电商审计案例十篇

电商审计案例篇1

11月26日，国务院总理主持召开国务院常务会议，审议并原则通过《中华人民共和国对外贸易法(修订草案)》、《中华人民共和国知识产权海关保护条例(修订草案)》，讨论《收费公路管理条例(草案)》。

会议决定，《对外贸易法(修订草案)》经进一步修改后，由国务院提请全国人大常委会审议；《知识产权海关保护条例(修订草案)》经进一步修改后，由国务院公布施行；将《收费公路管理条例(草案)》在报纸和网站公布，广泛征求意见，经国务院审议后公布施行。

此前一天，国务院法制办公室副主任李适时表示，为履行加入WTO的对外承诺，目前正有五件与贸易有关的法律法规正在加紧制定或修改中。这五件法律法规，除上述已获国务院常务会议原则通过的对外贸易法和知识产权海关保护条例外，还包括商业银行法、进出口关税条例和进出口货物原产地条例。

十大不正当竞争案曝光

11月27日，国家工商总局召开纪念《中华人民共和国反不正当竞争法》实施10周年座谈会。反不正当竞争法于1993年12月1日起施行，实施10年来，全国工商行政管理机关共查处各类不正当竞争案件19.5万件，案值150亿元，罚没金额21亿元。

反不正当竞争法的修订工作已列入国务院2003年立法工作计划和全国人大常委会五年立法规划。

国家工商总局还公布了十大不正当竞争典型案例：

奇安特电器燃具厂仿冒“松下”注册商标案；北京卢沟桥酒厂仿冒知名商品特有的名称、包装、装潢案；成都市电信局工程总公司收受回扣案；天王电子有限公司虚假宣传案；金育电器有限公司侵犯商业秘密案；海南新大洲摩托车股份有限公司不正当有奖销售案；山东齐河县电业公司在农网改造中滥收费用限制竞争案；四川沐川县供排水公司按底度计收水费滥收费用案；太原煤炭气化(集团)公司强制用户购买其指定的燃气热水器及滥收费用案；辽宁省大洼县、东港市对啤酒实行地方保护、地区封锁案。

公安部抓紧起草户籍法

公安部目前正在抓紧户籍法起草工作。

在今年初十届全国人大一次会议上，陆炳华等34位代表提交议案，建议尽快制定户籍法。全国人大内务司法委员会经审议认为，1958年全国人大常委会通过的户口登记条例已不合时宜，改革现行户籍管理制度，制定户籍法是必要的。

近年来，国务院已相继颁布了一系列改革户籍管理制度的文件，各地也相继推进户籍改革：如加快农村剩余劳动力就近、就地合理有序转移；大中城市户口迁移政策逐步放宽；解决新生儿随父或随母落户自愿、夫妻投靠及老人投靠子女等户口迁移问题；一些地方城乡统一户口登记管理制度初见端倪。这些都为制定户籍法创造了有利条件。

国务院发出通知解决农民失地失业

国务院11月28日发出通知，要求各地各部门加强治理整顿土地市场秩序，切实解决农民失地失业问题。

通知作出三项要求：

一、严格区分公益性、经营性建设用地，解决征地范围过宽、规模过大的问题；

二、改进土地征用补偿办法，给被征地农民以公平合理的补偿。保证失地农民能被纳入当地城镇居民社会保障体系之中。不能以侵害农民利益为代价降低建设成本，压低征地价格；

三、完善征地程序。征用农民的承包地，应当与农民直接协商。建立补偿标准听证制度和土地征用争议司法仲裁制度。健全土地有偿使用制度和土地产权制度，允许农民集体土地以使用权入股、租赁等方式参与经营性项目的合作开发或自行开发经营。

通海高科一审未判

11月19日，长春经济开发区法院开庭审理通海高科涉嫌欺诈发行股票上市一案。这是继麦科特案后的第二起涉嫌欺诈发行股票上市案。

书指控，1998年，吉林省电子集团和广东高路华集团合作筹建通海高科并上市。因通海高科达不到上市要求，双方在1998年和1999年通过虚开增值税发票的方式，虚增主营业利润5.5亿元，占招股说明书中披露的主营业利润的82％。

2000年7月3日，通海高科闪亮登场，发行1亿股，共募集资金16.88亿元人民币。股票发行后第五天，通海高科的上市被证监会紧急叫停。此时，募集资金中只有2亿元还在银行账户上，其他资金去向不明。

经过两天庭审，此案将择日宣判。

东方电子民事赔偿案首次开庭

11月25日，“东方电子民事赔偿案”首次在青岛中院开庭审理。

原告陈鸿君是来自青岛的投资者，他于2000年1月至2001年9月间先后买卖和持有东方电子1220股，因受东方电子虚假陈述欺骗而造成损失7157.33元。原告要求法院判定被告――原东方电子三高管隋元柏、高峰、方跃和山东乾聚有限责任会计师事务所，担负赔偿责任以及承担连带赔偿责任。

电商审计案例篇2

在近年来的专利权宣告无效案件中，使用网络证据的案件在不断增加。应如何判断网络证据的合法性和真实性，从而更好地判定网络证据之效力7相关专利案件引发了我们的若干思考。

案例1

涉案专利为电动自行车玩具。当事人提交了多份证据，包括汕头市公证处于2003年11月12日作出的《(2003)汕市证经字第434号公证书》、于2003年11月24日作出的《(2003)汕市证经宇第442号公证书》，于2003年12月 5日作出的《(2003)汕市证经字第463号公证书》。上述三份公证书中均附有公证操作过程和网页打印件，均记载了公证员于公证日登陆美佳玩具网，在日期栏内键入两个相邻的日期，搜索玩具货号“MK031 4271”，使用前一个日期未查询到符合条件的纪录，使用后一个日期查询到“窗盒电动音乐自行车8808”的事实等。

依照最高人民法院法释(2002)21号《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》第六十四条的规定，“以有形载体固定或者显示的电子数据交换、电子邮件以及其他数据资料，其制作情况和真实性经对方当事人确认，或者以公证等其他有效方式予以证明的，与原件具有同等的证明效力。“一审法院和二审法院一致认定，本案中的三份公证书是以书面形式对网络内容进行的固定，并且经过了公证机关的公证，应认定其与原件具有同等的效力，另外，美佳玩具网系一家独立经营的网站，在没有相反证据证明上述三份公证书记载的内容不真实的情况下，应认定该网站上载的内容具有真实性。从而否定了国家知识产权局专利复审委员会第6596号《无效宣告请求审查决定书》中提出的“在实际生活中对网络数据实施变动的可操作性很强，网络信息资源处于极不稳定的状态，且三份公证书的公证日期均在本专利申请日后，公证的内容是通过网络追溯以前的事实，因此仅凭公证书不足以确定本专利申请日以前的真实的网络信息资源状态”的论断。

案例2

涉案专利为手机的双彩屏结构。当事人提交了北京市崇文区公证处于2004年9月19日出具的《(2004)京崇证内民字第3738号公证书》和于2004年10月20日出具的《(2004)京崇证内民字第4810号公证书》等作为证据。北京市崇文区公证处出具的上述两份公证书中均附有相关网页页面打印件，这些打印件中分别记载有天时达T6+型手机的上市时间为2003年6月和金鹏灵羽A118手机的上市时间为2003年11月等文字信息。

一审法院认为 虽然本案中的两份公证书所附网页页面打印件中记载的广告内容包括了天时达T6+型手机和金鹏灵羽A118手机的上市时间，但是上述两个公证书只能证明在公证日(2004年9月19日和2004年10月20日)相关网站上有上述信息内容的记载，公证书并未对这些信息内容本身的真实性予以公证，在第三人不予认可且

案例解析

上述两个案例中的网络证据的相同点是均来自商业性网站：均通过公证的方式使其中下载的网页获得了与原件同等的证明效力，成为了合法的证据。不同点是案例1中的网络证据来自独立经营的商业网站，该证据公开的内容涉及经该网站编辑、的商品的信息，并定义了商品的货号“MN0314271”，该网站的信息由该网站自行管理，案例2中的网络证据来自一般性商业网站，网站的信息由商家提供，网站仅仅是给商家提供信息的平台，其公开的信息由信息提供者自行管理。由于上述两个案例中网络证据的特点不同，判断网络证据证明效力的出发点也存在差异。案例1中，网站的经营性质成为一审法院和二审法院认定美佳玩具网公开信息的真实性的关键。案例2中，网站公开信息是商家在网站上的商品广告和广告商品的简介，在反对方不予认可且无其他有效证据佐证的情况下，国家知识产权局专利复审委员会和一审法院都对网站信息的真实性提出了质疑。

通过上述分析可以看出，网络获取信息过程的公证，网站的性质以及网站公开信息的性质成为上述两个案件中证据真实性认定的关键。2006年7月1日实施的《审查指南》规定，无效宣告请求中有关证据的各种问题，适用本指南的规定，本指南没有规定

网络证据的特点与效力

网络证据来源于网站。网站的运行模式多由网站的性质决定，因此网站的性质往往成为网站品质的代言人。政府网站、教育科研机构网站等无其他有效证据佐证的情况下，该部分信息内容的真实性无法认定。从而肯定了国家知识产权局专利复审委员会第7810号《无效宣告请求审查决定的，可参照人民法院民事诉讼中的相关规定。《中华人民共和国民事诉讼法》和《中华人民共和国行政诉讼法》规定了七类证据形式，目前法学专家们对网络证据属于哪种证据形式各持己见。在上述两个案件中，法院都没有认定网络证据属于哪种证据形式，而是直接认定了网络证据可以作为证据使用。笔者认为，由于网络信息是网站通过数字形式的，用于公众浏览、下载、编辑的数据，其存储和展示依附于其他载体和输出设备，例如硬盘、闪存和显示器，打印机等，离开了这些设备，网络信息就无法独立存在或被认知。网络信息的定义既表明了网络信息的来源，又确定了网络信息的形式。而证据是指能够证明案件客观情况的一切材料，一份证据能否作为定案的依据，通常都是从其是否符合证据的“三性”，即合法性、关联性。真实性方面来考虑的，网络信息作为证据也不例外。因此，在审理有网络证据的案件中，不应当将网络证据生搬硬套到规定的证据类型上，而应当直接从证据的“三性“上认定网络证据。可以说，只要操作网络的人能用令人信服的技术手段证明他所保存的网络信息处于未经过任何删改的原始状态，这种网络信息就可能成为法律所认可的证据：即只要当事人保证网络信息来源和形式的合法性，又保证网络信息自身的客多用于公共服务事业，例如欧洲专利局的网站ep.省略，清华大学主办的中国知网省略等就是这样。这几类网站上公

书》中的意见，即公证日在互联网上出现过广告商品或商品简介等事实，但无法得知广告商品信息内容的真实性。”

观性，法院就可以把该网络信息作为证据使用。

笔者认为，网络证据为新时代的产物，从上述两个案件判决的关键点去认识网络公开信息的效力是否合适，在专利工作者和司法工作者中存在争议，首先，网站的类型五花八门，网站按照主体性质的不同可分为政府网站、企业网站，商业网站，教育科研机构网站、个人网站。其他非盈利机构网站以及其他类型网站等。其次，互联网联结世界的各个角落，互联网的服务器隶属于不同的国家，其管理受到服务器所在国法律的约束。再次，互联网上公开的信息不是以文本形式存在的，其本身是由一系列特定的数字代码组成的数据文件，是以计算机为基础，以数字信号的方式存在的，可以通过计算机技术对其进行合并。替换、删除等修改，也可能因网络或电路故障，操作人员的不当操作或者使用以及技术的不稳定而产生破坏，并且这种破坏不易察觉。可以说，网络信息具有超地域性、超文本性、依附性、易修改性。原件不确定性等特点。

笔者认为，网络证据具有自己的特点，判断网络证据的效力，应当依据证据规则，从网络证据的来源，内容和形式等方面入手，进行综合判断。对符合证据“三性”的，肯定网络证据的证据效力，否则，对网络证据的可信性给出质疑。即笔者同意案例1和寨例2中法院判断网络证据效力的方式。

开的信息通常涉及自然科学，工程技术，人文与社会科学等，这些信息是经过网站管理者或者其他专业人员审核过的公共知识信息，例如新闻，报告、标准、论文、技术文献等：并且这几类网站仅用于公众浏览、下载信息，网站的维护力度大，不允许网站管理者之外的任何人对其网站的内容进行任何修改，即便网站更新后，原始的数字代码仍将继续保留，因此这几类网站登载的信息具有真实性强、稳定性高等特点。基于这几类网站的特点，人们普遍认为这几类网站登载的信息具有较高的可信度。笔者认为，在审理或者审判案件时，只要证实了网络信息来源于上述几类网站，就可以认定该网络信息的合法性，在反对方不能提出其他有效证据证明的情况下，应当认定该网络信息内容的真实性，可以将记载该类网络信息的网络证据作为定案的依据。

商业网站、个人网站等通常用于转播新闻，传播公司或个人提供的商业信息、网站采集的商业信息以及广告信息等，并且这几类网站一般不具有鉴别商品信息内容真实性的义务或者能力，其经营目的是盈利或进行商品宣传，具有较强的商业性。笔者认为，这几类网站登载的信息(新闻除外)的真实性尚需要鉴定，在专利无效案件审理中，应当对来自这几类网站的信息的真实性提出合理的质疑，尤其是带有广告色彩的信息。如果网络证据来源于独立经营的商业性网站，该网站对的信息进行编辑，并对的信息独立承担义务的，反对方不能提出其他有效反驳证据的情况下，可以认定该证据内容的真实性。如果网络证据来源于一般性商业性网站，该网站仅仅是简单地向商品销售商或者生产商提供信息的平台。对信息真实性不承担义务，在没有其他证据证明信息真实性的情况下，应对网络证据的真实性提出质疑。例如，在案例2中，当事人采用了一般性网站公开的信息作为证据，而没有提交网站信息内容真实性的证据，一审法院和国家知识产权局专利复审委员会一致认定该类网站的信息不能单独作为定案的证据。

基于网络信息的特点，网络证据的取证主要在网上进行。网络证据取证可以由当事人自行对网络证据进行固定和保存。也可由当事人委托中立的第三方，例如公证机关、网络运营商等，对网络证据进行固定和保存。在案件的审查或者审判过程中，除了判断网站和网络信息的性质之外，还应当判断网络证据形式的合法性。

《互联网信息服务管理办法》第十四条规定，“从事新闻、出版以及电子公告等服务项目的互联网信息服务提供者，应当记录提供的信息内容及其时间、互联网地址或者域名；互联网接入服务提供者应当记录上网用户的上网时间、用户帐号，互联网地址或者域名、主叫电话号码等信息。互联网信息服务提供者和互联网接入服务提供者的记录备份应当保存60日，并在国家有关机关依法查询时，予以提供。“笔者认为，通常国内网站在上述办法规定的60天外，不再具有提供查询的义务，并且商业性网站更新频率比较快，不同时间登陆同一网站很可能查询不到以前阅读或下载过的信息。而专利案件的审理或者审判需要的时间远大于60天，如果在专利案件中当事人提交其自行从这类网站取证的信息作为证据，因为查询时间不同，造成国家知识产权局专利复审委员会或者人民法院无法核实信息形式合法性的，应当认定提供证据的当事人承担不利后果。即，对于当事人自行采集网络证据的，当事人采集方式能够通过现有计算机网络技术重现该网络采集信息，能够核实该网络证据形式真实性的，应当承认该网络证据形式的合法性；否则，不承认其合法性。

任何网络公开信息都离不开网络服务商的技术支持，并且网络信息的传播都会在网络服务商的系统上留下纪录。对于有网络服务商提供证据证明该信息是通过网络公开的，也可以认定该网络证据形式的合法性。

我国民事诉讼法第六十七条规定 “经过法定程序公证证明的法律行为，法律事实和文书，人民法院应当作为认定事实的根据。但有相反证据足以公证证明的除外。”《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》第六十四条规定：“以有形载体固定或者显示的电子数据交换，电子邮件以及其他数据资料，其制作情况和真实性经对方当事人确认，或者以公证等其他有效方式予以证明的，与原件具有同等的证明效力。”笔者认为，公证书具有法律效力，通过公证方式获取的网络证据，在没有其他有效证据反对的情况下，应当承认网络证据形式的合法性。但是，公证书的内容需要经过质证之后方可作出是否采信的判断，因此还应当对公证书进行科学的分析，尤其是科学地分析公证书中纪录的公证机关在网络信息保全时采集网络证据的方式。首先，审查公证书上是否记载了获取网络证据的公证过程(包括获得网络信息的时间，地点、方式、过程等)，其次，审查公证书是否对网络上的相关信息逐一打印，或者采取录音、录像的方式对信息采集加以固定等。即科学地审查公证书的完整性、客观性。对当事人采用科学手段取证网络证据并进行公证的，可以认定该网络证据取得方式的台法性。否则，应当对其合法性提出质疑。

在案例1中，公证书中记载了公证机关在不同时间使用不同查询方式三次采集到相同信息，并对采集的网络信息以书面形式进行了固定和保存，保证了网络证据形式的科学性，提高了网络证据的可信性。

电商审计案例篇3

【关键词】景洪水电站；引航道；浇筑强度；工期调整；工期分析；费用索赔

1.引言

对于建设工程而言，工期变更特别是工期压缩后，采取赶工是很普遍的现象，但随之带来的是费用变化，承包商一般均会提出费用索赔要求，业主在审核赶工费用索赔时必须依照现行法律法规和审计规定进行费用审核计算，定量计算就成为各方乐意接受的方法。对于单一工程项目，考虑使用施工强度测算资源投入强度，从而计算赶工投入费用，本案例将证明这种方法有效可行。

2.案例背景及项目简述

2.1景洪水电站下游引航道位于混凝土重力坝下游右岸河道，是航运过坝工程的一部分，上游接升船机下闸首，下游延伸至白塔大桥上游，全长约726m。下游引航道工程主要包括围堰工程、土石方开挖工程、帷幕高喷灌浆工程、导墙混凝土工程（含钢筋工程）。

2.2合同中航运过坝建筑物下游引航道工程计划于2004年11月1日开始实施，由于景洪电站计划提前截流，导致下游引航道工程延迟到蓄水后的枯水期开始后实施，2008年10月17日，即下游引航道工程实施前，由合同甲方主持召开了导流底孔封堵及下游引航道施工方案评审会，根据本次评审会要求，承包商重新上报了《导流底孔封堵及下游引航道施工组织设计》，该文件编号总694号，下文简称694号文件。文件呈报监理后，监理对该文件进行了批复并同意承包商方案。经监理批复的694号文件，将作为工期顺延后的下游引航道施工计划，即赶工前依据原合同编制的施工组织计划。

2.3在下游引航道工程具体实施时发现，提供的地质资料与实际地质情况出入较大（本文使用的地质条件变化含地形地貌，下同），F1断层穿过下游引航道施工区，原河道高程也比招标资料提供的高程低很多，导致下游引航道围堰工程、引航道基础工程、施工期抽排水工程发生变化。因以上情况，业主与设计院协商研究，向承包商发出了设计通知，对下游引航道围堰、引航道工程进行设计变更。

2.4根据设计通知，承包商变更前的施工计划，结合现场实际情况（造成下游引航道施工工期滞后），合同甲方要求赶工，并于2009年2月14日向承包商发出了“关于要求对景洪电站下游引航道施工进行赶工的通知”（景建工[2009]5号，下文简称赶工指令），赶工指令要求：（1）4月底前完成下游引航道D0+257m以下游、EL538m以下导墙和护岸部位的施工；（2）5月底导墙混凝土全部浇筑至EL547m；（3）5月底围堰全部拆除完成。

2.5随后承包商报送了《下游引航道赶工措施计划》（总725号），下文简称725号文件，经监理批复，作为赶工计划文件。本论文仅对下游引航道混凝土工程进行赶工索赔案例分析。

3.工期变更原始资料的搜集和说明

电商审计案例篇4

在整个系统中存在着严重的国有资产监管失控问题，电力腐败个案的逐个揭露，使电力系统的“冰山”逐渐暴露在公众面前，这种腐败的成本要由整个国家来承担，更具体地说是由每个公民来承担。

《望东方周刊》摘取了电力审计中的两个案例：第一个案例涉及电力三产企业，山西省电力科学研究院私设公司七八个，各个科室也设立公司以截留收入，5年时间截留收入过亿元，转出国有资产5658万元，套取现金4978万元。

第二个案例是鞍山电业局，局长做主，违规为私营企业提供借款、担保3亿多元，使国家蒙受1．2亿元的严重损失。

两个案件移送中央纪委后，山西省电力科学研究院院长陈懋龙等5人，鞍山电业局局长一等人已被逮捕。他们瓜分国有资产之情形触目惊心。

山西省最大的私分国有资产案

“这可能是山西省涉案金额最大的一起私分国有资产案。”山西省检察院有关办案人员如是评价。

检察院的材料显示，山西省电科院从1998年至2003年，采取转移隐瞒收入、虚列成本等手段，擅自截留应缴收入1．05亿元，并将其中的4339万余元国有资产集体私分。

2003年电力审计中，审计署太原特派办发现了山西省电科院涉嫌私分国有资产的案情，一份《审计要情》以最快的速度送到国务院。

随之，中纪委、监察部派出专案组与山西省检察院反贪局共同办案。日前，此案取证工作基本完成，太原市检察院将对此案提起公诉。

山西省电力科学研究院成立于1998年，是山西省电力公司的下属分公司，山西省惟一具有火电机组调试资质的企业。

对这个二级单位，山西省电力公司每年按年度计划拨付3000万元，作为电科院人员工资和成本费用等开支，而电科院每年应完成纯利润指标80万元，超额部分上缴省公司，省公司将其中的60％返还给电科院。

在计划经济时代，像电科院这样的单位只是例行公事，完成省电力公司交办的调试任务，没有自营收入。1998年后，市场放开，电科院除完成交办项目之外，可以走出山西到省外调试机组。

经审计查阅该院对外签订的调试合同发现，该院每年的自营收入已达到3000万元。但院里交来的账册上，自营收入仅700万元，成本达620万元，利润正好是80万元，数字恰恰是完成省公司下达的创收任务指标，且从1998年至2003年，连续4年都是如此。

这仅仅是巧合?那些账外收入转到哪里去了呢?

谁“截流”了国有资产

技术服务中心在山西省电科院中，是除中层干部之外鲜有人知的单位。

1997年12月，陈懋龙任电力试验研究所所长，所下有一个科室是技术服务站。

陈任院长后，就将技术服务站改名为技术服务中心，在工商局注朋为具有独立法人资格的公司，陈任董事长，当时的经营科科长王玉琦任经理。该中心设有独立的账户。中心的性质是集体所有，实际运作由电科院经营科具体管理。

技术服务中心成立后的几年内，大量的应缴收入被拦截到这里，再分流到院内各科室。

从1998年至2003年间，电科院各专业科室所承接的有偿技术服务合同大多以技术服务中心的名义对外签订，调试施工则由本院职工用本院设备完成，合同收入约7300万元隐瞒不报，全部转到技术服务中心账上。

其实，电科院下辖的这类公司有七八个之多，审计还发现，电科院以山西省电力科达经营公司技术开发公司、腾创电力科学研究有限公司的名义对外签订有偿技术服务合同，由本院职工完成，将收入891万元、2300余万元分别汇人两公司。

对于这类收入，电科院通过制定《生产室经营管理办法》等内部规章和同各专业室签订《内部经营承包合同书》等形式，明确规定各科室提取外协费、外委费、兑现奖等各种名目的费用比例和程序。其中合同兑现奖规定，完成30万元以下的调试工程，院里留三成、科室分七成；而30万元以上的工程，院里留二成，科室分八成。

奖励比例如此优厚，各科室职工积极性自然很高。为接收这部分收入，下辖各科室也成立了公司，设立“小金库”，将提留的收入以名目繁多的奖金、慰问金、补偿金、加班费、补助费等貌似合法的项目私分给个人。

500万元化为个人股权

相比之下，腾创公司的成立，比技术服务中心要曲折一些。

2002年2月，在院党政联席会议上，陈懋龙提议成立山西腾创电力科学研究有限公司，这是一个由陈自己任董事长、全院在职职工持股的民营公司。

注册资本金从哪里来呢?审计查明，从2001年2月起，电科院采取虚报应付款和成本的方式，从院财务账上转出522万元，套间现金490万元。

套取出现金后，在副院长毛原祺授意下，财务科长王建政以职丁补充养老保险金的名义，将458．96力・元以活期存款的形式，存入431位职工名下。随后将该款取出，加上从“小金库”中取出的款项，补足500万元之后，存人工商局临时验资账户汴册成立了腾创公司。

在工商局提供的股本金出资比例表上，是院里各处室正职干部41人共同出资，其中陈懋龙出资39万元、毛原祺30万元……级别不同股本金额不同。

原本商定山全院职工持股的公司为何成了41人?据副院长宋跃红、财务科利长王建政等交代，对成立股份公司，工商局规定出资人为2人以上、50人以下，无奈之下，财务科长王建政临时开列收据41份，报给工商局。

而对于自己曾买过补充养老保险、出资注册公司一事，大部分干部并不知情，更不用说普通职工。500万元的同有资产化为了个人股权。

据查明，该公司成立后，以其名义对外签订有偿技术服务合同，进账收入891万元，并套取现金脱离省电力公司的财务监控。

据内部知情人介绍，公司始作俑者的真正目的是为了在企业改组改制中，给自己留一条后路：先将部分国有收入转入，下一步再将电科院的发电机组甲级调试资质转入，以后就不用拉电科院这面“大旗”了。

协助洗钱的“协作单位”

在电科院转移自营收入过程中，为其提供帮助的有两个角色，一个是与之签订技术服务合同的电厂；一个是为套取现金提供发票的单位或个人。

据了解，签订合同时，电科院的人出面，用电科院的调试设备，但施工合同上写的是“技术服务中心”、“腾创公司”等，完工后，款项依合同打到相应的账户。电厂对这样的“猫腻”见怪不怪，睁一只眼闭一只眼。电科院经营科为揽活和顺利转移收入，花了多少金钱用于“打点”无法得知。

这种双方“互惠互利”的做法，没有法律规定是违法的，除非查明有行贿受贿行为。

与这家全省惟一具有火电机组调试资质的电科院“协作”的单位，有事业单位山西省科技开发中心，还有十几家私营公司，有的根本没在工商局注册。

山西省科技开发中心隶属于省科协，性质是国有事业单位，这里基本上没有什么业务，其主要业务就是与电科院的业务：为其套现、提供发票。

“二董”，董培军、董培民兄弟俩是其中关键的人物，在长达5年的时间里，在电科院套取国有资产中“功不可没”。

哥哥董培军与时任电科院院长助理的宋跃红是同班同学。1998年，陈懋龙院长上任后，善于领会领导意图的宋跃红知道，把巨额的非法截留收入转到“三产公司”以后，要全部变现并非易事，必需寻找一个稳妥可靠的“合作伙伴”。这时，他就想到了开公司的同学董培军。

最先进入审计视线的就是“二董”。在近1100万元的合同中，相应的单位法人代表均是“二董”。他们提供的发票，经税务局验证，基本为假发票，而那些开具发票且签订合同的公司大部分未在工商部门登记。

审计查实，通过这些“协作单位”总共转出资金5658万元，记录在“1号账”上；套回现金4978万元，记录在“2号账”上，其中包括注册腾创公司的500万元注册资金。转出资金与套取现金差额是680万元，扣除付给“协作单位”6％至8％的“税费”之外，剩余的钱又去了哪里?

私营企业主的提款机

“3．5亿元国有资金流人民营企业，1．2亿元面临重大损失”，审计署沈阳特派办上报的审计要情报到国务院，总理作出批示，由中纪委、审计署、辽宁省纪委和国电公司组成“902专案组”。据悉，此案一审已经结束。

鞍山供电公司隶属于省电力有限公司，负责鞍山钢铁公司和市区及下属三县的电力供应。

审计人员是在对鞍山供电公司近5年的“线损”进行分析时，发现了疑点：省里下达鞍山供电公司2000年“线损”考核指标为5．27％，该公司上报完成5，26％；2001年两项指标为5．7％和5，67％，连续两年实际完成“线损”率基本与考核指标持平。

“线损”是电能在传输过程中所产生的有功、无功电能和电压损失的简称，线损率是供电企业一项综合性的技术经济指标。线损率越低，实际用电就越高。线损率5．27％就是每100千瓦时损失5．27千瓦时。

1998年，鞍山电力公司城网改造后，线损率理应大幅度下降，为什么会没有变化呢?审计人员判断是人为调节线损、截留转移收入。此时，审计人员恰好收到了一封举报信，称该公司总经理截留收入，借款给私营企业。

对大量原始凭单审核并延伸审计后，发现鞍山供电公司利用增加线损等手段调节收入，将大量电费收入、贴费、地方电建基金等资金转存账外，自1996年始至2002年末，开设账外账户20多个，金额高达3.37亿元。

借给老板3.7亿元开发房地产

审计查实，鞍山供电公司“小金库”的支出除用于形象工程、发放给职工外，有大量资金在与鞍山市电业钢窗厂往来。

鞍山电业钢窗厂原系供电公司三产单位，钢窗主要销售给电力系统，由于后来经营不善，企业发放工资困难，遂对社会招聘“能人”。一个名叫“李殿禄”的走马上任，一开始确有好转，但1993年还是以停业告终。2000年之后从未年检过。

在此期间，1997年10月，李殿禄与其家人组建了自己的企业，即辽宁泰隆集团股份有限公司，李任董事长。

审计查明，1998年2月至2000年12月31日，鞍山市电力公司提供给市电业钢窗厂使用的资金达3.7亿元，至2002年末有8000万元尚未归还。

对于8000万元，鞍山电力副总会计师赵某称，经过集体开会讨论，这笔钱是与市电业钢窗厂联合投资经营房地产，在2000年该公司会议记录―亡面记载，一就8000万元投资征求大家意见，但墨迹明显较新。此外还有联合经营协议为证。但领导班子其他成员称并不知道此事。

经查，4000万元直接用于泰隆集团在沈阳和大连的两个房地产开发项目，另外4000万元汇入泰隆公司之后，也用于这两

个房地产开发项目。

但钢窗厂早已停业，无房地产资质如何会投资房地产?既然联合投资，为什么钢窗厂还在为此支付利息?当审计掌握了更多的证据时，陈主动承认8000万元是借款，不是联合投资，他还供认，联合投资合同是为应伺‘审计后补的，会议纪要也是他指使秘书添加的。

这8000万元，在审计的不断追查压力下，泰隆集团仪返还了1000万元，剩余7000万元因房地产项目受挫，难以归还。

银企联盟和曲线借款

1998年，鞍山市立山支行行长王忠利，以完成年度存款指标的名义，和鞍山电业局签订一份金额为4000万元借款合同，由根本没有担保业务的财务公司(全称为中国电力财务有限公司东北分公司鞍山业务部)提供贷款担保。

4000万元很快进到鞍山电业局的账外账户，转到财务公司，3个月后，于1999年3门，转到民营企业――鞍山市顺发实业有限公司，该公司是泰隆集团的关联公司。

1999年9月，在行长王忠利的催促下，顺发公司通过鞍山电业局账外账户，偿还了银行本金500万元及利息。但另外3500万元，在他的指令下，转到厂另一个民营公司鞍山正龙集团，这笔贷款成了该公司“聚富宫”大酒店的建没资金。

对这笔款项，正龙集团――不记载该笔资金与顺发公司的借贷往来关系，二不承认、也不承担所欠银行、则务公司或鞍山电业局款项。何况该公司负债率高达85％，3500万元及720万元利息根本无法收回。

由于财务公司负责人金玉利，在调查中猝死，正龙集团董事长在逃，此案已九法进展下去。鞍山农业银行已将该笔贷款列为呆滞。

多少国有资金付诸东流

银行、供电公司与泰隆集团为何有这么“默契的合作”?审计人员刘侧窗／―往来资金情况追踪调查之后，揭开了泰隆集团资本运作内幕：集团月初向银行短期借款进行经营活动，然后月末通过钢窗厂向鞍山供电公司借款还银行贷款，月初再从银行借款归还供电公司，资金依此循环流动。

至2003年底，泰隆集团从鞍山市立山支行贷款3．5亿元，尚欠鞍山市立山支行本金1．91亿元，大多逾期3年之久，从鞍山电业局借款3．7亿元，其中7000万元无法收回，鞍山电业局从立山支行贷款转给顺发的3500万元及利息无法收回，为泰隆公司担保的7800万元，被要求承担担保责任，中电财务公司鞍山业务那为泰隆及其关联公司发放贷款累计2．9亿元，至2003年余额3746万元难以收回。

电商审计案例篇5

论文关键词 电子证据 知识产权犯罪 证据收集

一、侵犯知识产权犯罪中电子证据的种类

电子证据是一种借助于现代数字化电子信息技术及其设备进行存储、处理、传输、输出的证据。此类证据不同于传统意义上的证据。最初证据法学的主流理论将电子计算机所记录的资料纳入到视听资料的范畴，但随着对电子数据认识的逐步深入，电子数据开始有了独立的地位。?2013年1月1日实施的《刑事诉讼法》，首次在基本法律层面涉及到电子证据问题，并将电子证据列为类可以用于证明案件事实的证据之一，这也使得电子证据有了明确的立法依据。在侵犯知识产权犯罪案件中，电子证据形式主要有以下三种类型。

（一）网店交易记录

犯罪分子通过开设网络虚拟店铺，利用网络交易平台销售假冒伪劣商品或者销售假冒注册商标的商品或者销售侵犯他人著作权的图书，并通过物流公司以快递的方式完成产品的交易和销售。以罗孝聪、罗孝明案为例，二人在淘宝网上注册网上书店来销售盗版的医学类考试用书。通过对网站交易情况记录的调取和分析，最终确认网店的非法经营数额达人民币20余万元。

（二）互联网广告链接

犯罪分子通过互联网传播其广告链接，扩大受众范围，并以网络为媒介，一方面从上游联系购货渠道，另一方面，拓宽下游的销售渠道，来扩充其作案空间。以姚立明假冒注册商标案为例，姚立明在网上信息，联系客户收购二手的思科产品，然后经过测试、清洗、灌粉、打标、贴标和包装后又通过网络广告，招揽卖家进行销售。

（三）互联网站截图

犯罪分子搭建互联网网站运营牟利，从事新型犯罪活动。以李玉峰等人侵犯著作权案件为例，犯罪分子利用网络游戏《剑侠世界》源代码架设服务器运营游戏私服，从中非法获利。犯罪分子开设“私服”《情缘剑侠世界》网站，在界面、地图、场景、人物设置和功能方面都同正版的《剑侠世界》网络游戏一样，并且可以和《剑侠世界》的官方网站进行链接。通过对游戏网站的截图对比可以得出私服游戏和官方游戏的相似度，同时也可以反映出“私服”游戏网站的会员注册情况。

二、电子证据的取证现状

目前公安机关在搜集和移送电子证据过程中主要存在以下四大问题。

第一，公安机关有时不能及时搜集、固定证据。在姚立明假冒注册商标案中，嫌疑人供述曾在淘宝网开设网店销售假货，但由于年代久远网店被关闭，公安机关无法调取网店销售交易记录，故对网络销售的事实无法指控。

第二，公安机关提供的电子证据缺乏实质证明力。如在刘修贵等人侵犯著作权一案中，刘修贵等人在淘宝网开设书店来销售各类盗版教材，公安机关在移送审查批捕时提供了案发前几个月网店销售情况的Excel表格。由于“淘宝交易宝贝”在一套书与一本书上并无区分，均显示为一，仅从表格记载的“淘宝宝贝”数量无法准确得出实际的销售的册数。故此类Excel表格记载的内容缺乏实质证明力。

第三，公安机关提取电子证据的程序存在瑕疵。侦查人员违反程序搜集扣押证据，会降低证据的证明力，导致其面临被排除的风险。即使检察机关可以将此类案件退回补充侦查或要求公安机关进行说明或解释，但这也在一定程度上降低了诉讼效率。

第四，公安机关提交电子证据的形式过于简单。公安机关通常只对电子证据进行简单收集，装订成册或刻录光盘移送了事。公安机关在内容上并未对提取的对象、方法、程序和过程予以说明，也不会将扣押的存储介质一并移送审查。

三、电子证据的审查方法

《关于死刑案件审查判断证据若干问题的规定》第二十九条对电子证据的审查方法有明确的要求，包括：电子证据的制作、储存、传递、获得、收集、出示等程序环节是否合法，电子证据的内容是否真实、有无裁剪、拼凑、篡改、添加等伪造、编造情形，电子证据与案件事实有无关联性等。笔者认为，此种审查方法对一般刑事案件中的电子证据审查同样具有较大的指导意义，可以从以下三个大的方面审查知识产权犯罪案件中的电子证据。

第一，审查电子证据的合法性。电子证据的收集主体必须合法。根据刑事诉讼法的相关规定，证据的收集主体只能是拥有侦查权的侦查机关。在侵犯知识产权刑事案件中，网络服务商作为收集的证据不能作为定罪的直接证据使用，只有公安机关对网页或电脑进行勘验检查后提取的证据，才符合电子证据合法性的要求。电子证据的收集程序也必须合法。根据公安部在2005年颁布的《计算机犯罪现场勘验与电子证据检查规则》的规定，电子证据的收集涉及犯罪现场勘验，应严格按照规范进行。该规定对电子证据的制作、存储、传递、获得、收集、出示等环节做出了明确的规定。但实践中，公安机关仅将电子证据的打印件提交，却不对提取的过程、方法予以说明，也不提供相应的检验报告文书，有的甚至只是移送一张电子证据内容的光盘，即便上面有犯罪嫌疑人的签字确认，也违反了电子证据收集的程序性规定。如果程序上存在瑕疵或者手续不全，承办人必须要求侦查机关的办案人员对程序上存在的瑕疵进行补正或做出合理的解释，否则该份电子证据则会由于收集程序不合法，可能面临不能被采用的风险。承办人应重点审查公安机关在勘察过程中程序是否合法，对勘察的过程是否进行全程同步录像。审查公安机关是否在勘验检查报告中记载了目标设备和系统名称等必备信息，对于远程勘察的计算机网络系统还应当记录目标网络的地址、服务器名称、网络运营商等信息。

第二，审查电子证据的真实性。只有查证属实的证据才能作为定案的依据。要确定电子证据的真实性，首先，要对电子证据原始性进行审查，以确定电子证据的数据和内容是否被篡改、修改或删除。其次，要保证电子证据收集的全面性，防止侦查机关片面的收集证据，遗漏重要的犯罪证据。以上两点就要求侦查机关在移送电子证据时将电子证据的原始存储设备连同电子证据的打印件或光盘文件一并移送。承办人应重点审查电子介质中所记载的内容是否同打印件和光盘文件一致。因为电子证据的打印件或光盘文件并非原始证据，而是电子证据的转化物，一旦转化证据出现了错误而不能及时被发现，就会导致依据转化证据而做出的审查结论存在问题。

第三，审查电子证据的关联性。审查关联性关键在于把握电子证据与事实的连接点，电子证据可以证明的事实必须和其他证据结合才能有效指控犯罪。如利用淘宝网店销售假冒注册商标的商品案件中，除了公安机关提取的网店的销售记录外，还需结合买家的证言、汇款凭证、起获的实物、快递公司的证言、发货单据等一系列其他证据材料，进行综合判断才能得出结论。承办人应重点审查侦查机关提供的电子证据同在案的物证、书证、证人证言、犯罪嫌疑人的供述和辩解以及鉴定结论是否互相吻合，是否互相印证。

四、完善电子证据对策

（一）电子证据法律层面的完善

电子证据不能套用传统证据的程序法规定，应在立法层面上制定出一套符合电子证据特征的取证规则。一种做法是可以借鉴其他国家或者地区的经验，制定统一的电子证据法，也可以根据《计算机犯罪现场勘验与电子证据检查规则》等相关规定，在刑事诉讼法中设立专章对刑事诉讼中的电子证据收集和审查问题作出具体的规定。另一种做法是可以由公安部、最高人民检察院、最高人民法院等机关联合出台对刑事案件中电子证据收集、审查方法的相关司法解释。这就可以在立法层面形成一个电子证据收集和审查方面的明确系统的规范。

（二）电子证据制度层面的完善

电子证据的固定和调取离不开网络运营商的配合，但现在主要存在两大困难。一是网络运营商不配合；二是电子证据受时效限制。常见的淘宝交易记录、QQ聊天记录的保存时限通常仅有六个月，大部分案件在案发时都已经过了电子证据的保存时限，导致公安机关无法有效的开展侦查工作。笔者建议，司法机关可以和互联网服务提供商签署合作协议，互联网信息服务提供者应适当延长信息的保存期限，对发现可能涉及犯罪的电子数据应予以恢复以配合司法机关工作，保证电子证据调取过程的顺畅。

电商审计案例篇6

（一）商业银行信息系统的特点

现代商业银行的信息系统一般具有下列特点：系统结构复杂，对硬件、软件的质量和安全性能要求高；数据量大（各行数据普遍实行总行大集中）；本外币一体化的统一会计核算方式；以客户为中心、面向服务的设计理念；衍生金融新产品多；业务实时性强，支持24小时服务等。目前，商业银行系统中业务网操作系统基本是UNIX操作系统，办公网基本是WINDOWS操作系统，并根据不同类型的操作系统配备相应的客户端防病毒系统；网上银行、电子商务、网上交易系统都是通过INTERNET公网。另外，银行的中间业务需要同相关单位的局域网互联。商业银行业务系统基本采用Client/Server模式，并配备相应的备份与灾难恢复系统。

（二）商业银行信息系统的框架结构

商业银行信息系统一般可分为信息管理类系统、渠道类系统和外部清算结算类系统。信息管理类系统与决策、管理和业务相关，以提高效率和规避风险为目的，主要有贷款系统、授权和授信系统、征信系统、客户管理系统、数据仓库系统、资产负债管理系统、办公自动化系统、后督系统、档案系统（票据影像缩微系统和光学字符识别OCR）、数字终端录像系统、数字视频监控系统等。渠道类系统是商业银行面向市场和客户的窗口，也是对外服务使用的载体，包括人工渠道、电子渠道和第三方渠道。人工渠道有柜面服务和职能部门的业务终端（例如会计帐查询系统、信贷审批系统等）；电子渠道分为自助服务系统（电话银行、手机银行、网上银行和企业银行）和自助服务终端（ATM和POS）；第三方渠道包括银联交易、区域性通存通兑和同城跨行通存通兑等。外部清算结算类系统是指有外部接口的系统，包括行间资金转账系统SHIFT（主要有大额清算系统、小额清算系统、区域性专项业务清算系统）、同城交换系统、央行往来清算系统、同业往来清算系统和第三方存管清算系统。

（三）商业银行核心业务系统一般流程

商业银行信息系统有业务核心系统和系统两部分。业务核心系统主要包括存款系统、贷款系统、国际业务系统、支付清算系统、资金交易系统和衍生业务系统等，其余为系统，主要包括内部后台系统和连接外部系统两部分。业务核心系统一般分为基础支持、业务处理和管理分析三个部分，基础支持是指依据核心业务支撑平台（数据逻辑和数据），来完成基本指令（包括账务体系、权限和机构管理等）；业务处理是指商业银行各应用系统完成核心业务逻辑，包括相关的各类银行业务（如存款、信贷、结售汇和柜面服务等）；管理分析包括会计报表和资产负债管理系统。

商业银行核心业务一般流程是由“客户”依次到“柜面服务人员”、“中间业务平台”和“银行中心机房”，再由“银行中心机房”依次返回到“客户”的双向循环。商业银行通常以业务核心系统为中心，系统可以直接与核心系统通讯，也可以通过中间系统与核心系统通讯。

二、传统金融审计方式的局限性

由于受多种因素影响，传统金融审计目前仍停留在查错纠弊阶段。随着商业银行信息化程度的普及和管理水平的提高，这种审计方式的缺陷和弊端逐渐显露出来，难以适应形势发展的客观需要。

（一）无法科学评价商业银行总体经营状况的真实性、合法性和效益性

由于商业银行信息系统的复杂性及海量数据在总行大集中等因素影响，审计机关现有的审计技术与方法尚无法对商业银行的会计报表与原始电子数据的一致性作出准确地判断，无法核实商业银行整体经营成果的真实性；由于受人力、时间、设备以及审计技术等因素影响，审计机关难以对商业银行整体经营的合法性和效益性进行科学评价。从审计实践来看，审计机关对商业银行的审计结果只能回答哪些方面存在问题，而无法保证是否遗漏重大违法违规问题。另外，审计署《审计机关审计质量控制办法（试行）》规定要求对被审计单位进行审计评价，而各级审计机关通常的做法是根据查出问题多少和严重程度来作为评价基础，缺乏更加直接的审计证据支持，评价内容比较笼统，评价依据缺乏严谨性和科学性。

（二）无法保证所采集的电子数据的唯一性、完整性和准确性

由于商业银行信息系统设计开发缺陷或者手工输入错误等原因，系统中的数据质量可能会存在问题，数据重复与冗余、数据不完整或缺失等现象会时有发生。这种情况在单数据源的情况下相对容易解决，但在多数据源集成时，如果不加以纠正会使数据失真情况放大。因此，直接采集的被审单位的审计数据不一定能够完全满足审计需求，要对存在质量问题的电子数据进行清理。由于商业银行数据过于庞大及其特殊的安全性要求，审计机关通常依赖于被审单位的设备和技术支持，无法关注程序中源代码的逻辑错误，无法检查信息系统的输入输出控制，无法解决非法嵌入舞弊程序而篡改数据问题。因此，就无法保证所采集电子数据的唯一性、完整性和准确性，“假电子数据真审”的现象就难以避免。近年来的审计中，被审单位提供数据时常不及时、不完整和不准确。例如，2007年在审计某商业银行“××理财业务”时，该行会计和业务部门对同一业务提供的数据不一致、不准确且有明显的筛选和过滤情况（最终通过比较数据差异发现账外经营问题），给审计工作的开展造成了很大的障碍。

（三）难以做到审计方法的全面性、统一性和系统性

审计机关对商业银行的审计目标是全面性、统一性和系统性。通过对商业银行信息系统的特点、架构与一般业务流程的了解，我们会发现，审计机关目前对商业银行的审计所涉及的范围和内容还比较狭窄，具有很大的局限性。在实施审计过程中，受人员少和时间短等因素影响，往往不能进行全面性、系统性审计，审计的内容仅包括对公存款业务、信贷业务、中间业务、国际业务和会计管理业务等，并在此基础上有选择地进行重点抽查审计。在执行具体审计实施方案时，因侧重点不同也缺乏统一性。因此，现有审计技术与方法无法保证对商业银行进行全面性、统一性和系统性的审计。

三、对商业银行开展信息系统审计的必要性

（一）能够切实加强对商业银行内控制度的监管

内部制度失控是商业银行目前面临的最大风险。商业银行系统的合法使用者或系统管理人员由于误操作或故意违规，以及利用系统缺陷非法攻击等行为，致使系统数据篡改、泄露秘密、资产遭受损失。商业银行内部人员的主观故意违法行为会给银行经营安全带来巨大的灾难。例如，2005年中国银行哈尔滨分行河松街支行原行长高山内外勾结金融诈骗客户存款10亿元；2001年中国银行广东开平分行前后三任行长在长达十年多的时间里向海外非法转移资金近40亿元等案件，均由于内控完全失效给银行造成了重大损失。在信息系统审计方式下，审计机关通过系统运行控制审计和系统访问控制审计等技术方法，比较容易发现商业银行内控制度漏洞和管理存在的薄弱环节，能够有针对性地加强对商业银行内控制度的监管。

（二）能够有效地发现和防范金融审计风险

由于商业银行的业务都要在信息系统中操作，故其所有的操作都会在系统中产生动态或静态的痕迹，操作行为与痕迹之间必然会存在相应的关系。因此，对商业银行开展信息系统审计，以操作行为的正常规律与规则为依据，对相关痕迹进行分析，可以识别和发现商业银行在运行过程中存在的各种不当操作与非法操作，通过对一般具有显著特征的不合理行为和重大异常点的有效甄别，能够识别影响商业银行生存与发展的重大异常和风险事件，最终也必然会发现违法违规问题和大案要案线索。与传统的商业银行审计方法相比，信息系统审计因为对应用过程能够进行有效控制而能够更广泛、更有效地发现和防范金融风险。随着审计技术水平的提高，甚至可以通过系统审计软件对商业银行的异常交易进行实时监控审计，最大限度地降低审计风险。

（三）能够为国家宏观经济政策提供更加有效的依据

电商审计案例篇7

关键词：银行承兑汇票诈骗 防范措施 电子银行承兑汇票 纸质银行承兑汇票

一、银行承兑汇票诈骗案例分析

银行承兑汇票（以下简称“票据”）以其流动性强、收益较稳定、具有信贷和资金的双重属性等特点，深受广大商业银行的青睐。票据创新模式也层出不穷，票据业务已成为商业银行的一项重要业务。这其中的利益，也让一些不法分子嗅到了“面包的香味”，票据诈骗案件日益增多，已经遍布整个金融行业。

2012年2月9日，龙湾一位坐拥3家贸易公司的女老板管某利用伪造的购销合同，骗取银行承兑汇票1 000万元并贴现使用。之后管某还清银行贷款1 000万元并要求该银行给予续贷。为了顺利办理贷款，管某利用与浙江某金属有限公司业务往来时留存的已盖好该公司印章的空白合同，在无真实货物交易的情况下，填报虚假的购销合同，送交银行。银行顺利为她办出共计1 000万元的银行承兑汇票，期限半年。后因经营不善，投资失败，贷款到期后无法归还银行的借款，给银行造成重大损失。

该案例中，银行工作人员没有对申请人的财务状况、经营情况、资信情况等进行深入的调查，没有了解申请人在所属的行业中的口碑及资信情况，不确定其是否有良好的还款意愿，也没有对其交易背景和业务的真实性进行调查，该银行为此付出了沉重的代价。该案例中，银行工作人员没有做到尽职调查的义务，忽视了企业的经营风险和信用风险，信贷审批部门也没有做到尽职审核复查的义务。也许各部门是为了完成任务指标，但决不能为了任务指标而损害银行的利益。当然，这当中也不排除内外勾结骗取银行贷款的可能。

2013年9月10日，朱某伙同李某预谋用变造银行承兑汇票后质押借款的方式诈骗。朱某将3张小面额的银行承兑汇票交给李某，李某在广州将3张小面额的银行承兑汇票变造成一张金额为450万元的银行承兑汇票。随后李某指示陈某从广州将变造好的银行承兑汇票交给朱某。2013年9月22日，朱某将其中一张变造的银行承兑汇票交给老何等人，老何等人在明知银行承兑汇票是变造的情况下，通过银行的熟客小翠到银行办理贴现业务，骗得赃款4 321 520元。

案例中，银行在办理贴现业务时未按规定进行票据的查询查复，票据鉴别过程也流于形式，银行也许是操作不慎，也许是审查不严，也许是新手上柜业务不熟悉，也许是对熟客的过于信任，不管是哪种原因，该银行最终为此付出了惨重的代价。不管是伪造的票据、变造的票据还是克隆的票据，依靠现代先进的票据鉴别仪器，按照鉴别要求，该类风险是完全可以避免的。

近年来，不法分子的票据诈骗行为愈演愈烈，涉案金额甚为巨大，手段也越来越高明，跨省跨地区作案，链条非常复杂，再加上一些案件内外勾结，使其隐藏很深，不易被发现。2016年以来，票据风险案件集体爆发，中信银行、农业银行、天津银行均出现重大风险案件，3家银行涉案金额合计超过50亿元，最近又爆出工商银行的票据被骗案，涉案金额以亿元为单位。不法分子的猖獗行为，严重扰乱了正常的金融市场秩序，破坏了经济运行的基础，给商业银行和企业造成了巨大的经济损失。因此采取有效措施防范商业银行票据诈骗案件的发生，是商业银行面临的迫切任务。笔者结合银行工作经验，提出几点建议。

二、建议

（一）审批环节。严格把好客户资格准入关，防范信用风险。部分商业银行认为银行承兑汇票是一种低风险业务，从而没有遵守信贷业务相关管理规定，放松警惕，加大了银行承兑汇票审批环节的风险，容易增加承兑垫款，形成不良资产。因此，银行在办理票据业务时必须全方位评估出票人，客观评价其还款能力和还款意愿，确保第一还款来源真实有效。这就要求银行在给客户批准银行承兑汇票额度之前，应该尽职调查，合同、发票、会计报表都有可能不真实，都有可能是虚构的、虚增的，不能被表面现象迷惑，要加强交易背景和业务需求真实性的审查，重点审查交易合同和发票的真实性，必要时可以调查其真实的交易流水，询问相关部门的员工，甚至可以走访上下游企业进行调查，确保企业的财务状况、经营成果、生产状况等信息的真实有效，再缜密的诈骗也经不起事实的推敲。如果没有真实的商品交易，那么商业银行就相当于在发放“信用贷款”，一旦企业出现困境，风险被转嫁给了银行。

（二）流通环节。一方面尽量完善票据查询查复的相关管理规定。银行承兑汇票主要流通方式有背书转让、贴现、转贴现等，这些环节几乎都需要到签发行所进行查询查复。因此可以加快建立查询查复的约束监督体制，规定各项业务的回复时间，避免相互之间推诿扯皮。同时可以充分利用大额支付系统中的“查询查复”功能，加快查询查复速度，并且可以与签发行直接建立联系，为辨别票据真伪提供有利条件。同时，银行工作人员要严格执行查询查复制度，不能仅凭业务员的电话和传真就办理相关业务，不能以信任代替制度。另一方面要重视贷后调查工作，定期对企业票据用途、生产经营状况、财务状况、商品交易情况进行有效的跟踪检查，特别是对银行承兑汇票存在风险敞口（保证金比例低于100%）的企业。加强对企业的监控，抽查企业销售货款的资金回笼情况。贷后人员可以通过银行“查询查复登记簿”来追踪票据的主要去向，若发现可疑账户，则需要审查资金用途的合理合规性。应重点关注：（1）交易流水是否正常。交易对手是否是合同约定的购销方，有无利用关联企业、皮包公司做掩护，有无内外勾结违规骗取银行资金，有无工作人员收取回扣、好处费等。（2）资金用途是否合规。贴现资金有无流入证券市场、房地产市场以及国家限制或禁止的行业，有无将贴现资金作为保证金继续签发银行承兑汇票，有无将款项用于归还贷款等。

（三）承兑解付环节。办理票据解付手续时，要重点审查票据纸张、油墨、水印、花纹、防伪暗记、金额等，降低票据解付风险。加强对每一张票据的审核，无论其金额大小。某些工作人员容易犯经验主义错误，自认为在银行工作这么多年，经手的票据无数，出现风险的都是大金额的票据，从而忽视了对小金额票据的审核，或者自认为经验丰富，凭借眼力来辨别真伪，视票据鉴别仪为摆设。一定要牢记票据之事无大小。有些银行票据的签发和解付都是在同一部门进行的，工作人员在签发票据时会在票面上做一些暗记，解付时作为辨别票据的依据，这当中就会出现一些不负责任的工作人员，或者为减少工作量或者太过自信，而省去辨别票据这一项，大大加大了票据的解付风险。这些银行应当尽快完善票据处理流程，将其签发和解付这两个环节分开分别由不同部门不同工作人员来完成。

（四）大力推广应用电子银行承兑汇票。电子银行承兑汇票是在传统的纸质银行承兑汇票的基础上发展起来的，具有传统纸质银行承兑汇票的一般特征。电子银行承兑汇票在流通和支付的各个环节都是通过电脑来进行电子化处理的。电子银行承兑汇票取代纸质票据是金融市场成熟的体现，因为取消了纸质的载体从而更能规范票据市场，减少票据诈骗案件的发生。电子银行承兑汇票以电子信号为载体，以电子密钥为手段，可以很大程度上避免纸质票据被伪造、变造、克隆等情形的发生。同时，纸质票据一旦丢失，必须进行挂失止付、公示催告等复杂的法律程序，而电子银行承兑汇票则不会出现这种情形，因为电子银行承兑汇票的出票、保证、背书、质押、贴现、转贴现、再贴现、承兑等一切票据行为都是在电子商业汇票系统上进行的。目前，我国电子银行承兑汇票最长期限为1年，而纸质票据为6个月，最大票面金额也从纸质的1亿元放大到电子的10亿元，提高了票据的使用效率。显而易见，电子银行承兑汇票的安全性大大高于纸质票据，从而可以降低支付风险，保障资金安全，同时也降低了人力成本。电子银行承痘闫弊钪毡亟取代纸质票据，这也是资本和金融市场发展的规律。目前央行正在大力推广电子银行承兑汇票，商业银行应该抓住机会，完善电子银行承兑汇票系统，健全网上银行安全防范体系，加强电子银行承兑汇票的营销，提高企业的认知度，可以召开银企座谈会，通过模拟系统，让客户体验电子银行承兑汇票业务办理的全过程，从而抢占市场先机。

除此之外，还要加强银行的内控建设，提高工作人员的内控意识和风险防范意识，减少风险隐患。从案件中可以看出，案件的发生与工作人员密切相关。一方面，工作人员专业素质较低、责任心不强。另一方面，银行内控不严密，工作人员违规操作。因此，一定要严把相关岗位人员的配置，挑选责任心强、业务熟练、风险意识高、专业素质强的人员担任，切不可任人唯亲。对相关工作人员进行岗前培训和上岗后的定期培训，切实提高工作人员的综合素质，并对要害岗位人员进行岗位轮换，加强高管人员的交流。同时，严格各环节操作程序，避免一人包办所有事务，杜绝“一手清”现象的发生，责任到人，各个岗位要权责分明，决策、执行、监督部门相分离，相互制约，力争把经营风险降到最低。

参考文献：

[1]牟静丰.电子票据法律问题研究[D].吉林大学，2013.

[2]周蕊.关于对银行承兑汇票业务风险管理的思考[J].财会研究，2007，（6）.

[3]钱莉萍，朱丹平.加强企业银行承兑汇票的内控管理[J].商业会计，2015，（22）.

[4]范敏.当前我国票据案件的形势与特点[J].经济研究参考，2013，（6）.

[5]任晓艳.商业银行承兑汇票业务的风险及审计方法[J].中国注册会计师，2013，（5）.

电商审计案例篇8

随着我国市场经济体制的建立，政府管理体制的创新迫在眉睫，要求政府职能尽快地转移到搞好宏观调控、维护市场秩序、创造良好环境、提供公共服务上来。“服务式”的管理是市场经济体制国家通用的政府管理模式。电子政务将推动政府职能的转变，也正是“服务式”管理模式的具体体现。

统计政务是政府行政管理的一个组成内容，它包括统计工作人员的资格认定、统计调查单位登记备案、部门统计调查项目和涉外统计调查项目的审批备案等，统计政务电子化是电子政务的一个组成部分。应把统计调查单位登记备案、部门统计调查项目和涉外统计调查项目的审批备案等政府统计机构审批备案事项纳入电子政务的范围。在实现形式上，统计调查单位登记备案可以纳入一个地区电子政务总流程，而部门统计调查项目和涉外统计调查项目的审批备案可以通过网络报批。统计调查单位登记纳入一个地区电子政务总流程将是统计政务迈出的重要一步。

企业办理一项政府审批事项曾经历了多点多次式（即企业要多次光顾多个衙门，才可获取多种批准证书）到多次一点式（即企业要多次光顾一个大厅可以获取多种批准证书）。而未来网络登记和审批模式则达到一次一点式（即政府各部门的登记审批以及备案手续均在网上进行，只需一次光顾一个大厅即可获取所有审批证件）。网络登记和审批模式至少可以实现四个方面的目标：一是规范政府行为，促使政府各部门依法行政。网上审批和登记内容必须是具有法律依据或政府批准的行政审批事项，除此之外企业将不予办理报批；二是有利于增加政府行政透明度，做到政务公开，利于社会公众对政府的有效监督，促进政府部门的勤政廉政建设；三是减少企业申报程序中的重复工作量，避免技术性差错；四是可以实现政府各部门之间的信息资源共享。总之，这种政务办公模式将促进政府由单一管理型向服务管理型转变，促进政府真正成为廉洁高效的政府；同时也促使企业和生产经营者通过依法办理登记报批，对政府依法履行义务，依法经营纳税。

实现登记审批网络化要具备五个前提条件：一是政府要确定一个部门，赋予其网络办公总策划、总协调的职能，促使政府各职能部门消除部门利益，形成政府办公“一盘棋”的格局；二是要有电子政务的统一标准，例如：统一的企业（单位）编码（即企业（单位）身份号）、统一的登记注册类型、统一的国民经济行业分类标准等等，避免用户在使用公共信息中由于标准不统一而造成的混乱；三是要有一个科学的、可以实现政府各部门服务管理职能程序的、方便企业操作的电子政务办公流程，例如北京西城区政府“一站式”服务大厅的新办企业审批项目流程是这样的：企业名称预先登记领取工商注册登记表办理前置审批开据房产证、入资、验资企业审批、发法人执照或营业执照刻章审批开设银行账户办理机构代码登记办理国税登记办理地税登记办理统计登记办理社会保险登记办理户外广告审批办理旅店业审定价办理商委粮食审批办理科技企业认证当地工商所备案。（随着政府职能的转变，以上部分政府审批登记项目可以逐步移交给行业协会，发挥中介组织规范企业市场行为的作用。）科学的运行流程一环扣一环相互联系相互制约，相同信息只取一次，避免重复和差错。四是建立完善的网络安全系统。网络安全一直是困扰电子政务的难点问题之一，包括建立网络防毒、安全认证、信息资源分级分层使用的安全体系，这些在技术上都应得到解决。五是要统一电子操作系统，要编制一个科学统一的流程软件。而以上五个方面都是建立在政府是一个有机的工作整体的基础上，其工作出发点统一在服务基层，依法行政上。统计登记是政府统计部门依法行政的一项主要内容，是政府统计掌握调查对象，建立统计渠道的重要途径，随着政府登记审批电子系统的建立，统计登记网络化将全面得以实现。2统计工作流程电子化

统计工作流程电子化是统计系统内部实现的，它是指统计信息产品生产的全过程的电子化，即统计基础数据的采集统计数据的加工处理统计数据质量控制统计初级产品的开发统计信息产品的统计信息资源管理等统计工作的全过程。

统计数据采集实现由以统计报表、软磁盘为主转变为以网络传输为主。加强各级政府统计部门和基层企业的计算机网络化水平，加强统计信息网络安全建设，国家、省（直辖市）和地（市）级政府统计局之间、限额以上统计调查企业（单位）与各级政府统计局之间应具备网络快速传递的硬件和设施水平；实现政府统计局对企业、上级政府统计部门与下一级政府统计部门之间统计制度、统计培训、电子程序的网络传递；实现基层企业（单位）统计数据信息的网上直报。最大限度地减少统计报送环节，解决基层统计人员力量不足的矛盾。

统计数据处理应用程序由专业各自开发转变为集中统一研制。统一数据处理操作平台、应用软件、文件格式；统一实行统计“一套表”制度，统一单位属性标识代码、统计指标代码；统一数据处理和审核程序；实现准确、高效、方便的数据处理模式。

统计信息资料的开发利用由传统单一模式转变为现代多元模式。笔者认为，统计信息可以形成8个系统15个数据库：一是统计法律法规系统（统计法律、法规、规章、规范性文件数据库）；二是统计调查单位管理系统（统计法人单位数据库、统计产业活动单位数据库）三是地理信息系统（统计调查单位地理分布数据库、人口地理分布数据库）；四是统计调查项目管理系统（政府统计调查项目库、部门统计调查项目数据库、基础统计指标及指标解释数据库、派生指标数据来源及计算方法数据库、统计标准数据库、统计调查方法数据库）、五是专项统计调查信息系统（国民经济各行业统计调查数据库）；六是统计质量评估系统（统计指标数据逻辑关系库、统计数据质量评估库）；七是统计分析系统（统计分析模型应用软件）；八是统计新闻系统。

统计数据管理由无制无序转变为有制有序。改变过去统计数据管理纸介质、磁介质并存方式，改变在资料管理和使用上缺乏规章制度，强调部门利益，甚至造成历史数据断挡、遗失及个别泄露商业秘密的状况，建立并执行基层及统计数据统一归档，分级分类使用制度。既要实现制度允许权限内的资源共享，又要依法保守商业秘密。资料归挡形式推行光盘形式，实现资料管理的安全化、制度化。

电商审计案例篇9

关键词：核电项目；土建工程；进度款支付

Abstract: The progress of the project payment of this thesis focuses on the problem of nuclear power projects in civil engineering, and introduces the main construction progress payments, including payments according to the node and according to the actual engineering quantity to pay, analyses the advantages and disadvantages of different methods, finally puts forward relevant suggestions for improvement.

Keywords: nuclear power project; construction project; progress payment

中图分类号：TM623文献标识码：A文章编号：

前言：核电工程项目现场建安合同管理主要包括：合同管理（如：争议处理；索赔处理；变更处理等）、工程审核（如：签证、变更审核；零星委托审核；报价、预（结）算审核等）和工程款审核支付。由此可见，工程款审核支付是建安合同管理的重要组成部分。合理、高效地开展工程款审核支付工作，有利于协调费用与进度的匹配关系，提高资金的使用价值，对确保在建工程顺利进行有着重要作用。本文主要研究核电项目土建工程的进度款支付问题，介绍了主要的支付方式，分析了不同方式的利弊，提出了相关的改进建议。

1、概念

核电项目土建工程的进度款支付方式主要包括以下两种：（1）按节点支付；（2）按实际完成工程量支付。

1.1 按节点支付

按节点支付，指工程进度款依据资金使用计划，按节点形象进度完成情况进行支付。合同签订后，承包商依据合同价款、进度计划和施工方案等编制资金使用计划，资金使用计划上每个节点对应着相应的形象进度、完成时间和支付金额。发包商对承包商上报的资金使用计划从合理性、可行性等方面进行审查。最终，双方商定资金使用计划，将其作为合同附件用以指导工程进度款的支付工作。之后，发包商按照资金使用计划约定的完成时间对相应

节点的进度、质量情况进行考核，并依据考核结果支付工程进度款。

1.2 按实际完成工程量支付

按实际完成工程量支付，指工程进度款依据当期实际完成的工程量进行支付。子项开工时，承包商收到施工图纸，向发包商上报施工图纸预算书。发包商对承包商上报的施工图纸预算书进行审核。最终，发包商审定施工图纸预算书，并将审定价格作为合同暂定价用以指导工程进度款的支付工作。之后，发包商对工程实体的进度、质量情况进行考核，并依据考核结果和审定的施工图纸预算书支付工程进度款。

2、利弊

核电项目土建工程施工合同通常采用“固定总价+ 暂定价格”的计价模式。采用固定总价计价模式的子项通常被称为“总包子项”，主要包括核岛、常规岛及常规岛BOP 子项。除发生合同所列调价情况外，合同价格固定不变。总包子项合计价格占工程总造价比例大。采用暂定价格计价模式的子项通常被称为“非总包子项”，主要包括其余BOP 子项。合同价格在合同签订时为无或暂定值。非总包子项采用据实结算方式，其中工程量依据施工图纸、工程变更单（含设计变更单）计算，单价套用合同附件——工程量清单计价表或地方、专业定额。非总包子项合计价格占工程总造价比例小。

2.1 按节点支付利弊

对于总包子项，除发生合同所列调价情况外，合同价格固定不变，故发包商和承包商可以依据合同价格、进度计划和施工方案等编制资金使用计划，确定支付节点。因此，总包子项的工程进度款支付通常采用按节点支付方式。按节点支付，节点考核简单，只需考核相应的形象进度是否进度完成、质量合格；节点金额确定，无需再计算相应的工程量、套用清单单价或定额单价。由此可见，按节点支付简单易操作。作为合同附件的资金使用计划通常先于工程开工拟定。随着工程施工进展，可能发生实际施工进度与资金使用计划不符或工程发生重大变更的情况，这易造成实际完成工程量与按节点支付的工程款偏离，影响资金使用价值。例如：某核电工程PX 泵房土建工程的节点划分参考另一相似电厂，实际施工进度却与参考电厂存在较大差别，这就使其实际施工进度与资金使用计划不符。截止到2010 年6 月，该核电工程PX 泵房土建工程无对应节点的已完工程量价值约1000 万元，给承包商造成了巨大的资金压力。综上所述，按节点支付通常用于总包子项的工程进度款支付，优点在于简单易操作，缺点在于可能产生已完工程量与已付工程款偏离。

2.2 按实际完成工程量支付利弊

对于非总包子项，合同价格在合同签订时为无或暂定值，故发包商和承包商无法据此编制资金使用计划和确定支付节点。因此，非总包子项的工程进度款支付通常采用按实际完成

工程量支付方式。

按实际完成工程量支付，发包商考核工程实体的进度、质量，依据施工图纸计算进度完成且质量合格的工程量，依据合同约定套用清单单价或定额单价，计算当期应付工程进度款数额。由此可见，按实际完成工程量支付使得已完工程量与已付工程款较贴合。然而，工程实体的考核无法与施工图纸预算书的分部分项完全对应，这就使得发包商与承包商需协商解决分歧。另外，占工程总造价比例小的非总包子项因实际完成工程量的计算、清单单价或定额单价的套用产生了较大的审核工作量。综上所述，按实际完成工程量支付通常用于非总包子项的工程进度款支付，优点在于已完工程量与已付工程款较贴合，缺点在于产生了较大的审核工作量。

3、建议

按节点支付可能产生已完工程量与已付工程款偏离；按实际完成工程量支付产生较大的工程进度款审核工作量。据此，本文提出如下建议：

3.1 转化方式

对于非总包子项，建议将施工图纸预算书审定价格作为合同暂定价，据此编制资金使用计划，从而将原先的按实际完成工程量支付转为按节点支付。这样既减少审核的工作量，避免发、承包双方产生分歧；又督促承包商按时上报预算和发包商及时审核预算。另外，在承包商收到完整的施工图纸、编制施工图纸预算书到发包商审核施工图纸预算书、编制资金使用计划的过程中，资金使用计划未签发，缺少支付依据，开工子项的工程进度款无法支付，建议在子项开工的当月和次月，分别支付一定比例的预付款以推动工程进展。工程预付款的扣回时间和扣回比例建议任选以下两种方案之一：

3.1.1 依据当期应付工程进度款的一定比例扣回预付款，直至预付款扣完为止。如：依据当期应付工程进度款的20% 扣回预付款。

3.1.2 依据累计支付金额占审定预算价的比例扣回预付款，直至预付款扣完为止。如：累计支付金额达到审定预算价的20% 时，扣回预付款的30%。依据上述方式支付和扣回工程预付款，可以避免以下两种情况的发生：

（1）避免工程预付款的超前支付，影响资金的使用价值。非总包子项主要为其余BOP子项，工程进度不在关键路径上，可调余地大。若合同约定子项在开工前X 个月可申请支付一次工程预付款，开工日期以发包商签发的进度计划为准。那么，若实际开工日期远远滞后于进度计划，这就造成了工程预付款的超前支付。

（2）避免工程预付款的扣回不及时，扣回金额不足。若合同约定子项开工后，在第N期工程进度款支付时开始扣回预付款，分M次扣完。那么，这就意味着该子项的工程进度款支付期最小为（N+M-1）期。然而，某些子项工期较短，无需（N+M-1）期即完工。这就造成工程预付款的扣回不及时。另外，若某些子项在前（N-1）期时累计支付金额较大，若从第N期开始扣回工程预付款，则剩余的工程进度款不足以扣完预付款。

3.2 定期纠偏

为了充分发挥工程款支付对工程进度的推动作用且预防工程款的冒支，建议在合同文本中约定：对于合同范围内每一子项工程进度款的支付，当子项工程进度款累计支付金额达到子项合同价格或者预算价的约25%、50% 和75% 时，发包方有权根据剩余合同价款及未完工程量调整对后续工程款的支付。依据上述方式定期纠偏，有利于：

3.2.1 实现工程款支付的全过程管理，25%、50% 和75%分别针对工程款支付的前、中、后期。

3.2.2 避免资金使用计划遭遇问题随时调整的可能，保证了资金使用计划作为合同附件的严肃性。

3.2.3 赋予发包商操作的灵活性。发包商就某子项定期征求各部门意见，如无需调整后续工程款支付，则保留原资金使用计划；反之则修改资金使用计划。

总结:

本本文主要研究核电项目土建工程的进度款支付问题，介绍了主要的支付方式，分析了不同方式的利弊。按节点支付通常用于总包子项的工程进度款支付，优点在于简单易操作，缺点在于可能产生已完工程量与已付工程款偏离；按实际完成工程量支付通常用于非总包子项的工程进度款支付，优点在于已完工程量与已付工程款较贴合，缺点在于发、承包商可能产生分歧，工程款审核工作量较大。针对以上两种工程进度款支付方式的缺点，本文建议：

（1）对于非总包子项，建议将施工图纸预算书审定价格作为合同暂定价，据此编制资金使用计划，从而将原先的按实际完成工程量支付转为按节点支付。

（2）对于合同范围内每一子项工程进度款的支付，建议当子项工程进度款累计支付金额达到一定比例时，发包方有权根据剩余合同价款及未完工程量调整对后续工程款的支付。

电商审计案例篇10

统计政务是政府行政管理的一个组成内容，它包括统计工作人员的资格认定、统计调查单位登记备案、部门统计调查项目和涉外统计调查项目的审批备案等，统计政务电子化是电子政务的一个组成部分。根据这些统计政务项目的性质，应把统计调查单位登记备案、部门统计调查项目和涉外统计调查项目的审批备案等政府统计机构审批备案事项纳入电子政务的范围。在实现形式上，统计调查单位登记备案可以纳入一个地区电子政务总流程，而部门统计调查项目和涉外统计调查项目的审批备案可以通过网络报批。统计调查单位登记纳入一个地区电子政务总流程将是统计政务迈出的重要一步。

电子政务就是在现代网络环境下，运用计算机通信技术，构建一个政府办公平台，使用户只要持有一台电脑，即可在任何方便的时间和方便的地点获得政府的信息和服务。这种减少环节、提高实效、方便用户的政府对社会办公系统是对传统办公模式的根本变革。

企业办理一项政府审批事项曾经历了多点多次式(即企业要多次光顾多个衙门，才可获取多种批准证书)到多次一点式(即企业要多次光顾一个大厅可以获取多种批准证书)。而未来网络登记和审批模式则达到一次一点式(即政府各部门的登记审批以及备案手续均在网上进行，只需一次光顾一个大厅即可获取所有审批证件)。网络登记和审批模式至少可以实现四个方面的目标：一是规范政府行为，促使政府各部门依法行政。网上审批和登记内容必须是具有法律依据或政府批准的行政审批事项，除此之外企业将不予办理报批；二是有利于增加政府行政透明度，做到政务公开，利于社会公众对政府的有效监督，促进政府部门的勤政廉政建设；三是减少企业申报程序中的重复工作量，避免技术性差错；四是可以实现政府各部门之间的信息资源共享。总之，这种政务办公模式将促进政府由单一管理型向服务管理型转变，促进政府真正成为廉洁高效的政府；同时也促使企业和生产经营者通过依法办理登记报批，对政府依法履行义务，依法经营纳税。

实现登记审批网络化的五个前提条件：一是政府要确定一个部门，赋予其网络办公总策划、总协调的职能，促使政府各职能部门消除部门利益，形成政府办公“一盘棋”的格局；二是要有电子政务的统一标准，例如：统一的企业(单位)编码(即企业(单位)身份号)、统一的登记注册类型、统一的国民经济行业分类标准等等，避免用户在使用公共信息中由于标准不统一而造成的混乱；三是要有一个科学的、可以实现政府各部门服务管理职能程序的、方便企业操作的电子政务办公流程，例如北京西城区政府“一站式”服务大厅的新办企业审批项目流程是这样的：企业名称预先登记领取工商注册登记表办理前置审批开据房产证、入资、验资企业审批、发法人执照或营业执照刻章审批开设银行账户办理机构代码登记办理国税登记办理地税登记办理统计登记办理社会保险登记办理户外广告审批办理旅店业审定价办理商委粮食审批办理科技企业认证当地工商所备案。(随着政府职能的转变，以上部分政府审批登记项目可以逐步移交给行业协会，发挥中介组织规范企业市场行为的作用。)科学的运行流程一环扣一环相互联系相互制约，相同信息只取一次，避免重复和差错。四是建立完善的网络安全系统。网络安全一直是困扰电子政务的难点问题之一，包括建立网络防毒、安全认证、信息资源分级分层使用的安全体系，这些在技术上都应得到解决。五是要统一电子操作系统，要编制一个科学统一的流程软件。而以上五个方面都是建立在政府是一个有机的工作整体的基础上，其工作出发点统一在服务基层，依法行政上。统计登记是政府统计部门依法行政的一项主要内容，是政府统计掌握调查对象，建立统计渠道的重要途径，随着政府登记审批电子系统的建立，统计登记网络化将得以实现。2统计工作流程信息化

统计工作流程的信息化是统计系统内部实现的，它是指统计信息产品生产的全过程的电子化，即统计基础数据的采集统计数据的加工处理统计数据质量控制统计初级产品的开发统计信息产品的统计信息资源管理等统计工作的全过程。

统计数据采集实现由以统计报表、软磁盘为主转变为以网络传输为主。加强各级政府统计部门和基层企业的计算机网络化水平，加强统计信息网络安全建设，国家、省(直辖市)和地(市)级政府统计局之间、限额以上统计调查企业(单位)与各级政府统计局之间应具备网络快速传递的硬件和设施水平；实现政府统计局对企业、上级政府统计部门与下一级政府统计部门之间统计制度、统计培训、电子程序的网络传递；实现基层企业(单位)统计数据信息的网上直报。最大限度地减少统计报送环节，解决基层统计人员力量不足的矛盾。

统计数据处理应用程序由专业各自开发转变为集中统一研制。统一数据处理操作平台、应用软件、文件格式；统一实行统计“一套表”制度，统一单位属性标识代码、统计指标代码；统一数据处理和审核程序；实现准确、高效、方便的数据处理模式。

统计信息资料的开发利用由传统单一模式转变为现代多元模式。统计信息的8个系统15个数据库：一是统计法律法规系统(统计法律、法规、规章、规范性文件数据库)；二是统计调查单位管理系统(统计法人单位数据库、统计产业活动单位数据库)三是地理信息系统(统计调查单位地理分布数据库、人口地理分布数据库)；四是统计调查项目管理系统(政府统计调查项目库、部门统计调查项目数据库、基础统计指标及指标解释数据库、派生指标数据来源及计算方法数据库、统计标准数据库、统计调查方法数据库)、五是专项统计调查信息系统(国民经济各行业统计调查数据库)；六是统计质量评估系统(统计指标数据逻辑关系库、统计数据质量评估库)；七是统计分析系统(统计分析模型应用软件)；八是统计新闻系统。