银行审计论文范文10篇

银行审计论文范文篇1

论文摘要：面临WTO，商业银行的竞争将日益激烈，其经营风险也会逐渐积聚，而商业银行内部审计作为银行内部控制的重要组成部分将是商业银行拓展业务和防范经营风险的最现实的保障并对增强银行实力、有效防范和化解银行经营风险有着重要的作用。本文论述商业银行内部审计的现状、内审的缺陷、组织机构的构建。

1商业银行的内部审计现状

商业银行是依照法律设立的从事吸收公众存款、发放贷款，办理结算业务的企业法人，其经营对象、交易特征、机构分布、社会影响等特征决定了他是风险聚集性很强的特殊企业。作为金融企业，银行通过吸收储户的存款，管理着巨额的资金，同时也面临着各种风险。随着国家对银行业监管力度的加大，银行业内部风险越来越引起社会的关注。近年来，银行内管理人员或一般员工职业犯法、挪用储户资金等现象造成银行巨大损失的报道频频见诸报端，并且我国银行业在逐步加大与国际接轨的进程中，最为关注的不良资产问题往往也与违规行为相关联。业内有关权威人士指出，内部审计力量薄弱，是屡屡出现以上问题的重要原因之一。因此，内部审计的重要性也尤为突出的摆在了我国银行界的议事日程之中。

商业银行内部审计是完善商业银行内部控制的要求，是金融监督管理体系在商业银行内部的延伸，由于历史的原因，商业银行内部审计工作得不到重视。随着市场经济的发展，商业银行业务的扩张及商业银行内部金融案件的逐年增加，商业银行内部审计机制的建立日益受到重视。

2我国商业银行内部审计在模式上的缺陷

2.1内部审计的方法手段落后

与国际大商业银行相比，我国商业银行内部审计的方法手段明显落后，主要运用原始的审计方法，即通过查凭证、翻账簿、看报表取得审计资料，上作效率低，发现问题滞后，对问题的定性主观性强，影响审计上作质量。在现场审计中，虽然也使用了计算机，但只是起到记录、制表和打印功能，计算机技术还没有运用到整个内审监督过程中，没有专门的处理审计事务的系统软件，无法与业务处理系统接口。

2.2内部审计力量薄弱，监督能力有限

目前，国有商业银行机构众多和网点分散，相当一部分工作人员可以通过接触到现金和证券等，并有权限进入客户的账户，一项微小的控制薄弱环节可能导致出现大的问题，因此，内部控制和审计任务非常繁重。而商业银行普遍存在着内部审计力量薄弱的情况，导致审计监督不连续，审计面窄和间隔时问长，不能及时发现和揭露商业银行经营中的问题和风险隐患，弱化了审计监督的作用。

2.3内部审计机构的设置不尽合理

在内部审计机构设置方面，虽然已初步建立了相对独立和垂直管理的组织体系，但仍存在一批尚未理顺的地方，主要表现在以下三方面:(1)总行设立的审计部只是一个职能部门，没有达到应有的地位；(2)一级分行总审计室受总行审计部和本级行的双重领导，不利于其对本级行实行有效监督；(3)一级分行总审计室所派驻的办事处，实质上是原来二级分行审计机构的简单组合，并未在真正意义上实行跨区域管理。

3我国商业银行内部审计组织机构的构建

国有商业银行改革的目标是要营造自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束的运行机制，建立完善的现代商业银行制度。按照有利于完善自我约束机制，有利于维护统一法人体制，有利于促进经营方式的根本性转变的原则，改革国有商业银行分级管理的内部审计体制，重构大一统的内部审计模式，是国有商业银行改革与发展的客观需要。

(1)建立“下管一人、统一领导、分级负责、双向服务”的大一统内部审计体制。(2)建立内部审计中心上作制度，实现内审上作的制度化、规范化。(3)建立经济处罚和责任处罚制度，提高内部审计效果。国有商业银行内部审计应当具有必要的制约手段。一方面，由于分支机构具有相对独立的自身利益，因此赋予内部审计一定的经济处罚权是必要的，也是可能的。另一方面，内部审计肩负着对管理活动进行监控的职责，也应当具有必要的责任处罚权。对未尽到职责的责任人按照责任制度进行处罚，是国有商业银行内部审计上作正常开展的必要手段。(4)推陈出新，探索科学实用的审计方法。运用风险控制模型，做好重点防范上作。加强非现场稽核，增强内部审计上作的风险预警能力。(5)建立专业化、高素质的内部审计队伍。高素质的人员是高质量工作的保证。

参考文献

［1］万静芳.论我国商业银行外部审计制度和模式的创新［J］.金融论坛,2004,(7):57-61.

银行审计论文范文篇2

【关键词】效益审计，中央银行，经济性，效率性，效果性

李金华审计长在今年的全国审计工作会议上的讲话中，对于今后审计业务工作提出了两个要关注的重点之一就是积极探索效益审计，注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题，促进提高经济运行质量和效益。中央银行内审部门要顺应形势发展变化的要求，积极探索开展形式多样的效益审计，促进中央银行内部监督工作的开展，全面提高中央银行履行各项职责的能力。

一、中央银行效益审计的基本概念

当前理论界对效益审计的概念有许多提法，效益审计的实践也各有特点，比较代表性的观点认为，“效益审计关注的主要是对经济性、效率性和效果性的审计”施青军（2005）。所谓经济性，是指“从事一项活动并使其达到合格质量的条件下耗费资源的最小化”。效率性是指“投入资源和产出的产品、服务或其他成果之间的关系”。效果性是指“目标实现的程度和从事一项活动时期望取得的成果和实际取得的成果之间的关系”。

效益审计是传统审计和管理咨询二者的混合物，它吸收了审计人员的独立性、客观性和报告技术之类的优点，同时，又从管理咨询中摄取了专业分析系统和专业分析技能的养分，其报告不应提供详细的解决方案，只应唤起人们对存在问题的注意。总的来说，只要围绕着经济性、效率性和效果性进行，就可以认为是抓住了纲要。因此，笔者认为对于中央银行来说，效益审计就是指内审人员运用现代技术方法、经济管理理论，客观、系统地对各行或职能部门的项目、活动、功能以及人财物管理和使用并就其实现经济性、效率性和效果性的程度进行独立地评价。

二、中央银行开展效益审计的必要性

（一）开展经济效益审计可全面发挥中央银行内部审计的职能

多年来，中央银行内部审计职能定位主要体现在监督职能上，基本上是以查错纠弊、堵塞漏洞为目的，以真实性、合规性检查为重点，确实发挥了不可或缺的作用。随着内部管理的不断加强，内控制度日趋完善，业务操作日趋规范，违规现象日趋减少，内部审计的职能、作用、目标和重点客观上要求向效益审计延伸。在审计的职能作用上，开展效益审计除继续体现出监督这一基本职能外，将更加突出建设性职能，既要保证内部审计活动的真实性，又要保证内部审计活动对组织经营增殖，还要主动为领导层提供解决管理难题的咨询信息，充分发挥内审咨询保证作用；在审计的目标和重点上，开展效益审计将从评价内控执行是否具有合法性、合规性层面上，扩大到主要评价、反映被审计对象的工作绩效，帮助被审计对象寻找管理漏洞，防止损失浪费，挖掘工作潜力，改进管理等方面，充分发挥内部审计的高层次监督作用。

（二）开展效益审计可有效促进中央银行职能依法高效履行

中央银行承担着制定和执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务的职能，在促进经济发展、深化金融改革、维护金融稳定等方面的任务非常艰巨。通过开展绩效审计，对中央银行各项管理活动的有效性、机构设置的科学性、管理人员素质及管理效率等方面的检查与评价，一方面揭示各行各部门在履行职责中存在的问题和潜在的隐患，促进各行各部门及其工作人员严格执行有关法律法规和政策，从而有效地控制和防范风险；另一方面为各行各部门出谋划策，有助于被审计对象不断挖掘工作潜力，改进管理，完善制度，规范行为，从而提高工作质量和效率，促进中央银行依法、公正、高效履行职责。

（三）开展效益审计有利于加强对领导干部的监督

目前央行领导干部管理基本上是实行民主测评、笔试、面试为主的选拔任用机制，缺少对竞聘者工作业绩和效率方面的考核环节。目前中央银行内审开展的离任审计、履行职责审计等都是对领导干部的监督，侧重于工作成果方面的审计，虽然已经带有效益审计的色彩，但是按效益审计要求还不是很规范，也不够全面。通过开展效益审计，在审计内容上围绕经济性、效果性和效率性对领导干部的工作绩效优劣进行重点检查和综合评价，从而为干部队伍的正确调配使用提供参考依据，进一步完备考察考核干部体系的内容，有利于提高中央银行选拔任用干部的水平。

三、目前中央银行开展效益审计的难点

（一）效益审计环境的不成熟性。首先是对开展效益审计的认识不足。效益审计，对于央行大多数人来说，还是个新鲜的事物，没有经历过，即使是内审人员也不一定完全了解。其次是开展效益审计缺乏相关法规制度和科学可行的评价标准。对中央银行来说，需要大力加强效益审计基础方面的建设，如建立效益审计制度、完善审计评价标准、制定效益审计程序等等，为效益审计的开展提供审计依据和技术支持。况且现行中央银行内审工作尤其在同级监督方面，存在很多掣肘，内审的地位更多取决于主要领导的重视和支持程度。

（二）审计对象特征的不可量化性。中央银行属于非营利机构，业务包括货币政策、金融稳定、会计国库、支付结算、货币发行、安全保卫、外汇管理等等，如果开展效益审计，涉及的审计对象多是制度建立健全、岗位设置、业务操作、制度执行等方面的工作，业务活动的绩效大多是非经济方面的，不论是评价还是指标的比较都存在一定的难度，对于涉及资金方面的业务，从风险控制的角度来衡量的话，很难从数量上进行计算和比较，更难以在价值上加以描述。

（三）审计人员素质的不适应性。效益审计的特点是综合性强，审计质量的优劣直接取决于内审人员对客观现实的分析判断能力，这就对审计人员的综合素质提出了较高的要求。它不仅仅是审查财政财务收支活动，还涉及单位或部门经济管理活动的方方面面，需要多样化的创新方法和多学科知识的综合运用，才能达到效益审计的目的。目前，中央银行内审人员、特别是基层审计人员的知识结构比较单一，知识面狭窄，且基本上来自业务岗位，综合分析、判断能力不强，不能很好地适应效益审计工作的需要，综合素质亟待提高。

四、对中央银行开展效益审计的思考

开展中央银行效益审计，既要借鉴世界各国效益审计的经验，又要结合我国的国情，根据自身的特点和实际，探索央行效益审计的新路子。在当前中央银行全面开展效益审计的条件尚不完全具备的情况下，要坚持循序渐进、先易后难、突出重点的原则，围绕促进央行依法、高效履行职责展开，从揭露问题入手，通过分析原因、提出建议，达到促进规范、提高效益的目的。

（一）以货币资金为切入点，逐步推进。

在效益审计的探索阶段，我们应选择以货币资金为切入点，以点带面，逐步推进。人民银行货币资金主要是指财务预算资金管理和基本建设项目资金管理。在目前已开展对货币资金收支、运用真实性、合规性审计的基础上，延伸开展效益审计。

1.预算资金执行的效益审计。可重点突出以下三个方面的内容：一是对各级行预算编制的科学性、真实性进行审查和评价，查看预算编制是否可靠，有无编制虚假预算、扩大开支范围以及是否存在搞人情预算的问题；二是对各级行收入的合法性及其结构进行审查和评价，看有无收入不纳入预算、截留挪用预算外收入、收入不合法等问题；三是对各级行经费支出的合理性、及其结构进行审查和评价，看是否按预算用途合理使用，以最低的费用取得一定质量的资源，达到预期目标。由于中央银行执行的预算会计制度，在一般情况下不存在成本核算和资金周转等问题，因而审计中应着重分析其费用支出结构，如公务费、业务费等支出各占多少，其中邮电费、会议费、差旅费、汽车费用分别占多少，人员经费和公用经费的比重怎样，从而判断是否贯彻节约原则，有无铺张浪费情况等，并通过对各级行经费支出与业务工作量进行比较，衡量行政成本的高低和支出效果，从中及时发现问题，找出原因，提出建议，促使各级行提高经费的使用效益。

2.基本建设项目的效益审计。人民银行基本建设项目的效益审计，重点应该审查因决策失误、管理不善造成的严重损失浪费和国有资产流失等问题。具体从投资决策、项目管理、资金使用三个环节进行：一是对投资决策环节进行审计和评价。项目决策是否遵循科学化、民主化的原则，是否经过严密科学论证，项目方案是否进行了多方案比较，达到方案的最优化，立项程序是否合规，有无违反程序擅自立项的情况。二是对项目管理环节进行审计和评价。主要对建设项目管理制度的落实情况进行审计，看有无因制度不落实、责任不明确、管理不到位等造成项目质量低下、延误建设工期、投资增加等问题，审计中应特别注意检查对工程项目出包或物资设备采购等是否按照招投标法有关规定，履行合法程序，实行招投标管理，防止暗箱操作。三是要对项目资金使用环节进行审计和评价。主要包括资金来源的合规性、资金的拨付管理、项目竣工决算审查等，看项目资金是否专户存储，有无违规违纪转移、借占、挪用截留建设资金和因管理不善造成损失浪费等问题。

（二）履职审计与效益审计有机结合，相互促进。

2005年以来，中央银行探索开展了领导干部履行职责审计，从审计内容来看已经有了一定效益审计的特点。但要全面反映和评价领导干部履行职责情况，还要对各项经济管理活动的经济性、效率性、效果性进行分析和评价，用以核实经济成果，评价经济责任，改善管理，提高效益。

1.工作效果性评价。一是决策评价。领导决策的正确与否，关系到一个单位能否有效地配置经济资源、人力资源，还有决策程序的科学与否，重大决策是否有科学的论证程序，是否有适当的控制程序，都会从根本上影响到单位的工作效率和效益。因此，领导干部履职审计中，对决策的审计是必不可少的内容。通过查看党组会、行长办公会、采购委员会等议事研究记录，主要看领导干部任期内对重大事项的决策的科学性和可行性是否经过充分的调查和论证，是否经集体讨论研究决定，关键要看决策执行的结果如何，是否存在决策失误导致重大损失的事件。二是工作目标完成情况评价。重点是通过对照计划目标和进行历史比较，看领导干部任职期间目标管理责任制所规定的各项职责及管理目标是否已经实现和落实、各项工作成果是否真实准确、各项业务活动是否按照党和国家的有关规定开展。三是工作业绩的评价。从任期内当地主要的金融、经济发展指标的历史比较、金融生态环境状况和各项业务绩效考评名次、获得上级行、地方政府的表彰通报情况等方面，评价其在促进发展地方金融、经济发展上履行职责情况。

2.管理效率性评价。具体包括人力资源管理是否合理、机构设置是否科学、管理思想和工作作风是否端正、管理方法和手段是否先进以及内部管理制度是否健全有效，职工的精神风貌是否积极向上等。这里重点关注人力资源管理的效益审计。相同文化结构的单位，由于其内部人员的安排与调配及内部机制等多种因素，其员工的工作绩效也是不一样的。在具体实施上，可对以下情况进行调查统计：基层组织结构不合理、效率较低的；组织内部人员搭配不合理、工作不协调的；人员不适应本岗位、工作绩效差的；人员专业知识与工作岗位不对口造成人力资源浪费的，任期内是否执行了干部交流和定期岗位轮换制度，是否存在任人唯亲、用人失察、失控并造成重大损失或不良后果的情况。通过对人力资源管理的效益审计，发现人力资源管理中存在的问题对经济效益产生的影响，并对人力资源管理中存在的不合理因素提出审计意见或管理建议书，从而帮助被审计单位合理有效地调配职工，提高经济效益。

（三）围绕央行职责履行情况开展效益审计，向多领域迈进。

中央银行作为国家金融体系的核心，在实施宏观调控、促进地方经济发展等方面有着极为重要的作用。围绕央行履行职责情况开展效益审计，必须从宏观着眼，对经济管理活动的诸如政策、措施、手段、方法等开展审计评价，促进央行各项职能的依法、高效履行。

1.贯彻执行货币政策方面的效益审计。中央银行内审部门开展货币政策执行情况审计可针对央行各分支机构，这里效益主要是指宏观效益或社会效益，重点是货币政策执行情况的审计和评价。一是被审分支行是否根据货币政策积极对银行业金融机构进行窗口指导，组织协调金融机构贯彻实施，是否积极协调银政、银企、银行之间的关系，优化信用环境，资金签约合同率与实际履约率情况是否低下，有无货币政策传达不及时、不全面，贯彻措施不落实或偏离货币政策方向的情况等等。二是比较被审分支行辖区一定时期货币信贷统计数据资料及相关经济指标，检查再贷款、再贴现等货币政策工具的运用，是否体现了国家经济结构调整、产业结构和中央银行货币政策的要求，是否充分运用支农再贷款等货币政策工具，支持“三农”的发展。以上几点，代表性的反映了货币政策的贯彻落实所产生的社会效益，在审计评价时，要将被审分支行辖区支农再贷款、再贴现的累计发放数、不良贷款率、增长率等连续几个年度的有关指标进行横向、纵向比较，检查被审分支行货币政策的贯彻落实在支持或推动了地方经济发展中所起的作用。

2.提供金融服务方面的效益审计。中央银行职能的调整，迫切需要进一步增强服务意识，改进服务手段，拓宽服务领域，切实提高服务效率和水平。这里，一是要开展支付结算管理的审计评价。主要检查是否能够充分运用中央银行集中核算系统，建设资金汇划“绿色通道”，确保资金清算汇划高效安全，是否开展结算纪律检查、协调解决结算纠纷、查处违规行为，是否存在影响支付渠道畅通，造成支付清算秩序混乱的情况。二是要对国库资金管理开展审计评价。主要检查是否严格执行国库各项规章制度，准确及时地办理财政预算收入的收纳、划分、报解以及财政预算资金的支拨和退库，有效防范国库资金风险，保证国库资金在区域经济发展中发挥更大的作用。三是要开展外汇管理的审计。是否能够坚持监管与服务并重，尽可能的降低企业经营成本，为企业经营提供优质服务等。四是要开展货币发行管理的审计评价。检查是否能够根据市场需求，做好发行基金调拨；查看该辖区金融诈骗、洗钱等犯罪是否频发；通过实地调查的方法了解流通中人民币的整洁度以及有损人民币信誉和公众切身利益的事件发生情况。

3.维护金融稳定方面的效益审计。人民银行与监管职能的分离，基层人民银行承担着辖区金融市场协调发展的重要职责，务必保持地方金融秩序的稳定。这里可突出以下三个方面的检查内容：一是对金融稳定协调机制进行审计评价，不同监管机构之间、人民银行和监管机构之间、人民银行和地方政府之间是否存在未建立协调机制，以致监管信息资源难以共享，存在容易引发系统性金融风险的情况；二是对风险监测和预警系统进行审计评价，查看监测手段是否仅局限于非现场监管和金融调查统计方面，系统监测指标体系是否科学，是否监测和预警到可能发生的风险等；三是对风险处置进行审计和评价，主要查看能否查清待处置金融机构的资产，并予以保全，是否存在国有资产流失现象，对不易保全的资产是否能够及时处置，是否存在侵害自然人债权、机构债权人利益的情况，是否存在引发区域社会风险的事件。

参考文献：

[1]、施青军。效益审计的一种可行框架：成本——效益分析。《审计研究》。2005（2）。p48-52

银行审计论文范文篇3

关键词：银行审计;信息化;问题;对策

近些年来，随着我国信息化进程逐渐加快，我国银行业已经大量运用信息技术改造传统业务流程与风险控制工作。因此，银行审计也面临着如何利用信息技术手段改变审计过程中风险识别和评估、设计有针对性的测试方法等方面的问题。采用信息化手段的审计工作，无疑为对海量的经营业务数据量进行测试时提供了方便快捷的审计方法，不仅减少了错误率，更提升了银行审计整体的工作效率。但是，我国信息化发展与西方发达国家相比仍存在较大的差距，在银行信息化审计工作中也会存在一系列的问题。如何提升银行审计信息化水平是银行审计当前所要解决的主要问题。

一、当前银行审计信息化面临的几点问题

本文所说的银行审计信息化，是指银行组织架构中设置的内部审计部门或专门人员，按照银行内部审计要求，主要采用信息技术方式对银行各项业务信息进行检查，依据检查结果得出审计结论的过程。（一）审计测试方式落后于银行业务的金融科技发展进程审计测试方式，是指审计人员检查审计对象信息（指会计记录与财务报表）的手段与方法，包括仅采用人工检查或采用电子信息技术与人工检查相结合等测试方式。审计测试方式较为落后是当前我国众多银行审计所面临的主要问题之一。我国银行业运用计算机科技水平在近些年来取得了一定的进步，但银行审计中采用电子信息技术与人工检查相结合的测试方式并未全面的普及到各地区银行的审计工作中，很多银行在进行审计时仍采用传统的人工审计测试方式。因而审计测试的深度不够，包括测试的报表项目与单一项目的样本量不够多，选样方法多是采用依据审计人员的个人经验抽样，无法从样本测试结果推断样本总体情况并得出恰当的审计结论。这便会存在审计出现漏洞等现象。目前，很多银行内审计工作人员的意识并没有跟上科技进步的步伐，对于审计工作仍处于传统的、在审计现场采用人工翻阅书面资料和查看计算机屏幕信息的形式进行审计。这种成本高、低效率的审计工作不仅会拖延时间，更会在一定程度上降低其精准度。在银行进行审计工作中，由于工作量过于庞大，而审计人员必须熟练掌握的按随机抽样方式实施测试并依据所得测试结果推断样本总体情况的量化估计技术水平又处于初级阶段，为原本高强度的审计工作又增添了不小的难度。甚至有些银行工作人员在这种高强度的审计压力下会出现应付心理，导致审计工作并不能更好地开展。长此以往，我国银行审计工作水平如不能加快适应当前金融科技快速发展的需要，将阻碍审计工作的有效开展。（二）现有的审计软件功能尚不能满足银行审计的要求在信息化大环境的影响下，很多经济发达地区的银行内部逐渐采用审计软件来进行审计工作，银行审计人员通过审计软件中获取所需要的数据，并对数据进行分析、排查，得出审计结果，从而提高工作效率和发现问题的精准度。但因我国的银行审计工作采用信息化审计软件的时间较晚，尚处于逐渐的完善阶段，在这一阶段便会存在一定的局限和漏洞。同时，我国银行审计工作使用的审计软件功能较为简单，尚不能更好地适应具体的审计要求，工作人员在采用审计软件进行工作时，仍处于采用半手工半科技的方法，从而降低审计软件的使用效率。由于审计软件的功能并不完善，导致银行审计人员不能在软件中进行更为深层次的数据筛选与检查，也不能对数据进行更好地追踪处理，导致形成审计风险，无法更好地适应当前银行审计工作发展的需要。（三）审计人员以及客户经理的职业素质有待提升当前，我国部分区域内的银行内部审计人员的专业水平不高，从而在一定程度上限制了当前利用审计软件进行银行内部审计工作的高效开展。包括不能通过运用审计软件对业务数据的测试以识别银行内部风险控制制度设计与运行中存在的缺陷，提出有针对性的改进建议。审计结果难以有效指导相关机构、部门调整风险控制政策与程序，提高银行内部风险控制水平。一些银行内部的审计工作人员缺少对待工作的责任心，对自己的本职工作不够重视，在进行审计工作时，常常不能采取积极的态度进行审计，从而影响正常的运用审计软件进行信息化审计的效果。银行的客户经理的职业素养也需要进行提升。当前，我国银行内部客户经理的缺乏职业所需的识别风险迹象、有效控制业务风险意识的敏感度，导致对于贷前调查出现纰漏。以2015年2月15日XX支行营业部为例，向上虞市XX货运有限公司发放贷款300万元，客户经理贷前调查根据客户提供的30余辆非本省运输工程车行驶证复印件核算客户资产，未对借款客户只具有店面营业场所而未具备一定规模的货运场所引起关注，且未对所购运输工程车辆的真实性进行进一步调查认定，该户贷款2015年10月起开始欠息。银行客户经理未对此漏洞进行纠察、贷前调查不到位，形成的新增贷款欠息造成一起高风险事件。银行客户经理的这一疏忽很可能对审计人员检查测试该项贷款的风险时误以为贷前调查资料齐全，风险不高，存在误授风险。未能识别出这一贷前调查的内部控制体系运行中存在的缺陷，得出的审计结论不恰当，导致银行审计效果不佳。

二、提升银行审计信息化水平的若干建议

（一）重视银行内部审计观念是行动的先导。改变现有观念是提升银行审计水平，发挥银行审计工作作用的主要基础。银行管理层应当改变将银行审计看成仅为经营业绩考核与评价的一种手段的观念，将银行审计作为检查与识别自身风险控制体系运行过程与效果的重要方式与防止未来风险发生的有效手段。应当在评价自身内部控制制度设计与运行有效性时，将银行审计报告作为必备的评价信息来源之一。银行审计采用信息化手段便于检查海量各类数据，及时发现风险控制体系运行中存在的某些缺陷，以便评价其影响程度，实现高效核查和总体分析的功能。银行管理层应当充分利用银行审计工作成果，采取有效措施化解未来可能出现的重大风险。中国常说“千里堤坝溃于蚁穴”。美国安全工作总结出的“海斯法则”都说明细微错误的重复发生必然导致发生重大风险事件的形成逻辑。银行审计人员要改变某些固有的、但不适应未来金融科技条件下审计要求的审计观念。银行审计人员应当理解，现代金融科技为审计人员提供的浩如烟海的数据，是很难通过个人有限的经验去发现需要关注的内部控制缺陷与识别重大风险事件迹象的。必须掌握审计软件操作要领与数据挖掘技术，利用电子信息系统对大量的业务数据，从发生时间、业务场景、业务人员岗位职责、内部控制制度规定等多个维度进行分析，深入探究其内在的相互关系与变动规律，才能有效进行审计测试，发现可能存在的多个不符合通常规律“例外”事项，从而识别错报或舞弊预兆，高质量地完成审计任务。正如数据分析业界所说的，“不断拷问数据，数据将坦白一切。”银行审计人员还需改变“审计就是审数字是否正确”的旧观念。将银行审计工作融入被审计单位改进与加强内部风险控制工作的体系中，以此来使被审计人员自愿接受审计工作从而发挥出银行内部审计工作中的预判风险功能。例如，对于上虞农商银行的审计工作来讲，经审计后，该分行的风险管理工作中加强了柜面的辅导工作并增加了信贷的管理力度，从而使得银行内部审计工作的效率得到了明显的提升。（二）提升审计测试方式提升审计方式是加强在银行审计中采用审计软件等信息化审计测试方式，这是提升银行审计效率和效果的主要步骤之一。首先，要加强审计数据库建设。审计软件的主要运行方式是将测试的交易业务或事项数据，与数据库中的数据进行比对，从而发现异常数据，进而分析判断是否为错报或内部控制缺陷。因此，数据库是审计软件有效运行的基础条件。建立审计所需的数据库，应当采集包括银行内部综合系统的各类数据，包括外部信息中的税收、社保、海关、工商等数据资源，并存于审计资源平台中。审计人员在审计时可通过平台查询各类数据信息，包括将审计测试数据与数据库中信息进行比对，识别某些异常数据，从而减少现场审计时间，提高工作效率。其次，要转变以往的审计习惯。银行审计人员必须习惯依靠信息化的审计系统对银行业务大数据进行持续分析和深入处理，从中获取大量有价值的线索，实现高效核查和总体分析的功能，进而针对发现的异常数据到现场进行检查会计凭证及原始凭证、其他业务资料等审计证据并相互印证。这样才能切实做到风险导向审计。同时，银行审计人员必须不断学习抽样测试理论，熟练掌握随机抽样测试方法中样本总体的界定、样本分层、确定最小样本数量等具体抽样技术。改进具体的业务资料翻阅方法。银行内的审计工作人员只有转变审计观念、审计习惯，才能适应大数据环境下的审计要求。再者，总行应当统一领导，及时制定相关数据收集、使用政策。对数据库入库的原始数据，包括被审计对象所提供的数据进行提前的检测，剔除无效的结构化数据，以此来保证入库数据的准确性。这是保证数据库数据“纯净度”的基础工作。纯净度越高的数据对审计时发现异常数据的能力就越大。（三）加强审计软件的技术投入在进行银行信息化审计工作时，审计人员通常需要依赖于专业的审计工作软件进行对数据的总结和处理。因此，加强银行审计方面的科学技术是提升审计工作水平的重要举措之一。总行应当在年度预算中安排一定量的资金，对银行审计所需的审计软件不断进行升级以及持续对数据库技术进行研发，以此为广泛运用银行审计软件进行审计作强有力的后盾保障。银行内部还要建立专业的审计信息技术系统，并对审计软件进行统一的管理，对于审计软件使用中发生的问题进行及时的处理。银行内部的管理人员还需对外招聘具有专业计算机水平的人才，并纳入麾下，以对审计软件使用中可能存在的问题进行修改与调整，使得新的审计软件可以更加适应当前银行内部的审计工作。中国人民银行及其他部委应当制定统一的银行业务数据接口规范。不同的审计软件生产厂家按该统一数据接口规范设计审计软件功能，提高审计软件的适应性，并保证数据采集、储存与传递的稳定性。（四）提升审计人员的综合素质提升银行审计信息化水平的主要方法之一便是要提升审计人员的综合素质。审计人员的综合素质，是指审计人员在银行审计实务环境下，按设定的专业标准，为完成审计业务，实现审计目标所应具备的专业胜任能力。包括专业知识、职业技能、职业道德、价值观和态度。审计人员的专业知识，应当包括银行业务中会计核算、风险控制体系设计与运行控制、内部审计专业知识、数理统计、软件语言及结构等多个领域的知识。审计人员的职业技能，包括在职业环境中合理、有效地运用专业知识并保持职业价值观、道德与态度的各种能力，包括智力技能、软件技术和应用技能、个人实务操作技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等。加强银行审计信息化水平的另一个重要方面是需要加强审计人员的计算机水平，只有充分了解与掌握计算机技术，才能更好地应用审计软件，并提升工作效率。职业道德、价值观和态度，包括，牢固树立社会主义价值观，保持良好的职业道德操守和认真、严谨、细致的工作态度。提升审计人员的综合素质可以从根本上提升在信息化条件下广泛使用审计软件进行银行审计的专业水平，减少审计中的错误率，实现银行审计目标。为此，需要提升银行审计人员对信息化审计重要性的认识。安排相关的审计人员进行新理念培训，加强责任意识的教育，改变审计的思维定式，提升审计的工作效率及审计成果的开发层次。银行内部要加强对审计人员的考核，对接受培训的审计人员进行阶段性的考核，以检验审计人员的培训成果，并将培训成绩与奖励机制挂钩，以激励审计人员持续学习不断发展的信息技术和审计方法。

三、结论

综上所述，以大局观，当前我国金融科技发展取得了一定的进展，我国各大银行的审计工作中逐渐应用信息技术手段进行审计。虽然在磨合中尚存在一些问题，但为银行审计工作的顺利开展还是发挥了重要的作用。以小处看，银行审计信息化还有潜在风险，包括审计软件功能、审计人员的专业素质等方面存在的不足对审计效果的不利影响。对此等情况银行管理层要高度重视和有效应对。提升银行审计信息化水平仍是当前银行内部管理所要解决的主要问题。改进审计测试方式、加强审计信息技术研发、提升审计人员综合素质，可以有效改善当前银行审计工作的现状。

参考文献：

[1]孔莹.地方性农村商业银行内部审计存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2017（9）

[2]朱仙芝，胡文胜.推进商业银行审计整改的对策[J].现代审计与经济，2017（2）

[3]郑沈玉.商业银行信息化进程中的审计风险与内部控制研究[J].新丝路，2017（16）

银行审计论文范文篇4

信贷业务在财务报表中通过以下项目进行核算：一是“应收利息”；二是.“发放贷款及垫款”；三是“贷款呆账准备”；四是“利息收入”。

在审计过程中，审计通常将“发放贷款及垫款”作为重点测试审核项目。

二、信贷资产审查的内容

一是审查贷款业务的开展是否符合商业银行稳健经营原则，有无盲目追求盈利，将贷款投向高风险、高回报领域，如集中对市政建设项目、房地产行业发放贷款。二是贷款发放的审批是否严格按照授权，有无越权放贷，有无先放贷后审批情况，是否执行审贷分离。三是贷款的发放规模各年之间是否稳步增长，是否一味扩大贷款规模，导致贷款风险过大。四是贷款抵押、质押担保是否合法有效，是否存在集体土地使用权等无效抵押物。五是贷款分类是否真实、合规、准确，有无虚报贷款质量。六是对不良贷款的管理是否做到部门专管、风险识别、及时处理，贷款界定、转账、核销是否合规。七是根据贷款分类计提的贷款呆账准备是否充足、合理，是否与贷款变动情况配比合理。八是对关联方发放贷款是否严格按照规定并实行有效控制，有无放宽贷款条件，放贷规模是否超过银监监管额度。九是审查贷款集中风险，单一客户贷款集中度、单一集团客户授信集中度及最大十家客户贷款总额三项指标是否超过银监监管额度，是否存在关系密切的贷款客户之间互保获取贷款。十是贷款利率是否执行国家规定，有无因盲目追求利润，擅自或变相改变利率。

三、信贷资产审计的基本策略及其方法

定期、严格地评价贷款质量是商业银行管理当局的责任，而公允地评价商业银行的资产质量是否符合执业的审慎原则，则是审计的主要责任。因此，审计应特别关注商业银行的贷款管理内控系统是否健全可信，采取分析性测试与实质性测试相结合的方法评价商业银行资产质量。对信贷资产的审计，不仅包括对各项贷款的审计，而且包括承兑汇票、信用证、信用卡以及应收承兑汇票、信用证等或有资产的审计。

（一）样本的选择

贷款审计目的是为了确认贷款的真实价值，可运用判断抽样方法，抽取风险点贷款样本，确认其可能损失的程度，谨慎判定贷款的真实价值，防止重大信贷风险。选取样本时应当做到：1.样本要有一定的覆盖率，达到总体评价商业银行贷款质量的效果。若贷款质量较好，样本可少些;反之则多些。2.样本要根据贷款风险类别及重要性水平选取。对于行业风险较大的贷款及单笔金额较大的贷款，样本可多选些。3.样本要有代表性。对贷款的抽样可以从对期末贷款余额各项分类内容的分析出发，以不同的角度作为切入点抽样。

（二）符合性测试

在全面了解商业银行贷款的基础上，正确评价贷款控制制度，判断内控制度执行的有效性，确定审计重点，准确把握审计方向。

内部控制测试时，1.通过询问等方式，向商业银行信贷管理和风险管理部门负责人、相关业务人员和会计人员询问，了解商业银行对贷款控制的环境及程序等的情况，取得与贷款业务相关的内部管理制度、内部审计报告、当地银监局现场检查报告等记录，从而确认内控制度和程序的设计是否合理，能否有效发挥和控制风险。

2.执行穿行测试，即抽取若干笔具有代表性的信贷交易，对其各控制点进行测试，审查内部控制的设计和运行情况，是否取得预期效果，是否实际发挥作用。测试的重点内容包括抽查计息清单，抽查贷款档案中有关贷款客户资料、贷前调查报告、贷款审批文件、担保抵押文件等资料是否与信贷系统记录情况保持一致；获取关于贷款五级分类的方法，检查实际贷款五级分类是否按规定方法进行；检查计息清单中计息范围和利率是否正确，计算是否正确。

在内控测试的过程中，通常将贷款审批程序的评审作为测试的重点领域，其主要内容有：

（1）贷款的审批是否按照审批程序进行，是否存在超过额度的审批权限未明确、化整为零或未经信贷调查即进行审批的情况。

（2）是否有效执行审贷分离原则。审查商业银行是否设置贷前调查、贷款审批、贷款发放这三个不同的岗位，是否保证岗位之间的独立性、是否相互制约。

（3）是否要求和保证信贷人员进行充分的贷前调查。

（4）贷款发放是否符合信贷政策。是否充分分析企业的资信状况，防止恶意骗取商业银行资金的重大事件的发生，保全商业银行资产。

执行内控测试后，依据测试结果确定审计实质性测试重点。对内控制度评审结果是健全有效的环节，可降低抽查比例，反之则重点抽查。

（三）分析性测试

贷款质量审计以贷款数量为基础，对贷款分类结果进行汇总分析。熟悉贷款总体状况和结构，发现贷款内在风险，进行历史数据比较、同业比较和贷款投向结构分析，从贷款各要素及结构中发现投向规律，比较各分类之间合理性，以此作为审计重点，获取证据。

1.分析性测试方法。

（1）比较分析：

一是同期比较分析。审查贷款质量、贷款行业投向变化趋势，若变化趋势与同期当地经济变化大体一致，则属正常；反之，要做进一步分析。二是同业比较分析。对同一组经营规模类似、性质相同的商业银行贷款质量进行比较分析，比较经营业绩差距是否过大，若差距大，则分析成因。

（2）比率分析：

将商业银行五级分类贷款、投放行业类贷款、担保方式类等分类贷款余额分别与全部贷款余额作比较，审查各类贷款的风险权重及其分布。

2.在分析性测试中，需特别关注的方面。

（1）审核不良资产率是否不超过监管限额，不良贷款率是否不超过监管限额。

（2）授信客户的集中度：

一是获取单一客户和单一集团客户贷款授信及贷款余额情况明细表；二是查验贷款客户与其贷款保证人之间的关系，是否存在关联公司之间互保；集团及其附属公司对集团外公司是否存在债务担保情况，分析其对商业银行贷款的归还是否构成风险。三是审核单一客户贷款集中度是否不超过监管限额，单一集团客户授信集中度是否不超过监管限额，前十家客户贷款总额是否超过商业银行资本净额的监管限额。

（3）对关联方授信的检查：

一是获取商业银行关联方清单、关联方贷款授信及贷款余额情况明细表。二是以关联方客户贷款为抽样样本，查验商行发放关联方贷款授信额度及其额度使用情况。三是检查是否遵守商行不得向关联方发放无担保贷款的规定。四是关注关联方对其他公司实行债务担保的情况，分析其对商业银行贷款的归还是否造成风险。五是将关联贷款与非关联贷款条件进行对比，是否存在放宽贷款条件情况。

（4）不良贷款结构分析：

从定量的角度揭示商业银行不良贷款集中区，例如进行行业投向分析、品种构成分析，揭示不良贷款行业分布和品种分布，从而发现商业银行信贷管理的薄弱环节和高风险区域。

3.在运用分析性测试时要关注：

（1）信息来源具有可靠性。

信息来源的可靠性决定着审计证据质量的高低，目标依赖于商业银行计算机信贷系统对数据录入的正确性以及数据计算的准确性。

（2）信息具有相关性、可比性。

分析性测试的资料必须具有相关性和可比性，从贷款各要素的内在联系中比较，捕捉有用的信息。

（3）分析性测试结果具有可靠性。

由于分析性测试存在固有限制，对于重要项目应同时实施其他程序相佐证。

（四）实质性测试

对信贷质量的实质性测试，有赖于信贷内控的健全和有效控制程度。实质性测试的目的在于用取得的审计证据验证贷款业务的真实性、贷款质量的准确性。审计应从各要素之间存在的联系中去发现所需的有关贷款证据。

1.获取商业银行信贷业务系统中的贷款数据，核对与财务系统是否一致，编制贷款汇总表，反映贷款结构全貌，指引实质性测试方向。

2.核对有关账目，审查贷款的真实性。检查会计总账信贷部门台账，查看与部门统计报表是否一致。追查借款合同、借据、会计科目，审核所发生的贷款入账的及时性、完整性。

3.发函询证，核实贷款余额的真实性和正确性。

4.获取当期核销贷款清单、当期收回以前年度核销贷款清单，检查当期核销的管理当局审批文件或主管税务机关的审批文件，检查会计处理的正确性。

5.复核银行利息收入的确认。

针对利息收入的真实性、合理性的实质性测试，可以通过将匡算的平均贷款利率结合商业银行当地特色，与中国人民银行（）每年公布的基本贷款利率进行比较分析，如发现有上下浮动较大的贷款利率应进行进一步审查分析。

6.如有贴现业务，需要关注：是否在期后已贴现给央行；检查贴现利息收入是否按收益期递延计算，复核计入当期收入及递延收益余额的正确性；贴现业务是否以真实合法的商品交易为基础；相关票据实地盘点；对期后已托收及转贴现的票据进行期后审核。

7.如有进出口押汇业务，需要追加特殊查验程序：审验有关的押汇合同和单证抵押情况；检查进出口押汇利息收入是否按收益期递延计算，复核计入当期收入及递延收益余额的正确性；审验押汇的期后收回情况。

四、信贷资产的五级分类专项审核

银行资产质量的好坏是关系到银行生死存亡的关键。资产质量的重点也就是贷款质量。中国人民银行自2002年1月1日起正式在我国各类银行全面推行贷款风险分类管理。至目前为止，我国商业银行已全面推行五级分类制度，采用“五级分类法”（即贷款风险分类法）对银行贷款质量进行分类，将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失，后三类为银行不良贷款。

（一）对贷款进行分类审核，应注意考虑以下因素：

1．贷款客户的还款能力；2.贷款客户的还款记录；3.贷款客户的还款意愿；4.贷款项目的盈利能力；5.贷款的担保；6.贷款偿还的法律责任；7.商业银行的信贷管理状况。

对贷款进行分类审核认定时，要以评估贷款客户的还款能力为核心，把贷款客户的正常营业收入作为贷款的主要还款来源，贷款的担保作为次要还款来源。信用评级作为贷款分类的参考因素，不能用其代替对贷款质量的分类。

（二）五级分类复核方法

对商行贷款五级分类审核的前提是商行能够定期收集到贷款客户报送的真实、合法的会计报表及有关资料。从获取的资料中，结合企业经营管理水平、区域经济发展水平、风险缓释条件等综合因素，重点分析贷款客户财务实力、现金流量、抵押品价值、还款记录、还款意愿，综合判断贷款客户及时足额归还贷款本息的可能性和贷款可能发生损失的程度。总之，企业财务分析是审核五级分类的核心。

在审核实务中，对获取的贷款业务汇总表进行分类汇总，以不同的角度作为切入点，例如单一客户贷款金额的前十名、五级分类上调类贷款、特殊行业贷款等，对贷款进行抽样。然后从每笔抽样样本贷款入手，对商行贷款五级分类进行重新认定。

在重新认定时，应特别关注：

1.关注重复出现的贷款客户及相关联的贷款客户。

有的商业银行为避开各种限制，对同一贷款客户采用分次形式发放贷款，或通过贷款客户的关联企业分户发放贷款；有的商业银行为完成某些经济指标，会采用借新还旧形式，造成虚假还贷还息；有的商业银行通过多次更换借据，将不良贷款从形式上变成正常贷款。这些做法违反了商业银行内部控制和国家的有关规定，严重影响了信贷资产的质量。对正常贷款进行审计时，应高度重视重复出现的贷款客户和与其相关联的贷款客户，获取并审阅相关法律性文件，延伸相关单位审查，防止正常贷款中存在风险和违法违纪问题。

2.同一笔贷款不得进行拆分分类。

3.下列贷款应至少归为关注类：

（1）本金和利息虽尚未逾期，但借款人有利用兼并、分立等形式恶意逃废商业银行债务的嫌疑。

（2）借新还旧，或者通过其他融资方式偿还。

（3）改变贷款用途。

（4）本金或者利息逾期。

（5）同一借款人对本行或其他银行的部分债务已经不良。

（6）违反国家有关法律和法规发放的贷款。

4.下列贷款应至少归为次级类：

（1）逾期（含展期后）超过一定期限、其应收利息不再计入当期损益。

（2）借款人利用合并、分立等形式恶意逃废商业银行债务，本金或者利息已经逾期。

5.需要重组的贷款应至少归为次级类。

6.贷款客户在其他商业银行的贷款分类可作为参考依据。通过中国人民银行联网系统查见贷款客户在他行贷款情况，通过显示的其他商业银行贷款状态信息作为判断五级分类的依据之一。

五、关注不良贷款的审核

统计2007年国内商业银行不良贷款情况如表1所示：

（一）不良贷款形成的原因

1.商业银行内部控制制度不完善，管理薄弱。

2.贷款过度集中，结构不合理。

3.借款企业经营管理不善等因素导致贷款难以收回。

4.宏观政策调整和市场环境变化因素导致贷款损失。

5.社会信用制度不健全，借贷人逃废商业银行债务比较严重。违法犯罪分子利用商业银行贷款管理中存在的漏洞，与商业银行内部人员相勾结，恶意骗取贷款资金。

6.受经济体制和金融会计制度的影响产生不良贷款。

（二）审核不良贷款时应关注的主要内容

1.损失贷款的金额、结构以及形成的原因和责任。查清确已流失、无望收回的损失贷款的金额；查清损失贷款造成的应收利息坏账金额。对损失类贷款的审核，要延伸到贷款企业逐笔调查核实。

2.在查清不良贷款数量的基础上，查清次级、可疑类不良贷款在各行业的分布结构及其所占比重。对形成不良贷款比重较高的行业，商行要总结其形成原因及盘活信贷资产的有效途径。

六、复核呆账准备金的提取

银行贷款发生呆账不可避免，但银行的呆账应控制在同业公认的水平内，特别是要控制在银行风险承受能力之内。商业银行不仅要能识别贷款业务活动中隐藏的风险因素，更要对风险导致的后果采取一定的防范措施。贷款准备金制度是防范、化解风险的有效方法。商业银行是否足额提取呆账准备对商业银行的安全性、稳健性及盈利性有重大影响。

根据新准则的规定，商业银行应当根据贷款未来现金流量现值低于其账面价值的差额部分计提贷款损失准备。根据中国人民银行的《贷款损失准备金计提指引》的有关规定，要求商业银行在提取一般准备金以外，按照五级分类的结果，对关注、次级、可疑和损失类贷款分别按2%、20%、50%和100%的参照比率计提专项准备金。实际执行中，要考虑监管要求。

审计应协助商业银行对不良贷款采用未来现金流量现值法合理、充足地计提呆账准备，并将已计提的贷款呆账准备比例控制在监管提出的参照比率范围之内；指导商业银行逐笔分析每笔贷款业务的可收回性、可收回金额和预计收回时间，折算为净现值提取个别贷款呆账准备。

一般贷款呆账准备金的覆盖率不应低于不良贷款金额的100%。

总而言之，对商业银行贷款业务的审计是整个商业银行审计中极其重要的一个环节。充分掌握商业银行贷款业务的特点和发展方向，通过各种手段的对外延伸和印证来发现商业银行信贷资金中存在的问题，以揭露问题、规范管理、防范风险。同时，审计中应不断改进审计方式和方法，充分利用计算机等现代技术的优势，不断加大审计监督力度，提高商业银行自身的管理水平和防范金融风险的能力，以适应激烈的国际竞争需要。●

【主要参考文献】

[1]中国银监会关于印发《贷款风险分类指引》的通知.（银监发[2007]54号），2007.

[2]佚名.商业银行信贷审计的内容与方法.论文天下论文网,2007，（11）.

银行审计论文范文篇5

1.1审计内容的发展趋势

农村商业银行内部审计的重点内容应当包括五个方面。首先是立足于维护股东的权益，农村商业银行在经历改制后，股权结构有了明显的变化，因此需要内部审计来加强商业银行的经营管理。第二，本着农村商业银行利润最大化的财务目标，内部审计应当注重对经济效益的审计。第三，坚持风险管理的原则，通过风险识别、风险控制、和风险规避的流程对农村商业银行的创新业务、新的经营领域等进行内部审计。第四，由于商业银行不同于其他企业，其与我国的财政政策的实施有密切联系，因此需要对管理层的经济责任进行审计，比如在领导调离岗位或岗位变动时就需要进行相应的内部审计。最后，内部审计应当包括业务流程方面的薄弱环节、漏洞或缺项等出现的问题进行审计。

1.2审计方法的发展趋势

随着科技的进步，内部审计的方法也需要进行革新。首先是建设内部审计的信息体系，通过信息体系收集银行内部的所有财务数据，审计人员通过数据终端实现无纸化操作和审计，从而提高内部审计的效率。其次是内部审计的信息网络化应用，建立在大数据的基础之上，通过相关软件的归纳分析对相关财务问题进行审计，从而简化内部审计的工作。

1.3审计战略的发展趋势

在以往内部审计的定位中，内部审计主要是体现监督和控制的职责，而随着审计的的推广和发展，内部审计的作用已不仅仅局限于财务监督，现已体现出审计咨询的发展趋势。在对经营活动进行内部审计时会发现很对问题，而审计机构就可以针对这些问题提出解决措施和建议，特别是在现在科技信息发达的时代，内部审计完全可以通过大数据总结先进的经验从而提出有效的建议对策，从而对农村商业银行的经营活动起到不只是监督，还有辅助和导向的作用。

2我国农村商业银行内部审计的现状和存在的问题

2.1我国农村商业银行内部审计的现状

2.1.1内部审计制度的现状。银监会在2006年《银行业金融机构内部审计指引》，在文件中明确了内部审计的职责和职权的相关问题。2013年又了《商业银行公司治理指引》，规定了商业银行内部控制和风险管理的相关内容。这些制度的和实施有效规范了农村商业银行内部审计的操作流程和方式，为农村商业银行内部审计指引方向。2.1.2内部审计实施的现状。目前我国已基本建成农村商业银行内部审计的体系系统。从内部审计的审计机构来看，我国农村商业银行已成立了专门的内部审计部门。在实际的建设情况中，审计部门一般设立在各商业银行的总行，对董事会和审计委员会负责，在行政职能上对银行行长负责，在各分行下设分管的审计部门。在审计内容上，内部审计相比会计师事务所审计来说，更注重于财务风险和经营风险。在审计手段和方式上，内部审计已逐步开始利用计算机和网络进行无纸化审计操作。

2.2我国农村商业银行内部审计存在的问题

2.2.1审计部门管理机制不完善。由于管理机制不完善，审计职能与业务职能的分工不明确，导致审计工作的开展受到影响，审计项目的独立性得不到充分保障，从而不能保证审计意见的公正性和可信度，使内部审计的职能得不到发挥。2.2.2内部审计计算机系统缺乏完善。随着商业银行和审计体制的改革，审计机构的地位得到公司章程的认可，并且直接对董事会负责,这样确保了内部审计的独立性，保证了审计职能的顺利履行。目前，在进行内部审计计算机系统开发过程中，系统实现过程未能预留审计接口,无法完成易用性优化,导致审计关联复杂,数据分散,结构不清晰,成为阻碍内部审计信息化平台建设的主要因素。在计算机系统开发过程中，缺乏完善的审计监督体制，从而导致审计的部分环节出现差错，影响了商业银行内部审计的顺利进行。内部审计信息化平台的建设已经成为企业系统中不可或缺的组成部分,但根据目前发展形式来看，审计系统还一直在沿用传统的信息管理系统，未能根据时展来优化信息化平台，从而无法应付未来内部审计工作，影响内部审计信息化平台的发展。2.3.3审计部门的职能分工不合理。在我国农村商业银行设立审计部门起，审计、稽核和监督三项工作就存在于商业银行之中，但三项工作都分别进行，缺少必要的联系和沟通，资源共享能力差。由于三项工作都是对商业银行财务活动和经营活动的有效监督和控制，因此现有的分工仍然存在不合理的地方，尚待解决。2.3.4审计部门人员业务素质有待提高。内部审计工作涉及的知识面相对较广，要求熟悉财务的流程和商业银行的业务流程，然后结合熟练的审计知识，发现经营活动中存在的问题。因此开展审计工作的人员需要掌握相关的法律知识、审计方法、一定的计算机技能以及财务专业知识，除此之外，应当具备较好的分析能力和表达能力，能够对存在的问题进行科学分析和准确表达。然而在实际工作中，还存在一部分工作人员业务知识不够精通等现象，不能满足当前的内部审计工作需要。

3改善我国农村商业银行内部审计的对策

3.1完善农村商业银行的内部审计制度

在银监会等相关部门的引导下，我国现已基本建成商业银行内部审计规范制度，提高商业银行财务活动的风险控制的效率。另外，作为内部审计部门的管理层应当定期对内部审计工作规范进行适应性调整，做到内部审计工作的规范化、制度化和效率性。

3.2加强农村商业银行的内部审计和风险控制意识

内部审计作为农村商业银行的一项重要工作，相关工作人员应当提高对内部审计的重视度。农村商业银行应当根基国际金融市场的变化，并结合我国相关政策的和实施对内部审计的风险控制进行调整，从而加强对风险项目的控制。其次，要重视对员工的业务培训，特别是在引进新型项目和业务或者面临新的市场环境时，应当对内部审计员工作及时的、对应的培训和训练，提高风险意识和责任感提高对风险的控制力。

3.3提高内审人员的整体素质

审计工作人员作为农村商业银行内部审计的主体，应当具备达标的业务素质和能力。商业银行在招聘人员时，应当重视对优秀的专业人才的引进，重视对上岗人员的业务培训，制定相关奖惩制度提高内部审计部门的整体素质，而银行作为招聘方可以通过优越的待遇等条件吸引人才。

银行审计论文范文篇6

一、金融机构内审风险的表现形式

1.违规操作风险，即没有遵守上级行的操作规程和有关规定实施审计活动而引起的所谓上诉风险。形成原因部分属于制度体制层面，部分属于内审技术层面。目前阶段，银行系统均就内审方面制定了若干规定，大多是以“制度”、“操作规程”、“办法”等形式存在，这些规章制度是内审部门行使职责时必须要遵守的，但实际工作中受诸多情况的影响，存在不自觉的实际偏差，这些偏差使内审部门“执法”行为的“合法性”受到质疑。如在现场审计活动中，应该就查出的问题征求被审计单位有关人员的意见，但有些内审人员却忽视了这点，由此带来了被审计单位最后并不认可这种问题的存在，或上级行虽然下发内审结论，但被审计单位又提出复议要求等。

2.取证不当风险，即所取得的审计证据不充分或者是不恰当而形成的风险。这是在现场审计工作中普遍存在的一种内审风险，一般都是属于技术层面的原因造成的。按照现行内审操作一般规定，对查出的问题必须要有证据予以证明，即内审不仅仅是查出问题，更重要的是要有证据证明这是个问题，即查证问题。对查出的问题如果不取得足够的证据予以说明，容易引起这样两个后果，一是没证据下结论，不符合内审的一般操作规定，从而转化为违规操作风险；二是没证据就下结论使内审结论没有说服力。同时也不利于各级领导进一步思考这一违规问题。同时，由于没在现场及时取得相关证据，为少部分人篡改证据留下隐患。

3.查证不实风险，即对重要的审计事项查证不实、揭露不力而形成的风险。无论是商业银行，还是中央银行，内审风险在查证不实方面具有明显的银行业特点。银行内审主要是审计检查银行的业务，尤其是侧重检查潜在风险程度高的业务，由于银行业务的行业特征，若干业务的风险识别具有较高的难度。如联行业务，随着近几年银行联行资金被盗或挪用案件的不断发生，有关各方对内审监督的力度和作用提出了质疑，并且认为内审部门应该在联行资金安全方面负有一定的责任。但公平而论，就目前银行内审部门来说，单纯从事后检查的角度要确保银行联行资金的安全，确实是勉为其难。但是，无论是本行管理层，还是一般员工，对本行内部发生的案件，尤其是业务方面的案件，总是要问内审部门查没查过确是不争的事实。

4.定性不准风险，即引用法律规定、业务规章不当或者是定性措辞不尽规范而导致的风险。这是目前普遍存在的一种内审风险，也是制约内审工作整体水平发挥的主要风险形式。定性不准包括三种可能：一是定性错误，内审人员对查出问题的判断完全是错误的，如在对贷款进行分类时，没有依据借款人的主营业务收入判断借款人的还款能力，而是依据贷款的担保对象或抵押物的保证程度来判断其被归还的可能，将本来应该划分为次级的贷款，划分为正常，就属于定性错误；二是夸大错误的程度，如对主管会计行长定期检查制度执行情况的检查，从有关各方得到的信息是主管行长第三季度进行了检查，有检查书面材料，但在相关登记簿上没有行长的签名，定性为登记簿记录不全比较准确，而定性为主管行长没有认真执行定期检查制度，就属于夸大错误事实；三是缩小错误程度，检查发现某支行将贷款利息收入部分退还原借款人，应该定性为截留利润而定性为低于国家规定利率发放贷款，就属于缩小了错误的程度。

二、防范内审风险的措施

1.加强内控建设，降低控制风险。由于控制风险的存在，加大了内审风险的总体水平。因此，首先从降低控制风险入手就成为防范内审风险的首要选择。控制风险的存在形式决定必须从加强内控建设开始防范控制风险。

一是要弄清楚内审部门在本行内控建设中的地位或作用，银行的内控建设是一个宠大的系统工程，内审是重要组成部分，专门的监督职责使内审部门在整个单位的内控建设中处于较为特殊的地位，内审部门既是全行内控的一环，同时又较其他业务部门处于相对独立的地位。从内审可以行使“管理咨询职能”的角度，内审部门在整个内控建设中可以发挥规划、咨询、协调、督促的作用。二是银行的内控建设一定要突出防范和控制风险的特点，银行属于高风险行业，风险对银行来说是最大的威胁，因此银行内控建设涉及到的所有内控要素，都要从这个方面考虑，只有在充分控制好可能的风险的前提下，银行才能够考虑盈利和发展。内审部门在内控建设方面的作用也要强调这点。三是内审部门要加大对内控要素的监督评价力度，不但要在一般性的业务活动中突出对内控要素的监督，而且要制定专门的内控要素监督评价办法，把对内控要素的监督评价纳入内控建设的整体框架之内，以通过科学有力的内控监督活动，促进全行内控建设总体水平的提高，达到降低控制风险的目的。

2.强化内审自身建设，降低技术因素造成的检查风险。虽然内审部门可以通过督促全行的内控建设，达到降低控制风险，进而达到降低内审风险的目的，但结果如何不是内审部门可以控制的。内审部门能够控制的和对降低内审风险最有意义的还是在内审部门自身。

（1）加强内审部门自身的制度建设。各家银行总行内审部门应该认真考虑，把内审部门自身制度建设纳入全行内控建设整体框架中思考，按照内控制度的基本要素检查、规范和完善内审部门的各项规章制度。建立健全内审专业各项内部管理制度，把内审部门应该承担的责任以制度的形式固定下来，分监督对象或专业制定内审操作规程，进一步明确内审操作规程在内审检查活动中的重要性。

（2）尽快识别和界定内审监督检查的重点。内审监督活动既不是业务部门的即时复核，也不是事后监督。一般情况下，内审部门不可能对所有的监督领域和所有的内容进行全面的监督，也不可能在第一时间对这些业务内容实施监督，尽管从审计种类上存在全面审计或跟踪审计，但这仅仅是相对的。因此，从节约内审资源、提高内审效率和效果的角度考虑，就是必须找出内审部门必须要监督的内容，即我们通常说的检点。这项工作应该由各家银行总行内审部门负责，分别不同类别的行处和业务种类，集中业务专家，按照业务流程逐项分析判断内审监督的关键点。

（3）树立项目管理理念，加强现场内审管理。从我们对银行内审项目档案的检查分析来看，属于事故性项目的（体现出一定的内审风险特征）一般与现场操作有关。许多基于内审人员技术成分造成的检查风险，可以通过加强现场操作来予以防范。另外，从多家银行的内审操作规程分析，在银行内部已经开始把内审查处活动当作一个项目来对待。随之而来的就是按照项目操作要素组织实施内审项目，主要包括以下内容：一是科学计划项目安排，有针对性地选择内审人员，确定现场实施的时间、具体检查的重点和抽样比例等；二是明确现场项目操作管理岗位责任制，组长、主审人、小组长和其他成员分别代表不同的岗位，每个岗位的责、权、利都要通过一定形式予以确立，现场需要做的就是通过一定的组织形式坚决落实这些规定；三是确立项目整体操作的概念，从发出内审通知书到进入现场、调阅资料、抽取样本、实施检查、记录底稿、起草事实确认书、撰写初步意见、形成内审报告等所有的内审行为，均是围绕一个整体，即高质量地完成本次内审任务，任何一个环节的失误或偏差都有可能加大检查风险。

银行审计论文范文篇7

关键词：商业银行；内部审计；启示

进入20世纪90年代以后，在东南亚、俄罗斯、南美发生金融危机时，我们会发现西方各国大多数银行的经营表现较过去稳健性提高了，西欧、北美的商业银行没有发生较大的，多米诺式的经营风波，应该说这与他们具有良好的内部审计监督制度是分不开的。2001～2002年期间，巴塞尔银行监管委员会为了调查内部审计在全球银行业的实际执行情况，巴塞尔委员会会计特别小组对比利时、法国，德国、意大利、日本、卢森堡、荷兰、西班牙、瑞典、瑞士以及美国的银行监管当局和71家样本银行进行了调查。调查表明，银行内审组织最普遍的模式是实行集权化管理。所有被调查行证实，它们都建立了常设的内部审计职能部门。对大银行来说，其海外分行可能会设立一个内审部门，但这些当地的审计单位都要接受总行内审部门的协调。调查也表明，这些被调查行的内审职能之所以能够发挥作用，得益于建立了良好的银行公司治理结构。这次调查范围广泛，资料详实，基本反映了成熟的市场经济国家银行内部审计的现状，代表了国际银行业内部审计的发展方向，对于加入WTO后，经济进一步市场化的中国，对于我国的商业银行而言，极具借鉴意义，我们可以从中得到很多重要的启示。

一、必须更加重视内部审计风险

商业银行内部审计风险应该包括两方面的内容。一是生存发展问題这是银行内部审计最大的风险商业银行内部审计是银行内部审核经营心作用是衡量和评价其他控制的有效性，它存在的价值在于能为银行实现经营目标(即经济效益最大化)提供帮助通俗地说，内部审计具有增值功能。内部审计部门是否能够存在和发展关键取决于商业银行最高决策和管理层的接受、支持或承诺和内部审计工作的质量两个主要因素。在市场经济的环境下。内部审计部门作为一个费用中心，附加值的话，假如没有较好地发挥它的职能作用、没有带来足够的工作附加值的话，或者引入社会审计履行审计职能的成本低于组织内设立及运行内部审计的成本，那么最高决策和管理层完全有理由撤消内部审计部门，而将内部审计工作外包给专业会计咨询公司等中介机构去完成。因此，内部审计部门必须采取系统化、规范化的有效措施，关注组织内部的各种经营风险，提出恰当的降低风险的建议，以间接地创造效益，才能决自身生存和发展的问题。二是内部审计基于一种判断性的工作，存着判断不准确甚至错误并引起不良后果的风险。

从审计的客观环境来，商业银行的业务发展十分迅速，金融产品创新能力不断增强，银行出了业务更新快，规章制度多，会计科目细等新特点；同时计算机、互联网等高科技技术大大便利了银行会计核算和数据集中，无纸化信息逐渐多。要以较小的审计成本从被审计单位大量的、复杂的业务活动中得出恰当的审计结论确非易事。从审计人员的主观因素来看，由于内部审计人员的工作责任心不强，或因为工作经验与能力的限制，都有可能对审计事项揭露不充分或作出错误的判断，从而导致审计结论不当。另外，由于审计方法的不恰当，审计资源和成本的有限性，被审计单位内部参差不齐，也造成了审计风险的客观存在，当前，随着银行内部审计工作的加强，人们对审计风险的认识发展到了一个新阶段，现阶段的银行内部审计风险日益加大，因此，各商业银行都在想方设法防范和控制审计风险，只有将这类审计风险控制住，才能较好地解决内部审计最大的审计风险问题。从长远来看，内部审计人员的报酬可能会同内部审计风险直接联系起来，内部审计风险必然会得到内部审计人员、部门和管理层的关注和重视。

二、现场审计和非现场审计应紧密联系

现场审计是内部审计人员到被审计单位进行实地审计检查，这是传统的内部审计方式，其目的是为找出问题的根源，从而为解决问题提供直接的审计证据，当前，商业银行的总账可以集中到总行或一级分行，会计报表等数据的输出也由上级行直接打印，发现问题也可以通过网络直接质询被审计单位，审计的时效性得以极大地提高。这使得利用总帐传输系统及统计报表数据进行实质性的非现场审计成为可能。非现场审计借助计算机和现代网络技术的支持，通过对审计对象相关业务数据和资料的连续调集、整理和分析，查找经营管理存在的疑点和问题，评价经营管理现状和风险程度，为现场审计提供线索和资料，为制订审计计划、安排审计资源提供支持。就整个审计体系而言，非现场审计与现场审计都是审计监督方式，二者各有优势，也各有局限，弥补各自局限最有效的办法就是将二者互为补充，统一于科学有效的审计监督之中。因此，由非现场审计提供现场审计重点和导向，非现场审计与现场审计并重的审计模式，将成为商业银行内部审计发展的趋势和方向。

三、应更加强调对内部控制制度的评审

内部控制制度是现代企业进行有效管理的一种必不可少的手段，内部控制制度主要包括两个方面，即内部管理控制制度和内部会计控制制度。然而一个企业的内部控制制度是否健全和有效，不仅直接反映这个企业的管理水平和工作效率，而且与内部审计活动的开展关系极大。内部审计的一个重要特征，就是在评价被审计对象内部控制制度的基础上，决定进一步审计工作的范围、程序和方法。在商业银行内部审计实务中，审计人员首先要对被审计单位的内部控制系统进行研究和评价，实施了解内部控制的程序和控制测试程序，评价被审计单位的控制风险，然后才决定实质性测试的内容、范围和时间。在获取充分、适当审计证据的基础上，得出审计结论，从而实现审计目标。内部控制系统对商业银行内部审计意义重大。

1对内部控制的评审是内部审计工作的基础。内部控制的“质”与内部审计的“量”密切相关，被审计单位的内部控制制度健全并得到有效执行，内部审计的范围就可以缩小，审计的“量”就少，审计风险也相应易于控制。

2内部审计工作可以促进内部控制系统不断完善，通过对内控的评审，可以及时发现问题，进而就内部控制系统的恰当性和有效性提出改进意见。

3内部审计本身就是内部控制系统的一个环节，即商业银行风险防范的第三道防线对内部控制的审计不仅减少了审计的风险，而且提高了内部审计工作的质量和审计效益，故被许多国家确定为审计标准之一。因此，商业银行内部控制制度的评审也是内部审计发展的一个趋势。

四、不断扩展内部审计职能

内部审计基本职能是监督、鉴证和评价，即依照一定的标准，对经济活动发生的真实性、合法性、合规性进行审查和监督，对被审单位经营管理和经济效益情况进行鉴证和评价。加入WTO后，市场竞争更加规范、更加激烈。商业银行作为市场竞争的主体，欲在市场竞争中立于不败之地，务必加强企业管理，强化自我约束机制，充分发挥内部审计作用，促使系统内部机构高效率、高质量地运转。可见银行内部审计的传统职能已不能完全满足银行经营管理的需要，应与时俱进，探索新的内审职能，如调研职能、分析职能、考核职能、防范职能、预警职能、保障职能等综合业务职能。及时调整和转移内审工作重点，在原来财务收支审计纠错防弊的同时，应更加侧重于经营管理审计、经济效益审计，由传统的以真实性、合法性审计为主，向重效益的审计发展；由原来事后审计，变为事前控制、事中监督，全方位、多层次的动态审计，将内部审计渗透到商业银行管理的全过程，实现审计职能由“监督型”向“服务导向型”的转变，在服务中监督，在监督中服务，寓监督于服务之中，实现审计监督与服务的有机结合，让内部审计充分发挥参谋和助手的作用。

五、深入计算机审计，并广泛运用计算机辅助审计

现代商业银行的基本工具都是电子计算机，其内部审计当然也离不开电子计算机。深入计算机审计，即深入计算机内部对系统运行数据输入、输出的全过程进行审计。内容包括对其系统设计和内部控制进行检查，包括系统目的与功能需求是否达到、系统分析与设计是否先进科学和实用、程序设计是否正确可靠、内部控制是否健全、管理制度是否严密有效、文档资料是否齐全完整等。审计的重点不在于核对每次计算机数据处理的结果，因为只要数据处理系统的设计是正确的，合规合理的，系统的环境没有发生重大变化，那么只要一次处理正确，以后每次重复运算也是正确的。这种方法不仅节省了大量手工审计下重复的查帐对帐工作。而且能发现计算机数据处理系统设计中的错误，消除隐患，从根本上保障系统的安全运行，同时，结合内部控制的评审，使系统功能得以完善，计算机辅助审计，是为了实施审计业务而专门开发的计算机审计程序，对被审计单位的计算机程序运行的可靠性进行检查的方法。主要内容是，一方面当审计人员掌握了一定的计算机知识和应用技术后，计算机就成为审计的工具。如被用来进行随机抽样、打印函证、进行趋势分析、数据对比等工作，为了更有效利用计算机这一工具，人们还开发设计出审计应用软件系统，以计算机实体、系统软件、应用软件和大量的业务信息为对象，进行综合计算分析，以找出系统或操作存在的问题，另一方面，利用计算机和网络技术建立内部审计法律法规数据库、被审计单位基本情况数据库、内部审计档案数据库、内部审计监督信息网络，以减轻审计人员劳动强度，达到提高审计工作效率和工作质量的目的。

银行审计论文范文篇8

关键词：商业银行公司治理风险管理风险审计

全面风险管理是从战略目标制定到目标实现的全过程风险管理，随着现代商业银行所承担风险的增加，商业银行内部审计关注的重点也逐渐转移到风险管理上来，当今风险审计作为一种新的审计理念，成为备受人们关注的热点。与其说银行是在经营货币的企业，不如说银行是经营风险，从风险管理中获取收益的企业。商业银行一直在利润与风险之间做着谨慎和侥幸的选择，防范和控制经营中的风险，实施全面风险管理战略，是商业银行面临的现实而紧迫的任务。作为现代商业银行的审计部门，如何由传统的合规性审计向风险预警和防范为目标的风险审计转变，合理配置有限的审计资源，提高审计效率与效益，有效发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用，已成为现代商业银行内部审计面临的焦点课题。

风险审计的涵义

风险审计，也称风险基础审计或者风险导向审计，它是在传统的账项基础和内部控制制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，综合分析、判断被审计单位的风险状况及其风险程度，从而把有限的审计资源集中到高风险的审计领域，针对不同风险程度采取相应的审计对策，重点对高风险点进行实质性测试，从而伎内部审计的剩余风险降至可接受的最低水平。与账项基础审计、内部控制制度基础审计相比，风险审计关注点在于对被审单位的风险评估，其审计重心向风险评估转移，更加关注的是企业的风险管理活动一一是否建立清晰的风险管理战略、完善的管理架构、全面的风险管理过程和良好的风险管理文化，最终实现风险管理效率和价值的最大化，不但可以保证充分的审计覆盖面，而且对每一个领域都会根据其风险评价结果有不同的审计频率与深度，增强了对风险的预防控制作用，风险审计方法的重点是识另q、预防与控制风险。因此，风险审计理论的核心是从分析审计风险入手，通过建立科学的审计风险分析模型，采取定性定量分析方法，量化确定固有保证程度系数，并控制保证程度系数，确定可接受的检查风险水平，以确保审计质量。

商业银行实施风险审计方法的坝实重要牲格林斯潘曾经说过：“银行的基本职能是预测、承担和管理风险。”风险审计的本质和根本目标是促进和保障商业银行业务的稳健发展，促进商业银行树立全面的风险管理理念，坚持发展与防范风险并重；适应市场和业务需要，不断完善风险管理手段，健全风险管理体制，培育风险管理文化，提高风险管理水平，促进业务发展，目标是优化资源配置，将风险控制在商业银行可以承担的范围内，实现风险调整后的收益最大化。

（一）风险审计的理念和方法是商业银行实施全面风险管理的现实选择，进一步提升了内部审计的增值服务?风险是商业银行与生俱来的产物，存在于商业银行业务的每一个环节当中，商业银行提供金融服务的过程也是承担和控制风险的过程，因此，风险管理是商业银行永恒的主题。在现代金融领域中，能建立良好的风险管理架构和体系，对风险进行全面有效的管理，并以良好的风险定价策略实现价值增长，是影响商业银行核心竞争力的重要因素，也是实施风险审计的必然要求。国有商业银行上市后，要在提高全面风险管理能力的前提下保持持续的价值创造能力。

巴塞尔新资本协议和美国反舞弊财务报告委员会的发起组织委员会fCOSO)的《企业全面风险管理框架》将全面风险管理概括为对商业银行各个层次的业务单位和各种类型的风险进行统筹管理，这种管理要求将包含信用风险、市场风险、操作风险和其他风险的各种金融资产与资产组合，承担这些风险的各个业务单位纳入到统一的管理体系中，对各类风险依据统一的标准进行测量并加总，依据全部业务的相关性对风险进行全程的控制和管理。风险审计正是以全面评估风险为基础，从重要风险点上人手，在深入分析判断不同层面和业务单位风险状况的基础上，确定审计重点，对风险高的业务集中资源重点审计，通过评估银行风险识别的充分性、风险衡量的恰当性及风险防范的有效性，并在此基础上提出相应的改进措施和建议，直接影响商业银行经营战略的制定，确保商业银行实现业务发展、风险控制和效益增长的有机统一.

（二)采用风险审计的理论和技术、是现代商业银行审计发展的目标和方向，实现增值型审计转型需要：当前国际内审发展已进入一个以风险管理和公司治理为标志的新的发展阶段，西方的绝大部分商业银行在内部审计均采用了风险审计的理论和技术。国际审计师协会主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“环境的变化给内部审计师带来增加价值的机会最多的领域是风险管理的公司治理。”2003年国际内部审计协会对2001年新的《内部审计实务标准》(以下简称《标准》)修改后，在内容上也自始至终都贯穿着风险审计的主导思想。

一是在对内部审计的定义中要求内部审计采用一种系统化、规范化的方法来对机构的风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高它的效率，帮助机构实现它的目标。二是内部审计的目标要求内部审计参与风险管理。三是内部审计的工作重点要求内部审计参与风险管理。四是标准对审计计划、审计测试、审计结果、后续审计各个方面都作了和风险相关的明确规范。五是关于剩余风险，《标准》做出了在审计执行主管认为高级管理层接受的剩余风险水平对于机构来说是无法接受时就报告董事会加以解决的规定。这些规定和要求将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理，所以风险管理已经成为内部审计的主要工作。随着风险管理导向内部控制时代的来临，内部审计的工作重点也发行了变化，现代内部审计突破了传统的监督、鉴证、评价职能的范围，更多地介入商业银行有效的风险管理机制和健全的公司治理结构领域。

风睑审计在项代商业银行风睑管理中的作用

(一)风险审计有利于提高商业银行风险管理水平，促进风险文化建设。风险基础审计主动发现和控制各项风险，通过对商业银行业务部门进行风险评估，并按照次序排列风险，集中高风险的项目优先审计。前者试图阻止不期望的行为发生，这种事先的控制有助于阻止损失的发生；后者试图检查出不期望发生的行为，检查性的控带l目的是提供损失发生的证据。这两种类型的控制都是必要的内部控制系统，使商业银行的内控机制完善、管用。同时，风险审计关注的重点是业务过程中的每一个风险点，涉及所有员工和管理者，这样有助于形成商业银行风险文化，从而提高商业银行全面风险管理水平。

(二)风险审计有利于对风险事件的识别风险审计采用通用风险分析模板及方法，识别商业银行业务过程的风险和外部环境风险。风险审计人员运用某些分析方法，创造性地进行分析，判断管理层是否完全识别了企业的所有风险，若有遗漏的风险要提醒管理层加以考虑。

(三)风险审计有利于对风险的反应和控制。在风险反应活动中，商业银行要根据不同的风险决定要采取的策略和方法，决定是避免风险、接受风险、还是降低风险。如对有相对的风险回报的风险，商业银行可以考虑接受，但要采取控制措施，才能将风险降低到可以接受的水平，获得希望的回报。对于这部分风险，商业银行会采取减少风险、转移风险或分担风险的办法以降低商业银行承受的风险。风险审计人员的主要工作在于分析、评价风险回报的合理性、减少风险的措施的有效性、以及接受风险转移和风险分担的那一方的风险。

(四)风险审计有利于对风险信息沟通和风险管理系统的监控。在风险信息沟通活动中，商业银行的风险管理要将风险及时有效地传递给内部相关人员，以便及时采取相应的控制措施。风险审计人员可以通过评价报告系统证明风险信息被准确、及时地传递到相关人员，内部审计报告可以向董事会和审计委员会传递风险是否得到有效管理的信息。在监控活动中，商业银行要对风险管理进行持续监控，通过对内部控制系统的运行的监控和对定期检查结果及意外事项的处理结果的评价，保证商业银行对风险管理是一直有效的。风险审计人员可以通过分析环境和风险变化，检查内部控制系统是否已更新，是否能控制新的风险。还可以通过后续审计管理层对审计中发现的问题及对意外事项的处理情况，检查新的控制措施是否有效，将分析结果和建议提供给管理层以便改进控制措施。

风险审计在捕国商业银行规划与存在问题

(一)风险基础审计的法制化、制度化规范化建设的道路还很漫长。一是商业银行内部制度调整工作量大，相关业务制度和操作流程也要进行相应调整；二是支持系统建设难度大，因长期需要具备相应功能的电子化系统作支持，要求商业银行改进现有业务系统，并开发建设风险评估系统，风险评估系统的建设包括业务流程、历史数据收集、参数选择等需要大量投资和时间准备。三是短期内风险审计人员素质难以提高。风险审计人员需要精通包括审计、会计财务、法律、逻辑学、信息学、系统论、管理学等专业知识，懂得运用经济、数理、计算机等专用分析手段来预知和减少风险，每位风险审计人员达到运用自如的水准尚需时日。

(二)审计证据的较高要求增加风险审计取证的难度风险基础审计必须获取充足的、可靠的相关的证据以判断，而目前我国商业银行风险基础审计缺少可供遵循的标准和程序，且审计取证的渠道和方式多样，因此，审计人员一般都需要提高调查样本代表性和增大调查样本的方法，以增强对总体风险推断的准确性。

(三)风险审计技术手段落后，难以适应工作需要。计算机会计信息系统、信贷管理系统的广泛应用和发展，大大增强了审计的及时性，事后审计；逐步被实时审计所代替，这与针对经营全过程的风险基础审计不谋而合。在我国，商业银行审计人员大多数对计算机辅助审计不太熟悉，许多还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前还有些无所适从．审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低、准确差，严重影响了审计作用的发挥，无法满足商业银行风险基础审计工作的需要

(四)协调配台欠缺，降低了审计结果的运用日常审计中很少利用纪检、人事及其他部门掌握的信息，审计结束后，除个别项目外一般也不与这些部门交换，致使审计成果在干部考核、任用、奖惩等方面没有发挥应有的作用，相应削弱了审计的威慑力。

我国商业银行发展和完善风险审计的对策

(一)正确认识风险基础审计在银行公司治理结构的重要作用，为风险审计的发展刨造良好的环境商业银行公司治理的核心问题是委托人(股东、投资者、管理者)如何激励和约束人(经理层)、积极有效地完成受托经营管理责任，以确保股东或投资者财富最大化。显然仅仅通过财务审计，委托人难以全面了解人是否有效履行其受托责任，而风险基础审计有利于减少信息不对称性，较为全面地提供委托人所需要的有关经营管理活动方面信息，大大遏制了“道德风险”的发生，增强了经营管理的透明度，从而达到控制和抑制“内部人控制”的目的，同时，通过风险审计可以有效地判断人的业绩和能力，评价人对受托人责任履行情况，促进人提高经营管理效率因此，风险审计是商业银行公司治理结构的重要组成部分，是完善公司治理结构的“四大基石”之一。

（二)抓紧制定风睑基蒯{计；，立则尽快完善评价标：停体系要吸收借鉴美国、英国、典等发达国家的先进经验，抓紧研究制定我国的风险基础审计准则，这是开展风险审计的当务之急。风险基础审计准则的制定要遵循“衔接”、“配套”、“务实”的原则，注意解决好前瞻与现实的矛盾，接轨与国情的矛盾。逐步探索和完善风险审计的评价标准体系，量化评价指标，为不同项目之间的比较提供依据.公务员之家

(三)认真搞好风险基础审计研究，探索先进审计技术方法。先进的审计技术和方法，是提高审计效率和质量的重要保证要通过传统方法与现代信息技术的结合，加大风险审计技术的研究力度，特别要注重探索完善审计抽样、内控测评、风险评估等方面的方法和技术产。在风险审计的方法和技术的研究中，要实行科研人员与实务人员、科研与调研、审计人员与项目工程人员相结合的办法开展，以增强实用性、指导性和前瞧性。

银行审计论文范文篇9

近年来，随着商业银行业务规模不断扩大，产品不断创新，服务手段和操作流程不断优化，需要内部审计关注的内容很多，尤其是信息化的应用越来越深入，也给内部审计提供了全面了解经营情况的平台。但受到精力和时间的限制，成为在所有方面都精通的全能审计机构和人才只是美好的愿景，因此，从商业银行战略管理的层面看内部审计，培养出一批术业有专攻，专业钻研有深度的专长型审计机构和专家型审计人员，以使审计系统整体专业水平适应业务创新发展是一种现实选择。

二、工作目标

（一）审计机构专长化，内部审计部门对各个专业领域进行覆盖，各级审计机构在一个或多个领域形成专长，成为该领域专业水平领先、应用价值显著、审计任务优先选择的审计机构。

（二）审计人员专家化，引导审计人员职业发展方向，让从业人员拥有多个研究特长，发展成为特定领域的专家或专业人员。

（三）审计项目专业化，在成果共享的基础上，引入流水化作业的概念，实施一定程度的审计项目定型，在专业审计领域按不同的项目类型，研究、积累审计方案，从而促进审计质量和审计价值的提升。

三、实施构想

假设某商业银行审计体系的组织架构为总行审计部下设若干区域审计中心，归属总行直接管理。分行内设审计部，行政关系归属分行管理，相关审计业务归属总行和分行共同管理。下面在此审计组织架构基础上阐述审计专业化建设构想：

（一）指导原则

1.统一规划原则。内部审计专业化建设是一项系统工程，由总行审计部统一规划，统一部署。各级审计机构根据总行统一规划和要求，结合本机构实际，做好相关具体工作。

2.稳步推进原则。内部审计专业化建设涵盖内容较多，时间跨度大，涉及审计人员的切身利益。为确保此项工作顺利实施，相关具体工作务必制定工作计划，分步实施，按进度稳步推进。

3.分工协作原则。推进内部审计专业化建设，总行审计部、区域审计中心、分行审计部需分别履行各自职责，同时密切联系，协同配合，共同完成工作任务。

（二）总体规划利用3～5年的时间，建设内部审计专业化体系，具体规划如下：

1.逐步形成总行审计部各专业部室若干业务领域专长的模式，发挥审计人员组织协调、业务指导、新业务跟进研究的作用；逐步形成区域审计中心业务领域全面覆盖、若干业务领域专长的模式，培养审计人员成长为若干领域的专家；逐步形成分行审计部“一专多能”的专业发展模式，培养审计人员成长为熟悉某一业务领域、掌握多领域业务知识的专业人才；建立健全审计资源合理配置机制，实现审计人员在各专业领域合理分布，每个专业领域都培养出一批业务知识精深、审计技能娴熟的专家以及专业型项目主审人的目标。

2.完成内部审计专业体系银行业务类十小类基础审计方案的制定工作，完成非现场审计系统、内控平台审计子系统完善及模型优化工作，跟进最新业务发展，研究审计方法、技巧。

3.实现全行审计人员业务知识培训与审计检查手段、方法双线培训的结合；实现行内岗位资格认证培训与审计职业资格认证培训的结合；实现各级审计机构审计人员取得审计相关职业资格的人数占比逐年提升。

（三）基本举措

1.完善内部审计的专业体系，为推进内部审计专业化建设奠定基础。商业银行内部审计专业体系的设置，既要考虑自身的业务和管理状况，又要考虑审计职责的履行方式。鉴于以上两种考虑，设置银行业务审计类和审计基础研究类两个大类、十五个小类构成的内部审计专业体系，满足既能覆盖银行业务和管理职能，又便于审计立项和审计项目管理的要求。内部审计专业体系将根据银行风险管理要求、业务发展状况适时调整。

2.明确审计人员专业发展方向，打造一支专业能力与银行业务发展相适应的审计人员队伍。每位审计人员原则上应确定不少于2类专业为其专业主攻方向，专业选择既可以围绕不同业务领域知识的关联度进行，也可跨类别进行。

3.组建专家队伍，充分发挥其在专业研究和指导方面的专业能力。选拔具备某项内部审计专业专长、熟悉与专业相关的业务规章制度、风险点和关键控制环节、具备业务管理经验的优秀审计人员进入审计专家库，组建专家队伍。审计专家在不断更新自身专业知识的同时，充分发挥自身专业特长，履行审计指导、跟进业务最新发展动态、开展审计课题研究、培训授课等职责。

4.加强审计人员培训，提升业务素质和专业水平。通过综合性培训、专业提升培训、检查项目培训、外派培训、岗位交流培训、网络培训、资格认证培训等多种方式，提高审计人员专业胜任能力。实施培训计划管理和培训项目管理，建立培训项目档案和个人培训档案。实施培训学时管理，按照审计人员具体岗位设定不同的年度培训学时达标要求，并将审计人员获得各类资格证书及培训学时情况与其年度考评挂钩，作为其晋升、评优的参考因素。实施行内岗位资格认证培训与行外职业资格培训结合、业务知识学习与检查方法手段结合的培训。各级审计机构培训计划执行、讲师授课、审计人员参加培训情况纳入年度审计机构考评。

5.建立审计研究和指导常态化运行机制，跟进银行业务发展。常态化运行机制，即把审计课题的研究和审计工作的指导融入到审计日常工作中，实现研究、指导与日常审计工作有机结合的运行机制。专项研究可通过委托审计机构或总行审计部专业部室遴选组成课题组或项目组在一定时间内对基础审计方案、审计中的热点、难点问题、复杂审计模型等开展研究，研究成果审核通过后全行共享。专业指导指审计人员就日常工作中遇到疑惑或问题通过邮件、电话、微信、BBS论坛等渠道咨询专家组成员，专家组成员及时予以反馈，跟进业务发展的机制。

（四）配套措施

银行审计论文范文篇10

[关键词]商业银行；财务集中；内部审计

商业银行提升财务核算和管理层次，是合理配置有限的财务资源、提高财务管理水平、规范财务行为、防范和化解财务核算风险的一大举措，也是财务管理体制的一项重大改革。农业银行财务集中核算制度的建立，为审计工作提供了有利的审计环境，同时也对审计工作提出了新的要求。如何适应新的管理体制，进一步强化内审部门的监督职能，本文就此进行一些探讨。

一、财务集中核算体制的建立

按照农行财务管理信息系统要求和财务集中改革的总体思路，财务集中需全部上收辖属机构的财务核算权，将内部相关本币财务收支项目的列账权全部上收至管理行财务核算中心，实行集中核算和支付管理，其辖属机构不再负责上述财务收支项目的核算职能。第一，推行财务集中核算管理，提升了核算层次。上收了支行的费用、固定资产、非结算应收款项挂账和营业外收支等财务列账权，上收了总务出纳和职工教育经费列账权，实行财务资金归口管理。被上收财务权的支行实行报账制形式，向集中行申请报账列支。第二，整合财务管理劳动组合，明确岗位和责任。第三，完善内部资产管理制度。财务管理信息系统扩充了对资产管理的范围，增加了对固定资产的购置申请网上审批、自动计提折旧、资产减值准备等功能，同时，还加强了对在建工程、无形资产、其他资产、基建项目管理和租赁类资产的管理。第四，统一同一核算中心的薪资管理制度。第五，完善财务审批制度，重建财务审批流程。第六，完善财务资金管理制度。财务管理信息系统提供了加强对费用存款户管理功能，对财务资金实行“一户”归口管理。

财务集中核算后，仍执行现行财务管理审批流程、授权权限等，实行分级审批、分级管理。实行财务集中后，集中行对上收行的各项财务支出事项仍采用预算额度控制下的分项管理、监控使用原则。其主要特点是：

(一)内容完备、指标控制。财务集中核算的内容包括：备抵和固定资产类项目、部分损益类支出项目、营业外收入类项目、所有者权益类项目、应付及往来类项目、其它资产类项目。集中行要将上级行规定集中核算的内容和项目都纳入财务集中管理的范围，通过采用集中记账模式，将资本性支出和费用性支出控制在上级行下达计划额度内，并设定各上收行的预算额度。各上收行对本行固定资产、费用总额计划控制负责，上收行报销费用、计提折旧、摊销长期待摊费用时，将自动扣减计划额度，各上收行在计划额度内统筹、合理安排费用支出。

(二)分级审批、分级管理。对上收核算的各项资产，上收行负责对资产实物进行维护和保管，对资产实物的完整性和真实性负责，定期对固定资产进行全面的清理核实。对固定资产的盘盈、盘亏、报废等处置，由上收行提出申请，集中行核实确认后按有关规定处理。对待处理各种损失款、各项垫付款项、各项应收款项，按照分级管理的原则，由上收行管理和处理，控制不合理资金占用。

(三)归口管理、统一核算。集中行负责对各行的财务事项集中进行核算。报账人员要确保网上提交的申请单与相关纸质单据的内容、金额、附件等一致。各上收行对上划账务建立明细台账进行管理，并按月与集中行下发的账户余额进行核对，财务负责人签字并加盖行章后，向集中行报送对账结果。

二、财务集中核算后内部审计面临的新情况

财务集中核算后，核算中心集中了各基层单位、部门的财务资料和信息，内部审计部门通过财务核算中心花费较少的审计成本就可以对各单位实施内部审计工作，有利于确定审计重点，有利于对被审单位财务管理状况进行宏观分析和全面评价；实施财务集中核算后，增强了资金使用透明度，有利于各单位依法理财，堵塞漏洞，使单位资金的使用管理由以前的事后监督转为事前的全方位和全过程的监督，从而有效地阻止违法行为的发生，杜绝不合理开支，提高财务信息质量；由于财务核算得到加强，财务监督职能得到强化，财务信息质量得到提高，从而有利于提高内部审计工作效率，降低内部审计风险。另一方面，财务集中核算后，随着财务监督力度的加强，一些单位违法违规的手段日益隐蔽，应对审计的手段也越来越多，内部审计工作面临着新的情况。

(一)审计客体发生了变化，增大了责任认定的难度。在会计集中核算制下，财务核算职能从基层行分离出来，资金载体发生了变化，内部审计部门与被审计单位之间增加了财务核算中心这一环节，因而审计对象由原来单一的被审计单位变为被审计单位与会计核算中心两个客体。审计部门在进行审计时，既要对上收行的收支及其有关经营活动的真实性、合法性、效益性进行审计，又要对集中行财务部门财务核算工作的真实性、完整性进行审计，以全面评价被审计单位的财务收支及其业务经营指标的真实性、合法性、效益性。被审计单位的财务核算工作虽然转移到了上收行财务核算中心，但依然享有财务收支执行权、财产物资管理权、收入的筹集权、支出的审批权，仍然是财务收支及有关经济管理活动的主体，也必然是被审计的主要客体。而核算中心成为审计的又一客体，是因为被审计单位的财务核算、财务监督等职能都由财务核算中心完成，并行使会计资料档案保管权及资金管理权。因此在内审部门进行审计时，核算中心与被审计单位之间可能就一些财务核算责任问题相互推诿，内审部门要在两个客体间来回查阅和问询辨认，一定程度上增大了责任认定难度。

(二)审计查处费用违规问题的难度加大。财务集中核算后，费用总额的确定仍采取指标控制，集中行对上收行在费用指标之内的开支缺乏有效的制约机制，可能使上收行主观上形成这样一种观念：只要集中行批了费用指标就能用，至于怎么用，只要不突破指标就不是违规，于是计划指标、批复就成了保护伞、通行证。另一方面，财务核算中心对各单位的经济事项缺乏有效的监督手段，增加了审计难度。财务核算中心人员不参与各单位财务收支活动，对各单位具体工作和开支项目不十分清楚，在会计核算上往往只是注重审核其票据要素是否齐全、报销手续是否完整等形式要件，不能对其反映的经济事项的真实性以及相关的合法性等实质要件进行有效的监督，由此产生的违纪问题，给审计部门的查处增加了难度。

(三)审计准则规范滞后。财务核算工作从被审计单位分离出来后，由谁对会计资料的真实完整性作出承诺，由谁签证、如何签证，对此现行的会计准则、审计准则未能涵盖此类情况。在财务集中核算过程中，被审计单位原来的会计责任发生了一定改变，被审计单位原承担的全部会计责任中有部分转移到了核算中心，会计核算中心主要是对会计核算工作的真实性、完整性负责，对代管资金的安全性、完整性负责，同时对会计资料的安全性、完整性负责，但会计责任主体还是被审计单位负责人。因此，内部审计工作要根据会计责任的变化情况对这些问题作进一步研究探索，同时更需要有关部门及时出台这方面的准则进行规范。

(四)对资产监督难以到位。实行财务集中核算后，上收行仍负责固定资产、低值易耗品的管理，集中行财务部门只作为集中核算的组织机构，进行日常的核算工作，而对上收行资产的实物管理并不介入。这样，有可能造成有些上收行对固定资产使用、保管不善，导致固定资产毁损和丢失；有些上收行处置固定资产，集中行也无法及时了解情况，不能及时办理相关的核算手续；有的上收行甚至年终结算也未进行财产清查，出现账实不符也不知道。由于固定资产的管理缺乏应有的相关控制程序，审计监督也难以到位。(五)现场审计难度加大。在过去“分级管理、分级核算”模式下，内审部门通过多年的经验积累，对财务现场审计已形成了一套科学、有效的审计方法。财务集中核算后，会计档案都由集中行集中管理，即使组织对上收行进行现场审计，由于能够调阅审计的会计资料寥寥无几，一方面使得审计人员难以把握审计的重点，另一方面，即使是发现疑点要进行查实，需要在上收行与集中行之间往返，既繁琐，时间跨度又长，审计的时效性不强。

(六)审计制度风险加大。实行财务集中核算还处于探索实践阶段，还没有形成统一的、有权威性的会计核算和内部审计的管理办法和操作规程，各行只是在借鉴其他商业银行或政府部门集中核算的基础上，结合本行实际制订相关制度，其科学性、严谨性难以得到保证。

三、财务集中核算后完善内部审计的基本对策

实行财务集中核算后，农行内部审计部门应关注财务核算新的情况变化，打破常规，拓宽审计思路，调整审计监督的内容、重点、方法，更好地发挥内部审计部门的监督作用。

(一)规范审计操作程序。审计部门在编制审计方案时，应把集中行财务部门有关财务核算的真实性、合法性和会计资料的安全性纳入审计方案。在下达审计通知书时，上收行还是审计通知书的主送单位，同时抄送集中行财务部门，并要求两者对各自的责任作出书面承诺。在审计过程中，既要对被审计上收行业务经营指标的真实性、合法性、效益性进行评价，也要对集中行财务部门有关财务核算的真实性、合法性、会计资料的安全性进行评价。

(二)适时调整审计重点。实行财务集中核算，一定程度上加强了对上收行财务收支的监督，规范了财务核算行为。审计人员应考虑财务管理体制的变化，审计重点应侧重审查内控制度的有效性、收入的完整性、支出的合规性和效益性、资产管理的安全性、集中行财务部门监督未涉及和监督不力等方面。应对被审计行收入的完整性重点审查，检查有无“坐支”现金、私设“小金库”的现象，有无将收入放在基层营业网点、食堂，或将资金进行体外操作、逃避财务部门监督；重点审查上收行有无用合法票据虚列支出，套取现金；对被审计行固定资产的购买、使用及报废情况进行审计，检查有无擅自购买、处置资产而导致国有资产流失；特别对那些尚未纳入财务集中核算的专项资金、账户应进行重点审查。同时，注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题。

(三)改进审计方法和手段。随着审计重点的调整，审计方法也须相应改进。一是要通过计算机辅助审计对被审计单位的资产总量进行100%的审查，重点对资产的购置、使用、报废等方面进行审查，以确认会计资料是否全面、真实地予以反映。二是通过账面审查，分析其不合常规的地方，再以此为突破口，以调查等方法入手进行审计。如针对其他支出有悖常理的地方，就要向被审计单位的其他人员了解情况，调查被审计单位与其他单位的经济往来等。三是从账户入手、追根溯源。在审计中留意支出的账号，并一一与被审计单位提供的账户核对，以此发现蛛丝马迹。四是向有关单位了解其掌握的被审计单位及领导的经济状况和廉洁情况，针对存在的问题进行审计。五是充分利用审计资源，在审计准备阶段调阅被审计单位以前年度的审计档案，掌握被审计单位履行财务制度情况及单位经营状况，在此基础上重点掌握其各项支出性项目，与以前年度同比是否有异常，是否忽高忽低，并分析可能出现的情况。六是适时开展后续审计。为使财务集中核算制度得到严格执行，内审部门对审计发现的问题，要采取跟踪审计、审计回访等行之有效的措施，就被审计单位对问题的整改情况进行检查督促，并在适当时间向全行公开被审计单位关于问题整改情况的清单，说明哪些问题整改了、哪些没有整改以及没有整改的原因及责任，把整改情况置于全行监督之下，强化审计效果。对财务核算中心的审计与以往的财务收支审计相比，在审计内容、审计对象、审计方法等方面也都应有所不同。要采取以内控测试、岗位流程检查为主，会计资料审计为辅，核算中心审计和集中核算上收行延伸调查相结合的方法，具体实施过程中更多地运用观察法和查询法。

(四)把握违规违纪问题的责任划分。对纳入会计集中核算体系的单位审计时，在审计问题的定性上，与传统的会计核算形式不同的是，有些问题涉及到了财务核算中心，对此，审计人员应从以下三个方面进行把握：一是财务支出的真实性由被审计单位负责。财务支出的真实性，主要是发生每一笔业务的真实与否，财务核算中心无法掌握，只能鉴别票据的真伪，而事项的真实与否应由被审计单位负责。二是会计核算业务的正确与否应由财务核算中心负责。因为财务核算中心的主要职责就是有关单位记账，进行会计核算。三是财务支出的合规性、合法性以及有关票据的真假，由被审计单位和财务核算中心共同负责。因为财务核算中心也有会计监督职能，支出是否合规合法以及票据的真假，除被审计单位要进行审核把关外，财务核算中心也有监督责任，而且财务核算中心本身也有一定的审批权限职能。因此，这方面有问题，两者都有责任。

四、财务集中核算后内部审计应注意的几个问题

财务核算中心成立后，多了一道财务监督环节，但其代替不了内部审计，不能理解为加强了财务监督，就可以削弱内部审计监督，要认识到由于资金载体的变化以及其带来的影响，更需要进一步强化内部审计监督。对被审计单位进行内部审计时，应特别注意以下几个问题：

(一)把握审计重点，进行结合审计。在财务集中核算体制下，财务管理与财务核算、财务监督职能分开，分别由被审计单位和核算中心承担相关责任。审计人员要加强对被审计单位在核算中心日常财务监督中涉及不到和没有监督到位的财务事项的审计监督。根据重要性审计原则，对被审计单位重大经济事项进行现场结合审计，进行相关事项的检查和审核。

(二)注重实物清查。由于财务核算职能的移出，被审单位会出现财务管理弱化的现象，尤其对固定资产的管理是较为薄弱的环节，因此要加大对实物资产的现场清查力度。