公司审计规范范文10篇

时间:2023-03-22 17:55:27

公司审计规范

公司审计规范范文篇1

加强上市公司审计费用信息披露对建立公平有序的审计市场竞争环境有着重大影响,也可以加强对上市公司和会计师事务所的外部监管,使会计师事务所与上市公司的审计关系更加透明化。但是从目前的披露状况看,审计费用相关信息的披露效果非常不理想,受到了法律法规和公司行为的双重影响。因此,本文拟从博弈的角度对其进行分析探讨。

【关键字】审计费用披露影响因素博弈

一、影响上市公司审计费用披露的因素

(一)法规机制的约束

在所有权和经营权两权分离的资本市场中,受托责任论认为,上市公司有责任和义务向公司的全体股东和其他的利益相关者报告公司的财务状况、经营成果以及其他相关的非财务信息。为了保证这些报告信息的真实性和有效性,作为独立第三方的会计师事务所需要对其进行审计。

然而,从会计师事务所的发展历程来看,审计业务并不是会计师事务所唯一的业务事项,此外还会涉及对公司的评估、提供咨询服务、财务顾问服务等一系列的非审计业务。目前国内外的经济案件和权威研究已经表明,如果会计师事务所为公司提供较大比重的非审计业务,将会在很大程度上影响会计师的审计独立性。但是,作为公司的内幕消息,这些信息只是掌握在少数的公司管理者手中,外部投资者和其他的信息使用者无法取得。在这种信息不对称形式下,将会极大影响投资者进行正确的投资决策。

此外,对会计师事务所来讲,一方面,在我国尚不完善的审计市场中,由于规模较小的会计师事务所数量繁多,从而造成审计业务的“买方市场”。也就是说有可能存在这样的情形,上市公司产生购买“清洁的审计意见”的动机。那么,在激烈的审计市场竞争中,为了招揽审计客户,总会有部分会计师事务所会丧失审计独立性,转向与上市公司进行合谋,从而造成“劣币驱逐良币”,难以保证审计质量,损害投资者的利益。另一方面,如果会计师事务所或签字注册会计师多年为审计客户服务或提供较多的非审计服务,由于这种审计关系的复杂化和审计业务之间的相互依赖性,会计师往往也会放松对审计独立性的要求。

因此,从上述分析结果来看,对上市公司审计费用相关信息存在着两个需求方:一方面是公司的外部投资者、债权人及其他相关信息使用者。他们需要通过对上市公司审计费用相关信息的披露来判断会计师事务所潜在的审计独立性,从而做出合理的决策。另一方面是国家的监管部门,由于目前审计市场比较混乱,会计师事务所之间存在恶性竞争的迹象,因此国家监管部门需要对此监管,而要求上市公司披露审计费用相关信息是中国证监会获取信息的一个有效途径。所以,现在各个国家和地区都开始致力于在年度报告的重要事项中要求上市公司披露聘请会计师事务所的情况和支付报酬的信息,我国证监会也陆续颁布了一系列法规文件对其进行监管。

(二)公司行为的选择

虽然国家财政部、中国证监会等监管部门逐步出台了一系列政策,对上市公司审计费用相关信息的披露进行监管,但是目前信息披露的效果并不理想。我们从信息供给方——上市公司——自身角度来看,如果公司外部审计不存在问题,完全符合国家独立审计准则的要求,那么具体、翔实的信息披露并不会给公司带来任何不利影响,而且会坚定投资者的信心;反之,如果公司内部经营管理存在问题,或者以不正当手段聘请会计师事务所出具审计意见,那么审计费用相关信息的披露就会直接或间接的将这种暗箱操作映射出来。因为这种行为本身就是不符合法律规定的,所以这种结果肯定不是上市公司所愿意看到的。因此,上市公司就会想方设法钻法律法规的漏洞,延迟披露或者蒙混过关。

二、影响因素的博弈分析

下面本文拟从博弈的角度对上市公司审计费用信息披露的行为选择进行分析,为此不妨分成以下两种情况:

情况一:如果上市公司与会计师事务所之间不存在审计合谋、审计费用转移等非正规现象。

在这种情况下,上市公司在审计过程中所支付的审计成本不会影响到其披露过程中的行为,也就是说审计成本已经转化为沉没成本。因此,我们分析的时候将不再考虑审计成本,而只考虑处罚成本。为此提出以下几个假设:

1.如果上市公司完全披露审计费用相关信息,不受到处罚的情况是正常的,不可能出现受到中国证监会处罚的情况,而且由于上市公司信息披露完全,审计过程完全正规,会坚定投资者的信心,能够带来潜在的收益为A;

2.如果上市公司未完全披露或未披露审计费用相关信息,假设受到中国证监会的处罚成本为B,受到中国证监会的处罚可能会带来声誉上的损失为C;

3.假设监管部门加强监管的监管成本为G;如果放松监管会给自身带来的好处为H,但会带来声誉上的损失为I。监管部门监管和上市公司违规的博弈策略矩阵如表1-2:

表1-2监管部门监管和上市公司违规的博弈策略矩阵

上市公司的行为选择勤于监管(补充披露并处罚)放松监管(未强制披露、不处罚)

完全披露A,-GA,H-I

未完全披露或不披露A-B-C,-G0,H-I

由上面的成本数据可以看出,A-B-C肯定会小于A,所以在这种情况下,理性的上市公司应该会选择完全披露,因为完全披露不会给公司带来任何不利影响,反而会坚定投资者的信心。但是对监管部门而言,只要H-I>0,那么监管者出于“偷懒”的心理就会放松监管。从我国目前的情况来看,由于我国资本市场不完善,信息使用者完全处于被动接受状态,对信息披露不全但监管不严现象反映比较冷淡,因此对监管部门声誉上也不会造成多大的损失,所以也就造成了放松监管现象的滋生。

情况二:如果上市公司与会计师事务所之间存在审计合谋、审计费用转移等暗箱操作情况。

在这种情况下,由于上市公司与会计师事务所之间的暗箱操作属于违规行为,会影响会计报表的真实有用性,进而影响投资者的正确决策。这部分信息一旦完全披露出来,会给公司带来极大的损失。因此,在这里审计成本就不再是沉没成本,而应该是公司进行成本效益分析的一个重要因素。为此本文先做以下假设:

1.公司未完全披露或不披露审计费用相关信息而受到中国证监会的处罚成本为B;

2.上市公司由于受到中国证监会的处罚可能会带来声誉上的损失为C;

3.上市公司与会计师事务所进行审计合谋而支付较高的审计费用为D;如果不被查出可能会得到的额外的合谋收益为E;

4.如果上市公司与会计师事务所存在审计合谋,审计合谋被发现的可能性存在两种情况:①如果公司完全披露审计费用相关的信息(包括由中国证监会强制要求补充完全披露的情况),那么审计合谋被发现的可能性为P1;②如果上市公司不披露或不完全披露审计费用相关信息(包括中国证监会放松监管、未强制要求其补充披露的情况),那么审计合谋被发现的可能性为P2。很显然,P1要远远大于P2。

5.由于审计合谋行为被发现,上市公司在未来股票价格、投资者信心等方面带来的巨大损失为F;

6.假设监管部门加强监管的监管成本为G;如果放松监管会给自身带来的好处为H,但会带来声誉上的损失为I。

那么,监管部门监管和上市公司违规的博弈策略矩阵如表1-3:

表1-3监管部门监管和上市公司违规的博弈策略矩阵

上市公司行为选择勤于监管(补充披露并处罚)放松监管(未强制披露、不处罚)

完全披露E(1-P1)-D-P1F①,-GE(1-P1)-D-P1F②,H-I

未完全披露或不披露E(1-P1)-B-C-D-P1F③,-GE(1-P2)-D-P2F④,H-I

下面拟对表1-3的公式进行简要地分析。

首先,对监管部门的分析与情况一相同,对此我们不再赘述。

其次,对于上市公司而言,本文按以下两种情况进行具体分析。

1.如果中国证监会勤于监管,对未完全披露或不披露审计费用相关信息的上市公司强制要求补充披露并加以处罚,那么E(1-P1)-D-P1F肯定大于E(1-P1)-B-C-D-P1F,因此从理性上来讲,上市公司应该会选择完全披露审计费用相关信息。但是还有一个问题就是,只要③E(1-P1)-B-C-D-P1F>0,即E(1-P1)>B+C+D+P1F,那么上市公司出于投机和侥幸的心理,还是会选择不完全披露或不披露审计费用相关信息。一般情况下,由于公司审计合谋行为能够极大的影响财务报表,进而影响信息使用者的投资决策,所以E值是比较大的。因此,要使上市公司完全披露审计费用相关信息,必须要使B+C+D+P1F的数值大于E(1-P1)。而我们知道,在披露过程中,审计费用D值已经是既定的了,声誉损失C和审计合谋被发现所带来的损失F是由整个资本市场上的投资者决定的,具有较大的不确定性。因此,要使上市公司完全披露审计费用相关信息,中国证监会必须加大处罚成本,减少上市公司的投机机会。而从我国目前的情况来看,中国证监会对未完全披露或不披露审计费用相关信息的上市公司没有进一步进行监管并采取任何的处罚措施。

公司审计规范范文篇2

【论文摘要】本文详细分析了新《基本规范》对审计委员会的要求、审计委员会职能的转变、制约其职能发挥的因素及改进建议。提出审计委员会应该以公司治理和风险管理为导向,向服务型转变;上市公司的治理机制和股权结构是限制审计委员会发挥作用的主要因素;应该加强内部审计机构的的独立性、提高内部审计人员的综合素质。根据五部委联合颁布的《企业内部控制基本规范》,审计委员会是监督企业制定和执行内控制度的主要机构。

【论文关键词】内部控制;审计委员会职能;公司治理;内部审计机构

新《基本规范》虽然在形式上借鉴了美国《内部控制整合框架》(COSO-IC)的五要素框架,但内容上却充分体现了《企业风险管理——整合框架》(COSO-ERM)八要素框架的实质,始终贯穿了全面风险管理的理念,并在文字上给予了更中国化的定义和细化。2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》(以下简称新《基本规范》),这是中国会计审计领域的又一重大改革举措,体现了我国的内部控制规范正在向国际接轨。

《基本规范》将审计委员会确定为监督企业内控制度制定和执行的机构,明确提出企业应当在董事会下设立审计委员会。这表明审计委员会在公司内部的作用越来越重要,其职能也在发生变化。

一、《企业内部控制基本规范》的相关要求

(一)现行内部控制的总体要求

《企业内部控制基本规范》提出,内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。企业应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益的原则,从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素来制定和实施企业内部控制制度。

可以看出,新《基本规范》有效地整合了公司治理结构、内部控制与风险管理的关系,将三者归结为风险控制,提出了内部控制的关注重点。

(二)新《基本规范》对审计委员会的要求

新《基本规范》第十三条、第十五条规定,企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况,协调内部控制审计及其他相关事宜等。

除了这些明确的规定以外,规范中时时刻刻突出了对企业风险管理的高度重视,因此审计委员会的作用渗透到了内部控制的全过程,它能否准确地定位、明确自身的职能、有效地发挥监督作用,对企业能否真正贯彻新《基本规范》的精神内涵至关重要。

笔者认为,审计委员会的目标应与企业内部控制紧密结合,可定为:监督和报告企业内控制度的制定和执行,确保董事会和经理层的行为合法合规,确保资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。

审计委员会的职能也应该由传统的关注公司财务收支、监督企业经济效益而有所扩大和发展。新《基本规范》突出体现了从会计控制到全面内部控制的转变,风险管理的重要性大大凸显,因而审计委员会的职能也不应仅仅还停留在监督公司的财务和经济效益上,而应对企业的机构治理和管理起到更加积极地作用。

根据中国内部审计协会会长王道成在2009年内部审计热点问题调查报告会上的发言,结合《基本规范》的精神,笔者认为审计委员会应该有以下职能:

1、监督内部控制的有效实施,发现内部控制缺陷及时向董事会、股东大会汇报。

2、以公司治理和风险管理为导向,对董事会、经理层的经营决策行为进行监督,确保他们的行为合规、合法,无徇私舞弊行为,并审查经营决策的结果,对董事会、经理层的风险评估、风险控制行为进行评判,适时对不当的决策提出批评和建议。

3、审核公司的财务信息及其披露,确保公司财务报告的真实性和完整性。

二、影响我国企业审计委员会职能发挥的主要因素

1、由于公司治理结构的缺陷,审计委员会的作用受到限制

我国的审计委员会隶属于董事会,对董事会负责,难以实现对董事会的监管。美国对这一问题的解决主要是规定审计委员会委员应当全部由独立董事组成,并且除作为董事会成员和审计委员会成员外,不得从公司中接受任何咨询、顾问费或者其他酬金,也不得为公司或者其子公司的关联人士。(见《萨班斯-奥克斯利法案》)。我国《上市公司治理准则》也规定审计委员会中独立董事应占多数并担任召集人。但是我国的独立董事制度还不健全,并且企业的独立董事通常由大股东、董事会推荐产生,独立董事依附于大股东,独立性不。另外,独立董事因为不在企业内部担任其他职务,对公司的相关信息了解不足,加上他们分心于其他工作,参与性不够,难以对企业内部控制进行监督和评估。

2、我国上市公司特殊的股权结构制约审计委员会发挥职能

我国上市公司的股权结构的特征是国有股、国有法人股和社会法人股的比例占65%以上,且不能流通,而占上市公司股权比例35%的流通股相当分散,从而形成非流通股股东的过分集中,即存在所谓的“一股独大”现象。上市公司的重大决策权由非流通股大股东掌握,非流通股控股股东对审计委员会的成员有实质任免权。

我国上市公司股权结构中的另一个特征是国有股、国有法人股的产权管理体制没有完全理顺,国有产权虚置,在“一股独大”的情况下,上市公司高级经理层实际控制了上市公司的重大决策权,即形成了“内部人控制”。

这样,处在董事会之下的审计委员会既被大股东所掌控,自然也被高级管理层所控制,无法实现对董事会和管理层的监督。

总之,目前我国上市公司内部控制存在的突出问题在于:即使建立了良好的内控制度,但由于公司治理结构的不完善,对公司实际控制人缺乏必要制约,董事会和管理层任意超越内部控制,最终导致内部控制成为一纸空文,在战略及经营目标实现方面的风险控制严重缺失。

(二)内部审计机构的职能发挥受到限制

按照《企业内部控制基本规范》第十五条、第四十四条的要求,企业应当根据本规范及其配套办法,制定内部控制监督制度,明确内部审计机构,规范内部监督的程序、方法和要求。内部审计机构对内部控制的有效性进行监督检查,对监督检查中发现的内部控制缺陷,应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷,有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

内部审计委员会主要是由独立董事构成,人员有限,对公司治理的参与也不多,主要依靠内部审计机构的具体工作获取相关的信息,从而监控企业的内部控制。然而,我国上市公司的内部审计机构和其他职能部门一样,一般都在管理层领导下工作,独立性不强,容易被上级领导的意志所左右,再加上目前上市公司内部还没有形成良好的内部控制环境,使内部审计工作的开展受到了许多限制。再次,基于我国社会普遍存在的“面子”、“关系”、“人脉”等复杂的人际交往环境,企业利益与内部审计人员自身利益时有冲突,难免影响审计人员的判断和报告,降低了审计工作的客观性。内部审计机构无法向审计委员会提供真实、有效、有用的信息,审计委员会的职能也得不到发挥。

三、如何更好地发挥审计委员会的职能

(一)改善公司股权结构,减少“内部人控制”的现象。

建议适当扩大流通股的数量,增加机构持股,削弱超级大股东的权力。董事会和经理层严格实行职务分离,只有公司的治理机制得到改进和完善,审计委员会的权威性和独立性才能得到加强,才能更好地发挥作用。

(二)建立健全相关的法律法规

目前,我国的审计委员会制度是没有法律保障的,缺乏一个强制性的关于审计委员会的报告制度。我国应该加紧制定相关的法律和规范,专门对审计委员会和内部审计机构的地位、目标、职责、工作方法、成员等做出规定,以更好地指导上市公司的审计委员会在监督企业内部控制方面发挥作用。

笔者认为,审计署应该成为制定审计委员会相关法规的主要发起和推动部门,借鉴美国《萨班斯法案》和其他国外相关规范,尽早建立和健全适合我国国情和上市公司治理现状的审计委员会制度,使内部审计工作有法可依。

参考文献:

[1]企业内部控制基本规范财政部、证监会、审计署、银监会、保监会,2006.6.28

[2]李东燕.浅析我国内部审计现状与发展趋势.[J]当代经济,2009(7):144-145

公司审计规范范文篇3

一、积极争取领导对内审工作的支持。审计部成立以来,通过积极争取,总公司从人力、财力、物力上全力支持内审工作,为审计部配备了2名工程审计骨干和2名财审人员,3名专职清欠人员,并且为每人配置了1台计算机。公司主要领导定期听取审计部的审计工作汇报,公司领导班子集体研究审计决定,对有关审计决定由公司党委直接批示办公室下达,从而确保了审计部门的独立性、权威性和严肃性。近年来,总公司的审计决定落实率始终为100%。

二、大力推进计算机辅助审计。针对城农网工程项目多、工程量大、不同预算员编制的结算出入较大的实际,指导审计人员根据0.4千伏、10千伏城农网工程各自的特点,先后自主开发了2个“低压改造工程验收及结算专用程序软件”,从而实行了农网工程的结算编制和审核一体化,既规范统一了结算编制,又极大地提高了结算和审核的效率,同时大大降低了差错率,较之以前人工计算、审核和验收提高工作效率15倍以上。20*年以来,先后利用计算机辅助审计对1015个0.4千伏以下的农网改造工程进行了审核,送审总额7683.53万元,审减额达1000多万元。

三、加大了工程结算审计力度。着眼于规范工程项目管理,防范高估冒算和损失浪费等问题,我们从各项工程计划入手,对工程实行严格的全过程控制管理,对无计划的工程不予审计和提交报告,较好规范了工程项目管理。20*年,先后对二热电工程、工业园工程及城网一期高、低压工程结算和20*、20*年度的大修更改结算情况进行了审计。共审结工程结算120余份,送审总额6700万元,审减工程造价644万元。

四、规范内部审计程序。为了加强公司的内部审计和风险控制,规范总公司的审计工作,保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求,我们根据《审计署关于内部审计工作的规定》和总公司的有关规定,制定了《XX市电业总公司审计工作管理办法》,对内部审计的主要职责、工作程序、工作质量及考核管理等做出了具体的规定,特别是通过实行审计计划管理、审前调查、审中签证、审后监督等制度,不仅规范了内审工作程序,而且还有效地规避了审计风险,多年来,我们完成的所有审计项目没有发生一起审计复议案件。

五、提升内部审计质量。审计质量的好坏很大程度上取决于审计人员的业务素质,为此我们高度重视内审人员的学习培训,积极参加各级内审协会举办的各类培训。公司目前已有5名内审人员持有内审资格证书。我们还购置了内部审计人员继续教育学习卡,专门抽出时间学习国家审计机关有关《审计项目管理质量控制办法》等一系列培训教材,大大提高了内审人员的业务素质,为提高审计质量打下了坚实的基础。今年以来,按照20*年全国审计工作会议的精神,在公司深入开展了“严谨细致,提高质量”审计年活动,在制定审计计划、编制审计方案、审计取证、撰写审计报告和审计成果运用5个方面做到严谨细致,大大提高了审计监督质量和服务水平。

六、严格实行物资招投标采购工作。在我们内审科的提议下,总公司先后出台了《XX市电业总公司招标投标管理制度》和《XX市电业总公司招投标实施标准》,并成立了招投标管理办公室,设在审计部,我们的具体做法是:所有物资供应厂商必须具备一定的资质,必须通过提前考察筛选确定,招标前必须合理拟定招投标计划、商务标书、技术标书及各项评分标准,组织评标小组,确保招投标各个环节公正、合理,杜绝人情采购和关系采购现象;对常用物资实行招标定价,分期分批采购,最大限度减少资金占用;对价格波动较大的物资,根据市场行情,每半年或每季度招标一次,最大限度地降低成本。近三年来,通过招投标采购,共可节约采购成本1000多万元。

七、做好财务收支和经济责任审计相结合的文章。着眼于进一步规范企业的财务管理,摸清各单位资产负债状况,为领导决策提供一手资料,从20*年起,我们每季度对下属单位进行一次财务收支审计,并且每季度一小结,实行动态管理,同时为以后的经济责任审计积累资料。20*年,采取这种方式,先后对21个单位的主要负责人进行了任期经济责任审计,查出有关单位12个方面财务管理不规范方面问题,提出合理化建议70多条,总公司党委采纳50多条;对2个单位的财务管理经验加以总结并在系统内推广;对被审计单位主要负责人和责任人处理处罚40多人(次),处罚金额5万多元。

八、强化内部控制审计。近年来,总公司高度重视内控制度建设,为了加大各项制度的落实力度,我们一是加强内控制度审计。近年来,通过对有关职能部门内控管理情况审计,先后提出了20多条改善内控管理的意见和建议。20*年在对公司一职能部门内控管理制度的审计中,建议对其工作标准管理制度进行修改,并按ISO9000认证管理进行规范,较好地理顺了物资存放、工作流程、传递手续,进一步规范了管理程序。二是加大往来款项和陈欠款项的清理、回收力度。针对审计中发现的下属单位往来款和陈欠款较多的实际,20*年成立了清欠办公室,20*年1-9月份,清缴往来款及陈欠款1350多万元。

公司审计规范范文篇4

关键词:内部控制审计准则

自2002年美国《萨班斯-奥克斯利法案》以来,美国内部控制审计规范相继发生了较大的变动,对上市公司财务报表的内部控制和其他规模企业的内部控制带来了深刻的影响。我国2008年6月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和中国注册会计师主持起草的《企业内部控制鉴证指引》等配套规范的征求意见稿,这意味着我国初步建立了内部控制的相关法规。本文通过分析美国内部控制审计准则的发展现状,以期对改进和规范我国内部控制审计有所启示。

美国内部控制审计准则的发展现状

(一)《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布

在安然以及世通的财务舞弊案相继发生后,美国内部核查体系的诸多缺陷立刻引起了政府的高度关注。针对安然、世通等财务欺诈事件,美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出,又被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》(简称萨班斯法案),法案主要内容和意义有:要求建立上市公司会计监管委员会(PCAOB),并授权SEC对PCAOB实施监督,加大了独立监管的力度;要求加强注册会计师的独立性,规定不可同时提供的业务以及合伙人轮换制度;要求上市公司的管理层评估和报告公司最近年度的财务报告内部控制的有效性,加大公司管理层的责任;强化财务披露义务,改善上市公司的财务信息透明度;加重违法行为的处罚措施,提高违法的成本。

此外,404条款还要求公司的外部审计师对管理层的评估意见出具“证明”,也就是说,向股东和公众提供一个信赖管理层对公司财务报告的内部控制描述的独立理由。《萨班斯-奥克斯利法案》是美国自上世纪30年代以来政府制定的涉及面最广、处罚措施最严厉的公司法律,该法律的颁布旨在提高公司信息披露的准确性和可靠性,增加公司责任,为上市公司会计和审计的不适当行为规定更加严厉的处罚,同时保护投资者。

(二)第2号审计准则和第5号准则的颁布

为指导注册会计师出具内部控制审核报告,2004年6月美国PCAOB了第2号审计准则(ASNO.2)——《联系财务报表审计进行的财务报告内部控制审计》。该准则中明确规定了注册会计师应当在进行上市公司财务报表审计的同时实施对上市公司内部控制的审计,并提出了综合审计的概念。

自审计师开始应用第2号准则起,PCAOB密切的监督了准则的执行并收集了来自各方对准则实施的反馈。根据国际财务执行官(FEI)2005年对300多家企业的调查结果,每家需要遵守萨班斯法案的美国大型企业第一年实施第404节的总成本将超过460万美元。这些成本包括35000小时的内部人员投入、130万美元的外部顾问和软件费用以及150万美元的额外审计费用(增幅达到35%)。过高的内部审计费用和极为繁琐的内部审计程序使这两个准则的正式颁布遭来多方非议。为了应对来自多方的批评和怀疑,PCAOB在2006年12月了新的内部控制审计准则征求意见稿,最终于次年7月通过了其最终修订稿。

(三)美国第5号审计准则的重大变动

第5号内部控制审计准则(ASNO.3)首先指引审计师将注意力投向最重要的控制。该准则沿用了以往的由上至下(从财务报表和实体层面到流程层面)的审计方式并且强调了风险评估的重要性,提出审计师从对公司的实质性漏洞风险进行评估开始,就应当不断的调整审计程序,以将审计重点放在风险最大的区域使审计更为有效,并显著增加发现曾被忽视的实质性漏洞的几率。另外,该审计准则修订了重大缺陷和实质性漏洞的定义,用“合理可能性”替换“微小可能性”以改善对缺陷的评估以及重新确定了实质性漏洞的内涵,以避免公司和审计师在定义、讨论和确定那些不足以对公司内部控制整体产生影响的缺陷上花费过多时间。

在程序上,该准则删除了部分对内部控制审计而言不必要的程序,例如:删除了关于评价管理层自身评估流程的要求,以及删除了“每年的审计必须独立”这一要求,从而允许审计师使用一定量的循环测试来减少当年的审计工作。在适用范围上,第5号准则将适用范围扩大到较小规模的公司。准则改变了以往细节性的指导,采用原则性的语言要求审计师在决定如何应用准则前,考虑公司的具体事实和环境。这样的做法有效地提高了审计的效率并保持了较低的成本。另外,值得一提的是,第5号准则简化了陈述方式,对陈述报告进行了重组,以更好地反映内部控制审计流程并且可读性大大提高。

对我国内部控制审计制度建设的启示

我国至今仍没有相关内部控制审计的法律规范,现行的规范体系是由各个政府职能机构和组织颁布的多条规定构成,其中最核心的内容包括:2001年10月证监会的《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》中对内部控制评审提出的规定。而在其他规范中,没有对管理层进行财务报告内部控制有效性评价提出强制性规定。

中国注册会计师协会于2002年2月制定的《内部控制审核指导意见》,该指导意见提出了内部控制鉴证服务的性质、对象、标准、范围等许多内容,但是与当前审计服务市场开展内部控制鉴证业务以及理论界对内部控制理论体系的认识存在不小差距。中国内部审计协会2003年6月实施的《内部审计具体准则——内部控制审计》,该准则基于COSO框架的评价方法,从被审计单位的控制环境、风险评估过程、信息系统和沟通、控制活动、对控制活动的监督五个方面评价内部控制系统。但是诸多内容基本上是原则性的,在现实中的可操作性相对较差。最近几年,我国正加快了内部控制审计的制度建设,笔者认为应从以下几个方面进行完善:

(一)从规范制定层面分析

美国的内部控制准则体系已趋近成熟,拥有包括第2号审计准则和第5号审计准则在内的一整套指导体系,并被独立的划分为一条独立的准则,现行的美国第5号审计准则采用了偏向规则式的表述方式。与之相比,我国的内部控制审计仍未能被列为一条独立的审计准则,仅作为2006注册会计师执业规范第1211号的第四章节对内部控制审计作了有限的规范,并且所涉及的内容大多采用了原则式的表述方式,在随后的准则指南中对具体操作方法作进一步的解释。笔者建议,可以通过将美国的第2号审计准则和第5号审计准则作为参考,制定出一套适应社会主义市场经济体系的完整内部控制审计准则,规范内部控制审计的服务性质、审计责任主体、审计方式、评价标准,指导审计师职全面地执行内部控制审计任务,提高内部控制审计的规范性和可靠性。

(二)从准则执行层面分析

我国的内部设计控制规范并没有明确强调内部控制审计的不可缺失性,也没有具体地规定必要的内部控制审计步骤和程序,在审计实务中,为了追求审计效率,我国审计职业界主要采取了两个方面的对策来减少对内部控制的测试工作量:开发出一套了解内部控制和进行控制测试的程序表来,在审计工作中简单、消极地勾划表格;开始探索分析性程序,希望以某些关键指标、关联和趋势作为引导审计资源流向的标杆。当然,前者有助于逃避责任,后者有助于降低风险。但是总体上看,两者都对审计有效性存在极大的负面影响。

尽管我国已经初步确立了风险基础战略审计系统,并强调了内部控制对整体审计工作效率和效果的影响,但是在实务中内部控制审计所受到的关注仍旧不足,没有强制执行内部控制审计带来的直接后果往往是忽视某些重大错报风险,给整体审计工作带来不利的影响,所以,我国有必要进一步强调内部控制审计工作的重要性,通过完善内部控制审计,提高各类公司的财务信息透明度从而提高审计质量。

(三)从准则信息披露层面分析

我国内部控制信息披露机制尚不完善,有关内部控制信息披露的规定主要是中国证监会制定的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书》第122条规定以及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第11号——上市公司发行新股招股说明书》第59条的相关规定。2000年底中国证监会颁布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则》第7号《商业银行年度报告内容与格式特别规定》、第8号《证券公司年度报告内容与格式特别规定》,要求商业银行、证券公司应对内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明。

不难看出,目前我国对内部控制信息披露的强制性规定主要针对的是商业银行、证券公司、发行新股的上市公司等,对其他类型公司还没有强制性规定。由于我国大部分上市公司不要求强制披露内部控制信息,所以对内部控制信息进行审计就缺乏必要的动力与强制性。由此可见,加强对内部控制审计披露的规范,通过更完善的制度约束审计师的行为,提出必要的审计步骤以指导内部控制审计的进行,对我国公司治理的意义重大,这不仅会促使各类公司提升自身内部控制系统的完善程度,还能够让审计报告的使用者形成对公司内部控制执行情况的深度了解。

参考文献:

1.陈汉文,李荣.财务呈报内部控制审计准则的国际发展.审计与经济研究,2007(3)

2毛敏.美国内部控制审计的最新发展及评价.生产力研究,2006(12)

3宋媛.萨班斯—奥克斯利法案对我国企业内部控制的影响及启示.西南财经大学,2007(4)

公司审计规范范文篇5

——荣成市电业总公司审计部主任事迹材料

我担任荣成市电业总公司审计部主任8年来,在公司领导的高度重视和全力支持下,在荣成市内审协会的指导和帮助下,紧紧围绕“促进管理,提高效益”这一目标,深入扎实地开展各项内审工作,充分发挥了内部审计的监督服务作用。2002年以来,我们先后对公司下属单位的工程结算编制、财务收支、物资招投标采购、成本核算管理、内控制度等进行了全面的审计,累计审计资金2亿多元,直接和间接为企业节约资金2239万元,其中实施计算辅助审计的项目资金占30%以上,受到了公司领导和上级领导的充分肯定。我们公司连续多年被评为市级内审示范单位,去年还被评为威海市级内审先进单位,审计员张虎勇同志被评为2004年度“全市十大内部审计能手”,我本人还被评为全省内部审计先进个人。2004年中国内部审计协会秘书长马怀平为我们总公司题词:“全市内部审计工作的排头兵”。

一、积极争取领导对内审工作的支持。审计部成立以来,通过积极争取,总公司从人力、财力、物力上全力支持内审工作,为审计部配备了2名工程审计骨干和2名财审人员,3名专职清欠人员,并且为每人配置了1台计算机。公司主要领导定期听取审计部的审计工作汇报,公司领导班子集体研究审计决定,对有关审计决定由公司党委直接批示办公室下达,从而确保了审计部门的独立性、权威性和严肃性。近年来,总公司的审计决定落实率始终为100%。

二、大力推进计算机辅助审计。针对城农网工程项目多、工程量大、不同预算员编制的结算出入较大的实际,指导审计人员根据0.4千伏、10千伏城农网工程各自的特点,先后自主开发了2个“低压改造工程验收及结算专用程序软件”,从而实行了农网工程的结算编制和审核一体化,既规范统一了结算编制,又极大地提高了结算和审核的效率,同时大大降低了差错率,较之以前人工计算、审核和验收提高工作效率15倍以上。2003年以来,先后利用计算机辅助审计对1015个0.4千伏以下的农网改造工程进行了审核,送审总额7683.53万元,审减额达1000多万元。三、加大了工程结算审计力度。着眼于规范工程项目管理,防范高估冒算和损失浪费等问题,我们从各项工程计划入手,对工程实行严格的全过程控制管理,对无计划的工程不予审计和提交报告,较好规范了工程项目管理。2005年,先后对二热电工程、工业园工程及城网一期高、低压工程结算和2004、2005年度的大修更改结算情况进行了审计。共审结工程结算120余份,送审总额6700万元,审减工程造价644万元。

四、规范内部审计程序。为了加强公司的内部审计和风险控制,规范总公司的审计工作,保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求,我们根据《审计署关于内部审计工作的规定》和总公司的有关规定,制定了《荣成市电业总公司审计工作管理办法》,对内部审计的主要职责、工作程序、工作质量及考核管理等做出了具体的规定,特别是通过实行审计计划管理、审前调查、审中签证、审后监督等制度,不仅规范了内审工作程序,而且还有效地规避了审计风险,多年来,我们完成的所有审计项目没有发生一起审计复议案件。

五、提升内部审计质量。审计质量的好坏很大程度上取决于审计人员的业务素质,为此我们高度重视内审人员的学习培训,积极参加各级内审协会举办的各类培训。公司目前已有5名内审人员持有内审资格证书。我们还购置了内部审计人员继续教育学习卡,专门抽出时间学习国家审计机关有关《审计项目管理质量控制办法》等一系列培训教材,大大提高了内审人员的业务素质,为提高审计质量打下了坚实的基础。今年以来,按照2005年全国审计工作会议的精神,在公司深入开展了“严谨细致,提高质量”审计年活动,在制定审计计划、编制审计方案、审计取证、撰写审计报告和审计成果运用5个方面做到严谨细致,大大提高了审计监督质量和服务水平。

六、严格实行物资招投标采购工作。在我们内审科的提议下,总公司先后出台了《荣成市电业总公司招标投标管理制度》和《荣成市电业总公司招投标实施标准》,并成立了招投标管理办公室,设在审计部,我们的具体做法是:所有物资供应厂商必须具备一定的资质,必须通过提前考察筛选确定,招标前必须合理拟定招投标计划、商务标书、技术标书及各项评分标准,组织评标小组,确保招投标各个环节公正、合理,杜绝人情采购和关系采购现象;对常用物资实行招标定价,分期分批采购,最大限度减少资金占用;对价格波动较大的物资,根据市场行情,每半年或每季度招标一次,最大限度地降低成本。近三年来,通过招投标采购,共可节约采购成本1000多万元。

七、做好财务收支和经济责任审计相结合的文章。着眼于进一步规范企业的财务管理,摸清各单位资产负债状况,为领导决策提供一手资料,从2002年起,我们每季度对下属单位进行一次财务收支审计,并且每季度一小结,实行动态管理,同时为以后的经济责任审计积累资料。2005年,采取这种方式,先后对21个单位的主要负责人进行了任期经济责任审计,查出有关单位12个方面财务管理不规范方面问题,提出合理化建议70多条,总公司党委采纳50多条;对2个单位的财务管理经验加以总结并在系统内推广;对被审计单位主要负责人和责任人处理处罚40多人(次),处罚金额5万多元。

八、强化内部控制审计。近年来,总公司高度重视内控制度建设,为了加大各项制度的落实力度,我们一是加强内控制度审计。近年来,通过对有关职能部门内控管理情况审计,先后提出了20多条改善内控管理的意见和建议。2005年在对公司一职能部门内控管理制度的审计中,建议对其工作标准管理制度进行修改,并按iso9000认证管理进行规范,较好地理顺了物资存放、工作流程、传递手续,进一步规范了管理程序。二是加大往来款项和陈欠款项的清理、回收力度。针对审计中发现的下属单位往来款和陈欠款较多的实际,2004年成立了清欠办公室,2005年1-9月份,清缴往来款及陈欠款1350多万元。

公司审计规范范文篇6

近年来,在国家电网公司、华东电网有限公司的领导下,__省电力公司坚持以“三个代表”重要思想为指导,紧紧围绕年度工作目标和各项任务,以发展为主题,以改革创新为动力,以建设一流公司为主线,制定并实施公司发展战略,强化企业经营管理,全面落实双文明综合承包责任制,完成了各项经济技术指标和工作任务,公司各项改革、发展事业取得了丰硕成果。作为公司经营管理工作重要组成部分的内部审计,在__省审计厅、国家审计署驻南京特派办等各级审计机构的指导下,立足监督、服务与评价,积极开展内部控制的评审和项目审计,在促进内控完善、提升核心竞争能力和实现公司发展战略目标等方面为公司总体经营目标的实现提供了强有力的保证。2000年至2003年公司系统共完成审计项目2682项,审签各类经济合同60558份,累计促进增收节支92289万元。

一、围绕企业经营发展,以创建一流公司审计为目标,与时俱进,开拓创新。

我公司内部审计紧紧围绕公司总体发展战略目标和中心工作,以建设国际一流电力公司审计为目标,以经济效益为中心,以促进内控完善、防范经营风险为重点,围绕发展、战略、改革、服务,深化专业管理效益年活动,开展审计专业国际比较和同业比较,与时俱进,开拓创新,在配合国家审计、开展项目审计、完善审计基础工作等方面均取得较好成效,为建设国际一流电力公司审计奠定了基础,也为公司改革发展和提高经济效益做出了贡献。

2001年被国家审计署表彰为“1999年至2001年度全国内部审计先进单位”;2001年、2002、2003年均被国家电力公司华东公司(华东电网有限公司)表彰为“华东电力审计工作优胜单位”。2003年被国家电网公司表彰为“国家电网公司审计工作先进单位”。

(一)加强组织体制建设,提高审计工作的整体水平。

1、建立完善的组织体系。按照现代企业法人治理结构和公司章程规定,明确实行内部审计制度,并在公司系统逐步建立完善了系统的、分层监督、职责明确的审计监督网络。省、市、县三级均建立监审委员会,重大审计事项和重要审计报告都通过监审委员会会议研究决定。按上级的相关规定及公司章程,省公司及所属市级公司均建立了独立的审计部门;县级供电公司根据企业发展和经营管理的需要,配备了专职审计员。初步建立起了适应现代企业经营管理和发展要求的省公司、市级公司、县级公司三级内部审计组织体系。

2、整合现有审计资源,合理配备审计人员。公司严格把好审计人员配备的“人口关”,选派政治素质高,具有较高管理理论水平、丰富经营管理经验、较强组织能力和沟通能力的干部负责审计工作,选派业务骨干充实审计队伍。同时,根据企业管理和现代审计发展的需要,不断优化审计队伍结构,充实懂信息、营销、企业管理的专业人才,形成审计队伍的“多师结构”。

3、加强审计队伍建设。按照构筑人才高地的总体目标和要求,加强了系统内审计队伍的建设。一是有针对性举办各类培训班和学历班;二是鼓励审计人员参加国际注册内部审计师、注册会计师、造价工程师、预算中级编审等专业资格证书的考试;三是通过项目审计示范,以审带培,提高人员实务能力;四是加强与兄弟省(市)公司的学习交流,拓宽视野、启发思维。经过几年的调整,公司系统审计专(兼)职人员达193人,具有国家从业资格(注册会计师、注册内部审计师、注册造价工程师、预算中级编审)的人员达27人,占12.6%。

(二)建立有效的审计机制,充分发挥审计的作用。

一是信息接受机制。审计部门作为专业的经济监督部门,能够及时地获得其从事工作所必须掌握的各类信息。审计参加与生产经营有关的会议,阅知与生产经营有关的文件,实现审计与各类经营管理信息系统共享。

二是参与决策机制。包括在决策前对有关决策的信息、经济指标的计算及其结果进行的验证;在决策过程中对不同方案进行比较、评价;在决策后对其执行情况和结果进行检查、分析。充分发挥其在经营管理中的监督、评价和咨询职能。

三是工作报告机制。审计部门定期向公司管理层、公司领导报告审计工作,在综合分析的基础上反映重大和重要事项,并提交审计意见和建议供管理层参考,保证了审计成果成为决策的重要依据。

四是成果运用机制。通过建立相应的内部处理处罚制度,约束被审计者执行审计意见并及时反馈信息,保证审而必纠、违纪必究;建立审计结果执行情况反馈制度;建立被审计单位情况数据库,为系统掌握被审计单位基本情况和开展审计工作提供信息,促进审计效率的提高。

(三)加强审计制度体系建设,规范审计行为。

内部审计制度是完成审计工作的重要保证。几年来,公司审计系统按照流程标准、制度健全、业务规范的目标,加强了审计制度建设工作,不断健全审计制度体系,陆续制订和修订了《任期经济责任审计暂行办法》及实施细则、《审计处理处罚暂行办法》、《资产经营责任审计办法》、《重大审计事项报告制度》、《经济合同审计办法》、《内部控制制度审计实施办法》等审计制度,并根据公司改革和发展的新形势,不断予以健全和完善,基本建立起以基本制度、业务规范、实施手册为主体的省市县三级内部审计制度规范体系,审计行为进一步规范,审计质量进一步提高。

(四)规范业务流程,注重审计工作的不断创新。

公司内部审计紧紧围绕中心工作开展审计工作的基础上,积极开展审计业务流程研究,创新实践,促进业务流程的优化。

一是组织开展审计项目内部控制流程的研究,从规范业务流程、防范审计风险出发,组织编制《审计人员工作手册》、《工程项目审计业务指南》、《任期经营责任审计业务指南》和《审计综合管理办法(暂行)》,促进了审计业务流程的规范化、标准化。

二是加强审计方案的编制和审核工作。项目审计前编制详细的审计方案,确定审计重点内容及应关注的事项,明确审计组成员及具体的工作内容,制定较具体的工作时间进度。

三是建立全新的审计报告体系。根据工作实际和管理需求,审计报告分为主报告和辅报告两部分。审计主报告结合项目审计特点,突出反映重点内容。辅报告包括专题报告和分报告,辅报告既支持主报告,也独立反映具体情况。

四是组织编制审计技巧、制度汇编、审计案例汇编、审计专家系统汇编的专业资料,以推进审计专业管理水平的提高。

(五)强化内部控制,努力建立适应公司发展要求的内部控制评价体系,积极推行内部控制评价审计。

内部控制的建设是一个动态的、随着公司发展需要不断完善的过程,开展内部控制评价是保证内部控制系统适应公司发展要求的重要手段。“国际比较”和管理咨询结果表明,与国际知名电力公司相比,我公司的内部控制在风险管理、信息处理、监督等方面存在进一步完善和优化的空间。因此,我们积极开展内部控制评审,不断健全内部控制,紧紧抓住“关键业务和资金流”,建立以公司四大关键业务为主的内部控制评价指标体系,通过测试与评价,了解公司内部控制总体状况,查找内部控制方面的不足和差距,提出改进和完善的建议。

内部控制评审的开展,促进了公司治理结构、内部控制的完善,也进一步拓展了内部审计的领域,为内部审计服务公司发展、增加公司价值提供了科学、切合实际的工作手段。

(六)推进内部审计信息化,努力实现对经营管理的过程控制

开发《审计管理信息系统》,目的是增强信息传递时效性、提高传输信息质量、推进监控措施关口前移。从2001年起,我公司组织审计管理信息系统(amis)的开发工作,2003年7月完成了__电力审计管理信息系统推广和运用。系统运用了全面计划管理理论,明确了内部审计工作的责、权、检查与控制评价方法,加强了内部控制监督环节的自我控制。

审计管理信息系统蕴含制度基础审计和风险导向审计理念。内部审计通过系统中的分析与评价模型,对企业固有风险、控制风险及内部控制制度的有效性进行分析评估,实现对公司控制系统的经常性监督,为保证公司始终处于较好的内部控制状态和风险水平、切实提升公司系统整体内部控制水平、有效控制企业经营风险等方面起到了一定的作用。

(七)适应企业发展的要求,加强与董事会、监事会工作联系,更好地为企业服务。

公司化改制后,省公司加强了对子公司和控股公司的监督与服务,适时理顺与子公司和控股公司董事会与监事会的关系。一方面,我们要求内部审计部门应充分发挥其监督与服务的职能,利用自己相对独立的地位、专业审慎性以及专业特长对公司的经营活动进行审查,作出分析、评价和建议,并及时准确地向董事会提供可靠信息。另一方面,在所有权与经营权相分离的情况下,内部审计部门应多向董事会、监事会及管理层宣传内部审计的作用和责任,以便促使董事及监事充分发挥其内部审计的作用,通过审计部门对经营者的经营行为或重大的经营事项的监督和评价信息,来提高董事会及监事会的工作质量和效率。

(八)积极开展内部审计的理论研究,以理论来指导实践。

我公司进一步加强了审计理论的研究。一是建立和完善内部控制制度评价体系工作,通过试点应用评价体系,剖析公司内控的关键点、薄弱点和风险点,提出加强和完善的公司控制的建议,促进了内控意识的提高和内控的加强;二是积极开展审计风险评估课题研究。公司组织成立了审计风险评估课题组,开展风险研究,防范经营风险和审计风险;三是进行非现场审计的课题研究。公司组织成立了非现场审计课题组,通过研究,探索非现场审计的程序、质量控制措施、技术方法的运用,进一步提高工作效率和质量;四是积极参加__省内部审计协会主办的内部审计理论研究,组织参加“投资审计”和“内部审计质量控制”等课题研讨,均取得较好的成效。

二、围绕公司中心工作,服务公司发展,积极实施项目审计。

几年来,我公司坚持“全面审计,突出重点”方针,立足服务企业经营管理,充分利用审计资源,合理调配审计力量,发挥内部审计的评价和控制职能,注重服务与监督,富有成效地开展各项审计工作。

(一)积极做好领导干部任期经济责任审计工作。

在开展任期经济责任审计工作中,重点做好下列工作:一是根据公司党委的部署,审计部门与人事管理部门密切配合、明确关系,确定年内任期审计的单位和责任人,编制审计计划,并报请领导批准后执行;二是认真做好审前调查。审计前主动与人事、财务、纪检等部门联系,了解被审计单位的相关情况;三是精心编制方案,明确审计重点,科学分配审计资源,明确组员职责;四是客观分析和反映情况。对审计发现的问题,坚持实事求是、客观分析,分清主观原因和客观原因,正确评价责任;五是充分交流。审计报告在充分征求被审计对象意见的基础上,征求本部相关部室的意见;六是注重审计成果的落实。注重闭环管理,对审计发现的重大问题,督促其根据审计意见进行整改。

经济责任审计的有效实施,在加强干部管理、促进廉政建设,加强企业管理、提高经济效益等方面发挥了一定的作用。一是通过审计对任期内经济责任作出客观公正的评价,为考核和任用干部提供了重要依据;二是通过审计摸清了企业经营管理的实际情况,分清了责任,有利于解决存在问题,促进了企业经营管理水平的提高;三促使企业领导干部增强法制观念,促进了廉政建设。

(二)积极贯彻落实有关资产经营责任审计的要求,认真组织实施年度资产经营审计。

根据“资产经营责任兑现审计100%”和“先审计后兑现”目标和要求,省公司及各基层单位积极组织,认真贯彻落实。工作中着重把握以下几方面:一是阶段与全面相结合,现场与非现场相补充,采取送达审计即非现场审计方式为主,核实四季度经营情况并确定全年指标完成情况;二是把握重点,即以核实资产经营责任指标完成情况的真实性为主;三是坚持实事求是,反映审计发现的真实情况;四是对审计中发现的不足,着重从分析原因、规范经营管理、防范经营风险出发,提出审计建议和意见。

(三)加强工程审计,规范工程管理,提高投资效益。

工程投资是公司重大投资活动之一。为保证工程投资的效益性,反映工程投资的状况及规模,规范工程管理行为,合理控制投资造价,我们继续加大了工程审计力度。一是把握重点。本部着重负责对重点工程、重要工程项目的审计;二是合理使用审计资源。近年我们将部分项目的施工决算和财务竣工决算,采取招标方式,委托给社会中介机构审计,并对审计进展情况进行跟踪调查,解决了工程项目面广量大与审计力量不足的矛盾,加快了工程竣工决算审计速度;三是加大对基层单位工程审计的检查、指导力度,全面提高工程审计质量。

工程审计的有效开展,促进了工程竣工结算速度的提高,保证了竣工资产的及时入账,及时反映了工程建设规模和建设速度;各级审计部门认真执行公司政策制度,履行审计职责,反映投资规模、工程造价的实际情况,提高了投资效益。

(四)围绕公司的中心工作,积极开展审计调查。

增强宏观意识,提升审计层次,针对公司生产经营管理中的热点、难点问题及职工关心的问题组织开展审计调查。根据电力体制改革的要求,我们组织对公司所属多经公司经营效益、财经法规的执行及对外投资等进行专项审计调查;结合全省农电体制改革,对农电资产的移交、农电管理及财务收支方面等方面进行专项审计调查;我们还组织对电力营销管理、十二家辅业公司的经营结果及资产状况进行了专项审计调查,为公司完善相关管理制度和制度相应政策提供较好的支持。’

三、加强内部控制评审和发挥内审作用的体会

在电力体制改革的新形势下,内部审计必须根据公司发展形势与要求,与时俱进,调整定位,立足服务,开拓创新,力争审计工作再上新台阶。近年来,__省电力公司的审计工作取得了一定的成绩,这些成绩的取得主要得益于__省审计厅、国家电网公司、华东电网有限公司的正确领导。总结我们审计所做的工作,主要体会是:

(一)加强内部控制评审,是提高企业管理水平的关键。

随着电力体制改革的深化,作为逐步走人市场、参与市场竞争的电力企业,应该更加关注企业内部控制体系的评审,发挥好内部控制体系的作用是公司生存与长期发展和提高公司自我约束能力和盈利水平的客观需要。

近几年,我公司从加强自身管理工作出发,建立了以《企业管理手册》和《企业风险管理手册》为中心、各类管理制度(办法)和业务流程规范为主线的较为健全和完善的内部控制制度体系。企业管理层运用内部控制这个手段,全面、及时、准确把握企业经营信息,为决策提供有用和有效的数据支撑。同时,我们也充分认识到企业内控建设是一项长期性的工作,与国际先进企业相比还有一定差距,需要我们坚持不懈的努力,注意营造__公司的经营风格和管理哲学,建设好公司企业文化,使员工的操守及价值观等成为促进内部控制效果的积极因素。

(二)内部审计是提高内部控制效果的重要环节。

任何成功的内部控制都应是建立在管理层对公司自身流程和控制的更为透彻的理解上的,都必须由管理层、执行层、审计(监督)层几个层面协同作用。内部审计在履行监督职能的同时,更重要的是评价与服务。按照现代企业决策、执行及控制三大系统要求,必须建立一套较为健全、有效的内部控制制度体系,而内部审计正是重要的控制环节。

现代企业内部审计的基本特征是为企业管理高层提供服务,通过对本企业内部控制执行情况和执行效果的评审,为经营决策提供信息支撑。内部审计是企业较为独立的专职监督和评价部门,有着其他管理部门不能取代的作用和优势。公司内部控制是否达到预期的效果,是否有效、真正发挥作用应是关键。

(三)科学的评审标准和现代化的审计手段是发挥内部审计作用的关键。

在公司治理结构下的三大系统中,控制系统是一个相对较为薄弱的环节。近年来,我公司内部审计在对重点工程、重大经营管理等进行审计的同时,积极转变观念,调整思路,按照服务公司发展的要求,探索和开展内部控制评审、风险管理评价等工作。我公司组织开展了对系统内部控制制度建设及执行情况的审计调查。2003年基本建立内部控制评价体系并开展试点应用,基本建立起科学、定量、切合电网企业实际的评价体系,为评价和自我评价内部控制提供了标准和依据。

公司审计规范范文篇7

关键词:上市公司;内部审计;问题

以往,我国公司审计工作主要依靠的是证监会的专门的部门或者是聘请外部专业的机构进行。在不断发展中,公司越来越重视内部管理和控制工作的开展和实施,越来越多的上市公司逐渐加大了内部审计工作的力度,以发挥内部审计在内部监督与管控和财务管理、财务内控方面的价值和作用。目前,我国上市公司内部审计工作的开展和实施中,还存在很多问题和不足,如相关的制度不完善、重视程度和投入力度不够、审计工作不全面、执行和落实不到位、独立性不强等。未来,上市公司需要基于自身战略发展的需要、内部审计的不足和缺陷,对内部审计制度体系实施进一步的完善和优化,促使内部审计在推进上市公司的健康发展中持续发挥功能和作用。

一、我国上市公司内部审计相关概述

(一)上市公司内部审计的含义。我国上市公司内部审计工作的开展和实施,主要是发挥内部审计在财务内控、企业内部管控、企业经营发展、经营决策方面的功能和作用,在我国上市公司中主要由以下几种形式的内部审计:(1)财务总监领导下的内部审计。这种形式的内部审计独立性相对比较差,很多企业只是进行日常简单财务审计,如简单的查账、记账,很难起到纠正和规范财务部门行为的作用,无法满足实际工作的需要;(2)总经理领导下的内部审计。这种形式的内部审计要求审计部门定期向总经理进行报告、交流意见,以方便总经理了解和把握公司的实际经营与发展状况、财务状况,进而提出具有较强操作性、实用性的意见和建议,以有效地发挥内部审计在调整和优化企业生产经营方面的功能和作用,但在一定程度上导致内部审计的控制力、约束力不强;(3)监事会领导下的内部审计。这种形式下的内部审计要求审计部门定期向监事会进行报告、交流意见,促使更多的部门和人员配合内部审计工作的开展和实施,还有助于发挥监事会的监督管控职能和作用,但很多公司监事会并不直接参与企业的生产运营,从而在一定程度上影响了内部审计评价及服务企业经营生产方面的功能和作用的发挥;(4)董事会领导下的内部审计。这种形式下的内部审计要求审计部门定期向董事会进行报告、交流意见,一般而言独立性较强,且审计的范围更广,有助于更好地发挥内部审计在企业经营决策、内部监督和管控方面的功能和作用,但很可能会出现董事会严重干预和影响内部审计规范性、独立性的现象,从而影响内部审计作用的发挥。(二)上市公司内部审计的作用。上市公司内部审计工作的开展和实施,通过对公司内部管理和控制、公司财务管理、运营决策工作的评价和分析,促使公司决策人员对于公司的实际发展状况、财务状况等相关方面的信息有更准确的把握,在此基础上进行合理的内部管理和控制,促使企业的经营决策更加的科学合理,从而更好的保护和保障投资人的利益。内部审计工作的开展和实施,是进一步深化和优化公司内部管理和控制的一种方法和手段,从而提高内部管理和控制的水平和效果;这方面工作的开展能使企业的信息更加透明、公开,在一定程度上有助于提升企业的形象;通过发挥审计的监督、分析和评价等方面的作用,在一定程度上有助于企业防范和控制风险问题,以推进上市公司的持续健康运营发展。也就是说,内部审计在上市公司的运营与发展中作用突出,上市公司需要重视这方面工作的开展和实施,已构建更加完善、科学的内部审计体系。

二、我国上市公司内部审计存在的问题

(一)内部审计工作不全面。部分上市公司对于内部审计工作缺乏全面、准确的了解和认知,对其职能、定位、内容不明确,甚至存在认为内部审计是自找麻烦的错误认知,不愿意配合这方面工作的开展和实施。还存在照抄、照搬内部审计方法和模式的现象,缺乏与自身实际情况和需要的有效结合,从而影响内部审计作用的发挥。此外,很多企业内部审计只是进行简单的查账,内部审计的范围比较窄,内容不全面,没有发挥内部审计监督、分析等方面的功能和作用。(二)内部审计程序不规范。我国上市公司内部审计工作的开展和实施,缺乏完善的制度和法律法规的引导和指导,对于“怎么做?什么能做?”缺乏明确的规定和相关的标准,这在很大程度上增加了内部审计工作开展和实施的随意性与不确定性,在企业内部存在凭借经验、主观判断的现象,还存在形式化、走过场问题,无法达到内部审计的效果。(三)内部审计的独立性不足。部分上市公司内部缺乏专门的内审机构和部门,存在由财会人员担任内部审计工作和职责的情况,且在工作开展和实施的过程当中容易受到国家及公司内部管理层的干预和干扰,从而对内部审计的规范性、有效性造成影响。甚至有的上市公司只是设立一个内审部门,但是并没有执行和实施相关方面的工作,无法发挥内部审计的功能和作用。(四)内部审计缺乏风险意识部分上市企业内部审计工作过于的被动,存在应付检查的现象,且内部审计人员的综合素质参差不齐,对于内部审计相关的法律法规、知识内容缺乏全面的了解和掌握,缺乏系统性、专业化的培训,采用的审计方法和审计工具存在一定的滞后性,导致审计效率不高。甚至还存在滥用权力、主观判断、风险意识不强的问题,影响内部审计作用的发挥。

三、完善和优化我国上市公司内部审计的策略

(一)构建良好的内部审计环境。上市公司需要充分的认识到内部审计的重要作用,对内部审计有更准确的认知,并加大这方面工作的开展和实施,在公司内部构建良好的审计环境和条件,以确保内部审计工作的高效化、规范化开展和实施,促使其功能和作用最大化发挥。上市公司需要对内部审计的职能、目标、定位和内容有个明确、清晰的认知与把握,并在日常工作的过程当中不断的扩大内部审计的范围,强化内部审计工作开展和实施的全面性。上市公司需要充分的认识到内部审计工作的开展和实施是其内部监督管控工作的在控制,有着重要的积极作用,具体工作的开展和实施不仅需要做好财务审计工作,准确反映公司的财务状况、资金状况,还需要有效地发挥内部审计在公司治理、经营决策方面的监督、分析和评价作用,要为企业的生产经营和内部管理控制提供科学有效的建议和意见,以推进企业的健康发展。(二)完善相关的制度规范。完善的制度和法律法规是重要的基础和保障,为保证上市公司内部审计工作规范化开展和实施,需要在综合的把握和分析上市公司实际情况、实际需要、管理和发展的目标的基础上,完善和优化相关方面的规章制度和法律法规,以确保内部审计工作严格地依照相关程序、标准、要求进行。部级相关部门需要进一步的改善和优化内部审计相关的法律规范,促使内部审计更加的具体化、细节化,为内部审计的开展和实施提供明确的程序和标准,从而更好地指导上市公司内部审计工作的开展,以保证内部审计工作真正落实到实处,有效的发挥作用。还可以引进和引入国外先进的内部审计管理模式和制度体系,在结合上市公司自身的实际情况,探讨和研究出一套适合自身的内部审计体系,以强化内部审计效果。(三)保证内部审计的独立性。上市企业需要进一步的加强内部审计及相关机构的独立性建设,改善以往过于被动的局面,强化内部审计的效果,保持内部审计的客观性。具体工作的开展和实施需要进一步的完善和优化公司法人治理结构,在上市公司内部积极的开展和实施董事会指导下的内部审计,并并完善相关方面的制度规范,以保证内部的独立性,更好的发挥内部审计监督、分析等功能和作用。还可以在公司内部设立专业化的、独立的内部审计机构或专业化的内部审计小组,将其作为企业内部组织构架的重要组成,主要负责内部审计一系列工作的开展和实施,并引导其他相关部门配合内部审计工作的开展和实施,减少公司领导层的干预,以保证内部审计开展和实施的公平性和客观性。(四)强化内部审计质量风险意识。上市公司需要进一步的提升内部审计人员的综合素质和能力水平,促使其准确的把握和运用内部审计相关的知识、技术、手段和工具,明确内部审计的程序、标准和要求,以保证内部审计工作规范化的开展和实施,减少审计漏错问题和不规范行为。在具体工作开展和实施的过程当中,需要来充分调查、取证的基础上作出结论、给出意见。采用适合的审计方法和程序,以强化对审计风险的防范和控制。在日常工作开展和实施的过程当中,需要坚持做到事前、事中、事后审计并重,也能够及时的发现和处理审计工作中的问题和漏错,确保给出的建议和意见能更好地服务于公司的经营管理和生产发展。

四、结束语

综上所述,上市公司需要充分的认识到内部审计的重要作用,重视这方面工作的开展和实施。准确的把握和分析自身内部审计工作开展中存在的不足和缺陷,对内部审计工作实施进一步的完善和优化。各相关部门和人员需要共同配合该项工作的开展,完善相关方面的制度和机制,以确保内部审计工作的有效执行和落实;改进和优化内部审计的方法和手段,提高内部审计人员的综合能力和水平,以提高内部审计的质量和效果。通过创造良好的内部控制环境和条件,更好地发挥内部审计在监督财务收支的合理性、协助公司绩效评估、加强公司风险管理和防范、提升公司内部管理和控制水平、协助科学决策方面的作用,以推进上市公司的持续发展。

参考文献:

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[2]黄竞.上市公司内部控制存在的问题及对策[J].中国内部审计,2017,15(04).

[3]刘国常,郭慧.内部审计特征的影响因素及其效果研究[J].审计研究,2017(02).

[4]陈武朝.内部审计有效性与持续改进[J].审计研究,2016(03).

[5]田晓红.内部审计质量控制要素实证研究[J].经济问题,2016(06).

公司审计规范范文篇8

公共部门内部审计制度的变迁

这里的公共部门涵盖政府机构和国有企事业单位。公共部门内部审计的作用在于促进公共部门规范管理,提高财政资金使用效益,实现组织管理的目标。从我国公共部门内部审计制度规定的变迁来看,我们发现其经历了由强制到自愿,再到根据相关要求具体实施的变迁过程。早在审计法实施之前,国务院于1985年颁布的《关于审计工作的暂行规定》要求,“国务院和县级以上地方各级人民政府各部门,应当建立内部审计监督制度”;“大中型企业事业组织,应当建立内部审计监督制度,设立审计机构”。这是我国首次明确要求政府部门、大中型企事业单位建立内部审计监督制度。在同年审计署的《关于内部审计工作的若干规定》中也强调国家行政机关、企事业组织应建立内部审计监督制度。同时,这项规章对内部审计机构的主要任务、职责以及内部审计工作的程序做出了规定。因此在这一阶段,公共部门的内部审计监督制度是被强制要求设立和实施的。随后在1988年国务院颁布的《中华人民共和国审计条例》则开始改变对内部审计监督的设立要求,规定“国家金融机构、全民所有制大中型企业、大型基建项目的建设单位和财务收支金额较大的全民所有制事业单位以及审计机关未设立派出机构的政府部门等,可以根据需要设立内部审计机构或者审计工作人员”。根据这一条例,审计署1989年修订了原来的《审计署关于内部审计工作的若干规定》,也要求相关单位根据内部管理的需要,设立独立的内部审计机构。另外,该规定在内部审计监督范围上增加了对专项资金的提取、使用以及承包、租赁经营的有关审计事项;在内部审计工作的主要程序中增加了在实施审计时,应当事前通知被审计单位等内容。由此可见,公共部门的内部审计监督由强制设立转变为自愿设立,这一变迁过程改变了原先采取的“一刀切”做法,强调内部审计服务于组织内部管理的需要,并且根据经济发展的实际情况,优化了内部审计监督对象和程序,这些做法符合效率优先原则,因此实现了制度的替代。第三阶段是1995年审计法的颁布实施,该法对于内部审计的设置要求改为“国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度”。这一变化体现了内部审计设置由根据组织实际需要到按照国家有关规定的转变。因此,审计法将内部审计设立权限赋予组织应遵循的其他标准。审计署在1995年的《审计署关于内部审计工作的规定》中则具体要求,对于审计机关未设派出机构,财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的政府部门;县级以上国有金融机构、国有大中型企业、国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业、国家大型建设项目的建设单位,财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的国家事业单位,以及其他需要设立内部审计机构的单位等七类组织机构,应当设立独立的内部审计机构。其他审计业务较少的单位,可以设置专职内部审计人员。同时,在内部审计监督事项中强调了经济责任和建设项目的预决算等内容;在内部审计机构权限上规定被监督单位按时报送计划、预算、决算、报表、有关文件和资料等;在内部审计工作程序上规定了主要项目进行后续审计的内容。因此,在这一阶段,审计法虽然没有做出具体规定,但审计署的规定明确了相关单位需要设置内部审计机构的责任,进一步优化了内部审计的任务、权限和程序,强化了内部审计监督的作用。但是,2003年的、目前正在实施的《审计署关于内部审计工作的规定》则修改为“国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位,必须设立独立的内部审计机构。法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位,可以根据需要设立内部审计机构,配备内部审计人员。”同时,该规定也充实了内部审计机构的任务和权限,但取消了对内部审计工作程序的规定。从这一阶段来看,审计法和审计署的相关规定都对内部审计设置作出了原则规定而非明确规定,而事实上“国家有关规定”也极为少见(刘力云,2007)。因此,对于内部审计设置这一规定,一方面,有利于组织机构根据自身实际来设立内部审计机构;另一方面,又导致很多组织无所适从,影响了内部审计的发展。

中央企业内部审计制度变迁

由于国有企业的国有产权性质是属于各级政府审计机关的监督对象,因此国有企业的内部审计设置规定和上述的公共部门内部审计设置是一致的。对于中央企业的内部审计设置,2004年8月国资委了《中央企业内部审计管理暂行办法》,其中对于内部审计的设置问题也采取了原则规定,即“企业应当按照国家有关规定,建立相对独立的内部审计机构,配备相应的专职工作人员,建立健全内部审计工作规章制度,有效开展内部审计工作,强化企业内部监督和风险控制”。根据孟建民2010年8月12日在中央企业内部审计工作会议上的讲话,中央企业基本都建立了专职的内部审计队伍,大部分企业的内部审计机构已经覆盖到重要子企业。因此,尽管中央企业对于内部审计设置采取原则规定,但由于中央企业规模庞大,机构复杂,人员众多,建立内部审计机构有助于及时发现问题,纠正违规行为,防范和化解经营风险,促进企业提高经营管理水平,因此中央企业基本都已设置专职内部审计队伍。在内部审计机构的职责界定上,《中央企业内部审计管理暂行办法》规定了内部审计机构应对本企业及其子企业的财务收支、财务预决算等进行审计监督;开展对企业主要业务部门负责人和子企业的负责人进行任期或定期经济责任审计以及其他专项审计、内部控制审计等内容。在2006年国资委的《中央企业全面风险管理指引》中,特别强调了内部审计部门在风险管理方面,主要负责研究提出全面风险管理监督评价体系,制定监督评价相关制度,开展监督与评价,出具监督评价审计报告。

上市公司内部审计制度的变迁

上市公司设立内部审计部门的要求,早在1997年12月中国证监会的关于《上市公司章程指引》的通知中就提及,“公司实行内部审计制度,配备专职审计人员,对公司财务收支和经济活动进行内部审计监督。公司内部审计制度和审计人员的职责,应当经董事会批准后实施。审计负责人向董事会负责并报告工作”。但证监会规定上市公司可以对章程指引内容做删除或修改,因此,这一指引并未从制度上强制要求上市公司必须实施内部审计。2004年5月21日,深圳证券交易所为了规范中小企业板块上市公司信息披露,强化对中小企业板块上市公司信息披露的监管,了《深圳证券交易所中小企业板块上市公司特别规定》,规定第四条要求:“中小企业板块上市公司应当在股票上市后六个月内建立内部审计制度,监督、核查公司财务制度的执行情况和财务状况”。这是我国证券监管机构首次要求上市公司必须建立内部审计制度,但对内部审计制度的具体要求未做详细规定。2006年1月12日,深圳证券交易所了《中小企业板投资者权益保护指引》,对内部审计工作做了进一步补充和完善,其中第三十四条要求,“上市公司设立内部审计部门,对公司财务管理、内控制度建立和执行情况进行内部审计监督。内部审计部门对审计委员会负责,向审计委员会报告工作。内部审计部门的负责人必须专职,由审计委员会提名,董事会任免。上市公司应披露内部审计部门负责人的学历、职称、工作经历、与实际控制人的关系等情况,并报本所备案”。第三十五条规定,“上市公司建立健全内部审计工作制度。内部审计部门每季度应与审计委员会召开一次会议,报告内部审计工作情况和发现的问题,并至少每年向审计委员会提交一次内部审计报告”。2007年12月,深圳证券交易所为进一步规范中小企业板上市公司内部审计工作,提高内部审计工作质量,制定和了《中小企业板上市公司内部审计工作指引》。对内部审计工作很多方面做出了详细规定,例如第八条要求,上市公司应当依据公司规模、生产经营特点及有关规定,配置专职人员从事内部审计工作,且专职人员应不少于三人;规定了内部审计部门应当履行的主要职责、总体要求和具体实施意见,强调了内部审计部门应当将对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信息披露事务等事项相关内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性作为检查和评估的重点。进而在2010年9月1日实施的《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》中基本囊括了2007年的《中小企业板上市公司内部审计工作指引》所规定的内容,其中新增要求审计委员会成员应当督导内部审计部门至少每季度对下列事项进行一次检查:一是公司募集资金使用、对外担保、关联交易、证券投资、风险投资、对外提供财务资助、购买或出售资产、对外投资等重大事项的实施情况。二是公司大额资金往来以及与董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人及其关联人资金往来情况。这等于要求内部审计部门至少每季度要对以上事项进行审计。深圳证券交易所除了中小企业板要求上市公司强制实施内部审计制度以外,深圳证券交易所主板和创业板也同样在不同年度要求强制实施内部审计。对于主板上市公司而言,根据2006年9月,并在2007年7月1日实施的《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》的通知,其中第十三条规定,“公司应明确各部门、岗位的目标、职责和权限,建立相关部门之间、岗位之间的制衡和监督机制,并设立专门负责监督检查的内部审计部门”。通知还要求,“公司应由内部审计部门跟踪监督募集资金使用情况并每季度向董事会报告”。但在内部审计的隶属关系上,通知要求内部审计直接对董事会负责;强调了内部审计定期检查公司内部控制缺陷,评估其执行的效果和效率,及时提出改进建议。进而,在2010年实施的《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引》重复了上述要求,并特别要求公司内部审计部门应当至少每季度对募集资金的存放与使用情况检查一次,及时向审计委员会报告检查结果。这与之前的向董事会报告存在差别。同样,在对创业板上市公司的规定中,2009年10月深圳证券交易所的《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》中对内部审计工作做出了强制规定,其主要内容与中小企业板上市公司规范运作指引中对内部审计所作的规定基本一致。因此,综上所述,深圳证券交易所已在不同的年度强制要求所有上市公司必须建立内部审计制度,开始内部审计工作。尽管根据所收集的资料尚未发现证监会和上海证券交易所对上市公司强制要求设立内部审计。但是,在2008年5月由财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委联合的《企业内部控制基本规范》中第十五条规定,“企业应当加强内部审计工作,保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督,对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷,应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷,有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告”。这一规范已要求在2009年7月1日开始在上市公司范围内施行。这也就是说,根据这一规范,从2009年底所有上市公司都必须设立内部审计部门,配备人员,加强内部审计监督。

公司审计规范范文篇9

1、认真做好基建维修审计

由于审计是控制造价的最后、最关键的一环,所以我公司审计人员对每一项目都要进行现场测量、市场调研等必需程序。许多项目的审计实际上已由事后变为事中和事前审计;二是内审人员到场对项目负责人如实提供情况进行监督,也是对工作人员工作态度和工作作风的一个监督。实践证明,可以更有效地保证委托审计工作的水平和质量。

2、及时做好财务审计,为领导决策提供依据

今年我公司完成了关于各部门工作绩效的经济责任审计和对公司三产的经济效益审计以及上级机关下达的专项审计任务等各项审计工作。为领导决策和对公司有关部门、对任务指标的完成情况进行考核提供了科学依据。

3、广泛参与,拓宽审计监督范围

今年我公司审计人员参加所有的招标和开标,参加了物资的采购,并多次提出意见建议。2005年,我公司车辆采购、办公大楼装修、营业大厅装修等工程项目较多,为保证基建工程和各类维修项目的顺利施工,我们按照基建工程维修项目的进度需要,共同参与各工程、项目和大型设备、建材的招投标、议标工作,严格按照国家规定的程度,实行全过程参与,各道工序、各个环节做到了公平公正,透明公开。切实维护了公司的利益。

综上所述,一年来,我公司的内审工作取得了一定的成绩,较好地发挥了内审在公司经营管理工作中的监督职能,提高了资金的使用效益,促进了党风廉政建设。但同时我们也清醒地认识到,与其他先进的兄弟公司比起来,我们的审计工作还是刚刚起步,审计力量比较薄弱,具体的不足有:内审人员的理论水平和业务素质不高,工作经验不多;对内控环节的执行力度不大;关于内部审计工作对外宣传不多,不利于开展工作;对审计结果和审计建议书的督促整改工作有待加强;相关规章制度制定不够祥细,这将是我公司明年的工作重点。

我公司明年审计工作的目标是:坚持“全面审计、突出重点”的方针,准确把握内审工作的定位,以强化内部控制、防范经营风险为目的,以经济责任制审计、乡镇供电所审计、内控制度审计和工程审计为重点,积极推广向职代会报告审计工作制度,加强审计基础工作,建设审计信息系统,改善审计人员的专业结构,提高审计人员业务水平,完善审计工作制度体系,提高审计质量和效果。逐步实现内部审计工作制度化、规范化、信息化。

具体的工作措施有:

一、结合公司实际、围绕中心,突出审计重点

2006年审计工作应紧紧围绕公司经营管理的中心工作,以财务收支为基础,以经济责任为主线,以经济效益为重点,认真开展任期经济责任审计、供电所财务状况审计、工程审计、多经公司审计和工程结算审计调查等审计工作,同时抓好对重点领域、重点部门、重点资金、重点工程的审计,对企业的热点、难点问题的审计,做到“全面审计、突出重点”。要结合公司实际,抓住主要矛盾,集中力量和精力,解决一些重点问题,突出问题。通过全面审计和审计调查,为公司经营管理和决策提供服务,发挥审计的监督服务职能,达到推动公司整体管理水平提高和防范风险的目的。

二、加强审计管理基础工作,完善审计制度,提高审计质量

1、结合审计工作需要,制定本公司内部审计制度建设规划,进一步完善审计工作制度和管理制度。规章制度的建立健全,内审程序的完善、规范是促进内部审计工作规范化、制度化的基础。

2、审计质量是审计工作水平的重要标志,直接影响到审计目标的实现,是树立审计形象,防范审计风险的需要,按照省公司的《内部审计项目质量控制办法》将审计质量和效率控制贯彻于审计工作的全过程,最终达到提高审计项目质量的目的。公务员之家版权所有

3、积极推进审计信息系统建设,初步建立审计对象基础资料库、审计法规资料库、审计综合资料库“审计三库”,实现资源共享和在线审计,降低审计成本,提高审计质量,推进审计手段的创新。

三、加强审计成果运用,落实审计整改措施

1、根据内部审计情况及时召开专题审计工作委员会会议,通过会议加强对审计的领导,扩大审计的影响面。

2、根据内部审计中发现的问题,督促和帮助被审单位制定整改方案,对被审单位人员进行诫免谈话,采取后续审计或审计回访的方式,促进审计成果的运用,切实解决审而不改,审而不纠、审而不用的问题,强化内审的严肃性和有效性,不断提高审计整改率,真正发挥内部审计应有的作用。加强审计成果的转化,促进审计成果向强化管理、堵塞漏洞,防范风险的方向转化。加强与财务等部门的信息交流与沟通,加强与公司管理层的沟通,确保审计整改措施的落实。公务员之家版权所有

四、加强审计监督,规范乡所管理,全面推进阳光理财

现阶段乡镇供电所管理仍是县公司管理的薄弱环节,规范乡镇供电所的财务收支行为,是预防和治理“小金库”,实现“阳光理财”的重要方面。2006年,内部审计要继续做好乡镇供电所审计,按照省公司《乡镇供电所财务管理办法》皖电财[2005]388号文件精神,严格把握乡镇供电所“财务收支两条线”管理模式,通过规范乡镇供电所财务管理,实施乡镇供电所“聪明理财”,监督“聪明理财”的具体落实情况,达到增加乡镇供电所理财透明度,防范经营风险,提高经济效益的目的。

五、健全审计监督网络体系,加强审计队伍自身建设

1、进一步完善“一把手亲自抓、分管领导具体抓、职能部门组织协调、有关部门积极配合”的内审领导体制和工作机制。保证企业内部各项管理制度得以有效执行,保证政令畅通,达到及时改进工作、完善制度、促进企业经营目标实现和经济效益提高的目的。同时,为了更好的开展审计工作,2006年将逐步建立“以审代培”模式,即将公司财务人员和供电所核算员编入内部审计网络,通过他们来加强内部审计力量,并且通过互相审计,互相交流,给供电所财务人员提供学习提高的机会,加强相互监督。

公司审计规范范文篇10

内部审计的历史悠久,但现代内部审计的发展并不算成熟,这主要与内部审计的性质有关。内部审计存在于特定的组织环境中,与特定的组织制度相匹配,一个组织的内部审计制度在另一个组织中可能很难实行,从而也导致内部审计职能的发展呈现多样性。当然,多样的内部审计也有一个基本的发展历程。1.内部审计发展的基本历程1947年,国际内部审计师协会(以下简称“IIA”)成立,标志着现代内部审计的产生。现代内部审计是随着现代企业制度的发展而发展起来的,用来弥补外部审计在公司经营管理中的缺陷以及对会计控制确认的不足。这时的内部审计是为低层管理人员服务的,以财产保护作为其主要目的,并帮助管理层解除其会计责任,这时的内部审计采用财务审计模式。当公司治理机制开始完善,会计责任得到强化,外部监管变得严格,内部审计便不再只为低层管理人员服务,而成为高级管理层提高管理效率、经营效益的重要帮手。这时的内部审计开始向管理审计转型。IIA从成立开始,一直对内部审计的定义、职能等各方面进行着深刻而具重大意义的探索,并推动内部审计向前发展。2001年,IIA将风险管理、控制及治理程序纳入内部审计的业务范围,这是风险导向内部审计的开始。现实中,全球公司面临的风险日益加剧,内部控制、风险管理以及治理方面都出现诸多问题,这使得风险导向内部审计受到关注,内部审计师自身也通过努力逐步实现转型。2.SOX法案对内部审计职能的影响2002年发生的“安然”、“世通”事件催生了SOX法案,这一法案真正将内部审计从幕后推向了台前。SOX法案已明确赋予内部审计在改善公司治理中的关键角色。Boury&Craig(2005)指出,“SOX法案第404条款可能是使审计师的看门人角色得到扩大的最重要因素,404条款使审计师成为公司治理关键方面的监督者。”SOX法案颁布的同时成立了美国公众公司会计监督委员会(PublicCompanyAccountingOversightBoard,简称“PCAOB”),这一委员会不仅给审计师增加了法律监督,更提升了内部审计职能的地位(Coates,2007)。内部审计在组织内部工作,它变成处理内部控制问题的第一反应者。如果公司不遵守法规,公司的关键职员将面临惩罚。因此,管理人员开始依赖内部审计师的协助,以帮助证明其倡导风险管理和评价内部控制的事实。这些变化代表内部审计师从传统角色到改善公司治理的重大转变。IIA(2003)指出,“内部审计师,被视为风险管理专家,能够期望在未来成为公司的重要、备受瞩目的角色。”因此,成功的内部审计成为公司治理框架中的重要部分(Vallario,2003)。SOX法案同时也改变了人们对内部审计价值的认识。如果内部审计成功协助公司处理风险和内控事务,SOX法案将是改变人们对内部审计价值期望的有说服力的因素。20~21世纪发生了诸多变化,内部审计也随之改变其审计方法。内部审计目前所使用的方法可以归为三个方面:财务审计、风险导向审计以及经营审计。审计公司的财务、经营、风险管理,可能揭露差距并产生进一步流程改进的机会,这可以帮助企业实现目标。McNamee(1995)说,“新的审计师被当做公司美好蓝图建设的推动者,通过评估企业如何运行良好为公司的前景做贡献。”

二、新内部审计准则对我国内部审计观念转变的影响

2013年8月20日,我国内部审计协会重新修订并颁布了《中国内部审计准则》,对内部审计的定义进行了重新确立,同时合并、调整了与内部审计职能相关的具体准则,既在思想上与国际内部审计协会所倡导的理念接轨,同时也与我国的内部控制规范体系相衔接。1.内部审计定义的重新确立新修订的内部审计准则将内部审计重新定义为:“一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”新准则将原准则中内部审计的“监督和评价”职能改为“确认和咨询”职能,将“审计和评价组织的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性”扩展为“审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性”,这些变化主要是借鉴了IIA颁布的《国际内部审计专业实务框架》(简称“IPPF”)中关于内部审计的定义。一方面,体现了中国内部审计准则正逐步与国际接轨;更重要的是,通过准则规定,真正从理论上将我国内部审计的地位提升到了完善治理、增加价值的层面,这对于内部审计观念的转变,内部审计在公司地位的提升,将产生一定的影响。2.内部审计职能的整合新准则将内部审计的职能通过具体准则的合并和调整进行了整合。将经济性、效率性和效果性三个具体准则进行合并,变为绩效审计准则;将遵行性审计、风险管理审计以及内部审计的控制自我评估三个准则做了调整和补充,成为修订后的内部控制审计准则,这也与《企业内部控制基本规范》及其配套指引相衔接。这增强了内部审计准则在公司中的实用性。虽然我国并不强制在公司执行内部审计准则,但是内部控制审计准则的修订,使公司在建立自身的内部审计制度时,可以更大程度上借鉴甚至直接采纳内部审计准则。而在此之前,我国在2008~2010年先后颁布了《企业内部控制基本规范》及其配套指引,基本构建了内部控制规范的完整体系,在很大程度上也给企业带来了环境的变化和监管的压力。如何应对这一变化,也是我国上市公司应该思考的问题。内部控制评价指引提议公司授权内部审计部门协助内部控制的评价工作。那么,在满足监管和法律法规要求的时候,公司管理者利用好内部审计师的工作,可能为上市公司带来潜在价值增值,同时,也将带来内部审计职能的转变。而最新修订的内部审计准则及其具体的内部控制审计准则,正是为配合内部控制规范的要求,为内部审计职能的转变以及对内部审计价值的重新认识搭建了一座桥梁。

三、我国公司内部审计职能发展的现状

新内部审计准则的颁布,体现了我国对于内部审计职能转型的期望,将从理论上对内部审计的价值做出新的认识和定位,也将影响到具体的内部审计实践。但是,目前我国内部审计职能的发展现状以及内部审计所处的内外部环境,还存在各种问题和障碍,导致内部审计无法迅速满足新准则的要求,从传统内部审计职能转型到价值增值型的职能。1.内部审计基础建设状况与其作用发挥不相符目前,我国内部审计本身的基础建设状况并不理想,不利于发挥内部审计增值作用。大多数组织没有设立独立的内部审计机构,很多公司将内审业务外包给专业会计师事务所或其他兼职人员,而外包无法形成一个良性的增值型内审人员的平台;在公司内部设立的内部审计部门,也存在因隶属关系导致的独立性与权威性不强,人员、资源有限等诸多问题。从事内部审计工作的人员,很多都是从财务、管理甚至工程等岗位转入内部审计部门的,对内部审计工作谙熟的不是很多,主要从微观层面提供审计服务,很难站在组织整体层面去整合思维和审计方法,难以开展价值增值型的审计业务。2.管理层观念陈旧成为内部审计职能转型的障碍我国现代公司制度发展较缓慢,企业各项制度和公司治理结构并不如西方发达国家那样趋于完善,管理手段依然按照原有方式进行,很难发生根本性的变革。虽然我国内部审计有很大一部分由董事会领导,却无法在公司发挥除财务审计以外的更多作用。而内部审计在财务领域开展业务的模式,已成为企业的管理层根深蒂固的观念。内部审计部门想要开展更多增值型业务,很难得到管理层和董事会的支持。另外,我国内部控制制度建立比较滞后,公司管理层对于内部控制的重要性认识不足,内部控制的实施更多只是满足形式上和法律上的要求。这在很大程度上也限制了内部审计作用的发挥,使内部审计在内控方面的增值作用得不到体现。3.外部法律环境不健全使内部审计增值作用无法体现公司内部观念的转变不是一朝一夕的,而是整个大的环境、背景的变化所催生的。我国企业管理层之所以还没有转变观念,除了与自身因素有关,还有一个主要原因是我国外部监管和法律环境还不够严格和健全。随着COSO委员会的内部控制整合框架和风险管理整体框架的以及SOX法案的颁布,我国也建立了相关的内部控制规范体系,在深、沪主板上市的公司强制执行,而其他类型的公司并不强制。同时,即使公司所披露的内部控制信息及其评价信息不符合规定,存在质量问题,所受到的惩罚并不是很严重,这导致公司管理层并不重视对内部控制的评价和披露,从而,外部因素也无法使内部审计的增值角色得到转变。

四、内部审计在公司治理中作用的重新思考

现代内部审计的趋势是为组织增加价值,完善公司治理结构,这也是新内部审计准则全面修订和重新颁布实施的重要宗旨。但是,目前国际上的公司内部审计的职能定位并不明确,在追求价值增值的同时,也出现了诸多困惑,使得内部审计的角色更加不清晰。同时,我国因上述因素的影响,还无法全面转型为增值型内部审计。目前,在新内部审计准则的基础上,我国内部审计发挥其在公司治理中的作用,可以从以下两个方面入手:1.坚守传统的财务审计地位,将其范围延伸至内部控制。目前,我国内部审计自身的发展条件还不成熟,内外部环境也还不适应其转型。当内部审计的生存还得不到保障时,很难让内部审计实现其为企业增加价值的作用(张庆龙,2011)。如果盲目转变,揠苗助长,有可能适得其反,反而使内部审计找不到自己的定位。因此,内部审计机构的业务还应以财务审计为主,在其基础上,内部审计的范围需要进行延伸。SOX法案颁布之前,安然、世通公司出现重大财务丑闻,内审职能缺失问题严重;然而,在SOX法案颁布后,仍然出现众多财务舞弊的公司,这时的内审人员已将财务审计抛弃,导致公司财务仍然缺乏持续监督。内部审计虽然已涉足众多与财务无关的领域,为管理层提供更高端的服务,但是,内部审计并不再仅为管理层服务,而是为公司整体利益服务。当管理层出现财务问题,损害的是公司甚至公众的利益。这时,则要求内部审计师站在更广泛的角度,实施必要的财务监督,承担其本职工作,为董事会、股东提供增值服务。因此,内部审计财务职能的坚守,是我国内部审计发展的一条明智而必要的道路。但是,这并不意味着内部审计师可以完全遵循原有的审计思路、方法,而无需进行任何转变。现有的内部财务审计以事后的财务报告审计为主,采用传统的审计方法和技术。财务审计的转变,可以从以下方面进行:第一,审计业务从财务报告审计向财务决策、财务管理全过程、财务绩效评估等方面转移;第二,除了事后审计,安排更多资源和人力开展事前和事中审计,这样可以将财务监督的时间提前,更有效的防止内部管理人员的财务舞弊行为,使财务信息质量更高;第三,审计范围除了基本的财务领域,还应该延伸到与财务会计相关的内部控制制度的评价方面,提高内部会计制度及其他相关制度的有效性,为公司管理服务。通过对内部控制审计和评估,奠定其在公司治理中的增值作用的角色。2.协助管理层进行内部控制评价,推动全面的控制理念。内部审计人员必须理解的最重要的概念就是内部控制(王光远,2007)。IIA指出,内部审计可以对内部控制进行评价,而内部审计作为一种监督行为,本身就是内部控制的一个重要部分。那么,将内部审计与内部控制有效结合起来,更大程度发挥内部审计的作用,提升内部审计的层次,是值得关注的。因此,我国内部审计人员不能简单地把视角放在具体的财务领域,而忽视了更宽广的内控领域,这样无法从根本上提升内部审计在组织中的地位。“内部审计人员评价组织中各职能领域的内部控制的能力,是其渗透到组织中的重要因素”(Gramling,2006)。SOX法案的颁布和实施,为内部审计在内部控制领域的发展提供了良好的契机。而我国近年来推出的内部控制规范体系,也要求部分公司在披露年报的同时,披露内部控制及其评价信息。借助于内部控制规范体系的实施,内部审计被赋予帮助企业营造控制环境的新职责,尤其是帮助企业建立健全内部控制体系(张庆龙,2011)。新准则的修订和颁布,也是期望内部审计师从根本上转变观念,从单纯的业务审计中抽身出来,站在更高的角度实施审计。内部审计师观念和审计理念的转变,需要组织管理层的重视和观念的根本转变。因此,内部审计师首先取得管理层的支持,协助管理层对内部控制进行改善和评价,从而为外界提供质量高的内部控制信息。同时,这也反过来增强了公众对公司的信任程度,产生良性的效果。当内部审计师成为管理层的得力助手,成为其经营管理上的合作伙伴,能够促进管理层对内部审计作用的关注和重视,内部审计有了更好的组织环境,就能够将全面的控制理念向组织整体进行推广,同时提升内部审计在组织内的地位。

五、结论