财政审计案例十篇

财政审计案例篇1

2014年8月初，广东省B市审计局作为清远市首个推行乡镇(街道)党政主要领导干部经济责任异地同步审计的试点县之一，被A市审计局授权对《C县L镇党委书记梁某某同志和原镇长陈某某同志的任期经济责任审计》的审计，B市审计局领导班子积极研究部署，多次开会研究如何做好此次异地审计工作。会上多次强调要讲究审计方法、讲究工作效率，高质量的完成此项审计任务。作为此次的主审人员，自然要花多心思在此项目上。感触较深的是在实施审计方案内容之一的——“政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究决策及建设管理等情况”审计时，发现建设项目管理存在的一些问题。

关键词：

财政投资工程项目；审计

一、背景

2014年8月初，广东省B市审计局作为清远市首个推行乡镇(街道)党政主要领导干部经济责任异地同步审计的试点县之一，被A市审计局授权对《C县L镇党委书记梁某某同志和原镇长陈某某同志的任期经济责任审计》的审计，为顺利完成A市审计局的授权任务，B市审计局领导班子积极研究部署，多次开会研究如何做好此次异地审计工作。会上多次强调要讲究审计方法、讲究工作效率，高质量的完成此项审计任务。作为此次的主审人员，自然要花多心思在此项目上。感触较深的是在实施审计方案内容之一的——“政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究决策及建设管理等情况”审计时，发现建设项目管理存在的一些问题。经审计，C县L镇国土所办证大楼工程于2011年10月26日经C县发改〔2011〕101号批准立项，工程建筑面积513.2㎡，批准总投资48.7万元，资金来源为上级补助及镇政府自筹。该工程于2013年3月通过工程结算，在工程建设期内，由于压板试验结果不符合设计要求、增加阳台走廊、防盗网及材料和人员工资有所上涨等因素，导致工程实际投资额62.79万元。

二、审计方法以及审计发现的主要问题

审计组采用审阅法审阅项目的有关可行性研究报告及批复、规划设计文件、增加工程签证记录、会议记录、合同、预算及结算等资料，通过比对分析、核对和计算，发现该项目工程管理方面存在的超概算初步问题，然后再约谈项目建设时期相关责任人，进一步了解工程当时所处的实际情况及当时的建设情况，经进一步证实后将审计初步认定的事实问题向各位领导陈述。在确凿的事实面前，L镇主要负责人分别同意审计人员的分析和承认在工程项目管理方面存在问题。最后审计组在对该工程的财务、施工等方面资料审计后作出审计发现存在问题定论：C县L镇国土所办证大楼工程实际投资超过原批复概算的28.93%，并未向主管部门及C县发展和改革局申请办理调整概算手续。

三、分析

C县L镇的做法违反了《清远市政府投资项目管理暂行办法》(清府办〔2011〕64号)第四十四条“采用直接投资、资本金注入方式的投资项目，在建设过程中需调整项目概算的，由项目单位提出调整方案，按规定程序和权限报原概算审批部门批准。市级政府投资项目因超出原设计范围的重大变更、重大自然灾害、国家重大政策性调整等引起项目总投资增加，超过项目概算的，按照下列方式办理：(一)超过项目概算10%或者超过300万元的，有项目单位报市投资主管部门，经征求市财政等有关部门意见后，由市投资主管部门审核，报市人民政府批准。.....”的相关规定。

四、处理

根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条“单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定行为之一的责令改正......(三)违反规定超概算投资;”的规定，B市审计局责成C县L镇立即改正，今后应严格履行基本建设项目报批程序，完善工程报批手续，堵塞工程管理漏洞。L镇态度诚恳，并做出承若积极配合整改，L镇立即组织有关人员到当地主管部门及发改局并就此事进行的协调，但因项目建成使用至今已有一定的时间，当年经办的L镇和C县发改局的一些当事人几经轮换，以致未能向发展和改革局补办申请调整概算的手续,L镇表态今后政府投资项目将严格执行基本国家建设程序。

五、工程超概算的原因分析

通过此次对政府投资和以政府投资为主的重大项目的建设管理等情况审计，结合以往审计项目的经验，本人认为工程项目超概算且未履行申请调整报批手续的现象普遍存在，而且屡查屡犯。由于不同的工程建设项目，其自身性质和建设期所处的时间不同以及其他各种因素的影响，造成概算调增的因素也不尽相同，归纳起来主要有以下几方面因素：1.项目决策阶段不深入；2.工程设计变更；3.概(预)算漏项；4.工程签证；5.增加概算外项目；6.材料设备价差；7.工人工资提高；8.管理体制不健全与管理人才缺乏等。以上原因的存在是造成当前预算超概算问题的根源。

六、启示

通过对“政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究决策及建设管理等情况”审计，发现L镇工程项目管理方面存在的工程项目超概算且未履行申请调整报批手续的问题，结合以往审计项目经验并结合此次审计发现问题及分析成因，得出以下启示，供大家参考：1.项目审批部门存在“只批不管”的现象，项目是批准了，但建设过程中缺少一定监管，造成建设单位超概算现象，建议主管部门及发改部门应加强项目中期的检查监督工作，防止建设过程中的违规问题出现。2.今后，凡需调整规模超过项目概算10%或者超过300万元的，需报市投资主管部门，经征求市财政等有关部门意见后，由市投资主管部门审核，报市人民政府批准。3.建设单位应严格设计变更和施工签证的管理。从根本上解决当前设计变更和签证管理的混乱状况，重大设计变更、签证坚持先报批后实施的制度，才能从源头抵制随意变更设计而带来的超概算、超预算现象。4.建设应加强项目决策阶段的管理，建立完善的投资责任制。为避免概预算超支的问题出现。必须严格规定工程建设项目法人单位，各级政府部门和勘察设计单位、项目咨询单位的责任和义务。5.强化工程设计与造价人员协作机制。提高工程造价管理人员积极主动参与意识，设计前期就要同设计人员一起参与现场情况的调查，掌握现场情况，为准确编制“三算”做准备。尤其概(预)算人员还应不断加强自身能力的培养，学习涉及本专业有关方面的知识，积累经验，努力提高自己的知识结构和能力。

七、结束语

财政审计案例篇2

作者简介：江苏省苏州市审计局行政事业审计处副处长、注册会计师、注册评估师、证券相关业务注册会计师。

“水过地皮湿――经手应得三分利”这句歇后语的原意是形容商人唯利是图的。可笔者近年来在审计工作中发现，此现象在政府职能部门使用财政补贴资金过程中也时有发生，只是表现手法各不相同罢了。

一、案例剖析

1、“雁过拔毛”盘剥财政补贴资金

案例一

某财政补贴资金的拨款流转顺序如下：市财政局市职能部门区职能部门街道特定补助人群。

表1是该项财政补贴资金2001～2003年市、区两级拨款比例：

从表1中可以看出，市、区两级职能部门均未足额将财政补贴资金用于特定补助人群，财政补贴资金在流转过程中被所谓的“工作经费”层层盘剥了。

2、“混水摸鱼”挤占财政补贴资金

案例二

某财政补贴资金按规定有市、区两级财政共同承担，资金由区级职能部门使用。2001年市、区各承担50％；2002年和2003年市级承担75％、区级承担25％。但是，该项财政补贴资金在使用时，实际支出远少于预算，故而，区级财政缩减配套资金，由此挤占市级财政补贴资金。三年来区级财政实际到账资金比例为78．20％、66．57％和94．59％。

3、“弄虚作假”骗取财政补贴资金

案例三

某项按人数拨款的财政补贴资金，2004年下属单位在编制预算时向市职能部门虚报人数145．45％，市职能部门在此基础上又向市财政局虚报人数267．59％。致使，实际享受人员仅占预算编制人数11．08％，用一连串的假数字骗取了财政补贴资金。

4、“本末倒置”滞留财政补贴资金

案例四

某项财政补贴资金是市政府出台文件的配套资金，用手急需救助的特定人员，除财政预算安排外，部分资金来源于社会各界。2002年4月至2004年12月问，该项资金的44．11％已被使用，且资金已由相关单位垫付，但该项资金却以“代管”名义，被全额滞留于某职能部门。

5、“张冠李戴”克扣财政补贴资金

案例五

某职能部门将财政补贴资金实行所谓“两次分配”，将各下属单位的特定用途资金调剂使用，2003年和2004年分别调整83．25％和76．73％，然后在年度决算中，仍旧将被调剂的财政补贴资金上报为资金缺口，同时再分配，从中克扣财政补贴资金，用于弥补其行政经费。

6、“暗度陈仓”套取财政补贴资金

案例六

某职能部门2002～2003年根据财政预算，将财政补贴资金全额下拨下属单位，从表面看，无任何违规行为，但延伸审计相关单位，发现大量支出与预算项目不吻合，财政补贴资金被该职能部门套取。2002～2003年支出中由该职能部门使用的资金分别占该项财政补贴资金的13．18％和18．45％。

7、“报李投桃”瓜分财政补贴资金

案例七

某财政基金由甲、乙两职能部门代收，再由丙部门按收入的8％和2％提取手续费支付给甲、乙两部门。2002年、2003年和2004年，其中一职能部门将手续费分别按43．6％、43．85％和56．25％的比例又返还丙部门，“你来我往”中，财政补贴资金被瓜分了。

二、防范措施

1、细化预算指标　力争公正透明

进一步细化财政补贴预算指标，预算指标确定后，原则上不予调整，不得随意改变财政补贴资金用途。将各类同一性质的财政补贴资金统一编制到资金使用部门，在编制预算时应将财政补贴项目的具体任务、目标明确，将预算指标细化到具体的支出单位、支出项目，从制度上保证资金分配的透明度和公正性。

2、严格规章制度　确保专款专用

进一步规范财政补贴资金的使用原则、开支范围和管理标准，各级财政部门要加强财政补贴资金的管理和监督，确保财政补贴资金能专款专用和安全运行，并及时拨付和使用。通过制订一系列制度来控制财政补贴资金的筹集、分配、使用全过程，特别是资金的分配和使用，进一步加强对财政补贴资金的拨款进度和资金使用情况进行督促与检查，在财政补贴资金的使用上应贯彻谁实施、谁使用、谁负责的原则，做到职能清楚、责任分明，同时更应注重财政补贴资金的使用效益。

3、政务公开　接受群众监督

进一步推行政务公开，以公正便民、依法行政和勤政廉政为基本要求，切实加强对行政权力的监督，提高政府职能部门的行政效能和公信力。在编制财政补贴资金预算时，就将享受政策的人员进行公示，让每一个将要得到财政补贴的人员清楚自己应该享有的权利；在决算时，将当年该项财政补贴资金的使用情况和分配步骤进行公告，让每一分财政补贴资金在阳光下使用。通过政务公开，从源头上制止违纪问题的发生，树立老百姓对党和政府的信心，同时接受新闻媒体和社会各界的监督。

财政审计案例篇3

[关键词]审计;培训课程;设计;职业教育

完整的审计干部培训过程包括制订培训计划、设计培训课程、培训实施、教学评估以及根据评估结果对前几个环节进行调整，其中，培训计划阶段确定培训班的类型，并明确各培训班的培训目标和培训对象。课程设计则是针对培训对象进行培训需求与课程的研究，在此基础上安排课程、配备师资、选择培训的方式方法等，以期达到培训目标。课程设计影响甚至决定着培训目标能否顺利实现。

一、当前审计干部培训课程设计存在的问题

笔者曾从事审计工作多年，期间多次作为被培训者接受培训，近年来从事审计教研和审计教学工作，角色转换为培训者与执教者。从培训者与被培训者双重视角，根据多年实践与观察，认为当前审计干部培训课程设计主要存在以下问题：一是缺少先进的教育培训理念作为指引和支撑。拼凑几门课程开办培训班是容易的，在先进的教育培训理念指引下进行严谨的课程设计是不易的。二是缺少对培训需求的深入分析和清晰认知。培训需求不仅包括审计干部个体需求、审计机关组织需求、审计事业发展需求，同时还涉及三者间的关系、当前需求与可持续发展需求的关系问题。三是教学方法对教育培训理念的践行不够，有些培训班教学方法单一，基本以讲授式、“满堂灌”为主，有些将本应创造性灵活运用的教学方法教条化。

二、课程设计应以先进教育培训理念为引领

“理念”通常指思想，与观念关联，上升到理性高度的观念就是理念。教育培训理念决定了设计课程的种类、采取培训的方式、管理的模式及培训的效果。（一）职业教育培训的本质。职业教育正从为产业和特定职业提供技能培训的简单任务，扩展成为开发人力资源、实现可持续发展以及公民教育的综合性任务，因此，审计干部职业教育培训是对审计干部从入职开始贯穿整个职业生涯的职业教育培训。它不仅是一项提供审计技能培训的简单任务，而且是一项开发人力资源、实现审计事业和全体审计人员可持续发展的综合性任务。职业教育培训的本质就是一种人力资源开发。比如，日本就将原来的《职业训练法》彻底重组变更为《人力资源开发促进法》。“贯穿整个职业生涯”是吸收“终身教育”的理念，“可持续发展”意味着它不只针对此时此刻、特定岗位的具体技能，而是面向未来、重在发展。（二）学习过程。关于学习的理论有很多，近年来越来越被广泛接受的是建构主义学习理论。根据这一理论，学习是学员主动完成的过程。每个学员都是带着自己固有的经验和信念来到课堂，并以此理解和消化新的信息、概念、现象和问题，对这些新材料进行感知、联想、评估和决策，最后将其消化为自己的理解，整合到自己的信念系统中去。在这一过程中，学习者是学习活动的主人，学员是学习过程的主体。秉持这样的理念，课程设计应突出学员主体地位，营造有利于学员发挥主观能动性的情境，采用适当方法激发学员的学习兴趣，使其成为自主的、终生的学习者。（三）学员和教师的关系。西方曾有项调查，问人们最害怕的事情是什么。结果居然超过半数的人选择了公开演讲，仅次于死亡，排在第二位。如果老师把自己看作教学过程的主体、知识的灌输者和“权威”，那势必会带来巨大压力。而现在国际上比较通行的认识是，在教学中老师是一个分享者、引导者、推动者，带着平等、开放的心态进入课堂，目的是分享和启发思考，每位学员经由思考进行各自的知识和能力建构。在此过程中学员产生各样质疑甚至奇思妙想，这正是教学的成功，且会对教师和其他学员产生启发作用，并进一步引发思考，达到教学相长、学学相长之目的，正如经典案例教学教材中有句话所言：“愉快地引导案例讨论，其关键与其说是个人教学方法的高超，不如说是一种态度”。（四）工作与学习的关系。有研究发现，从能力学习的途径看，主要包括工作中学习、社会关系中学习和课堂培训，而这三者在能力发展中的比例是70:20:10。工作中学习是学习的常态。从一个人成长的角度看，最直接和帮助最大的方法是将其置身于挑战性的工作中，学习的最佳机会是在真实工作情境中。当前，我们所处的社会是知识和信息爆炸的社会，每个领域每天都会产生大量新知识、新信息，各领域间产生新的联系，低智力投入的工作被人工智能取代或即将被取代……所有这些都使得工作和学习的边界日益模糊。工作的过程就是学习的过程，而学习也越来越以再现、模拟工作的方式来进行，这也是为什么世界各国倡导和推行的培训方式都与工作结合得越来越紧密。比如，案例教学就是将真实情境引入课堂，由学员通过分析、讨论，实现认清现实世界复杂性和模糊性的目的；而行动学习英文是“learningbydoing”,即“做中学”，更是将工作和学习合二为一，以质疑与反思来解决工作中的问题。目前高校正在推行的“虚拟仿真”教学项目也正是案例教学和行动学习的结合方式。

三、课程设计应重点关注的方面

（一）课程设计应坚持需求导向，兼顾整体。与个体、长远与当前培训要服务审计发展大局，课程设计首先应着眼于审计事业发展的需求，因此，必须研究审计发展规划和战略、年度审计工作计划和要点。研究审计工作规划、战略，要面向发展，兼有前瞻性、外向性；研究年度审计工作计划和要点，使课程设计对于审计干部胜任当前和近期工作具有针对性。所制订的培训计划、课程设计应有助于审计人员获得和提升适应审计事业发展所需要的能力，从而实现个人、组织与事业共同的可持续发展。当然，在面向未来、突出事业发展需求的同时，还应兼顾具体单位需求和个体需求。2018年，审计署审计科研所曾对审计干部教育学院的市县审计局长培训班和审计理论研究骨干培训班的学员进行问卷调查，从得到的200多份问卷统计分析了审计机关负责人和审计业务骨干所应具备的知识和能力，包括审计及相关专业知识、宏观政策、管理学、人文社科、网络与安全、大数据等知识；组织领导、科学决策、沟通协调、具体业务、口头与书面表达等能力。这些应成为课程设计的重要依据。（二）课程设计的教学方式方法应是对教育培训理念的践行。《2018—2022年全国干部教育培训规划》中明确提倡改进教学方式方法，开展研讨式、案例式、体验式等互动式教学方法，探索运用访谈教学、论坛教学、行动学习、翻转课堂等方法。作为课程设计者，首先需要研究的是使用这些方法的原因以及这些方法背后的教育培训理念。所倡导的互动式教学方法、行动学习方法，是由一系列重要理论和理念生发出来的，如对职业教育培训本质的认识、对学习过程的认识、对学员与教师关系的认识、对学习和工作关系的认识等。如果不是真正理解、接受了这些理念，只是生搬硬套地使用这些方法，结果只能是得其形而失其神，变得教条化；反之，得其神（精髓），就可灵活运用各种方法，还可以由此创新出更多方法。2017年审计署审计干部教育学院主办培训班课程设计的教学方式组合情况如表1所示。从表中可以看出，在对培训方式的选择上，将讲授、案例教学、研讨、座谈、访谈等多种方式结合运用，传统的讲授模式基本控制在50%以下，有的班只占1/3左右。从培训实施效果看，学员们普遍认为课程设计将丰富的课程内容、优秀的师资、灵活多样的教学方式方法充分整合，取得了良好的教学效果。(三)课程设计应贯穿培训全过程。应坚持持续化设计的理念，将课程设计贯穿于培训全过程。一是对培训班课程在上报方案的基础上细化任务设计，提前与授课老师沟通，明确授课内容和形式。二是深化研讨课设计。研讨课一直是干部教育培训的重点和难点，其效果直接关系到整个培训的成败。应放弃简单、自由的讨论方式，采用结构化研讨方式。研讨课前根据教学进程、学员学习领会的情况，收集学员最关注、最想解决的问题，在课程研究的基础上列出详细的结构化研讨提纲，使研讨更富实效。一个好的结构化研讨需要精心设计和备课，需要全过程的引导和掌控。三是课程设计者应全程跟班听课，了解教学进度和教学效果，根据培训目标、课堂现场反馈和学员接受情况，及时对课程、师资、案例、教学内容和教学方法等进行必要调整。

四、实际教学案例探讨

财政审计案例篇4

一、关于审计制度的特点方面

对于世界各国而言，审计制度都没有固定的、一成不变的模式。每个国家或地区都是根据本国或本地区经济发展程度与政治体制来构筑自己的审计制度，并随着政治经济体制而发展变化。大陆与台湾的审计制度，是两种不同的体制即行政型审计制度与监察型审计制度。

行政型审计制度与监察型审计制度相比较而言，它们各自有自己的优劣之处。就大陆行政型审计制度而言，其特点主要表现在：

首先，审计署是大陆的最高审计机关。依照宪法规定，审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。因而审计机关具有宪法规定的独立性。

其次，政府审计机关实行的是对本级人民政府和对上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主的双重领导体制。

第三，政府审计审核同级财政预算执行情况应该在该级政府首长的领导下实施，并向其提交审计结果报告，审计报告经政府首长认定后方可向人大常委会提交。

第四，政府审计机关可根据被审计单位的财政、财务关系隶属或国有资产监督管理关系，确立审计管理范围。大陆对审计业务管辖分隶属管辖和级别管辖两种，如遇有对审计管辖范围有争议的，可由其共同的上级审计机关确定。

第五，政府审计机关除了向政府有关部门通报审计报告外，还应在依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密的前提下向社会公布审计结果。这一规定为发挥新闻媒体和社会舆论监督审计结果中审计意见和建议的落实，起到了重要的作用。

监察型审计制度在某种程度上说是与行政型审计制度相对的概念。台湾监察型审计制度具有以下特点：

首先，台湾地区审计系统为当局财务联综组织之一环。当局所有财务收支必须通过行政、主计、公库、审计四个系统办理。行政系统职司收支命令之；主计系统掌理预算、会计、决算；公库系统执行库款之出纳及公有物之保管；审计系统执行财务审计与财物稽察，四个系统依法各司其职，互相制衡，这充分说明孟德斯鸠的权力制衡和三权分立原则深深影响了台湾的“政体”架构。

其次，审计权为监察权之一，审计机关独立行使审计职权。这种表现为大陆法系审计制度与孙中山先生创立的五权分立精神相结合，既顺应了世界审计立法的潮流，同时又保留了台湾本土“政体”的特点。

第三，监察部门设“审计长”之职，由最高行政长官提名，经立法部门同意任命。“审计长”具有较高独立性。

第四，“审计长”应于行政部门提出决算三个月内，依法完成其审核，并就决算的审核报告向立法部门报告。决算的审核对立法部门负责，乃表示审计长在台湾当局所属部门中更具枢纽之地位。

第五，审计部门掌握台湾地区政府及其所属机关审计业务，即政府审计系统采取一条鞭制。

从大陆与台湾审计制度的特点来看，涉及的内容差异很大。比较而言，台湾地区审计制度的独立性、权威性比较高。

二、关于审计职权

大陆审计法对审计机关职权作了详尽的规定。审计机关有权对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有的金融机构和企业事业组织的财务收支、以及其它依照审计法规应当接受审计的财政、财务收支进行审核，以确任其：

1.是否符合法律、行政法规的规定；

2.按规定报送预算或决算的收支计划、预算执行情况、决算、财务报告的完整、清楚及真实；

3.内部审计制度均能健全管理。为了获取充分的审计证据，审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持。同时，审计机关还有权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政、财务收支行为，必要时，经县级以上审计机关负责人批准，可以通过财政部门和有关主管部门暂停拨付与国家规定的财政、财务收支行为直接有关的款项，己经拨付的暂停使用。

台湾地区审计制度在立足于自己的特点的同时又吸收英、美审计制度的优点。从具体内容上看，台湾审计机关的主要职权为：执行财务审计，如审查法定预算的执行情况，对于预算变动异常或执行进度落后的计划，适当派员办理专案稽察，审核有无违法预算或违反有关法令的不当支出：考核财务效能，如对各机关办理重大建设等资本支出计划、固定资产投资计划的执行情况，比较分析其实际成本与原预算成本的差异，评核其效率性、经济性和效益性，发挥综合审计功能：核定财务责任，如各机关经管的现金、票据；证券财物或其他资产，如有遗失、毁损或其他事故而致损失者，审计部门应查明其相关人员是否已尽善良管理人应有的注意，从而核定其应负损害赔偿责任；稽察财物上有无不忠不法的行为，如发觉不忠、不法或不当事情者，应通知有关机关处理，其情节重大者得报请监察院依法弹劾移付惩诫，其涉及刑责者，应移送司法机关办理。

由于审计职权具有法律上的独立性和财务司法等性质，对营缮工程及购置定制变卖财物的随时稽察，以及相关人员应负损害赔偿责任的核定，形成了台湾地区审计制度的又一鲜明特征。大陆的审计制度可结合实际情况借鉴、移植、推行财物稽察制度和核定财务责任，以弥补对国有企业事业单位的审计不足。会计人员应既有法定权利，也有法定义务与责任。强调对会计人员行为应负责任的核定，对减少会计人员参与造假帐、挪用公款、贪污案件的发生，维护国有资产的安全完整，将是十分有益的。

三、关于审计范围

依据大陆审计法的规定，政府审计机关应对政府及其各部门，企业事业单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，依法进行审计监督。审计范围包括：1本级人民政府各部门和下级人民政府；2国有金融机构的资产、负债、损益；3国家的事业组织和国有企业，不论是与国计民生有重大关系的国有企业，或是接受财政补贴较多或者亏损数额较大的国有企业，都应当有计划地定期进行审计。至于国有资产占控股地位或者主导地位的企业，则从查核企业财务收支，转变为全面核定企业的资产、负债、损益和政府对其股权的管理；4接受委托管理的社会保障基金、社会捐赠基金及其有关基金、资金。而对上述单位进行的审计事项，审计机关甚至可将审计工作从财政预算的执行情况和决算扩及至与财政、财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。

台湾地区审计机关范围，始于监督预算的执行，而终于核定财务责任，是台湾当局财务管理的重要一环，目的在于促进当局建立廉能政治。台湾地区“政府审计”分为普通公务审计，如查核一般政府机关年度分配预算及收支法案、会计报告及凭证的审核等；特种公务审计，如查核各机关经管的非营业循环基金财务收支、征收机关各项岁入、国有财产局各项岁入、政府债款举债偿还、财产经营管理；公有营业及公有事业审计，如查核政府百分之百投资的公有事业，或“政府”资本在百分之五十以上事业的财务收支，并考核其财务效能；财物稽察审计，如各机关在一定金额以上的购置定制变卖财物案件的开标、比价、议价、决算、验收等，审计机关应派人监视，或全面审核。

长期以来台湾对于是否应当准予会计师事务所办理审计案件一直犹豫不决。面对公营事业民营化的积极发展，以及审计人员受到编制限制无法随业务量同时增加的影响，台湾地区审计部门已同意，对于股票拟上市及其已上市的公营事业的财务报告，得委托会计师查核签证；若公营事业有国外单位，其分支机构的财务报告，或拟发行国外存托凭证募集资金（如股票扩大流通发行至海外）者，也得委托会计师查核签证其财务报告。台湾这种运用民间会计师办理政府审计案件，代表了未来政府审计推动业务改革的方向，值得借鉴。

四、关于审计人员的任用管理

大陆审计法规定，审计人员要具备与其从事的审计工作范围相适应的专业知识和业务能力。政府审计准则的一般准则中更加明确了审计机关及审计人员应当具备的资格条件和职业要求，并突出了对审计人员办理审计业务的独立性、稳定性、严肃性以及回避制度的管理。

台湾审计部门在其1993年10月的一个函里称：审计人员职司政府及其所属机关的财务审计，属财务司法工作人员，职务性质特殊。有关审计人员的任用，依据公务人员任用法第32条，另以法律定之。配合“审计法”、“审计部组织法”、“审计处室组织通则”及考铨法规等，审计部特制定“审计人员任用条例”，统一规定审计人员的任用、调离、培训进修及回避等事项。审计人员须大专相关科系毕业，并经当局考试及格依法以审计官或审计、或稽察任用。其后分配审计部门服务，在服务之前，要先经职前训练，担任审计工作后，每年再集中接受在职进修与随业训练，同时每位审计人员的每年受训时数不得少于20小时，如此才能确保审计人员工作品质达到相当水准，所以不能不特别从严，宁缺勿滥。

由于审计工作的特殊性，除遵循公务员管理制度上的基本要求外，还制定有审计人员任用条例。如“审计人员任用条例”第八条、第九条规定，审计官、审计、稽察非有法定原因，不得停职、免职或转职；审计人员除另有法律规定外，不得兼任其他职务或执行业务，从而使得台湾对审计人员的管理更接近于西方先进国家之列。

五、关于审计长的任命方式与任期

大陆依《中华人民共和国宪法》规定，在国务院下设最高审计机关为审计署。审计长是审计署的行政首长。审计长由国务院总理提名，经全国人大常委会通过任命，任期为五年。台湾也是由其地区的法律规定了审计长的任命程序即，由最高行政长官提名，经立法部门同意任命，任期六年得连任。

六、关于审计机关的经费预算

大陆审计法规定，审计机关履行职责所必须的经费，应当列入财政预算，由本级政府予以保证。目前，台湾地区审计部门对审计机关的人员编制和经费预算没有任何自，审计机关每年的预算须经行政部门按一般行政机关的标准审核。审计机关单独的预算编制体系及经费预算自主是“审计人员与审计机关必须是独立的”方面的一个重要内容，是审计机关独立行使审计职权不受干涉的根本保证。审计机关经费预算自主在西方主要国家已颇为普遍。强化政府审计的独立性是两岸审计制度改革的共同目标，因此大陆与台湾要借鉴国外审计经费预算自主的有益经验与国际惯例接轨，确保审计机关的独立性。

七、关于审计方法

帐户基础审计是大陆政府审计的基础方法，即由审计人员对以资金活动为载体的银行帐户进行实质性测试，把银行开户的合规性、帐户往来的合法性以及帐户余额的真实性作为审计的重点，并以此监督被审计单位的财政收支情况及效益情况。大陆审计监督既要维护国家财经秩序，促进廉政建设，又要在保障国民经济建康发展方面发挥作用，客观上要求审计工作不应局限于对被审计单位的事后查帐，而是需要建立从源头上提出解决问题、减少审计风险、提高审计质量的帐户基础审计方法。帐户基础审计方法不同于传统的查帐，它具有以下几个特点；1目标明确：是指从帐户入手审计，抓住反映被审计单位财政财务收支情况及有关经济活动的载体，查证相关的会计帐目；2内容突出：既包含了会计凭证记录的内容，还包括银行帐户及相关的会计帐目，涵盖了被审计单位经济活动的全部过程；3操作规范：帐户基础审计方法与传统的审计方法有着区别，但在对帐户审计过程中仍采用审查法、核对法、调查取证法等、通过更多方式掌握审计线索，确定延伸审计的主要内容和单位。

帐户基础审计方法从根本上说，是在认真总结大陆审计实践经验，并借鉴西方国家的有益作法而产生和发展的，它必将成为大陆审计工作的基础方法而具有极强的生命力。

台湾地区“政府审计”以往多偏重于监督预算执行及审计年度决算。70年代以后，已渐趋于增加绩效审计，以达到“善用国家资源，提升施政绩效”而提出建议改善意见。

台湾审计界五年前就提出，逐渐减少事前审计，加强办理事后审计，着重财务效能考核。现代会计功能着重事前查核，控制财务收支，而审计则重在事后审计，考核财务效能。目前，台湾各部门依会计法及其内部审核处理准则规定，实施内部审核。同时各主管部门也加强了所属机关内部审核实施情况的监督，公有营业及公有事业机关内部审核制度的建立和健全，因而事前审计工作应借重于各机关内部审核或内部稽核，审计部门只要加强评核各机关内部审核或内部稽核的实施有效程度，既可达到事前审计的目的。

八、关于审计复审制度

两岸均规定，被审计单位对审计结论和决定不服时，应当向上级审计机关申请复议。因而受理复审的主体只能是作出审计结论和决定的审计机关的上级审计机关。

对于复审申请的案件是否分出一般案件与特殊案件，两岸审计法规定不同。在大陆，不论那一种类的复审案件，被审计单位都应当在接到审计结论和决定后的30日内提出复审申请。超过上述期限，按申诉处理。审计机关除特殊情况外，应当在收到复审申请后的二个月内作出复审结论和决定。而台湾却不同，将审计的复审制度分为一般案件与已审查完毕的特殊案件。在一般案件中有初审、复审、复议等程序。被审计单位对审计机关的复审决定不服时，自接到通知之日起30日内，申请复议，其逾期者审计机关不予复议。对已审查完毕案件，自决定之日起2年内发现其中有错误、遗漏、重复等情事，或10年内发现诈伪证据，得再审查。再审查案件，由主管单位签注意见，经复审室表示意见后，提交审计会议或审核会议决议行之。如仍坚持异议，原核定的审计部门应附具意见，及相关文件资料，陈送上级审计机关复核。原核定的审计机关为“审计部”时，不予复核。台湾的这种规定是有其现实根源的，因为台湾地区审计机关的复审制度较为完善，因而将复审案件分为一般案件与特殊案件的若干程序也是必然的。但这样一来，也带来两个弊端，一是对调动审计人员积极性不利，二是复审工作的程序过于复杂，费力费时。

九、关于审计结果

大陆审计法规定，对被审计单位拒绝、阻碍检查的，审计机关应责令改正，拒不改正的依法追究责任；对转移、隐匿违法取得的资产，审计机关有权予以制止，或者申请法院采取保全措施；对负有直接责任的主管人员或其他直接责任人员应提出行政处分的建议，其涉及刑责者，应移送司法机关办理；对有违反国家规定的财政财务收支行为，应责令限期缴纳应上缴的收入和退还违法所得。

依台湾“审计法”规定，审计结果如涉及财务上不忠或不法的行为，应依法通知处分；如被审计单位有未尽职责或效能低下的，审计机关应对此作出评价，出具审计意见，或报告监察院处理，便于提高行政效率，有效改善公共资源的管理；如有违背预算或有关法令的不当支出，应责令被审计单位剔除，上缴应当缴纳的岁入。

从以上的规定不难看出，对审计部门在审计中遇有损害国家利益或社会公众利益的事项，两岸都规定了审计部门行使权限的要求，同时也明确了被审计单位应尽的义务。

十、关于审计准则

大陆国家审计机关在借鉴国际通行做法的同时，从当前的国情出发，对审计准则的基本问题进行深入的研究，并广泛征求国内外专家学者对审计准则的意见，特别是注意借鉴最高审计机关国际组织批准通过的《国际政府审计准则》。从已颁布的《中华人民共和国审计基本准则》来看，在审计工作规范方面，把审计法的内容更加具体化：在体例结构和基本内容方面，与国际政府审计准则更加衔接；在实用性和操作性方面，都体现了大陆政府审计的特色。大陆政府审计准则对审计机关及其审计人员应当具备的资格条件和职业要求，以及作业准则，报告准则，处理、处罚准则等作出明确规定，从而保证审计人员行使审计职权既有财经法规制度为依据，又有借鉴国际惯例，符合大陆当前国情的审计规范可遵循。

台湾审计界虽早在1991年就着手“政府审计准则”的研订工作，并邀请专家学者组成业务研究委员会进行了多次较为深入的研究、论证。但历经10年仍未顺利制定。究其原因，主要是在“政府审计准则”的框架结构和内容安排上。“政府审计准则”内容究竟强调实务性详细规范，或仅为显示性概括性规范，再辅以相关法令规定办理。两种方式，研究人员分歧较大，近期难有定论。

十

一、关于审计制度的改革

为了健全和完善审计制度，大陆国家审计署积极开展以下几项工作：加强审计规范化工作建设，尽快形成既与国际惯例接轨又能适应大陆市场经济要求的以审计准则为核心的审计规范体系：配合治理经济环境，整顿财政秩序，加强对预算单位银行开户的审计监督；围绕实现“两个根本性转变”和建立现代企业制度，各级审计机关要加强和改进对内部审计工作的指导和监督，扩大内部审计工作的影响；加强审计人员的素质教育，抓好审计人员继续教育和职业培训，保证审计人员具有熟练的专业知识和业务能力；加强审计理论研究成果的利用，并在实践中不断开拓，使其转化为政策和法规。

台湾地区审计部门为配合当局整体财务制度的改进，发挥审计功能，积极推动审计制度的改革，已成立“审计制度改革委员会”，提出六点审计制度改革目标：1全面检讨事前审计，划清行政、审计职责；2加强就地抽查审计，减轻书面审核负荷；3厉行委托咨询审计，运用民间审计资源；4研定政府审计准则，改进审计方法技术；5健全审计机关组织，适当调整人力质量；6改进审计人员选用制度，建立人才培训制度。现已完成“审计职权的范围与行使”，“审计工作的方法与技术”，“审计机关的组织与编制”和“审计人员的管理与培训”等四项改革方案。

两岸审计制度的改革选择和侧重上的差异，其根源还是在于两岸的经济、法律对审计实务的影响，以及审计自身发展的不同状况。八十年代后西方审计观念和审计习惯深深地影响了台湾岛内的审计制度的改革。审计制度的本土化和西方审计习惯的结合形成了台湾地区审计制度的改革目标上的层次性。大陆则刚刚从计划经济体制过渡到社会主义市场经济体制，大陆政府审计工作受到同级政府的制约，独立性较差。随着大陆政府审计制度，尤其是政府工作法制化的发展和日益完善，这种状况正在得到逐步改善。大陆审计制度的改革则应更多地着眼于大陆的实际情况，强调审计规范体系的实用性，建立起适用于大陆实际情况的，能够独立于各级政府之外，确保其公信力的政府审计管理体制。

财政审计案例篇5

县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督。

乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。

——摘自《中华人民共和国预算法》

宪法第六十二条规定，“审查和批准国家的预算和预算执行情况的报告”是全国人大的重要职权。预算法中又对这一职权进行了细化，规定县以上乃至设立预算的乡、镇人代会不但有权审查及批准本级政府总预算及执行情况，而且有权改变及撤销本级政府关于预决算的不适当决定和命令，直至监督和加强对预算外资金的使用。

但在现实中，这一制度并没有完全得到落实。近年来，人大代表对财政部门提交的编制粗略、项目不细、透明度低的预算草案极不满意，强烈要求改变“外行看不懂，内行说不清”的现状。过去的“类、款、项、目”4级预算草案科目中，至多列到“款”级科目，没有具体的“项”和“目”。面对庞大的分类数字，谁也看不出每一笔收入来源是否合理、可靠，看不出建设项目的多少，审查支出能否带来相应的社会效益和经济效益更无从谈起。预算案基本上是一个大框框，而批准后执行过程中又经常调整，因此人大代表每年开会审批预算都是“认真走过场，被动搞形式”。众多资金黑洞乃至贪污、浪费现象的源头均在于此。

武汉预算审查查出“问题资金”5亿2000年9月27日，湖北武汉市十届人大常委会第二十一次会议报告指出：在1999年度市级财政预算执行和其他财政收支中，审计发现的“问题资金”总额达5亿多元。审计报告称，市审计局重点审计和抽查了41个预算执行单位，查出违纪违规及有问题资金总额5亿多元，涉嫌经济犯罪案件12起、涉案人员13人，目前均已被移交司法、纪检机关处理。

审计查出，该市有关单位挤占挪用城市教育附加费3378万元，其中有1422万元被挪用建了办公、住宅楼。该市工商、税务系统的有关单位在1999年度财政预算执行中，“问题资金”高达1.1亿元。地税局及江岸、武昌等7个分局的税收单位违反税收法规的金额达8246万余元。市环保局及6个环保分局挪用排污治理资金655万元，用于购买10年期铁路债券，投资办公司等。市环保局污染源治理中心没按规定将环保治理资金存贷款利息422万元转入污染源治理资金，而用于该中心的人员经费、办公经费、办公楼、职工宿舍和购买小汽车等支出。

抽查审计表明，全市受抽查的95个预算单位账外账和小金库共查出公款私存、设立账外账和小金库金额总计2226万余元。

武汉市审计局透露，审计查出的上述问题，目前基本上都已得到纠正，有关责任人已受处理，其中一些主要负责人已被开除公职。

广东财政预算告别走过场

在广东省九届人大四次会议上，广东省委办公厅、省府办公厅、省公安厅、省高法、省教育厅、省监狱管理局及省劳动社会保障厅7个试点单位向代表们提交了一份“变脸”的财政预算草案，标志着一年一度例行的人大会议审批政府财政预算终于告别了走过场。

广东省人大财经委黄平指出：1994年预算法出台后，在具体执行中我们感到有两个方面规定不明确，一是政府向人大提交什么程度的预算不明确。由于没有深度要求，政府报送人大审批的主要是预算报告，所附的草案只是大类数字。二是对预算调整的规定不明确，由于只要求在总支出大于总收入时才有预算调整，并报告人大，造成只要做到总支出不大于总收入，即使支出超出预算很多也不用调整，这样的结果导致实际执行中根本就没有调整，人大也无法监督。

正是在这样的背景下，本次人大会议同时提交审议了历经5年准备的地方立法成果《广东省预算审批监督条例》，力图使这一改革在今后扩大到所有单位。《条例》将改变以往这样一种状况：政府报送人大审批的只是大“类”的数字，而人大审批政府预算时，也只掌握20多个类级收支总数，体现其具体运用的300多个“款”级，500多个“项”级的财政资金则完全由政府主导支配，而人大却要承担批准预算的全部决策风险。为此，《条例》规定，本级预算要列到款级，重要的要列到项级，逐步做到全部列到项级。上述7个试点单位向人大提交的预算报告遵循了《条例》精神，试编了详尽到“项”，个别支出详尽到最基层“目”的部门预算，既保证了预算的专业性和技术性，又努力使非专业人士能看懂，即使不能全部看懂，也能知道具体每一笔开支的方向。目前预算编制还不够直观，达不到让普通老百姓都能看得懂的要求，如何能做到既细化和全面又利于理解，还没有一个很好的解决办法，但预算细化的方向是肯定的。

黄平说，政府和人大一直持这样一种态度，以中国国情预算宜粗不宜细。这是一种看法上的问题。要细化预算，到“款”甚至到“项”的资金都拿出来让别人知道，人大代表是有这个要求的，但政府总想给自己多留些机动 钱，特别是那些对这笔钱有支配权的人，他们的心理壁垒不是一下子可以打破的。我认为，该条例最终能上到常委会并获得通过，一方面这是顺应财政科学民主决策进程的需要，另一方面也是国家反腐败的要求。

有了广东的先例，我们相信，在全国范围内乃至在全国人大，将宪法赋予人民代表的审批预算职权真正落到实处的日子为时不远。

财政监督必须到位（法眼观察）

冉亚清

据报载，国家财政对教育的投入虽逐年增加，但财政投入的到位率与统计上的数字却有差距。这凸现出一个重大而紧迫的问题：财政监督不能只停留在口头上而必须切实到位，只有这样，才能确保财政资金的正确使用。

公共财政要求财政工作必须解决“缺位”和“越位”的问题。过去，因为缺乏对财政资金运行全过程的监督，只重拨款，监督也往往是“对事不对人”，在运行过程中常常变得无序。这一方面容易造成资金的浪费，另一方面也容易引发腐败行为。

正是因为财政监督对财政投入教育事业的资金监督的“缺位”，使得许多地方教育投入不能及时到位，从而加剧了学校办学经费的紧张，给了某些法制观念淡薄的人以可乘之机，他们以学校教育经费紧张为借口，巧立名目，打学生的主意，收费过多过滥，不仅使学生家长怨声载道，还给政府财政造成极坏的影响，并给人们一个错觉：似乎是由于财政投入不足甚至递减而使学生家长负担加重的。

财政审计案例篇6

一.抓住难点，推动再就业工程的实施

××市是一个拥有___万人口、___万产业大军的老工业城市，到____年末下岗职工达__万人。我们认为这既是改革不断深化过程中的必然，又是迫在眉睫需要各级政府和全社会高度重视的重大问题。如何搞好再就业工程，关系到改革、发展、稳定的大局，也是经济工作中的一个难点。我们抓住这个难点从三个方面实施工作监督。

注重调查研究，为常委会审议政府工作当好参谋。换届后的人大常委会把听取和审议市政府关于再就业工程实施情况的报告作为自己行使监督职权的第一个议题。为了协助常委会做好这项工作，去年人代会后，市人大财经委会同市劳动局、市总工会一道，对我市实施再就业工程情况进行调查。通过听取汇报、书面问卷、组织视察、选择不同类型企业进行剖析、走访特困职工家庭和下岗人员、召开专家学者座谈会等方式，掌握了第一手材料；还专程赴沈阳、大连进行对比性学习考察。在此基础上形成了专题调查报告和学习考察报告，为常委会审议政府工作提供了切实的、基础性的依据。调研情况表明，尽管我市再就业工作取得了很大成绩，但形势不容乐观，下岗人数呈上升趋势，而可供就业的岗位有限，加之部分职工生活十分困难，再就业的安置任务还相当艰巨。在去年_月常委会会议上，财经委作专题发言，会议经过认真讨论后，认为：市政府的工作报告情况不够明晰，目标不够具体，措施不够得力，要求市政府对此项工作要认真研究，重新写出报告，并向常委会主任会议作一次汇报。会后，常委会办公厅向市政府印送了“再就业工程实施情况报告审议意见的函”。此后，财经委积极关注我市实施再就业工程的进展，继续开展了一系列调研和协调工作。一个多月后，在市政府高度重视人大意见、积极进行整改、工作取得明显进展的情况下，常委会主任会议听取了市政府关于再就业工程实施情况的报告，对政府工作给予肯定，有力地推动了再就业工作的开展。

认真督办议案，促进“两个确保”及时到位。《关于确保国有企业下岗职工基本生活、确保离退休人员养老金按时足额发放案》，是今年人代会的一件十分重要的议案（简称_号议案）。市人大财经委认为，认真督办_号议案，也是推动市政府实施好再就业工程的重要环节。我们继续把国企下岗职工基本生活保障和再就业工作列为今年的第一项调研工作。首先是进一步开展专题调查。先后召开了市政府综合部门、群团组织、特困企业、下岗职工等不同类型的座谈会，并实地察看了部分国有企业再就业服务中心和再就业基地。在此基础上就_号议案涉及的“两个确保”问题，专题听取了市劳动局、市社保局工作情况的汇报，研究再就业工作中的新情况和新问题。在今年_月常委会会议听取和审议市政府关于_号议案办理工作方案的汇报时，财经委负责人发言，充分肯定了去年市政府积极贯彻中共中央、国务院国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作会议精神所取得的成绩，认为市政府关于_号议案办理方案目标明确，重点突出，措施具体。同时就调查中发现的问题，提出了意见和建议。明确指出如何形成“有进有出”的再就业机制，促进“两个确保”足额及时到位，仍然是当前再就业工作的难点，也是人大继续实施监督的重点。

积极参与立法，把再就业工作逐步纳入法制化轨道。随着企业劳动制度改革的不断深入，我市劳动力市场建设也取得了较大发展，形成了以中国武汉劳动力市场为主体，区职业介绍服务中心为支撑，其他职业介绍机构为补充的市场网络体系，对促进实施再就业工程起到了一定的作用。但是，我市劳动力市场在发展中也存在不少问题：如有的职业介绍机构提供虚假信息，骗取钱财，自定收费项目和标准，非法收费；有的求职人员盲目求职，造成自发无序的劳动力市场屡禁不止；政府和劳动力市场行政主管部门宏观调控和管理水平有待进一步提高等等。财经委认为，这都需要通过地方立法将劳动力市场管理纳入法制化轨道，依法对劳动力市场加以引导和规范，保证劳动力市场健康发展，达到合理配置劳动力资源、促进就业和再就业的目的。为此，我们及时建议制定《××市劳动力市场管理条例》。经常委会主任会议研究，决定把制定条例列入当年的立法计划。为了提高法规草案质量，从去年_月份开始，财经委就提前介入了条例草案的调研、论证和起草修改工作。我们会同有关部门先后九易其稿，广泛听取了各方面的意见，特别是专家学者的意见；邀请常委会组成人员，各专委会负责人及财经专业组代表，听取我市劳动力市场管理工作情况汇报，视察中国××劳动力市场等单位。__月份常委会初审后，财经委又就初审中提出的几个问题，到全国人大财经委办公室、劳动部就业司请教，到兄弟省市学习借鉴这方面的立法经验，对条例草案进行认真的研究修改，并向常委会会议作了修改说明。__月份常委会会议二审通过了这部地方性法规，劳动力市场管理工作逐步纳入规范化、法制化的轨道，对促进我市再就业工作有着积极的意义。

二.关注热点，对关系国计民生的重大问题进行监督

一年多来，市人大财经委注意围绕关系国计民生的重大问题，如国企改革、优化投资环境、个私经济发展等开展一些相关的工作，在监督实效上下功夫。特别是今年初，我们对自来水价格调整这个直接关系人民群众切身利益的热点问题进行事前监督，取得了较好的效果。

近年来，由于电力和原料价格上涨，以及经营管理体制等多方面的原因，导致自来水生产企业发生亏损。因此，市自来水主管部门提出了调整自来水价格的基本意见，即平均水价上调___%，其中居民水价上调___%。在市物价部门就自来水价格调整举行听证会后，这个问题引起了社会各方的关注，反响十分强烈。财经委一方面对市物价部门依法推行听证会制度的做法表示支持，另一方面在参加价格听证会的基础上又深入到市自来水公司进行调研，还专门听取市物价部门自来水价格调整工作情况汇报。财经委认为，我市自来水价格偏低是历史形成的事实，但也要看到武汉是一个老工业城市，国有企业十分困难，加之目前下岗职工逐年增加，人均收入偏低。因此，一次调价到位，问题较多。我们通过市人大常委会《决策参考》和《工作简报》反映了调研情况，针对自来水公司在计算售水结构上有一定偏差、单位成本计算偏高且有重复因素、自来水价格调整幅度太大等问题，提出了要理顺经营管理体制，加强行业管理；要正确分析现状，合理计算生产、经营成本；要充分考虑全社会各方面的承受能力和维护社会稳定的需要，价格调整宜选择时机，分步到位；政府各职能部门要深入调研，当好参谋，为市政府正确决策提供科学合理的依据等建议。这两份材料送市委、市人大、市政府有关领导阅后，引起了重视，确定暂缓出台这一调价方案。

三.突出重点，加强对计划、预算的审查监督

协助常委会加强对计划、预算的审查监督，是各级人大财经委的一项重要工作。一年多来，我们特别注重做好对计划、预算审查监督的基础性、经常性工作，在监督实效上下功夫。

提前介入，认真搞好初审工作。计划、预算初步编制后，我们深入到政府有关经济部门、区县、行业和实现利税较大的一些重点企业进行调查研究，在市委讨论和人代会审查之前提出我们的意见和建议。实践证明，这样做效果较好。如财经委在初审____年预算草案时，针对我市国有企业亏损面、亏损额居高不下，下岗职工再就业形势严峻的实际情况，提出了改善财政收入质量，提高税收占财政收入的比重，财政收入占国内生产总值的比重；优化财政支出结构，逐步退出竞争性和经营性投资项目，大力压缩一般性财政支出；重点保证国有企业下岗职工基本生活费和离退休人员生活养老金的发放等建议，基本得到了市政府的采纳。

此外，根据代表普遍反映的预算报告要“看得懂、听得明”的要求，市人大常委会分管领导和财经委负责同志多次与财政部门联系，共同商讨，要求材料报送及时，报告表述简洁，必要附件提供充分，重要问题说明清楚。如提供重点项目支出明细表、预算收支平衡表等，为委员和代表实施有效的审查和监督创造条件。

定期了解计划、预算执行情况。计划、预算审批后，必须坚决按批准的计划、预算执行。除常委会每半年听取一次计划、预算执行情况报告外，财经委坚持按季度听取市财政局关于预算执行情况的汇报，并请市地税、国税、审计部门负责人列席会议。会后，把财经委员会的意见加以综合整理，形成常委会办公厅的《工作简报》，送发市政府及有关部门。如今年_月财经委会议听取了一季度预算执行情况，并针对完成今年预算任务面临的困难，建议要认真贯彻落实国家扩大内需措施和积极的财政政策，正确处理好三个关系（完成当年任务和培植财源的关系；财政收入增长与国内生产总值增长同步的关系；实现市级收入与区级财政收入增长相适应的关系），切实分析企业生产经营中的实际困难，进行具体指导和帮助等。

针对影响计划、预算执行的关键因素，深入企业调查研究。我市是个老工业基地，国有企业经济效益的好坏在全市整个国民经济中处于举足轻重的地位，打好国有企业改革与发展的攻坚战至关重要。去年以来，财经委在沟通市计委、经委、商委、外经委等部门工作的基础上，先后就国有亏困企业解困、国有中小型工商企业产权制度改革、个体私营经济发展状况等进行调研。在调研的基础上，提出要研究和解决好财政收入和gdp增长合理性问题、财政收入和城乡居民收入增长协调性问题、财政收支矛盾加大问题等。并指出要把严格依法治税、加大税收征管力度和实现公平税赋结合起来；要加强对非国有经济、非生产性税源的征管；要进一步研究财政资金有偿和无偿使用的原则、办法，提高资金使用效益；对预算外资金必须严格管理等。这些建议引起了广泛关注。今年_月，我们还参与了常委会主任、副主任关于机电、有色金属行业的专题调研，为加快我市国有企业改革与发展提出了若干建设性的意见。

支持审计部门依法开展“同级审”。对本级财政预算执行情况及其他财政收支情况进行审计（简称“同级审”）是每年审计部门的重要工作，也是市人大常委会的必审议题。根据审计法和《××市人大常委会关于进一步加强审计监督若干问题的决定》，财经委积极支持审计部门依法开展工作，切实发挥审计监督的作用。一方面加强对审计法和决定贯彻情况的检查，另一方面十分注重“同级审”后的整改工作。去年_月常委会会议对“同级审”报告进行了审议，并将审议意见转交市政府研究办理。今年初，常委会分管领导和财经委负责人专门到市审计局听取了“同级审”整改工作情况汇报。情况表明，市审计局注意总结经验，建立健全了审计回访制度和监督被审计单位整改跟踪检查制度，使财政审计达到进一步规范被审计单位依法理财和提高内部管理水平的目的。（更多精彩文章来自“秘书不求人”）政府有关部门就审计问题的整改情况专题向市审计局以报告形式作了回告，市政府也将各部门办理落实情况复函市人大常委会办公厅。

为常委会听取和审议重大项目情况开展专题调研。重大项目是完成计划的重要因素，也是计划执行中的重要内容。今年，市人大常委会首次听取和审议了市政府关于我市重大项目情况的报告。为提高审议质量，会前财经委进行了专题调研。听取了市计委关于重大项目情况汇报，并就工业、农业、外资等方面的重大项目进行调查。在调研的基础上，常委会主任会议听取了财经委的专题汇报，常委会领导、组成人员和几个专门委员会负责人视察了一批在建的重大项目，为常委会审议政府这方面的工作作进一步的准备。在今年_月常委会会议上，财经委主要负责人就重大项目对拉动我市经济增长所起的作用，重大项目投资工作中存在的问题以及加强重大项目工作的建议作了审议发言，为常委会了解重大项目情况，搞好这次审议并推动重大项目工作打好了基础。将重大项目的审议列入常委会议题，是我市加强对计划监督的一个新尝试。

四.立足基点，加强经济法制建设

保证国家法律法规在本地区的实施，是人大及其常委会的一项重要任务。财经委员会按照自己的职责范围，就是要推动政府部门严格依法行政，保证经济方面法律法规的贯彻实施，加强经济法制建设。这是我们实施法律监督的基点。

认真落实执法责任制。去年，我市制定了《××市执法责任制工作条例》，这是保证依法行政、公正司法的一部极其重要的地方性法规。为推动该条例的贯彻实施，财经委重点做了两方面的工作：一是在抓好工商、地税、技术监督局三家试点单位的基础上，召开政府对口部门联系会议，要求财经口行政执法部门都要认真贯彻条例，严格依法行政。二是按照常委会的统一安排，为做好对市工商局的执法评议工作，会前邀请部分人大常委会组成人员、财经委委员和财经专业组代表对市工商局依法行政工作进行了调查。在今年_月常委会会议上财经委负责人作专题发言，既肯定了市工商局贯彻条例、依法行政取得的成绩，又指出问题，提出了改进工作的建议，要求全市工商行政管理机关应着力研究如何进一步处理好权力与责任、有效监督与切实服务、加大执法力度与提高执法水平、主管与协管四个方面的关系，促进依法行政。年底，我们将对条例的贯彻情况进行一次检查，以更好地推动执法责任制落到实处。

重点开展统计执法检查。去年，我们按照中央《关于坚决反对和制止在统计上弄虚作假的通知》精神和省人大常委会的统一部署，建议常委会把统计法纳入执法检点。经常委会主任会议研究，制发了《关于开展统计法执法检查的通知》，成立了以常委会分管领导为组长，由市人大财经委、法规室，市统计局、监察局、市政府法制办组成的执法检查领导小组，于去年__月到今年元月在全市范围内进行了一次较为深入的检查。在各级统计法执法检查领导小组的具体部署和各有关方面的密切配合下，全市有____个单位开展自查，自查面达___%，对于发现的问题，各单位自觉地进行了重新统计；重点抽查面为___%，抽查中发现的__件统计违法行为，市政府在责令部分单位整改的同时，立案查处的有__件。在执法检查中，我们注意把握以下几点：一是督促政府及有关部门自查，即以市区县统计局为主组织专业人员进行，调动了政府行政主管部门的积极性；二是不重复检查，凡是区县人大、政府检查过的单位，原则上不安排抽查，这样既使抽查的面比较宽，又减轻了基层的负担；三是重点检查职能部门，即我们重点听取市统计局的工作情况汇报，把执法检查和落实执法责任制，推动政府部门依法行政有机结合起来；四是认真处理来信来访，人大办公厅设立了举报电话，我们对来函来电举报反映的问题都进行了认真办理。这次执法检查量大、面广，对于教育广大干部特别是领导干部坚持党的实事求是思想路线，增强统计法律意识，把统计工作进一步纳入法制轨道是一个推动。

提请常委会修订《××市外商投资企业管理条例》。____年我市制定了一部涉及外商投资的地方性法规。这些年来，该条例对于吸引外商来汉投资，推动我市经济发展起到了一定的作用。但是随着改革的深入和形势的发展，各方面的情况都发生了很大的变化。条例中的某些条款已不适用，有些条款应作适当修改，同时根据国家有关政策和××的实际，十分需要补充增加一些新的内容。为此，财经委把修订该条例列入了年度工作计划，前不久到广州等兄弟城市进行了学习考察，目前正会同政府有关部门做好前期调研和修改工作，拟提请常委会审议。

财政审计案例篇7

××市是一个拥有___万人口、___万产业大军的老工业城市，到____年末下岗职工达__万人。我们认为这既是改革不断深化过程中的必然，又是迫在眉睫需要各级政府和全社会高度重视的重大问题。如何搞好再就业工程，关系到改革、发展、稳定的大局，也是经济工作中的一个难点。我们抓住这个难点从三个方面实施工作监督。

注重调查研究，为常委会审议政府工作当好参谋。换届后的人大常委会把听取和审议市政府关于再就业工程实施情况的报告作为自己行使监督职权的第一个议题。为了协助常委会做好这项工作，去年人代会后，市人大财经委会同市劳动局、市总工会一道，对我市实施再就业工程情况进行调查。通过听取汇报、书面问卷、组织视察、选择不同类型企业进行剖析、走访特困职工家庭和下岗人员、召开专家学者座谈会等方式，掌握了第一手材料；还专程赴沈阳、大连进行对比性学习考察。在此基础上形成了专题调查报告和学习考察报告，为常委会审议政府工作提供了切实的、基础性的依据。调研情况表明，尽管我市再就业工作取得了很大成绩，但形势不容乐观，下岗人数呈上升趋势，而可供就业的岗位有限，加之部分职工生活十分困难，再就业的安置任务还相当艰巨。在去年_月常委会会议上，财经委作专题发言，会议经过认真讨论后，认为：市政府的工作报告情况不够明晰，目标不够具体，措施不够得力，要求市政府对此项工作要认真研究，重新写出报告，并向常委会主任会议作一次汇报。会后，常委会办公厅向市政府印送了“再就业工程实施情况报告审议意见的函”。此后，财经委积极关注我市实施再就业工程的进展，继续开展了一系列调研和协调工作。一个多月后，在市政府高度重视人大意见、积极进行整改、工作取得明显进展的情况下，常委会主任会议听取了市政府关于再就业工程实施情况的报告，对政府工作给予肯定，有力地推动了再就业工作的开展。

认真督办议案，促进“两个确保”及时到位。《关于确保国有企业下岗职工基本生活、确保离退休人员养老金按时足额发放案》，是今年人代会的一件十分重要的议案（简称_号议案）。市人大财经委认为，认真督办_号议案，也是推动市政府实施好再就业工程的重要环节。我们继续把国企下岗职工基本生活保障和再就业工作列为今年的第一项调研工作。首先是进一步开展专题调查。先后召开了市政府综合部门、群团组织、特困企业、下岗职工等不同类型的座谈会，并实地察看了部分国有企业再就业服务中心和再就业基地。在此基础上就_号议案涉及的“两个确保”问题，专题听取了市劳动局、市社保局工作情况的汇报，研究再就业工作中的新情况和新问题。在今年_月常委会会议听取和审议市政府关于_号议案办理工作方案的汇报时，财经委负责人发言，充分肯定了去年市政府积极贯彻中共中央、国务院国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作会议精神所取得的成绩，认为市政府关于_号议案办理方案目标明确，重点突出，措施具体。同时就调查中发现的问题，提出了意见和建议。明确指出如何形成“有进有出”的再就业机制，促进“两个确保”足额及时到位，仍然是当前再就业工作的难点，也是人大继续实施监督的重点。

积极参与立法，把再就业工作逐步纳入法制化轨道。随着企业劳动制度改革的不断深入，我市劳动力市场建设也取得了较大发展，形成了以中国武汉劳动力市场为主体，区职业介绍服务中心为支撑，其他职业介绍机构为补充的市场网络体系，对促进实施再就业工程起到了一定的作用。但是，我市劳动力市场在发展中也存在不少问题：如有的职业介绍机构提供虚假信息，骗取钱财，自定收费项目和标准，非法收费；有的求职人员盲目求职，造成自发无序的劳动力市场屡禁不止；政府和劳动力市场行政主管部门宏观调控和管理水平有待进一步提高等等。财经委认为，这都需要通过地方立法将劳动力市场管理纳入法制化轨道，依法对劳动力市场加以引导和规范，保证劳动力市场健康发展，达到合理配置劳动力资源、促进就业和再就业的目的。为此，我们及时建议制定《××市劳动力市场管理条例》。经常委会主任会议研究，决定把制定条例列入当年的立法计划。为了提高法规草案质量，从去年_月份开始，财经委就提前介入了条例草案的调研、论证和起草修改工作。我们会同有关部门先后九易其稿，广泛听取了各方面的意见，特别是专家学者的意见；邀请常委会组成人员，各专委会负责人及财经专业组代表，听取我市劳动力市场管理工作情况汇报，视察中国××劳动力市场等单位。__月份常委会初审后，财经委又就初审中提出的几个问题，到全国人大财经委办公室、劳动部就业司请教，到兄弟省市学习借鉴这方面的立法经验，对条例草案进行认真的研究修改，并向常委会会议作了修改说明。__月份常委会会议二审通过了这部地方性法规，劳动力市场管理工作逐步纳入规范化、法制化的轨道，对促进我市再就业工作有着积极的意义。

二.关注热点，对关系国计民生的重大问题进行监督

一年多来，市人大财经委注意围绕关系国计民生的重大问题，如国企改革、优化投资环境、个私经济发展等开展一些相关的工作，在监督实效上下功夫。特别是今年初，我们对自来水价格调整这个直接关系人民群众切身利益的热点问题进行事前监督，取得了较好的效果。

近年来，由于电力和原料价格上涨，以及经营管理体制等多方面的原因，导致自来水生产企业发生亏损。因此，市自来水主管部门提出了调整自来水价格的基本意见，即平均水价上调___%，其中居民水价上调___%。在市物价部门就自来水价格调整举行听证会后，这个问题引起了社会各方的关注，反响十分强烈。财经委一方面对市物价部门依法推行听证会制度的做法表示支持，另一方面在参加价格听证会的基础上又深入到市自来水公司进行调研，还专门听取市物价部门自来水价格调整工作情况汇报。财经委认为，我市自来水价格偏低是历史形成的事实，但也要看到武汉是一个老工业城市，国有企业十分困难，加之目前下岗职工逐年增加，人均收入偏低。因此，一次调价到位，问题较多。我们通过市人大常委会《决策参考》和《工作简报》反映了调研情况，针对自来水公司在计算售水结构上有一定偏差、单位成本计算偏高且有重复因素、自来水价格调整幅度太大等问题，提出了要理顺经营管理体制，加强行业管理；要正确分析现状，合理计算生产、经营成本；要充分考虑全社会各方面的承受能力和维护社会稳定的需要，价格调整宜选择时机，分步到位；政府各职能部门要深入调研，当好参谋，为市政府正确决策提供科学合理的依据等建议。这两份材料送市委、市人大、市政府有关领导阅后，引起了重视，确定暂缓出台这一调价方案。

三.突出重点，加强对计划、预算的审查监督

协助常委会加强对计划、预算的审查监督，是各级人大财经委的一项重要工作。一年多来，我们特别注重做好对计划、预算审查监督的基础性、经常性工作，在监督实效上下功夫。

提前介入，认真搞好初审工作。计划、预算初步编制后，我们深入到政府有关经济部门、区县、行业和实现利税较大的一些重点企业进行调查研究，在市委讨论和人代会审查之前提出我们的意见和建议。实践证明，这样做效果较好。如财经委在初审____年预算草案时，针对我市国有企业亏损面、亏损额居高不下，下岗职工再就业形势严峻的实际情况，提出了改善财政收入质量，提高税收占财政收入的比重，财政收入占国内生产总值的比重；优化财政支出结构，逐步退出竞争性和经营性投资项目，大力压缩一般性财政支出；重点保证国有企业下岗职工基本生活费和离退休人员生活养老金的发放等建议，基本得到了市政府的采纳。

此外，根据代表普遍反映的预算报告要“看得懂、听得明”的要求，市人大常委会分管领导和财经委负责同志多次与财政部门联系，共同商讨，要求材料报送及时，报告表述简洁，必要附件提供充分，重要问题说明清楚。如提供重点项目支出明细表、预算收支平衡表等，为委员和代表实施有效的审查和监督创造条件。

定期了解计划、预算执行情况。计划、预算审批后，必须坚决按批准的计划、预算执行。除常委会每半年听取一次计划、预算执行情况报告外，财经委坚持按季度听取市财政局关于预算执行情况的汇报，并请市地税、国税、审计部门负责人列席会议。会后，把财经委员会的意见加以综合整理，形成常委会办公厅的《工作简报》，送发市政府及有关部门。如今年_月财经委会议听取了一季度预算执行情况，并针对完成今年预算任务面临的困难，建议要认真贯彻落实国家扩大内需措施和积极的财政政策，正确处理好三个关系（完成当年任务和培植财源的关系；财政收入增长与国内生产总值增长同步的关系；实现市级收入与区级财政收入增长相适应的关系），切实分析企业生产经营中的实际困难，进行具体指导和帮助等。

针对影响计划、预算执行的关键因素，深入企业调查研究。我市是个老工业基地，国有企业经济效益的好坏在全市整个国民经济中处于举足轻重的地位，打好国有企业改革与发展的攻坚战至关重要。去年以来，财经委在沟通市计委、经委、商委、外经委等部门工作的基础上，先后就国有亏困企业解困、国有中小型工商企业产权制度改革、个体私营经济发展状况等进行调研。在调研的基础上，提出要研究和解决好财政收入和gdp增长合理性问题、财政收入和城乡居民收入增长协调性问题、财政收支矛盾加大问题等。并指出要把严格依法治税、加大税收征管力度和实现公平税赋结合起来；要加强对非国有经济、非生产性税源的征管；要进一步研究财政资金有偿和无偿使用的原则、办法，提高资金使用效益；对预算外资金必须严格管理等。这些建议引起了广泛关注。今年_月，我们还参与了常委会主任、副主任关于机电、有色金属行业的专题调研，为加快我市国有企业改革与发展提出了若干建设性的意见。支持审计部门依法开展“同级审”。对本级财政预算执行情况及其他财政收支情况进行审计（简称“同级审”）是每年审计部门的重要工作，也是市人大常委会的必审议题。根据审计法和《××市人大常委会关于进一步加强审计监督若干问题的决定》，财经委积极支持审计部门依法开展工作，切实发挥审计监督的作用。一方面加强对审计法和决定贯彻情况的检查，另一方面十分注重“同级审”后的整改工作。去年_月常委会会议对“同级审”报告进行了审议，并将审议意见转交市政府研究办理。今年初，常委会分管领导和财经委负责人专门到市审计局听取了“同级审”整改工作情况汇报。情况表明，市审计局注意总结经验，建立健全了审计回访制度和监督被审计单位整改跟踪检查制度，使财政审计达到进一步规范被审计单位依法理财和提高内部管理水平的目的。政府有关部门就审计问题的整改情况专题向市审计局以报告形式作了回告，市政府也将各部门办理落实情况复函市人大常委会办公厅。

为常委会听取和审议重大项目情况开展专题调研。重大项目是完成计划的重要因素，也是计划执行中的重要内容。今年，市人大常委会首次听取和审议了市政府关于我市重大项目情况的报告。为提高审议质量，会前财经委进行了专题调研。听取了市计委关于重大项目情况汇报，并就工业、农业、外资等方面的重大项目进行调查。在调研的基础上，常委会主任会议听取了财经委的专题汇报，常委会领导、组成人员和几个专门委员会负责人视察了一批在建的重大项目，为常委会审议政府这方面的工作作进一步的准备。在今年_月常委会会议上，财经委主要负责人就重大项目对拉动我市经济增长所起的作用，重大项目投资工作中存在的问题以及加强重大项目工作的建议作了审议发言，为常委会了解重大项目情况，搞好这次审议并推动重大项目工作打好了基础。将重大项目的审议列入常委会议题，是我市加强对计划监督的一个新尝试。

四.立足基点，加强经济法制建设

保证国家法律法规在本地区的实施，是人大及其常委会的一项重要任务。财经委员会按照自己的职责范围，就是要推动政府部门严格依法行政，保证经济方面法律法规的贯彻实施，加强经济法制建设。这是我们实施法律监督的基点。

认真落实执法责任制。去年，我市制定了《××市执法责任制工作条例》，这是保证依法行政、公正司法的一部极其重要的地方性法规。为推动该条例的贯彻实施，财经委重点做了两方面的工作：一是在抓好工商、地税、技术监督局三家试点单位的基础上，召开政府对口部门联系会议，要求财经口行政执法部门都要认真贯彻条例，严格依法行政。二是按照常委会的统一安排，为做好对市工商局的执法评议工作，会前邀请部分人大常委会组成人员、财经委委员和财经专业组代表对市工商局依法行政工作进行了调查。在今年_月常委会会议上财经委负责人作专题发言，既肯定了市工商局贯彻条例、依法行政取得的成绩，又指出问题，提出了改进工作的建议，要求全市工商行政管理机关应着力研究如何进一步处理好权力与责任、有效监督与切实服务、加大执法力度与提高执法水平、主管与协管四个方面的关系，促进依法行政。年底，我们将对条例的贯彻情况进行一次检查，以更好地推动执法责任制落到实处。

重点开展统计执法检查。去年，我们按照中央《关于坚决反对和制止在统计上弄虚作假的通知》精神和省人大常委会的统一部署，建议常委会把统计法纳入执法检点。经常委会主任会议研究，制发了《关于开展统计法执法检查的通知》，成立了以常委会分管领导为组长，由市人大财经委、法规室，市统计局、监察局、市政府法制办组成的执法检查领导小组，于去年__月到今年元月在全市范围内进行了一次较为深入的检查。在各级统计法执法检查领导小组的具体部署和各有关方面的密切配合下，全市有____个单位开展自查，自查面达___%，对于发现的问题，各单位自觉地进行了重新统计；重点抽查面为___%，抽查中发现的__件统计违法行为，市政府在责令部分单位整改的同时，立案查处的有__件。在执法检查中，我们注意把握以下几点：一是督促政府及有关部门自查，即以市区县统计局为主组织专业人员进行，调动了政府行政主管部门的积极性；二是不重复检查，凡是区县人大、政府检查过的单位，原则上不安排抽查，这样既使抽查的面比较宽，又减轻了基层的负担；三是重点检查职能部门，即我们重点听取市统计局的工作情况汇报，把执法检查和落实执法责任制，推动政府部门依法行政有机结合起来；四是认真处理来信来访，人大办公厅设立了举报电话，我们对来函来电举报反映的问题都进行了认真办理。这次执法检查量大、面广，对于教育广大干部特别是领导干部坚持党的实事求是思想路线，增强统计法律意识，把统计工作进一步纳入法制轨道是一个推动。

提请常委会修订《××市外商投资企业管理条例》。____年我市制定了一部涉及外商投资的地方性法规。这些年来，该条例对于吸引外商来汉投资，推动我市经济发展起到了一定的作用。但是随着改革的深入和形势的发展，各方面的情况都发生了很大的变化。条例中的某些条款已不适用，有些条款应作适当修改，同时根据国家有关政策和××的实际，十分需要补充增加一些新的内容。为此，财经委把修订该条例列入了年度工作计划，前不久到广州等兄弟城市进行了学习考察，目前正会同政府有关部门做好前期调研和修改工作，拟提请常委会审议。

财政审计案例篇8

关键词：经济责任审计；案例分析

一、经济责任审计

经济责任审计是指由独立的审计机构和审计人员，依据国家有关的法律法规，运用一定的技术方法，对被审计的党政领导干部或企业领导人员所承担的任期经济责任的履行情况进行审查和评价的一种经济监督行为。

二、案例情况

领导干部经济责任审计，是推进干部管理制度改革的一项重要措施，同时也是一项政策性很强的工作。但是多年来一直存在诸多问题。下面一个案例便体现出，领导干部任期经济责任审计中，存在着很多的问题，导致国家经济利益损失。

某市审计局在对市直某单位负责人的经济责任审计中，发现该单位一职工长期下海经商吃财政空饷，几任负责人长期隐瞒不报，并将该职工缴纳的管理费和虚报冒领财政统发工资及补贴的10余万元设置“小金库”，用于少数人员旅游和消费。最近，相关责任人受到查处。

2007年某市审计局安排市经济责任审计局对市直某单位负责人任期经济责任进行审计。审计组对该单位核算体制、核算方式和单位财政财务收支的合规性等进行了审计，发现账面“非常干净”。为真实、准确评价该单位领导干部履行职责、权力运行等情况，审计组找职工座谈、看重大事项会议记录，仍未发现较大的问题。在审计组准备收兵时，接到一举报电话，举报人在向审计组反映了一些有价值的线索后，又书面向市审计局提供了两封举报信函。

根据举报，审计人员通过细致调查走访，查出该单位负责人用公款为个人购置移动电话、在到任两年内两次卖车、换车，未按规定程序处置固定资产和领导干部等问题。举报人向审计组详细反映了该单位一职工李某下海经商近20年不上班，却照拿国家工资的问题。

审计组直接针对举报人反映的问题，迅速展开调查。通过审核该单位职工李某工资档案和相关工资、福利发放资料，发现李某自1992年离开单位至今，15年在编不在岗，单位却一直隐瞒不报。据统计，2000年至2007年，财政统发工资及补贴直达李某个人账户累计金额7.65万元，单位吃“空额”3.81万元，共虚报冒领财政统发工资及财政拨发的工资性补贴等11.46万元。令审计人员费解的是，为什么“吃空饷”的问题会历经数任领导隐瞒15年不报。带着这个问题，审计人员根据调查掌握的事实情况单刀直入，要求该单位负责人说明原因，步步追问，该负责人看无法隐瞒，只好讲出了李某经商期间向单位缴纳管理费的问题。审计人员迅速找到保管“小金库”的劳资员，并耐心宣传政策，开始还想隐匿的劳资员最后终于交出了全部账外账资料及结余现金。

审计查明，该单位将李某经商期间缴纳的管理费和部分停发的津补贴共计10.97万元，设置“小金库”，主要用于少数人员旅游、无依据发放加班费、节日福利补助、支付应由个人负担的电话补贴及装宽带网等个人费用。

三、案例分析及思考

本案例中，该单位一职工长期下海经商吃财政空饷，违反了《国家公务员暂行条例》的相关规定。该职工之所以能够吃财政空饷十几年，而未被查处，很大一部分原因是该单位内部人员帮助隐瞒，而其正利用了这一点才保护其15年顺利躲过查处。这是因为该单位受经济利益的诱惑，每年可以从该职工手中收取其缴纳的管理费用，单位的这一经济动机是支持他的坚强后盾。

该市经济责任审计局对该单位多次审计，一直未发现问题。直到后来接到举报电话，才逐渐的发现一些漏洞，进而查明真相。由此看来，多年以来一直执行的审计程序，并没有起到实际的作用，一方面原因在于单位人员的合作舞弊，另一方面从审计程序本身考虑，可能存在着许多的不完善之处。

该职工吃财政空饷15年而未被查处，首先，其单位内部多名职工相互串通舞弊，蒙蔽了审计人员的眼，这是根本原因。其次，也该考虑多年来一直按惯例执行的审计程序是否有漏洞。审计局应该努力提高经济责任审计的质量。这才是一个有效的解决事业单位设小金库、职工吃财政空饷的途径。在进行经济责任审计时，应当遵循以下原则：

1 客观性原则。它要求审计机关和审计人员站在被委托者也就是第三者的立场上，以审计的客观事实为依据，以法律为准绳，不受外界的任何干涉，按照被审计的领导人员所在企业经济活动的本来面目进行评价。

2 全面性原则。它要求审计机关和审计人员在全面审查企业领导人员任期内所有重大经济活动的基础上，从全局的高度，既肯定成绩，又指出问题，全面、深入地分析评价企业领导人员的功过是非。

3 准确性原则。它要求审计人员在调查取证，摸清被审企业经济活动情况的基础上，从审计查出的事实出发，准确进行评价，用词要恰如其分，既不能夸大也不能贬低。

财政审计案例篇9

一、会计核算

（一）财务人员必须按照国家会计制度的规定进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，做到帐目清楚，核算准确，手续完备，内容真实，及时处理账务，如实反映财务状况和财务收支情况，及时提供真实可靠的、内容完整的会计信息。

（二）财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、要素不齐全的原始凭证，予以退回，要求更换。

二、资金管理

（一）严格财经纪律,励行勤俭节约,经费实行统一核算，指标管理，一支笔审签。局机关经费开支实行经办人签明事由、办公室初核、分管领导审核、局长审签制度，财会人员凭合法合规的票据列收列支，接受监督。

（二）收入管理

单位的代收资金收入（档案装具收入）由财务人员统一开票、收款，每月月底按时缴存财政，每一季度末申请拨付，实行集中管理、统一核算。

（三）经费支出管理

1、经费支出严格执行财政预算管理制度，各项支出遵循先预算后支出。

2、经费支付方式：原则上实行财政直接支付或公务卡支付，不具备公务卡支付条件的零星支出实行现金支付。

（四）有关经费管理

1、办公用品、设施和设备购置管理。实行“股室申报、领导审定、统一采购、统一分配、统一管理、物尽其用”的原则，建立领、销、存台账制度的管理办法。由股室提出书面申请，经分管领导审核，报局长审批后，由办公室会同财务室按程序统一采购、配发和管理,并以股室为单位建立台帐，年终公布。集中采购目录内的货物，按程序申报政府采购，严禁未批先购。如更换办公设备的必须交旧领新。物资采购原则上由办公室会同财务室按照“二人同行、货比三家、批量批发”的方式采购。

2、办公电话费。公务活动电话费由局机关统一支付。

3、差旅费。差旅费报销严格执行《县行政事业单位差旅费管理办法》，按出差人级别、出差地对应标准，凭据报销住宿费、伙食补助费和公杂费。凡超标的费用一律不予报销。所附票据必须与差旅费的性质一致,不能用生活费发票代替交通费、住宿费发票。职工因公出差，必须请示局长批准，并批注出差人数及天数，出差人凭批准后的《出差通知单》送办公室备案，方能出差。出差回单位后，凭差旅费报销单和《出差通知单》由办公室签审报销金额后，送局分管领导审核后，报局主要领导审签。出差回单位报销费用的时间不得超过10个工作日。

4、培训费。报销培训费用时，必须附领导签批的文件，按文件规定标准报销。

5、用车管理。严格执行《县档案局用车管理制度》。

6、公务接待管理。严格执行《县档案局公务接待管理办法》

7、职工带薪年休假管理。严格执行《职工带薪休假条例》，根据工作情况，并考虑本人意愿，统筹安排职工年休假，在1个年度内可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨年度安排。确因工作需要不能安排年休假的，经职工本人同意，可以不安排职工年休假。对职工应休未休假天数，按照该职工日工资收入的300%支付年休假工资报酬。

（五）公款借支制度

职工因工出差或者工作需要借用公款的，由借款人填写“借款单”，按程序由局长审批同意，财务室方能借款。在回单位后5个工作日内按程序报账并还清借款。

（六）费用报销制度

1、票据要求：报销票据必须合法，发票种类与费用性质相符，要素填写清楚、完整，大小写金额相符，不能涂改，有收款单位签章，公务卡支付的必须附POS小票，且支付的内容与发票内容一致。

2、签审程序：由经办人签字说明,财务人员审核票据,分管领导审核，主要领导审签。

3、费用报销要求：各种支出的报销，必须当月开支当月报销，原则上不得跨季度、跨年度报销。

（七）现金管理。

严格遵守《现金管理条例》，按现金使用限额支付现金。由出纳经办现金收支，做到日清月结，逐笔记账，按月报账，按时对账，保证现金使用安全。

三、财政票据管理

财政票据由会计管理，负责票据领取、登记、核销，按收费性质使用票据。不得将票据转借他人。

四、财务印鉴章管理

财务印鉴章指定专人分别保管，严禁在空白凭证上加盖财务专用章和单位负责人印鉴章。无特殊情况不得携带财务印鉴章外出，若必须将印鉴章携带外出，需请示主要领导批准。

五、财务档案管理

1、单位会计应按有关规定和要求，对财务会计凭证、帐簿和会计报表等会计资料定期整理，装订成册，并负责保管，严防失火、损坏、丢失。

2、内部任何人员调阅会计档案须经局长批准。外来人员调阅或复制档案，要凭介绍信并经局长批准。

财政审计案例篇10

第一条为了进一步提高我县民政资金管理水平，充分发挥民政资金的使用效益，根据国务院《城市居民最低生活保障条例》、《农村五保供养工作条例》、《军人抚恤优待条例》和民政部《关于加强救灾款物管理使用工作的通知》、《进一步做好优抚经费发放工作的通知》等一系列文件精神，结合我县实际，制定本办法。

第二条本办法适用于优抚抚恤资金、退役士兵自谋职业安置保障资金、城乡居民最低生活保障金、救灾救济资金(捐赠资金)、农村五保供养资金(转移支付)、城乡医疗救助资金、福彩公益金及其他民政资金的管理使用。

第三条民政资金的会计核算适用于现行《事业单位会计制度》，会计基础工作符合《会计基础工作规范》要求。

第二章使用范围

第四条民政专项资金是党和政府解决人民群众生产生活困难急需的保障资金，必须做到专户管理、专款专用。

优抚抚恤资金用于优抚对象的优待抚恤定期定量生活补助、开展“双拥”活动、优抚事业单位的建设和其他优抚政策落实；自然减员经费应用于解决重点优抚对象的医疗、住房和生活困难问题。

退役士兵自谋职业安置保障金用于退役士兵再就业补助和待安置期间的生活费。

城乡居民最低生活保障资金用于解决城乡低保对象及其他城乡特殊困难对象的生活保障问题。

救灾救济资金用于特大的自然灾害、灾民紧急抢救和“转移安置”，解决因自然灾害造成的无力克服和临时衣、食、住、医等生活困难，因灾倒塌房屋的恢复重建和损坏房屋的修缮补助等；救灾捐赠资金除用于上述用途外，还可用于捐赠人指定的与救灾直接相关的用途，其他直接用于救灾方面的必要开支等。

农村五保供养金用于农村五保对象的吃、穿、住、医、葬等方面的保障需要。

城乡医疗救助金用于城乡特困群众重病、疑难病、慢性病的医疗补助救助。

福彩公益金用于资助为老年人、残疾人、孤儿和弃婴等特殊困难群体服务的社会事业，兼顾公众关注、有利于弘扬社会主义精神文明的其他社会公益事业和慈善事业的发展。

第三章审批程序及发放办法

第五条优抚抚恤资金：在乡复员军人、带病回乡退伍军人、参战参核退伍军人、革命伤残军人等对象，由民政局按标准分季度向财政局提供分配方案，由财政局负责将资金实行社会化发放，优抚对象持证领取。现役军人的优待金由县民政局根据各乡镇现役军人情况，拟定年度军人优待金分配方案，报县领导审批后由财政局下拨各乡镇兑现到个人。

第六条退役士兵安置保障金：民政局负责审核退役士兵档案，在核准符合安置政策、人数的基础上，按照县政府确定的安置标准报县政府纳入当年财政预算，将资金兑付到个人，报财政局备案。

第七条城乡居民最低生活保障资金：本人申请村(社区)入户调查核实(民主评议、公示)乡镇(场、区)审核(公示)民政局审批(公示)民政局编制对象补助花名册和资金补助使用方案财政局核拨资金。

第八条救灾救济资金(含捐赠资金)：民政局根据各乡镇(场、区)上报的情况，在据实核查的基础上，提出资金分配建议方案，与财政局协商后，报县领导审定，由财政局将资金划拨到乡镇(场、区)。救助对象按照本人申请村委会审查乡镇(场、区)审核村(组)张榜公示民政局审批的程序办理。

第九条农村五保供养金：个人申请村委会审查、公示、申报乡镇(场、区)审核民政局审批发证、编制资金分配方案财政局核拨资金。

第十条城乡医疗救助资金：本人申请乡镇(场、区)审核民政局审批并编制救助资金发放花名册财政局核拨资金。

第十一条福彩公益金：民政局根据社会福利事业、社会公益事业和慈善事业的发展需要提出使用计划，报县领导审批后，由财政负责划拨。

第四章监督管理及责任追究

第十二条按照“专户管理，专款专用，封闭运行，社会化发放，资金直达个人”的要求，除退役士兵安置保障金由民政局直接发放给个人外，城乡低保、农村和城乡医疗救助、优抚抚恤定补、救灾救济等直达个人的专项资金全部实行社会化发放，无金融单位的乡镇(场、区)由当地财政所以现金形式直接发放到个人，灾民建房等特定资金由县财政“一卡通”方式直接发放到户，乡镇(场、区)民政办备案。

第十三条各乡镇(场、区)对县拨的民政资金要按照规定时限发放，按要求定期公开公示，及时报民政局核销。对帐上滞留的民政资金余额过大、账据未核销、未公开公示、问题未整改到位的乡镇(场、区)，分配资金时只分配计划，待整改到位后再予拨付。

第十四条民政局每季度对民政专项资金审计核销一次，审计局每年对民政专项资金审计一次，确保民政专项资金的安全、有效使用。各乡镇(场、区)民政办要建立专项资金台帐，及时掌握资金的使用情况，积极接受各级监督。

第十五条所有民政专项资金的审批和分配，必须严格程序，杜绝暗箱操作、人情违规审批等现象的发生。民政部门负责资金的分配使用，财政部门负责资金的管理及划拨，审计、监察部门负责对民政资金管理使用情况进行监督。资金分配上出了问题追究民政部门责任，资金运行管理出了问题追究财政部门责任，资金使用出了问题追究乡镇(场、区)政府(管委会)及所属相关单位责任。县民政局、财政局、审计局、监察局每年组织力量不定期对各乡镇(场、区)当年民政专项资金的使用管理情况进行专项执法检查，检查中如发现有下列行为之一的，将依照国务院年11月30日出台的《财政违法行为处罚处分条例》第六条“责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分”的规定处理：

(一)以虚报、冒领等手段骗取财政资金；

(二)截留、挪用财政资金；

(三)滞留应当下拨的财政资金；

(四)违反规定扩大开支范围，提高开支标准；

(五)其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。

第五章附则