应收账款风险管理十篇

应收账款风险管理篇1

关键词：格力电器；应收账款；风险管理

前言

随着社会主义市场经济的不断进步，各企业商品销售竞争也是日益激烈，企业为了推广自己的品牌占领份额、增加销售量，一味地采取欠款赊账的营销手段。同时，企业的应收账款占销售总额的比例日益加大。如若任由这种形势继续扩大，企业的坏账损失风险必然上升，可能导致企业无法收回流动资金，阻碍企业正常的流动资金运转，威胁企业的存活。因此企业应当细化应收账款的风险管理程序，认真辨别客户资信水平，根据企业实际情况制定相应的风险管理对策，有效避免应收账款的回收风险、提高企业真实的盈利水平，对企业实现良性的发展具有建设性的作用。

一、格力电器应收账款风险管理存在的问题

（一）风险控制流程不健全

格力电器应收账款风险管理机制在现阶段还存在很大缺陷，很多方面未能达到完备水平，包括风险的辨别、风险的测评、风险的解决等方面都存在上升空间。对应收账款风险识别仅限于书面材料，很少做到实地考察、现场调研、相关讨论等环节，缺乏对风险最直接的认知。信用评估缺少理论科学的方案流程。对客户的评判仅限于意识上的大客户、重点合作者、公司规模和月购货量等。而忽略了客户的财务状况、担保偿债能力以及经营发展趋势等深层次的因素判断。另外，格力电器风险控制的应对措施在企业风险事前的预防、事中的策略，事后的总结等方面都有一定程度的缺失。

（二）风险管理态度不端正

企业员工风险管理态度及整体工作态度对工作效率以及工作成果起着决定性的作用。仅仅以销售量决定工资收入的绩效考评对企业销售人员的工作态度有严重的误导性，销售人员一味地以自身利益出发，以拓宽信用政策的包容度来增加销量，最终致使应收账款风险增加；另外，涉及财务的管理人员对客户资信和客户市场地位把控的缺失，不能审时度势对客户采购进行控制，企业应收账款的坏账风险也是难以规避。

（三）购销合同制度不完善

应收账款的产生涉及一系列的合同单据发票等手续，应收账款依据它们完成确定。理论上，格力电器购销流程应该先签订购销合同，经相关部门审核批准过后才能办理出库单进行发货。但在实际交易中，很多赊销是口头合同，没有合规的流程及合法的合同。这样的情形下，应收账款逾期没有依据、无法催款回收，司法途径也难以挽回应收账款。

（四）催款流程不合理

催收账款对企业应收账款的回收起到不可小觑的作用，有效合理的催收方法以及催收流程是使逾期未还账款回归的关键因素。格力电器近年来应收账款质量现状体现出，企业缺乏系统合理、流程规范的催收制度。应收账款难以回收的根本原因是企业管理的脱节和责任不明，当发生账款拖欠纠纷时各个部门相互推责，无法真正落实到位得以解决。另外，财务专员不讲求方法的一味追款容易引起客户的反感，提升了回款的难度。

二、格力电器应收账款风险管理问题的成因分析

复杂多变的因素都有可能影响到应收账款的风险变化，能够客观进行描述的因素包括国民政策变更的宏观因素、企业发展内部原因以及与企业合作的客户方企业的风险变化等。各因素之间也不是各自独立存在的，而是相互作用、共同影响。

（一）宏观环境风险因素

近几年市场经济发展迅猛，高质量产品的发展明显提升、供给需求形式变化，企业中产品的升级和开发在进入市场销售时都有着买的风险性，或者成功，适应消费者心理；或者失败，在市场竞争中未能引起波澜、淹没在同类商品的中；政府为稳定经济市场的发展采取政策性的调整，使其在金融、货币等诸多领域也都发挥着一定的作用，缓慢浸入到应收账款的管理体系中，影响其内部风险变化。

（二）企业自身风险因素

企业自身的风险管理能力对企业发生应收账款风险的可能性有着决定性的作用。一方面，大部分企业在内部风险防范层面还缺乏正确的认识，企业过于看重账面上所体现的高额利润，缺乏对购买方在企业信用、规模的评估下盲目的进行赊销。另一方面，部分企业高层管理人员对员工业绩考核管理过于片面，在与工资效益挂钩的强压下，销售人员不得不按照利润预期目标进行规划。在这一管理效率下，直接体现到高层管理者的任期业绩，使其更为重视销售额度和利润两个指标，这种只顾眼前利益而缺乏长远规划的经营模式无疑会给客户拖欠账款提供机会，企业应收账款的坏账风险再一次加重。

（三）客户风险因素

客户风险因素主要取决于客户自身的信用水平以及涉及企业的财务状况。客户本身的财务状况是客户对产品或者服务购销时的基础资本，客户本身财务状况欠佳，企业一味地赊销，那么应收账款回收风险的剧增也是难以规避。当然，若客户本身信用意识薄弱并有拖欠账款的前例，最终导致应收账款难以回收也就司空见惯了。

三、格力电器应收账款风险管理措施

近年来格力电器在应收账款风险管理方面存在的问题严重影响着企业的发展，因而对应收账款风险管理的举措势在必行。所以针对上述存在的问题，究其根源、对症下药，分析得到以下几点科学合理的优化措施。

（一）完善应收账款风险管理制度

应收账款风险管理对企业真正实现商品销售、产业的变现、企业的运作有着关键性的影响，因而它的完备对企业的完善发展有着至关影响。首先，客户信息的完整性要由销售部门完成，对于客户的资产、抵押、经营、信誉等信息必须了解到位且整理存档，并且建立信用等级评判以便给管理部门审核时以最直接的方式展现；其次，完善的对账制度体现会计的谨慎性原则，定期与往来客户之间对购销数目、金额、时间等重要数据在账目上进行核对，以防在双方账务上出现差错，及时更正、降低风险；最后，坏账准备的审批以及账龄问题的划分要以谨慎、合理的方式严格把控，保障企业经营的持续性。

（二）端正企业员工风险管理态度

以销售收入为重点考核指标的员工对于与工作绩效相挂钩的薪金报酬十分重视，为了防止企业员工盲目追求销售业绩、制造账面利润可观的假象、忽视应收账款的回款风险，格力电器应该将销售业绩及回款率指标共同作为薪酬制度的考核标准。针对性的改革措施使得管理人员转变旧观念、引导管理层人员改进工作态度、改变决策处理方式。另外，在企业员工定期学习中应更加重视对员工职业素质、风险意识、大局观念的培养。企业的风险就是员工的风险，将这种意识融入员工的自觉意识中，进而端正企业员工的风险管理态度。企业员工积极、正能量的工作态度对企业的营运发展起到不可估量的作用。

（三）加强合同制度化管理

合同是购销双方为完成商品价值的对等转换、明确双方的权利与义务、保护企业的权益而在交易发生前确定签订的。企业签订购销合同必须遵照相应的流程进行，遵循“先合同后交易”的原则。坚决杜绝一切没有依据的空头销售。当发生赊销交易时，必须经由信用部门、财务部门对购货方各方面测评合格后才能进行交易的签署，此外，签订合同后应谨慎保存备案，并且将合同副本交由销售部门、财务部门、管理部门及时掌握购销情况，对合同的履行起到监督和控制的效果，同时也能为未来交易提供信用保障的参考价值。

（四）完善应收账款催收机制

企业员工加强对应收账款的催收才能防止坏账风险的发生，保障企业资金的流入。将回款的职责细分到相关部门中，各司其职、相互衔接、认真完成，这将使应收账款回收流程具有针对性和规范性。首先由信用管理部门对客户的信用等级评判，估计赊销回款的可能性；客户应收账款逾期未归造成的损失由财务部门对其进行评估，以报告的形式呈现之后反馈到营销部，由该部门针对客户逾期时间、合作利益等综合分析做出最终的催收方案。当正常流程对客户催收无效后，法务部门就要按照司法程序解决问题。流程的建立为催收奠定坚实基础，细节的优化也是应收账款回收的决定性因素。客户也将会对企业产品更加青睐。

参考文献

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[3]杨应杰,冯雪琴.家电企业应收账款管理探析——以苏宁电器为例[J].中国农业会计,2014(04):38-42.

应收账款风险管理篇2

关键词：金融危机；应收账款；资金链；信用管理

1　引言

在金融危机的大环境下企业面临的货款回收变得异常困难，企业在开发销售市场的同时更应重视加强应收账款的管理。我国企业应收账款管理经过多年的探索和研究，提出了应收账款保理、应收账款证券化和债务重组等理论，然而这些理论并不成熟，不能很好的融人到现代企业的风险管理之中去。本文作者在学习前人思想下提出了在当前经济形势下应收账款管理切实可行的风险管理方案，从源头入手，加强应收账款事前防范与事中管理。

2　金融危机下应收账款风险加剧

吉林化工在2000年前半年实现销售额与1999年同比上升16％的同时，应收账款却同比上升了66％。经营者只能依靠增加有息负债来帮助公司度过流动资金紧张的压力，从而使有息负债规模从年初的35.81亿元扩大到年末75.55亿元，净增40亿元，当期负担的财务费用则达到6亿元。2004年长虹遭到apex欠款4.675亿美元无法收回，这给长虹造成几乎致命的打击，高达26亿人民币的坏账准备让投资者纷纷望而却步。发生在三九医药、st家乐、st猴王、粤金曼、大庆联谊、st春都等公司身上的案例无一不说明近几年来应收款项越来越多的成为隐藏在公司中“业绩炸弹”。经济宏观运行良好的情况下尚且如此，一场金融海啸的席卷会让这枚“业绩炸弹”给企业带来怎样的巨大影响呢?2008年10月，被冠以全球最太的玩具代工企业巨头合俊玩具厂由于高额应收账款拖欠倒闭。同月，全国最大的印染企业江龙控股由于资金链断裂而轰然坍塌，这样的案例数不胜数。

3　谨防资金链断裂。从源头高度关注应收账款风险

3.1　事前风险的防范与控制

3.1.1　不断调整经营策略，生产适销对路的产品

产品的销售采取现销方式是企业资金链管理上的最优状态，这样不仪使应收账款太大减少，甚至还会出现预收账款的情形。然而它的前提是企业生产的产品物美价廉，质量过硬，适销对路。这就要求管理人员能够有远见卓识，灵敏的洞察出经济法律环境的变化，行业的发展走势和竞争状况以及市场对于产品的需求度等，企业还应客观评估自身实力，从而确立合适的经营策略。目前经济萧条的大背景下我们应该清醒地认识到无论经济如何衰退，居民基本的生活消费需求不会减少，减少得更多的是奢侈品的消费；同时，对于基本的生活消赞，居民将更加倾向于寻求物廉价美的产品，“中国制造”无疑在这方面拥有优势；而通过电子商务平台的途径进行贸易，将大大降低进出口双方的交易成本，以满足在经济危机时期居民对于物廉价美的产品的消费需求。

3.1.2　建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理

金融风暴席卷全球使我们都已经亲身体验到了信用危机对企业经营所带来的破坏影响力。金融危机放大了信用管理的效益，同时，也是规避金融风险的最佳途径。国家也日益重视我国企业在信用管理方面的空白。近日，我国首批24位高级信用管理师的诞生，在当今金融危机引发经济危机的背景下，对于我国的信用管理具有特殊的意义。作为抵御风险能力较弱的中小企业，从现在开始应当更加严格地进行财务信用管理，严格企业的赊销政策。建立一个独立于销售和财务部门的信用管理机构是很多企业应收账款管理中的当务之急。该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。具体体现在：赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。

3.2　事中风险的测定与规避

3.2.1　实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。赊销企业有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，防患于未然。

3.2.2　对应收账款进行账龄分析

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆、坏账损失的可能性越高。因此要把过期债权款项纳人工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

3.2.3　建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。

3.2.4　制定合理的激励政策及销售回款责任制

企业在制定营销政策时，要将产品销售和资金回笼结合起来，把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标，并与其工资，奖金挂钩，制订合理的奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内。凡因自身原因导致货款被拖欠的，要视情节轻重追究有关人员的责任，对人为造成的呆坏账，要有明确的赔偿制度，损失重大的，依法追究刑事责任。

3.2.5　建立切实可行的对账制度

企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据，发生差错应及时处理。对未超过期限的赊销客户，获取经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发生对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款，企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

4　逾期应收账款的应对措施

由于信用商品经济的存在，应收账款的存在必不可免。产生坏账呆账的情况也是时有发生。金融危机下对于逾期货款的追讨问题也日益严峻。昔日信用良好的顾客也会因为自身资金流通不畅等问题而拖欠货款。受危机冲击强烈的行业企业甚至面临倒闭的风险。在这个时候对于逾期拖欠的应收账款更应予以高度的重视。

4.1　加大催收力度

账款最忌讳不及时追讨，根据邓白氏(dun&bradstreet)的一份调查数据，应收账款逾期的时间越长，追账的成功率就越低。当逾期时间为一个月时，追账成功率为93.80％，当逾期为半年时，成功率急降至57.80％，一年之后，成功率会锐减为26.6％。而当逾期两年左右时，成功率只能达到13.50％。应编制账龄分析表进行账龄分析，信用管理部门在账龄分析表的基础上，经过追踪、核查，进一步对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。

应收账款风险管理篇3

关键词：中小企业；应收账款；风险管理

引言

应收账款对于中小企业而言具有两面性，一方面能够提升企业的销售能力，降低企业库存，促进企业市场竞争力提高；另一方面应收账款回收不及时或金额数量过大，会增加企业的财务风险和坏账风险，给企业带来巨大的经济损失，甚至会影响企业的运营发展。因此，围绕中小企业应收账款风险管理问题进行研究，帮助中小企业降低应收账款风险是非常有必要的。

一、中小企业面临的应收账款风险问题

第一，引发财务风险。对于中小企业而言，如果不重视应收账款风险管理，那么很容易导致财务风险问题的发生，给企业的运营和发展带来不利的影响。比如，经销商的资信问题、应收账款回收时间延长问题等等都会在一定程度上增加企业的财务风险，尤其是企业资金回笼慢会直接影响企业生产和销售等各个环节，甚至可能会导致企业无法正常运营。第二，增加企业坏账风险。应收账款问题得不到有效的处理，会给中小企业带来较大的坏账风险，尤其是现阶段很少有中小企业注重应收账款的风险评估，这无疑增加了应收账款的风险，导致企业坏账风险增加，不仅会影响企业的信誉度，而且还会加大企业的财务风险，对企业的经济效益和稳健发展造成严重不良影响。

二、应收账款风险出现的原因

目前，中小企业应收账款风险主要体现在应收账款销售占比过高、账龄偏长坏账比例过高两个方面，导致这种现象出现的原因包括以下几个方面：第一，综合竞争力不强。产品的市场竞争力不强是当前中小企业发展面临的重要问题，相较于大型企业而言，中小企业的产品研发能力不强，产品的质量无法得到有效保障，因此，有些中小企业为了占领市场，采取低价销售的方式。特别是对于技术水平较弱的中小企业，市场的综合竞争力不强，再加上产品生产能力与其市场销售份额不相符，这些中小企业为了占领市场，提高经济效益，保证企业正常运营，被迫采取降低产品售价、延长收款期限等措施，以增加销售额，长此以往，会不断增加企业的应收账款，导致财务风险和坏账风险不断加大，制约着企业的稳健发展。第二，战略制定不合理。想要实现快速增长和迅速扩张是当前多数中小企业追求的目标，然而，有些中小企业在发展扩张过程中，不注重发展战略的制定，制定的发展战略往往比较激进。一些中小企业为了迅速提高销售量，增加市场份额，选择不断扩大赊销范围，应收账款期限不断延长，虽然短时间内企业的销售额会出现不断增长，但是应收账款的份额也在不断增加，导致企业资金回笼难度增加，流动资金大量减少，严重影响了企业的正常运营，极大的增加了企业的坏账风险。第三，风险管理意识淡薄。相关调查数据结果表明，现阶段，多数中小企业对应收账款风险的认识不足，没有充分认识到应收账款风险管理的重要意义，在日常运营管理中也没有采取相应的有效措施防范应收账款风险的发生和扩大。国外一些优秀的企业非常注重应收账款风险管理工作，甚至应收账款风险管理工作的地位要高于生产管理和战略管理。但是，目前我国中小企业中很少企业会针对应收账款风险管理制定完善的管理体系，即使有企业针对应收账款风险管理制定了有关的制度，但是流于形式，执行不到位，无法发挥应有的作用。第四，应收账款管控不严。目前，中小企业的领导者在产品销售过程中，没有深入调查赊销客户单位的资信情况，更没有根据客户单位的资信情况制定科学合理的授信额度和账期规定，增加了资金回笼的难度和坏账风险。许多中小企业在产品销售过程中，为了追求订单数量，而忽视了销售管理，开票、发货、合同签订、账款回收等工作不规范，最终导致个别客户单位钻了合同或法律的漏洞，无疑极大的增加了应收账款风险，给企业的经济效益造成了严重不良影响。第五，忽视逾期账款管理。有些客户单位由于多方面的原因不能及时偿还欠款，就会出现应收账款逾期的问题，而对于这部分客户单位，部分中小企业为了保证订单量、留住客户，对外逾期账款的管理力度不够，没有采取加大催款力度或停止发货等措施，长此以往导致企业应收账款的金额数量越来越大，增加了财务风险和坏账风险，进而影响了企业的运营与发展。

三、加强中小企业应收账款风险管理的对策建议

1.提升企业的综合竞争力

如果企业生产出来的产品质量较高，在市场上供不应求，在产品销售过程中能够有效的避免赊销问题的出现，也就大大降低了应收账款金额和应收账款风险。由此可见，对于企业而言，想要实现应收账款风险的有效管理，提升企业的综合竞争力是非常重要的。企业要加强产品研发，不断提高产品质量，在保证产品质量和性能要求的基础上，降低成本，同时满足市场需求，提高产品的市场竞争力，降低产品赊销问题发生的几率，减少应收账款金额。与此同时，企业要注重自身形象、信誉的营造以及品牌的打造，提升品牌价值，如果企业生产出来的产品在市场上颇受欢迎，供不应求，那么企业的应收账款金额就会大幅度降低，甚至还可能会出现预收账款，有效控制了企业的应收账款风险。此外，企业在提高产品质量的同时，要加强自身服务水平，为客户提供高质量服务，也是提升产品市场竞争力的重要手段。

2.加强客户单位风险管理

首先，中小企业在选择客户时必须要谨慎，根据自身实际发展情况和行业特点制定适宜的信用标准，一方面可以借鉴参考市场上同行业其他企业采取的信用政策，另一方面要充分考虑自身的风险负担能力。其次，中小企业要制定完善的信用条件，信用条件的制定要与企业产品的适用客户具体情况相吻合，同时根据市场发展和企业经济发展状况不断调整和优化信用条件，从而在保证有效提升销售额的基础上，确保应收账款的及时回收。中小企业应该充分重视客户单位的管理，建立健全客户信用评价体系，相关工作人员要深入调查客户单位的市场信誉、运营状况、财务情况、资产数量等信息，特别是针对存在赊销问题的客户单位，要实时关注其运营情况和偿还账款的能力，对于新的客户单位，除了要全面了解和掌握其信息状况外，还要重点调查其资信状况。中小企业应该根据对于客户单位的调查情况，评估客户单位的信用等级、账款偿还能力等，并根据评估结果对不同信用等级的客户单位采取不同的销售方式，比如针对信用等级较高的客户单位，为了保持长久的合作关系，可以采用分期收款方式，而对于初次合作的客户单位或信用等级不高的客户单位尽可能的采取现销的方式。

3.建立健全应收账款管理制度

首先，企业应该根据自身的实际情况构建完善的应收账款管理制度，将责任落实到个人身上，明确有关工作人员的职责，确保每笔应收账款都能够及时被收回，降低坏账风险和损失，对于账款逾期未回收的问题，企业可以给予相关工作人员一定的惩罚，促使工作人员提高自身的责任感。其次，加强赊销业务的管控。企业应该将应收账款的回收工作交由销售人员负责，也就是说要求销售人员从产品销售到货款回收要全程负责，构建一套完整的货款回收管理制度，这样一来可以有效的增强销售人员的风险意识，在追求销售任务的同时，注重货款的回收。再次，加强销售合同管理。中小企业在产品销售时，必须要加强合同管理，在合同签订时要做到谨慎仔细，对合同中的重点内容和关键点要认真审核，如付款方式、金额、期限，产品质量、数量，交货地点、时间等等，这些内容规定必须要明确，为降低应收账款风险提供有力的保障。最后，还要加强企业内部监督和审计作用的充分发挥，尽可能的减少应收账款，保障企业的经济效益。

4.加大应收账款的催收力度

首先，企业应该制定一套完整的应收账款催收制度，将应收账款的回收与相关工作人员的绩效考核联系在一起。中小企业应该充分重视应收账款的催收，企业要对造成逾期应收账款、坏账损失的相关工作人员给予一定的惩罚。对于应收账款，中小企业应该采取各种措施，尽可能的保证应收账款能够按时回收。应收账款的金额越大、拖欠时间越长，造成坏账的几率也就越高。因此，企业应该抓住欠款初期，采取有效的措施进行应收账款的催收，对于催收难度较大的业务或故意拖欠债款的业务可以通过法律途径解决。应收账款的催收要把握好时间，尽可能早的加大催收力度，防止随着时间的推移，应收账款变成坏账，给企业带来巨大的损失。

四、结语

中小企业面临的应收账款风险主要体现在财务风险和坏账风险两个方面，导致应收账款风险出现的原因包括企业综合竞争力不强、战略制定不合理、风险管理意识淡薄、应收账款管控不严以及忽视逾期账款管理等等。对此，中小企业应该采取提升自身的综合竞争力、加强客户单位风险管理、建立健全应收账款管理制度、加大应收账款的催收力度等措施，降低企业应收账款风险，保障企业的良好运营与稳健发展。

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应收账款风险管理篇4

关键词：建筑企业；应收账款；风险；管理；措施

管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。

从一般意义上来讲，应收账款主要是指企业在销售商品或产品、提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。而对施工企业来说，应收账款是施工企业与工程发包单位在工程承包、商品交易过程中应收而未收到的款项，其中包括了应收未收的工程款、材料款、质保金等。本文将从应收账款的定义出发，对施工企业应收账款的管理现状及导致的风险进行一系列的分析，并针对性地提出关于应收账款管理和处置方面的一些建议。

一、建筑企业应收账款的成因

（一）一味追求产值，忽视应收账款风险

建筑企业为了资质升级和保住现有特级、一级总承包资质及完成利润目标，对拟承接的工程项目和发包方建设资金来源没有专门进行考察，对财务可行性没有系统分析就参加工程招投标，中标后对施工合同条款没有细致研究就盲目施工造成应收账款长期挂账无法收回，增加了坏账风险。

（二）应收账款管理制度不完善

由于建筑项目是滚动进行的，老项目尚未完工新项目就已经启动了，其中大部分项目是要垫资的，造成应收账款逐年增加，又没有有效的制度、流程保证清收的质量，应收账款常年挂账和积欠，造成资金周转效率低下。甚至有的建筑企业对管理层的绩效考核主要是和承接工程量的多少直接挂钩的，使建筑企业盲目抢占市场，较少考虑发包方的信用风险。

二、建筑企业应收账款风险应对措施

对于建筑企业而言，应收账款风险管理就是识别、评估和应对应收账款风险的程序。按照风险管理的思路，对应收账款风险进行识别和评估，贯穿于工程项目承接前、施工中、完工后的全过程，并及时采取应对措施。

（一）建立应收账款风险管理流程

收集应收账款风险管理初始信息。风险管理流程的第一步要广泛地、持续不断地收集与潜在客户和建筑市场相关的内外部各种信息，并把收集初始信息的职责落实到企业的行政部、财务部、审计部、预算部、市场经营部、工程部等职能部门。在承接工程前应该对潜在的下游客户进行调查分析，以发现潜在客户不能按期支付工程款的各种风险因素。具体来说，这些风险因素大致有潜在客户是否具有不良信用记录和失信记录、潜在客户现金流量是否正常、潜在客户是否经营不善无法支付工程款、潜在客户的主营业务是否受到宏观经济影响、交易双方是否可能产生合同纠纷、潜在客户有意占用应付工程款、潜在客户蓄意商业欺诈等。

（二）建立健全应收账款的内控制度并加强结算流程控制

第一，企业应该明确以工程项目部为应收账款的责任部门，对应收账款的回款承担第一责任，从而加强应收账款的事前控制管理。第二，对客户的性质、资产状况、经营能力、偿债能力、财务状况、信誉等方面进行资信调查和内部准入评级。第三，与发包方共同设置封闭回款账户以防止工程款被坐支、贪污、挪用的现象。第四，因项目中期施工是企业投入人力、物力、财力最集中的阶段，项目部应该积极联系和配合发包方、监理方、造价审计部门根据施工合同的结算进度对已完工程量的核量及工程签证工作，积极组织单项工程验收，达到结算条件后应抓紧向发包建设方报量和工程进度结算工作，推进结算效率。

（三）加强应收账款的日常财务管理及内审监督

企业应加强财务基础管理工作，首先应明确财务会计核算模式，根据企业核算要求的不同，可以采用项目部独立核算并由总部并表核算模式，也可以采用项目会计核算由总部直接负责，项目部财务室仅只作为报账单位模式。其次，设置规范的应收账款账户，详细记载应收账款产生的计价依据、时间、合同实施情况、增减变动情况，并做好账龄分析。同时，审计部应通过定期检查内部控制的执行情况，对照施工合同、工程签证、预结算单、审计报告、请款单、分包合同等内外部工程资料检查有无应收账款异常现象、有无结算差错、有无和舞弊等情况，并提出合理化建议。

（四）制定合理的收账政策

收账政策是应收账款事后管理的重要环节，恰当的收账政策能以较低的管理费用取得较好的收账效果。企业可通过前期风险信息收集和风险评估对客户划分不同的信用等级，对于A级信用客户应选择宽松的收账政策，主要以联系函及电话催收为主；对B级信用客户应采用较严格的收账政策，可考虑派出专人进行督促，订立还款计划及时收回应收账款，加快应收账款周转率；对C级信用客户及逾期一年以上的应收账款客户应借助法律诉讼、以物抵债、财产保全等手断提高企业的收账效果，这也可以对其他潜在违约客户起到警示作用。定期对应收账款进行检查，具体分析各应收账款的性质、金额、账龄、发包方的信誉和当时的经营状况等因素，计提坏账准备金，有效化解企业的坏账风险，弥补坏账损失。

三、结论

我建筑企业在应收账款管理上存在的问题和面临的风险，应制定适宜本企业的应收账款管理流程和应对措施，对企业的应收账款进行合理规划，做到事前、事中、事后全方位、多角度管控，将风险降低在可接受范围内，才能使建筑企业应收账款的绝对值和相对值保持在一个合理可控的水平上，才能更好地利用资金促进企业的健康发展。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].经济科学出版社，2015.

应收账款风险管理篇5

关键词 应收账款 风险管理 对策

一、前言

应收账款风险无形之中影响着企业资金的安全，从而导致企业无法正常运行。有效防范应收账款的风险，是企业健康运行的保障。而加强应收账款的风险管理，对应收账款风险提出应对措施，可以使企业应收账款的工作顺利开展。

二、企业应收账款风险形成的原因

（1）企业内部控制制度不完善。企业内部控制制度是影响应收账款的重要因素，因此企业内部控制制度不完善势必会导致企业应收账款风险的发生。企业内部控制制度不完善主要表现在以下几个方面：首先，企业没有制定系统的应收账款管理制度，如应收账款的合同制度、信用管理等。其次，企业没有做好应收账款事前、事中以及事后的内部控制，这容易使应收账款的内部控制发生漏洞，从而导致应收账款的风险。最后，企业对工作人员的工作管理不到位，没有定期检测应收账款工作人员的工作。在有些工作人员在专业知识比较薄弱的情况下，极易导致应收账款的风险

（2）企业风险防范意识薄弱。风险防范意识是有效防止企业应收账款风险的措施，然而企业风险防范意识薄弱，因此容易导致应收账款风险的发生。企业风险防范意识薄弱，主要体现在以下几个方面：首先，企业为了追求利益最大化，而忽视了对付款方信用的调查。其次，企业缺乏对员工风险意识的培训，仅仅只是重视工作人员的销售业绩。企业风险防范意识薄弱，就不会把重心放在应收账款风险上，从而使应收账款风险投机产生，对企业的资金造成一定的损害。

（3）企业绩效考核制度不合理。绩效考核制度是检查员工工作的一种方式，根据绩效考核的制度，可以评判员工平时在工作中的表现。然而企业绩效考核制度不合理，也会间接导致企业应收账款风险的发生。首先，企业绩效考核制度不规范，使得企业为了追求利润最大化，各个部门为了达到自己的目标，运用多种手段去完成销售业绩，比如说加大应收账款等。其次，各个部门之间的工作不协调，认为应收账款只是财务部门的事情。在这样的情况下，企业各个部门的工作环节就会出现许多问题，从而容易导致应收账款的风险。

三、应收账款风险对企业的影响

（1）使企业资产负债过高。应收账款过多，会使企业资产负债过高，从而影响企业的经营和经济收益。应收账款是企业对外销售产品等所应得的资金，但是由于一些客户没有及时把资金还给企业，使得企业的应收账款越来越多。而应收账款作为虚拟资金，并不是可以流转的资金，它会使企业经营资金周转不过来。企业为了维持发展，从而向外借取更多资金，使企业负债过高，不利于企业的发展。

（2）加速企业现金流出。应收账款过多，会使企业的现金流出更快。因为赊销之后，还款需要一定的时间，而企业的经营活动随时需要资金，因此企业为了生产经营活动能够顺利进行，就会加速现金流出。然而应收账款并不能运用到企业的生产经营活动中去，这样就会使资金运转不顺畅，阻碍企业的发展。

四、防范企业应收账款风险的对策

针对以上所提及的问题，我们可以发现企业应收账款隐藏的风险已经阻碍了企业发展的道路。因此，加强企业应收账款的风险管理，防范应收账款的风险制已十分必要，它不仅有利于加强企业应收账款的工作效率，而且还为发展企业资金作保障。

（1）加强工作人员应收账款的风险防范意识。风险防范意识是非常重要的，因为它能够避免不必要风险的发生。我们要懂得防患于未然。应收账款是企业运营的核心，起着主导作用，因此加强企业应收账款风险防范意识有利于工作人员认真对待应收账款工作，及时防范风险。首先，要加强工作人员的应收账款风险防范意识。企业不仅可以定期对工作人员进行应收账款风险防范知识的培训，而且可以提供更多的实践机会，如模拟应收账款风险的防范过程，以使工作人员灵活运用知识。其次，要加强工作人员对工作的责任以及对工作积极的态度，这样就能使他们意识到应收账款的重要性，从而防止应收账款风险。

（2）完善企业应收账款的内部控制体系。企业应收账款内部控制体系的建设，就好比盖房子一样，要先打好地基，才能一环扣一环，做好以后的工作，以更好巩固企业经济的发展。体系是体现整个企业工作过程的一个重要点，好的体系可以使工作井井有条，大家做到各司其职，因此要完善企业应收账款内部控制体系的建设。首先，在会计部门建立会计监督小组，以专门监督工作人员的行为。其次，要明确工作人员的工作职责以及应收账款工作需要遵循的原则。再者，就是要建立标准的应收账款工作规范，以避免在工作中出现不规范的操作。

（3）制定合理的信用政策。制定合理的信用政策是有效防范应收账款风险的关键对策，因为它能够保障应收账款的及时归还，促进企业资金的周转，同时增加企业的经济效益。要制定合理的信用政策。首先，建立客户信用评级系统，成立客户信用等级评估组，确定恰当的信用标准。信用标准既能够保障企业的销售，又能够保障企业应收账款额度，这样才能够协调企业与赊销客户之间的利益需求。其次，要制定一系列的还款优惠活动。例如，赊销客户如果可以按时付款，就会享有相应的优惠活动。再者，建立严密的客户信用审批流程，根据企业所能赊销的限制以及客户的还款能力给予客户相应的信用额度和信用期，经总经理办公会审批后执行。

（4）定期评价应收账款的账龄。应收账款影响企业财务发展进程，评价企业应收账款的账龄，可以发现客户的信用，从而防范应收账款风险。首先，对应收账款账龄进行评价之前，要定期上交应收账款账龄的报告。其次，对应收账款账龄报告进行分析，然后发现导致应收账款账龄长短的影响因素，并评价这些因素。最后，根据账龄的分析，确定出哪些账龄超出了信用期限，哪些客户的信用较弱。对企业应收账款账龄的评价，有利于加强应收账款风险管理科学性，并促使企业以后在对客户进行赊销时，防范应收账款风险。

（5）加强应收账款的催收管理。应收账款的催收管理是对客户赊销后的一种管理，它能够有效避免资金拖欠的行为，从而促进企业资金安全。要加强应收账款的催收管理，就要做好以下几点：首先，建立应收账款催收责任制度，落实催收款项的责任，将应收款项的回收与各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。其次，要整理好应收账款的信息、客户的信息以及还款的期限，根据所整理好的信息和客户进行适当的沟通，观察客户的还款意象。再者，根据客户的态度采取适当的催款方式。最后，整理好相应的法律条例以应对那些不肯定期还款的客户。

五、结语

应收账款风险不仅会影响企业的发展，而且也会影响企业资金的周转。但在企业发展的过程中，应收账款是不可逃避的问题。因此要加强应收账款风险管理，提高企业对风险的预见性以及工作人员对应收账款工作的精细化程度。

参考文献

[1] 郭立功.浅谈我国企业应收账款的风险及防范[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2011.

应收账款风险管理篇6

关键词：施工企业；应收账款管理风险；对策

一、相关概述

应收账款是指企业在销售商品以及提供劳务的过程中，应当向消费者收取但是暂时并没有及时收取的相关款项，一般情况下该款项需要在一定的期限内向相关商品及劳务提供者进行偿还。对于施工企业来讲也是如此，施工企业应收账款主要是指施工企业对于相关的施工项目已经完成并向工程发包方进行交付之后，工程发包方没有及时向施工企业交付的施工款项。一般来讲，施工企业应收账款包含多个组成部分，主要有工程施工款、质押金等。

应收账款管理的好坏在很大程度上关系着企业运营管理质量，健康科学的应收账款管理对于提高企业资金使用质量和效率，推动企业健康持续发展都具有重要意义。施工企业一般来讲日常运维都需要较多的资金支持，提高应收账款管理质量，降低应收账款管理风险对于施工企业来讲显得尤为重要。施工企业应收账款管理不到位、不科学极易导致施工企业出现潜在资金风险，既不利于资金使用效益的提升，同时也会对企业的长期健康有序发展造成困扰。正是基于此，施工企业管理者应当在日常的管理过程中进一步强化对应收账款的管理，有效防范资金风险，降低企业的资金坏账损失，提高资金周转率，切实提升施工企业的盈利能力和营运水平，推动施工企业健康持续有序发展。

二、施工企业应收账款管理现状及问题分析

企业在日常管理运营过程中存在应收账款是比较普遍的现象，尤其是对施工企业应收账款是管理中必然出现的会计管理科目和管理内容。施工企业应收账款包含的内容比较多，主要包括前期缴纳的质保金、建筑施工材料款项以及发包项目的施工工程款等。跟一般的企业有所区别，施工企业在日常管理中常常会受到国家房地产调控政策以及相关法律法规、税收政策等外部环境的影响，并且这项外部因素的影响都比较大。正是基于此，对于施工企业来讲其应收账款管理的必要性就更强，所涉及到的风险因素也更多。如果施工企业应收账款管理不科学，就会形成比较多的应收账款，甚至出现长达多年的应收账款，极易造成坏账损失，这不仅会对施工企业的资金使用产生风险，同时也会对日后施工企业的生产运营留下较大的风险隐患。具体来讲，施工企业应收账款管理主要有以下几个方面的问题和不足：

第一，施工企业债务关系往往比较复杂，三角债等债务关系的存在极易造成施工企业出现坏账损失。我国的施工企业往往业务都比较多元化，涉及的领域也比较广，一般都是在建筑施工的基础上向着多个领域拓展生产经营业务，并且各个业务之间也都存在着比较复杂的关联关系，这样一种管理关系很容易导致施工企业存在着三角债。施工企业的业务范围基本上都是远远超过建筑施工本身，在人才劳务、物流、咨询服务等领域都有所涉及，这样一种营业范围的扩展使得施工企业既是投资者又是材料供应者，同时又是建筑施工者，各个业务之间相互交叉，相互涵盖。正是基于此，建筑企业在管理中会出现多个企业之间相互拖欠款项的情况，这对于施工企业及时收回欠款，保障资金使用需求都有一定的难度。

第二，部分施工企业在管理中应收账款回收力度比较低，职责分工不明确。一些施工企业之所以应收账款管理出现风险，资金回收难度大主要是由于在应收账款管理中部门职责分工不明确，资金回收力度比较低。管理者意识不到应收账可能导致的风险性，过于重视财务角度的收入而忽视了应收账款的资金回收工作。在应收账款管理上缺少专职部门和人员进行管理，责任不明确，职责不清晰，缺少必要的应收账款管理奖惩机制，这样的一种管理模式就会使得施工企业应收账款管理效率比较低下，资金回收比例不够高，影响到施工企业的日常运营。

第三，部分施工企业在应收账款回收手段上需要进一步提升法律意识。在实际运营过程中，一些施工企业难以避免会出现应收账款难以收回的情况，要想有效规避和防范坏账损失风险有必要积极借助于法律手段进行自身权益的维护，避免应收账款收不回来的情况发生。不过部分施工企业在出现应收账款难以收回的情况时往往是顾虑于人力、物力、财力的制约，以及考虑到所需要较长的时间甚至影响企业日常生产，就会放弃法律手段追回应收账款，这在很大程度上不利于自身坏账损失的减少，也不利于维护自身经济利益。

三、施工企业应收账款管理风险分析

对于施工企业来讲，账面上一般都有着金额比较大的应收账款，能否有效对应收账款进行科学管理对于企业管理水平和管理效益都有着直接的影响，不科学的应收账款管理往往会给施工企业带来比较大的管理风险甚至管理危机。具体来讲，施工企业应收账款管理风险主要有以下几个方面：

首先，会对施工企业现金流的及时流入产生制约作用，不利于施工企业资金使用效率和使用效益的提高。施工企业在日常生产运营中要想扩大生产经营，扩展自身市场范围，提高单位经济效益就需要大量的资金作为基础和支持，施工企业往往在提高自身经营业绩的同时产生大量的应收账款。施工企业的现金回收一般都是滞后于企业的应收账款，两者在回收上并不能够实现同步，现金流入不及时就会导致施工企业产生应收账款，制约着企业现金流的流入。除此之外，施工企业进行应收账款管理都会发生一定的管理费用，对于企业管理来讲也是一种负担。尤其是作为施工企业来讲，进行项目招投标、新进项目等都需要事先缴纳一定的资金作为保证金，对于资金的需求往往比较大。施工企业应收账款回收不及时就会对资金流入产生制约，这些都不利于施工企业经营活动的顺利开展。

其次，施工企业应收账款管理不善很容易出现坏账损失，对施工企业的经济利益造成不利影响。当施工企业的保证金以及工程款逾期未能够及时收回时，就会想成企业的坏账损失，并计入企业的当期损益中，对企业的利润进行冲减，这不仅不利于企业的经济利润的提高，相反还会对施工企业的经济利润进行损害，在前期的人力物力成本难以收回的情况下，就会对企业的所有者权益以及经济利益造成损害，既会降低投资者的投资信心，也会为企业的健康运行造成很大的障碍。

四、强化施工企业应收账款管理的建议措施

第一，结合自身实际合理制定施工企业应收账款管理制度。施工企业进行应收账款管理时需要按照成本效益原则以及例外原则，积极关注因为应收账款回收而产生的管理费用，并对应收账款所产生的现金流入以及现金流出进行合理比较和全面考量，在考虑应收账款现金流入的同时也要充分考虑到管理费用所产生的影响，按照成本效益原则实现经济收益最大化。与此同时，也要针对不同的客户制定出不同的应收账款管理政策。信誉较好的企业也一般性关注；信誉不好的企业要重点关注，及时催收应收账款；对于多次催收依旧没有成效的企业应当采取果断措施，借助于法律等手段进行应收账款的收回。在日常管理中就需要对相关企业进行信誉登记，针对不同的客户采取不同的应收账款管理手段，将关注重点放在信誉相对较低的客户身上，切实保障施工企业自身的资金安全，保障自身经济利益不受损害。

第二，明确分工，强化相关部门责任意识，建立健全应收账款追回责任制度，并实施奖惩制度。应收账款是施工企业日常管理的必然结果，也是很普遍的现象。重点是要将应收账款及时收回，避免出现坏账损失。这就需要企业在日常管理中设置专门的部门和人员进行应收账款管理工作，建立健全应收账款追回责任制度，依靠明确分工，强化责任来推动单位应收账款的收回工作。企业发生应收账款之后，相关部门要对该款项进行实时跟踪，及时进行资金风险评估并采取针对性的管理措施和手段，减少坏站损失的发生。针对不同的应收账款实施不同的追回手段，依据应收账款回收率、坏账损失发生率等对相关职能部门进行业绩考核，将此作为职工、部门奖惩的依据。推动应收账款管理工作的有效性、合理性和科学性，提高应收账款管理工作的效率和效益，切实保障工作效果。

第三，施工企业财务管理者应当对其应收账款进行日常性的盘点清产。企业管理者在进行应收账款日常清查时既要关注资金的数额，同时也要关注该笔款项的可靠性和准确性，明确该项应收账款在计量上是否科学，所有权是否明确，账务处理是否得当。在应收账款盘点清查过程中，就相关疑点及时跟负责人员进行沟通和落实，针对应收账款情况进行合理的风险评估，以便采取针对性的措施，降低应收账款发生损失的可能性，有效规避应收账款资金风险。

总的来讲，施工企业应收账款是企业日常管理运营的必然结果，也是企业扩大市场规模，提升自身经营利润和竞争实力的必然要求。只是基于施工企业自身的固有特点以及市场内外环境的不断变化，施工企业在日常的应收账款管理上有着不小的难度和挑战。施工企业应收账款管理不到位、不科学极易导致施工企业出现潜在资金风险，既不利于资金使用效益的提升，同时也会对企业的长期健康有序发展造成困扰。正是基于此，施工企业管理者应当结合自身实际和行业特点，紧紧围绕自身发展需求，合理制定应收账款管理制度，降低坏账比率，提高应收账款回收比例，依靠应收账款管理手段的多样化和科学化，实现对资金的实时监管，在降低资金风险的同时，加快资金周转，切实保障施工企业资金需求，为施工企业长期健康发展提供有效保障。

参考文献：

[1]刘佳丽.企业开展应收账款保理业务的途径分析[J].现代经济信息，2015（01）.

[2]李林.对国有企业应收账款管理相关问题的思考[J].会计师，2014（15）.

[3]浦恩泽，陈旭东.施工企业应收账款关键风险点分析与内部控制措施[J].会计师，2014（07）.

应收账款风险管理篇7

关键词：应收账款 内部控制 风险分析 管理

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，是企业流动资产的一项重要组成内容。应收账款一般占应收项目的比重比较大，企业应加强应收账款的管理与核算，加强资金周转，提高使用效率，降低坏账风险，减少坏账损失[1]。

1、企业应收账款的内涵

1.1、应收账款的确认及核算

一般情况下，企业应在商品、产品已经交付，劳务已经提供，合同已经履行，销售手续已经完备时，按照实际金额确认应收账款的入账金额，具体包括发票金额（价款及应收的增值税额）和带购货单位垫付的包装费和运杂费等。在计算应收账款入账金额时，还要考虑折扣因素。商业上通用的折扣办法包括商业折扣和现金折扣两种。

1.2、应收账款管理政策

信用政策即应收账款的管理政策，包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。信用标准指的是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。企业采用较高的信用标准有利于降低违约风险及收账费用，但不利于企业市场竞争能力的提高和销售收入的扩大；相反，如果企业采用较低的信用标准，虽然有利于企业扩大销售，提高市场竞争力和占有率，但同时也会导致坏账损失风险和收账费用的增加。

1.3、应收账款管理制度

应收账款是由赊销而向购买产品、接受劳务方提供的付款信用，因此要严格按照赊销信用额度授信控制制度的规定执行[2]。

2、河南美佳彩印有限公司应收账款的风险分析

2.1、公司管理层对内部控制认识不足，重视不够

公司管理人员缺乏基本的管理常识，对应收账款内部控制认识不足、重视不够，在制度建设发面有待加强。调查中得知，公司多年来都没有建立书面形式的规范文件用以严格企业的各项规章制度，在财务制度上，也没有相应规范的书面规章制度，只有口头形式的规定，难以保证企业内部控制制度的有效运行。同时，该公司没有建立内部审计制度，对企业日常经营活动产生的各项收支不能进行及时有效的监督。

2.2、企业日常管理不力，财务体系不健全

首先，该公司应收账款管理滞后，平日在应收账款发生时并未做适时管理，多数只是挂在账上，未对其收现能力进行及时分析，当发现应收账款即将到期甚至是已经逾期时才被动地催收，结果导致应收账款越积越多，影响企业资金周转甚至是正常的生产经营。

其次，没有对应收账款进行辅助管理和及时的账龄分析，仅在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款数额进行简单的分类，同时对挂账很长时间的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡、收款凭证丢失或损失、当事人离职等情况时应收账款成为坏账。

2.3、会计基础工作薄弱，财务人员业务水平不足

主要表现在会计人员协调不力，没能合理控制应收账款的管理。会计人员忽略了坏账准备对企业应收账款合算的重要性，不及时计提坏账，也未对应收账款账龄进行及时有效的分析，从而影响了应收账款的回收，影响了企业的日常生产经营活动。

3、对美佳彩印应收账款风险的管理措施

3.1、强化企业内部控制的执行和监督

制度贯彻执行的主体，不仅仅是单位最高管理当局和各职能部门，它还包括单位各个层次的管理人员与全体职工。强化企业内部控制的执行与监督要特别注意以下几个方面的问题：

要广泛、深入、持久的宣传内部控制制度对单位管理与对个人切身利益的关系，使全体管理人员与职工理解贯彻执行制度的意义，清楚最高管理阶层的决心、意向与要求，明确本职工作的地位与影响力。

3.2、建立完善的应收账款内部控制体系，加强财务管理

3.2.1、加强应收账款的日常管理工作

企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。

3.2.2、重视应收账款的事后管理

若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接收欠款户按市价以低于债务额的非货币性金融资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款。

3.3、强化风险防范控制

企业风险评估主要内容有：（1）筹资风险评估。如企业财务结构的确定、筹资结构的安排、筹资金额及期限的制定、筹资成本的估算和筹资偿还计划等都应事先评估、事中监督、事后考核；（2）投资风险评估。企业对各种债权投资和股权投资都要做可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限，对投资过程中可能出现的负面因素应制定应对预案；（3）信用风险评估。企业应制定客户信用评估指标体系，确定信用授予标准，规定客户信用审批程序，进行信用实施中的实时跟踪。信用活动规模大的企业，可建立独立信用部门，管理信用活动、控制信用风险；（4）合同风险评估。企业就建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制科学实验，必要时可聘请律师参与。

4、结语

综上所述，应收账款的管理是企业流动资产管理的重点，应收账款内部控制是企业建立整个内部控制制度的重要组成部分。建立健全应收账款内部控制制度对于保证企业资金高效周转，维护企业经营成果，增强员工责任心，完善企业管理制度和内部控制制度都具有重要意义。

参考文献：

应收账款风险管理篇8

关键词应收帐款，风险防范，风险控制

中图分类号：X820文献标识码： A 文章编号：

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。随着市场经济的发展，企业为了生存与发展，常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险，已成为企业不容忽视的重要课题。

一、企业应收帐款存在的原因

1、企业经营环境的影响

在市场经济条件下，市场竞争激烈，作为市场一份子的企业,为了在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，所以企业常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下,赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在产品质量、服务等相同的情况下，客户当然更希望购买赊购产品，这样客户实际上就在赊销期内从销售企业获取了一笔无息或贴息贷款。另外有许多企业受可支用资金规模的限制、借贷困难、资金成本高等影响，更希望通过赊购获得它们需要的生产资料。因此，随着市场竞争的日趋激烈,为了在竞争中求得生存,企业的应收账款不断增加,经营的危险性与日俱增。

2、企业内部的原因

（1）企业缺乏风险防范意识

我国大多数企业缺乏风险防范意识，企业在建立信用关系时,常常忽视对客户资信的调查了解,没有建立客户信用评估体系，在进行业务来往时,为追求市场占有率而采取盲目用先交货后收款的方法,造成了企业应收账款的增加，从而导致应收账款风险的产生。

（2）企业缺乏有效的内部管理制度

1) 企业内控制度不健全：一些企业管理职责不清,经济合同和相关的档案数据保管不完善,应收账款及赊销审批程序不规范，由此导致在生产经营活动中不能及时发现问题，解决问题。

2）考核指标不科学：企业过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核,导致重销售而轻清欠，使应收账款不能及时收回。

3）日常管理工作不到位：清欠手段单一,办法不多,力度不够。企业部门间管理脱节，对应收账款数额、账龄等情况不明晰，对逾期应收账款未能及时清收，导致企业出现呆账、坏账。财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能。没有责任到人，使得经办应收账款的人员的工作责任心不强，本来通过努力可以收回的部分欠账，因错过时机，形成坏账。

二、应收账款管理不善的后果

1、资金周转困难

企业实现销售收入，意味着纳税、利润等的产生，企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款和向投资者分红，导致企业资金流出增加。为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致财务费用增加，加重企业负担。同时，应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失等，都将导致企业资金周转出现问题。

2、降低企业信用

企业应收账款余额过大，到期不能收回，将导致企业不能偿还到期债务，使企业丧失信用，失去融资的机会。企业信用的降低，将使企业购买原材料的活动遭受限制，全款购货或无法得到折扣，都将增加交易成本，从而对企业的经营带来不利影响。

3、虚增经营成果

企业应在销售发生当期确认收入，但企业收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。一般情况下，应收账款的规模与销售收入正相关，但如果企业信用政策过于宽松，导致应收账款扩大较快，企业陷入“账面利润多，账户资金空”的虚假繁荣。最终导致企业的利润被大量的呆账和死账消耗殆尽，增加企业的经营风险。

4、延长企业营业周期

营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间，营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松，将导致应收账款长期占用大量资金，引起企业流动资金沉淀，现金短缺，影响资金循环，延长营业周期，严重影响企业正常的生产经营。

三、企业应收帐款的风险防范

企业产生应收账款的主要目的是为了扩大销售，增强竞争力，但企业必须根据“没有现金流量的利润不是利润”的原则进行应收账款管理，始终把资金回笼放在首位。应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。为此企业应结合自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头控制，防患于未然。笔者认为企业的应收账款风险防范政策应包括以下几方面：

1、 加强客户风险管理

信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，企业应建立客户信用评估体系。企业应当深入细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据，尤其是初次合作就想要赊销的新客户，更要对其信用状况进行调查。对不同信用级别的客户采取不同的销售方式，特别是对于初次交易且资信较差的客户尽量采取现销方式或附带担保条件的销售方式。企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但有可能会影响销售，反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。对于恶意拖欠、信用品质差的客户应当不再对其赊销，并加紧催收所欠。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

2、加强应收账款的日常管理

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，应由特定的部门来完成，而以往由财务部门或销售部门担当此角色已不能适应企业信用管理的需要，企业要对赊销客户的相关信息进行大量的调查、分析和专业化的管理、控制，因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现是十分必要的。另外企业应建立内部审批制度，规定各级人员的审批限额，对没有审批权限的或超越审批权限的人员擅自做出的赊销行为，实行相应的经济处罚，并承担由此造成的经济损失。加强销售部门对应收账款管理的积极性，销售人员不仅要销售出产品，而且要保证收回销售出的产品的货款，不能片面追求销售任务而不管是否能收回货款，销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责，这样可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。财务部门按月编制应收账款余额明细表，加强单个客户管理和总额控制，及时检查应收账款的实际发生及收回情况，催促相关部门收回逾期的账款。建立应收账款定期对账，年度清查制度，做到债权明确账实相符，账账相符。完善销售合同，对合同中的条款如商品的数量和质量、检验或验收方式、交货的时间和地点、付款金额、付款期限和付款方式等一定要明确规定，避免客户用种种理由或借口拒绝或拖延付款。加强内部审计，不断完善监控体系，改善内控制度，对异常应收账款、、内部舞弊、故意不收回账款等情况及时发现，确保应收账款的回收。

3、 加强产品研发，提高市场竞争能力

适销对路、供不应求的高质量产品，往往现销即可完成产品销售，因此，不断开发高质量、高技术含量的产品是防范应收帐款风险最有效的途径。

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，加强对应收账款的风险控制应该作为企业的一项重要的管理工作，企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析, 不断改进和完善应收账款风险防范机制，正确运用赊销方式，采取一切积极可行的策略,规避应收账款风险，加速应收账款周转率,增加现金流量,减少坏账损失,为企业今后的发展奠定良好的经济基础。

参考文献

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5、方斌，郑方顺.加强企业信用管理的若干建议[J]. 财务与会计，2002，（1）:28-30.

应收账款风险管理篇9

关键词：应收账款；账款风险；信用政策

中图分类号：F275

文献标识码：A

文章编号：1009-2374(2009)04-0196-02

应收账款主要是企业对外销售货物、提供劳务等应向购买货物、接受劳务的单位或个人收取的款项。在市场经济条件下，企业间会因商业信用而发生不能收回的应收账款，给企业带来资金损失，因此，强化应收账款风险管理，对应收账款的风险防范是企业经营管理中的一项非常重要和紧迫的任务。

一、制定合理的信用政策

信用政策是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面：

1、确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。企业确定信用标准时，应着重考虑三个基本因素：一是同行业竞争对手情况。企业要根据对手实力状况和经营特点，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之。如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析的基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。

2、采用正确的信用条件。主要包括信用期限和信用折扣。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限，适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠，但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。

3、建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。

二、加强应收账款日常管理

1、建立客户信息档案，加强合同管理。要全面了解客户的主体情况，如客户是否具备法人资格、注册资金数额和经营范围、管理层人员的情况等，自然人客户的具体住所、居住地、经营场所、资信情况等。在与客户发生经济业务过程中，坚持签订合同。通过签订合同获取有价值的客户信息。在合同中明确回款期限，与客户协商尽量缩短回款期。企业应千万百计掌握客户的最新情况，密切关注客户的动态变化情况，注意或减少与信用差的客户发生赊账行为。并对往来多、金额大或风险大的客户加强监控，重点关注，并适时调整经营策略。

2、建立健全赊销审批制度。要制定相应的销售奖励政策，鼓励采取购销、现款现货等方式结算，尽量减少赊销份额。在企业内部建立赊销分级管理制度，明确规定各级业务管理人员可批准的赊销限额。将赊销额控制在合理的限度内，控制应收账款风险的发生。

3、采用合理的赊销策略。企业可借鉴西方对商业信用的管理，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。(1)有担保的赊销。企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。(2)条件销售。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同，如明确在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权等。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。

4、实行应收账款的单个客户管理和总额管理相结合的办法。企业对与自己有经常性业务往来的客户进行单独管理，通过付款记录、应收账款账龄分析表和平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务发生十分频繁，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。企业应定期关注应收账款周转率、平均收款期、应收款占销售额的比例以及坏账损失率等指标的变化，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值。

5、建立“两制”，强化跟踪监督。一是由财务部门建立应收账款预警制，即按合同要求对到期未回笼资金的。要提出报告，及时反馈给总经理和有关业务部门；二是业务人员回款责任制。在制定营销策略时，要将应收账款的管理纳入对销售人员的考核项目之中，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到收回资金的全过程负责，个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，应收账款必须按期清回，制定严格的资金回款和收入挂钩的考核制度，考核销售人员回款金额。对业务人员管理应收款工作出色，做到按期回笼或提前回笼资金的，给予奖励；到期未收回应收款的要查明原因，采取对策，落实相应责任，给予处罚。

6、实行应收账款坏账准备金制度。在我国社会目前的经济环境中，只要有应收账款存在，就有形成坏失的可能。因而，企业应遵循稳健原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据企业会计制度规定计提坏账准备金，用于弥补因债务人破产或死亡、逾期未履行偿债义务等已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

7、采取切实可行的收账措施。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限。拟定可取的收账计划。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，对违约客户的资信等级进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收欠款。对久追不回的欠款，应采取法律措施追欠。

三、规避应收账款风险的其他措施

企业为防范债务人无限期地拖欠货款，规避坏账风险，可采用以下措施：

1、以应收票据代替应收账款。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让可贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户资金周转出现暂时困难，到期不能偿还货款，企业可要求客户开出银行承兑汇票以偿还应收账款。

应收账款风险管理篇10

关键词：应收账款；风险管理；措施

很多年前，在各类企业中都有“三角帐”的问题，为了解决这一困挠企业发展的帐务问题，甚至在全国都掀起过开展“三角帐”清理工作。目前，企业的“三角帐”问题虽然解决了，但是，很多企业却因为应收账款拖欠造成经营困难，甚至有些企业因被拖帐而陷入破产的境地。因此，企业经营者应加强对应收账款风险的管理，防止经济损失发生，确保生产和经营得到较好的发展。

一、应收账款风险产生的原因

1.企业缺乏竞争意识。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。

2.企业内部控制不严。在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

3.企业应收账款管理失当。企业信用政策制订不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。

二、强化应收账款风险管理的措施

(一)制订合理的信用政策

所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。

1.确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。企业确定信用标准时，一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成本，以利润最大或信用成本最低作为中选标准。

2.采用正确的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。

3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。

(二)加强内部控制

1.认真作好赊销对象的资信调查。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。在实际中，通常采用“5C”评估法、信用评估法等方法对已获资料进行分析，取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。

2.制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方对商业信用的理解，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。如：(1)有担保的赊销。企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。(2)条件销售。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签定附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。

3.建立赊销审批制度。在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。

4.强化应收账款的单个客户管理和总额管理。企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值，并相应地调整信用政策。

5.建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

三、应收账款风险的防范

企业为防范债务人无限期地拖欠货款，可采用以下措施：

1.将应收账款改为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。

2.应收账款抵押与让售。企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品，众金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。但一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。客户还款时直接支付给机构，一旦发生坏账企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。这在西方比较盛行。我国某些金融机构可以对资信好的企业逐步建立这样的金融业务，有利市场分工和健康发展。

3.进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金融限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。

四、以市场信用机制和法律手段来加强收账管理

企业向逾期尚未付款的顾客应采用适当的收款政策收取应收账款。若收款政策较严，虽然可以减少坏账损失及应收账款拖欠资金被占用的机会成本，但同时也会增加收账费用；反之，可发生较少的收账费用，但却又会增加应收账款的机会成本及坏账损失。因此，企业应制订最佳的收款政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡，使收账成本最低，企业效益最大。

同时，要注意讲究收账技巧，对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：寄函，打电话，派人上门催收，双方协商解决，借助于有权威的第三者调解等等。以市场信用机制的各种方法来加强收帐管理，是我们应收帐款管理最重要的一种方法。