税收筹划在企业的作用研究

税收筹划在企业经营管理过程中的具体应用有如下几个方面：1、企业在投资过程中进行的税收筹划。企业在投资的时候，最好选择那些国家大力扶持的产业，同时综合考虑到当地的税收政策，比如经济技术开发区、欠发达地区、西部地区等，通常会有鼓励企业前来投资的税收优惠政策，部分税种能够少交甚至免交，企业也能够获得更多的税收利益。2、企业在筹资过程中进行的税收筹划。企业的筹资方式不同其税收处理也不一样。比如，对内筹资方面，第一种是内部集资方式，这种方式所产生的效果最为理想，使得企业利润规模较为分散，针对还本付息的问题，能够让利息分摊到成本中去，这种处理资金往来双方方法的不同使其所处的经济活动地位也不一样，而这正是达到节税目标的关键因素。第二中是通过向金融机构贷款，企业如果采取这种方式的话，核算利息的方法以及利率通常较为稳定、变化的幅度也不大，然而这种方式企业无法灵活处理。主要通过增加利息支出，降低企业利润，减少所得税额，然后再利用金融机构所获得的利息返给企业，但必须运用恰当，以实现减少税负的目标。第三种是企业通过自我积累的方式进行筹资，这种方式所承担的税收负担比前面两种方式所承担的税负更重，几乎没有什么企业通过这种方式来进行筹资。在对外筹资方面，主要包括股本筹资以及债务筹资，按照税法的相关规定，企业所支付的股息以及红利不是成本，而企业支付的利息则是成本。所以，企业应结合自身的具体实际，选择各种筹资方式进一步减轻税负，提升企业的收益水平。3、企业在经营过程中进行的税收筹划。这是应当是企业纳税筹划的一个重中之重，企业应当对生产经营活动进行科学规划并精心筹划税收。在采购过程中，对进货渠道以及进货时间进行严格控制，并通过现金折扣以及销售返让等方式进一步减轻企业自身的税负。企业应当利用加大对外宣传力度，提高宣传费用等方式，一方面能够提高企业的品牌知名度，同时还能达到延缓获利年度，进一步发掘潜在的市场潜力，提升企业的获利初期的利润，以便获取最佳的节税利益。4、企业在财务核算以及财务成果分配过程中进行的税收筹划。企业应当利用合理增加成本费用进一步降低利润，从而实现减少所得税的目标。在资产折旧方面，应当高度重视折旧能够起到抵税的作用，假如企业预计近期利润状况比较好的话，应适时安排添置设备，通过折旧的方式来实现节税的目标。按照税法规定，个人股东所获取的现金股利必须缴纳百分之二十的个人所得税，而所获得是股票股利的话，就无需缴纳个人所得税。所以，企业必须对发放的现金股以及留利情况进行筹划。5、企业通过调整收入确认时间进行合理避税。按照税法的相关规定，由于企业收入的确定时间不同其缴纳的税负也不同，而企业的收入是缴纳所得税的前提，从而为企业进行合理避税提供了一种途径。企业有不同的销售产品的方式，比如直销直付、分期预收、直销分付等方式，针对这些不同的销售方式，其确认收入的时间也不一样，企业能够主动选择灵活的销售方式，实现推迟收入确认的时间，以达到推迟对应所得税的缴纳的目的，从而相当于企业获得了一笔无息贷款。

企业进行税收筹划时一种比较明智的理财策略，通过精心策划，从而使得企业的经营、投资、财务活动合法、健康有序。企业的经营管理者必须清楚的是，所有的这些税收筹划活动应当在遵守国家法律法规的基础上进行，决不能违法，实现合理避税。并且要高度重视税收筹划的预测性以及效益性，必须结合企业自身的具体实际，充分考虑各种关联因素，制定科学的税收筹划方案，达到提高企业经济效益的目标。

本文作者：蒙贞工作单位：江西财经职业学院会计一系