软件企业实施全面预算管理探析

摘要：随着经济市场的快速发展，各个企业所处的市场环境越来越严峻。软件企业作为一种绿色产业，其经济收益主要来源于软件开发和计算机服务，其若想获得较为长远稳定的发展，就必须加大对全面预算的重视程度。但就目前情况来看，我国部分软件企业在全面预算管理工作的实施过程中依然存在些许问题，企业只有在正确认识全面预算管理的基础上对企业相关问题进行分析，才能找到较为科学有效的解决问题的方法，从而不断提高自身的全面预算管理水平，促进企业更快更好的发展。

关键词：软件企业；全面预算管理；内容及意义；问题及策略

一、软件企业全面预算管理内容

软件企业的全面预算管理主要包括以下三个方面：企业经营活动的全面预算、企业全员参与全面预算、全面预算实施中的过程控制。(一)企业经营活动的全面预算。企业经营活动的全面预算主要包括三个方面的内容。第一，全面预算控制。全面预算控制主要是对预算工作的全过程控制，包括事前相关事项的审批、事中额度的控制以及事后预算执行分析。当预算执行的实际情况与预期出现较大偏差时，相关人员要对预算全过程进行详细科学的分析，以找出造成偏差的原因并及时提出有效的控制措施，以减少预算工作对企业的影响。第二，全面预算执行分析。相关人员在对全面预算的执行情况进行分析时要注意分析的层次性和多角度性，并合理选用分析手段，比如可以选用结构分析法和趋势分析法等，全面预算执行分析是调控全面预算的重要环节[1]。第三，全面预算考核。有效的全面预算考核依托于一个较为完善科学的预算考核体系。该体系不仅可以对相关工作的实施情况进行及时反馈，还可以对预算指标的科学性进行测评，以便于工作人员及时对当下工作进行调整，为预算工作的科学性提供了更多保障。(二)企业全员参与全面预算管理。软件企业在开展全面预算管理工作时需要引导全员都参与到全面预算管理中。在此过程，企业可以将各部门各岗位的职责与相应的业务流程进行结合，而预算部门则要以各项业务的特点及计划为基础，在职权允许的范围内对部分工作进行自主决策，并根据市场环境的变化及时调整工作模式，确保工作的顺利开展。(三)全面预算实施中的过程控制。对于软件企业而言，其业务预算是经营活动中的基本预算，企业在根据年初业务计划进行日常运营时，相关人员需要在项目实施前对相关事项及预算金额进行审批，并对预算外支出进行严格把控。在此过程中，预算部门要根据预算项目特点，尽量采取总额、专项及进度相结合的方法对预算实施过程中的相关费用进行控制，确保全面预算工作的质量[2]。

二、软件企业全面预算管理特点

软件企业在实施全面预算管理时将其与自身的行业需求结合起来，预算部门在开展相关工作时要考虑各项业务的特点和企业当下的发展情况，而此过程中制定的相关制度也要在模式和组织架构等整体框架上体现出软件行业的特性[3]。总体来看，软件企业的全面预算管理主要有以下四个特点：以软件企业发展方向为基础、研发项目预算具有不确定性、人力预算为预算管理重点、刚性控制与柔性控制并用。(一)以软件企业发展方向为基础。软件企业在发展过程中若想使全面预算管理发挥真正的作用，就必须以自身的发展方向为基础开展全面预算管理工作。在软件企业中，全面预算管理的实施中心必须根据企业发展战略思想不断进行调整和完善，预算部门要根据企业发展战略制定具有针对性的全面预算管理方式，并在预算编制过程中充分考虑本企业的实际运营情况，合理科学的进行各项资源的配置。(二)研发项目预算具有不确定性。大多数软件企业都是以研发项目为核心开展全面预算管理工作的，但研发项目的预算具有较大的不科学性，其主要原因有三点。第一，软件企业在进行软件项目的研发时没有全面相同的先例，预算人员在工作开展过程中缺乏比较有用的信息参考。第二，软件项目的研发一般情况下都是以用户需求为主要驱动力的，但用户需求极易随着社会发展而改变，用户需求的不确定性和多样性使软件项目预算的不确定性增加。第三，软件项目的研发过程需要多人合作，共同完成，因此整个研发团队的工作能力及工作效率也会对研发项目的预算产生影响。鉴于此，软件企业的全面预算管理工作必须有一定的灵活性。(三)人力预算为预算管理重点。在软件企业中，工程师是推动企业发展的重要力量，是企业核心竞争力所在。而软件行业作为一个高收入行业，员工工资和培训费也是软件企业成本投入的重要部分。就目前情况来看，人工成本在软件企业总体开支中所占的比例极大。比如某软件企业在2012年人工成本占营业收入的48.9%，由此可以看出人工成本在软件企业总体成本构成中所占的重要地位[4]。因此软件企业在推进全面预算管理工作时一定要加大对人本成本预算的重视程度，严格控制人工成本预算，预算人员在对其进行控制时一定要保证软件研发工作的有效性，从而达到合理控制企业人工成本支出的目的，保证企业的经济效益。(四)刚性控制与柔性控制并用。软件企业在推进全面预算管理工作的过程中一般都采取刚性控制和柔性控制相结合的方式。在此过程中，预算人员要以整个预算管理系统为基础，对各个层次的预算工作进行灵活管理，尽量减少各种不稳定因素对预算工作的影响方式，这属于全面预算管理中的柔性控制。而刚性控制主要是针对预算的管理分解过程及预算执行过程，相关人员此时需要严格按照季度及月度的预算执行方式开展相关工作，从而保证各个部门职能的发挥，从侧面督促全面预算管理工作的有效开展。

三、软件企业实施全面预算管理的意义

(一)有利于企业的内部控制建设。软件企业作为朝阳产业，其具有较大的发展空间。传统的预算管理模式已经难以满足软件企业当下的发展需求，软件企业进行经营管理模式的创新，提高自身的战略管理水平是新时展对企业的要求，也是企业谋求更大发展必须做到的。软件企业在推进全面预算管理的过程中要重视内部控制机制的建设，并科学合理的配置企业各项资源，实现人力与物力组合的最优化[5]。全面预算管理工作在实施过程中主要以市场预测为导向，根据市场变化对相关工作进行调整，为软件企业良性发展提供了保障。软件企业一定要在不断变化的市场中掌握好自己的发展方向，通过加强市场预测和全面预算管理工作不断提高企业对市场的适应性。科学有效的全面预算管理工作可以使企业对相关风险进行更加有效的管控，并将信息及时反馈给企业管理层，为企业管理层的决策工作提供更加可靠的信息参考，极大的提高了决策的科学性，从而扩大企业在市场中的影响力，企业的市场竞争力也随之提升。(二)有利于企业战略目标的实现。企业整体战略目标作为企业发展的方向，对企业日常运营与管理具有较大的引导作用，而全面预算管理工作在软件企业中的有效推进为企业整体战略目标的实现提供了更有力的保障。对于软件企业而言，全面预算管理工作可以调动企业各个部门的工作积极性和创造性，共同为企业战略目标的实现而不懈努力。与此同时，全面预算管理的实施更是提高了软件企业的市场应变能力，这对企业战略目标的实现具有重要的推动作用。(三)有利于提高企业的经济效益。在软件企业发展过程中，预算计划的制定和实施直接体现了企业当下发展对资产和现金的需求，而企业各项资源的调配则直接体现了企业整体的管理能力。企业管理的方向就是实现目标利润，而全面预算管理的实施过程则是将目标成本融合到了企业管理的各个方面，这不仅加强了企业对成本的控制工作，还有利于相关人员根据实际需求对各项资源进行更加科学的分配，在优化资源组合的同时提高了企业资源的利用率，有效避免了资源浪费现象的发生，企业的成本控制工作更加有效，企业经济效益也随之增加。(四)有利于加强各部门之间的沟通协作。软件企业在扩大自身规模的过程中，其人、财、物不断增加，此时企业的组织构架必选在原来的基础上进行延伸和调整，企业的组织构建只有符合当下企业的实际情况，才能推动企业发展，促进企业战略目标的实现。全面预算管理工作在实施过程中涉及到企业各个部门、各个员工，其开展过程需要企业各个部门和员工的参与。在此过程中，企业员工不仅要考虑本部门的责任和目标，还要考虑其他部门和企业整体目标的实现，企业各个部门和员工在工作过程中可以获得更加有效的交流和合作，为企业经济效益的增加赋予更大的可能性。

四、软件企业实施全面预算管理中的问题

(一)企业的预算管理制度不完善。部分软件企业在实施全面预算管理的过程中缺乏较为健全的预算管理制度，全面预算管理未达到预期效果。这不仅会影响企业现下的管理水平，还容易使企业对全面预算管理有错误的认知，这对后续全面预算管理的改进和实施是极其不利的。全面预算管理在企业中的实施必须依赖于一个较为健全的预算管理体系，并在工作过程中按照规范流程执行体系，但部分企业对预算工作的流程管理缺乏科学性，全面预算管理各个工作环节的完成质量难以得到保证，预算执行过程一旦出现问题，相关人员无法及时收到反馈信息，预算工作无法得到及时的调整，企业管理层的决策工作必然会受到影响。与此同时，部分企业在预算执行方面缺乏有效的监督，难以确保相关制度的落实情况，这对全面预算管理目标的实现是极其不利的。另外，还有部分企业的全面预算管理工作缺乏有效的考核机制的约束，导致企业各个部门和员工参与全面预算管理工作的积极性较弱，全面预算管理工作的质量更是难以得到保证。(二)全面预算管理电算化水平不高。全面预算管理工作在实施过程中需要搜集大量的数据信息，而且对时间和精度的要求较高。但由于目前我国计算机应用水平的限制，我国大部分软件企业的全面预算管理工作不太成熟，企业所能提供的预算管理硬件条件已经难以满足现阶段全面预算管理的需求，这必然会引发预算部门在预算执行过程中的时效问题和预算分析精准度问题[6]。企业若想提高全面预算管理质量，就必须对预算管理的硬件条件进行改进。(三)企业预算编制不科学。全面预算管理在实施过程中，要根据企业特性、企业发展现状等科学合理的选择预算编制方法。而软件企业作为新兴产业，自然不能将传统的预算编制方法直接照搬套用。目前，我国大部分企业主要年度作为预算期，在往年预算数据的基础上进行简单的比例增减预算，这大大降低了预算编制的科学性，对企业决策工作的帮助是十分有限的。另外，在预算编制程序上，大部分企业依然采取从上而下的编制方法，但由于信息数据的来源比较有效，因此此方法极易造成会计信息和企业利润失真现象，对企业的后续发展极其不利。(四)全面预算管理的执行不到位。部分软件企业在全面预算管理的实施过程中，忽略了其宣传工作，导致企业内部人员在其开展过程中的配合度和参与积极性较弱，全面预算管理的执行不到位。比如某企业在推进全面预算管理工作时，将主要精力集中在了预算编制方面，忽视了预算执行过程的管理和监督，各部门之间没能得到及时有效的沟通，企业的全面预算管理工作难以顺利开展。(五)企业的全面预算考评不科学。预算考评作为推动企业全面预算管理工作的重要力量，可以帮助企业及时发现预算管理中存在的问题并进行有效的解决。但就目前情况来看，大部分软件企业的预算考核机制都存在缺陷，比如考核指标的设置不科学，预算考核工作只针对于财务工作等。

五、软件企业推进全面预算管理的策略

(一)健全全面预算管理制度。软件企业在对全面预算管理制度进行完善时，首先要对经济市场和软件行业的发展情况进行调查和分析，并根据结果和企业当下的发展需求对现有的全面预算管理制度进行改进和完善，并制定符合企业实际的长远发展战略。另外，软件企业还要建立科学标准的预算管理流程体系，并将全面预算管理的各个工作环节进行分配，确保预算执行情况可以得到及时有效的反馈。在此过程中，企业要根据项目特性成立专门的监督管理小组，专门负责对预算执行情况的监督和审核。企业相关部门可以根据实际情况选择合适的审核方式从侧面推动全面预算管理工作的实施，同时还可以指定科学的预算管理考核指标，增加企业对全面预算管理的约束力，这不仅可以提高各个部门和员工参与全面预算管理的积极性，还可以为相关制度在全面预算管理工作中的落实提供保障。(二)实现全面预算管理的信息化。软件企业在推动全面预算管理信息化方面，可以从以下三个方面入手。第一，企业要利用现代化信息技术和现有的人力资源构建信息技术平台。第二，企业要加强对全面预算管理实施过程中风险点的控制，将风险控制条理化，做好风险预警和管控工作。第三，企业要加大预算管理软件的开发力度，研发更符合自身需求的预算管理软件。企业可以通过对预算管理软件的合理应用加强各部门之间的信息沟通，实现信息数据的共享，这更便于全面预算管理工作的开展。(三)促进弹性全面预算管理的实现。软件企业在实施全面预算管理工作时，其预算方法的选取必须符合企业和时代的发展需求。弹性预算管理作为推动企业发展的必然需求，其可以根据企业所处环境的变化及时对预算进行有效调整，使企业的预算管理体系更加完善，从而提高企业的市场竞争力。弹性预算融合了滚动预算、目标预算等多种预算方法，而各预算方法的使用又建立在对企业经营现状进行动态评估的基础之上，预算的时效性增强，为软件企业研发项目预算的不确定性提供了解决办法[7]。(四)加大全面预算管理的执行力度。软件企业在加大全面预算管理的执行力度方面，可以从以下两点入手。第一，企业要加强对资金的管理，比如企业可以采用零基预算的方法对各部门的费用进行计量，然后根据结果制定企业的年度预算标准。第二，企业要规范预算的审批权限，促进预算执行效率的提高。比如企业可以赋予部门负责人一定的预算审批权限，然后根据部门实际情况选取预算滚动编制，最后由专业人员进行审批和核实。(五)实施预算考评全面管理。软件企业在实施预算考评全面管理方面，必须要坚持“双向激励原则”，并通过对绩效考核制度的改进和完善强化对预算执行的监督[8]。同时，软件企业还要根据各部门之间的差异性和各项业务的特点采取不同的工作措施，全方位保障全面预算管理的实施。另外，企业在对预算工作进行考评时要定期向上级汇报预算执行情况，并对预算目标进行分析，以便于对预算执行方案进行完善，确保全面预算管理的有效实施。

六、结束语

本文以软件企业全面预算管理为中心，首先介绍了软件企业全面预算管理的内容、特点和意义，然后分析了软件企业在全面预算管理工作中所存在的五个问题：相关制度不完善、工作电算化水平不高、预算编制不科学、预算执行不到位、预算考评不科学，最后针对以上五个问题提出了应对策略，希望对软件企业全面预算管理工作的开展有所帮助。

参考文献：

[1]王嬛.软件企业实施全面预算管理的应用分析[J].经贸实践，2018(9)：201.

[2]林巧娟.软件企业实施全面预算管理的应用研究[J].中国国际财经(中英文)，2017(18)：270-271.

[3]佚名.浅析软件企业全面预算管理问题与对策[J].纳税，2019，13(12)：275+278.

[4]郭杨波.全面预算管理在软件企业中实施的优化策略[J].经贸实践，2018(1)：82-82.

[5]张惠惠，闰廷飞.企业实施全面预算管理的特征与优势[J].现代经济信息，2018(7)：323.

[6]李婷婷.浅谈全面预算管理在企业的应用[J].经贸实践，2017(15)：264-264.

[7]佚名.企业实施全面预算管理的对策研究[J].中国商论，2018，774(35)：108-109.

[8]张娜.关于全面预算管理在企业中的应用[J].中国国际财经：中英文版，2017(21)：165-166.

作者:王全意 单位:北京赢销通软件技术有限公司