财政税收管理体制若干问题分析

1.引言

从1950年到1994年，我国的税收体制逐步演变为分税制的税收体制，如今我国的财政税收体制便是在分税制的基础上逐渐形成的。这种中央统一领导，地方分级管理的财政税收管理体制有其自身显著的优点，但也存在很多不足与问题。

2.我国财政税收管理体制现存问题

2.1财政税收制度存在局限性

（1）财政收入的分配过于向上集中我国现行的财政税收制度的设定目标一是为了实现中央政府的主导地位，二是为了进行宏观调控。但我国的财政税收制度实现了经济上的分权却未实现政治上的分权，中央仅仅下放事权，却依然掌管财权、决策权、税收立法权和征管权，地方只是照章办事而已，这样的问题使得中央与地方之间产生了严峻的财权事权倒挂现象。与此同时，自从1994年实行分税制财政体制以来，我国财政收入中的中央财政收入占比大幅上升，相对应地方财政收入占比大幅下降。但公共财政支出方面，地方支出占比却远远高于中央财政支出占比。在这种财政收入的分配过于向上集中的状况下，分税制难以有效实现其优势，当地方政府收支难以平衡时，将影响地方政府的正常运营管理，也会影响中央的宏观调控[1]。（2）税收制度不够健全完善在我国财政税收体系内，税收种类不全面，有些非税收入与一些比较重要的税收种类未纳入到政府征收监管范围内。例如以环境与资源为代表的调节税收未纳入到征收范围内，这便无法发挥税收的社会调节分配能力；又比如对增值税的设定不完善，因此国家最近大力推进增值税改革。

2.2当前财政预算管理制度不完善

虽然我国针对预算管理制度进行了改革并取得一定进展，但仍存在缺陷，仍需进一步完善和成熟。我国目前的财政收支过程并不能将相应的财政预算进行很好的包含。首先是预算编制流于形式，政府往往在预算编制时降低预算指标，使年终结算时超额完成，以便凸显管理者政绩。其次是预算管理上缺乏有效的监管，缺乏内部的制衡和约束，经费支出往往盲目随意，差异于年初预算，部分分项经费常常出现超标支出的问题。此外，由于监管的缺失，许多地方政府挪用资金现象严重，在这样的背景下，中央及国家制定的中长期预算及战略规划将很难有效实施。预算管理的不到位大大阻碍了我国财政税收管理体制的有效实施[2]。

2.3转移支付缺乏规范管理

转移支付，指在分税制度的基础上，由中央统一通过财政支出的方式帮助地方政府改善经济发展不均衡的现象。现阶段我国的转移支付包括专项转移支付、一般性转移支付和税收返还与体制互补三种形式。在三项转移支付的类型中，只有一般性转移支付具有帮助实现地区均等化发展的作用，但由于我国政府职能与责任的不匹配，财政事务的僵化管理，转移支付的类型构成不够合理，一般性转移支付占比较低，而专项转移支付即专项拨款占比较高，很难有效的达到均等化发展的目标。由于我国的转移支付长期缺乏规范管理，例如官员的贪腐问题、资金的有效利用问题等，专项转移支付资金往往被地方政府收入囊中并未发挥作用。此外由于缺乏有效监管，税收返还和体制互补往往成为了维护地方经济利益的工具，转移支付的市场经济色彩加重，导致了经济发达地区的税收返还比大大超过了经济欠发达的地区。在这样的转移支付缺乏有效管理的背景下，我国各区域经济差距拉大，财政支出无法体现横向公平，难以实现公共服务均等化等发展目标。

2.4税收管理人员管理意识淡薄

在我国税收管理的工作中，很多单位并未重视落实国家制定的税收管理体系，对待税收工作并未秉承认真负责的态度。许多税收管理人员缺乏相应的税收管理意识，认为税收与自己无关，税收仅仅服务于国家制度，因此管理工作不认真。还有许多税收管理人员假公济私，利用职权之便弄虚作假，帮助别人偷税漏税为自己牟取个人私利。这些都不利于国家的财政税收管理，影响财政工作的有序进行，阻碍了国家经济的正常发展。

2.5财政税收管理监管力度不够

目前我国财政税收管理监管力度尚有欠缺，导致财务核算的真实性不足，财政税收的偷税、漏税现象严重。由于缺乏有效监管，我国企业财务核算结果受人为影响较大，有些企业会通过作假帐或者分做不同的账目来应对审计核查以逃税漏税，这样会扰乱市场经济秩序，阻碍国家税收管理工作正常有序的进行。

3.完善我国财政税收管理体制的措施

3.1建立完善的分级分权财政税收管理体系

建立完善的分级分权财政税收管理体系需要着眼于我国的基本国情，对各级财政体系进行完善与调控，提升地方财政部门的支出能力，帮助其减小财政压力，为其提供经济发展的有效保障。中央可以合理下放部分税种立法权、征管权等，并提高地方政府增值税的分享比例由于主体税种的立法权、征收权和管理权都是向上集中的，因此地方政府无法编制税收预算，无法支配税收。这种高度向上集中的模式忽视了地区差异性，因此应该在加强监管的前提下下放部分税种立法权、征管权等，让地方政府可以根据自身地区的情况编制合理的财政预算，有利于国家财政税收管理的效率提高。此外，自从国家推开营改增以来，营业税被划属进中央和地方政府共享税的范围，因而如若不提高地方政府增值税的分享比例，地方的财政收入会逐年减少，不利于地方保障对管辖区域内公共服务的提供与优化。

3.2科学合理设置税收制度

一是在进一步减轻纳税人税务负担的基础上，可以将宏观税负水平适当提高。二是可以将直接税在国家税收收入中的比例进行适当提高，使我国的税收体系和税收结构向间接税、直接税“双主体”模式进行转换。三是加快推进增值税改革。四是研究并合理设计中央及地方政府的税种及税收流向。

3.3加强预算约束机制，建立规范的预算管理制度

建立全面规范、有效公开的现代预算管理制度需要加强预算约束机制建设，营造良好的预算管理氛围。将预算规划管理与有效的监督体系进行融合，时刻保障资金的运行情况，形成完善规范的财政税收预算管理制度。进行预算编制时，需要将政府的所有财政收支进行统一的统筹规划，根据实际国情与经济发展状况，科学合理的进行短期及长期的预算编制。进行预算执行管理时，需要严格的对中央机构及地方政府进行有效的监督管理，保证资金不乱花，不超花，完成中央制定的中长期规划。此外，预算管理工作还需要做到公开透明的原则，加强推广财政信息的公开公示，让更多的人参与到监督中来，以便政府更好的提高财政税收管理工作的质量[3]。

3.4建立科学完善的转移支付管理体系

针对我国转移支付管理中存在的问题，首先需要合理分配一般性转移支付和专项转移支付的比例，保证资金分配的科学合理及有效使用。中央在进行转移支付时应优先考虑一般性转移支付，减少专项拨款以避免不均等化。其次要深化税收返还与体制互补的改革并加强增值税分享制度建设，保证稳定的转移支付资金来源。最后，我国需要建立起严格的支付审批制度，完善的支付监管机制，并加强社会公开力度，以保证转移支付的资金有效利用率，形成科学完善的转移支付管理体系。

3.5加强国家税收立法管理

与西方国家相比，我国在税收管理方面缺乏完善明确的法律体系，虽然有法规，但多以暂行条例的形式颁布，缺乏明确的法律体系。我国需要加强税收法律体系的建设，通过建立法律明确中央及地方政府的管理权限与事权责任，需要依据中央的财政税收管理体制，因地制宜的对各项管理工作实施细则构建，为税收管理工作提供法律保障，提高税收市场的公平性。同时，有了完善健全的法律体系，税收管理工作也会受到更好的监督与约束，可以更好的避免由于人为因素导致的税收工作不公平现象[4]。

3.6提高税收管理人员的管理水平

我国税收管理人员在监督、审査以及侦察等方面缺乏专业性。因此，国家需要提高对税务管理人员的管理水平要求，需要定期对其进行考核与监督。同时，税务机关需要定期组织税收管理人员进行培训与深造，帮助其强化责任意识，提高其专业水平，增强其管理素质，有助于提高整体的税收管理工作的效率与质量。

4.结语

虽然目前我国的财政税收制度有待完善与改进，但我们相信随着政府一系列的改革工作推进，我国的财政税收管理体制一定会越来越完善，越来越法制化、规范化，一定会为国家的经济发展提供坚实的基础。

作者:初咏春 单位:山东省烟台市牟平区财政局监督检查处

参考文献：

[1]李琳.现行分税制财政体制存在问题及改革新思路[J].中国集体经济.2016年第4期,84-85.

[2]卫文才.财政税收管理存在的问题及对策分析[J].北极光.2015年第10期,78-79.

[3]罗红.我国财税体制的问题及深化改革的思路[J].安徽行政学院学报.2016年第1期,71-76.

[4]鲜慧.完善财政税收管理体制的措施分析[J].财会金融.2014年第24期,253.