提升税收征管质效范文

导语：如何才能写好一篇提升税收征管质效，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

各市、州、县人民政府，省政府各委办厅局、各直属机构：

    现将《国务院关于分税制财政管理体制税收返还改为与本地区增值税和消费税增长率挂钩的通知》（国发〔1994〕47号）转发给你们，并结合我省实际，补充通知如下，请一并贯彻执行。

    《吉林省人民政府关于实行分税制财政管理体制的决定》（吉政发〔1994〕5号）规定“1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，中央的税收返还递增率按全国增值税和消费税平均增长率的1：0.3系数确定，即上述两税平均每增长1％，中央税收返还增长0.3％；省的税收返还递增率按全省六项共享税平均增长率1：0.3系数确定，即上述六项共享税平均每增长1％，省的税收返还增长0.3％”。为调动地方增加财政收入的积极性，促进中央、省和市（州）、县（市）收入的合理增长，按国务院通知要求，省政府决定，将中央和省对市（州）、县（市）税收返还额的递增率改为按本市（州）、县（市）增值税、消费税和省与市（州）、县（市）共享税增长率的1：0.3系数确定。

篇2

新一轮税制改革已经启动并且取得相应进展.从2004年出口退税制度的改革,到2008年1月1日起正式实施的统一各类企业的所得税改革,我国的税制改革可谓是轰轰烈烈

与税制改革相比,税收征管改革却显得相对滞后.从以往的实践来看,我国在1983-1984年、1994年进行两次重大税制改革时,都没有推出整体税收征管改革方案与之协调.大多数专家学者在研究税制改革时,都忽略了税收征管存在的问题.然而,正如维托.坦齐所说"税收是强调可行性的学问.一种不可管理的税制是没有多少价值的.理论上最完美的税制如果所表示的意图在实践中被歪曲,就可能变成蹩脚的税制".因此,在进行税制改革和税制优化时,必须把税收征管纳入其研究范围,充分考虑税收征管能力,选择可操作的"有效税制",使税制改革和税收征管均衡发展

一、税制改革和优化有利于税收征管质量和效率的提高

优化税制理论的精髓是,既然扭曲性税收所带来的效率损失是不可避免且可能很大,我们的任务就是要尽量使这些损失达到最小.在最简化的优化税制模式中,将效率损失降低到最小就是唯一的目标.而在较为复杂的优化税制模式中,则应在效率损失最小化与税收公平、社会福利的社会分配等方面寻求一个权衡点.优化的税制是理论上的一种理想模式,是各国税制改革追求的目标.通过不断的税制改革与完善逐渐向最优化的税制结构靠拢,在这一改革过程中效率损失逐渐降低,税收公平逐步实现,社会福利分配更加公平,使得纳税人的遵从意识不断增强,减轻纳税人的抵触情绪.这样既有利于征集到适度规模的税收收入,又能降低税收征管成本;同时,有利于纳税人对政府职能部门的监督,有利于纳税人之间的相互监督.这一切无疑会提高税收征管的质量与效率

世界税制改革的实践表明,许多国家以复杂的税制去服务于众多的政策目标,结果实际执行的税制往往不同于税法意义的名义税制,实际效果也大大偏离了政策初衷.这种情况在我国也很突出.因此,试图利用税收工具实现过多的社会经济目标是不现实的.税收作为政策工具有其局限性,并不是万能的.如果赋予它过多的额外的目标,本身也不符合优化税制的思想,反而会使税制变得极其复杂.如过多的税种、过高的税率、过多地对纳税人的区别对待和繁杂的税收优惠的形式和数量等.都是直接造成税制复杂的因素.对过窄的税基征收高税率不仅违背了有效和公平课税的要求,而且也鼓励了逃税,启动了过多的税收优惠待遇降低了纳税人的奉行.所有这些因素都增加了税收征管的难度,降低了税收征管效率.反之,扩大税基、降低税率、减少繁杂的税收优惠形式和数量,则会降低征管的难度,提高征管的质量和效率;同时,也有利于税制优化,实现经济社会目标

一般而言,税制本身包含的区别对待特征越少,税率越低,税收优惠越简单,税收征管中的漏洞和随意性就越小,可操作性就越强,税收成本就越低,就更有助于提高税收征管的质量和效率.玻利维亚、哥伦比亚、印度尼西亚、韩国和墨西哥就是采取了更宽和更加简单限定税基,加上更加统一的税率结构的税制改革和优化的措施,促进了税收征管水平的提高.为此,世界银行把通过简化税基的确定加强税收征管作为税制改革的目标之一

二、税收征管质量和效率提高有助于税制改革与优化的发展

税收征管是整个税收理论中非常重要的组成部分,因为税收征管质量和效率的提高能够使税务部门高效率地贯彻和执行税法,使税收职能真正发挥出效能与作用.也就是说,如果仅有税率、征税对象、征税依据等税制要素是不足以使税收发挥其功能与作用的,还必须有税务部门的征管行为,才能够真正发挥税收的各种职能作用。税收征管对税制改革与优化具有约束作用.税收制度是通过税收征管作用于税收分配的,税收征管充当了税收制度与税收分配之间的中介.严密而有效的征管,有利于税制的贯彻执行,并能及时发现税制规定中的不完善之处.相反,超前或滞后的征管会成为税制正确实施的绊脚石,阻碍税制改革与税制优化的过程.如世界银行2006年11月发表的《全球纳税情况总图》指出,许多国家税务征管要求过于苛刻,遵从征管已成为企业的重负.如规定公司年平均报送35页的纳税申报表,每家公司处理税务事务平均耗时约322小时.但发展中国家和发达国家差异较大,巴西的企业填报年申报表要花2600小时,而瑞典的企业平均只需花68小时.复杂的税收征管体制效率低下,势必导致税收收入下滑,无法体现其真实税负,不能实现税制改革和优化的目标。

虽然税制改革与优化会受到税收征管质量和效率的制约,但是政府的税收征管质量和效率并不是一成不变的.随着技术进步、法制的健全、税务人员素质的提高以及管理制度更加科学规范,政府的征管质量和效率会逐渐提高.而政府税收征管质量与效率的逐步提高则会给税制改革与优化的选择提供更广阔的空间,有助于税制结构更加合理、更加完善、更能适应市场经济的发展,充分发挥税收的职能作用

我国目前的个人所得税课税采用分类所得税模式,实行源泉扣缴的方式.它不能就个人各项所得的高低实行统一的累进税率,难于体现公平税负,也不利于对个人总收入水平的调节.所以很多学者主张我国采取综合所得税制模式.然而,在税收征管上,综合所得课税模式比分类所得课税模式要求更高.国际税收发展的实践表明,综合所得课税模式要求建立纳税人编码制度;准确掌握纳税人各项收入;推行非货币化个人收入结算制度;建立电脑管理资讯网路,实现与银行、工商、公安、海关等部门的联网.而我国目前尚不具备这些条件,这就造成了部分不透明、不公开、不规范的"灰色"或"黑色"个人收入的存在,妨碍了税务部门对个人所得税税源的确定和稽核管理,而且大量现金交易也使许多个人收入游离于控管之外.随着我国税收征管改革以及相关配套改革的完成,征管水平的大幅度提高,我国的个人所得税的课税模式会逐渐向综合所得税模式过渡,这样,我国的个人所得税制在调解收入、促进公平方面将充分发挥作用,从而使整个税制结构更加完善,进而促进税制改革和优化的实现税收收入是理论税制、税收政策导向及税收征管水平等因素的函数.在其他因素既定的条件下,税收征管的水平对税收收入显得尤为重要.不论是发达国家还是发展中国家,税法规定与实际课税结果都存在差异.如果理想的税制超越了现存的征管水平,漏征率比重很大,税收收入大大低于应征税款,则税制的目标就难以充分实现.随着我国税收征管水平的提高,税收的综合征收率已经由1994年的50%上下提升至2003年的70%以上,10年间提升了20个百分点.具体到作为第一大税种的增值税,其征收率则已由1994年的57.45%提升到了2004年的85.73%,11年间提升了28.28个百分点.这是我国近年来税收收入持续高速增长的原因之一.税收征管质量和效率的提高,使得实征税款与应征税款的差距逐渐缩小,当初税制设计的目标逐渐显现。

三、税制改革、优化与税收征管均衡发展的对策

综上所述,税制改革、优化与税收征管存在两个层面的关系.一方面,完善科学的税制可以为税收征管创造良好的实施基础;另一方面,有效的税收征管是实现税收制度政策目标的必要手段和保证.无论从哪一个层面看,客观上都要求税收制度与税收征管相互协调,均衡发展.也正是因为税收在帮助促进政府政策目标的实现方面虽然可以发挥积极作用,但同时要受到税收征管能力的限制并存在一定的代价,决定了税制在确定其政策目标和繁简程度时,应当以已经或可能达到的税收征管能力为前提.明确二者的关系,有助于我们充分认识税收征管对于税制改革和优化的重要性,它对于我们实事求是地研究制定税制改革和优化方案具有重要的现实意义.因此,无论是在税制改革和优化时,还是在优化征管、提高征管质量和效率时,都应该综合考虑二者之间的关系,使税制改革和优化与税收征管均衡发展,更好地实现税收政策的经济社会目标。(一)应对税制进行改革与优化

税制改革与优化应遵循法制化、简化税制、便利征纳的原则.首先,要尽快完成税收基本法的立法工作.税收基本法应包括各级政府开征新税种、调整已有税种的程序、纳税人的权利等内容,逐步健全税收实体法,将所有税种完成立法手续.以维护税收法律的权威性和严肃性;完善税收程序法,使税收执法程序法制化.其次,简化税制,以便于征收管理.一项法律要得到恰当地执行就必须既适应环境又便于执行.如果将太多的社会和经济政策目标融入税法,就会造成税制的复杂,既不便于纳税人也不便于税务机关掌握.纳税人如果发现他们难以正确确定其纳税义务,就不会自觉遵守税法进行税收的自我评估.同样,如果税基设计不合理,或者规定了许多减免和扣除等,就会使执行碰到困难.在健全税收实体法过程中应尽量使税制简化.简化税制不等于实行简单的税制,更不是说税种越少越好,而是根据国家经济社会发展的需要和税收的本质、特点及作用,科学、合理地设置税种.我们应注意两方面的工作:一是作为具体体现税制主要形式的税法,必须全面、系统、协调、简明、清楚,易于理解,易于执行.在不同税种和同一税种的税法规定中,既不要含糊不清,模棱两可,也不要拖泥带水,冗长繁杂,更不能存在自相矛盾或重叠等问题.以免出现年年补充解释、层层补充解释和"打补丁"的现象.二是税种和税基、税目、税率以及计算征收制度等的选择与确定应具体,符合客观实际.只有这样,才能增加税法的透明度、易懂性,便于社会监督,严格执行,减少税收漏洞,降低征管成本,以充分发挥税收的双重作用

(二)优化税收征管,为税制改革与优化提供更广阔的空间

1、改变整个社会征纳税环境.影响税收征管的除了税收制度之外,还有文化因素,主要包括:惩治腐败的制度化程度、公共道德的标准以及对达官贵人遵守法律的态度.尽管这些因素并非一成不变.而且它们对纳税人依法纳税的影响绝不是显而易见的,但纳税人的遵从行为很大程度上与这些重要的但又看不见摸不着的因素有关.通过改善这些因素可以使纳税人更好地遵从税法.具体途径有:对纳税人进行教育,使其相信税收是支付给社会的公共费用;彻底改变政府形象,使纳税人相信政府征税是为了改善人民生活而不是增加人民负担;政府对税款的使用应该公开、透明,并接受社会的有效监督,使腐败减少到最小.2、加强税收征收管理.应借鉴西方发达国家和发展中国家的一些税收征管经验,加强税法宣传,提高纳税咨询服务质量.应积极开展税收经济分析和企业纳税评估,建立税源管理责任制,严格税务登记管理,深入开展纳税评估,切实加强对纳税人的税源监控.同时与税务评估相配合,开展税务约谈和经常检查,充分发挥纳税评估的作用.应加大税务稽查力度,它不仅是避免税收损失、增加税收收入的有效办法,而且是加强税法刚性,确保税制优化的重要保证.应将对偷逃税、骗税、抗税等违法者的违反税法行为的处理作为硬指标,以保证税务检查双重目的的实现.同时,税务部门应与检察机关、法院配合,做到有法必依,执法必严,狠狠打击涉税违法者,保障税收法制的权威性、严肃性.应积极稳妥地推进多元申报纳税方式,方便纳税人自行申报.通过简化办税程序,减轻纳税人的遵从成本

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关键词：房地产;建安企业;税收;征管

中图分类号： F830.44 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）33-65-2

0 引言

近年来，房地产行业发展势头迅猛，已成为推动我国经济发展的重要力量。同时，为了更好地调控国家经济形势，我国实施了一系列的改革措施，税收对国家实施经济宏观调控来说是重要的杠杆，对我国经济的发展具有至关重要的作用。文章首先对房地产及建安企业的税收征管的重要性进行了简要的分析，并就其现状提出了几点强化措施，旨在为业内人士提供一些参考和建议。

1 加强房地产及建安企业实施税收征管的重要性

社会与经济的发展带动了房地产及建安行业的发展，税收也随之增加。税收作为调控经济的重要手段，是组成财政税收的一项重要内容，尤其是对近年来发展迅猛的房地产行业来说。随着我国各项体制改革的深入，新的《营业税条例》、《增值税条例》等相继颁布和实施，其中的一些政策发生了改变，例如预收款项、甲供材等，明确了其预收款项、自产货物的纳税义务以及各项税款的计算标准。因此，深入分析房地产及建安企业的税收征管问题，具有重要的现实意义。

1.1 有利于分析影响税收收入的因素

房地产及建安企业的税收征管一直以来都是税收工作的重点内容，由于房地产及建安企业的税收受经济、政治等因素的影响很显著，所以其税收征管问题较为复杂。在税收征管问题上复杂程度较高，深入其存在的各项问题，能够为研究影响税收的因素提供可靠的依据，进而明确税收的影响因素，制定相应的措施，提高税收的征管水平。

1.2 有利于完善税收政策

现阶段，我国市场经济日臻完善，显著提高了广大人民群众的生活水平，人们对居住条件开始提出了更高的要求，这就使得房地产行业有了更广阔的发展前景，在我国产业结构中的重要地位日益显著。通过分析房地产及建安企业的税收征管，尤其是房产开发与销售环节的税收征管，对进一步完善税收政策具有现实的意义。所以应及时归纳整理，并不断对其进行优化，从而进一步为我国税收政策的完善提供参考。

1.3 有利于分析同业税负

税负指的是纳税人缴纳的税款在总收入中的比例，同一行业的税负数值相差不大。税务工作部门通过深入的分析同行业的税负，结合各个地区的实际情况，尤其是房地产行业的不同情况，明确其平均税负作为企业纳税评估的重要依据，同时实施有效的监督，进一步提升房地产及建安企业的税收征管水平。

1.4 有利于税收征管的考核与评估

通过分析房地产及建安企业的税收征管，可以在税收征管考核评价、测算其平均税负后，从另一方面研究不同税种的税收负担情况，增强税收征管的考核与评估力度，进而不断优化、完善税收征管方式，将房地产及建安企业的税收征管落实到位。

1.5 有利于建立健全税收预警机制

近年来，我国不断改革住房制度和用地制度，逐步凸显出了房地产及建安企业对我国社会与经济的促进作用。根据现阶段我国房地产行业的各项经济指标，深入探讨其税收征管问题，统计分析其相关的税收数据，有利于各地税务机关详细、准确、全面地掌握与之相关的行业的税收收入变化情况，在此基础上，实施有效的税收监控，防止出现税收缺口，助推税收预警机制的建立，提升房地产行业税收征管的水平。

2 房地产及建安企业税收征管现状分析

2.1 房地产开发环节

2.1.1 建安企业缺少相应的发票

我国大多数的地产开发商都是将房地产建设工程外包给其他建筑商，其中就存在一些挂靠其他建筑公司的建筑商，其依靠房产建筑资质来招揽生意，没有符合法律法规的工商注册登记手续，也未办理税务登记证，或者办理了相应的手续，也不会申报项目的纳税。另外，这些建筑商有很大的流动性，进行的经营活动相对分散隐蔽，造成税务机关无法有效监管其纳税行为。现阶段，对于建筑商的税收征管主要是以票控税，但因为开发商未重视发票的索取，导致建筑营业税的大量流失。

2.1.2 建安企业开具的发票偏多

我国有专门的建安发票，税务征收大厅打开这类发票，建安企业只要缴纳营业税及附加税，就可以在大厅开具发票，甚至部分地方会把建安企业的营业税及附加税视作“引税"的主要途径。再加上税务部门的征管松懈，对于发票的真实程度不予核实，造成建安企业极易多开发票金额，而房地产企业会以此为依据虚增成本，这样一来，开发商就可以支付3%营业税的代价，而轻松偷逃25%企业所得税的缴纳。

2.1.3 跨区域开发项目造成征管“真空”

如今，规模较大的房地产企业的开发项目已呈现出跨区域发展的趋势，这种跨区域的开发项目就会导致企业注册地和企业经营活动所在地的不统一。就目前我国的税收政策来看，坚持的是企业法人缴纳企业所得税，营业税则是以属地管理为原则。所以，跨区域开发项目可能会造成主管税务机关无法全面、准确地了解和掌握异地开发项目的实际情况，包括施工进度、销售进度等，同时外来房地产开发企业没有按照相应的规定及时到当地的税务机关注册登记，导致主管营业税的税务机关出现征管漏洞，这在很大程度上增加了房地产及建安企业的税收征管难度。

2.2 房地产保有环节

一般来说，我国会对房产征收房产税，对被占用的土地征收土地使用税，而对于建成但未对外销售的房产不征收房产税，我国相关法律法规还规定，除了国家机关、军队建设及其他免税单位的自用房产外，房地产企业自用或出借、出租的未出售房产需要按规定缴纳相应的房产税。但在实际的操作过程中会遇到未出售但己自用的商品房不申报纳税等问题。

3 进一步加强房地产及建安企业税收征管的主要策略

3.1 加强房产项目开发环节的税收征管

首先，在房产项目开发环节就户籍档案实施全过程管控，将房产项目开发的各项手续及土地使用权等内容建立相应的档案，并对其进行动态管理，及时更新内容，将项目开发的进度、后期的销售情况等详细地提供给税务部门，方便税务部门准确的掌握房地产项目的具体情况。其次，与产权部门实施联合管控。以确保在房地产开发企业未缴清税款的情况下，业主不能办理产权证。税务机关还要拓宽相应的渠道，准确、详细地掌握开发项目的数量、价格及销售情况等，详细对比分析销售数据记录，利用现代化的计算机技术，实时监控税源。除此之外还要实地盘点商品房，严格监管房地产开发企业开具的发票，这些发票主要有预收款收据、相关建筑发票，主要是从承包商处得到的，注重承包商处开具发票金额的真实性，确保建筑营业税及时、足额的缴纳。

3.2 房屋出租环节的税收征管

税收征管工作只依靠税务部门，无论是在范围还是内容上都会存在相应的困难，这就需要与相关的职能部门相互合作，建立齐抓共管的联动机制，对于房产出租环节的税收征管，要从户籍登记、暂住证办理等源头抓起。第一，将财政激励政策的作用切实发挥出来。对于个人住宅房屋出租税款的缴纳，可以依托各个街道流动人口管理中心代征，税款征缴后按照相关的规定，各个街道、居委会等代征机构享有一定比例的税收收入支配权，具体来说就是为了保障出租房屋税款的代征模式能够有效地运行，需要向代征机构支付5%的代征手续费;第二，信息时代，房屋出租税收征管应试行信息化管理模式，利用计算机网络技术，动态跟踪税源、自动化计算税款，进而有效提高其征收管理效率和质量;第三，建立房产出租信息交流共享机制，将税务部门、公安部门等连接在一起，为税收征管提供必要的信息支持，促进税收征管工作的高效进行。

4 结束语

综上所述，房地产及建安企业的征收管理在各个环节还存在一些问题，影响了税收征管工作的高效开展，对此应加强房地产开发环节和出租环节的税收征管，切实提高房地产及建安企业的税收征管水平，进而促进我国税收整体水平的进一步提升，保证我国经济的稳步发展。

参 考 文 献

[1] 武汉市国家税务局课题组，覃先文，刘卫明，等.完善我国电子商务税收征管的设想[J].税务研究，2014（2）：68-70.

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关键词:税收;征管;税制结构;优化

1税制结构优化与征管水平的关系

现代商品经济社会中的每个人都是理性的经济人,为追求自身利益的最大化,作为知情者的纳税人,很可能会在税收制度实施中隐藏自己的涉税信息､隐瞒自己的涉税行为而使具体的纳税行为偏离税制规定,达到其偷逃纳税义务以增加自己当前利益的目的｡因此,必须通过税收征管才能实现税收收入,实现税制设计目标,而纳税人的文化水平､征管机关的自动化､电子化水平等都会影响税款的征收,因此这就需要政府建立起有效的税收征管机制,保障税制的准确实施｡

1.1税制结构优化需要考虑税收征管的成本和征管能力

税制优化和税收征管是密不可分的,税收征管是保证税收制度有效运行的手段,税收制度目标依赖于税收征管来实现｡目前纳税成本主要有两个方面,一是征税机关从事征税､管理等活动所产生的成本;二是纳税人在缴纳税款时所付出的人力､物力及所花费的时间等造成的成本｡因此,优化税制应当考虑到税务机关的征管费用和纳税人的依从费用[1]｡因此,税收征管成本对优化税制目标的实现,产生了较大的影响,其影响在一定条件下可能大到足以扭曲优化设计的税制目标｡

税收征管能力对税制结构优化有制约作用,所使用的税制模式只有当它与政府征管能力相适应时,才具有实际应用价值｡也就是说,税收征管所具备的相应的技术手段､征管水平､征管队伍所具备的相应素质,对税制的实施必不可少｡因此,必须避免不顾自己的征管能力,片面追求税制优化,虽然税制结构设计理论上可能比较好,但由于没有当前的征管能力作支撑,反而可能导致税收征管中的税收流失,不能达到税制的既定目标｡因此,在政府征管能力许可限度内选择和调整税制结构才是最符合实际的｡政府征管能力并不是一成不变的｡政府的征管能力通过充分发挥主观能动性也是可以提高的,政府征管能力的提高给税制结构的选择提供了更大的空间,有助于税制结构的更加合理､更加完善､更能适应市场经济的发展｡因此努力提高政府征管能力是我国税制改革与征管改革长期发展的重要任务｡

1.2税制优化有助于税收征管效率的提高

税收征管能力对税制结构优化有制约作用,但反过来,政府税收征管能力､税收征管环境等因素影响优化税制设计的同时,税制结构的优化设计又有助于税收征管效率的提高｡评价税收征管效率要从两方面考虑,一方面要考察取得定量收入所耗费的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及纳税人逃避纳税而造成的税收损失;同时还应考虑税收征管能够征收多大规模的收入,以满足政府必要支出的需要,又不会对经济产生过大的消极影响｡因此过于简化的税制虽然其征管成本很低,纳税人也难以逃税,但集中的收入有限,又不够公平｡而符合实际的合理的税制结构,一方面有利于征集到适度规模的税收收入,满足了政府必要的支出,发挥了税收的职能;另一方面也使税收征管部门有能力承担征管任务,做到应收尽收,能较好实现税制结构设计的目标｡同时,合理的税制结构也有利于减轻纳税人的抵触情绪,有利于纳税人对政府职能部门的监督,有利于纳税人之间的相互监督,这一切无疑会提高税收征管效率[2]｡

2提高征管水平的措施建议

2.1建立健全税收法律体系,不断改进和完善税源管理､税种管理

税收征管是以完备的法律制度为依托的,税收的缴纳在一定程度上是纳税人的非自愿行为,税收征管的实施需要有确实､明确的法律依据｡因此,税收征管程序､方法､手段及相关措施都应有明确的法律规定,使税收征管的一切行为都在法律的框架内进行,有法可依｡我国应尽快制定和颁布适合我国情况的税收基本法,作为我国税收工作的根本大法?鸦提升现行各税收法律的级次?鸦加强税收法律对征税人的约束,对税收征管手段､措施和操作规程在法律上做出明确规定,保证税务机关依法行政,做到有法可依､有法必依,从而健全税收征管实施的法律依据,真正使各行为主体的任何税收行为都根据法律的规定来进行｡

同时应进一步加强税收经济分析,以税收弹性和税负分析为突破口,有针对性地开展各税种､行业､地区､纳税人的税收与经济的对比分析,找出管理中的薄弱环节和问题,提高征管的质量和效率｡积极探索建立税收经济分析､企业纳税评估､税源监控和税务稽查的互动机制[3]｡还要切实加强户籍管理,充分运用经济普查､工商登记等数据资料,强化对纳税人户籍信息的动态管理｡落实税收管理员制度,制定工作规范,狠抓责任落实,充分发挥其在税源管理中的作用｡加强纳税评估,完善评估指标体系,规范评估结果的处理,提高纳税人依法纳税的遵从度,促进纳税人如实申报纳税｡通过落实增值税申报纳税“一窗式”管理操作规程,规范增值税网上申报管理,强化票表比对及推行增值税防伪税控“一机多票”系统,将增值税普通发票纳入防伪税控系统管理｡进一步完善对“四小票”和税务机关代开增值税专用发票抵扣的清单管理,继续采取加强商贸企业增值税管理的一系列措施,使国内增值税收入大大高于工商业增加值增长｡深化企业所得税管理,完善管理办法,堵塞管理漏洞,实行新的纳税申报表,改进汇算清缴工作,规范税前扣除标准,改进汇总纳税管理办法｡加强个人所得税征管,建立高收入者纳税档案,强化企业､机关事业单位代扣代缴,推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作等｡

2.2加速建立符合我国国情的税务管理信息系统,进行管理创新,实现人机的最佳结合

建立符合我国国情税务管理信息系统,是我国税收征管历史上具有划时代意义的大事,将使我国税收征管水平提高到一个新的层次｡1995—1997年间,增值税发票存在很多问题:假发票满天飞､虚开发票的案件年年层出不穷,但通过信息化就控制住了,增值税的生命线保住了,新税制也保住了｡近年来,我国逐步建立的税务管理信息系统,其基本模式是以税务总局､省､地､县局四级为主干网,以统一规范的征收管理系统为平台,以税收企业管理应用系统(包括公文处理､税收法规查询､财务管理､人事管理､后勤管理等系统)外部信息应用管理系统(包括互联网､各级政府和有关部门以及纳税人信息的采集和使用等)､税收决策支持应用系统(包括建立在综合数据交换处理系统之上的税收预测､分析等辅助决策应用系统)为子系统｡通过积极整合各项信息资源,进一步强化和拓展数据分析应用,依托信息化开展纳税评估工作,提高各税种税源管理水平｡通过加强信息化基础建设,构建数据处理分析体系,提供支持各税种管理部门的数据分析应用平台,为查找征管工作的薄弱环节和加强税收科学化､精细化管理提供了有效帮助｡税务管理信息系统的建立客观上要求税务机关加强管理,并在管理观念､管理体制､管理方法上进行创新,不断提高税务人员的业务水平和能力,真正做到人机的最佳结合,充分利用机器设备,最大限度地发挥人的潜能｡

2.3大力整顿和规范税收秩序,加大涉税违法案件查处力度

税务部门应深入开展整顿和规范税收秩序,重点查处涉税违法案件和组织税收专项检查,加大对涉税违法行为的查处和打击力度,对房地产业及建筑安装业､服务娱乐业､邮电通信业､金融保险业､煤炭生产及运销企业､废旧物资回收经营企业及用废企业和高收入行业(企事业单位)及个人的个人所得税等进行税收专项检查,并选择一些重点地区和征管薄弱领域进行税收专项整治｡要建立起有效的税收稽查机制,确定合理的税收稽查面,提高税收稽查的针对性和准确度?鸦提高税收稽查的技术水平,提高税收检查人员的业务水平,使税收检查人员能够适应当前税收征管模式条件下对税收稽查的要求｡进一步完善税收征管机制以达到税收征管的目的,即促使纳税人依法纳税｡但目前我国税收处罚力度较弱,税收稽查技术和稽查水平不高｡如个人所得税逃税现象十分严重的主要原因之一,就是我国个人所得税法对逃税的惩罚太轻｡虽然在《税收征管管理法》中,对偷税做了较为严厉的处罚规定,但实际对个人偷逃所得税发现率较低,实施处罚往往较轻,使偷税机会成本较低,偷税比重较大｡针对此种情况,我国应加大税收处罚的力度,提高纳税人偷逃税的机会成本,对依法纳税起到应有的激励作用｡

3结束语

税制结构优化设计涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影响优化税制结构的一个方面,但征管水平的高低对设计税制结构的目标实现具有极其重要的影响,因此,进一步加强税收征管水平,对设计优化我国税制结构,实现税收职能都具有重要的现实意义｡

参考文献:

[1]龙卓舟.税制结构优化与税收征管的关系[N].中国税务报2002-04-02.

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【关键词】税收征管改革；税源专业化；分类分级管理

税源管理是依法治税、依法征管的重要基础，是衡量税收征管质量和水平的重要起点。当前，随着经济社会信息化进程的日益加快，对税源管理提出了新的要求和挑战，如何顺应这一新的形势发展变化，构建信息化背景下的税源专业化管理体系，更好地提升税源管理的质量和效率，就成为了我们迫切需要思考的课题。

一、中国的税收征管现状分析

随着中国经济的逐步发展，国际化、城市化、工业化进程的逐步推进，税收征管的主客观环境也在不断发展变化中，如何充分发挥税收对经济发展的促进作用，如何对现有的税收制度进行结构性优化，如何在方式、手段中加强与完善税收征管就显得尤为重要。

（一）税源发展变化要求必须深化税收征管改革。

中国经济的跨越式发展对中国的纳税人产生了深远的影响。首先，纳税人资产规模大，税源结构复杂。经济的发展促进企业的规模效益，现在越来越多的纳税人实行集团式的经营管理模式，财务核算实行一级核算，资金统一调配，生产经营规范，市场覆盖面广。税源包括母子公司、总分机构、跨区甚至跨国企业，税源的复杂性决定税收征管的困难度。其次，纳税人税收专业化，维权意识较强。对很多大企业，尤其是重点税源企业而言，非常重视财务管理以及税收筹划，一般都聘请了具有税务、会计和法律方面的高级人才，形成专家级的团队。这些企业财务制度相对规范，税收筹划水平很高，同时又具有较高的维权意识，对现行税收征管提出挑战。

（二）现行税收管理模式要求深化税收征管改革。

我国税收管理模式与经济形势的发展、税源的变化之间存在诸多的不适应。首先，税制结构有待于进一步优化。我国税制中间接税比重过大，间接税方便于征管，但是不利于发挥税收调节收入的职能。其次，税制设计有待于进一步优化。我国目前国地税开征的税种有19个，在税制设计中存在对同一征税对象的重复征税，也存在对某一征税对象的漏征漏管。另外，税率级次太多给企业进行税收筹划提供了空间，不方便税收的征管。例如，2013年8月1日营业税改征增值税试点范围在全国推行之后，增值税现有税率、征收率以及试点“1+7”行业税率一共有9种。最后，税务干部有待于进一步优化。全国税务干部的平均年龄在47岁左右，税务干部队伍严重老化，不能适应现代化税收征管的需要。尤其在信息管税模式之下，税收分析、纳税评估等专业化的税收管理由于税务干部的素质只是流于形式，没有发挥其真正的效用。

二、以税源专业化管理为基础，实施分类分级管理

由于我国目前税收征管的现状，税务机关应根据纳税人规模数量、组织架构、经营特点、核算方式、利益诉求等发展变化，积极探索进一步有效加强税收征管的新途径――税源专业化管理，实施分类分级管理，以适应纳税人需求和时展的需要。

（一）实施分类管理

税收是由税收的征纳双方构成，征收方是税务机关，纳税方是企业。分类管理不仅是针对于纳税人，而且涉及到税务机关。因此，应当对征纳双方进行科学化分类，并在科学化分类的基础上实行专业化管理。

1.科学化分类是实施分类管理的前提。

对纳税方而言，按照行业和集约化管理的思路，税务机关根据规模和行业对纳税人划分为重点税源、中小税源和零散税源；对征收方而言，按照工作流程和事项，对税务机关的税源管理职责划分为日常管理与服务、税源监控与评估和税务稽查三大块，同时在分清工作职责的基础上对税务干部工作按照能力与经验进行合理的分类，分配到相应的职责岗位上。

2.专业化管理是实施分类管理的举措。

（1）对纳税方而言，建立分类基础上的立体税源管理模式。

重点税源企业经营规模较大，财务管理相对健全，企业尤其是上市企业要求做内部控制，其中包括与税收相关的财务方面的内部控制，因此纳税遵从度较高。对重点税源企业税务机关推行个性化的服务，积极解决企业的合理涉税诉求，同时对企业的税收风险内部防控机制提出建议，指出税收管理的薄弱环节和涉税风险点，强化事前风险防范和事中风险控制管理，以防范重大税收风险。

中小税源企业相当于税源管理中的“潜力股”，随着企业的做大做强，中小税源企业可能变为重点税源企业，要充分发挥税收的杠杠作用，引导中小税源企业的健康发展。对中小税源企业推行行业化管理，行业是所有企业共有的特征，按行业进行分类管理可以对企业进行横向比较，尤其对购进货物、生产经营、市场销售等流程相类似的企业参考性更强。另外，税务机关可以运用行业指标分析工具，设置行业风险预警指标，制定动态的行业管理指南，深化对中小税源企业管理。

零散税源主要是个体工商户，在整个税源体系中所占比重较大。近90%税务干部管理零散税源，而零散税源收入占总税收收入比重微乎其微。全国对零散税源管理有两种观点，一种观点是对零散税源放弃不管。因为大部分的税务干部投入管理，为的是较少的税收收入，投入产出不配比。同时，从税收征管角度，个体工商户由于规模不一，财务不健全，征管难度大。另一种观点是对零散税源必须要管。因为企业的纳税意识淡薄，如果对零散税源放弃不管，中小税源企业很可能将收入肢解，以避免纳税义务。如何对零散税源的管理，同样有两种不同意见，一种是社会化管理，发挥市场街道的作用，实行委托代征；另一种是自我管理，对零散税源实行自我管理。对零散税源要管，但由于其实现的税收收入规模小，税收征管难度大等特点，建议对零散税源实行自我管理。个体工商户采取自我申报纳税，自我监督的方式，而税务机关从“保姆式”管理转变为“流程式”管理，通过日常管理与服务职能为个体工商户提供咨询等服务，促进零散税源自我申报纳税。同时，税务机关采用评估与稽查的方式检验个体工商户的纳税遵从度，对逃税行为加大惩戒力度，提高个体工商户的纳税水平。

（2）对征收方而言，管理主要体现在职责的分工和税务干部的培养。

按照工作流程和事项，税务机关的税源管理职责划分为日常管理与服务、税源监控与评估和税务稽查。日常管理与服务主要体现在税务登记、纳税申报、信息采集、涉税审批、税款缴纳等；税源监控与评估主要体现在税收分析、税源监控和纳税评估；税务稽查主要体现在重大违法案件的检查与审理。

实行税源专业化管理，税收工作流程发生变化，税务干部工作分工也同时发生变化。专业化的管理要求具备专业化的人才。我国目前税务干部全国平均年龄在47岁左右，税务干部面临老龄化现象，并且税务干部老中青梯次不合理，很容易出现“断层”现象，不利于税收征管的需要。因此要加强对现有税务干部的业务培训，建立专业化的税源管理团队，培养税收分析、纳税评估、税务稽查、反避税以及行业税源管理的专业化人才，提高税务干部专业化的岗位技能水平。同时，要建立评价激励机制，为专业化人才的培养创造各方面积极的条件。

（二）实施分级管理

分级管理意味着各个层级实体化的问题。目前，我国税务机关层级为：总局、省局、市局、县（区）局和分局（所）。目前，总局、省局、市局做政策的制定与指导工作，业务主要集中在县区局和分局（所），但是在税源专业化管理模式之下，各层级将分级承担风险管理责任。

重点税源企业的管理按照规模+行业划分不同层级，建议分别由总局、省局、市局管理。这种集中的管理模式提出主要是由于税收征纳双方的情况决定的。从纳税方来看，重点税源企业即大企业一般是集团性质，跨区域甚至跨国经营，关联交易较多，财务核算复杂，涉税事项多样化，重点税源企业缴纳的税收收入比例占90%以上，原有的属地化的税收征管模式已经严重不适应大企业的诉求。从征收方来看，由于征纳双方信息的不对称，重点税源企业大部分是总部决策，属地基层税务机关无法对大企业实施有效的监管。而在税收信息化尤其是“金税三期”情况下，数据将实现总局、省局两级集中，大量信息的高度集中将方便做出有效的决策，规划税收风险管理战略，积极应对税收风险，指导和推动基层的工作实践。另外，对大企业的管理要充分发挥税务机关的联动作用，合理划分专业管理局和属地基层局之间责、权、利的划分。条件成熟的情况下，可以建立国税、地税大企业共管机制，共同提供个性化服务和实施风险监控。大企业税收管理模式的创新，可以提升对大企业的服务与管理水平，促进大企业纳税遵从度的提升。

县区局和分局（所）作为基层局，主要负责中小税源的管理和零散税源的监控，同时承担重点税源企业的属地性日常管理职责。

调整内设部门税源管理职责，将税收风险规划、分析识别、等级排序、下达应对任务等职责整合到相应部门，归口履行上述职能。在坚持现行财税管理体制的基础上，将现有按照划片管户设立的税源管理机构，调整为按照规模、行业、特定业务等分类的税源管理机构，主要从事纳税评估。科学界定税收管理员职责，改变目前税收管理员“分户到人，各事统管”的管理办法，设置日常管理、纳税评估等岗位，实施专业化管理。

税源专业化管理是新形势下进一步强化税收征管工作的必然举措，实施分类分级管理，体现税源管理的专业化，纳税服务的专业化以及税务干部培养的专业化，是税源精细化、科学化管理的重要途径。正确处理税收征纳双方的关系，从我国目前税收征管现状着手，以税源专业化管理为基础，实施分类分级管理，促进税收征管质量的提高。

参考文献：

[1] 吴艳芳，农春燕. 实施税源专业化管理新模式[J]. 中国税务，2011，（01）.

[2] 马克和，侯伟，汪俊秀. 推进税源管理专业化的前提与基本模式[J]. 税务研究，2010，（10）.

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【关键词】 税收效率 税收征管 税制

税收效率的含义是多方面的。从资源配置的角度讲，税收要有利于社会资源的有效配置，是社会从可用资源的利用中获得最大效益；从经济运行的角度看，税收要有利于经济机制的有效运行，不仅要使微观经济效益提高，也要使宏观经济稳定增长；从税务行政的角度说，税收要求讲求效率，税收制度须简便，征纳双方的费用要节省；等等。也就是说，税收效率原则就是要求政府征税有利于社会资源的有效配置和国民经济的有效运行，提高税务行政和管理效率。可以分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两方面。而税收本身的效率原则，旨在考查税务行政管理方面的效率状况，标准在于税收成本占税收收入的比重数字。也就是，是否以最小的税收成本取得了最大的税收收入。本文主要考查我国的税收征管效率。

1. 我国税收征管效率的现状

1.1税收管理成本居高不下

对于征税费用，目前国内尚没有权威、完整、系统的统计资料，只有少数学者和地区曾进行过该方面的调查。张相海认为，从我国的征税费用占税收收入的比率情况看，1994 年税制改革前为3.12%，1996 年达到4.73%。自20 世纪90 年代中期以来，我国大城市税收收入呈快速增长的趋势，税收收入的增长远远超过了GDP 的增长，但大城市征税费用也在大幅增长。有关专家估计，我国目前的税收征管成本率大体维持在5%～8%之间，大城市税收征管成本率在全国范围内又处在较高的位置。

1.2税收征管质量偏低

根据我国税务机关的有关资料反映，在20世纪90年代之后，我国每年查年的税收犯罪案件都在逐年递增，在1995年查处的税收犯罪案件甚至达到10259起； 我国每年由于各种偷税、漏税、逃税、越权减免税收等行为而导致大量税源流失，仅在1999年的1月到11月，税收征管机关通过采取措施加强税收征管，查补入库税款高达390亿元；通过强化税源管理工作，抽样对全国347.7万户普通发票进行专项检查，查补税款9.8亿元。从加强税收征管的角度看，我国税收征管效率在不断提高，但从侧面反映出在税收征管质量方面，我国还存在效率低下问题。

1.3税制方面的不合理

1.3.1税制不稳定。由于处在转型期，我国现阶段的税制变化较大，稳定性较差。这种不稳定性一方面可能具有积极作用，因为这可能是为了适应我国经济的较快变化而不断调整和完善税制的结果，但另一方面也带来了不利影响。

1.3.2税制复杂。各种税收法规、条例、实施细则、批文等依然名目繁多，简化税制的工作依然任重道远。这种复杂的税制表面看是针对各种情况作了精细化考虑，但带来了税收效率低下、扭曲市场经济的竞争行为、“逆向调整”和易变难懂等问题。在我国税务业还不发达的情况下，税制的复杂化还增加了税款核定、征收、稽查等税收征管方面的困难，同时也增加了纳税难度和税务诉讼方面的案件。

1.3.3税制不合理。我国税率设计不合理，和发达国家相比存在很多的不合理。其次，税收优惠和税收减免种类繁杂。不仅每一税种的暂行条例规定有税收优惠，而且在实施细则还有更详细的税收优惠，还有很多临时性的税收优惠，在税收优惠政策的执行中，地方政府受自身利益的驱动，要求当地税务机关甚或自己超越管理权限，特批某些纳税人特别优惠的税收待遇。

1.3.4税制可实施性较差。如我国选择流转税为主体税种，在流转税中又选择增值税为主体税种，这是科学合理而且符合我国实际的，但增值税对经济的良好效应是建立在增值税制度的规范化基础上，而我国增值税采用扣税法，即进项税金凭增值税专用发票上所注明的增值税税额进行抵扣。我国因增值税范围偏窄、税率偏多、计算机管理起步较晚等原因而使得增值税开征的配套条件不完善，从而使得短期征收成本大大提高。

2. 提高我国税收征管效率的方法

2.1推进信息化的管理方式

短期看，信息化管理需要纳税人和税务部门投入大量信息化设备，造成短期费用的上升。但从长期看，将有效解决信息不对称和不透明问题，降低费用。实施信息化管税，能够通过数据分析进行风险排序，将优势管理资源集中于重点纳税人；能够将管理和检查任务直接下达基层，减少管理层次和中间环节，避免信息失真和传递失效；能够使基层摆脱繁重的案头分析评估工作。

2.2推进扁平化的管理方式

我国传统的税务管理组织结构造成纵向层次过多，横向部门安排不灵活，容易造成人力、物力、财力的浪费，并会影响整个行政管理的运营，从而降低行政效率。近年来，由于机构和人员急剧增长和经费标准不断提高等方面的原因，造成征税费用的快速上升，税收征管效率不但没有提高，反而有所下降。推进税务部门组织结构的扁平化，正是降低税务部门行政费用的有效路径。

2.3推进专业化的管理方式

我国税收征管效率低下和税收征管机构设置不合理有很大关系， 税收征管机构职能重叠和人员冗余现象较为明显，可以采取按照职能设置模式来对税收征管进行机构设置。可以采用专业化管理。这是让有限的管理资源产生更高效率的重要方法。应注重三个方面：一是分规模管理。二是分行业管理。将纳税人按行业性质、行业特点、风险类别等进行分类，三是分级次管理。

2.4税制体制的改革

首先，渐进式的增量改革。税制改革的实质是资源在社会各利益集团之间的重新分配。这意味着税制调整会使一些利益集团的状况得到改善，同时会使另一些利益集团受到损害。为了减少改革阻力，税制改革宜采取渐进式的增量改革方式。因此，我国目前应采取渐进性的税制改革，通过对现行税制的逐步的、增量的调整与完善，建立起最大限度地符合目前的国际经济环境与国内经济条件、符合最大多数人们利益选择的税制。

其次，简化税制。尽量简化税制，使税收法律法规简单明了，易懂易于操作。再次，提升税法的效力级次和稳定性。法律形式的税制与其他形式的税收法律规范相比式更规范、更权威、更有效。

最后，提升税法的合理性与可实施性。税制设计要与税收管理相适应配合，没有相应的管理变革，税制变化不会产生预期效果。一个理论上可行的税制往往由于税务机关的征管能力有限，而不能充分发挥作用，甚至产生负效应。世界银行也曾提出过有效政府的观点，即应让政府的职能与其能力相适应，而不是片面追求某种理想化模式。良好的税制设计既能实现尽可能多的税收收入，又能提高管理效率和实现税收合作，对实现社会公平和提高国家福利水平有决定意义。

参考文献：

[1] 王乔，龚志坚.对我国大城市税收征管效率的思考[J].当代财经，2010，12.

[2] 高培勇.公共经济学（第二版）[M].中国人民大学出版社，2008，12：163-166.

篇7

摘要：税收征管是整个税务工作的前沿阵地和关键环节，目前我国的税收征管工作存在着一定的问题，影响了征管效率。本文基于新加坡税收管理的成功经验，提出了完善我国税收征管工作的借鉴措施。

关键词：税收征管 信息化 顾客战略

收征管是税收工作的主要内容，是发挥税收作用的根本保证，也是确保国家税收收入的必要环节。我国税收征管工作在新税制和分税制财政体制改革实施以来，取得了较大成绩，为国家的经济发展做出了巨大贡献，随着我国改革开放的不断深入和经济建设的快速发展，税收征管工作的地位越来越重要，税收征管也越来越繁杂。目前我国的税收征管工作仍存在一些问题，影响了税收工作的效率，使得我国的税收征收成本远高于同期其他国家水平。以2013年为例，我国征管费用占税收收入的比重约为2%，加上纳税成本，则可达3%―5%，一些农村地区和经济落后地区甚至达到10%，而一些发达国家征收成本一般不到1%。

一、我国税收征管工作中存在的问题

（一）税务机构臃肿，征管效率不高

我国传统设置税务机构的做法，形成了过多的中间管理层次，在这种锥形化的组织结构中，不仅上下沟通过程中的信息和能量衰减很大，而且导致行政管理人员偏多，真正直接为纳税人服务的一线人员相对不足，既造成了人力、物力、财力的浪费，又影响了整个组织的运转效率。在这种税务组织结构中，各职能部门分别独立，工作流程相互割裂，各职能部门分别开发适合用于本部门职能的软件系统，缺乏一体化建设规划，在信息共享建设方面产生了许多问题，如数据集中度低，难以综合利用；数据传输手段各异，方式混杂，导致税收征管手段信息化程度不够，影响了税收征管效率。

（二）征管理念存在偏差

长期以来，这种税务机关作为管理者高高在上、纳税人作为监管对象被动服从的思维定式根深蒂固。税收征管定位在基本不相信纳税人能够依法自觉纳税，在这种理念下的税收征管以监督打击型为主，以约束纳税人的行为为目标，一切税收征管从税务机关自身管理的方便和需要出发，往往制定复杂而繁琐的管理措施和流程，忽视纳税人权利和需求。

（三）税源管理信息不对称

掌握充分真实税源信息是实施税源有效管理的重要前提，而当前我国税源管理的信息不对称现象非常严重。我国尚未实行纳税人终身不变的纳税人识别号、银行账号制度，多头开户现象较为普遍，税务部门难以全面掌握和核准纳税人的经营活动、经营收入、成本费用和财产收益等情况，随着经济全球化以及虚拟经济的发展，网上交易、跨国、跨地区经营日益增多，税务征管部门全面、及时、准确掌握跨国、跨地区经营企业的信息资料难度大。

（四）纳税服务供给与需求不对称，缺乏监督与评价

在纳税服务实践中，税务机关往往出于自身的考虑或需要进行纳税服务，推出的一些服务内容并非纳税人真正所需要，而纳税人真正需要的服务却不能得到满足，服务缺乏个性化，真正的“管理服务型”税收征管工作理念还未树立。同时我国的纳税服务既缺乏内部的考核监督，更缺乏外部的监督评价，对各项工作是否已经开展、开展的质量和效果，还没有形成监督考评体系和指标，服务的整体质量难以保证。

二、新加坡税收管理的经验

新加坡自1959年获得自治以来，由一个经济十分落后、经济结构单一、转口贸易作为经济支柱、工业基础极其薄弱的贫穷国家，跻身于亚洲富国的行列。新加坡政府实施了“政府盈余全民分享计划”，仿照企业将盈余回馈给股东的方法，以新加坡全体国民为“分红”对象。新加坡财政盈余能有分红，得益于政府的清廉与财政收入的增长，而在政府的财政收入中，税收收入占较大比重，完善的税收制度与税收管理是新加坡财政收入的重要保证。新加坡税收管理最大的亮点在于它的评税制度，新加坡是世界上实施评税制度最好的国家之一，有许多成功的经验。

（一）征管机构健全，征管手段先进

新加坡是一个单层次政府，没有地方行政机构，中央政府直接管理各项事务，税务署则负责国内税务，机构设置比较精简。在内部管理方面，税务署实行公务员制度，对各类税务人员的等级、薪金、使用、升降、奖励等有明确规定，并做到严格执行。为提高征管效率，税务署专门建立了税收电脑中心，负责各种税收的征收、税务资料的储存及查询，通过电脑把税务署内部的工作运转连成一个完整的征管系统。

（二）注重数据采集和信息库的建设

评税制度的关键是纳税人信息的收集，充分了解纳税人的相关信息是税务机构评判纳税人是否真实申报的先决条件，新加坡的税收管理非常注重纳税人信息的收集和处理，税务机构在纳税评估时主要依托两个信息库，一是评税情报库。该数据库资料主要是从政府各部门及金融机构等社会各界的电子信息系统调取的纳税人的相关资料。如从银行获取纳税人存款和账号及基础财务资料；从证券公司了解纳税人股票及股息资料；向房屋土地局获取纳税人投资房产的资料；向内政部获取纳税人亲属关系的资料，向注册局获取关联公司的资料。税务机构将这些重要的情报、信息存入税务机构计算机系统构成评税情报库。二是申报信息库。该数据库所储存的数据主要来源于纳税人的日常各类税种申报表及财务报表。新加坡税务机构主要通过评估情报库和申报信息库的信息进行核对比较，并根据核对结果进行判断纳税人是否如实申报纳税。

（三）奖罚分明，以人为本

新加坡税务署一直采取各种奖励措施，鼓励纳税人进行电子报税。在2008年前，新加坡就推出了一项对电子报税者的奖励措施，当时的奖品是地铁预付费用卡。最近又规定，凡是进行电子申报者，均可得到所得税彩票，从而有机会中大奖。纳税人踊跃进行电子报税，使新加坡电子报税人数大增。在实施纳税奖励的同时也加大了偷税抗税的惩处力度，新加坡的税务检查人员都花大量时间和精力对报税情况进行抽样复查，对疑点进行深入追查。纳税人如故意偷逃抗税，就会被，受到法律的惩处，而且还会在媒体上曝光。违法者不仅要缴纳数倍于所逃税款的罚金，而且还会被判刑，甚至落到破产、身败名裂的地步。不过税务机构在发现纳税人有违法事实时，一般都要先给纳税人一个主动坦白的机会，坚持“以人为本”，如纳税人仍置若罔闻，那么此事将由无知事故定性为主动事故，处理方法也由简单罚款变为追究刑事责任。

（四）税务机构主动服务、方便纳税人

新加坡税务机构致力于为纳税人提供优良的服务，尽力简化居民报税和纳税程序；选派较高层次的税务人员受理纳税人投诉，以确保公平、公正地解决涉税问题；规定服务承诺目标，提高服务水平，并每年由税务局内设的服务标准研究小组和由纳税人代表、税务学术界人士组成的委员会进行检查，年终公布执行情况。例如，在评税过程中为了让纳税人电子报税更加方便，新加坡在报税程序不断改善，纳税人除了可以使用国内收入局原来发出的电子报税密码外，还可用公积金个人电话进行电子报税，税务机构还提供税单送上门、电话和互联网税务问答、银行账户扣税等服务，这些做法大大减少了纳税人的许多不便，受到纳税人的普遍欢迎。

三、新加坡税收管理的经验对我国的启示

（一）优化税务机构设置，建立绩效管理体系

以纳税人需求为导向，重新构建组织结构和税收征管流程，实施税务组织结构的扁平化，尽可能地扩大组织机构的管理幅度，减少中间管理层次，最大限度满足纳税人的需要。同时加强组织机构之间的信息网络建设，促进信息的交流共享。绩效管理是自动调节税收管理效能的内在“稳定器”，通过建立一套行之有效的绩效管理系统，明确岗责、分解责任、过程控制、考核奖罚、实施评价，对税收征管的全过程实施全面、高效、科学的监控，使人力资源得到最佳配置，人的能动性得到充分发挥，最大限度地提高纳税管理的质量和效率。

（二）加强税收征管信息化建设

加快税收征管信息化建设是适应经济环境变化的必然要求，是提升税收管理和服务水平的重要手段，我国税务人员应树立信息化税收征管理念。加强税收征管信息化建设要全面采集相关业务数据，这些数据不仅仅包括与税收征管直接相关的数据，还包括与税源监控与纳税评估相关的数据，如纳税人的银行存款动用、商业往来、财务报表及金融信用等。同时要建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。税务机关需要掌握的大量涉税信息资源，需要财政、工商、公安、海关、银行、证券管理、房地产交易、车辆管理等部门的信息传递，实现涉税管理信息共享。

（三）建立纳税人自我纠错制度

在新加坡在税收征管过程中，坚持“以人为本”，对于存在违法事实的纳税人，一般都要先给纳税人一个主动坦白的机会，这种纳税人自我纠错制度已经在全世界部分国家得以实施。针对目前我国税收征管中存在的偷税漏税行为，我们也可以实施纳税人自我纠错制度，通过给予纳税人主动坦白的机会，使其主动补报补缴所偷漏的税款，这样通过给予纳税人更多的信任，有利于推动全社会树立诚信纳税意识，从而提高了税收征管效率，节约了社会经济管理成本。

（四）实施顾客战略，提供优质纳税服务

在我国税收征管中税务机关的权力和纳税人的权利明显失衡，过分强调税务机关的征税权力，单纯强调纳税人的纳税义务，容易滋生纳税人的逆反心理，挫伤纳税人的纳税积极性。因此必须转变税收征管理念，把纳税人视为顾客，税务机关应尽量让所提供的公共产品使纳税人满意，并且以纳税人的满意度作为衡量税收征管成效的标准之一，最终使征纳关系从对抗性向信赖与合作性转变，促进社会的和谐发展。Z

参考文献：

1.鲍婷婷.基于西方税收原则理论的我国税收原则的探讨[J].商业会计，2009，（10）.

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【关键词】计算机应用原则税收管理

一、计算机在税收管理中的重要作用

（一）在税收管理工作中应用计算机促进了税收管理制度的完善

第一，加速推进了税务单位架构的重组。信息化办公所追求的就是便捷、高效，计算机应用于税收管理后，强化了税务工作人员的“效率优先”意识，税务机关单位架构扁平化趋势已经呈现，各地各级税务机关扁平化改革已趋于完善。第二，推动了税收征管模式的改革。我国进入信息化时代以来，网络贸易和电子商务行业迅速发展，各种买卖和商务活动都可以在以淘宝、京东等为代表的互联网的大平台上完成，整个市场呈现出多样性、隐蔽性、随机性、自由性、便捷性等特点，传统的管理手段无法搜集完整的税收信息，税务部门必须利用与纳税人相匹配的计算机和互联网技术来建立一张完善的税收情报网络，对纳税人进行即时监管，才能从容应对急剧变化的新环境和新特点。第三，推动了税收决策机制的改革。信息化工具具有精度高、准确率高、传递快、易分享的特点，有效促进了资源的共享，使业务可以实现跨地域、跨行业、跨部门的实时交互处理。因此，相对于专项部门、专享流程的传统业务办理模式，现代税收业务变得更加复杂，这也对税收决策提出了更高要求。

（二）在税收管理中应用计算机保证了征税成本的明显下降

利用信息化工具加强税收征管是实现征税成本下降的重要手段。近年来，我国税收收入不断增长，税收收入增长主要得益于社会的发展和经济的增长，同时，征税成本的不断下降也是不懈的追求。应用计算机对税收工作进行管理有利于查漏补缺，避免传统管理的疏忽和违规操作，税收信息化大幅度提高了税收管理的效率和质量，同时促进了税务工作人员素质能力和依法治税水平的提升，降低了一线税务工作者的执法风险，使税收征管工作逐渐走向科学化和规范化，从而达到降低成本，提高收入质量的目的。

（三）在税收管理中应用计算机使税收征管水平有了质的飞跃

有关交易的信息在交易双方之间的分布是不对称的，这种对相关信息占有的不对称不对称状况导致交易发生前后分别发生“逆向选择”和“道德风险”，这种理论称为信息不对称理论。因此，税收部门要创新管理征收的方法，尽可能多地掌握纳税人信息和税源情况，做到心中有数，应收尽收，同时加强舆论宣传引导，从根源上使纳税人税法遵从度不断提升。计算机的应用，有效减少了信息不对称的现象，对净化税收环境，提高税法宣传效率大有裨益。

（四）在税收管理中应用计算机为纳税人提供更便捷和人性化的服务

计算机的应用改变了税务征收和申报的方式，使纳税人从原来的跑大厅，填报表，排长队的实体办税服务厅申报到通过网络、电话等方式直接申报，避免了上门办理的各种麻烦，大大节约了时间和人力成本，征税纳税效率得到提高。

二、计算机在税收征管中的应用原则

（一）做好统一规划，严格顶层设计原则

统一规划要求税收信息化工程是一个系统的整体，标准规范、统一运营，这就要求税收信息化建设前就要做好顶层设计规划，充分打破地域及部门之间的壁垒，系统的软硬件建设形成科学的体系。各省市及地方的税收系统要统一归总到国家税务总局确定的唯一一套方案中来，避免个性化开发、自成体系；以战略的眼光做好眼前和长远功能规划，逐步建立一个高效服务，透明化的综合税收征管系统。

（二）强调多元服务，提升征管质量原则

在税收征管中引入计算机等信息化工具旨在提高工作效率和质量，为纳税人提供更加便捷的人性化服务，因此，在税收征管系统建设时应尽多地考虑用户感受，充分发挥计算机工具优势，不断简化办税纳税流程，减少纳税人操作的时间和人力成本。美国是税收信息化工程建设比较完善的国家，他们的计算机在征管网络覆盖于纳税申报、税款征收、税源监控、税收违法处罚等每个环节，且实现了光电技术、自动化技术的植入，纳税人可以直接与计算机“对话”。充分满足了纳税人的服务需求。

（三）分批分步实施，先试点后推广原则

税收信息化是一项复杂、系统、长期性的工程，需要循序渐进，按部就班地来完成，因此，在建設过程中就要做好统筹，有重点、有缓急的分布进行。此外，中国幅员辽阔，各地区经济文化和信息化发展程度都有较大差异，在税收信息化建设上必须考虑各地的条件因素，并根据总体需求要将问题科学分解，逐一攻破。美国在进行税收信息化建设时就将电子申报系统和纳税人服务系统作为重点和难点来优先解决，其他业务内容在使用过程中不断测试，发现问题即时补漏。

（四）稳定压倒一切，可靠性第一位原则

安全是税务系统健康运行的首要保证，系统安全体现在硬件设备、互联网环境、软件系统、数据库、检测等各个环节，互联网是一个虚拟的线上平台，为了方便管理，税务部门可以搭建拥有自主版权的独立信息平台，以尽可能保证数据生成、存储和传递的安全性、可靠性。

此外，还应该重视税务信息系统的安全管理，安全管理包括行政管理和技术管理两方面的内容。行政管理重点包括安全管理机构、制度、人员、责任和监督机制等；技术管理重点包括工程建设和网络运行等各个环节，以上工作应由税务总局统一部署执行，做好明确分工，责任到人，充分保证纳税人利益和税务信息化系统的健康运行。

三、结语

篇9

关键词：个税流失 国外 有效控制

个税是一种直接税收，它不仅是国家组织税收收入的一个重要税种，也是调节社会收入分配的一种重要手段。随着我国经济的迅速发展，个人所得在国民经济分配中所占据的比例迅速的提高，个人收入占GDP的比重高达70%，这为我国个税的征收提供了非常牢固的税源基础。然而，相比较我国的个人所得，我国个税的征收却远远落后于现有水平。据有关数据显示，发达国家的个税占税收收入的比重大约为40%-50%，而我国的个税2012年，实现收入4837.17亿元，个税收入占税收总收入的比重为6.6%；2011年个税实现收入6054.09亿元，同比增长25.2%。个税收入占税收总收入的比重为6.7%，远远低于发达国家水平，由此可见，我国个税流失现象是非常严重的。笔者从个税流失的原因入手，借鉴国外有效控制个税征管的举措，提出了应对个税流失的几点思考。

一、个税流失的原因分析

（一）个人纳税意识淡薄，缺乏依法纳税的主动性

我国直到1980年才出台了个税征管方法，宣传力度不够，纳税人纳税意识淡薄，总认为纳税是别人的事情，与自己关系不到，偷漏税无所谓，缺乏依法纳税的主动性。人们诚实信用、依法纳税的意识十分低下，在这样的情况下，税收流失日益严重就不足为奇了。

（二）居民收入隐性化比较严重，灰色收入是税收征收中最难监控的流失源

个人隐性化收入是指个人收入或财产的相当部分不是由正常渠道取得，或个人收入并非在其名下反映出来，使得个人收入难以确定。在我国目前居民个人的收入中，灰色收入甚至是黑色收入占较大一部分。著名学者王小鲁在他2010年撰写的《灰色收入与居民收入差距》研究报告中提到，2008年全国城乡居民可支配收入总额为23.2万亿元，比国家统计局“资金流量表”中的住户可支配收入计算高出5.4万亿元，这5.4亿元的缺口就是一部分人的一部分收入不透明、不公开、来源不清楚的收入。

（三）纳税申报不实，个税代扣代缴单位没有依法履行代扣代缴的职责

我国目前个税申报包括两个方面，一方面是纳税人的自行申报，即纳税人主动申报应税数额并交纳相应税款，我国自行纳税的人比例不超过10%；另一方面是收入支出单位作为代扣代缴义务的纳税申报，将近70%的个税来自支付单位的代扣代缴。然而，因为代扣代缴义务人的法律地位和法律责任不明确，许多单位不愿意履行代扣代缴义务或不予积极配合，以此，难以控制税源，这也是造成个税流失的另一个重要原因。

（四）征管水平比较低，征管手段落后

税收征管人员的业务素质和职业道德水平是影响税收征管的重要因素。我国目前个税的征管力量不强、征管水平比较低、征管手段落后，部分城市和广大农村的税收征管基本上仍处于手工操作阶段，　个人收入主要以现金支付而税务机关又无法全面监控，随着个税课征范围的不断扩大，落后的征管手段和征管水平已经不能适应我国现行的个税征收要求，这种落后的征管方式加上落后的管理手段使得我国税务管理的效率低下，税收流失难以遏制。

二、国外有效控制个税流失的方法借鉴

个税最早产生于18世界的英国，世界上已经有140多个国家开征了个税，并且在37个发达国家个税在整个税收收入中所占比重超过了其他税种，以美国为例，个税是联邦政府最大的收入来源，每年约占联邦政府收入的45%左右。从表1可以看出，从2000年至2009年，联邦政府收取的个税每年不低于7000亿美元，最高时达到1.1万亿美元。联邦政府收取的个税2001年占联邦政府收入的49.9%，比例最低的2004年也为43%。可以说，个税是美国联邦政府收入的支柱，没有个税，联邦政府就难以运作。

（一）通过高层立法的强烈推动，增强人们纳税的法律意识

个税制度的确立是政府与纳税人的激烈博弈的过程，西方国家从个税创设初期到最终为绝大多数人普遍认可，都经过了一段漫长而痛苦的经历。英国最初创设个税，从1798年的“三部课征捐”开始到1874年确认为永久性的固定税种，经历了76年时间；美国从1861年征收个税到1913最终确立个税制度，经历了52年时间。因此，没有高层立的强烈推动，不经过经年积累，是不可能让人们树立“纳税与死亡一样，是无法避免”这样的认识的。

（二）英国个税征管的从源扣缴制

英国对个人所得的征管广泛地采用从源扣缴制。这种征管方法比较科学而且优点十分明显。从源扣缴制采用以下两种形式：一种是对工资和薪金所得的从源扣缴，即所得税预扣法；另一种是对利息支付的从源扣缴，由银行代为直接扣缴。这种方法使雇主几乎替税务机关处理了所有的纳税事务，降低了征管费用。这种做法还能保证比较准确的扣缴税款，避免了偷税逃税，减少了税收流失的可能性，进而极大地提高了征收效率。

（三）法国的个税采取申报纳税和协商征税相结合的课征办法

法国个税的申报是纳税人和企业每年分别就个人收入和工资支付向税务部门递交申报表，税务机关将两表进行比较并确定申报人的纳税额。然后，将一张注明净纳税额和纳税期限的税收通知单送到申报人住所，由其到税务部门缴纳个税。而对于纳税人不能准确确定其税收收入时，则采用协商征税的方法。为保证征收数据的真实可靠，确定计税依据、实施税务检查或征收税款的目的，法国税务机关被赋予权力以了解纳税人的相关资料，必要时可以取得其复印件。这样从源头控制个人收入，通过两种征收途径，有效地控制了个税的流失。

（四）美国的税务信息化建设

美国国内收入署（IRS）从20世纪60年代就开始进行税收信息化建设，为了与其直接面向纳税人的税收管理框架结构相适应，美国政府还制定了一个信息化建设15年规划，逐步建立一个高效公平的综合信息管理系统为纳税人服务。目前，美国已经利用互联网在税务机关与纳税人之间构建了快捷的税收信息收集通道。据不完全统计，美国80%以上的税收都是通过计算机系统来征收的。税务部门还可以通过与银行、金融、海关等部门联网查询纳税人存款账户和收入信息，做到对纳税人每笔收入都了如指掌。这样，通过税务号码全面掌握了纳税人的全部收入来源，有效的控制了个税的流失。

三、个税流失有效控制的几点思考

（一）完善税收宣传机制，增强全民纳税意识

提高全体公民的纳税意识是一项长期而艰巨的工作，需要全社会的理解和支持。新时期的税收征管工作肩负着提高全民纳税意识，规范税务机关征税行为的艰巨任务。同时，税收宣传也是国家宣传、介绍税收工作的窗口，是提高纳税人纳税义务的有效的载体，因此，笔者建议从以下几个方面完善税收宣传机制，增强全民纳税意识。

1、立足民本位，转变税收宣传的理念

刷新居民“权利”与“义务”观念。作为税收征管干部要牢固的树立服务意识，克服“执法”与“服务”相互抵制的观念，充分认识税收征管过程中权利和义务的对等，作为税收征管人员有义务在进行税收征管的过程中宣传税收征管的相关法律法规。

建立高水平的税收宣传队伍。税收相关管理政策的宣传是一项集政治素质、思想素质和业务素质为一体的工作，需要有较高水平的宣讲队伍同时，丰富税收宣传的形式，通过展示、小品，有奖竞猜等居民喜闻乐见的方式开展，确保税收宣传工作的不断深入。

2、建立税收宣传的常态机制

借助办税服务厅宣传税收征管制度。税收服务厅是接触纳税人最多的地方，税务征管部门要借助办税服务厅开展税收宣传税收征管制度，公布税收政策法规。同时，可以设立专门咨询点，编制发放税法咨询服务卡片，专人负责解答提问，使纳税人时刻感受到税收宣传的氛围。

建立定期宣传税收活动制度。作为税收征管部门要定期组织人员进社区，下企业，开展税收宣讲活动，开辟社会税收宣讲舞台，利用税收宣传月挂图、公益广告牌、标语等形式进行广泛的宣传。定期定点开展咨询日活动，设立咨询点、悬挂标语，发放资料，形成税法宣传“大课堂”，真正做到家喻户晓。

（二）完善个税税制

1、建立个人所得的有效监控机制，加强对应税收入的控制

根据美国的有效举措，建议我国设定每个人的应税账号，该号码结合每个公民就业、社会福利的享受等，这是保证涉税信息及时采集，防止出现逃税、漏税的最直接有效的方法。从税源管理入手，加强对应税数额的控制，该信息由国家统一编制，各部门通用，同时，将公民社会福利与此对接，提高应税账号的有效范围，保证纳税人信息的真实性和有效性，这样方便税务机关及时准确的掌握纳税人的各种信息。这项举措，为加强税源监控打下坚实的基础，有效的从源头控制应税数额，减少个税的流失。

2、实行分类和综合相结合的混合型税制模式

借鉴法国个税征收的做法，结合我国个税征收的实际情况，笔者认为我国个税的征收可以采用分类和综合相结合的混合型税制模式。采用分类综合所得税制，是按照纳税人各项来源所得先课征分类税，以此从源头上进行扣缴，在纳税年度结束后，由纳税人申报全年各项所得，由税务机关核定，按照统一的累进税率计算应税数额，同时，对年度已纳税额进行核定，多退少补。这样的做法一方面能够覆盖到个人收入的方方面面，同时能够较好的发挥个税实施公平原则，更能较好的减少个税的流失。

（三）加强税收征管的信息化建设，在逐步发展中提高征管能力

建立简便的税收制度。简单税制不仅仅要我们简化税制，而且还要设计便于征管的税收制度。

提高税收征管手段的现代化。目前，国家在大力推进信息化进程，在个税征管方面，一方面要配齐硬件设施，并建立起计算机网络；另一方面要加强个税征管软件的设计，推行电子报税以及税收征管的无纸化；第三，加大个税征管系统与其他系统的信息互通，拓宽个税征管部门获取应税人信息渠道。

加强税收征管人业务能力提升。要加大对个税征管人员的培训与考核，除要求征管人员熟悉税收法规、财会制度，掌握调查研究和查账技术外，还要求税务人员有廉洁奉公的职业道德，有较高的文化修养，具备写作、计算机应用、数学分析等方面的能力。通过各级各类的培训，加强税收征管人员业务能力的提升。

参考文献：

[1]祝锦怡.我国个人所得税流失问题[J].商业研究，2006

[2]明月.个人所得税法的发展与完善[J].社科论坛，2008

[3]翰林.外国老百姓如何交个人所得税[J].特别关注，2008

篇10

关键词:间接税;直接税;税收不完善;税收征管制度

当前,中国经济正处于高度发展的时期也是经济发展模式处于变革转折的关键时期。相对于整体宏观经济规模不断扩大导致税收收入节节攀升,但是我们不能就此沾沾自喜,因为在复杂多变的经济活动中,税收工作处于瓶颈状态,一方面,税收总量逐步增大,但是另一方面,税收政策带来的税收扭曲效应也逐步凸显,税收负担不公平现状频发,税收征管制度亟需进行一定的调整与革新。

一、我国间接税的税收问题

(一)我国以间接税为征税重点的原因

我国虽然是以流转税与所得税为双主体的税收体制,但在实际的经济活动中却是以流转税为主要征税目标,这是与我国经济发展现状所相适应的。我国经济发展整体水平还不高,公司盈利水平与人均收入水平也不够高,所以实施现代的直接税制仍未达到其经济基础。而间接税的征收管理相对简便,税收来源比较稳定,能在一定程度上保证国家财政的需要,也符合我国的具体实情。

(二)间接税的税负扭曲

间接税的最大特点就是其税收负担是可以进行转嫁的,虽然表面上负有纳税义务,但是其实际的负担人通常不是其纳税人,这已经就产生了税收的扭曲。人们通过各种办法使得自身税负降到最低以达到自身收益最大化。税负转嫁一般形式有前转与后转。前转是指纳税人通过抬高价格将税负转嫁到购买者。而后转是指当纳税人无法实现前转时,通过压低进货的价格来进行的。这需要纳税人形成统一强大的集团力量与供货商进行谈判,这也加大了纳税人与供货商的税收扭曲成本。

二、我国直接税的税收问题

我国的直接税是以个人所得税与企业所得税为主的。我国的个人所得税的主要税源来自可代扣代缴的工资薪金,而这部分工资薪金很大比例上是生活主要来源,导致的结果是纳税公平原则被破坏。某些富人在纳税所占收入的比例要远远小于其大众工薪阶层,税收监管在富贵层面存在一定的“盲区”。而我国的企业所得税直到2008年才有正式的法律形式进行规定,以往以外资企业为名进行生产活动能享受很高的税收优惠,导致外资企业的泛滥,有些企业利用税收征管的漏洞常年进行虚亏,为其躲避税收而进行帐外经营,这些活动所导致私人部门决策活动的成本支出在税收方面逐步增多,税收不完善现象层出不穷。

为了实现税收扭曲效应的最小化,政府要选择合适的税收征管制度,现阶段政府要对税收征管制度进行不断深化的革新。

三、中国税收征管制度的革新

(一)大力加强税收征管信息化建设

中国从上世纪80年代开始才着手进行税收征管网络的建设,至今也才不到三十年,虽然在硬件层次上有了大幅度的提升,但是相对于我国不断高速运行的经济总态,其税收征管的信息化建设依然落后于经济发展的步调。各种经济活动形态不断演变,税源信息成爆炸式增长,但是其能进行有效利用和系统分析有效信息流不充分,交流不对称,导致各种形式不断高级演变的偷逃税现象愈演愈烈。比如已经投入使用的“金税工程”,它只是针对增值税一般纳税人税源征管而建立的,但是相对我国基数更大的小规模纳税人来说却显得力不从心了。其他很多税种也仍然存在着或大或小的税源流失情况。

现阶段投入税收部门的预算资金应该有专门划出一部分进行信息化建设专业人才的培养与信息化建设软件系统的研发,形成一支技术力量强大,并能实际联系业务的人才队伍。税务部门应与有税收专业的各大院校进行通联合作,源源不断挑选优质人才。与技术公司与软件开发公司形成良好合作基础,依据各地本身情况,为不同地区开发设计可全国兼容但可因地制宜的征税管理子系统,为信息化的全国流通做好基础工作。通过一些制度法规的建立,税务部门与金融机构的信息分享程度逐步加强,与社会其他部门,各级人民政府做好充分的交流合作机制,逐步形成全方位,多层面税源信息资源集中库。

(二)税收部门行政体制改革仍需进行

经过1994年分税制改革以后,国税地税两套平行的税收征管队伍便开始在各自的征税领域中发挥作用。经过十几年的发展历程,对于我国税收收入的增加起到很好的效果。但是其中也暴露出很多的问题。

在某些地区国地税进行不同程度税源的争夺,这使得纳税人处于既尴尬又无奈的境地。在某些税种的缴纳上。既涉及国税又涉及地税,两者分开办公,纳税人的纳税成本会上升。再者,由于两套不同的管理系统,国税属于中央直属机构,而地税属于当地政府,其行政资源浪费现象和效率低下就时有发生,比如成都地税要进行门头装饰的统一更换,而更换费由财政系统进行拨付,层层下拨的财政资金迟迟没有到位,使得这一简单工作耗时几年都没有完成。

(三)我国纳税宣传的力度有待加强,方式有待改变。

虽然现阶段我们改变了"纳税光荣"的思想方式,但是纳税这份义务并没有得到有效贯彻,由于中国的现金支付还是比较盛行,直接导致脱离银行转账系统无法进行有效监测。中国实施的12万元以上的个人申报纳税制度也略显吃力。由于监管的缺位,人们纳税意识的程度远远不够。

每年四月是中国的纳税宣传月,但是仅仅凭一个月形式化的宣传是远远不能达到理想效果的。纳税的深远意义要通过深入浅出的教育进行,通过从小的学习中获得,明白纳税人真正负担的是整个国家的发展,关系个人更关系民族。通过渐进式的学习了解,使得整个社会对于税收的重要性有了解,这能在一定程度上促进纳税人对自己所应纳税进行自检,使得税收真正取之于民,用之于民。

参考文献:

[1]余汉洲,钟思安,李涛,吴志强.当代西方税收理论对我国深化税制改革的启示[J].财会月刊,2005,(29)

[2]吴佑坤.美国税收管理及其启示[J].税收研究资料,2006,(2)

[3]胡波.美国联邦税务局的征管和服务效率及其启示[J].湖南税务高等专科学校学报,2007,(7)