税务管理规定范文10篇

税务管理规定范文篇1

近年来，我们在财务管理方面，严格遵守《XX市地方税务局会计基础工作规范及财务管理暂行办法》，并积极借鉴外地先进单位的做法，认真学市地税局及XX市地税局财务管理先进经验，积极探索适合我局的财务管理新模式，使我局的财务管理水平上一个新台阶。

一是进一步修改完善了我局内部会计管理制度。具体包括《XX市地税局财务管理暂行办法》、《XX市地税局财务预算审批管理规定》、《XX市地税局机关财务管理规定》、《XX市地税局固定资产管理办法》、《XX市地税局财务人员管理制度》、《XX市地税局内部财务审计管理办法》、《XX市地税局财务经费公开办法》等。通过建立健全内部会计管理制度，使财务管理工作有法可依，有章可循，财务管理逐步走上制度化、规范化轨道。

二是推行财务管理集约化、精细化、规范化。自2003年7月份开始，我局对所属15个基层税务所的经费财务全部实行集中统一管理，基层税务所全部实行“报账制”，由市局计划会计科代为记账。税务经费支出实行精细化、规范化管理，进一步细化财务预算，坚持1000元以上支出必须实行事前预算审批制度。结合事前预算审批制度，进一步规范各项支出的报销程序，凡是没有预算以及超预算的大额经费支出，财务部门一律不予报销。通过细化财务预算，使税务经费支出更加合理、规范，达到节约资金、提高资金使用效益的功效。

三是使用财务管理软件，积极推进财务会计电算化、财务信息网络化。自2004年1月开始，在市局财务装备处的指导下，我局对局机关及所属15个基层税务所的经费财务全部实行微机记账，同时微机账与手工账并行运行。今年8月份，我局又新购置了扫描仪，将经费原始凭证扫进财务软件，解决了原始凭证不能进入财务软件的弊端。同时也为实现网上财务监控、网上内部审计提供了可能。

四是加强监控，强化内部审计工作。实行财务预算事前审批制度，规范报销程序，并结合实际制定了我局《内部财务审计管理办法》，加大内部审计工作力度。自2004年开始，我局每年对所属税务所的内部审计率达100%。

二、资产管理工作

根据市局《财务管理办法》制定我局的固定资产管理办法，严格控制固定资产购置、大项固定资产处置等审批程序，严把入口、出口关。办法规定：无《固定资产购置审批表》，计会部门对所购资产不予入账；出售资产需经评估，且所得收入归市局所有。

一是建立固定资产管理动态流程。从购置、分配、调拨、管理、外赠、处置、盘点各个环节都有帐、有卡、有物，有明确的责任人管理，杜绝管理上的漏洞。

二是实行招标采购制度。成立了招标采购管理委员会，采取公开招标、邀请招标、定点采购、询价采购等方式，对车辆保险、办公楼物业管理、季度福利采购、汽车加油等进行了招标采购，做到了公开、公正、公平，达到了保证质量、节约资金、讲求效益的目的。

三、值班安全工作

安全是确保税收工作顺利开展的重要保证。近年来，我局十分重视安全工作，按照“以人为本”的原则，以创建“平安地税”为目标，切实加强安全保卫和值班工作。

一是加强治安防范机制建设。全局上下层层建立健全了内部安全保卫制度，夜间值班制度和节假日值班制度，并坚持定期考核。如在值班工作中，我们规定，节假日和晚间值班，必须实行24小时值班制度，并做好值班记录和交接班记录，严禁出现空岗、缺岗现象。对工作日的早、中、晚间值班，值班人员可相应延迟或提前1小时上、下班吃饭，以便于其他工作人员下班前返回值班岗位，确保一天24小时值班到位。

二是加大对安全保卫工作的投入。定期对消防、报警等安全设施进行检查、更新，确保安全保卫工作所需的经费落实和基础设施齐全，使要害部位的人防、物防、技防措施覆盖率全部达到100%。各单位还建立了定期议事制度，主要领导经常搞调研，及时组织解决突出的治安问题和存在发生治安问题的重大隐患，做到防患于未然。为加强对安全工作的检查指导，局党委还根据不同时期的不同情况，经常就安全工作下发文件通知，仅今年以来，就制定下发了3个关于加强安全工作方面的通知，并专门召开了安全工作会议，就车辆安全使用管理、安全保卫、人身安全等工作进行强调，制定措施，落实责任，确保安全工作不出问题。

三是加强节假日期间安全工作制度。在加强日常安全保卫工作的同时，我们十分重视和注意节假日安全工作。每年五一、十一及春节长假期间，局党委都专门下发通知，就安全工作进行安排。同时，实行节假日期间人员外出备案报告制度、干部24小时联系制度及车辆集中停放制度，从各个方面、各个环节加强安全管理，确保人财物安全。

四、车辆管理工作

我局基层单位多，公务车辆较多，近年来，在车辆管理方面，我们主要做了以下工作：

一是严格按规定配备、更换车辆。认真执行市局《车辆管理规定》，对因工作需要需配备、更新车辆的，及时向市局申请报批。近年来，为方便基层单位办公，我局先后为每个基层单位配备、更新了两辆车，都严格按规定进行了报批。

二是加强车辆日常管理。结合我局实际，制定了《车辆使用管理规定》，对车辆的使用、管理、维修、更换等进行了明确规定。如在车辆的维修保养方面，我们规定，各单位必须定期对车辆进行检修保养，确保车辆随时保持最佳状态。为减少车辆维修费用，我们还在充分考察的基础上，统一确定定点维修厂家，实行车辆维修预算制度和领导审批制度。局机关办公车辆还实行油耗公示制度，定期按车辆行驶里程，公示车辆油耗。在车辆保险方面，实行公开招标制度。目前，我局公务车辆保险费用按一般车辆的60%缴纳，仅此一项，年节约经费3万多元。

税务管理规定范文篇2

近年来，我们在财务管理方面，严格遵守《XX市地方税务局会计基础工作规范及财务管理暂行办法》，并积极借鉴外地先进单位的做法，认真学市地税局及XX市地税局财务管理先进经验，积极探索适合我局的财务管理新模式，使我局的财务管理水平上一个新台阶。

一是进一步修改完善了我局内部会计管理制度。具体包括《XX市地税局财务管理暂行办法》、《XX市地税局财务预算审批管理规定》、《XX市地税局机关财务管理规定》、《XX市地税局固定资产管理办法》、《XX市地税局财务人员管理制度》、《XX市地税局内部财务审计管理办法》、《XX市地税局财务经费公开办法》等。通过建立健全内部会计管理制度，使财务管理工作有法可依，有章可循，财务管理逐步走上制度化、规范化轨道。

二是推行财务管理集约化、精细化、规范化。自20*年7月份开始，我局对所属15个基层税务所的经费财务全部实行集中统一管理，基层税务所全部实行“报账制”，由市局计划会计科代为记账。税务经费支出实行精细化、规范化管理，进一步细化财务预算，坚持1000元以上支出必须实行事前预算审批制度。结合事前预算审批制度，进一步规范各项支出的报销程序，凡是没有预算以及超预算的大额经费支出，财务部门一律不予报销。通过细化财务预算，使税务经费支出更加合理、规范，达到节约资金、提高资金使用效益的功效。

三是使用财务管理软件，积极推进财务会计电算化、财务信息网络化。自20*年1月开始，在市局财务装备处的指导下，我局对局机关及所属15个基层税务所的经费财务全部实行微机记账，同时微机账与手工账并行运行。今年8月份，我局又新购置了扫描仪，将经费原始凭证扫进财务软件，解决了原始凭证不能进入财务软件的弊端。同时也为实现网上财务监控、网上内部审计提供了可能。

四是加强监控，强化内部审计工作。实行财务预算事前审批制度，规范报销程序，并结合实际制定了我局《内部财务审计管理办法》，加大内部审计工作力度。自20*年开始，我局每年对所属税务所的内部审计率达100%。

二、资产管理工作

根据市局《财务管理办法》制定我局的固定资产管理办法，严格控制固定资产购置、大项固定资产处置等审批程序，严把入口、出口关。办法规定：无《固定资产购置审批表》，计会部门对所购资产不予入账；出售资产需经评估，且所得收入归市局所有。

一是建立固定资产管理动态流程。从购置、分配、调拨、管理、外赠、处置、盘点各个环节都有帐、有卡、有物，有明确的责任人管理，杜绝管理上的漏洞。

二是实行招标采购制度。成立了招标采购管理委员会，采取公开招标、邀请招标、定点采购、询价采购等方式，对车辆保险、办公楼物业管理、季度福利采购、汽车加油等进行了招标采购，做到了公开、公正、公平，达到了保证质量、节约资金、讲求效益的目的。

三、值班安全工作

安全是确保税收工作顺利开展的重要保证。近年来，我局十分重视安全工作，按照“以人为本”的原则，以创建“平安地税”为目标，切实加强安全保卫和值班工作。

一是加强治安防范机制建设。全局上下层层建立健全了内部安全保卫制度，夜间值班制度和节假日值班制度，并坚持定期考核。如在值班工作中，我们规定，节假日和晚间值班，必须实行24小时值班制度，并做好值班记录和交接班记录，严禁出现空岗、缺岗现象。对工作日的早、中、晚间值班，值班人员可相应延迟或提前1小时上、下班吃饭，以便于其他工作人员下班前返回值班岗位，确保一天24小时值班到位。

二是加大对安全保卫工作的投入。定期对消防、报警等安全设施进行检查、更新，确保安全保卫工作所需的经费落实和基础设施齐全，使要害部位的人防、物防、技防措施覆盖率全部达到100%。各单位还建立了定期议事制度，主要领导经常搞调研，及时组织解决突出的治安问题和存在发生治安问题的重大隐患，做到防患于未然。为加强对安全工作的检查指导，局党委还根据不同时期的不同情况，经常就安全工作下发文件通知，仅今年以来，就制定下发了3个关于加强安全工作方面的通知，并专门召开了安全工作会议，就车辆安全使用管理、安全保卫、人身安全等工作进行强调，制定措施，落实责任，确保安全工作不出问题。

三是加强节假日期间安全工作制度。在加强日常安全保卫工作的同时，我们十分重视和注意节假日安全工作。每年五一、十一及春节长假期间，局党委都专门下发通知，就安全工作进行安排。同时，实行节假日期间人员外出备案报告制度、干部24小时联系制度及车辆集中停放制度，从各个方面、各个环节加强安全管理，确保人财物安全。

四、车辆管理工作

我局基层单位多，公务车辆较多，近年来，在车辆管理方面，我们主要做了以下工作：

一是严格按规定配备、更换车辆。认真执行市局《车辆管理规定》，对因工作需要需配备、更新车辆的，及时向市局申请报批。近年来，为方便基层单位办公，我局先后为每个基层单位配备、更新了两辆车，都严格按规定进行了报批。

税务管理规定范文篇3

第二条本办法适用于市辖区内城镇出租房屋管理工作。

指房屋所有权人作为出租人，本办法所称出租房屋。将其房屋及其附属物出租给承租人使用的房屋，包括住宅出租房屋、营业性出租房屋及其他出租房屋。

有下列情形之一的视同房屋租赁：

（一）房屋所有权人以提供房屋使用权为条件与他人合作、合伙经营。不承担风险而获取收益的

（二）以其他方式变相出租、转租房屋的

第三条建立出租房屋综合管理机制和联系会议制度。市、县（市）两级政府的公安、综合治理、房地产管理、地税、工商行政管理、民政、计划生育等部门应当各司其职。齐抓共管，共同做好出租房屋管理工作。

办理和查验暂住证，公安部门负责登记暂住户口。对于生产、经营、居住场所为出租房屋的应查验房屋租赁登记备案证明，解掌握房屋承租人变动情况。督促出租房主与公安部门签订治安责任保证书。开展经常性的出租房屋治安检查，消除治安隐患，及时查处和依法打击出租房屋中的违法犯罪活动。指导居（村）民委员会、社会治安辅助力量协助开展出租房屋和暂住人口治安管理工作。

全面落实社会治安综合治理各项措施。加强乡、镇、街道综治办和群防群治力量建设，社会治安综合治理部门负责指导各社区推进社会治安防控体系建设。整合各种治安防范力量。组织、协调、督促各有关部门共同做好出租房屋管理工作，定期召集有关部门研究分析管理中存在问题，及时提出解决措施。对各部门开展出租房屋管理工作情况进行考核。

推进社区建设。协助公安、司法部门抓好居（村）民委员会的治保组织、人民调解组织等群众自治组织建设，民政部门负责指导加强基层政权建设。协助公安部门完善社区治安网络建设。

掌握出租房屋的底数和基本情况，房地产管理部门负责出租和转租房屋租赁登记备案工作。加强对房屋租赁中介机构的管理，规范房屋租赁中介机构行为，保护租赁当事人的合法权益。

税务部门负责出租房屋税收征管工作。对生产、经营、居住场所为出租房屋的根据征管情况的不同可以查验房地产管理部门出具的房屋租赁登记备案证明。尚可根据有关税收法律法规的规定与具备条件的暂住人口管理机构或房地产管理部门签订协议予以代收。

查处、取缔非法房屋中介机构。办理工商营业执照及年审时，工商行政管理部门负责查处利用出租房屋从事违法经营活动。对生产、经营场所为出租房屋的应查验房地产管理部门出具的房屋租赁登记备案证明。对发现没有办理房屋租赁登记备案的应将有关情况及时通报给房地产管理部门。

并对居住在出租房屋的流动人口查验房屋租赁及暂住人口证明。计划生育部门负责流动人口的计划生育管理工作。

第四条加强出租房屋社会化管理。依托乡、镇、街道办事处和社区居委会。加强出租房屋的登记管理和流动人口管理。广泛发动群众，依靠群众，充分发挥社区责任民警、治保组织、计生专干的作用，落实好出租房屋管理的各项措施，做好出租房屋管理工作。

提供信息咨询、核实产权、纠纷调解等便民服务。房屋租赁登记备案窗口应当根据租赁当事人的要求。

第五条公安、房地产管理、税务、工商、计划生育等部门联合建立出租房屋租赁管理工作协作机制。开展房屋租赁登记备案、租赁当事人信息登记、暂住户口登记和计划生育管理等工作。

第六条房地产管理部门负责对房屋租赁活动进行监督检查。房屋租赁当事人应当于房屋租赁合同签订或变更之日起30日内。

对符合登记备案条件的予以登记备案，房地产管理部门应当自接到房屋租赁登记备案申请之日起3个工作日内。并出具房屋租赁登记备案手续；不符合登记备案条件的不予登记备案，并书面告知申请人不予登记备案的理由，房地产管理部门未在规定期限内作出答复的视为同意登记备案。

第七条办理租赁登记备案手续后。税务机关办理税务登记并申报缴纳税款，出租房屋所在地公安派出所签订《出租房屋治安管理责任书》并到出租房屋所在地计划生育部门签订《计划生育责任书》

第八条下列房屋禁止出租：

（一）未依法取得房屋所有权证的

（二）司法机关和行政机关依法裁定、决定查封或以其他形式限制房地产权利的

（三）共有房屋未取得共有人同意的

（四）权属有争议的

（五）属于违法建筑的

（六）不符合安全标准的

（七）已抵押。

（八）不符合公安、环保、卫生等主管部门有关规定的

（九）有关法律、法规规定禁止出租的其他情形。

第九条出租人应当履行下列义务：

（一）不得将房屋出租给无有效身份证明或无民事行为能力的人员；

（二）发现出租房屋有治安隐患的及时报告公安部门。

（三）发现承租人及其他入住人员有违法行为或犯罪嫌疑的及时向公安部门或相关部门报告；

（四）发现承租人及其他入住人员有违反计划生育政策的及时向计划生育管理部门报告；

（五）按照法律、法规规定。

第十条承租人应当遵守下列规定：

（一）如实说明租住人数。并如实填写租住人员信息登记表；

（二）入住后。办理暂住证；

（三）不得擅自改变出租房屋用途；

（四）不得利用出租房屋进行、吸毒贩毒、、制黄贩黄、伪造证件、印刷非法出版物、制造销售假冒伪劣商品、窝藏犯罪人员、窝藏和销售赃物等违法犯罪行为；

（五）不得利用出租房屋从事传销或变相传销、违法开办诊所、非法行医和非法从事再生资源回收等违法活动；

（六）不得利用出租房屋违法从事职业介绍、婚姻介绍、培训以及房地产中介等活动；

（七）不得利用出租房屋非法从事生产、储藏、经营易燃、易爆、有毒、放射性等危险物品的活动；

（八）发现出租房屋内有违法行为或犯罪嫌疑人的及时向公安部门报告；

（九）配合有关部门对出租房屋实施管理及税收征管工作。

房地产管理部门在检查中发现承租人未办理暂住人口登记以及利用出租房屋从事违法犯罪活动的应当及时通报公安部门；发现承租人无照经营的应当及时通报工商行政管理部门；发现有消防隐患的应当及时通报公安消防部门；发现承租人违反计划生育管理规定的应当及时通报计划生育管理部门。

第十二条工商行政管理部门在办理和年审工商营业执照、公安部门办理暂住户口登记及暂住证时。对发现没有办理房屋租赁登记备案手续的应将有关情况及时通报房地产管理部门。

第十三条房屋出租人应当按照税法规定的纳税期限或主管税务机关根据税法规定的纳税期限向主管地方税务机关申报纳税。

第十四条房屋中介机构受委托办理房屋租赁登记备案的应当出具委托手续。

不得规避或者协助租赁当事人规避管理，房屋中介机构应当依法从事中介经营活动。不得故意隐瞒订立合同的重要事实或提供虚假情况，损害租赁当事人的利益，不得虚假信息或以其他手段蒙骗、坑害租赁当事人，不得强迫当事人出租或承租房屋。

第十五条对下列违反出租房屋管理规定的公安机关要按照《租赁房屋治安管理规定》中华人民共和国治安管理处罚法》规定严肃查处：

（一）办理房屋租赁登记备案后未到房屋所在地公安派出所签订治安责任书。依照《租赁房屋治安管理规定》予以处罚；

（二）将房屋出租给无合法有效证件人员的依照《租赁房屋治安管理规定》予以处罚；

（三）明知承租人违反爆炸、剧毒、易燃、放射性等危险物品管理规定。尚未造成严重后果的不及时制止并报告的依照《租赁房屋治安管理规定》予以处罚；

（四）明知是赃物而窝藏。构成犯罪的依照《中华人民共和国刑法》规定追究刑事责任；

（五）介绍或者容留的依照《中华人民共和国治安管理处罚法》第六十七条的规定予以处罚；情节严重。

（六）为他人进行活动提供出租房屋的依照《中华人民共和国治安管理处罚法》第七十条的规定予以处罚；情节严重。

（七）为他人制作、贩秽图书、光盘或者其他淫秽物品提供出租房屋的依照《中华人民共和国治安管理处罚法》第六十九条的规定予以处罚；情节严重。

（八）明知是犯罪的人而为其出租房屋。

第十六条已出租的房屋。并依据《省实施〈中华人民共和国城市房地产管理法〉办法》规定予以查处。

第十七条房屋出租人不进行纳税申报。予以查处。

第十八条出租人、承租人妨碍公安、工商、税务、房地产管理等部门依法执行公务的由公安部门依法给予治安处罚；情节严重。

第十九条出租房屋管理有关部门工作人员不依法履行管理职责。

税务管理规定范文篇4

本文作者：袁森庚工作单位：国家税务总局党校

第一，证人必须是了解案件情况的人。这是证人的基本特征。第二，证人是必须能够辨别是非，能够正确表达意思的人。③也就是说，一个人的言词能否成为证人证言，证人的资格是基本要件。如果证人的资格存在缺陷，其言词就无法成为证明案件事实的证人证言。而证人的资格必要条件之一就是了解案件情况。正如有的学者所强调的，证人证言是待证事实的直接感知人或直接体验人在诉讼程序中针对待证事实所作的陈述。证人证言的本质特征是陈述主体了解案情事实，而了解的唯一途径是对案情的亲自感知、亲自体验。④即一个不了解案情事实，对案情没有亲自感知、亲自体验的人是不能成为证人的。在谷某玩忽职守罪案件中，所有6位证人都能够辨别是非，正确表达其意思。证人资格的这一要求没有问题。但是否都是了解案件情况的人，值得我们考量。而我们认为，在上述6位证人中，从他们的证词中就可以得知，⑤证人李某等人就明显不具有证人资格，他们的言词就不能作为本案的证据。法院的判决书认定，李某的证言证实:“税收管理员到监管的企业主要检查企业的生产、销售、库存以及财务状况。对废旧物资回收企业，省局和市局对其都有相应的规定和管理办法。”另一证人李某的证言证实:“对重点监控企业的税收管理员应到企业经常实地查看，进行日常监控，主要查看经营场所、生产经营情况、企业帐目等，这种情况由科室负责。”两位李某的这些言词只是说明了税收管理员日常检查的主要内容与文件依据、重点监控企业的监控职责等内容，而并没有证明案件事实。从二李的言词中可以推知他并不知道案件事实，即案件发生的时间、地点、人物、情节等内容。在另一案件，王某玩忽职守罪案件中，⑥证人曹某、徐某、李某也具有同样的特点。对案件任何一方面的事实他没有亲身感知和体验，并不了解本案的案情的人，自然是没有证人资格的人，其言词就不成其为证人证言和定案的证据。

对证言内容的要求，有的学者提出，证言必须是以人的感知、体验或经历的客观叙述为原则，其中不应包括证人对具体事实的评论意见或推测内容。⑦证人应当陈述直接感知的事实。对此相关法律文件也有明确规定。最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》第57条规定，出庭作证的证人应当客观陈述其亲身感知的事实。最高人民法院《关于行政诉讼法证据若干问题的规定》第46条也规定，证人应当陈述其亲历的具体事实。证人根据其经历所作的判断、推测或者评论，不能作为定案的依据。对此，有的学者进一步指出，证人不得使用推测、或者评论性的语言，也不得对事实发表意见。这可以说是基本的意见证据规则。⑧对照上述证言内容的要求，在谷某玩忽职守罪案件中，司法机关所采用的税务人员的证人证言也存在引用证据的错误。有的证人的言词就是一种评论意见，而非对亲历的具体事实的陈述。本案6位证人的证言，除上述李某的证言明显具有这样的特征之外，邱某以及刑某的言词也同样具有评论性特征。法院的判决书认定，证人邱某证言证实:“管理员对辖区内的重点税源企业，应该每个月到公司去二次到三次，对重点监控企业至少要十天检查一次，必须要2人或者2人以上才行。对公司的经营情况，发票开具是否属实、账目情况进行日常的监控和检查。鑫丰源公司在我们科的监管范围内，该公司的税务主管员是谷某，张某带领谷某到该公司检查过，但他们没有向其汇报过这个公司的经营情况及对这个公司的检查情况。之所以鑫丰源公司出现向其它企业开出虚假的销售发票的情况，是我们管理上的漏洞，说明我们对所管辖的企业监管力度不够。”在这一证人证言中，“管理员对辖区内的重点税源企业，应该每个月到公司去二次到三次，对重点监控企业至少要十天检查一次，……。对公司的经营情况，发票开具是否属实、帐目情况进行日常的监控和检查。……，之所以鑫丰源公司出现向其它企业开出虚假的销售发票的情况，是我们管理上的漏洞，说明我们对所管辖的企业监管力度不够。”这三句话就是典型的评论，而非对案件事实本身的叙述。因为对于重点税源企业和重点监控企业税收管理员每月应检查多少次，检查哪些事项等内容，这不是案件事实，而是税务机关内部管理规定。这样的内部管理规定在税务机关早已有之。司法机关采用邱某的证言无非是要推出谷某也应当这样履行职责。而这样的结论本应由司法机关通过调查税务机关内部管理规定，结合谷某的岗位进行推论，而无需从一个税务人员的言词中推出。对鑫丰源公司的监管是否有漏洞，如果存在监管漏洞是谁的责任等结论，这样的判定更是司法机关的职责，不能由一位证人代为履行这样的职责。司法机关把证人的评论都作为证人证言而采用，不能不说这是在证据的引用方面存在的明显错误。法院的判决书同时还认定，证人刑某证言证实:“作为税收管理员，工作职责是对辖区内的企业的日常监控和检查，了解企业经营的基本情况，对企业的税前、税中、税后的辅导，企业有异常情况的上报。要求税收管理员每个月到重点税源企业去一次，每个月到重点监控企业、敏感企业去二到三次，去检查企业的经营状况包括账目和发票使用情况等，这些情况领导多次在大会上讲过和要求过，我们的岗位目标职责也是这样要求的，鑫丰源公司是谷某负责进行监管的，其协助谷某工作。”从刑某的这一言词中，我们同样可以看出这也是一种评论性言词。而且这样的评论与邱某的评论还存在某些不一致。例如，邱某说，管理员对辖区内的重点税源企业，应该每个月到公司去“二次到三次”，而刑某说是去“一次”。邱某说，对重点监控企业至少要十天检查一次，而刑某说是去二到三次。司法机关采用这样评论性的言词证据不但不符合证人证言的法律要求，而且也经常导致证明的内容不准确。因此，这样的言词也同样不能作为定案的证据。

从上述谷某玩忽职守案可以看出，司法机关在处理涉税渎职犯罪案件时，常常大量采用其他税务工作人员的言词作为案件的证据。而证人证言的内容却不是证明某一税务工作人员做了什么或者没有做什么，而是通过评论性言词“证明”某一税务工作人员的职责及其履行职责的方式。例如，证人李某的证言证实税收管理员到监管的企业主要检查企业的生产、销售、库存以及财务状况;邱某证言证实对管理员对辖区内的重点税源企业，应该每个月到公司去二次到三次，对重点监控企业至少要十天检查一次，对公司的经营情况，发票开具是否属实、帐目情况进行日常的监控和检查等。这样的言词内容都是对税管员管理职责及其履职方式的评述。通过这些评述性言词，从而推出某一税务工作人员并没有履行或者没有完全履行这样的职责而存在渎职行为。我们认为，这样的证明方式并不恰当和科学。首先，某一税务工作人员的岗位职责及其履职的方式，并不是由税务机关工作人员的证人证言所确定，而是在税务机关内部管理制度中早已有明确规定。税务机关实施税收执法责任制以后，根据一个税务局应当完成的工作任务，在局内分设若干工作岗位，把该局的所有工作任务分配到各个工作岗位，并明确了每一个岗位的岗位职责及其履职方式，每一个岗位的岗位职责都不一样。因而，判定某一税务工作人员是否渎职，就必须依据其岗位职责，而非税务工作人员的言词证据。其次，判定某一税务工作人员的职责及其是否履行或者正确履行职责属于司法机关的职责范围。如果采用税务工作人员的证言来确定的话，就等于司法机关把自己部分判定权让渡给了以证人身份参与案件的税务工作人员。根据这一分析，司法机关在处理涉税渎职犯罪案件时，也应当把税务工作人员评论性的言词从案件的证据中予以排除。结语根据上述分析，司法机关在处理涉税渎职犯罪案件时，为了达到处理的案件事实清楚，证据确实、充分，在证据的采信和案件结论的证明方式方面应关注以下三个问题:一是对于税务工作人员能否作为案件证人的判定，只能选择对案情了解的税务工作人员作为证人，应当排除不了解案件事实的税务工作人员。二是对证人证言内容的采信，只能采信能够证明案件事实本身的言词。对被告人的工作职责以及履职的方式、应当遵循的工作程序等内容，司法机关只能根据相关法律制度以及内部管理制度予以确定。三是对于案件结论证明方式，应当是司法机关依据被告人的工作职责、履职的方式、工作程序，再根据被告人的行为表现，运用三段论式的逻辑推理，判定被告人是否存在渎职行为，并以此作为基础判定其是否构成渎职犯罪。而不能依据税务工作人员的言词来证明被告人应当履行的工作职责及其履职方式，甚至直接运用税务工作人员的言词证明被告人存在渎职行为。

税务管理规定范文篇5

回顾这一年多的时间，经历的大事历历在目，虽然有点疲惫，但同事们对工作的热情和激情让我兴奋不已，我只有加倍努力地工作来融入到这个另人心潮澎湃的团队。

现对所做的工作作简要总结。

1、加入之前就知道本公司有上市的宏伟蓝图，让我迫切想参与这一过程，参与ipo的运作，但我也知道这过程的艰辛和曲折，以及对财务人员的历练和磨练，亲身经历了才知道过程的痛苦和得失的取舍。在集团领导的配合和支持下，组织参与了外部审计、以及券商律师的会审和咨询顾问，受益匪浅，明白了与规范的差距，明白了未来的道路和方向。事实上，虽然公司成长很快，但出现的问题很多，需要面对和解决的问题也很多，是一如既往还是革故创新，英明的公司领导给我们做出果断明智的选择。高投的介入，几次尽职调查的配合，我们将更坚守信念，沿着设定的目标和方向继续前行。

2、核算基础薄弱，核算力量单薄，是母线公司前行的阻力，为了克服这些困难，我们招聘了一些人员充实了财务力量，聘请了外部审计人员现场诊断，针对病因找出解决的根本。在新生力量的支持下，在我以及其他领导的指导下，改变了母线公司账务不清的现象，对历年来的帐套进行了梳理，对客户往来彻底的清理，对仓库材料全面的盘点，对供应商往来全面的核对，对所有帐套进行了全面核查和调整，了解和熟悉了公司所有情况，得出了母线公司的真实净资产。全新建立2010年新帐套，更改过去核算不健全不完善、要数据没有数据、要核查没办法核查的现象。

3、严格的制度是企业管理先进和规范的前提，公司在不断改革，组织机构在不断调整，业务流程要不断更新，已有的制度规定已经不能适应新的形势。为建立规范的业务制度，确立合理的业务流程，提高各部门工作效率，减少各部门工作扯皮的现象，为改变过去财务基础管理薄弱、管理意识不强，参与制定了一系列财经制度，包括财务核算基础管理规定、财务档案管理规定、固定资产核算管理规定、个人往来核算管理规定、质量成本核算管理规定、成本核算管理规定、财务发票审核管理规定，资金计划管理规定。对于业务内控制度的完备，详细拟定了销售收款制度、采购付款制度、生产核算制度、财务管理制度、融资担保制度等一系列制度规定。有严格的制度，还需要很好的执行力，财务对照制度规定，严格执行，不徇私情，虽然这一举措激化了和其他部门的矛盾，引起了有些人员的不理解，但我相信，一切为了公司的宗旨和原则不变，财务人员的耐心和解释到位，公司的管理会大步向前的。

4、内部考核是对所有财务人员工作提升和进步的助推剂，只有查错防弊，工作才有进步，全员才得以提高。针对公司新的组织机构和新的核算要求，建立了岗位责任制，明确了岗位职责，建立切实可行的岗位考核办法，在财务内部形成了竞争、优胜劣汰的氛围。财务对一些岗位定期调岗，选择优秀和出众的到重要岗位，努力提高财务人员的整体素质和能力。

5、全面推行事业部核算。2010年母线公司开始试行事业部核算，年正式推行事业部核算，并对事业部进行绩效考核。为了加强对各事业部成本费用的控制，准确考核各事业部业绩，财务中心对照各项材料及辅助材料消耗定额，控制超计划材料的领用。为保证各事业部业绩指标真实准确，财务中心定期检查各事业部核算台帐，督促及时归集各事业部费用，减少费用延迟报销，减少各事业部利润虚增现象。对事业部核算采取产值成本费用配比的方法、对制造费用采取固定单价的办法、对在外货款采用收取财物利息的方法等，每月分别计算各事业部利润。同时，财务中心收集了一些合同成本预算资料，根据实际成本情况，详细分析各合同预算与执行差异，杜绝合同串号，减少合同成本漏报、虚报，准确核算各合同真实成本，为业务费结算提供真实资料。

6、税务筹划一直是财务努力的工作内容之一，也是年财务重点工作内容之一。财务在确立规划时就明确了税务筹划的主题、方法、目标，10年通过财务人员的技巧和技能，已小有收获。10年在研发费用筹划上，达到预定目标450万元，节税56万元。年公司制定研发费用目标600万元、节税目标200万元、上海威腾节税100万元，财务针对目标任务，详细分解，分阶段实施。年调整个税申报办法，上半年节税73万元。同时，在全员税务财务知识普及上，财务也制定了目标，通过财务人员的耐心细致的解释和宣贯，各部门对财务税务已经有感性和理性的认识。

7、本公司财务初始化工作不断推进，在年6月初步完成。业务员累积借款业务费长期挂账，业务员往来混乱，业务费资料不实，账目不清，核查困难的情况，组织财务人员对业务员个人往来作了清查和核对，并且通过发票处理、税务开票、资金筹划，共计开票6912万元，筹划资金5960万元，核减个人往来3326万元。针对仓库材料帐实不一致、材料领用长期不办理材料出库、多开虚开材料出库单、多余材料部退库等情况进行了整顿和整改，材料管理大为改观。针对现金长期白条抵库，现金余额居高不下，对白条进行了清理，对累积费用进行了处理，使现金帐实一致。同时，对多个敏感问题都进行了处理和调整，年6月底，为高投私募资金的注入做好充分准备。

8、10年公司组织机构重新调整，财务管控职能进一步加强。公司对财务提出了更高的要求，为了防范经营风险，定期检查经济运行质量，控制成本费用，提高企业盈利能力，财务中心组建了内部审计小组。审计小组10年对铜业公司、品管部等部门成本费用情况作了深层次审计分析，年对品管中心质量损失、行政中心总务物资、管理、ge事业部代垫费用、铜业公司财务运转进行了审计和调研，同时，多次到镀业公司现场进行了查看和了解，为公司全面了解各部门提供部分依据。

9、不断推进会计信息化管理工作。随着企业规模扩大，企业信息量增加，仅仅依靠财务力量和财务核算工具难以达到日益精益的核算要求，大量的财务信息需要财务人员的手工台帐来记录，各部门的信息得不到共享，各部门的信息在手工传递的过程中不及时而且经常出错，财务人员需要花费大量的精力来反复的核对验证数据，工作效率低下，工作重复，造成人员浪费。这就需要全员使用企业管理软件，资源共享，信息共享，交流及时。财务通过努力为企业搭建电算化管理的平台，为企业管理智能化、信息化不断探索。财务通过组织召集，已经就一些管理模块邀请了软件公司作了专题培训。同时，充分挖掘财务软件潜力，增加财务软件辅助核算功能，为财务精细化核算提供管理工具。

税务管理规定范文篇6

第一条为充分发挥审计监督职能，优化经济发展环境，促进我区企业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《省实施〈中华人民共和国审计法〉制度》等有关法律、法规，结合我区实际，制定本制度。

第二条区审计局作为审计监督的主体要认真履法，依照审计程序独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。税务、工商、银行、司法等有关部门（单位）应给予积极配合。

区审计局发出审计通知后，相关部门（单位）不得以调账检查为由临时跟进，妨碍审计工作。

第三条本制度所指企业是指在我区行政区域内的非国有企业和经济组织。

第四条本制度所指的审计监督包括财务收支审计、效益审计和审计调查等。

第五条区审计局要根据区委、区政府和上级审计机关的部署开展审计工作，制订好年度审计计划，配合有关部门做好人民来信、来访及检举、举报等有关审计事项。

第二章审计监督内容

第六条企业审计监督要立足于妥善处理好国家、企业和职工三者间的利益关系，建立和谐有序的经济发展秩序。严肃查处涉企“三乱”行为；严肃查处损害国家利益和职工权益的行为；严肃查处偷税、骗税和影响企业发展的行为。督促社会各界遵纪守法减轻企业负担；督促税收机关依法征税、应税尽征；督促企业依法经营，加强财务管理，提高经营管理水平。

第七条审计监督的内容，是指企业遵守国家财经法律、法规、规章和政策的情况，主要包括:

（一）企业遵守会计法律、法规的情况。监督企业会计核算和财务管理是否真实、合法，关注企业资产、负债和损益增减变化。

（二）企业遵守税收法律、法规的情况。企业是否及时、足额、依法缴纳各项税收，关联交易是否遵守国家法律、法规，有无通过会计核算等手段偷逃税款的行为。

（三）企业遵守工商管理规定的情况。有无虚假合同、虚假注册资本、虚假出资、抽逃资本、非法转移资金资产和恶意侵占股东权益等现象。是否存在采用商业贿赂等手段销售或购买商品，有无采取不正当手段影响公平交易。

（四）企业遵守劳动法律、法规的情况。是否依法保障职工合法权益，是否按国家有关规定执行职工工资政策，缴纳的基本养老费等职工社会保障基金是否及时、足额、合法。

（五）企业遵守价格法律、法规的情况。占用政府行政资源、具有专营性质的关系国计民生的垄断企业，如供电、供水、供热、供气、盐业、炸药、鞭炮、矿山、石油、医药等生产或流通企业，其财务收支是否真实合法，产品定价是否执行国家政策。

（六）企业遵守金融法律、法规的情况。是否按规定开立、使用、撤销银行账户，有无出租、出借银行账户现象，有无利用银行账户偷税等违法活动；是否存在违规骗取信贷资金、改变用途使用贷款、逃费银行债务等问题；是否存在非法集资、违规发行代币券、白条抵库、坐支现金等问题。

（七）企业遵守国有资产管理规定的情况。政府在参股企业的权益是否得到保障，资金或资产占用费是否按时交纳，投资收益是否能按规定及时分配并上交；财政补贴、奖励等专项资金的取得是否合法，管理是否规范，使用是否有效。有无套取、挪用国家财政资金和损失浪费等问题。

（八）企业遵守房地产法律、法规的情况。房地产项目是否存在通过借证开发、非法取得用地、虚假手续、违规变更规划设计等手段偷逃税款，是否及时交纳各项规费，有无违规售房等问题。

（九）企业遵守国家有关非税收入管理政策的情况。企业缴纳的各项非税收入，如工会经费、排污费、水资源费、河道治理费、残疾人保障金、土地出让金、城建综合配套费等是否按照国家有关规定及时提取、缴纳。

（十）查处违反国家有关规定的“三乱”行为。政府有关部门有无向企业乱收费、乱罚款、乱摊派等行为。

（十一）法律、法规规定的其他审计内容。

第三章审计职责和权限

第八条区审计局除审查账簿、报表、凭证等会计资料外，还可根据实际情况检查与生产、经营和财务活动有关的文件、记录等资料（包括纸质资料和电子资料），现场勘察实物，就与审计有关的问题向有关单位和个人进行审计调查，并取得证明材料或调查记录。被审计单位和个人应予配合，并按审计规定的期限和要求，向审计机关派出的审计组提供有关情况和资料。

第九条被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料或者拒绝、阻碍检查的，区审计局责令改正，视情节给予通报批评或者警告。拒不改正的，依法追究责任，并根据有关规定予以处罚。

第十条按国家规定审计机关认为被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与财务收支有关的资料的，有权采取保全措施；必要时，经区审计局负责人批准，有权暂时封存被审计单位与违反国家规定的财务收支有关的资料。

第四章审计实施及处理

第十一条区审计局发现正在进行的严重违法违规行为，应及时制止并报区政府依法采取有效的处理处罚措施。

区审计局对企业审计的情况，可向政府有关部门通报，审计结果要及时向区委、区政府报告，必要时，经区政府批准，审计结果可向社会公告。

第十二条对被审计单位违反国家财经法规的行为，区审计局依法给予处理处罚或者向有关部门提出处理建议。构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

第十三条区审计局依法做出的审计决定及处理处罚建议书，要及时送达财政、税务等有关部门。需要税务机关等相关部门协助执行的，税务机关等相关部门应当积极协助落实，及时向区审计局书面反馈办理结果。

第十四条区审计局要与区法院、区检察院、公安分局加强协调配合，对审计发现的涉嫌经济犯罪的线索，区审计局要及时移送公安分局或区检察院立案审查。

第十五条被审计单位对区审计局做出的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。

第十六条打击报复陷害审计人员和检举人的，由主管部门（单位）根据情节轻重予以处理或纪律处分；构成违法犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。

第十七条审计人员在审计过程中，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。

审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、收受贿赂的，由所在单位或者上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五章奖惩

第十八条区审计局查缴的税款应纳入区级预算管理，但不计入税务部门年度任务完成数。对区审计局依法查处、税务部门予以征缴的税款，区政府将按年度《税务征管部门收入任务完成奖励政策》的规定，相应扣减税务部门的超收奖励、基本奖励；未征缴的，加倍扣减税务部门的超收奖励、基本奖励。

第十九条对区审计局查缴入库的财政收入，区财政按实际入库金额提取一定比例，作为企业审计经费，区审计局要专款专用。

税务管理规定范文篇7

什么是保险业务员呢？

要弄清这个问题，首先要从保险谈起。《保险法》第2条规定“保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的商业保险行为。”这里出现了两个名词，即“投保人”和“保险人”。投保人是指与保险人订立保险合同，并按照保险合同负有支付保险费义务的人。保险人是指与投保人订立保险合同，并承担赔偿或者给付保险金责任的保险公司。那么，“投保人”和“保险人”之间是怎么撮合在一起的呢？一般是靠“拉保险”的人撮合的。这个“拉保险”的人，就是人们常说的保险业务员。

保险业务员，又称保险展业人员，是保险行业个人人的通称。依据《保险法》第25条和《保险人管理规定（试行）》第2条的规定，保险人是根据保险人的委托，向保险人收取手续费，并在保险人授权的范围内代为办理保险业务的单位或者个人。

个人人就是人们常说的保险业务员、保险展业人员。个人人在经营中，自己没有独立经营场所，完全在保险公司提供的经营场所内从事经营活动，它与保险公司之间是平等主体之间的民事法律关系，他们缴纳营业税和个人所得税，保险公司依据《保险法》第136条的规定对他们进行管理。

要成为保险业务员，首先要经保监会考试，取得人资格即取得《保险人从业人员基本资格证书》，之后与保险公司签订《保险合同》，保险公司颁发给《保险人从业人员展业证书》，他们才能开始保险工作。

保险公司与保险人是彼此相依的，保险人的业绩就是保险公司的业绩。所以，为了激励保险人展业，保险公司给予他们很多待遇，诸如岗位津贴、奖励、商业保险中的养老、医疗保险等等。虽然保险业务员享受这些优厚的待遇，但是，保险公司不是基于《劳动法》给予的待遇，而是基于《保险法》对保险人进行的管理和激励，所以，保险业务员仍不是保险公司的雇员，双方没有形成劳动法律关系。

保险公司向社会招聘保险业务员，保险公司与保户之间开展保险业务，双方签订应当签定《保险合同书》。双方形成了保险法律关系。

有的保险公司为了留住保险人才，还把他们的档案调来保存，这不影响双方保险关系的成立。保险业务员在工作中，从保险公司领取的是佣金，而不是工资。依据我国税法的有关规定，佣金要交纳营业税，而工资是不需要交纳营业税的。

产生以上矛盾的原因，主要是行业管理规定与立法规定中使用的名词、概念不一致。

规范保险业的法律依据是《保险法》，该法是1995年制定、2002年修改的。《保险法》中使用的概念是“保险人”，而没有使用“保险业务员”或者“保险展业人员”的名词。与此相对应，保监会于1997年制定了《保险人管理规定（试行）》。但是，保险公司一直使用“保险业务员”或者“保险展业人员”等名词，尤其在制定管理规范时，例如“展业人员《基本法》”中，全部文件均使用“保险展业人员”的名词。

在相关的税收政策法规中，还使用过“保险企业营销员（非雇员）”的名词，来表述保险人。例如《财政部、国家税务总局关于个人提供非有形商品推销等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》（财税字[1997]103号），《国家税务总局关于保险企业营销员（非雇员）取得收入计征个人所得税问题的通知》（国税发[1998]13号）。

为什么保险公司不使用与国家法律相一致的名词呢？原因之一，是因为业务员和展业员是行业通用术语。但是，即使沿用行业通用术语，那么，在制定所谓的《基本法》时也应当释明：本法中的“保险业务员”或者“保险展业人员”是指《保险法》中的保险人。这样一句话，就可以免除了纷争。原因之二，也许因为保险公司不想从文字上让保险人感觉出有两家人的味道。

为什么税务机关不使用与国家法律相一致的名词呢？恐怕是因为保险行业使用的名词太混乱了吧！

税务管理规定范文篇8

一、基本内涵和原则

“一窗式”服务是指税务机关在一个办税服务窗口可以为纳税人办理多项涉税事的一种服务方式，即以方便纳税人为目标，适当组合以往分项目、单职责窗口的工作内容，实行办税服务厅的“一窗多能”，由一个窗口按照税收法律、法规、行政规章和上级相关规定及程序，完成全部应受理的事项工作，实现“一窗受理、全程办结”，更好地为纳税人创造人文化的办税环境，同时促进干部队伍素质的建设，全面提高纳税服务工作的质量和效率。

推行“一窗式”服务的基本原则：满足纳税人办税需要原则；统筹兼顾原则；务实创新原则；协调配合原则。

二、推行实施范围

在镇、镇两个办税服务厅同步推行“一窗式”办税服务，由办税服务厅按照县局明确的岗位设置、业务范围及工作职责，为纳税人在办理各个涉税环节事项时提供“一窗式”办税服务。

三、推行主要内容

（一）办税服务厅“一窗式”服务主要职责

1、受理各种经济类型纳税人税务登记管理工作。包括开业、变更、注销、停歇业、复业、转非正常户的税务登记管理工作。

2、受理纳税人的纳税申报和审核、录入等管理工作。

3、受理各类纳税人以及零散税源的税款征收工作。

4、负责发票销售、审核、保管等管理工作。

5、负责外出经营活动税收管理工作。

6、负责解答纳税人的税收政策法规和有关税务事项的咨询。

7、负责实施税务违章行为的窗口处罚工作。

8、负责受理纳税人提出的延期申报、延期纳税和减免税申请。

9、负责以上税务活动所形成的税务档案资料的归集整理工作。

10、完成领导交办的其他工作事。

（二）办税服务厅窗口设置、岗位设置及岗位职责

1、窗口设置：镇、镇两个办税服务厅统一按照“一窗多能”分别设置4个服务窗口，即设置2个综合管理窗口、2个综合服务窗口。

2、岗位设置：与窗口设置相对应，镇、镇两个办税服务厅分别设置4个工作岗位，即设置1个办税服务厅主任岗、1个综合岗、2个综合服务岗。结合我局实际，镇办税服务厅主任岗由税费服务科分管副科长兼任。

3、岗位职责：按地税局税务行政执法责任制明确的岗位职责执行。

（三）办税服务厅建设规范、工作规范和管理制度

办税服务厅的建设规范、工作规范和管理制度严格按《市地方税务局办税服务厅建设规范》（地税发[2012]42号）和《地税局办税服务厅管理制度》（地税函（2012）1号）文件规定执行。

（四）办税服务厅人员工作考核办法

根据市局要求，结合工作实际，对办税服务厅工作人员实行绩效考核，具体考核兑现办法与行政执法责任制一并制定和推行。

四、推行实施步骤

（一）2012年6月中旬前为准备阶段。成立工作领导小组，组建工作专班，制定推行实施方案，按照全市办税服务厅统一规范化建设要求，做好办税服务厅硬件设施改造、窗口设置、人员配备以及前台工作人员的学习培训等准备工作。

（二）从2012年6月中旬至7月底以前为推行阶段。从6月中旬起在办税服务厅全面推行“一窗式”服务，按照相关工作要求试运行至6月底，从7月1日起正式推行，7月底以前完成推行工作。

（三）2012年8月为提高完善阶段。组织人员对前阶段推行“一窗式”纳税服务的工作情况进行检查验收，总结经验，完善各项管理规定和操作办法，为下一步工作提供决策依据。

五、推行工作要求

（一）加强组织领导，提高思想认识

为切实加强对“一窗式”服务推行工作的组织领导，县局成立以局长杨峻为组长、副局长为副组长、各部门负责人为成员的推行工作领导小组，领导小组下设办公室，具体负责“一窗式”纳税服务推行的日常工作，办公室设在税费服务科，高金玲兼任办公室主任。

推广“一窗式”纳税服务，是对税收服务理念的创新和突破，是我局实践“三个代表”、贯彻“执政为民”思想的具体体现，对加强税收服务，强化税收管理，完善制度建设，落实税收执法责任制，提高纳税人税收满意度和办税效率具有重要意义。“一窗式”办税服务不仅是办税服务厅的“一窗式”，而且是整个地税工作的“一窗式”，不仅涉及到办税窗口功能的调整，而且涉及到全局各部门的协调配合，是一项全局性的工作。各单位（部门）要认真落实市局关于办税服务厅规范化建设精神，从优化办税环境、塑造地税整体形象、提升纳税服务水平、树立纳税服务理念的大局出发，统一思想，提高认识，全力配合，特别是承担具体推行工作的部门要组建专班，明确专人，明细职责，确保推行工作有序开展。

（二）优化运行方式，提升干部素质

实行“一窗式”服务后，办税服务厅业务工作流程统一按《市地方税务局办税服务厅建设规范》（地税发[2012]42号）文件要求执行。税费服务科要结合具体工作实际，对我局原来规定的一些工作职能、操作办法和管理规定，特别是部门之间、岗位之间工作衔接办法等进行优化完善，并结合税收行政执法责任制，明确各岗位的职责，确保各项工作有序运转。

由于“一窗式”服务是将办税服务厅原有分项目、单职能的专业化办税窗口撤销，重新设立全职能的服务窗口，窗口办税人员由“一岗几责”变为“一岗全责”，这就需要窗口工作人员具有全面的业务能力和较高的综合素质。为此，在推行“一窗式”办税服务的同时，相关科室要加强对窗口办税人员的综合业务培训和思想政治教育，并在以后的工作中采取多种形式不断更新知识，使之适应综合服务工作需要。

税务管理规定范文篇9

法律依据：

1.《会计法》第七条国务院财政部门主管全国的会计工作。

县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”

第三十八条第一款从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

2.《会计从业资格管理办法》第二条第一款申请取得会计从业资格证书适用本办法。

第四条除本办法另有规定外，县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。

二、会计记账机构许可

法律依据：

1.《会计法》第三十六条各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计记账业务的中介机构记账。

2.《记账管理办法》第三条申请设立除会计师事务所以外的记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的记账许可证书。

行政处罚（共118项）

一、不依法设置会计账簿的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《会计法》第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（一）不依法设置会计账簿的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

二、私设会计账簿的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《会计法》第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（二）私设会计账簿的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

三、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《会计法》第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

四、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《会计法》第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

五、随意变更会计处理方法的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《会计法》第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（五）随意变更会计处理方法的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

六、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《会计法》第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

七、未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《会计法》第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

八、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《会计法》第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

九、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

1．《会计法》第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

2．《企业财务会计报告条例》第三十九条违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府责令限期改正，对企业可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分：

（五）拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查，或者不如实提供有关情况的。

会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府部门吊销会计人员从业资格证书。

十、任用会计人员不符合《会计法》规定的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《会计法》第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（十）任用会计人员不符合本法规定的。

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

十一、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制、对外提供虚假或隐瞒重要事实的财务会计报告

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

1．《会计法》第四十三条伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

2．《企业财务会计报告条例》第四十条企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对企业可以处五千元以上十万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予撤职直至开除的行政处分或者纪律处分；对其中的会计人员，情节严重的，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计人员从业资格证书。

十二、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《会计法》第四十四条隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

十三、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的

处罚种类：罚款

法律依据：

1．《会计法》第四十五条授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

2．《企业财务会计报告条例》第四十一条授意、指使强令会计机构、会计人员极其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实真相的财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予降级、撤职、开除的行政处分或者纪律处分。

十四、随意改变会计要素的确认和计量标准

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《企业财务报告条例》第三十九条违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府责令限期改正，对企业可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分：

（一）随意改变会计要素的确认和计量标准的；

会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府部门吊销会计人员从业资格证书。

十五、随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《企业财务报告条例》第三十九条违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府责令限期改正，对企业可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分：

（二）随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的；

会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府部门吊销会计人员从业资格证书。

十六、提前或者延迟结账日结账

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《企业财务报告条例》第三十九条违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府责令限期改正，对企业可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分：

（三）提前或者延迟结账日结账；

会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府部门吊销会计人员从业资格证书。

十七、在编制年度财务会计报告前，未按照规定全面清查资产、核实债务

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《企业财务报告条例》第三十九条违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府责令限期改正，对企业可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分：

（四）在编制年度财务会计报告前，未按照本条例规定全面清查资产核实债务的；

会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府部门吊销会计人员从业资格证书。

十八、用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的

处罚种类：撤销会计从业资格证书

法律依据：

《会计从业资格管理办法》第三十一条用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格。

十九、采购人、政府采购机构应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购的

处罚种类：警告、罚款

法律依据：

1．《政府采购法》第七十一条采购人、采购机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：

（一）应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购的；

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十八条招标采购单位有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以按照有关法律规定并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关依法给予处分，并予通报：

（一）应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购的；

二十、采购人、采购机构擅自提高采购标准的

处罚种类：警告、罚款

法律依据：

《政府采购法》第七十一条采购人、采购机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：

（二）擅自提高采购标准的；

二十一、采购人、采购机构对应当实行集中采购的政府采购项目不委托集中采购机构进行招标的，或者委托不具备政府采购业务资格的机构办理采购事务的

处罚种类:警告、罚款

法律依据：《政府采购法》第七十一条采购人、采购机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：

（三）委托不具备政府采购业务资格的机构办理采购事务的；

二十二、采购人、采标机构以不合理的条件对供应商、实行差别待遇或者歧视待遇的

处罚种类：警告、罚款

法律依据：

1．《政府采购法》第七十一条采购人、采购机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：

（四）以不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇的；

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十八条招标采购单位有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以按照有关法律规定并处罚款，并予通报：

（四）以不合理的要求限制或者排斥潜在投标供应商，对潜在投标供应商实行差别待遇或者歧视待遇，或者招标文件指定特定的供应商、含有倾向性或者排斥潜在投标供应商的其他内容的；

二十三、采购人、采购机构在招标采购过程中与投标人进行协商谈判，或者不按照招标文件和中标供应商的投标文件确定的事项签订政府采购合同，或者与中标供应商另行订立背离合同实质性内容的协议的

处罚种类：警告、罚款

法律依据：

1．《政府采购法》第七十一条采购人、采购机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：

（五）在招标采购过程中与投标人进行协商谈判的；

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十八条招标采购单位有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以按照有关法律规定并处罚款，并予通报：

（七）在招标过程中与投标人进行协商谈判，或者不按照招标文件和中标供应商的投标文件确定的事项签订政府采购合同，或者与中标供应商另行订立背离合同实质性内容的协议的；

二十四、中标、成交通知书发出后不与中标、成交供应商签订采购合同的

处罚种类：罚款警告

法律依据：

1．《政府采购法》第七十一条采购人、采购机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：

（六）中标、成交通知书发出后不与中标、成交供应商签订采购合同的；

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十八条招标采购单位有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以按照有关法律规定并处罚款，并予通报：

（八）中标通知书发出后无正当理由不与中标供应商签订采购合同的；

二十五、采购人、采购机构拒绝有关部门依法实施监督检查的

处罚种类：警告、罚款

法律依据：

1．《政府采购法》第七十一条采购人、采购机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：

（七）拒绝有关部门依法实施监督检查的。

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十八条招标采购单位有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以按照有关法律规定并处罚款，并予通报：

（十）拒绝有关部门依法实施监督检查的。

二十六、采购人、采购机构与供应商或者采购机构恶意串通的

处罚种类：罚款、没收违法所得

法律依据：

1．《政府采购法》第七十二条采购人、采购机构及其工作人员有下列情形之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，处以罚款，有违法所得的，并处没收违法所得，属于国家机关工作人员的，依法给予行政处分：

（一）与供应商或者采购机构恶意串通的；

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十九条招标采购单位及其工作人员有下列情形之一，尚不构成犯罪的，按照有关法律规定处以罚款，有违法所得的，并处没收违法所得，并予通报：

（一）与投标人恶意串通的；

二十七、采购人、采购机构在采购过程中接受贿赂或者获取其他不正当利益的

处罚种类：罚款、没收违法所得

法律依据：

1．《政府采购法》第七十二条采购人、采购机构及其工作人员有下列情形之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，处以罚款，有违法所得的，并处没收违法所得，属于国家机关工作人员的，依法给予行政处分：

（二）在采购过程中接受贿赂或者获取其他不正当利益的；

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十九条招标采购单位及其工作人员有下列情形之一，尚不构成犯罪的，按照有关法律规定处以罚款，有违法所得的，并处没收违法所得，并予通报：

（二）在采购过程中接受贿赂或者获取其他不正当利益的；

二十八、采购人、采购机构在有关部门依法实施的监督检查中提供虚假情况的

处罚种类：罚款、没收违法所得

法律依据：

1．《政府采购法》第七十二条采购人、采购机构及其工作人员有下列情形之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，处以罚款，有违法所得的，并处没收违法所得，属于国家机关工作人员的，依法给予行政处分：

（三）在有关部门依法实施的监督检查中提供虚假情况的；

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十九条招标采购单位及其工作人员有下列情形之一，尚不构成犯罪的，按照有关法律规定处以罚款，有违法所得的，并处没收违法所得，并予通报：

（三）在有关部门依法实施的监督检查中提供虚假情况的；

二十九、采购人、采购机构开标前泄露标底，或者泄露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量、标底或者其他可能影响公平竞争的有关招标投标情况的

处罚种类：警告、罚款、没收违法所得

法律依据：

1．《政府采购法》第七十二条采购人、采购机构及其工作人员有下列情形之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，处以罚款，有违法所得的，并处没收违法所得，属于国家机关工作人员的，依法给予行政处分：

（四）开标前泄露标底的。

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十九条招标采购单位及其工作人员有下列情形之一，尚不构成犯罪的，按照有关法律规定处以罚款，有违法所得的，并处没收违法所得，并予通报：

（四）开标前泄露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量、标底或者其他可能影响公平竞争的有关招标投标情况的。

三十、采购人、采购机构违反政府采购法规定隐匿、销毁应当保存的采购文件或者伪造、变造采购文件的

处罚种类：罚款

法律依据：

1．《政府采购法》第七十六条采购人、采购机构违反政府采购法规定隐匿、销毁应当保存的采购文件或者伪造、变造采购文件的，由政府采购监督管理部门处以二万元以上十万元以下的罚款。

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十三条招标采购单位违反有关规定隐匿、销毁应当保存的招标、投标过程中的有关文件或者伪造、变造招标、投标过程中的有关文件的，处以二万元以上十万元以下的罚款。

三十一、供应商提供虚假材料谋取中标、成交的

处罚种类：罚款、没收违法所得、禁止在一至三年参加政府采购活动

法律依据：

1．《政府采购法》第七十七条供应商有下列情形之一的，处以采购金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）提供虚假材料谋取中标、成交的；

供应商有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标、成交无效。

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十四条投标人有下列情形之一的，处以政府采购项目中标金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以公告，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照：

（一）提供虚假材料谋取中标的；

投标人有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标无效。

三十二、供应商采取不正当手段诋毁、排挤其他供应商的

处罚种类：罚款、没收违法所得、禁止在一至三年参加政府采购活动

法律依据：

1．《政府采购法》第七十七条供应商有下列情形之一的，处以采购金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（二）采取不正当手段诋毁、排挤其他供应商的；

供应商有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标、成交无效。

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十四条投标人有下列情形之一的，处以政府采购项目中标金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以公告，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照：

（二）采取不正当手段诋毁、排挤其他投标人的；

投标人有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标无效。

三十三、供应商与采购人、其他供应商或者采购机构恶意串通的

处罚种类：罚款、没收违法所得、禁止在一至三年参加政府采购活动

法律依据：

1．《政府采购法》第七十七条供应商有下列情形之一的，处以采购金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（三）与采购人、其他供应商或者采购机构恶意串通的；

供应商有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标、成交无效。

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十四条投标人有下列情形之一的，处以政府采购项目中标金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以公告，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照：

（三）与招标采购单位、其他投标人恶意串通的；

投标人有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标无效。

三十四、供应商向采购人、采购机构行贿或者提供其他不正当利益的

处罚种类：罚款、没收违法所得、禁止在一至三年参加政府采购活动

法律依据：

1．《政府采购法》第七十七条供应商有下列情形之一的，处以采购金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（四）向采购人、采购机构行贿或者提供其他不正当利益的；

供应商有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标、成交无效。

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十四条投标人有下列情形之一的，处以政府采购项目中标金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以公告，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照：

（四）向招标采购单位行贿或者提供其他不正当利益的；

投标人有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标无效。

三十五、供应商在招标过程中与招标采购单位进行协商谈判、不按照招标文件和中标供应商的投标文件订立合同，或者与采购人另行订立背离合同实质性内容的协议的

处罚种类：罚款、没收违法所得、禁止在一至三年参加政府采购活动

法律依据：

1．《政府采购法》第七十七条供应商有下列情形之一的，处以采购金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（五）在招标采购过程中与采购人进行协商谈判的；

供应商有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标、成交无效。

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十四条投标人有下列情形之一的，处以政府采购项目中标金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以公告，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照：

（五）在招标过程中与招标采购单位进行协商谈判、不按照招标文件和中标供应商的投标文件订立合同，或者与采购人另行订立背离合同实质性内容的协议的；

投标人有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标无效。

三十六、供应商拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况的

处罚种类：罚款、没收违法所得、禁止在一至三年参加政府采购活动

法律依据：

1．《政府采购法》第七十七条供应商有下列情形之一的，处以采购金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（六）拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况的。

供应商有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标、成交无效。

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十四条投标人有下列情形之一的，处以政府采购项目中标金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以公告，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照：

（六）拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况的。

投标人有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标无效。

三十七、采购机构在政府采购业务中有违法行为的

处罚种类：罚款、依法取消相关资格

法律依据：

《政府采购法》第七十八条采购机构在政府采购业务中有违法行为的，按照有关法律规定处以罚款，可以依法取消其进行相关业务的资格，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三十八、集中采购机构在政府采购监督管理部门考核中，虚报业绩，隐瞒真实情况的

处罚种类：罚款、取消采购的资格

法律依据：

《政府采购法》第八十二条第二款集中采购机构在政府采购监督管理部门考核中，虚报业绩，隐瞒真实情况的，处以二万元以上二十万元以下的罚款，并予以通报；情节严重的，取消其采购的资格。

三十九、招标采购单位必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的

处罚种类：警告、罚款

法律依据：

《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十八条招标采购单位有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以按照有关法律规定并处罚款，并予通报：

（三）将必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的；

四十、评标委员会组成不符合《政府采购货物和服务招标投标管理办法》规定的

处罚种类：警告、罚款

法律依据：《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十八条招标采购单位有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以按照有关法律规定并处罚款，并予通报：

（五）评标委员会组成不符合本办法规定的；

四十一、招标采购单位无正当理由不按照依法推荐的中标候选供应商顺序确定中标供应商，或者在评标委员会依法推荐的中标候选供应商以外确定中标供应商的

《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十八条招标采购单位有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以按照有关法律规定并处罚款，并予通报：

（六）无正当理由不按照依法推荐的中标候选供应商顺序确定中标供应商，或者在评标委员会依法推荐的中标候选供应商以外确定中标供应商的；

四十二、招标采购单位未按政府采购货物和服务招标投标管理办法规定将应当备案的委托招标协议、招标文件、评标报告、采购合同等文件资料提交同级人民政府财政部门备案的

《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十八条招标采购单位有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以按照有关法律规定并处罚款，并予通报：

（九）未按政府采购货物和服务招标投标管理办法规定将应当备案的委托招标协议、招标文件、评标报告、采购合同等文件资料提交同级人民政府财政部门备案的；

四十三、中标供应商中标后无正当理由不与采购人或者采购机构签订合同的

处罚种类：一至三年内禁止参加政府采购活动

法律依据：

《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十五条中标供应商有下列情形之一的，招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金；情节严重的，由财政部门将其列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以通报：

（一）中标后无正当理由不与采购人或者采购机构签订合同的；

四十四、中标供应商将中标项目转让给他人，或者在投标文件中未说明，且未经采购招标机构同意，将中标项目分包给他人的

处罚种类：一至三年内禁止参加政府采购活动

法律依据：

《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十五条中标供应商有下列情形之一的，招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金；情节严重的，由财政部门将其列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以通报：

（二）将中标项目转让给他人，或者在投标文件中未说明，且未经采购招标机构同意，将中标项目分包给他人的；

四十五、中标供应商拒绝履行合同义务的

处罚种类：一至三年内禁止参加政府采购活动

法律依据：

《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十五条中标供应商有下列情形之一的，招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金；情节严重的，由财政部门将其列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以通报：

（三）拒绝履行合同义务的。

四十六、评标委员会成员或与评标活动有关的工作人员违反相关规定的

处罚种类：警告、罚款、取消评标委员会成员资格

法律依据：

1．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十七条评标委员会成员有下列行为之一的，责令改正，给予警告，可以并处一千元以下的罚款：

（一）明知应当回避而未主动回避的；

（二）在知道自己为评标委员会成员身份后至评标结束前的时段内私下接触投标供应商的；

（三）在评标过程中擅离职守，影响评标程序正常进行的；

（四）在评标过程中有明显不合理或者不正当倾向性的；

（五）未按招标文件规定的评标方法和标准进行评标的。

上述行为影响中标结果的，中标结果无效。

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十八条评标委员会成员或者与评标活动有关的工作人员有下列行为之一的，给予警告，没收违法所得，可以并处三千元以上五万元以下的罚款；对评标委员会成员取消评标委员会成员资格，不得再参加任何政府采购招标项目的评标，并在财政部门指定的政府采购信息媒体上予以公告：

（一）收受投标人、其他利害关系人的财物或者其他不正当利益的；

（二）泄露有关投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐以及与评标有关的其他情况的。

四十七、政府采购供应商一年内三次以上投诉均查无实据的或者捏造事实或者提供虚假投诉材料的

处罚种类：依法处罚

法律依据：

《政府采购供应商投诉处理办法》第二十六条投诉人有下列情形之一的，属于虚假、恶意投诉，财政部门应当驳回投诉，将其列入不良行为记录名单，并依法予以处罚：

（1）一年内三次以上投诉均查无实据的；

（2）捏造事实或者提供虚假投诉材料的。

四十八、采购人或者采购机构应当公告政府采购信息而未公告的

处罚种类：警告

法律依据：

《政府采购信息公告管理办法》第三十条采购人或者采购机构有下列情形之一的，由县级人民政府财政部门责令限期改正，给予警告：

（一）应当公告政府采购信息而未公告的；

四十九、采购人或者采购机构应当在财政部门指定的政府采购信息媒体上公告信息而未公告的

处罚种类：警告、罚款

法律依据：

1．《政府采购信息公告管理办法》第三十条采购人或者采购机构有下列情形之一的，由县级人民政府财政部门责令限期改正，给予警告：

（二）应当在财政部门指定的政府采购信息媒体上公告信息而未公告的；

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十八条招标采购单位有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以按照有关法律规定并处罚款，并予通报：

（二）不首先在财政部指定的政府采购信息媒体上公告信息，或者不在财政部门指定的政府采购信息媒体上公告信息的；

五十、政府采购信息内容明显违反政府采购信息公告管理办法规定的

处罚种类：警告

法律依据：

《政府采购信息公告管理办法》第三十条采购人或者采购机构有下列情形之一的，由县级人民政府财政部门责令限期改正，给予警告

（三）政府采购信息内容明显违反政府采购信息公告管理办法规定的；

五十一、采购人或者采购机构在两个以上政府采购信息指定媒体上公告同一信息的实质内容明显不一致的

处罚种类：警告

法律依据：

《政府采购信息公告管理办法》第三十条采购人或者采购机构有下列情形之一的，由县级人民政府财政部门责令限期改正，给予警告

（四）在两个以上政府采购信息指定媒体上公告同一信息的实质内容明显不一致的；

五十二、采购人或者采购机构未按规定期限公告信息的

处罚种类：警告

法律依据：

《政府采购信息公告管理办法》第三十条采购人或者采购机构有下列情形之一的，由县级人民政府财政部门责令限期改正，给予警告

（五）未按规定期限公告信息的。

五十三、采购人或者采购机构在招标投标信息中以不合理条件限制或者排斥潜在投标人的或者排斥潜在投标人的

处罚种类：警告、取消相关业务资格

法律依据：

《政府采购信息公告管理办法》第三十一条采购人或者采购机构有下列情形之一的，采购无效，并由县级人民政府财政部门给予警告或者通报批评；属于政府采购机构责任且情节严重的，依法取消其进行相关业务资格：

（一）招标投标信息中以不合理条件限制或者排斥潜在投标人的；

五十四、采购人或者采购机构公告的信息不真实，有虚假或者欺诈内容的

处罚种类：警告、取消相关业务资格

法律依据：

《政府采购信息公告管理办法》第三十一条采购人或者采购机构有下列情形之一的，采购无效，并由县级人民政府财政部门给予警告或者通报批评；属于政府采购机构责任且情节严重的，依法取消其进行相关业务资格：

（二）公告的信息不真实，有虚假或者欺诈内容的。

会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。”

五十五、违反规定设立财政收入项目的

处罚种类：责令改正、限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第三条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（一）违反规定设立财政收入项目；

五十六、违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第三条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（二）违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限；

五十七、对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第三条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（三）对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收；

五十八、财政收入执收单位及其工作人员缓收、不收财政收入的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第三条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（四）缓收、不收财政收入；

五十九、擅自将预算收入转为预算外收入的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第三条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（五）擅自将预算收入转为预算外收入；

六十、其他违反国家财政收入管理规定的行为的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第三条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（六）其他违反国家财政收入管理规定的行为。《税收征收管理法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。

六十一、隐瞒应当上缴的财政收入的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第四条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）隐瞒应当上缴的财政收入；

六十二、滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第四条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；

六十三、坐支应当上缴的财政收入的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第四条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（三）坐支应当上缴的财政收入；

六十四、不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第四条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库；

六十五、违反规定退付国库库款或者财政专户资金的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第四条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（五）违反规定退付国库库款或者财政专户资金；

六十六、其他违反国家财政收入上缴规定的行为

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第四条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（六）其他违反国家财政收入管理规定的行为。

六十七、延解、占压应当上解的财政收入

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第五条财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）延解、占压应当上解的财政收入；

六十八、不依照预算或者用款计划核拨财政资金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第五条财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）不依照预算或者用款计划核拨财政资金；

六十九、违反规定收纳、划分、留解、退付国库库款或者财政专户资金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第五条财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（三）违反规定收纳、划分、留解、退付国库库款或者财政专户资金；

七十、将应当纳入国库核算的财政收入放在财政专户核算

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第五条财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）将应当纳入国库核算的财政收入放在财政专户核算；

七十一、擅自动用国库库款或者财政专户资金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第五条财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（五）擅自动用国库库款或者财政专户资金；

七十二、其他违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第五条财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（六）其他违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为。

七十三、以虚报、冒领等手段骗取财政资金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第六条国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；

七十四、截留、挪用财政资金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第六条国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）截留、挪用财政资金；

七十五、滞留应当下拨的财政资金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第六条国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（三）滞留应当下拨的财政资金；

七十六、违反规定扩大开支范围，提高开支标准

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第六条国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准；

七十七、其他违反规定使用、骗取财政资金的行为

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第六条国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。

七十八、虚增、虚减财政收入或者财政支出

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第七条财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出；

七十九、违反规定编制、批复预算或者决算

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第七条财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（二）违反规定编制、批复预算或者决算；

八十、违反规定调整预算

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第七条财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（三）违反规定调整预算；

八十一、违反规定调整预算级次或者预算收支种类

处罚种类：限期退还违法所得

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第七条财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（四）违反规定调整预算级次或者预算收支种类；

八十二、违反规定动用预算预备费或者挪用预算周转金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第七条财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（五）违反规定动用预算预备费或者挪用预算周转金；

八十三、其他违反国家有关预算管理规定的行为

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第七条财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（七）其他违反国家有关预算管理规定的行为。

八十四、国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的

处罚种类：限期退还违法所得

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第八条国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

八十五、截留、挪用国家建设资金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第九条单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）截留、挪用国家建设资金；

《政府采购法》、《招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

八十六、以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第九条单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金；

《政府采购法》、《招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

八十七、违反规定超概算投资

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第九条单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（三）违反规定超概算投资；

《政府采购法》、《招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

八十八、虚列投资完成额

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第九条单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）虚列投资完成额；

《政府采购法》、《招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

八十九、其他违反国家投资建设项目有关规定的行为

处罚种类：责令改正、限期退还违法所得

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第九条单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。

《政府采购法》、《招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

九十、违反担保和外国政府、贷款管理规定的违法行为

处罚种类：没收违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十条国家机关及其工作人员违反《担保法》及国家有关规定，擅自提供担保的，责令改正，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；造成损失的，给予降级或者撤职处分；造成重大损失的，给予开除处分。

九十一、以虚报、冒领等手段骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款

处罚种类：没收违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十二条国家机关及其工作人员有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取的有关资金，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节较重的，给予撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

九十二、滞留政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款

处罚种类：没收违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十二条国家机关及其工作人员有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取的有关资金，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节较重的，给予撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）滞留政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

九十三、截留、挪用政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款

处罚种类：没收违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十二条国家机关及其工作人员有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取的有关资金，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节较重的，给予撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（三）截留、挪用政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

九十四、其他违反规定使用、骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为

处罚种类：没收违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十二条国家机关及其工作人员有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取的有关资金，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节较重的，给予撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）其他违反规定使用、骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

九十五、国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的

处罚种类：没收违法所得

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十一条国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。

九十六、隐瞒应当上缴的财政收入

处罚种类：罚款、警告、没收违法所得

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十三条企业和个人有下列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款：

（一）隐瞒应当上缴的财政收入；

属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

九十七、截留代收的财政收入

处罚种类：罚款、警告、没收违法所得

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十三条企业和个人有下列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款：

（二）截留代收的财政收入；

属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

九十八、其他不缴或者少缴财政收入的行为

处罚种类：罚款、警告、没收违法所得

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十三条企业和个人有下列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款：

（三）其他不缴或者少缴财政收入的行为。

属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

九十九、以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款

处罚种类：警告、没收违法所得、罚款

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十四条企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款：

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

一百、挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款

处罚种类：警告、没收违法所得、罚款

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十四条企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款：

（二）挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

一百零一、从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益

处罚种类：警告、没收违法所得、罚款

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十四条企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款：

（三）从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益；

一百零二、其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为

处罚种类：警告、没收违法所得、罚款

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十四条企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款：

（四）其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

一百零三、违反规定印制财政收入票据

处罚种类：罚款、没收违法所得、没收违法财物

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十六条单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处五千元以上十万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）违反规定印制财政收入票据；

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

一百零四、转借、串用、代开财政收入票据

处罚种类：罚款、没收违法所得、没收违法财物

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十六条单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处五千元以上十万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）转借、串用、代开财政收入票据；

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

一百零五、伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据

处罚种类：罚款、没收违法所得、没收违法财物

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十六条单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处五千元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（三）伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

一百零六、伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章

处罚种类：罚款、没收违法所得、没收违法财物

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十六条单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处五千元以上十万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章；

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

一百零七、其他违反财政收入票据管理规定的行为

处罚种类：罚款、没收违法所得、没收违法财物

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十六条单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处五千元以上十万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（五）其他违反财政收入票据管理规定的行为。

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

一百零八、单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或公款的

处罚种类：罚款、没收违法所得

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十七条单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处三千元以上五万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处二千元以上二万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

一百零九、擅自动用国库款或支配已入国库款的违法行为

处罚种类：责令退还或追回国库款项

法律依据：

《预算法》第七十四条违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

一百一十、未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

一百一十一、未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料及未向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

一百一十二、编造虚假计税依据、不进行纳税申报的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

一百一十三、欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第六十五条纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

一百一十四、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第六十七条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

一百一十五、在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第六十八条纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

一百一十六、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第六十九条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

一百一十七、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第七十条纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

一百一十八、纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第七十三条纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。

行政征收（共1项）

一、征收耕地占用税

法律依据：

1．《耕地占用税条例》第三条占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳耕地占用税。

2．《耕地占用税条例》第四条耕地占用税以纳税人实际占有的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。

3．《耕地占用税条例》第十一条对单位或者个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征两倍以下耕地占用税；对未经批准或者超过批准限额、超过农民住宅建房规定标准的，由土地管理部门按照《土地管理法》的有关规定处理。

行政强制（共6项）

一、追缴被侵占的国家赔偿费用

法律依据：

《国家赔偿费用管理办法》第十四条国家机关有下列行为之一的,由财政机关依法追缴被侵占的国家赔偿费用：

（一）虚报、冒领、骗取国家赔偿费用的；

（二）挪用国家赔偿费用的；

（三）未按照规定追偿国家赔偿费用的；

（四）违反国家赔偿法的规定支付国家赔偿费用的。

二、采取税收保全措施

法律依据：

1．《税收征收管理法》第三十八条税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

2．《税收征收管理法》第四十条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

3．《税收征收管理法》第四十四条欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

三、征收滞纳金，加征占用税

法律依据：

1．《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十条：对获准占用耕地的单位或者个人未在第六条第一款规定的期限内向财政机关申报纳税的，从滞纳之日起，按日加收应纳税款5‰的滞纳金。

2．《耕地占用税条例》第九条对获准占用耕地的单位或者个人未在第六条第一款规定的期限内向财政机关申报纳税的，从滞纳之日起，按日加收应收税款万分之五的滞纳金。

3．《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十一条：对单位或者个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征两倍以下耕地占用税；对未经批准或者超过批准限额、超过农民住宅建房规定标准的，由土地管理部门依照《中华人民共和国土地管理法》的有关规定处理。

四、撤销会计从业资格

法律依据：

《会计从业资格管理办法》第三十一条：用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格。

五、撤销、撤回记账资格

法律依据：

《记帐管理办法》第二十条：记账机构采取欺骗手段获得记账许可证书的，由审批机关撤销其记账资格。

记账机构在经营期间达不到本办法规定的设立条件的，由县级以上人民政府财政部门责令其在不超过2个月的期限内整改；逾期仍达不到规定条件的，由审批机关撤回记账资格。

六、禁止参加政府采购活动

法律依据：

《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十五条：中标供应商有下列情形之一的，招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金；情节严重的，由财政部门将其列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以通报：

（一）中标后无正当理由不与采购人或者采购机构签订合同的；

（二）将中标项目转让给他人，或者在投标文件中未说明，且未经采购招标机构同意，将中标项目分包给他人的；

（三）拒绝履行合同义务的。

其他具体行政行为（共11项）

一、监督检查

1．《会计法》第三十二条财政部门对各单位的下列情况实施监督：

（一）是否依法设置会计账簿；

（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；

（三）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；

（四）从事会计工作的人员是否具备从业资格。

在对前款第（二）项所列事项实施监督，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持。

2．《会计法》第三十三条财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。

前款所列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查账。

3．《政府采购法》第五十九条政府采购监督管理部门应当加强对政府采购活动及集中采购机构的监督检查。

监督检查的主要内容是：

（一）有关政府采购的法律、行政法规和规章的执行情况；

（二）采购范围、采购方式和采购程序的执行情况；

（三）政府采购人员的职业素质和专业技能。

4．《政府采购法》第六十五条政府采购监督管理部门应当对政府采购项目的采购活动进行检查，政府采购当事人应当如实反映情况，提供有关材料。

5．《政府采购法》第六十七条依照法律、行政法规的规定对政府采购负有行政监督职责的政府有关部门，应当按照其职责分工，加强对政府采购活动的监督。

6．《记账管理办法》第十八条县级以上人民政府财政部门对记账机构及其从事记账业务情况实施监督检查。

7．《财政检查工作办法》第五条第一款财政部门应当按照法律、法规、规章和本办法的规定，在规定的职权范围内，实施财政检查，依法做出检查结论或处理、处罚决定。

8．《财政部门实施会计监督办法》第三条县级以上财政部门负责本行政区域的会计监督检查，并依法对违法会计行为实施行政处罚。

跨行政区域行政处罚案件的管辖确定，由相关的财政部门协商解决；协商不成的，报请共同的上一级财政部门指定管辖。

上级财政部门可以直接查处下级财政部门管辖的案件，下级财政部门对于重大、疑难案件可以报请上级财政部门管辖。

9．《预算法实施条例》第七十六条各部门及其所属各单位应当接受本级财政部门有关预算的监督检查；按照本级财政部门的要求，如实提供有关预算资料；执行本级财政部门提出的检查意见。

10．《税收征收管理法实施细则》第八十四条第一款、第二款审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行；发现被审计、检查单位有税收违法行为的，向被审计、检查单位下达决定、意见书，责成被审计、检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依照税收法律、行政法规的规定，将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库。

税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。

11．《税收征收管理法》第五十三条第二款对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。

12．《行政单位财务规则》第四十四条财务监督是行政单位根据国家有关法律、法规和财务规章制度，对本单位及下级预算单位的财务活动进行审核、检查的行为。

第四十五条行政单位财务监督的主要内容包括：

（一）对预算的编制、执行和财务报告的真实性、准确性、完整性进行审核、检查；

（二）对各项收入和支出的范围和标准进行审核、检查；

（三）对有关资产管理要求和措施的落实情况进行检查督促；

（四）对违反财务规章制度的问题进行检查纠正。

13．《政府采购法》第六十五条政府采购监督管理部门应当对政府采购项目的采购活动进行检查，政府采购当事人应当如实反映情况，提供有关材料。

14．《税收征收管理法》第五十四条税务机关有权进行下列税务检查：

（一）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；

（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；

（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；

（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；

（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；

（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

《税收征收管理法》第五十七条税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

二、政府采购合同的备案

《政府采购和货物服务招投标管理规定》第六十五条采购人或者采购机构应当自采购合同签订之日起七个工作日内，按照有关规定将采购合同副本报同级人民政府财政部门备案。

三、责令改正

1．《政府采购法》第七十四条采购人对应当实行集中采购的政府采购项目，不委托集中采购机构实行集中采购的，由政府采购监督管理部门责令改正；拒不改正的，停止按预算向其支付资金，由其上级行政主管部门或者有关机关依法给予其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处分。

2．《政府采购法》第七十五条采购人未依法公布政府采购项目的采购标准和采购结果的，责令改正，对直接负责的主管人员依法给予处分。

3．《政府采购法》第八十三条任何单位或者个人阻挠和限制供应商进入本地区或者本行业政府采购市场的，责令限期改正；拒不改正的，由该单位、个人的上级行政主管部门或者有关机关给予单位责任人或者个人处分。

4．《记账管理办法》第二十四条对于未经批准从事记账业务的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，并予以公告。

5．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十二条采购人对应当实行集中采购的政府采购项目不委托集中采购机构进行招标的，或者委托不具备政府采购资格的中介机构办理政府采购招标事务的，责令改正；拒不改正的，停止按预算向其支付资金，由其上级行政主管部门或者有关机关依法给予其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处分。

6．《记账管理办法》第二十二条记账机构有下列情形之一的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，拒不改正的，予以公告：

（一）违反本办法第九条、第十条规定的；

（二）违反本办法第十五条、第十九条规定又不向审批机关说明原因的。

附：《记账管理办法》

第九条记账机构应当在办公场所的显著位置放置记账许可证书。

第十条记账机构名称、主管记账业务负责人、办公地点发生变更的，应当依法向审批机关办理变更登记。

第十五条记账机构及其从业人员应当履行下列义务：

（一）按照委托合同办理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；

（二）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；

（三）对委托人示意其做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；

（四）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

第十九条记账机构应当于每年4月30日之前，向审批机关报送下列材料：

（一）记账机构基本情况表（附表）；

（二）营业执照、办公用房产权或者使用权证明；

（三）专职及兼职从业人员身份证明、会计从业资格证书、会计专业技术职务资格证书。

四、政府采购考核

《政府采购法》第六十六条政府采购监督管理部门应当对集中采购机构的采购价格、节约资金效果、服务质量、信誉状况、有无违法行为等事项进行考核，并定期如实公布考核结果。

五、国有资产评估项目核准（备案）

1．国务院第91号令《国有资产评估管理办法》第八条国有资产评估工作，按照国有资产管理权限，由国有资产管理行政主管部门负责管理和监督。

国有资产评估组织工作，按照占有单位的隶属关系，由行业主管部门负责。

2．《国有资产评估项目备案管理办法》第四条国有资产评估项目备案工作实行分级管理。

中央管理的企业集团公司及其子公司，国务院有关部门直属企事业单位的资产评估项目备案工作由财政部负责；子公司或直属企事业单位以下企业的资产评估项目备案工作由集团公司或有关部门负责。

地方管理的占有单位的资产评估项目备案工作比照前款规定的原则执行。

3．《企业国有资产评估管理暂行办法》第四条企业国有资产评估项目实行核准制和备案制。．

经各级人民政府批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，分别由其国有资产监督管理机构负责核准。

经国务院国有资产监督管理机构批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由国务院国有资产监督管理机构负责备案；经国务院国有资产监督管理机构所出资企业（以下简称中央企业）及其各级子企业批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由中央企业负责备案。

地方国有资产监督管理机构及其所出资企业的资产评估项目备案管理工作的职责分工，由地方国有资产监督管理机构根据各地实际情况自行规定。

六、区本级各预算单位预、决算审核

法律依据：

1．《预算法实施条例》第27条“县级以上地方各级人民政府财政部门审核本级各部门的预算草案，编制本级政府预算草案，汇编本级总预算草案，经本级政府审定后，按照规定限期报上一级政府。”

2．《预算法实施条例》第68条“各单位应当按照主管部门的布置，认真编制本单位决算草案，在规定期限内上报。各部门在审核汇总所属各单位决算草案基础上，连同本部门自身的决算收入和支出数字，汇编成本部门决算草案并附决算草案详细说明，经部门行政领导签章后，在规定期限内报本级政府财政部门审核。”

七、区本级各预算单位预算调整审核

法律依据：

1．《预算法》第57条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。”

2．《预算法实施条例》第62条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”

3．《行政单位财务规则》第十二条第二款行政单位年度预算执行中，财政部门核定的财政预算拨款收入和从财政专户核拨的预算外资金收入，原则上不予调整。因特殊情况确需调整的，行政单位应当按照规定程序逐级报送主管预算单位或者财政部门审批。非拨款收入部门发生变化，需要相应调整支出的，由行政单位自行调整并报送主管预算单位或者财政部门备案，主管预算单位或者财政部门批复决算时审核确认。

八、区本级各部门预决算、预算外资金预决算批复及区本级预算追加审核

法律依据：

1．《预算法》第四十二条规定“各级政府预算经本级人大批准，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算”；《预算法实施条例》第三十一条：“县级以上地方各级政府财政部门应当自市本级人大批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。”；第五十九条：“政府财政部门对要求追加预算支出、减少预算收入的事项应当严格审核。

2．《预算法》第八章第六十三条“各级政府决算经批准，财政部门应当向本级各部门批复决算”；

3．《预算法实施条例》第六章第七十二条“各级政府财政部门应当自（决算）批准之日起20日内向本级各部门批复决算”

九、事业单位资产处置事项审批

法律依据：

1．《事业单位财务规则》第29条“事业单位固定资产报废和转让，一般经单位负责人批准后核销。大型、精密贵重的设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或者国有资产管理部门、财政部门批准。”

2．《行政事业单位国有资产管理办法》（国家国有资产管理局财政部国资事发〔1995〕17号）第27条“行政事业单位处置资产，应当向主管部门或同级财政、国有资产管理部门报告，并履行审批手续，未经批准不得随意处置。

十、耕地占用税减免

法律依据：

1．《税收征收管理法》第33条规定“减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。”

2．《**市耕地占用税契税减免管理办法》第三条耕地占用税、契税减免实行申报制度。申报耕地占用税减免的纳税人，应在用地申请获得批准后的30日内，向与批准其占用耕地的土地管理机关同级的财政毪机关提出减免申报。

3．《**市耕地占用税契税减免管理办法》第七条耕地占用税、契税减免管理实行分级审核、逐级备案制度，具体权限划分如下：

耕地占用税减免：由国务院或国土资源部批准占用的耕地和减免税面积在30亩（含30亩）以上的，报市财政局审核；减免税面积在30亩以下的，报区（市）财政征收机关审核，抄报市级财政征收机关备案。

十一、有关财务事项核准

法律依据：

1．财政部财工字〔**〕224号文《关于〈印发企业兼并有关财务问题的暂行规定〉的通知》第三条“1、财政部门参与审批企业兼并的总体方案；2、审批被兼并企业的财产清查结果及其财务处理；3、会同国有资产管理部门审批资产评估中各项财产损失的处理结果；4、会同国有资产管理部门审批资本金的合并，划转被兼并企业的财务隶属关系”

2．财政部财工字〔**〕226号文《关于印发〈国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定〉的通知》第三条“财政部门参与审批濒临破产企业的分立方案，包括账务分设方案、资产分类方案、债权债务方案、留存收益分配方案”

3．财农字〔**〕97号《农业事业单位财务制度》第41条“大型、精密贵重的设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或者国有资产管理部门、财政部门批准。

税务管理规定范文篇10

新时期央行经理国库面临的新任务、新挑战

1、《财政国库管理制度改革方案》实施，是对财政收支体制的一次全面革新，意义重大。此次改革方案的实施，使人民银行在国库会计核算管理规定方面作了较大幅度的改动。主要表现在二个方面：一是国库的监督放松了即对财政支出的监督由监督款项内容转为监督票面内容。《中华人民共和国国家金库条例》第十一条“国库的主要权限”（四）规定“监督财政存款的开户和财政库款的支拨”，具体监督内容变化，我们可以通过总行两个办法的变化看出。2000年4月中国人民银行下发的《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》中要求，国库在对财政机关的拨款凭证进行审核时，有十二条审核内容，其中凭证票面方面的内容有八条，款项用途及去向是否符合财经制度等规定有三条。即每笔款项既要票面填写合规，用途也要符合财经纪律的要求，两者必须同时具备，任一条件不符合，国库有拒绝支付的权利。这是国库真正体现监督职能的表现之一。而2002年中国人民银行经过修改后的《国库会计管理规定（试行）》中，关于库款支拨的审核内容为十一条，主要针对实施改革后国库变实拨资金为清算资金方式，故全部为对凭证票面内容的审查核对。但目前情况下，全国的财政国库集中支付改革都在试点阶段，既有实拨资金又有清算资金，两种方式并存，新规定对实拨资金的审核实质就放松了监督。二是国库必须提供高质量的服务。实施财政国库集中支付改革后，人民银行负责直接支付和授权支付的资金清算，主要是接受支付指令、审核清算凭证与支付指令的一致性，并在当日规定的时间点内将资金准确清算给行。在规定的时间内，必须完成凭证的审核、岗位间传递和清算任务，与原先实拨资金形式下最迟不得超过下一个工作日拨付的规定有了更为精确的服务要求。

2、近年来，税务系统逐步开始搞“城市征管改革”试点，实行“统一登记、属地管理、集中征收、强化征管、重点稽查”模式。退库范围几经多次变动，取消了灵活性较强的、代扣手续费提退等退库业务。改革带来的变化，突出表现在二个方面：一是监督弱化。目前的退库业务均成了政策性退库，凡发生的退库业务政策性强，手续明确，即使不符合规定以手续提供不全或票面不规范为多。与以往较灵活的、代扣手续费退库相比，可以说是审核手续是否齐全与审查该不该退之别。征收机关在退库业务中对国库收回了“笑脸”。二是服务需求提升。国税系统撤并机构后，部分原来在异地征收机关分支机构的纳税户，划分在市直征收机关管辖，其所缴纳的增值税实行中央、省、市、县四级分成体制。按目前国库会计核算规定和惯例，税收只能从最基层收款国库为入库报解基础，采用“自下而上报解制”。这样异地纳税户需到市直征收机关申报、纳税，市直征收机关需到异地取票、对账，形成了征收机关和纳税户的双重交叉矛盾和不便利。市环保部门负责征收的设在县（区）的市营企业的排污费也存在上述问题。而地税部门内部的任务统计与征收机关不对应于一个收款国库，同样造成对账与任务统计牵扯等不便。这些新情况，无疑给人民银行的现行业务运行模式提出了挑战，向国库服务提出了更高的需求。

以上情况不难看出，国库最直接、最主动的对外监督主要是对预算支出的审查。但财税改革后，支与不支、退与不退，只是票面合规及手续齐全否，完善手续后支付只是时间问题，国库对款项的内容没有拒付权利。至此，国库的监督职能因预算支出的变化，而发生了根本性的转变。

二、新时期如何做好央行经理国库职能的转换工作

经济在发展，社会在前进，面对各行各业改革的大好形势，人民银行应积极转变观念，调整工作重心，依法履行经理国库的职能，为地方经济发展提供优质的金融服务。

(一)转变观念，为央行经理国库职能转换工作打好基础。

宏观上讲国库是为地方经济服务的，或者更直接、更确切地说国库是服务于各级财政和征收机关的，财政和征收机关的改革势必要求国库顺应改革、服务改革。我们认为面对当前经理国库面对的新任务和新挑战，应从以下几方面做好工作：一是转变观念、提高认识。人民银行各级领导和国库人员，都应该从改革是国家的基本国策，任何部门都必须从抛弃小集体利益、无条件地服从和配合改革的实施这一高度来认识当前的财税改革形势，打破旧的履职观念，树立新的服务为主、有限监管的理念，把思想统一到围绕改革如何抓服务、如何服务好，让服务对象满意、让地方政府满意、从而使人民银行的服务质量进一步提高。二是打造国库高素质化队伍。针对目前国库人员大都停留在应付日常的业务操作阶段，懂业务的不通计算机，通计算机的业务不专，人员知识单一、进取心不足、素质与业务发展不相称的状况。采取各种形式，制定行之有效的学习计划，加强各项改革措施和法律的学习，达到既熟悉业务理论知识和相关制度，又能熟练运用核算系统的基本功能，解决日常技术问题的知识多元、技术复合的人才目标。三是建立合理有效的人才效率机制。因国库参加支付系统，《国库会计管理规定（试行）》将岗位设置细化了。

目前，按要求国库会计核算应设立的岗位多达16个，加上其它如统计分析、国债管理、领导岗等，必须设立的岗位至少在19个以上，这些岗，除去能兼职的岗位，仍需要12-14人来承担。事实上，目前因岗位设置过于细化，岗位间业务量不均衡、重复操作、一些岗位限制兼任等原因，带来岗位人员工作量不均衡，影响工作积极性；岗位间相互等待使工作效率低下；人力资源浪费使风险责任人为扩大等等问题。刻意夸大以过细的岗位和过多的人员来防范和制约风险，结果造成了制度违背了实际性和实用性以及人才知识狭窄的不良后果。那么，每个岗位的工作量分配在人头上，多少人最为合适？是不是人越多越好，越多越能保证安全呢？笔者认为，应该修改岗位设置制度，改革现行用人机制，采用商业银行综合柜员制做法，合理确定岗位和人员。这样有两点好处，其一能提高工作效率，提高人员综合业务素质。避开了岗位间传递等待和知识单一。其二人防和机防相结合，责任明确。避免了改革使事物更先进，计算机系统使操作更高效，但人却越用越多，1人能够承担的责任非得拉上一大串。

（二）依法履职，发挥好有限的监督职能，为国家守好库。

人民银行国库部门虽然重心转移了，但仍有内容监督，因此，我们要做到依法监督、规范监督。所谓依法监督，就是在法律许可的范围内，分清该监督什么，不该监督什么，怎样监督。比如当前的财政支出实行实拨资金和国库集中支付两种形式相结合的办法，而现行的《国库会计管理规定（试行）》是适用于集中支付形式下清算凭证的审核，对当前国库集中支付试点阶段，少部分预算单位实行集中支付，大部分仍是实拨资金的情况来说，对实拨资金拨款凭证的监督按新制度就对不上号。对此，笔者认为，改革试点时期，应区分情况，“对号入座”，对采用拨款凭证支出的仍按总行《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》执行，采用集中支付清算方式支出的按《国库会计管理规定（试行）》执行，待国库集中支付办法全面推开后，再统一按现行制度进行过渡。

再如财税部门的退税，尽管都是政策性较强的退税，但因多年来形成的政出多门，财、税、库存在理解上偏差、部门职责角度不同等原因，哪些该国库把关，哪些该财税部门来确认，相关制度对各部门的职责划分不明确。现举例说明，福利企业退税，国库收到的有收入退还书、税务机关的审批书、企业申请书及已入库缴款书复印件，上述资料齐全，理应办理退库手续。但国库对该企业是否是福利企业，是否需要进一步审查，或退税单位是否提供相关证明文件，制度对此无据可查，有检查单位提出国库部门必须有退税企业是否是福利企业的证明文件。笔者认为，企业是否是福利企业，市、县级无权审批定论，只有省民政局才能审批，审批结果同时抄报税务系统，所以税务机关审批环节对企业是否福利企业、能否享受退税政策已经确认，国库无需再对企业的性质质疑，只需审核手续是否齐全、数字是否准确即可。所谓规范监督，就是对监督内容要按程序、重依据、把尺度。按程序就是有计划的拨、退款，必须计划在先，支付在后，该哪一级审核的哪一级审核，不能颠倒和省略；重依据就是临柜人员审核要有制度依据，什么项目该审，审核的标准是什么，要心中有数；把尺度就是把握拨、退业务的拒付界限，什么依据就能说明问题，什么项目是主要的、次要的。实行规范监督，不仅使监督过程规范，其票面形式和业务的结果最终都达到规范才是目标。

（三）当好参谋，提供优质金融服务。