审计局经济责任评价经验交流

为规范经济责任审计评价，使审计评价全面、客观、历史地反映被审计领导干部的功过是非，吉林省吉林市审计局日前研究制订了《吉林市领导干部经济责任审计评价指引》，统一了评价原则，要求审计人员在审计评价中坚持实事求是、客观公正、评价有据的基本原则，并注意把握以下十项具体原则：

一是客观性原则。要求审计人员在审计评价中以高度的责任感和认真、负责的态度，站在客观公正的立场上，以审计事实为依据，以法律、法规和规章、制度为准绳，不受外界影响，不附加任何主观成份，按照客观事物的本来面貌，以写实性的手法来描述事实。

二是准确性原则。要求审计评价用语要措词恰当、语言准确，直接阐述事实，少用或不用修饰性语言。

三是全面性原则。要求审计评价在充分尊重客观事实的基础上，全面分析审计查出的各种问题，避免以偏概全，以一事或两事论全任，更不能用单个的事实或某几项指标去评价被审计人员履行经济责任的整体情况。

四是统一性原则。包括四个方面的含义：

第一，评价标准和考核指标要统一，要求坚持采用国家标准、部颁标准或全行业统一标准，同时还要注意在对同一类型单位进行审计时应按同一标准进行评价；

第二，审计评价的范围和审计的内容必须统一，要求严格按照经济责任审计的内容，评价财政收支、财务收支及资产、负债和净资产的真实、合法、效益性。对被审计人员的经济责任进行评价，不能超出审计的内容；

第三，局部利益与全局利益要统一，要求从经济发展和改革开放的全局来评价，对那些挖空心思损害国家利益而获取的单位集体利益，不仅不能给予肯定的评价，还应通过审计的事实和数据给予充分的揭露；

第四，历史与现实必须统一，要求对有些事实既要历史的了解，也要现实的看待。如任前、现任经济指标的比较，某些指标阶段性的消涨，某个问题前后几年认识的差异，以及政策、法规评判标准不断的更新等。

五是量化性原则。要求在审计评价中，要坚持以定量考评为主，依据可靠数据和客观事实，采取写实、量化的方法予以评价，对于没有具体数字和可靠证据的事项不予评价。

六是谨慎性原则。要求审计评价坚持稳健、谨慎的态度，防止给予过高或过低的评价。对审计过程中非审计事项、未涉及的审计具体事项或证据不足的、评价依据或标准不明确的，以及超出审计职责范围的事项不予评价。对某些审计事项，如一些失于偏颇的指标、计划等、要全面、辩证地分析后发表意见。

七是写实性原则。要求集中对领导干部在任期内已经发生的经济责任从性质、程度、直接与主管等方面加以确认；评价审计结果中揭示的调增调减的各项财务事项以及对内控制度的符合性测试情况；对这些事项发生的原因、处理经过，造成的后果给予充分的说明；明确领导干部在这些事项运作中所起的作用，进而确定其直接责任或主管责任。

八是以经济责任为主的原则。要求紧紧围绕被审计人员的相关经济责任进行评价，对于与财政、财务收支和经济责任没有直接关系的经济责任和行为不予评价。

九是区分现职与历史遗留责任原则。要求重点评价现任责任、对历史遗留问题产生的责任、重点评价现任对历史遗留问题的化解或叠加的责任。

十是区分主观责任与客观因素影响的原则。

注重区分主观责任与客观因素影响产生的责任。对一些非主观意志以及一些非本人权限所左右的经济事项所产生的经济责任，从实际出发，给予客观的评价。