“营改增”对企业财务管理的影响

摘要：“营改增”是我国为适应经济发展的需求，必须采取的税收改革措施，是对我国现有税制结构的进一步优化。当前，“营改增”对房地产企业财务的影响是非常显著的，能够促进房地产企业的转型，并提升其管理水平。本文就“营改增”对房地产企业财务管理的影响进行探讨，并就房地产企业应对“营改增”的策略进行探讨。

关键词：“营改增”;房地产企业;财务管理;影响

从根本上来说，“营改增”是税种的一种改变，在企业的发展上有着一定的促进作用。在实践过程中，“营改增”能够对重复征税的现象进行控制，有利于提升社会与企业之间的协调性，影响着房地产企业的方方面面，尤其是对房地产企业的财务管理工作影响大。因此，在“营改增”这个背景下，房地产企业想要更长远发展，就需要对其财务管理工作进行优化，更好地提高自身市场竞争力。

1影响分析

1.1对企业利润的影响

房地产企业的利润有长期利润和短期利润之分，但无论哪种利润，都会受到“营改增”税收改革的积极影响。在“营改增”以后，房地产不需要再缴纳原来的增值税金，由于房地产企业的房产销售金额比较大，所以其缴纳的增值税金在运营成本中所占的比例比较大。在减免增值税金后，房地产企业的运营成本就会大幅度的降低，其获利空间就会提升不少。因此，在短期内，房地产企业的经济效益会有大幅度的增长。而从长远利润来看，“营改增”能够从整体上减轻房地产企业的税务负担，那么企业就能预留出更多的资金用于开发新的项目，有利于促进房地产企业发展的良性循环，获取更多的利润，从而促进房地产企业的长远发展。

1.2对企业资金流的影响

“营改增”对房地产企业资金流的影响主要表现在三个方面：第一，“营改增”会影响房地产企业的投资，为促进房地产企业的长远发展，企业需要采取各种措施促进资金的回流，并在新的开发项目中不断地追加资金投入。在“营改增”后，资金流比营业税制度下的资金流更小，所以企业能将更多的资金用于新项目的开发中。第二，“营改增”会影响房地产企业经营过程中的现金流。随着“营改增”制度的推行，房地产企业的运营成本能大幅度的降低，从而可增强房地产企业的可用资金流。第三，“营改增”会影响房地产企业的筹资活动。随着房地产企业发展速度的加快，房地产企业之间的竞争越来越激烈，房地产企业如果想获得更快、更好的发展，就需要更多的资金用于扩大企业的规模。因此，房地产企业需要从外部筹集更多的资金，使企业的经营活动能够更加顺利。但是，在这样的情况下，房地产企业的外部负债就会增加，企业经营中所面临的风险也会更多。

1.3对企业负债的影响

根据相关分析可知，“营改增”的实施，是对产品、服务中的增值部分进行一定程度的纳税，是避免重复纳税的重要途径之一，虽然最初是在现代服务行业、交通行业实行，但随着我国市场经济的发展，已经快速应用到各个行业，对于促进我国房地产企业现代化发展也有着重要意义。在实行“营改增”制度后，会减少房地产企业的原值入账金额，也会减少房地产企业的累计折旧。在房地产企业缴纳营业税以后，资产负债表中的期末余额相比营业税制度下的期末余额也会有所降低。受“营改增”制度的影响，在房地产企业运营一段时间以后，不仅其内部的资产流动比重会增加，且其负债比重也会有很大幅度的上升。但是，从长远来看，“营改增”能促进企业规模的扩大，对房地产企业的发展是十分有益的。

2应对策略

2.1提升财务管理人员的素质

房地产企业的财务工作是由财务管理人员来执行的，财务管理人员的整体素质决定着房地产企业财务管理工作的质量。因此，在国家推行“营改增”制度后，房地产企业的财务管理人员应对改革前后的财务制度进行对比学习，并深入研究“营改增”制度，吃透相关的政策，提升财务管理人员的财务管理水平以及会计技能水平。比如，企业可为财务管理人员提供培训机会，让财务人员到专业的会计培训机构学习，让财务人员意识到“营改增”过程中企业所面临的风险，帮助企业顺利渡过从营业税过渡到增值税的关键时期。而在财务人员开展财务工作的过程中，要对工作中遇到的问题进行讨论分析，以确定出最佳的解决方案，尽可能的规避企业经营过程中的风险。与此同时，在开展财务管理人员的培训活动时，需要加强其纪律方面的监督、控制，严禁“营改增”政策实施引起人为过失问题出现，并对审计、财务工作的开展进行监督，以提高财务管理人员的整体能力，从而促进财务管理人员协作能力进一步提升。

2.2对税收筹划工作进行优化

固定资产是房地产企业最重要的资产，固定资产的变动会影响房地产企业的整体经济结构，而这些变动都是通过资产负债表来反映的。在“营改增”背景下，对房地产企业的税收筹划工作进行优化，首先要意识到房地产企业在“营改增”过程中所面临的压力和风险，并根据房地产企业自身运营过程中的实际情况，以及企业自身的纳税能力，从整体上对企业的税收工作进行筹划。同时，企业领导应加大对税收筹划工作的重视程度，要在合理的范围内，通过资金的流通环节，实现税费的转移，从而使房地产企业能够在最大限度上享受国家的相关优惠政策。例如，普通的住宅项目享有的土地增值税免征优惠政策是20%以下，因此，通过合理的计算将免税最高定价作为实际参考数据，可以提高开发方案的科学性，并避免增值税率比起征点更高的情况出现，是降低房地产企业税负的重要途径。

2.3正确处理与税务部门的关系

通常情况下，房地产企业需要重视的税收筹划工作包括销售、材料、成本等多个方面，因此，在房地产企业的经营过程中，需要处理好与国家税收部门之间的关系。由于税收部门是主管纳税的国家机关，其主要职责是对企业的纳税情况进行监督管理，使企业能够自觉的依法纳税。同时，针对企业存在的偷税、漏税等行为，税务部门应给予严厉的打击，并对其施以相应的惩罚。因此，房地产企业需要加强与国家税务部门的联系，严格按照税务部门工作的流程开展税务工作。并且，加强与税务部门之间的交流沟通，还能使房地产企业更加深刻地理解当前的税法，使企业的财务管理工作能够与国家相关政策保持一致性，从而能够使税务部门认可房地产企业的财务管理工作，促进房地产企业的长远发展。

2.4合作伙伴的正确选择

在“营改增”全面实施的大环境下，房地产企业不但要加强财务管理，还要增强纳税意识，正确面对该政策带来的影响，以及合作伙伴的正确选择，避免成本过高问题出现。首先，在进行原材料采购时，要及时索取发票，在接受各种劳务时，也必须开具相应的发票，才能作为财务管理工作的依据；在进行工程决算相关工作的管理时，需要对每个环节的资金使用情况进行核算，严禁发票出现滞后、拖延等问题，以提高财务管理工作质量，从而保证房地产企业每一笔资金的去向明确，也是提高其时效性、会计信息准确性的重要保障。其次，在选择合作伙伴时，必须对其信用评级、实力等进行严格考察，以及其是否具有开具增值税发票的资格，以便房地产企业可以享受营改增中的优惠政策，从而降低房地产企业财务管理风险，是保证房地产企业整体效益的重要内容。

3结语

综上所述，随着“营改增”制度的推行，房地产企业的财务管理工作深受影响，包括对房地产企业的利润、资金流、负债等的影响。因此，为适应国家“营改增”制度带来的变化，房地产在开展财务管理工作时，需要提高财务管理人员的素质，对税收筹划工作进行优化，并正确处理与国家税务部门之间的关系，从而促进房地产企业财务工作的顺利开展。

作者:商娜 单位:广州新穗旅游中心有限公司

参考文献

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