关税的纳税筹划十篇

关税的纳税筹划篇1

【关键词】 纳税会计； 纳税筹划； 操作模式

从上世纪90年代我国引入纳税会计和纳税筹划以来，学术界和理论界很少有人注意二者的内在关联性研究，以致企业不清楚到底是否应设立纳税会计以及如何分配其职责任务，也不知道纳税筹划究竟应由哪个机构或岗位来设计与实施。着力研究纳税会计与纳税筹划的关联性，并构筑一个适合我国企业实际需要的关联模式，就显得至关重要和十分迫切。

一、纳税会计与纳税筹划的关联性

纳税会计与纳税筹划的关联性体现在纳税会计具备并应该履行纳税筹划的职能和任务，纳税筹划应以独立纳税会计为主体依托这样两个层面。

（一）纳税会计具有纳税筹划的基本职能

纳税会计是由纳税企业设立的专门机构及人员，依照税收法规政策和会计学原理及会计制度规定，对内部发生的涉税经济活动或事项分税种进行筹划、计量、记录、核算、反映，以维护企业纳税利益和及时、准确地传达纳税信息的一门专业会计。从定义可以看出，纳税会计的职能应包括两方面的内容：

1.纳税人应对经营活动预先进行合理的纳税筹划；

2.运用会计学的理论和方法，依照税收法律规定对纳税义务进行确认、核算和反映。

该定义不仅全面界定了纳税会计主体、客体、依据、要求、职能等内在的本质属性，还专门指明了纳税会计的职能是“纳税筹划”，而且作为第一职能或基本职能。纳税筹划是在会计行为发生之前预先开展的，即在实施纳税筹划职能之后，纳税会计才继续履行对依照筹划轨迹运行的涉税经济活动或事项的计量、记录、核算、反映。

（二）纳税会计是纳税筹划的主体依托

既然纳税会计具有纳税筹划职能，就意味着纳税筹划将依托纳税会计而存在，或者说纳税会计就是企业开展纳税筹划的主体。这样，也就解决了长期以来企业纳税筹划主体一直处于模糊状态的问题；同时，也否认了一些人片面强调纳税会计只是因为财务会计核算工作任务繁重才迫使企业将涉税业务核算单独划分出来形成纳税会计的“量化分离”的错误说法，从实践的层面和理论本质的角度验证了纳税会计是企业出于纳税筹划和涉税业务核算双重需要的特定环境下产生的。没有纳税会计，企业纳税筹划就是纸上谈兵，只有纳税会计才是纳税筹划的设计者和具体执行者。

（三）纳税筹划可以丰富纳税会计工作内容和促进纳税会计发展

通常情况下，在这里存在一个误区，把纳税会计第一方面的内容理解为整个纳税会计的内容，缩小了纳税会计的内涵，将纳税会计视为只是关于纳税活动核算的会计，使纳税会计难以形成一门能够独立发展的学科。纳税会计既有会计的一般属性，又有其特殊的属性。相应地其职能也应包括基本职能和特殊职能两个层面。纳税会计的基本职能实质上就是它作为会计属性所具有的一般功能，包括对涉税经济业务的确认、计量、核算、反映和预测决策的功能；纳税会计的特殊职能就是纳税筹划，通过纳税筹划活动，可以使企业各项经济活动尽量沿着节约纳税成本甚至少纳税、晚纳税的方向运行，从而不仅使纳税会计的工作内容更加丰富多样，还必将提升其决策地位。

二、纳税会计与纳税筹划实践操作模式

（一）国外纳税会计与纳税筹划实践操作模式

从世界范围来看，根据各个国家的政治制度、经济体制、税制结构模式等宏观环境的差异，纳税会计模式主要可划分为三类：财务会计与纳税会计相分离模式、纳税会计和财务会计相统一模式、财务会计与纳税会计混合模式。由于纳税筹划是纳税会计的职能，纳税会计是纳税筹划的主体依托，所以不同模式下，纳税会计与纳税筹划的关系也不尽相同，其具体关系如表1所示。

在纳税会计与财务会计相分离的国家，也不是所有企业的纳税筹划都完全由纳税会计完成。有些国家的企业根据实际情况，将纳税筹划工作置于有税收研究专长的企业策划机构或专门的管理部门进行设计和主持落实，纳税会计则协作其具体执行筹划方案。这一点，也应该成为我国企业借鉴的经验。 　（二）我国纳税会计与纳税筹划实践操作模式

1.从“质”的层面深刻认识纳税会计设立是企业谋求发展的必然需求。中国的财政收入有95%以上是工商税收，表明企业的税收经济负担和税金支出负担都着实不轻，“税金流量”信息已经成为投资商和经营管理者日常关注的头等大事。同时，商品和非商品流转环节重叠交叉的税种分布，复杂的税制结构要素和“日新月异”的税收政策变化，对一些工商企业在税金核算的量与质方面都提出了客观要求。因此，设立纳税会计，不是单纯为财务会计的工作量“减压”，而更重要的是为企业“增效”。既要在涉税业务的会计确认、计量、核算等环节避免错计错纳税或早纳税，更要巧妙地用足、用好税收政策，预先为企业精心设计出能尽量少纳税、晚纳税甚至转嫁税负的规划方案，以指导企业的涉税经济活动，确保最终核算的纳税结果最少或使企业应支出的税金最低。总之，对于中国企业特别是那些应纳税种多、税负重的大中型工商企业，设立单独的纳税会计职务或岗位，就显得特别必要和重要，即使设立单独的机构也不为过。

例如：黑龙江省一家上市米业公司每年需收购水稻15 000余吨，公司按照核算对象分设财务、成本、资产等各类会计20多名，但唯独没有纳税会计，办税员则由出纳兼任。财务部经理曾提出设立纳税会计的请求，但总经理顾虑到经费开支负担而一直不允许。该公司以前从未领购《农副产品收购专用发票》，也没向交售农户开具过该发票，原来按照收购明细表自行计算抵扣的进项增值税被国税局查补追征和处罚后再也没有计算抵扣。从此，公司每年仅增值税就要交纳近500万元。2005年秋，公司董事会聘请的规划专家建议企业应设立专门的纳税会计机构，配备纳税会计身兼纳税筹划和纳税业务核算两项任务，并配备专职办税员负责报税、送表、领购并管理发票、办理涉税各种手续等职责。公司董事会接受了这一建议并要求公司立即落实专家建议。总经理很不情愿地执行了。在11月上旬召开的水稻采购动员会上，纳税会计人员提出采购员应向办税员领取并对每一单户采购都必须开具足够数额采购发票的要求。这一个建议，就使公司当年减少增值税金支付2 535 000元（5 000吨×1 300元/吨×13%）。公司总经理激动地说：“花三万多元设的纳税会计，一年就给我们赚回一套流水线！过去只顾算计人头费了，没想到因小失大，现在才知道舍小求大的道理。”

2.正确规划和选择纳税会计与纳税筹划的关联模式。我国对纳税会计及纳税筹划理论研究尚处于起步阶段，有关纳税会计的职能、任务、地位以及纳税筹划的主体等问题在理论界仍争论不休，企业实践也只能依靠自我摸索着开展。从近些年的研究情况看，比较多的观点是“片面”而又“保守型”的，强调纳税会计只是对纳税活动或事项的确认、计量、核算与反映，相对企业的全面经济核算来说，涉税业务毕竟是少数，从会计核算的“量”上看根本没必要单独设立纳税会计。因此不主张实行财务会计与纳税会计的分离模式。这种说法已造成绝大多数企业对纳税会计产生误导，即纳税会计不过就是对纳税事项或业务的简单归集、核算和处理，以致他们根本无法从“质”上分清财务会计与纳税会计的根本区别是在于纳税会计还将承担纳税筹划的重任。这既不利于财务会计理论的发展，又使纳税会计难以成为一门独立的学科，更不利于企业进行纳税筹划。前例中总经理的想法就是最典型的例证，公司连续多年每年多纳增值税250多万元更是很多企业应吸取的沉痛教训。因此，除了那些实行简单核算或记账的超小型企业和个体工商户以外，凡是“一般纳税人”企业，都应考虑设立纳税会计。在实际操作中，要坚持以企业为主导的原则，围绕企业规模等因素恰当地规划纳税会计模式：

（1）大中型企业、上市公司应建立独立的纳税会计。大型企业、超大型企业和上市公司，其涉税业务核算工作量大，纳税金额与纳税频率都非常之高，需设立独立的纳税会计机构和配备专门的纳税会计人员，专门行使涉税经济业务核算及纳税筹划职能。

（2）中小型企业应设立专职纳税会计人员。偏小的中型企业和偏中型的小型企业以及比较典型的小型生产企业、连锁型企业、集团运营模式企业，即使涉税业务不多，纳税金额不是十分大，但同样存在不堪承受税金频繁支出给企业资金周转带来的巨大压力。因此，应在会计机构内部设置纳税会计岗位并配备专职纳税会计人员。

（3）微小企业仍沿用传统的会计核算模式。类似“袖珍型”的微型企业和小型企业，因偶尔发生纳税业务且税额十分有限，因此，没必要单独设置纳税会计岗位，由财务会计统一核算即可。

关税的纳税筹划篇2

一、针对新企业所得税的有关优惠政策

税收优惠是国家调控经济的一种重要手段，是政府对预定的行业或企业实施的税收的减免或税收扶持，以实现对该行业或该企业发展的支持和鼓励。作为新企业在制定企业所得税纳税筹划是时要了解目前的税收优惠政策。例如：新企业所得税规定内外资企业所得税税率统一是25%。在这个基础上，针对重点扶持企业其税率为15%，小型微利企业税率为20%。新企业刚成立，可以结合自身企业行业特点，向税务机关申请小型微利企业税率标准，或者将企业分设为小型微利企业。企业年纳税所得额30万是企业缴纳所得税的临界点，科学利用这个30万的临界点，将企业分设为两个或几个小型微利企业，30万以下企业享有20%的纳税优惠，相比于30万或30万以上的企业其所得税的纳税25%的标准，可以帮企业节约纳税额的5%左右的费用。当然，同时企业也衡量企业在分设过程中产生工商注册成本和长期的财务管理成本。从长远积累的角度看还是可以在一定程度上为企业减少一点支出。除此之外，政府对于民族自治地区企业、高新技术企业等也有一定的税务优惠，在设立企业，应充分考虑地区、企业性质因素，争取更多的税务优惠。最后，经济在不断变化，税收政策也会受经济变化有新的政策出台，例如：08年金融危机之后，国内企业受到重大冲击，尤其是出口型企业。应对这个形式，针对出口型企业，增加了出口退税力度，大力支持出口型企业的发展。金融危机之后，我国的中小型企业的经营环境越来越艰难，小型微利企业的税收优惠就是在这个背景下出台的。

二、税务筹划下新企业的会计处理方法

企业所得税的企业所得额就是企业的税前利润。在会计核算中采用不同的会计核算方法，这税前利润会不一样。因此，不同的会计处理方法是会影响纳税额度的。在税务筹划中，合理选择会计处理方法也是很重要的一方面。

1.在新会计准则下，材料价格是上涨的市场环境，采取加权法计价存货的会计处理是可以有效实现减轻企业税负的目标的。因此这样不仅减轻当期税负，使纳税延期，同时还降低了会计核算成本。是否采用加权法计价存货，对新成立的企业来说，要视企业在成立初期是否能享受税收政策优惠，还有创业初期的企业资金周转是否充足来合理安排。如果有充足的优惠政策，公司资金也很充足，此时采用加权法计价则不是明智之举。

2.固定资产折旧政策的选择也直接关系到企业税前利润，关于折旧方法的处理也是企业税务筹划过程中要认真对待的一个问题。新设立的企业处于创业初期，企业利润不高，建议采用直线折旧法，或者加速折旧法处理，使企业获得延期纳税缓解资金压力是常用的税务筹划方式。但也有观点认为，采用年限平均法可以使企业承担的税负最轻，主要是在长期的纳税过程中，年限平均法平均了利润最高和最低时候的税收额。在房屋、机器、运输工具以及电子设备等固定资产的折旧处理中，企业应尽量选择最低折旧年限。由于税法对固定资产残值率没有一个具体明确的规定，企业可以尽量将固定资产净残值估计低一点，提高折旧成本，降低税前利润。

三、建立新企业的税务筹划风险评价体系

税务筹划是企业根据企业自身情况制定的合理纳税方案，是以一定的市场环境，还有税收政策为背景的。税务筹划过程中也要做好风险控制管理，才能在企业经营中有意向地控制风险因素，保障税务筹划的顺利实施。目前，对于税务筹划风险评价大多采用基于Delphi法的模糊综合评价模型来分析处理。基于Delphi法的模糊综合评价模型可以对税务筹划的方案给到一个量化的风险指标。对于新企业管理层来说，直观量化的指标更能反映出税务筹划方案的风险值及其可行性，对于指导税务筹划有重要的参考价值。同时，作为一个完善的税务筹划方案，对方案施行的风险情况也应向企业有个专业表述。在新企业所得税纳税筹划的管理中，应将建立税务筹划风险评价作为一项重要内容予以重视。

四、结束语

新企业处于创业初期，在创业初期做好税务筹划，可以减少企业所得税纳税额，能有效减轻企业税负，为企业争取到更多的资金投入生产，为企业争取更大的生存机会。因此，做好新企业所得税的纳税筹划是非常有必要的。新企业的创业者要随时关注市场经济变化，关注国家税收政策调整，积极响应国家税收政策调整，完善税务筹划风险控制，充分利用地区、环境、科学技术等条件为企业发展创造一个良好的税务环境。

参考文献

[1]王联凤.新企业所得税的纳税筹划[J].中国乡镇企业会计，2011(03）.

关税的纳税筹划篇3

关键词:纳税筹划;含义;特点

纳税筹划是指纳税人在不违反法律的前提下,自行或委托人,通过对筹资、投资、经营、股利分配等活动中涉税事项进行策划和安排,来实现企业价值最大化。

一、纳税筹划的主要形式

(一)节税筹划

节税筹划是指企业在不违背法律本身且不违背法律立法精神的前提下,在国家法律及税收法规许可并鼓励的范围内,采用税法所赋予的税收优惠或选择机会,通过对筹资、投资、经营、股利分配等活动中涉税事项的策划和安排,通过减轻税收负担来实现企业价值最大化。根据前文所述,纳税筹划的目的不仅仅是为了减轻企业的税收负担,而是要追求企业价值最大化。因此最优的节税筹划也应以此为目标。也就是说,最优的节税筹划方案并不一定是税负最轻、纳税最少的方案,有时单纯地追求应纳税额的减少反而会导致企业整体利益的下降。所以节税筹划的终极目标应当是企业价值最大化。

节税筹划在企业不违背法律本身且不违背法律立法精神的前提下进行的,筹划活动本身及其后果与税法的本意相一致,这有利于加强税法的地位,从而使政府更加有效地利用税法来进行宏观调控,是值得提倡的行为。

(二)避税筹划

避税筹划强调的是不违背法律本身但违背了法律立法精神,是指企业利用法律的空白、漏洞或缺陷,通过对筹资、投资、经营、股利分配等活动中涉税事项的策划和安排,通过减轻税收负担来实现企业价值最大化。然而由于避税筹划违背了法律立法精神,所以风险性较大,是一种短期行为,最终难以实现企业价值最大化的目标。

避税筹划不违背法律本身,但违背了法律立法精神,遵循“法无明文不为罪”的原则,当然不符合政府的政策导向和意图,是政府所不提倡的。其成功意味着行为主体对法律漏洞与缺陷找得准确,促使政府弥补漏洞与缺陷,客观上使税法逐步得到完善。从这方面来说,避税筹划又有助于社会经济的进步与发展。

节税筹划是顺应立法精神的,避税筹划是违背立法精神的,这是两者的根本区别。节税筹划是完全符合政府的政策导向的,国家不但允许,而且鼓励,避税筹划是政府所不提倡的。

(三)税负转嫁筹划

税负转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格的调整和变动,将税负转嫁给他人承担的经济行为。

典型的税负转嫁是在商品流通过程中,纳税人提高销售价格或压低购进价格,将税负转嫁给购买者或供应者。这便导致纳税人和负税人分离,纳税人是法律意义上的纳税主体,负税人(购买者或供应者)是经济上的承担主体,而国家的税收收入并不受到影响,因此政府对此一般持中立态度。

(四)涉税零风险筹划

涉税零风险筹划是指企业通过努力做到会计账目清楚,纳税申报正确,缴纳税款及时、足额,使其一般不会出现任何关于税收方面的处罚,即在税收方面是处在几乎零风险的状态中,或者是处在风险极小可以忽略不计的一种状态中。

涉税零风险筹划虽然不能为纳税人带来直接经济利益的增加额,但却能够为纳税人创造出一定的间接经济利益。这主要表现在:一是涉税零风险筹划可以避免涉税风险和损失的出现,从而避免了税务机关的经济处罚;二是纳税人实现涉税零风险还可以避免发生信誉损失,与此同时,好的纳税信誉有利于企业的经营;三是通过实现企业会计账目清楚,纳税申报正确,缴纳税款及时、足额等,会使税务机关对企业留下很好的纳税形象和印象,以至于能够获取税务检查以及税收优惠政策运用上的宽松待遇等等。这些都会有利于企业财务管理水平的提高,从而有利于企业价值最大化目标的实现和企业的长远发展。

涉税零风险筹划有利于形成良好的税收征纳环境,促进经济和社会和谐发展,因此政府对此非常提倡。

二、不同于纳税筹划的涉税违法行为

偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐藏、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出,不列、少列收入,或者进行虚假纳税申报的手段,不交或者少交应纳税款的行为。

逃税是指纳税人欠交应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠交税款的行为。

抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

骗税是指纳税人以假报出口,骗取国家出口退税款的行为。

三、与纳税筹划相关的概念之间的比较(见表1)

总之,明确界定纳税筹划及其相关概念,对于合理对纳税筹划进行定位、促进纳税筹划事业的发展具有重要意义。

参考文献:

1、艾华.税收筹划研究[M].武汉大学出版社,2006.

关税的纳税筹划篇4

关键词：企业管理 所得税 纳税筹划 问题分析

一、企业纳税筹划应坚持的原则

1.合法性原则。纳税筹划是以国家制定的税法为研究对象，是在法律规定的范围内进行的纳税最优方案选择。对一切违反法律规定的逃避税收的行为，应坚决反对和制止。在纳税筹划中坚持合法性原则，要对税收条款作全面准确的了解，而不能断章取义；要保证所采取的措施是合法的，符合税收法律规定；要善于把握税务筹划的时机，在税务发生之前通过周密的筹划来达到节税的效果。

2.风险防范原则。税收筹划存在未能依法纳税的风险，这是因为税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，由于对相关税收政策精神缺乏准确把握，容易造成事实上的偷漏税款而受到税务处罚，导致其结果事与愿违。因此，企业进行纳税筹划时对其风险性要有充分的考虑。除企业本身的操作原因外，国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化也可能造成风险，如国家税法的调整，开征新的税种，或者减少税收优惠等等。企业应适时做出相应的调整，采取措施分散风险，争取尽可能大的税收收益。

3.事前筹划原则。纳税筹划的筹划性是指在应税行为发生之前通过纳税人充分了解税法知识和财务知识，而不是在纳税义务发生之后想办法减少纳税。纳税义务通常具有滞后性，企业交易行为发生、收益实现或分配之后，才缴纳所得税，这为进行事前筹划提供了可能条件；纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，也为选择较低税负决策提供了机会。因此，做好企业所得税筹划必须坚持筹划在先的原则。

二、企业纳税筹划应注意的问题

1.税收环境不完善。我国实行市场经济的时间不长，受传统计划经济的影响比较深刻，人们对税务的认识存在片面性，市场环境、法制环境和管理科学有待进一步发展完善。税收工作易受到多方面因素的干预，一是偷税漏税行为较多且违法成本不高，企业不需要劳神通过纳税筹划来减轻税务负担，有的可以通过“人情关系”达到比纳税筹划更大的利益；二是地方政府及部门为投商引资或扶持企业发展，出台了很多税收优惠政策，有的仅凭领导的意图即可达到减税的目的。三是部分执法人员素质不高、执法不严，随意性大，可能导致真正进行纳税筹划的企业反而得不到实惠，影响了税务工作人员的形象。

2.纳税筹划的需求不强。首先是一个思想观念的问题，在计划经济体制下，企业或个人都认为纳税对国家做出的贡献大，通过纳税筹划达到减轻税的目的是以小团体的利益损害国家的利益，不够光彩。其次，上缴税款的多少是政府评价企业业绩的重要标准，人们片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了纳税主体在依法纳税中应享有的合法权益。因此，企业以多交税、创造优良的税务业绩为目标，没有把税收当作成本，降低税负的愿望不强烈，导致纳税筹划市场需求不强。

3.纳税筹划的机构不健全。从事纳税筹划的中介机构主要是会计师事务所、税务师事务所等机构，这些机构在运作上还不够成熟，缺乏高水平的人才，在涉及到跨省、跨地区开展纳税筹划业务往往力不从心，阻碍了我国企业纳税筹划的开展。税务咨询机构主要存在管理机制不健全、职业秩序较为混乱、高水平人才缺乏等问题。税种的多样性、企业的差异性和要求的特殊性、外部环境的制约性等，都要求纳税筹划人员应有较强的适应性，并且在实际工作中不断充实提高自己。

三、企业纳税筹划的对策

1.建立健全纳税筹划体系。企业所得税直接影响到企业的利润，要充分了解掌握税务知识和最新的税收政策，建立健全税收筹划体系，组建专门税收筹划组织，及时捕捉相关信息，准确获得相关政策，不错过税收新政策所带来的优惠，从而达到节税增利目的。

2.准确确定获利年度。在确定获利年度时主要是比较企业所获得利润与免税等优惠政策带来的节税收益之差，如果通过计算所获利润大于企业免税月份之和的税额，这样可以提前确立获利年度，对企业的利润是正增长，如果企业所获得利润小于企业免税月份之和的税额，这样就要推迟确立获利年度。正确确定获利年度时间会给企业增加利润。

3.培养税务筹划人员。企业高层领导和各基层领导不能只关注企业的生产和销售，要增强纳税筹划重要性的认识。尤其要培养税务筹划人员灵活运用税收政策的能力，对国家的相差政策要保持敏锐性，及时把相关信息传达给高层领导。如国家为支持四川汶川大地震的灾后重建，出台了新政策，明确个人及企业向灾区捐款的所得税扣除规定以及灾区重建的系列税收减免，一些企业积极参与向灾区捐款捐物，有效的运用合理的政策为企业减少税务支出。

4.尽量缩短折旧年限。在法律规定的范围内适当延长折旧期，而并非一味缩短折旧期。由于税法一般只规定了折旧的最低年限，该筹划方法还是可行的。由于税法对补亏期限作了严格限定，企业必须根据自身的具体情况，对以后年度的获利水平做出合理估计，使同样的生产经营利润获得更大的实际收益。特别对一些风险大、收益率高且不稳定的科技企业更要合理规划，避免加速折旧给企业带来不利影响。因此，企业选用加速折旧时，要充分关注税收优惠期，趋利避害；要运用管理会计的方法，注意税收与非税收因素，进行筹划安排，谋取企业利益最大化。

总之，税务筹划的实施，其本身就是在追求和谐，这与我国构建和谐社会的总体目标是一致的，税务筹划是明智之举、文明之举、进步之举。

参考文献：

关税的纳税筹划篇5

一、财务管理和纳税筹划概念

1.纳税筹划概念

纳税筹划主要是指在法律范围之内纳税人基于税法相关的立法精神以及自身权利，详细研究和分析税法，预先计划和安排企业的经营、投资、筹资等各项活动，科学、恰当的选择最佳纳税方案，以此来减少税收的成本，为企业争取最大化的利益的一种企业活动。

(1)目的性。主要是指纳税筹划旨在遵循企业财务管理的总目标，力争为企业尽可能的减少纳税的风险，为企业争取最大利益。(2)合法性。主要是指纳税筹划活动必须在相关法律允许的范围之内进行，并且能够代表国家在该方面的纳税政策方向。若是存在多个纳税的方案，纳税人可以利用自己的经验和专业能力对纳税方案进行最佳选择。(3)计划性。主要是指纳税筹划活动带有详细的计划性质，是具有计划性质的经济相关的活动，同时该项经济活动是事前的。(4)积极性。政府要基于纳税人的心态，开办相关的优惠政策以此鼓励纳税。(5)整体性。主要是指纳税筹划不仅可以在整体上缓解税务负担，还可以在在整体上对多种纳税负担进行最佳选择，以此保证企业利益最大化。

2.财务管理概念

在企业的管理活动中，财物管理时非常重要的一部分，财务管理时企业在相关制度和法律范围之内在企业内部所进行的恰当的处理企业财务关系的工作。以下为其主要特征：

(1)广泛性。主要是财务管理所涉及的方方面面之间的联系是十分广泛的。(2)综合性。主要是指下午管理是一种具有综合意义的管理活动。(3)科学性。财务管理活动是一种综合的管理活动，其中包含许多科学的方法和手段。(4)及时性。财务管理中的财务信息可以及时的反馈企业在销售、管理、经营和生产等各项活动中的状况。

二、企业的财务管理和税收筹划之间的联系

在税收筹划的概念当中可以看出税收筹划属于理财活动，同时属于财务管理中的一种，税收筹划活动的进行必须要存在于企业财务管理的环境之下，且要在整体上遵循企业的财务管理活动，服务于财务管理的总目标。以下为在税收筹划方面，企业的财务管理活动所具有的重要意义：

1.税收筹划被企业财务管理目标所影响

税收筹划的进行必须要遵循企业财务管理活动的整体目标，也就是要帮助企业争取最大价值。在税收筹划方面所作的就是延缓纳税时间和缓解税务压力。企业实现其目标需要将总目标划分为多个小目标，而通过税收筹划所获取的利益也被包含于所划分的多个小目标之中。所以，进行税收筹划必须要根据企业具体的财务管理来进行或进行适当的调整。

2.企业财务管理活动大环境可以影响税收筹划

企业的财务管理大环境在总体上可以划分为内部环境和外部环境。其中，外部环境又包含金融市场环境、法律环境以及经济环境。方方面面的因素必定会影响财务管理活动，且税收筹划的进行也是基于该种大环境，因此也会受到这些因素的作用。

3.税收筹划被企业财务管理内容所影响

分配利润、资金运营、投资与筹资都属于财务管理内容，要向帮助企业获取最大利益就要将税收筹划巧妙的结合到企业的财务管理活动中。比如，筹措资金的过程中，由于债务利息可以在一定程度上抵用税收，因此企业会进行债务筹资;企业进行投资的对象一般都是受到国家政策支持的;分配利润时也会考虑股东的利益和承担能力进行选择，并且根据不同的状况进行不同的鼓励。

三、采取管理中纳税筹划的运用

1.纳税筹划运用于融资活动

在现代的融资理论当中指出，融资的最终目标就是充分了解资金成本的前提之下最大程度的降低资金成本。进行筹资的过程中，因为筹资方式各有不同，则资金成本所获取的列支方式在税法当中也有不同的规定，其列支的方式和时间将直接关乎企业的纳税负担，因此企业要针对该方面进行详细的筹划，并在多种融资结构中进行恰当的选择出最优方案，若是年利润率不超过企业在息税之前的利润率，那么只有将负债增大此能够将权益资本的收益率有效提高。在下述的事例当中，某公司预计要筹资一千万元，利用该资金来建设和生产高科技产品，根据实际情况列举有了方案A、方案B 和方案C。若是该公司中负债筹资与权益筹资之比在年利率之中为8%左右，而企业在所得税缴纳方面的税率为25%左右，根据上述的三种方案，排除利息之外，每年可赚取100 万元的利润。三种方案的实施中都需要股票的发行，发行的每支股票的价格为两元，发行股票一共500 万支。在A 方案中建议要权益筹资1000 万元的资金;在B 方案中建议的筹资方式为权益筹资和负债筹资的结合，并向银行借200 万元款项;C 方案中建议筹资方式为权益筹资和负债筹资结合在一起，且要按照实际情况进行恰当的额调整，并向银行皆600 万元的款项。在上表的数据当中可以得到负债筹资所占比重有所增加，在企业当中纳税的税额在逐渐减少，并且可以在表中体现出负债筹资方式而产生的节税效应。资本利润提高了2.5 倍左右，资产息税后利润提高了一倍左右。在纳税负担方面，不包含企业的基本结构，与权益筹资相比，负债筹资具有更多的优势，且在一定程度上负债筹资可以抵用一定的税务，以此来使资金成本大大降低。融资主要是指企业利用某种方式筹集可以保证企业运营和发展的资金，而进行纳税筹划的过程当中会由于融资方式各式各样而具有相应的空间，旨在可以帮助企业实现收益最大化。

2.纳税筹划于投资活动

投资主要就是投入资本，资本为财物上的资本，投资的主要目的为可以在短期或者长期内获取相应的利益。在我国，纳税政策、产品、行业以及地区的不同都会为企业的投资活动添加多种因素，企业的纳税会为投资项目产生一定的现金流。同时，现金流较其他的流出，具有一定的无偿和强制方面的性质。所以，在秋野进行投资活动时现金流量的预估中，其他流出量也是不可忽视的。以下为纳税筹划在投资决策中的主要内容：(1)确定投资方向方面。主要包含选择投资行业和投资区域，详细来讲，在选择投资行业方面可以着重考虑高新技术相关的企业，因为这种企业会享有国家政策上的优惠;在选择投资地区方面，可以着重考虑高新技术的产业园、沿海地区的开发区以及经济特区等地区。下述企业当中可以选择A、B 两种行业，根据估计每年会有200 度万元的销售收入，在外购项目当中包含税务的支出总共有180 万元左右的支出。若是甲行业当中对增值税进行增收，且相关税率为17%左右，乙行业对营业税进行征收，相关税率为5%左右，若是对两行业设置为25%左右的所得税税率。在筹划上考虑，A 行业具有7.8 万元左右的增值税，教育费用及城建税等其他费用为0.8 万元左右，在销售上的纯收入为11.4万元左右。B 行业则为10 万元的营业税，教育费用及城建税等费用为1 万元左右，销售商的纯收入为9 万元。对A 行业和B 行业进行分析可以得到，当条件一致时，选择甲行业可以为企业带来更多的利润，因此要选择甲行业。在投资行业的选择上，要针对纳税筹划预计企业的获利，结合企业的实际情况，帮助企业获取最大利益。(2)在选择企业的组织形式方面。其中包含内部层次和外部层次，内部层次为选择子公司和分公司方面，外部层次为选择企业性质方面，包括公司制、合伙还是独资企业。在分公司和子公司的的分配方面首先要对两者之间的节税效果和成立成本方面进行考虑，其次再对组织形式进行恰当的选择。(3)在投资方式方面，若是科学的确定投资固定资产的方式可以利用租赁固定资产，可以有效的规避设备风险，同时还可以将租金作为抵免，比如可以将投资扩大，譬如对亏损或者倒闭的企业进行收购，亏损企业中账目的亏损可以在一定程度上帮助企业减小所得税。在前文中讲述了投资方面的不同对企业进行的纳税筹划造成的影响也有所不同，并由此得到纳税筹划对于企业的投资活动的重要意义，如流通资金等。

3.纳税筹划于经营之中

企业在经营过程之中，所开展的一切财务活动都以会计准则为准，会计准则在企业的经营活动中具有一定的操作空间，同时具有其灵活性。企业所开展的筹划活动要在可操作的空间之内进行，这样一来可以在短时间之内提高企业的收益。科学、恰当的开展筹划可以帮助企业减少税务负担，同时为企业带来更高的利益，并能在短时间之内提高企业运营中的利益。

关税的纳税筹划篇6

论文摘要：随着我国 企业 重组税收政策、规定的制订和完善，原有一些观点成立的条件已经不复存在。实践证明，纳税筹划与企业重组的结合使企业重组的运作更具效益，如虎添翼。这种有机结合的优势，一方面，体现在纳税筹划不是企业临时性措施，而是事关企业重组过程和重组后企业的整体决策，必然有助于提高企业把握国家宏观政策并加以运用的能力；另一方面，表现在企业通过纳税筹划充分地利用各种优惠政策，降低重组成本，降低企业重组运作风险，有助于企业实现资本经营的战略目标上。

 

1 企业重组纳税筹划的要点 

 

综合考虑企业重组涉税特征及我国关于企业重组的特殊税收政策规定，企业重组纳税筹划的关键内容归纳如下： 

1.1 企业重组方式的选择 

一个企业对另一个企业直接进行合并还是对主要的运营资产购买或是通过其他中间环节实施企业重组交易，企业重组方式的选择对重组企业各方的税负有较大的影响。因此，需要对企业重组的方式进行慎重选择，并加以筹划。 

1.2 企业重组过程的筹划 

企业为了实现其战略目标，有时需要多次进行企业重组。这一过程同企业以单一重组方式重组一样，重组过程中每个环节企业重组方式的不同选择都意味着重组企业要承担不同的税负结果。因此，这样多次的企业重组行为更需要进行细密的纳税筹划，以降低企业重组的风险，并谋取最大的纳税筹划收益。 

1.3 目标企业亏损承继结转 

公司重组的亏损承继结转是指两个或两个以上公司合并后，存续公司或新设公司可以承继被兼并公司或原各公司的亏损，结转冲抵以后若干年度的所得，直至亏损全部冲抵完，才开始 计算 缴纳公司所得税。这样，如果一个公司在某一年中严重亏损，或一个公司连续几年亏损，公司拥有相当数量的累积亏损，这个公司往往就会被有大量盈利的公司考虑作为合并对象，以达到降低税负的目的。 

1.4 企业重组双方交易支付方式的选择 

企业重组中，付款是完成股权或资产转移的最后工作。目前，国内企业重组受到客观条件的限制，主要以现金和实物的交割为付款方式 

1.5 企业重组双方交易支付时间的选择 

企业重组双方交易支付时间的选择也很重要。一般来讲，交易支付时间的推迟为延迟纳税创造了条件。重组企业可以根据税法所规定各税种的纳税期限，把交易支付时间选定在纳税期限的期初进行。或者采用分期付款的支付手段，分期纳税，使税负得以递延。 

1.6 重组企业的税收优惠承继问题 

按照国税发[1998]97 号《国家企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》中的条例规定，企业可以有条件地承继税收优惠。其一是定期减免优惠；其二是减低税率。 

1.7 企业重组费用税前扣除问题 

企业重组中发生的费用一般是可以当年扣除的。一般来讲，重组费用可分为两部分，一部分是并购方的先期调研费用，另一部分是重组运作过程中的中介费用。中介费用主要是付给投资银行、律师事务所和注册 会计 师事务所的。 

1.8 避免债务豁免产生的大量税负问题 

“债务豁免”对降低重组企业负债是很好的途径。但是，在豁免债务的同时，往往增加巨额的债务重组所得税负担。因为按企业所得税的税率计算，应交税金往往是债务豁免账面价值的33%，所以欲取得债务豁免的企业，应权衡降低债务与增加税负的利弊。 

1.9 印花税和契税的税收优惠 

按国家有关规定，国家对企业重组行为征收的印花税有优惠政策。如对企业兼并的并入资金经企业主管部门批准的国营、集体企业兼并，对并入单位的资产，凡已按资金总额贴花的，接收单位对并入的资金不再补贴印花。根据财政部、国家税务总局《关于企业改革中有关契税政策的通知》（财税 [2001]161 号）文件，对企业重组中的企业改制也制定了相关的契税优惠政策。

2 与企业重组相关的税收问题 

 

相对于企业重组而言，税收政策的导向目标不够明确。按照一般的税收规则，只要资产所有权转移，并且取得了确定的交换价值，就应确认有关资产的转让所得或损失，按规定征收企业所得税。 

税收政策仍保留有旧税制的痕迹，税法尚未完全统一，未能贯彻税收无差别待遇原则。这主要体现在现行税收政策的不统一、不完善影响到企业的公平竞争。所有这些无疑会产生不同地区、不同区域改制企业税收环境的不公平，也很容易导致以避税为动机的非市场化的企业重组行为，阻碍 经济 资源在区域间的合理配置。 

税收政策还存在种种不成熟与不规范的规定。现存税法在处理 企业 重组纳税过程中，有许多有待进一步改善的地方。现行税收政策不当的地方举例如下： 

国税发[2000]118号文《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》中规定，在所得税处理上，作为整体资产置换的交易补价的货币性资产占换入总资产公允值不高于25%或整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中，非股权支付额不高于所支付的股权票面价值20%的，经税务机关确认，整体资产置换双方或整体资产转让方可不确认资产转让的所得或损失。作为免税重组的必要条件，是否必要将两种情况的比例区分相差5%。 

除整体性资产交易无需考虑流转税问题外，其他类型的资产交易，则对非货币交易中换出资产要视同销售计税，其中既要涉及增值税，又要涉及所得税，有些还要涉及营业税。视同销售应征增值税的税法规定，按纳税人当月或近期同类货物的平均销售价格确定，如无上述价格依据，则纳税人按组成计税价格确定，组成成本价格中的成本利润率一般规定为10%。但视同销售应征收营业税的营业额，税法中未明确予以规定基本的或具体的确定方法。 

在国税发[2000]118号文《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》中，税法仅对整体性资产置换或整体性资产转让作了明确的定义，除此之非货币性交易均称之为“以物易物”或“以部分非货币性资产投资”等。这样如果企业一次换出多项资产，其中可能包括动产、不动产或无形资产等，而不同的资产又涉及不同的税种和相应的计税标准，那么就需要将总的作价合理地分配到各项具体资产中，作为视同销售额或营业额。但税法中对此并无具体规定。 

 

3 完善企业重组税收政策的建议 

 

调整按所有制性质、 经济 性质来制定税收优惠政策的思路，以产业政策为取向，强调全国范围内税收政策的统一性，尽可能减少地区性的税收优惠政策。 

应该侧重对企业重组的优惠导向，加大对企业投资的鼓励政策，如区分资本利得与其它正常生产经营的利得，实行不同的所得税率等。 

调整、优化现行税制的不完善之处，扩大税收覆盖面，尽快弥补税制链条上不利于企业战略性重组的缺位环节，如尽快研究出台社会保障税。 

企业以经营活动中的部分非货币性资产对外投资，不涉及企业 法律 结构和组织结构的改变，不属于企业改组的范围，应当对其征收流转税和所得税。 

企业作为一种特殊的商品，凡涉及产权变动，均应视同按公允价值销售净资产进行所得税处理。对于不涉及产权变动的吸收合并，如总公司采取吸收合并的方式，将其全资子公司合并，由于合并不影响投资者的利益，不应对其征收所得税。 

企业合并分立，如果涉及投资者股权的变化，在视同按公允价值销售净资产计征所得税时，新设立的企业可按评估后的资产价值作为计税成本。 会计 成本与计税成本之间的差额按综合调整法在不少于10年的期限内分期调整应纳税所得额。 

关税的纳税筹划篇7

【关键词】 纳税筹划 科学性 提升 建议

一、企业纳税筹划的基础

一是严格遵守税法。企业的纳税筹划应当在不违背税法的前提条件下进行，违背税法就是偷税漏税。因此，企业在进行纳税筹划时应当详细研究税法，依法合理纳税筹划，只有这样才能使企业健康持续的发展，才能树立企业的良好形象，使企业的远大目标和理想得以实现。二是追求整体效益最大化。企业纳税筹划的目的是合理避税，最终目的是增加企业的整体效益、企业效益分为经济效益和社会效益，现代企业经营的目的不仅仅是为了盈利，保护环境和社会就业已成为现代企业新的责任，因此企业在进行税收筹划时，不应当仅仅考虑经济效益，同时也应当考虑社会效益。三是统分考虑风险意识。我们应当意识到企业纳税筹划方案存在着一定的风险。所以，在进行纳税筹划时，应该统分考虑避税收益和避税风险，科学地权衡两者的利弊轻重，在不违背税法的前提下达到合理避税的目的。四是纳税筹划的方案应当具有灵活性。纳税筹划方案要保持相当的灵活性，以便随着国家税收政策、税法、相关规章的改变随时对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证纳税筹划目标的实现。

二、提升企业税筹划工作的技术操作水平

如果企业在不同业务方面具有一定的资金调整空间，则应当进行部分内容的调整。在调整过程中，必须要借助一定的计算方式与分析工具。当计算与分析的结果为业务A的利率水平不高于业务B的利润水平时，则应当将需要进行调整的业务内容合并到业务A当中，从而来降低税负的水平。然而，当A业务水平的利润率水平高于B业务利润率水平时，则应当进行反向的调整，将需要调整的业务合并到B业务当中。总体来看，调整过程可以遵循如下原则，也可以根据不同业务所具有的不同的利率水平，来将需要调整的项目或业务放到利润率水平较低的业务中。这具体包括如下两方面的内容。

1、对于混合销售所造成的税收风险进行有效的规避

在企业的很多项目中，一些销售业务所占的比例通常比较高，为了有效避免税务机关将这种比例较高的现象归结为混合销售行为，企业应当做好如下几点工作。一是对合同进行有效的拆分处理。例如，当企业与其他企业签订合作合同时，应当将整个业务分成技术方面的设计、具体工程及销售三个具体的业务，并分别进行合同的签署工作，在合同当中，也应当将涉及到的金额数量加以详细标出。当然，如果实在存在合同拆分方面的困难时，也可以将三项业务在总合同当中以附件的形式进行单列。二是会计的处理工作。在合同拆分思想的影响下，应当将三项具体的业务进行分别的核算处理，这样能够十分清晰的将核算项目与内容加以表达，确保不致出现被归结为混合销售行为的局面出现。在具体的操作方面，核算工作应当以拆分后的合同内容为根本依据，这种处理方式可以有效的避免由混合销售行为所带来的税收风险。

2、对于重点项目加以重视，并根据税种的不同来进行具体的筹划工作

从这个视角来看，基本可以将税种分为营业税、企业所得税、增值税及其他税种，并结合不同税种的要求，来进行具体的税收筹划工作。从营业税来看，企业应当严格根据国家的相关产业发展政策中的规定，来进行具体的税收筹划。具体操作上，可以将技术提成所带来的费用，归结到营业税的计税抵消项目当中，从而来降低营业税的水平。为了实现这一目标，企业需要根据技术转让合同，将相应的提成费用作为某种项目或业务的技术服务费用来处理，单独计入这个项目或业务中。进行这样的处理后，通常情况下能够获得税务机关的认可，从而作为营业税的抵消项目进行税收剔除，然后再进行营业税的计算。就增值税而言，企业有必要对于国家政策进行系统的把握，将进口免征关税与增值税的优惠与抵扣进项税等方面的优惠进行有效的区别，并积极研究各种不同的优惠政策对企业税收筹划所造成的影响。

三、提升企业纳税筹划组织工作水平

1、强化纳税筹划工作的组织保障

一是企业管理人员应当对于纳税筹划工作的重要性加以重视。在具体的管理工作中，管理人员应当将纳税筹划工作纳入到日常的工作事项当中，通过详细的工作计划制定，从政策、方法、资源等多方面给予纳税筹划工作以大力的支持。除此之外，企业高层管理人员应当为纳税筹划工作争取到足够的资源支持，从而从根本上避免该项工作处于弱势地位的局面，逐步建立起自身应有的地位。这种地位的建立实际上也能够更好的发挥出自身对于解决企业纳税筹划难题方面的巨大作用，为纳税筹划工作提供大力的帮助。二是需要营造起优质的纳税筹划环境。以往企业很多员工对于纳税筹划仅是一知半解，抑或对纳税筹划仍停滞于陈旧观念中，亟待给予新的观念。有效的解决之道是加强倡导、沟通与人员培训，对象应涉及到企业的所有人员。只有全体员工均对纳税筹划有了正确观念，才能营造优质的纳税筹划环境，也才是预算工作成功的最佳保证。三是给予制度创新以关注。重视纳税筹划工作这一促进企业可持续发展的方式，从制度层面来给予指导。就企业可持续发展来看，纳税筹划工作的开展制度体系应当首先考虑企业自身的需求，结合自身的特点，构建起即体现时代精神，有富有企业特色的纳税筹划制度体系。企业财务管理部门、税务部门等需要进行即时的合作与交流，从而对于企业纳税筹划工作的需求特征加以清晰的认识，确保员工不仅能够改善自身的困惑，而且也能够使员工深刻体会纳税筹划规范。

2、促进企业与政府措施的有效融合

一是对企业的建议。由于目前企业的会计处理受税法规定影响，使得企业财务报表税务化，而记帐凭证主义化的结果，使得企业经营实况严重受到扭曲，破坏企业财务报表的可信度。一些研究也发现，企业或因会计制度的不健全，使其财务报表的管理似乎更易操弄，而在不同动机与限制下，其所采用操弄方式也并不同。因此当企业在进行纳税筹划工作时，应了解企业课税所得管理的方法，关注是否有超出法律规定的范围，并且要注意相关的罚则，以免误触法律遭受处罚而得不偿失。另外，企业在公司治理上应该避免股东对公司的影响力过大，而对其员工应该落实更多的教育培训，这除了可让员工增进其专业知识外，也可提升员工对公司的向心力。 二是对政府辅导机关的建议。政府应辅导企业健全会计制度，引导指正税务会计领导财务会计的作法，这也成为增加我国企业财务报告可信度的重要工作。与此同时，应加强查核公司的交易对象是否为本身在境外成立的公司，以免造成公司与个人的盈余都放置于国外，使国库税收减少，加速贫富的差距。除了从外部对企业进行税收查核外，也应该加强企业对会计法令的认识，多开一些相关的课程，让企业的管理人员与税务会计人员可以体会到会计的重要性，相对的也提升未来税收查核上的速度。

四、降低纳税筹划工作的财务风险

一是改善企业财务信息揭露模式。纳税筹划工作对于财务报表的要求很高，导致报表编制范围较大，企业编制时间、成本也均会增加。因此，应积极地培训企业会计人员，确保他们能够有效的运用计算机信息系统，编制集中的财务报表，而非委托会计师编制及查核，这违背会计师独立性的审计角色。企业的财务信息、会计原则与政策、会计作业系统与流程的调整及整合问题是进行纳税筹划财务工作的主要考虑因素，在企业快速发展的情况下，会引发企业内部存在多套帐的困扰，因而如何改善集团企业落实纳税筹划的报表编制工作十分重要。

关税的纳税筹划篇8

关键词：经济合同；纳税筹划；技巧

企业在生产经营中根据不同的业务会订立各种各样的合同，一般企业在订立合同时只注重合同的法律形式，经常忽略合同与税收的关系，财务收到合同时合同已经执行，而由此合同产生的税费已无法改变。笔者从合同、业务流程与税收的关系入手，通过具体分析签定合同时应注意的几项涉税条款，以此来帮助企业在签定合同时如何进行纳税筹划。

一、理清经济合同、业务流程与税收的关系

中国是以流转税类为主体，所得税类为辅的税制国家，流转税随着业务流程的增加而增加。签定什么样的合同决定企业的业务如何处理，业务处理过程不同，产生的税费也不同。因此一项业务交纳税费的多少直接是由经济合同的签定所决定的。比如，企业决定将效益不好的洗车厂整体出租（包括房产及几台清洗设备），为了达到节税目的，应分别签定房屋出租合同和设备出租合同，如果签定整体合同则会将设备出租收入并入房产多交房产税。

二、注意合同中的涉税条款

1.纳税义务时间的涉税条款

合同条款中约定的结算方式不同，纳税义务时间将不同。直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；赊销和分期收款为书面合同约定收款日期的当天或合同无约定的为货物发出的当天；预收货款方式销售为货物发出的当天；托收承付和委托银行收款方式为发出货物并办妥托收手续的当天；委托代销的为收到代销清单或货款的当天。通过分析了解到：在其他因素不变的情况下，当货物出售后能很快回笼资金时，合同可以采取直接收款方式销售，纳税义务为取得销货款凭据的当天；如果对方资金不能及时到位，我们要考虑纳税义务给企业的资金压力，这时采用赊销和分期收款方式销售货物，将纳税义务向后延展，在获得税款的时间价值的同时，还不违反税法的规定，避免税收风险。

2.合同中的价格条款

在签定合同时要明确价格是否为含税价，现在有的企业在签定合同时不明确是否含税，当在索要发票时会增加税收成本。

3.有关发票的涉税条款

发票是记录业务过程的合法凭证，在签定合同时一定要明确销售方需要按规定提供发票的义务，明确什么时间提供发票，明确所提供发票的类型，如果发票需要邮寄的还要明确邮寄时间及收取发票的联络人，同时还要明确发票不符合标准所要承担的赔偿责任，只有将这些细划才能规避发票风险。

4.有关运费的涉税条款

合同标的的货物由于距离原因会发生运输费用，在签定合同时一定要注意对运费承担者的约定，避免由于未约定而增加购货的运费成本；或由于货物价格原因，购买方在承担运费时一定要约定运费发票的开据时限和发票提供的合法合规性。

5.有关合同中的包税条款

包税条款，是在合同双方当事人在自愿协商的基础上，非纳税人负担纳税义务人应该缴纳的税款的一种合同。这种包税合同的实质是实现纳税主体的转移，目的是明确有关税费的实际承担者，而不是为了减少国家税收收入。但是这样的约定，如果税款负担主体事后并没有实际缴纳税款，税务机关会向税法确定的纳税义务人追缴税款，此时的纳税义务人不得以税款负担条款约定为由进行抗辩。如何才能规避此风险呢？这就要求我们在签定这类包税合同时一定要注意：（1）确认包税合同条款在法律上的有效性；（2）在签定合同时必须将不含税收入换算成含税收入。比如，企业将公司自有房产对外出租，租金为10万元（原合同金额），涉及的税费有营业税及其附加、房产税、印花税，在不考虑企业所得税时，综合税率为17.7%，计算得出需缴纳税费为1.77万元。如果在签定租赁合同时约定由承租方承担租赁房屋的税费，为了保证承租方能及时缴纳此税费，在收取租金时出租方收取金额应为11.77万元，承租方多支付的税费1.77万元不能在税前扣除。为了达到承租双方共赢，这笔租赁合同的金额可换算成含税收入，即10/（1-17.7%）=12.15万元，重新签定金额为12.15万元的合同，出租方税后收入为10万元；承租方税前可扣除12.15万元，虽然多支付了0.38（12.15-11.77）万元，但却多抵扣了0.5375（2.15*0.25）万元的所得税。

6.有关合同中合作方式的涉税条款

为了达到合同双方利益共享，风险共担，在签定合同时还要明确，如果合同业务涉及税务调查时，合同双方必须履行通知义务，并积极进行配合。由于国家规定了地方税收优惠政策，为了能有效享有税收优惠，合同双方财务部门要及时进行沟通，并有义务提供当地的税收法规。合作时由于不确定性原因，有时也会发生退货退款等其他事项，为了能更好的履行合同义务，在签定合同时对退货退款、返利、折让等事项进行专项说明，并且明确提供证明和开具红字专用发票的义务。

三、结语

做为财务管理人员，要发挥管理的作用，重视日常涉税交易合同的签定和审查。虽然税法是相对固定的，但交易方式的选择是比较灵活的，参与合同的订立，通过事前筹划，在交易双方协商确定的基础上，选择合适的交易方式以达到节税的目的。

参考文献：

关税的纳税筹划篇9

【关键词】企业 纳税筹划 探悉

随着市场经济的不断改革与完善，企业也必须进行广泛而深入的改革才能在激烈的竞争当中站稳脚步。其中，纳税筹划方面的工作已经逐渐成为现代企业财务管理工作当中非常重要的组成部分。近些年来，大部分现代企业已经逐渐的认识到了纳税筹划方面的工作，并且也加强了这方面的工作。因此，我们很有必要介绍一下现代企业财务管理当中纳税筹划方面的相关内容。

一、现代企业财务管理当中纳税筹划的特点

在对现代企业财务管理当中的纳税筹划的主要内容进行分析介绍之前，首先了解清楚纳税筹划所具有的一些特点。纳税筹划所具有的一些特点与其他方面的工作在很大的程度上存在着不同，其主要包含的特点有：第一，合法性；第二，筹划性；第三，目的性；第四，综合性。上述四个方面的特点是纳税筹划所具有的几个比较突出的特点。

1.纳税筹划工作的合法性

纳税筹划方面的工作除了要确保企业自身的一些利益之外，还要确保相关工作在法律所允许的范围之内进行，也就是纳税筹划工作在进行的过程当中要具有一定的合法性。与此同时，现代企业财务管理当中纳税筹划方面的工作要在国家税收政策的指导下进行。纳税筹划方面的工作与偷税漏税相比而言，在很大的程度上存在着不同。它是在相关法律所允许的范围之内，对相关税收政策的执行与贯彻。因此，纳税筹划相关工作是一项正当的市场经济行为，具有一定的合法性。

2.纳税筹划工作的筹划性

现代企业财务管理当中纳税筹的另一个非常重要的特点就是筹划性。筹划性这个特点是纳税筹划的一个承上启下的特点。企业在对自身的生产以及经营活动开展之前，一定要事先对相关的经营活动进行设计与安排。在相关的准备工作当中，企业一定要切实加强纳税筹划方面的工作。现阶段，我国大部分企业的纳税义务一般情况下都落后于纳税所规定的时间。企业一定要按照相关纳税的要求来进行纳税，并且在纳税之前一定要做好纳税筹划方面的工作，一定要发挥纳税筹划工作的筹划性。

3.纳税筹划工作的目的性

现代企业财务管理当中纳税筹划方面工作的开展是具有很强的目的性。纳税筹划方面相关工作的目的性主要是在向国家纳税的过程当中，如何最大限度的提高企业自身的经济效益。因此，为了实现自身利益的最大化，现代企业在向国家纳税之前，一定要做好纳税筹划方面的工作并且还要明确纳税筹划工作的真正目的。

4.纳税筹划工作的综合性

企业在进行纳税筹划工作之前，一定要制定多套纳税筹划方案。纳税筹划方案在制定完成之后，一定要对所制定的方案进行比较，充分的分析论证最终所采用的方案。因此，企业在纳税筹划工作当中所采用的纳税方案是一项具有综合性的方案，同时也是多套方案的有机结合。纳税筹划工作的综合性同样也是为了在保证向国家应缴纳的税额的基础之上，最大限度的实现企业自身利益的最大化。

f二、纳税筹划在企业应用过程中需要注意的问题

随着市场经济的不断改革与完善，纳税筹划工作已经在企业的日常经营活动当中占据着非常重要的地位。企业在做好相关纳税筹划工作的过程当中，除了完成自身的纳税义务之外，还对如何实现自身利益的最大化有着直接的影响。但是，纳税筹划在企业财务管理工作当中的应用，是要按照一定的程序进行的，而不是盲目进行的。因此，企业在对财务管理中的纳税筹划管理运用的过程当中，需要注意以下两个方面的问题：

1.确保纳税筹划工作在法律所允许的范围之内

纳税筹划工作是实现企业税后利益最大化的一项非常重要的工作。它与偷税漏税存在着本质上的不同，这主要是因为纳税筹划工作具有一定的合法性。它是在确保完成国家所要求的税收之后，如何实现企业自身利益的最大化。虽然，从理论分析的角度出发，现代企业财务管理当中的纳税筹划工作是一项合法的工作。但是，现阶段大部分企业对纳税工作认识还不够清楚，在对相关工作执行的过程当中，与偷税漏税之间的界限还非常的模糊。因此，企业在进行纳税筹划工作的过程当中，如果没有认识清楚与偷税漏税之间的区别并且没有严格按照相关的法律规定进行，那么企业的纳税筹划工作所发挥出来的效果将对企业的发展起到很大的阻碍作用。与此同时，上述情况还会对企业的利益以及名誉对会产生一定的影响。所以，企业在进行纳税筹划相关工作之前，一定要认识清楚与偷税漏税之间的区别并且还要对相关的法律法规所规定的内容了解清楚，只有按照这样的程序进行，那么纳税筹划工作才能对公司的发展起到促进作用。

2.注重实现整体利益的最大化

企业开展纳税筹划工作的主要目的就是为了在完成自身的纳税义务之后，如何实现自身利益的最大化。因此，企业在开展纳税筹划工作的过程当中，一定要最大限度的保证自身整体利益的最大化。在实现自身整体利益最大化的过程当中，企业还要确保不违反相关的法律规定。

三、纳税筹划在企业财务管理当中的应用

由于纳税筹划方面的相关工作是一项有利于企业发展的工作，因此企业已经将纳税筹划方面的相关工作逐渐的渗透到了其他工作当中，并且也对其他工作的顺利开展起到了很大的促进作用。纳税筹划相关工作在企业财务管理当中的应用主要包括以下几个方面：第一，纳税筹划在筹资过程中税收筹划过程当中的应用。纳税筹划在筹资过程中税收筹划当中的运用对企业资金的筹集以及正常运转都起到了很大的作用。在进行上述工作的过程当中，企业一定要做好纳税筹划与资本结构、租赁方式的选择以及筹资方式的选择等三个方面的工作。第二，纳税筹划在企业投资过程当中的运用。纳税筹划除了在企业筹资的过程当中发挥着重要的作用之外，同时还对企业投资相关工作有着一定的影响。投资过程当中一定要做好投资地以及投资行业的选择、注册资本以及组建形式的选择以及投资方式的选择等三个方面的内容。总之，纳税筹划已经逐渐的运用到了企业的大部分工作当中。

通过本文对纳税筹划相关内容的分析介绍，我们对纳税筹划有了更加深入的认识与了解，同时也认识到了纳税筹划对企业发展所起到的重要作用。在对纳税筹划工作了解的基础之上，我们一定要在今后企业的发展过程当中，积极的做好纳税筹划方面的工作。

参考文献

[1]蒋漱清.浅论企业财务管理中纳税筹划的作用[J].中国商贸，2012（7）.

[2]李玮.现代企业财务管理中纳税筹划的应用[J].致富时代：下半月，2011（11）.

关税的纳税筹划篇10

关键词：企业；纳税筹划；风险；解决对策

一、纳税筹划的概念和意义

1．纳税筹划的概念

纳税筹划也叫做税务筹划，是指企业在国家规定的相关要求下，以法律法规和政策为前提，利用税法的优惠政策，以及合法、合理的管理策略事先安排、筹划企业的融资、投资和日常经营等涉税事项，通过合理避税实现企业最少缴纳税金，最终达到利润最大化的目标。纳税筹划有着合法性、预见性的特点，企业需要根据自身的发展规模、性质和实际经营情况对纳税做出合理的谋划［1］。

2．纳税筹划的意义

首先，可以树立纳税意识，提升业务水平。企业是国家税收的主要来源，而企业本身是纳税主体，需要熟练掌握纳税筹划涉及的相法律法规以及税收优惠政策，同时也需要了解最新的政策变动，这样纳税筹划活动才会有效开展。企业的税务筹划人员要始终把企业的实际利益放在首位，在做好本职工作的同时需要树立纳税意识，密切关注税收政策的变化，对国家颁布的最新税收制度和政策进行深入分析，在此过程中，会提升企业的纳税意识，也让税收业务水平提升，保证国家的财政收入以及合理分配［2］。其次，完善税收法规，提高税收征管。对于企业来说，其开展税收的筹划工作是基于国家税收相关法律法规和政策的变动而及时进行调整的，所以，其本质就是以《税法》为政策导向的筹划行为。税务筹划对企业发展产生规范作用的同时，还可以督促税务部门对现行的税收法律法规存在不足进行规范，这样制定出的政策会更加有利于税收征管，实现国家税收的增加。最后，降低纳税风险，减少纳税成本。企业的发展是以实现经济利益最大化为发展导向的，其缴纳税金的多少和企业经营情况以及成本的高低有着重要关联，纳税是企业承担的社会责任，而缴税的多少也关系到企业的经济效益。科学、合理的缴税可以让企业减少纳税或延缓缴纳税金，还可以避免纳税风险问题［3］。

二、企业纳税筹划的风险及其产生的原因

1．企业纳税筹划的风险

企业纳税筹划风险目前主要包括以下四种形式：（1）经营风险；（2）政策风险；（3）操作风险；（4）违法风险，通过纳税筹划风险的形式可以看出，纳税筹划的风险就是企业在税务筹划、实施过程中面临税务责任的不确定性，所以需要规避风险。比如说企业接受税务机关检查时承担的税务责任，或者引发企业补税、罚款，甚至由于刻意隐瞒和暗箱操作被追究刑事责任等问题，这样不仅对企业的发展十分不利，也对国家的税收造成不利影响，没有达到税务筹划的初衷。企业的纳税筹划风险主要和以下因素相关：（1）管理层的认知；（2）税务筹划人员的素质；（3）国家的相关政策［4］。

2．企业纳税筹划风险产生的原因

首先，对纳税筹划的意义和重要性没有深刻的认识。纳税筹划对企业发展和国家财务都益处良多，但是部分企业的管理人员却没有高度重视该问题，通常认为只要减轻税收负担就可以税收收益，很少思考税收筹划问题。同时，还有部分企业的管理人员认为开展纳税筹划活动会投入大量的成本、人力和物力，并且筹划的过程较为复杂，容易达不到预期的筹划效果，这些思想会导致企业税务筹划积极性不高，在实施过程中不能深入分析其中存在的危险因素。部分企业管理层甚至对纳税筹划理解不足，将税务筹划和避税偷税的概念混淆，没有科学的指导纳税筹划，主要有利可图就套用筹划案例，使得企业容易面临较大的风险。其次，纳税筹划人员素质不高。人员的素质问题已经成为企业纳税筹划的关键因素，需要企业的税务筹划人员懂得财务管理、会计操作的相关知识，对税法知识有深入的掌握，同时还需要懂得法律，由此可见，纳税筹划需要高素质的复合型人才。然而目前我国的企业尤其是中小企业由于企业规模、成本等因素，对税务筹划的专业能力不足，难以满足企业的纳税筹划需求。其次，企业内部如果税务筹划意识淡薄，会直接导致财务人员思想上不重视纳税筹划，在工作中会分工不明确，不能落实全责，更多的认为这是管理层的工作，这种思想就会导致纳税筹划工作不能顺利的开展。再次，纳税筹划政策风险问题。税务筹划工作的开展基于国家的政策，可以合理减少企业税务支出。企业为减少税负会承担一定风险，在纳税筹划的过程中，如果税务筹划人员没有及时、深刻、全面的了解国家税法政策，可能会导致筹划结果与预期发生偏差，产生筹划风险，致使税收方案筹划失败。具体说来，纳税筹划的政策风险包括：政策选择风险和政策变化风险。从政策选择风险分析，在不同地区，地方政府为发展经济会出现竞争，而税收竞争就是直接体现，各省市在税收政策上会存在差异性。企业在纳税筹划时往往会认为采取的政策是符合国家要求和地方政策精神的，然而事实往往并非如此，这种思想上的偏差会受到惩罚，导致税务筹划失败。从政策变化风险分析，在市场经济不断发展的环境下，需要我国的税法和制度与时俱进，不断更新、完善。我国在2007年颁布了《新会计准则》，在2008年更新了《新企业所得税法》，这说明旧税收法律制度在完善，新的税收法律制度在满足时展需要，体现出税收法律制度的时效性和不稳定性。而企业原有的纳税筹划方案是科学合理的、适合企业发展的，随着新制度的颁布会逐渐导致方案不合理，进而出现纳税筹划风险［5］。

三、如何预防和应对纳税筹划风险

纳税筹划风险是客观存在的，因此企业进行纳税筹划时，自身需要具有风险意识，同时也要对风险产生的根源进行分析，采取有效的应对策略，降低风险发生的概率，完成筹划的目标。要想预防和应对纳税筹划的风险，具体说来需要做好以下几点：

1．管理者提升对税务筹划的认识

企业管理层作为企业发展的核心成员，需要强化税务筹划意识，具有正确的税务筹划思想。具体说来：需要在遵守国家税法和相关管理制度的前提下加强税金管理，以此提升企业财务管理水平，减少税收风险，进而保证企业的经济效益。企业管理层不仅要意识到纳税筹划的作用性，还要在具体操作中给予支持，比如积极参加税务筹划的知识培训，掌握筹划的要求和具体方法，进而开阔视野，更新管理观念，根据企业的发展实际情况制定出整体战略目标，同时完善财务管理制度，为企业的纳税筹划营造良好环境［6］。

2．提高税务筹划人员素质

要想成功制定和执行企业筹划方案，税务筹划人员需要发挥出重要的作用，其中筹划人员需要具备专业素质。优秀的筹划人员不仅具有高度负责的责任意识，还有专业的操作技能，根据企业的需要制定出最合理的筹划方案，这样企业就可以付出最少的成本代价换取最大的经济效益。筹划人员的专业素质体现在具备税收、财务管理、会计、法律等知识的掌握上，而保证人才队伍的质量，需要企业不断提高筹划人员的专业素质，加强相关的培训，因此，企业需要聘请税务、法律等的资深专家和学者定期培训，让税务筹划人员及时了解政策的动向，对政策深刻理解，同时也能不断更新专业知识。企业也可以为税务筹划人员提供分批外派进修的机会，进而组建出素质过硬的队伍，为企业今后的发展储备人才。企业还要合理利用激励机制，这是由于纳税筹划行为和税务筹划人员需要承担一定的风险，税务筹划成功固然可以为企业带来效益，所以需要把收益按照一定的比例向税务筹划人员分发，以此提升筹划人员工作积极性，这对于企业今后的纳税筹划活动都是十分有利的［7］。

3．树立税务筹划风险意识

常言道：“无规矩不成方圆”。企业的税务筹划工作基于税收法律制度，企业如果选择违背法律的税务筹划，会导致纳税筹划活动失败。在具体的税务筹划工作中，对于部分企业急于求成，没有全面理解税法、套用方案、和中介机构钻税法律空子等，都是缺乏对法律和税法了解的表现，税务风险问题较为严重。因此，为解决这一问题，企业必须强化税务筹划风险意识，企业要结合自身的经营实际情况分析税法，要关注制度的变动，以此保证正确选择出税务筹划方案，遵循严格遵守税收法律制度，达到良好的企业利益。

4．关注政策的变化和发展

国家的税收法律制度是根据市场经济的变化以及国家宏观调控调整变动的，所以需要企业实时关注信息动态，只有根据实际的政策变化才能对各种方案进行比较，制定正确的税务筹划方案，找到风险最小的筹划决策。同时，企业为降低风险，需要建立税务筹划预警系统，一旦税收政策发生较大变化时，系统可以结合企业的经营活动情况去分析比对，涉及到税务筹划风险的关键要素就会触发预警系统，提醒企业及时关注市场中潜在的风险，分析风险的类型和根源，进而制定出具体的预防措施，保证纳税筹划工作顺利的进行。

5．增强与税务机关部门的沟通

税务部门的认可是判定税务筹划方案能否成功的指标，企业为了达到节税的目的，也需要税务筹划人员加强和税务机关的沟通，这是由于对税收政策的理解存在差异，不能把握其界限，如果在相关的税收政策以及纳税筹划上理解不深入，可能会让企业蒙受较大的经济损失。因此，企业税务筹划人员要积极为企业利益着想，加强和税务机关的联系，主动向税务机关咨询，得到税务机关的指导与认可，科学的完成纳税筹划工作，进而有利于企业的健康发展。