资产管理存在的问题范文

导语：如何才能写好一篇资产管理存在的问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：高校资产管理；问题；对策

随着现代社会对教育重视程度的增加，我国对教育事业投入了大量的资金，同时，我国的教育事业也得到了快速的发展，高等院校的办学数量及规模都得到了很大的提升，与此同时，高校的资金来源已不再单纯地依靠政府，而是出现了企业、社会人士、研究资助等多样化的资金来源渠道，再加上大量的高校资金支出及广泛的资金用途，涉及很多的部门及相关的手续，这些都给高校的资产管理工作水平提出了更高的要求。如何有效解决高校资产管理中存在的问题，是当前的高校资产管理工作者必须面对的一项重要课题。

1当前高校资产管理中存在的问题

1.1重有形资产，轻无形资产

高校资产包括有形资产以及无形资产。许多高校没有对用于购置相关软件的费用支出和自主研发的专利支出进行相应地资本化。再加上资产管理部门没有对无形资产进行高度重视，进而导致无形资产成为真正的无形且无价值。

1.2资产管理部门与财务部门相脱节

目前，高等院校为了对国有资产进行配置与管理，基本上都成立了专门的国有资产管理部门。但是，由于资产管理部门和财务部门之间缺乏有效的衔接与沟通，致使两个部门工作脱节的现象时有发生，进而造成两个部门的国有资产价值体现不一致的问题[1]。例如，两个部门对资产的计量标准不一样，会导致两账的入账价值不同。

1.3对部分捐助的资产管理不到位

随着高校向多元化方向的顺利发展，各高校院系与企业及社会团体之间的联系越来越密切，企业及社会团体对高校的捐助活动越来越多，且捐助方式多样，这其中既有有形资产，又有无形资产。但是，有的院系为了拥有这些资产的占有权和支配权，而不向学校办理应有的入库手续，这样不但造成了学校资产的流失，更是一种违反财经纪律的行为。

1.4重投入和轻管理

由于高校的部分领导缺乏相关的财务知识，不能全面认识高校的固定资产，管理意识淡薄，只注重管理现金及银行存款，导致重购入、轻管理，重货币资金、轻固定资产，只抓“财”、不管‘物”的问题，进而致使高校资产流失。另外，许多高校存在不计提固定资产折旧和不核算成本的问题，财务部门只对固定资产总账进行记录，对管理资产和核算教育成本的重要性认识不足[2]。

1.5资产利用率低

各高校院系没有从学校大局考虑，为了便于自己使用，在购置资产时，相关部门很少对购置申请做可行性研究，导致部分资产的使用效率低下或被重复购置。此外，对紧急需求的部分资产通常采取突击式购置，用完后便长时间处于闲置状态，不能使固定资产的使用价值充分发挥。例如，在完成相关的科研项目后，一些大型教学科研仪器设备便被长期闲置，加大了资产的无形损失。

1.6学校资产账实不符

当前许多高校由于资产账实不符，而导致学校资产总量不明。具体表现为以下几点：第一，没有对院系创收收入的资产进行有效监督，院系没有将自筹资金购置的资产登记于学校资产账中；第二，没有对外单位、企业或个人的赞助或捐赠办理入账登记手续；第三，没有对已经报废的资产办理相应的报废手续，引发账实不符问题；第四，由于竣工决算不及时，导致已竣工验收的资产无法及时入账。

2引发高校资产管理问题的原因

2.1没有建立完善的资产管理制度

许多高校并没有健全与完善相应的资产管理机制，更没有对管理资产的各个步骤进行相应的监督，更没有将管理责任明确地落实到部门或个人，无法追究相关人员造成资产流失、低效利用与毁损的管理责任，致使浪费流失大量资产，进而导致高校资产管理混乱。

2.2资产管理理念落后

计划经济体制致使高校管理者形成了“重建轻管”的落后管理理念，没有对资产管理工作给予高度重视。资产管理者及使用者缺乏相关的成本和效益观念，只注重资产的购置与使用，没有充分考虑投入与产出效果。再加上没有有效的激励机制与内部约束制度，且整个高校资产管理系统缺乏应有的责任心与自觉性，致使无人主动关心资产的流失、低效利用等情况。

2.3管理队伍业务素质低

在当前的高校资产管理部门中，年长的职员相对较多，而且缺乏专业的资产管理人才，不能有效运用现代信息技术和先进的管理手段，致使高校资产管理队伍的整体素质较低。当前形势下，资产形式越来越多样化且资产管理技术发展迅速，落后的资产管理理念和管理手段已经很难满足当前高校资产管理的要求。

2.4资产管理机构分散

当前，许多高校对资产采取各部门分头管理的形式，例如，设备处对仪器设备等固定资产进行管理，财务部门管理学校账面资产，后勤部门则管理土地、公共设施、建筑物等实物资产。分散的资产管理机构，再加上这些机构之间缺乏一定的沟通与协调，很容易造成实物管理与价值管理相分离，致使高校的资产账物不符，资金不清[3]。

2.5资产管理方式落后

当今时代，随着社会的进步与高等教育事业的迅猛发展，高校的资产总量也得到了大幅度的增加，资产种类也越来越多，进而导致传统的资产管理方式不能适应现代资产管理的发展，因此，采取先进的管理方式及技术有效实现高校资产管理水平的提高，是当前高校资产管理者必须解决的问题。

3加强高校资产管理的对策

3.1统一资产管理机构

为改变多头管理、职责不清及管理涣散的局面，高校应设立统一的部门进行资产管理，对各部门或机构的资产管理工作进行相应的组织或协调，全程管理与监控各部门或机构对高校资产的使用、配置及处置情况。

3.2强化资产管理意识

高校领导和资产管理部门及其相关职员必须增强资产管理意识，并且要深刻认识到高校资产管理的重要作用。只有在提高管理意识的基础上，才能有效实现资产的保值与增值，进而充分发挥资产的使用效益。

3.3加强资产管理队伍建设

加强建设资产管理队伍，必须在适当地引进专业的资产管理人才基础上，对现有专职资产管理人才开展定期培训，及时更新资产管理知识，有助于有效地提高资产管理队伍的专业素质与管理能力。此外，为有效地激发资产管理人员的积极性与自觉性，必须对资产管理人员实施相关的奖惩制度，并制定一些激励机制。

3.4完善资产管理制度

第一，完善资产购置计划审批制度，要从全校的角度出发，科学、高效购置资产，使其切实符合学校的实际发展需要。第二，对资产管理的业务流程进行规范，将不同环节的管理责任具体落实到个人，严格按照相关的处置权限与程序管理资产。第三，完善高校资产管理监督机制，对形成、使用、处置及退出资产的全过程进行约束和监督。第四，高校要对资产进行定期与不定期的检查，严格执行财产清查制度，并及时处理发现的问题，保障高校资产的完整和安全。

3.5健全无形资产管理

高校应提高对无形资产的管理与保护意识，并健全与完善高校无形资产管理制度，严格依据相关制度管理无形资产，并在此基础上构建科学合理的无形资产评价体系，使高校无形资产得到科学有效的管理。

3.6创新资产管理模式

高校应依托现代信息技术，建立网络化的资产管理系统，对资产管理的各个环节进行实时监控。这样做有助于资产管理部门对各部门的资产管理工作进行有效协调与指导，方便相关人员随时查询学校资产的数额及现实使用情况，最大限度地实现资源共享。

4结束语

高校资产作为高校稳定运行的基础物质条件，是高校进行教学工作、相关科学研究以及开展他各项工作的根本保障。因此，相关人员必须加强高校资产管理工作，提高资产管理队伍的素质，科学采取相关对策，创新现有资产管理模式，提高资产使用效益，进而保障学校的稳定生存与顺利发展。

作者:魏小川 单位:吉林农业大学

参考文献:

[1]张海燕.浅议高校资产管理的问题及对策[J].时代金融,2015,33:347.

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资产管理工作关系到高校教学及科研工作的顺利开展，应通过改进资产管理体制、提高资产日常管理水平、推进预算管理、实施绩效评价、优化资产管理信息系统等举措，实现以资产管理推动高校的转型发展。

关键词：

高校；资产管理；规范管理

1高校资产管理工作存在的问题

通过调查（本调查以高校为样本）发现，在高校资产管理工作中仍然存在着一些问题，主要表现在以下几个方面：

1.1高校资产管理体制与队伍建设

部分高校存在着对加强资产管理重要性认识不到位、对国有资产管理相关政策把握不准和执行不力、缺乏资产管理的自觉性和科学性等问题。这些问题产生的原因是:第一，学校资产管理部门对全校资产进行扎口管理的水平不高，培训次数少且间隔时间长，对相关资产管理制度不够了解。第二，资产管理部门缺乏资产专业化管理的支撑体系，高校资产管理粗放、处置滞后、使用效益及管理能效偏低。第三，学校部门之间、学院之间利益矛盾突出，资产管理推动难、整合难、协调难、监督难等问题并存。第四，部分资产管理人员岗位责任不清，服务不规范，业务素质仍有待提高。

1.2高校资产日常管理工作

大多数高校均存在新建校区房屋和土地权证未办理齐全状况。在资产日常管理中，存在在账固定资产未粘贴条形码、新建或新增资产未及时入账、在学校的相关部门未备案等现象以及不能每年组织资产盘点、清查工作，仍存在资产清查账账、账卡、账实不符情况，部分高校无形资产未纳入资产管理范围，绝大多数高校存在闲置资产。

1.3资产购置与资产处置工作

资产购置方面虽然建立较为完善的体系，但是存在资产购置不能按预算严格执行、内部采购制度不完善、对政府采购认识不足、采购监督不到位、重购置轻处置等方面的突出问题。在资产处置方面，存在不能及时处置报废资产，报废期限无法界定，处置资产的收入或损失不入账等情况。这些情况造成单位资产在使用、处理的过程中不能得到有效的管理，不能合理配置和有效使用。

1.4高校资产共享共用状况

部分高校共享共用的范围还仅限于校内，不能做到真正意义上的信息共享，例如:无法知道仪器使用寿命等有利于管理监督的信息。主要原因是各学院、各部门不够注重全校资源的配置与充分利用，无法达到最高使用效率。

1.5高校经营性资产管理

许多高校存在出租出借及对外投资归口管理混乱、相关的制度执行不力、缺乏相关制度、资产投资决策的制定没有相关专家的参与等问题。由于高校缺乏长远的规划目标以及必要的集体决策，形成了资产配置的不合理，导致结构失调、重复建设。并且，很多高校没有对资产进行分类管理，导致产权制度不健全，对外投资的审批程序和权限落实不到位，造成资产流失。

1.6预算管理与绩效评价工作

从调查情况看，被调查高校都有完善的预算管理制度，但有的高校没有与之相结合的管理体制。另外，高校自筹导致该预算与校内预算不一致、政府没有出台预算定额也导致管理制度执行不到位。在绩效评价方面，由于资产管理绩效考核制度不完善，学校无法有力约束管理人员，也无法最大限度发挥资产利用效率。

2提升高校资产管理整体水平的有效策略

2.1改进高校资产管理体制，加强队伍建设

改进高校资产管理体制。高校应根据资产管理工作的职能特点，进一步明确职责边界；应将资产管理工作摆到更突出的位置，强化各级人员的职责；应建立科学的资产管理组织体系，将资产的管理和使用分为资产管理工作领导小组、资产管理部门、使用部门、使用人等多个管理层次。加强队伍建设。各高校应将资产管理队伍建设纳入学校的整体人才建设中，不断提高管理能力、业务水平等；增加人力资源投入，配备复合型人才管理队伍；采取培训、考核等日常人事管理措施，搭建高校资产管理队伍和发展平台；重视资产管理人员的待遇问题，调动积极性。

2.2提高资产日常管理水平

各高校应规范资产管理基础工作，加大宣传，确保资产安全完整。资产管理和使用应实行资产分级管理、责任到人。通过清查资产、明晰资产产权关系来保障资产的安全和完整。高校应强化执行，加强资产配置、处置、预算管理、经营性以及共享共用资产管理等制度的执行力度，做到物尽其用、资源共享。注重采取简便易行、以评促改的方式将考核评价纳入日常管理中，积极探索教育宣传、表彰奖励、责任追究等方式强化问责，增强激励与约束，保障资产管理制度落到实处。

2.3完善资产购置与资产处置工作

高校应完善资产购置制度建设，重视并采用政府采购、招投标等方式。借助采购数据库加强对资产购置项目的审批和管理，建立完善的供应商信息库。建立完善的资产处置制度，将资产处置工作作为经常性的自查工作和日常管理的一部分，建立定期的资产清查制度，摸清家底。建立资产报损报废、转让变买、租赁抵押等规定制度，使各部门对资产的使用做到合理、节约、高效。

2.4促进资产共享共用

高校应逐步扩大共享共用资产范围（校内、校际、社会），对外共享资产的使用，如仪器等。建立资产成本核算制度和成本补偿机制，把资产管理和预算收支管理、成本管理结合起来，准确计算费用、成本支出，实现预算管理的精细化，为实现资产的绩效评价目标提供制度保障。

2.5规范资产对外投资与出租出借行为

高校应紧紧围绕国家政策和高校自身的长期发展规划，针对自身的实际情况和专业特点，明确投资的近期目标和远期目标，建立对外投资决策制度，拟定投资方案，采用科学方法进行严格的论证，减少投资的盲目性。按照激励和约束并重的原则，加强对外投资、出租出借等经营行为的监督管理，建立对外投资、出租出借等经营行为的跟踪问效制度和责任追究制度，正确核算对外投资、出租出借等事项，最大限度地减少损失的发生。

2.6推进预算管理，实施绩效评价

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一、加强事业单位资产管理的必要性

首先，加强事业单位资产管理，实现资产保管与经营的一体化管理，加强对资产的核算管理，有利于盘清家底，为加强管理提供依据，避免国有资产的潜在流失。

其次，加强事业单位资产管理，健全相关的管理制度，实现资产管理的规范化，完善相应的保管制度和使用制度，并采取切实措施确保其得到有效执行，以进行有效的内部控制，避免资产流失和浪费现象，确保国有资产的保值增值。

还有，加强事业单位资产管理，提高资产的使用效益：一方面，有利于事业单位进行有效地资产规划，强化管理意识，增强管理观念，健全资产的保管、领用记录，从而落实保管责任，强化资产管理；另一方面，通过加强资产管理，实现对资产的持续、有效管理，增强管理人员的素质，改善资产管理水平，提高资产的使用效益。

二、事业单位资产管理存在的问题

（一）事业单位资产管理意识薄弱

事业单位领导层没有充分认识到加强资产管理的重要性，资产管理意识相对薄弱，究其原因，这都是单位长此以往的重钱轻物、重购轻管的风气所造成的，由于事业单位不以追求经济效益为目标，从而导致部分事业单位领导者管理意识淡薄，再加上缺乏管理机制的严格约束，使得单位在资产管理方面相对比较混乱。同时由于事业单位的资产属于国有资产，其购置资金大多来源于财政拨款，具有无偿性，我国目前仍缺乏相应的绩效评价和考核管理体制，使得国有资产管理部门或者财政部门对事业单位的资产使用效率无法进行有效的监督和考核，缺乏应有的责任承担，这在很大程度上影响了资产的使用效率。

（二）资产产权模糊

从理论上讲，事业单位的资产都属于国有资产，应该实行集中、统一的管理模式。但目前我国大多数事业单位仍采用的是分散管理体制。资产的购建预算掌握在各单位手中，造成资产实际占用权、处置权等全部在各使用单位，且各单位部门所有意识很强，难以进行跨部门、跨单位的资产调配。同时各单位内部管理责任不够明确，内部管理存在漏洞，极易造成资产流失。

（三）资金使用效率较低，配置不合理

根据相关调查大多数事业单位存在资产闲置以及浪费现象，这些都是单位资产配置不科学所造成的。如一些事业单位在资产管理上，与预算管理相脱离，没有科学的购置方案，随意性很大。在这样的管理环境下，无法将资产的使用情况与相关的职责进行挂钩，难以实现权利与职责的相互统一，再加上资产来源于国家财政拨款，就更加使得在资产的管理和利用上随意盲目，只考虑单位部门利益，缺乏对整体利益的考虑，进而造成了资产的闲置、重复购置，浪费现象的发生。

（四）监督管理制度有待完善

一些事业单位缺乏完善的资产监督管理体系，比如管理的原则、管理方法、管理规定等等，尤其在当前法律规范与管理监督体制相结合的政策出台之后，其资产管理存在着一定的滞后性，主要表现在以下几个方面：首先，在机构设置上缺乏合理性和科学性。一些现行的机构设置不合理，比如有些地方是国资部门，进行资产的宏观管理，而有些地方则是财政部门在履行资产管理的职责，这造成了机构设置的不对等，影响了事业单位资产的宏观管理。其次，在权利和义务上，一些管理部门存在着职能交叉以及职责范围不清的现象。比如国资部门与财政部门对于其管理的权限分工不明确，不清晰。

（五）资产管理人员素质不高

资产管理人员缺乏责任心和相应的专业知识，有意无意漏记资产账的现象常有发生,比如某些单位为个人配置的手机、笔记本电脑等,由于未作固定资产登记，人员调动后资产就被带走，造成国有资产的人为侵占；还有些单位由于资产管理人员为兼职或者无证上岗人员,缺乏基本会计专业知识，管理起来办不从心。

三、事业单位资产管理的有效对策

（一）强化资产管理，提高资金使用效率

事业单位要加强资产管理，建立完善的资产管理机构，做好现有资产的调剂工作，对事业单位需要进行新建或者是添置的资产，要尽可能地从中调剂。这样，一方面，通过一些合理的管理形式，促进资产的流动，如租赁、联营、拍卖等，另一方面，还可以保证在不计提折旧的条件下，使得资产得到最大限度地利用，提高资产使用效率。为此，国家和财政部门应该建立资产调剂转让机制，加强对资产集中处置，将市场经营与资产的行政管理进行有效的结合，使之与事业单位的利益形成一个有机的整体，完善相应的管理制度，鼓励事业单位强化节约意识，通过使用权转让或者是所有权变更，盘活闲置资产，不断提高资产的使用效率。

（二）建立和完善相关的管理制度，强化相关部门的监督职能作用

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关键词 医院 固有资产 管理 问题 原因 对策

一、医院固有资产管理中存在的问题

简单来说，医院的固有资产就是指医院的固定资产和一些无形资产，主要包括国家投资和医院自己筹资建设的房屋以及医疗设备等，以及国家和政府为医疗事业发放的一些医疗救助资金。这些固有资产在医院的资产管理中占据着十分重要的作用，就目前情况来看，对于医院固有资产的管理由于种种原因依旧存在一些问题和不足，主要表现在以下几个方面：

（1）固有资产管理意识淡薄。就目前的形式来看，好多医院的院领导及相关的管理人员对于医院固有资产的管理工作意识比较薄弱。目前医院在不断地扩大和发展，需要的资金在不断增加，而国家对于医院资金的投放具有一定的限制，院领导等相关的工作人员对资金的使用缺乏计划和管理，导致固有资产的不恰当使用和浪费的现象时有发生。

（2）固有资产管理体制不完善。通过对我国好多医院的调查研究发现，对于医院固有资产的管理工作缺乏相关的法制法规，没有适应本医院战略目标的固有资产管理体制或者不够完善，这就导致在对固有资产进行管理时没有依据和基础，各种问题时常发生。例如，对于医院床单被罩的管理，好多医院都没有严格的规章制度，导致各个科室的床单被罩都混用在一起，对医院的整洁美观造成影响的同时也导致医院固有资产的混乱的现象，不利于后期的统计和管理，造成医院固有资产的浪费。

（3）没有健全的监督机制。现阶段，好多医院对于医院固有资产的管理工作只重视相关人员的实际操作和管理，没有专门的监管机制和专职的监管人员进行管理，就会由于相关工作人员的个人职业道德或者职业素质不够高以及其他一些客观因素导致医院固有资产的管理工作出现好多风险，现象时常发生。

（4）对医疗救助资金把关不严。国家为了降低广大人民的医疗负担，对医院发放了一定的救助资金，这样能够在给广大人民提供更多的医疗保障的同时促进医院的发展和社会的进步。然而就目前形势来看，好多医院对于医疗救助资金的把关不是很严。国家发放的救助资金在使用时是需要一定的条件的，但是好多医院没有严格按照相关的制度法规去发放救助资金，导致医疗救助资金超额使用，给国家和医院带来了更多的压力和负担，导致了医院固有资金的混乱和浪费。

（5）流动资金管理不严格。为了医院的生存和发展，好多医院都设置了流动资金来应对医院的突况。但是根据相关的调查研究发现，好多医院的流动资金都被一些长期挂账的患者所占用，而医院没有进行及时的处理就导致这些账目成为死账，造成了医院固有资产的损失，严重影响了医院固有资产的管理。

二、产生上述问题的原因

（1）医院重医疗、轻管理。造成上述问题的主要原因就是好多医院只重视医疗工作，不重视相关的固有资产的管理工作，殊不知固有资产是保证医院正常运作的基础和关键，这就导致了上述问题的产生。好多相关的管理工作者只顾自己的利益，不重视医院的利益，认为就算医院固有资产的损失再大，轮到自己身上损失的也比较少。在通过各种渠道赚得比较多的外快的情况下根本不在乎自己的一点损失，这就严重导致了医院固有资产产生上述问题。

（2）约束机制失效。国家为了管理医院的固有资产拟定了一些规章制度，但是在实际运作中没有完全发挥其作用。这主要是由于国家对于医院医疗资金的发放具有一定的限制，没有完全供上医院的生存和发展。医院为了自己医疗事业的进步和发展，需要自筹资金来购买一些产品，投放一些项目等根据自己的需要来扩充一些医院的固定资产。这就导致了医院的相关工作者的工资得不到全额的发放，在影响了自己切身利益的情况下，对国家的约束机制也不是很重视，从而导致了上述问题的产生。

（3）没有专职的监管人员。医院的固有资产是为了医院的正常运作而设立的公有的资产，所以相关工作人员在进行使用时，由于是公共财产对自己的切身利益影响不大，就不会很在意这些资产的流失和损耗。这就导致对医院的固有资产进行处置时比较混乱，没有严格的使用清单，又没有专职的监管人员，这就导致了医院固有资产的流失和现象的产生。

三、解决医院固有资产管理存在问题的措施

（1）加强医院固有资产的内部控制审计工作。加强医院固有资产的内部控制审计工作是解决上述问题的基础和关键，有了严格的控制和审计工作能够从根本上杜绝上述问题的产生。这就要求相关的工作者按照医院的制度法规定期地对医院的固有资产进行审计和管理，在固有资产使用前要进行登记，使用时要避免浪费，加强对医院固有资产的内部控制工作能够在一定程度上提高固有资产的使用效率和使用质量。

（2）提高相关工作人员的职业道德和职业素养。要不断地强化管理意识，提高管理者和使用者的职业道德和职业素养，这样能够让相关的管理者能够从根本上提高工作的积极性和工作的热情，也就能够在一定程度上避免上述问题的发生。所以就要求定期对管理人员进行培训和考核，完善考核机制，引导管理者多学习专业知识和专业技能，在提高其自身职业道德和职业水平的基础上促进医院固有资产管理工作的顺利开展和运作。

（3）建立健全管理制度。建立和完善适合医院战略目标的制度规范是提高医院固有资产管理工作的基本保障，完善的机制不仅包括对医院固有资产使用时的各项制度，还包括相关的监管体制和奖惩制度。所以就要求医院的管理者根据医院的实际发展水平和战略目标不断完善固有资产管理的各项规章制度，并且严格执行，在提高医院固有资产管理能力的基础上促进医院的发展和进步。

（4）定期盘点医院的固有资产。医院的固有资产随着医院的发展进步在不断增多，而且种类也比较繁多。所以定期对医院的固有资产进行盘点就能够清楚地知道医院固有资产的现状，有利于管理工作的运作。这就要求相关的工作者要严格按照相关的规章制度盘点医院的固有资产，做到每个账目都比较细致合理，而且要符合实际情况。这样能够在很大程度上减少上述问题的产生，在深化医院固有资产管理工作的同时还能提高医院的核心竞争力。

四、结语

医院固有资产的管理工作任重而道远，所以就要求医院的工作人员不断提高自身的责任感，共同为医院固有资产的管理工作而努力。一定要及时发现医院固有资产管理工作中存在的问题，及时进行分析和研究提出其实可行的应对措施，而且要人人参与，从多个角度多个方面实现医院固有资产的全面管理，在使医院的固有资产得到稳步增长的同时促进医院又快又好地发展和进步。

（作者单位为国家康复辅具研究中心）

参考文献

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一、企业固定资产管理存在的问题

1.企业固定资产管理意识薄弱。固定资产一般体积较大不易移动，因此，一些企业对固定资产只重采购不重管理，经常花费大量的资金购入固定资产。谁在使用、状况如何，这些资产在哪些部门存放，采购之后便无人问津。很多企业固定资产管理人员素质良莠不齐、缺位现象严重，造成固定资产管理混乱、不能熟练应用计算机操作技术，难以适应现代企业管理的要求。部分企业未设置专门部门和专职人员管理固定资产，更有企业部门职责不清，管理责任不明，导致出现问题时部门之间互不配合，无人负责，造成固定资产资源浪费、损坏严重。2.固定资产的购置行为不当。企业固定资产的购置中，很多购置行为存在不妥之处，主要体现在固定资产的重复采购和无用采购。在部分企业中，由于资产管理人员没有对固定资产进行仔细的盘查和检阅，忽略了一部分固定资产的存在，在不充分了解固定资产的前提下，重复购买固定资产。除此之外，还有一部分企业在购买固定资产前，没有做充分的考虑和计划，导致购买的一部分固定资产成为单位内部的闲置资产，这样不仅导致资金的流失，还会浪费已有的资源。所以，固定资产购置行为不当也会给企业带来一定程度上的损失。3.固定资产管理制度不规范。这主要是指在现在国家企业固定资产管理制度不完善，主要体现在两个方面：一方面是对固定资产购置的账单和票据管理制度缺失；另一方面是对固定资产购置后的登记方式没有明确的规定。在这样的情况下，往往会导致我们对固定资产所记载的账本与实际物品统计的过程中出现极大地偏差，统计过程容易出现问题，无法核对实际的资产情况。除此之外，这种登记不规范的方式也往往会给我们企业带来一定程度上损失，有一部分人会因为个人私利而利用购买固定资产的名义去钻空子，导致一部分财产和固定资产下落不明。4.固定资产管理信息化程度低。随着现在信息技术的快速发展，在我国企业固定资产管理过程中也出现了固定资产管理信息化程度低的问题。由于固定资产的添置和购买，会牵扯到很多的数据，所以在现在我们企业固定资产管理的过程中，往往会出现数据混乱的现象，因此要耗费大量的企业的人力和财力等资源，非常不方便。这都是由于忽略了信息应用的问题，从而导致了企业资源的大量损耗和流失。

二、企业固定资产管理问题的解决策略

1.加强管理层对固定资产管理的重视程度。企业管理层应带头提高对固定资产管理工作的重视程度，以保证各个部门能够及时、准确地为资产管理、会计部门提供有效的数据。建立固定资产管理考核指标，将固定资产考核成果作为部门、员工成果考核、提拔晋升的重要依据，促使企业各部门、全体员工树立正确的固定资产管理观，积极为固定资产管理、会计部门提供相关数据。2.定期审核固定资产存量。现阶段，科学技术飞速发展，市场环境不甚稳定，再加上固定资产管理工作的简单失误，就导致企业既存的固定资产不可避免的出现质量、效率以及配置结构等方面不协调的问题。基于此种情况，企业财务部门中与固定资产管理相关的人员必须发挥自身实权，及时审核和调查固定资产的既有存量，真实准确的把握企业资产存量情况，确保核算信息的真实性，从而更加有效地聚集企业固定资产资源优势，合理调整、优化与分配既有的固定资产存量。3.加强固定资产的购置行为。在上面的问题中我们可以看出，由于企业固定资产的购置行为不当给我们带来了很大的麻烦，造成企业内部资源的耗费和资金的流失，所以加强固定资产的购置行为也是比较关键的一项任务。我们应该在企业进行固定资产购置的前提下，由固定资产的管理人员首先进行详细的统计，还有对所需物品实用性的排查，避免造成固定资产重复购买或是无用添置的现象发生，节约我们企业内部资金和财产的利用。4.完善固定资产管理制度。在我国企业固定资产管理过程中，依然存在固定资产管理制度不健全的现象存在。所以，我们应该致力于完善固定资产管理制度，帮助我们企业固定资产管理的顺利进行。首先，我们应该在固定资产账单管理制度上进行完善，制定相关的法律制度，避免由于规定不明确而带来的麻烦。明确的固定资产管理制度可以有利于我们顺利进行固定资产管理的任务，不会出现财务与实物混乱的局面。除此之外，我们要加强固定资产的登记问题，由于固定资产登记形式的不明确，也给我们企业固定资产的统计带来不必要的麻烦。所以，行政事业固定资产管理人员应该制定相同的固定资产登记形式，使财物核对顺利进行。5.推进固定资产信息化程度。在现在企业固定资产的管理过程中，我们应该充分利用现代信息化给我们带来的方便，利用信息化方式对固定资产进行管理有利于我们节省大量的人力资源和财力资源。例如，我们可以加强条形码的使用，推动网络管理在固定资产管理中的运行，加强信息化的管理设备等各个方面，只有在我们不断努力的过程中，我们才能推进固定资产信息化程度，实现高效便捷的固定资产管理模式。

作者:赵景璐 单位:太原供水集团有限公司

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关键词：农村集体资产；经济发展；主要问题；对策

一、农村集体资产管理存在的主要问题

（一）部分村干部对农村集体资产管理的重要性认识不足，重视不够

村集体资产是广大农民多年来辛勤劳动积累的成果，是发展农村经济和实现农民共同富裕的重要物质基础。管好、用好集体资产，对壮大集体经济实力，改善农业生产条件，促进农业、农村经济发展，增加农民收入，增强基层组织的凝聚力，保持农村社会稳定，都具有十分重要的意义。自农村实行以来，村集体资产处于管理混乱和无人监管的情况，没有建立资产管理制度，尤其对没有集体企业的村社，村干部认为农村几乎没有什么集体资产，矿产资源、荒地、草原等缺位管理。造成集体资产严重流失。

（二）财会人员业务素质低，财务管理混乱、集体资产底子不清

一是原始凭证中发票不正规、手续不完善、单据不齐全。 村级经济活动因其所处环境的特殊性，使得村级原始凭证极不规范，村级支出原始凭证中很少有正式的税务发票，大多都是一些形状各异、字迹潦草、签章不全、内容都不完整的白条，特别是村级基建项目，连基本的工程结算单、工程协议都没有，真假难辨，漏洞较多。

二是会计账簿设置、登记不全，个别村没有按照财务要求设置会计账薄、科目，收支记录不完整，特别是有的村存在有账无物和有物无账的现象， 导致集体资产普遍存在没有将自然资源、公益设施等集体资产纳入账内核算。同时，已经报废、丢失、损毁的集体资产仍计入账内。

三是会计工作交接不规范。更换会计人员时，有的财务人员交出的会计资料不全，甚至不交会计资料，新任会计只好重新建账，造成村集体经济活动的会计核算不连续，会计也就只知道自己工作阶段的经济业务，对以前发生的就不闻不问，是集体资产无形中流失。最终导致集体资产底子不清。

（三） 乡村两级对集体资产监督不力

1.农村审计监督乏力。乡镇农经部门对村级集体资产审计监督不够。目前，由于机构改革后，有的乡镇没有农经部门或者人员不足，农村审计工作难以有效开展，弱化了其在村级经济活动中的监督职能，财政部门由于多种原因也没有对村级会计基础工作进行监督，造成监督主体的缺位。

2.内部监督乏力。村民理财小组作为村级的纪检组织，代表广大群众依法对村级的经济活动进行全程监督，对村级的收支单据进行审核。但是理财小组成员文化水平不高，不熟悉财经法律、法规和财务制度，限制了其职能的发挥，有的村民小组有名无权，无财可理，使民主监督制度形同虚设，村级资产管理失去有效的监督和控制。

二、农村集体资产管理的对策

（一）建立农村集体资产管理制度，全面摸清农村集体资产“家底”

建立健全集体资产管理产权登记制度、资产占用制度、资产收益制度、民主管理和审计监督制度以及资产报告制度等规章制度。在建立健全制度的基础上，依法对集体经济所有的各种资产界定所有权，理顺产权关系，对集体经济所有的各种资产进行重新核实，清查集体经济所有的各种资产，摸清集体资产的存量、结构、分布和运行效益情况，确定集体资产的价值总额。依法进行所有权登记，把应归集体经济组织全体成员集体所有的资产都纳入管理的范围。做到账实、账款相符，全面摸清村集体资产负债情况。

（二）强化民主管理和民主监督，完善会计委托制

民主管理和民主监督是加强集体资产管理的基础，是完善集体经济组织管理体制和机制的重要方面，村集体的年度财务预算和决算、收益分配方案，重要集体资产的购置和处分等重大事项，要依法召开本集体经济组织全体村民会议或村民代表会议履行民主程序，接受全体成员的监督，落实组织成员对集体资产经营管理的决策权，监督权，增强集体透明度。

农村财务方面，从源头上预防和治理腐败，化解基层矛盾。村财开支审批实行限额管理，分别由村主任、村两委等进行分级审批，所有财务报账前均须经村民理财小组审核盖章后方可入账。每个村设立由三至五人组成的村民理财小组，其成员由村民会议或村民代表会议推选，小组成员应具备一定的文化知识和财务知识。在会计工作中，坚持民主自愿和集体资产所有权、使用权、审批权和收益权不变的情况下，委托乡镇经营管理机构进行记账、核算和管理，严格遵守现金管理的规定：严格执行“收支两条线”，各项收入如数入账，不得坐支现金，不允许“白条”冲抵现金，库存现金不准超过规定限额。在会计核算和货币资金的双重下，实现全方位地早监管早管理，从而避免出现现金管理不严、挪用或乱用资金等，从而使得财务管理更加地规范化。

（三）切实加强对农村集体资产管理的指导和服务

县级以上农村经营管理部门要加强调查研究，结合当地实际制定农村集体资产保值增值的政策措施，制定有关农村集体资产管理法规和制度，积极争取培训费，加大对农村集体财务人员、民主理财小组成员、乡镇村级会计委托服务人员、审计人员的培训力度，提高其业务素质。县乡两级农村经营管理部门要因地制宜，分类指导，帮助集体经济组织建立健全农村集体资产管理制度。加强农村集体资金、资产、资源经济合同管理和服务，指导和帮助集体经济组织规范合同、签订合同，履行合同，调解处理合同纠纷。

三、结论

为了进一步的规范和保障我国农村经济的发展，必须充分的重视农村集体资产管理工作，结合实际的发展环境，采取有效的管理方法，促进农村集体资产的进一步发展与进步。

参考文献：

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【关键词】医院固定资产管理；重要性；存在问题；加强措施

固定资产是医院各项业务活动顺利开展的重要基础，对于控制医院的运行成本，提高医院的经济效益有着重要意义。而随着新医疗改革的不断深入，对于医院的经营水平提出了更高的要求，因此，医院必须加强对固定资产的管理，解决当前存在的问题，以提高医院自身的持续健康发展。

一、医院固定资产管理存在的问题

1.重视程度不足

许多医院并没有认识到固定资产管理的重要性，普遍存在着重视购买而轻视管理的现象，对于医院固定资产的拥有和使用情况并不了解，从医院的领导层到基层员工，都普遍缺乏固定资产管理意识。如此以来，不仅会出现管理人员营私舞弊，私自处理固定资产，造成固定资产的流失，给医院带来经济损失，还会导致对固定资产的保养和维护等工作不及时，降低固定资产的使用效率。

2.管理制度不完善

虽然许多医院制定了相应的固定资产管理制度，但是大多只是原封不动的照搬其他医院的管理制度，并没有结合医院实际情况来进行可行性分析，造成管理制度的实用性较低，以至于对于固定资产的日常管理、定期更新以及折旧处置等的操作流程没有合理可行的规章，使得固定资产的管理工作出现各种疏漏。

3.管理方式不合理

在医院固定资产管理中，对固定资产的分类较为笼统，通常有建筑物和房屋、专业设备、一般设备和其他固定资产几种，如此以来，无法有效确定固定资产的有形和无形磨损，也就对设备的修复和正常使用造成影响。

同时，在对固定资产进行报废或出售等处理时，大多医院基本都是直接对“固定基金”和“固定资产”科目进行冲减，而获得的变价收入或者账款直接计入到“专用基金”当中，这种处理方式难以完整的反应固定资产清理过程中的支出和收入情况。

另外，许多医院并没有详细的固定资产购买计划，在购买时缺乏相关的市场调查，只追求短期的利益，大量引进二手设备或大型设备，不仅占用了大量的现有资金，还造成医院资源配置的不合理，固定资闲置过多，降低了设备的使用效益，给医院带来经济损失。

4.内部控制不到位

在医院的固定资产管理中，还存在着内部控制不到位的情况，这主要体现为两方面：首先，许多医院还存在着固定资产管理部门职责不明确的问题，导致整个固定资产管理系统显得十分混乱，容易出现重复管理或管理漏洞等问题，甚至是伪造账本，造成固定资产的流失，但是却无法找到直接的负责人进行追究；其次，对医院各部门固定资产处理缺乏监督，部门彼此之间没有牵制，造成许多部门提前将固定资产进行报废和重新购置，不仅会造成医院资源的严重浪费，还容易出现固定资产的大量流失。

二、医院加强固定资产管理的措施

1.加强医院对固定资产管理工作的重视

首先，医院领导层应该通过对固定资产能够发挥的效益的了解与掌握，充分认识到固定资产管理工作的重要性，从医院的政策、文件等方面对其进行强调与规范，进而由上而下形成良好的固定资产管理意识。其次，在医院基层对固定资产管理流程和制度进行宣传，使基层员工充分了解固定资产的使用与赔偿机制，避免出现侵占、挪用固定资产的问题，从而提高整体的管理效率。

2.采取先进的固定资产管理手段

利用电算化管理的方式来进行固定资产的管理，建立功能模块齐全的信息管理系统，并将固定资产的现有状况、分配、报废以及购置等各项有关固定资产来源和去向的业务活动全部纳入到信息管理系统中，在发生任何变动时，都将变动情况输入到信息管理系统中，从而实现对固定资产管理信息的实时掌控。

3.对固定资产的核算进行规范

对固定资产进行核算规范，需要做到账账相符、账物相符的管理目标。首先，确定固定资产核算的范围，取消对固定资产价值量化的评判标准，管理人员应正确区分医院固定资产和低值易耗品的种类，避免出现核算不科学的问题；其次，加强对固定资产的清查，设置专门的清查人员进行定期盘点，以及时发现和解决固定资产管理过程中存在的问题，提高其使用效率，从而提升医院的经济效益。

4.完善医院固定资产的内控制度

首先，根据医院实际情况配置合理的管理岗位和人员，避免由于管理机构或人员过多过少带来的管理混乱、疏漏以及彼此相互推诿等一系列问题，既能够优化固定资产管理体系，提高管理效率，同时也能够节约人力物力的投入与消耗，减轻医院的负担；其次，对相关管理部门和人员的权利和义务进行明确划分，建立相应的责任机制，使得各项管理工作在管理系统下有序不紊的进行，提高管理人员的责任心；第三，对固定资产的使用和运行建立相应的指标体系，如资产收益率、折损率等，并纳入到管理人员的绩效考核中，引入相应的奖惩机制，来提高管理人员工作的主动性，充分激发其创新更为高效的管理方法，对于出现窃取、破坏固定资产的行为进行严厉惩罚，从而实现固定资产管理的最优化和使用价值的最大化。

三、结语

固定资产是医院重要的资源，良好的固定资产管理对于医院的生产经营有着重要的作用。面临当前固定资产管理中存在的问题，医院应该加强对固定资产管理的重视，采取灵活的管理手段和核算方法，来加强医院对于固定资产的管理效率。

参考文献：

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【关键词】地勘单位；固定资产；问题；对策；分析

地勘单位同定资产主要是指地勘单位拥有的国有资产，以货币作为计价单位，包括实验室、勘察设备以及综合大楼等。日前我国地勘单位同定资产管理存在众多问题，继而造成国有资产的浪费和流失。由此，本文针对此类问题进行分析，并就积极应对地勘单位同定资产管理问题提出解决对策。

一、地勘单位固定资产管理中存在的问题

多数的地勘单位的勘察设备较勤，即同定资产重购严重，但未有相对完整的程序和制度对采购过程进行规范，进而导致较多的地勘单位同定资产购置出现较低的使用率；同定资产管理人员的维护意识不强，进而导致国家财产的严重浪费。由于地勘单位属于国家设立的单位，因此地勘单位同定资产的管理模式受到计划经济的影响，主要表面在管理模式的僵化、同定资产闲置化两方面。此外，同定资产流失严重，主要原因包括：在实际过程中地勘单位同定资产管理缺乏相应的责任追究制度，部分工作人员倒卖单位固定资产，部分员工窃取单位财产等。

二、加强地勘单位固定资产管理的对策

1.全面盘活国有资产利用

地勘单位全面盘活同定资产利用具有重要意义，一方面，全面避免出现闲置现象；地勘单位全面地清理排查本单位所有资产，其中同定资产的出租、对外投资以及同定资产的出借等事项应当重点清查；随后对单位的闲置同定资产进行统计并予以分类、研究，参照单位实际情况予以合理配用；不断完善相关的管理制度，包括审批、收发和调拨。另一方面，尽量减少发生利用本单位同定资产抵押贷款的现象；部分单位出现的资产使用权与资产所有权的分离情况，导致同定资产无法得到有效利用，而减少利用同定资产进行抵押贷款能够在一定程度上减少出现同定资产闲置的概率。

2.充分建立资产流失防范机制

地勘单位固定资产的使用需予规范化管理，因此，建立和完善地勘单位内部同定资产使用制度具有重要作用。此外，地勘单位不仅需要强化内部管理和治理，还需要完善主管单位以及本地国有资产管理委员会的相关国有资产管理制度。严格按照相关审批手续购置、处置国有资产，针对于作人员擅自转让以及处置同定资产、侵占固定资产等行为，追究责任人以及单位的法律责任，并需要对流失资产进行赔偿。

3.逐步接轨企业化管理模式

有效管理地勘单位的同定资产，将企业化管理模式逐步运用工地勘单位的同定资产管理中，较之工地勘单位的同定资产管理模式，企业管理模式相对完善且使用的效率高。一方面，要求地勘单位从意识上认知管理同定资产的重要性，促使全体工作人员保护固定资产；另一方面，充分利用赏罚机制、绩效评价体系进行管理，防范出现计划经济管理模式的出现，促使地勘单位同定资产管理同企业化管理模式相接轨，继而提高其使用效率。

4.加强资产监督机制

以地勘单位实际情况作为成立预算管理委员会的依据，不仅需要对实际工作中需要的经费进行复核，而且需要月度评估预算的实际执行情况，针对实际情况与预算之间的差异予以深入探究，进而提出相关的改进反感。此外，以地勘单位需要认真分析本单位预算管理中存在的实际问题，并就出现原因予以分析以便提出合适的解决策略，以规章制度的形式在内部推广，防止fI{现预算失误现象。财务部门仔细核算，加强监督采购、收发，加减以及使用环节的设备物资情况，辅助工信息技术对同定资产进行管理，构建资产管理信息系统，及时更新并定期上报新增等方面的相关数据，为固定资产的动态监管提供有效保障。

5.增强维护同定资产力度

地勘单位同定资产作为国家财产的一部分，迫切需要增强维护其同定资产的力度。一方面，加强日常维修同定资产的力度，以实现建立并完善同定资产安全操作规程和管理制度，减少购置新设备的概率，提高设备利用率。另一方面，增强管理人员和工作人员爱护同定资产的意识，规范使用单位同定资产，针对设备事故以固定资产管理制度相关规定予以处理。

三、结束语

同定资产作为地勘单位重要的物质基础，在我国经济发展中占据重要地位，但当前我国地勘单位同定资产管理存在重购置轻维护、管理模式计划经济体制化、资产流失严重等问题，严重影响国有资产的安全性以及完整性。针对当前我国地勘单位同定资产管理中存在的多种问题，提出多个方面的解决对策，以提供更为全面的国有资产保护。

参考文献：

[1]朱丽.探索地勘单位固定资产管理存在的问题及对策[J].西部资源，2012， 4（6）：99-100

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【关键词】事业单位；固定资产；管理；问题

一、关于事业单位的固定资产以及对其进行管理的必要性

固定资产对于事业单位来讲就是指在事业单位已经使用超过一年的房产、建筑、机器、工具等以及各种生产相关的设备设施等。除此之外就是还有一些不属于用来生产，也就是在事业单位存在较多的各种办公物品、服务器械等，但是这些要成为固定资产必须单位价值在2000元以上并且使用时间超过两年的。固定资产对于事业单位而言是其劳动的手段，从会计的角度来看，固定资产可以有许多分类，但是这些分类更加适用于企业，对于事业单位而言固定资产是比较简单的，主要有使用固定资、非使用固定资产、租赁固定资产等。

当然固定资产的管理对于事业单位而言也是极为重要的，上面已经提到固定资产的存在有比较多的形式，但是如何保证固定资产无论以哪种形式存在都能将损失降到最低，这就是固定资产管理需要完成的任务。显然对固定资产的管理大大降低事业单位的运行成本，对其职能的行使有着不可小觑的作用。

二、事业单位固定资产管理存在的问题

1.事业单位的固定资产的进出没有严格按照规定记录，账务的处理也存在许多不合理的地方。从以前发生过的事例中可以发现，现在的很多事业单位在进行固定资产的采购时没有按照规定进行，而是自行采购。另外，还有一部分就是在固定资产损坏、废旧、变卖、转让时，没有进行规定的审批程序，也是简单自行解决，部分有进行规定的审批程序耗时也比较长，手续繁琐。当然这样一来事业单位的账务的真实性、可靠性也难以保证，可以说是直接导致了账务处理的不规范、不合法。

2.对事业单位固定资产的定期检查疏忽，很少进行日常的维护管理。最近几年，不少事业单位的财政体制不断进行改革，而大幅度的改革导致事业单位的公用费用紧张，因此就大力控制公用费用的支出，但是与此同时却忽视了对固定资产的定期检查。由于长时间的没有进行定期盘查，导致长时间的不对账，严重影响了账务的真实性、可靠性，同时也为以后的固定资产清查工作留下了许多麻烦。

3.固定资产管理制度还有待改善，固定资产责任分配不够明确。在实际的财务管理中，由于许多事业单位的领导没有对其引起足够的重视，在财务管理中更加重视是财务收支以及单位公用费用的管理。因此，在固定资产管理这个板块上没有投入相应的人力物力进行管理，导致固定资产的漏登多登、有账无物、有物无账等情况时常发生。

4.事业单位固定资产管理账实不符。这个问题存在于大多数的事业单位中，其具体表现为一些转让、捐赠的固定资产在会计的账务上没有记录，或是一些上级配置的固定资产如汽车、电脑、手机等在账务上也没有实际的记录。除此之外，就是会计人员的工作没有落到实处，有意无意将一些重要的固定资产忘记录，这个情况形成的原因主要就是会计人员的不固定，没有责任到人。另外，还有一种情况就是账务移交时没有处理清楚，有些单位的领导的更换或是财务工作人员的调动等，都会引起账务的移交，但是在移交时就可能产生一些账务理解错误账务不明确等问题。

三、针对事业单位存在的问题的解决措施

1.从内部制度准则的制定上考虑

（1）制定完善科学的财务制度，树立固定资产依法依据管理的理念。首先财务管理部门应该制定相关的固定资产的规章准则，并且将这些准则严格落到实处。其次就是要对国家政策以及相关的法律法规进行了解宣传，深入每个固定资产管理工作人员的心中。最后就是制定严格的固定资产审批程序以及定期检查的制度。提高固定资产管理的工作人员的法律意识、规范意识，培养知法、懂法、守法的高素养工作人员。

（2）加强完善固定资产管理制度，强化监管手段。从现阶段的事业单位的固定资产管理实际情况来看，固定资产长期没有定期清查、疏于管理，没有有效健全的固定资产管理制度。即使一些事业单位建立了固定资产管理制度，但是在实际的操作中也没有执行到位。因此，事业单位必须根据当下事业单位的实际情况以及业务的特点建立一项适合本单位的固定资产管理制度。并且一定要把这些制度落实，逐步规范化、法制化，建立专门的监督部门，确保这些制度能够被执行。

2.固定资产管理的日常处理角度考虑

（1）加大对固定资产管理人员的培训，提高其专业素质与专业技能。首先是要加大对固定资产管理的会计人员的专业技能培训，可以通过定期的专业技能实际操作演习以及国内外专家的专题讲座来完成。其次就是加强对事业单位文化氛围的营造提高他们的专业素养。这样一来在日常的固定资产管理中，会取得事半功倍的效果。

（2）加强固定资产的日常监管，减少事业单位的固定资产流失。事业单位的固定资产管理部门应当严格遵守事业单位制定的规章制度以及国家的法律法规；加强固定资产上账本的制度，对事业单位的各项固定资产都得有规范合法的记录；加强固定资产的日常监管，定期不定期进行清查盘点，防止事业单位固定资产流失。

参考文献：

[1]李爱武.浅谈加强事业单位固定资产管理[J].交通企业管理，2007年09期

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关键词：资产管理 运行控制 自我评估

2014年集团公司推出新的预算政策，突出利润指标考核，而折旧折耗是影响利润考核的一个重要因素，此项政策足以表明，资产管理方式需要自下而上的改进、提高；同时石油企业所属单位资产管理长期存在的诸多矛盾，也日益显现出来，本文将从内部控制的角度，分析石油企业所属单位目前资产管理存在的问题，探求更适合现代企业发展的资产管理方式。

一、资产管理内部控制存在的问题及原因分析

根据近几年内部控制测试结果显示，石油企业所属单位资产管理内部控制主要存在以下问题：一是项目转资不及时；二是资产减值流于形式；三是资产清查不符合要求。除上述问题以外，因为管理方式的改变，但制度未及时做相应的调整完善，使得资产管理工作不顺畅，工作结果准确性不高。

针对上述问题，主要从内部控制构成要素方面分析：

（一）对控制环境的重要性认识不够

控制环境是企业内部控制中最重要的组成部分，主要包括：人的职业道德、职业态度、管理层的经营重点、经营理念等。石油企业所属单位内部控制在近些年的实际运行过程中，逐渐的由主要领导负责演变成主管领导负责，抓管力度不够，这样使得内部控制的重要基础缺失，基层存在应付工作的现象，已有的制度不严格落实，需要补充的制度未得到及时完善。

（二）资产管理某些控制活动存在缺陷

控制活动是一种有助于公司实现既定目标的政策和程序，控制活动有助于确保实施必要的措施以管理和控制风险。

1、资产减值流程存在一般缺陷

目前石油企业关于减值准备流程的执行，是在所属单位进行的，所属单位的减值工作只是每半年开展一次，基本未计提过资产减值准备。流程基本上都是执行到减值检查这一步就结束了。该流程存在三个方面的问题：

一是减值检查形式化。从内部控制测试结果来看，所属单位对减值检查工作都未重视。原因是减值判断需要掌握的信息需要多方核实，石油企业所属单位的资产、存货量大，岗位人员进行减值判断耗时长，具有一定的难度。

二是由于市场波动等原因，某些资产在减值后可能存在需要转回的情况，而会计准则规定只有部分资产在确认减值后可以转回，其他资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，出于谨慎，岗位人员故判断为无减值迹象。

三是缺乏完善的资产减值准则，原则规定过多，具体规定太少；资产组划分缺乏明确标准，长期现金流量预算编制缺乏经验，不能准确确定可回收金额。

2、资产管理相关流程在所属单位延伸不够精细

项目转资不及时是近几年内部控制测试资产方面最主要的问题，主要原因一是部门职责不明确。内部控制流程设计在所属单位延伸形式化，未明确该项流程涉及的相关部门及其工作任务、表单；二是流程执行部门缺乏主动性。未意识到该项工作的重要意义，项目建设部门、资产使用部门、资产管理部门未各尽其责；三是内部控制测试通报部门不明确，未起到相应的监督作用。

资产清查是石油企业所属单位的一项重要工作， 近年来石油企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产重大变化，在所属单位未进行规范的资产核查。原因一是资产清查在石油企业所属单位制度不够完善；二是资产账实管理所属单位不统一，给资产清查带来一定的难度；三是资产管理人员欠缺，影响清查盘点的质量。

（三）内部监督执行不到位

内部监督是企业对内部控制制度的制定、执行进行检查，并定期进行报告，提供决策的过程。在实际执行中，石油企业的所属单位内部控制还存在一些问题。

1、内部监督人员素质参差不齐，有待提高

石油企业所属单位内部控制监督人员因为监督业务范围广、工作量大、时间性要求紧等原因，导致真正去现场的并未深入现场，不了解监督业务的实际情况，因而无法发现企业内控设计和实际执行的缺陷和实质性漏洞，只是在办公室通讯监督，存在应付工作的现象。

2、内部控制监督的检查纠错，流于形式

石油企业所属单位内部控制监督的检查结果，一般是执行人员都事先知道的，因为长期以来，内部控制监督一直是内部控制设计要求做什么文档就做什么，至于文档内容基本不是主要监督对象，所以问题整改也就流于形式，未分析其执行不力的根源。

3、内部控制监督的考核措施欠缺

石油企业所属单位虽然制定了相关考核制度，但内部控制的考核结果并未真正影响到绩效，或绩效不明显。没有绩效就没有行为，从内控考核结果来看，多数监督部门把该项工作当成走过场，并未发挥内部控制的监督职能。

二、石油企业所属单位资产管理内部控制改进的实施对策

（一）加强内部控制的环境管理

石油企业所属单位是内部控制的执行主体，资产管理的业务控制第一关在所属单位，各项规章制度需要所属单位来执行，所属单位管理层的管理理念和管理风格影响着本单位员工的行为价值观，进而对内部控制环境产生直接影响。

1、增强资产管理意识，从思想上重视该项工作

企业管理水平的高低与领导的思想认识和管理理念密切相关。必须切实将资产管理作为企业管理的重要组成部分，真正摆上领导议事日程，不断深化思想认识，更新管理理念。在企业范围内树立全新的资产管理理念，将资产的考核指标纳入领导业绩考核和员工绩效考评中，形成企业内部人人自觉参与、共同维护企业资产安全、完整、保值、增值的良好氛围。

2、加强员工培训力度，全方位提升员工素质

加强员工业务培训，不断更新知识结构，提高业务技能，财务人员要精通会计法规和会计制度，熟练掌握会计业务处理程序和核算方法，妥善进行会计处理，保证会计信息质量；资产管理人员要精研资产本身的特性，确保资产保值、增值。

（二）完善资产管理运行过程控制管理

1、严格执行现有的资产管理制度，并根据实际情况，不断完善

加强部门沟通。积极构建资产建设部门、主管部门、财务部门及使用部门协调一致的联动管理机制。建设部门主要负责资产的建设移交，主管部门负责宏观管理，定期组织清查盘点和现有资产使用状况分析，实现资源优化配置；财务部门负责提供资产账簿及明细，配合清查盘点，为资产管理提供财务分析数据；使用部门负责固定资产的安全运营，明确本部门资产并登记台账，适时与财务部门核对帐物，配合清查盘点。

2、建立职责清晰、符合实际业务的内部控制流程规范

石油企业所属单位在吃透标准业务流程后，要根据本单位业务实际，从资产的预算、请购、租入、入库、领用、调拨、出租、盘盈、盘亏、处置等环节入手，梳理建设适合本单位的业务流程，形成规范、完整、责权清晰的内部控制运行规范。

（三）推行切实可行的监督考核体系

石油企业所属单位应改进资产管理的监督机制，重在实用性、有效性。

1、完善内部控制自我评价

内部控制评价本身属于内部控制活动，属于监督管理的范畴。石油企业所属单位应将本单位审计人员、资产管理人员，资产使用部门相关人员和财务人员组成内部控制评价小组，该小组不应该是形式上的，而应定期的对本单位资产管理内部控制的设计性和有效性进行评价，管理人员在内部审计人员的协助下，可采取会议讨论的形式对本单位内部控制提出改进意见、出具报告，充分发挥内部控制的监督作用。

2、改进考核绩效机制

石油企业所属单位的专门考核部门应定期召集相关部门的人员，集体讨论，反复测试，本着持续改进的态度，建立科学、合理的资产管理考核体系，该体系应将考核与绩效切合实际的结合起来，确保内部控制的相关制度得以贯彻落实，促进资产管理人员的积极性。

石油企业现已进入平稳发展阶段，社会的发展对企业的要求越来越高，资产的管理对企业发展显得至关重要，如何发挥资产的最大潜能，应该从规范制度抓起，并确保其有效执行，从而实现企业经济效益最大化的目标。

参考文献：

[1]财政部.内部会计控制规范―基础规范[M].法律出版社，2001

[2]林好月.内部控制在企业管理中的重要性[J].财经界，2009