环境经济研究范文

导语：如何才能写好一篇环境经济研究，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：环境经济；学术期刊；研究内容；词频分析；学科发展

中图分类号：X196文献标志码：A文章编号：16716248（2016）02006707

环境经济学是伴随着人类活动引起的日益严重的环境问题而产生和快速发展起来的一门新兴学科。20世纪70年代末环境经济学被介绍到中国。1978年中国制定了《环境经济和环境保护技术经济八年发展规划》。1980年，联合国环境规划署在斯德哥尔摩召开关于“人口、资源、环境和发展”的讨论会，决定将“环境经济”列为联合国环境规划署1981年《环境状况报告》中的第一项主题。同年中国环境管理、经济与法学学会成立，由此推动了中国环境经济学的研究。这表明作为环境科学的重要分支，环境经济学已成为一门瞩目的独立学科。环境经济学虽然仅有几十年的发展历史，但其学科体系在不断的发展与完善。通过持续的研究和实践，环境经济学在经济发展与环境保护协调发展中发挥了越来越重要的作用。

三十多年来，环境经济研究在中国发展快速，不但表现在环境经济理论和框架体系不断充实完善，而且结合中国实际开展的环境经济领域研究也取得了很多的成果。学者们翻译、撰写了环境经济方面的教材和专著，还发表许多研究环境经济的论文，开展了环境经济各领域多方面的科学研究，在高等院校和科研单位成立了相关的研究机构，培养了一批环境经济方面的专业人才[1]。

创建具有中国特色的环境经济学学科体系，其理论体系、研究方法和实践指导都需要在现有基础上进一步充实、提高和完善。基于此对2005～2014年收录在《中国学术期刊（网络版）》（以下简称中国知网）全文数据库中篇名包含有“环境经济”的全部期刊论文进行统计分析，以期从这个角度研究近十年来中国环境经济研究动态和发展路径。

一、近十年环境经济研究

数据样本统计（一）“环境经济”期刊论文篇数统计

从中国知网中检索2005～2014年间篇名中有“环境经济”的全部期刊论文，剔除重复及不符合主题的论文，共有462篇，其中核心期刊本文核心期刊指中国知网上所检索的中文核心期刊及CSSCI来源期刊。论文200篇，其他期刊论文262篇。具体统计数据如表1所示。

需要说明的是，本研究是从2005～2014年间篇名中有“环境经济”的中国知网全部期刊论文这一角度来研究环境经济学学科的发展，但环境经济研究成果的体现形式是多样的。比如中国知网检索数据库收录文献中除了期刊论文，还有优秀硕士论文、博士论文、国内外会议和其他形式的研究论文，在2005～2014年间，这些论文篇名中有“环境经济”的共计338篇。

此外，统计分析2005～2014年这十年的文献，是为了了解在新阶段中国环境经济学学科的发展进路。而在1978～2004年的27年间，中国环境经济学学科经历了起步、探索和发展等重要阶段。在这27年间收录在中国知网篇名中有“环境经济”的文献，包括期刊论文、硕博士论文、国内外会议论文和其他形式论文共456篇，其中期刊论文有406篇。

（二）基于期刊的数据样本和研究方法

为了能较好地表征环境经济学学科领域研究的客观水平，本研究的检索统计工作不仅关注期刊论文数量的变化，更关注期刊论文的质量变化。核心期刊论文水平在一定程度上反映了相关研究领域的较高水平，故本研究的重点在核心期刊论文。据上文可知，本研究全部实际有效样本为462篇，其中核心期刊论文的实际有效样本为200篇。

在相关论文资料的基础上，运用引证分析、数据分析和词频分析等方法对中国近十年来篇名中有“环境经济”的全部期刊论文数量的变化规律进行总结，重点对论文期刊类型、主要议题、作者人数等方面进行数量分析。同时分析文献的被引次数，以衡量期刊论文的影响力。

（三）数据样本局限性分析

本研究只是从篇名中有“环境经济”的期刊论文这个角度来分析环境经济学学科的发展，数据样本必然存在局限性。由于环境经济学学科领域的广泛性，涉及环境经济的具体研究对象很多，仅就期刊论文来说，属于环境经济范畴的论文众多。篇名属于环境经济领域范畴的其他关键词的论文有至少十多种，如“绿色经济”、“循环经济”、“生态经济”、“绿色GDP”、“ EKC”、“环境绩效”、“环境损失（损害）”、“环境成本”、“环境外部性”、“排污权”和“环境税”等，见表2所示。据《中国环境经济学学科发展报告》统计显示：1980～2008年这29年间有关环境经济研究领域的中文核心期刊的文章共有10 618篇。本研究检索统计了2005～2014年环境经济研究领域核心期刊论文，属于环境经济研究领域的核心期刊论文共有10 506篇。由此可见，近十年有关环境经济研究领域的核心期刊数量比过去有大幅增加。

由此分析，2005～2014年篇名中有“环境经济”的核心期刊论文大约占环境经济学学科领域范畴的核心期刊论文的1/50～1/60，也就是说大多数有关环境经济的研究论文在其篇名中并没有直接使用“环境经济”。故本研究的局限性在于并未包含环境经济研究的所有领域，但本研究的贡献也正是对以“环境经济”为篇名的论文的深度分析，以见微知著，窥一斑而略见环境经济学学科研究的全貌。

二、数据样本论文分析

（一）研究阶段分析

通过对全部462篇数据样本期刊论文进行分析发现，2005～2008年数据样本期刊数量逐年递增，到2008年达到峰值，2009～2011年数据样本期刊数量略有下降，2012～2014年数据样本期刊论文稳定在40篇左右。中国环境经济学学科近十年期刊论文方面的研究从数量上看为稳定发展的阶段，从质量上看为深入扩展研究的阶段。

进入21世纪，环境经济学的研究领域不断扩大，并且取得了明显的进展。可以预计在未来一段时间，环境经济学研究将重点关注环境经济理论体系、环境价值核算体系、环境经济分析方法体系、环境经济评价体系、环境保护经济手段体系、环境经济政策体系、环境投融资体系、循环经济体系、国际贸易与环境保护体系等[1819]。

四、结语根据本文数据样本进行的统计分析，可以了解近年来中国环境经济研究的一些特点。第一，从数量上看，年核心期刊发表篇数变化不大，但论文的深度有所扩展，涉及的领域更广，所使用的分析手段也更多，近十年环境经济领域的相关研究论文比以前的有大幅增加。第二，在影响力方面，发表于理工类核心期刊上的环境经济类论文的影响力更大；另外，采用数量分析、科学实验以及工程实践的论文影响力也较大。这说明中国环境经济研究的一种趋势是朝着定量分析、技术支撑的方向发展。第三，在研究内容上，依据词频分析结果，研究的内容和范围有所扩展，研究深度有所加强，但较多的研究还是探索性的，结论是建议性的，其实践意义、应用意义和指导意义还不够强。

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Analysis of Chinese environmental economy

research in the last decadeDONG Xiaolin1，2， XUE Wenjie1，2， SONG Cheng1

（1. Institute of Environmental Economics and Management Research， Changan University， Xian 710064，

Shaanxi， China；2. School of Civil Engineering， Changan University，

篇2

关键词　流域　生态环境　补偿机制

一、生态补偿机制及流域生态环境补偿机制的内涵

生态补偿是为保护生态环境、促进人与自然和谐发展而采取的措施。流域生态环境补偿是为落实生态环境保护责任、调整各相关方的利益关系而采取的措施。

(一)生态补偿和生态补偿机制

生态补偿的概念十分宽泛，在不同时期有不同的理解，归纳起来大致有以下三种认识：

(1)自然生态补偿。生态补偿最初源于自然生态补偿，《环境科学大辞典》将自然生态补偿定义为“生物有机体、种群、部落或者生态系统受到干扰时，所表现出来的缓和干扰、调节自身状态使生存得以维持的能力，或者可以看作生态负荷的还原能力”。自然生态补偿强调的是生态系统内部补偿。

(2)生态系统补偿。是对生态环境本身、生态环境价值或生态服务功能的补偿，侧重于从生态学角度对生态补偿的一种直观解释，它考虑的是人与自然的关系，是通过人工治理措施恢复自然界的生态能力；强调的是对生态系统的补偿，不包括对环境资源保护作出贡献者的经济补偿。

(3)生态保护的经济手段。生态补偿是将生态保护行为外部性内部化，是对行为或利益主体的补偿。侧重于从经济学的角度对生态补偿更深层次的认识，它重点考虑的是人与人之间的关系，是对提供生态服务、保护生态环境的人给予补偿。它是实践工作中制定生态补偿政策的重点。

国内学者在研究生态补偿时习惯将其译成英文“Ecological Compensation”，而国外学者常使用“Payment for Ecological Services”或者“Payment for Environmental Services”，即生态服务付费或环境服务付费。从术语的使用就可以看出国内外学者对生态补偿的认识和侧重点的不同。补偿(Compensation)强调的是受益方从道义上对付出方的回报。付费(Payment)则强调双方地位平等，通过契约或市场交换，一方获得生态产品，另一方则获得了相应的报酬。

综合国内学者的研究，我们认为：生态补偿是以保护生态环境、促进人与自然和谐发展为目的，通过调整保护或损害生态环境主体间的利益关系，将生态保护中的外部性成本内部化，从而调动保护者的积极性。根据生态保护成本、发展机会成本和所提供生态服务价值，由受益主体向生态保护者进行补偿。一般而言，生态补偿是对生态保护和建设的补偿，不包括环境保护补偿。

生态补偿机制是指调整保护和改善生态环境相关方利益关系的一系列行政、法律和经济手段的总和，主要是对生态补偿主体、补偿对象、补偿内容、补偿标准等作出制度性安排。其实质是利益调整，通过对生态建设和保护中各种利益关系进行协调，达到既保护好生态环境、又协调好利益相关者之间的关系。

(二)流域生态环境补偿机制

流域生态环境补偿是指以保护流域水资源和水环境、促进人与水生态和谐为目的，通过调整流域水生态受益者与保护者、破坏者与受害者之间的利益关系，将流域水生态保护中的外部性成本内部化，从而调动保护者的积极性，约束破坏者的行为。流域生态环境补偿包括生态和环境服务受益者向保护者的补偿，也包括破坏者向受害者的补偿。流域生态环境补偿包括流域生态补偿和流域水环境保护补偿。

流域生态环境补偿机制是指为维护和改善流域水生态服务功能，根据流域生态保护和恢复成本、发展机会成本、水生态服务价值，综合运用行政、经济和法律手段，调整水生态受益者同保护者、破坏者同受害者之间利益关系的制度安排。其本质是调整流域相关主体水生态利益及其经济利益的关系，激励对水生态保护，约束对水生态破坏和过度利用水资源的行为。流域生态环境补偿机制包括流域生态补偿机制和流域环境补偿机制。

二、建立流域生态环境补偿机制的依据

(一)理论依据

研究流域生态环境补偿机制，需要从理论上厘清为什么要进行补偿、如何进行补偿和如何确定补偿标准等问题。建立流域生态环境补偿机制的理论基础主要有：公共产品理论、外部性理论和生态资本理论。

1、公共产品理论

按照微观经济学，社会产品分为公共产品和私人产品。公共产品具有非竞争性和非排他性特征。水资源及其所提供的水生态服务属于公共产品或准公共产品，其使用具有非竞争性，往往导致过度使用，最终导致水资源短缺，水生态破坏，出现全体用水户利益受损的“公地悲剧”。建立流域生态环境补偿机制就是通过支付补偿金的方式，利用制度设计来激励公共产品的足额提供，从而避免水资源和水环境利用中“公地的悲剧”，减少“搭便车”现象的发生。因此，公共产品理论解决了为什么要进行流域生态环境补偿的问题。

2、外部性理论

环境资源在生产和消费过程中产生的外部性主要表现在两个方面：一是资源开发造成生态环境破坏所形成的外部成本，二是生态环境保护所产生的外部效益。前者导致因资源开发产生环境污染和生态破坏，但这部分成本没有纳入经营者的生产成本；后者所产生的生态效益被其他个体无偿享用。古典经济学家庇古认为，当社会边际成本收益与私人资本边际成本收益背离时，难以靠合约规定的补偿办法解决，表现为市场失灵，必须依靠外部力量，即通过政府干预加以解决。政府可以通过税收与补贴等经济手段使边际税率(边际补贴)等于外部成本(边际外部收益)，使外部性“内部化”。罗纳斯・科斯的产权交易理论则认为，外部性问题的实质在于双方产权界定不清，在产权明晰和交易成本为零的情况下，外部性问题可以通过市场解决。由于水的流动性，使得上下游水事活动具有高度关联性，对水资源的不同利用方式都会产生外部效应。不论是正的外部效益还是负外部效应，都会导致私人边际效应成本和社会边际效应成本发生偏离，进而导致资源配置扭曲。既然水资源利用存在外部效应，就需要建立补偿机制来消除外部效应的影响。

3、生态资本理论

根据环境经济学理论，整个环境都是资源，都具有价值，其价值大小受稀缺程度和开发利用条件的影响。同其他生产要素一样，自然资源和环境也是资产，作为自然资本向社会提供其独特的生态服务，这种生态服务的提供也应得到相应的资本权益。因此，利用生态环境资源也应支付相应的费用，从经济上建立保护生态环境的机制。流域生态环境补偿机制是资源和环境有

偿使用制度的重要内容，它的建立要求生产者、开发者、经营者改变水资源及水生态是公共物品无需付费的观念，要求全社会认同水生态功能的价值。

(二)法规和政策依据

我国资源与环境的法律体系已基本形成，在有关法律法规和政策文件中，均有涉及生态补偿的内容。

1、已有法律法规中有关生态环境补偿的规定

现行的《环境保护法》、《水法》、《水污染防治法》、《水土保持法》、《森林法》，以及《取水许可和水资源费征收管理条例》、《退耕还林条例》、《排污费征收使用管理条例》等有关法律法规，均从不同的角度对水资源有偿使用、排污总量控制和排污收费、水环境保护补偿和生态建设补偿等制度作出了规定，为我国建立流域生态环境补偿机制奠定了法律基础。如2008年修订的《水污染防治法》第七条规定：“国家通过财政转移支付等方式，建立健全对位于饮用水水源保护区区域和江河、湖泊、水库上游地区的水环境生态保护补偿机制”；第二十四条规定：“直接向水体排放污染物的企业事业单位和个体工商户，应当按照排放水污染物的种类、数量和排污费征收标准缴纳排污费”。《森林法》第八条规定：“国家设立森林生态效益补偿基金，用于提供生态效益的防护林和特种用途林的森林资源、林木的营造、抚育、保护和管理”。《水法》第四十八条规定：“直接从江河、湖泊或者地下取用水资源的单位和个人，应当按照国家取水许可制度和水资源有偿使用制度的规定，向水行政主管部门或者流域管理机构申请领取取水许可证，并缴纳水资源费，取得取水权”。

2、有关政策文件的规定

中央高度重视建立健全生态环境补偿机制。党的十七大报告提出“实行有利于科学发展的财税制度，建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制”。《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》提出，“要增加对限制开发区域、禁止开发区域用于公共服务和生态环境补偿的财政转移支付，逐步使当地居民享有均等化的基本公共服务”。“按照谁开发谁保护、谁受益谁补偿的原则，建立生态补偿机制”。“各地区要切实承担对所辖地区环境质量的责任，建立跨省界河流断面水质考核制度，运用经济手段加快污染治理市场化进程”。《国家环境保护“十一五”规划》提出，“落实流域治理目标责任制和省界断面水质考核制度，加快建立生态补偿机制”。国家环保总局《关于开展生态补偿试点工作的指导意见》指出：“生态补偿机制是以保护生态环境、促进人与自然和谐为目的，根据生态系统服务价值、生态保护成本、发展机会成本，综合运用行政和市场手段，调整生态环境保护和建设相关各方之间利益关系的环境经济政策”。按照“谁开发、谁保护，谁破坏、谁恢复，谁受益、谁补偿，谁污染、谁付费。要明确生态补偿责任主体，确定生态补偿的对象、范围。环境和自然资源的开发利用者要承担环境外部成本，履行生态环境恢复责任，赔偿相关损失，支付占用环境容量的费用；生态保护的受益者有责任向生态保护者支付适当的补偿费用”。

此外，部分省区的地方政府也相继出台了生态补偿的相关政策。如浙江作为全国第一个全面推进生态补偿实践的省份，在2005年了《关于进一步完善生态补偿机制的若干意见》，提出了在省域范围内实施生态补偿的框架和思路。辽宁制定了《跨行政区域河流出市断面水质目标考核及补偿办法》，探索了流域上下游间水环境污染的赔偿标准。山东、河北、江苏、福建等地也出台了流域水环境补偿的有关法规和规定。

三、京冀间流域生态环境补偿机制框架

海河流域总面积31.8万平方公里，包括海河、滦河和徒骇马颊河三大水系、七大河系、10条骨干河流，涉及北京、天津、河北、山西、山东、河南、内蒙古和辽宁8省(区)。区内经济发达，大中城市众多，包括北京、天津等26个地级以上城市。流域人口和GDP分别占全国的10％和15％，但水资源量只占全国的1.3％。水资源过度开发，水生态环境呈持续恶化趋势，省际间因争水、水污染引发的冲突时有发生。

(一)京冀间水缘关系及面临的主要水生态问题

1、跨京冀河流概况

北京从东到西分布有蓟运河、潮白河、北运河、永定河和大清河五大水系，除北运河上游的温榆河发源于北京市的军都山外，其他四大水系均自河北流入。官厅水库和密云水库是北京市的重要水源地，官厅水库位于永定河上，密云水库位于潮白河上，两库上游流域面积的42％和75％在河北境内。

2、面临的水生态问题

河北省的张家口、承德两市是北京市重要的生态屏障和水源地。自1999年华北地区进入连续干旱枯水年以来，水资源短缺、水环境恶化等问题日趋明显。主要表现在：上下游用水矛盾突出，官厅、密云入库水量明显减少；官厅水库入库水质下降；水源区生态保护与地区发展矛盾突出。

(二)京冀间生态补偿实践情况

近10年来，为了补偿河北省相关地区因保护水源经济发展受限的损失，国家通过财政转移支付对官厅、密云水库上游地区的生态建设、水源保护和水污染防治等给予了大力支持。北京市也通过省际间的合作，对张承两市水资源和水环境保护给予补偿，增强水源区生态保护力度和发展能力。

1、以国家财政转移支付为主的生态补偿

国家在水源区实施了《21世纪初期(2001-2005年)首都水资源可持续利用规划》、《京津风沙源治理工程规划》等工程。此外，还有退耕还林、退牧还草、海河流域水污染防治、中央森林生态效益补偿等国家支持项目。

2、京冀间合作共建的生态环境补偿

北京市围绕农业节水、水环境治理、水源涵养林建设等，与张家口和承德两市进行合作共建和实施生态环境补偿。2005年，北京市与张家口市、承德市分别组建了水资源环境治理合作协调小组，制定了《北京市与周边地区水资源环境治理合作资金管理办法》，确定从2005年到2009年，每年安排2000万元支持张承两地相关区县水资源保护。2006年10月，北京市与河北省政府签署了《加强经济与社会发展合作备忘录》，确立包括交通基础设施建设、水资源和生态环境保护等九个方面的合作项目。2006年开始在潮白河流域实施“稻改旱”工程，在张家口市赤城县实施“稻改旱”1.74万亩，北京市按照每年每亩450元标准，补偿“稻改旱”农民收益损失。2007-2008年，连续在张家口市的赤城县和承德市的丰宁、滦平县实施“稻改旱”10.3万亩，2008年的补偿标准由每亩450元提高到每亩550元，并增加每亩10元的管理费用。

3、生态环境补偿中存在的主要问题

无论是以国家财政转移支付为主的生态补偿，还是京冀间合作共建的生态环境补偿，都存在一些需要深入研究解决的问题。一是流域生态环境补偿缺少法律支撑。有些重要法律法规对生态环境补偿的规定不到位或过于原则，如《水污染防治法》规定：“国家通过财政转移支付等方式，建立健全对位于饮用水水源保

护区区域和江河、湖泊、水库上游地区的水环境生态保护补偿机制”，但至今也没有出台相应的实施细则。二是国家投资的生态建设项目，缺乏部门协调和长效机制。国家对官厅、密云水库上游区实施的生态补偿，主要通过林业、水利、环保等部门实施，不能构成相互协调、相互支撑的补偿体系。三是京冀间的合作机制有待完善。由于京冀间生态环境补偿还没有建立责权利统一的长效补偿机制，实施的水资源和水环境补偿项目达不到预期目标时，难以追究相关者的责任。四是补偿方式较为单一。在官厅、密云水库上游实施的生态补偿，主要是中央财政转移支付，北京市有部分财政支持。这种完全依靠财政补偿的方式，没有全面体现“谁受益、谁补偿”的原则。

(三)京冀间流域生态环境补偿机制框架

针对京冀间存在的水资源和水环境问题，海河流域京冀间生态环境补偿机制框架包括：城市饮用水水源保护区生态补偿、省际间水资源利用补偿、省际间水环境保护补偿(图1)。

(四)京冀间流域生态环境补偿机制分析

根据永定河和潮白河流域的特点，在京冀间应重点建立饮用水水源保护区生态补偿机制、水资源利用补偿机制和水环境保护补偿机制，具体分析如下：

1、城市饮用水水源保护区生态补偿机制

城市饮用水水源保护区生态补偿机制，是按照“谁保护、谁受益”的原则，由国家和北京市政府向密云、官厅水库水源保护区提供水源涵养、保护水资源和水环境的成本和管护费用补偿的制度安排。

(1)补偿主体与补偿对象。实施饮用水水源保护区补偿的责任主体，主要是各级政府。考虑历史上的多种因素，对官厅、密云水库水源地保护区的生态补偿主体是国家；按照“谁受益，谁补偿”的原则，北京市政府也应承担一定的补偿责任。由于水源保护区的各项保护措施主要由地方政府组织实施，保护区内各级地方政府应是主要补偿对象。

(2)补偿内容和补偿标准。①对实施生态工程和水资源保护工程的投入和管护费用的补偿。补偿标准按生态保护和建设投入成本和管护费用确定。②对由于水源保护的要求，保护区内经济发展受到一定的限制造成经济损失的补偿。补偿标准按照《水污染防治法》第五十六至第五十九条限制产业发展规定，给保护区所造成的机会成本损失。

(3)补偿资金筹集。①通过税收政策改革筹集补偿资金。国家开征水源生态补偿附加税，征收办法可在增值税和营业税的基础上增加水源生态补偿附加税，建议税率为5‰，在国家公共支出中专用于生态补偿。②用水企业和个人承担。在水费中增加水源生态保护费项目，建议每立方米征收0.1元。

(4)建立水源保护区补偿机制的必要条件，按《水污染防治法》规定划定饮用水水源地保护区范围。

2、京冀间水资源利用补偿机制

北京、河北山水相连，水缘关系极为密切。按照“谁受益、谁补偿”的原则，建立水资源利用补偿机制。

(1)补偿主体和补偿对象。情况一：当河北省通过各项节约用水措施，将节约的水量供给北京时，经双方协商同意，可参照《取水许可和水资源征收管理条例》第二十七条规定，实行有偿转让，北京市按供水数量对河北省相关地区支付补偿费用。补偿主体是北京市政府，补偿对象是上游转让节约水量的河北省相关地方政府。补偿标准由双方协商确定。情况二：当河北省未按国务院有关水量分配文件中规定的出境水量向下游地区供水时，河北省相关地区应向北京市补偿由于减少了供水量造成的经济损失。补偿主体是河北省政府或上游地区相关地方政府，补偿对象为北京市政府。具体补偿标准可由相关地方政府协商确定。

(2)补偿方式和补偿资金筹措。京冀间水资源利用补偿，主要通过省、市政府财政转移支付，也可以由用水户承担。

(3)建立水资源利用补偿机制的必要条件。省际间建立水资源利用补偿机制前提是以有法律效力的水量分配方案作为依据，2007年国务院批准的《永定河干流水量分配方案》(国函[2007]135号)和国务院批复实施的《21世纪初期(2001-2005年)首都水资源可持续利用规划》中潮白河流域水量分配方案，应是建立京冀间水资源利用补偿机制的依据。

3、京冀间水环境保护补偿机制

京冀间水环境保护补偿机制，是按照“谁污染、谁付费”的原则，由京冀间政府就水环境保护作出的制度安排。

(1)补偿主体和补偿对象。由于上游水质不达标或水污染事故给下游地区造成经济损失时，河北省相关地区对下游北京市予以必要的经济补偿。如有明确的污染主体，由污染责任主体负责支付经济补偿；如难以区分责任主体时，则由河北省有关地方政府作为补偿主体承担补偿责任。补偿对象是北京市有关地方政府、企业或个人。省界断面污染物超标，补偿标准可参照“河北子牙河流域水环境污染补偿”测算；当上游发生水污染事故给下游地区造成经济损失时，有关责任主体应根据经济损失评估报告，与补偿对象协商补偿额。

(2)补偿方式和补偿资金筹集。当上游地区补偿主体和下游地区补偿对象都是地方政府时，通过政府间财政转移支付方式进行补偿；当上游地区补偿主体是企业或个人，下游地区受偿对象是地方政府、企业或个人时，按双方协商的补偿数额，直接向补偿对象支付补偿金。

(3)建立跨省区水环境保护补偿机制的必要条件。一是要明晰省界断面水体质量标准和保护的法律责任。二是要建立健全流域省界断面水质监管制度。明确海委水资源保护局在水资源保护方面的监督管理职能，建立河流跨界断面水量、水质监测、监管制度，定期省界断面水量、水质信息，为跨界河流水环境保护补偿提供依据。

四、建立流域生态环境补偿机制的政策建议

我国流域生态环境补偿尚处于探索阶段，建议在总结实践经验的基础上尽快制定有针对性的生态补偿政策，具体建议如下：

(一)加快生态环境补偿立法进程，进一步完善相关法律制度

生态环境补偿机制的建立和有关生态环境补偿政策的实施都需要国家或地方立法的刚性约束。虽然我国资源、环境的法律法规不断完善，在一些法律和政策文件中对生态保护和建设补偿有所涉及，但多数为原则性规定，难以具体指导实践。生态环境补偿立法已成为当务之急，需要以法律形式明确生态环境补偿的原则、补偿主体、补偿对象、补偿范围、补偿方式和补偿标准等，以利于消除生态环境补偿中存在的主观性和随意性的弊端。考虑到生态环境补偿工作的急切性和法律出台需要一定的程序，建议先以国务院名义下发关于开展生态环境补偿工作的指导性意见，明确生态环境补偿对于保护生态环境、促进地区协调发展的重要意义，以及需要加快开展生态环境补偿的领域和地区。在指导意见的基础上，通过实践经验总结，力争早日出台《生态环境补偿管理条例》。就流域而言，在《流域法》出台之前，先制定《流域生态环境补偿办法》。与此同时，抓紧研究制定在产权明晰的前提下如何进行排污权和水资源使用权交

易的法律规定，促进生态环境补偿市场化。

(二)完善流域生态环境补偿机制的财政政策

在现阶段，应发挥财政政策在生态环境补偿中的重要作用。

(1)将生态保护的发展机会成本作为一般性财政转移支付的因素。在中央和省级一般性财政转移支付中，对重要生态功能区和大江大河源头因保护生态环境而造成的财政减收，作为财政转移支付资金分配的一个因素考虑。

(2)建立不同层次的生态环境补偿专项资金。政府是生态环境补偿的重要主体，对生态环境补偿机制的建立负主要责任，但政府可使用的资金有限，而生态环境补偿对资金的需求量又很大。因此，需要建立不同层次的生态环境补偿专项资金，保证生态环境补偿工作的正常进行。按照分级负责的原则，国家、省、地、县分别从各自财政收入中提取一定比例的资金，以及从征收的水资源费、排污费和水费中提取部分资金，作为生态环境补偿专项资金，由本级财政设立专户管理。国家生态环境补偿专项资金，用于跨省界饮用水水源保护区、大江大河源头区、国家级重要生态功能区生态保护和建设补偿。省级生态环境补偿专项资金，主要用于对所辖区内跨市饮用水水源保护区、省级重要生态功能区生态保护和建设补偿，以及对上游地区水资源和水环境保护补偿。地市级生态环境补偿专项资金，主要用于对所辖区内跨县饮用水水源保护区、市级重要生态功能区生态保护和建设的补偿，以及对市域上游地区水资源和水环境保护补偿。县级生态环境补偿专项资金，主要用于对所辖区内跨乡镇饮用水源保护区生态保护和建设补偿，以及对县域上游地区水资源和水环境保护补偿。逐步建立生态环境补偿专项资金绩效考核评价、审计和相应的奖惩制度，使其更好地发挥激励和引导作用。

(三)构建流域生态环境补偿协商合作机制

建立流域生态环境补偿机制不仅是一种利益协调机制，更需要一个利益协调平台，让利益相关者平等协商。长江、黄河、淮河、海河等七大流域均有流域水资源保护管理机构，可以作为建立流域生态环境补偿机制的协调机构，组织流域内水资源补偿、水环境补偿等事宜的协商和谈判。加强流域上下游区域经济合作，扶持上中游地区发展资源节约型、环境友好型产业，鼓励下游受益区企业到上游区发展环保事业等。

(四)积极推进市场化流域生态环境补偿

在保护方和受益方明确的前提下，可以充分发挥市场机制在流域生态环境补偿中的重要作用。水资源使用权转让和排污权交易是流域生态环境补偿市场化的重要手段。在水量分配明晰、排污权初次分配有偿使用的基础上，加快建立流域水资源使用权转让和主要水污染物排污权交易制度，逐步形成上下游间水资源有偿使用市场转换和排污权交易机制，通过市场调节和政府引导使水资源合理配置、水环境有效保护。

参考文献：

①中国生态补偿机制与政策研究课题组：《中国生态补偿机制与政策研究》，科学出版社2007年版。

②万本太等：《走向实践的生态补偿》，中国环境科学出版社2008年版。

③张询书：《试论政府主导型流域生态环境补偿制度的建立和完善》，《广州环境科学》2008年第2期。

④周映华：《流域生态环境补偿的困境与出路》，《公共管理学报》2008年第2期。

⑤张郁：《我国跨流域调水工程中的生态补偿问题》，《东北师大学报(哲学社会科学版)》2008年第4期。

⑥陈兆开等：《流域水资源生态补偿问题研究》，《科技进步与对策》2008年第3期。

⑦张炳淳：《生态补偿机制的法律分析》，《河北学刊》2008年第1期。

⑧李文国等：《生态补偿机制的经济学理论基础及中国的研究现状》，《渤海大学学报》2008年第2期。

⑨王伟中：《我国全面建立生态补偿机制的政策建议》，《经济观察》2008年第6期。

⑩宋秀清：《论京津与承德滦、潮河流域生态与水资源补偿机制的建立》，《河北水利》2006年第5期。

(11)王青云：《关于我国建立生态补偿机制的思考》，《宏观经济研究》2008年第7期。

(12)河北省水利厅：《关于建立张承地区水资源与生态补偿机制问题的汇报提纲》，2008年9月。

(13)周大杰等：《流域水资源管理中的生态补偿问题研究》，《北京师范大学学报(社会科学版)》2005年第4期。

(14)李克国：《对生态补偿政策的几点思考》，《中国环境管理干部学院学报》2007年第1期。

(15)李磊：《我国流域生态环境补偿机制探讨》，《软科学》2007年第3期。

(16)杨道波：《流域生态环境补偿法律问题研究》，《环境科学与技术》2006年第9期。

篇3

[论文关键词]长江上游大九寨环线旅游业循环经济

旅游资源是旅游业的基础，旅游作为一种特殊的经济行为和社会活动，对促进旅游地经济繁荣、文化交流、提供就业机会等方面起着重要的作用，因此，保持优良的生态环境和人文环境是旅游业赖以存在和发展的重要根基。然而，在旅游规划、建设与消费过程中，因缺乏科学指导盲目开发、管理不当等造成严重的生态环境问题，严重破坏了旅游资源的永续性，影响到旅游业和经济的可持续发展。特别是长江上游的大九寨环线拥有重要的旅游资源，拥有闻名世界的九寨沟、黄龙等自然风景区，每年要接待成千上万的国内外旅游者，在带来巨大的经济利益的同时，由于活动人员众多，也带来部分地区水土流失严重，生态环境恶化等问题。本文试图将循环经济理念应用到旅游业中，探讨旅游业循环经济发展模式，以实现长江上游旅游业的可持续发展，实现整个社会发展与环境保护的共赢。

一、旅游业循环经济的特点

1.循环经济的内涵。循环经济是一种以资源循环利用来实现节约资源和减少污染的经济发展模式，其特征是资源节约和循环利用。由于四川经济相对落后，经济发展任务非常繁重，资源和环境压力巨大，推进循环经济发展的任务十分紧迫。因此众多的专家提出了四川发展循环经济应根据自身产业发展、资源利用、环境保护等方面特点，按照循环经济所遵循的“减量化、再利用、再循环”原则，从资源开采、资源消耗、废弃物产生、再生资源回收利用和社会消费等环节着手，抓住节约资源和减少污染的重点领域、重点行业，大力推行节能、节水、节料、节地，推行资源循环利用、综合利用和清洁生产，并提出了企业、产业园区、城市和区域等不同层次的循环经济发展模式，但把旅游业作为循环经济研究内容的还不多见。

2.旅游业循环经济的特点。旅游业循环经济是以循环经济理念为指导，是循环经济思想与可持续发展思想在旅游业中的具体体现。从旅游产业这个角度来看，旅游业循环经济主要是指根据执行服务来创造价值的第三产业的特点从旅游服务产品与设施的设计与开发，到整个旅游过程，都要考虑消除或使之尽可能地减少旅游企业、旅游者对旅游环境的直接与间接的负面影响，从而实现旅游业的可持续发展。

旅游业循环经济严格遵循着循环经济“减量化、再循环、再利用”的“3R原则”，运用生态学规律指导一切旅游经济活动，在旅游资源开发和旅游活动中实现“资源—产品—再生资源”的闭环反馈式循环过程，以达到“合理开采、高效利用,最低污染”的目的，把旅游业清洁生产、旅游资源综合利用、旅游产品的生态设计和旅游者的可持续消费融为一体,从而使旅游经济系统和谐地纳入到旅游系统的物质循环过程中来。

二、长江上游大九寨环线的旅游环境

四川作为一个资源大省，建设企业循环经济是非常必要的，但同时四川也是一个旅游大省，特别是长江上游的大九寨环线，是以成都－都江堰－汶川－松潘－九寨沟为西线和成都－绵阳－江油－平武－九寨沟为东线的环形旅游线组成的地带，大九寨环线上地理位置优越，自然条件得天独厚，具有色彩多样、层次分明的森林景观；同时，大九寨环线上人文古迹众多，有唐朝诗仙李白的故里，三国时期蜀汉遗迹富乐堂、西蜀子云亭和大司马蒋琬墓地，深山宫殿报恩寺等别具一格的人文景观，为发展观光旅游业，培育第三产业，促进少数民族地区特色经济的发展创造了有利条件，吸引了众多的国际与国内游客。但是，由于大九寨环线上人口密度大，经济活动频繁，水土流失严重，部分地区生态仍十分脆弱,大气和水质等环境污染问题在整体得到改善的同时，部分地区生态问题也显得日益严重。这些地区生态环境的恶化不仅对九环线经济发展的制约和影响加剧，而且也对三峡库区乃至整个长江流域的生态环境和社会经济的发展造成严重的威胁和影响。其次，大九寨环线上生态建设也面临着提升生态建设效益等深层次的问题，面临着解决生态建设与增加生物多样性、发展地方经济及生态系统的维护等结构性矛盾。为了保持该地区生态建设与旅游业的可持续发展，推行旅游业循环经济模式就显得尤为必要。

三、长江上游大九寨环线旅游业循环经济的发展模式

旅游循环经济模式是整个旅游循环经济发展的核心和目标所在。要按照生态经济学、环境经济学、文化经济学的原理与方法,充分发挥知识经济、体验经济、技术经济的作用，协调旅游生产与消费,协调区域内的农业生态化、工业生态化、城乡生态化等,严格按循环经济理念进行资源的合理利用与循环利用,保护资源和环境,树立旅游循环经济发展的新理念,构建旅游循环经济发展运行的系统模式,以保证旅游业科学、有效地发展。

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关键词：循环经济；理论研究；哲学分析

“循环经济”是最近几年国内学术和政策研究领域频繁出现的一个学术词语。国内学者对循环经济的理论进行了大量探讨，国家也陆续出台了一系列政策推动循环经济的实践。但是，国内生态经济学界、环境经济学界以及主流经济学界对循环经济实质的认识至今仍存在较大差异[1]。为深入揭示循环经济理论内涵，部分学者从哲学的角度进行了探讨。如，董艾辉在分析循环经济与中国传统哲学价值观一致性的基础上，指出循环经济是对近代西方哲学思维方式的扬弃，也符合人与自然关系的思想[2]。张连国等认为，循环经济的哲学基础有二，即知识论基础与存在论基础[3]。崔胜辉等则从循环经济与可持续发展在内涵和目标上一致性的角度，分析循环经济的哲学内涵和经济伦理观[4]。

应该说，从哲学角度探讨循环经济，既是对循环经济理论研究的丰富，也为哲学研究领域引入了新的研究课题。但从已有研究来看，循环经济的哲学研究在哲学分析与梳理上还不够全面和系统。本文试图从哲学的角度，比较系统地分析循环经济的哲学内涵、本质属性与内在要求，并在此基础上提出相应的政策建议，展望循环经济的未来发展。

1.循环经济的哲学涵义

1.1循环经济的产生、发展和目标具有鲜明的实践性

循环经济思想起源于人们对自身生活环境和质量的忧虑，也是对上世纪五六十年达国家工业化带来的环境后果的直接反思，主要针对日益恶化的自然环境以及经济的可持续发展。随着发展中国家的经济发展和经济全球化，这种对环境的忧虑逐渐变成一种全球性的反思，环境问题得到了国际社会的关注。我国从参加1972年斯德哥尔摩第一次人类环境会议开始加入这个行列。循环经济不仅反思工业化带来的环境破坏和资源耗竭，也积极探寻解决这些问题的根本方法。循环经济的目标就是提出一种新的经济发展模式，或者说新的技术经济范式[5]。这种发展模式的最终目标是实现经济和社会可持续发展，强调通过生产技术与资源节约技术体系的融合，减少单位产出资源的消耗，节约使用资源；通过生产技术与环境保护技术和清洁生产相结合，减少生产过程中污染排放甚至“零”排放；通过废弃物综合回收利用和再生利用，实现物质资源的循环使用；通过垃圾无害化处理，实现生态环境的永久平衡等。在经济层面上，循环经济是一种新的制度安排和经济运行方式，旨在实现经济增长、资源供给与生态环境的均衡，实现社会福利最大化和社会公平。它把自然资源和生态环境看成社会大众共有的、稀缺的自然资本，因而要求将生态环境纳入经济循环过程中参与定价和分配。它既要求改变生产的社会成本与私人获利的不对称性，使外部成本内部化；也要求改变环保企业治理生态环境的内部成本与外部获利的不对称性，使外部效益内部化。

哲学是实践的哲学，实践性是哲学的基础。从这个角度来看，循环经济的实践性符合的实践观点。无论是其思想来源和目标指向都是实践，循环经济的理论发展更是离不开实践，需要在实践中反复检验和总结。因此，循环经济具有鲜明的实践性，或者实践是循环经济的基础或唯一尺度。

1.2循环经济的产生和发展符合马列主义的认识论和否定之否定规律

认识论认为，实践是认识的基础并对认识起决定作用；人的认识的发展总是从感性到理性；认识总要有一个过程，充满着复杂性和曲折性。循环经济的产生和发展正完整体现了上述观点。首先，循环经济在特定时代产生体现了实践是认识的基础。在工业化以前和工业化的低级阶段，人类经济活动对自然环境和资源的消耗较少，还不足以使人类对的环境破坏和资源消耗产生像今天这样的深刻后果。只有当经济发展到一定阶段，对环境和资源的产生足够大的冲击和影响时才可能产生循环经济思想。其次，对循环经济的认识是循序渐进的。人类不可能一下子就认识到循环经济发展的主要内涵或全部规律，而且，认识的深化不可能脱离经济和历史发展阶段。最后，对循环经济的认识是能动的认识。这不仅仅停留于理论层面，也不是对实践的简单反映和被动认识，而是为了应用于实践，改造经济发展的模式。通过循环经济的这些特点，可以较好地理解当前在我国开展循环经济所遇到的种种思想障碍。比如，有人抱怨目前我国生产方式仍较粗放、环境破坏和资源消耗较大等。这是事实，但也要注意到，我们不可能脱离我国的历史前提来谈论这些问题。者从来就不是先知先觉的智者，而是实事求是的实践者。在实践的过程中可能会犯这样或者那样的错误，但错误本身并不可怕，关键要遵循规律，对自身发展方式进行反思和扬弃，最终解决问题。毕竟，在一穷二白的薄弱基础上搞史无前例的社会主义建设，没有现成的道路和方法可以照搬。尤其在我国社会主义初级阶段，社会主要矛盾决定了首先需要解决的是经济起步、经济总量和人民温饱问题，难以为了保护环境从一开始就放弃经济和工业发展。

1.3循环经济的模式特征符合哲学的普遍联系规律

哲学认为，世界是普遍联系的整体，联系具有客观性、普遍性和多样性。循环经济的发展模式，正是将社会看成一个整体，而不是孤立地探讨经济问题，或单纯采用经济手段分析解决问题。它要求综合考虑制度层面和技术层面，制定相应政策措施来推动经济的可持续发展和社会的公平与进步。循环经济深刻分析人与自然的相互关系，对人与自然和谐模式进行大量有益的探讨。同时，将生产和生活各个领域带来的环境污染和资源消耗作为相互联系的有机整体加以考虑，既注重分析经济生产领域各个部门、行业及其相互联系，又注重生产流程的各个阶段及其相互联系，还注重生产与生活两大部类在资源消耗和环境污染中的具体情况与相互联系，统筹考虑城市与农村、地区之间、工业与农业、国内经济与对外经济等在环境污染和资源消耗方面的关系。循环经济在分析问题和提出对策时，也认识到单纯经济知识和经济手段的局限性，强调学科间的联合，强调经济社科与自然科学、工程技术学科领域的统筹并重。

1.4循环经济体现了历史唯物主义和辩证唯物主义的统一

哲学是辩证唯物主义和历史唯物主义的统一。辩证唯物主义和历史唯物主义正确地揭示了人类社会的本质，为理解纷繁复杂的社会现象提供了强大的思想武器，是建设中国特色社会主义的理论基础和认识论基础。循环经济作为一种新的经济范式，强调资源节约和环境保护、代际公平以及国际视野，最终实现可持续发展。这些思想体现了哲学历史方法和逻辑方法的统一，既包含科学的逻辑推论，也汲取国内外经济发展的正反经验；既体现了科学发展观的态度，也体现了向历史、向子孙的负责态度。循环经济是在环境已遭受重大破坏、资源过度消耗的情况下产生的。根据环境破坏和资源过度消耗的历史教训、现代科学和经济学的推断，如果这种趋势不加以阻止和逆转，造成的后果将不堪想象。但环境破坏和资源过度消耗的趋势并非不可逆转，通过循环经济的途径，人类完全有可能实现可持续发展。这种分析和对比揭示了人类对自身经济、社会发展规律的认识，体现了哲学历史唯物主义和辩证唯物主义的统一。

2.循环经济的本质属性与内在要求

循环经济的定义是目前国内学者争论的焦点，根本分歧主要在循环经济的本质属性问题。笔者认为，只有解决本质属性问题，学科的理论基础才能更加扎实，学科才能逐步走向成熟。本质属性问题解决了，相应的内在要求就容易了。前面分析的循环经济哲学内涵已为探讨循环经济的本质属性与内在要求作了铺垫。

2.1循环经济的本质属性

笔者赞同齐建国教授关于循环经济的描述，即循环经济是一种技术范式的革命，是中国新兴工业化的最高形式，是通过制度创新建立一种新的经济形态[6]。齐教授认为，从技术经济学角度看，循环经济实际上是一种技术范式的革命。微观上，按照著名经济学家乔瓦尼·多西的定义，所谓技术范式可定义为解决所选择的技术经济问题的一种“模式”。宏观上，技术范式可定义为社会生产主导技术体系的基本特征和程序模式。在社会经济发展的不同历史阶段，不同社会形态对应不同的技术范式。在技术层次上，与传统经济活动的“资源消费产品废物排放”开放（或称为单程）型物质流动模式相对应，循环经济是“资源消费产品再生资源”闭环型物质流动模式。其技术特征表现为资源消耗的减量化、再利用和资源再生化，核心是提高生态环境的利用效率，本质是生态经济。

笔者认为，在齐教授定义的基础上，还可从哲学高度对循环经济的本质属性作进一步的归纳和总结。根据的基本原理，人类社会总是不断由低级向高级演变，每个社会历史阶段都有与其相应的社会形态。因此，循环经济应是人类社会在特定历史阶段选择的经济发展模式或者技术范式。循环经济在特定的历史阶段产生和发展，承载着特定的历史使命。可以预见，循环经济将对世界的可持续发展进程起重大的历史作用；同样可以预见，循环经济绝不是万能的，不是人类社会经济发展技术范式的最高形态或终极形式。

2.2循环经济的内在要求

2.2.1特定的时空观念。在我国开展循环经济的理论和政策研究，需要明确特定的时空观念。我国是一个具有十几亿人口的发展中国家，在全球化的21世纪开展循环经济，离不开立足自身现实发展循环经济。要花大力气研究我国的实际，既不能夸大，也不能缩小问题，只有实事求是才能胜利。同时，要对循环经济的发展道路的复杂性和曲折性有着足够的心里准备。

2.2.2统筹观点。发展循环经济需要统筹的观点和系统的观点。我国当前的经济发展面临很多问题，但由于资源有限，只能统筹加以考虑。要把握发展循环经济的主要矛盾和矛盾的主要方面，确定重点领域和优先发展领域，循序渐进，切忌眉毛胡子一把抓。

2.2.3理论联系实践。发展循环经济要善于理论联系实际，在实践中不断总结经验、上升为理论，并以此指导实践，然后在实践中不断完善理论。如此反复，推动经济与社会向良性方向持续发展。循环经济是实践的学科，循环经济理论和政策如果只停留在书本中、文件中、口头上，不能在实践中得以贯彻落实，循环经济的目标就会是水中月、镜中花。因此，必须贯彻实事求是的观点，尊重客观规律，努力推进循环经济建设，同时反对把循环经济夸大化、万能化的倾向。

2.2.4公众参与。循环经济涉及全社会的各领域，离开公众参与的循环经济将难以成功。目前，我国居民的科学文化素质尚有待提高，特别需要在社会上进行科学发展观的思想启蒙，通过政府政策宣传，引导社会生产和消费观念。公众环保意识和可持续发展意识的觉醒将是循环经济得以贯彻落实并取得成功的强大动力和有力保障。

3.发展循环经济的政策建议

3.1系统的工作思想

发展循环经济特别要处理好改革、发展和稳定的关系。要立足现实，以科学发展观为指导，坚持五个统筹，制定系统的发展规划和政策措施。综合协调区域、行业和部门利益，以长远发展和大局为重，抓住主要问题，确定重点领域、优先领域和战略步骤。

3.2制度和技术并重

要坚持社会科学和自然科学的统一，既注重制度层面的政策设计，也注重技术层面的政策设计。加强对现有经济模式、生产技术与过程、管理方法的改进和创新；加强对项目立项进行充分论证以及项目中、后期的评估；加强对节能减排领域重大技术的开发与应用。同时，开展大量调查，掌握循环经济的动态发展，及时研究解决实践中出现的问题。

3.3建立长效机制

根据循环经济的不同参与主体，包括政府、企业、大学、公众等，制定相应的政策，建立长效工作机制。同时，探讨建立政府与市场相结合的有效联系机制，完善政府考核机制和人才激励机制。

3.4自主创新与学习借鉴

既要立足自身国情积极探索发展循环经济的有效理论和政策，又要学习借鉴一切有益的国外经济、管理和政策实践的成果；既要发扬自主创新的精神，建立基本技术支撑体系，又要进行必要的技术引进和模仿消化。

4.未来展望

发展循环经济是历史的必然。这个必然既凝聚着人类对自身处境的深深忧虑，也包含了对更高级的经济社会发展阶段的美好愿望。认为，尽管过程往往充满曲折，世界一直是向前发展的。作为一个新的经济形态和发展模式，循环经济有着自身发展规律，虽然当前还有很多争论，但“百家争鸣，百花齐放”的学术氛围，将促使循环经济研究更快走向成熟。循环经济在中国已经启航，并将与实现中华民族伟大历史复兴的进程长期相伴。尽管道路充满艰辛，但前途是光明的。

参考文献：

[1]李兆前，齐建国.循环经济理论与实践综述，《数量经济技术经济研究》，2004年第9期.

[2]董艾辉.循环经济的哲学思考，《长沙理工大学学报》(社会科学版)，2005年3月第20卷第1期.

[3]张连国.循环经济的哲学基础，《东岳论丛》，2005年3月第26卷第2期.

[4]崔胜辉，洪华生，黄云凤.关于循环经济的哲学思考，《科技进步与对策》，2003年10月号（下半月）.

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关键词:环境会计;可持续发展;建议

中图分类号:F235.99

文献标识码:A

文章编号:16723198(2009)20018102

1环境会计的涵义及理论渊源

1.1环境会计的涵义

环境会计是核算对资源、环境、生态的开发、利用及防治的资金支出和成本费用,并对企业经营过程中对社会环境的维护和开发形成的效益进行合理计量与报告,综合评估环境绩效及环境活动对企业财务成果影响的一门新兴学科。在我国,环境会计可以定义为:“运用会计学的基本原理与方法,采用多种计量手段和属性,对企业生产经营活动过程中涉及的环境要素进行确认、计量、记录与评价,以客观反映企业生产经营活动与环境的相互影响,从而优化环境资源配置,有效促进企业与所在生态环境协调发展的管理信息系统”。

1.2环境会计的理论渊源

1.2.1外部性和外部成本

外部性是相对于市场而言的。如果一个经济主体的行为对另一个经济主体的福利产生影响,这种影响没有从货币或市场交易中反映出来,就会出现外部性。外部性可以分为外部经济和外部不经济。如果一个经济主体的一项经济活动会给其他人带来效益,但他自己却没有得到补偿,他从其活动中得到的私人利益就小于社会效益,这种性质的外部影响被称为“外部经济”,反之则称为“外部不经济”。而对于环境这种物品而言,当一个经济主体可以不受限制的开发某种资源时,他可以从中获得效益,而由此产生的损失则由其他主体所承担,这些损失即为外部成本。追求利润最大化目标的企业在决定自己的产供销时,就往往只从自己的角度来考虑,而不考虑由此产生的社会后果,这就产生了外部不经济。

1.2.2市场失灵

在不存在外部性的完全市场条件下,不存在外部成本和外部效益。社会成本等于私人成本,社会效益等于私人效益。根据供求关系确定的资源配置的最优点上,边际私人成本等于边际私人效益。但是,外部性的存在,使得外部成本没有包括在产品价格中,而是由社会来承担,这时的边际社会成本等于边际私人成本与边际外部成本之和。我们假设一项活动不带来外部效益,只产生外部成本时,当存在外部不经济情况下,产生的外部成本生产者没有承担,而是由社会来承担的。比如某企业在其排污系统增加污水净化的装置,由此产生的效益不是全部由企业享有时,企业就不愿意在防治污染方面增加支出,这样也会导致环境的进一步恶化。对于那些既产生外部效益又产生外部成本的经济活动也是类似的。

从以上两种情况可以看出,由于外部性的存在,市场并没有真实的反映产品的实际价格,资源也没有得到有效配置,“看不见的手”的调节作用失灵了。如果不对企业进行管制,企业就会为追求利润最大化而过度开发和利用资源,使环境污染更加严重。据此,我们找出了解决环境问题的方法,即通过加强政府和企业的合作,解决产权问题,使外部效益和外部成本内部化,并通过政府控制等方式来进行环境管理,而管理因素则要求企业加强对自然资源开发利用过程中的成本核算,对废弃物的成本管理,充分辨认和计量与之相关的环境成本。这些问题用传统的会计方法都难以解决,而环境会计这一新兴学科在会计研究领域就应用而生了。环境会计的诞生,为企业确认、计量、记录、报告环境污染与防治、开发与利用的成本费用提供了一个准确的方法,也为管理者进行决策提供了一个可靠的依据。

2我国实施环境会计的必要性和迫切性

2.1实施环境会计是经济可持续发展的需要

随着社会的进步,社会需求日益膨胀,从而造成了对自然资源的过度开采。这种对自然资源无补偿地过度耗费及其不合理的分配,导致了不同国家、地区经济发展不平衡,阻碍了世界经济的健康发展。目前,我国环境破坏和污染十分严重,已成为制约经济发展的瓶颈因素。政府为了防止环境的进一步恶化,已考虑到了利用会计核算、信息披露对企业进行适当的引导,但是在我国现行的会计制度中,建立起关于环境资源的利用,环境污染的预防、破坏、治理以及环保技术开发等会计方面的核算和信息披露却不是一件容易的事情,这就使得政府有关部门无法通过会计报表和财务报告准确获知企业的环境治理与破坏情况,从而不能制定正确的环保宏观政策与采取微观对策,也不能引导企业走向自觉保护环境资源的轨道上来。长此下去,我国将很难实现经济的可持续发展,所以企业必须主动要求推行环境会计,推进经济的可持续发展。

2.2实施环境会计是企业自身发展的需要

我国企业传统的发展模式是高投入、低产出、高污染、低效益,是资源消耗型经济。在绿色消费日益盛行的今天,我国企业应在其决策与经营活动中注入“绿色理念”,以“绿色理念”重塑企业整体的业务流程,实施可持续发展战略,运用环境会计记录和反映企业的环境成本和环境效益。这样才能适应市场需求,保持竞争优势,在激烈的竞争中立于不败之地。

2.3实施环境会计是强化环保意识的需要

环境会计不同于传统的会计模式,它主张将整个社会生产情况和相应的生态环境都反映到会计信息中去,要对环境资源损耗、环境保护支出、环境资源收益等作相应的会计记录。这就会促使企业在追求经济效益的同时也注重其对环境产生的影响,可以避免企业盲目追求经济效益。

2.4实施环境会计是对外开放的经济环境的需要

在绿色意识日益加强的背景下,世界上许多国家已将环境问题纳人会计核算范围。然而在中国现行会计制度中,尚未建立起相关的环境会计核算体系。我国现在所处的这种现状,一方面不能满足会计国际化的要求,有碍于会计的国际间交流与合作,不能向外国投资者提供我们的环境信息;另一方面,由于我国没有相关环境会计准则,所以就很难衡量外国投资机构对我国环境的破坏程度,以及确定为保护环境而应采取的措施。随着全球经济的一体化,将有越来越多的外资企业到我国投资,同时也有越来越多的中国企业到国外投资,为了使会计披露的信息具有相关性和可比性,适应交易国的环保要求,企业就必须要披露环境会计的信息。

3对我国实行环境会计的建议

3.1加强对环境会计理论的研究

在建立环境会计的过程中,应克服传统观念的束缚,加强对环境会计理论和方法的研究。应成立环境会计研究机构,该机构可以由会计、经济管理、环境资源、法律等多方面专家组成,对环境会计理论、环境成本、企业行为、产品市场规律、法律体系变动等一系列有关问题进行研究,探讨出适合我国国情的实行环境会计的办法,为企业取得更好的经济效益和生态效益提供相关的会计信息。

3.2加强环境会计法规的建设

借鉴国际先进经验,将环境会计核算和监督列入《会计法》中,修改并完善已有的法律法规,以法律形式确定环境会计的地位和作用。完善会计准则中的内容,使其有益于环境会计的发展,可以将涉及环境、资源的内容列入会计要素,成为环境会计财务报告必须披露的内容。这些强制性的约束都将使环境会计具有更强的执行力,使其得到稳步的发展。

3.3加大宣传教育的力度

实行环境会计不仅是一个会计问题,同样是一个复杂的环境问题和社会问题,对社会可持续发展具有重要意义。因此,必须得到国家行政管理部门和全社会的高度重视,通过开展社会宣传,加强全国人民的环保意识,使环境会计观念逐步被公众、企业和市场接受。

篇6

（一）实时性

实时性就是指即时性，主要表现在信息流动上。由于现代信息技术的发展，使单位时间内传输的信息量极大而且快速，从而缩短了时间上的差距。网络经济的实时性给社会经济活动带来了深远的影响，例如，在网上订购商品或者服务，我们可以在很短的时间内得到想要的商品或者服务，这样就为我们节省了时间成本；某商品的生产者和销售者可以建立共有的网络平台，这样生产者可以及时从销售者那里得到商品的销售信息，对市场做出即时的反应，从而决定生产的具体情况。

（二）虚拟性

在网络经济环境下，传统的空间概念发生了变化，出现了虚拟化，全世界的任何人、企业或机构，都可以通过网络连接在一起，从而达到信息资源共享，智力共享等。一方面，虚拟空间超越了现实空间的限制，使人们可以获得无穷的信息量，无穷的选择和机会，经济关系也变得无穷。另一方面，虚拟性使企业与企业之间、企业与个人之间形成了紧密联系的经济网络，使得对空间、资本、资源、仓储、运输的需要大大减少。企业只需要拥有具有优势的核心技术，就能通过网络获得巨大的利益，而不需要有多少资本，不需要多少资源。在这种情况下，企业可以选择在任何地方投资，使资源配置和生产经营各个环节的组合达到最佳状态，从而使传统的生产流程和方法，传统的地理障碍和政治障碍都失去了意义，使资源的利用率得到了很大程度的提高。

（三）交互性

网络经济的交互性是指建立在现代信息技术基础上的，经济行为人之间的互动式经济联系。在网络经济环境下，由于任何人可以在任何时间任何地点，获得自己需要的任何信息，所以就出现了如交易活动的多重性、生产者和消费者之间的互动等复杂的交互关系。在以信息快速传播为基础上的网络经济中，人们之间的交互作用和影响广泛、深入且快速，这可以降低市场的交易成本，提高市场的交易效率。根据经济学的观点，交易效率的提高，会使社会分工水平的提高，从而使市场发生一系列的变化，例如：市场容量的扩大、劳动生产率的提高、市场结构和经济结构的多样化程度加深、市场一体化程度上升等。所以，网络经济的交互性使得社会分工水平产生了飞跃，使市场和经济活动产生了革命性的变化。

二、网络经济对区域经济发展要素的影响

（一）网络经济对自然资源的作用

自然资源是人类生存的最首要的基本前提，也是区域经济增长的基本条件。区域经济发展的重要活动就是对区域内自然资源的开发和利用。区域各种经济活动的产生与其所拥有的自然资源密切相关。自然资源在一定程度上决定了区域经济活动的现实可能性和经济增长的潜力。而在网络经济条件下，自然资源对区域经济发展不再起决定作用。随着信息技术的发展，不仅传统产业提高了生产率，实现了产品的更新换代，而且促进了产业结构升级，使得第一、二产业的比重越来越小，第三产业的比重越来越大，从而使区域经济发展对自然资源的依赖度越来越小。

（二）网络经济对人才、资本和技术的影响

1.网络经济使得人才、技术和资本等要素在全球范围

内优化配置在传统经济条件下，资源一般是属于特定群体，资源配置通常也是在一定的空间区域内进行。而在网络经济条件下，资源特别是人力、技术和资金已经不能简单的说是属于哪个国家或者地区了。信息资源的共享性使得信息产品和信息资源不再是某一国家或企业的，而是属于全球性的，地域空间几乎不能影响到这些资源的归属。而且资源的配置也摆脱了地域的限制能够在全球范围内自由的进行，也就是说企业可以在全球范围内对所需的各种要素进行搜索；反过来，这些要素的所有者也可以在全球范围搜寻需求者，从而实现了资源在全球的优化配置。由于网络使得技术成为了世界性产品，技术信息可以在瞬间在全球传播和推广。资金在现代网络技术条件下，不仅能够在最短的时间内到达全球范围内的任何一个账户，而且其在不断地流转中还逐步实现价值增值，从而使生产、市场交易等实体经济更加活跃促进经济的快速增长。

2.网络经济促进人素质提高和技术创新

人的素质包括许多方面，最主要的是人的身体素质、科学文化素质和思想观念、道德修养等方面。综合素质较高的劳动者，易于掌握一定的技能，接受新知识、新技术的能力也较强，这些劳动者在经济活动中能够不断地创新各种技术，促进高科技产业的发展和区域经济发展水平的提高。人口因素对区域经济发展的作用越来越明显，高素质的劳动力成为影响经济发展最重要的因素之一。网络经济条件下，人们可以通过网络学习来扩大知识面，拓宽思路，并且可以很快了解一些最新的知识，同时还可以对我们的发散性思维的培养提供良好的支持，同时也能培养我们的创造力。学习者通过网络不仅可以增加相互之间的交流、加强协作，还能够增加自己的知识积累，开阔视野。从而为我们成为综合素质的人才创造条件。

（三）网络经济对产业结构的影响

网络经济是建立在信息技术的基础上的，而信息技术作为一种综合技术，能够广泛的渗透到传统产业的各个部门，改造技术，节约能源和原材料，提高产品质量和劳动生产率，减轻劳动强度，促进产品更新换代等。信息技术通过为传统产业提供高效能的装备；改造传统产业的生产工艺；提高传统产业的管理水平及综合素质等方面渗入传统产业。从而引起了传统产业的劳动力结构、产品结构、技术结构等方面的变化，使传统产业的产业结构得以改变。首先，利用信息技术，可以快速、准确的获得各种所需的信息，这样就有可能采用新技术、新工艺和新设备来改造原有产业，促进原有生产部门和产品的更新换代，从而改变产业结构的要素。其次，在信息产业的影响下，传统产业中的管理人员和技术人员不断增多，生产的自动化程度也提高了，信息成本占传统产业成本的比重加大，从而使生产部门的投入结构和产品结构都发生了变化。

（四）网络经济对就业的影响

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环境心理学是结合自然科学、社会科学与心理学，研究环境与人的心理和行为之间的相互关系和相互作用的一门跨民族跨学科的科学。它研究人们日常工作生活的空间环境以及在这些空间环境中人的心理和行为活动，强调环境-行为关系的整体性和相互性。这里所研究的环境包括一般社会环境，但更主要的是指物理环境，包括植物、噪音、温度、空气、建筑颜色、个人空间等。近年来，随着环境心理学的不断发展，部队开始认识到营区环境对战士的心理和行为有一定的影响。同时，面对社会的日新月异，经济的不断发展和部队生活的单调统一，战士出现了许多心理问题，引起了国家和军队的重视。在全面贯彻落实十关于国防和军队改革以及学习群众路线的大环境下，如何改善战士的居住条件、营造良好的军营环境，成为我军营区建设改革的一项重大课题。从环境心理学出发，深入研究战士宿舍外环境的心理效应，同时引入战士需求，设计战士宿舍外环境，对营造积极向上、和谐融洽、愉悦欢快的部队心理环境和在潜移默化中促进战士健康成长，从而最终提高整个部队的凝聚力和战斗力有着重要的意义。

二、战士对宿舍外环境的心理需要

1.归属的需要

战士在部队单位，一般都是远离家乡，远离亲人，同时回家探亲的机会较少，战士要求部队环境要具有强大归属性。战士渴望宿舍外环境是和谐的、人性的，充满关爱、稳定和安全。

2.社交的需要

一方面，战士希望在参与交往活动的过程中，培养与他人相处的和适应环境的能力，另一方面，战士渴望在交往中交朋友、诉说心事、释放压力。因此，战士要求宿舍外环境能有社交的功能。

3.独处的需要

一方面，部队生活基本上是统一性的、集体性的，战士需要培养自己的独立个性和思维，拥有自己的人生理想和人生追求。另一方面，战士心情低落时，有时在集体生活里并不能释放压力。因此，战士强烈需要独处的时间和空间，从而宿舍外环境要有私密空间。

三、战士宿舍外环境存在问题

1.绿化与景观问题

许多部队单位形式主义思想严重，在战士宿舍外环境绿化和景观的规划中过于注重视觉上的美观，忽略了战士对环境的心理需求。（1）在植物品种的选择上，舍弃适宜当地生长的植物，引进稀有名贵的植物品种，给战士一种只能远观不能亲密接触的距离感。（2）在植物的管理上，不管植物的特性，强行修剪成固定的几何形状，失去了自然美感，仿佛给战士一种“我们跟植物一样没有自由和个性”的心理暗示。（3）热衷人造景观，通常是假山瀑布、假花假草、人工小池塘等，而且人造景观通常选择硬质材料，营造了生硬的环境氛围。

2.安全问题

（1）在休闲区和训练区缺乏过渡，这样容易导致正在训练的战士会伤害到在休闲区休息的战士。（2）休闲区和训练区设置在道路旁、紧贴战士宿舍楼下等存在安全隐患的地方，道路上来往的车辆、宿舍楼窗户或楼顶坠物对战士的安全产生威胁。（3）选择有毒、有针刺、容易引起虫害的植物花草绿化。战士生活在这样的环境下，常常缺乏安全感。

3.人文精神问题

（1）在战士外环境的设计上，过于凸显部队现代化建设元素，各个单位的战士宿舍外环境设计很少考虑到本单位的历史传承、部队特色的东西。（2）缺乏文化、艺术的熏陶。宿舍外的宣传栏粘贴的通常是各连各排各班的每周表现和条令条例规章制度，关于部队文化、人文文化等方面的宣传很少。宿舍外环境人文精神的缺失导致整个生活氛围缺乏人文关怀，给战士一种冷漠无助感。

四、基于环境心理学战士宿舍外环境设计分析思考

1.入口

战士宿舍入口包括宿舍门前的台阶、入口小广场、小景观等，它在意识形态里是一种标志和提示，它给战士一种“你到家了”的心理暗示，因此，设计入口时要注意入口的领域感和归属感。例如，在设计台阶时，台阶阶数不能超过七阶，台阶高度要比正常台阶稍低些，超过七阶或台阶过高，战士走进宿舍就会觉得很费力、很辛苦，感受不到一回宿舍心情放松的感觉。台阶宽度要比正常台阶稍宽些，台阶宽全脚就能着地，给战士踏实、平稳的感觉。在入口小广场方面，小广场地面要平，地面若铺砖，颜色要温和。小广场上可设置独特的小景观或路标，提高宿舍辨别度，给战士一种“这是你独一无二的宿舍”的心理感受。

2.空间设计

战士宿舍外环境空间可分为训练区和休息区。训练区用于战士简单的体能训练，训练区应开阔平坦，光线充足，训练器材的质量要高，颜色要稳重。同时，可以在训练区设置小的以运动为主体的雕塑或者标语，从而营造健康、活跃的氛围，使战士充分享受训练的乐趣。休息区用于战士休憩、聊天、观景、娱乐等，休息区应利用绿化、矮墙、长廊等来构造开放、封闭、半封闭的空间，分别满足战士社交和独处的需要，同时在具体设计时应注意提供给战士安宁、自然的感觉。例如，休息区长廊的设计，不能紧贴建筑墙面或草墙，否则会有压迫感，应该空出一段距离，并且随着高度增加，距离也要增加。长廊外侧应布置绿化带，绿化带内侧供战士休息，给战士提供一个安全舒适的交流活动空间。这两个区域并不是独立存在的，它们相互之间是有联系的。训练区和休息区要有过渡，可利用曲线式小道路分离。在训练区可设置提供没有训练的战士观看训练、进行交谈的小场所和设施。在休息区可设置较大的空地，用于战士打拳、联系俯卧撑等健身活动。

3.绿化

绿色象征着生命和力量，勃勃生机的花草树木可以消除战士消极的心理情绪，使战士体会到大自然和生命的乐趣。在战士宿舍外环境绿化设计时，在因地制宜、经济适用原则的基础上，应注重绿化的人文关怀和艺术美感。例如，在植物品种的选择上，选择无毒、无刺激性、无虫害、易于管理的植物品种，给予战士安全感。同时，选择花色鲜艳、树叶翠绿的花木，在视觉上营造积极向上的环境心理氛围。在植物的布局上，采用群植、独植、对植等不同方式与宿舍外环境中训练区、休息区和道路的建设相互衬托，构造层次丰富的绿化空间效果。在植物造景时，应将自然形和几何形结合起来构图，使自然美与人工美各显独特的美感，给战士不同的审美感受。

4.景观小品

篇8

关键词:信息安全技术;三网融合环境

前言

所谓的“三网融合”，就是将计算机网络技术、电信网、有线电视网经过技术改造之后，向用户提供音频、视频、数据等信息的综合多媒体通信业务。中国的信息环境因三网融合而发生了改变，不仅新的信息传播渠道不断地被开发出来，而且信息传播成本也不断地降低。人们在享受丰富的信息资源的同时，也需要面临信息安全隐患所引发的各种风险。比如，互联网技术的普及，用户群不断扩大。一些不良用户会利用网络信息的共享性传播恶意信息，甚至在计算机网络上传播病毒，导致其他用户的切身利益受到损害。要使三网融合的优势得以充分发挥的同时，还要应用信息安全技术，以提高信息质量。

1关于“三网融合”的理解

传统的网络是广播电视网、电信网和计算机网络之间相互独立。三网融合是将广播电视网、电信网和计算机网络建立关联性，使三种网络技术实现了融合。三种网络技术不仅实现了信息共享，而且相互之间还进行了技术渗透，特别是进入到应用层面，使得各种形式的信息互通，对中国的信息化发展起到了重要的推动作用。按照中国《三网融合推广方案》，对三网融合哟实现的目标进一步明确，即所谓的“三网融合”并不是简单的物理技术层面的融合，而是在网络技术的应用上能够相互融合，特别是在业务领域中，三种技术相互渗透，使得传统的网络格局被打破，广播电视网、电信网和计算机网络在业务领域实现无缝融合[1]。比如，网络用户使用智能手机，不仅能上网，而且可以观看电视;用户在看电视的时候，还可以在电视上上网或者打电话;用户可以在电脑上看电视节目，也可以打电话。三网融合环境中，信息不断传播而且传播范围进一步扩大，使得通信网络统一化管理、一体化运行，信息传播效率有所提高。原有的单一化网络信息服务多元化发展，构成了多媒体为了环境，各项业务综合化，由此使得网络运行成本降低，网络资源得以高效利用。另外，三网融后合之后，还会产生各种新的业务，业务范围拓宽，从而是用户的各项需求得到了满足，信息传播过程中会获得更高的利润。网络运营商之前原有的恶性竞争转变为合作式的的竞争[2]。随着三网充分融合，就需要网络运行更为安全顺畅，要保证信息不会遭到损坏，就需要做好信息安全管理工作，以实现三网融合的预期目标。这也意味着，三网融合之后，对信息安全技术的要求更高，促进信息安全体系的完善是非常必要的，以将网络安全威胁消除，净化网络环境。

2三网融合环境中信息安全技术经验

三网融合环境下，信息安全技术成为需要重点研究的问题。信息安全技术管理中，所涉及的事务多，管理中还涉及到多项专项事务。要确保信息安全，就要将三网融合的技术保障体系构建起来，将现有的技术整合、优化，使信息安全技术水平得以提升。

2.1三网融合环境下要强化信息安全技术的研究工作

对信息技术实施安全管理，离不开高端专业技术的应用。要确保信息产业安全稳定地运行，就要基于信息技术将安全屏障建立起来，可以更好地控制信息产业稳定发展。特别是三网融合环境中所构建的虚拟社会，在投入信息技术的同时，还要实施必要的安全保障，包括计算机操作系统、安全芯片、信息技术软件以及移动终端产品等等，都要给予必要的安全保障，形成自主知识产权产品，同时还要从应用实践的角度将安全管理制度制定出来，确保三网融合规范运行[3]。特别是涉及到三网融合的各种安全技术，要采用研发的方式攻克难关，并对研发产品实施产业化发展，以从基层安全技术产品开始逐步升级，到核心安全技术环节实现技术的更新换代，促使三网环境下的信息得到有效管理。此外，为了确保三网融合下信息安全运行，还要将安全风险评估体现构建起来，以将网络风险因素量化为指标，对网络安全运行状况进行评估，以塑造良好的网络运行环境。对网络信息要做好专项检查工作，将安全管理策略制定出来，并针对网络运行中所存在的问题提出解决措施。同时，还要做好网络发展规划，将适合于三网融合环境的信息安全管理框架制定处理，以在框架下开展业务，确保网络信息安全。

2.2构建三网融合环境下的网络信息体系

中国目前正大力推进信息化建设，倡导改革行业实施“互联网+”战略，以将互联网技术充分地利用起来。将网络信息体系构建起来，就是要在三网融合环境下促进网络技术的融合，基于此在行业应用领域中对互联网技术有效应用。网络信息体系不仅诉诸到技术层面，更多的强调了道德层面，要通过强化网络管理提高网络诚信。在网络信息体系中，各种信息浏览记录都能够体现个人的信息应用情况，特别是密码技术的应用，就需要制定管理制度，并在法律的层面上予以约束，所有的技术工作都要基于网络设备和网络技术展开。面对网络信息不对称的现象，还要在信息体系运行中做好授权管理工作，认定承担责任的主题，还要做好身份认证，以对网络信息实施安全管理。提高网络信息体系的诚信度，就是要使用户在共享网络信息的同时，还要明确用户的真实身份。特别是在三网融合环境下，要求用户的身份要真实、而客观，对用户在网络上的各种行为要实时跟踪并做好监督管理工作。在授权管理中，要对身份认证严格管理，做好用户对信息的访问控制工作。在管理网络用户的时候，要合理利用网络信息，在提高信息使用效率的同时，还要对网络信息实施必要的保护，以避免信息丢失、滥用等等问题[4]。通过对网络基础设施的授权管理，做好责任认定工作，就需要配套使用相应的管理措施，包括调查和审定网络行为，对网络不当行为进行取证、保留调查信息，对信息进行判定等等。对于网络不良行为的肇事者，要按照规定的操作规程追究责任，以对用户的网络行为从法律的层面予以约束，以提高网络运行质量。

2.3三网融合环境下要避免安全隐患的扩散

三网融合环境下，信息量大而且传播速度快，一些安全隐患会伴随着信息快速扩散。这就需要加大监督力度，并将监督管理体系构建起来，从技术的层面和法律的层面入手对各种安全威胁采取防控措施。在网络系统中要将防火墙构建起来，行政监管、专业技术和法律规范等等整合，以提高网络信息安全系数[5]。这就需要开展网络安全技术培训工作，普及网络安全知识，将网络安全体系构建起来。另外，还要构建监督管理机构，对网络上传播的信息进行严格监管，并采取技术保障措施，以提高网络信息传播质量。

3结语

综上所述,信息化技术环境下,三网融合成为一种必然,对中国信息化建设起到了重要的推动作用。三网融合环境下提高信息安全度属于是系统化工程。特别是对于网络运行中所存在的各种安全隐患,要具有针对性地采取有效对策,确保网络安全稳定地运行。

参考文献:

[1]王宏宇，陈冬梅，王兴国.一种三网融合下的网络社会信息安全保障策略[J].信息安全与技术，2013.

[2]刘晨鸣，叶志强，刘伟东.三网融合背景下广电网络信息安全政策及技术措施思考[A].中国电子学会有线电视综合信息技术分会，2015.

[3]李小兰，刘晨鸣，叶志强.三网融合背景下广电网络信息安全问题分析与建议[J].广播与电视技术，2014.

[4]曾小丽，王宏宇，陈冬梅，王兴.三网融合环境中信息安全技术的经验分析[J].无线互联科技，2015.

篇9

一、循环经济在经济发达国家发展现状及其在会计领域的借鉴

(一)循环经济在经济发达国家发展现状因为工业化进程的差异，世界上经济发达国家在循环经济的发展上应该说取得了较大的进展，1972年6月5日，联合国人类环境会议召开，通过了《人类环境宣言》，同年，罗马俱乐部发表其第一份研究报告《增长的极限》。日本在1995年制定了《促进容器与包装分类回收法》，1998年制定了《家用电器回收法》，2000年制定了《促进建立循环社会基本法》，2001年制定和实施了《建设及材料回收法》、《食品回收法》、《绿色采购法》。这些法律按照“谁扔垃圾谁付钱”的原则，明确生产商和市民对容器包装物具有回收的责任并负担回收处理费用。因此日本在建设循环经济方面走在了世界的前列。美国环境保护局与全国物质循环利用联合会专门开设网站，宣传有关再生物质的知识，成立“美国回收利用日”组织，将每年的11月15日定为“回收利用日”。德国在循环经济的立法方面也卓有成效，1991年通过《包装条例》，1992年实施《限制废车条例》，1994年制定了在世界上有广泛影响的《循环经济和废物清除法》，1998年制定了包装法令，1999年制定了《垃圾法》和《联邦水土保持与旧废弃物法令》，2000年制定了《2001年森林经济年合法伐木限制命令》等。从20世纪90年代德国推行循环经济的法律建设起到2004年，其GDP增长了两倍，但主要污染物却减少了近75％。20世纪末发达国家再生资源产业的规模为2500亿美元，到本世纪初已经达到6000亿美元，到2010年预计为18000亿美元的规模，有巨大的发展空间。

(二)循环经济影响下的会计信息披露模式的借鉴在美国，电力产业已经形成竞争性市场，消费者越来越倾向于选择有益于环境的电力企业。许多学者就电力行业的相关的资源利用及环保信息披露开展了深入研究(Abe，1999；Biewald，1999)。随着二氧化硫(SO2)排放交易计划的实施，各参加交易的企业的S02排放、治理和交易的信息均完全向公众公开，并随时可以在网上查到。截止到2001年10月美国有20多个州制定了自己的电力行业环境信息披露政策，要求电力企业公布其燃料构成、能源效率，甚至是污染排放信息，这是少有的有关企业进行循环经济体系中的相关信息披露的规范。另外，美国财务会计准则委员会(FASB)从1989年起，为配合循环经济发展的宏观环境，指定工作小组(EITF)专门研究环境事项的会计处理，并很快提出了“EITF89-13石棉消除成本会计”和“EITF90-8污染处理费用的资本化”。按照这两份文件，污染物的处理费用，一般都应作为当期费用支出处理(即费用化)，只有在满足下列3个条件时，才允许资本化处理：(1)延长了资产使用寿命，增大了资产的生产能力，或改进了其生产效率；(2)减少或防止以后的污染；(3)资产将被出售。美国会计学会(AAA)建议采用改变个别会计科目的办法来反映环境责任，美国的证券管理委员会(securities and Exchange Commission)要求上市公司从环境会计的角度对自身的环境表现进行实质性报告，但是金融会计准则委员会(FASB)却从未将这样的要求纳入通用会计原则(GAAP)中(Janet，2000)。

英格兰和威尔士特许会计师协会(ICAEW)，1996年10月提出一份《财务报告中的环境问题》讨论文件，详细述及环境成本核算、环境负债核算、或有环境负债、资源损害复原、信息披露等问题。英国特许注册会计师协会(ACCA)1997年《环境报告和能源报告编制指南》。英国政府环境部在1997年2月颁布了一份适用于所有企业的文件《环境报告与财务部门：走向良好实务》。它虽然不是强制性的，但作为政府部门的一份文件，起到规范化的作用。

国际会计师联合会(IFAC)，1997年6月颁布了一份《财务报表审计中的环境事项之考虑》征求意见稿，主要针对环境法规、企业的环境风险评估和相关的内部控制。荷兰政府通过《环境管理法案》，强制要求260家污染严重的企业向政府报告详细的有关循环经济行为的信息，包括排放二氧化硫(SO2)、氮氧化物(NOx)、含氮(N)和磷(P)的污染物等的实物信息。

在发达国家，企业循环经济信息的充分披露是发展趋势(Fred，2001)。而且采用实物信息而非价值信息进行企业环境信息披露是可预见未来的主要努力方向。如果能够建立统一的信息披露规范，那么不同企业的环境行为就能够进行比较和评价；而结合已有的财务信息如总产出、利润等，就可以很容易得到该企业的有关资源、环境的利用效率的资料。

二、我国发展循环经济的意义及对企业会计核算的新要求

我国发展循环经济的重要意义在于：(1)是推进可持续发展的一种实践模式。实现有中国特色的循环经济发展模式，从其理论和各国实践来看，从宏观层面上建立发展符合国情的循环经济模式，将是实现可持续发展、落实科学发展观、建立和谐社会的具体实践；是全面建设小康社会的战略选择和走新型工业化道路的具体体现；是建立国家经济持续稳定快速发展的循环体系、确立战略制高点、塑造具有国际竞争优势的未来经济体系的重要举措。(2)是保障国家经济安全的重要手段。未来20～30年内我国现有资源的供应将不可持续。因此，要改变现在和将来我国资源过分依赖国际市场的现状，保障国家经济安全，就必须改变经济增长方式，以最小的资源代价发展经济，以最小的经济成本保护环境。通过改变生产工艺流程，提高资源的利用效率，减少进入生产流程的物质和能源量，以达到减少污染排放和减少资源消耗的目的。循环经济所遵循的“减量化、再利用、再循环”原则对传统的经济结构提出了挑战，有利于促进中国经济结构向“低消耗、高利用、低排放”的绿色经济结构转型，并有利于建立节约型和高效率的绿色经济体系。(3)是克服国际贸易“绿色壁垒”的有效途径。随着经济的发展和人们生活水平的提高，各国对国际贸易产品的环保要求趋于严格。欧盟于2004年颁布了《废旧电子电气设备(WEEE)指令》和《电子电器设备中限制使用某些有害物质指令》，要求在今后欧盟市场上流通的电器生产商(包括其进口商和经销商)，必须承担支付报废产品的回收费用，欧盟市场上将禁止含有特定有害物质的产品出售及使用。欧盟两个指令无疑对我国电子电器产品制造商提出了更高的环保要求。为了保证我国机电产品的出口，发展循环经济中应重视工程科学的基础作用和先进科技的研发，加快建立循环经济的替代技术、减量技术、再利用技术、资源化技术、系统化技术的绿色支撑技术开发体系，从而达到减少贸易壁垒，刺激产品出口的目的，这也有利于调整我国的经济结构，寻找新的经济增长点，增强我国产品的国际竞争力。

目前，世界各国都不同程度的存在着资源枯竭、环境污染和生态破坏问题，存在着发展循环经济的迫切要求。发展循环经济成为世界各国的共识，我国在发展循环经济上也做了战略性的规划。在中国首届循环经济发展高峰会上，国家有关部委的领导透露，循环经济是“十一五”规划中经济结构调整的重要研究课题，国家发改委、财政部、统计局、国土资源部和环保局五部委正在围绕循环经济制订各自的相关政策。

中国社会科学院数量经济与技术经济研究所博士生导师齐建国研究员在其主持的国家重大专项研究课题《中国循环经济战略――优先领域与政策体系研究》中，提出了具有中国特色的发展循环经济的道路。其主要特征如下：首先，中国不能继续走发达国家从末端治理角度发展循环经济的道路。我们必须从源头做起，在重视废弃物管理和再利用的同时，从资源的开采就按照循环经济的理念进行产业布局和优化产业组织，促进产业链和循环经济网络的形成。其次，通过规模经济和企业集聚发展循环经济。作为后发国家，我们必须发挥后发优势，以规模经济的形式进行产业组织构造，不能任由企业自己走原始积累再发展规模经济的道路。这里的规模经济指单个企业应达到经济规模和小企业在区域内的集聚分工与网络化。淮河流域的水污染治理难度大，也与产业分布过于分散化、小型化，不利于水资源的循环利用和综合处理有重要关系。第三，必须走政府、企业与市场相结合的道路。政府的环境保护政策、资源节约政策仍然是当前中国企业发展循环经济的主导推动力。尽管很多学者都正确地指出，循环经济发展必须依靠市场机制才具有生命力，但是，由于循环经济发展首先以解决资源短缺和环境污染为目标，即以解决经济发展的外部性公益效益为目标，因此，没有政府和立法机构的强力干预，市场机制无法充分发挥作用。对于一个处于经济体制转轨过程中的发展中大国来说，符合循环经济发展的市场规则的建立和制度的创新比技术更重要。第四，走循环经济与高新技术相结合的道路。循环经济可以在一定程度上解决资源短缺和环境问题，但它不能解决经济增长和资源短缺与环境压力的全部问题。在发展循环经济的同时，还必须同等重视高新技术的研究与开发，不断发明新的技术和材料，对不可再生的稀缺资源进行替代，用高新技术改造传统产业，用高新技术发展循环经济。这里我们不能把循环经济与高新技术对立起来。同时，高新技术产业也应该用循环经济的模式来发展，因为高新技术也有环境污染问题，也要消耗短缺资源。从这个角度来说，循环经济是一种新型工业化的普遍生产模式。

因此笔者认为，会计核算中作为会计主体的企业要实现长期生存和稳定发展，必须树立适应循环经济这个大环境的观念。首先，社会环境是企业生存和发展的制度基础，而自然环境则是企业生存和发展的物质基础。企业必须尽可能地适应社会环境，寻求最佳投资环境、融资环境、市场环境和政策环境，才能求得长期生存和稳定发展。而从发展循环的观点看来，企业的生存和发展需要不断地从自然环境中取得资源，又要不断地将废物排放到环境中去，如果企业没有一个持续、稳定的自然环境作为物质基础，求得与自然环境的和谐共生，企业的长期生存和稳定发展只能是空谈。其次，循环经济大环境下企业增强发展循环经济的意识，要提供更多的绿色产品，企业立足自身经济利益，也应增大对再生资源的投入，通过循环经济特有的“资源一产品一再生资源”的反馈式流程，降低能源消耗，降低成本，把企业经济活动中涉及的所有物质和能量要在这样一种不断进行的经济循环中，得到合理和持久的利用。再次，企业发展循环经济的信息，特别是其中的资源、环境信息披露能使资源、环境行为表现好的企业在公众和社区获得良好的企业形象，在资本市场和产品市场中获得良好的市场回报；能迫使环境行为表现差的企业加强污染控制，改善环境行为(王华，2000；Milne，1999)。有效的信息公开还能够减少交易成本，提高资源的有效配置；环境信息公开越充分，企业环境保护行为激励作用效果越明显(王华，2000)。因此，循环经济下会计工作必须承担计量绿色产品投入和产出，核算取得的资源资产和再生资源的利用，确认负有的资源利用责任、发生的相关费用及取得的再生资源的收益或损失等任务。并在全面地衡量企业的效益状况的前提下，为企业目标的实现提供真实、可靠的有关资源利用效率方面的会计信息。

三、现行会计模式在循环经济发展中的局限性

现行会计的目标是借助会计对线性经济活动进行核算和监督，为经营管理提供财务信息，并考核经营责任，从而取得最大的经济效益。现行会计模式在循环经济发展中的局限性主要表现在以下三方面：(1)现行会计模式侧重于对自然资源的开发利用，不侧重于再生资源的利用，没有将最新遇到的循环经济问题纳入会计研究的范围。表现为对循环经济环境下所涉及到的业务活动事

项的会计信息披露不充分和会计循环过程的不完整，缺乏对企业资源资产和再生资源资产、相关责任和费用的计量和核算，缺乏对企业取得的环境收益或损失的确认和再生资源产生的相关收益的计量和核算。(2)现行会计核算没有把企业视为与自然环境共生的经济体，没有认识到经济运转和自然环境循环是紧密联系的。认为经济循环仅是从企业在环境中取得资源开始，到企业实现其产品，取得经济收益结束的线性过程。忽视了资源、环境对企业的影响和企业对自然环境的影响，忽视了企业所处的环境自身的物质补偿过程和企业从自然环境中取得资源造成的企业对自然环境的补偿责任。具体而言，没有将自然资源准确地确认为资产，没有将企业应承担的社会效益责任、环保责任确认为负债，没有将资源资本确认为所有者权益，没有专门反映确认资源循环过程中再生资源产生收入和费用以及利润。(3)现行会计信息的披露中的某些技术问题仍一时无法彻底解决。如企业资源、环境信息披露的范围、技术规范、方式的确定等问题(平衡公开性与商业秘密间的关系)；企业各种资源信息的披露成本与风险核算的问题；如何对信息披露行为进行检查以及审计标准问题；环境信息披露失真导致损失的索赔与惩罚机制问题。

导致上述问题出现的根本原因是，传统会计理论认为没有凝结人类一般劳动的自然资源是没有价值的，不必对之进行确认和计量。但在循环经济发展中，自然资源也是资产，也具有效用性和稀缺性，应当并可能对其进行确认和计量(朱学义，1999)。

四、循环经济会计模式的构建思路

(一)循环经济体系中会计应具备的特点循环经济会计与传统会计相比应具有以下特点：(1)信息的主要使用者不同。传统会计信息的主要使用者是企业的投资者、债权人等，而循环经济下会计信息的主要使用者是政府有关部门，特别是环境保护管理部门和税务检查部门，通过企业提供的与循环经济相关的会计信息，了解企业对所造成的环境污染的治理投入和取得的再生资源收益，综合起来作为进行宏观决策和对企业进行环保考核与奖惩、税收优惠的依据。此外，企业的外部投资者也需要根据企业提供的循环经济信息了解企业履行环境保护责任的状况，转化环境污染物为再生资源而获得的直接收益和税收优惠等情况，并由此判断企业获得的发展机会和前景，决定对企业的投资行为。(2)信息披露的形式不同。传统会计信息披露的形式主要是以财务报表为主，以报表附注、文字说明为辅，而循环经济会计计量确认的非量化信息较多，采用实物信息而非价值信息进行企业环境信息披露较多，需要采取较多的附注和文字说明。应对现行财务报表的格式和内容进行改革，应增加反映循环经济事项信息的报表和报告，如“再生资源收益明细表”等专门化报表和如“资源环境责任报告”类的专门化报告。(3)计量方法不同。传统会计采用货币计量方法，循环经济会计则不能采用单一的货币计量方法，而应采用货币计量和非货币计量相结合的方法。采取两种方法结合的原因在于，资源资产是由自然界长期积累形成的，其中没有凝结人类劳动，无法按社会平均劳动生产率的方法确定其价值，应采用间接计量的方式确认其价值，而且自然资源的再生同期有很大的差别，难以确定一个统一的标准。因此，采用货币计量和非货币计量相结合的方法，两种方法相互补充，可以提供更加完整准确的信息。(4)会计理论和实践的前提不同。循环经济会计理论和实践以可持续发展为前提。循环经济会计应在保证人类社会的可持续发展基础上核算和监督企业的经济活动，反映企业经营和环境之间的能量交换和价值转移过程。可以说，循环经济理论是环境会计建立和发展的理论前提和基础。循环经济会计正是基于企业与环境长期互利和共存关系，着眼于企业在资源良性循环的前提下实现持续经营。失去了自然环境的可持续发展，企业的经营难以延续，会计也就失去了其存在的必要性和基础。

(二)循环经济会计信息披露模式的构建循环经济与传统经济完全不同，是一种经济发展模式的革命。循环经济将由“资源一产品一废物”所构成的物质单行道流动的传统经济发展模式，变为“资源一产品一再生资源”的闭环流动型经济发展新模式，以实现“低开采、高利用、低排放”，以最大限度地利用进入系统的物质和能量，提高资源利用率；最大限度地减少污染物排放，提升经济运行质量和效益，并保护生态环境。循环经济会计信息是涉及企业经营行为和环境工作及其财务影响的信息。其形式具有多样化：既有定性的信息，也有定量的信息；既有货币信息，也有以实物、技术等指标表示的非货币信息。因此，对于循环经济会计信息披露模式的选择要遵循以下原则：第一，制度强制性要求的最低量的相关信息披露；第二，建立企业自觉披露环境信息的机制；第三，资源会计信息、实物信息与一般财务信息的结合。一方面可以借鉴财务报告的思路，利用财务报表、报表附注以及财务情况说明书来揭示因资源、环境问题引起的财务影响；另一方面可以编制专门的“资源环境责任报告”来提供企业的资源及再生资源利用绩效状况。

一是循环经济会计信息披露模式下的财务报告。具体包括：

1、会计报表。资产负债表、损益表、现金流量表及其附表是财务信息的主要载体，那么将资源和环境问题引起的财务影响纳入其中也是可行的。具体方法是在会计报表内增加合适的项目，对与循环经济有关的财务状况和经营成果指标进行单独的披露。例如，在资产负债表中设置若于单独的项目，以反映企业拥有的资源资产、承担的补偿负债等；在利润表中增设专门的项目，以反映全部或部分的相关于资源、环境的保护支出，控制环境污染和保护生态环境，充分利用再生资源所获得的收益等。

2、报表附注。环境会计报表的附注分为括号注释和底注两种形式。括号注释不宜过长，以便于阅读。企业用括号注释揭示以下信息：(1)循环经济会计的特定程序和方法，如直接环境效益采用影子价格法还是数学分解法；(2)说明再生资源项目的特征，如某种环境负债有无优先要求权；(3)按替代性计价方法得出的金额，如在按历史成本入账的环境资产后面列示其现行市价；(4)需要参见其他报表或本报表其他部分的说明。报表底注是在报表正文下面用一定的文字和数字表示的补充说明。循环经济会计的报表底注可揭示：(1)重要会计政策，如资源性资产的计价与摊销政策，再生资源产品利润的确认政策；(2)循环经济体系中会计变更事项，包括会计方法的变更、报告主体的改变、会计估计的改变等。

3、财务情况说明书。企业应该在财务情况说明书中列明有关循环经济体系下的会计信息的内容，但是主要内容应该在所附的“资源环境责任报告”中进行详细的披露。

二是资源环境责任报告。编制单独的资源环境责任报告便于信息使用者对企业的资源利用、环境行为和环境工作有全面的认识。资源环境责任报告的内容应包括：

1、循环经济法规执行情况，包括执行的成绩和未能执行的原因。

2、资源耗费与再生利用情况，包括：(1)各类资源的名类及

获得途径、主要资源的获得价格，本会计期间耗用自然资源数量，包括水、电、煤、石油等的消耗用量；消耗自然资源给环境可能带来的损失，本企业所使用的原材料来自于其他企业再生资源的数量、价格。(2)本企业废弃物再生利用项目的投资方向和投资金额、废弃物治理项目完成数，污染物处理能力，污染物治理设施运行状况；包括对各种废弃物回收利用的品种和总量。(3)本企业的再生资源(污染物)的下游使用企业的名称及使用情况，回收利用的产品产量、产值、收入、利润等指标，所产生的各种间接的社会效益的情况。(4)对资源和环境的补偿、贡献情况，如厂区绿化率以及有偿或无偿承担的其他绿化任务，对非本企业直接责任的环境保护项目的投入或捐赠情况，(5)对开发新资源或替代资源的科研投入的方向及数量，从事资源再生利用的检测、研究的机构和人员情况。(6)从事资源再生利用的生产人员的数量及劳动保护情况。(7)企业有效利用资源对社会产生的积极效果，企业对有害的废弃物进行再生利用所获得的政府对此的补贴和运用情况。(8)企业从事资源的再生利用的长远目标等。

3、环境治理情况，主要包括：(1)本企业无法再生利用的废弃物的排放情况，包括排放总量及其所含的污染物质含量以及对环境和经济的直接危害和间接影响；企业对环境的损害情况及其治理措施，由于环境污染而支付的罚款。(2)环境治理质量指标的达标率，所产生的积极影响。(3)有毒有害材料、物品的使用和保管情况。(4)发生的污染事故情况，包括污染性质、对环境和经济的危害，各种直接和间接的损失金额。(5)从事环境治理、检测、研究的机构和人员情况。(6)本企业所建立的环境管理制度和管理体系的情况。(7)其他污染治理措施和事项，如企业制定的环保规定、职工的环保培训、本企业取得的环保技术成果等。(8)企业对有害的环境影响结果进行治理后，政府对此的补贴和运用情况。(9)企业有效控制污染对社会产生的积极效果。(10)企业治理环境污染的长远目标等。

编制资源环境责任报告可以同时使用表格、文字、图形等多种方法。在编制初期，为简便和易于操作，可先以文字、图形和数量、技术指标等为主；在经过一段时间的摸索之后，资源环境责任报告应该形成以列示一系列再生资源利用和环境保护的项目投入、技术研发和使用，再生资源利用的直接收益和间接社会效益为主要内容的货币指标表格。也就是说，资源环境责任报告应该逐步成为一种正规、严谨的信息报告工具。另外，资源环境责任报告需要适应多方面的信息需求，以便使企业对外披露的环境信息能够发挥最大效益；同时，资源环境责任报告需要进行审查验证，以保证环境信息披露的客观性和可信性。

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关键词环境管制成本；环境生产函数；方向性距离函数

中图分类号C812

文献标识码A

文章编号1002-2104（2013）06-0111-06doi：10.3969/j.issn.1002-2104.2013.06.016

改革开放以来，我国经济增长迅速，按照可比价格计算年均增长速度达到9%以上；但是，在经济取得巨大成就的同时，我们也注意到中国经济增长的质量不容乐观；长期以来，中国经济形成了一种低质量、低效益、低就业、高能耗和高污染排放的增长模式[1]。环境污染导致的高污染治理成本，使转变增长模式的内部诉求和控制温室气体排放的大势所趋，促使中国提出了量化的碳减排指标[2]，那么控制碳减排对实体经济的影响关系到成本问题，所以研究碳排放的成本大小，一个方面向世界证明履行承诺中国经济付出的代价，另一个方面也为未来经济发展提供结构调整的现实依据。所以控制二氧化碳排放对经济是否有负面影响以及这种负面影响的大小正是本文关注的主要问题。

1文献综述

自从20世纪70年代开始，源于对美国当时生产率下降的解释，人们逐渐对环境管制政策进行了大量关注。很多理论认为环境管制政策导致企业将本来可以用于生产的投入配置到污染治理活动中，当面临环境管制的时候，生产单位治理污染投入的成本应该包含在测算全要素生产率的投入中；而传统的测度方法仅仅用期望产出或“好”产出的增长率减去所有投入的贡献，非期望产出或“坏”产出的下降并没有被考虑，所以传统全要素生产率的测度方法会使生产率增长出现高估[3]。在实证研究领域，国外学者们对环境管制下的成本进行了大量的研究，但是并没有得出一致的结论。Sancho等[4]使用效率指数对西班牙木制品和家具制造企业在环境规制下的产出和生产效率进行了实证分析，发现环境规制对产出和生产效率都有负的影响。Boyd等[5]利用方向性距离函数对美国玻璃器皿行业的环境管制成本进行了估计，发现环境的管制成本是普遍存在的。Fre等[6]在考虑环境有规制和无规制下，应用环境生产函数和方向性距离函数两种方法，利用美国1995年的92家煤炭发电厂数据对环境管制的成本进行了估计，发现有些企业存在环境规制成本，有些企业不受规制的影响。同样，Domazlicky 和 Weber[7]利用方向性距离函数计算了环境管制所导致的“好”产出的损失指数，结论是环境管制成本在有些企业存在。

由于传统的环境管制成本度量方法需要污染定价和治理成本等信息，国内对环境管制成本进行研究的文献并不多，且应用的技术主要是回归技术。高鹏飞等[8]利用二次多项式模型拟合碳减排边际成本曲线，并对未来碳减排的情景进行了模拟。黄德春和刘志彪[9]通过在Robert模型中引入技术系数，分析了环境规制对企业生产的影响，结果表明，环境规制在给企业带来直接费用的同时，也会激发一定程度的技术创新，部分或全部地抵消这些成本，认为环境规制可以同时减少污染和提高生产效率。王兵和王丽[10]以及叶祥松和彭良燕[11]应用Domazlicky和 Weber[7]构造的环境损失指数方法测算了中国各地区的管制成本，发现大多数省份存在环境管制的成本；陈诗一[2]同样用的也是方向性距离函数对我国工业行业的管制成本进行了分析，得出的结论是有些行业存在管制成本，有些行业不存在，但总的环境管制成本很高。

从上面的文献可以看出，国外利用环境生产函数和环境方向性距离函数对环境管制成本进行了大量的研究，但是很少有对中国环境管制成本的研究。国内的研究大都集中在比较环境变量引入模型后新的全要素生产率与传统的未引入环境变量的全要素生产率之间的差别。很少有文献利用环境生产函数和环境方向性距离函数专门对中国二氧化碳的规制成本问题进行研究，而且在方向性向量的选择时候通常是以原有数据为基础，这使得不同省份间在估计成本时，可比性比较差；本文所做的工作就是在引进能源投入的基础上，利用相同的方向性向量对不同省份环境管制成本进行研究，并比较了利用环境生产函数和方向性距离函数估计成本的差异以及给出差异的经济学解释。

李小胜等：基于环境技术的省际环境管制成本研究

中国人口·资源与环境2013年第6期

2研究方法

2.1环境生产技术

为了估计环境管制的成本，要构造一个既包括“坏”产出（b），又包括“好”产出（y）的生产可能性集合，Fre等将这种生产可能性集合称为环境技术，通常环境技术为了定义良好还要求满足3个基本条件，即零结合性、联合弱可处置性、投入要素x和y“好”产出是强可处置[6]。

2.2环境生产函数和方向性距离函数

为了将环境技术模型化环境生产函数，我们只考虑一种期望产出，即假设y∈R1+，有k=1，…，K个省份的投入和产出数据，我们可以将环境生产函数定义为F（x，b）=max{y：（y，b）∈P（x）}，在考虑非期望产出管制下对于具体的某个地区k′，其环境生产函数为：

这个函数可求解有一种期望产出、J种非期望产出和N种投入情况下的最大产出问题，这里zk（k=1，…，K）是权重变量，且没有约束，是一个规模报酬不变的生产函数形式。函数中的等式约束表示非期望产出是弱（有环境规制）可处置的。对于各省的产出为了满足零结合性，通常假设还满足下列两个条件：

前一个条件表示每一个省至少生产一种期望产出，后一个条件表示每一种非期望产出至少有一个省生产。环境生产函数对于非期望产出的处理是弱可处置的，给定投入和污染物b，以期望产出的实际产量与前沿产量之间的差距来衡量技术非效率的大小。环境生产函数的不足之处，在于不能保持期望产出增加的同时，减少非期望产出的要求。所以环境生产函数的方法经常会招致批评，因为公众的愿望往往是既要求经济快速增长，又要求污染排放减少。为了将这样的生产过程模型化，常需要引入方向性距离函数的概念 [12]。

方向性距离函数是将产出（期望和非期望）与投入结合，是传统Shephard距离函数更一般化的形式[6]，方向性距离函数通过设定了一个方向向量g=（gy，-gb） ，对于选定的方向性向量g，方向性距离函数可以最大限度的增加“好”产出、减少非期望产出。将方向性向量带入产出距离函数中而得到方向性距离函数：0（x，y，b；gy，-gb）=sup{β：（y+βgy，b-βgb）∈p（x）}，β代表按照方向向量g=（gy，-gb）所能达到的 “好”产出增加、“坏”产出减少的最大比例。如果0（x，y，b；gy，-gb）=0，表明该生产过程已位于前沿面上，是技术有效的；若0（x，y，b；gy，-gb）>0，说明生产过程是非技术有效的，有进一步改进的空间。根据 “坏”产出表现出技术上的强弱可处置性，方向性距离函数表现出不同的形式。强可处置性技术是指不受严格的环境规制影响的技术，即“好”产出和“坏”产出都是自由可处置的（增加和减少都是可以自由决定的）。弱可处置性技术是指在严格的环境管制下的技术， “好”产出的增加和“坏”产出的减少是有严格要求的，可以用以下公式严格环境管制下的方向性距离函数：

2.3环境规制的成本

Fre等认为环境规制的成本可以理解为考虑环境规制和不考虑环境规制下期望产出的差异表示，即为了减少非期望产出和增加环境治理活动，往往要以牺牲一定的期望产出为代价，本文的环境管制成本正是从这个意义上定义的。环境规制的成本可以由环境生产函数和环境方向性距离函数分别来估计。为了估计环境规制的成本，要引入环境非规制的技术，环境非规制的技术是指期望产出和非期望产出都是可自由处置的，在非期望产出可以自由处置下环境生产函数可以用式（3）表示：

式（3）和式（4）中的符号意义与式（1）和式（2）是相同的，不同在于约束条件中，非期望产出约束的符号不同。各省份期望产出可以扩张的最大程度在“弱可处置”下扩张的比例将低于在“自由处置”假定下产出可以扩张的程度，即FU（xk′；bk′）≥F（xk′；bk′）。那么由于环境污染治理而损失的期望产出为：

PAC就是环境管制的成本，即由于非期望产出的不可自由处置导致的损失。利用方向性距离函数计算的环境管制成本可以用下式表示：

PAC表示利用方向性距离函数估计的环境管制成本，本文就是利用PAC和PAC来研究各个省份环境管制成本是否存在及大小，并比较了PAC和PAC估计结果。

3数据的来源和处理

为了对上述的模型进行实证，我们需要资本存量、劳动、能源投入和二氧化碳排放的数据。对于资本存量，我们采用张军等（2004）[13]使用的永续盘存法，以1952年为基期测算了大陆28个省区市2009年的资本存量，永续盘存法可以用Kit=Kit-1（1-δit）+Iit表示，其中i表示省、区、市，t表示年份，K指资本存量，δ是折旧率，I表示可比价新增固定资产投资。劳动投入本文用各地区的就业人员数来衡量，具体用相邻年份就业人员数的平均值作为本年的就业人员数。各地区能源消费数据直接采用《中国能源统计年鉴》提供的分地区能源消费总量数据。各地区的期望产出用各地区生产总值表示，为了保持价格一致，地区生产总值用各地区1952年为基期的居民消费价格指数平减。中国政府部门没有提供二氧化碳排放量的直接统计数据，很多机构提供了该数据，但中国政府都没有认可。目前学术研究都是通过能源消费量乘以该种能源的二氧化碳排放系数求得。转化过程可以用下式表示：∑ni=1CO2i=∑ni=1Ei×CFi×CCi×COFi×（44/12），其中，n表示某省份消费的能源种类数， Ei为第i种能源消费量。CFi为第i种能源的平均发热量，CCi表示第i种能源的单位发热量的含碳量。COFi表示第i种能源的氧化水平，二氧化碳分子质量是44，碳元素质量为12。平均发热量数据来自《中国能源统计年鉴》，单位热值含碳量和碳氧化率来源于《省级温室气体清单编制指南》，从而可以求得各种能源的二氧化碳排放量。由于，自治区、海南省能源消费数据缺失比较多，另外我们将重庆市与四川省合在一起研究，所以本文用到的数据是中国大陆28个省市的投入产出数据。

4实证分析

由于本文只研究单一期望产出和非期望产出，通过方向性距离函数来研究成本大小时，我们设置方向性向量为gy=1，gb=-1，那么方向性距离函数中的β，在这里其实就是生产点离前沿产出的实际数据大小，即技术非效率，如果每个省份都按照这个距离来表示技术非效率项的大小，那么就可以利用这些距离对各个地区进行成本分析和排名，距离越大说明考虑环境管制下的技术效率越差，离前沿面越远，反之说明技术效率高，离前沿面近本文实证用的软件是GAMS23.3，感谢美国环境保护委员会Carl A.Pasurka教授提供的程序帮助。。

首先，我们利用环境生产函数式（1）计算规制下的最大期望产出和式（3）计算无规制下的最大期望产出，再将其减去实际观察到的期望产出数据，这就表示了技术的非效率大小。表1中第（1）列表示是按照1952年不变价观测到的实际期望产出数据，表1中的第（2）列是在无环境规制下，利用环境生产函数估计的最大期望产出减去实际期望产出数据后的结果，表1中第（3）列是按照有管制下的环境生产函数估计的最大期望产出减去实际期望产出数据后的结果，最后利用式（5）将第（2）列减去第（3）列，得到利用环境生产函数估计的规制成本数据，为表中第（4）列。同样我们可以利用环境方向性距离函数式（4）得到无规制下的技术非效率项和式（2）得到规制下的技术非效率项，分别为表1中的第（5）列和第（6）列，将第（5）列或第（6）列加上实际观察到的期望产出，就是利用方向性距离函数得到的各自最大期望产出数据。将表中的第（5）列和第（6）列相减得到表1中第（7）列，表明方向性距离函数估计的环境管制成本的大小。

其次，从表1中的估计结果第（2）、（3）、（5）、（6）列，我们可以看到技术非效率项在很多省份都不为0，这表明无论是利用环境生产函数还是环境方向性距离函数的估计，技术非效率项（离前沿面有一定的距离）也即环境的管制成本是普遍存在的。

最后，从表1中的估计结果第（3）、（6）列，我们可以看到在有环境规制情况下，依靠方向性距离函数估计的技术非效率项小于依靠环境生产函数估计的技术非效率项，这是因为方向性距离函数要求在以最大限度的增加“好”产出同时、减少“坏”产出和投入，这样就导致生产点扩展

的比例不会太大，而环境生产函数其实是在给定投入和非期望产出情况下向前沿面扩展的大小，要求满足的条件少些，所以数值要大一些。但是在非规制下依赖环境方向性距离估计的技术非效率项大于依靠环境生产函数估计的技术非效率项，这表明在没有环境管制时构造的前沿面下，生产单位在方向性距离函数下比在环境生产函数情况下离前沿面的距离更远。综合上述的技术非效率项的大小情况，我们从表中的结果也能看出各个省份依赖环境生产函数估计的成本PAC小于相应省份的PAC，即表1中的第（7）列大于第（4）列，这主要是由于有环境规制情况下的方向性距离函数估计的技术非效率项小于环境生产函数估计的非效率项；而无环境规制下的方向性距离函数非效率项大于环境生产函数估计的非效率项，根据成本的计算公式我们自然得到PAC大于相应省份的PAC。利用表1中的技术非效率项数据，我们可以看到PAC除了辽宁、上海、安徽、福建和广东不存在，其他省份都存在环境管制的成本，而PAC只有在北京、黑龙江、湖南、四川、青海几个省份存在，其他省份都不存在管制的成本。通过本文的分析表明环境管制的成本在方向性距离函数的计算下，国内多数地区都是存在的，且有的地方环境管制的成本非常高，而通过环境生产函数进行估计的环境管制的成本在国内多数省份都是不存在，这主要是环境生产函数不要求在保持期望产出增加的同时，减少非期望产出，要求没有方向性距离函数严格。

从基于方向性距离函数估计环境管制成本PAC结果的地域分布来看，环境管制成本主要集中在中部腹地，典型的地区是四川、湖南、广西、山西、河南、河北、陕西、甘肃、贵州和山东等地区，这些地区是我国的主要工业基地之一，环境管制成本较高。这表明在承担较大环境管制代价的同时，这几个地区今后要加大结构调整的力度，转变增长方式，走低碳发展之路，实现经济、资源环境的友好发展。这也从另一个侧面反映了中国政府在环境治理方面付出的代价是很大的，表现出一个负责任的大国形象，也证明了邱东和陈梦根[14]关于中国不应在资源消耗问题上过于自责的论断。成本研究的还有一个重要结论是发达地区，如上海、江苏、广东等地的管制成本并不高或者为0，对这一现象的解释很可能是这些地方多年前就对环境有着一定的要求，所以产业结构的合理性比其它的地区好，处在构造的前沿面上，有环境管制和无环境管制对其成本影响不是很大。

5结论与讨论

本文利用建立在环境技术下的环境生产函数和环境方向性距离函数方法，研究了考虑能源投入情况下二氧化碳排放的管制成本问题，通过研究发现我国多数省份存在着环境管制的成本，这表明要履行减排承诺，又要保持经济的增长，中国经济会承担着较大的代价；同时，通过成本的估计可以为那些管制成本高的省份，在淘汰落后产能、整合优势资源、加快产业升级方面都提供了改革的依据。

从上面的分析可以看出利用环境生产技术研究环境管制成本有很多优势。首先，不需要环境治理的成本和污染定价信息，相应的治理成本被理解为减少非期望产出而导致期望产出的减少数量；其次，通过实际调研测算成本由于生产过程改变带来污染减少时，成本估计有很大的困难性，建立包含“好”的和“坏”产出的联合生产模型可以避免这一问题。最后，多个企业或地区共同的治理活动，会很方便的通过“好”产出和“坏”产出的联合生产来反映，因为模型在优化过程中同时考虑了这些因素。但是Fre等指出在规制的环境效率研究中，只有每个地区（或企业）从事环境治理活动时，利用这种数据来构造效率前沿面，才能与非规制情况下前沿具有可比性。这个对于我们的省际数据是不会存在这个问题，因为每个省都会有环境治理活动，否则估计成本的时候会是一个有偏的结果。用技术非效率的大小来代表环境管制的成本大小不但与函数形式的选择有关，而且与方向性距离的设置有很大的关系，不同的设置会有不同的结果。国内外在方向性距离的设置中，主要采用三种方法：第一种是方向性向量在期望产出和非期望产出现有基础上按比例性增减；第二种是期望产出和非期望产出设置为由1构成的向量，不同的决策单元都以这个方向性向量进行效率计算；第三种是方向性向量在考虑经济意义和环境治理目标的基础上设置，通常是在原有数据基础上设置为期望产出和非期望产出一定倍数。第一种和第三种由于以原有数据为基础比例扩张，会有数量级的问题，使得不同省份间在估计成本时，可比性较差；第二种由于采用相同的向量，有利于不同省份间的比较，且得到的离前沿面距离大小直接能表示管制成本，所以本文采用第二种方法。总的来看，环境成本估计为向世界证明履行承诺中国经济付出的代价，也为个省份未来经济发展提供结构调整的现实依据。但是数据包络分析的不足远未为绿色GDP核算提供完善的境界。

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