学的合同管理，销售及时回款就丧失了理论上的可能；没有主管领导高效的管理，销售追款就失去了基础。因此，应当从企业系统性出发，对应收账款进行全过程控制。

一、事前控制

1．对赊销客户进行充分的信用能力调查

这个过程主要由销售和财务部门来完成，应当对客户的资产状况、财务状况、盈利能力、偿债能力、企业信誉以及之前往来业务情况等进行详细的调查，根据调查结果对客户进行信用评级，确定赊销与否以及具体的赊销金额。然后结合客户还款能力和往年还款情况以及信用等级确定信用期限和信用额度。赊销期限通常为6个月以下，具体赊销金额应当结合其信用等级、预期销售额、预期利润等各方面的情况来确定。企业还应当建立动态客户信用评价体系，在对客户进行充分的资信调查确定信用等级后，根据市场的不确定性，在客户信用可控的范围内，对于需要特别调高信用等级的客户，应当适当降低对应客户的销售人员销售业绩的提成比率。以引导销售人员与客户成交之前，取得的信用政策和企业的导向一致，在保证销售的前提下尽可能降低坏账损失率。

2．制定合理的信用评估系统

企业赊销能否取得好的成效，和企业是否具有合理的信用评估系统密切相关。科学合理的信用评估能够为企业留住老客户、吸引新客户，增强产品的竞争力，提高企业产品的市场占有率；相反，会导致企业损失大量客户，降低企业产品的销售量，如果赊销所增加的收益小于增加的成本，那么反而会降低企业的利润。因此，企业应当结合实际情况，通过计算应收账款周转率、平均收账期、坏账损失率等指标来衡量应收账款的风险，并合理的估算风险损失，得出应收账款的合理价值。因此合理的信用评估对企业应收账款管理有重大意义，企业管理层应当对其制定进行严格把关。具体来说，信用评估系统主要包括以下三个方面：

（1）科学合理的信用标准。企业应当结合自身各方面情况制定一个合理的客户信用标准和企业自身接受赊销风险的标准。信用标准越严格，应收账款的违约风险越低，收账费用也越小，但是它也不利于企业扩大销售；如果信用标准过于宽松，虽然能扩大销售，但是企业却要为此承受过高的坏账风险和收账费用。（2）风险可控的信用期限。信用期限是企业为客户制定的最长的付款时间界限。较长的信用期限有利于企业扩大市场份额和增加销售额，但是过长的信用期限加大企业应收账款的机会成本，使坏账损失率上升；反之亦然。因此，企业可以在合同中提出一定的现金折扣政策，如果客户在规定的时间内付款将给予一定的现金折扣，这样在一定程度上能够促使客户及时回款，减少收现期，降低坏账风险。（3）切实可行的授信模型。根据企业所在行业情况，建立授信评估系统，系统参数的选择应考虑到客户预期销售额、预期销售利润、资信属性等因素，参数的选择应考虑本行业的特性，在促进销售和控制风险中寻求平衡，模型的建立应与销售人员充分沟通，取得对方的理解。利用该模型，具体的客户信用评价数据可以自动计算，这种模型的应用可在销售人员与客户商务接触时，就能发挥指导性的作用。

3．加强销售合同的审查

在遵守基本的法规和商业准则的前提下，应当重视以下合同条款：交易条件、结算方式、合同期限、违约条款、诉讼地等，降低因合同回款条款不严密与客户理解不一致时带来的风险。在应收账款的事前合同管理中，特别关注：较为严格的违约付款条款，合同签约地为本企业所在地。

4．明确应收账款相关岗位职责权限

根据不相容职位相分离的基本原则，应当明确规定应收账款相关岗位的职责权限，这样才能形成有效的内部牵制，实现内部控制的目标。其中重要的是：客户信用标准签发应当由非销售部门执行。

5．选择合理的结算方式

合理的结算方式也是进行应收账款事前控制的一个重要步骤。如采取银行承兑汇票、信用证、委托收款等方式进行货款结算，这些方式降低了应收账款的风险，而且大大节省了企业的调查成本。

6．制定合理的奖惩政策

企业在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即：个人利益不仅要和销售、利润业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制定合理的应收账款奖罚规则，使应收账款处在合理、安全的范围之内。

人力资源部门定期根据销售及资金回笼两方面对销售人员进行业绩考核，在兑现奖金时，对于不能收回的应收账款应当查明原因，追究责任，并且根据责任人的责任范围和失职损失程度，给予一定的经济和行政处罚。

二、事中控制

1．销售阶段的控制

销售阶段企业在对客户的资信状况进行充分调查，并确定适当的信用政策后，应重点关注合同赊销工作的执行力度。建立应收账款动态管理制度：应收账款发生后，全企业应当及时关注回款情况，建立应收账款动态管理制度，保持与销售部门的良好沟通，对于不能及时回款的应收款项，通过企业各部门例会等方式，沟通影响回款的因素，并对各个因素提出有效的解决方案以及解决的时间节点，确保应收账款的回款时间和回款金额。

2．建立回款保障机制

（1）收款支持。数据支持：建立与企业运营需求相配套核算系统，建立应账款预警及账龄分析体系，提前将即将回款的数据传递给主管销售人员，并督促回款，在沟通过程中分析、确认影响回款的因素，财务等后台系统应全力配合，给予数据支持。发票专业支持：因税务有开票额度的要求，财务要全力保证发票的增版、增量工作，防止出现销售有回款计划时，财务没有发票支持。安全性支持：财务应定期与客户核对应收数据，确认数据的客观有效，对应收账款数据比较大的客户，财务人员要给予拜访，确认应收账款风险；送货人员在送货时，应关注业务及客户的实际情况，并将信息传递给财务。财务应分析、确认应收数据的回款风险，并给予信用政策上必要的调整。（2）把握客户的库存动态，控制发货量。根据赊销客户的经营情况，对客户的销售频率、销售数量、销售手段、销售范围等情况进行动态跟踪，确定其实际需货量，实施多批少量的发货方法，边发货边回款，确保销售的有序进行，从而有效的控制应收账款风险。

3．完善应收数据的交接制度

销售人员岗位调换或者离职时，应当加强应收数据的交接手续，办理手续时应当有财务数据的监交，销售主管进行必要的业务监交。对于未办理交接手续自行离职的情况，应由人力资源部门协同配合相关控制手续。

4．加强对销售人员的监管

人力资源部应组织对销售人员进行企业规则和回款技术专门培训，增强他们的回款意识以及追款技巧，保证应收账款的及时回款。增强销售人员的原则意识。处理好同客户的关系是销售人员面临的一个重要课题，销售人员一方面应当与客户保持良好的业务关系，另一方面，也应当坚持遵守企业制定的信用政策。

5．加强部门联系，实现信息共享

企业应当加强财务、销售、人力资源各部门之间的相关应收账款信息资料共享，由财务部门根据应收账款延期时间、延迟金额等指标计算出应收账款的资本成本，为人力资源部门在计算销售人员提成、执行企业应收账款管理制度时，提供考核的数据支持。

三、事后控制

企业在应收账款会计核算和事后监控的阶段应当对应收账款金额进行准确的核算，加强对应收账款的监督和控制，建立合理有效的催收制度，最大程度地缩短收账期。

1．警示应收账款账龄超期

应收账款延期的时间越长，应收账款成为坏账的可能性也越大，所以企业应当建立应收账款账龄分析体系，重点关注处于准坏账的应收账款情况，对此采用严格的收账手段，并调动公司相关部门资源给予关注和支持。

2．分析客户回款信用

企业应当对各客户的回款涉及的信用情况进行分析，根据“二八原则”特别关注大客户的回款信用情况，对于客户信用执行结果与前期授信结果有重大偏差的情况，在与销售部门沟通、实地调查后，重新确认调整客户的信用条件，以降低企业的坏账损失率。

3．完善应收账款催收制度

根据成本效益原则，企业应科学合理地建立各部门应收款催收联动机制，多样化、多层次催收，对于超期应收账款的催收应密集关注，主要涉及以下内容：第一，鼓励客户按时、提前还款，回款即将到期前电话沟通或发函提醒客户，必要时可以给予折扣期和折扣额。第二，对于超期应收账款，应当和客户、销售沟通延期原因，如果因客户暂时资金困难，在经过内部审批程序后，可以延期管理，但应取得具有法律效力的、严格的付款承诺书。第三，对于应收账款延期属于恶意拖欠、存大重大坏账风险的，应当派专人电话、上门密集催收，采用上述手段仍未能收回的欠款，可以由法务部门配合采取法律的手段来进行催收，财务及销售部门准备相关原始证明资料。

4．建立合理的坏账准备制度

不管企业采用多么严格的应收账款管理制度，只要存在商业信用销售，就一定会存在坏账损失风险，因此企业应当会计准则建立完善的坏账准备制度：根据谨慎性原则，企业可以根据成为坏账可能性大小来确定坏账准备的计提额。

应收账款是企业流动资金的重要组成部分，应收账款是否能够及时收回，涉及到企业的流动资金能否合理运转以及企业再生产的顺利进行。所以，企业应向全体员工灌输销售回款的营销理念和管理理念，从文化管理上，事半功倍的实现回款效率提高，从事前、事中、事后全过程，从销售、财务、人力资源、法务、配送等全系统，系统制定科学合理的应收账款内部控制制度，管理应收账款，降低坏账风险，以保证企业基本运营所需的资金“血液再造”，为企业谋求更大的经济效益和发展空间。

参考文献：

[1]陈林.应收账款内部控制的建立与完善对策.财经界(学术版).2010(06).

[2]孙微.浅谈企业应收账款风险防范及其管理.企业家天地(理论版).2010(08).

[3]刘俊荣.浅析应收账款内部控制.中国总会计师.2010(05).

[4]吴晨阳.应收账款内部控制方法的探讨.中国商界(上半月).2010(03).

应收账款的信用管理理论篇9

    [关键词] 博弈论 企业 应收账款

    劳务与商品的赊供、赊销已成为当代经济的一个基本特征,而这种结果,一方面扩大了企业产品的销路,增加了产品销售收入,提高企业竞争能力和经济效益,另一方面形成了一定的应收账款,增加了企业的经营风险。

    一、应收账款产生原因中的博弈

    企业的应收账款在催生企业利润的同时,它的产生无疑给企业增加了经营风险。对于它的产生原因,通过博弈的思维,可以概括如下:

    1.销售部门职权过大,内部控制不严。企业销售部门职权过大,事前签订赊销合同没有经过相关经管部门审批。销售部门在企业中追求的是销量最大化,为了创造优秀的销售业绩,而忽视了在这其中对于那些资信较差的客户产生的应收账款地回收困难给企业造成的收益下降的不良影响。这与企业经营管理者在追求股东权益最大化的目标上产生了分歧。

    2.供大于求的买方市场竞争压力所致。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加。而赊销客户正是抓住了企业为了开拓市场,增强竞争力这一弱点,在对其应付账款上采取能拖就拖、一拖再拖的手段,以使己方资金链保持流畅运行。

    3.社会缺少信用管理部门。应收账款产生于市场经济条件下,它依托的是企业之间的一种商业信用,而在这种缺乏社会信用管理部门的情况下,没有适当的应收账款管理机制与措施,债权企业为了能够早日回收外部资金,不得已牺牲一定成本来吸引债务企业,以使其早日还款。而有意拖欠的债务方则以其手中的债务资本作为博弈标的,希望通过此种方式给己方增加收益。

    二、博弈论在应收账款中的运用

    博弈论在应收账款中的运用,根据博弈双方的关系不同,可以分为企业经营管理部门与企业销售部门之间的内部博弈和企业作为债权人与作为债务人的企业、零售商甚至个人的外部博弈两类。

    1.企业管理层与销售部门的内部博弈。从博弈论的角度进行分析。假设企业管理层有两种选择,即“监管”与“不监管”。在监管的情况下,企业会对销售中的赊销情况进行一定的控制,从而减少“东西卖出去了,钱却一直收不回来的”状况。与此同时,企业的应收账款周转率会得到很大的提升,从而减少坏账准备,在一定程度上会弥补应制定了严格的赊销政策而减少销售,减少利润的情况。这种情况下,管理层的收益为5。而在“不监管”的情况下,企业的应收账款则很可能会成为坏账,给企业带来巨大的损失。这种情况下,管理层的收益为2。对于销售部门来说,也同样存在“赊销”与“不赊销”两种情况。在“赊销”的情况下,虽然增加了企业的暂时销售量,但是宽松的赊销政策最终很可能导致因为大量应收账款的无法回收而造成企业利润下降,降低企业的营运能力,从而减少销售人员的年终分红。不妨设这种情况下销售部门的收益为4。而在“不赊销”的情况下,销售部门的业绩平平。设其收益为2。于是可以得到表1。可以看出,当企业管理层进行监管时,若销售部门实行赊销,则企业的收益为9;若销售部门不进行赊销,则企业的收益为7。而当管理层不进行监管时,若销售部门赊销,则企业的收益为6;反之,则为4。由此可以看出,企业的销售部门应该采用赊销政策,而管理层则应该加强对销售部门的赊销管理。

    2.企业作为债权人与债务人的外部博弈。企业对于应收账款不仅要从内部做好监管,适度减少其发生量,更重要的是对于企业外部已经存在的应收账款做好及时回收、实施监督工作,防止企业利益的流失,减少坏账计提量。在对外部应收账款的管理时,企业可以通过给予债务人适度的优惠措施或者能够经常向债务人催讨,从而降低应收账款转化为坏账的可能性。对此,可以得到如下博弈关系:假设企业进行经常性催讨,为此企业付出了a的成本;同时,企业给予债务人在以后业务上的一定优惠,设其为1。在这种情况下,债务人可能会及时偿还债款,因此而得到a+1的收益,作为债券人的企业则在这种博弈关系中虽然失去了a的成本,但是却得到的b的债权收益。在这种情况下,双方的总收益为b+a+1-a=b+1。反之,债务人也可能选择不偿还,此时,他为此而失去的机会成本将会是1+a,而得到了b的收益。这种情况下,双方的总收益为b-a。当然,企业也可能选择不给予优惠政策也不进行催讨,作为理性的债务人当然不会选择返还,而此时,企业虽然节省了a+1的成本,但是却失去了b的债权资金。因此,可以看出,企业在对于外部既存的应收账款,应该积极催讨,并且可以适当给予债务人一定的优惠政策。

    三、应收账款管理措施

    1.加强销售部门对应收账款回收的积极性。制定有效的激励制度,充分调动销售人员的积极性。对销售人员的考核要兼顾销售额的增长和应收账款的回收两个方面,考核重点可放在应收账款的回收方面。对于收款成功的销售人员,应当根据收款的难易程度给予相应比例的奖励;而对于销售人员的失误造成账款不能收回时,也应给予相应的处罚。

    2.加强企业内部应收账款监控管理的观念,树立防范意识。企业可以建立专门的信用管理机构,收集相关客户的信用信息,建立数据库,从而对赊销企业进行了解。在签订合同前,企业可以从数据库中找到相应企业的信用状况,在考虑合同签订额,从而降低应收账款风险。

    3.制定合理的收款策略,成立清收小组。企业在收款时,应该结合实际情况,对于在信用期内的那些客户可以采取折扣等优惠政策来促使其尽早付款;对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行及时催讨。

    参考文献:

    [1]余兵:应收账款成因分析及防范对策,学术纵横,2009年第1期

应收账款的信用管理理论篇10

关键词：应收账款 管理 财务

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。随着经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍提高，应收账款的管理完善与否直接影响着企业的发展。

一、我国企业应收账款的现状

我国企业应收账款占流动资产的比例很高。据调查，我国企业应收账款占流动资产的比例高达50%以上，远远超过发达国家20%的水平。据统计分析，发达国家的企业逾期应收账款总额一般不会高于10%，我国却高达60%以上。并且大部分企业的应收账款呈逐年递增趋势。数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30%左右，而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。应收账款的现状应引起我们的极大关注。

二、应收账款形成的原因

应收帐款的产生原因多种多样，最主要的是以下两个方面。

1、商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客。

2、企业内部管理问题。主要表现为：部分企业领导者和经营者只注重企业生产经营工作，缺乏理财乏意识和经验；部门企业管理无章，放任自流，没有明确应收账款管理的责任部门；部分企业内部激励机制不健全，只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏帐的可能性，未将应收帐款纳入考核体系，致使部分销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收帐款大幅度上升；部分企业存货管理不善，因担心货品积压、存货跌价，因此选择将存货变为应收账款。

三、应收账款对企业经营带来的影响

1.应收账款影响企业资金的使用效率。应收账款所占比例过高，导致企业资金占用情况严重，影响企业的资金周转速度，降低了企业资金的使用效率和经济收益。

2.应收账款虚增了企业的利润，加重了税收负担。我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，因此，当期的赊销收入全部确认为收入。但企业帐面上的利润增加并不表示真正有现金流入企业。同时，流转税以销售为计算依据，发生赊销，企业也必须按时以现金缴纳相关税收，如增值税、营业税等。

3.逾期应收账款可能形成坏账损失。企业的应收账款在一定程度上存在着无法收回或收回可能性很小的情况，这样就会造成坏账损失，冲减企业利润，影响企业经营业绩。

四、应收账款管理措施及建议

1.事前管理

加强客户资源管理。客户既是企业的财富来源，也是企业的风险来源。因此，加强对客户的信息管理至关重要。这就要求企业进行资信调查，搜集客户的信用资料，主要包括客户名称、地址、经营业绩、往来银行及信用、财务概况总体分析及企业信用。并对其进行信用状况评估，即运用特定方法对客户信用进行评估，从而建立客户信息分类标准，建立客户信息数据库，实现客户信息的资源共享。。

制定内部管理政策。企业应在成本和收益比较原则的基础上，制定适宜的信用政策和标准。根据客户信用状况确定信用标准，对于符合标准信用好的企业将给予客户信用优惠，对待新的客户或信用状况差的企业，则应保持谨慎态度，适当降低信用期限。从而使企业的应收账款及时变现，降低经营风险。应注意选择适当的信用条件，信用条件包括 付款方式、信用期限、折扣期限和现金折扣等。同时应注意加强销售合同的管理，从源头控制风险。在签订合同时条款要明确，要符合企业的信用政策，企业应对不同数额的合同进行分级管理分级授权，数额巨大应经企业决策层共同讨论决定。

2.事中管理

强化日常监管，对应收账款进行动态跟踪与分析。财会部门应按应收账款形成时间的长短，及时定期编制应收账款账龄分析表，将债务人名称，债权形成时间，应收账款余额，超过信用时间，债务人经营状况以及形成原因等内容在表上详细反应，以便于决策层和相关部门准确及时全面的掌握企业应收账款的现状，有针对性的制定欠款催收政策。

明确各部门职责，加强部门合作。明确销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任。销售部门要及时跟踪监督发货、货款结算情况和客户经营状况支付能力的变化情况。建立以销售部门为主，财务部门为辅的催收欠款责任中心。

及时催收。将实际收到的货款作为销售部门的考核指标，提升员工积极性。同时注意提升业务人员的业务素质，善于发现商务运作中的拖欠借口和危险信号。拖欠借口中“改变付款方式”最为常见，而危险信号则包括付款慢、付款承诺、突然大额购买等。

建立坏账准备金制度。坏账风险无法避险，因此应做好准备措施。根据会计谨慎性原则，对应收账款计提坏账准备金是企业应收账款日常管理的重要内容。在坏账发生时用坏账准备金进行冲销，可使企业风险降至最低。

可利用应收账款进行筹资。企业可将应收账款出让给银行等金融机构以获取资金。通过这种方法，企业可以及时回笼资金，避免因赊销造成的现金流量不足。同时可以节约收账成本，降低坏账损失风险，有利于改善企业的财务状况，提高资产流动性。当然，应收账款转让筹资也存在一些弊端，比如对企业自身的经营状况要求较高，且筹资成本较大。

3.事后管理

根据情况调整原管理策略。市场经济瞬息万变，企业应根据宏观经济发展状况，自身经营水平，以及客户信息变化相应调整信用政策，适应企业的发展和市场的竞争。发现不足并及时修正。

视情况对逾期应收账款进行债务重组。在客户无力归还货款时，可以采取债务重组或债务转股权的方式对客户进行入股。这样可以降低企业的孙志，保证企业的稳定发展。

规范事故处理程序。如发生坏账损失、产生经济纠纷，应由企业的事故处理部门和调解中心按照规范程序进行转向控制和处理，保证企业正常经营活动的顺利进行。

参考文献：