公司项目预决算财务分析探讨

摘要：随着我国市场经济的进一步发展以及信息技术的提高，企业的财务管理模式逐渐向现代管理的方向转变，财务管理的流程更加科学合理。预决算是现代企业中财务工作内的重点内容，通过项目预决算能确保企业资金的使用效率，减少企业资源浪费，评估项目的收益水平，为未来计划和商业选择提供更为准确的依据。

关键词：项目预决算;重要性;财务分析

一、项目预决算的含义

预决算是预算和决算的统称。其中预算是企业实现其目标不可缺少的控制手段。企业要不断优化其经营效益就需要对其全过程的资源投入进行控制，而预算过程就是基于过程控制的管理系统。项目的预算实际即为对某个项目在未来一定时期内在收入和支出方面的计划，是一种事先的预估算。预算的制定是基于组织目标的，通过在执行过程中进行落实，以过程控制为核心，而过程控制的对象就是业务活动或资源运用。进行预算的基础是业务活动，是动态的，不是根据静止历史数据构建出的另一套数据，而是对现实业务开展所需的资源需求的反映和安排。决算的含义要结合预算来理解，它是在项目（或年度）结束后，参照项目的经营情况，对预算执行实际效果的总结，根据决算结果可对经营者进行奖惩。预算和决算是相互对应的关系。决算的编制要参考预算的内容才能完成。利用决算信息的分析，可以帮助下一步制定预算时有更合理的参考依据。项目的决算又是对预算的编制质量的检查，当决算结果和预算对比出现较大差异时，就说明项目预算的编制环节存在改进空间，从而有利于及时发现其中存在的漏洞，避免重复出现同样的错误，给企业带来资产损失。

二、项目预决算财务分析的重要性

当企业发展规模进一步增大时，引进或开发的商业项目的也会随之不断增加。项目类型也会向着多元化、多样性的方向发展，因此，项目中财务管理的复杂性程度也越来越高。强化对项目预决算财务分析的重视，能够在多个方面促进企业的发展，提升管理水平。(一)强化成本管理。对项目进行预决算财务分析最基本的作用即为对成本的有效管理。预算中包括现金预算、损益预算以及预计资金平衡等，对项目建设所需的人工、设备等各个流程进行精细化的分析，是为了能够更加合理、高效地分配企业的资金、物资以及人力等资源，为项目的实施质量和效果以及公司的战略目标实现而服务。利用预决算能科学、合理地对项目的预期资金投入、所需现金流量及其他管理成本等信息进行预测，并通过决算总结该项目实施过程中的纰漏，发现预算中不合理的地方，不断提升预算编制的能力。通过预决算系统的过程细化项目执行中的资金管理，强化项目建设和运营过程中的成本管控。通过精细化的财务管理能够保证资金的合理使用，降低项目运行所需成本，将有限的经费发挥出最大价值。(二)有利于进行项目甄选。项目的预决算不仅仅是建工类企业或政府单位工作流程的必不可少的部分，对于任何有承担或引进项目的企业，都需要进行项目的预决算。随着企业规模的扩大，业务中涉及的项目种类也会增多，在项目建设过程中，常出现实际消耗的金额与预算中的差异较大，可能出现建设资金不足，拖延工作的进度，或出现已申领的资金过剩，部分资金被闲置。项目决算能够掌握投入资金的使用效率，当出现成本费用中与预算偏离程度大的项目时，则需要考察是否是项目执行或预算编制出现问题。若预算编制合理，则是业务的执行不合理，若业务执行方面没有大的纰漏，那么则是预算编制出现问题。不论符合哪种情况，都需要从中进行总结和反馈，从而甄别出类似的项目是否适合在再次的投资建设，为之后的项目选择积累经验。(三)促进公司管理水平的提高。基于项目的预决算财务分析虽然针对的对象是单个项目，但是各项目的发展与公司的整体业务发展存在紧密的联系，进行项目的预算时也要考虑公司整体的预算，因为项目预算的编制直接或间接地与公司的损益目标相对应，并且与其业务活动所需的资源基本一致。因此，在项目预决算财务分析过程中，不仅要各部门之间的配合、协调，还影响着公司层面的预决算，良好的项目预决算可以通过这一过程提升公司整体的管理水平，优化资源配置。(四)提高会计信息质量。加强项目预决算财务分析有利于提高会计信息质量。会计信息是利用会计数据产出的帮助财务管理和企业管理的各项经济信息，反映主体过去、现在和将来资金状况的，能被人们理解的数据、消息和资料。主要包括财务报表、财务报告或附注等资料。项目预算是项目建设的重要依据，合理的预算能保证项目按照预定的方式和耗费进行开展，决算能够有效减少信息失真，真实反映项目过去和现在的运营情况，对当前的经济活动进行控制，并能达到预测未来经济形势的作用。在编制相关的会计报表时，有更多可以参考的数据资料，保证报表编制的准确性和真实性。

三、如何做好公司项目的预决算

(一)有效应对预算管理的挑战。预算管理在公司项目的落地面临有四项主要的挑战：第一，企业高层管理人员或项目主管人员是否可以将预算管理作为自身的核心责任，而非认为这仅是财务总监、财务部的职责；第二，在制定预算目标、编制预算时，是否可以形成一整套行之有效的预算方法和依据，让编制有规可循；第三，能否在内部形成一套基于业务、贯穿价值链、体现业务计划与财务成果之间转换关系的预算模型；第四，能否利用信息化的方式，改善预算工作的效率，增加管理数据的维度。有效应对以上挑战就需要从管理者认识、科学的编制方法、业务熟悉、信息化管理方面不断进行完善。(二)依据公司或项目目标编制预决算。理论上，财务人员是无法通过简单的计算来准确确定项目的预算规模的，因为不论是公司还是项目都是处在由不确定因素构成的动态环境中。但确定的是它们几乎都受制于一些相对确定的因素：公司或项目的期望目标、公司的物理和财务能力，资源的可得性。正是这三个相对确定因素，构成了预算筐或预算边界的依据原则。财务机构判断预算合理的依据不是单纯的数字，而是组织目标。资源是为实现目标准备的，目标一旦确定，在预算编制阶段考虑的主要问题就是寻找实现目标的资源配置路径，而不是单纯为了减少资金耗费。为节省资源而影响目标，将可能失去更多的利益。当做到一切活动和资源都能通过预算控制时，才能保证项目盈利。同样决算的编制也要以为公司目标和项目目标的实现而服务，及时清理已发生的业务，整合所有相关的单据，保证经济业务单据取得的全面和完整。(三)重视预决算的动态化过程。虽然需要尽量保证预决算编制的客观性，决算基本是对现实状况的总结，是基于实际材料的，数据是客观真实的，但是预算相对于决算而言其中含有的主观性更强，因为预算实际上是在编制时期根据经验和预测，基于投入产出目标，对未来一定期间可能资源需求作出的主观安排，是先验的，预算的编制是一个时点行为，但是资源的投入却是在某一段时期内持续进行的过程，在环境变化和信息更新时，基于静止经验和预测编制的预算很难与变动的市场环境完全适应。所以，预算控制只有介入业务这个平台，才能发挥其效用，不能将其看做单纯的表格编制行为，而是过程控制，将预算作为日常工作看待。决算的过程也是类似的，并不是在项目结束时才一次性地进行资料的整理，而是在过程中不但对所需的资料进行动态的确认，减少其中可能出现的疏漏。

参考文献

[1]章显中.企业预算控制（管理者终身学习）[M].中国人民大学出版社,2009.

[2]孙燕.部门预决算差异分析及改善研究[J].财经界,2016(26):204.

作者:杨鹰 单位:杭州电视台少儿频道