往来款项清理工作方案十篇

往来款项清理工作方案篇1

关键词：人民法院；往来账款；管理

随着我国经济社会不断发展，近年来人民法院受理案件数量持续增长，各级法院在日常业务活动中涉及的各类往来账款也在逐年增加，对法院财务管理和往来账款核算也提出了更高的要求。

根据形成原因不同，法院的往来账款可以分为两类：

一是法院在日常的经济业务活动中形成的，与本院或其他单位、个人发生的临时性待结算的款项，其主要包括应收账款、预付账款等。在法院日常往来账款中，以法院内部干警借款和其他单位的预付款形成的应收款项所占比例较高，且形成原因较为复杂，管理难度相对较大。

二是法院在受理案件过程中形成的由人民法院经管的各类案件款，包括执行款，罚没款、案件受理过程中需由法院暂收的调解款等。法院的案件款具有来往数量多、收支频繁、收结款时间较长等特点。由于法院的案款管理事关当事人利益、司法公正和廉政建设，一直以来是法院管理的重点和难点之一。

一、存在问题及原因分析

（一）单位内控建设薄弱，资金管控不足

目前一些法院内部控制建设不完善，相关领导与财务人员对内部控制的方法和必要性缺乏全面的认识，导致管理人员职责不明确、岗位设置不合理、内控制度不健全，缺乏对各项往来账款的有效监督，进而影响了往来款工作的日常管理。

因为长期养成的资金使用习惯与公务卡使用效率较低等原因，一些法院在日常财务活动中依旧采用“借款支出”模式。干警先向单位借款，在发生公务支出后凭票据到财务部门办理报销手续，财务部门根据发票金额和借款额的差额，分别进行多余借款交回或续付支出超过借款部分的业务处理。这样不仅增加财务核算工作量，也加大了财政资金管控的风险。个别干警在借款金额大于实际支出金额的情况下，容易缺乏按时报销的积极性，造成往来账款不能及时清理。

（二）往来款清理压力大，账目管理欠妥

由于工作性质较为特殊和各类历史原因，法院干警和相关单位以前年度因公发生的各类往来款累计金额较大，经办人如不及时核销容易形成大量的往来账款沉积。由于该类账款时间久、涉及人数多，部分账款存在账目信息不详细、凭证保存不完整等情况，如不及时清理，以后再进行核销时难度较大，很可能形成呆账坏账。此外，部分法院财务人员业务不够精通，往来账款的明细科目设置随意性较强，不细致不规范，易出现重复设立科目，多头挂账，串户核算等现象。

（三）案款信息沟通不畅，账户监管落后

案件审理形成的各类未付案款累计余额较大，财务部门与业务庭室信息不对称，缺乏有效沟通。案款汇入法院账户时财务部门不能及时获得款项的来源和案件号等核心信息，案件承办部门对于案件的进展情况也无法及时跟进，易出现账目不清，案款滞留等情况。个别法院案件款账户余额较大且没有明确具体的使用范围，资金管理风险较高。对于案款收支未制定单独的审批流程或者现有流程设置不完善，存在大额案款现金支付甚至是案件承办人带领现金的情况。业务庭室没有固定人员负责本庭室案款管理工作，导致具体案件的案件款往来情况只有案件承办人掌握，案款违规收支风险较大。

二、相关对策及建议

（一）建立健全财务规章，完善内部控制制度

由于单位内部的往来账款管理不仅涉及流动资金的管控，也是对法院从事财务报销业务的干警勤政廉政的一种再监督。法院领导及财务人员应提高对往来账款管理的重视程度，深刻认识往来账款在法院财务管理中的重要地位，根据相关规定结合法院内部财务管理具体特点，明确往来账款的审批和报销手续，完善本单位的财务规章和内部控制方案，健全内部约束机制。相关领导应意识到往来账款的管理不仅是财务部门的工作，还应同全院各项工作相结合。法院干警在离职、退休、调动时，人事部门应主动与财务部门沟通，确认该名干警是否存在未核销的往来账款，并可将干警个人往来账款核销进度作为干警个人绩效指标进行考核，增强干警的积极性和责任感。此外，还应加强对财务人员的定期业务培训，保证其知识的不断更新，从而确保会计信息的真实、准确、合规。

（二）提升核算分析水平，加大旧账清理力度

由于法院日常业务报销数量较多，不同类型往来账款发生较为频繁，有条件的法院可设立专门的财务人员负责往来账款的管理工作。财务部门应对法院的各项往来账款实施动态监控，定期制定往来账款分析表进行账龄分析，对往来账款存在的风险和问题进行预警，及时通知经办人查明原因并拿出解决方案，避免出现新的呆账坏账。

单位以前年度形成的长期挂账往来款，由于该类账款内容构成复杂、清理难度较大，应对这些往来款的原始凭证进行认真核对，明确这些款项发生的事由、时间、经手人等相关情况并制成往来账款核对表，针对往来账款的类型和成因制定相应的清理解决方案。因法院干警借款形成的应收款项，可采用发放催款通知单等方式进行督促报销还款，必要时可经审批后从其工资中扣除。对于清查出的各项坏账，应进一步分析其形成原因，对有合法证据证明_实不能收回的往来款，可按照同级财政部门的相关规定，以单位提供专项说明、社会中介机构出具鉴证证明等方式认定为损失，报同级财政部门审批后进行账务处理。

（三）加强资金支付管理，进一步推行公务卡结算

公务卡制度改革是加强公共财政管理，进一步深化国库集中支付改革的需要，也是推进政府管理科学化、精细化的必然要求。法院干警在日常公务活动中应尽量使用公务卡进行结算，这样不仅可以避免因公务支出而向单位借款的现象，省去了借款、还款等手续上的麻烦，而且提高了工作效率，法院内部的往来账款也得以相应减少。由于公务卡每笔还款支出都是直接从财政国库收付中心支付到授信的发卡行，减少了干警个人接触现金的机会，在很大程度上避免了现金结算方式存在的诸多弊端，且公务卡还款支出的审核流程较为严格，可以进一步规范法院内部财务管理，强化财政财务监控，提高法院各类公务支出的透明度。

（四）完善内部沟通机制，规范案款收支流程

根据最高院规定，财务部门应对执行款的收付进行逐案登记并建立明细账，执行机构应指定专人负责对执行款的收付情况设立台账，对每个案件实行明细记账。因此法院内部应建立完善的案件款管理机制，规范案件款收付的审批流程，明确案件款收支过程中财务部门与业务庭室的责任和义务。

业务庭室应保证案件款在进入账户后，财务部门能在第一时间获得该款项的核心信息，并指定专人与财务部门定期对账，保证案件款账目清晰可查。案件款到账后，案件承办人应在规定期限内核算案件费用和案件款，并及时通知案件当事人办理取款手续，案件款项支付时需严格履行审批手续，案件承办人应当填报案款支付单并按程序完成审批后，交由财务部门办理支付手续。财务部门需定期对超过规定期限的未付案件款进行统计并通知业务庭室，并可通过设立账户短信提醒，开放网银查看权限等措施加强各部门间的信息共享，避免“一边业务庭室在找钱，另一边财务部门在找案”的情况。

（五）加强案款账户管理，推进案款管理信息化

首先应保证案款账户由法院财务部门统一管理，账户资金的收支管理符合财务内控规定，避免出现大额现金支付的情况，保证账户资金流向清晰可查，杜绝案件承办人接触现金、私自办理案款收支现象。

其次要利用先进的信息化技术，对案件款流转过程中的各环节进行优化，提升法院案件款的管理水平。可参考浙江、北京等地法院的案件款管理模式，依托信息化手段组织开发新案款管理系统，实现“一人一案一账号”，有关案款可通过专属账户进入法院案款专户并自动对应到案件，保证各项案款精准分离。案件管理的信息化使得执行工作更加高效，也能够进一步提升执行公信，有效避免不作为、慢作为、乱作为、执行不公、执行不廉等问题。

参考文献：

[1]最高人民法院. 关于执行款物管理工作的规定（试行）[S].2006.

[2]徐耀兵. 浅谈如何加强行政事业单位往来资金管理[J].会计师，2014，21（1）：31-32.

往来款项清理工作方案篇2

一、清理检查的对象和要求：清查对象为区属各行政单位53家及区财务检查领导小组提出意见涉及的各有关事业单位19家，要求各单位领导高度重视，指定专人协助清理，所有涉及人员应积极配合，对债权债务逐笔认真核实，对挂账原因进行细致分析，做到不重不漏、全面清理，确保此次清理检查工作的顺利完成。

二、清理检查的内容：包括暂存款、暂付款、应收账款、应付账款、应收票据、其他应收款、其他应付款、预付账款、预收账款、长短期投资、应缴预算款、应缴财政专户以及其他长期未结算的往来款。

三、清理检查时间安排：年4月26日开始至7月底

第一阶段：年4月26日至4月30日前期调查摸底；

第二阶段：年5月9日至6月30日组织实施检查；

第三阶段：年7月1日至7月10日各检查组完成本组的检查结果报告；

第四阶段：年7月12日至7月底形成专项报告向区政府、区委汇报。

四、清理检查的重点：

1．预算内财政周转金及预算外借款；

2．逾期未收回的科技三项费用；

3．通过主管部门借给单位或个人的款项；

4．已竣工未结算的往来款；

5．超预算未审核的工程款；

6．个人借款长期未收回的；

7．长期挂账且未按照会计制度核算的往来款项；

8．其他历史遗留未清理的往来款项。

五、清理原则:

1．对预算内的财政周转金及预算外借款、科技三项费用，原则上在原三区的清理基础上作逐一核对，形成专项报告，并按一定的程序进行上报处理；

2．对经营正常且财务状况良好，有还款能力的企业，要求重新确认还款计划，签订借款合同的主体单位要明确责任，加大催款力度；

3．对已完成清算、改制的区属企业，确实无法收回的债权，由主管局提出处理意见报区委、区政府审批，按法律程序进行核销处理；

4．对经营不善但尚有资产回收的企业转由国司清理催收，把催收的情况纳入主管局对国司的年度考核指标；

5．对已竣工未结算的往来款和超预算未审核的项目，要明确责任单位和责任人，抓紧结算和审核；

6．除特殊情况外，借给个人的款项一律追回；

7．对长期挂账且未按会计制度核算的往来账款要严格按会计制度执行；

8．各主管单位要对所有的往来款项逐一核对，发现未的应尽快，对已诉讼正在执行的案件，请把案件清单汇总交予清理小组；法院和检察院积极协助，加大执行力度。

六、实施步骤：

1．成立区债权债务清理检查工作领导小组。由常务副区长任组长，成员由部门负责人组成，定期听取检查工作小组的工作进展情况汇报。领导小组下设办公室区财政局、审计局、经贸局、科技局抽调有关人员组成，分为四组，每组2至3人。

2．资料的提供与整理。区属各行政单位财务资料由区财政财务服务中心提供，有关事业单位的财务资料按照区财务检查领导小组提出的审查意见整理。区经贸局、科技局、建设局要对本系统内部的债权债务情况进行细致的摸底，并将摸底清单报送区财政局核对。

3．调查核实。检查工作小组对债权债务进行核对，责任到人，可采取咨询、函证等方式，对部分无法确认、有异议的债权进行取证确认，确保往来账的真实性。

4．清理催收。检查工作组根据债权债务清理的具体情况，提出书面处理建议，对确认属无法收回或无需偿还的债权债务，由相关的当事人确认，报区清理检查领导小组研究，按一定的程序进行处理；对应收回的款项，各部门应加大催讨力度，必要时申请法院强制执行。

往来款项清理工作方案篇3

一、实践中关于审理存单纠纷案件适用诉讼中止程序存在的问题

但是，由于存单纠纷案件比较复杂及当事人的利益驱动，也由于最高人民法院对适用诉讼中止的条件规定得比较笼统，造成在审理存单纠纷案件中适用诉讼中止程序时存在以下问题：

1、某些法院存在着无限期地适用民事诉讼中止程序，使得民事流转的法律关系长期处于不确定的状态。

存单纠纷案件中，当事人特别是金融机构一旦败诉，就要承担支付本金和利息的民事责任。虽然有些案件事实非常清楚、法律关系也比较明确，不需要公安机关和检察机关的介入就能查清民事纠纷的事实、分清责任。但某些金融机构出于利益的考虑，可能会先行报案由公安部门或检察机关对此案件进行刑事立案侦查，然后以此案为金融刑事案件为由要求人民法院中止审理此案。法院一旦中止审理此案，由于案件的主要经办人一般均已在逃，加之公安部门和检察机关对案件的侦破并没有取得预期的进展（这正是某些金融机构所希望的），使得案件的嫌疑案犯久久不能落网，案件案在公安部门和检察机关无限期拖延的结果，使得人民法院对该案的审理也不得不无限期地中止下去，这就使得本来比较简单的法律关系人为地复杂化了，使本应该明确的民事流转法律关系长期处于不确定的状态。这就对市场经济所要求的保护合法经济主体，促进交易的程序价值理念造成伤害。

2、某些法院也存在着没有查明案件的事实，没有分清责任就将民事责任判决给金融机构承担的情况。

与第一种情况相反，有些存单纠纷案件非常复杂，特别是以存单为表现形式的借贷纠纷案件中，采用的是过错责任的归责原则，人民法院按照当事人在此非法借贷案件中的过错程序来判决金融机构、出资人、用资人承担民事责任的大小。如果金融机构的经办人员在逃，用资人及出资人出于自身利益的考虑，往往会联合起来共同作出不利于金融机构的陈述。如果银行的经办人员及用资人均在逃，出资人往往为了推卸自身参与非法借贷行为的过错法律责任，在答辩时往往隐瞒事实真相，否认自身没有向金融机构交付资金、指定金融机构将资金转给用资人的事实，或者是推说自己已将资金交付给金融机构并且接受金融机构的指令半款项转给用资人，以此达到加重金融机构的民事责任的目的。而在以存单为表现形式的借贷纠纷中，最高人民法院规定如果用资人不能偿还本金，金融机构要承担从100%～20%不等的本金返还责任。金融机构往往因负案人员在逃，难以找到使自己摆脱或者减轻民事责任的证据，往往要承受自己本不应该承担的民事责任。此时，人民法院应该适用民事诉讼的诉讼中止的程序，待公安机关和检察部门查清案件的前后事实后再定性判决，以保证裁判的公正性。

3、由于《关于审理存单纠纷案件若干规定》对人民法院适用诉讼中止的条件规定得比较笼统，容易产生理解上的分岐及适用上的随意性。

最高人民法院在该规定中指出，审理存单纠纷案件时适用诉讼中止的条件是：“如案件当事人因伪造、变造、虚开存单或涉嫌诈骗，有关国家机关已立案侦查，存单纠纷案件确须待鹉中案件结案后才能审理的，人民法院应当中止审理”。对于以上条文各地人民法院的理解不甚相同。有的法院认为以上三个条件事实上是相互独立的，只要符合其中一个就可适用诉讼中止；有的法院则认为：以上三个条件是并列关联关系，只有三个条件均满足时才能适用诉讼中止。由于各地法院对此条文理解不相一致；加之该条文过于原则化，这就给了各地法院在审理存单纠纷案件中适用诉讼中止程序一个很大的自由掌握的空间，从而容易产生前面两种使当事人的利益受到损失的情况。

二、存单纠纷案件中适用诉讼中止程序的具体条件

为了能够消除在审理存单纠纷案件中适用诉讼中止程序存在的上述问题，保护当事人的正当权益，使人民法院的审判更加公正和有效率，笔者建议一是对审理存单纠纷案件中适用诉讼中止程序的条件进行更加严格周密的规定，二是如果审判实践中存在人为不正常的诉讼中止或不中止的情况时，赋予当事人有自我救济的权利。

（一）存单纠纷案件中适用诉讼中止程序的具体条件

笔者认为对最高人民法院《关于审理存单纠纷案件的若干规定》中适用诉讼中止程序的条件应作严格性的解释，并增加一些新的限制性条件，当以下条件同时满足时，可由当事人申请诉讼中止，人民法院经过审查后裁定或法院直接依职权作出。中止诉讼的裁定应制作裁定书送达当事人，也可以口头裁定的形式通知当事人，口头裁定必须记入笔录。

1、该案当事人有伪造、变造、虚开存单的行为或涉嫌诈骗已被羁押或在逃的；2、公安部门、检察机关对该案已经立案侦查；3、存单纠纷案件需要刑事案件查明相应的事实并作出判决之后才能审理。

对于第三个条件因存单案件是一般存单纠纷案件和以存单为表现形式的借贷纠纷案件而有所不同，需要分别加以探讨；

（1）一般存单纠纷案件下适用诉讼中止程序需要由相关司法部门查清的事实：

一般存单纠纷案件人民法院审判的关键在于审查存单、进账单、对账单、存款合同等凭证的真实性以及审查存单单持有人与金融机构间建立存款关系的真实性。由于《关于审理存单纠纷案件的若干规定》将对存单持有人与金融机构之间是否存在存款关系的举证责任分配给了金融机构，而金融机构有时往往因承办本业务的工作人员在逃很难举出证据证明存单持有人与其是否建立的真实存款关系。金融机构需要公安机关，检察部门的配合才能查清相应的事实，实践中需要提起诉讼中止由相关司法部门配合查清事实的情况主要有：

第一、金融机构工作人员在营业柜台向存款人出具虚假存单或在记载上存在瑕疵的存单，私吞款项或携款逃跑后，对双方建立存款关系的数额认定有很大争议的；

第二、金融机构工作人员或其他人伪造银行存单到客户处揽存，所得款项未交单位，引发存款人与金融机构之间的纠纷，如金融机构工作人员或其他人员在逃，难以确定存款人交付的款项数额的；

第三、当事人恶意串通骗取金融机构的存单，金融机构虽然出具存单的意思表示有瑕疵，但存单是真实的，如主要当事人在逃，而案件中对款项是否交付有争议的；第四、因存款被冒领，冒领人已经逃跑，法院对存单持有人与冒领人相互串通，骗取银行或其他金融机构的款项事实难以认定的。

（2）以存单为表现形式的借贷纠纷案件中适用诉讼中止程序需要由相关司法部门查清的事实。

因为以存单为表现形式的借贷纠纷案件的举证责任不同于一般存单纠纷案件中由金融机构来承担举证责任的情况，是实行“谁主张，谁举证”的举证责任的原则，对于此非法借贷行为人民法院按照当事人的过错程度来分配相应的民事责任。所以当事人的过错特别是金融机构的过错大小就成为人民法院应该首先查明的事实。而当事人的主观过错大小是以以下两个法律事实表现出来的：

第一、出资人是将款项直接交付金融机构还是直接交付用资人；

第二、是金融机构指定出资人将款项交给用资人，还是出资人指定金融机构将款项交给用资人。

以上事实常因金融机构的工作人员和用资人在逃难以查清，而出资人一般由于受利益驱动往往对金融机构的过错加以夸大。因此笔者认为在以上两项事实难以查清的情况下由金融机构申请或者人民法院依职权提起适用诉讼中止的程序，待相关司法机构查清犯罪事实后再行审理。

（二）存单纠纷案件中适用诉讼中止程序时当事人的救济措施

《中华人民共和国民事诉讼法》赋与了人民法院在决定诉讼中止程序时的较大职权。这主要表现在：第一、是否在审理案件中适用诉讼中止程序由人民法院决定；第二、适用诉讼中止的时间长短由人民法院决定；第三、对于恢复诉讼的审理，诉讼中止的解除也要由法院来决定。当事人对诉讼中止的裁定不得上诉，也不得申请复议。笔者认为以上规定带有比较强烈的职权主义色彩，实践中可能会存在某些法院的审判人员主观臆断或一方当事人庭下与某些审判人员串通产生使另一方当事人的民事权益受到损害的情况。笔者认为应该从程序上规定对当事人的救济措施。

1、当事人可以提出适用诉讼中止程序的申请，由人民法院的审判人员审查后决定。改变以往单独由人民法院依职权单独作出的情况；

2、当事人对于诉讼中止的申请被驳回时可以申请复议一次，对于复议的申请人民法院应作书面答复；

3、当事人对于法院中止诉讼的裁定有异义时可以向受理该案件的法院的院长申请复议一次，对于该复议的申请法院也应做书面答复；

4、当事人对于人民法院继续审理，解除诉讼中止的裁定如果有异议时，可以向受理该案件的法院的院长申请复议一次，对于该复议的申请法院应做书面答复。

往来款项清理工作方案篇4

为做好本公司清理拖欠民营企业中小企业账款工作，根据《省人民政府办公厅关于转发省减轻企业负担部际联席会议清理拖欠民营企业中小企业账款工作方案的通知》（黔府办发电〔2018〕201号）、《成都市清理拖欠民营企业中小企业账款工作实施方案》、《金牛区清理拖欠民营企业中小企业账款工作实施方案》文件精神，紧紧围绕中央、省、市、区关于清理拖欠民营企业中小企业账款工作既定目标，增添措施，明确任务、细化方案、强化落实，目前各项工作稳中推进，现将工作开展情况自查如下：

一、工作开展情况

（一）加强领导，完善组织。

按照区清理拖欠民营企业中小企业账款工作要求，总公司公司高度重视，立即组织各部门、各分公司召开专题会议，对清理拖欠民营企业中小企业账款工作进行了专题的研究和安排，并及时制定了工作实施方案，成立了领导小组，明确责任和工作要求。

（二）突出重点，明确清理目标任务。

按照我公司清理拖欠民营企业中小企业账款工作方案，一是遵照“边界清晰、突出重点、源头治理、循序渐进”的原则，采取疏堵并举、支持与惩戒结合措施，充分运用市场化、法制化手段，将各部门、各分公司因业务往来与民营企业形成的逾期欠款问题作为此次清理重点。二是明确目标任务。在2019年2月底前优先完成对存在有拖欠农民工工资等民生安全方面的工程项目欠款，中央、省级、市级或区级财政已下达专项资金预算或通过调剂解决了资金渠道的欠款，有条件清偿的“两款一金”等欠款。对暂时难以落实偿还资金的欠款等，主动对接政府和有关部门，及时收回应收款项，各部门、各分公司要制定详细清偿计划，在2019年底完成清偿。在此阶段要落实好严防新增欠款，同时尝试将公司应付账款控制纳入内部绩效考核。对清理欠款工作台账进行动态管理，并对存在的问题早发现早整改。

二、自查情况

通过自查，公司均未出现拖欠民营企业中小企业账款情况。

三、下一步工作考虑

往来款项清理工作方案篇5

［关键词］事业单位；应收账款；管理措施

1 应收账款主要表现

第一,预借差旅费。单位职工因公出差往往会先到单位会计部门借款,作为出差的费用,待职工回来以后,以差旅费报销单和有关发票结账,多退少补。

第二,职工借用款。单位职工因特殊原因,需要借款时,往往想到单位,要求借款暂用,一般单位会考虑职工的具体困难,以职工本人的工资作为应收账款的还款方式,从职工的工资中扣还。

第三,基建及修缮预付款。当单位进行某项工程建设时,工程预付款数额较大,且预付时间较长,有的单位大楼已使用多年,还没有对工程结算作一个了结,对这种预付款的结算,是在工程完工验收后由施工单位、建设单位等有关单位参与,办齐各种手续后,以决算价款入账,对预付基建款作冲回处理。当单位发生较大的修理时,修理承包人员会预借部分经费,作为修缮购置必需品,但借款的数额往往比整个修缮工程款要少到一半以上。这种借款的还款是修缮结束后,以结算总额的发票冲销,不足部分补给修理人员。

第四,外借资金。在一些行政事业单位,账面上往往出现借给个人或有关单位的周转金,到期后,理应全额收回。许多单位多年来无人过问,长期挂账,甚至有的对方单位早就不存在,形成呆账。

第五,押金、保证金。单位为购置特殊商品或接受特殊服务项目,往往要向对方单位付给保证金、押金,这种情况对单位来说业务不多,但往往疏于管理,如单位购置土地时,向土地管理部门付给的保证金,基建单位向有关单位交纳的各种保证金,这些资金付出后,单位往往不管不问,长期挂在应收账款中。

2 单位应收账款呆滞损失形成的原因

第一,事业单位对国有资产的管理缺乏足够的认识。实际工作中,忽视事业单位国有资产管理的现象普遍存在,尤为突出的是单位资金随意大量借出,且只管借出,不管收回。

第二,对应收账款缺乏风险意识。一些单位只要领导同意并签了字,不管对方的信用状况如何,也不管是否合规,就可以将大量资金借出。而领导出于各种原因,或因上级打招呼,或因亲朋好友关系,或从利益出发等,只顾签字,财会人员只顾付款记账,其结果是长期挂在账上无人过问。

第三,事业单位领导变动频繁,新官不管旧账。由于行政事业单位的负责人随着当地政府换届而不时地变动更换,有的调走了,有的甚至成了上级,导致新任领导不愿管在前任领导任职期内发生的债权债务,于是,一任交一任,其结果是活账变呆账,呆账变死账,一大笔空数字永久摆在账面上。

第四,事业单位财会人员财务管理缺位。部分事业单位的财务人员不具备一定的专业知识,更别说财务管理。这与单位领导对财务管理工作的重视不够有关,有的单位将老弱病者安排到此岗位,有的则将关系户和领导干部家属安排担任此项工作,财务人员不具备相应的资格和技能,政策不熟,业务不懂。在这种状况下,少数单位应收账款长期不对账、不催收,出现账账不符、账实不符现象。

第五,事业单位一长制的弊端。事业单位“一把手”说了算,“一把手”说借给谁就借给谁,借出多少就多少,收或不收,何时收,也由“一把手”定夺,反正是国家的,不借出去或借出去收不回来都一个样。

第六,监督缺位,监督不力。有些主管部门不但没起到监督指导作用,反而把所属事业单位当成自己的“自留地”,随心所欲地发号施令,不少呆账、死账因此而形成。

3 事业单位应收账款的管理

一个单位在正常的管理经营中,不发生应收账款一般是不可能的,不能否认赊销能带给单位的好处,但也不能盲目地相信赊销是解决单位经营的灵丹妙药。

如何在好处及弊端中寻找一个最佳的结合点就成了广大财务工作者应思考的问题了。

第一,制定完善的信用管控制度。①进行事前控制,建立客户资信管理制度。客户是单位最大的财富来源,也是风险的最大来源。强化信用管理,单位必须首先做好客户的资信管理工作。强化客户资信管理,即客户信用信息的收集、客户资信档案的建立与管理、客户信用分析管理、客户资信评级和客户群的经常性监督与检查。②进行事中控制,建立授信业务管理制度。单位在交易过程中产生的信用风险,主要是由于管理部门缺少规范和控制造成的。单位必须建立与客户直接的信用关系,实施直接管理,必须实行严格的内部授信制度。③进行事后控制,建立应收账款管理制度。关于应收账款管理,许多单位已制定了一些相应的管理制度,存在的主要问题是缺少管理的科学性和制度的系统性。改进这方面的管理应建立应收账款总量控制制度,销售分类账管理制度,账龄监控与贷款回收管理制度和债权管理制度。

第二,修改支付佣金的付款条件。支付的佣金标准应以实际收到的销售款为依据。而不是以销售总额为依据,这样做的好处是可以促使销售部门重视客户信用等级,及时收回账款。给予客户现金折扣,可以制定一项政策,规定客户如果能在销售实现之日起的规定期限内支付货款,那么可以给予客户适当的现金折扣,调动客户还款的积极性。

第三,对应收账款分类。根据金额的大小和期限的长短可以将应收账款分类,这样可以使销售部门(假如单位大的话可以专门成立收款部门)能够分清轻重缓急,及时将应收账款中的大项目转为现金,供单位周转之用。

第四,对应收账款的回收加强管理。有很多单位采用的是传统应收账款管理方法,没有人明确自己的职责,导致管理真空,应收账款无人管理,产生大量的拖欠和呆账、坏账。销售和财务以及清欠人员应加大沟通,相互了解拖欠单位的情况,单位也应制定相应的岗位职责,明确各自的责任,并采用一定的奖惩措施,提高相关人员收款的积极性。

第五,加大对欠款的催收力度。要多渠道、多手段来清收老欠款。除了采用传统的清收方式外,还可用债务重组等方式,解决长期存在的债务异议问题以及大额债务拖欠问题。要加大采用法律手段清欠的力度,对需要进行诉讼的案件,及时清理并移交律师事务所,达到多渠道、多手段清收老欠款的目的。要对欠款额大的单位,实行项目清收制。对该部分欠款建立档案,逐家进行分析。落实欠款原因,财务状况,制定相应的清收措施,并指派专人负责跟踪,建档、清收。

往来款项清理工作方案篇6

关键词 信息化 职务犯罪 预防

A公司属于国有成品油销售企业，现运营凳座加油站，组织机构完整，内控制度完善，财务制度健全，信息化管理程度较高。销售收入核算主要通过ERP、加油站管理系统自动集成，极少进行线下手工处理。但由于ERP、加油站管理系统等信息系统故障偶有发生，导致销售收入自动集成失败，则需业务人员在ERP系统中手工导入销售数据。A公司规定，手工导入的销售数据应由业务关键用户提供并经相关岗位人员审核后，再由业务关键用户进行导入操作；但由于业务关键用户对信息系统操作不熟练和相关岗位人员履职不尽责等原因，手工导入的销售数据均由财务人员提供，其他岗位相关人员也并未进行有效审核和监督。财务人员甲某长期担任A公司财务核算员一职，发现了管理漏洞，便多次采取少做销售收入、虚做银行存款等方式，再伙同相关人员通过虚做往来业务、虚假充值加油卡等方式在加油站套取巨额现金。

随后案件被发现，甲某也被移送至司法机关获刑。

一、国有成品油销售企业财务信息化特点

国有成品油销售企业已全面实行高度的信息化管理，生产经营的各个环节均已部署上线相应的信息管理系统，并根据经营情况，实行线上线下并行的管理方式。随着信息系统运行的日趋成熟稳定，财务核算也依靠各个系统实现了由人工记账向系统自动集成的转变，极大提高了工作效率和数据准确性。

（一）信息系统种类繁多

国有成品油销售企业拥有各种信息系统十几种，分布于生产经营的各个环节，与财务管理直接相关的系统主要有二次物流配送系统、销售ERP系统、加油站管理系统、加油卡管理系统、司库系统和FMIS财务管理系统等，由于各个系统都是独立运行、协同管理，给标准化、流程化管理带来一定难度。

（二）数据自动集成程度高

通过各系统间的有机链接，基本实现了业务数据的封闭流转和自动集成会计凭证的信息化管理。已经实现信息系统集成的有成品油购进、调拨、销售业务，非油品调拨、销售业务，加油卡储值业务，资金结算业务和费用核算等，覆盖面达到80%以上。

（三）手工与自动集成处理并行

目前，虽然大部分业务已实现系统自动集成处理，但仍有部分非现金结算业务需由财务人员在线下进行手工记账和核销管理，如与客户签订的定期结算，与第三方合作的结算方式（如支付宝、微信、京东支付等），公司开展的各种促销活动等。

（四）自动集成数据量庞大

由于是按照单站单笔业务进行系统自动集成，虽然相同业务类型的数据在传入财务FMIS系统之前已进行合并处理，但每日的数据量仍然可达上万条，数据量非常庞大，给财务检查或审计工作带来很大的难度。

（五）加油站管理系的统结算方式可人为更改

一方面加油站管理系统中的加油卡、银联卡结算方式由系统控制较为规范，而现金、信用销售等其他支付方式只能由加油员在系统中人为选择对应的结算方式，存在实际支付方式与系统结算方式不一致的风险；另一方面已经完成的结算业务可以人为撤销和修改，也存在实际支付与系统结算不一致的风险。以上两方面的风险有可能被人为利用，从而产生资金管理风险。

二、财务人员职务犯罪的主要特点

（一）高学历化

由于财务工作的专业性强，国有成品油销售企业要求财务工作的从业条件较高，因而绝大多数财务人员都受过良好的高等教育，学历相对较高。

（二）隐蔽性强

由于财务人员精通业务，熟悉各个业务流程以及本企业的稽查内容，往往能运用专业的财务技能隐藏犯罪事实或者毁灭必要证据资料，导致很难通过常规检查及时发现问题，后期查处难度较大。本例中的甲某作为财务专业人员，通过一系列的账务处理，隐藏犯罪事实，致使稽核人员无法及时发现。

（三）时间跨度长且数额巨大

由于财务人员作案手段专业，隐蔽性强，导致短时间内难以发现违法事实；时间越长，犯罪人员越是心存晓幸，肆无忌惮，导致犯罪金额长期累积，数额巨大。本例中的犯罪案件时间跨度便长达三年之久，且涉案金额高达数百万元。

（四）共同参与人员较多

相比一般经济案件而言，财务人员犯罪的共同参与人员相对较多。由于成品油销售公司资金管理制度健全，实行收支两条线管理，且除出纳人员外的其他财务人员很难接触到现金，这就迫使需要其他人员共同配合实施犯罪。如甲某为了套取现金，先后伙同十余名加油站人员参与其中。

三、财务人员职务犯罪的主要方式

本文所分析的职务犯罪方式仅指财务人员为谋求个人私利而发生的职务犯罪行为，不包含因企业决策或领导授意为企业、他人或者本人谋取不当利益而发生的职务犯罪行为。

（一）虚假会计处理

编造、涂改账务数字，虚列收入或成本；通过虚做银行存款、往来款项等，随意加大债权债务数据，然后虚名冒领、套取现金；虚报费用，利用大头小尾发票或者假发票来加大管理费开支等，中饱私囊。

（二）虚假存货管理

串通存货实物管理人员，将存货等资产盗取变卖谋求个人私利，然后通过修改存货原始数据，虚增实盘数量，掩盖存货亏损等。

（三）伪造、销毁原始凭证

为了逃脱检查，恶意伪造、隐藏、销毁关键性原始凭证，加大了审查难度。

（四）侵占、挪用、贪污公款

利用职务之便，截留营业款用，并用后几日营业款弥补亏空，来保持资金账面平衡应付审查等。

四、财务人员职务犯罪原因分析

本文所提案例中A公司各项制度基本完善，之所以发生财务人员犯罪案件，其主要原因是日常基础管理不实，制度执行不力等。由此分析国有成品油销售企业财务人员职务犯罪的主要原因有以下几方面：

（一）违规操作

由于各个系统设计理念复杂，操作流程繁琐，相关操作人员为了图省事，经常走捷径违规操作。如本例中的人工导入数据并未要求提供并审核，而是由财务人员提供，才让甲某有机可乘。

（二）制度执行不到位监管失效

相关岗位人员均未认真履行岗位职责，审核不严格，致使监管失效，岗位分离、牵制制度执行不到位。

（三）信息系统运行不稳定

加油站管理系统的屡次故障等原因，从客观上也给违纪分子创造了机会。

（四）往来款项管理混乱

往来款项往往是暗藏杀机的隐患，如果管理不清便会滋生犯罪细菌。由于A公司的往来账务管理混乱，部分往来业务并未严格按往来单位逐笔核算而是在某一公共往来单位下打包核算，也未建立管理台账和进行往来签认，长此以往便很难理清打包核算后的各个往来单位的往来款项结余情况，甲某正是发现了此漏洞，便多通过虚挂往来款项等方式来套取资金。

五、财务人员职务犯罪的预防措施

（一）建立健全规章制度，规范业务运行

制度建设是一项全局性、根本性、稳定性和长期性的工程。要按照内部控制要求，结合业务发展需要，不断总结经验，充实、完善相关制度、办法，建立权责明晰、行为规范、运转协调的工作运行机制，建立标准化、规范化、制度化的工作流程，规范业务运行。

（二）强化监督检查，提升制度执行力，增强监管实效

监督检查是保障制度执行的重要手段。在建立定期与不定期现场检查相结合机制的基础上，采用在线监控与实地检查相结合的监管方式，减少疏漏环节。加强对例外事项的后续监管，对例外事项，在按照规定进行业务处理后，强化对例外事项复核确认的监管执行力。在监督检查的过程中，要做到责任层级清晰化，一级抓一级，一级对一级负责，各负其责，层层落实，加强监督检查，确保制度执行监督到位。

（三）建立制度执行的考核机制

将制度执行情况纳入考核内容，同时，对制度执行不力者进行责任追究，坚决遏止失职不究、违规不罚的现象。

（四）强化资金全过程管理，杜绝资金风险死角

首先要加强加油站资金管理。由于加油站位于销售市场的最前沿，每天都在接触“油”和“钱”，客观上决定其经营风险大、监管难度大，一旦出现管理漏洞，就会导致各类事件的发生。对此，要把加油站资金管理放在突出位置，重点加强资金监管和货款回笼工作，强化加油站经理履职尽责。其次要加强往来账款管理。按时进行往来账款的核对和签认，及时清理和分析往来款项，对异常款项要查明原因，确保往来款项清楚无误。三是要加强加油卡业务的监管力度。虚假充值是违纪违法分子采取作案的重要手段，加强对加油卡业务运行的监管力度，特别是监控发卡充值网点的班结、日结，做到日清日结，保证资金足额到账，杜绝发生虚假充值的违法行为。四是加强信息系统运维和手工处理的监管力度。要加强对信息系统的运维工作，提升系统运行质量，减少系统故障；同时，对于需要手工处理的业务，必须严格按照规定的流程进行操作，对系统发现的问题要及时查明原因，将可能发生的问题消灭在萌芽之中，不给违法违纪分子提供可乘之机。

（五）加强对关键岗位人员的培训教育工作

一方面要加强财务人员的职责教育，严格按照规程操作，做到责清晰、相互制约，对不同的岗位要定期交流，铲除发生问题的土壤和条件；另一方面要加强对关键岗位人员职业道德、风险防范、岗位制度、工作流程等方面的培训，要树立爱岗敬业精神，强化风险防范意识。

六、结语

在高度信息化条件下的企业管理实践中，我们要加强内控制度建设，强化制度执行力，建立监督考核机制，始终把合规运行放在首位，规范操作，严堵管理漏洞；同时，也要加强对财务人员的素质教育和职业道德提升培训，多层级、多维度筑牢预防财务人员职务犯罪的防火墙，预防职务犯罪的发生。

（作者单位为中国石油天然气股份有限公司宁夏销售分公司）

参考文献

往来款项清理工作方案篇7

关键词：ERP系统；应收款项；管理

中图分类号：F23文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）10-0110-02

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括：应收账款、预付账款和其他应收款。它是企业流动资产的重要组成部分，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。应收款项过大、回笼过慢不仅会严重占用资金，延缓资金的周转速度，同时也可能造成呆、坏账的发生，给企业造成重大损失。沧州分公司从2006年10月开始应用ERP系统，应收款项管理水平大大提高。ERP系统的应收款项强调按照业务的性质记账，主要涉及到财务会计总账模块的应收账款部分。结合实际业务，应从以下六个方面加强对应收款项的管理。

一、要充分利用ERP系统的信用评价体系

ERP系统中的信用管理功能可以有效地控制赊销的限额。财务部门维护好信用限额，销售订单就能够控制在信用限额之内，这种ERP系统带来的有效地制约机制，从根本上解决了以往人为可以突破信用限额的弊端。

1.成立信用管理小组，制定信用管理制度，严格赊销审批权限。公司领导直接担任信用领导小组的组长，对于每一笔赊销业务要总把关。销售、采购及财务等部门的相关人员为小组成员，负责信用风险控制的具体工作。

2.业务部门要定期对客户的品质、支付能力、财务状况等信用指标进行客观评价，采取分析财务会计报表，参考专业机构的评级，了解社会信誉等方法评定信用风险等级，制定动态信用档案，根据实际情况拟定信用额度，按照《内部控制制度》规定的权限进行审批。

在市场销售行情较好的情况下，一般都不要给予赊销信用，这样我们实际上就从技术上采用了先收款后发货的销售模式，有效地杜绝了绝大多数应收款项的发生，从而避免了赊销无法回笼货款的风险。只有在市场行情不好，发生滞销等情况下，给予信用良好的客户合理的赊销信用限额。

物资采购一般要采取货到付款的方式，避免预付货款，只有在采购紧缺商品或必须预付款才能订货的情况下酌情采用预付款的方式，并且预付款采购合同一定要经法律事务室审查后方可付款。

3.财务部门将已经按权限审批的客户信用限额，在ERP系统“信用管理”部分进行及时更新维护，并随时关注信贷风险余额，起到预警的作用。

二、按照业务的性质记往来账

ERP系统相对于浪潮系统的一大改进是对于往来业务要分清客户和供应商，按照业务性质计入对应的往来账户，应收、预收等客户往来科目期末余额不允许出现非正常方向余额（即客户的期末应收账款账户必须为借方余额或预收账款账户必须为贷方余额）。这样，往来科目就可以清楚地反映出此类业务的余额，报表往来科目取数也会清晰、明了。

三、及时准确地更新客户和供应商主数据

1.对于新发生并且以后经常发生业务的客户、供应商，主数据管理员要负责及时维护客户、供应商信息，申请并添加往来编码。一次性往来单位适用于只发生单一业务的情况，对于经常发生业务的往来单位不能使用。同时，对每个一次性单位要建立台账，并在月末进行综合分析、清账，避免造成一次性单位业务很多账目不清晰。

2.主数据管理员要对往来主数据的真实性、有效性负责，尤其对于往来单位属性、统驭科目和贸易伙伴一定要保证正确，因为主数据直接关系到报表取数。

四、加强对未清项账龄的分析

ERP系统提供了对未清往来款项的到期日的查询功能，可以随时对客户未清项进行账龄分析。同时，必须做到往来科目入账时“到期日”输入准确，这样才能够取出正确的账龄。

财务人员要通过对账龄的分析，及时发现即将逾期的应收款项，督促业务部门清收。同时，要对应收款进行详细地分析，包括客户名称、欠款金额、欠款性质、到期日、逾期时间、责任人及催收结果，并及时上报上级领导，以便于决策层决定具体的清收方式，减少坏账损失发生的可能性。

对于既是客户又是供应商的往来账户，要随时关注应收、应付两方余额。客户方出现逾期欠款后，要及时将逾期欠款和应付款两方面的情况汇报给领导，以便决策层对于应收、应付业务作出综合判断。

五、及时与往来单位对账

及时与往来单位对账是应收款管理的重要步骤，它不仅能够保证本公司账目准确、清晰，还可以避免因超出诉讼时效而丧失依靠法律手段保护公司债权的情况发生。

财务部门要在月末或下月初与应收单位进行往来询证，取得债务人的书面确认，存在对账差异的，编写对账差异调节表，并且及时调整差异，防止因对账不及时，对方拒绝确认对账差异情况的发生。

六、明确应收款项回笼责任制，对逾期应收款项加大催收力度，合理考核绩效

1.每笔应收业务都要落实责任人，包括业务批准人、业务经办人和合同签订人等，发生逾期应收款项的，要严格落实责任，对相关责任人加大考核力度，以督促其加快资金回笼速度。

2.财务部门按月对应收款项余额进行监控，对产生的逾期应收款项向责任部门发出预警，要求责任人进行可收回性分析，对于逾期的原因作出详细说明。同时，取得对方单位的债务确认单，确认单上要取得债务人对于预计回笼时间的明确列示。对于发现非正常原因造成无法回笼的预付款的情况，必须上报主管领导，以便及时采取补救措施。另外，业务部门在催收过程中发现的问题，要同时上报信用管理小组，以便为信用动态档案的更新提供有效的依据。

3.在财务部发出预警通知后，有关部门仍不积极工作，在指定的清欠期限内，未能完成清欠任务并造成单位经济损失的，视损失大小和情节轻重给予行政处分和经济处罚。

4.为加大应收款项的清收力度，调动职工积极性，根据欠款时间、清收金额以及清欠的难易程度等因素给予清收有功人员一定的奖励。

综上所述，加强应收款项加强管理，增强风险意识，是现代企业经营与财务管理的一个重要的课题。我们要利用ERP系统这个良好的信息管理平台，将业务实际与ERP系统有效地结合起来，力求减少应收账款造成损失，加速应收款项的回收，减少资金占用。

参考文献：

[1]秦彬.加强应收账款的管理[J].科教文汇，2007，(4).

往来款项清理工作方案篇8

一、本季度工作开展情况

(一)强服务创佳绩

做为基层信用社，我社根据市办出台的《“客户满意在信合”首季开门红竞赛活动方案》，将“强服务、创佳绩”作为资金组织工作的突破口，推出以“诚心揽业务，热心换业务，恒心固业务，齐心攻业务”为吸储战略的新举措，充分发动职工搞好柜台服务。2014年12月10日临近下班，刚将款箱接走时，一储户急匆匆到我社取要款10000元，声称有急事，为解储户燃眉之急，我社主任和职工共同为该户凑足10000元。该储户感动地说，下次存款还到你们社。时隔不久该储户介绍其亲友将卖车款10万元存入我社。在我社员工的共同努力，我社圆满完成了联社下达的存款任务，截止12月20日，各项存款余额达20589万元，较年初增长了2311万元，完成一季度任务的105%。其中储蓄存款余额达18740万元，较年初增长了2107万元，完成一季度任务的115%。

（二）简化贷款手续，狠抓贷款档案管理

首先，我们想农民之所想，急农民之所急，在这春耕生产之际，加大贷款营销力度，由主任带领外勤人员走村串户，采用现场评定的形式，将137万元信贷资金及时发放到168户急需贷款的农户手中，解决了广大农民的燃眉之急，受到了广大农民的欢迎和拥护。在巩固和发展“小额农户”贷款业务基础上，今年又大力开展“信用商户”评定活动，并将信贷服务过程中涉及到的贷款发放条件、程序、利率等内容公开操作，简化手续提高办事效率，受到了广大个体工商户贷款手续的欢迎和拥护，截止12月底，共评定信用商户150户。

其次，狠抓贷款档案管理。按照“三个办法一个指引”和县联社统一要求，我社及时制定新的贷款档案管理规定，并于今年1月1日起正式实施，对所发放贷款实行规范化管理，明确各信贷岗位责任人，增强贷款各个环节的防范风险，彻底改变了以往贷款档案管理混乱的状态。

（三）加大不良贷款清收力度，提高信贷资产质量

成立以主任为组长的清收不良贷款领导组，加大不良贷款清收力度。通过收集有关信贷资料、调查形成不良贷款的原因，正确评估存在的风险程度，提出具体清收保全措施。通过以上措施，我社在本季度，成功清收了不良贷款20万元，核销贷款0.3万元。在加强不良贷款的清理工作的同时，还认真执行按月结息制度和加罚息制度，切实抓紧落实收息工作，强化了借款人的诚信意识，加快了资金周转，确保了收入计划的实现，提高了信贷资产质量。

（四）、促进中间业务营销

我社在本季度里继续借助宣传资料及现场解答等方式对“信合通”卡进行宣传。截止2014年12月，共发行“信合通”卡2830张，“信合通”卡存款余额为1752万元，圆满完成一季度的任务。

“安贷保”这一信贷产品不仅解决农民因农业风险致贫、还不起贷款的问题，降低了农业贷款的风险，保证了信用社资金安全，实现了农户、信用社的双赢。我社截止2014年12月共完成“安贷保”3343元。

（六）积极开展“案防培训”、“制度落实年”等活动

为了深入贯彻落实省市银监局、市办和县联社加强防范操作风险、做好“案防培训”和“制度落实年”的有关文件精神和联社召开“案防培训”和“制度落实年”工作以后，我社正式开展了以落实制度建设为主要内容的查防案件专项治理工作。其后，按照联社关于加强“案防培训”和“制度落实年”工作的安排、部署、实施。截止12月底共接受各级检查和自查6次，发现业务操作方面不规范问题10个，处理及处罚了相关责任人8人次，罚款500余元。共修订了如对帐管理制度、大额现金审批制度、印章及密押管理制度等20余项制度。案防工作的开展使全社各项工作步入更加健康、快速、稳定的发展轨道。

二、目前所存在的问题及解决措施

（一）存款方面所存在的问题及解决措施

从本季度各项存款运行的趋势来看，虽然本季度活期存款增长较多，但存款稳定性较差。针对这一问题，首先，要解决思想认识问题，克服骄傲自满情绪，正确树立“存款就是经营、就是发展、就是效益”的新型经营意识，以优质服务为切入点，严格规范职工的服务行为，通过职工服务出形象，服务出信誉从而达到服务引存款，服务出效益。二是夯实基础，求真务实。坚持把任务落在实处，对存款分解到人，内外勤互相协作，团结进取，压力变动力，实打实地促进业务稳步发展。三是加大宣传力度，树立良好形象。以“强服务、创佳绩”为契机，积极抢占潜在市场，努力扩大宣传市场覆盖面。通过挂横幅进行阵地宣传和柜台宣传，扩大了我社机构的辐射能力，从而为吸引潜在客户创造了良好的条件。

(二)贷款方面所存在的问题及解决措施

我社目前年不良贷款余额占贷款余额很大比例，绝对额很高，难以在短时间内消化，不良贷款清收盘活局面难有突破，前清后增现象严重。今年小额信用贷款执行县联社有关文件，农户借款人年龄限制在25—52周岁之间，贷款必须为户主，今年到期贷款中有一些农户是超过55周岁的农户，还有是单身或者离异不是户主等原因，清收转化有一定难度。

针对以上问题，首先我社根据不同清收对象的情况，制度并出台了相应的清收措施，做到审时度势，果断出击；其次，积极与贷款企业进行协商沟通，寻找契机，加大催收清收力度。

总的来说，我们应在促稳定，防风险的基础上，要积极开展组织存款工作，通过以贷引存，解决后劲不足。在今后的工作中，要积极发掘优质客户，逐步提高放贷质量。

往来款项清理工作方案篇9

关键词：施工企业招投标； 工程造价

Abstract: the construction enterprise in the bidding phase to the project cost risk problem of the attention, it is important, it is significant. This article, on the bidding phase construction enterprises are facing the construction cost of the risk factors are analyzed, and the corresponding preventive measures.

Keywords: construction enterprise bidding; Project cost

中图分类号： C29 文献标识码：A 文章编号：

获得工程项目的施工任务是施工企业在招投标阶段的基本目标。由于建筑市场的竞争，新技术、新工艺以及新的工程计价、报价方式不断推广，施工企业在投标过程中面临的风险更多了。施工企业要想中标并获得利润，就必须树立风险意识，认真分析所面临的风险因素，并对其进行有效的防范。本文从施工企业投标工作的程序出发阐述了影响工程造价的风险因素及防范措施。

一、施工企业在招投标阶段面临的风险因素分析

（一）项目选择风险

建筑市场的繁荣，一方面给施工企业带来更多的建设任务；另一方面也使得竞争日益激烈。在招投标阶段，施工企业面临的首要问题就是项目选择：项目是否可做？中标的可能性有多大？是否可以顺利施工？能否顺利结算？因此，施工企业面临的首要风险也就是项目的选择风险。正确的项目选择带给企业利润，而错误的项目选择会给施工企业带来最大的风险。

（二）投标报价风险

在招投标阶段，企业能否中标的关键就是投标报价。报高了，可能不中标；报低了，没有利润甚或有亏损，因此，投标报价是招投标阶段施工企业的重要工作，也是施工企业风险发生的重要阶段。投标报价不得当，其风险可能延续至项目中标后的实施过程中，甚至影响项目的实施结果。投标报价的风险具体表现为：招标文件研究不透、市场分析不全面、成本预测不准确等。

（三）合同风险

施工合同是工程实施的基础，也是工程项目造价风险管理的根本依据。对于施工企业来说，工程造价风险贯穿于施工合同的每一个条款。施工企业要在全面研究招标文件的基础上，逐条分析合同条款，对工程造价可能遇到的风险因素认真加以研究。合同方面的风险集中表现为：合同条文不全面、表述不严谨、合同有失公平、过于苛刻的合同条件等。

（四）工程分包风险

工程分包可以使施工企业和分包商在专业上取长补短，实力上互补双赢，提高中标率。对施工企业而言，合理使用分包可以优化资源配置，降低成本，同时可以将一些风险大的、自己不擅长的分项工程分包出去，规避风险；但是如果分包商选择不当，分包合同有漏洞，不仅不能转嫁风险，反而会带来风险。

二、施工企业在招投标阶段的风险防范措施

（一）科学选择投标项目

施工企业的人力、物力、财力等资源是相对有限的，不能不顾自身实力，乱闯市场、见标就投。企业只有科学选择投标项目，才能提高中标率，也才能在中标后获得期望的经济效益。

科学选择投标项目，就是在企业现有资源条件下，决定是否投标或向哪个或哪几个项目投标。为此，首先要加强招标信息的收集工作，对搜集来的各类招标信息要仔细进行甄选，全面调查分析工程项目的客观实际情况。主要包括：1.业主，考虑工程项目的资金来源是否可靠、以往开发的项目情况、有无延期支付工程款项的要求等。2.工程，考虑工程的性质、规模、发包范围、对材料性能及工人技术水平的要求、工期、施工现场的具体情况。3.施工企业，根据企业自身内部资料考虑其施工能力是否能够满足发包人的要求。4.竞争对手，全面分析已知竞争对手的具体情况，如市场占有率、在建工程、技术优势等，并且要充分估计未知竞争对手的实力。其次，要明确参加投标的目的，分析中标的可能性。通过对招标项目的深入调查分析，考虑当前的经营状况和长远的经营目标，选择与企业发展战略相适应、自然环境好、资金及施工资源条件充裕、工期适中的工程项目进行投标，以实现企业的经济效益和社会效益。

（二）编制合理的投标报价

根据现行的招投标制度和办法，投标报价在招标中占的分数权重在40%~70%之间，对能否中标起到决定性的作用。因此，合理的投标价格就是既能中标又能盈利的价格。这里，首要的条件就是能中标。在工程量清单计价模式下，工程量是确定的，如何进行报价，对提高中标率至关重要。为此，施工企业首先要研究招标文件，全面了解业主的招标意图，分析招标文件中对投标报价的实质性要求，如工期、质量要求，支付、评标方法等。尤其是支付条件，要进行施工期间资金流动的预期分析，判断有没有潜在的阶段性垫资。其次，要编制合理、全面的施工组织设计。施工企业要根据工程项目的具体情况制定施工方案；要根据实际施工工程量的变化，安排在设计、规范、标准、现场施工等方面有经验的人员和报价人员一起审核，不能直接用招标文件中的清单量进行机械配置、资金流量、材料计划、劳动力计划等的编制；要对施工组织设计中的专题施工方案进行技术经济比选，把编写施工组织设计方案与投标报价工作相结合，通过优化施工方案达到降低投标报价的目的。最后，要校核工程量清单。对清单进行全面的分析和重新计算，注意工程量有变化但又不足以调整综合单价的分项工程带来的风险。

合理的投标价格还要使企业能盈利。施工企业要清楚自身的保本点位置，确定本企业为完成各分部分项工程项目、措施项目和管理费用的最低标准。这就要求施工企业首先要对自身施工水平有正确的认识，这是施工企业合理报价的基础。其次，工程量清单计价的最大特点就是“市场价”，施工企业要及时掌握投标期间材料、设备、人工费等要素的市场价格，建立完善的材料价格系统。由于投标报价和工程实施存在时间差，投标时往往不能使用当时的价格，施工企业还要对整个合同履约期间的价格走势作出预期判断。再次，投标报价要与技术、与现场相结合。施工组织设计中的平面布置、排、降水方法、采用的机械设备、安全、文明施工保证措施以及施工现场实际情况、周边环境保护与交通要求等均与措施费用密切相关，施工企业要根据施工组织设计及工程实际情况合理确定措施费用。最后，要准确测定管理费费率。管理费不能简单地套用定额费率或随意估计，要根据施工企业自身的管理水平、技术装备现状、已完工程实践经验进行详细的测算。在掌握工程成本的基础上，考虑投标所处的环境和条件，作出有竞争力的投标报价。

（三）全面分析合同内容

全面分析合同内容，首先要分析合同的合法性，判断该工程是谁所有，业主是不是具有民事行为能力；业主的审批手续是否完备健全；是否符合招投标程序。其次，看合同形式，是总价合同、单价合同还是成本加酬金合同，不同的合同形式权力和责任分配不同，同样风险分配方式也是不同的；看计价方式，是工程量清单计价还是定额计价，不同的计价方式，单价所包含的内容不同，工程价款的结算方式也不同，要考虑的风险内容也就不同了；看工期，工期的长短直接影响施工组织，也自然而然地影响着造价。最后，也是最重要的，要研究合同条款，对合同的严密性、规范性、合同条款的逻辑性认真加以研究，可以从以下几方面进行：1.判断合同是否采取了建设工程施工合同示范文本。如果是采用示范文本，施工企业要将合同与示范文本进行对比，看业主是否修改过示范文本，是否删除了一些约束业主的条款以及是否增加了对承包商的不合理约束。如果是非示范文本合同，合同条款往往不全面、不严谨，存在大量的潜在风险，对此，施工企业要认真分析合同内容，详细了解合同中包含哪些内容，未包含哪些内容，对合同的每一条款，尤其是免责条款，要做到字斟句酌，找出合同中的漏洞，尽可能地修改完善。施工企业要尽量采用示范文本，避免因合同编制人员的水平不高或疏忽而产生漏洞。2.澄清合同中含糊不清的条款。合同条款表述不清晰、责任不明确会使得执行过程困难重重，争论不休。因此，合同用辞要明确、具体，对可能产生误解、歧义的语句应在合同中解释、澄清。3.认真研究专用条款。合同条款不完善，使得施工企业在质量、工期、价格等诸多方面存在风险。这就要求施工企业尽可能地分析专用条款中的全部潜在风险，对合同价款的确定方式、价款的调整与支付、工程变更、索赔、竣工结算等核心内容方面要认真推敲，使风险范围尽可能地明确体现到专用条款中。在合同中明确界定开工日期、竣工日期、工程质量标准；明确约定工程款的支付，如何申请拨款？需报何种文件？如何审核确认拨款数额？双方对进度款额认识不一致时如何处理？明确约定价款调整的范围、程序、计算方法，尤其是要明确在原报价中没有可参考类似报价的项目的具体计价方法；明确约定工程尾款支付条件；明确约定不可抗力，对常见的自然灾害予以量化，如几级以上的大风、持续多少天达到多少毫米的降水、几级以上的地震等才能认定为不可抗力；明确约定工程发生窝工、工效降低的计算方式及损失赔偿范围等方面。4.充分考虑不利因素。虽然合同双方的法律地位是平等的，但在实际执行中，绝对的平等是不存在的，特别是施工合同，施工企业往往处于下风，对此，施工企业切忌盲目接受，要仔细研究这些免责条款，做到心中有数。总之，施工企业要争取改善合同条件，尽量避免因合同条款片面、遗漏、含糊不清带来的风险，同时可以利用业主的一些合同条款的修改讨价还价，争取更为有利的合同。当然，对那些明显不合理的合同条款，可以在投标报价中埋下伏笔，为后期的索赔或免责留有余地。

（四）正确选择分包商

选择分包商，就是选择合作的企业。施工企业要从报价、技术力量、财务力量、工程经验、履约信誉等方面来考量分包商。一要看其整体施工队伍的能力水平；二要看其施工方案是否可行、报价是否合理；三要看其有没有类似工程的经验；四要看其有没有完成分包任务的财务保障；五要看其有没有不良的信誉记录。施工企业要选择有实力、信誉好的分包商作为合作伙伴，优先选择过去有过良好合作的分包商。通过分包，充分发挥各自的专业优势，实现合理的风险规避。从风险管理的角度看，过多的分包商会增加项目管理难度，因此，分包商的数量要尽可能少一些。在实际工作中，经常会有一些施工企业为赶进度，还未与分包商签订合同就让分包队伍先进场施工，导致后期施工中问题重重。因此，依法订立有效的合同是控制造价风险的根本保证。

三、结束语

建筑市场的全面开放、激烈竞争加大了施工企业投标工作中的工程造价风险。施工企业要切实提高风险防范意识，正确认识工程造价风险，做好各个环节的风险分析，采取行之有效的风险应对措施控制和减少风险。需要注意的是，人才是企业最宝贵的财富，施工企业要加强员工素质培养，增强风险意识，保持公司投标工作人员相对稳定。一个稳定、健全的开发团队是中标的必要条件，开发团队中的各个部门之间的协作也很关键。

参考文献：

[1] 韩昶行. 建设工程施工合同风险防范的探讨[J]. 中国有色建设, 2006,(01) .

[2] 王红平,王拥军. 关于建设项目实施阶段工程造价控制的探讨[J]. 煤炭技术, 2009,(11)

往来款项清理工作方案篇10

关键词：ERP系统；应收款项；管理

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括：应收账款、预付账款和其他应收款。它是企业流动资产的重要组成部分，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。应收款项过大、回笼过慢不仅会严重占用资金，延缓资金的周转速度，同时也可能造成呆、坏账的发生，给企业造成重大损失。沧州分公司从2006年10月开始应用ERP系统，应收款项管理水平大大提高。ERP系统的应收款项强调按照业务的性质记账，主要涉及到财务会计总账模块的应收账款部分。结合实际业务，应从以下六个方面加强对应收款项的管理。

一、要充分利用ERP系统的信用评价体系

ERP系统中的信用管理功能可以有效地控制赊销的限额。财务部门维护好信用限额，销售订单就能够控制在信用限额之内，这种ERP系统带来的有效地制约机制，从根本上解决了以往人为可以突破信用限额的弊端。

1.成立信用管理小组，制定信用管理制度，严格赊销审批权限。公司领导直接担任信用领导小组的组长，对于每一笔赊销业务要总把关。销售、采购及财务等部门的相关人员为小组成员，负责信用风险控制的具体工作。

2.业务部门要定期对客户的品质、支付能力、财务状况等信用指标进行客观评价，采取分析财务会计报表，参考专业机构的评级，了解社会信誉等方法评定信用风险等级，制定动态信用档案，根据实际情况拟定信用额度，按照《内部控制制度》规定的权限进行审批。

在市场销售行情较好的情况下，一般都不要给予赊销信用，这样我们实际上就从技术上采用了先收款后发货的销售模式，有效地杜绝了绝大多数应收款项的发生，从而避免了赊销无法回笼货款的风险。只有在市场行情不好，发生滞销等情况下，给予信用良好的客户合理的赊销信用限额。

物资采购一般要采取货到付款的方式，避免预付货款，只有在采购紧缺商品或必须预付款才能订货的情况下酌情采用预付款的方式，并且预付款采购合同一定要经法律事务室审查后方可付款。

3.财务部门将已经按权限审批的客户信用限额，在ERP系统“信用管理”部分进行及时更新维护，并随时关注信贷风险余额，起到预警的作用。

二、按照业务的性质记往来账

ERP系统相对于浪潮系统的一大改进是对于往来业务要分清客户和供应商，按照业务性质计入对应的往来账户，应收、预收等客户往来科目期末余额不允许出现非正常方向余额（即客户的期末应收账款账户必须为借方余额或预收账款账户必须为贷方余额）。这样，往来科目就可以清楚地反映出此类业务的余额，报表往来科目取数也会清晰、明了。

三、及时准确地更新客户和供应商主数据

1.对于新发生并且以后经常发生业务的客户、供应商，主数据管理员要负责及时维护客户、供应商信息，申请并添加往来编码。一次性往来单位适用于只发生单一业务的情况，对于经常发生业务的往来单位不能使用。同时，对每个一次性单位要建立台账，并在月末进行综合分析、清账，避免造成一次性单位业务很多账目不清晰。

2.主数据管理员要对往来主数据的真实性、有效性负责，尤其对于往来单位属性、统驭科目和贸易伙伴一定要保证正确，因为主数据直接关系到报表取数。

四、加强对未清项账龄的分析

ERP系统提供了对未清往来款项的到期日的查询功能，可以随时对客户未清项进行账龄分析。同时，必须做到往来科目入账时“到期日”输入准确，这样才能够取出正确的账龄。

财务人员要通过对账龄的分析，及时发现即将逾期的应收款项，督促业务部门清收。同时，要对应收款进行详细地分析，包括客户名称、欠款金额、欠款性质、到期日、逾期时间、责任人及催收结果，并及时上报上级领导，以便于决策层决定具体的清收方式，减少坏账损失发生的可能性。

对于既是客户又是供应商的往来账户，要随时关注应收、应付两方余额。客户方出现逾期欠款后，要及时将逾期欠款和应付款两方面的情况汇报给领导，以便决策层对于应收、应付业务作出综合判断。

五、及时与往来单位对账

及时与往来单位对账是应收款管理的重要步骤，它不仅能够保证本公司账目准确、清晰，还可以避免因超出诉讼时效而丧失依靠法律手段保护公司债权的情况发生。

财务部门要在月末或下月初与应收单位进行往来询证，取得债务人的书面确认，存在对账差异的，编写对账差异调节表，并且及时调整差异，防止因对账不及时，对方拒绝确认对账差异情况的发生。

六、明确应收款项回笼责任制，对逾期应收款项加大催收力度，合理考核绩效

1.每笔应收业务都要落实责任人，包括业务批准人、业务经办人和合同签订人等，发生逾期应收款项的，要严格落实责任，对相关责任人加大考核力度，以督促其加快资金回笼速度。

2.财务部门按月对应收款项余额进行监控，对产生的逾期应收款项向责任部门发出预警，要求责任人进行可收回性分析，对于逾期的原因作出详细说明。同时，取得对方单位的债务确认单，确认单上要取得债务人对于预计回笼时间的明确列示。对于发现非正常原因造成无法回笼的预付款的情况，必须上报主管领导，以便及时采取补救措施。另外，业务部门在催收过程中发现的问题，要同时上报信用管理小组，以便为信用动态档案的更新提供有效的依据。

3.在财务部发出预警通知后，有关部门仍不积极工作，在指定的清欠期限内，未能完成清欠任务并造成单位经济损失的，视损失大小和情节轻重给予行政处分和经济处罚。