工程审计难点十篇

工程审计难点篇1

工程审计建设过程中，需要加强工程审计工作，保证工程造价的监督管理标准。按照工程项目的实际规范标准进行合理的分析，及时纠正其中可能存在的审计难点，规范工程建设标准，促进工程资金的合理安排，依法完成工程审计高效的使用，提高工程监督管理水平。工程审计是一项综合细致的管理工作，需要按照工程综合审计标准进行合理的规范，促进工程审计难点的要点分析，进而为工程计量标准提供良好标准。

关键词：

工程;审计;难点分析

0引言

确定审核单价和审核费用进行分析，确定建设工程审计的决算标准，对工程审计中的相关问题进行分析，根据工程审计难点确定有效解决的审计对策方案。

1工程审计难点

1.1工程造价审计的难点

（1）合同招标文件的审核。需要对合同、招标文件、相关协议进行准确的审核，这是确保审计工作准确的先决条件。工程合同签订后，因工程变更需要签订补充协议。因此，必须仔细的研究合同，招标文件以及协议内容，确定工程造价款的结算标准，对合同计价标准类型尽心准确的分析。

（2）工程量的审核。按照工程量标准对审计人员进行现场审核，确定图纸测量的标准计算量。根据工程审计的准确程度，对工程造价的最终结果进行分析，确定工程造价过程中可能产生的各种问题，无法达到预期的效果。工程量的有效审计往往具有一定的特异性，需要按照实际的工程合同标准，对图纸进行现场签证处理，及时做好数据信息的变更，及时对数据进行审核，确保工程造价审计的准确性。按照纸测量标准，分析与图纸之间存在的误差，采用实时糗事的审核标准，确保测量数据的准确性，提高数据的正式性。审计人员需要按时到施工现场，根据实际的施工测量标准进行计量分析，对可能存在的隐蔽工程进行及时查阅和验收，记录相关数据的真实情况。

（3）单价的审核标准。按照单价审核标准内容进行分析，确定招标单价的审核标准，采用准确的定额单价套用分析，对定额换算标准值进行审计，采用补充定额审计的方法确定施工工程造价的定额内容。在工程造价中不可以随意的更改数量标准，需要有一定的法律规定，采用科学的规划标准，加强审核单价的标准权威性效果。

（4）费用的审核。按照工程造价的费用审计进行核算，确定工程合同的审核标准。在审核过程中，需要严格的按照相关文件规定确定审计的费用量多少，确定工程审计是否符合实际的规范标准，对文件资源、生产合同产生的各种纠纷问题进行参照对比分析，确定工程合同可以优先解释的顺序。在工程审核计费过程中需要注意文件实际的使用时间效用，根据实际的费用标准，制定合理的施工实际管理情况，采用准确的费率标准，对施工费、材料费进行价格调整，确定审核文件符合实际规定的执行标准。

1.2竣工决算的审计工作

工程竣工决算审计过程中需要对整个工程进行重要部分的审计分析，对施工中的各项资料进行审计，确定资金的最大效益标准。根据现行的法律法规标准，对审计单位、审计职能部分、章程和相关决议进行分析，为审计工作提供良好的参考依据。竣工决算审计的重点工作包含检查各渠道的资金流入情况，对各种资金的有效支出标准合法性、建设周期性、投资价款进行合同约定分析，确定合同中的质量、工期、人员变更均符合实际的执行标准。采用有效的交付使用资产管理标准，确定是否可以按照检验标准完成施工资产的验收。根据实际的投资效益发展水平，对施工评价标准、经济技术水平、社会环境指标等内容进行准确的分析，建立符合建设工程投资的有较决策标准，提出符合工程经济评价的标准，分析直接影响投资效益的相关因素问题。

2工程审计问题

工程审计过程中存在较多的问题，需要提高工程技术人员的技术水平，实现复合型人才的有效管理，加强工程审计工作的不断完善，进行提高工程审计各方面的发展水平，对工程财务的收支不平衡问题进行调整，对出现项目超预算的问题进行重点分析。另外，工程审计过程中往往存在各个部门之间无法有效沟通协调的问题，受工程量的影响，建设部门、监理、审计等部分之间往往无法有效的沟通和协调，这对工程审计工程造成各种漏洞，严重的影响工程审计工作的有效开展。

3工程审计难点问题的解决方案

3.1提高工程审计人员的综合素质水平

投资审计工作需要有专业的技术水平，良好的职业道德标准，按照这样的基表标准，才可以有效的提高综合业务水平，进而提高综合知识水平，确保工程审计工作的有效开展。审计人员在工作过程中往往不可避免的会遇到各种诱惑问题，这就要求审计人员有一颗廉洁之心。遵守审计人员的专业职业 道德标准，对可能存在的诱惑控制，坚持廉洁审计工作的处理方式和方法，远离可能存在的腐败思想，建立自身职业素质的培养。

3.2工程审计需要与各个部门之间进行有效的沟通

根据工程审计的相关工作要点和工作内容，对工程建设中的各个方面进行准确的分析，确定工程设计工作的整体质量，实现工程之间的有效交流和沟通。逐步拓展工程审计的信息量，提高工程审计的准确性，

3.3建立工程信息共享标准

按照工程审计可实施的标准，逐步提高工程审计工作的整体质量，拓展各个部门之间的有效沟通和交流，拓展工程资料的审计共享信息化标准，及时掌握市场价格信息，做好物料数据的价格调整。

3.4审计工作的创新

传统的工程审计工作往往存在较多的不足之处，需要采用合理的审计方法，加强工程审计工作的利用高效率，分析工程审计工作之间存在规律性，建立符合工程审计标准的审计方法，确定审计效果。

4结语

综上所述，工程审计过程中往往会遇到各种审计问题和审计难点，需要对工程实际的情况进行合理的分析，确定工程造价标准，对工程实际的人工、材料量进行质量管理，及时对审计人员进行培训学习，提高审计人员自身的工作素质水平，提升审计工作人员在工程造价管理中的额规范性，建立健康的工程审计管理环境，提高工程审计的稳定发展。

作者：张迎峰 单位：包头师范学院监察审计处

参考文献：

工程审计难点篇2

关键词：工程项目审计；现状；难点；对策

工程项目内部审计的核心内容是风险管理、内部控制和治理过程，其主要职能是审查和确认，其重心已由事后评价控制，转向事前事中的过程控制及参与测评风险管理。具体而言，主要包括项目管理审计、财务收支审计和经济效益审计几个方面，而项目管理审计又主要包括内控体系、施工管理、合同管理、分包管理、物资管理、机械设备管理审计等。

1 审计工作现状

目前，很多施工企业内部审计问题主要表现为审计工作质量不高，不能满足企业加强管理的需要，内部审计的结论、审计意见书和审计决定得不到有效的贯彻执行，它对促进企业加强改进经营管理，提高经济效益的作用不大。究其原因，是由于目前施工企业内部审计还存在以下几方面的问题：

1.1 过程审计体系不健全，问题反映比较滞后

企业内部各职能部门对项目的管控没有形成合力，也即没有横向连合，从而难以对所属工程项目做到全方位的过程监控，往往是等到项目施工到中后期，项目部已经发生较大亏损，或者发生重大资产流失时，才会引起企业的重视，企业才会集合各部门的力量，对项目展开全面、深入的审计工作，但此时项目部与合作方往往是：合同已签订，经济业务已发生，有的资金已支付，资产已流失，相关经济损失已造成，无法弥补。

1.2 内审人员配备不齐全，审计质量有待提高

近年来，有些企业经营规模不断扩大，经营业务不断拓宽，施工项目增多，工作量与人员的配备不相适应，任务多，时间紧，人员少是企业展开审计工作的最大障碍。在项目前期、中期或终结审计过程中，审计组一般只由审计部两至三人组成，要想短时间内（一周或半月）对一个已经施工了两三年的综合工程展开全面深入的审计，几乎是勉为其难。另外，在审计过程中，由于时间紧，会造成审计证据收集不够充分，对重大问题不能查深查透等现象，降低了审计质量。

1.3 审计队伍人员专业结构单一，不利于全面展开审计工作

在企业内部审计部门中，审计人员一般都从财会人员中抽调，故而懂财务审计的多，掌握工程造价、有一定物资管理经验的人才比较少，知识结构相对陈旧、比较单一，习惯于单纯的会计思维，多层次、多视角地透视问题还远远不够，不利于全面展开项目内部审计工作。

2 审计工作难点

结合施工企业内部审计的现状，并参照工程项目内部审计的特点，本人以为现阶段工程项目内部审计的难点主要存在于经济效益审计方面：

2.1 收入的确定

工程项目收入大体可分为两个部分：合同内收入和合同外收入。由于合同的约束，承包商和业主不会有太大的分歧，合同内的收入一般比较容易确认。合同外收入主要包括变更、索赔、奖励等，在合同外的收入确认时，存在以下几种可能：

（1）由于工作量增减造成工程价款的变更，承包商和业主双方也可能存在一定的争议，虽然收入可能不能及时确认，但一般情况下都能计回。

（2）施工组织措施的变更增加的费用，业主一般不予支付，但如果承包商事先能够征得业主同意，也有可能得到部分补偿。

（3）施工过程中由于人工、机械台班和材料价格变动是通过价格调整来解决的，调与不调、调整的范围和调整的幅度一般情况下在合同中有明确规定，但在实际执行中承包商与业主双方往往存在较大争议，确定比较困难。

（4）索赔是指在合同履行过程中，对于并非自己的过错，而应由对方承担责任的情况造成的实际损失，向对方提出经济补偿和时间补偿的要求。但困难的是，业主与承包商之间因为事件的责任归属（即应不应该索赔），是工期索赔还是工期、费用索赔，以及索赔费用的计算等许多问题存在争议，往往久拖不决。

（5）合同中一般对奖励和惩罚都有明文规定，比较容易确定。

2.2 影响效益因素的分析

影响工程项目经济效益的因素是复杂的，有内部的也有外部的，有客观的也有主观的。项目经理部愿意将其掌握影响效益外部因素的资料和盘托出，但其全面性、准确性和客观性不易确认。影响项目经济效益的企业内部客观因素容易获得准确、全面的资料。由于对经济效益产生不利影响的内部主观因素事关项目经理部的经营管理业绩，因此，项目部往往设法隐瞒，资料不易获得，应当作为审计工作的重点。

2.3 经济效益评价标准的确定

工程项目经济效益评价指标的选择必须遵循客观性、可比性、合理性的原则。评价工程项目经济效益可供选择的标准众多，但在不同情况下选择最合理的评价指标，却是相当困难的。从考核工程项目经济效益的指标来看，由于企业可能根据项目的不同情况，向项目经理部下达不同水平的责任成本预算或收取不同比例的管理费用，如果使用项目的利润总额和利润率作为考核项目经济效益的主要指标，则项目之间缺乏可比性。为了增加项目之间的可比性，经济效益指标最好采用毛利和毛利率指标。

3 审计工作对策

针对施工企业内部审计工作中出现的：过程审计体系不健全、内审人员配备不全、专业结构单一的现状，以及经济效益审计中的难点，本人认为企业应从如下几方面作出相应改进：

3.1 经济管理人员集中委派

要充分发挥企业本部各经济管理部门的职能，彻底做好对项目上的纵向动态管理工作，就必须将包括财务人员、工经人员、物资管理人员、设备管理人员在内经济管理人员集中委派，人员集中委派主要体现在将项目部主要经济管理人员的人事调配权及薪酬支配权集中到企业本部对口职能部门，而不是过去长期以来的那种由项目经理决定调配，及主要经济管理人员的薪酬由项目经理来决定的模式。只有全面实行了委派制，企业各项规章制度才能得到有力的执行落实，才能有利于企业动态对项目实施过程化控制管理，从而建立垂直的、健全的内控体系。

3.2 横向连合、过程审计

通过人员集中委派后，企业各职能部门可以定期每月与项目部对口专业人员之间做到信息畅通，并确保了信息的真实性，从而达到了企业各职能部门在过程中对项目部的专业化管控。而企业本部职能部门的横向连合，可以使各职能部门之间的信息互通有无，并规定各部门将每月收集的数据资料传递一份于审计部门，审计部门通过掌握大量有关项目部的动态管理信息、财务收支情况及经济效益情况，结合项目部网络账套，过程中核实其财务收支活动的真实性、有效性，核实其经济效益情况与财务账面情况能否完全对上。对出现如下情况时，企业审计部门可及时现场查阅原始凭证，及时发现项目管理中存在的问题、漏洞，从而真正有效地做到过程审计。

1、对有重大异常结算金额、支付金额的经济业务；

2、对经济效益情况严重偏离预算经济责任指标的项目；

3.3 规范项目部档案管理制度

之所以要着重强调档案资料管理，是因为很多施工企业所属项工程项目竣工后，普遍存在档案资料不全的现象，项目部往往只重视财务资料归档，而对于合约部的有关合同、对外结算资料；物资部的材料台账、材料盘点表、材料消耗动态表等重要原始资料，没有严格的归档要求，企业也没有相关的制度来规范项目部这一块的资料管理。而如果项目部在项目竣工收尾时，不能为审计人员提供完整的，涉及到财务、合约、物资、设备等方面的资料记录，那审计人员便无从对项目展开全面深入地、有效地审计。因此，规范项目竣工后的资料管理，是企业全面开展竣工审计的必要前提条件。

3.4 成立专门的审计组，展开全面审计工作

签于有些施工企业存在人力资源匮乏现象，如工经人员、物资管理人员缺乏，尤其是有一定工作经验、并在现场经历锻炼的人员更是很难为审计部配齐，针对此现状，企业可以在项目的前期审计、中期审计、终结审计时，成立专门的审计组，审计组人员包括审计人员在内，同时可从其他部门借调工经人员、物资管理人员过来，成立专业结构齐全的审计组，来对项目部展开有效深入的审计。审计组不光是代表审计部门履行审计职能，更是代表公司履行审计监控职能，所以企业各职能部门应当予以全力支持配合。

审计组成立后，可以进入审计实施阶段，对项目的各项管理（工程管理、合同管理、物资管理、机械设备管理、劳务结算管理、财务管理）、财务收支、经济效益等方面，全面展开对项目的审查，以此来发现项目运作中存在的问题、漏洞。各口径人员在审计过程中可以相互配合，互通信息。从而达到对工程项目真正全面地、深入地、有效地审计。

3.5 对项目存在的问题进行督察，敦促其整改落实

通过上述审计过程，审计部门将项目管理情况、财务收支情况、经济效益情况在审计报告中作详实批露，对于项目管理存在的问题、漏洞，作重点批露分析，从而形成质量较高的审计报告，并及时报送于企业主要领导。

工程审计难点篇3

［关键词］ 工程项目；审计；特点；难点；重点

一、工程项目经济效益审计的特点

工程项目的特点与工程项目经济效益审计的特点具有高度的相关性，从工程项目的特点可以推论出工程项目经济效益审计的特点。

（1）项目之间经济效益的可比性较低。工程项目具有多样性、单件性和差异性，即每个工程项目都具有特定的实物形态和不同的功能，几乎没有任何两个项目是完全一样的。因此，项目之间的可比性是相对的，不可比则是绝对的。在对项目之间进行经济效益比较和评价的时候，必须注意将不可比的因素予以剔除。

（2）工程项目收入的确定比较困难。工程项目施工具有长期性的特点，施工工期少则数月多则数年。这期间由于设计变更，施工环境的变化，自然灾害的影响（露天作业受自然环境的影响较大），工资标准、材料价格和机械台班单价的变动以及利率、汇率的变化，诸多动态因素都会影响项目的造价，因此加大了确定项目收入的难度。

（3）对审计人员的素质要求较高。工程项目计价方法具有多样性，计价依据具有复杂性的特点。不同时期、不同的项目、项目的不同部分可能需要采用不同的计价方法。而计价依据除设计文件外，还包括消耗量依据、单价依据、费率依据、价格调整依据等诸多方面。这一特点要求审计人员必须具有较高的素质和工程造价方面的必要知识，才能有效地开展工程项目的经济效益审计工作。

（4）工程项目经济效益的相对性。工程项目计价具有模糊性的特点。工程造价的确定不是一个简单的过程，涉及政策、方法、依据等各个方面，不同的人计算出来的造价会存在一定的差异，同一人两次计算也可能存在一定的差异，工程造价具有不确定性和模糊性。承认一定幅度差异的存在，是进行工程项目经济效益审计的前提。由于很多因素（如：变更设计、价差调整或索赔项目）长期难以确定、变数较大，因此，审计对工程项目经济效益的认定也只能做到相对准确。

二、工程项目经济效益审计的难点

由于上述特点的存在，使得工程项目经济效益审计非常复杂，相对其他类型的审计项目具有较大的难度，主要表现在以下几个方面：

1.评价标准的确定

工程项目经济效益评价指标的选择必须遵循客观性、可比性、科学性、合理性的原则。评价工程项目经济效益可供选择的标准众多，但在不同情况下选择最合理的评价指标，却是相当困难的。

可供选择的评价标准主要有：

（1）行业标准：政府统计机构或行业主管部门以及行业协会公布的有关工程项目的经济技术指标（又可分为先进水平、平均水平）。

（2）企业标准：企业工程项目经济技术指标的平均水平（参与指标计算的工程项目分类越细，范围越大，数量越多，计算出来的指标就越具有代表性）。

（3）预期标准：按照企业现有技术、管理水平和中标当时相关资源的价格水平，项目应该达到的经济效益水平。

（4）调整后的预期标准：根据施工期间的客观情况变化对预期经济效益调整后的经济效益水平。

从上述标准的特点来看，由于行业标准无法及时公布，存在时差，因此，只能作为参考标准。企业标准可用于不同项目之间的比较。预期标准特别是调整后的预期标准作为项目经济效益评价标准较为合适。

从考核工程项目经济效益的指标来看，由于企业可能根据项目的不同情况，向项目经理部下达不同水平的责任成本预算或收取不同比例的管理费用，如果使用项目的利润总额和利润率作为考核项目经济效益的主要指标，则项目之间缺乏可比性。为了增加项目之间的可比性，经济效益指标最好采用毛利和毛利率指标（毛利＝收入－成本－税金，毛利率＝毛利÷收入×100％）。

2.收入的确定

由于工程项目具有计价方法多样性、计价依据复杂性和造价总额模糊性的特点，影响工程项目收入的因素复杂，具有很大的不确定性，因而收入确定的难度相当大。

工程项目收入大体可分为两个部分：合同内收入和合同外收入。由于合同的约束，承包商和业主不会有太大的分歧，合同内的收入一般比较容易确认。合同外收入主要包括变更、索赔、奖励等。由于工作量增减造成工程价款的变更，承包商和业主双方也可能存在一定的争议，虽然收入可能不能及时确认，但一般情况下都能计回；施工组织措施的变更增加的费用，业主一般不予支付，但如果承包商事先能够征得业主同意，也有可能得到部分补偿；合同中一般对奖励和惩罚都有明文规定，比较容易确定；施工过程中由于人工、机械台班和材料价格变动是通过价格调整来解决的，调与不调、调整的范围和调整的幅度一般情况下在合同中有明确规定，但在实际执行中承包商与业主双方往往存在较大争议，确定比较困难；索赔是指在合同履行过程中，对于并非自己的过错，而应由对方承担责任的情况造成的实际损失，向对方提出经济补偿和时间补偿的要求。但困难的是，业主与承包商之间因为事件的责任归属（即应不应该索赔），是工期索赔还是工期、费用索赔以及索赔费用的计算等许多问题存在争议，往往久拖不决。

3.影响效益因素的分析

影响工程项目经济效益的因素是复杂的，有内部的也有外部的，有客观的也有主观的。项目经理部愿意将其掌握影响效益外部因素的资料和盘托出，但其全面性、准确性和客观性不易确认。影响项目经济效益的企业内部客观因素容易获得准确、全面的资料。由于对经济效益产生不利影响的内部主观因素事关项目经理部的经营管理业绩，因此，他们往往设法隐瞒，资料不易获得，应当作为审计工作的重点。

三、工程项目经济效益审计的重点

工程项目经济效益审计的重点应该分为两个方面：一是审计内容的重点，二是审计工作的重点。

1.审计内容重点

工程项目经济效益审计的重点内容应该根据审计的目的来确定。

在施工企业，一般都对项目经理部实行了不同形式的经济承包，审计部门通过对项目经济效益的认定，为项目的中期兑现（工期较长者）和最终兑现提供客观依据。因此，确定工程项目经济效益水平是工程项目经济效益审计的首要任务。

内部控制制度是项目经理部做好生产和经营管理工作的有效保证。对项目经理内部控制制度的建立、执行和效果情况的审计，既是作好工程项目经济效益审计工作的需要，也能对健全项目内部控制制度，加强管理工作，提高经济效益起到促进作用。

经济效益的确认当然是项目经济效益审计的首要任务。但是，项目的经济效益水平为什么是这样，而不是高或者低，为了能够回答这一问题，审计人员必须对影响经济效益的因素进行深入的分析。只有通过分析影响项目经济效益的因素，发现项目经理部生产和经营管理中存在的问题，提出加强和完善项目管理工作的审计建议，为提高项目后期经济效益指出努力的方向，才能达到提高项目整体经济效益的最终目的。

因此，根据工程项目经济效益审计的目的，工程项目经济效益审计的重点内容有3个方面，即：确定经济效益、审查内部控制制度和分析影响经济效益的因素。

具体来说，工程项目经济效益审计的重点内容主要有：

    （1）项目经济效益的认定：

1）项目收入的确定：包括合同内收入、变更收入、索赔收入和奖励收入等；

2）项目成本的确定：成本是否与收入相匹配，有无多列、少列、重列、漏列，属于当期的费用是否在当期计入损益。

（2）项目内部控制制度的建立、执行和效果。

（3）影响经济效益因素的分析（包括：主观、客观、内部、外部）:

1）项目投标决策是否科学，投标报价有无漏项，对经济效益的影响；

2）施工组织措施是否科学、可行，对经济效益的影响；

3）为提高项目经济效益（增加收入、降低成本）采取的技术措施、组织措施、管理措施和经营措施与实际效果，或因措施不当造成的损失；

4）变更设计、价差调整对经济效益的影响；

5）可索赔因素及实际索赔情况对效益的影响；

6）不可索赔外部因素的影响。

以上仅列出了分析的主要方向，实际情况却是千差万别、复杂多样的，要根据下述审计工作重点的确定方法和审计过程中的实际情况确定分析的重点。

2.审计工作的重点

以上虽然明确了工程项目经济效益审计的重点内容，但是审计人员并不需要对所有方面平均用力，应该通过一定的方法确定工程项目经济效益审计的工作重点，以便最大限度地节约审计资源，提高审计工作效率和审计工作质量。

确定工程项目经济效益审计工作重点的方法主要有：

（1）通过内控制度的了解、测试和分析，对内部控制的弱点进行重点审计。

（2）通过成本项目的节超分析，对节超较多的成本项目进行重点审计。

（3）通过分部分项工程盈亏对比，对亏损较多的分部分项工程进行重点审计。

（4）通过对安全、质量、工期、协作队伍、材料、机械各项管理工作的初步了解和分析，对相对薄弱的管理工作进行重点审计。

综上可知，工程项目经济效益审计情况复杂、难度较大，对内部审计部门和审计人员要求较高。了解、分析、掌握工程项目经济效益审计的特点、难点和重点，是做好工程项目经济效益审计工作的重要保证。只有充分了解工程项目经济效益审计的特点、难点和重点，才能抓住主要矛盾，才能有针对性地开展工作，才能提高审计工作效率和工作质量，才能有较好的审计效果。本文在工程项目经济效益审计的特点、难点和重点方面进行初步探讨，仅对工程项目经济效益审计的策略作了简要的论述，并未涉及属于技术问题的具体审计方法今后应加强这方面的研究工作，从而为提高施工企业工程项目经济效益审计工作的质量提供参考建议。

主要参考文献

［1］刘明辉．审计［m］．大连：东北财经大学出版社，2001.

工程审计难点篇4

关键词：工程项目;重点难点;效益审计

1工程项目经济效益审计的必要性

工程项目能否取得好的经济效益，不仅涉及工程项目本身，而且影响着企业的资金、管理和信誉，甚至可能会影响企业的生存和发展前景。我企业前几年也曾先后启动过两个工程项目，投入资金约1200万元，因管理经营失误，投入资金无法收回，影响企业的资金周转，制约企业的发展。这些事例也使我们深刻体会到，企业要在激烈的市场竞争中生存必需加强工程项目管理，提高工程项目的经济效益，认真开展工程项目的经济效益审计。而工程项目经济效益审计又能帮助我们找漏洞、挖潜力，改进管理，提高经营决策的科学性，建立控制制度，减少经营管理失误，从而增强企业竞争能力。因此，我们认为开展工程项目经济效益审计是非常必要的。

2建立和完善指标评价和法规体系是工程项目经济效益审计的基础

（1）正确确定工程项目经济效益审计的指标评价体系。指标评价体系对于真实反映、合理评价工程项目的经济效益至关重要。我们在近三年初步开展工程项目经济效益审计的实践中，所使用的评价工程项目经济效益的指标大多数是沿袭财务分析指标，如投资回报率、资金利润率、资产周转率、材料利用率和资产报酬率等等。从实际使用的情况来看，单靠财务指标不能全面客观反映工程项目的经济效益，而且往往容易形成一种财务分析报告而非工程项目经济效益指标评价。因此，我们迫切希望通过借鉴国内外的评价指标体系和我们已有的实践成果，建立适合我行业的工程项目经济效益审计科学的、规范的、权威的指标评价体系。

（2）规范工程项目经济效益审计的基本准则，建立和完善法规体系。为使工程项目经济效益审计有条不紊，依法依规的进行，应尽快建立和完善相关的法规体系。现在《审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计基本准则》等早已颁布实施，但针对工程项目经济效益审计方面的法律法规极少且不健全。如有关工程项目审计方面的法规、管理条例、工作程序、实施细则等规章制度。特别是缺乏以工程项目各施工管理环节为核心的工程项目经济效益审计的具体法律法规实施细则。

（3）完善财务制度，制定切实可行的各项费用开支标准。工程项目在具体实施过程中会产生对应的材料、费用、效益，如果没有完善的财务制度及科学的开支标准和程序，经营者随心所欲，工程效益就无从谈起，经济效益审计也无从下手。针对初步开展工程项目经济效益审计过程中遇到的情况与问题，我们先后制定和完善工程市场管理、内部管理、财务管理、人事管理、生产设备管理等各项规章制度，严格规范了各项费用开支标准和程序，即规范了工程项目施工过程中的各项费用开支，严格控制各项成本，又提高了工程项目的经济效益，为开展工程项目经济效益审计打下了基础。

3工程项目各施工管理环节和相应经济合同是经济效益审计的重点

工程项目经济效益审计主要审查项目投资决策的科学性、管理的有效性及投资效益水平高低等。因此，工程项目经济效益审计应是各施工管理环节的全过程跟踪审计，可分成三个阶段：项目开工前、建设中和决算投产后的经济效益审计，每个阶段的审计都应有相应的经济合同。前两个阶段工作的好坏，决定了项目投入使用后的经济效益的高低。因此，工程项目各施工环节的经济合同是工程施工管理和经济效益审计的重要合法依据，在经济效益审计的实质操作中，对每个阶段的审计不仅局限于各施工管理环节的审计，更重要的是对相应经济合同的审计。我们初步开展工程项目经济效益审计的过程中，对前几年遗留的工程项目进行审计，从审计的情况来看，都是在项目决算完工后，项目经营失败后才进行审计，而且更多的是从财务数据进行分析，而对各施工管理环节和经济合同没有进行审计与监督，这也是个别工程项目经营失败的一个重要原因。因此，总结以往的经验教训，我们认为工程项目经济效益审计，要特别注重把握好各施工管理环节及相应经济合同的审计，缺一不可。

（1）工程项目开工前的经济效益审计。主要包括：①工程项目的立项审计，主要审查投资项目决策程序的合法性，项目可行性论证的充分性和可靠性，投入资金是否已到位，预测的经济效益目标是否科学合理；②设计和施工的招标审计。通过招标审计，促使设计者和施工者在保证工程项目建设质量的前提下，降低项目的总体造价和提高工程经济效益。

（2）工程项目建设中的经济效益审计。实质上是监督工程项目质量和核实工程项目的成本造价。工程项目质量关系到工程项目的寿命和投入使用后的效益，如果工程项目质量合格或者达到优良，就为工程项目投入使用后充分发挥效率奠定了基础。因此，工程项目建设中的经济效益审计要注重：①工程量的真实性审计；②材料使用情况的审计；③结构层次、施工工艺等有可能牵涉到工程造价的情况；④审计分项工程预算定额选套是否合理，选用是否恰当；⑤审计工程质量；⑥审查建设项目资金到位情况、建设单位支付工程款的情况及有无挤占、挪用、转移资金的现象；⑦审查索赔的合理性，对索赔事件的起因责任归属进行划分，按索赔程序赔偿，拒绝不合理赔偿；⑧审查影响项目成本造价变动的事项，如设计变更和材料市场价格变化等；⑨审查现场签证及工期执行和工程质量控制情况等。

（3）工程项目决算投产后的经济效益审计。工程项目投产后的经济效益主要体现在工程项目是否达到设计能力、投资回收期长短、投资利润率高低等方面。工程项目建成投产后，达到设计能力要求，迅速形成新的生产能力，投资回收期短，利润率高，说明工程项目的经济效益好。通过对工程项目决算投产后的经济效益审计，一方面可以评价企业领导的投资决策是否正确，并对工程项目的经济效益做出全面准确、客观公正的评价；另一方面，可以针对发现的问题，提出提高工程项目经济效益的途径，促使被审计工程项目的施工管理企业改善管理。

4工程项目经济效益审计遇到的难点

我们初步开展工程项目经济效益审计近三年，曾用大量精力对前几年遗留的工程项目进行审计，通过审计反映出许多问题，遇到一些难点，这些问题与难点主要集中反映在审计介入难；审计确认难；缺乏专业人才等。这些问题与难点阻碍了工程项目经济效益审计工作的开展。也是工程项目经济效益审计过程中应予重点解决与研究的问题。

（1）项目开工前和建设中审计介入难。这即有认识问题，也存在法律空白。因工程项目经济效益审计与财务收支审计有着不可分割的联系，我们往往容易用财务审计的思维方式解决处理工程项目经济效益审计的问题，财务收支审计一般均在年底、期末或项目完工后进行，因此，由于存在这种认识和思维方式，影响着工程项目经济效益审计，导致目前我们对工程项目经济效益审计几乎均在项目完工后或经营失败后进行，开工前与建设中两个重要施工管理环节的审计几乎没有介入。另外，工程项目开工前和建设中的经济效益审计还存在法律空白，针对这两个重要施工管理环节的审计，目前还缺乏具体的法规操作细则和有关政策规定。

（2）流动性资金审计确认难。①债权债务确认难。工程项目债权债务往来频繁，应收应付款等债权性资金在工程项目中所占比重较大，拖欠时间较长的现象较为严重，有的已影响到工程项目资金的周转，甚至影响到企业的发展。主要原因：一是开工前、建设中的审计均未介入；二是企业与行业特点，导致工程项目类型多、数量多且复杂，相应经济合同不配套不完善，审计工作深入难；三是应收应付款等债权性资金量大，回馈率低，审计确认难。②存货审计确认难。工程项目决算完工后，账面都会反映有较大存货，经过经济效益审计会发现存在许多账实不符的现象，其中盘亏较多。一是管理不善出现跑、冒、漏现象；二是通过存货这一会计科目人为调节成本和利润，造成存货与利润虚增。虽然账面反映有存货价值不少，但实际存货价值出入较大，甚至是年久存放的报废物品，因而形成审计确认难。影响着工程项目经济效益审计结果与评价。③货币资金审计确认难。工程项目的货币资金是经济效益审计非常重要的内容，由于企业与行业特点，受工程项目类型多、数量多且复杂等因素影响，导致工程项目货币资金流动性强，收支业务频繁，使用过程中容易发生游离正常使用渠道，而被挤占，挪用的现象。这是目前工程项目经济效益审计中值得非常关注的问题，也是难以审计确认的问题。④材料成本审计确认难。目前材料市场及价格不规范。材料材质相同，价格不同；产地不同，价格不同；渠道不同，价格不同。市场价格差异较大。⑤工程项目经济合同签订不规范，工程结算计价审计确认难。我们在审计过程中发现，许多工程项目经济合同签订不规范。合同内容未逐一填写，存在少填或者不填的现象，给工程计价取费留下活口，为竣工结算计价埋下伏笔，使得原本十分严肃的工程项目经济合同失去约束作用，容易造成决算价格偏差，给工程项目结算计价审计带来难度和风险。

（3）专业人才寻找较难。工程项目经济效益审计是一项专业性强、难度较大的全新工作。需要审计人员具有多方面的专业知识，创新审计方法等。目前，我们内审队伍总体状况是对财务收支审计方面的专业知识比较丰富，具有较好的工作技能与基础，但对工程项目效益审计方面的专业知识相对来说还比较欠缺，特别是即懂财务收支审计又懂工程管理的专业审计人才较难寻找。再加上目前我们内审部门的审计人员与工程管理部门的预算审核人员全部分设在两个不同的管理部门，这即不利工程项目经济效益审计工作的开展，也给工程项目经济效益审计人才的使用培养造成影响。因此，加强工程项目经济效益审计人才的培训与选拔，是提高工程项目经济效益审计工作技能和工作水平，更好发挥经济效益审计作用的重要保证。

5注重审计方法，提高审计效率

工程项目经济效益审计方法运用的科学、合理，能够较为顺利的解决审计过程中反映出来的问题。能够处理好各专业审计关系；突出审计重点和难点；提高审计成效和质量。开展工程项目经济效益审计，应重视审计方法的研究和运用，不断创新技术方法、促进审计目标和任务的完成。

（1）把握财务收支审计与工程项目经济效益审计的关系。财务收支审计是目前内审工作中的主要类型，其主要内容是对财务的真实、合法进行审计，其目的是通过审计，确定被审计单位资源管理和利用是否节约、有效，抓住典型的财务问题进行分析，指出原因，提出意见建议，促进规范管理。而开展工程项目经济效益审计是财务收支审计的深入和发展，必须与财务收支审计等其他审计结合起来，积极探索工程项目经济效益审计的途径。财务收支审计主要从审查会计账簿，财务报表数据。分析财务指标着手；而我们认为工程项目经济效益审计更注重施工环节及其经济合同的审核，审计的范围更广，难度更大，要求更高，更注重从决策、分析、评价等环节进行审查，对反映的问题要突出重点，有说服力，须经得起各方面的检验。

（2）突出重点难点，规范作业行为。工程项目经济效益审计范围广，审计标准更严，审计难度更大。因此，必须突出重点和难点，规范审计作业行为，确保审计质量，减少审计风险。工程项目经济效益审计的内容是紧紧围绕经济效益而展开的，可能影响工程项目经济效益的问题，就应该成为审计关注的对象，成为审计工作重点。开展工程项目经济效益审计的难点，主要以货币性资金或流动性资金为主，抓住各阶段各环节及相应经济合同的审计，注重资源投入的经济性、效果性和效率性。

开展工程项目经济效益审计，还没有现成的操作指南及作业规范。对此，我们要以严谨细致的作风，大胆实践。要借鉴和学习国内外开展工程项目经济效益审计的经验和做法，做到边实践，边总结，边规范。切实提高工程项目经济效益审计的质量。对审计发现的问题，注意分析问题产生的原因，提出有价值的意见和建议，立足于整改，堵塞漏洞，切实发挥审计的职能作用。

（3）选择审计方法，提高审计成效。开展工程项目经济效益审计要灵活选择与被审计事项相适应的技术方法，掌握重要性、时效性、可行性原则。要重视运用审计调查方式，对一些共性问题和倾向性问题迅速地作出反映，提出解决问题的建议，从而解决我们在审计工作中的滞后性和单一性问题，增强超前性和综合性，及时提供准确的信息，有助于企业领导做出重要决策。要加强工程项目经济效益审计技术方法的利用，有选择地利用好审计实践中使用过的各种方法，提高工程项目审计效能。

总之，提高经济效益是一切经济工作的重心，开展工程项目经济效益审计有助于补充和完善内审理论，促进企业加强管理提高经济效益。对加速企业经济发展，扩展工程市场，承揽工程项目起着重要促进作用。

参考文献

［1］杨巍.浅谈投资项目经济效益审计［J］.审计理论与实践，2001，(2).

［2］金怀远.关于当前经济效益审计的几点思考［J］.中国浙江审计，2003，(3).

工程审计难点篇5

1.审计程序不合理，审计工作受局限合并财务报表其自身具有着明显的综合性以及复杂性，在进行合并财务报表制作的过程中，与一般的财务报表存在着一定的差异性，也有着自己独特的要求。但是由于我国大部分的企业在进行审计工作的过程中，其对于审计工作的程序问题缺乏足够的重视，因此造成合并财务报表的审计程序与合并财务报表的实际审计工作不适配，对合并财务报表审计工作的展开造成局限，不利于合并财务报表审计工作的顺利进行。

2.审计资料收集困难，审计管理存在弊端由于合并财务表报其反应出的信息量相对较大，包含了子公司以及母公司等多个方面的经济运营信息。因此企业有关审计人员在对合并财务表报进行审计的过程中，应准备好充足的资料进行审计参考，保障审计工作的质量。但是由于合并财务报表中涉及的信息十分的广泛，并且分布于不同的子公司以及部门之中，造成有关企业审计人员收集资料上的困难。除此之外，企业在对合并财务报表审计工作的管理上也存在着一定的弊端。其中最主要的问题就体现在管理制度不足，管理力度不够等方面。这使得企业审计人员在进行合并财务表报审计的过程中，工作行为难以得到有效的约束，造成工作过程中的不规范，不合理。

3.缺乏完善审计标准，审计质量难以保障在对合并财务表报进行审计的过程中主要的工作就是对合并财务表报中展现出的信息的真实性进行判断。但是由于企业内部对于信息真实性的判断标准没有明确的规定，并且由于信息的分散性过强，因此在对合并财务报表进行审计的过程中，审计的质量难以被有效的保障。

4.审计人员素质不足，审计效率难以提升审计人员是进行合并财务报表审计的关键，因此企业内部审计人员的素质与合并财务报表审计工作的质量有着直接的影响。通过对我国部分企业审计人员的素质进行调查，我们发现我国企业中部分审计人员在审计过程中存在着个人专业素质不足的问题，难以对审计工作进行有效的把握，并且对审计工作中出现的一些问题无法进行及时的解决，造成企业内部合并财务报表审计工作质量的下降。

二、针对合并财务表报审计中存在问题的解决措施

1.完善审计程序，进行特殊审计鉴于合并财务报表的审计工作与一般的财务表报在审计方式上存在着一定的不同，因此有关企业在今后的工作过程中应对审计工作中的程序问题产生重视，对不同审计工作进行区分对待。尤其是针对合并财务报表的审计工作，有关企业应对其进行特殊审计，制定出符合合并财务表报审计工作需要的审计程序，确保合并财务表报审计工作的顺利进行。值得注意的是在进行合并财务表报审计程序制定的过程中，有关人员应对传统审计程序进行把握，明确传统审计程序与合并财务表报审计工作之间的差异，并从实际的差异性入手进行合并财务报表审计程序的制定，只有这样才能保障新审计程序的合理性与科学性。

2.加强资料搜集，完善审计管理资料的搜集问题一直是进行合并财务表报审计过程中的难点问题。有关企业工作人员要想对合并财务报表审计工作质量进行提升，就应在相关资料收集方面下工夫，确保相关材料收集的全面性。鉴于此，在今后的工作过程中，企业应充分的借助网络资源，将各子公司与母公司联系在一起，通过网络技术的应用，实现信息的共享。尤其是在经济资金流动等方面要进行详细的记录，并允许审计人员通过电脑对相关资料进行查看。其次，子公司应注重内部财务工作的条理性，保障内部财务表报的清晰明了，为合并财务表报审计工作的进行提供便利。

3.建立审计标准，把握审计重点审计标准主要是对合并财务报表真假性的一种判断，因此有关企业应在明确内部审计标准不足的基础上，对相关合并财务表报审计过程中需要应用到的各项标准进行完善，并充分的对各子公司的审计标准进行掌握，整合出一套符合合并财务表报审计工作的审计标准。同时，由于合并财务报表工作的审计内容众多，因此为了有效的提高合并财务报表审计工作的审计质量以及审计效率，有关审计人员应对审计工作中的重点问题进行把握，关注审计重点。

三、结语

工程审计难点篇6

关键词：政府投资；审计；措施与方法

Abstract: This paper analyzes the audit risks faced by government investment, and puts forward the corresponding solutions, so as to promote the improvement of the quality of government investment audit.

Key words: government investment; audit; measures and methods

中图分类号：F830.59文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2012）

前言：

近年来，政府投资项目审计在社会各界的关心支持下，创新工作思路，改进审计方法，取得了一定的成绩。为规范政府投资秩序，提高资金使用效益，提升工程建设质量，预防政府投资领域腐败等方面发挥了应有的作用。但是，随着政府投资的逐年增多，投资方式的多样化，新的情况，新的问题不断涌现，给政府投资审计工作带来了一定的风险。为此，有必要对新时期如何深化政府投资审计进行一些探索与思考，从而规避审计风险，提高审计质量。

一、政府投资审计面临的风险

（一）人员少、任务重、审计手段落后。随着社会经济的快速发展，中央扩大内需政策的落实和基础设施建设步伐的加快，基本建设资金支出在政府财政性资金运用中所占的比例日益增大,各级领导和社会各界对政府投资建设项目的关注度日益增强，政府投资审计也日渐成为审计部门的一项重点工作。首先，由于各地政府投资审计正处于刚刚起步的阶段，审计机关面临任务重、人员少的实际情况，审计工作量与人员配备不协调。为按时完成任务，审计人员不得不加班加点、快马加鞭，而所谓欲速则不达，过于失调的人员配备比例将难以保证政府投资审计的质量。其次，政府投资审计涉及的审计事项复杂，涉及面广、专业性强，从事政府投资审计工作需要很强的专业技能，需要同企、事业单位的技术人员一样有相应的执业资格水平，但是审计机关目前具备工程、计算机、法律知识的人员相对较少，大量缺乏此类具有专业素质的优秀人才。再次，审计手段落后，仍以传统的手工审计为主，传统的看图纸、拖皮尺、手工计算工程量的方法已经不能适应新形势下投资审计工作的需要, 且计算机辅助审计与计算机应用环境较好的财政、金融审计相比，也处于滞后状态。

（二）跟踪审计力度不够，缺乏必要的事前预防和事中监控。目前投资审计大多是事后审计，只在工程竣工后进行结算和财务收支事后监督，缺乏必要的事前预防和事中监控。建设方、施工方和设计方往往通过签证单、工程变更等形式，在基础超挖、土石方等隐蔽工程方面增加大量的工程量，在使用建筑材料上提高标准，从而在政府投资工程上获取更多利润。由于建设项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点，建设过程中的决策、规划、设计、采购、招标、施工、监理等任一管理环节出现漏洞，都可能导致无法挽回的损失浪费。审计机关只局限于完工后的工程决算审计不能全面有效地起到监督作用，使审计目标得不到落实，政府投资效益不能发挥。

（三）盲目签证，表述不清、正确性难以确定。以往政府投资审计是以事后为主的审计，事后审计对象往往是即以成事实的建设项目，决算审核时工程量的计算依据又主要是竣工图和现场监理签证，而负责竣工决算审核的政府投资审计工作人员在工程施工时很少亲临现场，很难进行事先的预防和控制，反馈的信息也严重滞后。由于信息失真可能会导致审计结论失偏，不仅影响了审计有效性目标的实现，本身还面临着巨大的审计风险，从而使得审计的价值不能完全体现。尤其是隐蔽工程部分，偷工减料的现象有了可能，行使了便利。设计变更不规范，很多设计变更是事后签证。有的建设单位不重视设计变更，不办理审计变更的审批手续，没有正式的设计变更通知书，没有设计变更引起的工程量和投资增减的记录，这就为审计工作造成极大的不便，难以确定实际费用的支出。因此，工程审计迫切需要能够提供一种动态控制和及时纠偏的改进服务，跟踪审计在这种需求下应运而生，并在近年来成为审计机关为政府决策和建设管理提供独特服务。跟踪审计要以其“全程监控”的特质和优势将审计监督贯穿于从项目决策、前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，避免了事后监督无法挽回的工程损失和审计工作的被动局面。

（四）合同签订及工程量计算不规范，消耗量标准随意提高。投资工程项目审计的主体是工程建设项目单位，审计基础是招投标文件和建设单位与施工单位所签订的合同，由于建设业主单位负责工程项目的部门或个人在业务上参差不齐，在签订合同时对项目建设的工程量、定额、材料价格、工程变更及增加的零散项目和市场价格调整等相关约定不清，在合同签订时把关不严，在实施过程中签证不规范，一定程度上给审计工作增加了难度。审计时若审减了造价，施工单位以签订的合同为理由不接受审计结果，在审计签证时不予签字，若按合同结算明显存在国家资金和国有资产流失，其结果是导致审计结论难以裁定。同时，审计的主体虽然是建设单位，但审计的主要资料提供者则是施工单位，而大部分施工承包商不是国有企业，法定上不是审计对象，加之部分施工企业素质不高，所以审计配合的积极性和主动性有限。又由于审计结果与其利益密切相关，而相关法律法规对其没有什么约束，因此给政府投资审计带来一定困难，不但影响审计工作效率，而且影响审计效果。另外，送审的工程项目经常不按国家统一规定的计算规则和竣工图尺寸计算。工程量少扣及重叠交叉多算的现象频繁出现，由此造成竣工结算工程量增加而达到虚报工程价款的目的。部分施工方故意不执行规定的或合同约定的单价，随意高套。经常出现规定应扣减的项目少扣或不扣，而规定不允许增加的项目又尽量增加。有些工程中主材型号、材质在设计中不明确，除去规定的材料价格外，还有大部分采用的市场价，市场价和信息价一般都有一定的浮动，甚至有一些材料价格是本地信息价上找不到，这也给工程结算的高套提供了可能。

二、规避政府投资审计风险的措施和方法

工程审计难点篇7

【摘要】

投资审计是指对金融部门投资的财务活动以及投资效益所进行的审计，投资审计工作是目前审计机关的主要任务之一。一方面分析了审计工作在审计机关中存在的问题，另一方面提出了提高审计工作的方法，

【关键词】

投资审计；审计机关；问题；对策

一、审计工作中存在的问题

1.审计人员专业知识结构单一，建设管理经验不足，独立开展投资审计难

工程项目建设的特点及项目建设管理流程，决定了工程项目建设审计的综合性、复杂性、广泛性、阶段性，对审计人员的能力提出了更高的要求，基层审计机关虽然开展了对工程审计的培训，但仅限于房屋建筑类造价和建设基本知识的培训，对工程项目管理、施工管理流程知之甚少，同时缺乏相应项目建设管理经验，理论与实际联系的不够，且建设项目涉及行业广，各行业都有自已的建设流程、项目管理和造价定额，对审计人员的业务技能和经验判断要求更高，对于基层审计机关来讲，独立开展投资审计难度大，难以对投资审计项目进行复核控制。

2.造价咨询机构良莠不齐，管理流程和操作程序不完善，审计风险大

目前一些审计机关为解决投资审计能力不足的问题，基本上都与造价咨询机构进行了合作，但由于造价咨询机构的业务能力和职业素养的不同，对审计的结果影响较大，虽然这些审计机关对聘请造价咨询机构参与审计提出了一些要求，但尚未制订完善相关的管理流程和业务操作程序、风险控制、审理复核等制度规范。

3.建设专业技术人员缺乏，造价核算管理不到位，加大审计难度

由于建设单位专业技术人员缺乏，管理不到位，很容易造成拦标价控制不完整、不规范，建设项目资料不完整、前后不一致，隐蔽工程签证不齐全、不完整，工程量计量不准确，结算时随意调整主材结算单价等情况，在进行竣工结算审计时，认定工程量、材料价格的工作量很大，且争议较大，难以准确核定工程造价。

4.以竣工结算审计为主，向前置审计为主迈进，拓展绩效审计

基层审计机关的投资审计以竣工结算审计为主，由于建设单位存在前期工作不细致，未进行地质勘测、设计粗糙、预算编制偏高、招投标走过场、拦标价控制不严等情况，而竣工结算审计为事后审计，对造价控制难以达到预期效果；设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，因此设计方案是否合理，预算编制是否科学，决定了工程造价的高低，只有积极开展前置审计，从源头上对造价进行控制，并拓展绩效评价。

二、提高审计工作的策略

1.重视审前调查，突出审计质量控制的前期预警作用

首先，在审前调查阶段要做好资料收集，对工程项目情况进行详细调查了解，收集与该工程造价有关的文件资料和建设程序资料。其次，工程审计人员要从以下方面进行审前调查：查看建设单位方案、可研报告、征用土地以及项目报批手续等有关资料是否完备，基建项目办事程序是否规范，建设单位内控制度是否健全，建设管理制度、各项合同、投资概（预）算执行情况，建设项目的资金来源是否合规、是否到位；进行现场勘查，以便形成对工程项目现场的初步认识，对竣工决算报表、结算资料、财务资料及招投标资料进行预审，分析投资额的构成、性质和比例，审查项目变更资料，了解设计变更的内容；调查施工现场、材料设备的采购供应、工程量计量及结算控制等管理情况。最后，了解与被审计单位所处行业相关的资料、情况及特点，广泛收集该行业可能涉及到的法律、法规和行业准则，了解群众普遍关注的热点问题和分析以前年度的有关资料，发现该行业存在的问题，进而确定审计重点。

2.严格执行审理复核

审理复核是提高审计质量、减少审计风险的关键，是提高审计质量的保障。审计机关要加强内部质量控制制度建设，制定好项目审计质量控制制度和复核制度，建立责任追究制度，明确各自的权力和责任，促进工程审计人员各负其责、各担风险。重点应该放在初步结果调整事项是否合理、合规，审计工作底稿及所附审计证据是否存在问题，以及相关工程经济指标是否符合常规等大的、主要的方面。审理机构主要审理审计程序是否合规、审计定性是否准确、事实表达是否清楚、引（适）用的法律、法规是否正确、审计评价是否恰当、审计工作的规范等方面进行重点控制，以防止出现已有先例的法律诉讼失败等情况。

3.把审计方案的指导性和操作性贯穿审计质量的全过程

工程审计人员要根据审前调查掌握的情况，认真编制审计实施方案，全面准确掌握公共工程项目的详细情况，做到心中有数，使制定出的审计实施方案具有针对性、指导性和可操作性。审计实施方案既要有实现总体审计目标的全面性，又要注重从微观入手，突出重点，以点带面，目标分解时应尽量具体化，使审计人员容易理解和掌握，便于实际操作。一般来说应将审查立项决策、建设管理、工作量清单的准确性、合同内设计内容完成情况、设计变更的真实必要性、合同外工程结算情况、材料实际供应量的准确性、税费缴纳情况等作为重点审计内容。

4.创新投资审计方法

审计机关要积极探寻和应用审计工作新的方法和手段，为审计质量控制提供技术保障。科学合理的制定年度审计计划，确定审计重点，合理配置审计资源，广泛引入计算机审计、内控测试、审计抽样等技术和方法，提高审计的效率和效果，发挥政府投资项目审计在建设领域中的“免疫系统”作用。审计方法是审计质量在技术应用上的切入点和突破口，运用现代科技手段及先进的工程造价软件等计算机辅助审计手段，尽量减少手工操作，提高工作效率，尤其是在套定额、取费、调整材料差价和人工费调整及自动计算、生成表格等方面，选择适用的单位估价表、材料差价等模板，并通过计算机等先进技术手段防止某些审计人员企图舞弊的风险，也有利于及时发现审计疑点，进而发掘深层次的问题；重视传统审计方法的更新，根据传统的审计分析方法结合现代计算机技术，综合运用对比分析法、工料分析法、银行核对法等审计方法，提高工作效率。对重点项目实行派驻工程审计员制度，前移监督关口，同时聘请权威机构和相关专家进行联合审计和分析评价，对定性指标无法直接计量与考核的，可通过专家评估的、抽样调查、同类比较等方法，确保审计质量。

工程审计难点篇8

关键词：工程投资项目；跟踪审计；“3W”思考

工程投资项目跟踪审计是目前内部审计正在不断深化的一种审计形式，是加强项目管理、控制投资成本、化解审计风险、提高综合正效能的审计手段之一。本文针对建设工程投资项目开展跟踪审计提出3W思考。即：工程投资项目跟踪审计什么（WHAT）、为什么要开展投资项目跟踪审计（WHY）以及如何进行工程投资项目跟踪审计（HOW）。

一、是什么（WHAT）

所谓建设工程投资项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员依据国家的法律法规和制度规范，对工程项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的审查与监督，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善工程项目管理，提高投资效益。

（一）相对的独立性。内部审计是直接为本企业最高决策者负责的审计机构。具有外部审计机构所不具备的内在优势，更容易掌握和了解企业生产经营决策动向与发展方向，能及时有效地组织审计资源，采取不同的审计方法开展审计。

（二）时段具有可变性。跟踪审计可以针对不同的阶段、不同的投资性质、不同的工艺要求开展。可以从投资项目的设计到竣工投产全过程，也可以针对全过程中的某些以工艺繁杂程度较高隐蔽工程多的单位工程为对象或是交叉作业频繁的复杂工程为连续目标对象，甚至也可分不同时段紧跟工程项目进度动态来设计跟踪审计。

（三）目的不同，方法不同。如针对以资金流动频繁且数量较大的设备及大宗物资采购进行单一的跟踪审计，从调研到招标、从评标到合同确认、从供应到验收、从安装到正常生产始用进行全程跟踪。如针对以工艺流程比较复杂、资金运作形式单一的工程项目，要以工艺性质为主进行现场跟踪审计，为后期的工程竣工决算做好资料与签证上的收集和准备，减少决算中的审计风险等。

（四）条件便利、时效更高、针对更强。内部审计对工程建设投资项目生产工艺流程、方法与特殊性的比较了解，更容易直取要点所在，更便于掌握项目操作的重点、难点阶段，针对性强，安排和组织审计资源相对容易，能够做到有的放矢，功效最大化。

二、为什么（WHY）

为什么要开展跟踪审计？解决好这个问题为下一步“如何做”作了必要的前提。

跟踪审计与传统审计在审计方法、流程、组织、管理、目的等方面均有很大的差异，优缺点明显，利弊互参，目标不同。具体如附表。

形式 跟踪审计 传统审计

优 势 动态审计，向前延伸，向管理效能与投资效能延伸；设计概算、合同、预决算、管理内控、采购、工程财务、产效能等多元审计；全程或阶段审计，生产动态掌握全面，现场主动性强，问题发现及时，进一步促进管理更规范、内控更完善。 静态、事后、单一定向、最终结果审计，资料反映全面整体，工作量集中度大，时效快；人员配备与组织实施简明，依据充分、法律法规明确

缺 陷 服务与监督对象难度大 、范围宽，法律体系不完善、依据不充分；审计技术要求高、知识面宽，难全面难深入；涉及的工艺与生产面宽，审计人员人力资源有限；时间长、组织实施困难、时效不明显；介入时段不明确、风险点多可控难度大，与项目参与方协调难度大，发现和解决问题的难度大。 服务与监督力度小 ，范围一定；审计技术要求单一，不涉及生产过程管理与控制；工作被动性多，主动性差，不全面，单一风险系数大；项目实际过程没有，无控制。

从表中可看到跟踪审计与传统审计方式与效能上各有特点又存差异，选择合适的审计项目和采取合理的审计形式是组织审计要达到什么样审计成果的重点与关键。跟踪审计的特殊性和优势是其它审计形式所不能替代，它更突出了管理控制过程与经营活动过程审计加预、决、结算审计的模式，不但注重结果更看重过程。根据生产实际和产效大小以及项目在发展中的重要程度，有计划有步骤的选择跟踪审计形式。全面反映从管理内控、经营成果、投资效能过程中的真实、合法、效益。

同时，在决定采取跟踪审计之前还要解决好“六点不清”的问题：方法认识不清、介入时点不清、关注重点不清、资源配置不清、组织方式不清、方案制订与执行不清。解决好这些问题需要从审计项目确定前就要开始做好资料收集、技术交流、工艺了解、项目目标、可研调查、生产要求、企业规划、组织策划、跟踪节点要点、人员组配、特殊预案、可行试运等作充分细致的工作。这样才能做到项目跟踪审计开展有序、实际操作规范而严密。

三、如何做（HOW）

解决好前面两点，是为如何做作基础、做准备。开展投资项目跟踪审计最终要落实在如何做，也是跟踪审计的重中之重，更是难点所在。可从五个方面来做：

（一）跟踪审计的依据及要求

主要是依据国家先后出台的《建筑法》、《招投标法》、《合同法》、《建筑工程质量管理条例》、《实现建设项目法人责任制的暂行规定》、《国家建设项目审计准则》、《会计法》以及行业与企业相关的制度与规定。

要求对跟踪审计的工程投资项目的真实、合法、效益性作出审计评价。为企业经营决策提供合理的意见与建议。

（二）跟踪审计关注的主要方面与节点

1.立项及投资控制：立项的相关文件与概预算控制程序、依据、可行、规模和标准，

2.资金管理：项目资金筹备、方式、来源、管理、使用、内控、范围等。

3.建设管理：招标与投标程序、签订、履行、过程控制、施工重点、工艺重点、隐蔽工程等。

4.征地管理：被征用地的权益分配、合同签订、社会稳定、经济补偿等。

5.环保安全管理与HSE管理：工程项目的环境污染与环境保护、地方经济利益的冲突、安全管理与环境污染的一票否决，施工单位HSE准入制、安全生产制度与执行。

6. 项目预结算的审查：程序及资料、合同外调整、取费标准、工程量及计价、变更、索赔、奖励、违约等。

（三） 跟踪审计主要程序与内容

1.计划：结合本石油企业生产的特殊性与发展要求和方向，来确定的安排年度计划中跟踪审计项目的多少。做到立项适度、重点突出、要点明确。

2.方案：针对立项计划，确定跟踪审计方案。做到方案优选、操作便利、效果明显。

3.前期调查：根据方案的步骤，落实相关资料的收集与整理，尤其是经营、生产、工艺、管理、内控、制度等进行大量信息的收集与归纳。

4.实施步骤：根据审计方案和资料的收集，开始启动跟踪审计，针对审计要达到的目标，具体情况具体分析，有针对性的落实审计方案。

5.审计通知：下达审计通知书（提前三天送达）。

6.审计实施：按照方案进行跟踪审计。现场处理与协调要具有灵活性和主动性与可控性。进一步落实方案中的要求与跟踪的要点。

7.审计阶段总结：跟踪审计的项目一般是周期性长、流程繁杂、工艺技术含量高、要点多的工程，在PDCA循环中提高和修正审计工作的方法与方向，为下一阶段的跟踪打基础。

8.审计征求：交换意见，在定性之前的合理沟通，并对部分事项作出合理适度的调整（内审15天）。

9.审计报告：根据方案实施过程中的审计成果，编写审计报告。

10.审计处理与建议：对审计结果的处理与建议要十分的谨慎与合情合理合法，具有法律性质。

（四）工程项目审计的主要内容

1.项目程序：审查项目是否经过集体讨论且充分调研；有无超规模、范围、标准和违法违规；投资控制是否有效可控；程序是否合理；有无缺项与缺陷。

2.招投标及合同管理：组织过程中，将不符合要求的投标单位通过暗箱操作达到中标的现象；有无层层分包和转包现象；合同履行前后的计量支付与控制是否合理与规范；还要特别关注油田工程先施工后签合同的违规现象。

3.财务：关注项目管理费的支出情况，是否有不合规不应该进入的其它费用挤进来？特别是项目初期的（开工仪式费、庆典、购车、工资奖金等）各项费用是否按规定手续与内控制度的要求进行核算；工程进度款的拨付是否按照合同约定和工程形象进度和验收签证后再拨款；项目成本的形成与构成是否合理；工农关系补偿费用的规定与审核。

4.工程质量：在工程的管理上是否完善；有无与承包单位之间存在签证不及时与观点不一致的问题，原因是什么；变更手续是否齐全规范；监理工作是否到位；现场点交是否合符要求与规定，有无未签证先点交，故意扩大设计范围，造成事实既定的现象；同时还要关注项目管理有关单位的“近亲化”现象，如设计单位、施工单位、监理单位、甚至是工程的主管单位之间都存在着浓厚的血缘关系，审查在监督过程中是否存在影响项目工期与质量这种现象。

5.物资采购：大宗物资的采购是否按规定要求进行招标与市场调研，关联交易是否正常、是否及时供给、合同有无法律效力、约定是否合理、有无重大漏洞。

工程审计难点篇9

【关键词】危旧房改善；结算审计；对比审核法

危旧房改善是杭州“租、售、改”三位一体住房保障体系的一大亮点，是城市建设中的一项新型工作，在新形势下，它被赋予了住房保障、设施配套、住房维修、历史文化保护等新理念。从2007年开始截至2012年，危旧房改善累计实施177万㎡，受益住户3.5万户，取得了一定成绩，曾获评住房和城乡建设部授予的“2011年中国人居环境范例奖”[1]。

伴随着危旧房改善工程持续推进， 危旧房改善工程结算审计既是工作重点也是难点。本文结合历年来危旧房改善工程实际经验，对结算审计工作进行探讨，提出一些认识。

1、危旧房改善工程结算审计存在的问题

危旧房改善工程结算审计相较一般工程更加繁琐，不确定性因素更多。由于危旧房改善工程绝大部分是在原建筑基础上进行的维修及拼厨加卫等非标准化工程，因此在实际审计工作中过程中难免出现这样或那样的差错。如定额组价不合理，部分定额规定工作内容在施工过程中施工不到位却按照定额组价，或者部分材料采用原旧材料却按照使用新材料组价等等。另外工程量高估冒算现象比较普遍也难以避免。而现行危旧房改善工程招投标采用最低价（最低费率）中标，为使工程资金平衡并保证相当利润，施工单位多采用多计算工程量、增加施工联系单、多立明目等手段人为提高工程总量进而提高工程造价[2]。

2、危旧房改善工程结算审计的主要内容

因大量危旧房改善工程采用费率招标下的工程量清单计价模式，施工合同一般采用单价合同，最后的结算审计工程量就成为核算的主要内容。同时施工材料用量及价差、费用套用是否合理同样是审计核实的重点[3]。故需在施工图的基础上结合招投标文件、施工合同、会议纪要及监理通知单、工程变更资料、材料设备价格签证、隐蔽工程验收记录、现场施工记录等资料及现场实地考察相结合，按照有关文件规定进行计算核实。

2.1 工程量的审核

核定施工工程量是工程竣工决算审计的关键。因此，对施工图工程量的审核最重要的是熟悉施工图纸及工程量的计算规则分清计算范围；二是要重点审核投资比例较大的分项工程，如混凝土结构梁、板、柱、以及室内装饰项目等；三是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目，如施工范围内的拆除工程应该按照实际计算，修补项目是后按照定额要求施工等；四是对签证凭据工程量的审核，主要是现场签证及设计修改通知书应根据实际情况核实，做到实事求是，合理计量[4]。

2.2 定额套用及工作内容的审核

因没有专门的修缮定额，也难以套用现行定额，危旧房改善修缮工程中很多单项报价就由施工单位按市场价报价，故在结算审计时必须审核单项报价是否符合标准，防止施工单位只做了单项中的部分工作内容却按照定额进行报价。这就要求审计人员要查看现场实际是否按照定额要求的工作内容进行施工，并对现场的施工记录进行查验。

2.3 材料用量及价差的审核

材料用量审核，主要是审核土建工程三大主材及装饰工程、水、电、暖材料用量。由于市场材料价格不一且波动较大，因此材料价差的审核，特别是主材价差的审核更为重要[4]。另外由于危旧房改善工程多包含修缮工程，其部分拆除材料或原有旧材料还可以继续使用，在审核过程中要防止把使用原旧材料项目却按照使用新材料计价，要按照工程实际使用材料、实际单价分析计算。

2.4 工程费用的审核

取费应根据工程造价管理部门颁发的文件及规定，结合相关文件如合同、招投标文件等来确定取费费率。审核时应注意，有的工程在建造过程中没有使用大型机械和特种机械，但竣工造价中却列入许多大型机械进退场费等费用；有的工程根本不需要抢时间进度，但竣工造价中却列入了夜间施工增加费、赶工措施费等费用；一些工程投标时计算了文明施工、安全施工费用但施工现场实际并未发生[6]。这就要求在审计时注意这些问题，按照工程实际发生费用进行计算。对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要注意变更或新增项目是否同比下浮。

3、危旧房改善工程结算审计的方法

由于危旧房改善工程建设周期较难控制，工程内容繁杂，有拆、有修、有新建。因此其结算审计不同于一般新建工程，主要审核方法有以下几种：

3.1 全面审核法

全面审核法就是按照施工图的要求，结合现行定额、施工组织设计、承包合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、定额单价以及费用计算。这种方法的优点是：全面和细致，审查质量高，效果好。缺点是：工作量大，时间较长，存在重复劳动。

3.2 重点审核法

重点审核法就是抓住工程结算中的重点进行审核的方法。这种方法类同于全面审核法，其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该方法是有侧重的，一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点，如砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程，门窗、室内装饰工程等。而一些附属项目、零星项目（雨蓬、散水）等，往往忽略不计[5]。其次重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目容易混淆的单价。该方法的优点是工作量相对减少，效果较佳。

3.3 对比审核法

如果单位工程的结构、修缮内容、修缮标准都一样，其工程造价应该基本相似。因此在总结分析结算资料的基础上，找出同类工程造价的规律性，整理出用途不同、结构形式不同、修缮标准不同的工程的单方造价指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分析对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目进行重点计算，找出其差异较大的原因的审核方法。这其中常用的分析方法有：

单方造价指标法。通过对同类项目的每平方米造价的对比，可直接反映出造价的准确性。

分部工程比例法。计算基础、砖石、混凝土及钢筋混凝土、安装工程（门窗、电器、卫生洁具）、室内装饰等各占定额直接费的比例，作为相应指标。

专业投资比例法。计算土建，给排水，电气照明等各专业占总造价的比例，作为相应指标。

4、结语

综上所述，危旧房改善工程结算审计工作是一门专业性、知识性、政策性、技巧性很强的工作，需要在工作中不断学习、总结、提高，不断探索新的审核方法及具体应用，全面、高效地做好危旧房改善工程结算审计工作。

参考文献：

[1]杨静，邵一鸣.剖析城市旧城改造的创新典范——杭州市危旧房改善工程.科技创新导报.2012，36（12）：38-39

[2]黄玉寒，李莹.建筑工程结算审计存在的问题与解决对策.科技创新导报.2011，34：158-159

[3]赵喜.谈新建大型现代化厂房工程结算审计的重点内容与方法.现代审计与经济.2012，4：31-32

[4]刘万海.工程结算审计工作要点控制分析.价值工程.2011，9：167-168

工程审计难点篇10

一、资源环境审计组织保障情况

1.机构设置情况。我局未单独设立资源环境审计股，由投资审计中心负责资源环境审计业务。局党组书记同志分管投资审计中心。

2.队伍建设情况。投资审计中心共有5名审计业务人员，年龄均在35岁以下，平均年龄为28岁。大专学历4人，本科1人。财务类专业2人，工程类专业3人。

二、资源环境审计工作开展情况

我局共开展了资源环境审计项目及调查项目18个，包括：退耕还林工程建设资金和巩固退耕还林成果专项资金审计调查；县茶场121队县级财政投资土地整理项目审计；县茶场127队县级财政投资土地整理项目审计；县镇村县级财政投资土地整理项目审计；县镇村市级财政投资土地整理项目审计；县中央财政小型农田水利重点县建设项目；县黑凼子水库枢纽除险加固补充工程审计；县响水洞水库枢纽除险加固补充工程竣工决算审计；镇村、坝村县级财政投资土地整理项目；镇新权村、永兴村县级财政投资土地整理项目；县测土配方施肥补贴项目审计；县水利项目专项审计调查；县-农村户用沼气池建设项目审计；重大水利项目新增预算内投资项目竣工决算的审计；县新发乡村市级财政投资土地开发项目审计；县乡村漆树坪市级财政投资土地开发项目审计；县小型农田水利项目审计；县响水洞渠系配套项目的审计。18个项目总投资11,585.29万元。近三年来资源环境审计项目占所有审计项目比例为28.13%。

三、面临的主要困难及问题

1.审计人员力量不足，结构单一。一是资源环境资金管理使用上存在点多、面广、分散，项目遍布广大农村，涉及到千家万户，由于审计人员严重不足，加之审计点较远、条件艰苦，审计过程费时费力，致使许多应该延伸单位和重点户不能及时延伸，许多资金难以查深查透，潜在风险较大。二是目前审计人员比较缺乏具有资源、环境专业（如环境科学、环境工程、环境经济学、土地资源管理和矿业工程等）人才。制约了资源环境项目的开展。

2.资源环境审计处理难度大，审计执法难以到位。资源环境审计处理难、有的问题是屡查屡犯，主要是资金繁杂，规定繁多，但可操作性不高，处理的法规依据滞后造成依据不充分，难以处理。

3.被审计单位资料提供不完整、不及时。资源环境审计资料繁杂，由于被审计单位资料管理存在问题，致使不能完整、真实提供审计资料，给审计工作带来风险。

四、努力方向及建议意见

2013年暂定资源环境审计项目10个，以土地整理和水利项目为主。为创新方式方法，提升资源环境审计水平，更好的完成资源环境审计工作，建议：

1.进一步充实基层审计机关工作人员，拓宽渠道，招收复合型人才，提高资源环境审计工作的质量和水平。

2.实行资源共享，采取上级组织专业人士，集中开展资源环境项目审计。

3.制定和完善资源环境审计规划，研究制定资源环境审计工作规范，不断促进资源环境审计工作的制度化、规范化。

4.加大宣传力度，建立和完善合作审计工作制度，从制度上明确被审计单位职能职责。

5.积极运用现代信息技术与方法。充分利用计算机辅助审计，并形成有针对性的审计案例或方法。