会计核算一体化建设思考

一、前言

党的报告明确提出要建设现代经济体系，加快推进政府会计改革，逐步建立以权责发生制政府会计核算为基础，以编制和报告政府资产负债表、收入费用表等报表为核心的权责发生制政府综合财务报告制度，提升政府财务管理水平，促进政府会计信息公开，推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。为贯彻落实党中央与国务院的决策部署，全面深化财税体制改革，2017年10月，财政部印发《政府会计制度———行政事业会计科目和报表》，构建了财务会计和预算会计并行的“双分录”核算模式，核算基础也从收付实现制转变为权责发生制与收付实现制相结合的“双基础”，财务报告从编制预算会计报表转变为编制财务报表和预算会计报表并行，并要求自2019年1月1日起施行。“新时代、新气象、新作为”，政府会计制度改革要落地，信息化建设必须服务于政府财税体制改革，且财政财务管理更离不开信息系统的强大支撑。为确保2019年政府会计制度的顺利实施，海南省启动了政府会计核算一体化系统建设。本文就如何在全面梳理现行核算系统功能的基础上，结合海南财政的大集中管理模式，研发出自动化程度更高、融合度更强，能够充分发挥一体化平台优势的会计核算系统进行探讨。

二、当前海南省会计核算系统一体化建设不足之处

我省现行会计核算系统于2005年正式上线启用，目前已运行十多年，其采用的是C/S架构运行，基础数据管理、系统管理自成体系，在账务数据集中管理与整合、快速提取会计信息等方面有着较为明显的优势，但目前与我省一体化平台以及财政其他业务系统融合上存在明显的缺陷。（一）全省财政数据信息系统未实现融合管理。目前我省已按照整体规划、共建平台、统一标准的要求，建立全省数据大集中管理模式，将全省所有财政数据库集中在一起，统一管理，统一维护，实时监控。但严格来讲目前的大集中管理模式只是数据的物理集中，简单地将全省财政数据库统一存放于中心机房，数据沉淀于数据库中，各业务数据间缺少逻辑关联，并没有实现数据的真正融合，还存在俗称“蜂窝煤”现象，难以深入挖掘财政各业务数据之间深层次的关系，无形中也制约了会计信息的充分利用，无法满足财政财务管理的需要。（二）会计核算系统未能共享平台基础数据。由于现行核算系统开发建设时间早于平台一体化建设，平台开发建设时未考虑兼容现行会计核算系统，加之一体化平台采用B/S架构，与现行会计核算系统架构难以实现兼容，导致会计核算系统作为财政下游系统，基础数据的管理维护自成体系，未能共享平台基础数据。每当预算单位基础信息发生变动，以及每个新年度平台根据财政业务需求更新支出功能分类、拨款方式、支出结构等基础数据后，会计核算系统无法实时调用，都要人工重新再行维护一遍，不仅效率低下，而且容易出错。此外，平台基础数据不够规范，缺乏统一标准，如预算单位只维护简称，部分单位预算编码变更不及时、以及没有维护社会统一用信用代码等。（三）授权模式与平台统一授权脱节。一是会计核算系统授权独立于平台统一授权。现行核算系统管理自成体系，其授权模式独立于平台统一授权管理体系，授权时需通过人为控制才能实现角色岗位与平台的一致性。例如支付系统用户编码与角色变更时，现行核算系统无法由系统自行同步授权，只能通过人工增加与支付系统一致的用户编码、用户岗位、用户角色，实现用户编码、岗位、角色一致性。二是会计核算系统用户授权没有严格按照内控要求进行系统逻辑控制。虽然现行核算系统在凭证管理、凭证记账等功能中设置了主管会计、复核会计不能为同一人的系统校验，但在对用户授权时，可以对同一用户在同一单位账套中同时授予主管会计权限和复核会计权限，违背了不相容岗位相分离的内控要求，导致核算系统管理员授权时，仍需人工对角色岗位进行相应的控制，无形中影响了工作效率。（四）会计核算系统与其他财政业务系统融合度不够。一是现行会计核算系统未实现财政总预算会计与预算单位会计核算一体化。财政总预算会计与预算单位会计都属于预算会计范畴，在财政收入支出体系中，财政与预算单位间的收入支出应当分别在财政总账和预算单位会计账中进行核算和记录，并按时对账。我省财政总预算会计使用的是平台中GFMIS系统的核算模块，独立于预算单位会计所使用的会计核算系统，财政总预算会计与预算单位会计未能实现实时对账、电子对账，编制政府综合财务报告所涉及的政府内部交易事项也难以精准抵销，不能满足财政上下游一体化管理的要求。二是现行会计核算系统与财政上游系统的衔接有待完善。长期以来我省通过开发数据接口，打通会计核算系统与财政上游系统的衔接关口，实现了会计核算的流程化、自动化。由于政府会计制度要求采用权责发生制和收付实现制“双基础”，实行财务会计和预算会计平行记账，而现行预算会计以收付实现制为基础，从支付系统、国有资产管理系统等财政上游系统传递给会计核算系统的数据都是按收付实现制核算的口径触发，难以满足政府会计制度的核算要求。

三、建设以一体化为目标高度融合的政府会计核算系统

（一）建立财政总账记录库，实现财政数据大集中管理。全面整合业务管理和会计信息等财政内生数据资源，建立高效运转的政府财政管理和会计信息的综合数据仓库，即财政总账记录库，与工资、支付以及资产等财政各业务系统实时对接，全面、系统地结构化记录财政各业务系统发生的业务数据及系统业务逻辑，并根据财政业务关联特征及控制逻辑，建立健全财政总账控制体系，确保财政数据科学有序存储。同时将所有与核算相关的信息，经过系统加工与筛选，从财政总账记录库自动进入总预算会计核算系统与预算单位会计核算系统，在政府会计核算系统中进一步处理，实现会计核算自动化。通过建立财政总账数据库，无论是财政上游的预算拨款数据、资产入账数据，还是下游的决算数据、财务报告数据，政府会计核算系统都可以实现从源头追溯与向下延伸查询，从而满足财政财务一体化管理的需要。（二）建立财政基础数据标准库，推行财政平台基础数据一体化。一是建立财政一体化平台基础数据标准库。依托现行财政一体化平台，全面梳理财政各业务系统基础数据，确定满足财政部门个性化需求和财政一体化规范的财政基础数据标准，依此建立财政一体化平台基础数据标准库，为实现财政业务系统数据闭环、财政信息高效处理、财政大数据分析利用打下基础，彻底解决GFMIS平台财政业务、会计核算业务存在多套基础数据标准、多次维护基础数据的问题。二是建立统一的基础数据应用体系。根据建立的财政一体化平台基础数据标准库，探索建立统一的基础数据应用体系，从基础数据维护、基础数据信息读取、基础数据管理建立统一的、完整的标准应用体系，构建财政各业务信息系统与基础数据标准库的数据通道，实现财政上下游系统基础数据信息的一体化管理及应用，实时同步各信息系统基础数据，建成规范化、流程化、自动化的基础数据管理，为实现核算一体化、智能化打下基础。（三）将会计核算系统授权纳入平台统一授权体系管理。全面梳理会计核算系统与平台岗位关联性，将会计核算系统授权纳入平台统一授权体系管理。根据各交叉岗位的职责与权限，重新规划统一的平台岗位，以平台岗位对应相应角色，实现对各财政业务系统功能、菜单权限的统一规划管理，包括每一个菜单权限、每一系统流程节点、每一个互斥功能，确保岗位权限设置符合内控要求。系统管理员只要根据用户授权需求，进入平台统一界面，挂接统一角色岗位，即可一次性实现平台各业务系统的统一授权，不仅可以减轻系统管理员工作量，还能够避免会计核算系统独自授权导致岗位权限设置与平台业务系统相矛盾的现象，进一步提高资金支付安全性和会计核算规范性。（四）建设满足一体化管理要求的政府会计核算系统。一是政府会计核算系统开发建设要统筹考虑财政总预算会计和预算单位会计核算需求，政府会计核算系统不仅要满足财政总预算会计和预算单位会计独立核算的需要，还要满足双方之间关联信息的提取以及财政与预算单位的收支、往来精准自动对账的需要。通过整理财政总预算会计与预算单位会计核算业务逻辑性、关联性，设置标准统一的基础数据字典和业务控制表，建设流程自动化的政府会计信息处理引擎，协同运行、高度自动化完成记账、对账等财务管理工作，实现财政总预算会计核算与预算单位会计核算的有机统一，夯实政府决算和综合财务报告编制基础，为财政预算管理、部门财务管理以及各级政府管理决策提供高效高质量的财政财务信息。二是全面梳理不同行业的经济业务事项，框定各经济业务事项的系统数据源，针对合同管理等数据源缺失的不足，开发合同管理、备查簿等功能模块，并根据政府会计制度核算要求在国库支付系统、工资统发系统、国有资产管理系统等相关业务系统，针对实有资金、合同管理、备查簿等功能模块中设置特定字段和标识，完善各业务信息系统功能，按照新的取数口径修改数据接口，使会计核算系统能够从不同系统数据源自动获取核算信息，通过设置凭证记账规则和引入场景校验模式，自动化支撑财务会计和预算会计平行记账，同时将核算信息反写入财政总账记录库，实现会计核算系统与财政相关业务系统的高度融合。

作者:海南省财政国库支付局课题组