离任审计论文范文10篇

离任审计论文范文篇1

关键词：基层央行领导干部离任审计

1999年，中国人民银行制定并出台了《领导干部离任审计制度》（以下简称《审计制度》）。《审计制定》规定，中国人民银行分支机构、重要业务部门、行属企事业单位的主要负责人离任时，由人民银行内审部门对其任职期间履行职责情况进行审计，并确认其承担的责任。领导干部提升、调动工作、离退休、辞职等离任时，由内审部门对其任职期间履行职责情况进行审计，是对领导干部任职时的政治、思想、作风、工作等情况进行一次全面、客观、公正的评价，是健全干部监督机制，督促干部正确行使职权，保持干部队伍纯洁的一项重要措施。《审计制度》建立以来，各地审计部门认真履行了自身的职责，开展了卓有成效的工作。但在实际工作中，基层人民银行领导干部离任审计也存在一些不足，需要认真对待和改进。

一、基层人民银行领导干部离任审计工作存在的问题

1.领导干部离任后才审计。《审计制度》第一章总则中第四条规定：离任审计是指中国人民银行领导干部离任时必经程序，实行先审计后离任，特殊情况可先离任后审计。《审计制度》明确规定，除了特殊情况外，领导干部离任应先审计后离任，这是领导干部离任时必须经过的程序。领导干部离任，就是因提升、调动工作、离退休、辞职（辞去职务或辞去公职）等情况离开原任岗位和职务，一般来讲都是有足够的时间先审计后离任，只有当有的单位出现重大混乱局面或重大风险时，需要紧急从别单位或下级调入“能人”时，或者领导干部突然提出辞去公职，或者人民银行进行重大体制改革，领导干部需大变动等特殊情况时，领导干部才可先离任后审计。但是，在实际工作中，往往无任何特殊情况，领导干部都是先离任后审计，既违反了《审计制度》规定，又给工作带来了被动，尤其是领导干部离任提升，假如离任审计中发现已离任提升的干部有重大问题，虽然可以根据审计情况对其进行公正、客观处理，但给单位工作和上级行威信都会带来不利影响。

2.离任审计与人事、纪检部门考核、考察结合不够。领导干部离任，尤其是领导干部提升和调动工作，在领导干部离任前，人事和纪委监察部门就会对领导干部任职期间贯彻执行法律法规和金融方针政策，重大事项的决策能力，领导、组织、管理、协调能力，勤政廉政及廉洁自律，执行财经纪律，干部任用等情况进行认真考察、考核，考察、考核的范围基本在离任审计的范围之中。但在实际工作中，离任审计与人事、纪检部门的考察、考核往往脱节，结合得不够好，人事、纪检考察、考核一般在领导干部离任前进行，离任审计一般在领导干部离任后进行，因而容易出现重复审计、考核，离任审计结论的作用被冲淡，对领导干部进行全面、客观、公正评价也会受到影响。

离任审计论文范文篇2

1995年,山东荷泽地区率先对领导干部离任审计试点以来,各地陆续进行了参观学习,并进行了推广实行,探索出了一些经验和成效。一是初步建立了离任审计制度。正式把审计监督纳入干部监督管理的轨道,初步形成了组织监督、纪律监督和审计监督有机结合的干部监督管理新机制,使离任审计工作走向制度化;二是初步规范了离任审计的操作方法。制订了《离任审计实行办法》,对离任审计的范围、内容、程序、方法、纪律和成果应用都作了规范,使离任审计有章可循;三是初步取得了离任审计效果。通过离任审计,既检查纠正了财务管理中的违纪违规问题,又为组织部门安排使用干部提供了参考依据。仅山东荷泽地区三年来,参照审计结果,使226名干部得到提拔重用,114名干部受到诫勉、降免职和党纪政纪处理,75个单位82名干部被取消荣誉,15人移送司法机关处理,充分显示了离任审计在干部监督管理中的作用。难怪组织部门概叹“不审不知道,一审全明了,离任审计好,监督少不了”。

但是对照中央“两办”的规定,从实际操作的情况看,领导干部离任审计工作还存在以下问题:

1．离任审计工作的认识统一不够。1999年5月中央两办规定下发以来,各地虽然相应制定了试行办法,但对离任审计的宣传不力,党政领导的认识不高,有关部门的支持配合不够,离任审计工作尚未到位,致使离任审计工作执行混乱,流于形式,审计结果的运用受到影响,基本上把离任审计混淆于常规审计。如有的地方中央两办规定下发后,熟视无睹,无动于衷;有的审计机关对离任审计期望过高,认识偏激,没有正确认识到审计认定的领导干部任期经济责任,审计结果是组织人事部门对领导干部调任、免（辞）职、退休等提出审查处理意见时的一项参考依据,而不是全部依据。离任审计是加强干部管理的一种重要手段,而不是全部手段。

2．离任审计制度的落实到位不够。离任审计制度的落实涉及到组织、纪检和审计三家。这也正是干部监督机制的联合体现。有一个环节不落实,离任审计工作就会受到影响。从目前多数地方执行的情况来看,普遍存在审计结果的落实不够,最明显的就是“先任后审”的逆程序作法,这种“马后炮”式的审计,给审计人员核实问题,搜集证据、征求意见、处理问题、落实结论等带来诸多不便,特别是办理了调任、转任、升迁的领导干部若发现了重大违纪违法问题,给组织人事部门和纪检监督部门处理问题带来更大的难度,给社会造成不良影响。如某地有一领导干部2个月前已下文转任某局局长,组织部才委托进行离任审计,结果审计中发现原单位的财务违纪,处理时组织部门认为已作安排,不便推翻,使这次离任审计结论得不到落实。

3．离任审计方案的可操作性不强。现行的离任审计制度中审计范围、程序、纪律和结果运用都是硬性规定了的,但在实际操作中离任审计的对象、内容、方法、质量要求、责任界定、评价标准以及离任审计各方的风险责任等方面都显得不够具体明确。比如审计对象上,如何规范立项,正确处理审计对象多而时间要求紧与审计力量少、经费少而工作要求高的矛盾;审计内容上有下属单位的是全面审计还是只审所在机关的财政财务;在评价标准上,应把握什么样的评价范围和标准？在风险责任上,组织、审计、纪检和被审计单位在离任审计工作中应承担什么风险？审计应达到什么质量标准等等,都没有一个详细可操作的规定。致使目前一些离任审计操作中,繁简不一,标准不同,结果的真实性和效益性受到影响。特别在责任的划分和评价上,五花八门,空洞单调和不负责任,这显然有失公正。

4．离任审计工作的实效性不强。由于目前人事制度改革步伐加快,人事变动频繁,离任审计对象较多,有的时间跨度较长,而审计部门力量较少,审计人员素质参差不齐,审计方法上老一套,单纯于就账论事,审计资料的连贯利用也不够,审计经费跟不上,往往使离任审计工作“马拉松”,人疲马乏,效率不高,严重影响离任审计结果的运用。如某地年初安排离任审计28个,全局6名审计人员全力以赴,拖至年底才拿出审计结果,这样的结果在组织部门早已失去了使用价值。

二、加强和改进离任审计工作的对策

1．提高认识,加强离任审计工作的组织领导。加大离任审计的宣传力度,增强各级领导干部的离任审计意识,积极主动争取各级领导的重视支持。严格按照中央两办《规定》,成立一个由党政有关领导参加,组织、人事、监察、审计、财政等部门组成的离任审计工作领导小组,专门负责离任审计的组织协调和管理工作,建立联系会议制度,及时布置、反馈和研究离任审计工作,设立专门经济责任审计科室,建立专门的离任审计数据库,适当补足离任审计工作经费,真正支持审计执法,为离任审计工作撑腰壮胆,给离任审计工作创造一个宽松的环境。

2．注重成果,发挥离任审计工作的真正效应。要真正发挥离任审计的作用,必须把审计成果,特别是财政财务真实性、合法性和效益性作为任用干部的重要依据。这是离任审计工作成败的关键,这就需要组织部门严格落实“先审计后离任”的原则,做到不审计不离任不重用,参考审计结果,再决定人事去留。为了解决换届轮岗与审计时效不够的矛盾,也可采取先离任待岗,再审计安排的方法,确保离任审计工作效率效果两不误。

离任审计论文范文篇3

2013年11月12日，党的十八届三中全会通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，明确提出探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计，建立生态环境损害责任终身追究制。领导干部自然资源资产离任审计（以下简称自然资源资产离任审计）成为我国各级审计机关日常工作的新业务，成为审计理论界、教育界与实务界研究的新领域及社会各界关注的新热点。截至2018年11月17日，我国自然资源资产离任审计及其研究已发展5年。在中国知网（CNKI），以“自然资源资产离任审计”作为“篇名”搜索、高级搜索，分别有352篇、342篇文章。笔者使用文献研究法、分类比较法、分层分析法等查阅前述文章，研究后发现，自然资源资产离任审计研究发展势头良好。总体上可概括为：从无到有，从基础理论研究到应用研究，从单项研究到综合研究，从专业新闻、学术会议到硕士研究生毕业论文选题，审计研究与审计实务开始相互影响、促进。

二、述评文献回顾

2015年，伴随自然资源资产离任审计研究成果日渐增多，文献研究综述或者相关专业会议述评开始出现。截至2018年11月17日，文献研究综述或者专业会议述评文章11篇，主要文献如下：张爱民[1]根据自然资源资产离任审计试点信息，分析2014年我国审计机关自然资源资产离任审计特征和难题，提出了开展自然资源资产离任审计若干建议。牛彦绍[2]梳理自然资源资产离任审计概念、基本理论框架，对自然资源资产离任审计的应用研究成果进行综述，对未来研究方向进行展望。张婷[3]指出了我国自然资源资产离任审计研究的不足，从制度规范、审计方法创新、重视审计案例运用和发挥政府部门内部审计监督作用等方面提出改革建议。林进添[4]用文献计量学方法对中国知网（CNKI）数据库收录的90篇自然资源资产离任审计研究文献的发表年度、来源等进行分析，提出“通力合作、学科融合、细化主题、凝练经验、提升水平”等建议。陶宇[5]探讨了自然资源资产离任审计的必要性、概念、主体，提出述评和展望。仵文霞、杨荣美[6]对自然资源资产离任审计的文献进行综述研究。伍彬、伍中信[7]认为自然资源资产离任审计基本理论和综合的讨论内容较丰富，涉及面较广，对具体审计技术方法、审计结果应用及责任追究机制探讨不足。王娟[8]从资源审计、环境审计、自然资源资产负债表、责任界定等方面总结了目前国内外关于领导干部自然资源资产离任审计理论研究与实践探索，为领导干部自然资源资产离任审计理论与实践研究提供借鉴。郭旭[9]对中国审计学会举办的领导干部自然资源资产离任审计合作研究课题成果汇报交流会情况进行了会议综述。马志娟等[10]对2017年资源环境审计暨领导干部自然资源资产离任审计理论与实践研讨会进行了会议综述。

三、研究文献概况

（一）总体数量与年度分布。在中国知网（CNKI），以“自然资源资产离任审计”作为“篇名”，不作其他任何限制，分别进行搜索、高级搜索，依次有352篇、342篇文章。审阅每篇文章的标题、内容、发表时间和文章载体，删除同一作者在不同刊物重复发表的文章以及2013年的自然资源资产离任审计新闻报道后，2014年初至2018年11月17日，每年文章数量依次分别为30篇、42篇、81篇、97篇、85篇，共335篇。因此，自然资源资产离任审计研究成果稳中有进。（二）基金资助情况。开展自然资源资产离任审计理论与实务研究，得到国家社科基金、自然科学基金项目、各级审计机关基金项目等支持。2014年初至2018年11月17日，我国自然资源资产离任审计研究文章335篇，其中72篇文章得到一个或者多个基金项目的支持，占全部文章数量的21.49%。2014年初至2018年11月17日，受到各类基金项目支持的文章数量依次分别是4篇、6篇、26篇、19篇、17篇。各类、各级基金项目对自然资源资产离任审计研究支持力度相对稳定。

四、研究主体

（一）研究者（作者）合作信息。表明作者合作情况的指标，通常有著者合作度、合著率、篇均作者数等。著者合作度是指在一定的论文集合中合著文章与单作者论文的比例；合著率主要是指在一定时域内，某期刊、某学科多著者论文数与总论文数之比；篇均作者数是指在一定时期内，某期刊、某学科每篇论文的平均作者数。2014年初至2018年11月17日，335篇文章成为本课题研究总体，其中，101篇文章是2人或3人及其以上的作者合著。根据文献研究法，合作度和篇均作者数反映作者合作程度，根据前述数据信息，计算出总体的著者合作度为43.16%，篇均作者数（文献单元作者系数）为1.40。1人作者（独著）的文章有234篇，占比69.85%；2人作者（2人合著）文章篇数为75篇，合著率为22.39%；3人及其以上作者（3人及其以上合著）文章篇数为26篇，合著率为7.76%。研究表明，5年以来，我国自然资源资产离任审计研究主要以1人作者为主，合作研究有待深化。与林进添[4]2015年研究数据相比，指标数据呈下降趋势。相关信息见表1、表2。（二）研究者（作者）身份信息。高校教师及其行政工作人员对自然资源资产离任审计研究情有独钟，并保持稳定。2014年初至2018年11月17日，文章研究者（作者）所在单位约40%~45%集中于高校，该指标在2017年下降到34%，2018年又恢复至约40%。全国各级审计机关及其审计学会、审计科研所对自然资源资产离任审计的研究热度有一定波动，呈下降趋势，除2016年、2017年外，2015年、2018年均比2014年下降约一半。其他单位人员或者审计、会计专业硕士毕业生研究自然资源资产离任审计热情高涨。2014年初至2018年11月17日，文章作者数量已从2014年度的16.67%升至2018年度的35.29%，增加一倍多。

五、研究领域或对象

（一）研究领域或对象分布状态。1.研究结果。根据在中国知网（CNKI）搜集的自然资源资产离任审计研究文献，课题研究发现，自然资源资产离任审计研究涉及多个领域或对象，主要分布状态如下。（1）主要研究领域或对象。研究自然资源资产离任审计的基础理论或者概念，研究自然资源资产离任审计的政策制度及其解读或探讨、对策，均约占文章总数的30%。（2）次要研究领域或对象。以案例或者审计实务为基础开展研究，研究评价指标及其评价指标体系、审计模式、方式方法、审计机关领导讲话或新闻报道、文献研究综述或会议述评、自然资源资产负债表，其比率分别是12.54%、8.96%、8.36%、3.58%、3.28%、1.79%。（3）研究接近空白领域或对象。本课题的研究数据显示，湿地、土地、大气、水环境、水资源、森林、草原、矿业、海洋等专项的自然资源资产离任审计研究文章之和，仅仅占文章总数的2.39%。特别是大气、水环境、草原、海洋4个专项审计领域，研究文章极少。与海洋资源资产离任审计相关的文章，主要有商思争[11]2018年撰写的《大数据背景下自然资源资产离任审计问题探讨———以海洋自然资源资产离任审计为例》和商思争[12]2017年撰写的《领导干部海洋自然资源资产离任审计评价指标研究及相关表格设计———以连云港海域为例》。2.相关述评。2015年11月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及其相关配套文件，该文件明确提出，要对国有资源实行审计全覆盖，国有资源审计全覆盖的对象主要包括土地、矿产、水、海岸、森林、草原等自然资源资产，特许经营权、排污权等无形资产，大气、水、土壤等污染防治和生态环境保护等。基于此，当前，自然资源资产离任审计研究存在不足或者空白，不利于全面贯彻落实党中央、国务院决策部署，不利于自然资源资产离任审计全面有效开展。建议审计理论与实务界集中力量，填补研究空白，服务我国各级审计机关实务工作需要。（二）研究领域或对象涉及的行政区域、层级。1.研究结果。截至2018年11月17日，有34篇文章研究涉及不同层次行政区域的自然资源资产离任审计，占文章总数的10.15%。其中，研究省、市、县（区）、乡镇（街道办）四级行政区域的文章数量分别有11篇、13篇、9篇、1篇。基于此，研究地区（省辖市）层级行政区域自然资源资产离任审计的文章最多，研究省级行政区域自然资源资产离任审计次之，研究县（区）级行政区域的位列第三。研究乡镇（街道办事处）行政区域自然资源资产离任审计文章较少，仅有1篇。目前，尚未发现跨省级行政区域或者以自然资源资产天然分布区域（流域）的相关研究成果。2.相关述评。自然资源资产离任审计是以省、市、县（区）党政领导干部审计试点开始。2015年9月，党中央、国务院印发《生态文明体制改革总体方案》，在内蒙古呼伦贝尔市、浙江省湖州市、湖南省娄底市、贵州省赤水市、陕西省延安市开展自然资源资产负债表编制试点及领导干部自然资源资产离任审计试点。此后，在北京市怀柔区、天津市蓟县、河北省开始审计试点。2015年11月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《开展领导干部自然资源资产离任审计试点方案》，标志着领导干部自然资源资产离任审计试点工作正式启动。大多数自然资源、资产有其自身鲜明特点，分布多地。《中共中央办公厅国务院办公厅关于印发〈领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）〉的通知》（厅字〔2017〕39号），决定自2018年起，在全国县级及以上审计机关全面开展领导干部自然资源资产离任审计。我国审计机关对领导干部开展自然资源资产离任审计，行政区域大小、不同层级，必然影响审计效率和审计效果。自然资源资产离任审计及其研究，既要审计领导干部宏观决策科学性，又要着眼于审计基层领导干部执行有效性，部分自然资源资产因其自身天然因素客观流动，有可能跨越一定行政区域。因此，审计机关特别是省级审计机关以及国家审计署开展跨区域、跨流域自然资源资产离任审计成为必然。基于此，充分做好相关研究十分必要，也十分重要。同时，国家方针、政策能否取得实实在在的预期效果，三分部署、七分执行。目前，我国乡镇（街道办）党委政府的职责众多，但权限相对较小，落实自然资源的开发、利用、使用、管理和环境保护责任的重心往往在乡镇（街道办）党委政府，甚至村（居）层级。因此，亟需开展乡镇（街道办）党委政府以及村（居）层级自然资源资产审计探索研究。

六、研究成果载体与引用

（一）选取的研究成果载体。本课题研究选取财经类、自然资源资产类、环境保护类核心期刊或者报纸、高校学报、硕士论文、非专业报纸、专业学术研讨会（论坛）为文章具体载体。除此之外，作为非财经专业期刊和其他专业期刊，研究设计涉及具体的期刊名称如下：审计研究、会计研究、审计与经济研究、中国审计报、中国内部审计、中国环境监察、中国环境报、中国自然资源报、测绘技术装备、测绘、测绘与空间地理信息、中国测绘、中国注册会计师、高校学报、审计月刊、会计之友、财会通讯、财会月刊，其他财经期刊、其他专业期刊，硕士论文，报纸、学术研讨会（论坛）。（二）研究成果的发表载体。根据中国知网（CNKI）数据，截至2018年11月17日，335篇研究成果发表载体的情况如下。研究成果的发表载体主要是其他财经专业期刊（占38.21%）和其他专业期刊（占13.43%），分别位于第一、第二。硕士毕业论文共有33篇，占全部文章的9.85%，位于第三。在《中国审计报》发表的文章29篇，占8.66%，位于第四。在《审计月刊》发表的文章23篇，占6.8%，位于第五。在《审计研究》发表的文章15篇，占4.5%，位于第六。在高校学报发表的文章15篇，占4.48%，位于第七。在《会计之友》发表的文章8篇，占2.39%，位于第八。（三）研究成果的引用。根据中国知网（CNKI）数据，截至2018年11月17日，2014年度研究成果（有效文章30篇），被引用近1100次。至今仍未被超越，充分显示我国自然资源资产离任审计早期研究者拥有较高审计理论水平。2014年第5期《审计研究》，蔡春、毕铭悦[13]撰写的《关于自然资源资产离任审计的理论思考》被引用210多次，下载6800多次，被引用数量位居第一，约占全部被引用量的20%。

七、硕士、博士研究成果专题

（一）总体情况。根据中国知网（CNKI）数据，截至2018年11月17日，尚未发现我国博士研究生毕业论文研究自然资源资产离任审计，但有33篇硕士毕业论文研究自然资源资产离任审计。2015年，有2篇硕士毕业论文研究自然资源资产离任审计，开启硕士毕业生的自然资源资产离任审计研究，分别是内蒙古大学硕士余静[14]研究撰写的《内蒙古实行领导干部自然资源资产离任审计问题研究》，安徽财经大学硕士程月晴[15]研究撰写的《自然资源资产离任审计评价指标体系构建研究》。2016年，有3篇自然资源资产离任审计硕士毕业论文，作者单位分别是山西财经大学、兰州财经大学、上海师范大学。2017年、2018年分别为16篇、12篇。其中，2017年、2018年，南京审计大学共有8位硕士毕业生撰写自然资源资产离任审计论文。南京审计大学是高校硕士毕业生撰写自然资源资产离任审计论文最多的高校。（二）研究内容。1.研究自然资源资产离任审计基础理论或者相关概念。内蒙古大学余静[14]主要研究自然资源资产审计的重要性与紧迫性及如何合理确定审计重点、内容和范围，如何界定责任划分，如何确定评价标准、审计方法和途径研究。上海师范大学刘阳[16]介绍领导干部自然资源资产离任审计的意义、相关概念及其与环境审计的关系，并以J省N市为例进行分析。南京审计大学张艳[17]研究自然资源资产离任审计目标、主体、对象、内容、方法等。南京审计大学夏廷振[18]针对当前自然资源资产离任审计工作中存在的不足，提出相应建议，涉及确定审计对象、审计范围和重点内容、审计目标的推进及审计项目整合方面。江西财经大学王佳伟[19]界定自然资源资产离任审计概念，阐述自然资源资产离任审计数据分析、审计重点以及相关审计制度方面的特征及审计案例。2.研究评价指标体系。程月晴[15]等多位硕士毕业论文均系统研究自然资源资产离任审计评价指标或指标体系。部分作者结合案例或者理论研究，提及评价指标及其指标研究。3.审计案例或以区域自然资源资产离任审计实务为基础开展研究。岳晶晶[20]结合B区开展的领导干部水资源离任审计试点项目所采取的措施，综合现有文献相关研究，针对思想意识、政策制度、实践操作提出了对策与建议。张晓云[21]认为自然资源资产离任审计是环境审计与经济责任审计的融合，运用案例研究法，结合XA市审计局案例，维护社会可持续发展目标，提出健全自然资源产权制度和用途管制制度、制定生态红线制度、建立自然资源有偿使用制度和生态补偿机制、建立终身问责制等。4.其他相关研究林一川[22]研究自然资源资产离任审计法律制度构建，视角独特，提出自然资产资源离任审计法律制度基本内容，其中包括审计法律关系主体、审计法律关系客体、审计法律目标等法学理论框架内容。刘露[23]在梳理国内外研究现状的基础上论述自然资源资产离任审计相关理论及报表编制理论依据等，以W市水务局局长离任审计为例探讨水资源资产负债表在水资源资产离任审计中的运用，并提出相关建议。（三）研究方法。综合前述研究成果，发现采用的研究方法主要是案例研究与理论规范研究相结合。具体研究方法包括文献研究、归纳分析、演绎法、案例研究法、问卷调查法、逻辑分析法、比较研究法、历史研究法、文本研究法、系统研究法等。（四）研究成果引用。根据中国知网（CNKI）数据，截至2018年11月17日，硕士毕业论文具有一定深度，被其他研究者引用，体现了硕士生和指导教师研究水平。2015年，安徽财经大学硕士程月晴[14]研究撰写的《自然资源资产离任审计评价指标体系构建研究》，被引用19次。2015年，内蒙古大学硕士余静[13]研究撰写的《内蒙古实行领导干部自然资源资产离任审计问题研究》，被引用9次。2016年，山西财经大学硕士荀超群[24]研究撰写的《领导干部自然资源资产离任审计研究》，被引用11次。2017年，云南财经大学、首都经贸大学、中南林业科技大学的硕士毕业生研究撰写的毕业论文均被引用2次。2016年兰州财经大学硕士毕业生研究撰写的毕业论文，2017年广西师范大学硕士毕业生研究撰写的毕业论文各被引用1次。其他高校的硕士毕业生论文暂未得到引用。详细信息见表3。（五）研究主体学位类型。1.授予的学位类型。本课题研究发现，硕士毕业论文作者被授予的学位类型不同，甚至跨学科门类。硕士毕业论文作者被授予的学位主要有工商管理硕士（MBA）、会计学硕士、会计专业硕士（MPAcc）、审计专业硕士（MAud）、法学硕士（环境与资源保护法）（ML）、公共管理硕士（MPA）。2.授予的学位数量分析。2015年至2018年，硕士毕业论文作者被授予学位人数为33位。其中，公共管理硕士4位，工商管理硕士2位，法学硕士（环境与资源保护法）1位，会计专业硕士或会计学硕士12位，审计专业硕士14位。数据显示，会计专业硕士或会计学硕士、审计专业硕士占被授予学位总量的78.87%。其中，审计专业硕士学位占42.42%，会计专业硕士或者会计学硕士占36.36%。

八、研究结论与建议

离任审计论文范文篇4

【关键词】经济责任审计领导干部问题原因对策

1995年5月，中共中央办公厅、国务院办公厅了《县级以下党政领导干部经济责任制审计暂行规定》和《国有企业以及国有控股企业领导人员经济责任审计暂行规定》，法规的颁布、实施有力保障了经济责任审计工作朝法制化、规范化、制度化的方向迈出可喜的一步，取得了初步明显的成效。但同时我们应该看到，我国领导干部经济责任审计还处于摸索阶段，在理论上存在很多认识上的误区，在实务上存在较大的盲目性和随意性，有诸多问题需要探索。因此，如何搞好领导干部经济责任审计是当前值得讨论的问题。

一、经济责任审计的特点

(一)受托性。受托性是经济责任审计区别于其它审计类型最明显的特点，它既不同于列入审计计划的审计项目，又有别于上级或主管部门临时交办的审计事项，它一般是接受干部管理部门委托开展工作

(二)专一性。相对于其它审计来说，经济责任审计范围包括审计对象的时间范围和审计内容的范围，和审计对象的专一。

(三)事后性。经济责任审计是一种事后审计。经济责任审计的事后审计行为是由其性质决定的。对经济责任人履行职责的情况无法也不可能进行事前审计。

二、经济责任审计中存在的主要问题

(一)经责审计时效性差。“先审计、后离任”是经济责任审计工作的一个重要原则。但是，现在普遍存在“先任后审”的逆程序作法，这种“马后炮”式的审计,给审计人员核实问题,搜集证据、征求意见、处理问题、落实结论等带来诸多不便，审计报告作为干部任用的依据作用也无从发挥。特别是对发现的违纪违法问题，给追究责任带来了困难。同时，由于目前人事制度改革步伐加快，人事变动频繁，经济责任审计的对象不断增多，而审计部门力量有限，经济责任审计工作难以及时执行到位。

(二)经责审计责任难界定。如果经济责任不能准确界定，审计结果就难以运用到位。经济责任审计主要有以下两个责任难以划分：一是与下属单位的经济责任不能及时划分。如：一些地方在对乡镇进行责任审计时，只审计他们机关的财务状况，对站所、村的账目未全面审计和核查，从而造成经济责任认定范围不全，导致有些被审单位把工作侧重点放在保证机关运转和资产购置上，放松对下属单位的监管，甚至将经济责任向各站所转嫁，逃避责任追究。三是党政负责人的经济责任难以区分。这一问题尤其在乡镇表现比较突出，乡镇党委书记是负总责的，而乡镇财政一般又是乡镇长主管的，在划分经济责任时，究竟应由乡镇长负责，还是由党委书记负责，以谁为主负责，还是共同负责，各承担的责任是多少，难以定论。

(三)经责审计成果运用不到位。目前，各级组织、纪检、审计部门对审计结果的运用没有完善的机制，大都放在了审计实施和听取情况上，对苗头性、倾向性的问题，缺乏深层次地研究和剖析，没有完善相应的制度，致使同样的问题反复出现。

(四)缺乏正确的认识。有的被审计领导和单位对任期经济责任审计还缺乏正确的认识或认识有偏差，这给审计工作的顺利开展带来一定的阻力。

(五)审计力量不足与时效性不强。审计力量和时效性不强给经济责任审计结果运用带来不利影响。但在具体操作上，“先审计、后离任”的原则并没有得到有效贯彻落实，绝大部分是先离任后审计。先离任后审计的做法使审计结果严重滞后，影响了审计监督作用的有效发挥。首先是造成审计机关审计目的不明确，在一定程度上会为审计积极性带来负面影响;其次被审计领导干部已离开原单位，易造成接任者新官不理旧账，在资料提供上不积极、不主动;三是很多被审计领导干部已被提拔重用，这为审计工作的开展带来一定压力。

三、原因分析

(一)法律法规依据性不强。一是现行《审计法》和《审计法实施条例》颁布较早，对领导干部“经济责任审计”没有进行相关的规定，使审计部门难以依法有效地开展经济责任审计工作。二是中央、国务院及北京市下发的经济责任审计《暂行规定》和《暂行办法》，虽然起到了一定的依据作用，但对审任衔接、经济责任的认定以及追究处理上，缺少明确具体的规定，给具体操作增加了难度。

(二)干部任用程序与审计工作程序在操作上难以同步。随着干部任用和交流的力度逐渐加大，经济责任审计工作执行的难度也随之提高。这主要是组织部门调整任用干部的程序节奏快，在任用之前一般严格保密，一旦任命就要按期到任，考察和公示时间一般在二十天左右。而经济责任审计程序则需要较长的时间保证，从发通知到提交审计报告，一般需两、三个月的时间。如果有的领导干部任职时间长、单位情况复杂，审计所需时间会更长，不可能在考察和公示期内拿出审计结果。这样就使经济责任审计工作和干部调整很难协调进行，往往会出现审计尚未实施，新任领导即已到位；或审计报告未出，被审计领导早已赴任的现象，给确定、追究领导责任，落实审计结果带来困难。

(三)思想重视不够。某些主管领导对经济责任审计工作的重要性和作用缺乏足够的认识，没有把经济责任审计工作作为干部监督管理的有效手段去看待。对审计发现的突出问题缺少分析研究，也未制定切实可行的措施。对应该纠正的问题，没有督促整改，对拖延办理或拒不办理的单位，也没有采取必要的处理措施，造成审计和处理相脱节。

（四）审计力量不足。经济责任审计操作过程复杂，有时还需要延伸审计，工作量很大，不仅需要充裕的时间，而且需要配置相当的人力。特别是换届以后，审计力量不足和需审计干部数量上升的矛盾更显突出。

四、措施及建议意见

(一)加大推行任期内审计的力度。积极推行任中审计，有利于实现监督的及时性和连续性，变被动为主动，进一步将监督关口前移。一是通过任期内的审计积累相关资料，在干部调任时尽快拿出审计意见，缩短调任时经济责任审计的时间，以解决“审”、“任”的衔接困难。二是建立经济责任审计档案。根据部门和领导干部任职情况，引入现代技术手段，建立年度审计档案，储存、利用常规审计成果，使经济责任审计由“离任算账”变为年度考核。

(二)充分发挥内部审计与社会审计组织的作用。为缓解审计力量不足的局面，可将资金量小的行政事业单位由内部审计承担，将国有企业及国有控股公司由社会审计组织承担。审计机关由以前的独立承担任务，转为对内部审计与社会审计组织进行监督。这样既缓解了审计时间紧、人员不足的矛盾，也有利于审计机关搞好责任范围内的工作。

(三)加强对审计成果的运用。一是把审计成果作为评价领导干部业绩的一把“尺子”，归入干部考核档案，对审计中发现的问题，给予批评、教育、警示、提醒，并跟踪监督其整改情况，及时发现管理中的漏洞和工作中的不足，将审计成果纳入选人用人、法纪监督和领导决策的程序；对政绩突出、严格自律的予以提拔。二是把经济责任审计工作与干部教育培训工作有机地结合起来，加强对领导干部经常性的教育，提高领导干部依法用权、依法行政的意识。实现由事后惩处向事前预防的转变，从源头上预防违纪违法行为的发生。三是要建立成果运用机制，纪检和组织人事部门应定期或不定期听取对领导干部经济责任审计的情况，并深入分析，找出原因和症结，从完善制度、机制上有针对性地提出预防为主的意见和建议，为加强权力监督提供有价值的参考依据。

（四）加强培训，提高认识和人员素质。审计人员的素质直接影响经济责任审计工作的质量，这就要求审计人员根据经济责任审计的要求，努力提高综合素质。首先要进一步加强对各单位和领导干部进行财经法规培训，促进其带头自觉执行财经纪律，维护财经秩序，促进领导干部廉洁自律，强化干部管理和监督机制；其次应定期对财会人员进行业务能力和政策理论的培训，增强职业道德教育，使审计人员恪守客观公正、实事求是、廉洁奉公；最后还需加强内部经济责任审计专职队伍的建设，涉及重要事项的工作，均由专职人员严格把关，有利于提高审计工作质量，降低审计风险。以促使其遵守职业道德、提高业务水平，造就一支高素质财会队伍。

结论

以上，我们可以看出：实行领导干部经济责任审计制度对于践行“三个代表”的重要思想、落实科学发展观、贯彻依法治国方略、加强干部队伍建设、构建和谐社会、促进社会主义市场经济健康，稳定，协调具有重大的显示意义和深渊的历史影响。

致谢

本论文设计在﹍﹍老师的悉心指导和严格要求下业已完成，从课题选择到具体的写作过程，无不凝聚着﹍﹍老师的心血和汗水，在我的毕业论文写作期间，﹍﹍老师为我提供了种种专业知识上的指导和一些富于创造性的建议，没有这样的帮助和关怀，我不会这么顺利的完成毕业论文。在此向﹍﹍老师表示深深的感谢和崇高的敬意。

在临近毕业之际，我还要借此机会向在这四年中给予了我帮助和指导的所有老师表示由衷的谢意，感谢他们四年来的辛勤栽培。不积跬步何以至千里，各位任课老师认真负责，在他们的悉心帮助和支持下，我能够很好的掌握和运用专业知识，并在设计中得以体现，顺利完成毕业论文。

同时，在论文写作过程中，我还参考了有关的书籍和论文，在这里一并向有关的作者表示谢意。

我还要感谢同组的各位同学，在毕业设计的这段时间里，你们给了我很多的启发，提出了很多宝贵的意见，对于你们帮助和支持，在此我表示深深地感谢。

【参考文献】

[1]李成姬-经济责任审计要做到经济监督与行政监督相结合[J]-《当代审计》-2001（3）

[2]李自辉-领导干部任期经济责任审计评价应注意的问题[J]-《中国审计信息与方法》-2001（12）

离任审计论文范文篇5

一、强化职能，保持健全的审计工作体系

2001年全市政府机构改革后，精简了部分内设管理部门，受地方机构编制的限制，政府不再保留独立的审计部门，对此，我们认为，我市交通规费征收金额大，基础设施建设投资多，所属单位、项目分布广，需要通过内部审计来监督、完善管理，于是我们从自身的需要出发，挤出了编制保留了审计人员，将审计部门与监察部门合并，组建了现在的监察审计室，在原有审计人员退休、转岗的情况下，保留和充实了审计人员并赋予了相应职责权限，做到了职能保留，班子不散，工作力度不减。由于上面稳住了阵脚，下面基层单位所受的影响相对较小，使全系统的内审网络继续得以保持，所属的几大事业单位都有独立的审计部门，小型事业单位和区交通局也保留了专、兼职审计人员。

二、提高认识，创造良好的审计环境

审计工作总体上说属于经济监督性质，查错防弊是基本职能，与监督对象难免有摩擦，工作起来难度较大，部分单位领导、相关人员对此不够理解，部分审计人员也有畏难情绪，不安心审计工作，对此，我们要求各级领导和审计人员不断增强审计意识，从完善市场经济、推动经济发展和加强党风廉政建设需要的高度来认识审计工作，做到理解审计，支持审计，为审计工作的开展创造良好的审计环境。党组书记、委主任黄蔚堂同志多次在经济工作和基本建设工作会上强调审计工作的重要性，把审计工作与关心、爱护干部联系起来。在委领导一班人的带动下，基层领导对审计工作的认识也不断提高，一些单位、项目的领导还主动上门要求对其进行审计，审计工作的外部环境越来越好。在领导的带动、支持下，通过学习，培训，审计人员对自身工作的认识也逐步提高，表现为安心本职工作，积极钻研业务，认真开展审计，遵守审计纪律、职业道德和审计质量的不断提高。

三、整合资源，广泛开展基本建设项目审计

联系改革后审计机构撤并，人员减少，而基本建设项目投资翻番式增长，项目多，投资大，布点分散的实际和基本建设项目审计技术要求高，鉴证性强的特点，我们积极整合社会审计资源，充分发挥内审网络优势，大大缓解了系统审计工作量大与自身审计力量较小的矛盾，减少了审计的空白点，全方位地开展了项目开工前、年度跟踪和竣工结算、决算审计共计54项。在社会审计的参与方面，我们吸取国外、国内经验教训，用其所长，遏其所短，结合我市交通基本建设的资金管理体制制定了《管理办法》，一是将实际的委托权由建设单位自身变为上级主管部门，避免了“既是运动员，又是裁判员”的弊端；二是认真作好资质审查，没有资质的不得进入；三是业务把关，对报告的格式、内容、范围、深度提出了具体要求，不合格的、有反映的和过于简单的不得通过；四是对多数项目实行按审减额进行取费，形成了良性机制，运行三年来，平均每年审减工程款1000万元以上，为基本建设项目节约了大量投资；五是将委托项目基本控制在技术性较强的工程竣工结算、决算审计项目上，降低了审计成本。在利用基层审计力量方面，我们对部分项目采取了委托基层审计部门实施的办法，如小项目的开工前审计和大项目的年度跟踪审计，等等。在审计中，我们遵从一个“严”字和一个“帮”字，如在对某工程项目的开工前审计中发现将建设资金擅自购买小汽车的问题，经报告领导后，严肃地下达了审计意见书，责成项目将车辆进行了变卖，归垫了建设资金。对一些工程因上马快，新手多等原因形成的审批手续不全、招投标和会计核算不规范的问题，采取查、帮结合的方法督促进行整改，强化了工程的前期管理，查堵了一些隐患，保证了工程的顺利开展。

四、深化改革，深入开展经济责任审计

按照党和国家关于对领导干部进行经济责任审计的规定，针对系统内大量企事业单位划转、改制的实际，按照“离任必审”的原则，认真搞好离任、划转经济责任审计，使委管干部的离任、划转经济责任审计面达到100％，基层单位达到50％以上，有效地保护了公有财产，维护了单位的稳定，为交接双方提供了公平鉴证。针对政府体制改革后我委基本不管企业的状况，我们积极开展了事业单位领导人员年度经济责任审计试点，为组织人事部门考核干部提供了依据。此外，根据上级有关精神，我们还不定期地召开有党办、组织、人事、纪检、监察部门参加的经济责任审计联席会议，通报审计结果，交流信息，安排审计工作。使经济责任审计工作的时效性增强，效果更好。

五、点面结合，认真开展财务收支审计

按照省厅每年不少于20％的要求，认真开展了财务收支审计，三年来完成审计206项，做到了三年累计覆盖面达100％。通过审计查处了一定数额的违纪违规事项，纠正了一些管理问题，帮助基层单位加强了管理。

六、与时俱进，积极开展计算机辅助审计

随着系统财务会计的电算化，计算机辅助审计势在必行。我委从2002年开始积极试行计算机辅助审计，2003年进一步扩展，基本做到了有独立审计机构或有基层核算的单位全部试行计算机辅助审计。试点之初，省厅、交委专门下拨了经费，从硬件、软件和培训上给予支持，试点单位的审计人员努力学习，积极钻研，通过两年的试点摸索，首批试点的审计人员基本掌握了操作技术，委监察审计室现在对大多数审计项目都使用计算机开展辅助审计，充分利用计算机的分类、筛选、查询、分析、保存等功能，既提高了工作效率，又降低了审计风险。为进一步节省审计工作时间，及时掌握基层情况，我委从2002年末起，专门下发文件，将所属单位每年上报电子数据制度化，做到了提前阅览被审计单位数据，适应了新的审计环境。此外还积极开展了计算机远程审计的试点和网络环境下的审计数据库建设。

七、善谋发展，主动开展审计调查

按照“思建设，谋发展”的要求，积极开展了公路工程建设管理、所属单位财务状况、审计工作落实等方面的审计调查，为领导加强建设项目、单位财务管理、落实审计成果、提高资金使用效益提供了有真实数据、有分析评价、有措施建议的参考材料。

八、力求规范，不断强化制度建设

近三年来，我们从系统和单位的实际出发，不断完善相关制度，继《市交通企事业单位经济责任审计实施办法》、《关于社会审计组织参与市交通系统审计的管理办法》后，又制定了《市交通系统基本建设项目审计实施办法》和《关于所属单位上报电子财务数据的通知》等规范性文件，进一步理顺了关系，规范了审计行为，为审计工作的正常开展奠定了基础。在内业管理上，各种审计程序、审计文书、档案均按规范要求实施，既保证了审计质量，也提高了规范化水平。

九、加强学习，全面提高人员素质

我们重视审计人员的后续教育和学习、培训工作，坚持每年都举办一期全系统内审人员业务培训班，近三年分别举办了以基本建设项目审计、经济责任审计、计算机辅助审计和《内审规定》、《内审准则》为主题的审计人员培训班，采用电化、幻灯、专家等多种形式进行教学，培训人员120余人次。还组织30余人次参加交通部、省交通厅、市审计局等举办的培训班学习。全体审计人员学习蔚然成风，多人多次自费参加职称考试，其中一人已获高级审计师资格，一人通过高级会计师专业考试。此外，还多次组织论文撰写和评审活动，潘同高同志的《基本建设全过程审计模式探讨》和《管理审计理论与实践之初探》获中国内审协会优秀审计论文3等奖，操朝军、朱群华等同志的论文获得湖北省内审协会优秀论文奖。

离任审计论文范文篇6

（一）强化职能，保持健全的审计工作体系

2001年全市政府机构改革后，精简了部分内设管理部门，受地方机构编制的限制，政府不再保留独立的审计部门，对此，我们认为，我市交通规费征收金额大，基础设施建设投资多，所属单位、项目分布广，需要通过内部审计来监督、完善管理，于是我们从自身的需要出发，挤出了编制保留了审计人员，将审计部门与监察部门合并，组建了现在的监察审计室，在原有审计人员退休、转岗的情况下，保留和充实了审计人员并赋予了相应职责权限，做到了职能保留，班子不散，工作力度不减。由于上面稳住了阵脚，下面基层单位所受的影响相对较小，使全系统的内审网络继续得以保持，所属的几大事业单位都有独立的审计部门，小型事业单位和区交通局也保留了专、兼职审计人员。

（二）提高认识，创造良好的审计环境

审计工作总体上说属于经济监督性质，查错防弊是基本职能，与监督对象难免有摩擦，工作起来难度较大，部分单位领导、相关人员对此不够理解，部分审计人员也有畏难情绪，不安心审计工作，对此，我们要求各级领导和审计人员不断增强审计意识，从完善市场经济、推动经济发展和加强党风廉政建设需要的高度来认识审计工作，做到理解审计，支持审计，为审计工作的开展创造良好的审计环境。党组书记、委主任黄蔚堂同志多次在经济工作和基本建设工作会上强调审计工作的重要性，把审计工作与关心、爱护干部联系起来。在委领导一班人的带动下，基层领导对审计工作的认识也不断提高，一些单位、项目的领导还主动上门要求对其进行审计，审计工作的外部环境越来越好。在领导的带动、支持下，通过学习，培训，审计人员对自身工作的认识也逐步提高，表现为安心本职工作，积极钻研业务，认真开展审计，遵守审计纪律、职业道德和审计质量的不断提高。

（三）整合资源，广泛开展基本建设项目审计

联系改革后审计机构撤并，人员减少，而基本建设项目投资翻番式增长，项目多，投资大，布点分散的实际和基本建设项目审计技术要求高，鉴证性强的特点，我们积极整合社会审计资源，充分发挥内审网络优势，大大缓解了系统审计工作量大与自身审计力量较小的矛盾，减少了审计的空白点，全方位地开展了项目开工前、年度跟踪和竣工结算、决算审计共计54项。在社会审计的参与方面，我们吸取国外、国内经验教训，用其所长，遏其所短，结合我市交通基本建设的资金管理体制制定了《管理办法》，一是将实际的委托权由建设单位自身变为上级主管部门，避免了“既是运动员，又是裁判员”的弊端；二是认真作好资质审查，没有资质的不得进入；三是业务把关，对报告的格式、内容、范围、深度提出了具体要求，不合格的、有反映的和过于简单的不得通过；四是对多数项目实行按审减额进行取费，形成了良性机制，运行三年来，平均每年审减工程款1000万元以上，为基本建设项目节约了大量投资；五是将委托项目基本控制在技术性较强的工程竣工结算、决算审计项目上，降低了审计成本。在利用基层审计力量方面，我们对部分项目采取了委托基层审计部门实施的办法，如小项目的开工前审计和大项目的年度跟踪审计，等等。在审计中，我们遵从一个“严”字和一个“帮”字，如在对某工程项目的开工前审计中发现将建设资金擅自购买小汽车的问题，经报告领导后，严肃地下达了审计意见书，责成项目将车辆进行了变卖，归垫了建设资金。对一些工程因上马快，新手多等原因形成的审批手续不全、招投标和会计核算不规范的问题，采取查、帮结合的方法督促进行整改，强化了工程的前期管理，查堵了一些隐患，保证了工程的顺利开展。

（四）深化改革，深入开展经济责任审计

按照党和国家关于对领导干部进行经济责任审计的规定，针对系统内大量企事业单位划转、改制的实际，按照“离任必审”的原则，认真搞好离任、划转经济责任审计，使委管干部的离任、划转经济责任审计面达到100％，基层单位达到50％以上，有效地保护了公有财产，维护了单位的稳定，为交接双方提供了公平鉴证。针对政府体制改革后我委基本不管企业的状况，我们积极开展了事业单位领导人员年度经济责任审计试点，为组织人事部门考核干部提供了依据。此外，根据上级有关精神，我们还不定期地召开有党办、组织、人事、纪检、监察部门参加的经济责任审计联席会议，通报审计结果，交流信息，安排审计工作。使经济责任审计工作的时效性增强，效果更好。

（五）点面结合，认真开展财务收支审计

按照省厅每年不少于20％的要求，认真开展了财务收支审计，三年来完成审计206项，做到了三年累计覆盖面达100％。通过审计查处了一定数额的违纪违规事项，纠正了一些管理问题，帮助基层单位加强了管理。

（六）与时俱进，积极开展计算机辅助审计

随着系统财务会计的电算化，计算机辅助审计势在必行。我委从2002年开始积极试行计算机辅助审计，2003年进一步扩展，基本做到了有独立审计机构或有基层核算的单位全部试行计算机辅助审计。试点之初，省厅、交委专门下拨了经费，从硬件、软件和培训上给予支持，试点单位的审计人员努力学习，积极钻研，通过两年的试点摸索，首批试点的审计人员基本掌握了操作技术，委监察审计室现在对大多数审计项目都使用计算机开展辅助审计，充分利用计算机的分类、筛选、查询、分析、保存等功能，既提高了工作效率，又降低了审计风险。为进一步节省审计工作时间，及时掌握基层情况，我委从2002年末起，专门下发文件，将所属单位每年上报电子数据制度化，做到了提前阅览被审计单位数据，适应了新的审计环境。此外还积极开展了计算机远程审计的试点和网络环境下的审计数据库建设。

（七）善谋发展，主动开展审计调查

按照“思建设，谋发展”的要求，积极开展了公路工程建设管理、所属单位财务状况、审计工作落实等方面的审计调查，为领导加强建设项目、单位财务管理、落实审计成果、提高资金使用效益提供了有真实数据、有分析评价、有措施建议的参考材料。

（八）力求规范，不断强化制度建设

近三年来，我们从系统和单位的实际出发，不断完善相关制度，继《**市交通企事业单位经济责任审计实施办法》、《关于社会审计组织参与市交通系统审计的管理办法》后，又制定了《**市交通系统基本建设项目审计实施办法》和《关于所属单位上报电子财务数据的通知》等规范性文件，进一步理顺了关系，规范了审计行为，为审计工作的正常开展奠定了基础。在内业管理上，各种审计程序、审计文书、档案均按规范要求实施，既保证了审计质量，也提高了规范化水平。

（九）加强学习，全面提高人员素质

我们重视审计人员的后续教育和学习、培训工作，坚持每年都举办一期全系统内审人员业务培训班，近三年分别举办了以基本建设项目审计、经济责任审计、计算机辅助审计和《内审规定》、《内审准则》为主题的审计人员培训班，采用电化、幻灯、专家等多种形式进行教学，培训人员120余人次。还组织30余人次参加交通部、省交通厅、市审计局等举办的培训班学习。全体审计人员学习蔚然成风，多人多次自费参加职称考试，其中一人已获高级审计师资格，一人通过高级会计师专业考试。此外，还多次组织论文撰写和评审活动，潘同高同志的《基本建设全过程审计模式探讨》和《管理审计理论与实践之初探》获中国内审协会优秀审计论文3等奖，操朝军、朱群华等同志的论文获得湖北省内审协会优秀论文奖。

离任审计论文范文篇7

论文摘要:农信社高管人员对农信社的经营管理及风险控制发挥着十分重要的作用。当前对农信社高管人员的监管，存在监管手段落后、监管措施不到位、监管制度不科学等问题，要解决这些问题，最关键的是监管部门必须树立“人本监管”的理念。

农村信用社高级管理人员是农信社一切经营管理活动的主体、核心，对农村信用社的经营管理及风险控制发挥着十分重要的作用。因此，加强对农信社的监管，首先要树立“人本(以人为本)监管”的理念，加强对农信社高管人员的监管，促使农信社高管人员不断学习提高、更新思想观念、依法依规经营、发展壮大业务、提高经营效益、防范化解金融风险。但是，在当前对农信社高管人员的监管中，仍存在监管手段落后、监管措施不到位、监管制度不科学等问题，大大降低了监管的效果。分析解决这些问题，对防范化解农信社金融风险、确保农信社稳健发展至关重要。

一、农信社高管人员管理中存在的问题

(一)高管人员任职资格审查存在局限性。

一是审核机关难以鉴定有关报审材料的真实性。按照规定，农信社对高管人员拟任人进行资格审查申请时，必须向审核部门提供拟任人的“硬件”和“软件”材料，硬件材料包括身份证、学历证书、专业技术职称证书的复印件，软件材料是指拟任人品、业务能力、管理能力、工作能力、工作业绩等方面的综合鉴定。审核部门对硬件材料的真实性可以通过与原件核对予以查证，但对软件材料的真实性则必须经过调查才能予以证实。由于有关规定没有对此做出严格要求，一般审查部门实际上也就没有去查证所报综合鉴定材料的真实性，仅根据报来材料便做出审批意见。二是有关审核环节缺位。按照规定，“中国人民银行可根据需要对适用于核准制的拟任人进行考试、考察或谈话”。由于规定中没有明确指出以上工作是任职资格审查必需的环节，因此在实际操作中，审核部门由于人手紧、工作量大等原因而没有对拟任人进行考试、考察或谈话，失去了一次综合了解拟任人的机会。因此，从实际情况来看，任职资格的审查基本上等同于对拟任人学历等硬件的审查，审查部门对拟任人的综合了解存在很大的局限性。由于审查不严，致使部分有学历但无能力或思想品德低劣的人混入农信社领导层，对农信社的经营管理产生极为不利的影响。

(二)对农信社高管人员考核不力。

一是考核尚未形成制度。对高管人员实施不定期考核是监管部门对农信社高管人员进行任职期间管理的一项重要内容，但当前，基层监管部门一般都没有建立对农信社高管人员的考核制度，上级部署考核才实施考核，考核次数极少。二是考核不到位。在考核农信社高管人员的过程中，监管部门只做两件事，第一件事是听高管人员本人的述职报告，第二件事是听中层干部的意见。考核结果不是优秀，即为良好。这种考核办法存在很大的形式主义，对督促农信社高管人员提高业务水平和管理能力作用不大。三是高管人员档案管理只重形式，不重内容。相当部分上级农信社监管部门在考核其下级部门的监管档案管理工作时，一般只注重有没有，规范不规范，而对工作的质量目前还没有予以足够重视。比如，对农信社高管人员的档案管理，目前重视的是有没有审批材料、离任稽核报告等要件及这些要件是否规范，而对这些材料中是否对该高管人员做出客观公正的评价，能否为考核高管人员提供准确依据，则很少关注。农信社监管仍然停留在合规性监管层面，没有真正转移到风险性监管层面。

(三)农信社高级管理人员离任审计制度不够完善。

一是离任稽核缺乏独立性。现行农信社或联社高管人员的离任稽核是由其上级管理机构组织稽核部门进行的，离任稽核实际上是一种行业内部审计。很显然，这种行业内部审计缺乏独立性，不能起到应有的监督效果。二是离任稽核报告的透明度不高，没有将离任人的工作业绩或经营失误向其所在机构的干部职工公开，致使群众的监督作用没有得到发挥。三是有相当部分离任稽核报告不够严肃，对离任人的工作业绩、工作中存在的问题、应负责任没有进行认真分析，所作评价不是以深刻的事实依据做基础，而是建立在简单抽象的评述之上，离任稽核报告千篇一律。毫无疑i司，这种离任审计只是走过场而已。所提供的离任稽核报告自然也就不能真正成为监管部门进行审查的参考依据。监管部门亦没有要求对离任稽核报告的客观、准确、全面与否进行严格审查，只要求在规定时间内提交了报告就行。

(四)农信社行业内部管理制度不科学，对高管人员监管不利。

一是农信社高管人员缺乏内部监督〕农信社的内部监督机构是监事会。但按照目前农信社的体制及有关管理法规来看，监事会与理事会并不处在同一地位，主要表现在:县联社监事长与理事长、副理事长、主任、副主任不采用同一审核制度，前者采用较松的备案制，而后者采用较严的核准制;根据中国人民银行2000年第一号令，农信社监事长既不属于备案制也不属于核准制，按理不属于高管人员，而农信社副理事长、副主任都属于高管人员。监事长的地位低于理事长、监事会的地位低于理事会，监事会就成了理事会的一个附属机构(事实上如此)，监事会对理事长、副理事长、主任、副主任等高管人员就难以进行有效监督，从而导致农信社相互制衡的内部机制难以发挥应有的效用，自然也就增大了监管部门对农信社高管人员监管的难度和工作量。二是农信社上下级高管人员管理存在弊端。按照规范化的管理体制，县联社对辖属农信社行使管理职能，但其管理权限中不包括对农信社高管人员的任免权。农信社的理事长、副理事长由其理事会选举产生，监事长由其监事会选举产生。农信社主任由其理事会聘任，县联社仅可以向农信社推荐主任人选。目前，县联社普遍反映，联社既不能对农信社高管人员进行任免，也不能进行调整，因此，联社所建立的对农信社的各种考核机制根本就不能产生应有的效果。事实上，由于人事权的限制，联社难以对农信社实施有效管理。在农信社行业管理效果不佳的情况下，监管部门对农信社高管人员的监管难度自然增加。

(五)对监管部门农信社的监管力量配备不足。

一是监管人手严重不足。目前相当部分基层监管部门没有单独设立合作金融机构监管部门，只在金融机构监管股设立一个岗位行使对其辖区农信社的监管职能，一般为1到2人，1至2个监管人员要做十几种非现场监管报表，撰写监管报告，还要进行许可证管理、档案管理、机构变更审批或初审、现场检查、调研等工作，根本就没有时间对农信社高管人员实施跟踪监控、约见谈话等监管手段。自然，对农信社高管人员的监管是否到位也就可想而知。二是监管手段落后。目前，多数基层监管部门电脑设备严重不足，几个人共用一台电脑，工作效率极其低下，这样也导致对农信社高管人员疏于监管。

二、对策与建议

俗话说:“谋事在人”、“事在人为”。这说明，人是生产力诸要素中最活跃、最根本的因素。加强对农信社的风险监管，首先要加强对农信社的从业人员尤其是高管人员的监管。当前，在对农信社高管人员的监管中表现出来的问题，究其根本原因，是监管部门对树立“‘人本监管”理念的意义认识还不够。因此，监管部门当务之急要站在“人本监管”的高度，改进监管措施，提高监管手段，完善监管制度，确保农信社稳健发展。

(一)要认真把好农信社高管人员市场准人的审查关，提高农信社领导的整体素质。审查机关不仅要通过报审材料对拟任人进行了解评价，还要通过侧面调查进一步了解拟任人的情况，同时借此查证报审材料的真实性。对提供虚假材料的申请机构要严肃处理。另外，要从制度上强调把对拟任人进行考试、考察或谈话作为任职资格审查的必需环节，以深刻了解拟任人的政治素质、业务素质和管理素质。通过严格审查，使那些真正能正确贯彻执行国家的金融方针政策，熟悉并严格遵守经济金融法律法规，具有相应的专业知识和工作经验以及相应的管理能力和业务能力，风险意识强，工作作风正派、廉洁奉公的金融干部进人农信社领导层，为农信社的稳健发展提供坚强的领导力量。

(二)要加大考核力度，督促农信社高管人员保持清正廉洁、提高工作绩效。考核是一种掌握情况、激励先进、鞭策后进的有效手段，农信社监管部门要建立定期的考核制度，加大对农信社高管人员的考核频率，并采取灵活多变的考核方式，确保全面深人地掌握高管人员的品德状况、管理水平及工作绩效，而不能讲形式，走过场。要将考核结果及时反馈给考核对象，指出其工作中存在的问题，并督促其迅速整改。对考核不称职的高管人员要坚决运用有力的监管手段，或建议农信社的上级管理部门对其进行调整或降职等处理，或取消其一定时期甚至终身的任职资格，强化考核效果，并以此戒勉他人。此外，要积极改进农信社高管人员的档案管理工作，尽快实现从注重合规性监管到注重风险性监管的转变，有效防范道德风险滋长。

(三)要完善农信社高级管理人员的离任稽核制度。按照规定，离任审计应全面、客观、真实地评价离任高级管理人员。离任审计报告是监管部门考核、审查高管人员的重要依据，也是评价下任高管人员的基础。因此离任审计是对农信社高管人员进行人本监管的重要环节，建立科学的离任审计制度非常重要。一是要明文规定，农信社高管人员的离任稽核部门应该是监管部门，或是监管部门认可的外部审计机构，而不是行业管理部门，将内部稽核转化为外部稽核，提高稽核的独立性。二是规定离任稽核报告要向职工代表大会公开，接受群众的监督，进一步提高离任稽核报告的公正性。三是执行离任稽核的机构，要坚持严肃认真、实事求是的原则，全面、客观、真实地评价离任高管人员，使离任稽核报告真正成为考核、审查农信社高管人员的依据。

离任审计论文范文篇8

[关键词]高校;经济责任审计;风险评估

一、经济责任审计风险

经济责任审计风险由固有风险、控制风险、检查风险和评价风险四个部分组成，风险模型为：经济责任审计风险=固有风险×控制风险×检查风险×评价风险经济责任审计的固有风险受被审计单位自身固有的属性影响，如被审计单位的性质、所处的发展阶段、外部政策法规的变化、外部经济环境的变化、领导人个人素质及偏好等，一般不受被审计单位内部控制因素的影响。控制风险大小取决于被审计单位内部控制情况的好坏。就经济责任审计而言，单位内部控制制度建设与执行情况决定了经济责任审计风险中控制风险的水平，即一个单位的内部控制基础越薄弱，经济责任审计的控制风险就越大。检查风险是与审计部门、审计人员和审计工作直接相关的风险，审计部门和审计人员可通过自身努力对其施加影响。然而，这种自身努力能多大程度降低检查风险，还取决于可利用的审计资源的质量和数量。对于经济责任审计而言，如果固有风险和控制风险水平较高，就必须加大审查力度，通过尽可能降低检查风险来控制总体风险水平。由于经济责任审计是审事评人，审计的最终评价至关重要，任何评价失实或不当都可能引发法律诉讼，这就是经济责任审计特有的评价风险。如果在最后审计评价阶段，评价不当或失实，将会功亏一篑，导致总体审计风险急剧上升。

二、项目实施背景

（一）W高校审计部门基本情况。2018年5月，W高校党委决定将审计部门从副处级升为正处级，由原审计室改为审计处，由校长直接管理。设处长和副处长各一名，下设财经审计科、基建审计科两个科室，共有5名工作人员。主要开展财务预算审计、财务收支审计、中层领导干部离任审计、专项经费审计、工程基建审计、内部控制审计等工作。（二）离任经济责任审计项目实施总体情况。学校党委会决议，受学校组织部委托，根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和《W学院干部经济责任审计实施细则（试行办法）》等规定，从2018年9月15日起，对梁XX等16位同志进行离任经济责任审计。本次审计的时间范围为各审计对象此次换届前在原工作岗位的任期。为不影响被审计单位的正常工作秩序并保证审计质量，本次审计采取送达审计与现场审计相结合的方式。在审计开始前进行审前调查，对审计有关事项进行公示，召开被审计单位中层正职领导（含主持工作副职领导）及联络员参加的审计工作进点工作会议，分别与被审计单位和审计对象进行沟通。审计对象及相关部门对提供的与审计有关的会计资料和其他资料的真实性、完整性、可靠性作出书面承诺。审计中严格执行《W学院干部经济责任审计实施细则》和《W学院经济责任审计方案》，除调取财务资料外，还查阅并采用被审计单位和审计对象在相关年度的工作总结、会议记录以及述职报告等相关资料。审计工作得到审计对象和各有关部门同志的积极配合，工作进展顺利。至2018年12月31日，审计报告阶段工作全部完成。从审计报告的总体情况来看，16位同志在任职期间基本履行各自的经济管理职责，遵守国家财经法规和学校规章制度，廉洁自律，未发现违纪违法问题。但大部分中层领导干部缺乏经济责任意识和风险意识，对自己应履行的经济责任和可能承担的风险认识不足；内部控制意识薄弱，一些重要制度（基建和合同管理制度）缺失，有些制度尽管建立但未得到有效执行；一些部门对“三重一大”事项制度的贯彻落实不够。

三、W高校经济责任审计风险分析

（一）固有风险分析。首先是外界对审计工作的重视和期望。随着党中央对审计工作越来越重视，经济责任审计所产生的社会效益和影响力逐渐显现，社会公众越来越关注经济责任审计工作，开始对经济责任审计工作寄予更高的期望。其次是高校业务多元化和复杂化的影响。W高校的主要经济业务包括学科建设、人才培养、科研管理、基建管理、政府采购、资产管理、后勤管理和对外服务等，需要设立多个管理机构和部门。在经济责任审计中，需要根据每个审计对象所在部门的属性、职能和权限等制订不同的审计方案，拟定不同的审点和内容。最后是W高校办学定位和方向的影响。W高校一直定位于综合办学，特色不明显，虽然已认识到该问题，但在学科建设、专业建设以及资源分配等重大决策上不够果断，始终在地方特色和小综合之间徘徊。评估风险的先决条件是必须有明确的发展目标，如果W高校办学定位目标不明确，就不利于风险的识别和评估，也就难以规避和控制风险。（二）控制风险分析。经济责任审计的控制风险来自被审计单位的内部控制缺陷。W高校的内部控制基础非常薄弱，在单位和业务层面都存在重大缺陷。1.单位层面。由于W高校未成立专门机构负责全面领导协调学校内控工作，导致内部控制体系不完整，部门间的内控制度缺乏统一性与协调性。具体表现在：未成立内部控制建设领导小组，未指定单位主要负责人为内部控制建设第一负责人；未明确内部控制建设的牵头部门；未真正开展内部控制风险评估；未建立健全内部控制工作机制，未召开会议讨论内部控制建立与实施的议题；未建立与审计、纪检监察等职能部门或岗位联动的权力运行监督及考评机制；未启动内部控制管理信息系统建设。2.业务层面。在W高校的预算管理、财务收支管理、合同管理、招标采购管理、基建项目管理、资产管理六大业务中，只有预算管理和财务收支管理制度相对健全并得到有效执行；合同管理和基建管理两大业务制度一直缺失；招标采购管理制度长期未进行修订和细化，可操作性差；资产管理制度虽于2017年出台，但未真正执行。（三）检查风险分析。检查风险的降低建立在一定的审计资源数量和质量基础之上，而W高校缺乏降低检查风险所需要的审计资源。一方面，W高校审计人员的能力素质、知识结构和职业道德水平还有待进一步提高。另一方面，W高校首次开展经济责任审计工作，缺乏一套成熟的审计质量控制体系，同时受审计时限和审计力量的制约，难以全面有效地对审计项目质量实施监控。（四）评价风险分析。评价风险是经济责任审计特有的一种风险，缺乏客观依据的评价、超出能力范围的评价、带有主观倾向的评价都将引发评价风险，必须建立一套科学系统的高校经济责任审计评价指标体系，才能降低因评价不当或失实带来的评价风险。然而，目前W高校缺乏这样的评价指标体系，审计评价具有较强的主观性和随意性。

四、W高校经济责任审计风险应对策略

在审计时间、审计资源和审计经验有限的前提下，如何创新工作方式方法，在降低审计风险的同时提高审计工作效率，是此次离任经济责任审计工作能否顺利实施并达到预期目标的关键，可采取以下应对措施：一是学习兄弟院校离任经济责任审计工作经验和方法，加强对经济责任审计相关理论的知识储备。通过理论先行，吸收借鉴，尽可能弥补经济责任审计工作经验的缺乏，并在实践中加深对经济责任审计理论的理解和认识。二是与被审计部门及审计对象加强沟通，广泛收集了解其工作内容、工作目标、职责分工。结合高校内部管理体制的特点及学校实际情况，合理划分和界定不同审计对象应履行的经济责任。三是结合被审计部门业务特点，全面梳理各部门业务流程，通过内部控制评价和测试明确风险点，并结合现有内部控制措施和手段，评估风险发生的可能性及影响，以风险为导向确定审计的内容和重点。四是招收财务管理专业的本科生为审计助理，充实审计项目小组，指导其撰写以高校经济责任审计为主题的毕业论文，积极申报与高校经济责任审计相关的课题，将本科毕业论文撰写、经济责任审计工作和经济责任审计理论研究三者有机结合起来，创建产学研新模式，整合有限的审计资源。五是权衡审计效率和审计风险之间的关系。在制订审计方案时，为保证把审计风险降至可接受水平，尽可能充分利用现有审计资源提高审计工作效率；在项目实施时，对超出重要性水平的风险领域实施重点审计。六是加强对审计工作的质量控制，严格执行三级复核制度。严格遵循审计程序，进行审计公示、开展审计调查、获取审计取证、提出处理意见，且遵守保密制度。在审计报告定稿前，除征求被审计部门建议外，还须与审计对象沟通，听取其对审计报告的意见。七是始终保持应有的职业谨慎，对不在审计范围的事项或在审计范围之内但未取得相关证据或审计证据不足的事项，不作审计评价和建议，但在日后审计工作中予以关注。

五、结论

离任审计论文范文篇9

从上世纪末到目前近十年的实践证明，有效的经济责任审计已成为监督干部、考察了解干部、教育保护干部的重要手段，是纯洁干部队伍、规范干部经济行为的主要途径，是有效预防职务犯罪，减少决策失误，规避损失浪费的重要举措。尤其是在对领导干部的权力监督、权力制约和促进依法行政等方面所发挥的作用，是其他监督方式所无法替代的，其重要意义可概括为“四个有利于”。

（一）有利于规范领导干部从政行为，维护国家财经法纪的严肃性。目前，有的领导干部法纪观念淡薄，为完成上级下达的各项经济指标及突出自己的政绩，时常采取支出不入帐，做假帐、报假数字等方式，造成诸如国民收入，招商引资等经济指标严重失真。还有的领导干部不顾中央三令五申和法律的明文规定，搞乱设基金、乱集资、乱摊派、大量挤占挪用专项资金等等。通过开展领导干部经济责任审计，可以及时发现领导干部所在地区、部门和个人是否严格遵守国家财经法规，及时发现和查处挤占、挪用、损失浪费、贪污等违纪违法问题，对存在的问题能够及时提出改进的意见，促使被审计的领导干部和所在的单位依法行政、依法管理。

（二）有利于完善干部监督管理机制，为干部提拔使用提供详实的依据。按照《干部任用条例》的要求，对领导干部的考察囊括了干部德、能、勤、绩、廉等方面。而经济责任审计，是通过对领导干部任期内执行国家财经法规、科学决策、有效决策等方面的检查，为评价其经济责任的履行情况提供具体的、客观的、有说服力的数据，从财务角度透视领导干部财经纪律执行情况和领导干部经济工作所取得的业绩，为组织部门科学地考察干部、正确使用干部提供重要依据。在一定程度上，经济责任审计是干部监督手段的延伸。

（三）有利于进一步增强领导干部廉政意识，促进党风廉政建设。经济责任审计的落脚点在于查处领导干部个人的经济责任，既对事又对人，尤其是任中审计涉及领导干部任职期间几年度的经济责任情况，往往能够发现年度财政、财务收支中隐藏较深、不易发现的问题，进而查出违纪甚至违法问题的线索，及时移交纪检监察机关和司法机关查处。审计结果的有效运用，可以使经济责任审计工作赢得社会各界的广泛关注和信任，同时，也能引起各级党委、政府的高度重视，对领导干部自我约束、自我完善，增强纪律观念，促进党风廉政建设起到很好的促进作用。

（四）有利于继任者在决策过程中加以借鉴，使以后的决策更加科学。对任期内或离任的领导干部来说，通过经济责任审计能够及时发现在决策中存在的一些失误，为干部以后的工作包括到新岗位后克服不足、完善措施指明了方向，起到了“敲警钟”、“亮黄牌”的作用，最终确保决策程序规范科学。同时，对继任者来说，一来摸清了家底，为决策提供了依据；二是有了可借鉴的参照，不至于再重蹈前任的覆辙，更有利于一个地区、一个部门的发展。

二、现行机制下经济责任审计工作存在的问题

目前领导干部经济责任审计工作还不尽完善，从工作机制上看，领导干部任中审计的比例较小，对离任的领导干部先离后审的居多，从实施审计的主体看，存在着消极应付、走过场、搞形式等问题，审计过程简单化，审计手段程序化，审计结论概念化，信度不高，参考价值不大，这些从一定程度上都影响了经济责任审计的监督效力。综合分析这些问题，突出表现在以下四个方面。

（一）审表不审里，使任中审计变成搞形式，走过场。目前的领导干部任中审计，往往局限于财务收支情况，有的审计不查领导干部决策及决策失误导致的国家财产损失浪费，不查各项经济指标的完成情况，不查领导干部个人使用国有资产和报销个人费用情况，不将一个单位的违纪问题分清直接责任和间接责任落实到领导者个人，而是以财务收支审计报告的形式来掩盖领导干部个人的决策责任和经济责任，被审计的领导干部不能从审计的结论中总结教训，致使任中审计变成一项即兴师动众，又形式化的工作。

（二）干部先离后审，使离任审计变成临阵操刀，仓促应战。领导干部的经济责任审计是一个复杂的操作过程，不仅需要充裕的时间，而且需要投入大量的精力，但在实际工作中，往往存在着这样的问题，领导干部免、审、任的时间差较小，或免、任同步，先离后审使离任审计变成仓促应战，失之于宽，失之于松。在审计的过程中，重有形资产审计轻无形资产审计，重债权审计轻债务审计，重收入审计轻支出审计，有的审计对离任干部的经济决策缺乏理性研究，对亏盈原因缺乏深层次分析，对经济责任的认定态度暧昧，结论模糊，仓促的离任审计使被审计的干部纵有万千决策上的失误和严重的经济责任，也能够轻松离职或在新的岗位上轻装上阵。

（三）审计者投鼠忌器，审计结论无关痛痒，皆大欢喜。在复杂的人际关系和庸俗的社会风气面前，有的审计干部自觉不自觉地把个人的情感和利益带入审计过程，屈于人情世故，淡忘了职业道德。从被审计对象的身份看，多是有一定实权的人物。有的干部虽然暂时离任，但“虎威”不减，有的干部卸了旧任又换新职，更添几多“威风”。审计人员虽不能说对其望而生畏，但也心存顾虑，怕因审计而结怨，断了自己的退路，明知道被审计对象有问题，却捂着、盖着，审明不审暗，为离任干部找台阶、开绿灯，导致审计结论文不副实，良莠不辨。还有的审计者存在“借花献佛”的心理，组织部门要结论，被审计的干部要名声，为了满足二者的要求，有的审计干部放弃原则，搞“微笑审计”，以求皆大欢喜。然而，在这皆大欢喜的背后，审计的权威被弱化，群众的信任度下降，党和政府的形象被损害。

（四）被审计单位提供的会计资料失真，导致审计质量不高。一些单位的领导、财会人员法制观念淡薄，以及为了本单位利益等原因，会计信息质量仍存在许多问题，会计信息失真现象较为普遍，编造假帐目、假会议记录的现象屡有发生。如果审计组在被审计单位提供的虚假会计资料上进行审计，审计质量会受到严重影响。加之许多违法违纪问题已由帐面转移到帐外，违法违纪问题变得更加隐蔽，单靠一般的审计方法，很难发现问题，使得不少违法违纪问题在审计检查中漏网。

三、关于做好经济责任审计工作的几点意见

对领导干部进行经济责任审计作为一项高层次的监督工作，其审计结果是组织部门对干部进行考察考核、综合评价、任用和奖惩兑现的重要依据。审计结果是否真实，审计评价是否客观公正，关系到领导干部的任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，并直接影响着干部的任免升降等问题，而且也关系到审计工作是否落到实处。要提高经济责任审计工作的质量，关键在于建立和完善必要的保障机制，加大工作力度，加强监督，强化约束，确保经济责任审计工作真正成为一种制度化、规范化的监督手段。

（一）任中审计要做到“四个结合”

一是经常性审计和集中审计相结合。经济责任审计是一种既成事实的事后审计，领导干部离任后再审计存在诸多弊端，所以应加大任中审计的力度，为达到任期经济责任审计的目的，应加强日常审计，因为经常性审计属始终审计，可以及时发现领导干部在工作、经济管理及决策中存在的问题，以便采取措施避免经济损失和更大的失误。同时，经常性审计对领导干部经济责任的定期反映和评价也起到一定的作用，并为任期经济责任审计的顺利开展和得出全面、正确的审计结果提供依据和保证。

二是财务收支审计和工作实绩的效益审计相结合。对领导干部所在单位的财务收支情况的审计解决了经济决策和财务收支情况真实性的问题，但不能体现因经济决策、财政投入所涉及的工作实绩和效益的情况。目前，有的干部在任期内公款吃喝、公款旅游，搞形式主义等浪费成本的现象还不同程度地存在，很多浪费现象不太容易被发现，再如一些重复建设、盲目上项目、为一时的政绩损害长远的发展做出错误决策的干部，造成的损失既不容忽视又无从查处。所以，把财务收支审计和工作实绩的效益审计结合起来，就容易把那些典型的损失浪费问题和影响发展大局的问题揭露出来，避免造成更大的损失和干部犯更大的错误。开展工作实绩的效益审计也要有创新思维，不能单凭领导干部的一份述职报告轻易定论，应把工作实绩的效益审计作为一个独立的审计类型进行探讨，重点揭露管理不善、决策失误造成的损失浪费问题。

三是帐目审计和帐外调查相结合。目前，有的单位存在着资金体外循环的问题，还有一些如涉及专项资金的转移使用等问题比较复杂，一时很难分清个人应负的责任，特别是涉及领导干部个人的经济问题，只审查公开的会计资料显然是不够的，必须到群众中去调查研究，尽可能查处未上帐的资金情况，纳入经济责任审计中来，以求正确评价责任人的经济责任。因此，在审计的同时或之前应实施帐外调查，适当安排一些审计调查项目，通过调查核实取证，以求在客观上把握一些带倾向性、普遍性的问题，得到客观公正、实事求是的审计评价。

四是定量审计与定性评价相结合。对能够量化的经济指标，应当采用定量审计，进行定量分析，从而得出责任人在任期内经济指标的量化结果。对不能量化的经济决策行为、经济管理活动可采用定性评价的办法，由于目前的审计办法往往主要是审计与被审计干部有关的违纪违规问题，对被审计者在任期内应承担的经济决策责任、主要领导责任、廉洁自律等情况，尚不能通过审计给予有效的反映，这就需要定性的分析和评价，对领导干部的定性评价，首先要依据组织部门在对干部的宏观管理过程中对被审计者的综合评价意见，同时，还要与被审计者所在单位的纪检监察部门搞好配合，进一步了解领导干部在任期内有无严重违纪事项，群众举报、查处结果等情况，从而更加全面、准确地评价被审计的领导干部任期内德、能、勤、绩、廉各方面的表现。

（二）离任审计应完善“四种机制”

一要凝聚审计监督的整体合力。审计部门是专门履行审计责任的国家机关，审计人员是肩负监督责任的“经济警察”，这一角色定位决定了审计部门和审计工作者必须切实履行好自身职责。组织部门作为离任审计的牵头单位，应提前向审计部门提供审计对象名单，合理安排免、审、任的时间差，为审计部门开展工作创造良好的环境，提供组织保证。纪检监察部门要加强跟踪监督，既要为审计工作的开展排出干扰，扫清障碍，又要防止审计人员的渎职行为，使离任审计始终保持较高的信度和特有的威严。

二要落实离任审计责任制。离任审计能否板起面孔来，在很大程度上取决于审计人员的认真态度和负责精神，因此，必须把加强审计人员的职业道德教育放在突出位置。要教育审计人员正确处理对国家和集体负责与对领导干部个人负责的关系，走出人际关系的怪圈，摆脱市侩作风的羁伴，按章办事、从严治审，使每一份审计结论都能经得起群众的检验，实践的检验和时间的检验。要落实离任审计工作责任制，建立和完善首审负责制和误审追究制。要加强对审计结果的监督，对有争议的审计结论要认真组织复审。要完善激励约束机制，对严格执行审计法规，工作认真负责的审计人员要大力褒扬；对工作中不负责任，以审谋私的要严肃批评，情节严重的，要按有关规定严肃处理。要积极营造谁渎职谁负责，谁违规谁受罚的监督环境。

三要强化离任审计的“阳光操作”。在干部离任审计的过程中，要充分尊重群众的知情权和监督权。要通过召开座谈会、通报会和个别走访等形式，扩大审计工作的透明度和群众参与度，广泛发动群众，拓宽取证渠道，加强民主监督；要充分运用内审的成果和民主理财、政务公开、财务公开的有关资料，帮助审计；要建立和完善审计结果公示制，还群众一个明白；要认真对待群众的质疑，对群众提出的疑点，要深入调查研究，及时辨析真伪，不留疑点，不留空白点。

四要完善离任审计的运行机制。要建立和完善经常性审计、任中审计和离任审计相结合的工作机制，搞好以政务公开、财务公开为主体的民主监督，注意发挥内审、联审和会审的作用，把审计的基础工作做在平时，使之经常化、制度化。要认真落实党风廉政建设责任制，建立领导干部经济活动定期通报制度，严肃财经纪律，加强财务管理，做到防患于未然。对群众反映强烈的重点单位和重点干部，要试行异地交流审计的制度，使审计摆脱地方保护和人情干扰，维护离任审计的客观性、公正性和真实性，净化审计环境，减少审计风险，提高审计质量。

（三）写好经济责任审计结果报告

经济责任审计结果报告是审计机关在完成经济责任审计后，在对被审计者所在单位出具审计意见书、做出审计决定的基础上，专门向组织、纪检监察部门提交的关于被审计者任职期间在经济方面存在的问题以及应承担责任的报告，是经济责任审计工作结果、质量等方面的综合体现。经济责任审计结果报告的撰写，应着重注意两个方面的问题：

离任审计论文范文篇10

一、加强内部审计人员业务培训和审计廉政建设。加强区教育局内审人员的内部审计业务提升，积极参加省、市、区组织的审计业务培训，同时采用“请进来走出去”的培训模式，继续提高内部审计人员的业务素质，进一步提高内部审计的工作质量。内部审计人员严格执行《省教育审计工作廉政规定》的内容，保持严谨细致的工作作风，做到依法审计、规范审计、精细化审计，确保审计工作的客观公正和审计人员的廉洁从审。

二、重点实施公办中小学（幼儿园）固定资产管理的专项审计调查。加强学校固定资产的科学管理，维护学校固定资产的安全和完整，合理配置和有效利用固定资产，提高国有资产使用效益，保证教育教学工作的顺利进行。通过实施中小学（幼儿园）固定资产管理的专项审计调查，进一步规范中小学（幼儿园）固定资产的增加、使用、维护和变动、处置等财务活动，严肃财经纪律，有效预防国有资产的流失等行为发生，促进勤俭节约和廉政建设，充分体现固定资产的使用价值。

三、常态化实施教育系统三年轮审工作。《区教育系统第二轮内部审计三年轮审工作计划》中明确规定轮审对象、范围、方式、内容、重点以及组织实施方法，按照学校单位内部管理情况、预决算管理、收支管理及结余情况、“三公经费”使用情况、专项资金使用情况、往来款情况、单位固定资产管理情况、单位收费情况、学校食堂管理情况、工会账务管理情况等十个方面的审计内容进行审计，在规定时间内完成三年轮查计划中的开始第二年的审计任务，是教育局审计室落实审计监督的具体工作要求，应当充分发挥教育系统内部审计的监督、评价和服务功能。通过审计，深入了解单位内控制度建立及执行情况、财务收支状况和财务管理情况，规范经费收支行为，提高教育资金使用效益；进一步增强单位领导和后勤管理人员的财经意识，提高风险防范能力，预防和遏制违规行为发生，确保教育经费和财产安全。

四、实施下属单位负责人离任经济责任审计工作。根据教育局下属单位负责人的人事变动情况，及时组织完成校长（园长）和直属事业单位负责人离任经济责任审计的任务。通过审计，核实单位财务收支及账内、外负债情况，以澄清家底。全面掌握财务收支及相关经济活动真实性、合法性及重大经济项目的决策、实施和内控制度的执行情况。并根据审计情况提出合理化建议，促进学校进一步加强财务管理和增强遵纪守法意识；并对校长（园长）和直属事业单位负责人在其任期内经济责任进行客观、公正的鉴证和评价，为干部管理部门考核使用干部提供依据。