审计硕士论文范文10篇

审计硕士论文范文篇1

由於国内对於大型企业电脑化的发展和影响已有许多详尽的研究，如张委良（民79）、赖柏乔（民84）、吴东霖（民87）等人作过资讯技术对组织结构、竞争优势的研究；许志甫（民84）、林志宏（民87）则针对资讯技术运用对企业作业流程影响作探讨；而中小企业电脑化的相关著作或报导也甚多，如彭俊华（民77）、王惠真（民86）对中小企业电脑化的程序作过研究；李馥源（民84）、张力人（民88）、詹怡婷（民89）、王长智（民89）、陈俊良（民89）、甘文政（民89）等人则针对中小企业导入电子商务等资讯科技的程序、因素及效益作过探讨；综观上述，专注在电脑化对内部控制的影响之探讨较為缺乏。

而就中小企业而言，长久以来最為人所詬病的，即是缺乏有效的经营管理制度，特别是在会计制度方面，大多不甚健全，内部的作业程序也未标準化，缺乏适当的内部控制制度，其财务资料的正确性与可靠性备受质疑，发生错误或舞弊的可能性也相对增加，这些都是我国中小企业在传统人工作业环境下的普遍缺失。依据资策会（民86）的调查结果，我国中小企业应用电脑的比例约為68%，且有逐年提昇的趋势，故本研究的目的即欲探讨我国中小企业是否能藉由电脑化而建立管理制度，并在作业流程中植入关键性的控制点以提昇其内部控制制度，进而探讨在不同的电脑化应用程度下，其作业流程与内部控制的调整情况。

研究目的

中小企业电脑化的情形

包括电脑化的时间、资讯专职人员多寡、电脑作业系统的复杂程度、电脑化的范围以及资讯系统的开发方式為何。

中小企业会计电脑化的程度

瞭解我国中小企业会计电脑化的程度以及是否受到组织系络或电脑化情形的影响。

电脑化前是否先合理化

瞭解中小企业在会计电脑化前，是否先进行作业流程的标準化或合理化，以及探讨合理化与资讯系统使用满意度的关系。

会计电脑化对企业作业流程的影响

探讨中小企业的作业流程是否因為会计电脑化而有所改变以及不同的会计电脑化程度是否对企业的作业流程造成不同程度的影响。

会计电脑化对内部控制的影响

瞭解中小企业会计电脑化对作业的效率、组织结构以及整体内部控制环境的影响。

三、研究结论与建议

[一]、研究结论

本研究的研究目的共四项，以下针对各研究目的提出本研究的结论：

[1]、瞭解我国中小企业电脑化的情形

研究结果显示，中小企业由於资金人才的欠缺及本身业务性质较為单纯的关系，对於资讯专职人员或电脑专业人员的重视程度不高，大多在2人以下；硬体设备与架构方面，使用中型以上电脑者佔少数，大多使用个人电脑搭配单机作业系统，部分企业可能因业务需要搭配使用工作站，并以架设区域网路居多，显示样本企业的电脑系统复杂程度不高。样本企业对於ERP或电子商务等当前的新兴资讯技术应用的普及率不高，显示中小企业由於资金、技术及专业人才的不足，对於新兴资讯技术的引进与开发意愿都不高，大部分企业仍以购买套装软体的方式导入会计资讯系统进行电脑化。

[2]、探讨中小企业会计电脑化的程度以及是否和组织系络与企业电脑化的情形有关

本研究以导入会计资讯系统模组个数衡量企业会计电脑化的程度，研究结果显示，样本企业导入的会计资讯系统模组中，以会计总帐和进销存系统居多数，显示中小企业会计电脑化的程度不高，以帐务处理与作业控制层次居多，王惠真（民86）曾对中小企业引进会计资讯系统的程序作过实证研究，结果显示中小企业採用会计资讯系统的动机，主要是基於企业本身的需要，当企业规模扩增、业务量增加时，进销存及帐款的管理能够对企业的商务往来提供最直接有效的帮助，而且作业层次的电脑化所需投资的成本最少但收效却最快，恰能符合中小企业投资的经营特质。

在探讨组织系络和电脑化情形是否与会计电脑化程度有关方面，本研究提出组织系络、电脑化时间、资讯部门人数、电脑系统复杂度以及资讯系统使用满意度等因素并形成相关的研究假说，藉由适当的分析方法验证是否与企业会计电脑化程度之间有关联存在。研究结果显示，会计电脑化程度会受组织规模、成立年数、电脑化时间的不同而有所差异。究其原因可能是企业随著时间经过，业务量及规模的扩增，会计管理的相关作业变得更加复杂，為提昇效率，自然会导入更多的会计资讯系统以因应企业所需。

[3]、探讨会计电脑化是否对企业的作业流程造成影响

有关作业流程合理化与会计资讯系统使用满意度的关系，研究结果显示，样本企业在导入会计资讯系统前若曾进行作业流程的标準化或合理化，其资讯系统的整体使用满意度较高，显示先合理化再电脑化成功机率较高，系统的使用满意度也会较高，国内也有相关的研究支持此一说法。

关於会计电脑化是否对企业的作业流程造成影响，本研究採用相依样本t检定验证样本企业的作业流程控管在会计电脑化前后是否有显著的变化，研究结果显示作业流程控管五个构面下的各变项在会计电脑化前后均呈现显著的差异，表示会计电脑化对企业的作业流程有一定程度的影响，企业会随著会计制度的电脑化，在其作业流程中建立原先没有的控制点，并强化原先并未确实执行的程序，进而提昇整体的内部控制制度。

而会计电脑化程度高低与企业作业流程控管的相关性，研究结果显示成正相关，但是，进一步对作业流程各构面进行分析，结果并无显著的情形，亦即会计电脑化程度越高的企业，整体而言其作业流程的控管越健全，但无法观察其对各个作业流程的影响程度是否显著。

[4]、探讨会计电脑化是否对企业的内部控制制度造成影响

根据个案结果可知，企业的文件表单并未因為会计电脑化而消失，大部份企业仍要求将重要的凭证和报表印製出来供审核，只有部分作业可由电脑稽核取代之，可能原因是中小企业电脑化的程度普遍较低，且大多以购买套装软体的方式进行资讯系统的开发，缺乏整体性的规画，各子系统无法有效整合，导致资料的传输和稽核无法透过电脑执行一贯性的作业，只好延用电脑化前人工书面审核的方式。

就资料处理的速度而言，会计电脑化后，资料处理的速度明显增加，為企业节省许多的时间，但并不代表输出的资讯就一定正确，资料在处理过程中可能会受到人為因素的影响而发生遗失、隐瞒、增加、重覆处理或其它不正当的异动，导致最后输出的并非正确完整的资讯。

就资料处理的成本而言，企业的软体若选购不当，资讯系统的品质即受到影响，如系统的维护及维修和使用不易导致错误或无效率等等，而使资料处理的成本增加。除此之外，使用者本身的素质也会影响资料处理成本的高低，企业的员工流动率高或训练不足等都会使资料在处理过程当中发生错误，导致处理资料的成本增加。

同时，企业在电脑化后，许多资料的储存、传输方式均已格式化或标準化，导致弹性调整的空间相对变小；且电脑化省却了一些人工作业下的繁琐动作，员工的工作方式也会变得较為单调且例行化，工作的负担和责任也有所减轻，但也导致职务的分工程度降低，有一人身兼多职的现象。

根据个案结果显示，当企业在人工作业的环境之下已具备健全的内部控制制度时，电脑化并不会改变原先的作业流程，大部份仍维持原先的程序，电脑化带来的效益只是让处理的动作变得更有效率。反之，当企业在人工作业的环境之下并无完善的内部控制制度时，电脑化会促使企业进行作业流程的标準化或合理化，并建立或加强内部控制制度，但前提是企业导入电脑时有妥善的规划，且资讯系统也符合需求的情况。

[二]、研究限制

[1]、样本取得问题

本研究的样本资料取自中华民国中小企业协会所出版之民国八十九年中小企业协会会员名册，事实上我国中小企业家数、行业眾多，加入中小企业协会的会员只佔少数，样本较不具代表性。

[2]、样本数有限

本研究的有效问卷77份，回收率仅12.83％，样本数稍嫌不足，可能原因是本研究问卷的题项过多，寄发时间又正逢企业的忙季所致。

[3]、衡量变数的问题

本研究变数的衡量有部分為主观性的指标，并无相关的文献支持，不同的人对相同的问题看法上很有可能出现不一致的现象，以致於本研究在作变数的分析时，可能流於主观或武断。

[4]、访谈深度的限制

本研究採用电话访谈方式进行资料的蒐集，由於访谈的时间有限，仅能针对简要的问题作询问，自个案公司所得的资料的品质不高。

[三]、建议

[1]、对企业的建议

1.本研究的调查发现中小企业会计电脑化的程度不高，并以导入交易处理与作业控制层次的会计资讯系统居多，显示企业会计资讯系统的应用层次有待提升，方能确实改善企业的经营体质，提升企业的形象与竞争优势。

2.本研究的调查发现会计电脑化对企业的作业流程及内部控制都有一定程度的影响，甚至有受访企业是藉由会计资讯系统的导入而建立了较完善的企业管理制度，显示企业在导入会计资讯系统之前并无有效的内部控制制度时，可藉由会计电脑化的进行，检讨己身的管理制度，进而促成内部控制制度的建立。

[2]、对后续研究者的建议

1.本研究是以问卷调查辅以电话访谈的方式进行，在资料的可信度方面较為欠缺，故未来相关研究可以藉由个案访谈的方式，对会计电脑化是否影响企业的内部控制作更為深入详尽的探讨。

2.本研究探讨的是中小企业会计电脑化情形以及对内部控制的影响，未来相关研究可以针对大型企业引进资讯技术对其内部控制的影响作探讨，相信可以对大型企业在导入资讯技术时，在其内部管理及控制制度上造成的影响以及因应方式提供有用的资讯。

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审计硕士论文范文篇2

2013年11月12日，党的十八届三中全会通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，明确提出探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计，建立生态环境损害责任终身追究制。领导干部自然资源资产离任审计（以下简称自然资源资产离任审计）成为我国各级审计机关日常工作的新业务，成为审计理论界、教育界与实务界研究的新领域及社会各界关注的新热点。截至2018年11月17日，我国自然资源资产离任审计及其研究已发展5年。在中国知网（CNKI），以“自然资源资产离任审计”作为“篇名”搜索、高级搜索，分别有352篇、342篇文章。笔者使用文献研究法、分类比较法、分层分析法等查阅前述文章，研究后发现，自然资源资产离任审计研究发展势头良好。总体上可概括为：从无到有，从基础理论研究到应用研究，从单项研究到综合研究，从专业新闻、学术会议到硕士研究生毕业论文选题，审计研究与审计实务开始相互影响、促进。

二、述评文献回顾

2015年，伴随自然资源资产离任审计研究成果日渐增多，文献研究综述或者相关专业会议述评开始出现。截至2018年11月17日，文献研究综述或者专业会议述评文章11篇，主要文献如下：张爱民[1]根据自然资源资产离任审计试点信息，分析2014年我国审计机关自然资源资产离任审计特征和难题，提出了开展自然资源资产离任审计若干建议。牛彦绍[2]梳理自然资源资产离任审计概念、基本理论框架，对自然资源资产离任审计的应用研究成果进行综述，对未来研究方向进行展望。张婷[3]指出了我国自然资源资产离任审计研究的不足，从制度规范、审计方法创新、重视审计案例运用和发挥政府部门内部审计监督作用等方面提出改革建议。林进添[4]用文献计量学方法对中国知网（CNKI）数据库收录的90篇自然资源资产离任审计研究文献的发表年度、来源等进行分析，提出“通力合作、学科融合、细化主题、凝练经验、提升水平”等建议。陶宇[5]探讨了自然资源资产离任审计的必要性、概念、主体，提出述评和展望。仵文霞、杨荣美[6]对自然资源资产离任审计的文献进行综述研究。伍彬、伍中信[7]认为自然资源资产离任审计基本理论和综合的讨论内容较丰富，涉及面较广，对具体审计技术方法、审计结果应用及责任追究机制探讨不足。王娟[8]从资源审计、环境审计、自然资源资产负债表、责任界定等方面总结了目前国内外关于领导干部自然资源资产离任审计理论研究与实践探索，为领导干部自然资源资产离任审计理论与实践研究提供借鉴。郭旭[9]对中国审计学会举办的领导干部自然资源资产离任审计合作研究课题成果汇报交流会情况进行了会议综述。马志娟等[10]对2017年资源环境审计暨领导干部自然资源资产离任审计理论与实践研讨会进行了会议综述。

三、研究文献概况

（一）总体数量与年度分布。在中国知网（CNKI），以“自然资源资产离任审计”作为“篇名”，不作其他任何限制，分别进行搜索、高级搜索，依次有352篇、342篇文章。审阅每篇文章的标题、内容、发表时间和文章载体，删除同一作者在不同刊物重复发表的文章以及2013年的自然资源资产离任审计新闻报道后，2014年初至2018年11月17日，每年文章数量依次分别为30篇、42篇、81篇、97篇、85篇，共335篇。因此，自然资源资产离任审计研究成果稳中有进。（二）基金资助情况。开展自然资源资产离任审计理论与实务研究，得到国家社科基金、自然科学基金项目、各级审计机关基金项目等支持。2014年初至2018年11月17日，我国自然资源资产离任审计研究文章335篇，其中72篇文章得到一个或者多个基金项目的支持，占全部文章数量的21.49%。2014年初至2018年11月17日，受到各类基金项目支持的文章数量依次分别是4篇、6篇、26篇、19篇、17篇。各类、各级基金项目对自然资源资产离任审计研究支持力度相对稳定。

四、研究主体

（一）研究者（作者）合作信息。表明作者合作情况的指标，通常有著者合作度、合著率、篇均作者数等。著者合作度是指在一定的论文集合中合著文章与单作者论文的比例；合著率主要是指在一定时域内，某期刊、某学科多著者论文数与总论文数之比；篇均作者数是指在一定时期内，某期刊、某学科每篇论文的平均作者数。2014年初至2018年11月17日，335篇文章成为本课题研究总体，其中，101篇文章是2人或3人及其以上的作者合著。根据文献研究法，合作度和篇均作者数反映作者合作程度，根据前述数据信息，计算出总体的著者合作度为43.16%，篇均作者数（文献单元作者系数）为1.40。1人作者（独著）的文章有234篇，占比69.85%；2人作者（2人合著）文章篇数为75篇，合著率为22.39%；3人及其以上作者（3人及其以上合著）文章篇数为26篇，合著率为7.76%。研究表明，5年以来，我国自然资源资产离任审计研究主要以1人作者为主，合作研究有待深化。与林进添[4]2015年研究数据相比，指标数据呈下降趋势。相关信息见表1、表2。（二）研究者（作者）身份信息。高校教师及其行政工作人员对自然资源资产离任审计研究情有独钟，并保持稳定。2014年初至2018年11月17日，文章研究者（作者）所在单位约40%~45%集中于高校，该指标在2017年下降到34%，2018年又恢复至约40%。全国各级审计机关及其审计学会、审计科研所对自然资源资产离任审计的研究热度有一定波动，呈下降趋势，除2016年、2017年外，2015年、2018年均比2014年下降约一半。其他单位人员或者审计、会计专业硕士毕业生研究自然资源资产离任审计热情高涨。2014年初至2018年11月17日，文章作者数量已从2014年度的16.67%升至2018年度的35.29%，增加一倍多。

五、研究领域或对象

（一）研究领域或对象分布状态。1.研究结果。根据在中国知网（CNKI）搜集的自然资源资产离任审计研究文献，课题研究发现，自然资源资产离任审计研究涉及多个领域或对象，主要分布状态如下。（1）主要研究领域或对象。研究自然资源资产离任审计的基础理论或者概念，研究自然资源资产离任审计的政策制度及其解读或探讨、对策，均约占文章总数的30%。（2）次要研究领域或对象。以案例或者审计实务为基础开展研究，研究评价指标及其评价指标体系、审计模式、方式方法、审计机关领导讲话或新闻报道、文献研究综述或会议述评、自然资源资产负债表，其比率分别是12.54%、8.96%、8.36%、3.58%、3.28%、1.79%。（3）研究接近空白领域或对象。本课题的研究数据显示，湿地、土地、大气、水环境、水资源、森林、草原、矿业、海洋等专项的自然资源资产离任审计研究文章之和，仅仅占文章总数的2.39%。特别是大气、水环境、草原、海洋4个专项审计领域，研究文章极少。与海洋资源资产离任审计相关的文章，主要有商思争[11]2018年撰写的《大数据背景下自然资源资产离任审计问题探讨———以海洋自然资源资产离任审计为例》和商思争[12]2017年撰写的《领导干部海洋自然资源资产离任审计评价指标研究及相关表格设计———以连云港海域为例》。2.相关述评。2015年11月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及其相关配套文件，该文件明确提出，要对国有资源实行审计全覆盖，国有资源审计全覆盖的对象主要包括土地、矿产、水、海岸、森林、草原等自然资源资产，特许经营权、排污权等无形资产，大气、水、土壤等污染防治和生态环境保护等。基于此，当前，自然资源资产离任审计研究存在不足或者空白，不利于全面贯彻落实党中央、国务院决策部署，不利于自然资源资产离任审计全面有效开展。建议审计理论与实务界集中力量，填补研究空白，服务我国各级审计机关实务工作需要。（二）研究领域或对象涉及的行政区域、层级。1.研究结果。截至2018年11月17日，有34篇文章研究涉及不同层次行政区域的自然资源资产离任审计，占文章总数的10.15%。其中，研究省、市、县（区）、乡镇（街道办）四级行政区域的文章数量分别有11篇、13篇、9篇、1篇。基于此，研究地区（省辖市）层级行政区域自然资源资产离任审计的文章最多，研究省级行政区域自然资源资产离任审计次之，研究县（区）级行政区域的位列第三。研究乡镇（街道办事处）行政区域自然资源资产离任审计文章较少，仅有1篇。目前，尚未发现跨省级行政区域或者以自然资源资产天然分布区域（流域）的相关研究成果。2.相关述评。自然资源资产离任审计是以省、市、县（区）党政领导干部审计试点开始。2015年9月，党中央、国务院印发《生态文明体制改革总体方案》，在内蒙古呼伦贝尔市、浙江省湖州市、湖南省娄底市、贵州省赤水市、陕西省延安市开展自然资源资产负债表编制试点及领导干部自然资源资产离任审计试点。此后，在北京市怀柔区、天津市蓟县、河北省开始审计试点。2015年11月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《开展领导干部自然资源资产离任审计试点方案》，标志着领导干部自然资源资产离任审计试点工作正式启动。大多数自然资源、资产有其自身鲜明特点，分布多地。《中共中央办公厅国务院办公厅关于印发〈领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）〉的通知》（厅字〔2017〕39号），决定自2018年起，在全国县级及以上审计机关全面开展领导干部自然资源资产离任审计。我国审计机关对领导干部开展自然资源资产离任审计，行政区域大小、不同层级，必然影响审计效率和审计效果。自然资源资产离任审计及其研究，既要审计领导干部宏观决策科学性，又要着眼于审计基层领导干部执行有效性，部分自然资源资产因其自身天然因素客观流动，有可能跨越一定行政区域。因此，审计机关特别是省级审计机关以及国家审计署开展跨区域、跨流域自然资源资产离任审计成为必然。基于此，充分做好相关研究十分必要，也十分重要。同时，国家方针、政策能否取得实实在在的预期效果，三分部署、七分执行。目前，我国乡镇（街道办）党委政府的职责众多，但权限相对较小，落实自然资源的开发、利用、使用、管理和环境保护责任的重心往往在乡镇（街道办）党委政府，甚至村（居）层级。因此，亟需开展乡镇（街道办）党委政府以及村（居）层级自然资源资产审计探索研究。

六、研究成果载体与引用

（一）选取的研究成果载体。本课题研究选取财经类、自然资源资产类、环境保护类核心期刊或者报纸、高校学报、硕士论文、非专业报纸、专业学术研讨会（论坛）为文章具体载体。除此之外，作为非财经专业期刊和其他专业期刊，研究设计涉及具体的期刊名称如下：审计研究、会计研究、审计与经济研究、中国审计报、中国内部审计、中国环境监察、中国环境报、中国自然资源报、测绘技术装备、测绘、测绘与空间地理信息、中国测绘、中国注册会计师、高校学报、审计月刊、会计之友、财会通讯、财会月刊，其他财经期刊、其他专业期刊，硕士论文，报纸、学术研讨会（论坛）。（二）研究成果的发表载体。根据中国知网（CNKI）数据，截至2018年11月17日，335篇研究成果发表载体的情况如下。研究成果的发表载体主要是其他财经专业期刊（占38.21%）和其他专业期刊（占13.43%），分别位于第一、第二。硕士毕业论文共有33篇，占全部文章的9.85%，位于第三。在《中国审计报》发表的文章29篇，占8.66%，位于第四。在《审计月刊》发表的文章23篇，占6.8%，位于第五。在《审计研究》发表的文章15篇，占4.5%，位于第六。在高校学报发表的文章15篇，占4.48%，位于第七。在《会计之友》发表的文章8篇，占2.39%，位于第八。（三）研究成果的引用。根据中国知网（CNKI）数据，截至2018年11月17日，2014年度研究成果（有效文章30篇），被引用近1100次。至今仍未被超越，充分显示我国自然资源资产离任审计早期研究者拥有较高审计理论水平。2014年第5期《审计研究》，蔡春、毕铭悦[13]撰写的《关于自然资源资产离任审计的理论思考》被引用210多次，下载6800多次，被引用数量位居第一，约占全部被引用量的20%。

七、硕士、博士研究成果专题

（一）总体情况。根据中国知网（CNKI）数据，截至2018年11月17日，尚未发现我国博士研究生毕业论文研究自然资源资产离任审计，但有33篇硕士毕业论文研究自然资源资产离任审计。2015年，有2篇硕士毕业论文研究自然资源资产离任审计，开启硕士毕业生的自然资源资产离任审计研究，分别是内蒙古大学硕士余静[14]研究撰写的《内蒙古实行领导干部自然资源资产离任审计问题研究》，安徽财经大学硕士程月晴[15]研究撰写的《自然资源资产离任审计评价指标体系构建研究》。2016年，有3篇自然资源资产离任审计硕士毕业论文，作者单位分别是山西财经大学、兰州财经大学、上海师范大学。2017年、2018年分别为16篇、12篇。其中，2017年、2018年，南京审计大学共有8位硕士毕业生撰写自然资源资产离任审计论文。南京审计大学是高校硕士毕业生撰写自然资源资产离任审计论文最多的高校。（二）研究内容。1.研究自然资源资产离任审计基础理论或者相关概念。内蒙古大学余静[14]主要研究自然资源资产审计的重要性与紧迫性及如何合理确定审计重点、内容和范围，如何界定责任划分，如何确定评价标准、审计方法和途径研究。上海师范大学刘阳[16]介绍领导干部自然资源资产离任审计的意义、相关概念及其与环境审计的关系，并以J省N市为例进行分析。南京审计大学张艳[17]研究自然资源资产离任审计目标、主体、对象、内容、方法等。南京审计大学夏廷振[18]针对当前自然资源资产离任审计工作中存在的不足，提出相应建议，涉及确定审计对象、审计范围和重点内容、审计目标的推进及审计项目整合方面。江西财经大学王佳伟[19]界定自然资源资产离任审计概念，阐述自然资源资产离任审计数据分析、审计重点以及相关审计制度方面的特征及审计案例。2.研究评价指标体系。程月晴[15]等多位硕士毕业论文均系统研究自然资源资产离任审计评价指标或指标体系。部分作者结合案例或者理论研究，提及评价指标及其指标研究。3.审计案例或以区域自然资源资产离任审计实务为基础开展研究。岳晶晶[20]结合B区开展的领导干部水资源离任审计试点项目所采取的措施，综合现有文献相关研究，针对思想意识、政策制度、实践操作提出了对策与建议。张晓云[21]认为自然资源资产离任审计是环境审计与经济责任审计的融合，运用案例研究法，结合XA市审计局案例，维护社会可持续发展目标，提出健全自然资源产权制度和用途管制制度、制定生态红线制度、建立自然资源有偿使用制度和生态补偿机制、建立终身问责制等。4.其他相关研究林一川[22]研究自然资源资产离任审计法律制度构建，视角独特，提出自然资产资源离任审计法律制度基本内容，其中包括审计法律关系主体、审计法律关系客体、审计法律目标等法学理论框架内容。刘露[23]在梳理国内外研究现状的基础上论述自然资源资产离任审计相关理论及报表编制理论依据等，以W市水务局局长离任审计为例探讨水资源资产负债表在水资源资产离任审计中的运用，并提出相关建议。（三）研究方法。综合前述研究成果，发现采用的研究方法主要是案例研究与理论规范研究相结合。具体研究方法包括文献研究、归纳分析、演绎法、案例研究法、问卷调查法、逻辑分析法、比较研究法、历史研究法、文本研究法、系统研究法等。（四）研究成果引用。根据中国知网（CNKI）数据，截至2018年11月17日，硕士毕业论文具有一定深度，被其他研究者引用，体现了硕士生和指导教师研究水平。2015年，安徽财经大学硕士程月晴[14]研究撰写的《自然资源资产离任审计评价指标体系构建研究》，被引用19次。2015年，内蒙古大学硕士余静[13]研究撰写的《内蒙古实行领导干部自然资源资产离任审计问题研究》，被引用9次。2016年，山西财经大学硕士荀超群[24]研究撰写的《领导干部自然资源资产离任审计研究》，被引用11次。2017年，云南财经大学、首都经贸大学、中南林业科技大学的硕士毕业生研究撰写的毕业论文均被引用2次。2016年兰州财经大学硕士毕业生研究撰写的毕业论文，2017年广西师范大学硕士毕业生研究撰写的毕业论文各被引用1次。其他高校的硕士毕业生论文暂未得到引用。详细信息见表3。（五）研究主体学位类型。1.授予的学位类型。本课题研究发现，硕士毕业论文作者被授予的学位类型不同，甚至跨学科门类。硕士毕业论文作者被授予的学位主要有工商管理硕士（MBA）、会计学硕士、会计专业硕士（MPAcc）、审计专业硕士（MAud）、法学硕士（环境与资源保护法）（ML）、公共管理硕士（MPA）。2.授予的学位数量分析。2015年至2018年，硕士毕业论文作者被授予学位人数为33位。其中，公共管理硕士4位，工商管理硕士2位，法学硕士（环境与资源保护法）1位，会计专业硕士或会计学硕士12位，审计专业硕士14位。数据显示，会计专业硕士或会计学硕士、审计专业硕士占被授予学位总量的78.87%。其中，审计专业硕士学位占42.42%，会计专业硕士或者会计学硕士占36.36%。

八、研究结论与建议

审计硕士论文范文篇3

以江苏A房地产有限责任公司作为中小型房地产企业的代表进行分析，该公司主要进行房地产开发、销售;室内外装饰;建材销售等的业务。

企业特点:

1)产业内的地位:市场占有率低该公司的成立源于母公司的企业化改造，做为非主营业务的房地产开发的部门前身是负责集团内部基本建设的相关部门，主要服务于集团内部办公、居住的需求，在市场化过程中，还存在对母公司依存程度高，相比房地产上市企业，市场占有率很低。

2)管理方式:经营者直接面对员工企业规模小，成立时间短，经营者和员工80%以上来自原集团公司

3)组织结构

企业由小集团投资，采用集中制，资本和技术构成较低

4)经营活动主要在南京市，带有明显地域性公司现有项目全部位于南京市，在未来3年内将结合国家宏观环境和企业自身发展，逐步开发江苏省内集团公司的优质土地资源，将经营活动逐步发展到江苏全省。

5)资本和技术构成较低

6)内部层次较少

由于公司规模小，经营活动区域小，管理层次较少，仅设总经理、副总经理各一人，下设综合办工程部和财务部，项目管理另行抽调人员设置，由副总经理负责。

7)融资方式单一，主要来源于商业银行贷款母公司借款随着公司改制的顺利完成，融资渠道为商业银行贷款。今后准备上市，扩大融资渠道。

8)项目建设

公司组织结构源于集团公司原基建办，有长达20年以上的基本建设经验，在改制前十年间先后建办公楼4栋逾十万平方米，四星级酒店1座逾4万平方米，住宅(含改造)逾20万平方米，其中获鲁班奖工程(建设部优质工程奖)3座，有着丰富的建设经验，在开发项目上同样具备一定的经验。

9)财务信息

江苏A房地产公司的财务信息如下表所示:硕士论文房地产上市公司业绩的影响因素实证研究

表4.IA房地产公司财务信息

4.2总股本对江苏A房地产公司业绩的影响

总股本对房地产上市公司的业绩影响很大且与业绩变化大小为负相关。公司规模变化时，其业绩变化明显，且随着公司规模的扩大，其对业绩的影响越来越小。因此对于中小型房地产企业来说，规模对于公司的业绩影响是大于对大型房地产企业的影响①。

以江苏A有限责任公司作为中小型房地产企业的代表进行分析，将总股本代入式(3.13)oddl=e0OO‘ZG，式中总股本单位为亿股。得到2005年。ddl=1.004一，2006年的。ddl=1.0040。对于该公司总股本使得业绩增长大于平均水平的概率增加大于1倍。因此，对于该公司而言，扩大规模是业绩增长的方法之一。

4.3货币政策对江苏A房地产公司业绩的影响

①规模并不是越大越好，也要保持适度，规模的经济性与生产技术水平，管理手段的现代化程度等因素有密切的关系，当一个公司的规模超越了一定限度，会使管理层次过多，管理效率降低，管理费用增加。同时若企业所占市场份额超出一定范围，也会面临政府的反垄断干预。因而充分利用现有的技术和设备，使单位产品(项目)的成本最低，占有并保持相当的市场份额，是实行规模经济要把握的一个度。房地产是目前我国主要调控的对象，这类上市公司在90年代是我国在扩大内需，促进消费时所保护行业，后来由于诸多因素的影响，此行业发展过热，与国家经济发展不相符，所以国家进入21世纪后进行重调控。由上面计算结果可知，2005年、2006年房地产企业的业绩受宏观政策影响较大。因为我国的房地产这个行业近十年来在我国发展迅速，房地产受物价波动影响较大，因为物价上涨，会影响房地产的生产成本，从而提高了房地产的价格，影响购买力，故对房地产这个行业的经济绩效产生一定的负面影响。中小型企业用于购买土地的资本，有很大比例均来自于外部的借款，尤其是商业银行的贷款。利率的高低影响开发的成本和利润。首先是银行提高贷款利率后，增加了房地产企业的建设成本。这些新增利息成本无论是房地产开发商自己承担还是向消费者转移，都会抑止房地产投资。利率的上调将直接影响到企业资金使用成本的增加，影响投资者的收益率，影响消费者的购房成本。以当前房地产企业平均75%左右的资产负债率计算，做一个简单的测算。对于一般的房地产开发企业，银行贷款占负债总额的比例为22.5%(根据统计局相关数据)，则在该企业的所有资产中，16.8750k为银行贷款，而自有资金占25%。因此，当商业银行贷款利率提高1个百分点时，所增加的利息费用占自有资金的比例将增加0.675个百分点。同时，央行的加息，使得人们对资金收益率有了较高预期，增加了房地产企业使用其他借入资金的难度，从而提高了现有的其他借入资金的机会成本，从而在一定程度上影响了公司业绩。

4.4股权结构对江苏某某房地产公司业绩的影响

表4.4江苏A房地产企业大股东持股比例

第一大股东

第二大股东

中国邮电工会江苏省邮政局机关委员会

江苏同达通信技术有限责任公司由表中可见，该公司的股权结构比较简单，股权集中度高。但上市后将面临股权结构复杂化，必然会有所分散。股权结构通过对公司治理产生影响，最终就会影响公司的治理绩效。而从模型分析可以得出股东持股比例对公司业绩影响很大。因此对于准备上市的江苏A房地产企业分析股权结构对于公司业绩影响是迫切需要的。股权结构对公司的治理影响主要依靠的治理机制包括激励约束机制②、监督机制③

②激励约束机制主要是处理内部人与外部股东之间的关系。股权结构通过这一传导机制影响公司绩效。

③监督机制是处理公司与其它资金供应者之间的关系。和外部接管机制④。

1)股权结构与经营激励

公司股权结构对公司治理的作用机理，首先表现为股权的集中或大股东的存在一定程度上有利于公司的经营激励，特别是在最大股东拥有绝对控股权的情况下更是如此⑤。由于董事长或总经理是控股股东的直接代表或控股股东本人，因而这些经营者的利益与股东的利益就越一致。这样，公司就可以在一定程度上避免将现金流量投入于净现值为负的项目之中。十大股东持股比例在一定程度上反映了公司股权的集中程度。对于股权极度分散的公司来说，经营者的利益很难与股东的利益相一致，单纯的年薪制与股票期权等对经理的激励措施毕竟作用有限，经营者利用剩余现金流量乱投资往往不可避免。

2)股权结构与收购兼并

公司购并是一种非常关键的治理机制，它可以导致合并后的公司价值大于收购公司与目标公司价值的简单算术之和，而且，收购兼并的目标公司往往是绩效较差的公司，成功的收购将可以更换原公司经理，因而被认为是控制经理随心所欲的最有效方法之一⑥，购并频率直接影响了公司经理的更换频率。股权分散对于收购兼并则非常有利。分散的股权使得收购方极易标价收购成功⑦。在公司拥有几个大股东的情况下，情况趋于复杂化，对于外部收购者(原来并不是公司股东的收购者)而言，公司的大股东无疑对他的收购会产生异议，或许会要求提高收购价，因而阻止收购的成功，但若收购者为公司的大股东之一，则可能有利于其收购成功，因为一方面收购方已拥有了不小的股权，只要获取另外小部分股权，便可以获得成功，这就减少了收购方的成本;另一方面，收购方作为大股东之一，对被收购公司的情况有所了解，这对收购是非常重要的。

3)股权结构与监督机制

对公司经营管理的监督机制，是公司发展、绩效提高以及确保资金和资源得以流向公司的重要保障。对转轨经济来说，内部人控制现象的存在使得股东对经营者或公司内部控制者的监督更为重要。如果缺乏监督，资金提供者便不敢向公司提供资金或购买股票，从而投资萎缩。尽管国家或有关组织机构通过法律规定或其他途径(如在公司法中规定上市公司须成立监事会，让独立审计机构审计公司，公开信息披露等)，可

④外部接管机制是指市场对公司的外部治理，主要包括收购、兼并和破产机制。

⑤根据Holdemess和Sheehan(1988)对美国纽约股票交易所困YsE)和美国股票交易所(AMEx)拥有绝对控股股东的公司的研究，9o%以上的控股股东派出自己的直接代表(当控股股东为公司时)，或自己本人(当控股股东为个人时)担任公司董事长或首席执行官

⑥MartinandMeZConnell，1991:shleiferandvishn又1997

⑦这也是在英美两国，收购兼并作为一种重要的机制被企业界普遍使用的原因”在这两个国家里，公司由控股股东或大股东所控制的情况较少，这与德国和日本的情形相反”

以在一定程度上监督经营者或内部控制者，但真正有效与直接的监督，还是来自于股东的监督。而股权结构对于股东监督同样具有至关重要的影响。在公司拥有控股股东而其他股东均为小股东，同时公司经营者又是该控股股东本人的情况下，小股东对经理的监督便成为问题。因为小股东往往无法对控股股东本人形成直接的挑战，在公司股份分散的情况下，对经理的监督便成为一个非常严重的问题。由于监督经理是要付出成本的，因而分散的股东们便各自存有搭便车的动机，而不去对经理进行监督，这是使此类公司出现意义上的内部人控制问题的重要原因。除此之外，由于从避免干扰经营班子经营等因素出发作为立法依据，世界上大部分国家的法律均不对小股东起诉经营班子或经理本人提供诉讼支持，这就使得小股东对股权分散的公司的监督更趋困难。而那些大股东的股权相对集中的公司，股东对经理进行有效监督具有优势。大股东因其持有一定的股权数量而具有监督的动力，他们不会象小股东那样产生搭便车的动机，监督成本与他们进行较好监督所获得的收益相比，后者往往大于前者。另外，极大部分国家的法律都支持大股东对董事会或经理的诉讼请求，这就使得大股东在监督经理方面具有较大的优势，因此，整体而言，此类股权结构的公司在股东监督方面的好处较为突出。

两种股权结构，第三种公司股权结构(股权有一定集中度，有相对控股股东，并有其他大股东存在)，对公司治理的机制作用发挥，总体较为有利。由于治理机制对公司的经营及促使经理按股东利益最大化原则行事具有决定性的影响，因此，该类股权结构比之于其他类型的股权结构，可使公司的绩效最大化。

4.5对以江苏A房地产企业为代表的中小型房地产企业发展建议

房地产开发行业中80%以上属于中小企业，在数量上中小开发企业占了多数，从而构成了微观经济的重要组成部分。笔者对这类房地产企业建议:

1)适度扩大规模⑧，以实现最大的经济效益。

⑧扩大资产规模的方法主要有两种:1.通过自我积累、自我发展，实行资本积累。这种方式发展速度缓慢，是房地产发展的低级方式，在我国房地产发展不规范的初期有一定的效形成规模经济规模开发可以使房地产企业获得低成本优势和差别化优势。扩大规模的途径主要有三条:①充分利用证券市场②并购。③结成战略联盟⑨。江苏A房地产企业适合采用以下方式:

①充分利用证券市场

房地产开发最大的问题便是资金的匾乏、过长的资金回收期以及跨地域经营的困难和巨大的风险。有条件上市的公司可以通过上市迅速作大规模。实现企业内部扩张，形成发展的良性循环。

②并购。

在实现规模经营的过程中并购一直是不可或缺的有效手段。在实际执行过程中分为三种形式:第一种形式是横向兼并，即房地产企业之间的兼并。如兼并有土地资源但无开发实力的企业;兼并出现“烂尾楼盘”的企业。横向兼并可使房地产开发结构更趋合理、资源配置更为集中，有利于推动房地产规模化经营的形成，实现规模效益，就是通常所说的1+1>2的效果。第二种形式是纵向兼并。即房地产企业对设计、建材、施工、物业管理等相关企业的兼并，目的是进行房地产开发经营的一体化运作，实现房地产开发上下游的对接。这种兼并有利于房地产企业进行行业扩张，降低人力资源耗费，增强对市场反应灵敏度，降低中间成本，提高经营效益，从根本上提高企业的竞争力。第三种形式是混合兼并。即房地产企业兼并其他行业或产业部门的企业。这种兼并可以使房地产企业顺利进入新行业，实现多元化经营。在扩大规模，壮大实力，增加总利润的同时，分散经营风险。江苏A公司不仅从事房地产开发、销售，也从事室内外装饰;建材销售等的业务，在扩大规模的同时，也降低了中间成本，提高经营效益，有利于企业竞争力的提高。

2)采用多种融资方式，减轻国家调控带来的影响

在考查公司的绩效指标时，不仅要考虑企业的内因，也要注重企业的发展大环境，因此，企业在进行决策时，应根据各行业的特点，并注重企业所面临的社会大环境，(续前页)果，但是已经不能适应当前房地产发展的要求，依赖这种方式来发展企业的规模经济不太现实。2.通过对外投资、兼并、收购等资本经营的方式，实行资本集中，扩大经营规模。这种方式比较适合房地产业发展现状。

⑨战略联盟是管理学上一种新的组织模式，是一种网络式的联合体。具有反映迅速、机动灵活的优点。例如，房地产企业可以与承包商、供应商结成联盟，发挥各自的优势，共同争取市场份额。而具有管理优势的企业可以与土地储备相对富足但管理相对较弱的企业进行合作，以实现各自的目标。1999年5月圳万科、北京万通、和河南建业等等公司实践，并成立了“全国房地产策略联盟”，后更名为“中城房网”，还有“中住联”和“青年联盟”，以及其他一些区域性房地产策略联盟都是伙伴联盟。以中城房网为例，这种伙伴联盟开发模式初期主要发挥“采购联盟”所起的作用，即为成员争取信息优势和成本优势。显然这种投资运作模式对伙伴的要求较高，恰好适合于我国的大型房地产企业，联盟成功与否在很大程度上取决于联盟成员合作的强度。因此不适合中小型企业。

即要注意我国的物价变动趋势和我国的货币政策对它们的影响。中小型房地产企业往往融资方式单一，主要靠商业银行贷款，国家货币政策变化时比较被动。而在债券市场中，企业债券比重远远低于国债和金融债比例。增加新的融资方式可以减少这方面的影响，从而规避一定风险，变被动为主动。如采用短期融资券来融资。而发行上市对企业的要求高，我国目前企业发行上市实行核准制，上市的门槛非常高，而短期融资券为企业提供了一个新的融资渠道，从发行条件看，短期融资券发行的门槛对一部分房地产企业来说是可行的。在短期融资券管理办法的第10条规定:企业申请发行融资券应当符合下列条件:1.是在中华人民共和国境内依法设立的企业法人;2.具有稳定的偿债资金来源，最近一个会计年度盈利;3.流动性良好，具有较强的到期偿债能力;4.发行融资券募集的资金用于本企业生产经营;5.近三年没有违法和重大违规行为;6.近三年发行的融资券没有延迟支付本息的情形;7.具有健全的内部管理体系和募集资金的使用偿付管理制度;8.中国人民银行规定的其他条件。短期融资券的发行不考察企业的所有权性质，不考察企业的行业差别，只要是优质的企业并且满足国家规定的条件，那么在理论上来说都可以发行。其进入的门槛较低，这就为某些优质的房地产企业开拓新的融资渠道提供了可能。

3)利用保持自身股权结构集中的优势。

中小型企业股权较为集中，且其组织结构扁平化，因此管理和激励机制灵活，在公司管理中注重利用并在今后的发展中保持该优势。加强对企业和产权激励的优化和整合，充分重视技术创新人才的价值，选择适度超前的策略谋求人无我有，人有我优，人优我特的竞争优势。虽然分散化的股权结构在外部市场监督机制较为成熟的美国和英国等国家的公司治理中取得了较好的实践结果，但对于目前市场尚未成熟完善的中国来说，房地产上市公司的股权分散化并不是提升公司治理绩效的最优选择。对我国房地产上市公司来说，应保持一定的股权集中程度，提高委托人对人的监管效率，降低成本。股权的适当集中使得大股东具有足够的动机和能力来获取公司的内外部信息，并有效地监督公司的经营者;这些监督行为也使中小股东从中受益，规避了股权高度分散状态下可能产生的“免费搭车”问题。此外，在当前我国的外部治理机制和证券市场监管体系尚不完善的情况下，股权的适度集中可有效保护投资者的利益。硕

5结束语

本文利用1。git回归模型对深沪两市56家房地产上市公司进行了实证研究，得出房地产上市公司的业绩的影响因素主要为总股本、货币政策、股东持股比例。最后利用结论对案例进行分析，并给出对策建议。本论文研究结果对房地产上市公司清楚的认识自己、分析自己和改进自己都有一定的实用价值，同时可以启发企业的思维，具有一定的实用价值和社会价值。

6本文局限性

1、本文房地产公司的财务数据来自证券市场公开公布的信息数据，由于我国证券市场还处于发展初期，上市公司粉饰财务报表的现象还存在，建立在财务报表数据基础上的实证分析的精确性会产生一定的误差。

2、由于房地产公司业绩影响因素众多，鉴于本文研究对象是上市公司，一些影响因素的量化数据不易获得，因此，在模型分析时没有分析这些因素的影响，比如供求结构、市场竞争状况等。以上是今后研究需要改进的地方。硕士论文房地产上市公司业绩的影响因素实证研究

致谢

本研究及学位论文是在我的导师的亲切关怀和悉心指导下完成的。从课题的选择到论文的最终完成，导师都始终给予我细心的指导和不懈的支持，在此谨向导师表示深深的谢意。感谢南京理工大学的经管院的领导和老师们为我提供了良好的研究条件和学习环境，在此谨向各位老师表示诚挚的敬意。感谢我的家人对我长期的支持，他们的关心和爱护是我坚持学习的动力。最后，向我的同事、领导致谢，感谢他们对我的理解与支持。

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审计硕士论文范文篇4

关键词：审计风险；经济责任审计；防范措施

一、引言

经济责任审计是一般审计随着社会经济的不断发展并结合中国的特殊国情形成的一种特殊的审计制度。这项审计制度与其他审计制度相比，出现的比较晚，但涉及面广且深受人民群众的关心。早在2000年，GuthrieandParker认为，绩效审计技术的构成受多种组织及团体的共同影响。此后，Midwinter提出一种观点，认为目标管理和计划程序预算制度是指标体系建立的理论基础。2010年，Waddock、Sandra和NeilSmith认为，社会责任审计在改善公司绩效、降低公司经营风险方面具有重要的意义，有利于反映公司的核心价值，社会责任审计有利于社会的和谐发展。纵观国内的研究，刘世林、方伟明认为，审计人员因发表审计报告意见的不当会带来风险,它是审计风险的主要构成部分。雷雯、陈玉洁认为，由于经济责任审计的审计结果会影响被审计人员的任免及调任，因此，审计意见不当会造成政府部门的损失。

二、经济责任审计的概念及作用

（一）经济责任。经济责任研究是经济责任审计研究的起点。经济责任指由于受托管理他人资产而承担的相对于委托人的责任。随着市场经济的日益发展,委托-关系成为当代社会最重要的经济关系。当今社会存在形形色色的受托责任关系。（二）经济责任审计的概念。经济责任审计是根据现有的法律法规对国家政府部门的相关领导干部进行的相关经济责任审计，该审计工作包括被审计单位领导干部任职期间内发生的相关经济活动。根据我国现行的法律法规，经济责任审计的主体有国家审计机关、内部审计机构以及社会审计组织。其中，国家审计机关的法定职责就是实施经济责任审计，它是经济责任审计的首要主体。经济责任的审计对象包括县级以下党政领导干部、县级以上党政领导干部、国有企业及国有控股企业领导人员、部门、单位内部管理的领导干部，一些地方还包括部门、单位其他的副职领导及财务主管。（三）经济责任审计的作用。1.充分发挥审计功能,更好的实现审计目标。经济责任审计与普通的审计在功能以及审计目标方面不同。普通审计的基本功能是经济控制，它以促进国家经济的平稳运行、维护国家的财经法规为目标。而经济责任审计是一种与中国目前特殊的发展情况相结合的审计控制形式，要对被审计人的任期、经济活动、所属经济责任等进行划分与审计鉴证，明确其责任受托履行的情况与任期目标的完成情况。2.强化权力约束。经济责任审计实质上是对被审计人任期目标完成与责任履行情况的审查、评价与鉴证,这实际上也是对被审计人权力运用情况的约束与监督。从这个意义上来讲，推进我国经济责任审计制度法定地位的逐步确立，有助于对领导者的权力进行监控的同时建立更加有效的约束机制。3.实现审计功能的拓展与审计制度的创新。经济责任审计将现代审计机制与中国特色社会主义经济完美的结合,成为一种具有中国特色的特殊审计制度。经济责任审计在提升我国经济安全方面起到了重要的作用，同时，对管理层起到了监管作用，对我国的廉政建设也有着极大的提升作用。经济责任审计制度的确立实现了我国审计功能的扩展，也极大的促进了我国审计制度的创新。

三、经济责任审计风险的主要类型

（一）审计范围和内容违规的风险。经济责任审计的审计范围是指被审计单位的领导者，主要包括法定代表人和单位的负责人。对这些人员进行审计就是对这些人员在任期间的经济责任履行情况进行审计。如果被审计人员与单位所提供的资料不属实、不完整甚至无关，将导致审计信息的不对称，那么审计工作人员将难以全面透彻的分析被审计人在审计范围期间的全部经济活动并带来一定的审计风险。（二）期限划分的判断风险。要想得出客观、公正、准确的经济责任审计报告，就需要对被审计人的任职期限进行准确地划分。但在实际的工作中，很难准确的划分责任期限。由于各个经济个体的经济活动以及会计核算都具有连续性，而且都普遍采用权责发生制的记账原则，再加上目前我国各项制度不够完善，所以，经济责任的认定不好划分，容易产生简单化、片面化的风险，影响审计结果的准确性，产生一定的审计风险。（三）评价风险。由于我国经济责任审计出现较晚，目前仍处在开始实践的阶段，经济责任界限错综复杂、审计人员的工作能力、业务素养等层次不齐，资料信息的更新不及时，造成了经济责任审计评价具有较大的主观性和随意性，这些因素也不可避免的造成了审计评价风险。

四、经济责任审计风险的成因

（一）制度因素。首先，由于没有完善的标准体系，再加上经济责任审计客体的特殊性，往往使审计人员忽视被审计人员在任期间的履职情况，不能达到经济责任审计的目的。其次，目前我国并没有相关的规定界定经济责任审计工作的审计范围，有时候审计人员会人为的将审计范围扩大或缩小，无法落实到具体的经济责任人。最后，在现实生活中，由于审计成本和审计方法的限制，审计人员在审计过程中往往直接使用现有的会计资料，并没有对资料的真实性、可靠性进行分析和评价。（二）人员因素。经济责任审计工作人员的专业素养较低，达不到防控审计风险的要求。经济责任审计的涉及面较广，要求审计工作人员不仅要掌握经济责任审计的相关知识，还是集知识、技能、经验于一身的复合型人才。就我国而言，大多数审计部门的工作人员都是由财会相关专业的人员构成，知识面较狭窄，对审计过程中涉及的其他领域的知识一知半解，严重制约了审计的深度，出现漏评、误判等情况，影响审计工作的质量。（三）对象因素。首先，经济责任审计要求“审事议人”，由于审计客体的任期时间普遍较长，无从了解会计资料的真实性，使审计工作难以实施，增加审计风险。其次，在现实生活中，人事工作变动往往与经济责任审计工作衔接不上，阻碍审计工作的正常进行。最后，我国的本级审计机关由上一级审计机关和本级政府共同领导，上一级审计机关分派本级审计机关的审计工作，而本级政府直接领导同级审计机关，有权对同级审计机关的干部进行任免，为其提供审计经费。（四）手段因素。随着市场经济的发展，财务信息虚假的现象时有发生，让人防不胜防。再有，会计资料时间跨度长、内容庞杂，其真实性、可靠性较难调查，这将会影响经济责任审计的客观公正，加大审计风险。此外，审计工程中抽样调查法成为重点的方法，但这种方法所得出的结果存在一定的误差，相应的增加了审计风险。

五、经济责任审计风险的防范

（一）建立健全经济责任审计相关的法律法规。近些年，随着社会经济的发展，与经济责任审计相关的法律法规尚不完善，两者相互不匹配，评价标准不成体系。因此，必须建立健全相应的经济责任审计法律法规，制定切实可行的审计实施办法，规范审计人员在审计工作中的审计内容、审计程序、审计方法、评价结果等。加强审计质量管理，避免因人为因素加大审计风险。使经济责任审计在审计过程中做到有法可依、有法必依、违法必究，减少经济责任审计工作中的随意性。（二）在审计内容、程序、方法等方面防范审计风险。1.注重内控制度的评审。单位内运行合理健全的内部控制制度可以在一定程度上防范审计风险。因此，在经济责任审计前，审计人员应先了解被审计单位的内部控制实施情况。内控的制定和执行与被审计单位领导的经济责任与管理能力挂钩。这样可以有效的提高经济责任审计的审计效率，降低审计风险。2.合理的确定审计重点。经济责任审计涉及各个行业，在审计过程中应该设计不同的审计重点。并且，在审计过程中，面对大额资金分配权的单位、频繁被群众举报或有违规违纪情况记录的单位，对这些单位的领导人的经济责任审计要重点加以注意。还要关注被审计人员任职期间内债权、债务的增减变动。3.运用科学的审计方法。经济责任审计工作量大、时间紧、任务重，为了提高审计效率、确保审计质量，要采用合理的审计方法，改进审计手段。在审计过程中，审计人员要将普通审计与经济责任审计的实际情况相结合，除了分析被审计单位提供的审计资料，了解被审计单位的情况，找出该单位的风险点，还可以实地调查，做好审前调查，做到从群众中来、到群众中去，多听取大家的意见和建议。4.建立和实行承诺制度。在审计工作开始前，被审计单位负责人及财务人员应对所提供会计资料的真实性、完整性、可靠性做出书面承诺并签字盖章，保证会计资料的真实合法。也应建立审计组承诺制度，对审计评价结果的真实性及纪律执行情况负责，保证审计过程中所有的流程都按审计方案的规定实施。5.加强复核、征求意见、化解风险。审计机关应在审计人员的实际工作中严格把关，对最后出具的审计报告要加强复核、征求意见，确保审计人员在审计过程中严格遵守经济责任审计相关的法律法规，规范操作。对于审计人员最后出具的报告，审计机关可以组织有关部门的主管进行讨论修正，使出具的报告用词准确。（三）在经济责任的认定和评价上注意审计风险的规避。在经济责任审计中，审计评价应做到客观公正。因此，在出具审计报告时，审计人员应遵循依法审计原则，审计程序、审计行为要符合经济责任审计的相关法律法规，对没有相关依据的行为不予评价，应上报上级领导或相关部门共同商定，不宜大包大揽。审计人员还应遵循实事求是的原则，在审计中要查清审计事实，以查明的事实为依据，不能照搬被审计人员提供的审计资料等。在进行审计评价时，还应遵循客观、公正的原则，不能对规定范围以外的事项加以评价。对审计出的事项要进行全面客观的分析，尽可能的考虑到市场、政策等因素对审计评价的影响。

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审计硕士论文范文篇5

关键词：审计意见财务危机预警信息含量Logistic回归模型

审计意见作为企业经营状况的指示灯，能够从其独特的视角反映公司的经营状况。关于审计意见信息含量的研究，国外开始的比较早，相关文献表明，审计意见在财务危机预警中的作用尚无定论。与国外的研究结果相一致，我国学者对审计意见在财务危机预警中是否具有信息含量研究的结论也不一致。

研究设计

审计意见的分类。本文在研究时，审计意见的划分为标准审计意见（标准无保留审计意见）和非标准审计意见（除标准无保留审计意见之外的其他审计意见）两类。

财务危机的界定。本文在研究时，采用两种较为常见的财务危机标志事件选择方法并比较这两种选择方法在财务危机预警中作用的异同。取值规则（FDA，FinancialDistressAffair）如下：

研究假设。国内一些学者关注审计意见信息含量的实证研究，基本着重于考察审计意见在股票市场上的市场反应，而没有对审计意见能否预测财务危机给予正面回答。由此本文提出以下假设：

H1：财务危机公司获得的非标准审计意见的比例要大于所有上市公司的平均水平。

H2：加入审计意见的预测模型的预测能力高于未加入审计意见模型的预测能力。

H3：离公司陷入财务危机的时间越短，预测精度就越高。

H4：对财务危机的不同界定方法（FAD1和FAD2）对模型的预测正确率有显著影响。

本文数据来源于巨潮资讯网。选取1998～2006年度的所有亏损上市公司和因财务状况异常而被ST的所有上市公司作为统计分析的研究样本。

实证研究

（一）我国上市公司审计意见的描述性统计

按照以上审计意见分类标准和财务危机的界定方法，本文对1998-2006年沪深两市上市公司披露的审计意见作了描述性统计，具体结果如表1。

为了更好地反映不同类型公司在不同年度的审计意见，按照本文的划分方法（标准审计意见和非标准审计意见），得到1999-2006年上市公司审计意见如图1、图2所示。

从表1、图1、图2中，我们可以看出：

第一，亏损公司和ST公司获得非标准审计意见的比例均显著大于所有上市公司，也可以说，所有上市公司获得的标准审计意见显著大于亏损公司和ST公司，所以H1成立。

第二，从时间序列上来看，ST公司出具的非标准审计意见的比例要大于亏损公司，或者可以说，亏损公司出具的标准审计意见的比例要大于ST公司。

（二）预测审计意见类型的Logistic回归

1.样本选取与设计。选择2006年度被ST的上市公司50家，同时选择与ST公司处于同一行业，资产规模相近、上市时间相近的50家公司作为配对公司（记作SAMPLE1），然后选取ST公司前一年和前两年的数据分别建立模型。

选择2006年度亏损上市公司50家，同时选择与亏损公司处于同一行业，资产规模相近、上市时间相近的50家公司作为配对公司（记作SAMPLE2），然后选取亏损公司前一年和前两年的数据分别建立模型。

2.模型设计。本文采用Logistic多元回归模型进行研究。为了比较两种财务危机的界定方法（FDA1和FDA2）对回归模型的影响，本文将以这两种划分标志分别建立模型，并且比较它们的预测效果；此外，由于本文的侧重点在于审计意见信息含量的研究，所以没有把过多的精力放在建立复杂的财务预警模型上，最终本文从反映企业的盈利能力、短期偿债能力、长期偿债能力、增长能力和资产利用能力等方面考虑，最终确定以下变量：资产收益率、流动比率、资产负债比率和总资产周转率，分别用X1，X2，X3，X4表示，建立Logistic回归模型。

理性的管理者往往希望通过以前年度上市公司的审计意见类型，结合其他重要会计信息来合理预测本年度公司的情况，所以，我们把在2006年被ST（或亏损）公司记为i年，因此i-1（2005），i-2（2004年）分别表示陷入财务困境前一年、前两年。

未加入审计意见模型，

其中，

其中，i=1，2，分别表示i-1和i-2年；P表示上市公司陷入财务危机的概率。对于ST（或亏损）公司，Yi取1，否则取0，根据所得到的Logistic方程，以0.5为最佳判定点对原始数据进行判定，若P>0.5，则判定该样本为财务危机的公司，否则为正常公司。

加入审计意见X5建立新模型。在原来模型的基础上引入审计意见这一指标，用X5表示。

建立的新模型如下：

3.预测模型及结果分析。为考察以上模型的预测效果，我们把样本SAMPLE1中的3/5作为估计样本，共60家，其中ST公司和匹配公司各30家；其余的2/5作为预测样本，共40家，其中ST公司和匹配公司各20家；此外，我们把样本SAMPLE2中的3/5作为估计样本，共60家，其中亏损公司和匹配公司各30家；其余的2/5作为预测样本，共40家，其中亏损公司和匹配公司各20家，通过估计样本数据，分别建立预测模型。

由表2可得：无论采取哪种界定财务危机的方法，加入审计意见后，模型的预测正确率都会大大提高，也就证明了审计意见具有增量信息含量，从而证明H2成立。离公司陷入财务危机的时间越短，预测精度就越高。我们可以看出2005年综合模型的预测正确率要大于2005所对应的综合模型。从而证明H3成立。财务危机的界定方法对模型的影响不大，所以H4不成立。

结论

本文通过对1998～2006年沪深两市上市公司披露的审计意见的实证分析，可以得出以下结论：财务危机公司（亏损公司和ST公司）获得非标准审计意见的比例均显著大于所有上市公司的平均水平；从时间序列上来看，ST公司出具的非标准审计意见的比例要大于亏损公司出具的非标准审计意见的比例；审计意见在财务预警中具有信息含量，即加入审计意见后，提高了预测正确率。

参考文献：

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审计硕士论文范文篇6

满载收获的20****年即将过去，充满希望的20****年即将到来。今天，我们在这里欢聚一堂，召开新年座谈会，畅谈过去一年我校取得的喜人成绩，展望我校今后发展的美好前景。借此机会，我代表学校党政领导，向在座的各位并通过你们向全校师生员工，致以诚挚的问候和良好的祝愿！祝愿同志们、同学们新年快乐，万事如意！

即将过去的20****年是极不平凡的一年，是全校上下团结协作、奋力拼搏，取得喜人成绩的一年。在这一年里，全校师生员工高举邓小平理论和科学发展观伟大旗帜，牢固树立并认真落实科学发展观，坚持以本科教学工作水平评估为主线，以提高人才培养质量为核心，认真实施****发展****，着力加强和谐校园、节约型校园建设，突出加强内涵建设，各项工作获得了新发展，实现了****的良好开局。

——我们圆满完成了本科教学工作水平评估自评自建和考察评估阶段任务,进入全面整改阶段。过去的一年是我校本科教学工作水平评估工作最重要的一年。我们全校上下高度重视，齐心协力，克服困难，以强烈的责任感和使命感，积极开展迎评促建工作。在评建工作中，认真贯彻“以评促改、以评促建、以评促管、评建结合、重在建设”的方针，求评建工作之真、务重在落实之实，求结果优秀之真、务重在过程之实，开展了卓有成效的工作，实现了领导重视，措施保障到位；贯彻评估原则，实践落实到位；校内外结合，材料组织到位；师生自强不息，精神状态到位；重在过程，细节把握到位。在迎评促建过程中，我们进一步明确了办学指导思想，充实了办学内涵，深化了教学改革，强化了教学管理，形成了优良的学风、教风、校风和鲜明的办学特色，同时我校本科教学工作水平评估得到了教育部评估专家组的高度评价。

——葫芦岛校区建设与管理得到加强。新校区家属住宅一期续建工程开始施工建设，完成了综合服务楼收尾工程，改造了大学生活动中心，加强了校园环境治理。葫芦岛校区管理得到加强，成立了葫芦岛校区工作委员会和综合办公室。电气工程系成建制顺利搬迁至新校区，进一步扩大了新校区的办学规模，提高了办学效益。目前，新校区在校学生8600余人，教职工400余人。我们积极与葫芦岛市协调沟通，努力解决教职工两地生活和子女入学入托问题，解除教职工的后顾之忧。本年度，安置职工家属14人，解决职工子女入学25人。目前，新校区的教学工作、管理工作、学生学习生活秩序井然，入住师生员工顾大局，识大体，克服各种困难，维护了学校特别是新校区稳定发展的良好局面。

——学科建设稳步发展。我校大型工矿装备实验研究中心、地理空间信息技术与应用两个实验室顺利通过了省级高校重点实验室评估工作；工程力学博士点通过了国务院学位委员会开展的博士学位授权点定期评估；申报了地理空间信息技术与应用、矿山机械工程等2个辽宁省重点实验室；开展了管理科学与工程一级学科博士点和材料加工工程等6个硕士点评估工作；有3支创新团队入选辽宁省高等学校创新团队支持计划；成功承办了辽宁省高校学科建设研讨会暨辽宁省高校学科建设研究会年会，促进了高校间学科建设工作的交流与合作。

——大力实施人才强校战略，师资队伍建设成效显著。我们继续加大了高素质、高层次人才引进与培养力度，教师学历层次和整体素质得到进一步提高。今年，我们引进具有硕士以上学位教师115人，其中硕士112人、博士3人；选派36名青年教师到国内著名高校攻读博士学位，75名青年教师攻读硕士学位；双师型队伍建设得到加强，选派近30名高职教师到企业进行技能培训。有14名教师取得教授任职资格，62名教师取得副教授任职资格，1名教师荣获辽宁省优秀青年科研人才培养基金资助；1名教师被评为辽宁省第五届青年科技奖十大英才；31名教师被确定为辽宁省普通高校优秀骨干教师。目前，我校拥有教授179人、副教授374人；在读博士后8人，具有博士学位129人、在读博士115人，具有硕士学位609人、在读硕士161人。

——着力加强节约型校园建设，内部管理体制改革进一步深化。今年年初，我们专门下发了《关于建设节约型校园的意见》和具体实施方案，建立了建设节约型校园网站，对此项工作进行了广泛宣传。我们大力加强了财务管理与审计监督，加大了水电费清缴力度，在水电价不断上涨的情况下，与去年同期相比，全校节约开支311万元，同时增收计划外资金840万元。深化了内部管理体制改革，根据学科建设的需要，测量工程系、基础科学部、电气工程系、电子与信息工程系先后更名为测绘与地理科学学院、理学院、电气与控制工程学院、电子与信息工程学院，成立了安全科学与工程学院；为了加强学生实践能力与创新能力的培养，提高实验设备利用率，成立了实验实训中心；完善了校内津贴分配方案，顺利实施了教职工医疗制度改革。

——教育教学工作谱写了新篇章。我们扎实推进了研究生教育创新工程、本科教育教学质量与教学改革工程、高等职业教育创新工程。进一步规范了研究生课程的教学管理，组织申报了安全工程、控制工程、电子与通信工程3个工程硕士学位授权领域。加强了教学管理规范建设，深化教学内容和课程体系改革，矿业工程人才培养基地被确定为辽宁省紧缺本科人才培养培训基地；新增动画、网络工程2个本科专业，矿物资源工程、工程力学被确定为辽宁省第二批本科示范专业；加强了新办专业建设，电子科学与技术、劳动与社会保障专业顺利通过省教育厅试办专业评估，申报了应用数学、焊接工程、汉语言文学3个本科专业和法学等8个第二学士学位专业；建设校级精品课7门，其中数据库原理及应用、机械设计工程学、计算机图形学等3门课程被确定为省级精品课程；有5名教师被评为校级教学名师，其中1名教师被评为辽宁省第二届教学名师；力学实验检测中心被评为辽宁省实验教学示范中心；我校教师研制开发的土木工程概论、检测技术课程教学软件荣获辽宁省第七届教育软件大赛三等奖。认真组织编写********教材，申报了《现代电力电子的磁技术》等5部精品教材。狠抓了课堂教学，启动实施了教学效果区分度工程。20****年，有2篇论文被评为校级优秀博士学位论文、26篇论文被评为校级优秀硕士论文。我校英语专业学生在专业英语四级考试中通过率达到70.21%，超出全国理工类高校13个百分点；在全国英语专业八级统考中，一次性通过率为78.85%，超出全国平均通过率28个百分点；在“外研社杯”全国英语辩论赛中，我校参赛学生获二等奖；在辽宁省第四届“挑战杯”大学生创业计划竞赛中，我校16项作品全部获奖，其中1项作品获得金奖、7项作品获得铜奖、8项作品获得优秀奖；在辽宁省第五届普通高校大学生机械设计竞赛中，有2项作品获得一等奖、2项作品获得二等奖、1项作品获得三等奖。

——科技工作取得新进步。截至目前，新增科研项目297项、科研经费3310万元。承担国家和省部级各类纵向项目43项，总经费达277万元，其中国家自然科学基金项目7项、教育部博士点基金项目4项、辽宁省创新团队项目6项、辽宁省科技计划项目5项、辽宁省教育厅优秀人才计划项目1项、辽宁省财政厅项目2项、辽宁省社科会科学基金项目18项；有70项成果通过省市鉴定；有7项成果获辽宁省科技成果奖励，其中一等奖1项、二等奖2项、三等奖4项；有7项成果获中国煤炭工业协会科技进步奖，其中一等奖1项、二等奖3项、三等奖3项。20****年，我们申请专利15项，授权专利56项。组建了兴科中小企业服务中心，并被确定为第二批辽宁省高等学校中小企业服务中心。

——招生与就业工作成绩喜人。今年我校共招收学生8591人，其士生42人、硕士生609人，均增长了5%，本科生6280人、高职生1660人，成人生3430人。同时还首次面向煤炭行业开展单独招收硕士生工作。目前，学校全日制在校生人数达到26148人，其士生164人、硕士生1632人、本科生20113人、高职生4239人。20****年是我校毕业生人数最多的一年，其中毕业研究生368人，就业率为98.1%；本科毕业生、高职毕业生5366人，本科毕业生初次就业率达到95.47%以上，高职毕业生的就业率也得到进一步提升,达到92.01%。学校先后被省教育厅评为辽宁省普通高等学校毕业生就业工作先进集体和辽宁省大学生创业教育示范校。

——对外交流与合作广泛开展。先后邀请德国克大、美国圣路易斯大学、越南矿业学院的专家学者来校访问或合作科研。留学生招生规模进一步扩大、层次进一步提高。中越第二批“3+1”项目10名留学生和中越“1+4”培养模式27名五年制本科生和1名研究生先后入学，中越第一批“3+1”项目14名留学生顺利毕业回国。目前，在校留学生110人。

——学生教育管理日益加强，管理水平进一步提高。我们认真学习贯彻中共中央16号文件和省委18号文件精神，着力强化了学生的思想教育管理工作，学风校风建设日益加强，校园文化活动丰富多彩。20****年，我校先后获得第二届中国大学生校园文化节校级优秀组织奖和2005年全国大中学生志愿者暑期“三下乡”社会实践先进单位称号。大学生科学发展观宣讲团被评为第三届全国高校十大优秀学生社团标兵，成为辽宁省历史上唯一获此殊荣的学生社团。同时大学生科学发展观宣讲团和邓小平理论研究协会被确定为辽宁省首批示范性大学生理论社团，学生思想政治工作五进公寓活动被评为辽宁省首批大学生思想政治教育精品活动。学科****发展处被评为辽宁省高校学科建设工作先进集体，科技产业处被教育部评为****期间高校科技管理先进团队，高教研究所被评为辽宁省****教育科研先进集体。

同志们，这些成绩的取得，是全校师生员工以智慧和心血团结协作、辛勤耕耘、不懈奋斗的结果，请允许我代表学校并以我个人名义，向一年来为学校发展做出积极贡献的全体师生员工致以最衷心的感谢！

20****年是深入贯彻落实科学发展观、构建和谐校园的重要一年。新的一年，我们将面临着高等教育发展的新形势、新任务、新机遇、新挑战，我们一定要增强责任感、紧迫感、危机感，高举邓小平理论和科学发展观伟大旗帜，以科学发展观统领各项工作，认真落实好科学发展观，坚持以人为本、以构建和谐校园为重点，进一步增强全校教职工的自信心和凝聚力，充分发挥广大师生员工的积极性、主动性、创造性，促进规模、结构、质量、效益相协调，促进阜新校区与葫芦岛校区相协调，为实现********目标、建成国内一流教学研究型大学奠定坚实基础。

在新的一年里，我们要以提高人才培养质量为根本，继续做好评估整改工作，巩固评建成果，建立健全提高教育教学质量的长效机制。要进一步深化各层次教育教学改革，把深化教育教学改革作为一项重要任务，改革培养模式，改革教学内容与课程体系，改革教学方法和教学手段，切实提高教育教学质量。我们要大力加强学科建设，充实内涵，突出特色，以特色求发展，促进和带动工、理、文、管、经、法、农多学科协调发展，同时要组织好第十一次博士硕士学位授权点申报工作，实现学科建设的新突破。我们要坚持办学以人才为本，倍加重视人才队伍建设，大力实施人才强校战略，在全校形成“尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造”的良好风尚，特别要稳定、培养、使用好人才，为创办国内一流教学研究型大学提供坚强的人才保障。我们要着大力弘扬自主创新，推进科技进步，力争实现科技工作的新跨越。要继续建设好葫芦岛校区，进一步完善设施功能，更加注重科学管理，统筹****好两校区建设与发展。要继续做好学生就业与教育管理工作，加强就业指导，开拓就业市场，不断提高学生就业率与就业层次。要进一步扩大对外交流与合作，加大交流与合作的力度，努力将学校建成国际上有一定影响、国内一流的教学研究型大学。

审计硕士论文范文篇7

【关键词】银行；内部审计；风险分析；防范措施

随着经济全球化的不断深入，以及我国对外开放脚步的大力前进，现代管理技术和概念不断地被引入到我国银行内部管理中，内部审计工作逐渐成为银行管理工作的重要组成部分，其对银行发挥的作用日益突出，但同时也存在一些风险问题。因此，如何有效发挥银行内部审计的积极作用，规避和防范审计风险，是每个审计工作者必须重视的一项工作。

一、银行内部审计风险的概念及特点

银行内部审计是银行中内部的一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价银行经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来不断促进银行目标的顺利实现。银行内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或银行在日常的经营管理中存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不合理的审计意见的可能性。一般来说，人们认为审计风险主要是因为审计机构或相关人员的主观判断有误导致的，其实不然，审计风险是贯穿于整个审计过程中的。而要做好银行内部审计风险工作，就要明确内部审计风险的特点：一是内部审计风险的不可避免性。在银行经营管理活动中，由于形成审计风险原因的多样性和复杂性，导致银行内部审计风险不可避免。但是由于银行内部审计工作人员熟悉自身公司实际情况，对一些高风险、关键性项目进行日常性审查，相比较于外部审计，银行内部审计风险降低了；二是内部审计风险范围的广泛性。银行内部审计能够有效控制成本、提高经营效益，这就使得内部审计范围扩展到了银行的整个经营过程中；三是内部审计风险的持久性。这主要是审计风险存在于银行审计项目的全过程当中；四是内部审计风险的隐蔽潜在性。相比较外部环境审计，内部审计风险的隐蔽性较低，无法通过计算得到，其风险后果也具有潜在性；五是内部审计风险的可测可控性。银行审计人员在开展审计工作过程中，可以运用专业技能和工作中积累的丰富经验对内部审计风险进行强弱测试，并积极采取有效的审计程序和方法，帮助银行管理人员完善内部控制制度，改善经营管理，使审计风险降到最低。

二、银行内部审计风险发生的主要原因

虽然做好银行内部审计风险工作，有助于提高银行内部审计质量，规范内部审计工作，强化银行经营管理，提高经济效益，但是也要重视银行内部审计风险发生的原因。具体来说，导致银行内部审计风险发生的原因主要受以下几个方面的影响。一是银行内部控制制度不健全带来的风险。银行内部控制制度是否健全、经营状况是否稳定是开展审计监督工作的基础，如果没有建立内部控制制度或内部控制制度执行不力，都会使得内部审计风险加大。二是内部审计部门建设不完善和缺乏独立性。银行审计需要专门的审计部门独立开展工作，但是，当前部分银行的内部审计部门建设还很不完善，大大影响了银行审计工作的有效顺利开展，进而也直接影响了审计工作质量和成效，加大了银行内部审计风险。此外，由于内部审计部门属于银行内设机构，并在银行负责任的领导下开展工作，因此，内部审计缺乏一定的独立性，即避免不了受本银行的利益制约和各类人员的关系影响，进而使得内部审计风险加大。三是内部审计业务复杂化和审计范围逐渐扩大加大了审计风险。当前，随着银行业务的不断增多和复杂性，使得内部审计工作面临着很多困难。与此同时，银行的审计范围也比从前扩大，如不仅要对财务进行审计，还要对银行持续经营能力开展评价工作。审计工作者通过对财务审计后发表正确的审计意见的困难较大，进而也会增加审计风险的发生。四是银行内部审计工作人员业务素质参差不齐。审计工作者的素质是审计风险发生大小的重要影响。作为一名合格的优秀审计人员，不仅要熟悉相关法律法规，具备专业理论知识，还要具有审计实践经验、技能和职业道德及责任心。当前，虽然大部分审计人员的素质很高，为银行业的经营发展发挥了积极作用，但是还存在一些审计人员业务素质不高的情况，具体表现为：在审计工作中只对财务会计业务熟悉，缺乏审计实践经验和技能；缺乏职业道德约束，不按规章制度开展工作；在工作中应付差事，唯领导意图是从；自以为是，盛气凌人；隐瞒查出的违法违纪问题，弄虚作假；利用工作之便，搞歪风邪气，等等。这些严重影响了审计工作的健康顺利开展，增加了审计风险发生的几率。五是内部审计手段有缺陷。相比以前的人工审查，现在以计算机作为辅助的审计虽然提高了审计工作质量和效率，但是审计手段仍然有缺陷，这从目前银行的审计效果来看，还未能达到最佳目标。因此，也会导致审计风险增加。除以上原因之外，还有个别银行管理者不重视审计工作，缺乏对审计工作的正确认识，未能发挥审计的审查监督作用，增加了银行内部审计风险的发生。

三、银行内部审计风险防范措施

银行内部审计风险的发生对于银行经济发展运行的稳定十分不利，也会直接影响银行主要业务和工作的顺利开展，给审计工作者带来诸多问题和困难。因此，要降低和防范银行内部审计风险发生，就要结合风险发生的主要原因，从以下几个方面进行防范。一是健全银行内部控制制度。健全和完善相关规章制度，并有效执行。建立相关审计质量指标体系，加强对审计人员工作质量的考核，减少或避免因人为因素导致的审计错误，并对发现的问题及时给予有效解决，以确保审计目标的顺利实现，做出客观、公正、有效的评价，进而降低审计风险。此外，还要不断完善内部激励机制，与审计人员的绩效评价挂钩，做到奖惩分明，提升审计工作人员的工作积极性和热情，降低审计风险发生。二是完善内部审计部门建设和确保独立性。由于审计工作的复杂性和重要性，要想做好银行内部审计工作，就需要建设和完善专门的内部审计部门。同时，还要确保内部审计部门的独立性，因为这种独立性关乎到审计人员是否能够提出客观、公正和专业的审计判断。而且这种独立性既要体现在形式上（应该赋予内部审计具有较高的地位），又要体现在实质上（审计人员要保持精神独立，始终坚持客观、公正的态度，有效化解利益冲突，坚守信念和职业道德底线，勇于责任担当，不向权力阶层妥协）。三是完善银行内部审计流程。银行内部审计工作的质量和效率在很大程度上决定着审计风险发生的概率和频率。因此，在银行内部审计工作中，要加强和完善相关审计工作流程，在最大程度上避免审计风险的发生，从而确保银行内部审计工作的顺利有效开展，降低审计风险的发生。四是提高内部审计人员素质。全面提高银行内部审计人员素质，这是防范审计风险最有效的方法。审计人员首先要从观念和思想上认识审计风险，再从工作实践中积极探寻预防和化解审计风险的有效措施；主动学习与审计相关的法律、法规和规章制度，提高分析、研判和预测风险的能力；不断提升自身的理论知识水平和技能，在工作实操中积累丰富的实践经验；重视细节，养成严谨细致的工作作风，以保证审计质量；强化风险意识，始终保持职业道德素养。五是转变内部审计手段。在银行审计工作中，传统的审计手段已经远远不能够适应当前信息经济时代下银行环境变化和经营管理的发展要求。因此，要有效防范审计风险发生，就必须与时俱进，转变内部审计手段。重视对银行经营和管理的审计工作开展，将审计与银行经营有效结合，提前关注和预防风险，以促进银行管理者的决策更加科学合理，减少银行风险，提高银行经营管理水平和经济效益。

四、结语

随着经济全球化的不断深入和我国对外开放步伐的加快，银行业的内外部环境都发生了改变，这也给银行内部审计工作带来了挑战。而要做好银行审计工作，就要与时俱进，重视银行内部审计中存在的风险因素，并采取有效防范措施，降低或避免风险发生，从而为银行提高管理水平和经营效益发挥其积极作用。

【参考文献】

[1]李静.大数据环境下银行内部审计发展转型探讨[J].中国商论，2018.08.

[2]赵茜(导师：安广实).A邮政储蓄银行风险管理审计研究[D].安徽财经大学硕士论文，2018.03.

审计硕士论文范文篇8

关键词：中小企业可持续发展

中小企业可持续发展的现状分析

“可持续发展”是发展经济学的术语，在企业发展研究中，其含义是：作为宏观经济的微观主体，既要科学管理，保持自身快速、健康地成长，又要保持其发展目标与国民经济的可持续发展目标相一致，实现人与环境的和谐统一。

中小企业的发展现状

党的十五届四中全会指出，要坚持“抓大放小”的方针，积极发展大型企业和企业集团，同时放开搞活小企业。

目前我国中小企业的特点有：所有制结构以非国有经济为主；多属于劳动密集型；地区分布不平衡，沿海开放城市中小企业较发达，西部地区中小企业发展滞后，中部地区中小企业创业快，退出也快；投入产出规模小，资本和技术构成低，竞争力弱，倒闭频繁；与社会、环境的持续发展存在矛盾，环境污染与资源浪费严重。

阻碍中小企业可持续发展的因素

影响中小企业持续成长的因素有两个方面：一是外部因素，包括企业面临的市场，宏观环境，微观环境（竞争对手的情况、顾客的需求、供应商的信息等）。二是内部因素，这是最本质的，具体包括：

企业经营管理水平比较低中小企业经营观念陈旧，常常只注重眼前利益；经营管理方式落后，利润增长缓慢；内部财务制度不健全，监控力度不够，资产流失严重。

中小企业资金短缺，负担重，自有资金少，筹资困难中小企业外部融资渠道十分有限，而在自身利润率增长缓慢的情况下，内部积累又十分辛苦而缓慢。

中小企业缺乏人才、信息、技术在“家族式”基础上创建的中小企业，人才任用多以关系为基础,管理者素质较低。技术装备水平低下。

中小企业产品结构不合理分布散乱低附加值产品多，高附加值产品少，很难树立企业和产品形象，企业集中分布在劳动密集型、传统行业，高科技领域进入不足。

资源浪费，环境污染相当严重目前乡村集体在自己的土地上兴办企业，缺少有效的控制占用耕地的机制，造成工业用地的空前浪费，且布点多，投入大，产出低，资金、物资浪费严重，污染恶化了生态与居民生活环境。

中小企业可持续发展的重要性

规模经济论解释了中小企业存在的原因：随着企业规模的扩张，管理费用会不断上升，信息传递效率会降低或失真，企业规模不是越大越好。企业的成功应以成本优势为中心，以最少的资源创造最大的经济价值。产业分工论认为大企业有规模经济优势，但规模经济引起自然垄断会造成内部的官僚主义，管理低效率；小企业经营灵活，决策果断，但物质基础薄弱，人才短缺，管理水平相对落后，所以大小企业之间有必要进行合作，优势互补，这符合当今世界分工合作、专业化生产的趋势。中小企业在现实中的贡献：繁荣市场，满足日益变化的个性及多样化需求；配合协助大企业生产，增加出口；吸收大量剩余劳动力，一定程度上缓和了我国就业难的问题；科技型中小企业推动了技术创新。

另外，企业在产品开发、污染治理等方面为社会可持续发展做出了贡献。中小企业在保持与社会、环境、资源发展的一致性方面有重要作用，社会、政府、企业界应高度重视。

中小企业可持续发展的对策建议

更新观念，勇于开拓市场，重新评价、定位企业目标。加强内部经营管理，提高企业利润率。

引进人才与技术，提高自身的研究开发能力。只有引进高素质人才，才能进行先进的管理。企业不仅提高一般员工的素质，还要引进管理人才，善于留人、用人，提高企业竞争力。

加强中小企业之间以及与大企业的合作与分工。中小企业建立合作关系，加强沟通，形成中小企业集群，增强凝聚力和市场竞争力，减少重复建设，降低成本，缓和内部竞争。大中小企业协作，发挥各自优势，稳定中小企业市场份额。

协调企业与社会、环境的关系。中小企业要肩负起其对社会与自然环境的责任，维护生态环境与居民生活环境的可持续性，这应该作为企业长期发展的战略目标之一，因为企业本身的发展离不开社会这个大环境。

从外部因素考虑，中小企业的可持续发展离不开政府与社会的支持。我国2003年1月1日起实施的《中小企业促进法》，从法律角度对中小企业的发展有了一定的保护作用。政府要提供信息与咨询服务；鼓励大中院校毕业生到中小企业创业；审计企业内部经营情况，监控企业与环境的长期稳定、共存与发展。

参考资料：

1.[美]劳伦斯•G•温齐默著，北乔译，快速成长—如何获得并保持快速成长[M]，经济管理出版社，2003

审计硕士论文范文篇9

[论文摘要]随着人防信息化建设步伐的不断加快，计算机网络技术在人防的应用日趋广泛。但从整体情况看，人防指挥网络信息安全还存在很多问题，网络安全工作明显滞后于网络建设。针对现阶段人防网络安全存在的问题，从网络安全技术及网络安全管理两方面提出相应的解决对策。

随着全球信息化建设的高速发展，网络中接入信息基础设施的数量不断增加，信息系统软件建设水平日益提高和完善，计算机网络信息的安全问题变得日益突出。人民防空是国防的重要组成部分，人防指挥网络的安全性尤为重要。如果不能很好解决存在于人防计算机网络中的安全隐患问题，将会引起人防泄密事件和网络被攻击事件的发生，更会严重影响到作为高科技作战辅助手段的计算机网络技术在人防信息化建设中的推广和应用，甚至会成为人防未来信息化战争中的“死穴”，直接影响人民防空战争行动。分析现阶段人防的网络安全存在的问题，并找出相应的对策，对当前人防计算机网络安全的建设和发展及把握未来战争形态具有十分重要的意义。

一、现阶段人防计算机网络存在的问题

（一）计算机网络安全技术问题

1．长期存在被病毒感染的风险。现代病毒可以借助文件、由文件、网页等诸多力式在网络中进行传播和蔓延，它们具有自启动功能，“常常”潜入系统核心与内存，为所欲为。计算机经常受感染，它们就会利用被控制的计算机为平台，破坏数据信息，毁损硬件设备，阻塞整个网络的正常信息传输，甚至造成整个人防计算机网络数据传输中断和系统瘫痪。

2．人防涉密信息在网络中传输的安全可靠性低。隐私及人防涉密信息存储在网络系统内，很容易被搜集而造成泄密。这些涉密资料在传输过程中，由于要经过许多外节点，且难以查证，在任何中介节点均可能被读取或恶意修改，包括数据修改、重发和假冒。

3．存在来自网络外部、内部攻击的潜在威胁。网络中台无防备的电脑很容易受到局域网外部的入侵，修改硬盘数据，种下木马等。入侵者会有选择地破坏网络信息的有效性和完整性，或伪装为合法用户进入网络并占用人量资源，修改网络数据、窃取、破译机密信息、破坏软件执行，在中间站点拦截和读取绝密信息等。在网络内部，则会有些非法用户冒用合法用户的口令以合法身份登录网站后，查看机密信息，修改信息内容及破坏应用系统的运行。

（二）信息安全管理问题

对安全领域的投入和管理远远不能满足安全防范的要求。而且安全上出了问题，又没有行之有效的措施补救，有的甚至是采取关闭网络、禁止使用的消极手段，根本问题依然未得到实质性的解决。

二、加强人防计算机网络安全的对策

解决人防计算机网络中的安全问题，关键在于建立和完善人防计算机网络信息安全防护体系。总体对策是在技术层而上建立完整的网络安全解决方案，在管理层而上制定和落实一套严格的网络安全管理制度。

（一）网络安全技术对策

1．建立人防网络的权限控制模块。网络的权限控制是针对网络非法操作所提出的一种安全保护措施。用户和用户组被赋予一定的权限。可以根据访问权限将用户分为3种类型：特殊用户（系统管理员）；一般用户，系统管理员根据他们的实际需要为他们分配操作权限；审计用户，负责网络的安全控制与资源使用情况的审计2．建立网络服务器安全设置模块。网络服务器的安全控制包括设置口令锁定服务器控制台；设置服务器登录时间限制、非法访问者检测和关闭的时间间隔；安装非法防问设备等。安装非法防问装置最有效的设施是安装防火墙。它是一个用以阻止网络中非法用户访问某个网络的屏障，也是控制进、出两个方向通信的门槛。目前的防火墙有3种类型：一是双重宿主主机体系结构的防火墙；二是被屏蔽主机体系结构的防火墙；三是被屏蔽主机体系结构的防火墙。流行的软件有：金山毒霸、KV3000+、瑞星、KILL等。

3．建立档案信息加密制度。保密性是计算机系统安全的一个重要方面，主要是利用密码信息对加密数据进行处理，防止数据非法泄漏。利用计算机进行数据处理可大大提高工作效率，但在保密信息的收集、处理、使用、传输同时，也增加了泄密的可能性。因此对要传输的信息和存储在各种介质上的数据按密级进行加密是行之有效的保护措施之一。

4．建立网络智能型日志系统。日志系统具有综合性数据记录功能和自动分类检索能力。在该系统中，日志将记录自某用户登录时起，到其退出系统时止，这所执行的所有操作，包括登录失败操作，对数据库的操作及系统功能的使用。日志所记录的内容有执行某操作的用户和执行操作的机器IP地址、操作类型、操作对象及操作执行时间等，以备日后审计核查之用。

5．建立完善的备份及恢复机制。为了防止存储设备的异常损坏，可采用由热插拔SCSI硬盘所组成的磁盘容错阵列，以RAID5的方式进行系统的实时热备份。同时，建立强大的数据库触发器和恢复重要数据的操作以及更新任务，确保在任何情况下使重要数据均能最大限度地得到恢复。建立安全管理机构，安全管理机构的健全与否，直接关系到一个计算机系统的安全。

（二）网络安全管理对策

1．强化思想教育、加强制度落实是网络安全管理上作的基础。搞好人防网络安全管理上，首要认真学习有关法规文件和安全教材，增强人防指挥网络安全保密观念，增长网络安全保密知识，提高网络保密素质，改善网络安全保密环境。还可以通过举办信息安全技术培训、举办网上信息战知识竞赛等系列活动，使广大职工牢固树立信息安全领域没有“和平期”的观念，在每个人的大脑中筑起人防网络信息安全的“防火墙”。

2．制定严格的信息安全管理制度。设立专门的信息安全管理机构，人员应包括领导和专业人员。按照不同任务进行确立各自的职责。根据人防的特点制定系列的规章制度。并规定指挥系统计算机不得随意安装来路不明的软件、不得打开陌生邮件，对违反规定的进行处理等等。

3．重视网络信息安全人才的培养。加强计算机网络指挥人员的培训，使网络指挥人员熟练通过计算机网络实施正确的指挥和对信息进行有效的安全管理，保证人防的网络信息安全性.

总之，只有在技术层上建立完整的网络安全方案，提高人员人防职工的保密观念和责任心，加强业务、技术的培训，提高操作技能；保护己有网络系统安全手段，才能保证人防在未来的信息化战争中占据主动权。

参考文献：

[1]殷伟，计算机安全与病毒防治[M].合肥：安徽科学技术出版社，2004.8(3):34-35.

审计硕士论文范文篇10

关键词：国九条；上市公司质量；管理公司机制

纵观各国证券投资基金发展历史，论文可以看出基金投资是一种分散风险、集中资金，有效实现小额资金向火额资本转化的有效途径。它将个人手中零散、小本的投资转化为集中有效的投资过程中发挥了功不可没的作用，如韩国在50-60年代为了解决实现经济迅猛发展所短缺的资金而大力发展、规范证券投资摹金当代各国证券投资基金方兴未艾，具有极强的生命力，仍在不断创新、发展、完善。做为现代市场经济下组织社会资源的一项有效政策、途径，证券投资基金是有它旺盛的生命力和存在的必然性。

中国当前社会已走到社会主义市场经济的前沿，许多事物已与世界经济取得一致，也向资奉主义市场经济学了许多可用的市场管理方法，基金就是这其中的一种。其实证券在我圈是有它的必然，我国也像韩国50-60年代一样面临着经济迅猛的发展。而后出现资金短缺，出现我国特有的这样那样的困难，如国民储蓄居高不下．而国家储蓄利率持续下调，这时投资基金绝对是实现现有储蓄向投资转化的有力途径。因此证券投资基金在未来的中国将有很大的市场和潜力。

我国的证券投资基金经过短短20-30年的发展，也已经从封闭式走向了开放式占主导，从不规范走向了日益规范(当然还存在未正式规范的私募基金)，但是中国的证券投资市场仍存在着许许多多的问题。随着党的十六大和十六届三中令会精神的贯彻落实，《证券投资基金法》的颁布，“国务院炎于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见”(下简称“国九条”)的颁布和实施，中国证券资本市场发展中遇到的问题，也必将在发展中逐步加以解决。以下就我的理解，结合国九条，对中国当前证券市场的各种问题进行剖析，并提出一己之陋见。

一、我认为中国证券市场首要问题是没有好的投资项目

诚如“国九条”中所肯定的火力发展资本市场的重要意义：毕业论文有利于促进金融市场改革和发展提高直接融资比例，完善金融市场结构，提高金融市场效率，维护金融安全，有利于完善社会主义市场经济体制，更人程度地发挥资本市场优化资源配置的功能，将社会资金有效转化为长期投资。而证券投资基金在此起了重要作用，可是上市公司总体素质偏低，很多是面临困难的国有企业转制而来，上市后又不积极深入改造，只以圈到股票资金为目的；做为三驾马车之一的债券市场又品种稀少，造成证券投资公司在选股时不约而同地只能持有那几只优秀股，集中度高，不利于分散风险。而股票市场只有“做多”机制，没有“做空”机制，很难规避系统风险，证券公司于是也拼命做大，甚至出现操纵市场的违规行为。

国九条中第四条第五条就对此问题提出r解决方案：四、健全资本市场体系，丰富证券投资品种：要求分步推进创业板市场建设，完善风险投资机制，拓展中小企业融资渠道；积极稳妥发展债券市场，在严格控制风险的基础上，鼓励符合条件的企业通过发行公司债券筹集资金，改变债券融资发展相对滞后的状况，丰富债券市场品种。

对此我个人认为可以吸收国外风险投资基金及房地产投资基金的发展模式，创造出适台中国特色的为中小企业融资的基金；而我国的高科技产业一直是一块肥肉，长期以来它属于高风险高回报行业，外国资本早就看好它，而我们若建立风险投资基金，则可吸收国内很多民间资本，尤其是一些高收入阶层，会更看好这一块。房地产投资基金相对来说投资期限长，但中国房地产市场良好的发展前景和巨大的资产容量不容忽视，我国早期不规范的证券投资基金也曾驻足过这种期限长的投资，但当时来规范化，反而造成了基金的流动性问题，而如果学习国外规范化管理话，它将很好地促进房地产资金的证券化，平分这个行业巨额的利润，让广大投资者受益。

国九条第五要求进一-步提高上市公司质量，推进上市公司规范运作：推行证券发行上市保荐制度，支持竞争力强、运作规范效益良好的公司发行上市，从源头上提高上市公司质量。鼓励已上市公司进行并购重组。要求重视投资回报，要采取切实措施改变部分上市公司重上市、轻转制、重筹资、轻回报的状况，提高上市公司的整体质量，为投资者提供分享经济增长成果、增加财富的机会。要完善市场退出机制在实现上市公司优胜劣汰的同时，建立对退市公司高管人员失职的责任追究机制，切实保护投资者的合法权益。

要规范上市公司运作：完善其法人治理结构，按照现代企业制度要求，真正形成权力机构抉策机构、监督机构和经营管理者之间的制衡机制强化董事和高管人员的减信责任，进一步完善独立董事制度。规范控股股东行为，对损害上市公司和中小股东利益的控股股东进行责任追究。强化上市公司及其他信息披露义务人的责任，切实保证信息披露的真实性，准确性、完整性和及时性。建立健全上市公司高管人员的激励约束机制。

对于这一条，当然是因为存在国有股一股独犬，股权不流通，引起内部人控制现象严重造成的，通过积极稳妥解决股权分置问题，规范上市公司非流通股份的转让，可以得到些解决。但是我认为要强化董事和高管人员的诚信责任，对损害公司和利益的股东进行责任追究的关键还在于一个信息披露问题：只有建立了及时、透明、平等的信息其卓机制才能真正起到监督作用。而这很大一部份要靠我们加强中介机构的规范性和执业道德，我国的会计师事务所执业注册会计师很多是无法做到审计最基本的独立性的，这就为信息披露的真实性留下许多空子。

二、我国的证券从业机构本身还有许多不完善的地方．

证券投资基金治理结构不完善如基金发起人与基金管理人相同，基金托管人由管理人选定且有权撤换，硕士论文使其独立性大打折扣；基金管理公司机制也同样存在道德风险，独立董事制并不能真正发挥作用等。故而国九条中第六就讲到促进资本市场中介服务机构规范发展，提高执业水平：督促证券、期货公司完善治理结构，规范其股东行为虽化董事会和经理人员的诚信责任．严禁挪用客户资产，切实维护投资者合法权益。

这一方面靠基金管瑕公司加强内部控制，切实制定一套行之有效的约束激励机制，将基金公司的收益与基金持有人的利益挂钩，另一方面加强外部监督机制，建立健全证券、期货公司市场退出机制，建立汪券资信评级机构，鼓励证券崩货公司通过兼并重组、优化整合做优做强，以应对明年证券服务业全面对外开放，国外证券公司的雄厚资金冲击。

另我认为我国的开放式基金仍是契约型为主的，这样的公司治理结构很容易陷入流动性风险中。也不利于其发展，还是要像法人治理结构靠拢。医学论文在这点上国九条里也放开了证券公司的融资：拓宽证券公司融资渠道，支持符合条件的证券公司公开发行股票或发行债券筹集长期资金，完善证券公司质押贷款及进入银行间同业市场管理办法，制定证券公司收购兼并和证券承销业务贷款的审核标准，在健全风险控制机制的前提下，为证券公司使用贷款融通资金创造有利条件。

还有机构投资者要适当加强，这有利于信息的对称性，因为多几个大机构投资，它们也有力量得到更准确的市场信息，促进整个市场的公开化、透明化，有利于中小投资者。当然这里要加强外部的监管，防止大机构联台起来侵占小投资者利益国九条中鼓励合规资金人市：如支持保险资金以多种方式直接投资资本市场，逐步提高社会保障基金、企业补充养老基金、商业保险资金等投入资本市场的资金比例，要培养一批诚信、守法、专业的机构投资者，使基金管理公司和保险公司为丰的机构投资者成为贤本市场的主导力量。

总之，国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见的国九条非常强调保护投资者特别是社会公众投资者的合法权益，坚持用发展的办法解决前进中的问题，相信随着《证券投资基金法》的实施，我国证券从业机构的逐步完善，中小投资者将从中国持续增长的经济中得到更合理的利益!

参考文献

[1]“国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见”(国九条)．