职业高校财务风险的成因与对策

摘要：高校财务风险和财务管理制度之间有重要的关系，特别是责权利和岗位责任的划分及制度执行与高校财务风险的关系更为密切。A职业技术学院近年来财务问题较为突出，文中以A职业技术学院为例，从财务管理体制、资产负债制度、财务预算和收支制度、财务监督制度四个方面提出了具体的解决策略。

关键词：高校财务风险；财务制度；风险控制

一、引言

A职业高校是河南省的一所特色的公立职业院校。随着高等教育的迅速发展，学校的规模迅速扩大，资金的投入和支出的规模越来越大，校企合作、社会培训、校办产业、基础建设等资金运作项目越来越多，财务问题也越来越复杂，财务风险也随之凸现出来。财务风险产生的原因是多方面的，本文仅从制度层面以河南省A职业高校为例进行分析，研究探讨高校财务风险产生的制度原因并从制度层面寻找风险控制的对策。

二、目前高校财务制度存在的问题分析

行政事业单位的财务管理制度是根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合各单位实际情况而制定的制度。因此，各事业单位的财务制度应严谨、合法、科学、健全并能够严格执行。A职业高校在这些方面执行还存在问题，主要有如下原因。

（一）责权利分离

事业单位的财务制度由于不够完善，很多问题不能够面面俱到，因此制度执行的过程中出现了责任、权利、利益不统一的问题。责任在相互推诿中销声匿迹，权力在不完善的制度掩盖下分解变质，利益被不合理分配，甚至是违法瓜分。制度性的不完善致使财务工作中出现问题，由于缺乏制度的依据导致追责困难，最终不了了之。A职业高校同样存在着这样的问题，虽然近几年新领导到来后状况有所好转，但一些根深蒂固的问题解决仍旧需要一个过程。新校区的建设过程中存在巨大的浪费无人负责、工程质量差、重复施工严重；责任明显的事情如设备丢失、资产被盗等也会被归为集体责任，甚至在制度内寻找免责的方法，以管理者的非主观性错误和人为不可避免的人事局限性等方面将错误合理化。因此，制度中责、权、利三者失衡是目前财务制度中存在的重大漏洞。这种漏洞对制度的实施带来了很大的困难，使制度制定的宗旨不能贯彻，目的难以达到。

（二）岗位责任制形同虚设

在目前的高校制度中，国家是产权的所有者，高校只是依法进行管理的人，制度的本身缺陷性就是没有主体责任感，因此，国家教育行政主管部门相当重视经济责任制在高校的施行和完善。在教育部财政部文件《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》中明确提出：“必须按管理层次将组织收入、控制支出的权利和责任落实到岗位、落实到人、各司其职、各负其责，在哪个层次上出问题，其上级必须及时采取措施予以解决并追究相应层次有关人员的责任”。A职业技术学院的各部门也制定了相应的岗位责任制度，财务部门更是制定了详细的制度，也进行例行的年终考核，但考核的结果往往是“皆大欢喜”。不仅在财务部门存在这种问题，在全校范围内普遍存在，基本不会有考核不合格的人员存在。在工作中由于失职甚至渎职造成经济损失时，当事人往往以某种所谓的制度借口免于惩罚或象征性的惩罚。甚至有时的被处罚人和实际应负责任的人员并不一致。这种情况纵容了职务懒政和变相腐败。A职业技术学院的经济责任制度缺乏实施的切实可行性。责任制实施的根本保障是要有相应的问责制来保证实施，而问责制更要有具体的部门或者职务责任人来实施，而这正是A职业技术学院所缺少的，没有可行的问责制，没有问责的实施部门和监督制度，造成经济责任制形同虚设。A职业技术学院也设立了财务处、国有资产管理处、纪委、审计处等部门，但是责任划分不清晰、权责不明确，监督不到位，甚至因部门的众多给予责任推脱提供了更大的空间，在客观上形成了责任认定困难、责任人缺失的问题。从理论上说，无法落实的制度就是无效的，而无效制度的使用有时比无制度更加可怕，因为无效的制度会成为某些人员掩盖问题、推脱责任的合法工具，甚至用无效的、不合理的制度来评定财务人员的工作，搪塞上级的检查，这种制度成为财务管理的阻碍。实际中发现，多数无效的制度都存在一个共性，就是个人责任可以变相的认定为集体决策责任和制度局限性责任，集体承担责任相当于学校承担责任，进而引申为政府承担责任，久而久之，就便形成了无效的制度环境。

（三）国家规章制度执行不到位

A职业高校在财务运作过程中国家的规章制度执行不到位，如《高等学校总会计师管理办法》第二条规定“高等学校设置总会计师岗位。A职业学院就没有设置总会计师。总会计师为学校副校级行政领导成员”。总会计师的设置具有很大的必要性，因为一般学校财务处处长要比校级领导低一级，这样在制定财务决策与制度的时候处于从属地位，被动的服从，而主管校领导很少是财务专业出身，很难对财务制度和决策做到完全的正确和有效，因此，设置总会计师可以使财务部门最高领导更多的在财务工作中拥有话语权。总会计师在对校级领导的财务监督中作用更强。A职业院校虽是大专类院校，但招生规模很大，目前在校生近2万人，高于很多本科学校。因此，设置总会计师很有必要。具体财务规范执行的过程中也存在一些不符合规定的情况，比如在处理学生退费问题中有时存在坐支现象。授权审批程序流于形式，口头同意代替审批，先斩后奏的现象仍然存在，甚至个别时候还存在现金收付工作会计一个人承担，虽然很多事情如此做有其特殊原因和特殊情况，但久而久之，财务工作人员的工作严谨性和制度化意识会越淡薄，风险便由此产生。

三、财务风险控制的制度性策略

（一）完善A职业技术学院的财务管理体制

基于目前的高校的领导管理体制，在学校的管理中，政府主管部门应该作为代表参与管理。学校应该设立董事会，相关主管部门应该作为董事会的成员存在，参与学校的财务管理和决策制定，对经济财务活动进行监管，逐步取消高校的行政化管理，形成有效的现代大学制度。董事会是学校经济方面的最高决策机构，体现学校与政府之间的桥梁作用，董事会的成员应该包括与高校相关的各种利益共同体和学校及财务的主管领导，为保证审计工作的有效性和工作的独立性，审计部门应该直接处于董事会的领导下。为提高财务工作的专业化程度和保证财务工作的独立性，积极响应国家号召设置总会计师岗位，完善财务运行制度。合理设置财务机构，以学校的实际情况为依据，重新划分财务处的科室组成，如将A职业技术学院原来的会计科、综合科、预算科、一卡通中心重新划分为会计科、收费科、预算科和一卡通中心，职责更加明确，业务交叉更少，收支两条线的控制更加有效。

（二）完善A职业技术学院的财务预算和财务收支制度

建立预算目标责任分解体系，将财务预算的目标进行分解，把责任指标从一级、二级管理层逐级分解到基层责任人，各责任人依据目标进行管理并以承担责任目标的完成情况作为责任人的奖惩依据。改变长期以来使用的增量法预算，根据不同的情况采用不同的预算方法，如成本法、定额法、滚动预算、绩效预算等。完善收入制度，解决资金短缺问题，开源节流，提高资金利用率。完善学校的收入管理制度建设，对筹资机制和规章制度进行完善。学校所有收入必须全部纳入财务处的核算，杜绝小金库、坐支等现象，并严格执行“收支两条线”的财务制度。为提高财务处收费管理的效率，将不同的收费项目进行分类管理。如：将技能鉴定费、学杂费（A学院职业技能鉴定非常普遍，每个学生都至少有一个职业技能证书）、一卡通业务等分类处理。强化支出预算制度，提高支出项目资金管理效率。改进审批和报销制度，严控公务卡的使用，制定各种费用报销的标准。资产采购必须严格执行政府规定。加强财务分析，提高资金的利用效率，采用效率优先、兼顾公平的做法。

（三）完善A职业院校资产和负债制度

健全固定资产管理制度，制定合理的固定资产标准，制定合理的固定资产管理办法，严格控制资产的报废，定期进行固定资产的盘查，发现问题及时处理，不留疑问。充分利用现代网络信息技术设立资源共享平台，对学校的全部资产登记汇总，包括实物形式和价值形式，以资产管理平台为基础加强部门之间的信息沟通效率，方便合理调配资源，提高资源利用率，避免资产的重复购置。加强对无形资产的管理。控制贷款规模，对学校的偿债能力进行严格的测算，制定风险预警体系，根据学校债务情况进行风险预警，以便及时控制和化解债务风险。

（四）完善A职业技术学院的财务监督制度

财务预算管理是高校财务管理的重点，A职业技术学院应加强财务预算编制和执行过程中的监督，保证预算科学、合理并且能够严格的贯彻执行。改变以前审计工作仅在事后进行的情况，积极进行事前审计和事中审计。对大额资金的审批应建立必要的审批制度并依照程序严格进行审批，对重大项目应进行必要的考核。对重大决策失误与执行不力应建立必要的问责制度，避免无法追究责任、无人承担责任的情况发生。推行校内财务公开制度。通过扩大民主监督的渠道来提高教代会的监督作用。

四、结语

综上所述，制度层面的不健全和执行力的不足是高校财务风险问题产生的重要原因，在多数的高校中都存在，对于A职业院校来说表现的更为突出，从责权利和岗位责任的划分及制度执行是重要的制度方面因素，控制高校的财务风险，在制度方面可以从完善财务管理体制、完善财务预算和收支制度、完善资产负债制度、完善财务监督管理制度四个方面来进行。

作者:张春景 单位:郑州铁路职业技术学院财务处

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