财务会计内部控制措施探析

事业单位财务会计进行内部控制，是保障资产完整性、确保会计信息准确性、有效弥补财务管理漏洞、提高工作质量的重要方式。目前，我国大部分事业单位都制定了内部控制制度，但在实施的过程中依然存在一些问题。本文探讨了事业单位财务会计内部控制存在的问题，并提出改进措施，对促进事业单位财务健康、持续、稳定发展具有重要的现实意义。

1事业单位财务会计内部控制概述

1.1事业单位财务会计控制的内涵。对于国有事业单位而言，主要收入来源为国家财政，财务工作相对简洁，对财务人员的监管力度相对偏低，导致财务会计内部控制出现执行力度较差的情况。例如，在事业单位的财务会计工作中，财务支出收入信息缺少准确性，不能反映事业单位的真实情况，甚至导致单位出现资产流失等严重事件。因此，财务会计控制是事业单位开展财务管理工作过程中需要重点关注的重要议题。1.2事业单位内部控制与会计的关系。2012年，财政部颁发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。其中，第一章第四条提出：单位内部控制的目标主要包括合理保证单位经济活动合法合规、资产安全、使用有效和财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和质量。从内部管理的角度来看，会计等同于单位的内部信息系统，准确记录会计信息能够保证财务信息的准确性与完整性，可以有效反映单位财务管理的现状。事业单位财务会计内部控制是财务管理的重要部分，只有不断完善内部控制体系和规章制度，才能保障财务工作规范开展，对于事业单位的健康与持续稳定发展具有重要的意义。1.3事业单位加强财务会计内部控制的作用。第一，为财务会计信息质量提供保障，确保财务信息完整与准确，以此规范财务工作的工作流程，促进事业单位有效开展各项工作。第二，保证财务工作人员的专业性，降低财务工作人员出现失误的概率。第三，在财务会计内部控制的过程中，通过对财务支出收入凭证展开合理审查，能够保证财务会计工作在阳光下进行，防止单位出现资金流失现象，同时还能监督单位的会计工作，提高内部控制的有效性。

2事业单位财务会计内部控制存在的问题

2.1会计人员的综合素质有待提升。第一，事业单位的会计工作受传统思维的影响较深，会计人员对工作的重要性理解不足，存在很多简化处理、人情处理的现象，忽视了会计工作对单位财务管理的重要作用。此外，在传统事业单位中，领导对财务支出与财务报销起着决定性作用，很难开展内部控制工作。第二，会计工作人员不重视内部控制工作，在工作过程中缺少标准化和规范化管理，很容易出现工作失误，从而不利于开展会计工作，导致会计信息质量下降。大多数事业单位会计人员的内部控制意识相对薄弱，缺少责任感，形成敷衍和形式主义。在处理报销工作时，工作人员不能秉承严谨的工作态度，给上层领导与熟悉同事保留宽容和弹性，从而不利于开展财务会计内部控制工作。2.2资金使用效率低。事业单位工作人员的内部控制意识薄弱，资产管理能力较低，会计工作的执行力不足，在资金支出与收入方面存在漏洞。由于支出资金不合理，无法清楚说明收入资金的来历，资金收支账目记录混乱，缺少应有的调控，导致大多数资金没有得到充分利用；资金管理失去控制，无法合理调控，资金的使用效率较低，无法应用在一线工作和重点项目中。2.3内部控制制度不完善。事业单位领导对财务会计内部控制的认知存在较大的差异。有些领导认为开展内部控制增加了财务会计工作的工作量，不能理解完善内部控制制度的必要性和重要性；有些单位领导认为财务会计工作的主要作用是资金收支，对单位发展帮助较小，从而不利于开展财务会计内控工作，财务管理工作水平偏低。虽然有些事业单位制定了健全的财务会计内部控制制度，但执行效力偏低，在实行过程中缺少对财务会计内控制度的审计与监督，缺少相应的监督机制和评估机制，导致财务会计人员不能增强内部控制意识，影响内控制度贯彻实行。2.4财务管理制度不健全。在事业单位的财务会计工作中，财务管理制度不健全，缺少监督机制，在开展审计工作与资金管理方面存在一些问题：审计工作不全面，缺少平衡性审查，且制度确定缺少合理性；资金管理制度不健全，资金预算管理较差，资金混用现象多。此外，由于财务管理制度不完善，会计人员管理方面存在很多漏洞，很多财务人员缺乏责任心且素质较低。

3加强事业单位财务会计内部控制的措施

3.1增强内部控制意识。首先，增强管理人员的内控意识。事业单位的领导应重视财务工作的重要性，认识到内部控制对财务工作的重要性，并带动其他管理人员按照单位现实情况展开内部控制意识改革；制订科学有效的方案，根据单位的现实情况开展内部控制工作，促进单位不断进步。其次，组织员工学习内部控制知识。事业单位应加强财务工作人员的沟通交流，组织财务工作管理人员与工作人员共同开展讨论与学习；大力开展财务会计内部控制的宣传工作，不断组织财务管理人员创新内部管理机制。最后，结合国家政策与事业单位的发展方向，将内部控制与事业单位发展状况结合起来，宣传内部控制对事业单位发展的价值和作用。3.2明确岗位职责。为了做好财务会计的内部控制工作，事业单位应该明确岗位职责，各司其职，避免出现工作交互混乱的现象，保证内部控制制度在运行过程中能够更清晰地展开监察与监督，保证工作顺利开展。岗位设置应确保各岗位之间不会产生冲突，且岗位之间能够相互监督。各个岗位在设置过程中应该首先考虑岗位能否提高财务工作效率，减少多余岗位，并且保证岗位之间起到互相帮助的作用。例如，在财政岗位分工中，事业单位应设置专门负责支出资金的岗位与负责收入资金的岗位；设置一个负责记录信息的岗位，并围绕其他工作岗位设置辅助的工作岗位，保证各岗位之间分工明确。此外，事业单位应该保证各部门之间分工明确，例如财政、税收、审计部门之间应合理分工，相互监督，保证信息通畅。3.3建立完善的事业单位内部财务控制制度。事业单位只有完善内部控制制度，才能保证资产管理得到有效控制并提高使用效率，才能更好地开展内控工作，防止资金外流。第一，加强财务会计岗位规范化建设，促进岗位之间相互监督、相互帮助，保证内部控制制度更好地实施。第二，详细划分工作，提高工作人员的素质，增强工作人员的工作责任感，促进工作顺利开展。3.4完善内部审计和监督机制。事业单位应不断完善内部审计和监督机制，保证财务会计工作过程顺利开展，在最大程度上保证会计人员在工作过程中不会出现违法行为。具体来说，事业单位应加大惩罚力度，对在财务工作中出现严重错误的会计人员给予严厉惩罚，防止再次出现错误；完善内部控制的资金监察与审核机制，设计科学的审计方式，保证审计工作顺利开展。同时，事业单位应该重视内部控制对自身发展的作用，不断完善内部审计与监督机制，建立专门的内部审计监督部门，确保顺利开展内部审计监督工作。此外，内部审计监督部门应紧跟社会发展潮流，促进创新，对事业单位的财务工作进行严格监督与审计，严格处理不符合审查规定的问题。

4结语

事业单位只有加强内部控制，才能保证资产完整性及会计工作信息的准确性，促进事业单位实现可持续发展。目前，事业单位财务会计内部控制意识与监管执行存在漏洞，无法保证财务会计工作的质量。针对上述问题，事业单位应不断增强内部控制意识，分工明确，建立健全财务会计内控制度，完善单位内部审计和监督机制，促进财务工作顺利开展。

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作者:王苗 宋明 单位:佳木斯大学