工程税务管理范文10篇

工程税务管理范文篇1

关键词:国际工程;税务管理;风险控制

一、国际工程税务管理的普遍性分析

大部分国家会按照国际工程承包标定收取自然人或法人的税收，以项目责任人和主体企业单位签署的对外承包合同为凭据，税收的责任与义务主要由工程项目经理担负。而还有一些国家对于税收的责任与义务会要求工程项目所在国家主体企业单位常设的机构担负，企业单位所有的子公司，从法律意义上而言，就是另外一个独立的法人代表，而分公司则不是，无论是企业单位的分公司还是子公司，就税收层面而言，都应按工程所在国家规定对企业单位的所得税进行缴纳。

二、国际工程税务管理工作的风险控制措施

(一)对国际工程招标期的税务管理进行加强。第一，对国际工程项目的税负影响和详细要求进行深入了解，国际工程承包通常来说共有三种模式，EPC就是其中的第一种，设计-采购-施工模式，根据在当时位置所获得的收益，承包企业单位要依据项目承包收入缴税；第二种和第三种则是建造-转让模式即BT，以及建造-运营-转让模式即BOT，都是将项目由总承包企业转让给个人业主，在缴税时，通常会依据资产转让来进行。在所得税层面，第一，应对常设机构不在当地进行税务征收的现象进行有效规避，尽量缩短工期；第二，对当地税务减免优惠政策进行及时申请；第三，应将分公司或子公司等形式作为工程建筑方式，将税负降到最低。(二)对工程项目谈判期的税务管理进行加强。第一，明确由哪方签署分包及总包相关合同，确定合同方，这会直接影响税负。如境外子公司签署的分包与总包合同，在所得税上，我国企业所得税不需要在获取工程效益时进行缴纳，在主体企业得到子公司税后效益的分配，才能产生主体企业的纳税义务，对于已缴的国外所得税也可统一抵免；第二，明确负税方，对于业主担负工程所在地的税负，总承包合同会充分考虑，对于当地税务，个别国家也会要求业主代扣，分包合同中，对于境内外的税收，需要分包企业自身担负，若对于当地的税务我国企业想让业主承担，允许在价格上给予退让，那么在国际工程谈判时，就要对当地所得税的计算方法与工程的税前经济效益等加强注意。(三)对工程项目启动期的税务管理进行加强。对税务工作运作模式进行加强提升，可以对企业国际工程承包所缴纳的我国所得税和企业所得税进行有效减少，不仅可以提升工程的净现值，还能对工程现金流通情况进行有效解决。同时，为了对国际工程的税务风险进行有效规避，可以对全世界范围内的国际工程供应链管理进行加强，在建筑材料管理上，对地区性的材料采买中心进行构建，这样在确保价格合理的前提下，对于地区内工程的材料需求，就可以很好进行满足，这对于有效控制国际工程成本有着不可忽视的重要作用。(四)对工程项目运营期的税务管理进行加强。第一，国际工程的出口退税应在运营国际工程项目时加强注意，确定税务相关法律，在出口国际工程中的器械与建筑材料时，可以申请退税，但对于要自行申请国际工程承包企业的情况要加强注意，对于相关分包企业或企业单位的出口退税不可用个人名义顶替，若器械长时间在海外使用，出口给子公司，就必须对申请出口退税标准进行符合；第二，对于分包商扣缴款的原则也应进行注意，税收法律在个别国际已经明确指出，若在该国建设了工程公司，那么总承包企业就要通过税务注册等级，但对于这个规定，国际工程分包企业多数未执行，所以，分包企业的扣缴税务需要由总承包企业承担。

三、结束语

综上所述，海外工程项目所有风险的集中表现就是国际工程税务管理与风险控制，为了更好的发展与生存我国国际工程项目，就必须保证税务管理工作的有序进行，构建有效地风险评估体系，对自身核心竞争力进行充分利用，从而推进我国国际工程业的长远发展，提高国际工程项目效益最大化。

参考文献：

工程税务管理范文篇2

关键词：税务管理；税务规划；避免双重征税协定；汇兑损益；折旧

海外工程项目的税务支出直接或者间接地影响着项目的成本和现金流，加强税务管理，进行税务规划，有助于规避税务风险，降低施工成本；促进企业利润最大化的实现；提升海外项目的管理水平，提高海外项目的管理效率。海外工程项目所在国家的市场准入条件不同，涉税内容也各不尽相同，一般情况下海外的主要税种包括：(1)流转税，以营业额为基准征收，包括增值税、销售税、消费税、营业税等；(2)所得税，对公司和个人的纯收入(利润)征收，包括企业所得税和个人所得税；(3)海关税费，包括进出口关税，进口环节增值税、附加税等；(4)印花税等其他税种。

一、人工成本规划

(一)税前抵免优惠政策

充分了解并利用个人所得税税前抵免政策，降低应纳个人所得税基准，减少税费支出。职工薪酬的税额计算允许扣减规定限额的费用开支，如埃塞税法规定不超过职工薪酬25%或者1000比尔的补助可以在税前扣除；养老保险可以税前扣除等。

(二)所得税的对比测算

结合所在国移民管理政策，进行个人所得税和企业所得税对比，测算中方人员工资的最优纳税额。由于中方人员工资一般不在项目所在国进行支付，所在国税务机构对实际工资发放的监控比较困难，个人所得税税基的确定存在调整空间，可以选择部分薪酬在所在国计算缴纳个人所得税，其余部门在国内计缴发放，以达到最优个人所得税方案。个人所得税一般采用超额累进税率，而企业所得税则是固定税率，进行对比测算以确定适当的职工薪酬申报金额，降低税负支出。如埃塞职工薪酬应纳税额大于13300比尔的时候，个人所得税税率将超过企业所得税税率30%，而乌干达的个人所得税最高税率是30%，与企业所得税一致。

二、材料成本规划

(一)规范材料发票的报销

严格发票收据报销制度，结合所在国税务政策的要求保证材料成本的充分记账，做好材料内部单据的管理工作。海外工程项目应着眼于长期发展，优先选择与正规的材料提供商进行合作，保证可以提供合规的发票收据。对于施工环境不允许，难以取得正规票据的情况，应积极咨询税务或者权威机构，如埃塞政府允许企业经税务机构认可后印刷付款凭据，用于特殊情况下难以收到合规票据的费用支出。

(二)建立健全收发料制度

建立建全适合所在国要求的收发料制度，在中文的收发料基础上结合英文表述。材料管理一般遵循永续盘存制，考虑所在国税务的要求，在编制收发料过程和盘点中应配合使用英文表述，取得税务机构的认可，方便税务检查。

(三)进口环节纳税规划

在物资进口环节进行海关税费率和企业所得税率的对比，在企业海关税费率低于所得税率的情况下，进行内部转移价格的上调，反之则下调。由于海关部门一般以进口方提供的形式发票进行价格核实，进口方一般由国内办事处或者总公司进行采购后转给海外工程项目，形式发票的价格一般为公司内部转移价格。以埃塞进口物资为例，需要交纳的海关税费一般包括关税、增值税、附加税、预缴税，而增值税和预缴税都可以进行税务抵扣，不会造成成本费用的增加，实际发生的海关税费主要是关税和附加税，关税税率根据进口物资品种的不同而有所差别，附加税率一般为10%或者零。如进口沥青，沥青的海关税费率总计为5%，企业所得税率为30%，假设调增进口价格100万美元，需要支付海关税费5万美元，而同时可以减少企业所得税支付30万美元，企业节省现金流25万美元。考虑到海关税费也可以抵减税前纳税额，减少缴纳企业所得税1.5万美元，企业实际的利润受益应大于25万美元。除沥青外，电子产品、轮胎、机械等也是国家鼓励进口的物资，海关税费比率低于企业所得税率，可以适当提高进口价格。海关监察机构会对进口方提供的商业发票的价格进行核实，大幅度的价格调整是不被认可的。相反，如果海关税费高于企业所得税，应调低进口物资价格，以减少海关税费的支出。

三、机械成本规划

(一)免税优惠了解项目投资的优惠政策，对于机械设备优先考虑免税进口或者临时进口方式。一般情况下，国家在制订宏观调控政策的时候，会设置外资投资的门槛标准，保护本国经济的平稳发展，也会为吸引外资而出台外资投资优惠政策，如机械设备投资一般适用的进口关税税率较低。在投资局批准的情况下可以进行免税进口，在业主对口政府机构的认可下可以进行临时进口，节省现金流支出，降低项目成本。免税进口在投资局批准，海关认可的前提下进行操作，可以免除关税和其他进口税费，如增值税、附加税、代扣税等。临时进口则需要明确机械设备用途，出具保函担保，发生一定的保函费用，在指定用途期限届满或者项目竣工时，保函没有续展理由，需要计算缴纳海关税费，或者办理出口手续。

(二)折旧管理遵守税务政策要求的机械设备折旧政策，避免外账和税务折旧差异而产生的折旧成本调整。海外工程项目的外账操作主要服务于税务目的，为方便核算，应保持外账折旧计提方法和税务要求的一致性。

(三)报废处置严格机械设备报废处理手续，在实物存在毁损或变卖的情况下，依据充分的证据资料进行外账的销账处理。一般情况机械设备存在更换主要零部件、事故报废或者变卖处置等事项，使得机械设备提前损耗完毕，外账操作上也应该作相应的成本消耗处理，这要求做好证据资料的收集工作，特别是保险公司、公安部门等机构出具的权威资料。

四、资金支出规划

(一)跨国交易对于跨国交易的业务优先考虑从项目所在国付款，收取有效的发票收据，避免成本不被认可的情况发生。如国际保函业务，一般情况下由国内银行开出，所在国银行转开，所在国银行的收费应尽量避免国内代付，这样容易导致所在国银行不能合理提供相关票据，成本流失；对于国内银行的收费也应收集充分的证据材料，争取税务认可计入成本。

(二)援助捐赠对于援助捐赠事项应保留基础书面资料，受益方为政府事业单位的或者带有公益性质的，应明确是否免税，是否有相应的免税凭据，以避免税务审查中出现纰漏。如施工项目资助营地附近的学校购置教育器材等捐赠事项。

五、财会业务规划

(一)增值税台账建立增值税申报台账，保证及时合理的申报纳税，为抵税退税业务做好前提工作。由于工程项目一般较为分散，为保证按时进行增值税申报，应设置专人负责并建立台账，确保信息沟通及时，防止纳税申报遗漏。

(二)固定资产分类明确固定资产的分类依据，由于固定资产划分标准有时候存在模糊混同的情况，而不同的固定资产类别适用的税率不等，固定资产的分类会直接影响到折旧成本的差异。如施工用板房，计入房屋建筑类一般的年折旧率为5%，而计入其他固定资产的话折旧率必然要高于5%.

(三)免税业务对于支付免税企业或者免税业务的款项应同时索取免税证明，税务审查一般会对免税票据进行重点审查。法律明文规定免税的项目可以依据相关条例解释说明，而针对个别企业或者业务的等免税事项应依据相关批文或者证明进行核实确认，以避免因为不合理的免税票据而引发的税务处罚。

(四)双边免税协议应用所得税抵免政策进行税务规划。截至2015年12月我国已经对外正式签署101个避免双重征税协定，其中97个已经生效。境外企业所得税的抵免工作要求日常工作中做好企业所得税代扣代缴单据收集备份，在年末及时联系审计事务所出具年度审计报告，保证企业所得税抵免工作能够按期完成。

(五)汇兑损益汇兑损益通过汇率变动数据进行对比记账，工程项目应合理选择汇率计算汇兑损益。海外工程项目的汇兑损益主要是由合同约定的固定汇率和实际汇率差额引起的，当所在国对实际汇率的外汇收款日确定标准不确定的情况下，汇兑损益的确认也存在不确定性。外汇收款日的确定标准可以是验工结算日、发包方汇款日、承包方收款日等，官方汇率是每天更新的，工程项目应结合所在国金融环境选择合适合理的外汇收款日，确定后不能随意更改。

(六)工程分包对于分包合同的签订务必考虑税务的影响，避免因税务问题产生的纠纷，减低税务风险。作为甲方应明确对方的税务责任，要求对方合理纳税，在甲方进行外账核算的前提下，应单独建立税务台账，做好代扣代缴工作，特别是企业所得税的计算缴纳，应及时通知对方并合理扣缴。作为乙方应尽量避免税务核算的被动局面，条件允许的情况进行自主核算申报。

六、组织模式规划

(一)配备专业管理人员，完善税务内部管理机制以财务机构为中心，设置专人专岗负责外账和税务，加强内外账的对比，及时了解海外税务政策法规的变更。税务问题涉及施工经营的众多方面，需要各部门协调配合，合理安排各项活动，制定有效的税务内部管理制度，共同优化税务管理。

(二)发展当地财务职员，逐步推广属地化管理聘用和利用当地素质较高的财务职员，一方面可以与咨询中介、税务机构、业主单位等进行更为充分的沟通，降低公司职工薪酬费用的开支；另一方面也给中方管理人员提出更高要求，需要熟悉当地的文化风俗习惯，掌握全面的财务税务知识，能够理解当地职工的工作习惯和方式，发现问题并改进工作。

(三)利用税务和中介，加强与税务机构的沟通联系日趋完善成熟的税务和中介在税务理论和实践中都有丰富的知识经验，通过其提供的中介服务，可以不断提升企业的管理水平。税务机构是税务征收管理的权威单位，负责税务规定的更新和执行，对于实践中的疑难问题有解释权，在其帮助和指导下，可以更加有效的开展相关工作。

(四)加强税务知识的学习，遵守规定，运用优惠政策按照税法的制度规定办事，避免偷税逃税等行为引起的罚款罚息，防止因为税务问题影响企业信誉。学习并运用税收优惠政策，合理避税，有效降低企业成本，以实现企业利润的最大化。

(五)结合施工经营的实际情况，提前进行税务规划税务规划应在经营计划或者业务安排的时候予以考虑，各相关部门在事务执行时应加强税务规划的意识，税务人员予以全面统筹和组织协调，防止事后救济，造成偷税漏税等事件的发生，形成负面影响。

七、结束语

在一带一路国家战略的感召下，为了实现中国梦，走向世界，越来越多的企业将战略眼光放在海外市场。企业在走出去的同时，国际竞争力和影响力不断提升，而海外工程项目的税务问题也给企业提出了挑战和要求，完善海外税务管理和规划有助于海外工程项目安全健康地发展。海外工程项目应该在开拓市场过程中，熟悉国际投资环境，适应海外税务政策，规避国际税务风险，利用有效的税务管理和规划为企业发展保驾护航，提高企业盈利水平，提升国际竞争力。

作者:成博怀 单位:中铁三局国际公司

参考文献：

[1]黄安武，周相林.有效化解税务风险为海外经营保驾护航[J].现代商贸工业，2014(23).

工程税务管理范文篇3

关键词：国际工程承包项目；税务管理；策略

我国自加入世界贸易组织后，与世界各国的联系日益紧密，我国国际工程承包项目横向扩大了规模，纵向在“一带一路”和“走出去”战略的推动下从亚洲逐步向欧洲、非洲、美洲的国家发展。巴西工程承包项目就是我国在南美洲的国际工程承包项目，与巴西企业成为战略合作伙伴。通过巴西工程承包项目，发现承包国际工程项目的过程中存在着许多税务管理方面的问题，国际工程承包项目属于跨国经营，各国的税务制度各不相同，加上项目受项目所在国的经济、政治等方面的影响，项目的复杂程度也比国内的工程项目高，税务管理的难度系数也随之增大。接下来笔者就对国际工程承包项目税务管理的难点做出分析，并有针对性地提出一些应对策略。

一、国际工程承包项目税务管理的现状

（一）双重征税给国际工程承包项目带来不利影响。国家间税收管辖权的冲突是产生双重征税的根本原因，而各国所得税制的普遍化加剧了双重征税。目前，我国与其他大部分国家都还没有签订双方免税协议，这就意味着双重征税成为国际工程承包项目开展需要解决的重要难题。全球经济一体化不断加深，双重征税成为跨国经济发展的重要阻力，是一道难题需要我们尽快解决。就巴西工程承包项目而言，双重征税不仅对我国产生经济上的损失，也对巴西产生不利影响。（二）税务筹划困难给国际工程承包项目带来不利影响。每一项工程项目在启动前都要进行综合计划，也就是项目税收筹划，这是必不可少的工作，也是工程项目开启前最重要的准备。为了使项目最终能够取得最大效益，在项目开始前一定对项目各阶段进行详实的税收规划，达到各个方面都经济，合理和实用。巴西工程承包项目作为国际工程承包项目，两国双方的财务和会议人员语言不同、文化存在差异，造成沟通交流上的障碍，加上双方的财务人员也有限，人力资源不够，在进行经济评估和税务筹划的过程中难免出现很多问题和不足之处。从而加大了整个项目实施和推进的难度。（三）对财税制度了解不够给国际工程承包项目带来不利影响。在巴西工程承包项目中，由于财务管理的人才不足，人力资源的缺乏，加上两国之间的文化差异比较大，在交流和沟通的过程中有阻碍，对巴西国家财务和税收制度的研究不足、了解不够充分。在国际工程承包项目中，往往对项目所在国的财税制度的了解不够深入。由于人才不足和文化差异两个方面的影响，国际工程承包的金融体系并不完美，每一个国家的金融系统难以准确把握，避税的问题不能有效地研究，国际长期发展工程承包项目是极其有限的。对项目所在国财税制度的研究工作对项目的开展也是十分重要的，需要引起重视。

二、国际工程承包项目税务管理对策

（一）提高项目税务筹划的意识。为了确保国际工程承包项目税务管理的有效实施，务必要做好税务筹划这项筹备工作。而要想做好税务筹划，最根本的是要从税务管理人的意识出发，对税务管理相关人员进行专业的培训，提高税务管理人员的税务筹划意识，让他们从根本上认识到税务筹划工作对项目以及企业的重要性。并且通过培训还要提高他们的税务筹划能力，税务管理人必须及时掌握项目的税收情况和项目各个时期的确切信息，将税务筹划工作落实到整个工程项目中去。从思想觉悟上和行动能力上双管齐下，提高税务筹划的价值。（二）加强对项目所在国的税务制度的了解。为了加强对外资工程企业的控制，各个国家都制定了具有法律保障性质的税务制度，税务制度对企业的收入、成本和利润都产生着较大的影响。不同的国家有不同的税收协定，工程服务模式各有差异，税务计算方法不一。因此，必须加强对项目所在国的税务制度的了解，这样项目在实施的过程中才能顺利进行，少走弯路，少出错，减少损失，实现经济利益最大化。就巴西工程承包项目而言，巴西国家与我国的税务制度就有差别，我们要充分了解巴西国家的税务制度，为巴西工程承包项目保驾护航。（三）注重国际工程承包项目税务管理方面人才的培养。大家都应该熟知一个道理，一个强大的企业背后一定有着一个优秀的团队。无论是企业或是项目，对它来说人才都是至关重要的。在国际工程承包项目中，税务管理得是否妥当对企业项目的成本、利润以及最终的效益情况都产生着巨大的影响。而税务官员是税收管理的主要执行者。税务管理状况很大程度上都取决于税务管理者，因此，要想加强税务管理，就必须加强税务管理人才的培养。优秀的税务管理人员可以站在更高的视角，用更清晰的思路对税务进行详细评估和综合性管理。（四）推进解决双重征税问题。由于我国与其他大部分国家都还没有签订双方免税协议，双重征税现象严重，加重了企业税收负担，为了避免双重征税，促进企业的发展，加快境外已纳所得税款在境内抵免显得尤为重要。企业可以凭借在境外已经交纳相关项目的所得税的可靠凭证而不用到境内再次进行所得税的交纳。但是由于境外一些地区经济政治十分落后，无法给出具有可靠性的凭证，所以我国更要加强对税务制度的完善和改进，让更多的企业得到应有的保护。

三、结语

随着时代的发展和经济的进步，国际工程承包项目的规模不断扩大，税务管理在其中发挥的作用日渐增强。笔者通过本文以巴西工程承包项目为例，分析了国际工程承包项目税务管理的现状，针对税务管理方面出现的问题和难点笔者也对症下药，提出了相应的应对策略。综上所述，在国际工程承包项目发展的黄金时期，面对挑战和机遇，我国国际工程承包项目要想获得长足的发展，必须迎难而上，深入各项目所在国税务制度的研究，熟悉各国的工程服务模式、税务计算方式等，结合实际，找出一条适合自己的发展道路。

参考文献：

[1]王志勤.国际工程承包的资金风险控制[J].中国国际财经（中英文）.2017.

[2]赵振宇，郭小菱.我国国际工程承包业的发展脉络和成长路径[J].施工企业管理.2018.

工程税务管理范文篇4

一、全面营改增对于煤炭企业的影响

营业税改征增值税的简称为营改增，更进一步可以解释为先前要缴纳的营业税项目改成了增值税，而增值税的目标只针对产品或者产品服务的增值税部分，这也就解决了重复纳税的问题，同时这也侧面反映出了税务改革的重要性，所以为了满足不断发展的经济需求，国家推行了此次税收改革。下面我们来分析几点关于营改增体制对于煤炭企业的影响[1]。（一）不动产相关业务允许抵扣进项税。对于煤矿企业而言，其不动产的范围主要包括了地下的工作巷道，巷道又可以分为三种，分别为开拓，准备和回采巷道。其中使用频率最高的巷道就是准备巷道和回采巷道了，他们主要用于日产的开采工作，所以我们又将其称为生产巷道，全面实行营改增之后，对于生产巷道的影响是巨大的。因为在2015年末开始国家财政部和税务总局就已经明确规定允许除开拓巷道之外的其他巷道抵扣进项税额。在营改增之后，将所有的不动产纳入了抵扣范围，这也就意味着所有开拓巷道将纳入抵扣进项税额范围之内。所以在以后的煤矿开采工作中，所有的支出都将完全纳入抵扣范围之内，当然煤矿企业的不动产还包括其他的地上工作项目，所以未来的抵扣范围将越来越大[2]，税务管理人员的工作范围也不断加大。（二）贷款不允许抵扣进项税额。在不断扩大可抵扣增值税范围的同时，也相应地缩小了对于一些项目的使用范围。在日常的生活中由纳税人主导的贷款业务，餐饮业务以及居民娱乐的进项税额。此外还包括一些其他的一次性之处抵扣项目，在进行贷款业务时所需要的手续费，咨询费，中介费。所以一旦贷款业务不允许抵扣进项税额之后，这也就大大地加重了煤炭行业的经济负担。例如实行营改增之前，煤炭行业在向金融行业寻求贷款求助时，所需要的手续费可能是5%，实行之后所需要的手续费就要到达6%，这1%的手续费是金融行业为了保证自己的经济效益，只能使得整个税负问题转交给贷款者来进行担负，煤炭行业不同于现在的其他企业，随着天然气等其他清洁能源的开发利用，煤炭行业的收入利润越来越低，而这项制度实施之后，煤炭企业要是想在未来谋求发展，所需要解决的问题还有很多。

二、基于营改增对于煤炭企业的税务管理对策分析

随着营改增的实行，煤炭企业面临着诸多的机遇，但也同时面临着不少的挑战，所以这也就要求这企业能够针对本身企业的特点在这场改革洪流中，做出必要的税务管理改革，从而在党的领导下实现企业的效益最大化。（一）明确关于营改增的相关政治要求。只有明确国家的关于营改增的相关要点，才能在此背景下使得煤炭企业本身的税务变得更加明确，其具体的要求应该注意以下几点：当前的营改增只是属于初始阶段，其涵盖的行业仅限于“3＋7”，随着规模的不断扩大，效果的不断体现，将逐渐延伸到其他的行业如建筑业，房地产，金融行业，最终舍弃了营业税，从而实现全面的营改增。不动产纳入抵扣范围，在2009年我们国家还只是针对机器设备进行改革，将企业的设备纳入抵扣范围，而现阶段，自2016年营改增开始实施之后，所有的纳税者都可以将不动产的增值税进行分期抵扣。重新划分了不能抵扣的项目范围，例如一些设计比较简单的计税项目和免征增值税等服务，同时为了简化煤炭行业会计核算的流程和内容，煤炭行业将对支出类的费用进行分类管理增值税发票，尤其是可抵扣项目和不可抵扣项目。（二）分清可抵扣与不可抵扣的项目界限。随着营改增的范围不断扩大，项目不断增多，煤炭行业的财务管理者应该明确可抵扣项目和不可抵扣项目的范围划分，加强对于税收政策的研究，从而尽可能地降低税务风险。比如煤炭企业的领带人要在酒店举行会议，酒店都会将所有的当日项目全部列在一张发票上，他们不明白这上面有哪些项目在可抵扣范围之内，例如住宿服务。与此同时还有不可抵扣的项目，例如餐饮的服务内容。所以煤炭财务人员在进行会计核算时，最好对所有的会计核算内容进行分类汇总，这样就能够确保煤炭行业在日常的工作中尽可能地避免不必要的开支从而保持稳定持续的发展。

三、结语

营改增改革虽然在各个行业都取得了一定的效果，然而每个行业的特点不一样，在应用的过程中我们应该学会做出取舍，例如对于现在的煤炭企业而言，就出现了上述的贷款不可抵扣而不动产却能抵扣进项税额的情况，所以对于煤炭企业的财务管理部门而言，就需要做好必要的税务应对措施，明确政治要求，分清营改增的内容要点。

参考文献：

[1]张静.关于建筑施工企业营改增后项目建造合同的执行与税务管理的分析[J].当代会计,2016,27(12).

工程税务管理范文篇5

关键词：海外工程项目；税务风险；管理与防范

一、背景及意义

据商务部统计，2013年-2018年中国在“一带一路”沿线国家新签对外承包工程合同额超5000亿美元，对外直接投资额超800亿美元，上缴东道国税费累计20.1亿美元；仅2019年一季度，中国企业对外承包工程新签合同额达到506.1亿美元，同比增长13.5%，越来越多的中国企业加入了“走出去”的队伍。然而，“走出去”的大部分中国企业缺乏海外税务管理经验，同时由于各个国家经济发展水平、政治环境、税法税制等存在较大差异，海外工程项目在开发实施过程中，面临的税务风险也更加多样化和复杂化，税务风险导致部分企业遭受重大损失的案例时有发生。因此，加强税务管理对提升企业管理水平和经营效益具有重大意义，如何进行税务筹划和税务风险防范成为亟待解决的问题。

二、海外工程项目税务风险起因

(一)税务环境引发的风险。多数海外国家与中国的税制差异较大，在部分政局动荡、税务环境较不稳定的国家，税收制度不完善且政策变化频繁，税收执法不规范且缺乏纳税指引。面对税务争端，执法解释带有一定随意性，同时由于语言与文化差异和信息不对称，加大了企业海外工程项目的税务稽查风险。(二)会计政策差异引发的风险。一般企业海外工程项目的国内账务根据中国财政部制定的《企业会计准则》进行会计核算及财务报表编制，而项目当地账务通常根据国际会计准则理事会颁布的《国际财务报告准则IFRS》或项目所在国会计制度编制，适用的会计准则不同，所适用的会计科目、会计核算原则及方法等存在差异，使得跨境税务事项的实施和衔接存在一定障碍。(三)经营管理引发的风险。企业海外工程项目的税务风险管理被弱化和忽视，缺乏整体税务规划和筹划，税务管理体制不健全。同时，由于海外工程项目大多项目实行内外账管理，但外账质量不高、内外账衔接存在问题，财务人员专业技能和素质有待加强，无形之中增加了企业的税务风险。部分企业忽视了项目开发前期商务调研和财税咨询的重要性，在很大程度上影响了企业税务风险管理的有效性。

三、海外工程项目税务管理和风险防范措施

国内建筑施工企业在大力拓展国际市场的同时，需要筑牢风险防线，在合法合规的前提下进行税务筹划，降低企业税务风险和税务负担，进而有效地提高企业竞争优势。建筑施工企业可以从以下几个方面强化税务管理和进行风险防范：(一)秉持海外税务管理基本原则，统筹税务管理。1.税法优先于合同的原则。签订合同前要熟悉和了解项目所在国的税法政策，对照合同有关税务条款进行分析解读，识别税务风险，针对税务优惠、减免的约定要基于税法规定而不仅仅是合同约定。2.事前算赢的原则。财务部门要在海外工程项目市场开发阶段就介入，测算税务费用，设置合同条款，识别税务风险，制定财税方案。3.税收筹划效益与合理合规性兼顾的原则。税收筹划的目的是获得收益，但前提是要合法合规，海外国家的税收政策中针对违法违规行为的罚款非常严重，要掌握好尺度和平衡，不能顾此失彼。4.税务财务业务一体化原则。海外工程项目的税务筹划要注重税务财务业务的一体化，贯穿项目管理的全周期和全环节，做好税务、财务和业务的关联对接。(二)注重项目前期财税调研和策划，把控方案执行。1.积极开展海外国家财税政策调研工作。在海外工程项目投标前期，要进行税务管理方面的调研考察，了解和掌握项目所在国的税收法规和政策，具体内容包括：项目所在国的税法体系、主要税种和税率、税收优惠政策、会计准则以及外汇法规以及项目所在国与中国的双边税收协定等等。调研考察的途径可在中国商务部网站搜索《对外投资合作国别指南》、在中国国家税总网站查询《国别(地区)投资税务指南》和税收协定，还可以利用国际性会计师事务所的全球税收指南，咨询项目所在国的中资企业或者大使馆等等，针对新进入的海外国家，应聘请相关咨询机构或中介机构出具切合企业实际的咨询调研报告。2.充分评估合同税务条款。合同价格的确定和税务条款密不可分，即合同税务条款直接影响项目经济效益，如果对于合同税务条款的研究不充分不透彻，可能会产生较大的税务风险。具体来说，要关注合同价格是否含税以及包含哪些税种、税率是否准确(与合同报价进行对照)，是否明确税费承担主体，是否约定税务政策变更导致的税负增加由谁承担，税务条款设置是够合理以及由此会衍生何种风险，必要时可聘请专业的事务所进行协助报价和评估分析。3.考量合同签订主体和模式。目前海外工程项目签订合同时，主要的签约主体有以下几种形式：以母公司名义、以境外子公司名义、以控股或合资公司名义，要根据企业实际情况结合签订合同后税务执行主体等多因素进行考量，选择最优的签约主体来签订合同。在签订海外总承包工程(EPC)项目时，应综合业主和融资银团要求，以及项目所在国是否针对有EPC合同各部分内容是否差异性税收政策等因素，考虑是否对合同进行拆分。4.合理运用合同报价策略。如企业确定对海外EPC合同进行分拆，要采取适当策略，综合考虑税务政策、资金收款等因素审慎确定各部分合同价格。5.精准测算合同财税费用，合理选择执行方式。企业应对照合同税务条款以及税务政策调研报告，在报价时准确计算合同财税费用，避免企业遭受损失。主要考虑的税种有：境外所得税(预提税、最终税)、境外增值税、关税、印花税、资本利得税、其他小税种。6.制定项目财税方案，做好方案交底和落实。针对海外项目出具全周期的财税策划方案，会同项目经理以及项目财务、合同、物资等主要部门管理人员进行方案交底，由项目财务经理具体做好方案执行，项目各部门发挥协同联动效应；企业总部对财务策划方案的执行进行动态跟踪和监控，项目出现重大情况变化或财税策划方案产生偏差，应及时采取措施予以调整或纠偏。(三)规范海外项目税务管理基础工作，提高外账质量海外工程项目部配备熟练掌握财税政策和实际操作的专职人员从事税务管理工作，积极推进税务人员属地化工作，利用当地员工语言沟通、人文法律方面的优势。聘请项目所在国的会计师事务所协助编制和审核税务报表，及时、准确地进行税务申报工作。按照当地要求做好会计凭证、报表、审计报告等会计档案，以及发票、税票、税务申报表、税收优惠批文等税务档案的存档保管工作，便于接受当地税务机关的税务检查和稽查。海外工程项目部分别设置完整独立的内外账，外账应符合所在国的会计准则、会计制度以及财税法规要求。企业需建立健全、外账制度和完善记账方法，做好内外账的衔接管理工作，规范票据、凭证及税务档案的管理细则，定期核对内外账数据。(四)做好国内税务管理衔接，确保运作顺畅。在海外工程项目执行过程中，企业国内总部应做好税务全盘统筹和国内外税务管理衔接工作。首先要及时开具中国税收居民身份证明，提供给项目所在国税务机关，申请享受税收协定约定的相关待遇，避免双重征税。其次境外合同的设计部分，享受增值税零税率待遇，实行免抵退办法；境外合同的建筑安装部分免征增值税，企业国内总部应及时办理各项减免税、退税备案手续。再次出口退税对企业的利润和现金流都具有重要意义，应要求项目部及时提供出口货物报关单、进销项发票等资料，按时向税务机关申请出口退税，做好出口退税台账登记。最后是合理选择境外工程所得税的抵免办法，统筹规划境内外的所得税事项，及时取得当年度在境外缴纳的所得税税票并做好翻译，以便备查和国内进行抵扣。(五)建立健全税务风险管控机制，打造高素质税务人才队伍。企业应建立健全税务管理机构，明确界定企业总部和项目部税务管理责任和工作职责。企业总部应构建税务风险管理组织架构和预警体系，积极识别和评估税务风险，提升整体税务筹划能力，加强业务指导。项目部税务人员应提高专业能力和执行能力，做好现场财税信息收集，推动税务方案的实施，不断规范和完善现场税务管理工作。企业应在现有会计核算、税务管理制度的基础上，增加海外工程项目财税测算和税务基础工作指引，规范操作流程和操作方法，从管理、技术、实际操作各层次为海外工程项目的税务风险管理与防范提供保障。由于海外工程项目的复杂性，对海外税务人员的职业素质和专业技能提出了更高要求，企业应制定和实施财务人员能力提升和培养方案，加快业财税一体化人才培养进程，打造一支精通财税、国际贸易、法律等领域知识的复合型人才队伍，为企业的海外业务发展保驾护航。(六)有效解决国际税务纠纷，规避税务风险建筑施工企业在海外市场开拓和项目施工过程中，由于各种内外部因素的存在，难免会与项目部所在国税务机关产生税务纠纷，税务纠纷解决渠道和方式主要有以下几种：1.向项目所在国税务机关申请税收事项裁定。如在项目执行过程中，针对具体涉税事项政策不明或把握不准的情况下，可提前向税务机关以书面形式进行裁定，合理解决涉税问题，避免发生涉税纠纷，降低企业税务风险。2.向项目所在国相关机构提起诉讼。针对涉税纠纷事项，聘请会计师事务所或律师事务所向当地税务局或税务法庭等机构提起行政复议或法律诉讼。3.申请启动双边相互协商程序(MAP)。在国际税收管理与服务中，解决税收国际纠纷是税务机关的重要职责，而保障“走出去”企业能够全面享受税收优惠政策也是税务机关的重要服务内容，更是企业所应享有的正当权益。企业如在项目所在国发生税务纠纷，经在项目所在国行政复议或法律诉讼后仍未达到预期目的，可向中国国家税务总局申请，启动双边相互协商程序。

四、结束语

企业海外工程项目的税务风险管理和防范工作具有一定的复杂性，税务风险管理需结合具体工作实践才更具适用性。需要真正全面获取和掌握项目所在国的税收法律制度和税收优惠政策，加强会计档案管理规范性，关注财税测算，完善企业税务风险管理制度，对项目整体涉税事项进行税务筹划，加强国际化人才的培养，从而有效的降低海外工程项目税务风险，提高税务风险管理能力，促进企业的长远发展。

参考文献：

[1]郭建封.浅谈“一带一路”背景下的建筑施工企业税收风险管理[J].税务研究,2019(06):106-110.

[2]陈延明,宋颖霞,卢飞.总包企业ZCGJ公司境外机构税务风险管控分析[J].财务与会计,2018(12):20-22.

工程税务管理范文篇6

关键词：国际工程；税务风险；管理

近年来，随着我国“一带一路”倡议的提出，“走出去”企业越来越多，企业在转型升级的同时，加大国际产能合作，作为充分竞争性行业的工程承包类企业首当其冲成为“走出去”大军中重要的参与者，他们一方面利用在国内拥有的先进施工经验和技术，不断承接EPC、BOT、DB+F等各类大型国际工程，实现了收入的大额增长，另一方面，却由于对国外政治、文化、财税政策、施工规范要求的认识不足、谋划不足，吸取了不少的经验和教训，付出了高昂的学费。在日益国际化、全球化经营的发展态势下，惨痛的教训让我们深刻认识到了对外承包工程所面临的各类风险，尤其是其中的税务风险，如何预防、控制税务风险，提早做好整体的税务筹划，成为企业愈来愈迫切需要解决的问题。

一、风险原因

（一）政策理解不准确。因文化差异、语言限制等原因，无法充分了解及理解东道国税收法律规定及办理流程等，从而造成不能享受税收协定优惠，免税项目未拿到批复，纳税申报不合规等行为，导致遭到税务部门处罚，影响企业纳税信用和国际信誉。（二）条款依据不充分。免税条款文件依据不足，无法落实；免税范围有限，部分税种和政府收费仍需交纳；需要定期更新免税文件，按时进行纳税申报、履行代扣代缴义务；免税条款需要满足一定条件才能生效；免税调控的适用存在一定限制；免税所得汇回中国需要补交企业所得税。（三）人员能力不足。财务人员是否具备应有的财务、税务储备知识，了解和熟悉国际税务的基本理论，熟悉并掌握项目所在国纳税政策和纳税管理，具备清晰的税务筹划思路和基础，将直接影响企业能否顺利实现预期的盈利、是否承担高额税负、能否顺利进入与退出国别市场。由于上述税务风险可能会造成一是纳税行为不符合税收法律法规的规定而产生的税务风险，二是指由于没有进行合理的税收筹划而导致多缴纳税款、多承担税负。

二、应对思路

最佳税务筹划时机是工程跟踪决策阶段，在此阶段，筹划空间较大，与业主谈判的时间和条件较为充裕。（一）加大人员培养。国际业务要求人员素质和知识结构都非常高，不仅要熟知国内税收知识，还要兼具懂得外语、国外税收知识，这需要其具备超强的学习认知能力和分析判断能力，才能适应国际业务市场的需要。为此，在走出去之前，一定要通过招聘、调动、特殊人才引进等多种方式储备具有相当能力的骨干力量，同时还要注意人才和团队的后续培养与建设。1.人才来源途径。从校园招聘拥有会计学、国际税收学等知识基础的高校学生作为人才储备；从“走出去”企业中招聘具有国外工程项目管理经历和国际税收筹划经验的高端人才，作为中高层骨干力量；招聘具备专业储备知识和高水平管理能力的领导；搭建起一个高效、有效的组织架构，形成良好的培养、指导、引领的良性人力资源运转基础系统。2.岗位设置。工程承包企业应根据国际市场、公司组织架构和公司所处的发展阶段来明确财务岗位设置，制定适用的《岗位职责说明书》，明确说明各自岗位的具体工作内容、工作时限要求、质量标准，让所有入职和在职人员对岗位有清晰的认知和发展、提升目标。3.人员培训。培训由两大主线形成：一是自主学习。即在工作中，充分利用市场调研、业务办理的机会，进行知识积累，以问题总结、国别税务管理手册进行汇总和上报；利用各类学历晋升、职称、执业资格考试来汲取知识，提升人员学习的主动性和思考分析能力。二是企业组织专业培训。企业总部应制定年度培训计划，定期组织人员参加例如海外税收筹划培训、海外投融资等各类外部专业培训；聘请具有丰富实战经验又拥有扎实理论知识的央企或大型企业财税人员组织大范围的专业知识的普及教育，形成专业人员业务更精进，相关人员参与、重视、积极配合的良好局面。4.考核与奖惩。作为专业性非常强的领域，对一线财税人员的考核除了参加项目或独立公司的业务考核之外，还应由集团总部或二级投资平台对口财务主管部门对其进行专业考核，确保其具有相应的专业胜任能力，做到能者上庸者下；二是关键岗位人员应实行委派管理。（二）基本政策搜集与整理。全面搜集项目所在国相关税务政策，深入了解相关税收优惠政策和征管制度，编制《国别税务政策汇编》，整理提炼主要条款，形成国别税务政策调研初稿，掌握主要税种政策和计算，建立该国工程承包税负测算模型，为项目跟踪提出初步税收筹划方案，建立该国完整的税务管理制度和流程。税务政策调研初稿包括但不限于以下内容：当地的一般税收征管制度以及与从事行业相关的详细税务规定，比如企业所得税、流转税、预提税、关税、个税、税收优惠、反避税等具体税务规定等；关联交易关联规定、预约定价机制；税务检查的相关规定、程序、特点；税务行政复议、涉税诉讼的一般程序；该国相关财务制度简介、利润汇回管理、外汇管理等相关规定；该国典型项目的税负测算模型；对当地法规的实时更新机制以及定期向上一级汇报制度。（三）借助专业和多方力量。借助税务中介机构、当地商会或中资企业进一步完善和补充税务政策和管理信息。例如：国际四大会计师事务所的德勤、安永、毕马威、普华永道在世界各地的分支机构较多，专业知识贮备充足，全球工作联动效率较高，国际承包税收筹划经验丰富，借助专业力量非常有助于刚刚步入海外、对海外业务生疏经验不足的企业，其缺点是收费较高，是项目所在国的一些会计师事务所、律师事务收费的N倍。另外，还可以通过向已进驻的中资企业、商会多方了解情况，因为现实中有些税务的实际管理与政策有一定的出入，这些也都需要搜集、辨别和选择。（四）与业主就合同价款是否含税进行谈判。从业主和企业两个角度分析各自承担税务对整个项目投资总额的影响，即一是从业主或发包方承担项目所在地的税负、业主或发包方代扣代缴承包商应当缴纳的当地税金角度来测算合同价款；二是从承包方承担项目所在国承担的税负来测算合同价款（测算时需要特别注意分包合同一定要约定由分包商自行承担境内外税负）。通过两种角度的对比分析，选择对业主、对承包商最优的价款方案，在此基础上争取业主的支持，获取双赢的局面。例如：阿尔及利亚项目，合同价款有两种方案可以选择，一种是由业主承担所得税，中国承包商取得税后收入9700万元；一种是由中国承包商自行负担阿尔及利亚当地所得税，总包合同价款为1亿美元。这时，中国企业在面临抉择时需要考虑工程项目的税前利润，阿尔及利亚当地所得税的税率、计算方式、纳税申报成本（例如聘请当地会计师事务所的费用）、中国承包商对纳税申报义务人的考虑、中国承包商的中国所得税及税收抵免。如果选择业主负责纳税，则还需要注意项目当地纳税程序是否烦琐、纳税成本是否高于承担纳税义务所取得的效益；中国承包商需要取得完税凭证，业主取得并提供该完税凭证的手续是否烦琐等影响因素。（五）积极获取税收优惠。与业主或发包人进行充分沟通，说明项目取得税收优惠给业主或发包人带来的利益或可以降低的成本，争取业主或发包人的支持。项目如果属于政府援助项目、重大基础设施、国际金融组织贷款、政府贷款项目一般可以申请企业所得税、股息、利息预提税的减免或其他优惠。如果项目能够为当地提供大量就业机会，还可以当地企业申请更多的优惠或财政补贴。在申请税收优惠时，尽量选择符合居民企业以及最终受益人规定的税收协定待遇。（六）利用避税地搭建股权结构进行筹划。全球到目前为止拥有很多的避税地，例如：百慕大群岛、开曼群岛、巴哈马等不设有所得税、财产税、遗产税和赠与税等税种的标准避税地；中国香港、中国澳门等一般只征收较低税率的所得税、财产税、遗产税和赠与税的一般避税地。通过对各个避税地与项目所在国的税收优惠政策、双边税收协定进行研究对比，从中选定合适的避税地，在避税地设置基地公司，成为“走出去”企业最常见、最普通的避税手法，基地公司以控股公司、信托公司、金融公司、受控保险公司、投资公司、专利持有公司、服务公司等形式存在。当然，作为企业也要敏感关注到，随着各国对反避税政策的实施，企业在国际税收领域面临着国际税收规则重构、多边税收合作开展及全球税收透明等多重机遇和挑战，避税地的选择更需要谨慎。（七）合理确定合同签订主体。合同签约主体可以由中国公司、项目所在国公司、第三方公司签订，几个主体各有利弊，在项目跟踪阶段，除了要搜集项目所在国纳税政策和信息外，还需要搜集与项目所在国有互惠条件并签有税收协定国家的相关政策、避税地的信息，从中挖掘是否有适用该项目所在国的中间控股公司方案，详细分析子公司、第三国子公司、分公司项目部等不同的组织形式下所面临的税务风险、享受的税收优惠、税收筹划的空间，在公司和未来战略布局下统筹安排可以使企业获得最大税负降低和价值税收安排。应注意在做布局时，不能仅仅考虑一时一地的得失，一定要站在公司整体价值实现、长远发展前提下合理安排，分析判断来确定。在做以上股权搭建时，应同时考虑项目实施主体退出机制的预先设定，如果涉及复杂的层级股权安排，应以间接方式进行股权转让、降低被征收预提税为宜。（八）EPC（设计、采购、施工）合同拆分为了降低税负，EPC合同签订前，应尽早和业主提前进行沟通争取获得业主的理解和支持，将合同内容拆分成E、P、C三部分，争取离岸部分即E和P不在项目所在国纳税，只就在岸部分C纳税。由于每个国家税务政策不一，在具体商谈过程中，一定要结合当地实际税管政策来分析。如果拆分可以实施，筹划时还应考虑合同价款组成部分的影响，也就是EPC三个部分在合同价款中各占的比重，这时，应当在合理范围内适当降低C部分比例，减少未来收入和税前列支成本费用出现顺差的压力，同时有利于企业尽早收回工程款。例如：一般国家认可E和P属于离岸部分，服务实施和贸易完成都不在项目所在国进行，税务征管机构基本可以认可拆分事项，但部分国家不认可合同拆分，他们强调常设机构或子公司为采购部分提供了服务，理应担负该部分的纳税义务，还有的是采用扣取预提所得税的方式征收，如安哥拉对采购部分不征税，但对设计部分征收5.25%的预提所得税。

工程税务管理范文篇7

关键词：境外工程承包项目；税务风险；税务管理

受信息不对称、机会主义倾向及有限理性决策的影响，境外工程承包项目中存在多种税务风险。如果不能有效、及时防控这些税务风险，就会直接导致境外工程承包项目的经济收益受损，也易引发企业被滞留在项目所在国、遭受项目所在国法律制裁等严重后果。可以说，强化境外工程承包项目税务风险的应对管理具有重大的现实意义，需深入探究相应策略。

1税务风险概述

当前，可以将税务风险划分为税款负担风险、税收违法风险、信誉损失风险等。其中，税款负担风险会加重企业承担的税款负担，降低项目收益；税收违法风险会增加企业所需缴纳的税款与罚金，还会面临刑事处罚风险；信誉损失风险会降低企业社会征信，影响企业融资贷款或经营业绩[1]。

2境外工程承包项目的税务风险

2.1境外税制环境差异风险

不同国家的环境造就了不同的税收制度，境外税制环境与我国税收制度、税制环境普遍存在明显的差异。在实践中，境外工程承包企业、项目所在国业主需要提前与当地税务机关交流，共同协商获取更低的税率。如果在项目前期没有确定税率，那么项目所在国业主就会依托最高税率代缴，资金占用量大，不利于境外工程承包企业现金流的维护。在境外工程承包项目的前期准备阶段，如果不准确分析项目所在国的税制环境，则极易导致制订的项目税务管理方案与当地现行税收政策要求不匹配，导致境外工程承包项目面临更大的税务风险，不利于境外工程承包项目的顺利开展。

2.2常设机构不合理风险

境外工程承包企业普遍会在项目所在国组建分公司，配置合理的财税管理队伍。受境外税收环境差异性的影响，部分国家对分公司提出的税率存在差异，同时未结合境外工程承包项目现实需求组建合理的税务管理工作队伍也是导致境外工程承包项目税收风险增加的重要原因。在实践中，应参考现实需求完善税务管理架构，确定税务团队组建规模与配置的财税管理人员数量，并明确是否需要在项目所在国聘用财税管理人员，从而实现境外工程承包项目的税务优化。

2.3合同拆分涉税风险

合同拆分是境外工程承包企业常用的纳税筹划方式。当前，各国对合同拆分均提出了严格的认定标准，且逐步更新。此时，如果境外工程承包企业依旧按照原有项目所在国合同拆分认定要求与经验完成合同拆分操作，不注意项目所在国在合同拆分认定方面的变动情况，则极易导致境外工程承包项目的合同拆分行为被项目所在国税务机关判定为不合理拆分行为，促使境外工程承包企业面临更高的对境外工程承包项目合同实施统一征税风险。

2.4企业自身税务管控风险

（1）利润核算方法涉税风险。如果境外工程承包项目使用的利润核算方法不合理，在实际检查工作中被项目所在国税务机关察觉，则极易产生业务处理不当形成的双重征税风险。在实践中，如果项目所在国税务机关作出境外工程承包项目存在逃避税行为的判断，那么境外工程承包企业不仅需要补缴企业所得税，还需要承担基于超期缴纳税款的罚金[2]。（2）项目退出涉税风险。境外工程承包项目退出期间，项目所在国的税务机关普遍要求相关企业提交大量税务资料，并审查相应资料内容的真实性、全面性与完整性。这就需要境外工程承包企业提前整理与妥善保管项目所有涉税资料，一旦在检查工作中发现资料不全面或不准确，就可能导致项目退出期间相应企业被滞留在项目所在国。

3境外工程承包项目税务风险的应对措施

3.1妥善应对境外税收环境差异

（1）加强税企沟通。境外工程承包项目的业主一般为项目所在国政府部门，是由政府部门直接管辖的企业。其对项目所在国的税收政策更敏感，具备较强的税务风险管理能力。因此，境外工程承包企业应主动加强与项目所在国业主的沟通，保证境外工程承包企业全面、正确把握项目所在国的税收政策，及时预判、掌握及应对税收政策变化情况。在此基础上，还应提升与项目所在国税务机关的沟通频率与深入程度，尽可能减少税务机关对境外工程承包项目的税务检查次数，并保证在出现税收政策解读歧义时，给予境外工程承包企业合理申诉的机会，减少被处罚的金额。在与项目所在国税务机关沟通的过程中，必须保证所述内容的真实性。若项目所在国税务机关查出境外工程承包企业谎报信息，特别是与第三方交易时，就会提高境外工程承包项目及其企业面临的审查与严格程度，情况严重时，会遭受项目所在国的法律制裁。（2）完善项目所在国的税务环境尽职调查。在境外工程承包项目前期准备阶段，必须全面调查项目所在国的现实税务环境，可以应用以下方法。①安排境外工程承包企业财税管理人员提前进入项目所在国，调查当地税务政策条款，同时进行深入学习与分析，编制税务环境分析报告。②与第三方中介机构合作，安排专业机构开展尽职调查。由境外工程承包企业结合尽职调查报告深入分析项目所在国的税务环境，确定合理的纳税筹划方案。

3.2建立科学的税务管理组织机构

参考项目所在国应针对不同常设机构设定的负税比率，合理建立境外工程承包企业常设机构。若项目所在国对分公司提出的税率存在差异，则应尽量选择税率更低的一项确定常设机构；反之，若项目所在国对分公司提出的税率不存在差异，则可以参考企业实际情况设置常设机构。在组建基于跨境工程承包项目的财税管理组织机构时，需要着重把握以下几项要点。（1）确定企业的税务管理组织架构，以此为基础构建税务人员管理政策和管控机制。税务负责人的领导与管理工作情况直接关系税务管理架构的质量与实效性，在及时关注、处理企业内税务问题方面发挥重要作用[3]。在此过程中，应参考现实需求科学建立税务管理架构，从而实现境外工程承包项目的税务优化。（2）参考税务管理体系配套引入内部人力资源。在此过程中，需要切实参考境外工程承包项目的现实情况与需求，确定税务团队组建规模与配置的财税管理人员数量，并明确是否需要在项目所在国聘用财税管理人员。在此基础上划分境外工程承包项目财税管理人员的具体税务职责、权限，同时设定不同级别财税管理人员的汇报机制。（3）引入外部税务顾问。聘请全球统一的外部税务顾问，为境外工程承包项目税务管理工作的有序开展提供支持与指导；安排外部税务顾问协助境外工程承包项目解决项目所在国税务问题。

3.3加大项目合同税务风险考量与管理力度

（1）考量免税条款。为了确保境外工程承包项目利益最大化，应主动寻求、签订免税条款。在此过程中，着重维护条款内容的明确程度与清晰程度，判断是否存在附加条件，准确掌握相应免税条款的效力期限。一般情况下，如果合同内包含的免税条款为“对企业在项目所在国的所有税费进行免除”，则需要主动与合作方划定“所有”的范围，制作书面确认文件[4]。可以尽量安排当地业主与项目所在国税务机关进行谈判，获取更高的免税条款签订成功率。完成免税条款签订后，企业应及时向项目所在国的税务机关确认相应条款的有效性，明确具体的适用范围，完善境外工程承包项目的税务管理规划[5]。（2）考量合同拆分。保证纳税筹划的合理性，关注合同拆分方式的合规性，防止被项目所在国税务机关判定为不合理的合同拆分。在此过程中，要求提前调研税务环境，把握并充分利用项目所在国的税收政策；关注项目所在国的税务政策变动情况，及时制订应对方案，降低税务风险；关注合同主体的选择，依托计算分析、全面研讨等手段确定差异主体模式条件下的现实税务风险，并以此为参考确定合理选择；若受到项目所在国税务政策变动的影响，合同规定内容与法律法规产生矛盾，必须及时结合现行税收政策判断合同拆分的合理性、合法性，优化调整境外工程承包项目的税务管理规划[6]。

3.4强化企业自身税务管控

（1）规范纳税申报。在纳税申报工作实践中，必须严格依照项目所在国的税务规定足额申报纳税，降低超期被罚问题的发生率。现阶段，我国在更多的发展中国家展开境外工程承包项目，在财务核算体系方面存在较为明显的差异性[7]。基于此，要深入分析项目所在国的税种与相关规定，关注区域其他企业财务核算体系的实际建设情况；相关企业在整理税务资料的过程中，需要严格保证项目资料内容规范且标准，减少发票资料不合规等问题的发生，从而保障跨境承包工程项目进度。跨境工程承包项目的财税管理工作还要着重关注税款缴纳方式的合理性。在相同国家环境背景下，如果税种存在差异，那么在缴纳税款过程中所需遵循的规定内容也不相同，因此财税管理人员在申报纳税的过程中必须区别对待不同税种。（2）妥善保管涉税资料。在境外工程承包项目的完工推出阶段，企业需要全面整理涉税资料。针对国内部分，要求整理各类型减免税的备案文件、税收居民身份证明资料、出口退税单据等；针对国外部分，要求整理项目企业的全部财税数据，明确企业的税务现状，并以此为基础判断是否注销分公司。如果注销，应着重维护各类票据的完整性与全面性，明确是否已足额缴纳税款，分析是否存在应收账款或负债；如果不注销，应全面整理企业本期的税务资料，着重维护涉税资料的完整性与全面性，降低税务资料不全面引起的涉税风险。整理并分析该项目税务管理中存在的不足，将其转化为文字档案，递交至企业总部归档，为后续跨境工程承包项目财税管理工作的优化展开提供参考与支持。

3.5其他方面

（1）定期组织针对涉税相关人员的教育培训。为更好地组建高质量、高素养的境外工程承包项目财税管理工作队伍，依托优质人才配置降低境外工程承包项目涉税风险，应定期组织对涉税相关人员的教育培训，提高其税务管理及税务风险防控能力。在实际培训活动中，可以设定“国际税收形势与挑战”“国际工程项目全生命周期税务管理”“企业外汇风险管理”“境外投融资及新型项目筹划”“国际工程项目财务策划典型案例交流”等模块，要求境外机构负责人、境外项目经理，以及来自各单位从事境外经营、财务管理的负责人等通过“现场+线上”的形式参加培训。依托专业技能教育培训活动，进一步提高企业境外从业人员在境外财税筹划、风险识别与管理、投融资项目开发等方面的综合能力，增强财税管理人员应对风险和化解风险的意识和本领，显著降低境外工程承包项目的涉税风险。同时，面对世界经济形势的变化，应不断提升企业应对境外生产经营风险的能力；相关财税管理人员需要不断汲取经验，提升境外工程税务筹划、外汇风险的防范能力；应进一步提高企业境外财务基础工作的规范化水平，保证境外资金风险可控；在企业境外业务转型升级的关键阶段，财税管理人员需要积极融入市场经营工作，为企业创造更高的价值。（2）构建企业风险文化。企业风险文化在强化企业文化建设、提升企业风险防范能力方面发挥着重要作用，是企业与境外工程承包项目发展目标实现的重要保障。在实践中，要求企业将风险管理意识渗入各项工作，保证所有员工均形成良好的风险管理意识，从自身工作行为入手，加大企业对各类风险的防控力度。

4结束语

在把握境外工程承包项目常见税务风险的基础上，妥善应对境外税收环境差异、科学建设良好的税务管理组织机构、加大项目合同税务风险考量与管理力度、强化企业自身税务管控等策略的落实，能有效降低境外工程承包项目的税务风险，推动境外工程承包项目税务管理工作的良好开展。

参考文献

[1]吴小娟.境外工程总承包项目的税务管理[J].注册税务师,2020(12):14-15.

[2]康海昕.境外矿山工程承包的税务风险与应对[J].税务研究,2020(3):142-145.

[3]孔德信.境外承包工程项目管理税务风险防范研究[D].武汉:中南财经政法大学,2019.

[4]段显兰.跨国工程总承包项目的税收筹划研究[D].石家庄:河北经贸大学,2019.

[5]吴德荣,方明,徐文华,等.发展中国家工程总承包项目的税务筹划管理[J].石油化工建设,2014,36(1):19-23.

[6]刘海艳.母子公司合作的境外工程项目税务筹划:以俄罗斯某项目为例[J].化肥设计,2020,58(5):57-60.

工程税务管理范文篇8

关键词：建筑企业；税务管理；存在问题；优化对策

1建筑企业的纳税特点

第一，目前建筑工程的金额越来越大，市场上拥有高资质的建筑企业为数不多，部分建筑企业利用资质优势承揽业务后采用施工分包、劳务分包形式进行，只派出项目经理等核心管理团队进行管理，建筑企业仅按照一定比例收取管理费用。总包施工单位作为纳税义务人，很多时候需要兼顾处理好分包方和劳务方的税务问题，并承担审核流程、票据的连带责任。据相关资料显示，我国建筑企业以这种方式收取管理费用的，管理费用为整个工程项目决算金额的8%-9%，含需要代缴的流转税以及附加税费。第二，由于工程项目一般在偏远地区，一些小的项目的采购零星施工用品习惯采用现金支付，部分沙石等辅料由于是个体供应商，对银行转账或者电子支付等现代手段的应用也较少，这种传统支付方法在某种程度上为上下游等各企业逃税、偷税等违法行为创造了可乘之机，无形中增加了税务检查的复杂程度及烦琐程度。第三，由于施工产品是一个复杂而系统工程，施工工序很多，建造过程非常长，采购的主要材料量也是特别大，机械租赁业务也经常发生，这时容易出现假发票未能及时辨别出来，或者接受了对方单位虚开增值税发票情况偶有发生，增加了税务管理风险。第四，由于在建工程大多数为异地工程，部分民营建筑企业并没有按相关规定开具外经证或者在项目所在地报备项目信息，在效益至高的追求下，纳税意识薄弱，纳税积极性不高，严重扰乱税收管理秩序和相关规定。

2建筑企业税务管理中存在的问题

2.1企业所得税。（1）拖延收入结转时间。工程施工的特点就是建设期和结算期都较长，在施工过程中有很大部分企业未能切实执行《企业会计准则-建造合同》的条款，如：在实际施工过程中未能按照完工百分比法或者工程实际进度，进行相应收入的结转，并存在严重拖延应税收入的结转，将工程项目总利润进行人为控制。（2）虚假原始凭证和发票入账现象严重。由于工程施工过程复杂，需投入各种料机费，因此产生大量的材料票、分包票和各类费用的票据，部分建筑企业未能有效审核所有发票和原始资料，在入账时较容易存在假发票或无票入账的情况，使得企业所得税风险特别重大。导致这一问题产生的主要原因在于以下两方面：一方面，建筑企业将工程按比例分包至各个项目承包商，在完成对包工头款项的支付后，通常要求其提供相应款项的发票，其中有一部分发票为虚假发票，主要原因是分包商为了从中获取更高的利润，四处收集并购买发票，使得经济业务四流不合一；另外偶尔还会提供各种虚假发票，都破坏建筑市场税务秩序；另一方面，部分建筑企业在经济利益的驱使下，有针对性、有目的性地降低采购价格，主要表现在建材选购时以无须发票为协商条件，达到降低材料价格成本的目的。在实际入账时，随意编造或者冒用他人名义，开具虚假的材料发票或者无票入账，在协助企业逃脱所得税的同时，也在某种程度上为材料商偷逃增值税提供了可能。（3）成本核算混乱。建筑企业除了部分经济业务没有完全按照四流合一和少量接受虚假发票之外，还面临另一问题，即项目开展过程中多个项目交叉进行，工程建设周期长，使得部分工程间接费用无法按时按量平均分配至各个工程或各阶段的工程，而租赁的机械费有时也没有很好的记录台班，无法合理分配至各工程。由于成本核算的混乱，导致企业部分经济业务进项税无法核算清查，影响真实的成本，进而影响企业所得税的计算，所得税申报数据的可靠性及有效性缺乏保障。2.2“营改增”后增加了建筑企业税务风险。（1）账务处理难度增加。随着营业税改增值税的全面普及，增加了建筑企业税务管理工作的复杂程度及困难程度。对于建筑企业而言，主要面临来自税收政策、有效衔接新旧税制、处理具体业务等一系列矛盾及问题，且对税务账务处理工作也有一定的影响。增值税与营业税的最大区别在于核算方式的转变，增值税的核算方式为差额抵扣式计算，即“销项税额-进项税额=应纳税额”，会计科目数量增加好几个，必然会大幅度增加核算难度。此外，“营改增”还会给财务带来异地工程预缴税款、所在地税款缴纳、开票系统、认证抵扣、报税系统、税务资料管理等诸多问题，若不能正确处理，都会造成税务风险。（2）税负有可能一定程度的提高。《政府工作报告》重点提及，2016年5月全面试行“营改增”后，确保所有行业税负只减不增。但是根据住建部相关司委托中国建设会计学会对66家大型建筑企业2011年财务数据“营改增”前后税负情况调研和测算来看，得出的结论是增加税负负担的企业达到58家，占总数的88%。现阶段，建筑业仍然处于粗放性管理状态，整体盈利效益处于较低阶段，由于建筑行业上下游仍然存在不规范的情况，如砂石的采购大多数无法提供增值税专用发票，偏远地区的工程部分租赁设备的为个人，无法提供税票，无疑对建筑业是重大的打击。再加上管理团队的薪酬等支出不能抵扣税款，一些垫资、中间潜在费用等一系列的费用开支，施工成本居高不下，大大降低了企业的收益。2.3纳税意识薄弱。大部分建筑企业都是利益追逐为目标，因此在大多数时候，通过延迟报收入、无票入成本、不开具外经证或者不报备项目信息等方式进行矫形处理税务问题，纳税意识极为薄弱。税务机关由于人力资源不足，不可能针对每个单位进行税务检查，也加大了他们偷逃税的动机。

3税务管理优化对策

3.1建筑企业税务管理优化对策。（1）严格工程财务核算，依法缴交税款。建筑企业应意识到，一旦违法税收法律，有可能面临诚信、不能投标、罚款、停牌、甚至吊销营业执照的风险。所以企业应严格工程财务核算，按照建造合同和建筑企业税务管理的相关条款及时计报收支，异地工程还应开具正规的外经证，预缴税款，并在工程所在地及时报备当地税务机关，在施工过程及时缴交工程的税款，这种合规的税务方式才能让企业发展长治久安。（2）建立健全税务风险管控体系。通过对企业税务管理工作实际情况的调查发现，建筑企业缺乏对项目投资、设备材料选购以及工程施工分包等方面所涉及税务问题的思考与分析。针对这一现象，首先，建筑企业相关领导需全面提升对税务风险管控工作的重视程度，积极参与并对税务风险管控体系有效性及规范性进行建设；其次，企业应设立专门的税务风险管控部门，提高员工有效识别、正确评估及从容应对施工生产过程中所面临的各类税务风险；此外，在税务风险管理体系的构建过程中，应对其内容的全面性进行时刻的监督，材料及设备的选购的流程和票据、劳务单位是否有及时发放劳务工资、施工分包以及施工设计等多项业务内容，遵循四流合一。另外还可以进一步明确税务工作的相关激励机制，提高税务管理人员参与税务管理工作的积极性与主动性。3.2税务机关税务管理优化对策。（1）加强税源控管，完善发票管理。进一步加强税务机关与建筑工程项目之间的协作，督促总承包单位在工程项目中标后，而对于已经完成施工的工程项目，通过信息化软件提醒其办理竣工结算工作，及时进行增值税汇算清缴工作。与此同时，税务机关应大力推进“以票控税”工作，全面贯彻落实“凭票收款、凭票付款”的规定，性质恶劣的税收违法行为的惩治力度。（2）引入社会中介机构力量。由于税务机关人员不足的实际状况，建议引入社会税务师事务所中介机构的力量，通过专业的中介机构对建筑行业的税务培训、税务检查和监督、其他税务工作、税务风险管理控制体系的建设进行有效的补充，这样能够提高税务机关的税务效率，确保各建筑企业能在公平的税务和市场环境中竞争。

4结语

综上所述，在建筑企业稳步发展的今天，税务管理其发展过程中起到不可或缺的作用，建筑企业应更多从自身管理角度出发，深度挖掘税务管理过程中存在的不足，并结合建筑企业实际发展情况完善自身的工作。而税务机关则应不断优化及创新税务管理模式，进而从根本上推动建筑企业税务管理水平的全面提升，为国家经济做贡献。

参考文献

［1］刘俊峰,王晓春.建筑业“营改增”后的税务风险及对策建议［J］.河北广播电视大学学报.2016（1）.

工程税务管理范文篇9

关键词：建筑施工企业；税务管理；计税

依据为有效规范建筑施工市场中税务经济行为，我国政府出台了一系列的税务政策措施，促使我国建筑施工企业税务管理难度不断增加。与此同时，我国建筑施工企业内部并没有完善的税务管理机制，导致税务执行力度不足，严重限制了建筑施工企业正常经营发展。据此，根据现阶段建筑施工企业在税务管理模块存在的问题，探究新的建筑施工企业税务管理模式就变得非常必要。

一、建筑施工企业税务管理风险

在建筑施工企业税务管理风险主要来源于企业内部、企业外部2个层面。其中来源于建筑施工企业内部的税务管理风险主要为企业内部控制制度不健全、企业业务规划存在缺陷、决策人员主观论断、业务安排中没有考虑涉税风险、财务政策掌握不及时、对财务政策理解存在偏差等；而来源于建筑施工企业外部的税务管理风险主要为税收法规不健全、执法行为不完善、上游企业地位过于强势等。

二、建筑施工企业税务管理现状

（一）虚增成本现象频出。现阶段建筑行业成本费用主要涉及人工费、建筑材料成本2个模块。这种情况下，包工头、建筑施工企业间利益联系较紧密，若包工头出现虚列费用情况，就会增加建筑施工企业税务进项摊销成本，进而增加了税务核算难度。（二）税金缴纳时期不规范。依据我国相关税法的规定，建筑施工企业取得工程预收款收入后应依据工程竣工日期进行税款缴纳。而在建筑施工企业常规管理过程中，由于企业垫资现象发生较普遍，导致建筑施工企业资金回笼时间较长，对建筑施工企业税款缴纳时期的规范设置带来了较大的困难[1]。（三）纳税人申报计税依据缺乏真实性。在现阶段建筑施工企业税务管理过程中，部分建筑施工行业纳税人由于内部缺乏完善的财务制度及规范的账务凭证，导致其报送给税务部门财务报表真实度不足，申报表数据与经营实际情况存在较大差异。如将优质工程奖直接计入“应付福利费”，不做应税收入等。

三、建筑施工企业税务强化管理措施

（一）完善内部管理机制。针对现阶段建筑施工企业税务管理中出现的虚增收入频出情况，首先应在企业内部加强政策学习及培训工作。在增值税税率变动之后，由于工程造价、会计核算发生了较大的变化，因此，应从思想层面入手，开展从管理层至业务层全员学习工作，促使内部人员了解增值税政策，主动规范自身业务形式，为企业平稳渡过营改增提供依据。同时应从企业内部管理入手，构建与增值税税务管理制度相符的税务管理制度。在税务管理制度构建完毕后，以“工程税金”为核心，将固定费率计入建筑安装工程造价，或者将其计入竞争性费用，提升报价管理效率。若将工程税金计入不可竞争性费用，则可在一定程度上对建筑施工企业提供政策性保护；若将工程税金计入竞争性费用，建筑施工企业在投标模块可规范设置工程税金费率标准。在这个基础上，建筑施工企业可以建立工程量清单，对不含税造价进行投标。并以价外税的方式，对增值税取费情况进行分析，以实现优质优价、按质论价，避免标准定额对企业定价的影响[2]。此外，针对建筑施工企业内部管理过程中存在的不可控税务风险因素，建筑施工企业可根据企业会计准则的规定，结合工程完工进度，确定自身合同收入、费用支出及纳税义务。在这个基础上，针对业主失约导致工程进度无法及时确认或者工程款支付延滞情况，建筑施工企业可利用事中控制的方式，加大业主方延期付款或者工程进度情况延期确认说明等书面文件的收集力度，以便保证企业税务管理工作有效开展。（二）加快与上下游业务单位融合。针对现阶段建筑施工行业企业垫资情况，建筑施工企业税务管理人员应从纳税时间、采购合同、增值税专用发票支出条目等方面，加快与上、下游业务单位的融合。（1）在纳税时间确定期间，建筑施工企业可与建设方及材料供应商进行共同协商，结合增值税相关规定，对会计核算主营业务收入年底核算模块，共同进行所得税汇算清缴，保证增值税销售额与增值税进项同步进行，以减轻自身资金压力。（2）在材料采购合同签订期间，基于合同在材料采购方、材料供应方权利义务管理方面的约束性，建筑施工企业可与材料供应商沟通，进一步细化采购合同条款，详细规定自身与材料供应方权利义务。在材料采购合同中，建筑施工企业应明确提出材料供应方在增值税专用发票开具方面的责任，保障自身权利。同时考虑到增值税税率变动后，材料供应商所提供的服务成本会适当上浮，建筑施工企业应与材料供应商就材料服务成本上涨问题进行沟通，保证双方利益。（3）在建筑施工企业税务管理过程中，明确增值税专用发票取得支出项目类别，可为税款抵扣工作顺利开展提供依据。因此，建筑施工企业税务管理人员可以上游购入与费用业务取得增值税发票几率为管理重点，综合分析购置设备、办公用品、劳保用品、水电费支付、燃油费支付、设备修理费支付等模块，尽量与具备增值税专用发票开具能力的企业合作，保证增值税税款的正常抵扣[3]。（三）加强对申报计税依据的管理。（1）税务会计是建筑施工企业税务管理信息的主要来源，也是企业申报计税的主体，基于建筑施工企业税务征收制度及会计核算标准要求，建筑施工企业可在内部制定完善税务核算管理体系，约束内部人员税务管理行为，为企业会计核算工作规范开展提供依据。同时为进一步减轻内部税务会计工作难度，建筑施工企业可依据相关会计核算准则，将企业内部税务会计资料进行系统整合，并以工作规范下达的方式，为企业内部税务会计计税申报工作提供良好的指导。2.减轻企业税负、降低企业涉税风险是建筑施工企业税务管理的主要目的据此，为充分提升建筑施工企业计税申报真实性，建筑施工企业可与大规模综合企业签订战略合作协议，集中开展钢材、混凝土材料采购，提升自身在材料采购的话语权及物资采购效率。同时考虑到战略合作协议规定灵活性，建筑施工企业可利用信用支付代替现金支付，降低自身资金压力。在这个基础上，建筑施工企业可在独立的税收核算管理部门设置的基础上，增设税收核算管理人员，完善工程款收取节点管理机制及合作供应商关系网络，为计税申报及进项发票取得提供充足的空间。通过灵活、完善的工程款收取节点管理及合作商关系网络的构建，可以有效弥补建筑施工企业增值税进项税额申报渠口，降低建筑施工企业税务负担及资金压力[4]。此外，针对现阶段建筑施工企业在计税申报方面存在的失真风险，建筑施工企业可在收到预付工程款后，以财务管理部门、业务管理部门信息沟通为阶段目标，寻找财务管理部门与业务管理部门信息契合点，构建完善的财务管理及税务管理、业务管理工作沟通平台，促使建筑施工企业可及时应对突发计税风险。平台构建过程中，建筑施工企业可在完善现有财务管理网络的基础上，在财务信息系统中纳入税务管理相关内容，通过新的财务信息系统，将与税务管理相关的各模块进行有效连接。最大程度利用互联网信息化作用，为财务部门与业务部门信息交互效率提升提供依据。

四、结束语

综上所述，税务管理是建筑施工企业内部管理的重要模块，因此针对营改增后建筑施工企业税务情况，建筑施工企业可以成本虚增、计税申报失真为管理要点，逐步改革自身税务管理模式。同时严格依据国家税务规定及建筑施工行业发展特点，加强对申报计税依据的管理，加快与上下游业务单位融合。结合互联网财务信息管理平台的优化改进，可有效提高建筑施工企业税务管理效率。

【参考文献】[1]阮仁胜.“营改增”后建筑施工企业的税务管理研究——基于建工模式下的税务筹划措施分析[J].经济研究参考,2017(41):64-65+71.

[2]钟莉.加强建筑施工企业税务管理的措施探讨[J].企业改革与管理,2017(7):163+167.

[3]王蕾.浅谈“营改增”后建筑施工企业的税务管理工作[J].财会学习,2017(15):179.

工程税务管理范文篇10

第一条各地税务机关应对不动产和建筑业营业税实行项目管理制度。

不动产和建筑业营业税项目管理是指税务机关根据不动产和建筑业特点，采用信息化手段，按照现行营业税政策规定，以不动产和建筑业工程项目为管理对象，指定专门的管理人员，利用不动产和建筑业营业税项目管理软件，对纳税人通过计算机网络实时申报的信息进行税收管理的一种模式。

第二条税务机关不动产和建筑业营业税项目管理的具体内容如下：

（一）受理不动产和建筑业工程项目的项目登记；

（二）对不动产和建筑业工程项目的登记信息、申报信息、入库信息进行采集、录入、汇总、分析、传递、比对；

（三）对税收政策进行宣传解释，及时反馈征管中存在的问题；

（四）掌握不动产销售和工程项目进度及工程项目结算情况；

（五）根据不动产销售和建筑业工程项目进度监控不动产和工程项目的纳税申报、税款缴纳情况，确保税款及时、足额入库；

（六）监督纳税人合法取得、使用、开具不动产销售和建筑业发票；

（七）不动产销售及建筑业工程项目竣工后及时清缴税款，并出具清算报告。

第三条纳税人销售不动产或提供建筑业应税劳务的，应在不动产销售合同签订或建筑业工程合同签定并领取建筑施工许可证之日起30日内，持下列有关资料向不动产所在地或建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行不动产、建筑工程项目登记：

（一）《不动产项目情况登记表》（见附件1）或《建筑业工程项目情况登记表》（见附件2）的纸制和电子文档；

（二）营业执照副本和税务登记证件副本；

（三）不动产销售许可证、建筑业工程项目施工许可证；

（四）不动产销售合同、建筑业工程施工合同；

（五）纳税人的开户银行、帐号；

（六）中标通知书等建筑业工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；

（七）税务机关要求提供的其他有关资料。

纳税人提供异地建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行建筑业工程项目登记。

第四条纳税人不动产、建筑业工程项目登记内容发生变化，应自登记内容发生变化之日起30日内，持《不动产项目情况登记表》、《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档，向不动产所在地或建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记。

纳税人不动产销售完毕和建筑业工程项目完工注销的，应自不动产销售完毕和建筑业工程项目完工之日起30日内,持下列资料向不动产所在地和建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记：

（一）《不动产项目情况登记表》、《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档；

（二）不动产、建筑业工程项目的税收缴款书；

（三）建筑业工程项目竣工结算报告或工程结算报告书；

（四）税务机关要求提供的其他有关资料。

纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行相应的项目登记。

如纳税人由于办理临时税务登记发生税务登记号变更时，应同时向机构所在地主管税务机关提供《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档。

第五条纳税人应按月向主管税务机关进行纳税申报，按照《营业税纳税申报办法》填报《建筑业营业税纳税申报表》，按照主管税务机关的要求填报不动产销售的纳税申报表。各地税务机关应积极创造条件，实现不动产销售和建筑业营业税纳税申报的电子化。

纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应按照上述规定向机构所在地主管税务机关报送《建筑业营业税纳税申报表》和《异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表》。

第六条扣缴义务人履行代扣代缴义务时，应建立代扣代缴税款台帐，如实记载被扣缴纳税人的名称、工程项目的名称、地点及编号、代扣代收税款凭证号、代扣代缴税款的时间和税额，同时接受税务机关的检查。代扣代缴业务结束后，扣缴义务人应将余下的代扣代收税款凭证交还主管税务机关，并结清应代扣代缴的税款。

第七条各地税务机关应积极与规划、建设部门建立畅通的信息沟通渠道，及时了解已批准立项的建筑工程项目的基本情况。

第八条主管税务机关应根据项目管理人员岗位职责，制定相应的岗位考核责任制。

第九条不动产和建筑业纳税人区别不同情况分为自开票纳税人和代开票纳税人。

（一）同时符合下列条件的纳税人为自开票纳税人，可以在不动产所在地和建筑业劳务发生地自行开具由当地主管税务机关售给的发票：

1.依法办理税务登记证；

2.执行不动产、建筑业营业税项目管理办法；

3.按照规定进行不动产和建筑业工程项目登记；

4.使用满足税务机关规定的信息采集、传输、比对要求的开票和申报软件。

（二）不同时符合上述条件的纳税人为代开票纳税人，由其不动产所在地和应税劳务发生地主管税务机关为其代开发票。代开票纳税人须提供以下资料到税务机关申请代开发票：

1.完税凭证；

2.营业执照和税务登记证复印件；

3.不动产销售、建筑劳务合同或其他有效证明；

4.外出经营税收管理证明（提供异地劳务时）；

5.中标通知书等工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；

6.税务机关要求提供的其他材料。

第十条税务机关应积极创造条件，逐步实现纳税人通过电子信息网络联通方式在主管税务机关的实时监控和授权下自行开票。

第十一条销售不动产发票、建筑业发票的样式和内容由国家税务总局统一制定。销售不动产发票、建筑业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由税务机关管理和监督。

税务机关对代开的销售不动产发票、建筑业发票应按建筑工程项目逐户建立收入台账，逐笔登记代开发票数量、发票号码、开具金额。

第十二条不动产、建筑业营业税项目管理软件由国家税务总局统一研究开发、统一部署实施。

第十三条加强信息化管理工作是实现“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的重要手段，各地税务机关应积极创造条件，逐步实现不动产、建筑业营业税管理工作的信息化、网络化。

第十四条信息的传输和比对。

（一）不动产、建筑业应税劳务发生地税务机关应按月使用不动产、建筑业营业税项目管理软件将《建筑业营业税纳税申报表》及当地的不动产销售营业税纳税申报表上传给上级税务机关。

上级税务机关按照管理权限，对信息进行清分，并将清分结果下传给下级税务机关或者上传给上级税务机关。

（二）机构所在地主管税务机关应对接收信息进行有效比对、分析，并将比对结果不相符的情况转相关部门处理。