中级审计师公式总结十篇

中级审计师公式总结篇1

全国政协委员、华夏新供给经济研究院首席经济学家 贾康

理顺中央地方体制关系是财税改革三大任务之一，在理顺中央、地方财政体制的深化改革中，亟待尽早编制中央、省、市县财政事权一览表，并对应到三级财政支出责任明细单。

一是合理设定各级财政事权必须具体化到一览表的形式上。财政作为国家政权“以政控财、以财行政”的分配体系，是为政府履行其应有职能服务的国家治理基础与重要支柱；政府职能的合理设定，需要具体化到各级财政的事权与支出责任设计上，并且必须进而细化到“事权一览表”和与之对应的“支出责任明细单”的形式上，才能具备实际工作中的可操作性。

二是我国各级财政事权的一览表应当按照中央、省、市县三级来编制。为完善社会主义市场经济和与之相匹配的分税分级财政体制，我国需要继续推进以“乡财县管”和“省直管县”为操作途径的“扁平化”改革，将财政实体层级调整为中央、省和市县三级架构，从而使省以下分税制由无解变有解。与此改革大方向和内在基本逻辑相适应，编制我国各级财政事权的一览表，宜按照中央、省、市县三级来设计掌握。

三是三级财政事权一览表的编制，可由粗到细、动态优化。考虑到中国的经济社会转轨还在攻坚克难的“进行时”，政府职能、财政事权的演变还有一个从比较大幅、频繁的调整演变到逐步稳定成熟的过程，故三级事权一览表的编制，可按照尽职事务的外溢性、信息复杂程度和激励相容等原则和匹配适宜的地方税种等客观要求，由粗到细地在一个较长时期内动态优化。起始阶段，参照已有的相关课题研究成果，由管理部门牵头设计一个哪怕是相对粗线条的方案付诸实施，再于实践中总结其管理运行经验，做出细化改进，争取尽快把三级事权的一览表，对接到以预算支出科目为技术性支撑条件的三级支出责任明细单之上。以后动态优化的处理，将可望趋于更为从容。

资产评估等专业服务行业期盼“量体裁衣”的政策引导

全国政协委员、中通诚资产评估集团董事长 刘公勤

专业服务业作为新社会阶层的重要组成部分，在规范市场经济秩序、化解社会矛盾中可以发挥专业优势。同时，专业服务业作为智力密集型行业，具有特殊的运营模式和发展要素，为保障其可持续发展，需要结合智力密集型行业特点，给予相关政策引导和支持。

（一）专业服务招标应兼顾机构软实力

目前的招投标程序已经比较透明公平，为国有资金的规范科学管理提供了程序保障，提高了资金效率，成效显著，但针对专业服务业的招投标程序及评审制度，还不尽科学与完善，价格高低往往成为唯一或最重要的评审标准。

因为沿用了传统的招标标准，目前对于专业服务业务的招标工作一般奉行价低者得的原则。以价格高低为标准，在传统的物资购买与工程采购等行业可以保证招投标工作公平合理，但用于专业服务业，则导致劣币驱逐良币的乱象。某些机构可以靠低价恶性竞争获取目，却无法保证项目的专业水平与服务质量，最终损害的是委托方的利益，并危及行业整体的专业形象和品牌信誉。

希望有关部门针对专业服务业拟定专门的招投标法规或规定，将专业水平、服务质量与机构品牌等软实力指标，作为关键性衡量标准加入规则当中，并加大这些指标的评分占比。这可以在保障国有资金使用更具效率的同时，充分兼顾专业质量，使项目达到最佳的性价比。以契合行业特色的政策扶持和引导，为专业服务业打造一个有利于其追求质量水平和品牌内涵、充分发挥“工匠精神”的和谐环境。

（二）期盼出台考虑行业特性的税收政策

资产评估等专业服务业具有自己的特性，要想促进其更好地发展，无论是招标标准还是税务规则，都需要有关部门对症下药。资产评估、审计、税务师等专业服务业与传统行业的最大不同，就是更为依靠高端人才谋求企业发展，是最能体现人才是第一生产力的行业，这导致了企业成本中的绝大部分是人力成本。

现在针对专业服务业，国家尚未出台有针对性的税收规则。会计、审计、税务和资产评估等行业现在依旧按照制造业的税率纳税，但专业服务机构又没有大量的固定资产支出，也很少有按照现行规定可冲减的研发开支，这就最终导致了专业服务业整体税负较重。针对传统行业的现行税收规则，已不适应专业服务业等新业态的发展。有关部门应充分考虑专业服务业在人才培养和研发机制等方面的特殊性，早日研究制定契合行业特点的相关税收制度，以便促进专业服务业的健康快速发展。

推进分类与综合相结合个税改革

全国政协委员、瑞华会计师事务所管理合伙人 张连起

（一）推进分类与综合相结合的个人所得税改革

个人所得税改革将是财税改革的一个重要突破口，其推行的基本方向是逐渐由企业代扣代缴向个人申报方式转变；在综合扣除基础上，辅以家庭的专项扣除。在新的征管条件下，要想推动个人所得税改革，还需要完善很多配套条件，并做好技术支持，而在当今的互联网技术条件下，实现改革目标的可能性还是很大的。

在个人所得税征缴中，应当适度扣除纳税人再教育支出、抚养二孩支出的部分。这部分支出可被看作是纳税人为了提高自身社会贡献能力而付出的成本，以纳税优惠的方式鼓励其增加这部分的支出，将有利于税基的扩大，从长远来看，是个人与国家的“双赢”。

（二）推进特色小镇建设，助力农业供给侧改革

农业供给侧改革是一项复杂的系统性工程，不妨从多角度进行尝试。推进特色小镇建设，将是农民增收、农业增效、农村增绿的一种有效方式，可以考虑在河北、山东，或是长三角、珠三角等省市、地区，大力推进农村特色小镇建设。

（三）进一步优化PPP模式

目前来看，PPP这种公私合营模式是一种有力、有效的撬动民间资本参与高速铁路建设、垃圾处理、污染防治等关系民生的基础建设的手段，应当大力提倡并完善相关制度措施，促使其长期、健康、稳定发展。因此，建议优化PPP相关的招投标机制。

收费法定 切实减轻实体经济负担

全国政协委员、重庆工商大学会计学院硕士生导师 丁时勇

2013年以来，国家持续清理和规范涉企收费，但目前收费名目较多、乱收费等问题依然突出。这不仅稀释了政策和改革的“红利”，降低了企业和百姓的“获得感”，也在一定程度上恶化了市场发展环境，甚至严重影响和损害政府的公信力，应全面清理规范切实减轻实体经济负担。

必须做到“收费法定”，坚持法无授权不可为。应尽快推出一批制度性、管长远、见实效的清费举措，实现“清费”与“减税”共同发力，从源头上降低企业的制度易成本。涉企收费政策的制定者和实施者，应带头治“费”，以“自我革命”破除部门利益。通过上下联动，坚决取消事业单位不合理收费，杜绝中介机构利用政府影响违规收费，纠正行业协会商会强制企业入会或违规收费行为，进一步厘清政府机关与协会商会的职能边界。

对确需保留的行政性收费和政府性基金，政府要给企业一本“明白账”，将应保留的合理收费项目全部列入收费清单，说明保留的原因，并向全社会公开。凡是清单上没有的，政府部门和社会组织一分钱也不能收。要充分发挥审计、督查、主管部门的监督作用，加大对政策落地效果的监督检查力度，及时督促整改涉企收费中存在的问题；要重点关注擅自增设收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等情况，切实减少涉企收费自由裁量权；强化信息公开，完善企业调查和举报平台，将收费问题置于群众监督之下。

必须建立健全对清理和规范收费政策措施落实不力的追责问责制度，对监督检查中发现的违规问题，要坚决予以制止和纠正，限期整改；对因不作为、乱作为导致的清理规范不到位，构成违纪的，应追究党纪政纪责任；对失职、渎职或、利益输送等形成的乱收费行为，涉嫌犯罪的，应移送司法机关依法追究刑责。

推广公共部门注会审计制度

全国政协委员、立信会计师事务所首席合伙人 朱建弟

当前，以政府为核心的公共部门改革是“四个全面”战略背景下的重点领域。作为政府全面深化改革的基础性制度安排，我国公共部门注册会计师审计制度正在试点推广之中。

（一）公共部门注册会计师审计制度逐步推开

当下，公共部门在履行公共职责过程中，不可避免地会面对“公”与“私”的冲突，在公共资金的使用与绩效、项目投资活动的效果以及支持保障公共部门运行的相关经费等领域，该问题尤为突出。推广公共部门注册会计师审计制度无疑是解决这一问题的有效途径之一。

目前，公共部门注册会计师审计制度在立法层面取得了较大进展。首先是与公共部门注册会计师审计相关的立法计划得以有效落实。如新的红十字会法、慈善法等，均在不同程度上增加了“经审计财务报告”要求。同时，新生效的部门规章中也提出了公共领域审计鉴证服务的要求。如财政部等部门陆续颁布实施的《行政事业单位国有资产年度报告管理办法》等7个专项资金管理办法中，均提出了绩效评价或报表、资料审核等要求。此外，地方层面也逐步推开了公共部门注册会计师审计。

（二）三大问题亟待解决

在具体实施中，正在逐步推开的公共部门注册会计师审计制度仍存在三大问题。

一是法制保障程度仍有待提高。从法制保障角度来看，广泛的公共部门注册会计师审计制度仍未确立，与之相关的各项部门规章条款仍不十分明确。如《中华人民共和国预算法实施条例》（征求意见稿）《中华人民共和国教育法》以及《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等，仍未涉及公共部门注册会计师审计制度。

二是公共部门注册会计师审计技术标准与执业水平有待提高。公共部门业务涉及面广、专业性强、复合性等特征显著，注册会计师在此方面经验积累较少。与在企业领域的丰富经历相比，注册会计师在公共部门领域的执业准则、技术、经验等方面@著不足。由此，将严重影响注册会计师为公共部门提供审计鉴证服务。

三是公共部门注册会计师审计结果及其利用有待于强化。审计结果及其运用是公共部门注册师审计制度发挥作用的重要载体和渠道。然而，标准化的公共部门注册会计师审计报告信息含量低、审计结果不公开、审计结果的利用形式和手段单一，影响了审计制度作用的发挥。

（三）四方面工作需加紧做好

一是持续建立健全公共部门注册会计师审计法律法规体系。包括继续推动相关立法；或在条件尚不完全成熟的阶段，可优考虑由财政部制定部门规章；对新纳入国家立法计划的部分相关法律法规，建议增加注册会计师审计制度安排的内容；在《中华人民共和国审计法》修订时，应增加与公共部门注册会计师审计制度相协调的内容；在《中华人民共和国注册会计师法》修订时，应将公共部门注册会计师审计列为法定审计业务等。

二是加快构建公共部门注册会计师审计标准体系。应抓紧根据政府部门的性质、目标、业务类型和运营模式，在现行注册会计师执业准则的基础上，增加适用于政府综合财务报告审计的“对公共部门实体的特殊考虑”。

三是改进公共部门注册会计师审计报告模式和内容。建议在公共部门注册会计师审计报告中先行先试，顺应国际审计报告的改革方向，尝试增加符合预期使用者需求部分、增强提高审计结果可靠性的关键审计职业判断部分，促进审计报告这一最基础的审计结果形式更好地发挥功能和作用。

四是积极推进公共部门注册会计师审计结果公开。审计结果公开是推动公共部门注册会计师审计的重要动力机制，也是公共部门审计发挥作用的根本保障。因此，加快推进不同层次、不同渠道和方式的审计结果公开是当务之急。

刘志彪：建立央企委派总会计师制度

全国政协委员 刘志彪

在新一轮的国企改革中，建议建立委派总会计师制度，充分发挥其在法人治理结构中的职能作用。

（一）修改或下放两个条例

修改《总会计师条例》和《国有企业监事会暂行条例》。条件适当时与《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》及《中华人民共和国企业国有资产法》等法律相衔接。或直接先废除前两个条例，依据公司法、会计法或企业国有资产法等相关法律，直接下放到财政部或国资委，以部门规章形式规范其职责职能。

（二）提升公司治理中总会计师的地位，凸显出资人的监督职责

为使总会计师更好的履行职责，在企业法人治理结构中要明确总会计师必须由财政部或者国资委外派，行使外部人在企业内部的监督职责。一是作为外部董事进入董事会决策层。由董事长提名，董事会任命，并对董事会负责。二是通过一定的程序进入监事会，代替现有外派监事的职能。由于第二种交叉任职行使的是同一种职能，而且，总会计师比外派监事更了解企业内部信息，因此既可以提高监督效率，也可以降低现有的双重监督体制的运行成本。

（三）建立业绩考评与激励约束机制

中级审计师公式总结篇2

（一）公司内部的财务监控

公司内部的财务监控主要由财务总监、内部审计机构和董事会下设的审计委员会来实施。

公司的财务总监由首席执行官提名，董事会聘任，对董事会负责，在公司中相当于公司副总裁级别。从企业控制和激励体系看，财务总监的主要职责是：（1）提出财务会计机构设置方案，经公司管理层审议后，由董事会决定；（2）提出财务会计的基本制度草案，经公司管理层审议后，由董事会决定；（3）提出财务会计的具体规章制度，报董事会审议；（4）组织实施经董事会、股东会批准的重大财务方案；（5）监督日常的财务和会计运行。从企业管理的内容体系来看，财务总监的职责包括以下几个方面：（1）资金筹集；（2）资金投放；（3）收入分配；（4）综合财务管理；（5）组织会计核算，提供会计信息。

财务总监下面设置财务主管、主计长和财务计划与分析师等等。财务主管主要行使执行资金筹集、投放及分配的职能。主计长主要行使执行会计核算和内部控制的职能。财务计划与分析师行使执行预算控制和财务分析职能。

公司内部审计机构是公司管理层的一个组成部分，其负责人一般由首席执行官任命并对首席执行官负责。内部审计机构的职能主要包括：（1）生产经营效率和效果审计，即所谓的经营审计；（2）组织结构的审计，经确定企业的组织是否与既定的政策、程序、法律、法规相符合；（3）内部控制系统的有效性和完善性审计；（4）定期或不定期地向管理当局报告审计情况，提出优化内部控制环境、改进工作方法、提高经营效率的意见和建议。为提高内部审计效果，内部审计机构必须直接向董事会或董事长报告，内部审计人员也应该经常地与董事会下属的审计委员会进行沟通。

审计委员会作为董事会下设的委员会已成为美国公司组织结构中不可缺少的一部分。凡是在纽约证券交易所上市的公司都必须设立审计委员会。它直接隶属于公司董事会，成员主要来自公司的外部独立董事。审计委员会的主要职责由公司章程规定，主要包括：推荐公司的外部审计机构；检查外审的费用、工作期限及其独立性；检查公司内部资深审计官员的任命和替换；在外部审计与董事会之间及资深内部审计官员及董事会之间充当沟通媒介；审阅外部审计的所有结果，收集管理层对外审报告建议的反应，外审报告与公司内部审计部门提交的审计报告的比较情况，以及管理层对所有这些报告的反应；审视公司年度财务报表以及管理层和外部审计在准备这些财务报表时有关的意见分歧；征求外审及内部资深审计官员的意见，注意公司财务控制是否适当；在准备财务报表的过程中，注意选用的审计及会计准则及应用操作方面的主要变动情况及其它有关问题等等。

审计委员会实质上是公司与外部独立审计师之间矛盾的一个缓冲器，主要的目的在于减少管理层对外部审计师活动的影响和干扰，提高审计的独立性，充分发挥外部审计的独立鉴证功能。

（二）公司外部的财务监控

在美国，公司外部的财务监控职能主要由注册会计师来行使，政府部门很少直接参与对企业的财务监控。注册会计师以其独立、客观、公正的身份，对公司管理层提供的财务报表的合法性、公允性以及会计处理方法的一致性提出意见。 在美国，会计师事务所均采用合伙形式，实行行业自律，不存在主管部门或挂靠单位。这种体制确保了注册会计师独立、客观、公正地开展业务。

公司自愿地聘请注册会计师为其提供审计服务。注册会计师一般由公司董事会直接聘请，在设有审计委员会的公司，则由审计委员会代表董事会聘请。所有的上市公司都必须按照证券交易委员会的要求，提供经注册会计师审计的财务报表。 注册会计师接受公司委托完成审计任务后，将向公司董事会提交审计报告。根据审计情况，审计报告分为无保留意见型、保留意见型、拒绝表示意见型和反对意见型四种。如果公司董事会有要求，注册会计师也可以出具管理建议书，对企业管理、内部控制等方面存在的问题提出建议，供公司管理层参考。

公司高管人员的薪酬激励

现代公司中，高管人员薪酬激励政策制定的基本理念主要体现在以下四个方面：经营者收入与经营业绩挂钩、基本收入与风险收入相结合、近期收入与中长期收入相结合、激励与约束相结合。

（一）薪酬激励的范围和薪酬结构

在美国的大公司特别是公众公司中，由于公司所处的行业、规模等因素的不同，薪酬激励的具体范围有所差异，但通常都为公司的高管人员。以GM公司为例，其高管人员共有3300余名，包括66名副总裁以上的人员，500名中层正职（含地区负责人）和中层副职。

高管人员的薪酬结构通常采取基薪+业绩计提+股票期权的形式。GM公司高管人员的薪酬由基本工资、年终奖励和股票期权等三方面组成。基本工资通常参照人才市场平均价格决定。目前，GM公司高管人员的基本工资定位为市场价上限的75%，其依据是考虑GM公司的业绩保持在跨国公司的前25位。年终奖励是根据个人任务完成的系数确定。GM公司的年终奖励来自于公司的利润，公司根据净资产回报率确定可分配奖励基金的数额，实行全球统一分配。上级主管领导可适当调整下属年终奖励的数量。目前，GM公司对高管人员年终奖励的发放，已从根据对公司业绩的考核，逐步过渡到根据对个人业绩的考核。在高管人员的薪酬结构中，股票期权所占的份量较大，它同高管人员的级别成正比，级别越高，股票期权占整个薪酬的比例就越高。

中级审计师公式总结篇3

[关键词] 感知的审计质量 事务所规模

公司会计盈余有着长长的生产链，受着诸多因素影响。审计是该生产链的最后一道工序，审计师相当于质检员，审计质量影响会计盈余质量。但是，审计师的审计质量并不整齐划一。一般认为，大事务所由于声誉机制与深口袋效应会更加注重其审计质量的提高。即大小事务所审计质量存在差异，且前者质量更高。对此，投资者能否感知呢？这是一个既关乎投资者理性，又关乎证券市场有效性的研究课题，有着极其重要的意义。

一、文献回顾与假设提出

理论分析认为：大事务所具有声誉机制，审计失败时客户流失与声誉价值损失也更多；大事务所还具有深口袋效应，审计失败时利益相关者要求的赔偿往往也更多。声誉机制与深口袋效应迫使大事务所致力于审计质量提高。但是，审计质量却是难以评估的。这不仅在于审计的产品——审计报告，已被格式化且绝大多数是标准无保留意见，还在于曝光的审计失败也较少见。通常，研究者只能以盈余管理程度、非标审计意见的准确性或概率等作为审计质量的替代，研究这些替代变量与大事务所的相关关系。大体上，这些研究获得了大事务所审计质量更高的经验证据。

若果真大事务所审计质量更高，对此，投资者能否感知呢？国外经验研究结论基本上是肯定的。我国经验研究结论是不一致的，有肯定与否定两种截然相反的结论。

虽然中国证券市场历史较短，投资者散户化特征也较明显，但证券市场的有效性、投资者理性等还是可以预期的。理论分析与经验研究显示事务所规模越大审计质量越高，对此，我国投资者应能够感知。

事务所规模的大小划分，典型方法是以是否国际知名会计师事务所作为区分。国际知名会计师事务所，指德勤、安永、毕马威和普华永道等会计师事务所。20世纪90年代末指“五大”、2002年后指“四大”（为叙述方便统称“四大”）。为此有假设一：相对于“非四大”，投资者认为“四大”的审计质量更高。

近两年，我国本土事务所在全国掀起了新一轮合并联合浪潮，展开了规模化运动。为深入研究本土所，再把“非四大”分为“本土大所”与“本土中小所”。并有假设一推论：相对于“本土大所”，投资者认为“四大”的审计质量更高，以及假设二：相对于“本土中小所”，投资者认为“本土大所”审计质量更高。

二、研究设计及数据

1.研究模型

为检验投资者对“四大”、“本土大所”、“本土中小所”审计质量差异的感知，以研究会计盈余与个股年持有回报间关系的报酬模型为基础。报酬模型中，会计盈余对个股回报的解释能力，表明了会计盈余的价值相关性，体现了会计信息的决策有用性。所以，在报酬模型中增加事务所规模变量、事务所规模变量与盈余的交互项。通过考察交互项的系数是否显著为正，即可考察投资者对不同规模事务所审计质量差异的感知。具体地，为检验假设一、二，构建模型（1）、（2）。

R=α+β1E+β2E·Big4+β3Big4+控制变量+ε （1）

R+α+β1E+β2E·Top10+β3Top10+控制变量+ε（2）

2.变量定义

(1)被解释变量。R，个股年持有回报。计算公式为∏（1+Rj）-1。其中，Rj为当年5月至次年4月的考虑现金分红再投资的月个股收益率。

(2)解释变量。E，会计盈余。计算方法为当年净利润与上年末总资产商，即总资产报酬率。选用总资产报酬率可使资不抵债公司包含于样本中。Big4，“四大”。公司当年审计师是“四大”时，Big4取值为1，否则为零。Top10，“本土大所”。公司当年审计师在“非四大”中排名前10名时，Top10取值为1，否则为零。排名依据A股客户总资产。

(3)控制变量。Size ，公司规模。以上年末总资产自然对数作替代。Lev ，公司偿债能力。以上年末公司负债总额与总资产商作替代。Eff，公司经营效率。以上年末公司主营业务收入与总资产商作替代。Ind1～Ind21，公司行业。以证监会《上市公司行业分类指引》为基础，把制造业（C类）再依第一位代码细分为十个行业，与其他行业构成22个行业。综合类上市公司为基准组。Year2～Year4，数据年度。样本数据包含2001年～2004年共4个年度。2001年为基准组。

3.数据来源及样本

研究所需的数据，除会计师事务所名称手工收集于上市公司年报外，其他均来源于国泰安信息技术有限公司开发的CSMAR数据库（2006版）。本文数据处理及统计分析使用Stata 8.1软件。各年度的样本及事务所聘任情况见表1。 

三、实证检验结果

1.“四大”与“非四大”的审计质量差异

表2的第（1）列的交互项系数显著为正，表明投资者对经由“四大”审计的盈余给以更高评价。假设一得到经验证据支持。

2.“四大”与“本土大所”的审计质量差异

表2的（2）列的交互项系数显著为正，表明投资者感知到“四大”与“本土大所”审计质量差异，并对经由“四大”审计的盈余给以更高的评价。假设一推论也得到经验证据支持。

3.“本土大所”与“本土中小所”的审计质量差异

 

表2的第（3）列的交互项系数显著为正，表明投资者能够感知两者审计质量的差异，并认为“本土大所”审计质量更高。假设二也获得经验证据支持。

注：*、**、***分别表示10%、5%、1%水平上显著（双尾）；括号中是t值；截距及控制变量结果未报告

四、结语

本文基于会计盈余与个股年持有回报间关系的报酬模型，将为我国A股上市公司提供审计服务的事务所分为“四大”、“本土大所”、“本土中小所”三个层级，就投资者能否感知各层级间审计质量差异进行研究。研究发现：投资者能够感知到“四大”与“非四大”、“四大”与“本土大所”、“本土大所”与“本土中小所”间审计质量差异，并对前者给以更高的评价。即投资者认为“四大”、“本土大所”、“本土中小所”三个层级间审计质量存在层级差。

研究在提供投资者对不同规模事务所审计质量评价经验证据同时，可解事务所是先“做大”还是先“做强”的困惑。“做大”并不意味着放弃“做强”。在投资者更认同大事务所审计质量的背景下，选择“做大”可向投资者传递审计质量提高的决心与行动。研究也可为中国注册会计师协会的事务所做大做强总体目标的落实提供经验证据支持。研究结论也潜在地呼吁我们对当前这一轮的事务所合并浪潮给以更多包容与肯定。

参考文献：

[1]DeAngelo, L.E. Auditor size and audit quality[J].Journal of Accounting and Economics ,1981(3):183～199

[2]Dye,R.. Auditing standards, legal liability and auditor wealth[J].Journal of Political Economy, 1993 Vol.101:887～914

[3]Teoh,S.H.and T.J.Wong. Perceived auditor quality and the earnings response coefficient[J].The Accounting Review,1993(April):346～366

[4]王咏梅 王 鹏:“四大”与“非四大”审计质量市场认同度的差异性研究[J].审计研究，2006（5）

中级审计师公式总结篇4

关键词:审计师变更;审计意见;审计师级差

中图分类号:F239.0文献标识码:A 文章编号:1003-3890(2010)09-0035-06

21世纪初,美国安然公司破产、安达信倒闭和萨班斯法案出台,这一系列连锁事件,在国际证券市场和审计学术界又掀起了不小的波澜,使得人们对上市公司假账丑闻和审计师变更以及审计意见收买等问题的关注度不断升温。中国证券市场中关于会计师事务所变更的现象也越来越多,截至2008年底,中国深沪两市中涉及到不同类型的变更会计师事务所总额已经超过了1 300例,这些现象逐渐引起了学术界、政府相关部门、市场监管部门、新闻机构以及社会公众的广泛关注和高度重视。本文在国内外研究成果的基础上,结合中国审计市场和上市公司特征,以2007年、2008年深沪两市A股上市公司为样本,构建Logistic回归模型,对中国上市公司审计师变更的影响因素进行研究。

一、文献回顾

(一)国外文献回顾

在审计师变更影响因素问题的研究上,发达国家起步较早,已经有几十年的历史,其研究领域较为广泛,研究成果相对丰硕。比如,在审计意见方面,Chow和Rice(1982)[1]、Krishnan和Stephens(1995)[2]的研究发现,会计师事务所发生的变更与变更前一会计年度的保留审计意见之间呈正相关关系。Lennox(2000)[3]提出了一种检验审计意见购买动机是否成功的方法,并通过英国的经验证据证实上市公司成功实现了意见购买动机,使得对有关审计师变更问题的探讨有了较为规范的实证检验模型。又如,在财务困境方面,Schwart和Menon(1985)的研究显示,处于财务困境中的公司更倾向于变更会计师事务所即在审计师变更方向上,处于财务困境的公司更倾向于选择与前任会计师事务所类型不同的事务所;公司财务状况的恶化将可能导致客户的需求与偏好发生相应的变化,所以他们把财务困境作为审计师变更的影响因素进行分析[4]。此外,在事务所级差方面,Burton and Roberts(1967)[5]的研究结果显示,将“地方性”会计师事务所变为“全国性”会计师事务所,主要是因为客户想要获得“全国性”审计师的声誉和特有的专家才能,尤其是在客户想要发行新股的时候。

(二)国内文献回顾

相对于国外,中国有关审计师变更问题的研究起步较晚,2000年以前相关研究几乎处于空白阶段,但在近几年来,随着中国证券市场、审计市场的发展和日趋完善,这为该领域提供了良好的研究平台,研究成果不断涌现。

在审计意见方面,吴溪、李爽(2004)[6]采用描述性统计的方法,对1997-2003年的不利审计意见改善问题作了分析,并在其中考虑了自愿性审计师变更对不利审计意见改善率的影响。研究发现,在不考虑审计师变更的前提下,非标准无保留审计意见上年度收到保留意见、无法表示意见和否定意见以及带强调事项段的无保留意见的审计意见改善率没有太大差异;但如果对样本作了变更与否的划分,则两类意见的改善率呈现出一定差异,由此,需在研究中区分非标准无保留审计意见和带强调事项段无保留意见的不同后果对会计师事务所变更的影响。吴联生、谭力(2005)[7]通过分析中国审计市场,审计师变更的决策依据和结果,指明审计师变更可以改变审计意见,并不能一定说明存在着审计意见购买,这并不能排除变更会计师事务所是由于客户受到其前任事务所不公平对待的可能。同时,通过建立审计意见估计模型,他们发现变更审计师的上市公司,其决策依据不仅仅在于收到了“不清洁”审计意见,还在于公司相信在变更审计师后审计意见能够得到改善。

在公司财务状况恶化方面,朱小斌(2001)[8]认为,在熊市中发行股票的公司比在牛市中发行股票的公司更换会计师事务所的概率大。更换会计师事务所的上市公司在更换前财务状况普遍有恶化的趋势,很多公司甚至处于“财务困境”中而成为“ST”、“PT”公司。

在事务所规模方面,李爽、吴溪(2002)[9]在对中国1997-1999年上市公司变更会计师事务所的研究中发现:审计师变更总体上并不利于审计意见的改善,仅有变更前选择了异地审计师的上市公司通过变更显著地改善了审计意见,大规模公司更可能通过变更审计师来选择规模较大的会计师事务所。

在事务所地域性方面,余玉苗(2002)[10]发现,中国会计师事务所的审计业务存在明显的地域性。在1999年年报审计业务中,由本地事务所审计的上市公司比例平均达到79.4%。

在控股股东或高层管理人员变更方面,熊建益(2001)[11]以1997-1999年变更会计师事务所的A股上市公司为研究样本,对有关会计师事务所变更的影响因素进行研究。他发现上市公司更愿意聘用当地“容易沟通”的会计师事务所,上市公司更换事务所是为了聘请更有可能对有争议会计处理做出妥协的事务所,以求增加盈利。

二、中国审计师变更的特征分析

中国审计师变更事件呈现出不断增加的趋势, 1997-2008年发生审计师变更的上市公司数量情况如表1所示。

从表1中不难看出,1997-2008年,中国上市公司变更审计师的现象是一直存在的,并且这一现象也在不断发展的市场中表现的越来越频繁。如果说,在发展初期,如表1中的1997-2000年,发生的变更数量还不算很突出,虽呈现增加态势,但是数量仍控制在100家以内,并且,在1999年出现了一个小幅的回落。但是,从2001年开始的几年间,审计师变更现象表现得尤为突出,除了2003年以外,其余各年的变更数量均突破百家且呈现居高不下的态势(见图1)。

从图1中不难直观地看到,在这12年中,发生审计师变更最少的时期是在1997年(27家),变更数量达到峰值的是2001年(237家),从2002年开始,又出现了小幅回落,市场上有关审计师变更现象得到了一定程度的遏制,但是从总体数量上看,依然无法回落到2001年以前的水平,并且总在100家以上波动,回落现象不显著。具体说来,从1997-2005年,变更审计师的上市公司数量居高不下,由1997年的27家发展到变更数量最多的2001年的237家。值得注意的是,1998年和2001年,会计师事务所发生大规模合并重组,剔除这一因素后,1997-2002年审计师变更的数量呈逐年上升趋势,2003年虽然有所减少,但2004年和2005年两年中又有了明显增长的趋势,并且在2006年又创新高。

综上可见,中国证券A股市场中所出现的审计师变更现象,在总体上依旧呈现上升趋势,变更倾向于频繁。

三、中国上市公司审计师变更影响因素实证分析

(一)研究假设

基于上述文献不难发现,审计意见类型、公司财务困境、事务所级差、第一大股东变动等问题被提及的频率较高,为进一步验证其在逐渐改善的监管环境下的变化情况,提出以下假设:

假设1:非标准无保留审计意见是影响上市公司变更审计师与否的显著因素之一,即上一年度被出具非标准无保留审计意见的上市公司更倾向于变更审计师。

假设2:处于财务困境的上市公司更倾向于变更审计师。

假设3:上市公司变更审计师更倾向于选择“十大”事务所。

假设4:中国审计市场上,审计师的地域性差别更容易导致变更审计师这一行为的发生。

假设5:发生第一大股东变更的上市公司更倾向于变更审计师。

(二)样本选取与数据资料来源

1. 样本选取

本文选取2007年、2008年已公布财务报告的所有A股上市公司为初始样本,再从所得样本数据中剔除包括深发展、中信证券等在内属于金融类、保险类上市公司;另外,剔除年度报告、公告中披露信息不全面的和存在事务所合并情况(如2007年岳华、中瑞华恒信会计师事务所合并为中瑞岳华会计师事务所,湖南开元、深圳天健信得会计师事务所合并为开元信得会计师事务所,2008年天健光华会计师事务所与重庆天健会计师事务所发生合并,安徽华普、辽宁天健和北京高商万达三家会计师事务所宣布合并,北京京都会计师事务所和天华会计师事务所合并等情况)的上市公司样本,最终得到有效样本2 223个,其中2007年发生自愿变更审计师的上市公司有76家,2008年有83家。

2. 数据资料来源

本研究数据来源于证券之星网(省略)、中国股票市场研究(CSMAR)交易数据库查询系统、《谁审计中国证券市场:审计市场分析》(1999―2003);运用“大智慧”股票交易软件对有关数据进行搜集;有关财务困境情况,通过金融界网站(省略)整理获得,对于变更审计师的上市公司情况通过中国注册会计师协会网(省略.省略info.省略)公布的各公司年度报告中收集获得。

(三)变量选择与模型界定

1. 变量选择

根据前述国内外相关研究成果和相应变更原因分析,结合上文提出的假设和中国A股上市公司年报信息披露情况,在对所收集数据进行分析和整理的基础上,笔者选取以下因素作为解释变量。

(1)因变量:审计师变更(SWITCH)

负责本年度财务报告审计工作的会计师事务所不是负责公司前一年度财务报告审计工作的会计师事务所时,即被界定为发生了审计师变更。

变量界定:SWITCH=1,发生审计师变更;SWITCH=0,未发生审计师变更。

(2)解释变量:审计意见类型(OPINION)

在理论研究中,一般把审计意见类型划分为两类,即标准无保留意见和非标准无保留意见。笔者采用二元分类方法考察审计意见类型对审计师变更的影响,即验证假设1。

变量界定:OPINION=1,变更前年度为非标准无保留意见;OPINION=0,变更前年度为标准无保留意见。

(3)解释变量:财务困境(DISTRESS)

由于身陷财务困境的上市公司,其管理层具有强烈动机粉饰财务报表、操纵利润,则报表未能如实反映其财务状况和经营成果,很可能被审计师出具非标准无保留意见。上市公司希望通过变更审计师的途径来求得对自身有利的审计意见。结合以往研究成果,本文采用标有“ST”、“*ST”字样的上市公司作为处于财务困境的公司。

变量界定:DISTRESS=1,公司在样本所属期间曾被冠以“ST”、“*ST”;DISTRESS=0,公司未在样本所属期间被冠以“ST”、“*ST”。以此来验证假设2。

(4)解释变量:审计师级差特征(HIGHBANK)

审计师级差理论认为,不同审计师提供的审计服务存在级差。审计师声誉、行业专长或特殊技能、审计服务质量和提供非审计服务的能力都是产生审计级差的因素。中国现阶段上市公司对于高级差的审计服务需求取决于客户的审计服务需求,笔者把级差因素作为一个解释变量引入检验过程中,以此变量来验证假设3。

变量界定:HIGHBANK=1,变更后审计师属于10家选定审计师行列;HIGHBANK=0,变更后审计师属于其他审计师。

(5)解释变量:审计师地域特征(FIELD)

根据中国证监会的统计资料,近几年来,上市公司年报或公告中公司将审计师不在同一地域、沟通联系不便、费用高作为其变更审计师的理由之一,其中2002-2004年,异地审计师的选择约占1/4。选择异地审计师作为年度会计报表审计的上市公司比重低于选择本地审计师的公司。此外,地方保护主义也可能对审计师变更产生影响。该解释变量的设置为了验证假设4。

变量界定:FIELD=1,变更前审计师为异地审计师;FIELD=0,变更前审计师为本地审计师。

(6)解释变量:第一大股东变更(CHANGE)

此变量反映在发生审计师变更当年公司的高层是否发生了变更,即用来验证假设5。

变量界定:CHANGE=1,审计师变更当年上市公司管理高层发生了变更;CHANGE=0,审计师变更当年上市公司管理高层未发生变更。

2. 模型界定

结合国内外审计师变更影响因素的研究文献,通常把因变量审计师变更设置为二分类变量,即“是、否”。在分析分类变量时,多采用对数线性模型(Log-linear model)。当对数线性模型中的一个二分类变量被当作因变量并且定义为一系列自变量的函数时,对数线性模型就变成了Logistic回归模型。在有关审计师变更影响因素的研究中,多运用这种检验方法。

笔者采用Logistic回归方法为主要验证方法,同时结合其他统计分析方法对审计师变更行为的影响因素进行分析和论证。

在采用多变量验证之前,先进行单变量检验,利用前边提到的虚拟变量(包括OPINION、DISTRESS、HIGHRANK、FIELD、CHANGE在内的所有0-1变量)分别与审计师变更(SWITCH)建立交叉汇总表,进行两因素独立性T检验,用以初步确定与审计师变更存在显著相关性的因素。然后,在此基础上,利用Logistic模型进行回归分析,估计模型表达式为:

Ln{P(SWITCH)/[1-P(SWITCH)]｝

=?琢+?茁1OPINION+?茁2DISTRESS+?茁3HIGHRANK+?茁4FIELD+?茁5CHANGE+?着(1)

所有计算与建模过程由SPSS17.0统计软件完成。其中,所有变量见表2。

(四)实证结果与分析

1. 样本的描述性统计分析

运用Microsoft Excel 2004和SPSS17.0统计软件对所选样本进行描述性统计分析。在把样本公司分为变更(赋值为1)和不变更(赋值为0)这两组的基础上,通过SPSS17.0独立性样本T检验(Independent-samples T test)对样本公司在审计意见、财务困境、事务所级差、地域性及第一大股东变动等各变量进行验证,分析显著差异是否存在。统计结果见表3、表4。

表3列出了在2007年和2008年2 223家A股样本上市公司的各个变量均值和其标准差以及显著性程度。在所选取样本的独立性检验中,其结果显示,样本所涉及到的五个解释变量中,审计意见、财务困境、审计师级差这三个样本其特征上存在显著性,其中,审计师级差这一解释变量的显著性尤为突出。

表4列出了有关审计师变更影响因素研究的各个解释变量之间的Pearson相关性。从其中所显示数据不难看出,在这些变量间存在相关关系。审计意见与财务困境、审计师级差、地域性呈现负相关,而其与第一大股东变更呈现正相关趋势;财务困境与审计意见、事务所级差和第一大股东变更呈现负相关,其与地域性呈现正相关;事务所级差与审计意见、财务困境呈负相关;其与地域性、第一大股东变更呈正相关;地域性与审计意见呈负相关,其与财务困境、事务所级差均呈现正相关。如果上市公司变更的事务所属于异地的,那有可能聘请了高级差的事务所进行审计。第一大股东变更与审计意见呈现负相关,其与财务困境、事务所级差、地域性呈现正相关。另外,比较表4中所列示的数据可以看到,审计意见与财务困境的相关系数较大,除此之外,其余相关系数数值均较小。相关系数取值较大代表其影响程度较高,具有较强的相关性,而其他相关系数数据值较小,未表现出较强的相关性。这一情况可能会对多元回归分析产生一定的影响,使验证效果不很明显,存在多重共线性的可能。

2. 多变量Logistic回归分析

前述中,笔者对所选择的2 223家A股样本公司进行描述性统计分析,并且针对各变量间的显著性和相关关系作出了分析和论证。考虑到在审计师变更问题上存在的多因素综合性影响,下面通过构建Logistic回归模型,从多元变量入手,综合、系统地对影响审计师变更的若干因素进行回归分析。回归模型见式(1)。

在进行Logistic回归分析时,笔者调用SPSS17.0中的Logistic Regression过程对变量进行回归分析,其统计结果如表5所示。

在前述有关样本变量间相关性分析中,提到非标准无保留意见与财务困境这两个解释变量间的相关系数较高(见表3),其产生的相互影响较大,可能对验证结果产生影响,考虑到以上两个变量是本研究中较为关注的解释变量,由此,笔者将其分开纳入两个模型中,以避免同时进入回归模型,以控制多重共线性对回归系数的影响。具体模型如下:

Ln{P(SWITCH)/[1-P(SWITCH)]｝

=?琢+?茁1OPINION+?茁2HIGHRANK+?茁3FIELD+?茁4CHANGE+?着(2)

Ln{P(SWITCH)/[1-P(SWITCH)]｝

=?琢+?茁1DISTRESS+?茁2HIGHRANK+?茁3FIELD+?茁4CHANGE+?着(3)

3. 实证结果的分析与解释

结合以上表5、表6、表7所列示的Logistic多元回归结果,得出以下结论:

(1)有关显著性的分析解释

表5中的结果显示,研究所选取的五个解释变量中,事务所级差的显著性尤为突出。而其他解释变量的相应系数在数值上反映并不十分理想。产生这一情况,可能是由于在进行独立性T检验的时候,五个解释变量中,审计意见、财务困境、审计师级差这三个因素存在显著差异。由于各解释变量间的Pearson相关性分析结果显示,审计意见与财务困境的相关系数取值较大,使得样本的检验结果受到多重共线性的影响。因此,为了避免由于审计意见与财务困境的相关性较强而对检验效果造成的影响这一问题,还构建了其他两个回归模型,分别考察了这两个变量,以减小多重共线性对于检验效果的影响。在表6中,显示的是剔除了财务困境时的回归分析结果,可以看出事务所级差这一解释变量在5%水平上显著。同时,值得注意的是,表6中审计意见这一变量的取值(>10%)虽不显著,但数值却十分接近10%。由此,笔者认为这一变量也可列入显著相关的范畴。此外,在表7中,同理也剔除了另一个解释变量(审计意见),从所显示的结果中可以看出,事务所级差依然是在5%水平上显著相关,财务困境这一解释变量的数据接近于在10%水平上显著。所以,笔者认为这一变量所反映的结果也是值得关注的。

(2)解释变量对审计师变更(因变量)的分析解释

表5、表6、表7中的结果显示,在五个解释变量中对于审计师级差这一自变量的相关性最为显著。同时,值得注意的是,在其他的三个变量中,审计意见和财务困境所显示数值趋向于显著相关。笔者认为也可以将这两个解释变量列入相关的范围内。在现有的国内外相关文献中也可以看出,上市公司更倾向于选择高级差的会计师事务所。对于审计意见和财务困境可近似视为与审计师变更存在显著正相关。即被出具了非标准无保留审计意见的上市公司更倾向于变更会计师事务所,处于财务困境的上市公司更倾向于变更会计师事务所。

(3)对提出假设的分析解释

从总体上看,在笔者所提出的五个假设中,除假设4和假设5以外,假设1、假设2、假设3均得到了证实。其中,假设3的验证效果最好,即上市公司更倾向于选择高级差的会计师事务所。其他的两个假设:上一年度被出具非标准无保留审计意见的上市公司更倾向于变更审计师、处于财务困境的上市公司更倾向于变更审计师,在实证分析中也被间接验证。假设4和假设5未在本次验证中得到证实,虽然第一大股东的变更与审计师变更呈现正相关,但不显著。在某种程度上是由于这些因素还受到人为主观因素的影响和社会经济政治等客观因素的制约,在实证分析方面还存在着诸多限制。

参考文献:

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[2]Krishnan, J. and R. Stephens . Evidence on Opinion Shopping from Audit Opinion Conservatism[J].Journal ofAccounting and Public Policy,1995,(1):179-201.

[3]Lennox, C. Do Companies Successfully Engage in Opinion-shopping? Evidence from the UK[J].Journal ofAccounting and Economics,2000,(29):179-201.

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[6]李爽,吴溪.监管信号、风险评价与审计定价:来自审计师变更的证据[J].审计研究,2004,(1):13-18.

[7]吴联生,谭力.审计师变更决策与审计意见改善[J].审计研究,2005,(2):35-41.

[8]朱小斌.上市公司更换会计师事务所的特征分析[J].证券市场导报,2001,(10):11-15.

[9]李爽,吴溪.审计师变更的监管思想、政策效应与学术含义――基于2002年中国注册会计师协会监管措施的探讨[J].会计研究,2002,(11):32-36.

[10]余玉苗.中国上市公司注册会计师审计关系研究[J].审计研究,2000,(5):28-31.

[11]熊建益.对我国上市公司更换会计师事务所的几点建议[J].财务与会计,2000,(11):34.

The Study on the Influencing Factors of Auditor Switches of Listed Companies in China

Dong Huiping1, Ma Jing2

(1. Heilongjiang CPA Association, Harbin 150000, China;

2. Accounting School, Hebei University of Economics and Business, Shijiazhuang 050061, China)

中级审计师公式总结篇5

1.系统简介

本文提出的系统主要由前台和后台两大部分组成，整个实施过程也将按两部分结合组成（如图1所示）。前台部分主要是创新中心链接的网页，本网页主要包括公告，新闻，主要成就展示和介绍，还有学生注册，老师和学生登录等功能。后台部分主要由管理系统组成，管理系统分为六个不同的模块，每个模块的功能是针对不同用户量身设置的。当用户登陆时系统会自动识别用户类型，进入与该用户对应的界面，用户类型分别是学生、指导老师、前期评审、中后期评审、学院、站长，各用户之间具有非常强大的信息交互功能。学生界面供学生用户使用，实现了学生信息录入、项目申报、项目信息反馈等功能，可以分模块填写，并自动生成文档并提供下载，减少了电子文档提交的步骤，使申报流程更加快捷。指导老师界面供项目指导老师使用，可显示该老师所指导项目，并能查看项目成员、项目资料，也可以对该周学生总结进行批注。前期评审界面供前期评审老师使用，用于查看成员资料、项目资料和对项目进行评审。中后期评审界面供中后期老师使用，功能与前期评审界面大体相似。学院界面供各学院项目申报管理员使用，可用于显示该学院所有的项目、添加前期评审老师、按类别检索。站长界面是后台管理的核心，拥有后台所涉及的所有功能，可显示待处理事项(待审核项目、待审核用户)和在线成员、注册于访问控制、上传文件限制（格式、大小）；项目模块用于添加项目、项目管理，此外还具有回收站功能和检索功能，分别用于管理所删除的项目和分类检索项目，还可添加网站后台管理人员账号，扩大管理团队规模，从而减轻站长的工作负担，同时提升了后台管理的效率。

2.系统的优势以及对高校学生创新科研的影响

创新项目从申请到结题的大致流程依次为：①项目立项，②中期验收，③结题验收。本文将按照项目申报审批的流程，将传统方式与使用创新项目管理系统之后的状况进行逐一的比对，阐述使用创新项目管理系统的优势以及对高校学生创新工作开展的影响（由于结题验收方式所体现的优势与中期验收基本一致，所以本文就不再赘述，这里主要从项目立项、中期验收、项目进行过程中三个方面进行对比）。

2.1项目立项传统方式项目立项详细流程（图2所示）：

①项目申请人到指定的网站下载项目申请书（Word格式）并写完整。②项目申请人将项目申请书打印出来，所有项目成员签字确认。③项目申请人将项目申请书交指导老师审核。④指导老师审核通过后签字确认。⑤项目申请人将指导书交至学院审核。⑥学院组织立项答辩。⑦学院将通过初审的项目申请书交至创新中心。⑧创新中心组织专家进行再审，审核通过后公布立项成功信息，项目开始进行。系统方式项目立项详细流程（图3所示）：①项目申请人注册系统帐号，完善团队成员、指导教师等相关信息之后在线填写项目申请书。②指导教师在线审核项目书，审核通过之后，该项目书显示指导教师审核通过信息。③学院组织初期答辩。④项目申请人在线提交答辩所需材料（PPT等）。⑤学院在线审核项目，审核通过的项目书由系统自动推送至学生创新中心帐号。⑥学生创新中心在系统中随机分配项目书至各个专家进行审核。⑦专家审核通过的信息将反馈给学生创新中心。⑧学生创新中心确认之后，将项目审核通过的信息自动发送至各层相关人员。通过传统管理方式与管理系统的方式对比发现：项目申请书在各个地方传递均采用人工传递的方式，学院、创新中心组织专家评审均采用电话、短信、Email等方式进行，不便于管理，为专家分配待评审项目书也是人工进行，人为因素较多。所以较传统方式相比，使用项目管理系统具有如下优势：1）大大缩减了传统方式在资料传递上所需要的时间，不再需要为传递项目书而四处奔波。2）联络方式更加统一（可通过站内信），大大降低了在传统方式中需要打电话、发短信、打印材料等在物质方面的消耗。3）项目书分配更加便捷、公正。4）便于学生创新中心掌控工作进度，每一个项目进行到哪一个阶段，一目了然。

2.2中期验收传统方式中期验收详细流程（图4所示）：

1）学生创新中心通知各项目组参加中期验收答辩，并组织、分配专家进行评审。2）项目负责人在验收答辩前提交PPT以及项目日志。3）进行中期验收答辩。4）专家评审完成后将数据反馈至学生创新中心。5）学生创新中心根据专家验收评审成绩进行分析统计之后确定项目是否继续进行并且评定该项目为部级、省级或校级，并将结果反馈至各项目相关人员。系统方式中期验收详细流程（图5所示）：1）学生创新中心在项目管理系统中中期验收公告，消息自动推送至各项目相关人员。管理人员使用系统进行专家组织、分配，并开通项目中期验收答辩参评展示内容附件提交的功能。2）项目负责人在看到通知后在规定时间内上传项目中期验收答辩参评展示内容附件。3）进行中期验收答辩。4）专家现场评审完成后在网上对各自评审的项目进行打分评定，并填写打分理由。5）系统自动对各项目所有参评专家的分数进行汇总计算，得出最终计算结果展示在该项目信息列表中期验收成绩一栏中。6）学生创新中心根据这一成绩在系统中进行点击操作（通过、不通过），确定该项目是否通过验收，并且再次点击（部级、省级、校级）确定该项目最终等级。通过图4和图5对比发现，除了在上个流程中所体现的优势之外，创新项目管理系统的优势进一步体现：该系统能够自动汇总、分析专家的评分数据，彻底抛弃了传统方式需要人工汇总分析这一耗费大量人力物力的方式，进一步提升了项目评审与管理的效率。

2.3项目执行过程

2.3.1项目日志的管理在项目执行过程中，创新中心规定项目成员每周需要进行讨论总结并在《项目日志》中记录项目周记、月总结等且该项目指导老师进行监督指导，但在实际进行过程中，很多项目组并没有按时的进行此项工作，且很多指导教师并没有查看该《项目日志》，致使该措施并没有很好的达到学校创新中心所预期的目的。在使用创新项目管理系统之后，上述问题就得到了很好的解决。项目进行过程中，每一周的周记只能在该周进行填写，项目成员填写完成提交后会推送至该项目指导老师处，指导老师在评审、提交之后，该周记才会被系统确认为有效并在项目周记处显示为绿色以表示已完成，否则显示为红色以表示未完成。且学生创新中心帐号界面内有项目周记情况一览表，将所有项目组的周记按学院、年份等方式进行筛选查询之后分类显示。这样就简单、便捷的实现了项目周记填写的监督工作，从而有助于各项目保质2.3.2项目内容查询、监管学生创新中心以及各学院可以在系统中通过选择学院、年份、项目类别、项目等级等方式对项目进行分类筛选，从而查看该项目相关信息，而传统方式可能会在一个电脑文件夹或者办公室档案柜中去人工查阅，极不方便，从而项目管理系统实现了项目信息的便捷查询监管；评审专家可以直观的查看到自己所需评审的项目的信息，更加简单、便捷；指导老师可以查看自己所指导的所有项目的情况，做到及时地指导与监督。简而概之，与传统项目管理方式相比，使用项目管理系统的优势如下：1）成本低，可选择性强：B/S架构的项目管理软件构建简单[9-10]，不需要购买一大堆的硬件设备，成本消耗降低。同时，用户通过浏览器就可以进入系统，用户只需简单安装操作系统即可享受浏览器各项服务。这样大大减少了传统项目管理方式的办公费用，做到了节能环保。2）跨级跨地域：利用B/S架构的项目管理软件，可以摆脱地点的限制。同一学校不同部门，各学校、各办公室都可以同时进入到同一个系统上进行项目管理操作。只要开通权限，同一项目组上下级之间可以共同完成项目计划、项目沟通执行等，保证项目信息的实时共享。3）多项目管理：B/S架构的项目管理系统实现了多项目共同管理，管理员可以根据实际情况设置不同用户的权限，各项目可以相互联系也可以互不干扰。不同项目组的成员都可以同时登陆到系统，对自己所负责的项目部分进行操作。4）信息共享程度高：所有用户都可以同时登陆到系统进行操作，只要刷新一下网页，该用户用权限可以看到的部分更新都会实时地反映出来。同时，用户随时随地可以更新信息，保证了信息共享的实时性。

3.结语

中级审计师公式总结篇6

一、引言

审计收费作为审计服务供需双方就审计服务所达成的价格，反映了注册会计师审计服务的价值。合理的审计收费不仅是保障注册会计师审计质量的经济基础，也是注册会计师审计行业可持续发展的基础。如果会计师事务所的审计收费降低幅度过大，会迫使会计师事务所减少配备经验丰富的审计人员、迫使审计师减少必要的审计程序、迫使审计师搜集不充分的审计证据来支持所发表的审计意见，审计质量就无从保证，从而埋下了审计风险隐患，公众就不能充分信赖被审计单位的财务状况、经营成果以及现金流量，并据此作出正确的决策。在当前物价水平、工资水平等普遍上扬的背景下，一些会计师事务所的审计收费出现“跳水式”的下降，引起了社会各界的高度关注，有待于进行深入研究。截至2013年4月29日，在同时公布了两个年度的审计费用的1 035家上市公司中，本文以2011年度审计费用是2012年度审计费用1.5倍以上的八家上市公司为例（如表1所示），通过分析审计收费的影响因素及内在机理，提出相应的对策建议。这八家上市公司在两个年度内均被出具了标准无保留意见的审计报告，其中只有天立环保更换了会计师事务所，其他七家上市公司仍然沿用上一年度的会计师事务所。

二、会计师事务所审计收费“跳水式下降”的因素分析

在市场经济不完善、法制环境不健全的背景下，无论是“深口袋理论”还是“审计保险假说”都缺乏实施的现实基础。《会计师事务所服务收费管理办法》第六条规定，“实行计件收费的审计服务，可以实收资本、资产总额或营业收入等反映审计对象规模的指标为计费依据，采取差额定率累进计算的办法收取服务费。即按实收资本、资产总额或营业收入等划分收费档次，分档计算收费额，各档相加为收费总额。”

（一）总资产、净资产、实收资本分析。由下页表2资料可知：

1.从八家上市公司总资产来看，2012年总资产与2011年总资产相比，都存在不同程度的增长，增长最多的是电科院，增长24.68%；增长最少的是玉龙股份，增长2.00%。可见，总资产的增长变化不足以解释上述八家上市公司审计费用的“跳水式”下降。

2.从八家上市公司净资产来看，2012年净资产与2011年净资产相比，都存在不同程度的增长，增长最多的是电科院，增长8.05%；增长最少的是哈尔斯，增长0.77%。可见，净资产的增长变化不足以解释上述八家上市公司审计费用的“跳水式”下降。

3.从八家上市公司实收资本来看，2012年实收资本与2011年实收资本相比，除了玉龙股份和哈尔斯两家上市公司与上年度持平以外，其他六家上市公司的实收资本都存在不同程度的增长，增长最多的是隆华传热，增长104.15%；增长最少的是华天科技，增长60%。可见，实收资本的增长变化不足以解释上述八家上市公司审计费用的“跳水式”下降。

（二）营业收入、利润总额、净利润分析。由表3资料可知：

1.从八家上市公司营业收入来看，2012年营业收入与2011年营业收入相比，除了玉龙股份、隆华传热两家上市公司减少以外，其他六家上市公司的营业收入都存在不同程度的增长，增长最多的是天立环保，增长72.01%；增长最少的是哈尔斯，增长3.14%。就营业收入减少的玉龙股份、隆华传热两家上市公司而言，玉龙股份减少了13.29%，与其审计费用减少87.95%相比，二者不成比例，不足以解释其审计费用的大幅度下降；隆华传热减少了6.90%，与其审计费用减少73.08%相比，二者不成比例，不足以解释其审计费用的大幅度下降。可见，营业收入的变化不足以解释上述八家上市公司审计费用的“跳水式”下降。

2.从八家上市公司利润总额来看，2012年利润总额与2011年利润总额相比，玉龙股份、天立环保、华天科技、电科院四家上市公司的利润总额存在不同程度的增长，增长最多的是电科院，增长61.84%；增长最少的是天立环保，增长0.48%。冠昊生物、隆华传热、新研股份、哈尔斯四家上市公司的利润总额存在不同程度的减少：冠昊生物减少了37.71%，其审计费用减少83.02%；隆华传热减少了25.76%，其审计费用减少73.08%；新研股份减少了11.80%，其审计费用减少40%；哈尔斯减少了17.08%，其审计费用减少33.33%；即利润总额的减少与其审计费用的减少不一致。可见，利润总额增长的四家上市公司不足以解释其审计费用的“跳水式”下降，而利润总额下降的四家上市公司可以部分解释其审计费用的“跳水式”下降。

3.从八家上市公司净利润来看，2012年净利润与2011年净利润相比，玉龙股份、天立环保、华天科技、电科院四家上市公司的净利润存在不同程度的增长，增长最多的是电科院，增长61.58%；增长最少的是天立环保，增长0.11%。冠昊生物、隆华传热、新研股份、哈尔斯四家上市公司的净利润存在不同程度的减少：冠昊生物减少34.35%，其审计费用减少83.02%；隆华传热减少26.65%，其审计费用减少73.08%；新研股份减少13.44%，其审计费用减少40%；哈尔斯减少18.85%，其审计费用减少33.33%；即净利润的减少与其审计费用的减少不一致。可见，净利润增长的四家上市公司不足以解释其审计费用的“跳水式”下降，而净利润下降的四家上市公司可以部分解释其审计费用的“跳水式”下降。

（三）八家上市公司审计费用“跳水式下降”的其他因素分析。

1.审计市场主体缺乏对高质量审计服务的自发性需求。母母锟放以后我国注册会计师审计市场发展情况来看，注册会计师审计制度是政府强制推行的结果，而非企业自愿选择的结果。因而相当一部分公司包括上市公司对注册会计师审计服务的需求主要是为了满足法律法规的需要，而对高质量的审计服务缺乏内生性的需求。对于这些上市公司而言，他们不愿意为注册会计师审计服务支付高额的费用，只要达到政策规定的最低要求即可，从而导致上市公司在聘请会计师事务所时，考虑更多的是审计收费的高低，而不是审计服务质量的高低，这样就会诱导会计师事务所采取价格战而非质量战，来赢得比较优势。

2.注册会计师审计市场竞争激烈。从注册会计师审计服务供给来看，在当前高等教育扩招的背景下，几乎所有的高等院校都开设了会计审计专业或相关专业，每年庞大的会计审计专业以及其他非会计审计专业毕业生，通过自身的辛勤努力源源不断地进入注册会计师审计队伍，为不断扩大供给注册会计师审计服务奠定了基础；从注册会计师审计服务需求来看，由于我国企业自身对注册会计师审计报告的需求不足以及审计边界的缩小，使得我国注册会计师审计服务缺乏刚性需求，注册会计师审计服务市场的供需必将失衡，尤其是随着国际“四大”进入我国审计市场，凭借其优势与我国本土的会计师事务所展开竞争，抢占了我国注册会计师审计服务市场的很大一部分市场份额，进一步加剧我国本土会计师事务所之间的竞争，使得本土会计师事务所在承担业务时处于弱势地位，由此引发“价格战”便在情理之中。

三、治理会计师事务所审计收费“跳水式下降”的对策建议

（一）增强会计师事务所的社会责任意识。审计学家Mautz和Sharaf曾经说：“审计是关于社会责任及道德行为以及收集、评价证据的一种活动。”会计师事务所作为一种承担特定社会使命的智力型组织，作为资本市场和市场经济的重要参与者，应树立社会责任意识，肩负其对投资者以及社会公众所承担的社会责任，全方位、多手段地培养注册会计师树立高尚的职业道德观。在执业过程中坚持独立、客观、公正的职业道德，使审计结论不依附和屈从于任何利益集团或人士的影响和压力。

（二）完善上市公司的治理结构和治理机制，使股东成为真正的审计委托人，培育对高质量审计服务的自愿性需求。上市公司的现在或潜在的投资者、债权人等高质量审计服务的需求者，其需求的层次、质量等内容无法直接传递给会计师事务所，而且他们无法为注册会计师审计支付费用，所以他们的需求无法形成有效需求。因此，完善上市公司的治理结构和治理机制，提高对高质量审计服务的需求，使股东成为审计委托人，享有选择会计师事务所的权利，改变目前审计委托人和被审计人不分离的现象，实现承担审计费用和享受审计收益相匹配，有效地制约经理人员的机会主义行为，形成审计市场的有效需求。

（三）优化会计师事务所的组织形式。现在，我国会计师事务所的组织形式大多是有限任制，这种形式不利于注册会计师审计市场的健康平稳发展，建议对现有的有限责任制组织形式进行改革，逐渐推行合伙制组织形式，使会计师事务所对其提供的审计服务承担无限责任，从而减少“低价揽客”现象的发生，促进审计收费市场的平稳发展。

（四）培养会计师事务所的行业专长，提供异质性的审计服务。会计师事务所行业专长是指会计师事务所的注册会计师在执业过程中相对于其他会计师事务所的注册会计师在技能上的优势，以此向客户收取费用溢价，为客户提供异质性的审计服务，例如普华永道在金融业上有专长，德勤擅长内控咨询业务。因此，我国会计师事务所要不断培养自身的行业专长，这样不仅可以扩大事务所的业务范围、提供差异化的审计服务、提升整个行业的服务水平，而且可以提高审计市场的进入壁垒以及自身对审计收费的控制力，从而获得审计费用溢价，进而提高会计师事务所的市场谈判能力和市场竞争力，实现会计师事务所、审计客户以及政府部门的三方共赢。

（五）注册会计师协会对低价收费的会计师事务所进行约谈和重点监控。各级注册会计师协会要加强对审计收费的监督检查，尤其是对低价收费的会计师事务所进行书面约谈，就可能存在的风险进行提示，并要求会计师事务所和注册会计师确保对低价收费的审计工作投入、重视期初余额审计、切实做好项目质量控制。与此同时，各级注册会计师协会要加强对这类会计师事务所的监控，实现审计收费市场的持续博弈，保证其审计质量，维护审计市场乃至资本市场的秩序，服务资本市场善治的目标。S

参考文献：

[1]鱼招波.中注协披露年报审计情况 审计费用现“惊人一降”[N].财会信报，2013-4-29.

[2]张睿，田高良.会计师事务所行业专长、行业同质性与审计费用――基于地方层面的考察[J].山西财经大学学报，2016，（6）.

[3]中注协书面约谈事务所 提示变更审计机构且降低审计费用的上市公司年报审计风险[J].中国注册会计师，2016，（5）.

[4]靳思昌.社会审计国际化维护国家经济安全的制度安排[J].会计之友，2015，（2）.

[5]姜迎雪.论我国会计师事务所审计收费低的现状及解决对策[J].财经界（学术版），2013，（11）.

中级审计师公式总结篇7

第九届会计信息化年会在上海召开

2010年5月22日，中国会计学会第九届全国会计信息化年会在上海国家会计学院隆重举行。本次会议由中国会计学会会计信息化专业委员会主办，上海国家会计学院承办。来自国内各高校、科研机构、媒体单位和实务界的代表共200多人出席了会议。

2010年全国会计职称考试举行

2010年度全国会计专业技术资格考试于5月15日、16日在全国31个省(自治区、直辖市圾新疆生产建设兵团的4.8万个考场同时举行，146万名考生报名参加。财政部副部长王军巡视和检查了北京考区部分考场。

会计司就IAS37向IASB提交反馈意见

财政部会计司反馈意见总体上不赞同2010征求意见稿中对相关负债的计量规定，认为IASB修订1AS37的时机尚不成熟，并建议考虑与其概念框架、收入、保险合同等改进项目的进展相协调，推迟进行1AS37改进项目。同时建议IASB在制定和改进IFRSs的过程中，不仅要考虑美国、欧盟等发达市场经济国家的情况，也要充分考虑新兴市场和转型经济国家的情况。

注册会计师行业开展创先争优活动

5月21入，中国注册会计师行业党委和中国注册会计师协会根据注册会计师行业创先争优活动安排，在京举办了“注册会计师行业创先争优活动情系玉树关爱未来――定向捐助青海省玉树孤儿院建设项目仪式”。

中注协部署2010年会计所执业质量检查

近日，中注协印发了《2010年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》，部署2010年会计师事务所执业质量检查工作。2010年中注协将对至少1/3的证券资格事务所及其部分分所实施检查，并将重点检查2009年新合并的事务所。

申请中小企业担保资金需cpa专项审计

财政部与工业和信息化部《关于印发(中小企业信用担保资金管理暂行办法)的通知》(财企[2010]72号)，对中小企业信用担保资金管理做出具体规范。办法规定申请担保资金的担保机构、再担保机构应提供经注册会计师审计的年度会计报表和经注册会计师专项审计的担保业务情况(包括担保业务明细和风险准备金提取等)。

证券资格事务所处罚审理初步完成

2009年，财政部驻各地财政监察专员办事处首次将部分证券资格会计师事务所作为直接检查对象开展了专项检查。目前，财政部已经初步完成对专员办出具的相关处理处罚建议的审理。按照程序，下一步财政部将下发处罚告知书。为了保证审理结果公允，财政部还要就处理处罚结果与相关会计师事务所进行沟通，在征求其反馈意见后再下发处罚决定。

评估行业“智库”初步建成

2009年，中评协将分散在各个部门的行业研究职能集中整合，成立了行业发展研究部。在行业研究课题指导目录的基础上，中评协目前正通过打造由首席专家、特约研究员、行业资深评估师以及高级专业人才等组成的行业“智库”等一系列举措，为推动行业科学发展提供有力的专业支持和理论支撑。

科技部：开展973计划项目审计

2010年5月17日起，科技部将组织开展973计划2008年项的前期专项项目、2004年立项项目及部分延期项目的结题财务验收工作。为加强对财务经费的管理和监督，全面反映项目经费的使用情况，科技部将继续组织会计师事务所对2009年结题项目进行财务验收审计。

中国正式加入XBRL国际组织

XBRL国际组织日前宣布批准XBRL中国地区组织成为正式地区组织成员，作为XBRL国际组织全球联盟的一个地区组织成员，XBRL中国地区组织将促进XBRL培训和教育，主办XBRL相关会议，推动XBRL的采用，鼓励XBRL技术研究，并协调相关监管部门及参与者间的合作，以推动XBRL的有效利用。

中海油CFO成IFRS解释委员会委员

5月4日，国际会计准则委员会基金会宣布任命中国海洋石油有限公司财务部总监李飞龙为国际财务报告准则解释委员会委员。至此，我国代表已全面进入国际财务报告准则制定机构各个层面。标志着国际会计准则理事会对我国会计建设、实施和国际趋同的认可和肯定，也表明我国在国际财务报告准则制定中的话语权进一步增强。

政策

企业会计准则解释第4号征求意见

近日，财政部起草了《企业会计准则解释第4号(征求意见稿)》并公开征求意见。征求意见稿对企业集团内不同企业的股份支付交易应当如何进行会计处理；非同一控制下的企业合并中合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用的会计处理；企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在合并财务报表中，对购买日之前已持有的被购买方部分股权所形成的资产进行会计处理等作出具体规定。

财政部规范涉企行政事业性收费

财政部近日下发《关于清理规范涉企行政事业性收费的通知》，进一步加强涉企行政事业性收费管理，优化企业生产经营环境。通知指出，要全面清理涉企行政事业性收费，取消不合法、不合理的收费项目。

财政部拟用资源税取代相关基金项目

财政部近日表示，将按照“正税清费”原则，清理到期的政府性基金项目，结合资源税改革，研究用资源税取代或吸收相关基金项目，依法从严审批设立新的基金项目，严格控制基金规模。

证监会废止部分证券期货规章

2009年1月1日至12月31日，应废止和自行失效的规章，包括《关于境外上市公司1995年召开股东年会和修改公司章程若干问题的通知》、《关于健全查验制度防范股票盗卖的通知》、《基金管理公司投资管理人员管理指导意见》。已经明令废止的规章包括《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定(试行)》、《证券期货业网络与信息安全信息通报暂行办法》、《会计师事务所与资产评估机构证券期货相关业务监管责任制》、《关于进一步加强期货公司开户环节实名制工作的通知》。

国税总局发文堵塞房企所得税漏洞

国家税务总局公布了《关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》，通知指出，房地产企业开发的项目开始办理房屋交付或已开始实际投入使用时，应视为开发产品完工，并按规定及时结算企业所得税。税务专家认为，通知出台意在堵塞房地产开发企业逃避所得税的漏洞。

税总规范企业所得税过渡期优惠政策

国家税务总局近日下发《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函[2010]157号)，就执行企业所得税过渡期优惠政策问题做出进一步明确。

税总出台措施支持地震灾区恢复重建

国家税务总局近期发出通知，明确支持青海玉树地震灾后恢复重建的有关税收

征管措施。帮助地震灾区尽快恢复正常的生产生活秩序。通知共涉及延期申报、延期缴纳税款、欠税核销和税务登记证件丁本费免收四项内容。

最高检：严禁在立案前扣押冻结款物

最高人民检察院近日印发修订后的《人民检察院扣押、冻结涉案款物工作规定》，明确了检察机关扣押、冻结的涉案款物的界限和范围，进一步健全和完善了扣押、冻结、处理涉案款物的有关程序。严禁以虚假立案或者其他非法方式扣押、冻结款物；对涉案单位私设账外资金但与案件无关的，不得扣押、冻结，可以通知有关主管机关或者其上级单位处理；严禁扣押、冻结与案件无关的合法财产。

会计犯罪刑事案件立案追诉标准公布

最高检、公安部近日制定了《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》，对公安机关经济犯罪侦查部门管辖的刑事案件立案追诉标准作出了规定。其中涉及向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露、妨害清算、隐匿、故意销毁会计凭证等会计犯罪。

财经

财政部重点检查金融企业违规放贷

财政部日前下发检查通知，要求驻各地财政监察专员办事处从本月起正式启动2010年金融企业会计信息质量检查。今年检查对象主要是地方金融企业(含农信社)和邮政储蓄银行，另外还有6家保险公司，@Jr44家金融企业将接受检查。专员办将重点关注上述类型金融企业执行《企业会计准则》、《金融企业财务规则》以及资产质量及风险管理情况。

上交所XBRL分类标准通过Approved认证

上海证券交易所上市公司、基金XBRL分类标准日前通过了国际组织“Approved”认证。“Approved”认证是XBRL国际组织对分类标准最高级别、最权威的认证，认证过程严格细致、耗时漫长，对标准的技术规范性、业务适用性及社会评价度均有严格要求。根据国际组织的信息，此前仅美国地区部分标准通过该级别认证。

上市公司百强公司治理水平首次合格

社科院与著名内部审计公司甫瀚咨询共同的《2010年中国上市公司100强公司治理评价》报告指出，中国上市公司总体公司治理平均水平6年来首次合格，上市公司治理的整体水平呈现稳步上升态势。

地方

重庆召开产品成本核算与管理调研会

5月17日，重庆市财政局组织召开企业产品成本核算与成本管理调研座谈会。会议围绕企业产品成本核算、产品成本管理、产品成本与产品定价、产品成本与信息化等五个方面的问题，结合重庆实际进行了研讨，为财政部制定全国统一的产品成本核算制度提供第一手参考资料和建议。

深圳：会计所收费管理办法征求意见

近日，深圳市注协根据国家发展改革委和财政部文件，起草了《深圳市会计师事务所收费管理办法》，公开征求意见，征求意见稿共13条，另外还附有会计师事务所业务收费标准最低指导价格表。

山东：政府培育注会业成高端服务业

山东省政府近日《关于加快发展我省注册会计师行业的意见》，明确提出，争取用5年左右时间，重点培育1～2家年业务收入超过21亿元，具有核心竞争力，能够在全国范围开展业务，具备跨国经营和提供综合服务能力的大型会计师事务所；并建立省级注册会计师行业人才库，打造500名以上专业扎实、技术过硬、品德优良的复合型人才。

新疆：率先进行资源税费改革

国务院总理在中共中央、国务院召开的新疆工作座谈会上，就新疆工作部署作了讲话，他指出，为推动新形势下新疆经济社会加快发展，必须加大政策支持力度。中央决定，在新疆率先进行资源税费改革，将原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征。

数字

审计署1～4月审计情况统计结果

据统计，1～4月，全国审计机关共审计(调查)16878个单位，依法查处了违法违规、损失浪费、侵害人民群众利益和被审计单位损益或财政收支不实等问题。为国家增收节支55.1亿元，核减固定资产投资项目投资或结算额73.5亿元，帮助被审计单位和有关单位挽回或避免损失31.3亿元；向司法、纪检监察机关移送事项110件，涉及人员276人。各级审计机关共出具审计报告1648249。

2010年会计所综合评价前百家信息

中注协近日正式“2010快计师事务所综合评价前百家信息”。信息显示，前百家事务所2009年业务收入合计为206亿元，较2008年增长了5％。在前百家事务所中，有34家事务所收入超过亿元，比去年的32家增加了2家，其中，有16家事务所收入超过3亿元，行业做大做强成效进一步显现。

9CPA为证监会第12届主办发审委委员

4月27日，中国证监会第十二届主板发行审核委员会成立。在25名委员中，有9名注册会计师经中国注册会计师协会推荐人选。分别是：国富浩华事务所赵燕、京都天华事务所何德明、中审国际事务所钟平、中汇事务所宋新潮、中勤万信事务所王永新、武汉众环事务所谢峰、五洲松德事务所郭宪明、立信羊城事务所刘杰生、四川华信事务所冯渊。

十位总会计师获5.1劳动奖章

4月26日，财政部对在2009年全国先进会计工作者评选表彰工作中评选出的王锦友、张志芳、张涛、陈海涛、庄尚标、李正明、韦秀长、闫宏、李明、姜民胜等10位全国先进会计工作者进行表彰。这十位全国先进会计工作者同时被中华全国总工会授予全国五一劳动奖章。

声音

姚刚：推进cpa行业证券违法行为认定指引

证监会副主席姚刚在“证券行政处罚体制改革和投资者保护国际研讨会”上表示，要进一步加强证券处罚的规则体系建设。积极协调有关部门出台证券期货案件的移送、认定、指定管辖等司法文件，完善民事赔偿司法解释，推动司法机关制定证券行政案件的证据适用规则，细化、完善“操纵市场”、“内幕交易”两个认定指引，加快推进《信息披露违法案件责任认定指引》和《会计师事务所及其执业人员证券违法行为认定指引》等规则的出台。

贺邦靖：评估行业发展空间广阔

中国资产评估协会会长贺邦靖17日表示，资产评估作为重要的经济鉴证类服务行业，为我国经济社会发展作出了重要贡献。而中国经济的迅速发展也为资产评估行业提供了广阔空间和发展机遇。他指出，当前，我国经济发展面临增长方式转变和经济结构优化的重大历史课题，资产评估行业也面临着发展方式的转变和结构的优化。面对资产评估行业广阔的发展机遇，迫切要求加强行业发展理论研究和专业建设，推动实现行业科学、可持续地发展。

国际

IAASB2009年年度报告

国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)了2009年年度报告。这份年度报告重点包括，IAASB国际审计准则(ISAs)清晰化项目的顺利完成，国际计准则(ISAs)的采用和执行资源情况，以及解决最新问题的创新计划。

美国四大会计所中断与伊朗的关系

随着奥巴马政府对伊朗实施更严厉制裁，美国著名会计公司“普华永道”和“安永”宣布，已经与伊朗没有任何联系。这表明美国四大会计公司全部断绝了与伊朗的关系。此前另两个大公司“毕马威”会计公司和德勤公司已经中断了与伊朗的关系。

XBRL US提高数据质量工具

近日，负责制汀美国可扩展商业报告语言(XBRL)技术规范的XBRL美国地区组织(XBRL US)了一套由旗下研发机构――XBRL US实验室开发的“XBRL一致性套件”(XBRL Consistency Suite)，这是一套应用于xBRL的在线工具，旨在帮助上市公司识别大量存在于XBRL文件中与XBRL美国公认会计原则标引规范(XBRL U.S.GAAP Taxonomy)不一致的数据。

中级审计师公式总结篇8

目前在高校独立设立创业中心，统一负责全校的创业教育是一种最为普遍的做法。例如：温州大学、东华大学、天津大学、华中科技大学、中南民族大学等。随着各高校越来越重视创业教育，可以预见这种模式将会成为我国高校开展创业教育的一种主要模式。这种模式的最主要的优点在于可以科学制定发展规划、方针政策和基本标准，优化校内外资源的配置，统一协调和管理学校创新创业教育事务；同时可以保证权、责、利相统一，避免在工作中出现相互推诿的现象，也便于对学校创业教育的实际效果进行评估。

二、加大创新创业课程体系建设，形成完善的教学课程体系

目前，在长江大学我们已面向全体在校学生开设有《大学生创业基础》公选课，但考虑到创新创业教育的特殊性，单一的开设《大学生创业基础》是远远满足不了学生的需要，因此，我们力争要在本科生阶段开设《大学生KAB创业基础》、《创业管理》、《经济管理概论》、《财务管理学》、《市场营销》、《电子商务》、《人力资源管理》等相关课程，同时，我们还可以深入开展专业对口的创业课程体系建设，例如，有些农业院校专门开设有《蔬菜养殖技术》、《果树学》等专业比较强的课程，我们也可以在这方面做出大胆的尝试。

三、进一步做好国家大学生创业训练计划的组织、申报和评审工作

根据《教育部关于做好“本科教学工程”部级大学生创新创业训练计划实施工作的通知》（教高函〔2012〕5号）（见附件1）精神，在高等院校每年都会开展创业训练项目的组织、申报和评审工作。其主要目的是增强高校学生的创新创业能力。在导师指导下，团队中每个学生在项目实施过程中扮演一个或多个具体的角色，通过编制商业计划书、开展可行性研究、模拟企业运行、参加企业实践、撰写创业报告等工作。我们可以考虑由创新创业教育中心来牵头，承担起我校大学生创业训练计划的组织、申报和评审工作。

1.指派专门的老师负责创业训练计划项目申报的宣讲工作，力争通过多渠道的宣传，使申报的人数比以往有较大的幅度的增加。

2.在项目申报期间，安排专门的时间针对全校师生对项目申报的具体要求进行讲解，安排专业人员对申报团队进行辅导。

3.组织相关人员对创业训练计划申报项目进行评审，根据评审结果确定国家项目、省级项目和校级项目的立项。

4.对即将结题的项目进行结题评审，根据评审结果择优选择一些项目作为实践项目孵化的重点，力争有1-2项取得良好的社会效益和经济效益。

四、积极做好“挑战杯”中国大学生创业计划竞赛工作

“挑战杯”中国大学生创业计划竞赛是当前高校培养适应创新型国家建设需要的高水平创新人才的一项重要赛事，“挑战杯”被誉为当代大学生科技创新的“奥林匹克”盛会。为了进一步做好创业计划竞赛工作，我们可以采取以下具体措施：

1.根据竞赛具体要求，广泛宣传，确保有更多的教师、学生积极参与竞赛活动中。

2.为提高竞赛质量和水平，我们将组织2场专题讲座。一场由市场营销专职教师讲解如何选择项目、如何写好商业计划书等方面的知识。另外一场有财务管理专职教师讲解项目的绩效评价、财务预算和报表等方面的知识。

3.在项目收集申报上来后，我们将组织专家进行项目的公开评审。评审结果将对外公布。

4.对每一个晋级的优秀项目我们将安排专门的教师进行跟踪辅导，提高项目计划书的质量。

5.后期我们将安排专业辅导教师，组织学生参加统一的竞赛活动。6.在整个比赛结束之后，对整个竞赛活动进行分析和总结，为做好下年的工作打好基础。

五、组织做好第二届我校大学生创新创业大赛

为了进一步发掘我校学生的创业潜能，在学生中寻找一些好的创业创意思想，在2015年，我们要精心准备，策划好本次创新创业大赛，本次比赛从宣传到决赛，将历时近3个月，在第一届比赛的基础上，增设复赛环节。具体安排如下：

1.制订和比赛通知，通过QQ、微信、宣传板等多种形式让全校师生都来关注本次比赛，并踊跃参与。

2.开专题宣讲会，对整个比赛进行详细说明，布置具体的工作事项和要求。

3.收集参赛作品，组织好预赛评审，预赛评审结束后，公布进入复赛的名单。通知进入复赛的学生修改相关作品，准备进入复赛。

4.组织好复赛作品的评审，公布进入决赛的名单。进入决赛的学生修改相关作品，准备参加最后的决赛。

5.准备一个比较大的教室，对进入决赛的作品进行公开答辩，经过幻灯片讲解、评委提问、学生答辩、评委会总结等环节后，我们将立即公布比赛结果，比赛结果将在网上进行公示。

中级审计师公式总结篇9

通过高会或高审考试后,接下来就是评审,通过评审后才能获取高级会计师或高级审计师资格.怎样撰写高级会计师或高级审计师业务工作总结呢？

专业技术工作总结，应该属于总结类的文章，与一般的总结类文章差不多。但也有独特的特点，是职称评审重要组成部分，是评委评价自己的重要依据，也是自己水平、能力、成果的展示，同时也是任职以来重要经验总结。总结写得好不好，影响到专家对你的评价，也会影响到自己能不能通过。所以写好专业技术总结很重要。

如何写？

一是先简要介绍自己是基本情况，如现任职称、任职时间、毕业学校、政治面貌、现从事的专业技术工作。担任那些社会职务。

二是自己政治思想，工作态度，履行岗位职责情况。

三是详细地叙述自己任职以来从事的专业技术工作。即主持那些课题，课题进展，有那些创新，取得那些突破，通过那类鉴定，获得什么奖励，专家对此评价。 四是发表那些论文。

五是获得的奖励。

总结，就是把某一时期已经做过的工作，进行一次全面系统的总检查、总评价，进行一次具体的总分析、总研究；也就是看看取得了哪些成绩，存在哪些缺点和不足，有什么经验、提高。

（一）基本情况。

1．总结必须有情况的概述和叙述，有的比较简单，有的比较详细。这部分内容主要是对工作的主客观条件、有利和不利条件以及工作的环境和基础等进行分析。

2．成绩和缺点。这是总结的中心。总结的目的就是要肯定成绩，找出缺点。成绩有哪些，有多大，表现在哪些方面，是怎样取得的；缺点有多少，表现在哪些方面，是什么性质的，怎样产生的，都应讲清楚。

3．经验和教训。做过一件事，总会有经验和教训。为便于今后的工作，须对以往工作的经验和教训进行分析、研究、概括、集中，并上升到理论的高度来认识。

4．今后的打算。根据今后的工作任务和要求，吸取前一时期工作的经验和教训，明确努力方向，提出改进措施等。

（二）写好总结需要注意的问题

1．总结前要充分占有材料。最好通过不同的形式，听取各方面的意见，了解有关情况，或者把总结的想法、意图提出来，同各方面的干部、群众商量。一定要避免领导出观点，到群众中找事实的写法。

2．一定要实事求是，成绩不夸大，缺点不缩小，更不能弄虚作假。这是分析、得出教训的基础。

3．条理要清楚。总结是写给人看的，条理不清，人们就看不下去，即使看了也不知其所以然，这样就达不到总结的目的。

4．要剪裁得体，详略适宜。材料有本质的，有现象的；有重要的，有次要的，写作时要去芜存精。总结中的问题要有主次、详略之分，该详的要详，该略的要略。

5．总结的具体写作，可先议论，然后由专人写出初稿，再行讨论、修改。最好由主要负责人执笔，或亲自主持讨论、起草、修改。

申报高级会计师业务工作总结（供参考）

本人XXX，男，生于19XX年X月，大学文化，现任XXXXXX有限公司财务经理。20XX年11月通过全国经济专业工商管理子专业中级资格证书考试，获得经济师（工商管理）资格。20XX年5月通过全国会计专业技术资格中级资格证书考试，获得会计师资格。20XX年9月通过注册会计师全国统一考试的全部科目，20XX年加入中国注册会计师协会，为非执业会员。20XX年3月加入中国会计学会。20XX年9月参加全国高级会计师资格考试成绩达到XXX合格标准。现根据人事部、财政部“国人厅发[2004]14号”文件和《XX省高级会计师资格评价试行办法》的精神，申报评审高级会计师。

一、本人概况

19XX年9月毕业于XXXX学院会计系XXXX专业，学制X年，并于同年XX月参加工作。20XX年1月开始参加全国高等教育自学考试会计专业本科段考试，于20XX年12月取得由XX省高等教育自学考试委员会和XXXX学院联合颁发的自学考试会计专业本科毕业证书。20XX年4月考入XXXX大学MPAcc（会计硕士）专业进行在职硕士学位学习。

19XX年12月至19XX年9月，在XXXXXX公司负责会计核算、报表编制等财务会计工作。19XX年9月至20XX年2月，分别在XXXX有限公司（XX合资企业）、XXXXXXX（中方投资者）、XXXXXX有限公司（由XXXXX重组更名）先后担任主管会计、主任、财务副经理等职位，开始主要负责账务处理、报表编制、报表分析、税务核算等工作，担任财务副经理后主要负责预算管理、财务分析、融资管理、内部审计、会计稽核等财务管理工作，协助部门经理对公司财务工作的管理。20XX年3月至20XX年9月，在XXXXXXXX有限公司担任财务负责人，负责公司内部财务管理方面工作，协调外部与税务、银行、外汇等相关管理部门的各类事项，规避公司潜在的风险，为公司健康快速地发展提供有力保障。20XX年10月至今，在XXXXXX有限公司担任财务经理，全面负责公司财务管理工作。

从事财务、会计工作以来，始终坚持党的四项基本原则，遵守《中华人民共和国宪法》和各项法律，认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度、

准则，以及有关财经法律、法规、规章制度，无违反财经纪律的行为，具有良好的职业道德和敬业精神。

二、学识水平

1、学习情况

财务工作需要边工作边学习，我一直也是这样做的。19XX年9月至19XX年9月，在XXXXXX学院会计系XXXX专业学习XX年，系统学习了会计、财务管理等基础理论知识，为毕业参加工作奠定了坚实的基础。20XX年参加并通过了全国经济专业工商管理中级资格证书考试，取得经济师资格。20XX至20XX年参加了全国会计专业技术资格中级资格证书考试，并以《经济法》81分、《财务管理》78分、《中级会计实务一》80分和《中级会计实务二》88分，平均成绩81.75分的高分通过考试取得会计师资格。20XX年9月通过注册会计师全国统一考试的全部5门科目，获得全科合格证书。从20XX年1月至20XX年10月，利用业余时间参加全国高等教育自学考试会计专业本科段考试，以全部专业课一次性通过、平均72分、论文优秀的成绩在20XX年12月获得本科毕业证书。20XX年10月参加在职硕士学位全国统一联考，被XXXX大学录取为MPAcc(会计硕士)，经过系统的理论学习后，目前正在撰写毕业论文。20XX年9月参加全国高级会计师资格考试成绩达到XXX合格标准。

在工作过程中，我不断进行具有针对性的学习并参加各类资格考试，学习与工作的相互促进，使我不断提升自己的专业能力。总之，从学习情况看，已经较系统地掌握了财务、会计专业知识和理论，具备了应有的职业判断能力，具有了履行高级会计师职务的学识水平。

2、对会计理论、专业知识的运用情况

担任会计师以来，结合工作实际撰写了理论文章6篇、重要调查报告3篇、业务工作总结8篇，规章制度和办法等若干。以理论文章为例，20XX年在XXXXXX有限公司工作期间，与XXX、XXX二人就高科技企业的组织结构、风险等级、产品特点等使其内部控制区别于传统产业，探讨高科技企业内部控制模式对完善其管理的重要意义，撰写的文章《XXXXXXXXX》发表在《XXXXX》20XX年XX期。20XX年在XXXXXX有限公司工作期间，通过案例进行具体分析，对房地产企业涉及的税收问题进行分析探讨，提出完善我国房地产税制的建议，撰写了《XXXXXX》、《XXXXXXXXX》两篇文章，分别刊载于《XXXX》20XX年XX期和XX期上。20XX年新的营业税暂行条例及其实施细则颁发后，针对营业税新老办法在政策衔接上存在的一些问题，撰写了《XXXXXXXXXXX》，文章发表在《XXXX》20XX年XX期上。此外，还有《XXXXXXXXXXXX》、《XXXXXXXXXXX》两篇文章分别对新会计准则实施后对土地使用权的核算及税务影响，购进走私进口货物涉及的税务问题进行探讨，文章成稿投出尚未发表。从上不难看出本人了解国内外财务、会计方面的发展趋势；了解宏观经济政策，能够熟练掌握并运用会计准则、财务通则以及与财务、会计工作相关的法律、法规、制度，具备了运用会计理论和专业知识解决实际工作中的问题，并将之总结形成文章的能力。

三、工作能力和工作成就

工作XX年多来，从事过会计核算、财务分析、内部审计、预算管理、资产管理等工作，工作岗位也从开始的一般财务人员逐渐提升到现在的财务经理，供职的单位主要是外商合资、独资大中型企业。具有了较丰富的工作经验，包括XX年以上的企业中层领导经历。具备较为全面综合的企业管理经验，尤其在财务会计方面专业能力突出。本人具有较高的政策水平和丰富的财务会计工作经验，能担

负起一个地区，一个部门或一个系统的财务会计管理工作，能够草拟和解释一个地区、一个部门、一个系统或在全国施行的财务会计法规、制度、办法，组织和指导一个地区或一个部门、一个系统的经济核算和财务会计工作，培养中级以上人才，具有全面履行高级会计师岗位职责的能力和水平。

为人诚恳、谦虚、勤奋，性格开朗，富有责任感和事业心，勇于面对困难和压力，擅于创造性地解决问题，有艰苦创业、开拓进取和团队合作精神。熟悉企业的财务工作流程，能够胜任企业的各项财务管理和会计工作，有较为丰富的团队领导和管理经验，有较强的组织协调和社会活动能力。下面就本人符合高级会计师职称条件的能力和工作成就作一介绍。

20XX年，在省内上市公司XXXX介入XXXXXXXXX有限公司公司的收购重组运作中做了大量实际的工作，提出了多项决策性建议。随后在20XX年再次全程参与了深市上市公司XXXXXX受让XXXX，并部分收购XXXX投资者股权后，对XXXXXXX有限公司的股权重组工作，克服困难解决了上市公司收购外商投资企业的法律法规尚不健全，同时限制繁多的各类问题，平衡各方利益最终达成收购，使XXXXXX在专用车领域扩张的目的得以顺利实现，而且为XXXXX有限公司（收购后更名为“XXXXXXX有限公司”）进一步的发展减轻了包袱、扩大了融资渠道，取得双赢效果。

20XX年，为了XXXXXX有限公司加快发展，抓住国内道路运输车辆需求快速增长的有利时机，参与起草了XXXXXXXX建设项目的可行性研究报告，利用所掌握的财务管理等专业知识，论证了投资可行性，推进了XXXXXX在XXXXXXXX开发区基地的建设投产。

20XX年，担任XXXXXXXX有限公司财务负责人期间，结合公司实际经营需要，组织制定了《财务管理制度》、《会计核算制度》及《日常费用管理办法》等财务会计制度，完善了财务制度建设，强化了内部控制，对规范、保障公司经营活动的合规性起到重要作用。

20XX年进入现在的XXXX公司后，参与到投资总额XXXX美元、自有资金XXXX美元的XXXXXX建设，全面负责公司的财务管理，这对从原来熟悉制造业财务的我而言也是一种挑战。进入公司XX年来，我带领部门财务人员先后完成了建设项目可行性研究报告编制，以及在国家发改委的立项批复；两次增加投资在商务部门的层层审核，最终由商务部批复；克服国家对房地产项目的外汇政策变化，解决项目的境内融资；及时跟进税务政策的完善，协调解决境外设计单位作为非居民企业在境内的营业税、所得税完税等问题，确保项目发展建设和公司财务管理工作顺利进行。

中级审计师公式总结篇10

中国注册会计师协会日前制定并了《关于做好上市公司2012年年报审计工作的通知》。强调在2012年年报审计中，事务所要重视质量控制环节，确保审计工作质量。要求注册会计师严格贯彻风险导向审计理念，识别和评估重大错报风险，提醒事务所关注新上市公司、创业板公司及ST公司等客户的风险。

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《基金会财务报表审计指引》

中注协近日印发了《基金会财务报表审计指引》，对注册会计师执行基金会财务报表审计业务和专项信息审核业务进行了规范，并将于2013年1月1日起施行。

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会计从业资格管理办法修订

财政部近日修订后的《会计从业资格管理办法》（财政部令第73号），新办法将自2013年7月1日起施行。

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行政事业单位内部控制规范

财政部近日制定印发了《行政事业单位内部控制规范[试行]》，自2014年1月1日起施行。

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行政事业单位财务会计将更规范透明

近日， 财政部在其官网上相继了修订后的《行政单位财务规则》和《事业单位会计准则》， 并明确新《财务规则》和新《会计准则》将于2013年1月1日起正式施行。

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会计准则拟大规模修订

财政部会计司近期印发《企业会计准则第×号——合营安排（征求意见稿）》和《企业会计准则第×号——在其他主体中权益的披露（征求意见稿）》， 并对《企业会计准则第37号——金融工具列报》、《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第33号——合并财务报表》、 《企业会计准则第9号——职工薪酬》等准则修订征求意见。这预示着我国会计准则体系在整体框架、内涵和实质上基本实现了国际趋同，为实现中国会计准则与其他国家或地区会计准则等效奠定了基础。

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普华永道中天申请转制

近日，随着财政部会计司受理普华永道中天转制的一纸公示，预示着“四大”即将全部转制成为特殊普通合伙制会计师事务所。目前，特殊普通合伙制的“四大”首席合伙人均不符合规定，在转制3年后将面临首席合伙人的更换。

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亚审召开腐败与舞弊审计研讨会

亚洲审计组织第10次科研项目“腐败与舞弊审计：关于打击腐败和洗钱行动的评估”第一次研讨会12月11日至13日在深圳召开，本研究项目由中国审计署担任牵头人，来自印度、韩国、俄罗斯、土耳其、澳大利亚等14个亚洲审计组织成员国的24名代表参加了课题研讨。

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国家档案局规范财税审计等档案管理

国家档案局近日制定并《企业文件材料归档范围和档案保管期限规定》（国家档案局第10号令）。文件规定，企业档案的保管期限定为永久、定期两种，定期一般分为30年、10年。

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第一套《中国审计》特种邮票发行

在审计署和中国邮政集团公司通力合作下，历经一年多的调研、设计和论证，反映中国国家审计题材的《中国审计》特种邮票于近日正式出版发行。该套邮票设计得到了历史学家、古文字学家、考古学家、青铜器专家等多方专家的大力支持和帮助，整体反映了中国审计制度产生发展的历史过程。

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中税协拟试行等级注税师年审制度

中国注册税务师协会制定了《2012年试点地区等级注册税务师年审办法》，决定在注册税务师等级认定试点地区开展等级注册税务师年审工作，旨在进一步提高等级注册税务师执业能力，强化等级注册税务师管理，保证注册税务师等级认定（试点）工作的完整性。

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陈毓圭当选IFAC理事会理事

国际会计师联合会（IFAC）年度会员大会在南非开普敦召开，会议选举了新任理事会理事，中国注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭成功当选。

境内公司境外上市财务门槛取消

证监会近日《关于股份有限公司境外发行股票和上市申报文件及审核程序的监管指引》，自2013年1月1日起实施。根据《指引》，境内股份有限公司在符合境外上市地上市条件的基础上，可自主向中国证监会提出境外发行股票和上市申请，原财务门槛取消。同时，《指引》也不再对境外上市设前置程序。

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证监会创业板公司年报准则修订稿

中国证监会近日正式《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第30号——创业板上市公司年度报告的内容与格式》（2012年修订）），自2013年1月1日起施行。

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明年1月1日起我国调整进出口关税

自2013年1月1日起，我国将对进出口关税进行部分调整。 780 多种进口商品将实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。

税总规范律师事务所从业人员个税

国家税务总局《国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第53号），对律师事务所从业人员有关个人所得税问题进行了规范。

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深交所拟推动上市公司退市市场化

深圳证券交易所正式实施《深圳证券交易所退市公司重新上市实施办法》和《深圳证券交易所退市整理期业务特别规定》。此次退市制度改革对存量和增量公司区别对待，新老划断，妥善安排。

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国有金融企业年金管理办法出台

财政部日前《国有金融企业年金管理办法》， 鼓励符合条件的金融企业建立企业年金制度。 分析人士指出，该办法有助于完善社会保障体系，促进国有金融企业持续健康发展。该办法自之日起执行。

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中国证监会全面改革基金产品审核制

中国证监会基金监管部近日实施《关于深化基金审核制度改革有关问题的通知》及其配套措施，全面改革基金产品审核制度。根据改革新规，证监会将取消基金产品审核通道，基金公司可以根据市场需求自行决定上报数量和类型。证监会同时缩短产品审核期限，常规产品按照简易程序在20个工作日内完成审核。

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《证券公司治理准则》明年正式施行

证监会日前《证券公司治理准则》，规定证券公司高级管理人员的绩效年薪由董事会根据高级管理人员的年度绩效考核结果决定，40%以上应当采取延期支付的方式，且延期支付期限不少于3年。此外，延期支付薪酬的发放应当遵循等分原则。《准则》自2013年1月1日起施行，2003年12月15日中国证监会公布的《证券公司治理准则（试行）》同时废止。

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营改增文化事业建设费申报明确

国家税务总局近日《关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第51号）， 对营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项做出具体规定。

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深交所交易规则修订稿正式

深交所正式《深圳证券交易所交易规则（2012年修订）》，自2012年12月17日起施行。此次《交易规则》修订共新增5条、删除1条、修订3条，除进一步明确有关“退市整理期”的相关交易安排外，还从规则衔接与整合角度，将前期的有关交易制度的通知等内容吸纳入《交易规则》，进一步完善规则体系。

深交所保荐工作指引及评价办法

深交所发了主板、中小板和创业板统一适用的《保荐工作指引》和《保荐工作评价办法》，并自之日起施行。《指引》引导保荐机构高度重视持续督导工作，引导保荐机构合理确定承销及保荐费用，鼓励保荐机构按照保荐工作进度分期收取保荐费用。

30项行政收费取消

财政部会同国家发改委日前发出通知，决定自2013年1月1日起，取消和免征税务发票工本费、户口簿工本费、户口迁移证和准迁证工本费、企业注册登记费、个体工商户注册登记费、采矿登记费、进网许可标志工本费、房屋租赁管理费等30项涉及企业和居民的行政事业性收费，预计每年可减轻企业和居民负担约105亿元。

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国资委：央企将施行全面风险管理

国资委近日印发《关于2013年中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》，对中央企业进行全面风险管理。同时还了《关于中央企业管理提升活动情况纳入监事会当期监督有关事项的通知》。决定由派驻各中央企业监事会对中央企业管理提升活动开展情况进行监督检查。

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央行正式金融业移动支付技术标准

央行近日正式中国金融移动支付系列技术标准，涵盖了应用基础、安全保障、设备、支付应用、 联网通用5大类35项标准。

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上市公司行业分类专家委员会委员公布

中国上市公司协会近日公布了《中国上市公司协会上市公司行业分类专家委员会工作规程（暂行）》，并自公布之日起实施。同时，中上协还公布了上市公司行业分类专家委员会委员名单，共37人当选。

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可再生能源电价补贴方案

近日，电监会联合发改委《2010年10月-2011年4月可再生能源电价补贴和配额交易方案》，全国各地近800个风电、太阳能发电以及生物质发电项目的补贴金额得到明确： 根据上网电量的不同，受补贴的项目中高的多达6647万元，少的仅有70万元。

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银行业标准体系涵盖五大类标准

中国人民银行组织各商业银行编制完成《银行业标准体系》。该体系已通过全国金融标准化技术委员会评审，于日前由中国人民银行正式。

香港证监会强推保荐人监管改革

香港证券及期货事务监察委员会强力推行保荐人监管改革。从明年10月1日起，招股书失实保荐人须负民事及刑事法律责任。

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北京国税成立大企业税收管理局

北京市国家税务局近日成立大企业税收管理局，内设11个科室，160人编制，负责大企业税收风险管理与个性化服务，主要包括：资格认定、证明开具、审批备案、下户核查、税收分析等工作。业务管理直接对国税总局大企业税收管理司负责。

毕马威2012财年营收230.3亿美元

毕马威国际（KPMG International）宣布，该公司截至2012年9月30日的财年合并营收创下历史新高，达到230.3亿美元。按当地货币计算较上年同期增长了4.4%，按美元进行调整后的营收同比增长了1.4%。

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北京注协成立五个专家委员会

北京注协近日成立了行业注会五个专家委员会，这也是全国注会行业中首个类似的专家团队。分别是：上市公司审计专家委员会、IPO审计专家委员会、民间非营利组织审计专家委员会、司法会计鉴定专家委员会、中小资产评估机构技术援助专家委员会。

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深12家会计所入选深港首期合作名单

截止到2012年11月15日，共有31家深圳的会计师事务所提交申请首期合作培育计划。11月19日，双方委员会联合召开会议，根据两会报名事务所的规模情况及合作意向，确定了深圳注册会计师协会参加第一期合作计划的深圳广深、业信等12家会计师事务所名单。

谢旭人：营改增新增邮电等行业试点

财政部部长谢旭人在全国财政工作会议上表示，明年将结合税制改革，完善结构性减税政策。加快推进营业税改征增值税试点工作，适时扩大试点地区和行业范围，抓紧研究交通运输业和部分现代服务业在全国试点的方案，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入试点范围；推进资源税改革，扩大资源税从价计征范围。

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郭树清：多种方式对在审企业疏导分流

中国证监会党委书记、主席郭树清日前在证券期货监管系统各单位主要负责人研讨班上表示，要研究有效措施，通过培育多层次资本市场体系，采取多种方式对在审企业进行疏导分流。要严格依法查处财务造假、虚假披露等违法行为。督促保荐机构对发行申报企业的相关情况，特别是财务信息集中进行专项核查。

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罗梅：年报审计重视收入确认关联交易

中注协标准部副主任罗梅在证券资格会计师事务所2012年年报审计工作会议上表示，2012年年报财务报表审计应重视收入确认真实合规、警惕关联交易非关联化、重视资产减值准备计提的充分适当性。

IASB拟修订IFRS10和IAS28

国际会计准则理事会（IASB）近日了对《国际财务报告准则第10号——合并财务报表》（IFRS10）和《国际会计准则第28号——对联营企业投资会计（2011）》（IAS28）进行小幅修订的征求意见稿。

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IFAC选举新一届理事会

国际会计师联合会（IFAC）近日对外宣布，选举来自新西兰的沃伦·艾伦（Warren Allen）为新一任主席，任期2年，截止到2014年11月。同时，IFAC也批准了对来自美国的奥利维亚·柯特蕾（Olivia Kirtley）的提名，任命其接替沃伦·艾伦担任IFAC副主席一职。

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2013年国际财务报告准则蓝皮书

国际财务报告准则基金会现已了不包括可提前采用之准则的2013年国际财务报告准则合订本。该合订本（俗称“蓝皮书”）包括自2013年1月1日起强制实施的所有正式公告，但并不包括生效日期在2013年1月1日之后的国际财务报告准则。

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IVSC就两项资产估值征求意见

国际评估准则理事会（IVSC）了两份应循程序文件，以征求有关估值主题的反馈意见。一份是有关投资性房地产估值（特别是符合《国际会计准则第40号——投资性房地产》（IAS 40）要求的估值）的讨论文件，另一份是有关公共部门主体用于提供服务的专门用途资产估值的征求意见稿。

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SEC诉五大所重创 中美审计监管合作

美国证券交易委员会（SEC）正式国际四大会计师事务所普华永道、德勤、毕马威、安永的中国分所以及德豪国际（BDO）中国成员所大华会计师事务所，理由是这五家会计师事务所以“国家机密”为由拒绝向SEC提供调查可能存在不当行为的中国公司的“审计底稿和相关文件”，这使得中美两国之间长期存在的审计监管法律冲突愈发尖锐化。

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