信息化背景下会计内部控制研究

摘要：随着我国经济的良好发展以及时代的快速更新，企业在该种环境背景下迎来了较好的发展空间，但是在我国成为世贸组织成员之后国外其他国家企业开始进入到中国，并与中国企业形成了较强的市场竞争趋势，而我国企业在该种环境下也迎来了前所未有的竞争压力。中国企业要想在现今的经济市场中占有稳固地位必须要将自身的会计内部工作进行良好管理与控制。而信息化时代的到来，对企业会计的实际内部管理控制提出了较高的发展要求。基于此，就会计信息化内部控制相关理论进行分析，从会计信息化的实际含义以及特征和内部控制实际含义、原则分别给与研究，并就会计信息化对于会计内部控制方面的实际影响展开分析。最后，深入研究信息化环境下会计内部控制的实际构建，以期为后续关于会计信息化以及会计内部方面相关研究提供理论依据。

关键词：会计信息化；内部控制；会计业务

时代的发展不仅促使社会经济的迅猛发展，同时也促进了信息技术的快速发展。可以说信息技术一方面真正的改变了人们的生活方式，增强了人们生活的便捷性。另一方面也促使我国企业在信息化环境下迎来较大发展空间。尤其是信息技术的出现使得企业中的会计管理控制得到了良好改善，企业在进行实际生产经营方面管理的时候随着会计内部管理控制的加强，其实际发展状况也较为良好。会计信息化内部控制成为现今众多研究学者以及各个企业广泛关注的焦点。

一、会计信息化内部控制相关理论

（一）会计信息化含义特征

从会计信息化的本质上讲其是网络信息技术与会计理论的有效结合体，通过实际利用相应的信息技术进而有效实现会计方面的数据自动计算以及数据自动汇总存储等相关功能。此外，其还能够运用较为前端先进的信息技术将会计管理内涵给与良好扩展。而企业在实际应用该种会计信息化的同时也能够有效将财务信息与企业各方面业务资金等进行连接，提高企业财务资金管理的全面性以及综合性。可以说该种会计信息化不仅是时展的产物而且也是社会发展的必然需求。会计信息化具备一定的内在特征，主要表现在以下几方面。其一是涵盖较广范围。相较于以往传统手工核算而言，会计信息化较为便捷以及较为简单，可以说会计信息化是对传统会计手工核算的外延。从内容上讲该种会计信息化主要是包含了会计实务以及基本理论和相应的财务报告和会计准则等将近十方面内容。而这些内容相较于传统手工核算而言则涵盖了较广范围。其二是数据实现了集成以及共享。对于会计工作而言信息的有效集成对于会计工作实际效率的提高起着至关重要的影响作用。企业中的会计系统能够辐射经营生产的不同领域进而促使各项领域相关信息的良好连接以及有效转化，最终实现会计信息的统一性控制与管理；其三是智能系统的良好形成。相较于传统手工核算而言该种信息化的会计避免了手工核算的耗时耗力等缺点，通过自动化的先进核算功能进而将企业中大量繁杂的数据进行统一整理并给与实际计算，因此减轻了以往会计较大工作量给，自动化的管理控制更是具备了人性化功能特点。其四是会计信息的动态化的实现。传统手工核算需要将季度以及年度相关会计报表给与汇总并整理，而整理汇总之后的会计信息具有固定性。而信息化的会计则能够较好地避免该种状况，通过先进信息技术实现数据的时时采集以及有效传递，进而实现动态化的数据更新。这对于企业会计内部实际管理控制具有较强影响作用。

（二）会计内部控制含义原则

会计内部控制从本质上讲主要是由相应的财产记录以及资产保障等程序方法构成的。此外，还包含了授权系统以及会计报告和保管记录等。而会计方面内部控制还讲究一定的原则性，主要体现在以下几方面。第一原则为适用性，即所有的财务方面内部管理需要与企业的业务范围以及实际经营规模和相应的风险状况业务特点等等方面适用，并且需要依据实际生产经营扩张等状况将财务方面内部管理给与实际更新以及调整。第二原则为全面性，即财务方面的内部管理需要渗透到企业经营活动的各个方面，进而避免任何一个经营环节中出现资金管理漏洞。第三原则为重要性，即财务方面的内部管理需要将重点管理工作内容进行有效划分，对于高风险以及重要业务加强关注，进而避免不必要的资金风险。

二、会计信息化对会计内部控制的实际影响

（一）会计信息系统和会计内部控制间的关系

从控制理论出发内部控制是建立在信息流通基础上实现的，内部控制主要是包含着信息传输以及信息加工和相应的信息处理等要素。而在企业中可以说会计信息涉及到企业经营状况的好坏以及机密资产信息等，因此，会计部门内部管理以及控制对于企业经营发展至关重要。可以说会计信息系统和会计方面的内部控制两者间是相辅相成的内在关系。会计内部方面良好控制能够对会计信息系统给与安全可靠性的实际保障，而会计信息系统的有效性则能促进会计内部的实际控制，两者之间只有相互作用并相互支撑才能促使企业财务会计部门工作有效开展。

（二）会计信息化对企业内部控制影响

随着现今信息技术的不断更新以及发展，企业在实际生产以及经营的过程中均将信息技术应用其中，通过信息技术来实际加强企业会计部门的良好发展。而正因如此，信息化会计应运而生。通过实际应用信息化会计，企业会计内部管理无论是在组织结构方面还是在会计系统开发安全环境等方面均得到了良好保障。而会计信息化对企业在会计方面内部控制上的实际影响则集中在以下几方面。

1.内部控制形式的变化

计算机运行具有高速稳定的特点，逻辑判断与推理能力强大，基于这个特点使得其内部控制产生了极大变化。人是会计信息化处理的主体，除了对于这个主体，大多数情况下依靠会计软件实现对会计信息化的内部控制，因此决定了对于其控制具有手工的特点，在手工条件依赖于以单一的人工控制与计算机控制两种形式。

2.企业组织模式的改变

会计信息化使得会计核算其工作模式被打破，工作岗位设置发生了一定的改观。这就相应地使得从业人员方面，增加了相关的管理人员、操作人员与计算机专家，实现了对数据处理系统操作的有效性，促使具有保障作用的信息技术小组在财会部门中形成，对于大型企业来说，主要影响会计信息的采集，使得新的组织角色大量出现。

3.会计内部控制范围以及对象的改变

企业会计部门通过实际将信息化应用其中进而将以往会计内部对人的控制逐渐转向到对人以及对机器两方面的实际控制上。

三、探析信息化环境下会计内部控制的实际构建

（一）组织管理方面控制构建

在信息化的环境下企业中会计内部控制的实际构建首先要从组织管理方面进行着手，而对于组织方面的有效控制则集中在以下方法几点。

1.创新组织管理制度

企业要对会计部门给与重新结构方面划分，在会计部门的基础上具体将其细分为技术支持部门以及业务管理部门和相应的信息数据处理等部门。其中，技术支持部门主要工作职责为对企业财务系统进行良好开发，对系统内容给与较好安全管理以及日常维护，同时定期对财务系统进行有效升级。而业务管理部门主要工作内容包含对企业会计部门执行业务以及负责资金批准和资产保管等相关事项。信息数据处理部门则需要具体对会计部门相应的会计信息给与良好解决与处理。

2.分离部门管理职责

对于企业会计部门来讲，不仅要具体细分为三个管理部门，即技术支持部门、业务管理部门和相应的信息数据处理部门，还要将其部门职责给与良好分离。一般而言，要依据业务授权以及业务执行和相应的资产记录、资产保管等四项职能进行具体分离，具体来讲，技术支持该部门不能实际进行会计日常数据信息方面的处理，而信息数据处理该部门则不可以进行业务方面的执行和审批实际工作，而业务管理该部门在无法实际进行财务系统方面的日常维护工作，三细分部门职责不同，因此需要严格分离其工作职责，三细分部门还需要在工作职责分离的状况下做到相互监督制约以及有效稽核。

3.分离信息数据处理部门工作职责

一般来讲，会计部门中信息数据的实际处理往往是在相应会计资料收集汇总的基础上实现的，而该种状况也就使得财务信息数据无法在职责方面做到明确分离，因此，对于该种状况财务信息数据处理部门就需要将数据收集以及数据汇总划分为不同职责，进而通过职责细分避免犯罪以及财务数据差错等不良现象的出现。

（二）系统开发方面控制构建

在信息化的环境下，企业中会计内部控制的实际构建除了要从组织管理方面进行着手外，还要从系统开发方面进行良好控制。具体来讲，会计系统的实际开发与良好控制一方面能够实际保证会计系统良好运行，另一方面也能够及时发现财务系统中存在的错误功能，进而提高财务信息的可靠准确性。因此，会计系统的实际开发控制也是会计内部控制的重要内容之一。对于会计系统方面的开发控制主要是集中在以下几点。

1.会计系统开发设计的可行性保障

对于企业会计部门而言，良好的内部控制需要做到对会计系统实际开发可行性的有效保障。而该种可行性保障主要包含了会计部门业务处理需求处理办法以及信息处理需求处理办法和会计管理决策处理办法等。

2.会计系统开发需要审计人员代表实际参加

对于企业会计部门而言，其中信息技术相关工作者并非对企业中相关业务和相应审计需求较为了解熟悉，因此，针对该种状况在进行会计系统实际开发的过程中就需要将审计人员代表添加在其中，进而促使其两者之间及时了解彼此需求。

3.会计系统试运环节保障

会计系统的实际开发之后就需要进行试运，通过试运进而展现该会计系统是否真正适合企业财务会计应用需求。而如果试运结果较为满意则可以直接投入会计部门进行使用，但如果试运结果与预计结果有一定差异，只要差异在合理范围之内，则可以将会计系统在实际调整并检验之后再投入到会计具体工作中。

（三）系统环境方面控制构建

在信息化的环境下企业中会计内部控制的实际构建除了要从组织管理方面以及系统开发方面着手外，还要从系统环境方面进行良好控制。对于系统方面的环境控制主要是集中在以下方法上。

1.机房管理控制

在会计部门进行内部控制的过程中，需要对具体涉及到的机房维护以及使用等制度和相应的保密、安全等措施进行良好的控制，此外，还要对保管会计信息数据的机房进行防磁以及防尘和相应防火方面的实际控制管理，进而通过上述方面有效控制避免会计信息数据遭受外界环境影响而出现丢失等现象。

2.机房机器使用控制

会计部门进行内部控制的过程中一方面需要对机房管理给与实际控制，另一方面还需要对保管会计信息数据的机房中具体机器使用给与良好控制。严控控制会计部门机房的出入次数以及出入人员。

（四）系统应用方面控制构建

在信息化的环境下企业中会计内部控制的实际构建除了要从上述三方面进行着手之外，还要从系统应用方面进行良好控制。对于会计系统方面的应用控制主要集中在以下几点。

1.数据输入实际控制

在会计部门实际内部控制中信息数据的键盘输入以及编码是其重要构成内容。一般而言，在会计系统合理设计前提下其输入格式以及编码格式对于确保会计数据以及记账凭证准确性具有积极的影响作用。因此，会计部门相关工作人员在进行该方面数据信息实际输入的过程中要提高工作责任心，在专业化的水平技能基础上依据会计系统完成各项会计工作要求。

2.数据处理实际控制

可以说，有效准确的数据处理是保证数据结果可靠准确的前提，因此，需要在做到两方面的数据信息处理实际控制：一方面是通过会计系统的可靠安全性来实际确保会计信息数据的有效性和准确性，另一方面是通过会计系统可靠安全性来确保会计内部工作开展的有序性。3.数据输出存取实际控制会计部门为了强化内部控制还需要将数据输出存取进行良好控制，在输出的过程中严格对输出的会计信息给与控制以及记录，在存取的过程中则需要严格依据会计凭证和相应的资金余额等文件进行良好保管，进而通过上述方法避免会计信息出现篡改以及被破坏等现象。

（五）网络安全方面控制构建

在信息化的环境下企业中会计内部控制的实际构建除了要从上述四方面进行着手之外，还需要从网络安全方面进行良好控制。对于网络安全方面的控制主要集中在以下几点。

1.会计周界方面控制

所谓的会计周界方面实际控制主要是利用安全区域的良好控制进行将会计内部系统实际安全性给与有效确保。主要包含了明确财务部门内部网络实际边界进而避免不法分子侵入企业会计系统；建立企业会计部门会计内部网络防火墙，进而在外部网和内部网两者间进行保护屏障的实际构建。

2.会计访问方面控制

现今企业尤其是需要加强会计部门在网络系统方面的相应保护措施。而对于外部网络给与的访问控制则集中在财务系统口令的设置上以及会计系统登录名的合法检验上和相应会计网络资源访问权限、实时监视等方面上。相关会计部门技术工作人员还需要定期对会计应用系统进行障碍点和访问范围的实际监测控制，并将相应会计系统网络故障等进行严格记录。

3.会计防病毒方面控制

对于会计部门而言，加强内部控制需要从以下措施具体展开：应用杀毒软件对会计系统相应应用网络进行病毒追踪以及实时监控；应用反病毒软件对会计系统进行捆绑以及挂接，进而通过上述方法实际加强会计部门内部网络的可靠安全性。

四、结语

现代化技术的良好发展促进了信息技术的不断发展，而在信息化的环境下企业开始在会计工作中添加信息技术，由此信息化会计应运而生，通过信息化会计企业会计内部管理无论是在组织结构方面还是在会计系统开发安全环境等方面均得到了良好保障。而也正是建立在信息化基础上，会计内部工作才能得到较好的控制与管理，最终促进会计部门工作的良好开展并促进企业的长远发展。

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作者:王雨涵 单位:绵阳广播电视大学