审计合同十篇

审计合同篇1

关键词:合同;内部审计;方法

在企业经济管理活动中,合同的运用趋于广泛,几乎涉及到企业经营管理的各个层面,也决定了合同审计内容的广泛性和专业性。

一、合同审计的意义

合同审计是指内部审计机构和人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动。在当前,开展合同审计的工作,具有很重要意义:通过合同审计,有助于完善合同条款;通过合同审计,有助于强化企业内部控制机制,加强相关业务部门责任;通过合同审计,有助于确保合同合法合规,避免或减少经济纠纷,防范合同风险;通过合同审计,有助于依法维护合同当事人的合法权益。

二、合同审计的主要内容

(一)合同签订前审计

合同签订前审计是合同审计的重点和关键,因为合同签订过程中的任何疏漏或失误,都有可能给企业造成损失或带来风险。对于重要的合同,内部审计机构应当及时掌握情况,加强全过程监督。合同签订前审计的主要内容包括:

1、审查签订合同的必要性。主要审查合同内容是否符合企业目标,合同项目是否列入企业的计划,是否已安排了相应的财务预算。

2、审查合同的合法性、合规性和合理性。主要审查合同是否符合国家法律法规和规范性文件的规定,是否违反国家利益或者社会公共利益;审查合同是否符合本企业的规章制度要求,履行该合同是否给本企业带来预期利益;审查对方的主体资格是否合法,签订合同的当事人是否有签订该合同的权利,对方是否有履行该合同的能力和诚意,选择对方签订合同的理由是否充分。

3、审查合同条款的真实性和完整性。合同条款的完整性,主要审查是否符合合同法的规定(具体内容包括当事人的名称或姓名和住所、标的名称、标的数量质量、价款或者报酬、履行期限地点方式、违约责任、解决争议方法等是否完整);合同条款是否规范、用词是否准确。合同条款的真实性,审查是对标的数量、质量、价款等重要条款除了审查形式上的完整性还要审查其真实性、合理性,如合同当事人的信誉、经营范围、履约能力、售后服务;合同的内容是否可行,是否经过单位相关部门的论证。

4、审查合同在企业内部是否经过相关部门的会签,拟签订合同的人是否得到适当的授权,合同拟盖公章是否符合企业的规定。

(二)合同履行过程的审计

主要审查履行合同的主体是否是合同的当事人,有无由他人代为履行的情况;审查双方是否按照合同约定行使自己的权利和承担应尽的义务;合同当事人履行合同的地点是否与合同约定相同;以分次、分期、分部履行的方式签订的合同,其履行方式是否约定一致;合同的履行费用结算是否符合合同的约定,优惠承诺是否按照合同约定进行结算;履行该合同是否达到预定的效益;对合同执行过程中存在问题,有关职能部门是否及时查明原因并予以纠正;合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行;合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

(三)合同变更的审计

合同变更的审计是指对当事人修改或者补充的合同内容进行的审计。具体审查的内容包括:合同的变更理由是否充分,有无欺诈、胁迫、重大误解、显失公平而导致合同权利义务对一方当事人不合理、不公正的变更;合同的变更是否经双方协商一致,合同当事人是否履行法定程序;合同变更是否损害公共利益;变更条款是否真实、完整。

(四)终止合同的审计

终止合同的审计主要包括:合同终止是否符合合同法规定的情形;合同的权利义务终止后,当事人是否遵循诚实信用原则,根据交易习惯履行通知、协助、保密等义务;对已解除的合同,当事人是否依照法律、法规规定办理批准、登记等手续;解除已履行的合同后,已履行方是否根据履行情况和合同性质,要求对方恢复原状、采取其他补救措施和赔偿损失。

(五)合同日常管理审计

主要审查企业有无设置专门的合同管理机构,合同管理机构,合同管理人员是否具有具备相应的资格,合同管理制度是否完善,有无重大合同变更的风险防范措施;审查合同的归档和保管是否完整。

三、合同审计的主要方法

(一)询问法

包括问卷调查法、面谈法、专题讨论法等。实际工作中多采取问卷调查法。调查问卷可以从以下方面进行设计:合同管理机构设置及人员配备情况;岗位职责制定及履行情况;合同管理流程情况;合同管理基础工作,如相关合同管理制度、合同管理台账、合同档案管理是否建立健全等。

(二)流程图法

主要是将招投标、委托授权、合同签订、合同履行、终结及售后服务全过程,以流程图的形式绘制出来,从而识别合同风险。这种方法比较简洁和直观,易于发现关键控制点的风险因素。

(三)测试表法

主要是将合同各关键控制环节以测试表的形式进行测试,以查找合同管理的风险点和控制缺陷,分析其潜在的影响和重要程度,提出规避和防范风险的措施。测试表主要包括:

1、市场准入控制测试表。主要测试当事人的资质、市场准入情况以及合同转包、分包情况。

2、招投标和授权批准控制测试表。主要测试经济业务是否按规定进行投标、投标过程是否规范、招投标收入是否纳入统一财务管理、合同签订程序是否到位、甲方人是否持有委托授权书等。

3、合同条款内容及履行情况测试表。主要测试合同的标的、数量、质量、价格、履行期限、地点、方式、违约金和赔偿金是否明确具体,履行情况如何,付款凭证的数据是否与物资验收单、发票、合同履行结算单相一致等。

(四)现场观察

深入合同相关方现场,了解合同双方的资质资信情况,观察工艺流程,获得第一手资料。其客观性较强,是保证审计质量的有效途径。

(五)历史分析法

审查与合同相关的财务、统计和企业管理历史资料,如通过检查车辆索赔记录及其他风险信息,确定已投保车辆发生的修理费是否计入有关项目中。

(六)环境分析法

主要是对相关方社会环境变化趋势,可能变更的法律法规等进行深入分析,查找风险因素和潜在影响。

四、开展合同审计的配套措施

第一,建立企业合同管理制度,明确各部门的合同责任和企业重大合同必须经过审计。该管理制度应当明确规定审计部门、其他业务部门在签订和执行合同过程中的责任和权限;哪些合同属于重大合同,必须经过审计;合同审计的主要程序和办理办法;合同的审计要点。同时必须明确规定未经审计的重要合同,财务部门不得支付任何相关款项。这是开展合同审计的制度保证。

第二,制订较为详细具体的合同审计实施办法,以指导企业合同的审计。这是搞好合同审计的必要条件。

第三,配备相应的审计人员,专司合同审计之职。规模比较大的企业可以下设专职合同审计部门,或者设专人负责合同的审计。在人手不够时,可以考虑聘请兼职审计人员,实施交叉审计。

第四,得到领导支持和重视合同审计。领导应在审计方面给予足够的支持人力上给予支持;在出现不同意见时,能全力支持审计部门的正确意见;经常听取审计部门对重要合同审计结果的汇报,并对提出的问题督促及时处理。这是搞好合同审计的必要条件。

参考文献:

1、胡康生.中华人民共和国合同法释义[M].法律出版社,1999.

2、黄东明.浅谈合同审计[J].事业财会,2002(4).

3、陆强.合同审计初探[J].上海会计,2002(11).

审计合同篇2

关键词：合同审计；预算审计；风险；防范

中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）04-0167-02

企业预算审计是企业内部审计的重要分支，是对企业预算管理的全过程的审计活动。预算审计是对企业预算管理的效率、效果性进行全面的审查和监督，以促进企业预算管理水平的提高，促进企业的生产力要素得到充分的发挥，实现企业的经济效益。企业开展合同审计是企业根据相关的法律文件，运行科学的现代审计手段对企业所发生的合同签约、履行以及合同履行结果进行全过程的监督和审查。开展合同审计有利于促进企业加强经营管理，防范企业经营风险，防止企业的资金流失，促进企业的商誉提升，增加企业的经济效益。企业在开展合同审计和预算审计的过程中存在一定的风险，对企业内部审计的有效性的提升起到一定的制约作用。本文对合同审计以及预算审计过程中存在的问题进行分析，并就如何防范合同审计和预算审计提出合理化建议。

一、企业合同审计和预算审计中存在的问题

（一）企业缺乏有效的内部控制机制

由于很多企业的经营管理比较落后，一些企业的经营权和管理权仍然没有得到实质性的分离，使得企业内部各项规章制度都难以得到有效的落实。很多企业都没有一整套完善的内部控制机制，使得企业开展合同审计和预算审计工作难以顺利进行。一些企业由于企业领导层的忽视，导致内部控制制度成为摆设，内部控制难以有效地发挥其应有的作用，使得企业的审计控制风险大大增加。另外，很多企业对于会计财务工作仍然不够重视，企业缺乏专业的财务会计人员，财务管理以及会计核算工作不够规范，使得企业对预算审计和合同审计缺乏足够的重视，使得企业内部审计的效果大打折扣。

（二）企业内部审计的独立性比较差

内部审计包括合同审计和预算审计的一个重要特性就是独立性，企业的内部审计部门只有真正地具有独立的自力，不受企业领导层以及其他部门的干涉，才能发挥内部审计工作应有的独立监督作用，及时地发现企业合同管理和预算管理中存在的问题。目前，中国很多企业对于企业内部审计工作的重要性认识不足，很多企业的内部审计工作都是由其他人员代为完成，导致审计工作的效率比较低下。一些建立了专门的内部审计部门的企业，由于审计人员缺乏独立性，企业领导层对于审计工作进行干涉，导致审计工作存在严重的审计风险。

（三）企业合同审计和预算审计的方法和手段落后

中国的很多企业缺乏对于内部审计工作的重视，导致内部审计的方法与手段比较落后，难以适应企业开展合同审计和预算审计的要求。现代审计工作中常用的方法主要是抽样技术，通过抽取样本分析特征，从而推断出总体特征。中国很多企业由于自身的局限性，在内部审计工作中往往采用比较简单和落后的方法手段，在审计方法与模式的确定中往往忽视了审计风险因素。现代公司治理结构对于内部审计提出了越来越高的要求，很多内部审计工作需要通过先进的手段和方法来进行，才能有效地配合企业开展合同审计和预算审计。

二、防范合同审计和预算审计风险的措施

（一）构建严格的内部控制机制

严格的内部控制机制是企业内部审计工作能够顺利开展，保证企业开展合同签订、履行全过程审计以及预算执行全过程是审计。企业的管理层一定要重视内部控制机制的构建，为企业内部控制作用的发挥营造良好的环境。首先，企业应该按照现代企业制度的要求积极地构建完善的内部控制机制，将内部控制以规章制度的形式落实下来，加强对企业预算管理和合同管理的内部控制制度建设。另外，对于建立了内部控制制度的企业，企业的领导层一定要发挥带头作用，积极地遵守各项规章制度，保证企业的内部控制制度能够落到实处，真正地发挥其作用。

（二）明确审计部门在企业中的位置

企业一定要加大对于内部审计的重视，通过内部审计章程等形式将内部审计在组织中的地位进行明确。具有一定规模的企业一定要建立内部审计部门，并引入专业的内部审计人员，并通过内部审计章程将内部审计的地位确定下来。企业一定要保证内部审计人员的独行性，积极地配合内部审计工作的开展，保证内部审计的独立监督作用能够有效的发挥，从而使得企业的审计风险能够有效地得以防范和控制，并为公司治理结构的完善提供组织基础。

（三）明确审计目标，创新合同审计和预算审计的手段

企业一定要根据自身的业务开展以及经营管理的实际情况，对于企业的合同审计和预算审计环境进行充分的评估，并明确企业预算审计和合同审计目标，从而将审计风险控制在预期的范围内。企业一定要根据审计工作的实际情况，对于企业难以控制或者无法控制的审计风险要采取策略，积极地予以回避。另外，企业要根据内部审计工作中存在的各种弊端以及可能面临的审计风险，积极地改进和创新内部审计方法和手段，从而提高企业合同审计和预算审计工作的效率。

（四）提高内部审计人员的素质

提高内部审计人员的综合素质，塑造专业技能过硬的内部审计人员队伍，是企业内部审计发展的重要保障。企业一定要不断地对于审计人员进行专业技能培训，提高他们应对复杂审计环境的能力。另外，企业要逐步引入专业水平高，经验丰富，具有良好职业操守的复合型审计人才，提高企业合同审计和预算审计工作的效率，为企业内部审计的发展奠定良好的人才基础。

三、结论

企业在开展合同审计和预算审计的过程中，由于企业内部控制制度、企业治理结构以及内部审计环境等影响因素，制约了企业开展合同审计和预算审计的有效性，因此，企业应该重视开展内部审计的风险防范，提高企业对合同审计和预算审计的重要性认识，创新审计方法，转变审计观念，有效控制企业内部审计风险。

审计合同篇3

企业合同管理审计是改善企业内部管理水平，预防和降低经营、管理风险，维护企业的合法权益，促进企业价值的增加及目标的实现。在我国，对于包含合同管理审计的管理审计或增值型内部审计的理论研究还处于起步阶段，其在实践中的应用缺乏理论指导。我国加入WTO后，对外贸易的不断增长，合同的种类和数量不断增加，因合同而起的纠纷或造成的损失屡见不鲜。因此，在我国开展合同管理审计有着十分重要的意义。

(一)合同管理审计是企业发展的内在需要在市场经济条件下，合同是连接各经济主体、处理经济关系的重要法律依据和经济纽带，同时也是产生纠纷的根源。企业合同的顺利签订和履行，是企业得以发展的前提和基础，是企业经营目标得以实现的重要保证。企业合同管理既是一种为了取得经营效益的经济行为，也是一种保障企业经营活动顺利进行的法律行为，是现代企业经营管理活动中的重要内容，是企业控制风险，增加价值、增强市场竞争力的基础和保证。因此，在企业内部进行合同管理审计，促进企业加强和改善合同管理，是企业发展的必然选择。

(二)合同管理审计是内部审计向增值型内部审计发展的需要国际内部审计师协会(ⅡA)在《内部审计职业实务准则》中对内部审计作了重新定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。其通过运用系统的、规范的方法评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一新定义表明内部审计是一项确认和咨询活动，是为增加组织价值和改进经营、实现组织的目标服务的，同时也表明内部审计已进入了增值型内部审计的新时代。内部审计要充分发挥自己独特的作用，充分体现自身的价值，须积极开展合同管理审计，为增加企业价值服务。

二、企业合同管理审计的方法与内容

根据企业的管理模式和要求、合同数量的多寡、内部审计机构资源等的不同，合同管理审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。

(一)项目管理式审计项目管理式审计是有重点、有目的地将合同管理纳入年度审计计划，形成特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。项目管理式审计主要审查合同的管理是否规范、有效，其主要内容包括四个方面：一是合同管理机构或管理网络的审查。企业的合同管理应首先建立健全管理机构或管理网络，审计时应着重审计企业合同管理机构或管理网络的设置是否合理；各机构之间的分工和职责是否明确，上下左右关系是否协调；组织最高领导层与合同管理机构及各个机构之间、各机构相互之间的信息交流是否充分；合同管理流转是否科学、有效；相互之间的控制是否有效；合同的履行是否受到定期检查等合同。二是管理人员素质的审查。企业合同管理人员的素质关系到企业合同管理工作的优劣，必须重视对合同管理人员素质的审查。首先应审查合同管理人员是否具备专业知识；其次应审查合同管理人员是否熟悉企业的内部运作流程和外部信息。此外，还应审查其是否具有较强的组织能力和协调能力，敏捷的洞察、分析能力，严密的逻辑思维能力，较强的责任心等。三是合同管理制度的审查。首先审查合同管理制度是否健全，尤其是一些重要的合同管理制度是否是根据企业实际而制定，包括：合同归口管理和分类专项管理制度、合同示范文本制度、合同授权委托制度、合同的审查制度或审计审签制度、合同的鉴证、公证制度、合同专用章管理制度、合同台账制度、合同档案制度、市场调研制度、大件大宗企业采购(包括物资、服务、工程等)或资产处置的制度。在对合同管理制度的健全性进行测试和评价后，还应对这些制度的执行情况进行检查。四是合同执行结果和管理效果的审查。主要审查合同内容是否得到全面、严格地履行；审查有无合同违约、违约的原因及违约处理结果，如对方违约，是否及时组织索赔；如本方违约，责任人是否向分管领导提交书面报告，经审批后办理赔偿手续，并追究相关责任；协商不成的合同纠纷是否及时上报上级领导和法律部门，通过申请仲裁或向人民法院解决合同纠纷。另外，还要审查合同管理效果是否达到合法、规范、效率、效益的要求。

(二)过程参与式审计过程参与式审计是由专职内部审计人员对企业内部所签合同进行审计审签，参与监督合同管理的部分重要过程，实现合同审计审签的日常化。其审计的主要内容包括以下几方面：一是审“该不该签”，即对合同项目的可行性审查和效益性审查。应该检查合同项目是否列入年度计划，或经组织内有批准权的部门或领导批准；检查合同项目是否经过可行性研究或项目评估，其技术性、经济性是否达到了先进、合理；检查与立项有关的文件资料的真实性、可靠性；检查合同标的数量是否适当，企业的生产、经营能力是否能满足对方的要求，或者合同标的数量是否能满足企业的生产、经营的需求；检查合同履行时间是否充分考虑了企业的实际生产经营能力或实际需要。二是审“跟谁签”和“以什么样的价格签”，即对合同签约主体的选择和合同价格选择的合理性、适当性进行的审查。首先，对合同经办部门是否进行市场调研，是否采用了一定的合理方式确定合同主体和合同价格进行审查。其次，应对合同签约主体的合法性进行审查。当事人在订立合同时必须具有相应的民事行为能力。三是审“怎么签”，即对合同的形式、文本格式和合同条款进行审查。按照民法一般原则，合同属于不要式行为。审查时，首先注意合同形式是否符合法律、行政法规等规定。其次应审查合同文本的规范性。签订合同应当尽可能使用国家推行的示范文本，以保证合同条款的完备。对企业有特殊要求的，示范文本不能满足的，企业可以自行制定合同文本，但应向工商行政管理部门办理审批备案手续。对其他没有示范文本的，采用手写或微机打印的合同，要特别注意一式多份合同条款的一致性，防止被他人篡改内容，引起合同纠纷。在审查合同形式的合法性和文本格式的规范性后，要重点对合同条款的完备性进行审查。《合同法》规定，合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：当事人的名称或者姓名和住所；标的；数量；质量；价款或者报酬；履行期限、地点和方式；违约责任；解决争议的方法。因此，审计人员应当按照合同的性质，依据相应的法律、法规对合同条款进行认真审查，确定合同主要条款有无遗漏，各条款内容是否具体、明确、切实可行，避免因合同条款不全或过于简单、抽象、原则，给合同履行带来困难。

三、企业合同管理审计应注意的问题

企业合同管理审计过程中不可避免也存着以下方面的问题，为提高合同管理审计的效率应其予以重视。

审计合同篇4

    1、可以帮助完善经济合同条款,避免潜在的经济纠纷;

    2、可以强化企业内部控制机制,加强相关业务部门责任,避免经营风险;

    3、可以依法维护合同当事人的合法权益。

    二、经济合同草签前的审计

    经济合同草签前的审计是指当事人就相关经济事项协商达成一致,合同条款也已基本确定,但双方尚未签字前所进行的审计。经济合同草签前的审计是经济合同审计的重点和关键,因为经济合同一经双方签字即具有法律效力,合同签订过程中的任何失误,在实质上就已经给企业造成了损失(企业形象、信誉方面的损失,甚至是经济方面的损失)。

    故对于企业重要的经济合同,企业的内部审计部门应当在谈判过程中就介入,既便于了解整个过程的来龙去脉,又为以后的审计打下基础。

    (一)审计目标。包括:1、确保经济合同符合企业生产经营活动或者其他活动的需要;2、确保经济合同的条款完整,意思表达清楚准确;3、确保经济合同合法合规合理,避免经济纠纷,预防经营风险。

    (二)应索取的资料。内容包括:1、对方的《企业法人营业执照》和《企业法人代码证》的复印件;2、对方相应的资格证书或者等级证书的复印件;3、对方单位介绍信、法人代表身分证,或者人的本人身份证和有效授权委托证书;4、对方当事人开户银行账号;5、对方提供的履行相应经济合同能力的证明材料;6、选择对牙签订合同的理由的书面报告;7、业务部门到对方实地考察的书面报告(对方地点、生产经营活动及管理情况、技术水平、履行经济合同内容的能力等);8、经济合同专草本。

    (三)审查的主要订容。

    1、审查签订经济合同的必要性。包括:(1)明确经济合同项目的内容,审查企业现有资源是否可以满足该需要;(2)是否已列入企业生产经营计划、投资计划或者其他计划,且符合该计划的要求;(3)是否已安排了相应的财务预算。

    2、审查经济合同内容的合法性、合规性和合理性。其内容为:(1)审查经济合同是否符合国家法律法规的规定,是否有违反国家利益或者公共利益;(2)审查经济合同是否符合本企业经营方针、政策、计划的要求,履行该合同能否给企业带来预期利益;(3)对方的主体资格是否合法,签订合同的当事人是

    否有签订该合同的权利;(4)对方是否有履行该经济合同的能力和诚意;(5)选择对方签订合同的理由是否充分,是否有其他更好的签订合同的对象。

    3、审查经济合同条款和内容是否完整正确,意思表达是否清楚准确。内容为:(1)审查标的的名称是否规范;(2)审查数量和质量表述是否正确;(3)审查价款和酬金是否明确合理;(4)审查合同履行的期限、地点和方式是否明确和合理;(5)违反合同的责任是否明确。

    不同的经济合同,其条款和内容不完全相同。我们下面以购销合同为例,说明经济合同应包括的条款。

    购销合同应包括的主要条款:(1)产品的名称(注明牌号和商标)、品种、型号、规格、等级、花色;(2)产品的技术标准(含质量要求);(3)产品数量和计量单位;(4)产品包装标准和包装物的供应和回收;(5)产品的交货单位、交货方法、运输方式及运费的承担方式、到货地点(包括专用线、码头等);(6)接(提)货单位或者接(提)货人;(7)交(提)货期限;(8)验收方法;(9)产品价格;(10)结算方式、结算时间、开户银行、账户名称、账号、结算单位;(11)违约责任;(12)当事人协商同意的其他事项。

    在对购销合同进行审查时,应注意:是否包括了上述这些条款?所缺的条款是否不必要?每一条款的表述是否完整、清楚、明了、准确相关的内容是否合理、合法?根据审查结束;提出详尽的书面进意见,会同合同签订部门讨论解决办法,以完善合同,实现合同审计的印标。

    对于一些重大经济合同的审计,还应咨询法律顾问和相关方面的专家的意见,以便充分完善合同条款,防止在合同中存在任何法律方面或者技术方面的问题。一般说来,在合同中比较容易忽视的问题有:(1)与执行该合同相关的营业税、个人所得税等税金的代扣代缴的问题,特别是与个人或者外方签订的经济合同;(2)与执行该合同相关的服务及后续服务的要求及相关费用的承担问题;(3)合同执行过程中可能存在的风险的分担问题,特别是技术服务或者技术转让合同。

    三、合同执行过程中的审计

    (一)审计目标。包括:1、检查合同执行情况,维护经济合同的严肃性;2、检查合同变更或者解除是否符合条件,手续是否完备。

    (二)审计的主要内容和方法。

    1、以重要合同为基础,深入到合同执行部门,检查合同的执行情况及存在的问题,对于未执行或者未完全执行的合同,查明未能执行的原因,以及是否明确通知对方。例如,分批销售合同,查明对号是否按合同条款执行,货款是否按照合同规定条款及时足额支付。若对方没有及时足额支付货款,企业是否采取相应催收措施,是否在前欠未清之前,暂停供货,或者签订其他补充协议等。

    2、审查合同的变更或者解除是否符合法定条件,相关手续是否完备。首先,应审查经济合同的变更或者解除是否合规。按照经济合同法的规定,只有满足下列条件之一,经济合同的变更或者解除才合法:(1)当事人双方协商同意,且不因此损害国家利益和社会公众利益;(2)由于不可抗力致使经济合同的全部或者部分义务不能履行;(3)由于另一方在合同约定的期限内没有履行合同。其次,应审查经济合同的变更或者解除的形式是否合法。按规定,应当采用书面形式,如文书、电报、传真等形式。

    3、审查合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

    4、审查经济合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行及时、合理、合法的处理。

    四、经济合同执行结束前的审计

    即在经济合同已经履行,即将清算,以解除双方的合同经济责任前所进行的审计。在正常情况下,千般的经济合同没有必要进行此类审计。但一些非常重要的经济合同应当进行此类审计,如投资合同的清算审计、建筑安装工程合同的竣工决算审计等。因为这类审计涉及的问题比较复杂,需要专门研究,在此不述。

    五、开展经济合同审计的相关条件

    1、必须建立企业经济合同管理制度,明确各部门的经济合同责任和企业重大经济合同必须经过审计。

    该管理制度应当明确规定审计部门、其他业务部门在签订和执行经济合同过程中的责任和权限;哪些经济合同属于重大经济合同,必须经过审计;合同审计的主要程序和办理办法;合同的审计要点。同时必须明确规定未经审计的重要合同,财务部门不得支付任何相关款项。这是开展经济合同审计的制度保证,没有该制度,合同审计就不可能形成制度化、规范化,合同审计也就没有制度依据,可有可无,或者流于形式。

    2、审计部门相应制订较为详细具体的经济合同审计实施办法,以指导企业经济合同的审计。这是搞好经济合同审计的必要条件。

    3、设立相应的审计机构和审计人员,专司经济合同审计之职。规模比较大的企业可以下设专职合同审计部门,或者设专人负责经济合同的审计。在人手不够时,再聘请兼职审计人员,实施交叉审计。所聘请的兼职审计人员必须品质好、素质高、能力强、经验丰富,并应对他们的工作进行适当的指导。

审计合同篇5

【关键词】美国国防合同审计局 战略计划 改革背景

一、美国国防合同审计局概况

美国国防合同审计局划分为五个区部和一个野战分部，并且拥有遍布美国和海外单独的野战审计办公室和分办事处。该局的主要服务是完成各种军队和地方采购机构的代表以及国防合同管理局提出的合同审计申请。该局每年审计大约9000个合同商并运用风险导向审计方法找出最优审计。在完成一个审计后，会给申请者提供一份用于协商和决定当前或未来合同商成本的审计报告。一份审计报告也能用于决定遵守现行的规章和合同要求。

自2011财年伊始，国防合同审计局拥有大约4700个员工和112个野战审计办公室。员工有两种，其中85%是审计员，另外15%是专业保障人员。大多数的审计员被分别派到一个野战审计办公室或分办事处。大约28%的审计员是注册会计师，其中大约29%为较高级别。专业保障人员履行各种职能，主要负责完成国防合同审计局的业务和任务。

为确保审计质量和高效的审计业务，国防合同审计局最近实施了几项管理改进措施。措施包括修订任务报表以进一步聚焦于纳税人利益，修改实施办法使其更有意义，建立一个新的诚实与质量保证董事会，组建一个内部评估办公室，以及制定一个人力资源计划。

他们的目标是继续确保提供给合同军官高质量且及时的审计报告、建议和协商支持，以便制定公平合理的合同价格。同时也要确保在合同实施期间国防合同审计局的审计人员继续核实遵守合适规定、规章和合同条款的合同商业务系统结果和产出，并在必要的时候建议恢复合同商的费用收取项目。

二、国防合同审计局的审计工作存在的问题及改革背景

部分参议员呼吁将国防合同审计局设置为一个独立机构，甚至完全脱离国防部，原因是国防部管理者们和合同承包商对该机构的正常工作施加了过多影响。

政府问责办公室发现国防合同审计局的审计工作成效很差，在政府问责办公室评估的69宗审计账目中，有65宗显示国防合同审计局的审计员未能遵守基本审计准则。政府问责办公室认为造成这种情况的一个原因是国防合同审计局缺乏与其监管的承包商以及国防部相关机构的独立性。政府问责办公室在一份最新的报告中称，外部利益集团的压力导致了国防合同审计局恶劣的工作环境，使国防合同审计局的审计人员在对承包商进行审计时出现无视账目报表、伪造审计报告、偏袒承包商等现象。这份报告在参议院国土安全与政府事务委员会举行的听证会上进行了讨论。报告促使一些参议员要求对国防合同审计局进行全面调查。俄克拉玛州共和党参议员汤姆・科本在听证会上表示，“我们应该从源头开始，对此事进行彻底调查”。

政府问责办公室建议国会将国防合同审计局设置为独立机构，享有类似美军监察长的地位。政府问责办公室还提出了一些增加国防合同审计局权力和独立性的方法，包括：为机构主管提供可继任任期，使其不受总统换届影响；为该机构配备独立法律顾问；给予该机构更大的传唤权力，以获取调查记录；为该机构编制单独预算，不再列为国防部预算的一部分。

政府问责办公室建议国防合同审计局的主管可以直接向国防部副部长进行汇报，而不是国防部审计部门主管。

参议院国土安全与政府事务委员会主席约瑟夫・利伯曼称，国防合同审计局毫无疑问需要进行一次大胆的改革，目前最大的问题是我们是否应该像政府问责办公室建议的那样设立一个负责全部联邦审计的独立机构，并考虑设立总审计长的想法。政府问责办公室先前曾建议，作为一个长期方案，国会应该设立一个独立机构负责全部联邦政府合同的审计。

白宫和国会都要求对合同进行更有效监督。政府问责办公室建议将合同审计权力集中到一个机构并使其能够对所有联邦部门合同进行审计，这种机构设置能统一审计适用范围并能提高政府合同审计的效率和规模经济。

国防部审计主管罗伯特・哈尔强烈反对授予国防合同审计局更大的独立权，原因是作为国防部审计办公室的一部分，国防合同审计局为国防部提供着重要服务。哈尔还认为，倘若国防合同审计局发生地位上的变化，由于其主管需要得到参议院的同意才能任命，必将给该机构惹来麻烦的政治权力斗争。而一旦延长机构主管的固定任期，也会剥夺国防部长“挑选合适人选”的权利。他还质疑为国防合同审计局编制独立预算的建议，认为这样会阻止或限制国防部给国防合同审计局的拨款。

在这种背景下，我们可以更深入地了解美国国防合同审计局的战略计划：美国国防合同审计局是美国国防部下设的一个特殊机构，直接向国防部主计长报告业务情况。局里那些具有奉献精神的专业人员们共同合作，提供高品质的审计服务，以此保障国防部和作战人员的需要，并且保护纳税人的利益。他们一直致力于公共利益，同时也为国防部提供必要的合同审计并且为负责采购和合同管理的国防部各部门提供有关合同和转包合同的会计和财务咨询服务。这些服务与合同和转包合同的协商、管理和结算一起被提供以此来确保以公平合理的合同价格使用纳税人的钱。另外，国防合同审计局在合适的时候也给其他联邦机构提供合同审计服务。这些是他们的任务。他们还拥有自己的价值观，那就是具有团队协作精神；共同追求卓越成绩；富有责任感；相互尊重；诚实以及相互信任。了解美国国防合同审计局以及其最新的2011―2015财年的战略计划是非常有意义的。

三、战略目标

为处理重要挑战并完成任务，国防合同审计局已制定了战略计划方案，旨在通过追求几个在5年时间架构里实现的目标来完成审计局的构想。审计局的战略目标包括以下几方面。

目标1：一个拥有团队协作精神、追求卓越、富有责任感、相互尊重、诚实和信任文化的机构。

第一个分目标是确保整个机构能清楚了解什么是“一个机构”、团队协作精神、追求卓越、富有责任感、相互尊重、诚实和信任。其策略是开发能提高统一性的方案；为员工的行为和前景提供培训；评估执行管理制度以确保与目标的一致性；分析强化使命感的最佳方法；评估收益项目以确保预期行为得到认可。

第二个分目标是提供员工在职业发展中展示和应用核心价值的机会。其策略是提供人际关系技巧方面的培训；找出并记录机构的各种发展路径；创立一个职业支柱项目；制定一种允许员工学习其他工作知识的方法。

目标2：高质量审计和其他财务咨询服务。

第一个分目标是找出并实行最佳服务于公共利益的准确审计和其他财务咨询服务。其策略是分析国防合同审计局提供的审计和服务并决定最高风险审计和服务；查明国防部最高风险项目和保障这些项目所需的国防合同审计局的服务；分析国防合同审计局提出的国防部需求以决定正在执行合适的参与活动（审计和咨询服务）以及保证以合算的成本效益方式来满足要求。

第二个分目标是完善实行质量审计和其他财务咨询服务的方法。其策略是明确为实行质量审计所做的一种改良的方法和团队成员的作用；明确为实行其他财务咨询服务所做的一种改良的方法和团队成员的作用；改善在审计计划、实施、报告及后续行动全部阶段中所涉及的沟通情况；改善政策规划和实施；改善国防合同审计局提供协商支持和财务咨询服务的方法，包括根据2009年12月4日国防采购政策指南制定的审计免责条款的支持协商方法；分析并改善管理重点工作和资源分配的技巧，包括管理审计要求、审计报日期、合同商提交大量评估报告的办公室流程。

目标3：高技能且有积极性的专业人员致力于出色地完成任务。

第一个分目标是提供员工所需的培训并且提升不间断的学习环境。其策略是采用最近的生活周期培训特别委员会的资格分析来找出弥补重大不足所需的培训和表现方法；制定和展开弥补重大不足的培训；重新评估职业发展路径方面的培训需要并继续缩小最重大的差距。

第二个分目标是提供适时的结合培训的富挑战性的工作来持续提升员工对工作的熟练程度。其策略是设计一个分阶段的职业发展计划，包括建议的任务或任命，以及一些培训，这些培训能保证通过学习其他职业知识获得不断成长的机会；创造能为员工下一步个人职业发展做准备的机会；开发一个机构范围内的项目，帮助员工发展工作所需的技能（例如：一种辅导和训练员工的新形式）。

第三个分目标是保持工作和家庭生活之间的合理平衡。其策略是确保员工合理的工作；提高工作场所灵活性；定期重新评估工作―生活平衡方案的可利用性和有效性。

第四个分目标是招聘和保留高质量的员工队伍。其策略是完善国防合同审计局雇佣流程；制定多个国防合同审计局方案用以在适合的时候完善保留机制；评估和更新职位用以更好的反映需要完成任务的工作。

第五个分目标是培养多样化且范围广泛的员工队伍。其策略是找出、招募、聘用和保留一些人员，他们是特定残障人士、其他残障人士、少数民族人士、妇女以及退伍军人；完善各层次人员多样性和广泛性。

目标4：与国防合同审计局外部利益相关者建立有效地合作关系。

第一个分目标是增加与采购部门的协作和沟通来获得对彼此要求更好的理解。其策略是制定行动计划，要求与采购部门开展定期情况介绍会议；通过年度调查决定采购部门的需求、有关国防合同审计局方案/产品/服务的了解程度、对这些服务的满意程度，并且制定一个后续行动计划来处理基于调查结果要求额外改进的地方；找出能利用的沟通方法――迅速找出合同商不合适的主张，强化与采购部门在审计期间公开持续的沟通益处以便处理正在进行的事情，通知审计人员领导人会议并告知调查结果以便他们了解客户的要求、担忧和重点考虑的事情；召开一次机构范围内的质量/外部利益相关者会议来强化协作和改善国防合同审计局外部利益相关者之间的关系，展示国防合同审计局的组织构想、目标和任务，以及获得与会人员与国防合同审计局合作的经验反馈信息。

第二个分目标是提升与外部监察机构的专业关系。其策略是确立和实行定期情况介绍会议，包括总部/地区与外部监察机构的管理情况，以便提供对国防合同审计局审计服务的看法和了解，讨论重要的国防合同审计局审计方案，这些方案强调审计质量和节省纳税人资金的审计方法，提供用于处理较早的、当前的和已出现的质量问题的行动情况，获得已出现的质量问题的反馈信息，获得年度关于介绍会的有效反馈信息；邀请外部监察机构在会议上做报告；建立基础设施并致力于资源业务以便对监察机构所需的资料和信息要求作出充分反应。

目标5：工作人员在合适的时间享有适宜的工作场所、合适的办公设备和技术来成功完成任务。

审计合同篇6

关键词：建设项目；合同管理；执行审计；问题；措施

Abstract: In modern construction project management, contract management of construction project and the implementation of the audit has been paid more and more attention. Combining with the construction project contract management and the implementation of the audit found problems and how to effectively solve the conducted a comprehensive analysis and discussion.

Key words: construction project; contract management; performance audit; problems; measures

中图分类号：E232.6文献标识码： A 文章编号：2095-2104（2012）07-0020-02

建设项目经济合同作为承包人进行工程建设、发包人支付价款的经济合同，是明确双方权利和义务的经济契约。一个建设项目的实施，需要订立勘测、设计、监理、供货、运输、施工等一系列经济合同，合同的管理和执行活动贯穿于整个工程项目建设过程当中，合同管理和执行是否科学、合理、规范，直接影响到建设项目工程造价管理。从近年审计情况看，建设项目经济合同在签订、执行、履约等方面很不规范，出现了一些问题。笔者认为，随着建设项目审计在广度和深度上的拓展，建设项目合同管理和执行审计将越来越重要。

工程建设项目合同管理和执行审计中发现的问题

通过近几年投资审计工作发现，目前建设工程项目合同管理和执行中存在以下问题：

㈠签订合同不及时。《中华人民共和国招投标法》明确规定招标人在中标通知发出30日之内与中标单位签订施工合同，但在实际工程中不及时签订合同现象普遍存在，有些工程甚至在完工后，才签订施工合同。由于没有合同约束双方当事人的行为，在工程验收和结算时引起很多不必要的纠纷，使得工程不能及时结算、验收和交付使用。

㈡合同签订过程不规范。有些建设单位不按招投标程序确定施工单位，直接发包签订施工合同；有些建设单位虽然通过招投程序确定施工单位，却签订背离招标文件及中标投标文件内容的施工合同；有些甚至在项目实施过程中，签订不符合规定的补充协议。如某项水利建设工程，通过招投标程序确定供货单位，签订了供货合同，却在供货期间以材料涨价为由签订补充协议，调增材料价格。此补充协议与招标文件及中标投标文件内容明显不符，审计经过进一步取证，核减货款23.8万元。总之，目前建设项目合同签订过程还没有形成从合同签订、合同审查、合同授权、合同公证到合同履行监督全过程的规范的管理制度。

㈢合同内容过于简单。建设单位签订合同缺乏统筹策划，存在合同条款不全、内容不详细、文字表述不准确等现象。如有些建设项目签订合同时对工程变更计价、工程取费、政策性调价等问题的处理不详细约定，造成工程结算双方认定工程造价分歧大，甚至引起合同索赔。再如建设单位不重视勘察、设计和监理合同的签订，不认真研究合同条款，只重视费用条款的约定，而忽略其他要素，合同条款往往过于简单，最终，勘察、设计、监理单位原因造成的损失，无依据追究责任，只能有建设单位承担损失。另外，使用标准合同文本时，忽略对驻地工程师及其权限的一些约定。如审计某市政道路建设工程决算时发现该工程现场签证混乱，有甲方三个人经手的签证单，查阅工程施工合同，合同中甲方驻地工程师一栏空白，没有明确约定甲方代表及谁有权签证。

㈣签订虚假施工合同。有些建设单位挪用建设资金后，为了逃避责任，签订虚假施工合同，套取资金。如在某公路建设工程项目审计中发现建设单位签订虚假供货合同，套取公路建设资金43万元，用于弥补以前年度其他工程拖欠的材料款。

㈤合同履约程度低。目前建设项目合同履约程度都很低，建设单位不按合同约定支付工程款，造成大量拖欠工程款现象，社会负面影响很大。而施工单位也不按合同约定的工期、质量交工，造成建设项目质量抵、后期维修费用高、不能按期运行等现象。

目前实施合同管理和执行审计存在的困难

随着近几年国家固定资产投资的加大，投资审计工作力度也在加大，在督促建设单位严格合同管理和执行上也取得了一些成绩，但也存在不少困难。

㈠审计人力资源达不到需求。首先，投资审计人员知识结构达不到需求。建设项目合同管理和执行审计涉及建筑、水利、电力、政府采购、土地使用权转让等领域的设计、施工、监理、供货合同，审计人员无法全面掌握各行业的规范、法规，在实施审计时就不能很好地运用相关法规，难免会漏掉一些线索，不能完全揭露合同管理和执行中的违纪违规问题。其次，审计力量不够。目前基层审计机关投资审计人员基本有两人组成，一名财会人员，一名工程人员（有些为临时外聘），在时间紧、任务重、人员精力有限的情况下，往往只侧重建设资金管理使用和工程造价审计，不能全面细致地对建设项目合同管理和执行进行审计，审计的深度达不到要求。

㈡事后审计监督，难以控制建设项目合同管理和执行中的违规现象。现固定资产投资建设项目审计多数为事后审计，在已形成法律事实，审计又没有确凿的证据证明合同存在欺诈、违法的无效性时，就无法处理生效合同中的违规问题，只能从管理角度提建议，无法有效扼制建设项目合同管理和执行中的违规现象。

㈢《审计法》与《合同法》有关条款相互矛盾，审计部门是否有权裁断合同的有效性，法律规定不明确。根据《审计法》的规定，审计机关对国家建设项目的建设、设计、监理、施工、采购等单位的财务收支情况实施审计监督，对项目建设中的高估冒算、多结算工程款等造成国有资产流失的违纪问题，有权将多支付款项追回或核减造价。而根据《合同法》规定，合同双方享有自由签订合同的权力，只要不具备合同无效的五大条件，就不应当认定该合同无效。同时，《审计法》、《合同法》及相关法律法规又没有明确审计部门是否有权裁断合同的有效性，在这种情况下，必然影响审计部门开展合同管理和执行审计的积极性，造成工程造价审计深度不到位。另外，在无法律保障的情况下，往往造成审计决定无法有效落实。

㈣合同管理和执行审计没有完全形成单独的审计项目，而是贯穿在投资审计的在建工程审计和竣工决算审计中，只作为审定造价的辅助内容，往往造成合同管理和执行审计深度、广度不够，成果不显著。

审计合同篇7

关键词：医院 合同审计 关注 问题

随着经济社会的不断发展，医疗事业也得到了快速的发展，对于实体经济的医院来说，经济活动的加强使得经济合同的数量也随之增加，作为医院实体经济重要组成部分的经济合同审计，在其发展的过程中发挥着越来越重要的作用，经济合同审计成为审计部门的重要工作，为了防范经济合同风险，规范医院的经济行为，完善内部控制机制，经济合同签订的各个环节都需要内部审计部门进行严密的配合，在保障医院相关的合法权益。

医院的合同种类繁多，主要包括物资采购合同、项目建设合同以及房屋租赁合同、安装服务合同等与医院工作息息相关的经济合同，医院要在建立健全经济合同管理相关的制度规范的基础上，对于违背医院相关制度及损害医院利益的合同不予签订，经济合同的签订必须以医院的利益及规章制度为前提，保障医院合法权益的实现。合同在签订的前期、中期及后期都需要进行有序的管理，按照合同审核流转程序，根据自身的职责特征，加强相互之间的交流与合作，有效的预防及控制风险的发生，有效降低风险带来的损失。本文作者主要是从合同审核的几个重要内容出发，进行一下几个方面的探讨：

一、经济合同的立项审计

审计合同文本前要审查的内容：经济合同签定前有关部门是否进行可行性论证及市场调查，对于医院制定的审批手续以及医院相关部门领导的审批意见和签订的经济合同法人授权书、列入年度预算计划的重大经济项目及财务预算，对于计划之外的经济项目要再院长办公会研究讨论经过的基础上通过。

二、对签署合同主体的资格审查审计

对合同当事人的资质材料进行审查，具体包括的内容：企业经营资质证明，经营范围是否与合同的标的内容相符，是否有法人委托授权书，证件是否齐全有效，如购买医疗设备，除营业执照外，设备制造及运营企业的经营许可证、生产经营许可证及注册资格证、经营授权等相关资格证明需，如招标采购项目，应提供招投标文件及中标通知书等。

三、审计中的经济合同内容研究

经济合同是利益双方的权利及义务相互间的约定，合约的严密性及完整性是经济合同审计中的关键内容所在，周密的合同条款是合同对立双方履行合同的重要前提。经济合同审计工作要在保证条款的公正且双方都熟悉合同基本条款的基础上进行，合同的基本条款内容主要包括：合同中所约定事项的名称、价格、数量、质量以及结算方式、验收标准、违约责任以及发生争议时的解决方式等相关问题，价款或酬金计算依据的相关资料。对于适用于招标采购的经济合同，重点要对招标文件进行研究就，确保招标文件的内容与合同的内容相符合。

四、合同审计意见

对金额较大的经济合同，最好请医院聘请的律师把关，律师签署意见，从而规避合同风险，由医院审计部门所审计的经济合同，在根据合同审计的合理性及合法性的基础上，对立意不清且述意不明的合同条款以及有失公平公正的条款，提出合理化的修改意见医院，出具合同审计意见书，提交相关部门，相关部门根据审计意见修订调整条款无异议后，请法人签字，盖医院的合同章，合同生效。

五、经济合同中的履行审计研究

（一）经济合同履行监督

对于重大事项的经济合同的执行，需要相关部门及人员进行严密的跟踪审计与监督，在对经济合同的审计中，较为重要的便是事中审计和事后审计，经济合同要在符合法律、法规的基础上对合同中制定的条款及相关事项进行审核，对于一些由于特殊原因而不能履行合同内容的，要按照医院的相关规定来对该违约事件进行相应的处理。

（二）经济合同的跟踪审计过程性研究

跟踪审计的过程性研究主要包含了一下几个方面：医院经济合同的审计人员要严格按照自身职责来对经济合同进行深入的探究及了解，深入到项目中的实践活动，是对工程进度及工程中所出现问题的重要方面，审计人员与相关部门对工程项目的验收、算量以及材料品牌、质量以及价格是否符合国家标准要求进行探究。审计中的另外一个重要工作就是付款方式的问题，款项的支付要根据工程的进度及合同中相关条例的规定按照一定的比例进行支付。工程的设计、施工以及设备的选择，相关材料的变更要和相关规定，按照程序流程来进行操作。

对合同期限较长的租赁合同、劳务服务合同审计，重点关注合同是否到期，有无超出合同有效期，合同中制定的相关规定要进行及时缴纳以及对于合同中规定的款项及合同到期等相关问题及时通知有关部门对医院经济合同的审批及签订进行一个整体的规划。

作为医院架构中最为重要的组成部分，医院内部审计部门在对医院各部门的监督管理中发挥着重要作用，在医院经济合同管理中的作用也逐渐受到医院管理人员的关注，内审人员要熟知经济管理方面的法律法规，拓宽知识面，不断提高业务素质，审计部门在设立专人审核合同的同时，对重大的合同要采取多人共同参与讨论，征求律师意见等相结合的方式，充分听取意见仔细审核，确保医院的经济合同公平、合法。

参考文献：

[1]李楠.医院经济合同审计的关键控制点[J].中国内部审计.2012（7）：67-68

[2]李卫兵，张卿苗，杨宝新，程树民，张绍军.医院经济合同审计应把好五个关键环节[J].中国卫生经济，2013，12：110-111

审计合同篇8

关键词：事业单位 合同管理 审计 问题

目前，事业单位合同管理审计部门对合同管理进行日常安排，由经营管理科负责人带头对合同签订、审查、管理等内容进行处理，并由质量技术部、施工勘察部门、资产财务部以及分管领导进行监督，在事业单位主管领导的带领下，以及经营管理科的极力配合下对合同管理审计内容进行核实。合同管理的公章可以由经营管理科负责，以此来保证了合同的有效性和安全性。同时可以由事业单位的财务室对合同进行存档，经营管理部门必须对合同保留副本，以此来保证合同的安全。

一、事业单位合同管理审计的涵义

事业单位合同管理审计能够改善事业单位的内部管理，对事业单位的管理风险起到预防的作用，从不同程度上让事业单位的合法权益得到维护，保证了事业单位的价值，同时也促进了事业单位合同管理问题的目标实现。根据目前事业单位合同管理审计的具体情况，可以从审计管理和增值型内部审计两个方面对事业单位合同管理审计工作加以探讨。由于目前事业单位合同管理审计的基本研究才刚刚开始，因而事业单位合同管理审计的相关理论指导和实践经验还比较欠缺，这就导致了事业单位的合同种类的选择上需要进一步加强，而且也要及时的对事业单位合同管理审计中出现的问题加以解决，以此来促进事业单位合同管理审计的完成。

二、事业单位合同管理审计出现的问题

事业单位合同管理审计的台帐和登记情况也都要就拿下有效的控制。然而，目前事业单位合同管理审计仍然存在很多问题。具体论述如下：

（一）相关合同管理制度不完善

事业单位合同管理审计的相应制度还没有建立起来，被审计单位的内部控制制度审计并不完善。而且很多内部控制的审计制度没有详细的内容。主要表现在财务管理制度、设备物资管理制度和劳动人事管理制度的审计三个方面。首先，财务管理制度只是单纯的介绍了相关的执行资料，却并没有健全审查制度，包括计划、资金、收入等等都不够健全。其次，设备物资管理制度的审计是事业单位合同管理审计的重要环节，但是目前这一环节进行的并不健全，而且分工也不够明确。最后，劳动人事管理制度的审计上，由于事业单位的人力资源管理制度存在很多不恰当的情况，这就导致劳动人事制度的审计工作对事业单位员工的工作热情没有好处，甚至会产生没有负责人的情况。

（二）财务项目结算大部分无结算依据

事业单位合同管理审计中，财务项目结算工作都没有按照严格的规定进行合同条款的签署，而且经常使用的结算方式都是通用条款，导致事业单位的造价提高。而且经常会产生这种结算没有任何依据的情况，这是导致财务项目结算产生的重要原因。再加上没有依据的结算导致合同违约，甚至对结算款不能及时偿还等情况，都是导致财务项目结算的重要原因。

（三）合同变更程序执行不到位

事业单位合同管理审计的合同变更，会产生程序执行不到位的问题，主要表现在合同条款的约定并不按照规定的条款原则进行确定，同伙私也没有履行合同规定中的各个条款，产生违反原有规定的质量问题，或者是变更前已经签署了最终确认合同等情况，都是导致事业单位合同管理审计问题的重要原因。

三、事业单位合同管理审计的对策

（一）优化合同管理制度

合同管理制度存在很多不够完善之处，因而需要进行及时的优化和修订。《工程项目管理规定》虽然对合同管理制度进行了详细的要求，然而却存在内容分散，条款单一等等情况，对合同管理制度造成一定的影响。因而，要想让事业单位合同管理审计顺利进行，必须对合同的变更、落实等进一步优化，体现出各部门负责的执行制度，以此促进审计工作的自觉性。

（二）加强财务结算管理

事业单位合同管理审计中有关财务结算管理的相关工作必须要进一步加强。要对合同中设计的单价合同，进行及时的清算，对工作量不同的合同也要加强财务结算。尤其是要由各事业单位主要负责财务结算工作，要保证事业单位有具体的部门对财务结算管理进行备案，以此来促进财务结算金额能够得到及时确认，避免了合同管理的毫无根据。要保证人员的收入稳定，加大调节力度，避免存在合同风险等问题，以此促进合同的正常运行。加强财务结算管理同时可以让事业单位的结算条款更加的清晰，促进结算条款的正确性，让合同项目与事业单位的预算相一致，保持了结算的稳定性和可靠性，同时也能避免其他单位从中获得不合法的经济利益。

（三）明确法律对合同变更的规定

针对事业单位合同管理审计中产生的合同变更问题，要通过相关法律来进一步明确和落实。目前事业单位合同管理审计具有不够完善的合同变更或者解除的依据、条件及需要的相关手续问题。这就需要事业单位通过具体的法律制度机械能落实，以此来增强负责人的责任心。可以通过具体的规范文本对合同加以规定，而且要严格依据合同变革的具体规定进行。同时，在合同变更过程中，要保证每一个程序都按照严格的法定程序进行，要在法定代表人签字的情况下，才能加以变更。而且对事业单位的公章也要加强管理，通过具体的法律制度对合同变更加以规定，以此避免事业单位合同管理审计问题的产生。

四、结束语

目前情况下的事业单位合同管理审计工作，作为事业单位控制管理的重要手段，日渐被接受，成为提高管理水平和防范风险投资的重要保障，对于事业单位来说，面对激烈的市场竞争，找到合理的合同管理对策，其实践意义将更加明显。

参考文献：

审计合同篇9

一、煤炭企业合同管理过程中的风险分析

在煤炭企业的经营过程中，合同管理风险指在合同的管理过程中，合同当事人一方或者双方利益损失或损害存在的可能性。风险贯穿于合同管理的整个过程，涉及到合同管理的各个方面，既存在合同自身产生的风险，也包括外部因素导致的法律风险，这些风险的存在严重制约着合同标的的实现，同样也制约着煤炭企业经济效益的实现。

（一）合同准备阶段的风险

一是合同策划风险，主要体现在：合同策划的目标与企业战略目标或者业务目标不一致；故意规避合同管理的相关规定，如将需要招标管理或需要较高级别领导审批的重大合同拆分成标的金额较小的若干不重要的合同。二是确定合同对象的风险，主要体现为：将不具备履约能力的对象确定为准合同对象；将具有履约能力的对象排除在准合同对象之外。三是谈判风险，主要表现为：对合同标的、产品的数量与质量、技术标准、价款的确定与支付方式、履约期限、地点及方式、违约责任的承担方式、争议的解决方式和地点等涉及合同内容和条款的核心部分，乃至关键细节等忽略或做出不当的让步，可能导致企业权益受损；对可能存在的不符合国家产业政策和法律法规要求之事项的忽略。

（二）合同签订阶段的风险

一是合同文本风险，这种风险主要表现为：合同内容和条款可能存在不合理、不严密、不完整、不明确或表述不当，可能导致重大误解等问题；合同内容违反国家法律法规或国家产业政策等。二是审核风险，主要表现为：合同审核人员未能发现合同文本中的内容和条款不当的风险；虽然发现了问题但未提出恰当正确的修订意见的风险；合同起草人员没有充分考虑合同审核人员提出的改进意见或建议，导致合同中的不当内容和条款未被纠正等。三是合同正式签署风险，主要表现为：超越权限签订合同；合同印章管理不当，为不符合管理程序的合同加盖了合同印章；签署后的合同被篡改等。

（三）合同履行阶段的风险

一是合同相对方履约能力降低或丧失的风险。在煤炭经营中，由于受到市场经济形势、政策法规、客观环境的变化与影响，与其相关的合同相对方的履约能力是不断变化的，往往会出现对方履约能力下降或者丧失的可能性，从而对煤炭企业的经营造成影响。二是合同变更或转让造成的风险。这种风险主要表现为：应当变更合同内容或条款但未采取相应的变更行为；合同变更未经相应的管理程序，导致合同变更行为不当或无效；合同转让行为未经原合同当事人和合同受让人达成一致意见，使合同转让行为无效；合同转让未经相应的管理程序，导致合同转让行为不当或无效等。三是瑕疵履行带来的风险。在合同履行过程中，市场、价格等因素会发生变化，但由于违约责任约定不明或责任较低，违约所获得的利益大于违约责任的代价时，对方就可能降低履约质量或者直接违约，从而给合同履行带来风险。

（四）合同履行后的风险

一是履约完毕后对合同相对方及合同执行情况的评价存在的风险。对合同相对方分析评价客观真实的缺失，给以后合作埋下长期的法律隐患；在合同执行评价中未进行全面与重点相结合，造成评价失真。二是合同归档保管的风险。合同保管不善或丢失，涉及当事人在诉讼中可能面临提供证据不充分不足、不能提供原始证据、非原件证明力不被采信等举证风险，导致不利甚至败诉的后果。

二、内部审计参与企业合同管理的责任

内部审计，作为企业内部控制的重要手段，在完善企业合同管理、控制风险方面发挥着重要的作用，内部审计应该充分发挥这一优势，积极参与企业合同管理，担负以下具体责任：

（一）监督防范责任

内部审计通过参与合同谈判、审核合同文本以及查阅合同履行结果，充分发挥其监督职能，分析判断合同管理各个阶段的风险，在准确及时识别合同管理风险的基础上，坚持原则，反映问题，规避防范，扎实做好本职工作，担负监督责任。

（二）总结评价责任

无论是管理审计还是经济效益审计，内部审计都会围绕着经济合同执行情况的评价开展工作。对于煤炭企业合同风险的阶段构成、形成原因、损失程度作出分析，根据不同风险严重程度逐级排序，为下一步的风险处理提供决策基础。内部审计须加强自身人才队伍建设，具备专业化系统化的评价方法，科学有效地担负起风险评价的责任。

（三）咨询服务责任

咨询服务是现代企业内部审计的创新功能，也是内部审计转型的重要方向。由于企业管理的最终目的是要对风险的相关因素采取措施，识别、化解和转移风险，规避防范，分担和降低风险损失的影响，合同管理风险的应对也同样如此。煤炭企业内部审计应抓住这一转型机遇，积极拓展企业内部咨询服务业务，关注并参与到企业合同管理风险的应对工作中，积极主动地在合同管理中提供帮助、健全管理，更好地履行咨询服务责任。

三、内部审计参与企业合同风险管理的路径

（一）重大合同审计制度化

无论是煤炭生产企业还是煤炭贸易企业，其经济活动大都以合同的形式予以体现和实现。重大合同涉及企业的战略规划、发展策略以及经济效益，合同条款众多、金额巨大，稍有异动就会对企业的发展产生严重影响。因此，建立重大合同审计制度，内审部门既担负起了监督的责任，也发挥了参谋的职能，能够更好地实现内部审计由事后审查到事前预防的职能转变。

（二）合同风险预警及时化

在对煤炭企业合同进行内部审计的过程中，当发现重要的合同风险比如合同主体不具备履约资格、合同相对方财务状况不佳以及诚信缺失、合同个别条款变更后致使合同目标无法实现等情况，内部审计部门应按照审计制度及时提醒业务负责人及公司高级管理者，并在预警的同时，积极配合相关部门做好应对方案，将损失降低到最小，以保障企业的经济利益。

（三）合同风险总结常态化

审计合同篇10

【关键词】经济合同；内部审计；规范管理

市场经济发展环境下，社会中每个人可以根据自身当下的情况做出决定，做自己认为对的事情，这就好像整个社会是一个巨型计算机，而每个人就是其中的一个芯片，每一个单位就是其中的一个芯片组，这些芯片组一起并联协作，共同推动社会经济的发展。在这其中，具有制约性的经济合同发挥了非常重要的作用，而内部审计则是促进经济合同规范管理的有效手段。

一、审计中发现的合同管理方面存在的问题

（一）合同主体不清，执行效果大打折扣

在签订合同的时候，要想使合同可以有效地成立，其中的一个前提就是合同当事人主体的条件必须合格。首先，签订合同的双方当事人必须具有相应的民事权利能力和民事行为能力。在这里要防止两种情况的发生，一是签订人虽然具有以上所说的两种能力，但不是合同的当事人；二是虽然签订人是合同的当事人，却不具有以上所说的两种能力。这两种情况都属于合同主体不当。在审计过程中发现，有的农场在签订经济合同（协议）时，由农场部门与乙方签订合同，在没有取得授权的情况下由部门负责人签订合同，未加盖农场公章或部门公章，造成合同签订主体存在瑕疵，合同一旦产生争议时，无法确定是单位行为还是个人行为。

（二）合同内容不严谨，权益无法保障

在签订合同的时候，有些人可能会为了考虑自己的利益，在合同上动一些手脚，造成合同内容的不全面或者表达意思不明确，造成误会或引起歧义。如果在一开始签订合同的时候出现这种情况而没有查明，很有可能在日后履行合同的时候引起双方争议，造成不必要的纠纷。所以在订立合同的时候应该反映出合同双方主体的真实思想，并且在签订之前要将合同内容仔细了解清楚，以免造成不必要的损失。如某单位将闲置的房屋租赁给某银行作为营业大厅使用，合同中约定，由银行出资进行装修，合同结束后，装修改造物品归甲方，合同租金自第五年算起，前五年由银行无偿使用，但合同履行至第四年时，银行由于新营业地点建成，不再租用，造成合同租金无法收回，造成很大损失。

（三）显失公平的合同造成国有资产流失

我国《合同法》规定，显失公平的合同是指一方当事人利用优势或对方经验缺乏，在订立合同时致使双方的权利和义务明显违反公平、等价有偿原则的合同。显失公平的合同往往是当事人双方的权利和义务极不对等，经济利益上不平衡，因而违反了公平合理原则。某农场抽查部分经济合同审计时发现，农场与租赁户签订鱼塘租赁协议，农场将近400亩的鱼塘出租，年租金仅4000元，平均每亩鱼塘租金仅10元，而该农场周边鱼塘租赁价格在300~400元。这种合同的签订实实在在地造成了国有资产流失。再比如某单位甲方与乙方签订《租赁合同》，甲方将一座大厦及所属设施租赁给乙方使用，租期7年，年租金30万元。根据合同第三条租金及支付方式约定：（1）乙方开业前，甲方按照经过甲方评估确认后的乙方购置设备设施价款与乙方承租年限折算租金；（2）折算后，若乙方不足以支付甲方租金时，在不足支付甲方租金的承租当年，乙方须以现金补齐租金差额；折算后，若乙方支付甲方租金有剩余，甲方不予以返还乙方折余租金部分，统归甲方所有。审计时该合同已履行三年，乙方全部用所购设备设施抵顶租金，甲方无货币租金流入。此合同虽然明确了各个合同要素，但乙方使用所购置设备设施抵顶租金，合同到期后，设备设施归甲方所有，实际上乙方转嫁了其他成本投入，而甲方到期后只能获得一些无利用价值的物品。这一类合同显失公平，存在一定程度的利益输送问题，极容易造成国有资产流失。

（四）合同期限过长

按照《合同法》规定，租赁合同租赁期限不得超过二十年。超过二十年的，超过部分无效。租赁期间届满，当事人可以续订租赁合同，但约定的租赁期限自续订之日起不得超过二十年。实际工作中有些单位未按此规定签订合同。某农场于2001年与某单位签署土地使用权出租合同，合同中规定乙方某单位租用某农场土地，合同签订自2001年至2030年，租期30年，30年租金一次性支付给某农场，但此合同期限已超过《合同法》规定年限。

二、原因分析

一是单位领导对合同管理的重视程度不够。一些单位领导或高层管理人员对合同管理的重要性认识程度不够，法律意识不高，造成对合同的签订、履行等方面疏于管理。二是未建立完善的合同管理制度，未建立有效的合同管理、审核机制。三是合同管理人员专业水平不高，不重视合同条款审查，更无资信调查、合同谈判、组织论证等管理行为，签订合同往往仅是走形式。

三、加强合同管理应采取的措施

（一）提高企业对经济合同管理的重视程度

在合同管理的工作中，合同管理人员起着非常重要的作用。首先，应该加强对有关合同管理人员的思想、法律教育，增强他们的法律意识，使他们的工作在法律范围内开展。其次，要增强他们的创新意识与风险意识，尤其是企业领导者和决策者，一定要改变他们的陈旧思想，要根据具体情况来解决问题。最后，建立岗位责任制，通过奖惩机制来激发工作人员的工作热情，从而提高工作效率。

（二）建立健全经济合同管理制度

要想促进经济合同的规范管理，首先要保证合同管理制度的健全、科学和合理。合同管理制度主要包括以下内容：合同的归档管理、合同资信调查、签订、审批、会签、审查、登记等内容。另外，需要注意的是在建立与健全合同管理制度的时候，必须要符合我国颁布的《合同法》的有关规定，一定要在法律范围内，同时结合本单位的具体情况。

（三）违约纠纷的及时处理

合同关系其实是一种法律关系，如果合同双方主体中的任何一方违反了合同的有关规定，就相当于违反了法律，必然是要付出一定代价的。这个代价可以是支付违约金、受到法律制裁等，应切实通过法律途径维护单位的利益，尽量减少经济损失。