竣工结算审计范文10篇

竣工结算审计范文篇1

关键词：工程项目；竣工结算；审计问题；可行性建议

目前，工程量清单的计价模式正在推广之中，传统的“量价合一，固定收费”的工程造价管理模式已经逐渐无法适应工程项目的发展。竣工结算是指在项目工程量施工完成，且质量达到相关标准之后，按照相关标准进行的工程造价审计核算，能够真实地反映出项目实际造价，同时也为相关资产的审核提供依据。项目的竣工结算涉及到多方面的内容，包括工程款预付数额、工程价款的实际调整等。应严格按照相关规范，及时收集竣工结算中所需的资料及文件，并对其中涉及的数据进行分析与处理，确保竣工结算的科学性，确保各主体的经济利益得以实现。

1工程项目竣工结算的形式

1.1施工图预算加签证结算。经过审定的原施工图预算中，主要体现了项目建设之前工程量的预算，其中新增工程未包含在内。其次是现场签证，在项目施工的过程中，由于外界因素的影响，会出现设计变更、施工条件变更等情况，导致费用也会随之增减。上述变更经由相关单位签证后，构成竣工结算文件中的一部分。通过对二者数据的审计与核算，能够为竣工结算提供充分的数据支持，但是这种方式无法预估总费用的变化幅度，难以发现造价出现偏差的环节，可能会导致追加工程投资的问题。1.2预算包干结算方式。其主要特点是将包干系数的概念引入竣工结算工作之中，对于在施工中产生的包干费用进行额外的计算，能够更为直观地体现出工程总费用的构成，其中包干系数由双方共同商定。这一结算方式不仅预估工程总造价，也可以规避在签证方面出现扯皮现象。

2工程项目竣工结算审计的重点

审计工作贯穿于工程项目建设全过程之中，如图1所示。在审计的全过程中，竣工结算阶段的审计工作是控制造价的关键环节。联合审查、独立审查、委托审查等是常用的审计形式，应根据工程项目的实际情况选取合适的审计方式，及时发现在竣工结算文件编制中存在的问题，对最终结果进行修正，提高项目竣工结算的质量与水平。明确结算审计中的重点能够为具体的工作提供方向性指导，实现对于整体工程造价的控制。2.1审查变更资料及工程量。施工图和竣工图是变更资料审查的重要依据。在具体操作的过程中，相关部门批准之后的变更计划才能正式投入实施，但其中也存在双方自行变更的现象，则属于不合法变更。如果变更情况不同，需根据实际情况分析其合理性。工程量审查是结算审计的重要构成部分，能够有效地规避高估冒算行为。对于工程量的核算，不仅仅包括承包合同范围内的工程量，还应考虑后期变更中出现的工程量增加或者减少，将其纳入审计工作之中。2.2审查材料用量及差价。工程项目建设的周期相对较长，在此过程中建材价格可能会出现波动，与预算编制中的材料价格不一致。或者在施工中由于出现设计变更，材料代用也会导致出现价格差额，此类价格差是影响工程造价的动态因素。在结算审计时，应严格按照相关规定处理材料价差，禁止出现擅自调整的现象。通常采用单项调整的方法确定调整额，计算公式为：主材价差调整额=∑［换算材料定额消耗量×（换算材料市场价格-换算材料预算价格）］2.3审查施工合同。施工合同在项目建设过程中发挥着重要的作用。因此对于施工合同的审查是结算审计的重要步骤，必须明确合同条款的内容及性质，根据工程项目建设的相关规定，检验施工合同中是否存在不规范现象。此外，在具体施工的过程中，还会根据实际情况签订补充合同、协议等，此类文件同样具有法律效应，应进行仔细审计。

3工程项目竣工结算审计中存在的问题

3.1在现阶段的结算审计工作中，由于外界多种因素的限制，还存在不完善之处。就审计过程中的各项工作而言，首先，竣工结算文件是审计工作的前提与基础，若其中存在原始资料缺失的现象，会直接影响审计结果的准确性。其次是未按照规则计算工程量，出现漏算或者多算的现象。实际建设中未施工的工程量没有按照规定扣除；分项工程混合计算等。再次，定额套用中存在的问题，施工企业出于利益因素的考虑，存在不同程度的高套定额的问题。此外，现阶段的审计工作主要以事后监督为主要形式，时效性不足，导致整体的审计环境缺失。3.2结算审核中涉及到的资料以及计算量巨大，并且存在技术性以及政策性的问题。因此对于工作人员的专业素养要求较高，不仅要掌握相关的专业审计知识，也需了解项目建设各个阶段的施工情况及工程造价控制。就现阶段审计工作的状况而言，审计人员的专业素养及岗位技能还不能满足工程项目建设的要求。例如由于审计人员数据审核失误或者对于工程实际情况不了解，可能会导致漏算、重算等问题的出现，对最终审计结果造成直接影响。审计工作的管理目前尚未形成完成的制度体系，不仅影响了结算审计的正常开展，还会对工程项目的质量造成一定的负面影响。某些单位所采用的审计方法相对较为落后，无法满足大规模工程量的审核与计算，不仅工作效率低下，数据的准确性也不能得到有效保证。

4工程项目竣工结算审计的可行性建议

4.1健全结算审计体系。相关部门应根据实际情况建立完善的审计体系，规范审计人员的行为，保证结算审计工作的正常进行。在工程项目审查的过程中，对于重点项目或者工程量较大的项目不仅要进行一级审核，同时也应注重二级复审，以此降低项目审计的风险。及时收集竣工结算文件中所需的各项资料，包括变更签证单、材料清单等，对于不同的材料进行分类，提前做好整理工作。同时审核资料数据的准确性，及时发现在其中存在的不实数据，防止对审计结果造成影响，保障结算编制内容的完备，为结算审计工作提供资料支持。4.2注重项目建设及预算执行情况。在项目建设的过程中，施工阶段的费用及质量占据着重要的地位，不仅与工程的使用性能息息相关，也直接影响到参与主体的切身利益。首先审查设备、材料等的价格差，将实际价格与预算价格进行比较，确定施工中出现造价偏差的环节，并分析问题出现的原因及合理性，从根本上提高工程建设施工质量。面临新的发展环境，审计的方法及手段也要随之创新，以满足工程项目建设发展的需求，实现对施工全过程的跟踪审计，加强竣工结算验收审计工作，将工程造价控制在合理的范围之内。可将信息技术、网络技术等引入结算审计工作中，对于大规模的数据分析和处理有着重要意义，不仅能够提高审计工作的效率，还在最大程度上减少了核算中存在的误差，促进审计质量的提升。4.3建立高素质的审计队伍。随着市场经济的不断发展，工程项目管理也逐渐趋于规范化。加强竣工结算审计不仅能够合理控制工程造价，也能保障参与主体的利益得以实现，其中审计人员综合素质的高低对于审计结果有着重要的影响。因此相关部门不仅要注重工作人员的思想教育，使其牢固树立责任意识，规范审计工作的行为。同时也加强培训岗位技能，定期组织审计人员技能培训，注重实用性教学，避免培训流于形式。对结算审计工作中涉及的计算机数据处理、结算编制软件、结算文件等，进行系统性的阐述与教学。将考核机制引入培训流程之中，确保设计人员能充分掌握相关的知识技能。审计人员自身也应不断学习先进的审计方式。在审计部门内部建立起岗位责任制度，合理划分不同岗位的具体职责，确保审计责任落实到位，有效地加强内部管理。

5结束语

综上所述，在工程项目建设的过程中，竣工结算是工程造价管理中的重要环节，加强结算审计工作能够有效地提高结算编制的准确性，促进项目建设质量的提高。在此过程中应明确审计工作的重点，选取相应的审计方式，及时发现在结算文件编制中存在的不足之处。针对现阶段工程项目建设的特点，可将信息技术应用在审计工作中，提高数据分析与处理的效率与质量。

作者:戎巧云 单位:许昌交运投资有限公司

竣工结算审计范文篇2

关键词：高校;建设工程;竣工结算;审计

一、高校建设工程竣工结算审计存在的问题

（一）外部问题。建筑企业和监理单位利用自身的专业知识以及信息渠道优势，使高校在建设工程招投标阶段就存在严重的信息不对称，加上二者的行业属性使其利益关系相对复杂，可能使高校在工程施工过程中处于孤立地位，损害高校的利益。所以要求高校的财务、审计等相关部门加强合作，完善工程竣工结算审计，对高校建设工程的各个环节加强管理控制，保障高校权益不受侵犯；另外，一些高校在建设新校区时可能涉及到城中村等土地出让征用问题，一些土地出让人借此干预高校的工程建设，如要求分包部分附属工程等，但其通常又不具备相应的工程资质，施工质量不高，加大了后期工程竣工结算审计的难度。（二）内部问题。1.内审机构不独立，人员配备严重不足。在最新的《内部审计实务指南第4号-高校内部审计》中，明确规定了高校的内部审计机构的设置要求，对机构内各管理岗位及其职能都做出较为详细的说明，但是高校在具体的制度实践过程中仍存在诸多问题。首先，高校的审计机构不够独立，一些高校由校长或者副校长直接领导，在领导审计机构的同时，他们还分管了高校的财务、采购等部门，这种职责分工不符合不相容岗位分离原则，无法实现部门或岗位之间相互制衡的监管机制，不利于内审功能的充分发挥。其次，由于高校建设工程涉及到的利益关系比较复杂，竣工结算审计工作量也比较大，对高校审计人员的专业水平要求相对较高。目前，高校虽然设置了专门的审计机构，但审计人员的配备严重不足，而且一些审计人员综合素质不高，实际参与竣工结算的审计人员几乎都不具备工程建设以及施工过程控制的管理经验。这时其在开展竣工结算审计活动时需要一定的适应阶段，而且还可能忽视一些相对隐蔽的工程量、相关标准等方面的核实工作，在涉及竣工结算的工程量计价、材料验收、费用核算等方面操作不规范，导致竣工结算进度缓慢、流程混乱，使高校被建筑企业以及监理单位“牵着鼻子走”，工程竣工结算审计流于形式。2.工程竣工结算资料管理不完善，审计规范性不足。高校竣工结算资料管理不完善主要表现在以下两个方面：一是竣工结算资料不齐全，高校的竣工结算审计资料一般包括招标文件、施工合同、结算书、施工现场记录、工程验收报告单等多项内容，但高校在整合相关资料时存在资料内容不够详实、资料信息不准确、不完整等问题，甚至一些施工单位出于自身利益考量违反相关规定，编制虚假的竣工结算文件；在计算工程量时，存在多算、重算或漏算等不良现象；乱计取费，不按实际情况计算材料差价，随意列支不应计费用，随意套用取费基数等。直接导致送审资料无法真实的反映高校工程建设情况，竣工结算审计作用难以发挥。二是施工合同约定条款界定不清晰，对合同调整等细节事项未做详细说明，施工单位很可能借助这一点要求调整高校的结算金额，加大了高校的工程管理和财务管理风险。3.高校各部门缺少沟通协作，结算审计缺乏过程监管。高校的建设工程竣工结算需要多个内部多个部门的协调配合，尤其是对于工程施工过程中的交叉作业环节，更需各部门加强交流合作，保障各部门规范参与工程施工活动，共同完成实际发生的签证，确保后期能为审计人员提供完整的竣工结算信息。但目前高校在这方面所做的工作不到位，如一些高校在现场施工管理时对签证变更审查不严，过程监管不力，使后期需要频繁对合同内容做出调整，更改结算价款，不仅加大了结算审计的难度，还可能给高校带来巨大的经济损失。

二、高校建设工程竣工结算审计的优化建议

（一）优化审计环境，落实审计管理责任。结合国家审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》内容，落实各高校主要负责人直接领导审计工作的审计管理责任的同时保障审计部门独立行使审计职权，各部门应加强审计配合，发挥审计监管的部门联动作用。另外，高校要引进专业的工程审计人员，对其科学、有序地开展竣工结算审计工作提供指导，减轻内部审计人员的工作负担。可通过与第三方中介机构合作，解决高校内审计人员短缺问题，最大程度上提升高校建设工程竣工结算的内审效益。并通过加强内部审计人员业务能力培训，要求其积极了解相关政策法规及市场环境变化，提高审计监管的效率。（二）了解竣工结算审计方法，注重基础工作内容。常见的工程竣工结算审计方法包括以下四种，分别是分组计算审计、全面审计、重点审计以及分析对比审计。分组计算审计指的是按照一定的分组规则如项目工程类别等对工程内容进行分组，通过比较不同小组中某一相同分项的工程量等信息判断结算信息的准确性，提高结算审计质量，提升工作效率；全面审计是指按照行业标准或施工顺序进行结算审计，这种审计方法的好处在于能够覆盖所有工程建设范围，减少审计差错，缺点是工作量相对较大，计算内容较多；重点审计指的是重点抽查一些重大审计环节，一般适用于设计标准高、结构复杂的建设工程项目；分析对比审计是将该审计项目与其他类似的已经完成的建设项目进行对比，比较偏差，找出关键问题，化解审计风险。另外，依据工程量计算规则，结合竣工图等资料查处多算或重复计算行为，严格按照合同规定的计价方法和依据检查是否存在随意套用定额等不良行为，相关材料的采购要有明确的市场价格参考依据，严禁重大偏离市场公允价格的行为。（三）建立审计问责制度，把握审计关键重点。高校要建立严格的审计问责制度，以此树立审计权威，无论是内审还是委托外审都要求审计人员签订审计岗位责任书。对于结算审计人员，要求其具备高水平的专业能力和丰富的工程结算审计经验，要能与建筑企业、监理单位等相关机构进行良好的沟通协调，发挥高校建设工程结算审计的主体地位。同时要有敏感的风险识别能力，全程参与审计管理，实时动态监管施工流程，及时发现并进行审计纠偏。高校要结合审计关键重点和工作量制定相应的审计考核指标，加大竣工结算审计考核对审计部门人员的职位升迁、奖励惩处等的运用，以此调动高校审计人员的工作积极性，保证审计工作质量的同时，提高竣工结算审计效率。（四）严格施工现场管理，实施全过程跟踪审计。为了加强审计过程控制，高校要严格进行施工现场管理，可派驻工程项目专员实施全过程的跟踪监管，对项目建设材料、项目实施标准、签证变更事项等逐一审批核实。尤其需要注重隐蔽工程的验收处理，保障各项工程竣工结算审计资料的完整性、真实性、可靠性。高校要形成一体化的审计监管模式，在该模式下，高校的审计部门发挥着监管、评价、咨询等功能作用，实现了从项目发包、合同签订、工程设计以及施工管理等全过程的管理控制，将审计工作重心前移，推动事前预防审计、事中控制审计和事后追责审计，促进全方位的竣工结算审计监管机制的形成。

三、结束语

总之，竣工结算审计是高校建设工程资金结算的最后一道关卡，能够帮助高校及时发现并解决工程造价过程中存在的问题，有效地防范风险。同时也为之后高校固定资产评估提供准确的分析依据，对维护高校持久稳定的发展至关重要。

参考文献：

[1]李艳花.高等学校基建工程竣工结算审计的几点思考[J].中国总会计师,2018(9)

[2]韩献伟.浅谈如何做好建设工程竣工结算审计[J].智能城市,2017(4)

竣工结算审计范文篇3

[关键词]工程；竣工结算；审核

前言

竣工结算是工程造价控制的最后一关，若不能严格把关的话将会造成不可挽回的损失。这是一项细致具体的工作，审核时要认真、细致、不少算、不漏算。

工程造价审核过程注意事项

2.1.读懂合同

合同条款繁杂，有些施工企业在对文明安全施工措施费、价差造价、取费标准等方面，找空子，忽略细小条款但对造价有影响，或者干脆逆着合同的条款编制造价。

2.2.施工图与竣工图的差异

竣工图是以实体完工时状态的记录，而施工图是招标依据和过程施工的证明，有些工程建设单位要求按竣工图结算，要求设计院把施工中发生的设计变更、联系单、会议纪要等变更的内容反映在竣工图中，不能反映的施工过程以“后补签证”形式结算。

2.3.改变功能和虚设费用

有些机械在施工中没有使用，或者使用的是小机械，但在结算造价中却有这些大型机械费用，改变机械使用型号，比如施工电梯用的是100M以内，却套用130M的定额；潜水泵使用直径Φ50的，却变成是直径Φ100的等等，这要求审计人员细心看出问题，核减价格。

2.4.材料性能和价格标准

某项工程外墙装饰施工图要求采用不锈钢条板做造型，而实际施工中，施工单位分包商却采用铝合金材质来施工，铝合金外表看起来和不锈钢很相似，特别是从远处观看，外行很难看出，但材料单价却相差很多，厚度不同有的相差几倍；材料的消耗量定额有明确规定，但有的施工单位在上报造价时却在工料组合里增加消耗量，这样分部分项工程的单价就会提高；施工中采用的新材料和新工艺，虚报材料价格和材料用量也是普遍现象。

工程预结算审核的主要内容

预结算的审核，常规的主要是工程量是否正确、单价的套用是否合理、费用的计取是否准确三方面为重点，这是基本的也是在审核中要这样做的常用过程。对每个项目都是一样的。

2.1.工程量的审核

工程量的误差往往是比实际值大，例如墙抹灰少扣门窗量，地梁和承台相交处的砖模未减，梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算等等；而缺乏现场施工管理经验，施工常识、图纸说明遗漏或模糊不清处理常常遗漏项目。因此要熟悉工程量的计算规则。

2.2.项目单价的审核

地方性的工程造价定额和信息价必须在本地的工程项目中使用，严格运用当地的计价软件。在审核套用预算单价时要注意如下几个问题：

(1)对直接套用定额单价的审核---首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸标准是否要求相一致，如构件名称、断面形式、强度等级(砼标号、水泥砂浆比例)等。其次工程项目是否重复套用。如块料面层下找平层；沥青卷材防水层，沥青隔气层下的冷底子油；预制构件的铁件；属于建筑工程范畴的给排水设施。

(2)对换算的定额单价的审核---要注意换算的消耗量，还要弄清允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分?采用的系数是否正确?这些都将直接影响单价的高低。

(3)对补充定额的审核---主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料预算价格、人工工日及机械台班单价是否合理。

3.3.费用的审核

取费应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定，结合相关文件如合同、招投标书等来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性；执行的取费表是否与工程性质相符；费率计算是否正确；价差调整的材料是否符合文件规定。

工程预结算审核的主要方法

采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且将直接关系到审查的质量和速度。主要预结算审核方法有以下几种：

3.1.项目归纳审核法

本方法适用于多层住宅，小区里栋数较多，结构形式和建筑风格分成几类，每一类中又有几栋相类似的住宅。

首先，确定总体审核方案，根据不同结构形式、不同建筑风格及有地下室的工程，分别归类，挑选有代表性的工程为主要审核对象，将其栋号的特殊情况剔除，放在系统审核中。如钢筋的设计与定额含量的差别，塑钢门窗等。具体做法是：

3.1.1.在总体审核方案确定的基础上,选出审核对象的栋号计算工程量。

3.1.2.深入施工现场搞调研,核定新材料、新工艺的生项定额，即：单方工、料、机，实际发生的基础数据。

3.1.3.对本工程使用材料,深入市场调研摸清底价,为编制材料补充核算价格提供基础数据。

3.1.4.依据预算定额编制原则,根据现场测定资料编制有关发生项定额。

3.1.5.编制有代表性栋号的工程预算，确定其统一价格标准，在此基础上将每一栋工程按不同结构形式计算出建筑面积，计算出典型栋号在其中所占比例，代入统一价格标准。

3.2.逐项审核法

逐项审核法又称全面审核法，这是延用老的审核方法，适合小工程，投资较少的项目，如围墙、道路挡土墙、排水沟等。这种方法全面和细致，审查造价准确率高，效果好；但是，工作量很大，时间又长。在投资规模较大，审核进度要求较紧的情况下，这种方法是不可取的，但在房地产公司，特别是私企，为严格控制工程造价，仍常常采用这种方法。

3.3.重点审核法

此种方法较以上两种方法，有所不同，比全面审核法范围小，因此要针对工程的特点决定采取哪种方法。该方法是有侧重的，一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点。如基础工程、砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程，门窗幕墙工程等。对生项及换算定额部分，重点审核，其次重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目容易混淆的单价。该方法的优点是工作量相对减少，效果较佳。

3.4.比较审核法

此种方法使用是有先决条件的，即在掌握大量数据和有丰富经验前提上，使用此方法较简单。该方法是在总结分析预结算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出用途不同。结构形式不同、地区不同的工程造价、工料消耗指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分折对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目进行重点审核，分析其差异较大的原因。

3.5．通病审核法

在预结算编制中，不同程度地出现某些常见病。某些施工单位的预结算常常出现以下常见病：

（1）工程量计算正误差：①毛石、钢筋混凝土基础T形交接重叠处重复计算；②楼地面孔洞、沟通所占面积不扣；③墙体中的圈梁、过梁所占体积不扣；④挖地糟、地坑土方常常出现“挖空气”现象；⑤钢筋计算常常不扣保护层；⑥粱、板、住交接处受力筋或箍筋重复计算；⑦接地面、墙面各种抹灰重复计算；......

（2）定额单价高套正误差：①混凝土标号、石子粒径；②构件断面、单件体积；③砌筑、抹灰砂浆标号及配合比；④单项脚手架高度界限；⑤装饰工程的级别（普通、中级、高级）；⑥地坑。地糟、土方三者之间的界限；（3）项目重复正误差：①块料面层下找平层；②沥青卷材防水层，沥青隔气层下的冷底子油；③预制构件的铁件；④属于建筑工程范畴的给排水设施。在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤其普遍。

（4）综合费用计算正误差：①措施手段材料一次摊销；②综合费项目内容与定额已考虑的内容重复；③综合费项目内容与冬雨季施工增加费，临时设施费中内容重复。

3.6.筛选法

筛选法是统筹法的一种，通过找出分部分项工程在每单位建筑面积上的工程量、价格、用工的基本数值，归纳为工程量、价格、用工三个单方基本值表，当所审查的预算的建筑标淮与"基本值"所适用的标准不同，就要对其进行调整。这种方法的优点是简单易懂，便于掌握，审查速度快，发现问题快。但解决差错问题尚须继续审查。

竣工结算审计范文篇4

关键词:工程量清单；施工承包合同；现场签证

根据《建设工程工程量清单计价规范》和施工图纸编制的工程量清单作为招标文件的一个部分,由招标人出售给投标人。投标人根据招标人提供的工程量清单,结合自身的实际情况对工程量清单的每项工程量进行报价最后总得到总报价。以总报价作为投标报价参加投标。这种招标模式称为工程量清单招标。这种招标模式可以有标底,也可以没有标底,但通常情况下会设置一个报价上限。这种招标模式对投标人而言,投标人可以不必按施工图纸计算工程量,不必花精力打听标底,但投标人对招标人提供的工程量清单进行复核。投标人对招标人提供的工程量清单有异义应及时向招标人提出,招标人如果不接受投标人的意见或投标人对招标人提供的工程量清单无异义,投标人必须按投标人提供的工程量清单进行报价。招标人接受投标人的意见对工程量清单进行了修改,投标人应再根据修改后的工程量清单进行报价。投标人提交的工程量清单报价是办理竣工结算的重要依据职称论文。

在施工任务完成后,施工单位会根据实际施工情况编制一份关于建设工程建安工程造价的文件即竣工结算。竣工结算一般按施工承包合同以内工作内容与施工承包合同以外工作内容分别编制,便于审计。施工承包合同以内工作内容的竣工结算主要依据施工单位的工程量清单报价编制,施工承包合同以内工作内容主要依据施工承包合同、现场签证、工程量清单报价等编制。竣工结算编制完成应及时交建设单位。建设单位委托具有相应资质的社会中介咨询机构进行审计。审计后的竣工结算经建设单位、施工单位认可后作为双方办理建设工程经济结算的主要依据。

1施工承包合同以内施工内容竣工结算的审计

在施工过程中,如果全部按施工承包合同的内容进行施工,没有减少施工承包合同的工作内容或没有出现施工承包合同以外的工作内容,施工单位的投标报价就是竣工结算价,但这种情况很少出现。对施工承包合同以内施工内容的竣工结算审计,应主要审计竣工结算中清单项目的工作内容、清单项目的工程量数量、清单项目的材料规格和种类、清单项目的人工和材料及机械价格等。

1.1清单项目工作内容的审计在施工招标阶段,投标人从招标人购买到包括招标书、施工图纸和工程量清单等内的招标文件。其中,招标书主要为投标人编制投标文件和拟定施工承包合同、确定清单报价提供依据,施工图纸、工程量清单是编制投标书中技术标、确定工程量清单报价的基础。工程量清单应包括工程量清单编制说明、分部分项工程量清单、措施项目工程量清单、其它项目工程量清单。一项工程量清单项目应包括项目编码、项目名称(含项目特征、工作内容)、计量单位、工程量数量等内容。其中项目编码、项目名称、计量单位要根据《建设工程工程量清单计价规范》的要求确定,项目特征、项目工作内容描述要根据工程项目的实际情况进行,它对清单项目的计价非常重要。项目特征的描述主要用于计价人员能准确套用相应的定额子目或准确确定人工、材料、机械的消耗量,项目工作内容的描述主要便于计价人员能准确在确定套用定额子目的个数。不同的项目特征和项目工作内容,其清单项目的单价是不同的。

在进行竣工结算审计时,审计人员一定要先仔细阅读招标书的工程量清单,熟悉和掌握每项清单项目的特征及工作内容。对于施工单位提交的竣工结算,审计人员一定要认真阅读每项清单项目的特征及工作内容,并与招标文件中工程量清单的特征及工作内容比较。若二者没有变化,则清单项目的结算价就是投标书中清单项目的报价。若二者不同,则应对招标书中清单项目的单价进行调整。例某轻钢结构的单层工业厂房,招标文件中工程量清单对屋架的特征及工作内容描述:型钢现场制作安装、三遍红丹防锈漆、二遍灰色调和漆、汽车起重机安装。施工单位确定的清单报价为7382元/吨。在实际施工过程中,屋架的油漆为一遍红丹防锈漆、一遍灰色调和漆。但施工单位的竣工结算中屋架的单价仍采用7382元/吨。经审计后屋架的单价调整为6989元/吨。

1.2清单项目的工程量数量招标文件工程量清单中的工程量数量是根据《建设工程工程量清单计价规范》中的工程量计算规则计算。竣工结算中的工程量也应按《建设工程工程量清单计价规范》中的工程量计算规则计算。若实际完成的工程量与工程量清单中的工程量没有偏差或偏差在规定的幅度(±10%)范围内,则竣工结算价可采用投标书中清单项目的报价。若偏差超出规定的范围时,对招标书中清单项目的报价应相应的调整。一般情况下,工程量增加的幅度超过规定的幅度,投标书中清单项目的报价应降低,工程量减少的幅度超过规定的幅度,投标书中清单项目的报价应提高。投标书中清单项目报价的降低或提高数量应在中介咨询机构的主持下建设单位与施工单位协商确定。审计人员审计竣工结算中清单项目的工程量数量时应采用依据施工图纸计算、现场计量的方法。

1.3清单项目的材料种类及规格不同材料的种类及规格,其单价是不同的,对清单项目的报价影响非常大,这点在装饰装修工程、安装工程、园林绿化工程表现优为明显。为了能保证施工单位能准确报价,招标文件中工程量清单对材料的种类及规格有详细的规定。在施工过程中,监理人员应严格督促施工单位采用规定的材料种类及规格。若施工单位经过批准采用了规定以外的材料种类及规格,监理人员应做详细的记录。审计人员根据监理人员的现场记录对竣工结算的清单项目报价进行调整。如某办公楼的外墙装饰采用干挂大理石,招标文件中工程量清单对大理石的描述为1000mm×1000mm,厚度100mm,施工单位的清单报价为1280元/m2。实际施工时,经业主和设计人员批准,施工单位采用的大理石为800mm×1000mm,厚度80mm,监理人员做了详细的现场记录。审计人员根据监理人员的现场记录对竣工结算中的清单项目单价调整为960元/m2。

1.4清单项目的人工、材料、机械价格“风险分摊”是工程量清单计价的一个重要特点。在工程量清单计价中,建设单位承担工程量增加或减少的风险,施工单价承但价格上涨或降低的风险。在工程项目的建设期内,如果出现了政策性的价格调整或有经验的承包商无法预见的价格波动,审计人员在进行竣工结算审计时要建议建设单位对施工单位作适当补偿,调整投标报价中的清单项目单价。如湖南省规定综合人工工资单价从2010年1月1日起由50元/工日调整为58元/工日,调增幅度16%,这是一个政策性调整。在2010年1月1日后开始施工的清单项目的单价应做相应调整。又如在2006年底到2008年底,钢筋的价格由3300元/吨涨到6300元/吨,上涨的幅度达到91%,这是有经验的承包商难以预见的价格波动,它使施工单位的成本大幅度增加。在这种情况下,审计人员应建议建设单位适当补偿施工单位的损失,对投标书中的清单项目单价做相应调整。

2施工承包合同以外施工内容竣工结算的审计

施工承合同的施工内容以施工图纸为准,即施工图纸的内容为施工承包合同以内的内容。在施工过程中,工程项目难以避免不出现施工图纸以外的施工内容。对这部分施工内容,施工单位在完成施工内容会提出一个相应的竣工结算。审计人员在审计这部分竣工结算时要做到熟悉施工承包合同,严格审计现场签证,加强现场核查与计量,审计清单项目的单价组成等。

2.1施工承包合同施工承包合同是建设单位与施工单位根据国家有关的法律法规定和招标文件签证的规定双方在项目建设期间责、权、利的法律文件,它也是办理竣工结算审计的主要依据。它的内容条款中应包括如何办理竣工结算的相应条款,内容包括办理竣工结算的方法、价格的确定、费率的大小、纠纷的处理等。审计人员在进行工程结算审计时应认真研读这些条款。如果施工单位提交的竣工结算与施工承包合同相关内容发生冲突时,审计人员应按施工承包合同的要求应对竣工结算作相应调整。

2.2现场签证施工承包合同以外的施工内容包括工程变更、各种零星工程等往往采用现场签证的方法确定其工程量的大小、工作内容的多少。一份完整的现场签证应包括施工的依据、施工的部位、施工的内容、工程量的大小、施工的时期、批准人员和验收人员签名等。审计人员在审计现场签证时应注重审计现场签证的“时效性、合法性、一致性、规范性、真实性”。现场签证的“时效性”指出现了施工承包合同以外的施工内容应及时进行现场签证,防止事后补签,造成与实际施工情况的差异。现场签证的“合法性”指现场签证的施工内容没有包括在施工承包合同范围内,同时也确到各方的确认。现场签证的“一致性”指现场签证的内容与竣工结算中清单项目的施工内容保持一致。现场签证的“规范性”指现场签证的内容、程序及各方的签字确认规范、完整。现场签证的“真实性”指现场签证的内容是施工现场的真实体现。审计人员加强对现场签证的审计,防止现场签证的重复签证、多余签证、无效签证、虚假签证等。

某办公楼的外墙装修采用干挂大理石,招标文件对其项目特征的描述为水泥砂浆底层、轻钢骨架、大理石规格为1000mm×1000mm×100mm(高×宽×厚),大理石之间缝隙用防水胶填塞。施工单位的清单报价为1280元/m2。在施工过程中,施工单位进行了轻钢骨架的现场签证。审计人员在审计时对这份签证提出质疑,施工单位解释其投标报价中清单项单价没有包括轻钢骨架的工作内容。审计人员经审计发现施工单位的清单报价中包括了轻钢骨架的施工内容,确认此份现场签证对办理竣工结算而言是无效签证。公务员之家

2.3现场核查与计量现场核查与计量是竣工结算审计不可缺少的环节和工作方法。施工承包合同以外的施工内容由于没有施工图纸,其施工内容和工程量的大小主要采用现场签证。现场核查与计量非常重要。审计人员在竣工结算审计时一定要到施工现场对现场签证的施工内容进行现场核查与计量,挤出现场签证内的“水分”,确保现场签证的真实性和有效性。

2.4清单项目的单价组成在竣工结算审计时,审计人员要依据清单项目的施工内容确定清单项目单价的组成。在审计清单项目单价组成时要注重审计与清单项目对应的消耗量定额子目套用是否正确,人工、材料、机械的单价采用是否合理,各种费用的费率大小及计算程序是否正确。在确定清单项目单价时,审计人员应做到施工承包合同以外施工内容竣工结算与施工承包合同以内的工作内容竣工结算的一致性。

3结束语

“实事求是”是审计人员在竣工结算审计时的基本原则。加强业务学习,提高职业道德和修养是审计人员的基本要求。在深入理解和熟悉招标文件、施工承包合同、国家有关的法律法规等基础上,审计人员一定能圆满完成竣工结算的审计。

参考文献:

[1]宋甲武.工程量清单计价结算审计时不可忽视的几个问题[J].新西部.2007.6.

[2]李战雄,文挂萍.工程现场签证管理的存在问题及其对策[J].四川建筑科学研究.2007年10月.

[3]姚巍.基于工程量清单计价方式的工程竣工结算[J].中国建设信息.2009年6月.

竣工结算审计范文篇5

关键词：工程结算；审计

1审前准备工作

竣工结算审计，是在承包商上报竣工结算基础上进行的。在进行审计前，应考虑各项影响因素，做好充分准备工作。

(1)审查工程建筑各级批文，如可行性研究报告和批复，申请立项书和批复，设计、规划、土地、计划等部门审批，工程招投标过程和工程施工中文件往来。

(2)查看施工合同和协议。了解计算取费标准和调整取费标准的依据。

(3)查看竣工图纸和竣工结算书和施工组织设计或施工方案。

2审计内容

2.1审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

2.2审核工程量

(1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

(2)审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。

(3)审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录，到竣工结算时，施工企业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提高，并且存在严重徇私舞弊腐败现象，因此，在审宣隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣工结算减少纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能列入结算。

(4)审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。

(5)审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核，是保证工程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的规范认真核对。

(7)审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以下几点：①各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工合调整部分之和。②取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。③取费定额是否与采用的预算定额相配套。④按规定有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接出中取的费计算。⑤有无不该计取的费用。⑥结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。⑦费用计列是否有漏项。⑧材料正负差调整是否全面、准确。⑨施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象。⑩有无随意调整人工费单价。

(8)审查附属工程。在审核竣工结算时，对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的附属工程，应分别审核，防止施工费用的混淆、重复计算。

(9)防止各种计算误差。工程竣工结等是一项非常细致的工作，由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着这样或那样的计算误差，但很多误差都是多算。因此，必须对结算中的每一项进行认真核算，做到计等横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。搞好竣工结算审查工作，控制工程造价，不仅需要审查人员具有较高的业务素质和丰富的审查经验，还需要具有良好的职业道德和较高思想觉悟，同时也需要建设单位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合。出据的资料要真实可靠，只有这样，才能使工程竣工结算工作得以顺利进行，减少双方纠纷；才能全面真实地反映建设项目合理的工程造价，维护建设单位和施工单位各自的经济利益，使目前我国的建筑市场更加规范有序地运行。2.3审核施工企业资质

严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。

2.4审核工程合同

工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

当双方对合同文件有异议时，国内合同按国内合同文件顺序解释，国际工程，按照FIDIC合同文件顺序解释，特别是按FIDIC条款订合同，索赔费用应重点审计。

3审计方法

审查结算方法有多种，在审计前，通过收集资料，经过论证，采取合理审查方法，可达到事半功倍的效果。

(1)逐项审查法，也称全面审查法。优点是全面、细致，审计质量高，效果好。缺点是工作量大，时间长，国内单价合同和国际合同条件下工程可采用此法。

(2)标准预算审查法。目前，因我国各地区采用标准不相同，这种方法使用范围较少，现在，在发达地区，利用这种方法，又快又准，是一项有效的方法。

(3)重点审查法。这种方法，主要适应于国内总价合同，审计重点放在变更和索赔上，特别是重点突出，审计时间短，效果好。同时，还可以利用对比审查法，“筛选”审查法，手册审查法等手段做为补充，以保证审计的准确性。

4审计步骤

(1)做好审计前准备工作。①熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；②了解审计范围和采用标准；③明确采用单价和调整原则。

(2)选择合适审计方法，按相应内容计算。

由于工程规模不一，合同订立时间不一，施工企业不同，应对不同情况，采用不同审计方法进行审计。

竣工结算审计范文篇6

［关键词］公路;建设项目;内部审计

2018年5月23日，在中央审计委员会第一次会议上提出“应审尽审、凡审必严、严肃问责”12字原则，要求加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，为交通运输系统内部审计工作发展指明了方向。近年来，各级交通运输部门在加强内部审计监督、促进行业审计全覆盖方面做了大量有益探索。但在公路建设项目审计业务开展过程中，出现了一些困扰基层交通运输部门的体制、制度、管理问题。本文拟列示三个真实事例以进行探讨。

一、公路建设项目决算的审计管辖问题

事例：政府审计与内部审计、行业内上下级内审机构之间的计划衔接问题困扰基层交通运输部门。近年来，随着国家审计全覆盖的推进，一些地方审计机关要求将所有的公路建设项目决算纳入其审计计划。今年却陆续接到反映，一些县审计局以工作力量不足为由，不再将县区交通运输局按照工作惯例报送的公路建设项目决算纳入审计计划，使县级交通运输部门面临的公路建设项目审计管辖矛盾再次凸显。（一）审计机关无法实现对所有公路建设项目决算进行审计。国家审计在我国审计监督体系中居主导地位。上世纪九十年代，我国就明确规定，审计机关是公路建设项目决算的审计主体。审计署印发的《基本建设项目竣工决算审计试行办法》（审基字〔1991〕430号）要求：符合验收条件的新建、扩建的基本建设项目，其竣工决算应经过审计机关审计。1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过的《审计法》规定：审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。审计署2006年《政府投资项目审计管理办法》（审投发〔2006〕11号）、2010年《政府投资项目审计规定》（审投发〔2010〕173号）等文件均要求对政府投资项目进行“全面审计”，审计机关的审计面逐渐扩大。随着审计全覆盖的推进，审计机关加大利用社会审计机构的力度，基本实现了对政府投资公路建设项目的全覆盖。在笔者所在地区，近年来，每年普通公路建设投资近30亿元，项目达400余个，都是由交通运输部门与审计机关衔接，纳入市县审计机关审计计划的。但审计机关资源有限，摊子铺的过大，加之重心过于向竣工结算审计倾斜，暴露出许多问题。2017年9月18日，审计署召开全国审计机关进一步完善和规范投资审计工作电视电话会议，要求政府投资审计计划要突出重点、量力而行，不再强调全面审计。随后，许多地方审计机关不再安排对一般公路建设项目决算进行审计。审计机关工作重心从“全面审计”到“突出重点”的转变，使许多建设项目决算无法纳入审计机关审计计划。（二）市级以上交通运输主管部门未获。得合法授权开展对县级交通运输局所建设项目决算的审计对未列入审计机关审计计划的项目，可由内部审计机构实施审计。审计署《关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）第十二条规定，内部审计职责权限包括对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。一些地方法规，如《陕西省国家建设项目审计条例》（2014年7月31日陕西省第十二届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过）规定：未列入年度审计计划的国家建设项目，主管部门、项目法人或者建设单位告知审计机关后，可以自行组织项目竣工决算审计，审计结果报送同级审计机关备案。交通运输部《公路水运基本建设项目内部审计管理办法》（交财审发〔2017〕196号）第九条要求，“交通运输单位按照行政管理关系和职责，分级负责基本建设项目内部审计工作。基本建设项目建设单位是本单位基本建设项目内部审计的责任主体”。从上述规定中可以发现，可实施内部审计的机构有两类：一是项目法人或者建设单位，即本单位开展内部审计；二是由本单位的主管部门进行审计。由于机构、编制、人员等原因，县级交通运输局作为最基层的交通运输组织，往往开展本地区公路建设时，针对某具体建设项目成立的项目部或者项目办并不具备法人资格，项目法人、建设单位与交通运输主管部门的身份是一体的。《公路法》规定“县级以上地方人民政府交通主管部门主管本行政区域内的公路工作”，一些地方省、市级交通运输主管部门内审机构分别安排对市、县实施的公路建设项目进行审计。那么，在开展内部审计时，上一级政府交通运输主管部门可否对下一级交通运输主管部门及其所属单位的建设项目进行内部审计呢？我们以市、县交通运输主管部门为例进行分析。由于各级交通运输主管部门是各级人民政府的组成部门，我国实行一级政府一级预算的财政管理体制，市级及以上交通运输主管部门与县区交通运输局没有行政隶属关系和财政财务隶属关系，仅为业务指导关系。梳理审计署、交通运输部前述关于审计管理职责中“所属单位”“行政管理关系”的表述，参考《审计机关审计管辖范围划分的暂行规定》（审综发〔1996〕370号）关于审计管辖按财政财务隶属关系、国有资产监督管理关系划分的原则，市级及以上交通运输主管部门没有获得对县级交通运输局所建设项目的决算进行审计的授权。政府机关依法行政，法无授权不可为，上级政府交通运输主管部门内审机构不宜对下级交通运输主管部门及其所属单位实施的建设项目进行审计。（三）县级交通运输局自行开展的内部。审计结果无法认定以满足竣工验收要求“竣工决算必审制”是基本建设项目竣工交验的前提条件。《公路工程竣（交）工验收办法》（交通部令2004年第3号）规定，项目竣工验收必须是“竣工决算已经审计，并经交通主管部门或其授权单位认定”。县区交通运输局普遍面临内审力量不足的问题，自行开展审计可以由内审机构实施，也可委托社会审计机构实施。根据《审计署关于内部审计工作的规定》第八条“可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责”和《公路水运基本建设项目内部审计管理办法》第五条“内审机构负责基本建设项目审计组织实施等规定，可根据工作需要委托社会审计机构实施”规定，县区交通运输局可购买社会审计机构进行审计。审计机关的审计结论对建设单位具有法律效力，交通主管部门不需要也没有权力进行认定。那么，按本规定要求“认定”，只能是对交通运输单位实施的内部审计结论或者按照内部审计程序委托社会审计机构的审计结论进行认定。但交通运输部并没有就审计结果认定的部门或单位、权限、程序进行明确规定。《交通行业内部审计工作规定》（交通部令2004年第12号）要求内部审计报告要报送本单位主要负责人或权力机构审批；《交通建设项目委托审计管理办法》（2007年4月，2015年6修订）要求社会审计的委托人应将审计（审核）报告报上级主管部门的委托审计归口管理部门备案。按照单位内部程序进行的内部审计结论审批、社会审计机构出具的审计（审核）报告备案，明显不属于审计结果“认定”。县区交通运输局自行组织实施或委托社会审计机构实施审计的审计结果，应该由哪个机构进行认定？县区交通运输局没有足够的审计专业力量开展认定工作，也不适宜对自行组织包括委托社会审计机构实施的审计结果进行认定。审计机关不会对建设单位报备的未纳入其审计计划的项目予以审核认定。由不具有行政隶属关系的市交通运输局审核认定，突破了审计管辖权限，无据可依。在组织竣工验收时，市县交通运输主管部门对此感到难以操作。

二、以审计结论作为结算依据的审计成果利用问题

事例：美新路桥公司2008年承揽某县交通运输局县乡公路改建项目，总造价902万元，2009年交工验收。该县审计局对决算进行审计，因较大设计变更未按规定程序报批而审减工程造价43万元，县交通运输局按审计结论予以结算。路桥公司2013年向县人民法院提起上诉，一审败诉后提起上诉。2015年中级人民法院以原判决认定事实不清为由发回重审。2017年12月，该县人民法院下达判决书，路桥公司胜诉，要求县交通运输局按经双方签字认可的工程量予以结算。（一）以审计结论作为结算依据的由来及弊端。1994年的《审计法》规定：“审计机关对国家建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。”2006年该法修订时，根据市场经济条件下投资多元化的实际，只对被审单位的范围进行了调整，将“国家建设项目”修订为“政府投资和以政府投资为主的建设项目”。尽管预算执行情况审计和决算审计已包含结算审计等工作内容，但审计机关一般不会将结算审计作为单独的审计项目。因项目结算办结后审计监督再介入，若发生高估冒算等情况，多计工程款难以追回。理论界、实务界广泛呼吁将工程结算作为审计监督对象，2010年修订的《审计法实施条例》，首次将“单项工程竣工结算”作为审计内容。将“单项工程竣工结算”的审计在行政法规中单独规定，有其合理性。竣工决算是按项目编制的，一个建设工程项目由一个或多个具有独立设计文件、建成后能够独立发挥生产能力或使用功能的单项工程组成。由于很多工程项目建设周期长、时间跨度大，部分单项工程提前竣工，可提前交付使用发挥效益，验收程序客观上要求对提前完工的单项工程进行竣工结算审计。结算审计，应在结算完成后才能实施。“单项工程竣工结算”审计的范围也应限于决算审计项目已列入国家审计计划、该项目确有单项工程需提前交付使用而实施的对建设单位已经办理结算的监督。许多审计机关却依据这条规定，开始实施结算造价审核工作，一些地方和部门也超越审计权限，相继要求先审计、后结算，建设单位与施工方据审计结论进行结算。工程结算办理属建设单位的项目管理行为，审计机关在结算办结前介入，使监督行为与管理行为混为一体，一些审计机关甚至参与建设项目工程预算审核、项目招投标、合同签订、材料采购、隐蔽工程验收、重大设计变更等决策和管理环节，改变了审计应与被监督行为保持距离进行独立事后监督的本质属性，将基于受托责任而产生的行政审计监督关系扩大到民事法律关系的第三人，甚至把对建设单位的行为要求及产生的经济效果转嫁到第三人，将投资审计的主要任务从“揭示影响建设项目财政收支、财务收支真实、合法和效益的深层次原因”转移到“直接干预工程管理”，忽略了对效益性进行监督、全面审视工程绩效的最终审计目标。（二）依据合同约定将审计机关审计结果作为结算依据亦不妥当。2017年6月全国人大常委会法工委印发《对地方性法规中以审计结果作为政府投资建设项目竣工结算依据有关规定的研究意见》（法工委函〔2017〕2号），要求对地方性法规中直接规定以审计结果作为竣工结算的依据和规定应当在招标文件中载明或者在合同中约定以审计结果作为竣工结算依据的条款，予以清理纠正。适应这一法律意见，审计署于2017年9月6日印发《关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》（审投发〔2017〕30号）。但上述两个文件认为，若建设单位与施工单位在合同中约定以审计结果作为竣工结算依据，审计机关应“尊重双方意愿”，可以进行审计。尽管不存在与法律不一致的问题，笔者仍然认为不妥。审计机关是政府机关，开展的审计监督具有强制性特征，不同于一般的中介民事主体可成为合同双方委托的当事人，不能介入建设单位的具体经营管理行为，不适于接受合同双方当事人的自愿委托而开展经济鉴证业务。签订合同双方在合同中约定共同接受的条款，是该合同双方当事人的自愿行为，但不能将这一“双方的自愿行为”强加给第三方，对第三方的审计机关来说，不具有自愿性。同时，若所有的政府投资建设单位以能力不足为由回避管理风险，怠于造价管理，均要求在合同中约定以审计机关审计结果为结算依据，能否确保合同双方达成的协议与审计机关工作计划无冲突矛盾，确保所有项目均能列入审计计划？审计机关在固定资产投资审计中“突出重点”将成为空谈。（三）内部审计在结算管理中的作用。政府审计不能介入建设管理的内部管理过程，这并不意味着内部审计也可置身事外。内部审计是单位内部治理结构和内部控制体系的重要组成部分，专注于本单位的经济活动的合法合规、目标完成、效率提升，可以与建设单位的工程、财务、法务、合约等内设机构合力构建起严密的造价审核体系。内部审计进行造价监督，实质上为建设单位合法的项目管理行为。与外部审计比较，内部审计对与项目有关的政策措施和管理制度熟悉，对公路建设项目管理的专有知识和独特技能接触更多，更易取得内部成员的配合，可以从项目前期、招投标、建设管理、结算决算直至工程移交进行全程追踪，搜集资料和获取信息成本更低，具有先天的优势。但内部审计开展工作时应注意以下几个方面的问题：一是内部审计不是建设单位和施工单位之间的仲裁者，审计结果要取得施工单位的认可，因此审计过程更应该实事求是，充分依据合同和相关法律法规；二是内部审计关口的前移，仍应保持适当距离，不能干涉甚至取代其他业务管理部门的工作。

三、施工许可办理中资金落实情况审计问题

事例：某工矿企业认为该县某二级公路改造项目影响其厂矿建筑安全，以该项目建设资金未落实且未经审计违规取得施工许可为由向法院提起诉讼，阻止该项目继续施工。该诉讼已进入二审，尚未判决。《公路建设市场管理办法》（交通部2004年，2015年第2次修正）规定，公路建设项目实行施工许可制度，项目施工应当“建设资金已经落实，并经交通运输主管部门审计”，项目法人在申请施工许可时应当提交交通运输主管部门对建设资金落实情况的审计意见。在该诉讼之前，我们经常为如何判断建设资金已落实和应由哪一级交通运输主管部门审计这两个问题困惑。本诉讼案使这两个问题更加敏感。（一）实施审计的主管部门不明确。《公路建设市场管理办法》同时规定：国家和交通运输部确定的重点公路建设项目的施工许可由省级交通运输主管部门实施，其他公路建设项目的施工许可按照项目管理权限由县级以上交通运输主管部门实施。即施工许可分别由省、市、县三级交通运输主管部门实施，例如，陕西省规定施工许可的管理权限是国省干线改建项目由省公路局实施、重要县乡公路项目由市交通运输局实施、其他农村公路项目由县交通运输局实施。但对建设资金落实情况由实施许可的交通运输主管部门审计，还是由项目法人的主管部门审计？若由项目法人的主管部门审计，对建设单位、主管部门和施工许可实施单位为一体的县区交通运输局建设的公路项目来说，应由自己审计还是上一级交通运输主管部门审计？（二）建设资金已落实的证明文件难以取得。交通运输部《关于印发修订后的交通基础建设资金监督管理办法的通知》（交财发〔2009〕782号）列举的建设资金已经落实的证明，包括银行出具的到位资金证明、银行付款保函、已签订的贷款合同或其他第三方担保、列入财政预算或投资计划的文件等。实际工作中，很难取得项目总投资额所需资金已全部落实的证明文件。例如，对建设期间超过一年的建设项目，按财政预算管理要求，投资计划或者财政预算应该分年下达，不可能一次到位；对利用地方政府专项债券资金的收费公路项目，《陕西省地方政府项目收益与融资自求平衡专项债券管理暂行办法》（陕财办预〔2018〕11号）要求，地方政府项目收益债券募集资金投资项目原则上应为已开工项目，先开工和资金先到位形成死循环，造成事实上的难以利用债券资金；对政府投资项目，不能通过发行债券外的其他方式举债，也不允许政府及其部门提供担保。在笔者撰写此文期间，2018年6月6日的国务院常务会议取消申请施工许可证时需提交的资金到位证明等一批证明事项，该问题总算得到彻底解决。

四、对加强公路建设项目内部审计管理的几点建议

竣工结算审计范文篇7

关键词：工程结算；审计

1审前准备工作

竣工结算审计，是在承包商上报竣工结算基础上进行的。在进行审计前，应考虑各项影响因素，做好充分准备工作。

(1)审查工程建筑各级批文，如可行性研究报告和批复，申请立项书和批复，设计、规划、土地、计划等部门审批，工程招投标过程和工程施工中文件往来。

(2)查看施工合同和协议。了解计算取费标准和调整取费标准的依据。

(3)查看竣工图纸和竣工结算书和施工组织设计或施工方案。

2审计内容

2.1审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

2.2审核工程量

(1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

(2)审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。

(3)审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录，到竣工结算时，施工企业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提高，并且存在严重徇私舞弊腐败现象，因此，在审宣隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣工结算减少纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能列入结算。

(4)审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。

(5)审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核，是保证工程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的规范认真核对。

(7)审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以下几点：①各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工合调整部分之和。②取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。③取费定额是否与采用的预算定额相配套。④按规定有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接出中取的费计算。⑤有无不该计取的费用。⑥结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。⑦费用计列是否有漏项。⑧材料正负差调整是否全面、准确。⑨施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象。⑩有无随意调整人工费单价。

(8)审查附属工程。在审核竣工结算时，对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的附属工程，应分别审核，防止施工费用的混淆、重复计算。

(9)防止各种计算误差。工程竣工结等是一项非常细致的工作，由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着这样或那样的计算误差，但很多误差都是多算。因此，必须对结算中的每一项进行认真核算，做到计等横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。搞好竣工结算审查工作，控制工程造价，不仅需要审查人员具有较高的业务素质和丰富的审查经验，还需要具有良好的职业道德和较高思想觉悟，同时也需要建设单位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合。出据的资料要真实可靠，只有这样，才能使工程竣工结算工作得以顺利进行，减少双方纠纷；才能全面真实地反映建设项目合理的工程造价，维护建设单位和施工单位各自的经济利益，使目前我国的建筑市场更加规范有序地运行。

2.3审核施工企业资质

严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。

2.4审核工程合同

工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

当双方对合同文件有异议时，国内合同按国内合同文件顺序解释，国际工程，按照FIDIC合同文件顺序解释，特别是按FIDIC条款订合同，索赔费用应重点审计。

3审计方法

审查结算方法有多种，在审计前，通过收集资料，经过论证，采取合理审查方法，可达到事半功倍的效果。

(1)逐项审查法，也称全面审查法。优点是全面、细致，审计质量高，效果好。缺点是工作量大，时间长，国内单价合同和国际合同条件下工程可采用此法。

(2)标准预算审查法。目前，因我国各地区采用标准不相同，这种方法使用范围较少，现在，在发达地区，利用这种方法，又快又准，是一项有效的方法。

(3)重点审查法。这种方法，主要适应于国内总价合同，审计重点放在变更和索赔上，特别是重点突出，审计时间短，效果好。同时，还可以利用对比审查法，“筛选”审查法，手册审查法等手段做为补充，以保证审计的准确性。

4审计步骤

(1)做好审计前准备工作。①熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；②了解审计范围和采用标准；③明确采用单价和调整原则。

(2)选择合适审计方法，按相应内容计算。

由于工程规模不一，合同订立时间不一，施工企业不同，应对不同情况，采用不同审计方法进行审计。

竣工结算审计范文篇8

(一)项目前期工作合规性审计

1.工程项目的前期工作关系到工程建设程序执行合规与否的问题。内部审计就要审查其立项、勘察设计管理、招投标等前期工作是否合规合法。比如有无违反基建“核准—设计—概预算—招标—合同—开工”程序；避免出现未批先建的“三边或多边”工程：即边论证、边审批、边施工、边设计工程，这些问题如不规范，其后果极可能导致损失浪费；又如是否执行建设项目的“四制”：即法人制、招标投标制、合同制和监理制，在相关会议或日常工作中尽可能事前向有关部门或分管领导提出，确保程序上的合规合法。

2.改造装饰修缮项目，就要审查其是否在批准的财务年度预算范围内，是否由使用或需求部门报经行政职能科室再按经费管理程序，报经院领导批准。否则，应及时向经管部门或分管领导建议先按规定程序办妥，再送内审部门编制或审核预算后组织招标等推进下一环节。

3.严格审查招标项目范围和规模标准的执行情况，防范肢解项目逃避招标。如公开招标的只是主体工程，而附属工程采取化大为小直接发包。

(二)项目招标文件的事前审计

招标文件是对招投标活动的制度安排，是合同签订前招投标双方的法律文件，如存在失误或问题，将可能带来纠纷或不可挽回的损失。内部审计应根据有关法规制度对招标文件的重要条款进行审查：①评标办法和标准，如采用综合评估法的技术文件、商务文件、投标报价的分值构成(权重)和评分标准是否适当、明确、合规。②合格投标人资格条件的合法性、适当性和有效性，如资质、业绩等加分有无存在倾向性、排他性或“量身定做”。③合同价格形式和价格调整办法及变更的估价原则等实质性的中标后不许违背的条款内容，这些直接影响工程造价的条款是否合理、合规，是否维护院方权益，事先进行约定对定标后的合同签订起到至关重要的约束作用，可由源头控制或降低招标风险和合同风险。④工程预付款及起扣点、进度款、竣工结算款、质量保证金及履约担保金的支付(或扣留)比例及方式，是否适当和符合相关制度规定，防范未来资金支付的财务风险。⑤财政性项目还要审查有无竣工结算必须接受审计机关审计再监督的条款，否则，予以补充，以免审计机关必要的抽查审计时因无约定导致与中标方产生不必要的纠纷。

(三)项目预算造价实行编制和审核不相容岗位分工控制

项目预算造价(标底或招标控制价)是招标人用于对工程发包的最高限价，其合理性、准确性与否，事关投资成本控制或资金损失浪费问题，其误差超过规定的范围，可能产生造价虚高问题，必须在招标前对其进行审核，完善工程预算监管，确保招标控制价编制与审核的分工控制。

(1)政府投资大中型项目，施工图工程量清单及其预算造价的编制或审核，经委托有资质的工程造价机构编制后，必须送财政部门审核后方可随同招标文件(规定不能公开的除外)。

(2)自筹的改建装饰修缮小型项目，其工程量清单及预算造价，由基建部门负责编制，必须送内审部门组织审核；必要时事前就由内审部门负责委托有资质的造价咨询机构进行编制，并由内审部门做好保密工作，待开标时方可现场公布。

(四)开标评标阶段事中参与

该阶段是招投标活动的重点环节，内审人员应事中参与对政府投资大中型项目公开招标的专家抽取、开标、评标、定标过程的监督鉴证，检查其程序及结果是否公开、公平、公正、合规，防范评标中出现不合理的结果因招标过程的合法而合法化的问题。

(五)工程设备和材料采购及工程服务性项目收费的事前比价审计

医院实行物资采购与使用、采购与付款分工控制，批量采购由业务部门经申购审批程序后报采购小组进行招标谈判(按规定需委托公开招标的除外)。内审人员对改造工程项目中所需甲供设备、材料和服务性项目的收费，如地质勘探、桩基检测、施工监测、招标费等项目，依托国家工程定额、日常已审项目历史资料及经验、以及走访商家或厂家了解市场价格行情、查阅有关服务性项目收费标准等，获取第一手信息资料，采用比价审计法和追溯跟踪审计法，对拟购设备、材料或收费项目先行询价，比质比价，以保证采购成本和项目竣工结算价格及服务项目收费的经济、合理、适当。

(六)施工合同或服务承揽等合同签订前的审计

经济合同是与外部发生经济业务往来的重要依据，种类繁多、涉及领域广。合同签订前的审计业已成为医院内部审计的一项重要内容。工程经济合同主要从以下方面进行审计：

1.着重从经济的角度，严格审查合同是否有悖于招标文件中专用条款的实质性内容，如合同价(中标价或服务费)、工期、预付备料款、进度款和竣工结算、质量及质量保证金等支付或扣留比例及抵扣方式、项目增减及价格变更调整计价办法等，是否给工程计价取费留下活口，为竣工后高报结算价格埋伏笔；还有开口合同的开口范围、工程质量缺陷责任和保修责任、违约奖罚、索赔等等内容是否合规、合适、平等，是否有利于合同执行和维护医院合法权益，尽力事前防范和控制投资价格风险，减少或避免事后审计时因合同存在不够缜密、约定失误或严重缺陷而既成的损失。

2.从审计管理的角度，审查有无与审计衔接的条款，即工程款结算是否有先经审计后付款的约定，避免工程款结算时因合同无约定而发生摩擦纠纷。因从司法的角度解释，目前“建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据，只有在合同明确约定以审计结论为结算依据或合同约定不明确、合同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决依据”。因此，形成制度强制要求经办部门予以采纳审计衔接的条款。

二、突出重点、加强施工过程结算环节审计管理控制

工程施工过程是合同实施和投资控制的关键环节，对形成的工程造价合法合规与否、投资成本与效益适当与否至关重要。审计的目标，主要审查其合同履行是否有效，审查工程价格的取定、结算造价与实际完成投资额的真实性、合法性，审查是否存在虚列项目或重复列项、高估冒算、弄虚作假、套取现金等行为。

(一)工程变更和现场签证控制

对于工程项目而言，工程变更是不可避免的，施工过程中的工程变更将对施工进度和工程造价产生很大的影响，因此，工程变更、现场签证是施工合同履约管理中的重要内容之一，最大限度地减少工程变更对工程造价的影响就显得非常重要。内部审计主要关注，变更项目对施工图预算增减的影响程度能否控制在政府规定的预算超概算3%、结算超预算10%范围以内，该调整概算或追加预算的，重大变更有否报经项目原审批部门审批，在日常审计中或相关的会议上就提醒督促经管部门严格控制变更签证、现场签证，并要求事中健全签证确认手续程序；对工程结算超预算部分，要求经管部门分析超支原因，并出具报告，由分管院长签字认可，以督促经管部门在施工过程管理中严格预算控制；对不符合变更手续要求的不能列入结算。否则不予受理工程结算价款审计。

(二)实施工程价款结算“二审制”审核制度

工程价款结算包括进度款结算和竣工造价结算。结算审计实行经管部门初审、审计部门复审的审核制度，财务部门依据咨询机构审核成果报告或内部审计报告办理进度款支付和竣工结算支付，保证了造价结算的真实、合理和准确。

1.工程进度款支付控制审计。①工期较长的大中型工程，每期(月)完成的进度款，首先必须经工程监理和基建部门进行核实，并形成审核报告，然后送内审部门委托经招标择定的工程造价咨询机构(下同)，进行全面地再审核控制。②短期小型项目，合同约定需要分期支付进度款的，工程进度款先由经管部门审核后报内审部门再审核。确保进度款结算的准确性和支付过程的规范管理，避免资金支付风险。

2.工程竣工造价结算审计控制。竣工结算造价是工程的最终交易价。为搞好工程结算审计，有效控制工程造价，尤其要强调监理机构和经管部门或经管部门和项目使用科室对项目的工作内容、工作量、改造修缮项目原始派工单及现场各种签证资料的真实性、可靠性共同进行确认，健全施工管理中的基础性工作，保证结算送审资料的完整性和有效性。

三、单位可自行招标工程项目的全过程审计

竣工结算审计范文篇9

关键词：基本建设项目；财务决算审计；问题；建议

1基建项目管理方面存在的问题分析

从目前的实际情况来看，基建项目管理在会计核算、财务管理、项目管理等方面还存在着一些问题，这也是造成审计风险的主要原因，具体阐述如下：从会计核算方面来说，基建项目管理的问题包括：其一，基建项目未按照会计制度相关规定单独设账进行会计核算，而是直接将基建项目并入行政事业单位的会计核算系统当中。而这些项目在进行竣工财务决算时，则需要从会计核算的账套中采集汇总相关凭证信息，这样一来，对于不熟悉项目实际情况的会计人员，就很可能会出现拨款数据或投资数据漏报、错报等问题；其二，建设单位和代建单位分别处理项目的经费核算，二者之间缺乏系统性与联系性；同时，在项目竣工结算时，也由建设单位和代建单位分别申报项目投资额，导致部分交叉业务存在重复申报的问题，这也给审计工作带来了难度；其三，部分基建项目没有按照会计制度相关规定编制财务决算报表，报表内容往往以单项工程批复数、工程结算审核数以及其他工程费用为主，编制的报表较为简易且不够规范；其四，财务报表账面上体现出来的各项目单项工程投资额确认时间上存在差异性。这是由于部分项目单项工程是以取得工程结算审批文件以后确认投资支出的；部分项目单项工程则是在取得相关发票凭证以后确认投资支出；部分项目单项工程则要在获取工程决算审计批复文件后确认投资支出。不同的支出确认时间节点会造成实际与账面数据的不一致，不仅影响了基建项目财务报表数据的准确性，也不利于后续的决算审计工作。从财务管理方面来说，基建项目管理的问题包括：其一，部分基建项目没有针对项目设置单独的银行账户，往往采用多个基建项目并用一个银行账户或基建项目并入单位经费管理账户统一管理等方式，开展基建项目资金管理工作。这会使得单个工程项目的实际拨款金额、资金利息收入等数据无法及时确认，难免会影响项目资金使用的规范性；其二，部分项目没有及时办理竣工财务决算和项目交付手续，竣工时间与结算时间相隔较长，部分尚未决算的资产在实际中已经使用多年或报废，账实不符现象较为严重。从基建项目管理方面来说，存在的问题包括：其一，部分工程没有按照规定履行招投标程序，尤其是附属工程管理方面采用跟标形式开展施工活动，使得工程管理存在漏洞；其二，个别项目总投资金额超过事前概算结果，因项目建设工程中图纸设计变更而追加投资金额，且没有及时申请调整概算，使得项目决算阶段才发现审定金额与实际投资不符。

2优化基建项目竣工财务决算审计环节的策略分析

2．1明确工程费用结算金额的确认依据。部分项目工程费用在结算环节就已经引入中介机构进行审定结算，且已经确定了具体的结算金额。因此，会计人员在处理基建项目竣工财务决算审计时，不用再单独考虑建设单位是否取得凭证发票，也不用在账面上再一次确认工程费用的结算金额，可以直接参考财政部门或中介审计机构所审定确认的工程费用结算金额，以达到缩减决算审计程序的目的。2．2规范审计报告披露信息的来源渠道。由上述所知，部分基建项目没有按照相关规定单独建账进行核算，一般由建设单位和代建单位各自核算后进行数据汇总。但这种核算方式不仅会影响核算数据的准确性，也给审计工作人员增大了审计难度。因此，为了提升审计效率，相关单位部门应当按照会计准则对项目单独建账核算，即使部分项目需要建设单位和代建单位进行分别核算，也应当以建设单位的核算数据为审计依据，且由建设单位承担披露基建项目财务数据的职能。2．3做好单位主账套相关科目查验工作。由于部分建设单位没有将没收的基建项目投标保证金或履约保证金对项目实际投资额进行冲减，使得项目在决算时才发现决算金额远远超出实际投资额。为了保证决算数据与实际数据的一致性，在开展项目竣工财务决算过程中，应当对单位主账套的“其他收入”以及“营业外收入”等科目账目进行审核，查验是否存在漏报没收基建项目投标保证金或履约保证金等现象。通过二次查验可以为项目决算审计工作提供充足的信息支持，也能够有效降低审计风险。2．4合理披露项目利息收入审核依据。基建项目如果没有按照项目差异化设置专门的资金管理账户，可能会影响项目利息收入确认。在审计阶段，项目审计人员需要采取合理的方法计算项目利息收入，并在审计报告中注明利息收入的计算方法；或者，项目审计人员也可以按照建设单位申报的利息收入金额作为确认依据，以财务账面的项目利息收入数据为审核依据；在编制审计报告时则可以直接披露该项目的资金管理状况以及项目利息收入无法确认。2．5重视决算与概算的数据衔接工作。当基建项目在竣工环节开展财务决算审计时，项目审计人员要重视决算数据与概算数据的核对以及统一工作。如果审计人员发现项目实际投入规模远远超过前期工程概算金额，则可以要求建设单位对项目概算文件的相关数据进行调整；如果建设单位拒绝调整项目概算文件，则审计人员可以将超额的金额予以核减，或者直接在审计报告中披露项目决算与概算数据不一致的事实，从而达到降低审计风险的目的。2．6及时向相关部门函证拨款情况。基建项目多头拨款、建设资金渠道来源广泛的问题，严重影响了项目决算和财务审计工作。如果项目审计人员只考虑到核对建设单位提供的财务报表账面信息数据来确定项目拨款金额，可能会造成审计所获取的信息数据失真。为了改进这一环节，审计项目的会计人员应当在竣工结算审计工作开展以前，向相关财政部门或项目主管单位发函证求证基建项目的实际拨款金额和款项来源渠道，为审计工作提供更充分可靠的信息依据。2．7对基建项目管理水平进行评价检查。为了提升基建项目整体的管理质量，加强财政资金的实际使用价值，审计单位可以在基建项目竣工决算审计工作中向当地的政府及监管部门提出项目评价检查工作，由会计主管部门对基建项目管理划分评价等级，并配备相应的奖惩制度。例如，可以从基建项目计费管理方面细化差异化的评定规则，联合监管部门对基建项目进行检查评估；对于一些计费管理较为优秀的项目可以采取一定的奖励措施，而对于部分管理不善、审计结果不佳的项目，则给予通报批评和处罚，从而有效提高基建项目整体的管理水平。

3结束语

综上所述，对于已经竣工完成的基建项目开展财务决算审计工作，是提升项目效益和管理质量的有效方式。但由于基建项目施工、计费以及核算等管理层面存在着一定的复杂性，难免会给审计工作带来风险，因此，第三方审计机构要明确基建项目管理中存在的多方面问题，采用合理的方法降低审计风险，在提升工程质量的同时为企业获取更多的经济效益。

参考文献

［1］陈惠烈．基本建设项目竣工财务决算审计［J］．财会学习，2018．

［2］谷元平．基本建设项目竣工财务决算审计［J］．财经界：学术版，2018，498（23）：150．

竣工结算审计范文篇10

第二条审计机关对政府投资项目（以下简称项目）的项目前期审计、项目预（概）算执行审计和项目竣工决算审计，以及对建设、施工、勘察、设计、监理、采购等单位与项目建设有关的财务收支的真实、合法、效益情况的审计监督，适用本办法。

第三条审计机关依法独立行使项目审计监督职权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

县发改、财政、建设、国土、环保等有关部门以及与项目建设有关的单位和个人，应当配合并协助审计机关做好建设项目的审计工作。

第四条审计机关应当根据《审计法》的规定和本级人民政府要求及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、确保质量的原则，确定审计项目，报本级人民政府同意后组织实施。

第五条审计机关作出的审计结论性文书，对被审计单位、其他有关部门和单位以及个人具有约束力，应当严格执行。

第六条审计机关应当依照《审计法》及县人大常委会《关于加强审计监督工作的决定》的规定,将项目审计监督情况向县人大常委会报告，将项目审计结果向有关部门通报，并可以向社会公布。

第七条审计机关实施审计，应当独立实施，也可以根据工作需要委托具有合法资质的社会中介机构或者聘请具备相关专业知识的人员协助项目审计工作。

审计机关对项目审计结果的真实性、合法性负责。

第二章项目前期审计

第八条建设单位在向发改部门申请办理项目立项手续时，应同时向审计部门提出项目概算审计申请，并报送下列材料：

（一）项目建议书或可行性研究报告；

（二）设计方案及设计概算；

（三）审计部门要求的其他材料。

第九条审计部门进行项目概算审计，应当出具审计意见，并发送发改部门、建设单位。

第十条建设单位在办理项目开工手续前，应当向审计机关报送下列资料：

（一）经批准的项目建议书、可行性研究报告、初步设计、年度计划、工程概算、施工图预算、工程招投标文书等文件；

（二）资金来源及资金到位证明；

（三）项目前期财务支出等有关资料；

（四）与项目前期审计有关的其他资料。

第十一条项目前期审计的主要内容包括：

（一）项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划；

（二）项目总预算、分项预算或者单项工程预算是否符合总概算、分项概算；

（三）项目征地拆迁、勘察、设计、招投标、监理、咨询服务等前期工作及其资金运用的真实性、合法性；

（四）建设资金来源是否合法，当年投入资金是否落实；

（五）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。

第十二条审计机关进行项目前期审计，应当出具审计结论性文书，并送达建设单位、发改、财政及其他有关部门。

第三章预（概）算执行情况审计

第十三条本办法所称项目预（概）算执行情况审计，是指项目开工至项目竣工决算编报之前，审计机关对建设、设计、施工、监理等单位在项目实施过程中涉及的工程造价、现场签证、设计变更、设备材料采购、工程结算等与项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性进行的审计监督。

第十四条审计机关对建设项目预（概）算执行情况的下列内容进行审计：

（一）建设项目准备阶段资金运用情况；

（二）编制或调整预（概）算的真实、合法情况；

（三）合同标的额和合同履行的真实、合法情况；

（四）项目建设资金来源、到位与使用的真实、合法情况；

（五）项目建设成本及其他财务收支的真实、合法情况；

（六）建设单位内部控制制度的设置和落实情况；

（七）依照有关规定采购设备、材料及设备、材料的管理情况；

（八）项目税、费计缴情况；

（九）法律、法规、规章规定需要审计的其他内容。

第十五条审计机关对设计单位预（概）算执行情况的下列内容进行审计：

（一）项目设计是否按照批准的规模和标准进行；

（二）设计费用收取是否符合国家有关规定。

第十六条审计机关对施工单位预（概）算执行情况的下列内容进行审计：

（一）工程价款结算是否真实、合法；

（二）是否随意变更工程内容，提高造价；

（三）单项工程结算是否符合单项工程预算。

第十七条审计机关对工程监理单位监理收费是否符合国家有关规定、监理工作是否符合合同要求进行审计。

第四章竣工决算审计

第十八条项目竣工实行决算审计制度。

建设单位应当在编制项目竣工决算报告后十五日内向审计机关提交决算报告，接受审计机关的竣工决算审计。未提交竣工决算报告的，审计机关可以依照法定职权对竣工项目进行竣工决算审计。

第十九条项目竣工决算审计，建设单位应提交下列资料：

（一）项目批准建设的有关文件、设计文件、历次调整概算文件；

（二）竣工验收报告；

（三）与项目建设有关的合同及决算资料；

（四）自项目建设之日起的工程进度报表和财务报表、工程竣工决算报表，以及其他与财务收支有关的资料。

第二十条审计机关对建设项目竣工决算的下列内容进行审计：

（一）竣工决算报表和竣工决算说明书的真实、合法情况；

（二）项目建设规模及总投资控制情况，资金到位情况；

（三）征地、拆迁费用支出和管理情况；

（四）建设资金使用的真实合法情况，有无转移、侵占、挪用建设资金和违法集资、摊派、收费情况；

（五）项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊及其他投资列支的真实、合法情况；

（六）交付使用资产的真实、合法、完整性；

（七）项目基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的真实、合法性；

（八）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。

第二十一条项目建设资金以及施工、设计、监理等费用结算应当依据该项目竣工决算审计结论。

财政部门依据审计结论结算工程款、批复财务决算，国资部门办理产权登记手续。

第五章法律责任

第二十二条被审计单位不按照审计机关的要求提供有关资料或者提供虚假资料的，依照《审计法》第四十三条的规定执行。

第二十三条工程结算中多计工程款项的，审计机关责令建设单位和施工单位予以调整；已多付的工程款，由财政部门或建设单位限期收回。

施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大，情节严重的，依照《审计法》有关规定执行。

第二十四条对审计中发现的问题，审计机关认为涉及有关部门职责范围的，向有关部门提出审计建议，有关部门应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。

第二十五条改变项目资金用途，转移、侵占和挪用项目建设资金的，审计机关依据有关法律、法规的规定进行处理。