工程合同审计范文10篇

工程合同审计范文篇1

关键词：工程项目;合同审计

一、工程项目合同审计概述

工程项目合同管理作为工程质量控制、项目进度控制以及工程成本控制的重要手段和风险控制方法，贯穿于工程项目建设的全过程，并对工程项目建设产生一定的经济效益，是工程项目管理的核心和重点。因此，加强工程项目合同审计是工程项目管理中的重要环节。长期以来，对工程项目的审计多为事后审计，比如工程项目的概预算执行情况或竣工决算审计等。而工程项目竣工决算审计作为工程造价控制的最后一关，尽管这是一项技术性、经济性和政策性非常强的工作，但在审计时必须遵循有关政策及合同中的规定，本着实事求是、公平公正、不偏袒任何一方的原则，进行工程造价的确认。然而，在合同主体已确定，合同条款已签订的情况下实施审计，即使审计发现不合理情况，也将很难扭转或改变局面。因此，加强合同管理审计对于保障合同的顺利进行、防范工程项目风险都具有积极的作用。工程项目合同管理审计，是指对工程项目建设过程中各工程合同内容及各项管理工作质量进行的审查和评价。一般包括勘察设计合同、工程施工合同、工程监理合同、造价咨询合同等，此外还包括对合同的变更、履行和终止行为的审计。工程项目合同管理审计的主要方法包括：审阅法、核对法、重点环节全过程跟踪审计法。审阅法主要是对工程合同进行仔细观察和阅读，对照资料记录鉴别其真实性、正确性和合规性、合理性及有效性的方法。核对法是对工程合同的合法性、完备性和公正性进行的审核，主要是对工程项目中对内容与招标文件以及中标人对投标文件进行互相对照，旨在查明合同文件各部分内容是否存在前后矛盾的现象，合同条款是否与现行法律、法规相冲突，补偿合同、备忘录是否真实、客观等问题，均需要进行认真核对和审核。重点环节全过程跟踪审计法主要是对工程合同签订过程和履约实施过程进行工程跟踪审计，特别是结合设计与立项内容，对工程变更、签证、索赔和争议处理过程进行全过程跟踪，鉴别其真实、合法、合理、正确和有效性。

二、工程项目合同管理审计内容、目标和依据

（一）工程项目合同管理审计内容。主要包括工程项目合同管理制度的审计和专项合同审计两大内容体系。其中，工程项目专项合同审计包括对工程项目勘察设计合同、工程施工合同、工程监理合同、造价咨询合同等的审计，此外还包括对合同的变更、履行和终止行为的审计。（二）工程项目合同管理审计的目标。合同管理审计的目标：一是审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；二是合同签订环节的合同管理资料以及资料依据的充分性和可靠性；三是合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性。（1）审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理。主要是审查工程建设单位内部合同管理水平，合同管理制度的制定和落实情况。由于工程建设项目周期长、投资大、不可预见因素多发，因此，必然导致工程建设项目的风险性较大，各项目参与者在工程建设工程中承担的风险责任主要通过合同来加以约定，将风险损失控制在有限承担的层面。（2）审查和评价合同资料的充分、真实和可靠性。鉴于工程项目合同涉及面广，合同内容繁多，可以考察被审计单位所签订的工程合同其组成内容是否完整、全面，合同条款是否合理、完善，合同规定的权利和义务是否对等公平。（3）审查和评价合同的签订和履行情况。主要是审查工程建设单位工程合同的签订、履行、变更和终止是否真实、合法，合同的签订对整个项目投资的顺利完工的重要性和发挥的效用给予明确的判断。一般而言，合同对整个项目投资的实施和交付起着至关重要的核心作用。（三）工程项目合同管理审计依据。其依据主要包括：合同当事人的主体资格资料、合同管理的内部控制情况、合同书以及各项具体材料。（1）合同当事人的主体资格资料。主要包括：工程建设单位与工程建设相关的批复文件，承建单位的营业执照、资质证书，监理方的资格证书，论证与设计文本等。（2）合同管理的内部控制。主要包括：工程项目建设单位合同管理的规章制度的制定和落实情况，内部控制岗位设置及运行机制情况，合同管理水平的综合评价。（3）专项合同书。即工程项目建设工程中涉及到的各种相关工程合同，包括勘察设计合同、施工合同、委托监理合同、项目管理合同、招标合同、造价咨询合同及各种合同、在履行工程中形成的变更和补充合同说明等。（4）专项合同的支撑材料。包括设计图纸、招标文件、投标文件、中标通知书、会议纪要、备忘录、现场证明资料等工程项目合同形成过程涉及的各种资料。

三、工程项目合同审计的重点

工程项目合同管理审计主要针对一些问题开展重点审计，主要包括：在合同管理前期，主要审查和评价被审计单位合同管理组织机构设置的情况；审查和评价被审计单位合同管理人才的配备情况；审查和评价被审计单位合同管理制度的建立和执行情况；审查和评价被审计单位合同风险管理情况。在合同签订环节，主要审查合同当事人主体资格情况，合同条款和所指的行为是否符合法律规定；审查合同当事人双方是否具有在资金、技术和管理方面履行合同的能力和资格，同时鉴定、审核合同的内容与招标文件要求的符合性，审查合同条款是否齐全，专用合同条款是否与通用合同条款相符，是否存在漏项等，有无不合理的限制性条款等，合同签订程序是否合规；审查合同是否存在损害国家或第三方利益而导致无效合同的风险，是否签署过错方承担缔约过失责任的规定，审查合同是否明确了甲乙双方的权利和义务，是否存在按优先解释顺序执行合同的相应规定。

四、工程项目管理审计应用

××公司基建工程项目审计人员，依据《内部审计实务指南第1号———建设项目内部审计》和《××单位建设项目全过程审计的实施方案》，对项目投资情况进行合同专项审计。（一）项目概况。了解工程项目基本情况以及项目投资情况，针对工程项目投资中存在的问题，对该工程进行合同专项审计。（二）审计重点。确定合同审计重点：（1）合同签订情况审计；（2）合同执行情况审计；（3）合同管理情况审计。（三）审计过程。在项目现场，审计人员采取一定的方式方法，对工程项目的实施情况进行审前调查分析，审计小组进行交流讨论形成初步共识后，确定本次审计的对象、审计内容和审计重点，实施项目合同审计，提出合同审计中发现的问题，分析查找项目合同管理的问题根源，消除合同管理内控缺陷，实现合同管理的效益要求。（1）明确合同审计的目的及程序。明确合同审计的目的及程序是建设项目合同审计的首要工作。审计人员在对工程项目合同进行审计时，首先编制《管理审计程序表》。（2）收集与工程项目合同管理审计有关的证据资料。审计人员根据建设项目合同管理审计程序表的计划安排，收集整理与建设项目合同管理审计有关资料，编制工程项目合同管理审计资料明细表。（3）调查合同签订情况。审计人员根据对建设项目合同管理审计程序表的计划安排，实施调查合同签订情况的审计工作底稿。（4）评审合同制度建立和执行情况。审计人员根据对建设项目合同管理审计程序表的计划安排，实施评审合同制度建立和执行情况的审计工作底稿。（5）审查项目合同情况。审计人员通过合同台账实施对项目的各类合同审查，包括项目的合同签订、执行状况；根据审计情况编制审计工作底稿。（四）审计结论。1.合同内部控制管理。审查评价工程项目合同管理制度建立情况，包括合同管理、合同签订、合同执行等规定能否适用合同管理的需求。评价单位遵守和执行经济合同管理制度情况，包括被审计单位经济合同管理情况，保证合同管理制度得到有效的执行，有效动态控制合同执行，等等。审查和评价工程量的确认程序及有关内部控制健全情况，包括制定符合实际情况的防范造价风险的措施，以及项目实施中合同管理控制；审查和评价资金到位情况，在合同管理上是否建立健全对重大设计变更、不可抗力、政策变动等行为的风险防范管理体系等情况。2.项目合同的签订管理。（1）合同主体资格审查。对经济合同主体合法情况进行评价，具体包括承揽项目工程的资质等。（2）合同内容审查。①普遍情况。使用标准文本签订的合同，主要审查和评价合同条款完备情况，重点是审查合同条款是否齐全，包括工作范围、权力和责任、合同期限、工程质量、工程价款、争议解决方式、违约责任等。工程施工合同工期包括开工、竣工时间以及工期延误是否约定；合同计价方式约定是否清晰，与价款是否矛盾等。不采用标准合同文本的，主要审查评价合同条款齐全、严密情况，对一些主要条款是否有专门的解释或规定，避免合同在执行过程中产生歧义，影响合同的执行效果等。②建设工程总承包合同。审查和评价合同主体资格、合同当事人义务的真实性、合法性；审查和评价建设工程总承包合同条款特别是工程造价有关的条款与招标文件中专用条款内容，以及合同条款含义是否明确等情况。③设计合同。设计合同明确建设项目设计范围和协调方式，项目规划图进行深化设计情况。④供货合同。审计人员根据项目单位提供供货产品报价单资料和现场安装的实物对比一致性情况。3.经济合同履行管理。施工合同条款严谨、明确等情况，主要是在合同款支付、合同变更、合同结算等执行事宜管理规定情况。

参考文献：

[1]刘珊珊.建设项目工程造价跟踪审计与合同管理[J].技术与市场，2013，（7）

[2]吴岩.建设工程项目审计之我见———加强合同管理审计，防范工程项目风险[J].改革与开放，2010，（18）.

[3]陶志明.关于合同管理在会计事前监督中的运用[J].财会通讯（理财版），2008，（6）.

工程合同审计范文篇2

关键词：建设工程；合同审计；重点；对策

建设工程是人类有组织、有目的、大规模的经济活动，是固定资产再生产过程中形成综合生产能力或发挥工程效益的工程项目。建设工程合同审计做的好与坏，对于我国的经济发展也起到了一定的影响，建设工程合同审计工作做的好，我国的经济发展就较快，建设工程的合同审计工作做的不好，我国经济发展的就较慢。

一、建设工程合同审计的重点

（一）对建设工程合同的造价审计

对建设工程的合同进行审计，目的是控制工程造价，在对建设工程合同进行审计时，第一个要点就是对工程造价的审计。审计工程造价是否在合理范围内，所用的工程造价是否符合建设工程的规模。只有对工程造价进行审计，监督工程造价的计算原则、计费标准等诸多细节，保证建设工程的造价在合理的范围内。

（二）对建设工程合同的签证审计

对建设工程的合同进行审计时，第二个要点就是审查建设工程的合同是否明确规定设计范围和签证的范围，只有保证建设工程的合同在合理合法的设计范围和签证范围之内，才能更好的保证建设工程合同的公平公正性。如果发现在建设工程的合同中有出现改变施工的时间，材料和顺序等问题时，要及时的进行处理，审计人员不能懒散懈怠，如不及时处理产生的后果将会非常严重。

（三）对建设工程合同的材料审计

材料是建设工程在建设时最主要的一个环节，建设工程材料的好坏直接影响了建设工程的整体质量。建设工程在人们的生活中所起到的作用是巨大，如果建设工程的质量得不到保证，不仅会对社会经济造成一定的影响，对于人民的生命安全也存在着一定的威胁。在对建设工程合同审计时一定要对材料的审计尤为的注意，避免豆腐渣工程的出现。要充分的保证建设工程的材料质量和材料价格在合理的范围内。

（四）对建设工程合同的人工费审计

对于建设工程人工费的审计也是审计的要点，建设工程要想进行的更好，是远远离不开施工人员的，只有充分的保证了施工人员的经济利益，施工人员才会更加细心认真的去对建设工程进行施工，建设工程的质量才会得到一定的保证，如果连施工人员的经济利益都无法保证，不仅会出现工人罢工等行为，还会大大的影响到整个建设工程的质量。要仔细审查建设工程的合同内是否存在关于人工费的问题。

（五）对建设工程合同的索赔审计

由于建设工程很多时候都是在室外或者是偏远地区进行的，所以建设工程在建设的过程中受到天气和人为的危害比较大，对建设工程的合同就行审计的时候对于赔偿的问题也有尤为的注意。由于种种原因造成建设工程未能在规定的时间内竣工，不管是承包方的责任还是发包方的责任都要有明文的规定。承包方在合同规定的日期内竣工要有奖励，相反没能在规定的时间内竣工要有处罚。

二、建设工程合同审计的对策

（一）主要审查合同的主体资格

要想更好的对建设工程合同进行审计，首要的就是对合同主体资格的审计。任何事物在发展的过程中都有一个主体，其余的部分都是在为这个主体而服务，只有对建设工程合同的主体资格进行准确的审计，才能更好的保证建设工程的整体质量。建设工程合同的主体包括资质情况，施工的组织能力和财务状况等，只有知道孰轻孰重，在对建设工程的合同进行审计时才能又快又准的抓住要点。

（二）合同的格式是否符合规定

没有规矩不成方圆，任何事物都存在着一定的规矩，不同的事物所存在的规矩也有一定的不同。建设工程的合同在指定的时候都有一定的格式，要想更好的对建设工程的合同进行审计就要检查建设工程的合同形式是否符合规定，有没有不合理甚至不合法的地方。有关建设工程合同格式的问题于2008年就已正式提出，《清单加价规范》有明确的规定“实行工程量清单计价的工程应采用单价的合同方式。”

（三）合同的语言表达是否慎密

在对建设工程的合同进行审计的时候，要对合同的语言进行审查，审查建设工程的语言是否慎密，是否有僻陋。要保证建设工程的合同语言更加的清晰更加的严谨。如果在对合同进行审计饿时候出现文字漏洞的问题要及时的进行解决，很可能因为一个文字就完全改变了整个合同的意义，要力求合同的当事人在表述自己的意见时准确无误。只有充分的保证建设工程的合同语言表达的准确无误，才能更好的减少建设工程在建设的过程中出现失误。

（四）合同审计要有侧重点

建设工程的合同内容设计到的方面有很多，这写内容之中，有些内容是重点有些内容则是非重点，要想更好的对建设工程的合同进行审计，在审计的时候就要有一定的侧重点。在对建设工程的合同进行审计的时候对于工程价款，施工日期等内容要侧重审查，这些内容都在一定程度上影响到了承包方和发包方的经济利益，无论是承包方还是发包方都会在这些问题上尤其的注重，只有对这些内容进行详细的审查，保证涉及经济利益的问题确实是在合理合法的范围内，其中审计合同的造价条款是也是重中之重。

三、结束语

建设工程合同审计看似简单，实则需要关注细节、注重效果。关于合同的问题由来已久，要想会更好的对建设工程的合同进行审计，不仅需要审计部门加大工作力度，建设工程的领导也应该有审计意识，充分的管理合同，让建设工程的合同体现公平公正的原则。

作者:牛双虎 单位:山西焦化股份有限公司

参考文献：

[1]佚名.建设工程合同跟踪审计的重点和技巧[J].中国招标,2012(45).

工程合同审计范文篇3

[关键词]政府投资工程审计法律程序

一、引言

近年来，由于国家建设的飞速发展，政府投资项目的数量与数额也随之日益增长，政府投资项目审计已经成为审计机关的重要内容。在当前的政府投资项目审计实践中，由于审计机关常常将除建设单位以外的施工、监理、设计等所有参建单位（以施工单位为主体）列为单独的被审计对象，使得审计人员必须向所有对象履行发送审计通知书、报告征求意见书以及审计报告与审计决定等程序，而某些大型政府投资项目所涉的参建单位常多达几十家甚至上百家，这就使得审计人员不得不沉溺于繁琐的程序事项，不仅在很大程度上影响了审计的效率，而且还常常影响审计的质量与水平。在当前的司法实践中，因政府投资审计程序不规范、不统一问题而涉诉的审计机关，其败诉的机率也是相当高的。因此，如何在坚持依法审计的前提下，尽可能的简化政府投资项目审计的法律程序，显得更加刻不容缓。

笔者拟运用法学与审计学的基本原理，结合南京市政府投资审计的实践，就政府投资项目审计程序的简化问题谈一些粗浅的认识，乞请大家批评指正。

二、政府投资项目审计法律关系分析

（一）政府投资项目审计的一般法律关系

一般而言，政府投资项目审计中涉及三方法律主体与两种法律关系。其中，三方主体包括：审计方、建设方和以施工方为主体的所有参与工程建设的单位（以施工方为例）；两种法律关系包括（如图1所示）：

（1）审计方与建设方之间关系属于行政法律关系，审计方即为行政主体，而建设方即为行政相对人，适用国家审计法规。因而，审计机关所作的审计结论或审计决定，仅对作为行政相对人的建设方产生拘束力。如果建设方不能依法接受审计，就应当承担《审计法》、《行政处罚法》上的行政法律责任。

（2）建设方与施工方之间属于民事法律关系，建设方即为民事主体一方，而施工方则为民事主体另一方。双方各自依照建设合同的约定享有权利与承担义务。因而，建设方一般应当按照合同约定的工程款的数额支付给施工方，否则应当承担《合同法》、《民法通则》上的违约法律责任。

由图1可知，由于审计方与施工方一般没有直接的法律关系，虽然根据审计法规的规定，审计方可以直接对施工方进行审计，但在审计认定的工程价款与合同约定的工程价款不一致时，建设方支付给施工方的工程款应以合同约定为准。这是由于施工方多数是通过招投标的竞争方式获得的建设项目，其与建设方所签订的建设合同受《合同法》等国家民事法律的保护。在目前所能收集到的司法案例中，法院几乎都不主张以审计所认定的工程价款（即政府的行政行为）来否定原建设合同中的价格条款（即民间的市场行为）。

图1政府投资项目审计一般法律关系图

审计方（审计机关）

审计行政法律关系

建设方（被审计单位/民事主体）施工方（民事主体）

民事合同法律关系

（二）变化后的政府投资项目审计法律关系

鉴于此，在政府投资项目审计实践中，当出现审计认定的工程价款与合同约定的工程价款不一致时，为了使得施工方也认同审计认定的工程款数额，根据《审计法实施条例》第21条第2款的规定，审计机关常常将各施工方视为单独的被审计单位，即审计过程中像对待建设方一样向施工方发送通知书、审计决定等，从而使得法律关系发生了重大变化（如图2所示）。

在变化后的政府投资项目审计法律关系中，涉及三种法律关系：两个行政法律关系与一个民事法律关系。与图1相比，增加了审计方与施工方之间的行政法律关系，施工方也成为独立的被审计单位。

图2政府投资项目审计法律关系变化图

审计方（审计机关）

审计行政法律关系之一审计行政法律关系之二

建设方（被审计单位/民事主体）施工方（被审计单位/民事主体）

民事合同法律关系

对于变化后的关系，最大的好处就是把一般游离于行政关系之外的施工方也纳入进来，即增加了图2中的“审计行政法律关系之二”。这样，只要审计机关对施工方认真履行了法定程序（例如依法送达通知书、审计决定等），作为单独被审计单位的施工方一般不得不认同被审计所核减的工程款。当然，即便如此，由于政府投资项目审计时间还不长，国家立法还不够健全，使得审计风险不可能完全得以化解。例如，《合同法》上有“合同双方当事人应当按照合同约定的价款支付”的规定，但与其具有同等法律等级效力的《审计法》上却没有国家建设工程的合同价款“应当以审计机关依法作出的审计结果作为价款结算的依据”的规定。这就不能避免仍会有个别施工方因不服审计决定中核减的工程款，而提起复议或诉讼的可能。最高人民法院的司法解释（[2001]民一他字第2号）规定：“审计是国家对建设单位的一种行政监督，不影响建设单位与承建单位的合同效力。建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据。只有在合同明确约定以审计结论作为结算依据或者合同约定不明确、合同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决的依据。”因而，审计人员在政府投资项目审计中，应有足够的风险意识和必要的心理准备。

另一方面，变化后关系的最大弊端在于程序的繁琐，在《审计机关审计项目质量控制办法》（审计署6号令）出台后尤甚。从近年来的审计实践来看，如果政府投资项目审计项目涉及的施工方只有几家或十几家，审计人员尚能从容应对，但一些大型政府投资项目所涉施工方就多达几十家甚至上百家，这客观上就使得工程审计人员无法完全依法定程序泰然处之。

三、简化政府投资项目审计程序问题的法律对策

（一）经审计后由建设方与施工方变更价格条款

此种解决方式要求，在审计核减行为结束时，由建设方按照《合同法》（而不是《审计法》）的规定，与施工方补充合同条款，补充的条款仅需类似写明：“建设方与施工方协商一致同意，该工程的价款以审计机关所最后认定的ⅹⅹ万元为准”，双方签字盖章后即可。该补签的合同条款具体形式，可简化为类似《工程造价审核单》的固定格式，交原合同双方当事人签字盖章。以表格形式出现的《工程造价审核单》的内容主要包括：工程名称、建设单位名称、施工单位名称、送审金额、增减金额与最后核定金额等，当然应明确“建设单位与施工单位协商一致同意，双方按照审计机关所最后核定金额进行结算”。

此种情况下，适用的法律关系仍属一般政府投资项目审计程序（上述图1），即审计机关不与施工方直接发生法律关系。因为，施工方一旦书面同意并认可审计机关审核建设合同的工程价款，一般可以视为其已实际认同原建设合同所定的工程量或工程款有所细化或调整。根据我国《合同法》关于合同变更的规定，原合同双方当事人在合同订立并履行后又重新细化或约定了新合同条款的，应按变更后合同履行。此外，对于核减工程款的，由于审计人员有确凿证据的，加之又是施工方自行同意核减的，审计决定认定的价款和合同的价款也趋于一致，建设方按照审计决定支付价款时施工方一般也不会再有异议,这实际上已经避免了未来纠纷的发生。

这样，现行普遍的做法（上述图2）就可被简化为（上述图1）：（1）仅需向建设方发送审计通知书，通知书上写明可延伸至相关的施工方，并将该通知书抄送给实际接受审计的施工方。（2）在对施工方审计结束时，审计人员将作为补签合同条款的《工程造价审核单》交有核减的施工方签字盖章，之后再交由建设方签字盖章。需要说明的是，此环节对在法律上防范审计风险至关重要。（3）仅需向建设方发送审计报告征求意见稿，可不再征求相关施工方意见。（4）仅需向建设方发送正式审计报告与审计决定，也可将审计决定抄送给涉及到有核减工程款的施工方。

此外，对于实践中可能出现的极个别拒不在补充合同条款上签字的施工方，可以根据审计署《政府投资项目审计管理办法》第7条的规定单独补发审计通知书，与该个别施工方之间形成审计行政法律关系（上述图2），在审计职权范围内进行处理处罚。情节较为严重，超越审计机关职权的，可根据审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、国家工商行政管理局共同的《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）及其他法律法规的规定，由相关职能部门加以处理。

（二）通过合同解决并上升为法律法规层面

此种解决方式要求，修改现行《审计法》等审计法律法规，增加规定以明确“若审计机关对本建设项目进行审计的，应当以审计机关依法作出的审计结果作为价款结算的依据”。但在国家法律层面，尚需依赖于审计法在未来的修改。目前比较现实的做法是，有地方人大结合地方审计实际，先作一些有益的立法探索。如汕头市人大于2005年4月29日通过的《汕头经济特区审计监督条例》第22条就规定：“政府投资项目的建设方在与施工方签订承发包合同时，应当在合同中约定如审计机关对本建设项目进行审计，应当以审计机关依法作出的审计结果作为价款结算的依据。”这样，即使审计机关仅按照一般政府投资项目审计程序（上述图1），不向施工方送达通知书、审计决定等，由于该《条例》的地方性法规的地位，施工方一般也不得不认同审计结论所认定的工程价款。此种方式虽然能一劳永逸地解决问题，但通过较为繁琐的立法程序才能得以完成。

参考文献

[1]王世成、曲炜:“我国政府投资项目审计的行政法学思考”，载《审计研究》2007年第6期。

[2]郭明瑞、房绍坤著：《新合同法原理（第2版）》，中国人民大学出版社2001年7月版。

[3]耿建新、宋常主编：《审计学（第四版）》，中国人民大学出版社2007年2月版。

工程合同审计范文篇4

1.全程介入审计模式，是指对工程项目从立项开始至竣工交付使用的全过程进行审计，以促进控制工程造价和规范工程管理为重点，将技术经济审查、审计控制和审计评价相结合，将事前审计、事中审计和事后审计相结合。2.分阶段介入审计模式，是指对工程项目的部分阶段或环节进行全过程审计。实践中主要实施了招投标阶段、施工阶段、竣工结算阶段、竣工决算阶段的全过程审计。理论上讲，跟踪审计介入到工程项目建设前期，有助于从源头上控制投资预算，防止或减少因决策和设计失误而造成投资损失。但在目前的全过程审计实践中，一方面由于项目前期决策权大多在领导层面；另一方面审计人员在评价前期决策和设计是否科学合理方面缺乏专业胜任能力和独立性。所以，审计实践中决策、设计审计很难操作。不过审计人员可以向领导宣传决策和设计阶段可能存在的主要风险，帮助领导树立风险管理的意识。总之，我们应综合考虑工程项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源等多方面因素，遵循重要性和成本效益原则研究确定全过程审计模式。由于目前多数高校的大中型建设项目采取的是内外审相结合的分阶段介入审计模式，所以下面的内容均在该模式下进行分析。

二、高校建设项目审计程序

由于建设项目各阶段的审计程序不完全一致，分别从以下四个阶段阐述：

（一）招投标阶段审计程序

由建设单位编制招标文件并报内审机构审计；内审机构接受招标文件后转发给社会中介机构，社会中介机构审核招标文件并出具审核意见或报告送内审机构进行确认；内审机构对社会中介机构的意见和报告进行确认并出具审计意见或报告交建设单位；建设单位根据内审机构审查意见完善招标文件。基建处负责具体的招标事宜，审计组（由内审人员和外审人员组成，组长由内审人员担任）派员参加投标预备会，参加开标、评标和定标。合同审核程序同招标文件。

（二）施工阶段审计程序

主要指隐蔽工程记录、工程变更、工程索赔、工程进度款支付等审计的程序。由施工单位向建设单位报送隐蔽工程记录、工程变更等跟踪审计资料；建设单位将上述资料交监理单位审核；监理单位对建设单位负责，审核后送建设单位；建设单位项目负责人对监理审核意见审查后送内审机构；内审机构接受建设单位送来的跟踪审计资料后转交给社会中介机构，社会中介机构审核送审资料并出具审核意见或报告送内审机构进行确认；内审机构对社会中介机构的审核意见或报告进行确认并出具审计意见或报告交建设单位；建设单位根据内审机构的审计意见或报告通知施工单位及相关部门执行。

（三）竣工结算阶段审计程序

竣工结算阶段的审计程序同施工阶段。

（四）竣工决算阶段审计程序

与施工阶段相比，报送资料主体变更为基建财务部门及建设项目负责人，另外无需监理审核，当然，不排除向监理人员咨询相关情况。其他程序同施工阶段。

三、建设项目各阶段内控评审、风险分析及审计控制点

（一）招投标阶段内控评审、风险分析及审计控制点

招投标阶段审计主要包括招投标审计及合同管理审计。1.招投标审计招投标审计是指对建设项目的勘察、设计、施工、监理、物资供应等招标公告的、拟投标人的资格预审、接受投标资料、开标定标过程、招标结果公示等招投标的全过程进行的审查和评价。（1）招投标内控制度的审查和评价笔者认为招投标阶段内控制度包括：招标公告制度、专家评审制度、评标保密制度、招标过程监督制度等。高校内部审计人员应按照采管分离、不相容职务分离等原则对该阶段内控制度的建立与执行情况进行审查和评价。（2）招投标风险分析根据多年积累的审计经验，笔者认为招投标阶段主要存在如下风险：第一，未严格执行招投标制度。如建设单位在发售招标文件时，故意缩短投标时间，缩小公告范围，不按照规定的程序开标、评标、定标等。第二，串标导致投资增加。第三，低价中标，导致施工过程中变更增加或埋下质量隐患。（3）招投标审计控制点建设项目招标投标程序合法、合规性审计；对投标单位资质的真实性、合法性审计；招标文件制定的评标原则是否为合理低价中标原则；对开标、评标和中标的审查；中标后的跟踪审计，中标后要对施工、监理、设计等方案的实施及采购物资设备的型号与质量等进行跟踪审计，看是否按合同执行，并达到招标文件的要求及投标文件的承诺。2.合同管理审计合同管理审计是指对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。这里所指的各专项合同包括设计合同、监理合同、施工合同、物资采购合同等。（1）合同管理内控制度审查和评价第一，审查合同管理内控制度的建立与执行情况合同管理内控制度包括：项目招标制度、设备订货招标制度、合同管理制度、合同会签制度、合同变更制度等。审计人员应按照规范的审计程序对合同管理内控制度的建立与执行情况进行评审并编制审计工作底稿。第二，合同风险管理审核主要审查建设单位有无建立健全完整的风险管理体系，审计人员应根据审计程序对合同风险管理体系的建立与执行情况进行评审并编制审计工作底稿。（2）合同管理审计控制点首先，审查合同内容的完整性。合同的内容应包括：工程质量、工程造价、资料交付时间、付款方式、质量保修范围、违约责任等条款。其次，审查合同条款意思表达是否清楚，合同条款中应详细列出合同价款的调整内容和方式、风险范围、工期奖罚和质量奖罚措施、水电费的支付、甲供材的结算、审计费用的承担等。同时，一定要注意合同条款与招标文件、投标文件及其他技术资料之间的叙述是否统一。

（二）施工阶段内控评审、风险分析及审计控制点

施工阶段的审计是指对项目建设过程中施工环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。1.施工阶段内控制度的审查和评价施工阶段内控制度包括：工程监理制度、质量管理制度、组织计划管理制度、工程造价管理制度、文明安全施工管理制度、档案资料管理制度等。审计人员应按照规范的审计程序对施工阶段内控制度的建立与执行情况进行评审并编制审计工作底稿。2.施工阶段风险管理审核主要审查建设单位有无建立健全完整的风险管理体系，如设计变更带来投资风险、材料价格上涨导致投资增加、设计缺陷导致工期拖延、业主方履约不及时导致承包商索赔、工程量清单不准确导致投资失控等等。审计人员应按照规范的审计程序对施工阶段风险管理体系的建立与执行情况进行评审并编制审计工作底稿。⒊施工阶段审计控制点(1)隐蔽工程记录的审计建设项目在施工过程中的每一个环节都存在着隐蔽工程，审计人员一定要深入施工现场，将实际情况记录下来，为科学、准确、客观地计算工程造价提供第一手资料，同时也为解决工程结算审计过程中出现的争议提供更有说服力的证据。另外，所有的隐蔽工程都要经基建、监理、审计和施工四方会签后才能隐蔽。(2)工程变更的审计工程变更审计主要审查其必要性、合理性、时效性及变更价款的合理性。(3)设备和材料采购审计审计人员应广泛了解市场行情，对特殊材料价格进行市场询价，通过电子网络等多渠道了解市场行情，特别是对新设备、新材料的采购要进行实地考察。(4)工程索赔的审计工程索赔是指施工单位对非自身原因造成的工期延误、费用增加而要求建设单位给予补偿损失的一种权利要求。工程索赔审计主要审查索赔理由是否正当，索赔程序是否符合有关法规和制度的规定，索赔计算是否准确等。(5)工程进度款支付的审计工程进度款是工程项目竣工结算前业主工程投资支付的最主要方式。工程进度款支付审计的内容包括以下两个方面：首先，审查相关费用计算是否正确。其次，对已拨付工程款的使用加强监督，防止施工方挪为他用。(6)对监理单位的审查审计人员应检查工程监理执行情况是否受项目法人委托对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范、设计文件的要求进行工程监理。

（三）竣工结算阶段内控评审、风险分析及审计控制点

竣工结算审计是指施工单位按照工程施工合同，以及在工程实施过程中发生的超出合同范围的设计变更、技术商洽、工程变更等资料为依据编制工程价款结算，建设单位对施工单位编制的工程竣工结算的真实性、合法性及有效性进行的全面审计。1.竣工结算阶段内控制度的审查和评价竣工结算阶段内控制度包括：施工单位提供竣工结算资料，监理单位初审，建设单位项目负责人对监理审核结果签字确认后报审计部门审计；审计部门建立三级审查制度，即主审负责、复审把关、领导最终签字确认。审计报告必须由主审人员、复审人员分别签字，经内审机构领导原则同意后，送施工单位、建设单位签字并加盖公章，内审机构领导签字并加盖公章后，审计报告才正式生效；财务部门以内审机构出具的审计报告作为结算依据。审计人员应根据规范的审计程序对该阶段内控制度的建立与执行情况进行评审。⒉竣工结算阶段的风险分析竣工结算阶段的风险主要有：违反工程量计算规则重算、多算或少算工程量；任意提高材料价格，不按照合同约定的材料价格结算；违反取费规定和标准，乱计取费用，同一项工程不同专业按较高的取费标准取费等。上述这些问题将会造成工程造价增加的风险。⒊竣工结算阶段审计控制点(1)审查工程量清单计算是否准确。工程量包括合同承包范围内的工程量和设计、施工变更的工程量。合同承包的工程量不论是固定单价还是固定总价，其工程量是原施工图纸范围内的，原则上不作变动。变更部分无论增加或减少多少，其工程量均按实际计算。(2)审查材料价格是否按合同作为计价、结算的依据，通常情况下合同约定以同期造价管理部门的信息资料为依据；对没有指导价格的乙供材应以建设单位和施工单位共同调研的市场价格作为结算依据。(3)审查包括索赔费用、点工费、包干费、施工配合费等在内的独立费用的计算是否合规。(4)审查定额套用和费用计取是否遵守定额管理部门的相关文件规定及合同约定。通常各种取费标准是由省级定额管理部门制定并颁布实施的，另外地方定额管理部门也会出台一些针对本地区的费用标准。

（四）竣工决算阶段内控评审、风险分析及审计控制点

基本建设项目竣工决算审计是指审计机构对其竣工决算的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。目前高校普遍存在着项目建成后不及时编制竣工财务决算的现象，更谈不上竣工决算审计。绝大部分高校的固定资产都是暂估入账。为了保证固定资产的真实、完整，竣工决算审计已成为实施监督的重要手段。⒈竣工决算阶段内控制度的审查和评价竣工决算阶段内控制度包括：财务决算报表的计算和复核人员分离；竣工财务决算编制制度、竣工财务决算审计制度；预算调整制度、资产交付使用制度等。审计人员应根据规范的审计程序对该阶段内控制度的建立与执行情况进行评审。⒉竣工决算阶段风险分析竣工决算阶段风险主要有：项目建设未按批准的预算执行，有超预算的风险；工程结算专项审计有误差；支出分摊得不准确，导致交付使用资产不准确；隐瞒、转移库存物资，虚列往来款项，隐匿结余资金的风险等。⒊竣工决算阶段审计控制点(1)竣工决算报表编制审计首先，根据上级批文、各类合同、财务资料及设计资料等，逐项对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据进行审核。其次，审查竣工决算说明书。主要审查编制依据及引用数据的准确情况。(2)项目建设及预算执行情况审计主要审查建设项目资金的来源、到位与使用情况（审查建设资金来源是否合法、是否按计划及时到位、资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用及损失浪费现象。）；审查项目是否超预算并分析原因。笔者在竣工财务决算审计实践中就发现有资金被侵占的现象，如建设单位将未安排预算的一些维修项目发生的费用列入基建成本。(3)建设成本审计通常情况下，建筑安装工程竣工后都要实施结算审计，财务决算审计时只需抽查，重点抽查超概算金额较大的单位工程、重大设计变更及高额索赔费用等。(4)交付使用资产审计主要审查建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资支出明细账，审查交付使用资产的正确性；审查固定资产是否按规定计入交付使用资产等。(5)结余资金审计核实银行存款、现金等货币资金；审查往来款项，债权债务；审查类似保证金性质的债权，如政府机构收取的墙改基金、散装水泥基金等有无收回；审查履约保证金、质量保证金、工期保证金等性质的债务是否偿还；审查代缴的规费、劳保统筹费用等是否收回。在实际工作中，我们发现上述债权的处理很随便，直接结转进成本；经过审计后我们要求建设管理部门履行相关手续收回此类债权，核减相应成本。(6)评价投资效果评价项目的投资效果一般从工期、质量、造价等各项经济技术指标等方面来评价。工期评价主要把实际工期与计划工期进行对比，分析工期提前或延期的原因，分析工期提前或延期对投资效益产生的影响；质量评价主要根据竣工验收小组或质量监督部门的评定等级来对比是否达到预期的质量标准；造价评价主要对照概算，说明节约还是超支，用金额绝对值和百分率相对值进行分析说明。

四、全过程跟踪审计取得的成效

科学的审计模式，规范的审计程序，再加上在内控制度评审、风险管理的基础上准确把握审计重点，建设项目的全过程审计，必定能取得很大的成效。审计实践中取得的成效主要表现在以下几个方面：

（一）经济效益

一是直接经济效益，即在全过程跟踪审计中，审计人员通过工程标底审核、合同价款谈判、变更及签证的控制、材料的招投标、索赔费用的审核等方式取得的直接审计效益。二是间接经济效益，即在全过程跟踪审计中，通过审计监督措施、审计合理化建议等获得的间接经济效益，主要表现在招标文件、工程量清单、投标报价、评标办法选用和招标控制价制定、合同进度款、设备、材料询价、索赔化解等技术经济活动的控制、管理建议取得的而且要通过一定方法分析、比较和计算来体现的经济效益。另外，隐蔽工程、设计变更、工程签证、索赔等在实施过程中的控制，原来竣工结算中的虚增工程量、高估冒算、审计纠纷等现象将会得到有效遏制，这种效益也只有通过跟踪审计才能体现。

（二）社会效益

通过对建设项目全过程跟踪审计，促使有关单位自觉地执行国家政策、法规，使整个工程实施处于受控状态，改变了过去建设、监理、审计和施工相互脱节，管理比较混乱的现象。

（三）化解的风险

工程合同审计范文篇5

一.入世要求加快改革现有工程造价管理体系

我国加入WTO后，工程造价管理将逐步走向市场化、规范化和国际化，首当其冲的就是要改革原有的定额计价、定价模式及方法。我国的定额是按社会平均成本的原则编制的，反映的是某一时期内消耗在单位工程上的社会必要劳动量水平。因此，定额规定的成本价与企业成本价是有一定差距的。在取费上，采用的是差别费率原则，即有的省、市按企业类别，有的按工程类别，这种模式可能在我国加入WTO后会引起争议。世贸组织的宗旨是通过推行市场开放，公平贸易，权利和义务平等的原则来促进各国经济一体化，并遵守国际经济合作活动的规则。所以，为了与世界接轨，适应新的规则，就必须改革现有的工程造价管理体系和工程造价计价方式。从“量价合一，固定收费”向“控制量，放开价，竞争费”实行“量价分离”过渡，加快实现由政府行为定价到市场定价转变的进程，最终形成以市场价格为中心的建筑工程造价改革模式。现阶段，《建筑工程量清单计价规范》的实施，就标志着我国建设工程适应市场定价机制，深化工程造价改革的航船正在启锚。

二.工程造价审计如何应对改革的挑战

（一）.明确工程造价管理体系改革对工程造价审计的影响

1.在审计依据上向重合同转变

审计工作是要有依据的。定额以前是按一种国家定价性质文件执行的，是审计最重要的依据。消耗量、材料价格、费用等都是由定额规定下来的，而工程造管理价体系的改革弱化了定额的作用，还原了它本身的属性——信息，起参考作用，最多是指导作用。相比之下，合同作为审计依据就显得尤为重要了。以前的合同对工程造价的具体问题（生产要素单价、消耗量、费用、费率及索赔等）涉及不多。而WTO的新规则，通过竞争确定的项目，在合同中必须予以更具体的约定。如国际上应用很广的FIDIC合同条件，它将工程技术、法律、经济和管理科学有机地结合在一起。随着我国监理制的推进和与世界接轨步伐的迈进，FIDIC合同条件已广泛应用于世行、亚行贷款项目，以及国际性招投标项目。

FIDIC合同条件中涉及费用管理的条款范围很广，包括有关工程计量的规定；合同履行过程中结算与支付的规定；工程变更和价格调整的规定；以及索赔的规定等。所以，合同是核定和控制工程造价必需的依据，对工程造价起决定作用，随着市场经济的不断完善和加入WTO的要求，“合同”对工程造价的影响将更显其“威力”，势必凸现合同的重要依据作用。

2.在审计内容和重点上向跟踪审计转变

以前的审计内容和重点是竣工结算终端把关。审查按竣工图计算的工程量是否准确，套用定额、取费以及调整的材料价格是否合理等。而实行了工程量清单计价方式后，审核确定施工方实际完成的工程量，将是首要任务。这就要求我们的审计工作要向工程项目的实施过程深入，进行全过程的跟踪审计。对合同约定或实际确定的消耗量、生产要素价格和各种费用及数值，作为合同文件的一部分也需加以重点审核。另外，对索赔证据及索赔程序执行的合规性审查，将成为工程造价审计的重点。以上种种，均要求审计人员更加深入到施工现场，参加全过程的造价控制，时刻掌握第一手资料，将工程审计工作的内容和重点转移到跟踪现场。只有充分掌握建筑工程的实际情况，了解整个工程的具体实施过程，抓住了工程建设的命脉，才能保证工程造价审计工作的精度。

（二）.工程造价审计应采取的对策

1．思想上改变观念

从死扣定额转变为认识到消耗量、生产要素价格、各项费用及数值都是由市场决定的。要加强对生产要素价格的调查，逐步建立起常用材料、人工、机械的价格库。以消耗定额为基础，结合实际，利用网络系统，及时掌握市场信息，积累资料。这样，在具体应用时才会有依有据，信手拈来，提高审计效率和精度。

2．审计工作向项目前期深入

审计人员要提早介入招投标工作。首先对招标文件进行审查，避免出现招标文件内容不合理或招标范围不明确的现象，确保招标文件的严密性和完备性。如某广场施工项目，工程送审时发现，合同约定设计变更部分的取费按招标文件执行，而招标文件已规定的取费类别超出了国家规定的标准，使造价审计工作十分被动，增加审计工作难度的同时又不能很好地控制工程造价。所以，对招标文件进行审核是必要的。同时，也要加强标底的审核工作，保证标底价的合理性和准确性，使签订合同中约定的承包内容具体化，也为施工中发生设计变更和材料调差提供依据。

合同作为甲乙双方为完成商定的建筑安装工程而明确相互间权利和义务关系的协议，必将对工程造价的许多因素给予约定。故而在签订合同时，审计工作应及早介入。应注重合同的严密性、完备性审查。对影响工程造价的各项条款把关，特别注意材料价格、取费依据、计价方式、索赔处理等，均应作明确规定，为结算审计工作掌握主动打下基础。否则一旦形成不合理条款，就无法更改，使国家和集体利益蒙受不必要的损失。对建筑工程施工合同，无论工程大小，均应采用中华人民共和国建设部统一制定的正规合同文本，以保证合同条款的完备性。审查合同条款时，针对不同的工程，应特别重视专用条款和补充条款的约定是否严密。在实际工作中发现，有些工程项目采用由施工方起草，建设方修改，双方协商签订的合同。这种作法很容易造成合同条款的不严谨，使施工方有空可钻，从而影响审计工作的效果。

将工程造价审计工作前深，使审计人员从造价审计的源头把关，必将发挥造价审计工作的超前制约功能，更有效地控制和降低工程造价，使审计工作具有连续性，更好地体现造价审计工作的效能。

3．严格要求送审资料的完整性和真实性。

对每一个送审项目都要求施工方将结算资料分类装订成册，由建设管理部门审查合格后方可报审。所有结算资料要真实完整，杜绝补签资料现象。这样，既促使甲乙双方更加重视资料整理的及时和完整，又可减少造假证据的机会，同时对加强项目前期和实施过程的管理工作也起到了监督作用，使工程项目管理更趋规范。

4．加强学习、提高造价审计人员素质

工程合同审计范文篇6

(一)项目前期工作合规性审计

1.工程项目的前期工作关系到工程建设程序执行合规与否的问题。内部审计就要审查其立项、勘察设计管理、招投标等前期工作是否合规合法。比如有无违反基建“核准—设计—概预算—招标—合同—开工”程序；避免出现未批先建的“三边或多边”工程：即边论证、边审批、边施工、边设计工程，这些问题如不规范，其后果极可能导致损失浪费；又如是否执行建设项目的“四制”：即法人制、招标投标制、合同制和监理制，在相关会议或日常工作中尽可能事前向有关部门或分管领导提出，确保程序上的合规合法。

2.改造装饰修缮项目，就要审查其是否在批准的财务年度预算范围内，是否由使用或需求部门报经行政职能科室再按经费管理程序，报经院领导批准。否则，应及时向经管部门或分管领导建议先按规定程序办妥，再送内审部门编制或审核预算后组织招标等推进下一环节。

3.严格审查招标项目范围和规模标准的执行情况，防范肢解项目逃避招标。如公开招标的只是主体工程，而附属工程采取化大为小直接发包。

(二)项目招标文件的事前审计

招标文件是对招投标活动的制度安排，是合同签订前招投标双方的法律文件，如存在失误或问题，将可能带来纠纷或不可挽回的损失。内部审计应根据有关法规制度对招标文件的重要条款进行审查：①评标办法和标准，如采用综合评估法的技术文件、商务文件、投标报价的分值构成(权重)和评分标准是否适当、明确、合规。②合格投标人资格条件的合法性、适当性和有效性，如资质、业绩等加分有无存在倾向性、排他性或“量身定做”。③合同价格形式和价格调整办法及变更的估价原则等实质性的中标后不许违背的条款内容，这些直接影响工程造价的条款是否合理、合规，是否维护院方权益，事先进行约定对定标后的合同签订起到至关重要的约束作用，可由源头控制或降低招标风险和合同风险。④工程预付款及起扣点、进度款、竣工结算款、质量保证金及履约担保金的支付(或扣留)比例及方式，是否适当和符合相关制度规定，防范未来资金支付的财务风险。⑤财政性项目还要审查有无竣工结算必须接受审计机关审计再监督的条款，否则，予以补充，以免审计机关必要的抽查审计时因无约定导致与中标方产生不必要的纠纷。

(三)项目预算造价实行编制和审核不相容岗位分工控制

项目预算造价(标底或招标控制价)是招标人用于对工程发包的最高限价，其合理性、准确性与否，事关投资成本控制或资金损失浪费问题，其误差超过规定的范围，可能产生造价虚高问题，必须在招标前对其进行审核，完善工程预算监管，确保招标控制价编制与审核的分工控制。

(1)政府投资大中型项目，施工图工程量清单及其预算造价的编制或审核，经委托有资质的工程造价机构编制后，必须送财政部门审核后方可随同招标文件(规定不能公开的除外)。

(2)自筹的改建装饰修缮小型项目，其工程量清单及预算造价，由基建部门负责编制，必须送内审部门组织审核；必要时事前就由内审部门负责委托有资质的造价咨询机构进行编制，并由内审部门做好保密工作，待开标时方可现场公布。

(四)开标评标阶段事中参与

该阶段是招投标活动的重点环节，内审人员应事中参与对政府投资大中型项目公开招标的专家抽取、开标、评标、定标过程的监督鉴证，检查其程序及结果是否公开、公平、公正、合规，防范评标中出现不合理的结果因招标过程的合法而合法化的问题。

(五)工程设备和材料采购及工程服务性项目收费的事前比价审计

医院实行物资采购与使用、采购与付款分工控制，批量采购由业务部门经申购审批程序后报采购小组进行招标谈判(按规定需委托公开招标的除外)。内审人员对改造工程项目中所需甲供设备、材料和服务性项目的收费，如地质勘探、桩基检测、施工监测、招标费等项目，依托国家工程定额、日常已审项目历史资料及经验、以及走访商家或厂家了解市场价格行情、查阅有关服务性项目收费标准等，获取第一手信息资料，采用比价审计法和追溯跟踪审计法，对拟购设备、材料或收费项目先行询价，比质比价，以保证采购成本和项目竣工结算价格及服务项目收费的经济、合理、适当。

(六)施工合同或服务承揽等合同签订前的审计

经济合同是与外部发生经济业务往来的重要依据，种类繁多、涉及领域广。合同签订前的审计业已成为医院内部审计的一项重要内容。工程经济合同主要从以下方面进行审计：

1.着重从经济的角度，严格审查合同是否有悖于招标文件中专用条款的实质性内容，如合同价(中标价或服务费)、工期、预付备料款、进度款和竣工结算、质量及质量保证金等支付或扣留比例及抵扣方式、项目增减及价格变更调整计价办法等，是否给工程计价取费留下活口，为竣工后高报结算价格埋伏笔；还有开口合同的开口范围、工程质量缺陷责任和保修责任、违约奖罚、索赔等等内容是否合规、合适、平等，是否有利于合同执行和维护医院合法权益，尽力事前防范和控制投资价格风险，减少或避免事后审计时因合同存在不够缜密、约定失误或严重缺陷而既成的损失。

2.从审计管理的角度，审查有无与审计衔接的条款，即工程款结算是否有先经审计后付款的约定，避免工程款结算时因合同无约定而发生摩擦纠纷。因从司法的角度解释，目前“建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据，只有在合同明确约定以审计结论为结算依据或合同约定不明确、合同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决依据”。因此，形成制度强制要求经办部门予以采纳审计衔接的条款。

二、突出重点、加强施工过程结算环节审计管理控制

工程施工过程是合同实施和投资控制的关键环节，对形成的工程造价合法合规与否、投资成本与效益适当与否至关重要。审计的目标，主要审查其合同履行是否有效，审查工程价格的取定、结算造价与实际完成投资额的真实性、合法性，审查是否存在虚列项目或重复列项、高估冒算、弄虚作假、套取现金等行为。

(一)工程变更和现场签证控制

对于工程项目而言，工程变更是不可避免的，施工过程中的工程变更将对施工进度和工程造价产生很大的影响，因此，工程变更、现场签证是施工合同履约管理中的重要内容之一，最大限度地减少工程变更对工程造价的影响就显得非常重要。内部审计主要关注，变更项目对施工图预算增减的影响程度能否控制在政府规定的预算超概算3%、结算超预算10%范围以内，该调整概算或追加预算的，重大变更有否报经项目原审批部门审批，在日常审计中或相关的会议上就提醒督促经管部门严格控制变更签证、现场签证，并要求事中健全签证确认手续程序；对工程结算超预算部分，要求经管部门分析超支原因，并出具报告，由分管院长签字认可，以督促经管部门在施工过程管理中严格预算控制；对不符合变更手续要求的不能列入结算。否则不予受理工程结算价款审计。

(二)实施工程价款结算“二审制”审核制度

工程价款结算包括进度款结算和竣工造价结算。结算审计实行经管部门初审、审计部门复审的审核制度，财务部门依据咨询机构审核成果报告或内部审计报告办理进度款支付和竣工结算支付，保证了造价结算的真实、合理和准确。

1.工程进度款支付控制审计。①工期较长的大中型工程，每期(月)完成的进度款，首先必须经工程监理和基建部门进行核实，并形成审核报告，然后送内审部门委托经招标择定的工程造价咨询机构(下同)，进行全面地再审核控制。②短期小型项目，合同约定需要分期支付进度款的，工程进度款先由经管部门审核后报内审部门再审核。确保进度款结算的准确性和支付过程的规范管理，避免资金支付风险。

2.工程竣工造价结算审计控制。竣工结算造价是工程的最终交易价。为搞好工程结算审计，有效控制工程造价，尤其要强调监理机构和经管部门或经管部门和项目使用科室对项目的工作内容、工作量、改造修缮项目原始派工单及现场各种签证资料的真实性、可靠性共同进行确认，健全施工管理中的基础性工作，保证结算送审资料的完整性和有效性。

三、单位可自行招标工程项目的全过程审计

工程合同审计范文篇7

关键词：高校；全过程跟踪审计；审计效率；审计内容

一、高校建设项目特点及工程审计现状

（一）高校建设项目特点

高校建设项目既有一般建设项目单次性、投资大、周期长及完整的生命周期等特点也有其特殊性，主要表现在以下几个方面。1.社会性高等教育属于社会公益性事业，高校建设项目主要服务于学校的教学与科研，同时大部分建设项目须满足9月份开学投入使用的要求。因此高校建设项目工期紧，质量要求高，不存在刻意压低造价的约束条件，追求社会效益远高于经济效益，具有广泛的社会性。2.专业性高校是教学与科研机构，学科复杂，尤其是理工科类学校，对建筑功能的要求比较特殊，专业性较强。如化工楼与物理楼在通风排污系统设计上差别很大，艺术教室和普通教室在功能要求上也截然不同。同时高校建筑设计往往要与学校文化特色相协调，与普通建筑相比，设计理念一般比较超前，所以高校建设项目具有专业技术性强、组织实施复杂等特点。

（二）高校工程审计现状

在全面建设社会主义现代化国家征程中，高校承担着培养国家栋梁的重任。随着我国高校基本建设投资的不断加大，若高校内部管理不能切实发挥效用，则难以为国家人才强国战略做出应有贡献，因此做好高校内部审计监督至关重要。目前高校建设项目审计工作，以传统的竣工结算审计为主，阶段性审计相结合的审计模式，并未完全覆盖项目的全过程，且审计内容以造价审计为主。在国家坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化的背景下,政府投资项目工程审计已进入全覆盖、高质量、高效率的新时代。工程审计的职能定位发生较大变化，越来越受到国家重视并发挥着重要作用。工程审计应由以往阶段性跟踪审计和工程结算专项审计为主向全过程跟踪审计与绩效审计等多方面扩展。全过程跟踪审计作为贯穿建设项目全生命周期的一种全面审计模式，将关口前移，有助于规范管理，提高工程管理水平。实时监控项目，及时发现问题，并提出审计意见，能够有效控制工程造价、规避风险。但是全过程跟踪审计覆盖项目整个生命周期，周期长、工作量大、专业面广，需要大量的审计资源，审计成本较高。因此有必要理清审计内容，分清主次，抓住重点，在保证审计质量的前提下，合理利用审计资源，提高审计效率。

二、工程审计内容理论

工程审计内容关注的是究竟审计什么，在对工程审计内容重点分析前应先从理论上厘清工程审计内容。在审计实践中，由于对审计需求以及对审计内容理解不同，工程审计内容往往差异很大，工程审计内容的不确定性最终导致工程审计效率低下。本文主要以高校建设项目工程审计为研究对象，将高校建设项目工程审计定义为：本校审计部门对内部工程管理部门工程类经管责任履行情况实施的独立鉴证、评价和监督，并将审计结果反馈给学校的一种内部治理体系。从定义中可以得出，审计内容主要是工程管理部门工程类经管责任，包括财务责任和业务责任，各种责任具体体现在信息、行为和制度三方面（见图1）。财务责任审计主要包括工程造价审计、工程财务审计；业务责任审计主要包括工程管理审计、工程采购审计、工程决策审计等。高校应根据内部管理需求提出审计目标，并明确审计内容。

三、高校建设项目全过程跟踪审计内容重点分析

全过程跟踪审计作为一种全覆盖审计模式，涉及项目决策、准备、施工及竣工阶段，在项目各个阶段审计内容也不尽相同。

（一）决策阶段

决策阶段是项目全生命周期的起点和关键，主要涉及编制项目建议书、编制可行性研究报告、项目报批报建及初步设计等事项。决策阶段审计主要涉及对相关业务行为的合规性、信息真实性及制度等的审计，是审计的关键。1.项目建议书编制审计第一，检查建设项目是否遵循学校总体规划要求，与学校校园建设发展布局和实施路径是否一致；建设需求与资金筹集是否与学校实施规划和年度投资计划相匹配。第二，检查各项工作是否符合内部及国家相关规定，手续是否齐全，是否存在化整为零规避审批的现象。如是否办理了项目选址规划意见书、建设用地规划许可证和工程规划许可证，及时办理土地使用审批、环保审批等手续；项目建设是否符合国家有关投资政策的要求。项目建议书提出的拟建规模和建设方案是否符合有关建设、环境、资源、节能等法规要求。第三，检查审批手续是否真实；审批文件申报的材料及项目建议书的相关内容，包括表述、数据等是否存在虚假和错漏。所依据的调查资料是否真实、完整；方案资料分析是否详细，风险评估是否到位，结论是否客观。第四，检查资金来源和筹措是否准备充分。通过验算复核，确认投资估算和资金筹集及还贷方案是否明确，计算是否准确，建设规模及方案是否明确达到项目建议书要求等。2.可行性研究审计第一，审查各项工作是否符合内部及国家相关规定，是否存在化整为零规避审批的现象。如项目建设是否符合国家有关投资政策的要求；决策程序是否民主、科学，是否履行“三重一大”决策流程等。第二，审查可行性研究报告的相关内容，包括事实、依据、数据、表述等是否存在虚假。项目实施进度预测和社会效益分析是否合理等；建设规模及方案是否明确达到可行性研究报告要求。第三，审查可行性研究报告所依据的资料是否真实完整。建设投资估算主要设备的咨询价格资料和依据相应的工程造价的定额、标准是否准确；审查建设条件是否符合水文、地质、地形等条件，环保措施是否与主体工程设计、建设投资同时进行，节能、环保措施是否到位、合理；项目决策中是否忽视了重大风险等。3.初步设计概算审计审查初步设计概算的编制内容是否真实完整，是否符合相关规定。审查相关费用的定额套用、取费标准等是否准确充分；审查总概算中单项指标和各项综合指标与同类工程技术经济指标对比是否合理。

（二）准备阶段

1.工程采购审计招投标是高校建设项目采购的主要方式，在此阶段主要从相关业务行为的合规性、信息真实性、控制价编制及制度等方面对招投标各环节进行跟踪审查，重点审查以下内容。第一，审查有无内部采购管理制度，制度是否完善、合理，是否按照采购管理制度执行。第二，审核工程量清单、招标控制价。工程量清单是项目招标、实施及竣工结算阶段的关键依据，因此审计部门必须对工程量清单编制成果的质量进行详细审核；着重审查清单内容的完整性，有无漏项和重复；项目特征描述是否完整清晰，有无歧义；工程量及计量单位是否准确等。招标控制价是对招标工程限定的最高工程造价，能有效控制项目投资。重点审查编制单位是否有相应的资质，有无尽责；对控制价进行详细审核，主要审查控制价编制的准确性，套用计价定额是否合理，换算是否准确等；审查工程量清单及招标控制价编制说明，着重关注材料品牌推荐是否符合相关规定。第三，审查建设项目的招标内容范围、招标方式是否符合国家法律法规要求；招标投标过程应遵守国家和行业有关程序。重点包括以下几个方面：依法应进行招标的项目是否未招标；有无肢解工程、规避招标的行为；投标人是否弄虚作假谋取中标；招标人与投标人有无串通投标。2.工程合同审计建设项目工程合同是建设项目目标顺利实现的前提，是项目投资、质量、进度、安全等控制的关键依据。工程合同主要包括工程勘察设计合同、施工合同、工程物资采购合同、工程项目管理合同等。本文就施工合同审计内容进行分析，着重对合同签订合规性、内容合理合法性与完整性等进行审查，重点关注以下几个方面：审查合同签订是否按照内部管理规定执行；审查合同双方签订人是否按照招标文件和中标人的投标文件订立合同，重点检查签订的合同中工程价款、工程质量和工程期限等实质性内容是否一致。审查合同条款是否完备、合理，是否缺少关键性内容和不合理的限制性条件，如当事人权利义务是否对等；工程范围、建设工期、开工和竣工时间是否清晰；变更范围和变更估价原则是否合理、明确；材料和设备的供应责任、当事人违约责任及工程质量约定是否明确；竣工验收、结算、质量保证期和保修范围等内容是否齐全。审查工程价款是否清晰合理，包括合同价格形式是否与招标文件一致，付款方式是否明确并符合相关规定；合同价款调整是否合理；有无预付款和履约保函，预付款的比例、付款时间、起扣点等是否合理；工程进度款付款周期、付款申请、计量周期约定等是否清晰合理，避免合同执行时造成不必要的麻烦，造成经济损失；除此之外，还要着重检查合同中是否有“以审计结果为竣工结算依据”的相关规定。

（三）施工阶段

作为建设项目实施阶段，施工阶段是将前期的理论成果转化为实物的过程，一般来说，具有周期长，参建方多，高风险等特点，因此施工阶段是跟踪审计最关键的环节。施工阶段跟踪审计主要从本校工程管理部门的管理行为合规性、信息真实性、制度及财务行为等方面对施工过程进行跟踪审查。其中，工程管理行为主要包括质量、进度、安全及合同等管理。1.工程管理审计结合高校建设项目工期紧，追求社会效益高于经济效益的特点，应将内部工程管理部门的质量及进度管理行为纳入审查重点。重点包括：第一，审查是否有效执行内部进度管理制度，有无编制建设项目进度计划，进度计划是否全面并符合现场实际情况；根据进度计划，定期检查进度计划的执行情况；对于出现较大工期延误的情况，审查是否及时有效采取纠偏措施；涉及进度计划重大调整时，审查计划变更的原因是否属实，变更后的进度计划是否切实可行等。第二，审查是否按照内部质量控制制度执行，检查工程变更是否符合要求，有无未履行先批准、后变更、再施工的情况，或未按规定程序和审批权限进行审批，施工单位先行实施的情况；审查是否存在工程变更无书面工程联系单或设计变更文件，仅停留在口头交流的情况，给后期竣工结算留下不必要的麻烦；审查有无为了节约造价，不合理降低工程质量标准的情况；审查内部工程管理部门对各外部参建单位的质量行为监督是否到位，如督促监理单位做好质量验收；对于关键部位和关键环节，工程管理部门应派专业人员参与质量验收等。合同管理审计主要审查内部工程管理部门是否积极有效监督各外部参建单位严格履行合同。重点包括：审查是否存在违法分包和挂靠行为；审查是否按合同规定及时支付合同款项，有无拖欠工程款现象，尤其要关注农民工工资发放是否及时并符合相关规定；审查承包人是否按照合同要求保质保量按时完成施工任务，监理、项目管理单位是否按照合同要求做好管理工作。2.制度审计工程管理制度主要包括工程财务、质量、安全及进度等管理制度。制度审计重点从以下三个方面进行审查：一是工程相关制度是否缺乏；二是工程相关制度是否完善，是否存在缺陷；三是制度是否过时，是否适应现有管理水平，甚至制约管理效率的提升。对工程制度审计不应局限于某个具体建设项目，应基于若干个建设项目的施工阶段，对相关管理制度的设计与运行的有效性进行审查和评价，方能得出比较准确的审计结果。3.财务责任审计施工阶段财务责任审计包括财务审计和造价审计，主要涉及工程签证索赔、资金使用管理等方面。重点包括：第一，涉及工程造价变化的工程变更，审查是否及时办理了签证，尤其是工程造价减少的变更，如隐蔽工程，校方未及时办理相关签证手续，到结算审计阶段时，审计人员往往关注不到，从而会造成不必要的经济损失。第二，审查工程签证办理是否履行审批程序，是否存在伪造签证、材料定价不合理、高估冒算工程款的情况；对于隐蔽工程和事后无法计算工程量的现场签证，参建各方在隐蔽前（或拆除前）是否依据工程要求与现场完成情况见证、核对、计量，做好影像记录，并及时留存资料。第三，审查是否及时取得预付款担保，是否根据合同约定支付预付款并按合同要求及时扣回预付款；审查进度款计算是否准确，支付是否履行规定的审批程序，是否存在工程款超付现象。需要特别注意的是，对于施工阶段跟踪审计，审计部门不能直接干预工程实质性管理及前置审核，仅对内部工程管理部门各个环节业务及财务情况进行监督，促进这些工作规范、有效运行，做到不缺位、不越位。对于发现的问题，审计部门应及时以审计意见书的形式反馈给内部管理部门，并督促其及时采取纠偏措施，避免损失。

（四）竣工阶段

竣工阶段跟踪审计主要审查竣工验收程序的合规性、竣工资料及财务信息的真实性和规范性等方面。重点包括：第一，审查竣工验收程序是否符合规定，竣工验收报告是否合法有效、真实完整；各专项验收是否经有关主管验收部门通过；归档的项目资料是否真实完整。第二，审核工程竣工结算金额；审查竣工决算报表编制情况，有无漏报、缺报；报表中有关概算数和计划数是否与批准的概算数和计划数相一致；审查已使用资金管理的合理合法性。小结综上所述，全过程跟踪审计覆盖面广、专业技术性强。高校应依据建设项目具体规模、风险程度及内部管理需求等因素，选择全过程跟踪审计。

参考文献：

[1]中国内部审计协会.第3201号内部审计实务指南：建设项目审计[EB/OL].（2021-07-05）[2022-07-12].

[2]郑石桥，时现，王会金.论工程制度审计[J].财会月刊，2019（22）：92-95.

工程合同审计范文篇8

1招投标审计存在的问题

招投标审计是招标投标制度发挥作用的基础和保障。关于招投标程序及其结果是否合法有效的审计，是目前对招标投标管理的重心，强调程序管理，只重视程序管理及结果有效性的管理经常导致工程拆分、签订合同时出现重大疏漏，招标控制价不能真实发挥作用，投标人的主要的投标技巧或不当竞争行为无法被识破，是我们当前招标投标制度无法发挥期望的效果的重要病因。招投标过程中各项造价文件资料的评审，是现在招标投标管理的难点薄弱环节。笔者通过多年的实践经验认为以下几方面是做好招投标审计工作的重要措施。

2招投标阶段审核的关键环节

2.1招标文件的审核。应按程序审核，投资规模较大的招标文件，由招标办公室审核完成后再送审计部门审核，审计人员对招标文件中涉及到的与造价有关的条款逐一审核招标文件的合理性，检查招标文件内容是否合法合规，是否全面准确地表述招标项目的实际状况和招标人的实质性要求，是否与工程量清单一致，给予书面审核意见书，招标办公室根据审计意见完善招标文件。2.2工程量清单审核。2.2.1工程量清单的审核重点。①有无重大错项、漏项；②项目特征是否清晰；③工程量计算是否准确；④其他费用计取是否合理。2.2.2工程量清单编制及审核重点。对于投资额较大的基建工程或修缮工程，由审计部门与基建管理部门分别各选一家社会中介机构背靠背的方式编制清单；在编制清单之前就核对的模板及人员安排达成一致后，两家开始编制清单，各自提供完整的电子清单文件给工程管理部门和审计部门，审计部门认为具备核对条件，通知两家面对面核对清单描述及工程量，事先约定工程量误差，超出误差范围，要核对找出原因，并修正数据；清单子目描述以表述较完整的一方为准，核对完成后由工程管理部门委托的社会中介机构负责修改整理工作，审计处委托的社会中介机构负责核对最终稿，最终两家都应该在最后要发的清单上盖章确认，由工程管理部门委托的社会中介机构负责工程量清单的备案工作。这样可以避免出现工程量清单大的漏洞和计量的失误，更准确，这样施工单位就没有机会钻工程量清单的漏洞进行以后的索赔，避免了给学校造成建设资金的不必要浪费。2.2.3工程量清单编制通常存在的问题及对策。①送审清单编制质量不高，甚至恶意多报。对策：在学校内部建立清单控制价编制单位筛选入库制度，确保入围单位重质量、重信誉，并对其实施严格考核，建立惩罚奖惩制度②送审清单、控制价中某些项目与现场实际情况严重背离。对策：通过建设单位要求编制单位在编制时必须提前踏勘现场，不得“闭门造车”，要求送审资料中必须包含编制单位承诺已踏勘工程现场的《承诺书》。③设计图纸有多个版本，而预算控制价未及时改动，造成工程项目的漏项和多项。对策：编制单位应加强与建设单位的沟通和交流，建设单位应将设计修改情况及时通报编制单位，及时移交相关资料。④专业性较强的设备和材料以及暂定价的设备或材料，无详细技术资料，审查单位无从审查。对策：一方面属于建设单位尚未最终明确使用功能和性能或设计单位未给出技术参数时，应由责任方落实，避免盲目性，导致造价增加不确定因素；另一方面，编制方应严格遵照相应的《建设工程工程量清单计价规范》规定，将工程内容和标的物特征属性准确描述，明确设备或材料的详细规格、型号。专业性很强的罕见设备和材料，应明确厂家、品牌。2.3工程招标控制价审计。高校应根据本校的实际情况以文件形式规定哪些工程必须招标，由建设工程管理部门在招标控制价编制、审核完成后及时送审；审计部门提出审计意见，征求建设工程管理部门意见；向建设工程管理部门下达招标控制价审计意见书，工程管理部门按照审计意见修正招标控制价。理想的编制招标控制价及审核过程：两家社会中介机构根据招标工程量清单同时背对背上机套项，编制招标控制价；面对面核对控制价，保证总价误差在规定的范围内，确定招标控制价，同样以工程管理部门委托的社会中介机构编制的招标控制价。2.4对中标的投标文件进行审核。评标已经完成后，若发现投标文件存在严重影响工程造价的问题，不可能为此而重新招标，如果后期施工单位索赔，对于学校将处于很不利的地位，因为施工单位投标文件是在招标文件之后，法律解释权高于招标文件，所以应该在招标文件中标注对中标后的投标文件审核，并在合同尚未签订的有利时机和建设主管单位及时沟通，出具审计建议书。在施工合同审核阶段应该进行深入细致的清标调整工作，并要求作为合同附件。编制工程量清单的两家社会中介机构都对中标商务标进行清标核对，各自提出问题，由工程管理部门负责汇总后，将意见发给中标单位；中标单位针对意见在中标总价不变的情况下进行调整，调整的过程可以开协调会，由中标单位提交清标调整表，两家社会中介机构均审核后同意。对中标的投标文件进行审核，总体时间要比正常的单标编制要多花时间，但在核对过程中会发现很多工程量计算有误的问题，一些错漏项问题，虽然不能百分百保证准确无误，但提高准确率，及早更正修订，防范于未然，尤其对大的工程项目是非常必要的。中标后的清标工作非常重要，是不能忽视的一个环节。对于后期施工管理、材料采购、结算书中会暴露的一些问题都能提前预防，相当于一道防护墙，尽管耗时长，核对工作也相当繁琐，但在签订合同前及时清标，可以提早发现很多隐患，并在合同中充分体现出来，将清标调整结果作为合同附件约束施工方，对后期施工管理是有利无害的。严格招标审计，会减少很多招标遗留问题，如清单错漏项、暂定材料价随意修改、设计图纸问题、合同条款不明确引起争议、不平衡报价等等，使得项目的造价控制更具可操作性。当然，在两家社会中介机构核对过程中，因为时间很紧，经常发现我们无法判定最终审核后的清单是否完整，核对是否到位，是否逐一解决存在的分歧问题，只能相信造价工程师的职业素养。加强造价工程师的职业道德和素养也是审计部门应该关注的重点。2.5施工合同审核过程。根据各高校在文件中规定，金额较高的各类工程项目（含施工、服务及咨询），必须签订合同或者协议，由建设工程管理部门编制、审核完成后及时送审；审计部门对照招标文件，审核施工合同中造价相关条款，并应检查清标调整表的完整性，提出审计意见并征求意见；建设工程管理部门根据审计意见完善工程合同。正确理解合同文件的构成；关注合同中审查合同中的金额、时限、施工范围、变更事项、工程价款的支付与结算条款；补充条款；暂估价项目的依法确定；关于工期和质量的条款

。规范高校三种类型工程项目（基建项目、专项修缮项目、自筹项目）的施工合同，形成相对固定的合同模板，减少很多后期结算中由于合同条款模糊导致的纷争问题。对签订包干合同的项目或校内单一来源谈判的项目，要事先报送工程预算，对预算审核后，根据审核意见书，方可签订包干合同或参与谈判过程。这也是现在高效招标投标管理的难点与薄弱环节。对合同文本应用、合同内容（尤其是造价相应条款的完备性）风险分担的公平性、合理性、严密性、是否依法签订等进行审计；对设计深度、拟采用的承发包模式和合同形式等是否匹配合理或者存在明显的漏洞进行审计，也是当前尤应关注的内容。由于工程施工合同基本上是制式的合同，在审查合同的时候，重点审查合同中的补充条款或补充协议，尤其是涉及到工程造价的合同条款，尽量把条款细化、条款化，比如：补充清单的计价方式、工程量调整的幅度范围、分包工程的结算方式、审计费用的支付等等，给以后的竣工结算审计创造有利的条件，避免扯皮，给学校节约资金。以招投标阶段为重点的全过程审计监管，能抓住重要过程控制环节，促进工程管理部门完善内控，促进招投标各环节的内部控制及风险管理的有效性，实现招投标程序及结果的真实、公正。招投标阶段是整个项目造价控制的核心阶段，对整个项目全过程的造价控制影响作用重大，通过招投标阶段的审计将多个难以预见的不确定因素优化为特定的确定因素，尽可能规避风险、合理确定造价，为学校建设投资正确决策提供依据。

参考文献：

[1]熊炜.工程造价审计质量影响因素及对策[J].科技情报开发与经济，2006.

[2]崔瑞敏，魏峰.浅谈如何提高工程造价审计中的质量控制[J].山西建筑，2009（4）.

工程合同审计范文篇9

关键词：医院；经济合同审计；审计环节

经济合同是医院对外业务发展的一个重要的契约形式，合同管理已成为医院经济活动中重要组成部分，随着医院规模扩大，对外签订的经济合同设计的种类、金额也不断扩大，涉及到医疗设备的采购、药品物资的采购、基建修缮工程、信息系统建设、科研项目合作等方方面面，本研究以南通第三人民医院为例，介绍该院如何发挥内部审计在参与管理、防范风险和规范经济业务的作用。

一、实施审计，发现问题

审计科对2017年签订的经济合同实施抽样审计，合计审阅合同156份，其中设备采购合同80份，包括20万元以上的设备采购合同51份，20万元以下设备采购合同14份，设备维保合同15份；总务物资采购合同40份；基建工程合同6份；零星工程合同14份，服务合同8份；信息化建设项目招标采购合同5份；租赁合同3份，审计结果表明，总抽查156份，不合格合同数量41份，不合格率26、28%。

二、群策群力，分析原因

针对审计发现的问题，审计科组织采购中心、设备科、总务科、基建科、财务科、办公室等部门骨干成立项目组，逐项分析造成问题的原因，造成经济合同管理存在问题的主要原因是经济合同管理制度落后，未能明确合同在管理链条各管理部门应承担的职责分工和职责范围；合同流程不规范；合同执行缺乏监管，签订与执行过程脱节；相关人员业务知识缺乏。

三、提出建议，逐步落实

1.完善经济合同制度。由于原有的《经济合同管理制度》的管理范围没有涵盖所有的经济合同，不能满足审计全覆盖的需求，在充分听取法律顾问和各部门的意见后，结合审计署《关于加强内部审计工作业务指导和监督意见》起草了《医院经济合同管理规定》、《医院经济合同内部控制制度》、《医院经济合同审计办法》，经院务会讨论通过，下发全院执行。2.规范合同审批流程。针对合同管理流程不规范，医院规定经济合同审签流程通过OA系统（办公室自动化系统）来实现，整个过程是经办科室通过系统首先发起申请，整个经济合同的签署信息和执行过程非常清晰，让人一目了然，合同管理要素包括：合同编号、经办部门、合同主要内容、合同金额、对方单位、签署人、合同日期、付款方式等内容，这种信息系统的运用很大程度上提高了经济合同的透明度和管理效率，通过合同系统自动编码，固定审批程序，加快审批速度，利于合同归档统一管理。3.编制审计工作底稿。审计科编制了《合同审计工作底稿》，将审核意见的反馈改为书面反馈，合计审计工作底稿的主要内容有底稿编号、合同名称、送审部门、送审时间、审核意见及建议、审计部门或审计人员出示意见的时间，审核意见执行情况，改进了合同送审及审计意见反馈流程，做到送取有登记、审核有记录、执行有跟踪。4.制定经济合同范本。审计科协助设备科、基建科、总务科以标准合同范本为基础，聘请医院法律顾问以及相关部门共同参与制定出了适合自己的各类经济合同模板，分为采购类、工程类、服务类、信息软件四大类合同，又进行了小类的细分，确定最终的合同模板在全院推行，提高了工作效率，降低合同风险。5.设计设备采购申请表。根据预算编制采购计划，由申请科室填写设备采购申请表，附注设备技术参数与性能，由职能科室组织院外论证，并有记录；科室提出的采购需求中如有品牌需求，除甲乙类设备外，申请科室必须提出三个以上的品牌；申请科室在申请表中必须填写与机器配套的试剂，以上内容由设备科核实。

四、实践体会

通过一系列的措施，各科室协调合作，齐抓共管，对经济合同重要性的认识明显提高，审计意见书全部返回，审计建议基本落实，经济合同签订、审核、履约、付款流程变得流畅，有效的降低了合同风险。再次统计2018年1-6月经济合同不合格率下降到18%，合同管理质量明显提高，说明各项改革措施有效，但发现依然存在若干问题：1.设备采购合同中设备调试、操作培训时间应明确，否则给甲方工作带来不利的影响。2.施工招标的项目提交投标文件的投标人在分析招标失败的原因并采取相应的措施后，应当重新招标，而不能随意改变招标方式。3.审计署发2017（30）号文，关于进一步完善和规范投资审计工作的意见中要求审计机关和审计人员要依法独立行使审计监督权，不得参与工程项目建设决策和审批，征地拆迁、工程招标、物质采购、质量评价、工程结算等管理活动。审计人员的介入点如何把握找准定位。4.医院内部审计人员素质高低是决定内部审计风险大小很重要的因素，从事审计的人员大多是财务背景，而审计的业务是各个环节，不仅要熟悉医院资金流，更要掌握业务流，审计人员如何提高站位。5.缺少计算机审计人员，迫切需要利用信息系统，缩短周期，提高审计工作的效率。随着医院由高速增长阶段转向高质量发展阶段，作为医院监督体系的重要组成部分，审计应如何找准切入点和着力点，监督医院经济运行和财务活动的情况，及时发现内部控制方面存在的突出问题、提出具有针对性和可操作性的建议，从而为高质量发展创造更加有利的制度环境。

参考文献：

[1]李楠.医院经济合同审计的关键控制点[J].中国内部审计.2012(7):67-68.

[2]李卫兵,张卿苗,杨宝新,程树民,张绍军.医院经济合同审计应把好五个关键环节[J].中国卫生经济,2013,12:110-111.

[3]孙凤英.新时期医院经济合同审计的内容与保障[J].经济师,2007,08:251+253.

[4]臧芝红,姜平,张彬.浅谈医院经济合同审计中应注意的几个问题[J].医院院长论坛,2010,02:44-46.

[5]李涛，王聪，胡浩.电网工程物资全过程审计要点[J].中国内部审计，2012（10）：68-69.

工程合同审计范文篇10

随着城市化进城和经济发展,政府性投资从项目数量和投资额都比以往有很大的增加,用于政府投资项目的支出已占当地全部政府性资金的比重也较大,作为以全部政府性资金为笼头的审计监督重点,对政府性投资项目的监督也是审计机关的重要职责,为此,必定要对工程项目价款的相关内容进行监督。但在审计中却碰到“审计职责、审计的监督权、合同执行、法律法规的严肃性、国家利益的维护、建设管理的制度水平”等一系列的关系与矛盾。为此,就把价款结算管理中存在的问题、原因及审计的难点作一些探讨。

1工程价款结算管理存在的主要问题

1.1施工单位高估冒算现象严重

现在部分施工企业受利益的驱动,抱有蒙混过关的侥幸心理,故意抬高工程造价,存有“审漏就赚”、“审出就减”的想法,施工单位就普遍存在着高估冒算的现象,这主要表现为重复计算、变更减少部分未扣除、未按招标规定比例下浮、甲供材料未剔除、高套定额或建设单位高价签证等论文。以＿＿市审价情况为例,据不完全统计＿年度,市本级政府性投资建设项目工各送审的结算额为＿万元,经审定的结算额为＿万元,核减结算价为＿万元。从审价情况来看,某些工程虚假水分很多,核减率很高,如某一工程施工单位送审价＿万元,经审计,审定价为＿＿万元,净核减＿＿万元,净核减率达到＿%;

2建设单位管理存在不足

2.1工程管理不够到位,导致工程价款结算增加,建设资金造成损失。主要表现:

2.1.1事先考虑不周、设计深度不够

某些领导对完工的具体装饰不满意等原因,出现了在施工期间多次变更施工图,出现返工重装,造成工程结算增加,建设资金损失。如某大楼及附属用房在土建和装饰工程的施工中,建设单位多次变更施工图纸,调整部分房间的使用功能,由于变更不及时,管理不当,就直接增加了施工工程价款结算＿万元,造成了损失浪费。

2.1.2对整个工程未能统筹合理安排

如＿公司筹建处既有边坡爆破工程,同时又有塘渣回填项目,却一边爆破的塘渣未利用,一边还要支付回填用的塘渣款,增加了工程价款结算,导致建设资金损失。

2.2建设单位违规出具签证单和订立补充合同,致使工程价款结算增加。主要表现在:

2.2.1签证变相提高材料价格,弥补了施工单位低价中标的损失

如＿院校的主体安装工程施工合同均采用固定单价或固定总价合同,招标文件规定施工所用材料由施工单位自主报价,中标后材料单价不得调整,说明材料价格的市场风险及投标让利都由施工单位自身承担,但在施工过程中,建设单位对材料指定了品牌,并通过工程签证单对此材料价格进行了调整,直接增加了工程结算造价＿＿万元,弥补了施工单位的低价中标的损失。

2.2.2签证改变招标的主合同

现在普遍存在着通过订立补充合同或签证单的形式来改变工程价款结算。如:＿院校的桩基工程合同中明确价款采用“固定价格合同(综合单价)方式确定,本合同价款不随价格浮动和政策因素而调整”,但后在施工期又签订了桩基工程补充合同,把原合同的材料供应单价由＿元调整为每米＿元,建设单位的任意签证直接导致工程价款结算的增加＿＿万元。

2.3中介审价、质量有待于进一步提高

2.3.1中介审价力量有待加强,行业监管有待于加强

目前价款结算主要是委托中介审价机构审核,就从事审价的中介机构主要＿＿家,全部为乙级,各中介机构的力量与内部管理也存在一定的差异,审价人员的资质比较单一,基本上都有是城建类的资质,不利于水利、交通等专业工程的审核。且目前对中介机构审价中的公正、客观、真实性,也基本上处于无人监管的状态,会导致审价人员有意无意地错算,造成多付给施工单位工程结算款。如:我局对某一大楼工程已经中介机构审核的一结算进行了抽审,发现由于重复计算、重复列支、应扣未扣等原因造成定案结算多计工程款计＿＿万元,审计就直接为国家挽回损失。

2.4招标单位责任心不强,职能部门审查不力,导致建设资金损失浪费。

随着招标制的推行,现在所有建设项目的招投标都采用了委托招标单位编制标底的做法,但由于招标单位内部复核机制形同虚设,而职能部门又未能对招标单位编制的工程量清单和标底进行审查,就容易出现工程量清单与实际不符,不仅会给结算审核带来纠纷,而且容易造成结算价款的增加。如:＿院校的二幛楼工程施工承包合同采用固定总价合同形式,因招标单位在招标文件工程量清单中,将＿米Φ200钢柱(实际工程量为＿吨)错计成＿吨,有关职能部门及有关专家在评标、审标却未能发现如此大的差错,而导致合同总价虚增＿万元(施工单位投标单价为＿/吨),也无人去追究该项相关的招标人及评标专家的过失责任。

3从审计调查情况看,产生上述问题的主要原因:

3.1监管权力存在欠缺

目前对涉及工程价款结算相关的建设单位、审价机构、招标机构、监理部门、设计部门的监督性尚不够,会发生因上述部门的不当行为而导致工程价款结算增加,发现了问题对他们制约处理措施也基本上无。

3.2审计查出的问题重视性也不够

许多结算中存在的问题,我们在审计报告中已经向建设单位书面指出,但是从审计回访的情况看,上述部分应该由建设单位纠正的问题都没有得到纠正,损失现在都由国家为其买单,兹长了建设单位的康国家之慨,有关部门也未引起重视,出台相关制约制度。

3.3随意变更签证没有得到控制

施工单位多数会以低价中标,通过建设单位的签证形式来补偿,从我们审计的情况看,现在工程结算中存在的问题,多数都是由建设单位随意签证而造成的,一是签证违规,二是签证数量多。建设单位的签证也压制了审计监督权,基本上建设单位签证就是工程结算的依据,审计对其签证监督的权力受其签证享受合同条款同等权力的制约,建设单位签证权力就过大。

3.4审计监督权与合同权力的矛盾

审计机关开展工程结算审计已多年,成效也比较明显,但始终受所谓于享受合同同等权力的建设单位签证的限制,工程价款结算中高估冒算都直接或间接地与建设单位的签证有联系,审计机关对违反招标、主合同、材料高签、虚假的补充合同、签证单不予认可,而目前许多施工单位对审计决定不服,不通过行政复议和行政诉讼途径进行救济,而往往以合同纠纷另行提起民事诉讼。人民法院在审理这类案件时也往往撇开审计机关所作的审计决定,一味强调要尊重合同双方的平等自愿和意思自治,认为工程价款的确定应以当事人约定或人民法院委托中介机构鉴定的结论为准,诉讼案件因审计结果而起,诉讼结果又大多与审计结论相矛盾,挑战了审计的权威性。

4对上述价款中存在的问题,为此提出如下审计建议

4.1建立变更签证会审制度,加强对补充合同、签证单的管理

针对签证是工程结算存在问题的重要原因,就应该严格控制施工现场签证,按投资额确定项目变更审批额度,对超过额度部分,要经党政联席会议或党组集体讨论审查确认,必要的签证须经甲方、监理、设计、审计四位一体共同确认方可纳入决算,以防止工程管理人员与施工单位通过变更签证来增加投资情况的发生;确需进行的设计修改,引起工程量变化需要增加投资的,应当按程序报批。

4.2赋予审计部门工程结算的最终监督权

因为涉及合同的至高无上,特别是现在的环境下,审计部门对补充合同及签证单监督权还不够明确,建议在合同的条款中明确,后订立的各种补充合同、签证单位等结算依据必须由审计机关最终审定才可作为结算依据,以监督、纠正建设单位随意违规签证而出具违背主合同及招投标的任何条款,提高材料价格,促进加强工程管理,提高建设资金的使用效益。

4.3加强对中介机构的监管

我局对中介机构审核的工程结算进行了部分抽查,都不同程度地因审价人员应扣未扣、审核不清、听从认可建设单位签证等原因造成价款多算。因此首先应强化社会中介机构行业管理,建立健全统一的执业规范、职业道德准则,加强从业人员风险意识和责任意识,进一步还可建立信用市场,以信用记录来强化道德威慑;通报工程审计中存在的问题和值得借鉴的做法,努力为中介机构提高工程审价质量创造良好的条件;最后还应建立有效的监督约束机制,审计机关应结合日常的建设项目审计,不定期对社会中介机构的审价工作进行检查、监督,促进社会审价完善内部自律机制,强化其质量约束机制。