工业企业内部控制建设研究

内部控制直接关乎企业生产经营及经济利益，决定着企业未来走向。尤其是现代工业企业，大规模机械化生产、劳动分工精细、生产过程持续均衡、生产社会化等特征明显，必须通过强化内部控制建设，提升盈利能力，促使工业企业持续、健康发展。

一、工业企业加强内部控制建设的意义

(一)明确各部门职责。通过内部控制可明确各部门职责，以及工作合力划分，出现问题可及时追究责任。同时提高了部门、员工任务完成的主动性，确保内部控制效率。(二)促使企业持续发展。鉴于工业企业生产科学且系统，协作关系复杂、严密，同时生产具备一定比例性，对比必须完善内部控制制度，通过分工明确，约束员工行为，实现工业企业良性运作。(三)规避企业风险。强化内部控制建设，是企业可持续发展的内在需求，更是防范风险的重要举措。尤其是面临不断变化的经济市场环境，不确定因素的增加，促使着企业加强完善内部控制，规范员工、部门义务与责任，实现企业科学内部控制。(四)规范会计工作。企业会计工作管理是内部控制的核心，制定企业会计制度，必须围绕现行的会计法规定，确保企业会计工作规范展开，规范会计人员工作行为，确保会计信息真实有效。

二、工业企业内部控制建设中存在的问题

(一)环境建设不足环境建设是企业内部控制一部分，直接关控制体制实践的理想程度。我国是工业大国，岗位业务、职责必须可续划分。但实际上大部分的工业企业在职能界定方面并不完善，体制执行力不足且缺乏监督。部分会计工作人员对会计信息相关票据界定模糊，会计岗位工作效率低下，会计信息问题时常出现。加之管理层、领导层缺乏内控意识，导致工作人员忽视内部控制的重要性，致使内部控制主观性强，体制实践形式化。同时不利于企业文化建设，员工归属感、向心力缺失，增加了企业内部管理的难度。(二)内部控制体系不优化。内部控制建设，直接关乎经营全过程的管控效果。在实践中涉及环境分析、信息沟通等监督内容，更是各部门、员工等共同努力、维护的结果。但实际上大部分的工业企业，对内部控制内容的统筹划分模糊，环节分工不明确，未设立监督审计部门，即使设立了部门但形式化严重。加之各环节信息沟通不畅，监督力度不足，导致内控工作难以有效展开。大部分企业财务数据分散性强，数据收集、整理工作难以有序展开，不能为内控工作提供价值依据。加之企业自身框架复杂，信息沟通闭塞，导致企业管理难以有效落实。(三)评估体制不科学。工业企业存在高收益、高风险特征，风险包括市场风、技术风险等。鉴于风险因素的不确定性，加之管理层风险意识淡薄，导致风险不断加剧，经济损失严重。对此工业企业必须积极引进风险评估体制，借助其围绕市场经济环境缺强化抗风险能力。按目前来看企业并不具备完善的评估体制，以及科学的风险防范流程，导致风险防范效果不理想。(四)内控管理者专业素养不够。由于内部控制体系涉及到的环节、内容较多，对内控管理者的专业素养有着较高标准。要求其不仅要掌握现行法律政策，更要熟悉企业制度、会计操作准则，了解市场投资方面知识。但实际上，企业内控管理人员专业素养并不够，无论是审计或是会计人员，财务管理知识片面，缺乏对企业全局规划认识，消极应对企业各种财物管理活动，也与管理权力下放等因素有关。

三、工业企业加强内部控制建设的对策

(一)合理定位内部控制。内部控制主要围绕企业发展需求实现，随着企业管理的深入渗透逐渐成型。基于企业发展战略角度分析，内部控制正在处于摸索性前进阶段，在实践、理论方面仍有很大的发展空间。强化内部控制建设，为企业经营发展增添了生命力。但内部控制不是独立存在的，是与企业内部管理协调共进的，对此必须将内部控制建设提升到工业企业的发展战略层面，对企业控制合理定位。对采购、财务控制、人力资源、岗位职责等方面明确界定。最重要的环境基础建设，积极构建企业文化，在不违背企业规章制度的基础上，尊重员工意愿并为其个人目标实现提供机遇，实现个人目标、企业目标共同前进，提升员工向心力。利用内部控制活动，全面提升企业经济利益。作为工业企业的领导者、管理者必须积极转变内部控制观念，起到正确示范带头作用，实现企业整个内控体制的创新与完善。(二)构建完善的内部控制机制。完善内部控制机制，需要企业内部各个部门、工作人员的密切配合，将内控机制贯穿于企业业务全过程，实现对企业生产经营的动态管理。首先设立内控框架，围绕企业实际情况，要生产、出货、销售、财务管理等工作环节纳入到内控结构框架内。其次借助互联网等技术优势，构建信息化沟通平台，实现内部信息高效传输的同时，确保员工间、各部门间的有效沟通，确保内控工作的效率。最后提高监督力度，加强对内控管理工作的监督，积极吸取群众反馈意见，实现人性化、科学化、系统化的内部控制机制，促使工业企业健康发展。为提升会计信息的实效性，给会计人员足够的学习空间、平台，不断更新自身专业知识、专业素养。通过完善的内部控制体制，为会计管理工作提供法律保障，确保会计数据的真实有效，通过内部控制避免违规行为出现，为企业创造更多利益。(三)设立科学风险评估体制。现代化的工业企业内部控制管理，需要对影响运营目标的风险因素加以归纳，围绕各种影响因素，提出针对性的风险管理措施。优化风险管理机制，控制风险扩大。同时一改传统注重经济利益忽视经营目标合理计划、会计信息风险强制性防范，以及内部控制与牵制曲解等缺陷。大力发展企业内控建设，组建专业管理团队体系。强化企业道德文化建设，积极设立科学的风险评估体制。在风险管理实践中，必须做到事前防范、事中控制及事后处理的全过程管控。合理调节各内控环节，有效规避各项风险。强化内部审计工作与权利，本着维护企业秩序原则，尽可能的缩小企业风险事故损失。执行内部控制措施，必须配以监督等有效管控，确保企业经营活动全部处于可控状态，强化企业内部控制的执行力度，提升企业市场竞争力。自我评估是指分析、评估企业自身发展状况，以及内控执行效果，为强化运营管理标准奠定基础。在实践中，鼓励员工全员参与，根据结构性方式系统性评价。通过评估使员工、领导、各部门认识到运营管理的不足及后果，通过针对性的防范确保企业安全运营。(四)强化内控管理者素质。内部控制管理工作实践程度，直接受内控管理人员的专业素养影响。对此需要定期展开培训、考核活动，培养其专业知识、技能与素养。首先通过激励制度，员工相互监督措施，强化内控人员的管理意识。其次通过培训、考核等方式，强化其分析外部环境能力，为其业务素质提升起积极带动作用。同时积极展开风险防范方案宣传、学习活动，组织内控相关人员学习，转变员工风险防范意识，更新其经济活动评估知识，切实提升企业整体风险评估、防范、控制能力。最后注重对员工的思想教育，加大员工工作行为监督力度，发现不良行为及时惩处，切实维护工业企业经济利益。

四、结束语

工业企业的内部控制建设，必须从围绕企业发展实际展开，对建设中存在的问题采取针对性措施。通过强化内控的执行力度、完善内部控制体系、强化信息流动及沟通、优化内部控制监督、提升内控管理人员专业素养等途径提升企业内部控制水平，遏制企业内部不良行为，弥补企业管理缺陷，促使工业企业管理水平有效提升。

参考文献：

[1]林钟高，徐虹，王帅帅.内部控制缺陷及其修复、合规成本与高管变更[J].河北经贸大学学报，2017(5)：89-98.

[2]吴方红.基于内部控制的建筑企业财务管理研究[J].建筑经济，2016，37(10)：105-108.

[3]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].经济科学出版社，2017.

作者:于彦媛 单位:齐齐哈尔华安工业有限责任公司