园林企业预算管理论文

摘要：为新时代生态文明建设提出了基本方略“建设生态文明定义为中华民族永续发展的千年大计，确立了必须树立和践行绿水青山就是金山银山的理念，坚持节约资源和保护环境的基本国策，要统筹山水林田湖草系统治理，实行最严格的生态环境保护制度，形成绿色发展方式和生活方式，建设美丽中国，为人民创造良好生产生活环境，为全球生态安全做出贡献”。在国家新的战略方针指引下，作为园林企业，肩负的重任怎么去实现，这是每个园林企业应该思考的问题。企业原有预算管理，能否在大环境下指导企业去发展，现有的问题是“响应国家供给侧改革，如何去除苗圃中过剩的低端苗木，加速建立现代化苗木生产管理系统”。由此可见，摆在园林企业面前的任务是艰巨的。预算管理对企业战略目标的实现具有决定性的作用，园林企业必须加强预算管理。本文论述了园林企业预算管理的相关概念，预算管理对园林企业的作用和重要性以及园林企业预算管理的具体内容。在此基础上，对园林企业预算管理存在的问题加以阐述，针对问题探讨了其产生的根源，并提出了一些解决方法。

关键词：园林企业；预算管理；改进建议

一、引言

随着我国经济的迅猛发展，人们对生活质量的要求越来越高，这在一定程度上促进了园林企业的发展。在市场经济浪潮中，园林企业预算管理对于企业的发展有着积极的意义。本文从园林企业预算存在的问题出发，找出原因，提供了解决问题的方法，希望园林企业能够有所借鉴。

二、园林企业预算管理相关理论

（一）园林企业预算管理的概念。预算管理，即企业量化决策目标和预算方式，利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效的组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，企业实行预算管理能提升市场竞争力，预算管理是一种科学的管理工具，能合理的配置企业的资源。1（二）园林企业预算管理的作用。1、保证企业资金的良性循环。资金是企业的血液，资金的正常循环才能保障企业的日常经营，推动企业更好地实现成长与发展，资金的预算管理在企业中尤为重要。如果企业资金预算出现问题，将面临不能偿还到期贷款、面临中标项目启动资金没有、面临应付账款不能支付等等风险。企业实施资金预算管理，管理层依据发生的数据指标，比如成本数据、部门支出数据、财务指标数据，能够准确知悉企业的现状，企业的运营情况、企业的盈利情况，企业下一步如何发展，通过调整成本费用支出，达到对资金的有效控制。另外，通过数据指标分析，使资金的投入和支出更加合理，在很大程度上加强了资金使用效率，并且使企业的资金运行游刃有余，减少企业资金链条断裂引发的经济风险。2、为企业战略目标的实现保驾护航。企业战略目标实现离不开预算管理，预算管理贯穿整个战略目标实现的阶段之中，通过预算管理，企业的成本控制和费用控制得以细化。与没有实行预算管理的模式相比，实施企业及时通过分析，获取信息，了解自身发展情况，为战略目标实现提供保障。通过数据分析的反馈，提高企业利用现有条件降低企业总的费用消耗，提高企业管理水平。3、协调企业内部部门之间的工作，提高工作效率。企业的发展，不是一个、两个部门努力的就能做大、做强，它离不开各个部门之间的沟通、配合、协作。部门职责不一致，考虑事情出发点不同，企业内部会产生许多矛盾。以北京艺苑风景园林工程有限公司为例：预算部门每年5月份之前平原造林的投标保证金将近500万元，工程部门上年未完成工程开工，需要不同金额的启动资金，财务部如何满足企业部门资金需求，处理不妥，会引发部门之间矛盾。通过制定财务预算，能够在各部门规划的基础上，提前协调解决部门之间问题。4、预算管理是人力资源绩效考核的标尺。企业的绩效考核,需要通过指标考核员工的完成情况,而预算管理规范了制度,使考核有依据,杜绝出现有的员工目标定得太高，员工无论如何努力，都完不成目标，而有的员工目标定的比较低，员工很容易完成了目标这种情况的发生，更能充分调动员工的积极性和主动性。（三）园林企业预算管理的重要性在园林绿化施工企业生产经营过程中,预算管理是企业管理控制的重要工具。其重要性主要表现在:一是预算管理保障企业战略目标的落实。预算管理站在企业战略层面上,通过一系列步骤,如预算编制、预算执行、预算控制、预算考核等去实现。二是预算管理有利用增加企业利润，企业通过编制预算，在工程施工成本和部门费用支付过程中，降低工程企业施工成本和费用，提高企业的营业利润。三是增强企业在市场竞争中的地位。通过使用预算管理工具，将企业现有资源更加合理的加以利用，提升企业在市场中的竞争力。

三、园林企业预算管理的具体内容

（一）业务预算。业务预算是指企业预算期内日常发生的各种业务活动的预算，主要包括投标预算、设计预算、工程施工预算、采购预算、费用预算。投标预算主要包括预算部门中标完成情况预算，设计预算主要包括设计图完成数量预算，施工预算主要包括施工准备阶段预算、施工过程中工艺和工程量预算、施工后期维护预算。供应预算是完成项目施工所需苗木、材料预算，费用预算是管理费用、财务费用预算。（二）专项预算。专项预算是指企业预算期内各种投资活动或融资活动的预算，主要包括园林机械购置、预算定额软件购置和长期借款预算。（三）财务预算。财务预算是反映企业预算期内有关财务状况、经营成果、现金收支等方面的预算，主要包括利润表预算、资产负债表预算和现金流量表预算等。

四、园林企业预算管理存在的问题

（一）园林企业的预算管理没有考虑与战略目标对接。园林企业预算管理由财务部进行管理，缺乏其他部门配合，导致预算管理脱离企业的实际情况。（二）对企业的预算管理认识不足。站在公司管理层的角度，认为预算编制工作交给财务部负责就行了，不需要再单独设立预算管理部门。财务部编制预算的准确性不高，不具有实际的指导意义，企业预算管理形同虚设。（三）预算编制综合考虑因素少。企业编制预算，一般以一年内实现多少利润为导向，着眼短期利益，不重视长期目标。（四）预算执行不到位。1、对预算管理分析过于简单。企业对于预算执行情况进行分析时，一般只是将实际发生金额与预算金额进行对比，是比预算金额大了，还是比预算金额小了，就万事大吉了。2、预算指标分解不具体，责任不清晰。在预算执行过程中尚未将预算指标细化分解到部门员工，员工对成本费用控制无概念，没有控制的依据。（五）实际不可控因素影响、预算难以准确。在企业的预算中，以北京艺苑风景园林工程有限公司为例，2012年，因为遭遇60年才遇到一次的大暴雨，实际养护工程补苗成本比园林养护工程计划补苗成本增加支出20万元。（六）预算编制方法简单。我企业北京艺苑风景园林工程有限公司预算编制方法选用增量预算编制方法，增量预算是指比如2015年编制预算，是以2014年的基期成本费用水平为基础，结合2015年将发生的预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过将2014年原有费用项目调整而编制预算的方法。

五、园林企业预算管理存在问题的原因分析

（一）思维定式影响。公司其他部门认为，预算编制是财务部的工作，每天投标部门忙于投标，设计部门忙着做设计图，工程忙着赶进度，后勤配合保障，大家工作各行其是，没有经过思考如何去做预算。财务部门只能站在财务角度上，以财务数据为准，做公司预算，由于角度不同，预算数据无法和公司整体预算相吻合。（二）预算管理意识弱化。预算管理具有很强的未雨绸缪作用，预算管理能够沟通协调关系，使部门之间更好配合，如果说管理者是“千里马”的话，预算管理就是伯乐，公司需要提高对预算管理的意识，预算管理能够控制成本费用，激发个人的潜能，并带动部门的提升，从而整体提升企业发展。（三）预算管理考虑偏离实际。实际工作操作中，部门往往将预算管理过程想象的比较美好。预算管理是企业对战略目标实施的手段，企业的各个部门要从自己部门实际出发，制定贴近实际的目标，但是受功利思想的影响，预算编制总会给自己留出较多的量，多报一些，少执行一些，确定的预算指标准确性导致失真。（四）形式主义影响。实际工作中，预算编制表面应付差事，编制完成就万事大吉了。财务部只能单纯根据预算额度决定是否批准支出。造成了部门费用“不超预算也不低于预算”、“年初少花钱，快年底了，有富余，赶紧花钱”等怪现象，实际执行没有体现出预算管理工作的意义。（五）预算管理没有与“更新改造流程”理念相结合。预算管理是一个动态的管理活动，与公司的工作流程和管理流程紧密结合，按照园林施工企业的流程，投标、设计、施工、回款，通过推行预算管理，可以将流程过程中物流、资金流及信息流在流动过程中存在的问题予以暴露，从而推动流程更新改造工作，促进企业不断改进和完善，二者相互作用、相辅相成。（六）预算编制方法简单。相对于其它预算编制方法，增量预算方法编制工作量小，这种方法承认原来基期数据合理基础上，简单加上新增业务量，即可编制出来。

六、园林企业预算管理的改进建议

（一）预算目标与战略目标结合，全体员工共同参与。1、战略是实现企业持续发展的基本策略方法。预算编制的过程就是将企业战略目标任务，按各部门职责分解，形成数字化、具体化的过程，预算目标要以企业的战略目标为导向。2017年我企业的战略目标是成长型战略市场渗透战略，围绕这个战略，公司投标预算部门重点关注华夏供应商平台，预算部门费用，合理分配人力。工程部门预算围绕现在施工华夏三个项目，争取一个拿下样板工程，设计部门预算配合工程图纸修改费用，财务负责预算相关资金费用。2、需要突出园林企业业务的特点。在苗木生产预算中，需要结合市场和单位情况，决不能跟在其他企业后面，模仿其他企业，盲目扩大产量，低水平好种不好卖的花卉，控制生产，引进或自主研发适应市场需求的新品种，丰富园艺种类。能适应当地气候的、在生态修复中能改善环境与景观花卉苗木、单位绿化用苗、景观设计用苗木，即时补充库存，加大生产；木本盆花与小盆栽，在城乡绿化及家庭园艺中具有一定的市场需要量，适合适量生产。（二）提高预算管理认识。企业通过培训途径，让员工了解企业的发展和个人发展的关系。企业发展壮大了，个人待遇也会提高，企业平台宽广了，个人展现自我的机会增多了。员工个人理念增强了，从心里会越来越重视预算管理。（三）综合考虑各方面因素对预算编制的影响。1、借款利息影响。园林企业绝大多数企业为扩大经营规模或满足流动资金都使用银行借款，也有不少企业有较大的票据贴现业务，由于银行加大承兑利息，银行资金使用成本会适当提高。2、商品市场价格影响。商品的市场价格变动越来越频繁，变动幅度也越来越大，其中农产品以及以农产品为原料的商品价格不断上涨，引起苗木采购成本的增加。3、工程阶段性的影响。园林工程通常要经历投标、设计、实施等三个主要阶段，预算是园林施工图设计阶段中的结果，它是在实施阶段之前产生的，这就使得预算具有一定的局限性。首先是进行预算时没有充分考虑现场签证，然后是预算缺乏相应的特殊施工技术措施，这两个方面对工程造价具有决定性的影响。4、工程设计修改与变更的影响。在园林工程设计的过程中，设计并不是一步就能够完成的，由于不确定因素的存在，常常会使设计图发生多次修改，这就对预算编制带来了影响。（四）避免预算管理流于形式1、制定合理预算目标。预算管理是一项管理工具，合理的预算目标，完成程度更高。2016年贷款利息北京艺苑风景园林工程有限公司发生57万元，2017年在保持相同贷款额度的前提下，争取部分信用贷款，贷款利息预算52万元。2、即时考核指标设定的合理性。企业需要通过季度、半年度，即时考核预算指标，通过考核数据结果不断分析、修订预算指标，使指标更加合理。3、定期与不定期分析相结合。预算管理是单位管理层事前、事中、事后监控的有效工具，通过定期与不定期分析，寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以即时发现问题，采取相应解决措施，通过加强内部控制，规避和化解经营风险。（五）更新预算理念。这是降低不可控因素最关键的一步。因为大部分人会本能地抗拒变化和风险，在规划过程中，心理上会有意识地回避风险，甚至因为存在潜在风险，而以此作为计划执行不下去的理由。解决办法是充分考虑项目中的潜在风险，把发生错误的可能性也加入规划中，并给出相应的预案。（六）灵活适用不同预算编制方法。1、扩大弹性预算编制方法范围。弹性预算的优点是能适应多种业务量水平变化对企业的影响，企业的利润预算，成本费用预算可适当适用，避免执行预算过程中反复修改。2、依据公司已经发生的费用，进一步核定费用定额。在编制招待费、办公费、差旅费等管理费用预算时，在本年完成工作情况下，分析本年已经发生的金额，按人数，核定费用定额。

七、总结

总之，预算管理对企业的长远健康发展非常重要，企业要在市场经济中立足，离不开预算管理。园林企业只有加强预算管理，才能适应瞬息万变的经济浪潮，使企业立于不败之地。

参考文献：

[1]苏成勇.园林绿化施工企业预算管理的困境及对策探讨[J].行政事业资产与财务,2015,33:84-85

[2]但小红.试论园林企业预算及其成本管理[J].企业导报,2015,01:30-31

[3]田春雷，冯荣，郭媛媛.荣振园林公司全面预算管理[J],201416（1）:38-40

作者:李春影 单位:北京艺苑风景园林工程有限公司