物流贸易业务风险内部审计探讨

摘要：物流贸易业务风险内部审计，主要通过对物流贸易业务采取序时、连续的方式进行审查，揭示可能存在的风险因素，提出规范要求，引导科学决策，最大限度的予以防范和规避。集团公司开展物流贸易业务风险审计，实现对资金风险全覆盖，推动健全资金风险防控长效机制，防范潜在风险、化解存量风险，确保公司资金链安全，为物流贸易健康平稳发展保驾护航。

关键词：贸易风险;内部审计;探讨

一、审计内涵

煤炭企业物流贸易业务风险是指对客观存在于物流贸易业务模式、链条、环节等全过程中的风险，包括市场风险、法律风险和资金风险。通过对物流贸易业务采取序时、连续的方式进行审查，揭示可能存在的风险因素，提出规范要求，引导科学决策，最大限度的予以防范和规避。

二、实施的目的意义

开展物流贸易业务风险审计目的是，推动健全资金风险防控长效机制，防范潜在风险、化解存量风险，确保企业资金链安全，实现物流贸易健康平稳运行。对贸易资金的安全防控措施进行重点审查，验证其有效性和可操作性，促进物流贸易单位进一步建立健全贸易资金防控机制，有效规避贸易资金风险。加大对物流贸易业务合规性和效益性的审查力度，严禁开展公司明令禁止的贸易业务，对高风险低收益的贸易链条进行清查退出，规避和降低风险。有效降低风险存量。对陈欠款和涉诉案件进行审计和督导，审查清欠和案件的进展情况及应对措施，保障企业资金安全，推进物流贸易资金风险化解，确保物流贸易保持持续平稳运行。

三、审计项目具体实施情况

(一)制定年度审计计划，确定审计对象。审计组通过调查摸底，选择有一定贸易规模，近几年经营情况比较稳定，独立性较强的三个子公司作为集团公司内部审计对象，并且列入集团公司年度审计项目计划。A公司为集团公司全资控股子公司，年贸易额158亿元，贸易毛利7600万元；B公司为集团公司全资控股子公司，年贸易额32亿元，贸易毛利5800万元；C公司为集团公司非全资控股子公司，年贸易额200亿元，贸易毛利18000万元。三公司主要经营范围为煤炭、焦炭、钢材、铁矿粉、建筑材料、汽车、化工产品等货物的批发零售以及进出口业务。(二)开展审前调查，确定审计重点。开展审前调查。利用浪潮财务管理软件查看被审计单位历年的财务状况和经营成果；采用召开现场座谈会、咨询上级部门、下发调查表(调查表简要格式见表1)等方式了解被审计单位的贸易模式、贸易链条、资金占用、内部控制制度建设、重要合同、协议及会议记录等基本情况。编制审计方案。审计组对被审计单位的基本信息了解、分析研究后，依据审前调查结果编制审计方案。对审计项目实施过程进行具体安排、对审计工作导向进行审前判断，以便充分有效地利用审计资源，合理控制审计风险，明确审计责任，有效避免审计工作中的盲目性。项目主审在审计方案中对实施审计项目所需要的审计依据、审计目标、审计范围、审计形式、审计程序、审计方法、审计内容和重点、人员分工和审计时间等做出具体安排。下发审计通知。审计通知书以书面形式下发被审计单位，内容涵盖了审计项目名称、被审计单位名称、审计时间、审计范围和内容、审计时间和方式、需要被审计单位提供的资料、审计组成员等具体事项。(三)现场审计的主要内容及方法。审计组在规定的时间进驻被审计单位，进行现场审计。审计组成员按照审计工作方案的分工和审前准备，采用规定的审计程序和方法，获取审计内容的各种审计证据；依据集团公司制定的《物流贸易业务风险防控暂行规定》、《物流贸易合同管理办法》、《物流贸易资金风险跟踪审计实施办法》等各项规章制度，查找问题和不足，编制审计工作记录；对审计记录中反映的事项依据相关制度、政策进行定性，列示审计中发现的问题和关注事项，提出意见和建议，编写审计报告。1、主要审计内容贸易客户准入与退出情况的审查，重点审查客户资信调查岗位设置和岗位职责；客户资信调查、评估、定期走访、重大不利事项报告等制度的健全性；主要客户准入、退出是否履行审批程序同时测试制度执行的有效性；客户资信调查报告、评估报告、批准手续、定期走访记录、重大不利事项报告、客户信息台账等资料管理的规范性。贸易合同的审查，重点审查合同管理岗位设置和岗位职责；审查合同拟定、会审、批准、签订、履行、合同补充、变更和解除、合同印章管理等制度的执行，通过抽查测试其有效性；审查合同文本、会审记录、批准手续、台账等资料的规范性。存货等实物资产的审查，包括现场抽查存货的实际存在，账卡物是否相符；核实委托保管存货所有权的相关资料的合法性、有效性；审查存货成本计算方法和计价方法的合理性和前后期运用的一致性；审查“发出未结”是否符合集团公司相关规定；检查盘存制度的执行情况。资金的审查，重点审查是否建立了预付款管理制度；每笔预付账款是否均有批准手续及合同依据，查明长期挂账预付账款的原因；对预付款是否采取抵押、担保、货权控制等资金保全措施；审查确认预收账款的真实存在，有无虚列、漏列、挂账情况；审查确认是否按集团公司财务政策规定比例提取坏账准备，及坏账核销的依据。商务纠纷处理与重大风险化解的审查，包括商务纠纷认证资料、法律诉讼案件的进展、重大风险化解措施的落实情况及效果。2、主要审计方法审核法：审核内部控制制度、经济合同、审批资料、会计资料等，查找经营管理中的问题和隐患。盘点抽验法：现场抽查盘点存货等实物资产，查看实物资产的真实性及运转效率。计算法：计算核实各项财务数据、考核数据。调查分析法。调查分析被审计单位贸易业务模式、上下游客户资质及关联性、贸易资金占用等情况，分析贸易业务风险，剖析原因，提出有针对性的意见及建议。(四)提出审计意见和建议。审计组对审计项目发现的风险点、管理漏洞，提出了有针对性意见及建议，为提升企业管理、防控贸易业务风险提供思路。对新准入客户财务状况、经营情况、偿债能力、贸易客户间关联关系、信誉、合作前景等方面进行深入调查和评估，对客户资信状况进行动态跟踪，出具调查报告和评估报告，确保物流贸易的安全性。采取有效的资金保全措施，对抵押的资产应进行资产评估，确保抵押资产价值高于占用资金额。增强法律意识，签订经济合同的重要条款必须明确清晰，如资金额度、支付方式、违约责任等，维护公司合法权益。长期发出未结存货，分析具体原因，制定清收措施，明确责任人；确实无法收回的货款，搜集证据，提起诉讼，维护公司合法权益，降低资金风险。规范经营管理，严格执行公司内控制度，严禁超过现金开支限额、开支范围业务的再次发生；加强备用金的清理，对于长期无法收回的备用金，查明原因，符合坏账条件的，尽快作坏账处理，真实反映公司资产状况。(五)审计整改及落实。被审计单位按照审计意见书规定的时限，及时将整改结果上报集团管理层及相关部门。审计组对被审计单位整改情况进行现场核实，并建立动态跟踪和审计整改情况通报制度，将审计整改情况以《审计专报》的形式报送集团公司管理层。(六)审计效益及效果。2018年至2019年，公司共开展贸易风险内部审计项目7个，提出审计问题15个，提出关注事项16个，提出审计意见和建议31个。通过审计发现问题并整改落实，促进被审计单位制定或修订完善管理制度9项，已经整改问题14个，实现增收节支5180亿元，避免和挽回经济损失13100万元，审计问题整改成效明显。通过开展贸易业务风险审计，相关贸易公司有效完善了内部管理制度，堵塞管理漏洞，同时促进公司增收节支，提高了企业效益。四、审计思考和启示集团公司通过开展物流贸易业务风险审计，对业务风险提出预警，并且对风险点提出了有针对性的建议和意见，堵塞了管理中的漏洞，履行了内部审计的监督、咨询与服务职能。同时促使物流贸易业务模式和流程更加规范，为实现物流贸易业务持续健康发展，做出了一定的贡献。通过审计事项实践分析，得到一些启示，为了今后更好的开展物流贸易业务及风险审计，尚需做好以下工作：一是贸易业务缺乏主导型，致使贸易利润率低。今后应发挥集团公司品牌、资金、地域、人才优势，开创出具有本企业特色的具有主导性的实体贸易，这样才能更好的应对市场风险；二是在商务纠纷案件中，存在案件胜诉，但由于败诉方资不抵债或破产等原因，而实际无法执行资产，从而给企业造成无法挽回的经济损失。为避免这种尴尬局面的发生，在今后的贸易业务中关于资产保全措施应约定企业具有独立处置保全资产的权利，一旦发现贸易客户经营状况恶化，能够立即处置保全资产，使企业经济损失降到最小化；三是审计人员知识结构单一，需要加强经济法律、生产技术、国际贸易等知识的学习，改变知识结构，拓宽知识领域，开阔审计视野。

作者:马学剑 单位:开滦能源化工股份有限公司