往来账款范文10篇

往来账款范文篇1

关键词:往来账;注意事项;审计方法

往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。

根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。

一、预付账款的审查

预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。

二、应收账款的审查。

1.了解并测试被审单位应收账款的内部控制

应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评价：(1)应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据；(2)企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；(3)应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；(4)测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款；(5)测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的给予）是否经过专人授权审批；(6)测试企业是否建立坏账准备金制度。

2.有选择地对应收账款进行函证

注册会计师应亲自进行函证的寄发以保证寄发过程中出现的舞弊风险，在确定函证范围时，应对总体以一定的形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象，大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常项目。在函证时间的选择上，函证最好以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料。如果被审单位的固有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性测试程序。函证方式的选择分为积极式函证和消极式函证，注册会计师在实务中为了提高效率，一般将两种函证方式结合使用。对于大金额应收账款采用积极式函证，对于小金额应收账款采用消极式函证。同时，注册会计师应该直接控制询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来控制函证。

最后，注册会计师还要对函证结果及应收账款余额进行分析，重点关注回函结果表明存在审计差异的情况，合理估算应收账款总额中存在的累积差错的多少，估计未被选中进行函证的应收账款的累积差错是多少，将函证的过程和情况记录在工作底稿中。具体可以分为如下两种情况：(1)收到回函时，如果回函结果与账面一致，注册会计师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准确性；如果回函的结果小于被审单位的账面价值，注册会计师应重点关注被审单位是否存在扩大应收账款，虚增销售收入和利润的嫌疑并调查发函之后收款的情况；如果回函结果大于被审单位账面价值，注册会计师应关注被审单位是否存在利用应收账款隐瞒利润的舞弊行为。(2)对于采用积极式函证而没有收到回函时，如果是因为对方已经付款，应审查发函后的企业收款情况；如果存在虚假确认应收账款的嫌疑，应通过调查交易的相关合同、销售发票、发运凭证等予以核实；如果是发函途中丢失，可以通过邮局进行查询。在分析应收账款回函时，注册会计师还应考虑时间因素、成本效益因素以及应收账款的重要性水平，决定是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序。

三、其他应收款、其他应付款的审查

其他应收款、其他应付款大部分为非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来，有些审计人员对此往往容易忽略其重要性而减少抽查平整的样本，致使在其中的问题也被忽略。对于其他应收款的审计应关注企业的对其他应收款的审计中应当关注企业内部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否执行。同时还应注意调查对方单位是否真实存在，如果是押金，应调查对方单位是否以将押金退回，如果已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象，应当仔细深入地调查。另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位借款，对方单位是否真实存在，应询问有关人员，查清原因，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。在接受一个上级主管部门委托后对其下属的单位进行经济效益审计时，其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、娱乐于一体的酒店，在审计其往来账时发现该单位其他应付款数额变动较大，且在审计基准日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量，在抽查中我们发现有很多不正规的自制原始收据，有的收据摘要里注明是押金，但起数额却很大，且有部分科目的数额在有规律的增加，根据审计经验。初步判断为账外收入，在把判断异常的凭证整理出来之后，该企业的财务负责人承认这部分异常的数额为该单位出租房屋收入。

总之，往来账的审计对整个审计工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述几方面的问题，我们应当加强对往来账的审查力度，特别注意长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项，重点关注它的形成、变化有可能带有的违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险，如隐瞒收入、少摊销成本费用、侵吞公款、巨额坏账、账外资金等，在审计中对符合性测试和实质性测试相结合，深入细致地开展审计工作，这样才能发现问题，更好地完成审计任务。

参考文献:

[1]周琦何平均:讲究审计技巧提高内部审计工作效率[J]事业财会,2004,(03).

[2]徐美光:其他往来款项审计浅议[J].浙江统计,2006,(02).

[3]唐存莲:往来账管理中常见的问题及对策[J].会计之友(下),2007,(03).

往来账款范文篇2

关键词:往来账;注意事项;审计方法

往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。

根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。

一、预付账款的审查

预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。

二、应收账款的审查。

1.了解并测试被审单位应收账款的内部控制

应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评价：(1)应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据；(2)企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；(3)应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；(4)测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款；(5)测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的给予）是否经过专人授权审批；(6)测试企业是否建立坏账准备金制度。

2.有选择地对应收账款进行函证

注册会计师应亲自进行函证的寄发以保证寄发过程中出现的舞弊风险，在确定函证范围时，应对总体以一定的形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象，大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常项目。在函证时间的选择上，函证最好以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料。如果被审单位的固有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性测试程序。函证方式的选择分为积极式函证和消极式函证，注册会计师在实务中为了提高效率，一般将两种函证方式结合使用。对于大金额应收账款采用积极式函证，对于小金额应收账款采用消极式函证。同时，注册会计师应该直接控制询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来控制函证。

最后，注册会计师还要对函证结果及应收账款余额进行分析，重点关注回函结果表明存在审计差异的情况，合理估算应收账款总额中存在的累积差错的多少，估计未被选中进行函证的应收账款的累积差错是多少，将函证的过程和情况记录在工作底稿中。具体可以分为如下两种情况：(1)收到回函时，如果回函结果与账面一致，注册会计师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准确性；如果回函的结果小于被审单位的账面价值，注册会计师应重点关注被审单位是否存在扩大应收账款，虚增销售收入和利润的嫌疑并调查发函之后收款的情况；如果回函结果大于被审单位账面价值，注册会计师应关注被审单位是否存在利用应收账款隐瞒利润的舞弊行为。(2)对于采用积极式函证而没有收到回函时，如果是因为对方已经付款，应审查发函后的企业收款情况；如果存在虚假确认应收账款的嫌疑，应通过调查交易的相关合同、销售发票、发运凭证等予以核实；如果是发函途中丢失，可以通过邮局进行查询。在分析应收账款回函时，注册会计师还应考虑时间因素、成本效益因素以及应收账款的重要性水平，决定是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序。

三、其他应收款、其他应付款的审查

其他应收款、其他应付款大部分为非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来，有些审计人员对此往往容易忽略其重要性而减少抽查平整的样本，致使在其中的问题也被忽略。对于其他应收款的审计应关注企业的对其他应收款的审计中应当关注企业内部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否执行。同时还应注意调查对方单位是否真实存在，如果是押金，应调查对方单位是否以将押金退回，如果已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象，应当仔细深入地调查。另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位借款，对方单位是否真实存在，应询问有关人员，查清原因，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。在接受一个上级主管部门委托后对其下属的单位进行经济效益审计时，其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、娱乐于一体的酒店，在审计其往来账时发现该单位其他应付款数额变动较大，且在审计基准日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量，在抽查中我们发现有很多不正规的自制原始收据，有的收据摘要里注明是押金，但起数额却很大，且有部分科目的数额在有规律的增加，根据审计经验。初步判断为账外收入，在把判断异常的凭证整理出来之后，该企业的财务负责人承认这部分异常的数额为该单位出租房屋收入。

总之，往来账的审计对整个审计工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述几方面的问题，我们应当加强对往来账的审查力度，特别注意长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项，重点关注它的形成、变化有可能带有的违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险，如隐瞒收入、少摊销成本费用、侵吞公款、巨额坏账、账外资金等，在审计中对符合性测试和实质性测试相结合，深入细致地开展审计工作，这样才能发现问题，更好地完成审计任务。

参考文献:

[1]周琦何平均:讲究审计技巧提高内部审计工作效率[J]事业财会,2004,(03).

[2]徐美光:其他往来款项审计浅议[J].浙江统计,2006,(02).

[3]唐存莲:往来账管理中常见的问题及对策[J].会计之友(下),2007,(03).

往来账款范文篇3

企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等，按其基本性质可分为两大类，应收款类和应付款类。本文就以这两大类为基础来分析目前企业往来账款中存在的问题：

一、往来账款中存在的共性问题

（一）不定期对账。有些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。

（二）往来账款不定期清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。

（三）对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。

（四）利用往来账款调节利润。

（五）出租出借账户或为他人套取现金。企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定。

（六）往来款账务处理不规范，往来账账户之间不按业务内容记账。如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；再如不屑一户但无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。

往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面，往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要解决以上问题，除了加强整个社会的制约机制外。加强企业自身的内部控制显得尤为重要。下面从建立和完善内部控制制度的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、提高经济效益、防止资产流失。

本文拟从五个内部控制构成要素来分析造成往来账款中诸多问题的原因及其解决方法。

一、控制环境

从目前企业现状来看，首先，有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限，他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。其次，有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关；还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量；甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”，反而指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱；再者，企业中普遍存在新官不理旧账的现象，也会造成往来账款管理的混乱。

要扭转这种局面，必须使内部控制成为管理者真正的需求，这就要进行产权制度改革，建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，便可创造一个良好的控制环境。

二、风险评估

目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象，因此也没有对往来账款的风险进行评估，以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上，往来账款账目不清，内容混乱，不仅影响会计信息的准确性，而且由于管理上存在漏洞，会使少数人有可乘之机，因而造成企业资产的流失。

企业从业务人员到管理人员，都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估，建立、分析与管理相关风险的机制。

三、控制活动

往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序，或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的问题，说明应建立哪些相应的控制政策和程序：

（一）涉及销售与收款的内部控制

1、企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

2、销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。

3、企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收，并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能，采取法律途径解决。

（二）涉及其他应收款的内部控制

1、建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。

2、建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管，并在规定期限内报销；备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取时用途报销；年终应全部收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。

3、存出保证金应有很关的凭证，并应有授权审批手续。

4、所有其他应收款应定期清理，制定催款制度，防止出现坏账。

（三）涉及预付账款的内部控制

1、进行适当的岗位分离：付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。

2、对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查，预付货款应经过严格的审批程序，并应严格按照合同的规定执行；防止企业多付或有不必要的预付款发生。

3、建立催收货款制度，建立坏账审批制度。

4、采购人员应在可能的范围内定期轮换，以防止采购人员与供货商联手舞弊。

（四）涉及应付账款的内部控制

1、采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离，以防止串通舞弊。

2、定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。

3、制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批示，及时转入收入账内。

4、建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊。

（五）涉及其他应付款的内部控制

1、实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行岗位分离；废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。

2、定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时做账务处理。

四、信息与沟通

往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。

为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。

五、监督

往来账款范文篇4

关键词：物流企业；财务会计；往来账务处理

往来账务是指物流企业购买商品、接受劳务或销售商品、提供劳务与对方发生的债权债务的往来账务，主要包括预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等内容。只要物流企业处于运营中，就会与外界产生往来账务，如果不能及时处理往来账务，就会造成账款大量积压，严重影响物流企业的经营发展。因此，需要深入分析物流企业的财务会计往来账务处理。

一、物流企业财务管理的发展情况

近年来，物流企业在社会经济发展中的地位逐渐提升，物流企业的数量大幅度提升，物流市场的竞争压力越来越大，提高企业的核心竞争力成为现代物流企业重点关注的问题。财务管理是指在财务会计的基础上，分析与决策物流企业的财务活动，从而有效提升企业整体经济水平的目标。物流企业财务管理的最终目的就是用最小化的资金成本换取经济效益的最大化，进一步提升物流企业在市场竞争中所占据的份额，从而推动物流企业的稳定发展。但现代物流企业在发展过程中存在一个严重问题，就是财务会计往来账务处理不到位，在实际发展过程中经常会出现往来账务核算错误，企业债权、债务划分不清楚，预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等往来账务大量积压的情况，严重影响了我国物流企业的可持续发展[1]。

二、物流企业财务会计往来账务处理中存在的问题

1.往来账务处理不及时

目前，物流企业在发展过程中并没有意识到财务会计往来账务管理的重要性，在实际财务管理工作中很少涉及财务会计往来账务相关的内容，企业开展经济活动过程中，部分预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等款项的处理不及时，没有针对物流企业的实际情况进行财务会计往来款项的合理账务处理和监控，导致物流企业财务会计往来款项越来越大，财务会计往来账务的账龄越来越长，大量财务会计往来账务积压将导致坏账。以某物流企业为例，其应收款项为100万，占总资产的47%，在这100万的应收账款中，账龄达到两年以上的财务会计往来账务有67万，占应收账款的67%，而这种大量占用的情况会严重影响物流企业经济建设的发展，物流企业在开展经济活动的时候没有充足的流动资金，不利于其经济建设的有序发展[2]。

2.隐瞒收款的现象比较严重

很多物流企业在财务会计往来账务处理的过程中，经常出现劳务服务收入和一些费用的回收款不列入收入科目中，而是直接列入到应付款账目当中，隐瞒了物流企业经营收入的实际情况，给物流企业预算资金和管控预算外资金的截留、转移方面增加了很大的难度，无法充分发挥财务会计在物流企业经营过程中的实际作用。某物流企业在财务会计往来账务处理的过程中，截留上半年服务收入款20万元，并将这一部分资金划分到应付款处理中，难以准确反映出物流企业经济发展的实际情况[3]。

3.实体借款归还效率差

目前，我国物流企业之间的竞争越来越激烈，要想提升物流企业的核心竞争力，需要大量的资金支持。而物流企业在发展过程中又普遍存在融资困难的问题，所以经常会向其他金融机构借款，从而提升物流企业内部资金流动的效率，才能进一步推动物流企业的正常运转。但如果物流企业资金流动性差，融资成本高，物流企业通过开展经济活动所获取的经济效益难以全部偿还金融机构的借款，就经常会出现借款难以归还的情况，严重影响物流企业的经济效益和社会效益。

4.存在隐匿支出的情况

物流企业在开展财务会计往来账务处理的过程中，存在隐匿支出的情况，如果这种隐匿支出的情况长期得不到解决，就会造成物流企业支出费用失去控制的现象发生。在财务会计往来账务处理的支出款项中，有部分款项是扩大范围、提高标准的费用，像是奖金、补贴、外出旅游、高档通讯设施等，进一步隐匿了物流企业的实际支出。比如，某物流企业利用截留收入来支付员工的奖金、补贴和旅游费用等[4]，使企业财务报告中无法准确反映这一部分资金。

三、改善物流企业财务会计往来账务处理中问题的对策

1.定期核对往来账务

物流企业应委派专人负责财务会计往来账务处理业务，将其与传统的财务管理业务进行区分，避免在实际工作中出现相互推卸责任的情况。财务专员应定期进行物流企业财务会计往来账务的审核，根据合作企业拟定的财务会计往来账务信息反馈表进行仔细核对，确保表中的预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等款项信息准确无误，所收到或开具的发票金额与所记录的金额相符等，只有全部核对之后确保这些信息都准确无误后，才能交给相关业务员签字。从物流企业的角度来看，企业在发展过程中所涉及的财务会计往来账务比较复杂，给财务专员的信息核对增加了一定的难度。财务专员应利用各种手段核对企业的财务会计往来账务信息，及时处理信息不一致的情况，最大限度地确保财务会计往来账务处理工作的顺利进行。

2.使用科学的会计核算手段

物流企业应科学设置所有款项，并针对不同的款项选择相应的会计核算手段，为财务会计往来账务的处理提供基本保障。物流企业并不是所有款项都要设置，还需要根据物流企业发展的实际情况进行分析。比如，对于预付账款业务比较少的物流企业就可以不设置预付账款项目，而是将预付账款项目划分到应付账款中，为日后物流企业财务会计往来账务的处理也提供了一定的便利。物流企业管理者应加强对会计核算手段的研究，进一步提升对会计核算全过程的监督与管理，积极明细物流企业的经济活动，确保每一过程的账务往来都在财务专员的监管之下，为物流企业财务会计往来账务的有效处理提供基本保障。

3.规范财务会计的基础工作

财务会计往来账务处理的基本要求是“单据齐全、手续完备”，这种做法不仅能够为财务专员的工作提供一定的便利，还能够为日后出现任何纠纷提供参考依据。账务处理必须要建立在合同、协议的基础上，发生与业务有关的收入都计入应收账款或预收账款，与业务相关的支出都计入应付账款或预付账款，与业务相关的押金计入其他应收或其他应付款。货物到仓库开具的入库单，货物出库开具出库单，定期盘点记录，提供运输服务或其他服务的要有派工单。物流企业财务会计往来账务处理中的所有款项都需要总经理或相应的管理部门领导签字，所有款项的收支都必须要有出入库单、发票、合同等单据作为参考依据。如果物流企业在业务过程中出现款项调整的情况，也应及时记录调整的项目、调整的程度，确保所有款项都记录在相应的账目中，进一步提升物流企业财务会计往来账务处理的效率。

四、结语

加强对物流企业财务会计往来账务处理的研究是非常必要的，能够有效解决物流企业发展过程中的财务问题，进一步提升物流企业在市场中所占据的份额。物流企业要明确财务会计往来账务处理过程中存在的问题，并提出相应的解决对策，定期核对物流企业的往来账务，加强规范财务会计基础工作，使用科学的会计核算手段处理往来账务，有效处理好物流企业预付账款、应付账款、应收账款、预收账款等项目的合理分配，推动我国物流企业的可持续发展。

作者:白静 单位:天津立信会计师事务所有限公司

参考文献：

[1]连建新,崔月升,尹继北.物流企业财务风险评价与内部管理控制研究[J].铁道运输与经济,2013(5):10-13.

[2]李鑫.基于风险防范的物流企业财务管理模式研究[D].西安:长安大学,2015.

往来账款范文篇5

关键词：往来账项；企业管理；监督管理

随着我国经济迅速发展，市场经济的竞争也越来越激烈，企业与企业之间也在不断改革创新，企业管理者越来越重视资金管理和成本管理，但往往忽略了对企业内部往来账项的管理。企业内部的每一批资金去路与企业的成本、资金、实物资产密不可分，就目前来看，我国企业中往来账项的管理存在很多问题，为了加强财务管理，提高会计信息的透明和真实性，加强往来账项管理十分重要。

一、往来账项

往来账项是企业与企业、企业与客户与供应商之间的贸易往来。记录企业之间的收入和支出，企业往来账项主要包括应收账款、其他应收账款、预付账款、应付账款、其他应付款和预付账款。根据资金往来的性质，分为应收账款和应付账款，往来账款是企业再进行经济活动中发生业务往来的应收、应付、预收、预付，对于企业最后归纳总结资产负债是一项重要依据。当前，企业之间竞争激烈，企业为了提升销售量，采取一种赊销的营销手段。虽然东西销售出去了，但资金没有收回来，这样必然会产生一些应收账款的往来账项，市场的信用危机迫使企业之间的往来账项，比重逐渐增加，这样造成企业的资金周转不起来，短期偿债能力下降，影响企业的生产经营活动能力。所以，企业创建一个良好的企业财务管理环境是十分重要的。

二、往来账项在企业管理中的重要作用

1.资金管理方面

企业的应收账款主要是指企业在生产经营中，通过交易获取的货币资产，应收账款是经过会计确认后的一种权利，具有真实性和适度性。真实性是说明劳务交易，经济业务确实存在。适度性是说明企业的应收账款要有一定的适度，应收账款的权利要适度，这在一个企业的生产经营活动中非常重要，一旦企业的应收账款过高，款项长时间不能收回，整个企业的资金结构不合理，会严重影响公司资金的流动，后果严重的话可能会使公司处于瘫痪，如果财务管理不加强，会有损企业的资金支付能力。企业的应付账款和应收账款正好相反，是指企业应付还没有付款的金额，企业周转后能偿还的可能性很大，不会影响生产经营活动。

2.管理资产方面

企业资金往来的账项流动性比较大，往来账项的业务种类也比较繁多，企业的财务人员在整理清查核对往来账项的账务时相对繁琐，一般的盘存法并不适合，具有一定的局限性，只是在报表上体现，不能深入了解往来账项的相关业务往来，在账务清查时一旦出现错误或误差，就直接影响企业的资产管理。所以，必须要高度重视往来账项的管理。

3.反映企业运营情况方面

企业的往来账项在实际操作中往往被企业利润操控，被用在了填补资金的缺口，这样不能真实反映企业的实际资金情况和收入效益，形成了经营效果的虚构，对企业的长久发展没有益处。所以，企业经营者必须要加强往来账项的管理，避免用往来账项的款项填补资金缺口的现象，能更加真实反映企业的经营状况，从而进行企业经营的真实绩效考核，完成内部考核制度，有助于企业的长期发展。

三、往来账项在财务管理中存在的问题

1.管理意识薄弱

企业领导者大多比较重视企业的经济效益，关注企业的利润收入，对于财务管理的内容，并没有权衡资金的管理和往来账项。所以，对资金往来账项的重视程度并不高。另外，现在的企业经营者并不是财务出身，并不了解财务管理的知识，也不重视企业的财务监督，单位内控管理并没有做好规范管理内容，并不清楚透明资金的往来账项，没有实现管控和决策，也没有强调和重视企业内部财务管理人员的规范意识，必然导致企业往来账项管理的疏忽。

2.财务部门监督管理不到位

财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账项的跟踪管理，即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。另外，财务内部管理脱节，失去相互控制、制约作用，同样也严重阻碍了往来账款的管理工作。

3.管理人员的素质低下

企业的财务人员有些不是专业出身，在日常的工作中没有定期加强学习，也没有强化自身的财务管理专业性。财务管理的内容涉及广泛，财务人员必须细致合理地进行分工，安排编制凭证、财务审核、登记往来明细帐目，企业的往来账项应配备专人管理，但目前的企业一般都没有安排，也没有配备专业技能比较强的会计人员管理往来账项。专业素质过低，导致会计工作不完全负责，无法准确核对往来账项，出现弄虚作假的现象，致使企业管理人无法清楚准确地了解资金去向，严重影响企业的经济发展。

四、完善企业往来账项的策略

1.提升整个企业对往来账项的意识

企业的经营者和财务管理的工作人员应意识到往来账项对企业的重要性，企业的经营者和管理层对往来账项的态度和管理的程度和理念，直接影响往来账项管理制度的实施和有效落实。企业的相关负责人应有所认识，往来账项与企业的整体利润分不开，提高对往来账项管理的重视程度。对往来账项不能进行虚构，在日常的工作中，对企业的每一笔往来业务款项都要仔细核对，对企业的应收款项要做到及时严格的追索，企业的财务人员要细致，要追踪记录企业发生的资金业务往来，要清楚明了资金的流入流出时间、去向和用途，从而能更加快速地查询到往来账项。同时，对企业的员工也要加强相关培训，提升企业职工自身的责任意识。

2.完善企业内部控制

完善企业的内部控制制度十分重要。企业必须要全面认识到往来账项的潜在风险和信用问题，还要加强全面调查，并建立健全的企业往来账项的风险和信用评价制度。在企业的日常经营生产管理中，如果往来账项的账面不清晰，每笔业务不明了，会直接影响企业会计信息的真实可靠性，给企业带来重大的损失，导致企业的资产流失。为了避免这样的现象发生，企业的相关单位一定要加强审计力度，增强企业内部的审计独立性，让审计结果真实有效。另外，还要将审计重点工作放在往来账项上，最大限度地确保往来账项的正常运作。

3.加大企业往来账项的管理力度

企业需要针对自身的实际情况，进一步加大企业往来账项的管理力度。一方面，加大对往来账项管理的监督力度。企业的往来账项与固定资金、资产成本等直接相关，如果管理不当，比如出现账目记录不准确、账目混淆等，则会影响企业资金的良好运转。因此，企业必须要加大对往来账项管理的监督，详细核对每一笔资金，确保记录准确。另一方面，加强往来账项管理的内部控制力度。企业需要结合自身情况，建立相应的内部控制制度，从而为企业的往来账项管理提供良好的企业内部环境。

五、结语

在企业的日常运作中，财务管理的往来账项难免会出现一些有待解决的问题，这些问题直接影响企业的经济效益。所以，企业的领导者和相关管理人员要认识到企业往来账项对企业发展的重要性，并针对现阶段往来账项出现的问题，及时制定相关的解决办法和措施，提高财务管理的整体水平，更好地推动企业的可持续发展。

作者:于占松 单位:国电电力酒泉发电有限公司

参考文献：

[1]陶娟.加强企业往来账管理的几个建议[J].知识经济,2016(2).

往来账款范文篇6

关键词:往来账;注意事项;审计方法

往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。

根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。

一、预付账款的审查

预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。

二、应收账款的审查。

1.了解并测试被审单位应收账款的内部控制

应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评价：(1)应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据；(2)企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；(3)应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；(4)测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款；(5)测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的给予）是否经过专人授权审批；(6)测试企业是否建立坏账准备金制度。

2.有选择地对应收账款进行函证

注册会计师应亲自进行函证的寄发以保证寄发过程中出现的舞弊风险，在确定函证范围时，应对总体以一定的形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象，大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常项目。在函证时间的选择上，函证最好以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料。如果被审单位的固有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性测试程序。函证方式的选择分为积极式函证和消极式函证，注册会计师在实务中为了提高效率，一般将两种函证方式结合使用。对于大金额应收账款采用积极式函证，对于小金额应收账款采用消极式函证。同时，注册会计师应该直接控制询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来控制函证。

最后，注册会计师还要对函证结果及应收账款余额进行分析，重点关注回函结果表明存在审计差异的情况，合理估算应收账款总额中存在的累积差错的多少，估计未被选中进行函证的应收账款的累积差错是多少，将函证的过程和情况记录在工作底稿中。具体可以分为如下两种情况：(1)收到回函时，如果回函结果与账面一致，注册会计师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准确性；如果回函的结果小于被审单位的账面价值，注册会计师应重点关注被审单位是否存在扩大应收账款，虚增销售收入和利润的嫌疑并调查发函之后收款的情况；如果回函结果大于被审单位账面价值，注册会计师应关注被审单位是否存在利用应收账款隐瞒利润的舞弊行为。(2)对于采用积极式函证而没有收到回函时，如果是因为对方已经付款，应审查发函后的企业收款情况；如果存在虚假确认应收账款的嫌疑，应通过调查交易的相关合同、销售发票、发运凭证等予以核实；如果是发函途中丢失，可以通过邮局进行查询。在分析应收账款回函时，注册会计师还应考虑时间因素、成本效益因素以及应收账款的重要性水平，决定是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序。

三、其他应收款、其他应付款的审查

其他应收款、其他应付款大部分为非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来，有些审计人员对此往往容易忽略其重要性而减少抽查平整的样本，致使在其中的问题也被忽略。对于其他应收款的审计应关注企业的对其他应收款的审计中应当关注企业内部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否执行。同时还应注意调查对方单位是否真实存在，如果是押金，应调查对方单位是否以将押金退回，如果已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象，应当仔细深入地调查。另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位借款，对方单位是否真实存在，应询问有关人员，查清原因，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。在接受一个上级主管部门委托后对其下属的单位进行经济效益审计时，其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、娱乐于一体的酒店，在审计其往来账时发现该单位其他应付款数额变动较大，且在审计基准日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量，在抽查中我们发现有很多不正规的自制原始收据，有的收据摘要里注明是押金，但起数额却很大，且有部分科目的数额在有规律的增加，根据审计经验。初步判断为账外收入，在把判断异常的凭证整理出来之后，该企业的财务负责人承认这部分异常的数额为该单位出租房屋收入。

总之，往来账的审计对整个审计工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述几方面的问题，我们应当加强对往来账的审查力度，特别注意长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项，重点关注它的形成、变化有可能带有的违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险，如隐瞒收入、少摊销成本费用、侵吞公款、巨额坏账、账外资金等，在审计中对符合性测试和实质性测试相结合，深入细致地开展审计工作，这样才能发现问题，更好地完成审计任务。

参考文献:

[1]周琦何平均:讲究审计技巧提高内部审计工作效率[J]事业财会,2004,(03).

[2]徐美光:其他往来款项审计浅议[J].浙江统计,2006,(02).

[3]唐存莲:往来账管理中常见的问题及对策[J].会计之友(下),2007,(03).

往来账款范文篇7

［关键词］往来账；管理；内部控制

医院往来账款是医院在经济业务活动中发生的应收、应付款（如：医疗应收款、在院病人应收医疗款、其他应收款、应付账款、预收医疗款、其他应付款等），是医院资产、负债的一个重要组成部分。往来款项涉及医院日常经营及管理活动的各个方面，往来账中的问题可以反映出经营管理中存在的弱点和缺陷。要解决以上问题，除了加强社会各个环节的相关制约机制外，加强医院自身的内部控制显得尤为重要。

1往来账管理中存在的共性问题

（1）不定期对账。有些医院由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位及部门核对账目，特别是欠款单位，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账目不清，为今后的催款、催账、清理带来困难。

（2）往来账款不定期清理。医院往来账内容杂乱，分类不规范，且医院应收账项目过大，账龄偏长，清欠工作力度不够，内部控制及结算程序存在缺陷，不能及时有效地回笼资金。应付账款中有信用期内的正常款，也有拖欠未付的，还有由于会计资料传递上的失误或会计账簿记录上的差错等原因，导致双方债权债务关系不一致而漏付的，都直接影响医院的偿债能力和资信程度。

（3）利用往来款调节利润。个别医院为了粉饰经营业绩，虚增虚减收入和结余，使往来账成了操纵收入和结余及滋生小金库的暗箱，从而增加经营风险，不利于医院的长期稳定发展。

（4）内控制度不健全，处置不合法。由于大中型医院住院病人多，交款频繁，未按规定设置个人明细账，造成管理上的漏洞，给医院带来较大的经济损失。再有，往来账的时间较长，如3年、5年、10年长期挂账的款项比比皆是，直接影响医院会计财务信息的真实性和准确性。

2加强内部控制制度，进一步提高和完善往来账管理

（1）控制环境。目前从领导到员工都没有重视往来账的管理。为了扭转这种局面，必须使内部控制制度成为管理者真正的需要，建立企业化现代医院管理制度，选用业务素质好、能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动员工积极性，从而创造良好的控制环境。

（2）账簿设置及控制活动。各医院按发生的往来账内容正确地设置往来账簿，在规定的总账会计科目级别下，按医院实际管理要求设置明细会计科目，并在该明细科目下按风险程度进行分类管理，及时准确地了解往来账信息。对于重要的往来账，应进行函证，对于函证未回或核对不符合的应及时查明原因，做出处理。

往来账款范文篇8

企业在经济行为下的经营生产活动往往会由于发生购销行为、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的资金数额，并且将这种债权债务、金额关系利用会计实务操作的信息去加以反映在账务记录中。所以，有效的往来款项管理，能够使企业各项信息凭保持证账实相符，避免虚盈或者潜亏发生。一般来说，电网企业的应收款项主要包括应收客户电费，应付款项主要包括应付供应商的设备、材料、物资款以及发电企业购电费等；及时收回应收款项和合理延迟应付款项一定程度上能缓解企业资金周转压力。不过，当前电网企业由于历史原因、导致部分应收款项账目不能有效及时回收，挂账周期较长，从而导致自身单位资金筹措困难、资金支配不力等尴尬局面发生；此外，由于应收账款不能及时催收或者挂账长回收不力等因素作用，也客观造成了会计信息失真，不能真实反映一些往来项目的实际账面价值，加大企业纳税风险。因此，电网企业往来账项管理的在经营过程中应予以高度重视。

二、当前电网公司往来账目管理现状存在的主要问题分析

近年来，随着电力行业的快速发展，虽然电网公司财务管理水平显著提升，但在往来款项管理过程中依然存在着一些问题与不足。

（一）往来款项管理责任主体不明确

归纳而言，往来单位可能由于注销、亏损、变更、经办人职位调动等多种原因，导致不少往来款项未能及时处理；又或者已经采取手段对这些往来款项进行清理，但最终仍然未能在司法判决程序下做到有效处理；抑或未能与往来单位进行及时沟通，并随时间推移而导致对账不符，从而未能彻底解决处理。此外，由于部分电网公司往来款项具体经办人员职位调整、变动等原因的综合作用，未能做好相应往来款项的工作有效衔接，业务部门和财务部门协同配合不够，职责不够清晰。

（二）往来款项清理询证未建立有效机制

由于应收账款与资产流动之间关系密切，电网公司为提高资金支配、周转能力会过多关注自身债权关系的维护，经常会催收应收账目。不过，实际应付账款却得不到及时的处理，即使花大力气理清了一次性供应商、客户的往来账目内容，但时效性与效率性都很差，不能对往来账项做到有效清理和及时催收，最终给公司带来管理不力造成的风险局面。企业财务往来账目管理的基本管理体系制度就是执行询证管理机制。在该管理制度下，电网公司才能与往来单位之间明确的确认债权关系。然而事实上，不少企业却未能建立相应往来账项的询证机制，或是建立出查证机制未能有效执行，最终造成对账结果不一致，从而双方入账只能单方挂账，却得不到有效清理，成为呆坏账，给企业造成损失和经营风险。

三、强化电网公司往来款项的主要对策

（一）建立和完善电网公司往来款项管理机制

对往来账目的经办部门定位责任主体，并要求经办部门在往来债权事项做到积极催收，往来债务积极做到请示付款。并以此为基础，在往来账项会计实务操作中，应明确规范其核算科目，以使往来账项实务处理能够按照会计核算要求进行进项处理，同时，相关单位应定好计划，在特定的周期时间内对往来账款进行清理评估，以客观保证挂账的账款能逐一理顺、理清，及时处理好呆坏账。

（二）加强应收账款的跟踪管理工作

为提高应收账款管理效率和质量，建立跟踪管理机制，业务部门、财务部门应安排专人对往来款项进行管理，对整个过程进行全面监管，对销售后的客户信用资料进行动态化更新，并做好账款的催收记录工作，使应收账款的管理都有迹可循，为公司的往来款项管理提供可靠的数据资料。在实行全过程的应收账款跟踪管理制度时，尽量缩短应收账款回收周期，加速电网公司的资金流转，减少应收账款数额，降低资金风险，促进公司应收账款管理工作的良性运转。

（三）强化往来款项的核算工作

首先，财务部门单位，应保证各经办手续、资料凭证等核实准确无误，以确保会计基础实务的执行成果，使款项清晰可查，账实一致；对于时间较长的款项应能及时处理好相关清理、催收。其次，要加强一次性供应商的进一步往来款项的挂账清理，同时将供应商按照往来关系程度进行合理分类，逐一、规范调整对应的核算往来科目。

（四）建立完善的询证、台账管理机制

电网企业需要大力开展并尽可能解决历史遗留往来清理，科学建立询证机制与往来台账机制建设，保证能够对一次性客户或者供应商挂账内容进行严格询证，特别是对于指派的经办人应能够按照一定周期例行往来账务对账事宜，以确保电网企业能够理顺和一次性供应商的往来账务关系，及时将往来款项准确核对并予以清理，从而使往来款项清晰明了，实现严格控制资产与保证资产余额的目的。加大应收款项催收力度，特别是督促营销部门加大对客户应收电费的催收力度，保证资金及时收回，提高企业流动资产周转率，确保降低电网公司的经营风险。

四、结语

往来账款范文篇9

关键词:应收账款;原因分析;管理

应收账款是企业日常经营活动中的重要环节，产生应收账款的直接原因是存在赊销活动。近年来，企业的应收账款总量逐年增加，应收账款不能及时收回，企业之间拖欠货款现象普遍，呆账和坏账比例逐渐提高，已经影响到企业的正常运转。这不仅对企业的资金流和资金周转带来危害，而且加大了企业的财务和运营风险，容易导致资金链断裂。因此在日常经营活动中，要充分重视应收账款的管理，最大限度地降低应收账款的风险。

一、应收账款的定义

应收账款指企业因赊销产品或提供劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。因此，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

二、应收账款的利弊分析

从性质上看，应收帐款属于公司的债权，是流动资产的一部分。从财务实践来看，企业应收账款的形成，有利也有弊。一方面，应收账款的形成，有利于扩大销售，增强企业的竞争力;减少库存，降低存货风险。另一方面，应收账款形成的弊端主要表现在以下几个方面:(1)企业资金被客户所占用，降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降;(2)虚增了账面上的销售收入，夸大了企业经营成果，账面上利润的增加并不表示能如期实现现金流入;(3)应收账款使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。

三、应收账款增多的原因分析

1.赊销现象严重

企业生产经营活动过程的最终目的就是最大限度的实现收益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要，资金链的断裂必将使企业面临破产的风险。如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购买到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑加大了收账的风险，扩大了呆账和坏账的比例。

2.企业的信用状况不甚乐观

赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。随着市场经济的逐步确立和规范，企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。不过，我国的信用体系尚不完善，信用制度还不健全，人们的信用习惯没有形成，这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上，缺乏信用的决策系统，网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。

3.管理制度不完善，缺乏奖惩制度

由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，调动了员工的积极性，但是员工往往为了完成销售任务采取赊销的办法。虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但也导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度有很大关系。再者，企业没有认真调查取证制定合理的应收账款信用政策，即使制定了相关政策，却因盲目扩大销售量没有认真落实。因此债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。

四、如何加强应收账款的管理

1、明确内部分工

目前对相当多的企业来说，应注意完善财务制度。在应收账款管理方面应建立以财务部门为主，销售部门参与共同管理的制度。二者相互制约、相互监督。财务部门要控制好赊销额的最高限量，以降低因数量过多而带来呆账、坏账产生的风险。销售部门熟悉客户的有关信誉和产品的市场需求状况，这对于如何确定赊销期限和折扣率有重要价值，特别是应收账款的回收时间以及不同客户的信誉的调查，及其享受的折扣率的确定等内容，销售部门应参与制定。只有合理的分工，使应收账款的管理与整个资金流动衔接起来，才能强化财务管理，提高企业的经济效益。

2、建立赊销审批制度

在每一笔赊销业务中，应建立按信誉额度大小、进行层层审批制度。即在企业内部要分别规定销售人员、销售部门负责人可批准的赊销权限，限额以上的赊销业务报请总经理审批。必要时由总经理召集财务部、销售部负责人一起根据客户所辖范围，规定各级人员违反赊销审批范围应承担的责任。要加强销售人员的资金回笼意识，进一步完善销售人员的“三包”责任制，对销售人员的业绩实行销售量与货款回收率双项指标进行考核，与奖金挂钩。

3、改进应收账款的对账工作

应收账款对账工作包括两方面内容:一是总账与明细账核对，二是明细账同客户单位往来账目核对。前者是账务部门的内部事务，后者是企业的相关事务。做好应收账款对账工作，目的是保证收账工作能顺利进行。传统的做法，是由财务部门负责对账工作，销售部门则负责收账工作。然而，随着企业之间赊销业务的频繁，这种约定俗成的分工带来严重的负面效应，迫切要求对应收账款对账工作加以改进:

(1)将企业之间对账工作分两个环节来完成。第一环节是营销人员同本单位财会部门核对应收账款账目;第二环节是营销人员同客户单位核对往来账目，使营销人员成为对账工作的主角。

(2)借鉴银行定期对账管理模式，由应收账款会计定期向营销人员提供对账单，包括账款形式、货款回笼及余额。营销人员按其管理的客户单位设立统计台账，对产品发出、销售发票开具和货款回笼进行序时记录，定期同财会部门提供的对账单相核对。出现未达账项及时向财会部门反馈，由应收账款会计查明原因后进行调整。保证应收账款明细账同相应的统计台账余额一致。

(3)营销人员同客户单位核对往来账目。对客户单位已入账，我方尚未入账的款项，查清记录后向财会部门反馈，由应收账款会计查明原因后进行调整，保证统计台账余额同客户单位往业账目余额一致。对营销人员难以对清的往来账目，可由应收账款会计配合进行。

4、建立和健全往来账户结算登记、核查、清理制度

企业应严格按会计制度的规定来规范核算，正确使用会计科目，及时反映每笔往来款项，以随时掌握应收账款的形成、回收增减变化情况，并按月与客户核对和清理。要求制定严格的管理办法，对过期的应收账款逐笔查清原因，建档清查，及时向领导汇报。公司领导应根据查明的情况，分清责任，责成有关人员提出明确的处理意见，制定具体催收计划，责任到人，财务部门要跟踪督促执行。

综上所述，赊销可以扩大销售量，抢占市场，但是也会导致坏账额度增加，提高企业的财务风险，不利于企业现金流的周转。因此，在保证市场份额的基础上，企业应该加强应收账款的管理，将应收账款的风险降到最低。

参考文献:

[1]方正生。应收账款分析{M}西安:陕西省行政学院学报，2007.

往来账款范文篇10

一、清理检查的对象和要求：清查对象为区属各行政单位53家及区财务检查领导小组提出意见涉及的各有关事业单位19家，要求各单位领导高度重视，指定专人协助清理，所有涉及人员应积极配合，对债权债务逐笔认真核实，对挂账原因进行细致分析，做到不重不漏、全面清理，确保此次清理检查工作的顺利完成。

二、清理检查的内容：包括暂存款、暂付款、应收账款、应付账款、应收票据、其他应收款、其他应付款、预付账款、预收账款、长短期投资、应缴预算款、应缴财政专户以及其他长期未结算的往来款。

三、清理检查时间安排：年4月26日开始至7月底

第一阶段：年4月26日至4月30日前期调查摸底；

第二阶段：年5月9日至6月30日组织实施检查；

第三阶段：年7月1日至7月10日各检查组完成本组的检查结果报告；

第四阶段：年7月12日至7月底形成专项报告向区政府、区委汇报。

四、清理检查的重点：

1．预算内财政周转金及预算外借款；

2．逾期未收回的科技三项费用；

3．通过主管部门借给单位或个人的款项；

4．已竣工未结算的往来款；

5．超预算未审核的工程款；

6．个人借款长期未收回的；

7．长期挂账且未按照会计制度核算的往来款项；

8．其他历史遗留未清理的往来款项。

五、清理原则:

1．对预算内的财政周转金及预算外借款、科技三项费用，原则上在原三区的清理基础上作逐一核对，形成专项报告，并按一定的程序进行上报处理；

2．对经营正常且财务状况良好，有还款能力的企业，要求重新确认还款计划，签订借款合同的主体单位要明确责任，加大催款力度；

3．对已完成清算、改制的区属企业，确实无法收回的债权，由主管局提出处理意见报区委、区政府审批，按法律程序进行核销处理；

4．对经营不善但尚有资产回收的企业转由国投公司清理催收，把催收的情况纳入主管局对国投公司的年度考核指标；

5．对已竣工未结算的往来款和超预算未审核的项目，要明确责任单位和责任人，抓紧结算和审核；

6．除特殊情况外，借给个人的款项一律追回；

7．对长期挂账且未按会计制度核算的往来账款要严格按会计制度执行；

8．各主管单位要对所有的往来款项逐一核对，发现未起诉的应尽快起诉，对已诉讼正在执行的案件，请把案件清单汇总交予清理小组；法院和检察院积极协助，加大执行力度。

六、实施步骤：

1．成立区债权债务清理检查工作领导小组。由常务副区长任组长，成员由部门负责人组成，定期听取检查工作小组的工作进展情况汇报。领导小组下设办公室区财政局、审计局、经贸局、科技局抽调有关人员组成，分为四组，每组2至3人。

2．资料的提供与整理。区属各行政单位财务资料由区财政财务服务中心提供，有关事业单位的财务资料按照区财务检查领导小组提出的审查意见整理。区经贸局、科技局、建设局要对本系统内部的债权债务情况进行细致的摸底，并将摸底清单报送区财政局核对。

3．调查核实。检查工作小组对债权债务进行核对，责任到人，可采取咨询、函证等方式，对部分无法确认、有异议的债权进行取证确认，确保往来账的真实性。

4．清理催收。检查工作组根据债权债务清理的具体情况，提出书面处理建议，对确认属无法收回或无需偿还的债权债务，由相关的当事人确认，报区清理检查领导小组研究，按一定的程序进行处理；对应收回的款项，各部门应加大催讨力度，必要时申请法院强制执行。