约束原因范文10篇

约束原因范文篇1

《物权法》第一百七十条则规定，担保物权人在债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，依法享有就担保财产优先受偿的权利，但法律另有规定的除外。

由此看出，在特殊情况下有担保的银行债权不一定就优于无担保的普通债权。信贷人不能确定其担保物权的优先受偿顺序，一旦发生清偿，信贷人的担保权益将有可能受到侵害。从司法实践效果观察，担保物权制度保障物权的手段与效果有瑕疵。其一为实践中，担保合同被裁定无效的居多。据对某市近400件破产案件的调查统计，出于安置职工和社会稳定需要，在新《破产法》出台前，该市比照试点城市破产政策，91.6%的企业破产案件裁定银行与企业间订立的担保合同无效，裁定有效的8.4%的案件中，银行贷款受偿率普遍不足5%。诉讼执行难，债权银行往往是赢了官司，资金很难完全执行到位。

1998～2008年某市银行胜诉案件5116件，金额6.7亿元，其中，未执行的4907件，金额6.1亿元，分别占95.9%和90.1%。其二为抵押担保审查不严，担保合同问题多。表现为重复抵押担保，国家机关、社会团体、企业主管部门对外担保，为自己担保，办理抵押物登记机关不对等。其三为抵押物管理难、处置难，银行合法权益常受侵害，表现为部分贷款企业随意处置、变卖、毁损抵押物现象时有发生，银行在行使抵押物处置权时，交易成本远远高于企业办理抵押时的成本，银行蒙受了巨大的资产损失。

从担保物权登记制度观察，现行操作办法有待改进。抵押贷款资产评估部门多、手续繁、时效短。当前，尽管《物权法》就担保物统一登记作出了详尽规定，但由于担保物权登记的法律依据不统一，登记机构不统一，分散在十多个行政部门，且登记手续繁琐、登记时间长、费用高，企业以其若干类财产为担保申请贷款时，需要和信贷人一起，到担保物所属的若干个不同的登记机关进行担保物权登记，而且登记机关要求提供的材料不统一、登记的内容不统一、效力不统一、责任不统一、收费标准不统一等，大大增加了企业贷款的成本，增加了企业获得贷款的难度。

约束原因范文篇2

一、村镇银行发展的制约因素

（一）社会公信度低

与国有控股商业银行、邮政储蓄银行、农村商业银行、农村合作银行和农村信用社相比，村镇银行进入农村金融市场的时间相对较晚，无论是硬件设施、业务经营范围，还是经营管理经验都存在着明显不足，农村居民对村镇银行的认可和接受度不高，村镇银行吸收农村居民的储蓄存款相对较为困难。其原因在于：一是村镇银行的注册资本金规模要求较小，加之农村资金来源有限，容易导致村镇银行资本实力和抵御风险的能力都相对较弱。二是村镇银行的股东多为自然人和当地民营企业，许多客户认为其是私有银行，倒闭风险大，不愿意冒险将其资金存入村镇银行，这种认知上的风险也加剧了客户对村镇银行的不信任程度。三是村镇银行硬件设施不完善、结算渠道的不畅通也降低了村镇银行对农户和中小企业的吸引力。

（二）产品市场营销力度不够

为了在农村金融市场上不断成长，村镇银行在业务创新、客户维护等方面做出了一定努力。但是受营销环境、自身发展状况限制，村镇银行在产品营销上还存在许多不足之处。一是营销理念存在误区。村镇银行为了更好地适应市场需求，在业务创新上做了一定努力，很多业务品种都是根据客户的需求特色开发的。但是，这些业务品种在推向市场时并没有进行足够的宣传，对于产品的介绍、营销的手段又过于专业化，而村镇银行面对着农民金融知识匮乏、农村信息通讯不畅的金融环境，最终导致村镇银行推出的很多业务品种在服务“三农”的效用上大打折扣。总之，村镇银行如果只是一厢情愿地为农民提供服务，却没有让客户理解自身行为的真正意图，是很难在业务拓展上有所作为的。二是营销实力有限。村镇银行开展营销活动需要强大的资金实力作为支持，而村镇银行通常资本金较少，吸收存款又比较困难，导致村镇银行无法实现全面的、高质量的产品营销。加之，员工营销能力不强，大多村镇银行的工作人员在开展业务时不能深入农户、上门服务，处于被动地位，只等客户自己上门。在提供服务时，如果不能耐心细致的推荐业务、讲解产品，就很难拉拢客户，推广业务。

（三）农村金融生态环境不佳

村镇银行的良性发展离不开良好的金融生态环境，但目前我国农村金融生态环境链有明显的金融脆弱性。从经济环境看，农村经济基础比较薄弱，农业发展相对滞后，农村金融资源供求背离，使得农村金融生态超负荷运转；另外农村市场化程度低，农民对市场适应能力差，市场体系发展不完善，这些都影响了农村金融生态运行质量。从法律环境看，一方面，针对农村金融组织的立法不健全，农村金融组织不能得到更好的法律保护，而民间金融仍未纳入法律轨道进行管理；另一方面，农户法律意识淡薄，逃债、骗贷等违法现象时有发生，农民也不懂得运用法律武器保护自己合法权益。从政策支持环境看，政策时滞与行政刚性都造成政策约束，并且国家对农村金融市场的行政介入和干预严重，影响市场化进程，对农村金融生态环境建设产生不利影响。另外，信息流通不畅、基础设施不完善、农民文化程度较低等也影响着农村金融的生态环境。

二、促进村镇银行发展的对策

（一）提高社会认知程度

村镇银行公信力不足的根源在于存款人利益得不到充分保障。因此，国家应该尽快建立存款保险制度，以市场化的风险补偿机制，合理分摊村镇银行带来的存款和财产损失的风险。这样既提高了村镇银行的风险抵御能力，也增强了社会公众对村镇银行的信心，切实保护存款人和其他债权人的利益，另外，村镇银行要通过各种可以利用的媒介宣传自己，使公众真正了解村镇银行设立的目的、意义，消除农村居民对村镇银行认识上的误区，提高对村镇银行的认知程度。并且逐步解决支付结算困境，完善金融服务体系，逐步扩大经营规模，扩充资金实力，在农村金融市场树立良好的品牌和形象。政府部门也应该帮助公众树立对村镇银行的信心，并为村镇银行提供良好的外部政策环境。总之，只有村镇银行真正做强做大了，才能真正取得公众的信任。

（二）增强银行市场营销的能力

第一，搭建营销平台，开拓营销渠道。村镇银行不但要取得政府支持，更要取得客户信任，将政府、企业、农户等全部纳入自己的营销网络。一方面，要在农村普及金融知识，尽最大可能改善营销外部环境；另一方面，针对不同业务品种选择不同营销策略，以增加客户对产品的了解，不断开拓符合客户需求的营销渠道，使客户与村镇银行形成良性的互动，通过广泛的营销平台将信息、资金、服务输送到客户手中。第二，增加营销经费投入。村镇银行要想在农村金融市场强大起来，就要先使自己强大。村镇银行在成立初期，应该对有限的营销资金进行有效利用，使其为业务拓展作出最大贡献。因此应该制定专业合理的营销计划，对资金科学管理。随着村镇银行的稳步发展，资金实力的逐渐强大，用于产品营销的资金也应该不断得到补充，为进行市场营销提供强有力的支持。村镇银行因为员工数量较少，实现全员营销的可能性大、成本低、效益高。提高员工营销能力要从树立全体员工的营销意识入手，使员工意识到营销对于银行发展的重要性；并通过培训等手段提高员工的营销水平，在实践中不断锻炼员工的营销能力。另外村镇银行可以引入营销专业人才，增强银行的营销能力。

约束原因范文篇3

［关键词］企业债券制约因素对策

企业债券是企业依照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的债券。企业债券代表着发债企业和投资者之间的一种债权债务关系。债券持有人是企业的债权人，不是所有者，因此无权参与或干涉公司的经营管理。但债券持有人有权按期收回本息。

我国的债券市场始于1981年。历经20多年的发展，债券的发行种类不断增加，发行规模和交易规模不断扩大，债券的发行和交易的市场化程度不断提高。但是中国的企业债券的发展与发达国家相比仍然有相当的差距，主要的制约因素有以下几个方面：

1中国企业债券发展的制约因素

1.1企业债券融资比例过低

我国金融市场中直接融资比例则明显偏低，企业融资严重依赖银行贷款；而直接融资中，债券融资与股票融资的发展很不协调。2007年底，企业债券余额为7683.30，只占股票总市值的2.36%，远远低于美国2001年27.61%的水平；债券市场内部发展也很不平衡，企业债市场发展明显滞后于政府债券及准政府债券，2007年企业债融资规模仅占当年债券市场融资规模的11.15%。可见，目前企业融资渠道单一、总体上依赖于银行信贷资金的局面没有大的改观，企业债作为一种有效的直接融资手段没有得到充分的运用，这不利于我国企业整体的健康快速发展。

1.2企业债券发行主体较为单一

在我国企业债券市场上发行的大部分债券本质上属于中央政府机构债券和地方政府的市政债券，这种现象被称为企业债券在发行上的“非企业化”现象。受我国现有有关政策的影响，目前企业债券市场的发行主体大多集中分布在交通、能源等垄断性较高的基础性行业。

1.3企业债券二级市场表现不佳

企业债券在二级市场的表现不仅无法与股票市场相比，较之债券其它市场也逊色不少。另从在沪、深两个交易所挂牌交易的企业债券的交易情况看，其换手率相对于美国平均200%的换手率要低得多。与其他品种的对比来看，企业债券的换手率也明显低于同期国债市场100%的流动性水平。交易稀疏、换手率极低使得企业债券丧失了其作为金融产品应有的充分流动性。

1.4企业期限结构较短

我国发行的债券期限结构总体上偏短。从2006年上半年发行的债券来看，其中1年以下期限的债券占发行总量的82.26%。从发行次数的期限看，10年以下发行次数占97.89%。较长期限的企业债(10年以上)在2001年才出现,为三峡开发工程总公司发行的15年固定利息债券。从在债券期限的选择上来看,由于资金成本和发行风险等方面的考虑，公司债券期限不宜过短，3年及3年以上的品种较为可行。债券期限过短,能够在二级市场流通的时间过短,造成短期内大量兑付需要，从而弱化了投资者的交易动机，也不利于债券的转手流通。

2促进我国企业债券发展的主要对策

2.1投资者方面

从机构投资者的角度来看，由于企业债券市场参与者少，投资品种少，导致企业债券流动性差，换手率低，无法实现机构投资者快速合理调配资金的要求。

2.2发行主体方面

按照《公司法》有关债券发行主体的规定,股份有限公司、国有独资公司和两个国有企业或者两个以上国有投资主体投资设立的有限责任公司可以申请发行公司债券。这一规定限制了民营企业的融资渠道,使民营企业融资难的问题更加突出。合理界定债券发行主体,必须打破所有制界限,允许各种经济成分的企业进入债券发行市场,不论“出身”,只要符合有关规定,就可以发行企业债券。

2.3监管方面

我国监管部门对公司债券市场实行的严格管制，内容涉及公司债券发行主体和发行规模限制、利率管制、投资规模管制等方面。尽管市场的交易主体单一，但顾在监管多头、交叉、重复和空白。在债券的发展过程中，政府的角色定位十分重要。政府应让位于市场，让其成为主导者，政府只需做好监管工作。主要可以从以下几方面来做：建立企业债券兑付风险预警机制，及时了解发债企业的负债状况、资金运转效率、偿债能力、企业所筹资金用途等方面的信息，化解企业信用风险；实施强制性信息披露制度，要求发债企业定期公布中报、年报。同时加大企业违规造假处罚力度，维护市场秩序，保护投资者利益；强化社会中介机构作用，加大其市场参与责任，变政府单一监管为政府、社会双重监管，政府有关部门行使宏观政策监管职能，社会中介机构尽其微观层面上的风险揭示义务，使全过程监管具有连续性、预警性。

2.4债券市场方面

建立多层次债券交易市场体系,提高企业债券的流动性。借鉴发达国家资本市场的经验,逐步建立和推动柜台交易市场和做市商制度,形成以交易所为主、柜台交易市场为辅多层次的债券流通市场。证券交易所和监管部门应鼓励符合条件的企业债券上市交易,放宽企业债券上市交易的限制条件,简化批准程序,加快审批时间,大力培育企业债券流通市场。首先,要根据我国证券市场的现状,增加债券品种满足不同投资者的多种需求。其次,对资信状况好的大型企业可以鼓励其发行10—20年的中长期债券,解决长期资金的来源问题。最后,要进一步完善企业债券的柜台交易形式,规范中介机构行为防止垄断定价。

2.5法律制度方面

从我国现行的法律制度来看，主要有2006年新修订的《公司法》和1993年8月出台的《企业债券管理条例》来管理企业债券。要加快企业债券的发展，要以法规的形式进一步限定筹资形式，明确发债条件，强化评级与担保方面的规定，明确投资者的权利和义务，加强资金使用监管,细化法律责任，尤其对罚则要进行更为详细的规定；同时要加快在立法、交易制度、税收政策和企业制度方面等方面的同步发展。

参考文献：

［1］童映磊.公司债券市场发展策略选择，财会通讯.理财2008年第5期.

［2］赵继民.发展我国企业债券市场的思考，山东经济战略研究.2005年第8期.

［3］许军，李新.发展我国债券信用评级市场的思考.中国金融，2006年第7期.

［4］王克.中国债券融资问题研究.中共中央党校研究生院，2008年7月.

［5］齐敏.扩充企业债券的生存与发展空间.理论前沿，2002第2期.

约束原因范文篇4

论文摘要：文章分析了我国发展阶段经济中存在的主要制约目素，针对国内循环经济发展的现状和存在的问题，提出了我国循环经济的对策建议。

从国内外的实践来看，当经济增长达到一定阶段时，对自然生态环境的免费使用必然达到极限，要保持持续发展，就要求我们转变经济增长方式，用新的模式发展经济，在保持经济增长的同时，使生态和环境也能得到进一步改善。循环经济是按照生态规律运行、实行资源循环利用和清洁生产的经济形态，也是经济发展到一定阶段的必然产物，因此，引起了许多国家的重视。我们国家在这方面也做了大量工作，促进了循环经济的发展，但由于我国在这方面起步较晚，以致还有许多制约因素，限制着这种经济模式的发展。本文旨在对我国发展循环经济的制约因素和对策进行初步探讨。

一、发展循环经济的主要制约因素

(一)促进循环经济发展的法规体制尚不健全

世界上很多国家都通过立法强制推进循环经济的发展，如德国、英国、日本等国家制定了综合性或单项的发展循环经济，资源利用的法规。日本2000年颁布《促进形成循环型社会基本法》，从法制上确立了建设循环型社会的行动规则，日本循环经济立法是世界上最完备的，有基本法、综合性法律，根据各种产品的性质制定的具体法律法规3个层面。在立法体制上采取基本法统领综合法和专项法的模式。这是日本成为资源循环利用率最高、环境保护最好的国家之一的最重要保证。我国2008年公布了《国华人民共和国循环经济促进法》，但相应具体的法律法规还未建立，因而循环经济的发展缺乏有效的法律法规支持。

(二)对发展循环经济的认识需进一步深化

循环经济是以资源的高效利用和循环利用为核心，以减量化，再使用，再循环为原则，以低消耗，低排放，高效率为基本特征，是对“资源－产品－废弃物”的单向式传统增长模式转变为“资源一废弃物－再生资源”的反馈式循环模式的根本变革，是可持发展理念在经济增长中的具体应用。一些人思想观念还停留在传统思维模式上，对发展循环经济的迫切性认识不足，片面强调经济效益和经济规模；没有真正认识发展循环经济的重要意义。

(三)发展循环经济的运作机制还待加强

发展循环经济必须依靠市场机制才具生命力，但是循环经济不是以社会效益最大化为目标，也就是以解决资源短缺和环境污染为目标，这是市场机制自身所无法解决的问题。就当前而言，推进循环经济发展的外在动力和内在利益共享机制还没有普遍形成。因而，政府对循环经济调控力和企业对发展循环经济内在动力应进一步加强。

(四)循环经济的发展缺乏论众的参与

一方面由于宣传不够和信息不对称，民众不容易获得循环经济信息，加之传统的生活方式，造成一般社会成员对发展循环经济认识不足，社会参与意识薄弱；另一方面，目前缺乏大量的群众性环保组织，造成中间环节缺失，单靠政府推动很难形成人人支持、人人参与的良好氛围。

二、发展循环经济的对策建议

(一)加大宣传力度，提高对发展循环经济的认识与公众参与水平

大力宣传《循环经济促进法》，着力培养人们节约资源能源，循环利用物质的意识；对企业界要宣传和推进清洁生产和资源综合利用；对公共管理部门，要积极倡导使用环境友好型产品，提高政府和社会团体的绿色消费意识与表率作用；搞好循环经济专业人才培训，重视专业人才在循环经济发展的作用。

(二)加快构建和完善发展循环经济法规体系

借鉴国外经验，着手制订绿色消费，资源回收利用方面的法律法规；各级政府要结合当地产业结构情况制订和完善发展循环经济的地方性法规或政府决定；建立健全各类废物回收制度；制订充分利用废物资源的经济政策，在税收和投资等环节对废物回收采取激励措施。

(三)加强政府引导机制，推动循环经济发展

加大对重点企业从事循环经济发展的研究开发、技术改造项目的支持力度；倡导科技创新；设立推进循环经济发展专项资金，鼓励和引导企业实施清洁生产；在区域经济发展中，积极创建生态市、生态示范区、绿色村镇和绿色社区；改进经济指标考核体系，建立绿色GDP核算制度。

约束原因范文篇5

【关键词】经济换挡期；融资约束；需求性融资约束；供给性融资约束；企业规模

一、引言

受2008年金融危机影响，全球经济呈现下降态势，中国同样进入增速减缓和结构调整的经济换挡期。受经济换挡影响，根据我国统计年报数据，自2009年起，我国企业投资降速明显，投资增长率由30.1%逐年下降，至2016年仅为7.9%。过低的投资率短期会影响总需求，中长期会影响经济增长预期，最终对于生产率、就业率和国民福利都会产生极大负面影响。为了抵消经济换挡对于实体经济的负面影响，鉴于金融部门和实体经济之间的密切关系以及以往宽松货币政策促进企业投资的良好效果，我国连续出台货币政策，以期通过解决企业的融资约束实现企业投资增速，2015年以来央行连续5次降息降准，2016年人民银行等八部委出台《关于金融支持工业稳增长调结构增效益的若干意见》。然而，不仅企业投资增长率没有上升，而且我国2009年以来的M2增速显著高于金融机构贷款增幅和存贷款差逐年增加都显示出大量资金没有成为贷款流向企业。可见，处于中国经济换挡的特殊阶段，影响我国企业投资的因素远较以往复杂。与以往偏重宏观视角的解释不同，本文尝试从微观企业层面、融资约束视角寻找影响经济换挡期我国企业投资的因素。根据SteveBond[1]和AborJY[2]等的研究，融资约束被划分为供给性融资约束和需求性融资约束：（1）需求性融资约束（影响企业投资的信贷需求原因）：需求性融资约束是企业自身存在的，致使企业无法获得银行贷款的原因：面对经济增速和经济结构的同步换挡，企业对于自身成长和整体市场的预期都是消极的，导致企业信贷需求和投资同步萎缩，成为导致我国企业投资降速的信贷需求原因。（2）供给性融资约束（影响企业投资的信贷供给原因）：供给性融资约束是银行出于安全性和盈利性的考虑，不愿意向中小企业发放贷款：受经济降速和实体经济转型影响，银行为控制风险，降低对企业的贷款额，金融资本脱离实体经济转投虚拟经济领域，成为引发企业融资困难，降低贷款和投资的信贷供给原因。立足中国经济换挡期的宏观经济、金融体系和实体经济状况，本文认为，可以从供给性和需求性融资约束视角寻求影响我国企业投资的关键因素：中国经济换挡对于企业投资的影响既有可能是金融部门的信贷供给萎缩，也有可能是实体经济自身的信贷需求萎缩。明确我国经济换挡期影响企业投资的关键因素，进而明确政策的着力点和着力方式，是解决目前货币政策提振企业投资有效性不足的关键步骤。本文试图采用实证研究的方式，回答以下关键问题：经济换挡期影响我国企业投资的主要原因是供给性融资约束还是需求性融资约束？同时，为了有针对性地向不同规模的企业开展融资支持，本文进一步提出如下问题：对应不同规模的企业，融资约束影响因素是否存在差异？本文结构如下：第二部分，简要综述相关理论，提出研究假设；第三部分，选取供给性和需求性融资约束指标，构建模型；第四部分，对于我国企业融资约束和不同规模企业融资约束差异进行实证分析；第五部分，简要总结研究结论，提出政策建议。

二、相关理论分析和研究假设

次贷危机后，全球进入缓慢的复苏期，多国企业出现投资显著降速的情况。各国学者从企业融资约束入手，寻找造成企业投资降速的原因，发现在金融危机影响下，企业更多受到需求性融资约束，而非供给性融资约束的影响：企业由于对于市场前景的不乐观，推迟了企业投资计划，因此降低了对于银行贷款的需求[3-4]。ElizabethKremp[5]对于次贷危机后企业融资约束的类型进行了深入分析，发现企业由于对未来前景的悲观，降低了投资预期和现金流量。学者实证分析发现，在次贷危机后，很多国家的企业，包括法国、意大利、加拿大和泰国等都确实受需求性融资约束的影响更大。由于我国之前数年的高速经济发展，学者以往针对融资约束成因的研究思路是，我国企业有足够的融资需求，而银行由于信息不对称等原因，不愿意向企业发放贷款，即企业面临的主要是供给性融资约束[6-7]；针对需求性融资约束的研究相对较少。然而，在我国经济受全球经济波动影响，进入经济换挡期的背景下，有理由认为，企业对未来预期的降低会使我国企业面临较之以往更为严重的需求性融资约束，并成为企业投资降速的主要原因。因此，本文提出假设1。H1：经济换挡期下，我国企业面临更加严重的需求性融资约束，导致我国企业投资降速。同时，在以往的研究中，很多国内外学者均通过理论和实证研究证明，中小企业相较于大企业往往面临更加严重的融资约束（Almeida，2004；连玉君[7]；Fougère，2012），但是对于二者是否存在供给性和需求性的差异研究较少。从国内外来看，对于不同规模企业面临的融资约束成因差异虽然没有形成完整的研究体系，但是已有一定的研究倾向：李扬等[6]对于国内商业银行的调查发现，规模小的企业获得银行贷款难度较高，侧面证明中小企业面临供给性融资约束更为严重；王明虎等[8]发现，大企业由于受到投资者关注程度高，财务报告制度相对健全，因此信息不对称程度低，更容易获得融资支持，同样说明大企业供给性融资约束小；VoradaLimjaroenrat[9]研究发现，泰国企业中，大型企业缺乏投资意愿的主要原因是对于市场预期的不乐观，而中小企业缺乏投资意愿的主要原因是难以获得银行贷款，说明大企业主要面临需求性融资约束，中小企业主要面临供给性融资约束。因此，为了对于我国不同规模企业融资约束的差异进行分析，本文提出假设2。H2：经济换挡期下，影响我国中小企业投资的主要是供给性融资约束，而影响我国大型企业投资的主要是需求性融资约束。

三、我国上市公司融资约束成因研究的指标选取和模型设定

（一）指标选取。本部分采用两步进行研究：第一，确定我国上市企业中的高融资约束组企业；第二，对于高融资约束组企业的融资约束进行分析。1.确定高融资约束组企业的指标选择本文利用企业规模②和股利支付率③两个指标作为融资约束的分类标准：根据Almeida（2004）、连玉君[7]和Fougère（2012），企业规模也是一个界定企业是否面临融资约束的强指标：小企业由于信息不对称等原因，面临较之大企业更为明显的融资约束。本文采用三分位数的分类方法，采用2006—2008年的数据均值作为分类依据，总资产的自然对数衡量规模，确定规模最小的33%企业作为高融资约束组，并将高融资约束组作为之后研究的对象。2.融资约束指标选取（1）供给性融资约束衡量指标供给性融资约束，主要是指企业自身有融资需求和投资欲望，但是由于各种原因，银行等外部机构不愿意向其提供贷款或贷款成本过高，造成融资约束。根据ElizabethKremp[5]、连玉君[7]和姜毅[10]的研究成果，本文选取以下指标衡量企业的供给性融资约束：第一，资产负债率：根据KrempandSavestre（2013），银行不愿意向已经有很高债务率的企业贷款，所以资产负债率越高，说明企业供给性融资约束情况越严重；而根据连玉君[7]、姜毅[10]的研究，我国情况和国外区别很大，在我国，企业负债率高说明企业能够更加容易地从银行获得贷款，所以资产负债率高反而说明企业的供给性融资约束不严重；第二，现金持有量/期初固定资产：根据Fazzari（1998）基于资本市场信息不对称理论的研究成果，融资约束和投资—现金流量敏感性正相关。本文认为，这一相关性实际上主要证明了企业面临的供给性融资约束。投资—现金流敏感度高，说明企业面临比较大的外部融资压力，供给性融资约束情况严重，所以企业只能依赖于内部融资。（2）需求性融资约束衡量指标需求性融资约束主要来自于企业自身能力不足，难以进一步发展；或者企业对于未来发展预期不佳。因此，本文借鉴ElizabethKremp[5]和VoradaLimjaroenrat[9]采用的指标，衡量企业需求性融资约束。第一，三年平均ROA，企业投资不足的原因可能是企业面临市场竞争，维持生存都很困难，缺乏继续投资的能力。因此三年平均ROA能够衡量企业自身能力不足导致的需求性融资约束，通过取平均数的方式也能够避免少数年份利润增长不正常造成的错误判断。企业三年平均ROA越低，说明企业成长能力越差，需求性融资约束越明显。第二，总资产增长率，衡量企业成长能力的同时也能够反映企业对于未来的预期。如果企业对于前景预期不乐观，就会降低总资产的增长。因此，该指标越低，说明企业面临需求性融资约束越大。第三，三年间企业ROA的标准差，企业ROA标准差越大，说明企业经营越不稳定，企业对未来的预期也越不乐观，需求性融资约束越大。（3）控制变量综合以往融资约束的相关研究（Fazzari，HubbardandPeterson，1988；GilchristandHimmelberg，1995），本文选择当期营业收入/期初固定资产、营业现金流量/期初固定资产、三年营业收入增长率平均值和企业所处行业作为控制变量。解释变量符号和定义见表1。（二）模型设定。本文模型部分借鉴VoradaLim-jaroenrat（2016）的模型，以企业固定资产增加额（当年固定资产净额与上一年固定资产净额之差）是否为负这一虚拟变量作为被解释变量，企业净投资为负的变量值记为1，说明企业在一年中的固定资产投资额不足以抵消其折旧额，或者对于现有固定资产进行了变卖；企业的净投资为正或为零的变量值记为0。

四、实证检验与结果分析

（一）我国企业融资约束分析的实证检验。1.数据处理与样本描述本文数据来自于国泰安数据库，利用2006—2008年我国非金融业上市公司的数据作为数据基础，利用企业规模作为选取依据，剔除数据缺失项，选择428家企业作为研究对象，获得上述企业自2009—2015年2996个数据观察值，样本统计性描述见表2。在模型回归前，本文对于解释变量的内生性进行检验，结果表明变量之间不存在内生性。2.实证检验结果分析通过比较，本文采用面板二值Logistic选择模型的固定效应估计进行分析。通过模型进行检验发现有明显的时间效应，因此模型中增加了对于时间效应的估计。表3回归结果的分析发现：首先，我国企业确实面临显著的需求性融资约束。三年平均ROA、三年总资产增长率平均值和三年ROA标准差在模型I中均显著不为0，在模型II中三年总资产增长率平均值和三年ROA标准差的系数也是显著不为0的，系数的符号也符合本文之前的假设。三年平均ROA和三年总资产增长率平均值两个指标说明企业自身成长性差，是致使其遭遇需求性融资约束，缺乏投资愿望的原因；而三年ROA标准差越高，说明企业经营波动性越大，企业面临比较明显的需求性融资约束。这一指标的系数和显著性较高，意味着市场的不确定性也较大，决定了企业经营的风险，进而成为阻碍我国企业投资的关键原因；而从供给性融资约束指标来看，仅仅“现金持有量/期初固定资产”一个指标在模型I中显著，其系数非常小，说明供给性融资约束并非导致我国企业在近年来投资降速的主要原因。同时，该指标也间接印证之前很多学者的研究结果：“现金持有量/期初固定资产”和“资产负债率”在衡量企业融资约束方面的效果难以线性模型获得对于其相关性的准确计量。为了衡量企业融资约束的行业差异，本文以三次产业分类为标准，引入行业所处产业（indi）作为虚拟变量，利用面板二值Logistic选择模型的随机效应估计进行分析，发现行业差异对于企业投资影响并不显著（ind2的P值为0.369，ind3的P值为0.583），说明我国企业投资降速是普遍性的问题。而在三次产业进行分类回归的过程中，在P值取值0.05下，发现第一产业融资约束中显著的是三年ROA标准差（29.2），第二产业为三年平均ROA(-17.6）和三年总资产增长率平均值（-1.71），第三产业为三年总资产增长率平均值（-1.81）和三年ROA标准差（0.58），可见我国企业产业性的融资约束没有显著差异，均受需求性融资约束影响明显。（二）不同规模企业融资约束差异的实证检验。1.数据处理与样本描述根据以往学者研究结论，当面临较为严重的融资约束时，企业会降低股利支付率，以便为良好投资机会保留资金。因此，股利支付率高的企业一般说明其面临融资约束较低。本文数据来自于国泰安数据库，采用三分位数的分类方法，以2006—2008年的数据均值作为分类依据，确定股利支付率最低的33%企业作为高融资约束组，将其按照规模大小的三分位数分成三类，剔除数据缺失项，将规模最大的131家企业作为大规模企业，规模最小的120家企业作为小规模企业，获得上述企业自2009—2015年的数据观察值。2.实证检验结果分析利用面板二值Logistic选择模型进行回归，发现以股利支付率确定高融资约束组企业的融资约束分析结果与之前研究相同：在遇到融资约束问题的企业中，受需求性融资约束的影响更加显著，从稳健性层面验证了本文之前的研究结论。而在大规模企业和小规模企业间，融资约束并没有显著差异。同时，企业在投资中，受影响最大的因素是三年ROA标准差，同样说明市场风险是导致企业降低投资的核心原因，这一点不仅对于小企业有影响，对于大企业同样有显著影响；而在“三年平均ROA”这一反映企业成长性对于需求性融资约束影响的指标表现上，大企业和小企业的系数相近并且都显著，说明在经济换挡压力下，不仅仅是小企业遇到成长性差的问题，大企业同样存在缺乏成长动力的问题，亟待解决；从供给性融资约束来看，两个指标在大企业和小企业中仅有一个是显著的，说明无论是大企业还是小企业，受供给性融资约束的影响都不是十分明显的。回归分析结果如表4所示。

五、结论与建议

约束原因范文篇6

近年来,随着高校经费体制改革不断深化,高校预算管理工作取得了积极的进展,从内容到形式都发生了新的变化。从预算编制方法来看,零基预算法正逐步替代“基数+因素”法,预算编制渐趋合理。从预算内容看,收入预算由重视拨款转向同时关注自筹收入。支出预算由宽打宽用变为精打细算,控制的目标更具体。从预算控制上看,各级财务活动由不重视预算到月、季、年对照预算分析执行进度等。但当前,许多高校也存在着约束软化现象,这是造成大学资源利用效率低下的重要原因。

一、预算约束软化及主体构成

20世纪70年代末,匈牙利籍经济学家科尔奈在其著作《短缺经济学》中首次提出“预算约束软化”(SoftBudgetConstraint,SBC)这一概念,用以描述匈牙利从传统计划经济向市场经济转型时期,其国有企业的经济行为及其绩效。科尔奈指出:由于总是受到财政补贴或政府追加投资、减税等其他形式的救助,长期亏损的国有企业并不会被市场所淘汰,国企的经营者通常情况下也将会预期得到国家财政支持,从而严重削弱市场机制,造成对整个市场肌体的腐蚀。上述现象,科尔奈称之为“预算约束软化”。

预算通常存在两个主体:一个是预算约束体(budgetconstraintor-ganization),即当实际支出超过政府预算确定的支出数时,如果没有外来资金的支持就无法继续存续的组织;另一个是预算支持体(budgetsup-portingorganization),即当预算约束体入不敷出、出现赤字时,给予资金支持的机构和组织。

据我国审计署最近几年就中央预算执行和其他财政收支所展开的审计结果分析,预算约束软化并非国有企业等营利性组织独有的现象,在我国一些非营利性的组织如高校也存在着类似的问题。即只要存在控制联系,组织之间都可能会有预算约束软化现象产生。

二、我国高校预算约束软化现状

预算约束软化不仅存在于国有企业中,而且存在于高等教育领域。在我国,高等教育被视为准公共产品。高校在生产和提供高等教育准公共产品的过程中会发生各种各样的资源消耗,包括物化劳动和活劳动的消耗,即准公共产品成本。高校准公共产品成本,是指高校生产和提供一定种类和数量的准公共产品所消耗的以货币表现的全部实有资源的总和。高等教育准公共产品成本其中一部分由国家承担,集团经济研究2007·7月中旬刊(总第236期)原则上说,高等学校不管负债多少,政府(国家)都不会容忍该校破产。另外,政府的拨款与学校上一年度的资金使用情况在一定程度上是挂钩的。如果一个学校精打细算有余额,则这个学校就有可能在下一年度中获得较少的拨款,而支出大于收入的学校可能反而会获得较多的拨款。在这种情况下,很多学校倾向于追求办学成本最大化,而不是最小化,造成资金的使用效率非常低。具体而言,高校预算的软化现象表现为:

第一;许多高校重视预算资金分配,而忽视预算资金管理,在资金的合理使用方面无法做出统筹安排,存在着一定的盲目性,偏离预算计划轨道的现象常有发生,导致资金使用效益不高。由于预算编制存在不科学、不实际等问题,单位将精力多用于凑预算,应付预算的调整和追加,而较少关注预算的执行情况,资金投向是否正确。资金使用效益如何,有无超预算支出等等问题得不到足够重视,为预算而预算。预算应有的作用被削弱,浪费现象屡见不鲜。

第二;预算管理财务措施不到位。目前大多数高校的财务预算只有收支预算。同时部分高校由于财务措施的不到位,使预算内外资金不能完全融合,甚至人为地将预算外资金不纳入预算。虽然有些院校对自主办学增加创收有所认识,但由于受本位主义的影响,没能把各项收入全部纳入学校的预算之中进行统一管理、统一核算,仍存在着相当一部分的遗漏、隐匿现象。尤其是个别下属学院、下属部门仍存在着截留创收项目收入、另立“小金库”、搞资金体外循环的违规行为,这就造成资金统筹安排程度低,不同部门的经费水平也存在调节不均,削弱了预算管理的完整性,整体性。

第三;在缺乏举债可行性研究的情况下,突破预算约束,以举债方式应付增加的预算支出项目。忽视有关政府预算约束,举借债务缺乏调查论证,当债务导致其无以为继时,上级主管部门为维持其日常运转,只能提供资金支持,以专项补助、补贴等方式来消化这些历史包袱。

三、我国高校预算约束软化原因

预算约束软化的原因是多方面的,JanosKornal,EricMaskin和GerardRoland(2002)认为,预算约束体的生存动机是预算软约束的主要诱因。预算约束体的领导总是把自己的机构看得特别重要。而且,他们的职位不仅为其提供了物质条件,还带来特权、声望和权利。所以,多数机构的领导都会为本机构的生存而顽强努力。他们认为,预算支持体之所以愿意提供资金支持,可能出于以下原因:政治安定、温情主义驱使它援助预算约束体,为了自己的前途而挽救发生财政危机的组织。另外,机构间的裙带关系、政治压力和贿赂等对预算支持体的不良影响软化了政府预算约束。就我国高校而言,预算软约束现象严重的原因或多或少与上述因素有一定的关系。笔者认为,高校预算软约束的主要原因有五方面:

第一;预算约束体管理意识薄弱。一部分高校在自主办学方面缺乏法人意识,对预算管理的宣传力度不够,没能把各方面的理财意识和积极性充分地调动起来。部分高校尚未意识到建立一套完整的财务预算管理体系,包括预算组织、预算制度、预算执行及考核具体办法的必要性。预算管理工作松散,预算编制粗糙,预算执行随意性大,随意追加支出或更改预算清单现象仍有存在。

第二;预算支持体父爱情结严重。科尔奈指出:国家或政府同高校之间的经济关系可以用父母和子女之间的经济关系来类比,父爱情结是造成预算软约束的最直接原因(Kornai,1980)。在一定程度上,国家和高校之间存在着长期隐含合约关系,即国家有责任维持高校的长期生存,而高校对国家则负有服从其指令的义务。这种隐含式合约关系实际上就是一种科尔奈意义上的父子关系,即指令———服从的关系,而非平等合约关系。在这种隐性合约中,国家或政府作为合约方不能“退出”,也不能中止合约关系,从而对合约承担无限责任,面对一些高校不切实际的大幅扩张,办学效率极其低下,国家却只能以高额财政拨款为代价来维持这些低效高校的生存。另外,政府除了有经济目标之外还有非经济目标。当政府官员可以对高校进行有效控制时,高校的某些预算方面的管理和运行能力,就可能由于要适应政府的非经济性目的的需要(例如增加就业率和保持稳定等)而有所降低了。

第三;预算执行缺乏控制机制。一些高校的财务预算在实施过程中,约束力偏弱。预算制定后没有设定分层控制制度,预算管理责任也没能做到层层落实,,因此在预算的执行过程中,支出很少受到预算的约束。开支前不计划,开支后审批不严的现象仍有存在。有时费用开支标准遇到某些“具体情况”时,强行打破预算,从而费用得不到及时控制,预算约束力降低。

第四;预算约束缺乏有效的事后评估与审计制度。由于单位性质决定,高校往往以社会整体效益为重,较少关注经营效益,故一般未建立一套完善的预算执行的分析、考核、审计制度。在编制支出预算的过程中缺乏充分的量化分析和科学论证,无法做到以收定支。考核监督意识不强,指标不明确,预算执行结果未能与经济责任人的经济责任挂钩,未能与职工的激励机制挂钩。预算执行没有约束力,致使高校整体管理水平得不到提高。

第五;高校会计信息的不对称及其准公共产品本身的难计量性。高校所提供的高等教育这一准公共产品的质量本身具有难以计量的特性。教育服务质量,教学水平高低以及科学研究的价值很难精确确定,因此我们在确定高校的投入和产出关系时也不可能有精确标准,这必然造成事前无法准确制定研究项目的预算。且由于高等教育准公共物品的交易没有价格信号的标识,会计信息不对称的特点使某些研究者可以此为借口要求追加经费。信息不对称也使高校的预算缺乏有效的外部监督,使其预算约束软化。

四、我国高校预算约束软化的改进建议

高校应当改进预算约束软化的现状,使其预算制定可信可行,具有操作性,预算管理规范、合理、有效。

第一;强化预算主体管理意识。无论高校还是有关政府主管部门都应转变观念,提高对高校预算管理的认识,广泛宣传加强财务预算管理的深远意义,树立正确的高校财务预算管理意识。作为预算约束体的高校应当认识到:

(一)实行财务预算管理是高校建立自我约束、自我控制、自我发展的良好机制的有效办法,能优化资源配置,强化单位管理,提高高校行政办事效益。

(二)增强财务预算法制观念,强化预算约束,实现预算管理的科学化、法制化是全面贯彻《预算法》的要求。作为预算支持体的有关政府主管部门也应当摒弃父爱意识,认识到:财务预算管理不仅仅是高校的工作,而是整个社会各项资源的优化整合,它的战略性和系统性要求社会各职能部门共同参与,共同监督,它是一个系统工程。

第二;提高高校预算组织体系的完整性。建立健全高校财务预算管理组织体系,包括组织机构、制度建设等。第一,各高校可根据实际情况设立财务预算管理委员会。财务预算管理委员会是财务预算管理中的领导性组织,在财务预算的编制执行与控制、调整分析与考核中起着不可或缺的“舵手”作用。第二,高校要建立健全各种预算管理制度及相关实施细则(包括预算编制、执行调整、分析考核各阶段),使高校财务预算工作既有法可依,又有规可循。

第三;健全高校财务预算硬约束监督和控制。硬约束是相对于软约束而言的,其目标是建立让收入制约支出的机制。健全高校财务预算的硬约束的可从以下方面着手:

(一)建立预算执行岗位责任制,以制度定责任。

(二)完善高校内控机制,利用不相容职务分离控制,会计系统控制,风险控制等方法对预算执行过程进行自我检查、制约和调整,保障预算良好实施。

(三)充分发挥内部审计作用,利用内审对预算执行过程进行监督。内审不仅要对财务状况的真实性、完整性和绩效性进行监督鉴证评价,还要对预算执行过程进行监督评价,发现问题及时查明原因,提出解决办法。

(四)建立担保的制度,以借贷者本人的全部或部分财产作为担保,提高借贷风险。

(五)健全外部会计监督制度,高校可聘请专业的注册会计师,严格监督高校会计制度的执行。注册会计师的作用在于监督和信息沟通,其职责主要包括两方面:一方面负责将学校资金流转情况制成报表,定期呈送政府部门。政府部门将根据报表对资金使用效益作出评估,将评估结果纳入对高校经营者的评价中,并根据评估结果决定是否为高校偿还债务。另一方面,注册会计师负责及时向学校经营者汇报本校各部门的资金使用情况,以避免出现各部门财务支出不合理的情况。

笔者认为,高校预算软约束的主要原因有五方面:

第一;预算约束体管理意识薄弱。一部分高校在自主办学方面缺乏法人意识,对预算管理的宣传力度不够,没能把各方面的理财意识和积极性充分地调动起来。部分高校尚未意识到建立一套完整的财务预算管理体系,包括预算组织、预算制度、预算执行及考核具体办法的必要性。预算管理工作松散,预算编制粗糙,预算执行随意性大,随意追加支出或更改预算清单现象仍有存在。

第二;预算支持体父爱情结严重。科尔奈指出:国家或政府同高校之间的经济关系可以用父母和子女之间的经济关系来类比,父爱情结是造成预算软约束的最直接原因(Kornai,1980)。在一定程度上,国家和高校之间存在着长期隐含合约关系,即国家有责任维持高校的长期生存,而高校对国家则负有服从其指令的义务。当政府官员可以对高校进行有效控制时,高校的某些预算方面的管理和运行能力,就可能由于要适应政府的非经济性目的的需要(例如增加就业率和保持稳定等)而有所降低了。

第三;预算执行缺乏控制机制。一些高校的财务预算在实施过程中,约束力偏弱。预算制定后没有设定分层控制制度,预算管理责任也没能做到层层落实,,因此在预算的执行过程中,支出很少受到预算的约束。开支前不计划,开支后审批不严的现象仍有存在。有时费用开支标准遇到某些“具体情况”时,强行打破预算,从而费用得不到及时控制,预算约束力降低。

约束原因范文篇7

摘要：躁动在脑外科监护室患者中发生率较高。躁动这一常见而有容易被人忽视的临床现象对脑外科监护室（尤其是开颅术后）患者病情的观察和及时处理有着十分重要的意义。而躁动又容易引起一系列的护理安全隐患。我们对我科2005年8月～2007年8月临床表现有躁动的患者300例进行回顾性分析，针对各类发生原因提出相应的护理对策，取得较好的效果，现介绍如下。

一、资料与方法

1.1一般资料

选取我科监护室2005年8月～2007年8月出现躁动的300例病人。男240例，女60例。年龄7～78岁，平均49岁。其中颅内肿瘤术后162例，颅脑外伤60例，颅内血管病出血58例，脑积水9例，高血压脑出血21例。

1.2方法

对300例躁动患者的躁动原因、躁动程度和处理结果进行回顾性的统计分析。观察内容：

护理观察中列表记录：有无躁动、躁动持续时间、躁动程度、表现、原因的查明、意识、瞳孔、生命体征、肢体活动、病情处理以及处理后的效果。

1.3结果

1.3.1躁动程度分类

300例躁动患者分为轻度躁动、中度躁动和重度躁动。

1.3.2躁动因素分类

颅内疾病因素61例占20％，物理因素239例占80％。

二、原因分析

2.1颅内因素

常见于脑出血、脑外伤脑组织受损、神经调节紊乱。绝大多数患者行为自控能力丧失，在昏迷期过度到清醒期或发生继发性颅内出血、脑疝等颅内压增高，容易出现烦躁，继之躁动不安，躁动的持续时间及程度因患者的体质不同而有别。

本组颅内疾病因素61例，占20％。

2.2非疾病因素

常见有四肢活动受限、口渴饥饿、冷热不适、导尿管刺激、床单位不适等物理因素，本组有239例占80％。

2.2.1由于患者开颅手术后或脑外伤等因素造成意识模糊，术后给予约束四肢，患者感觉四肢活动受限，表现不配合。此类患者一般表现为轻度躁动，发生率较高。

2.2.2导尿管的刺激

脑外科监护室的患者都是脑出血、脑水肿、手术后的病人，一般都给予留置导尿，解除尿潴留。但导尿管对膀胱尿道的刺激对于意识模糊的患者较难忍受，本组发生率男性大于女性，这是因为男性尿道生理解剖的特殊性而引起。本组发生1例极度躁动男病人自行拔除导尿管，造成尿道出血。

2.2.3冷热、口渴饥饿生理需要引起的躁动

本组发生率较高的是口渴，由于开颅手术或需禁食观察，患者会引起强烈口渴，难以耐受，其他冷、热、饥饿等生理需求也会引起患者躁动不安。此类患者能语言表达清楚，表现为轻度躁动。

2.3其他因素发生的躁动如麻醉反应、精神症状、心理因素也是躁动常见的原因之一。麻醉反应常见于麻醉较深未清醒带气管插管患者，患者对气管插管不耐受。精神症状则是因为手术后诱发，表现为恐惧、乱语、有被迫害感。多见于老年患者，一般此类患者多半是对疾病过多的忧虑。本组发生3例均为老年患者。心理因素造成的躁动，多半是由于进入监护室，患者见不到亲属在旁，有一种不安全感。儿童发生率较高，本组有8例为儿童患者。

三、护理对策

3.1查明原因，及时观察病情，积极处理疾病因素

3.1.1躁动主要表现为喊叫、四肢躯干乱动、挣扎、起床等。躁动的患者需约束，严重者需强迫才能镇静，常发生于嗜睡、浅昏迷或有精神症状的患者。其发生机制尚不十分清楚，可能与脑干上行激活系统的兴奋抑制功能障碍有关。当病人突然由安静转入躁动，或由躁动转为安静嗜睡状态时，应提高警惕。

对于躁动病人不能捆绑四肢，以免造成病人过度挣扎使颅内压进一步增高，加重能量消耗。因此在护理观察中应注意：（1）在查明原因前切勿轻易应用镇静药物，以免延误病情；（2）首先排除躁动的颅外因素，如全身复合伤的疼痛、休克早期、尿潴留以及生理需要引起的躁动；（3）观察是否有伤情变化，特别是应该排除呼吸道梗阻和颅内高压所致的躁动，区别躁动在意识障碍前，还是在昏迷清醒期。前者说明病情加重，而后者则相反，应高度重视；（4）严密观察躁动以外的病情变化，如血压、脉搏、瞳孔、意识以及肢体活动情况，必要时缩短观察记录时间，及时发现病情；（5）对颅内因素的躁动患者，必要时急诊行CT检查，排除颅内血肿。给予适量镇静药，控制躁动症状，以免因躁动增高颅内出血的危险。颅内高压者应用脱水剂，防止脑疝的发生。本组61例中有11例CT检查提示血肿，及时开颅行血肿清除术。30例CT提示有不同程度的脑水肿，加强脱水治疗得到了控制。

3.1.2缺氧、呼吸道梗阻

间断或小流量的持续给氧，保持呼吸道通畅，尤其是带气管插管患者，病情允许尽早拔管，必要时行气管切开术，改善通气和缺氧。本组11例通过行气管切开术，躁动明显好转。

3.2躁动患者的护理对策和安全管理措施

3.2.1加强术前宣教，做好心理护理和基础护理，是减少非颅内因素引起的躁动的重要措施。为减少生理性躁动的因素，护理人员应充分认识躁动的临床意义，清醒者做好心理沟通，在病情允许下尽可能满足病人的需求，做好生活的照顾，对手术患者尽可能把术后的不适在术前仔细宣教，如导尿管刺激，约束的不适等。尤其是对儿童和老年患者，术前宣教着重介绍手术成功的病例，减少对手术的恐惧心理，鼓励患者配合手术，并与家属取得沟通，使患者安全度过术后反应期。加强基础护理，保持床单位清洁、干燥、平整、柔软，及时解除尿潴留和体位不适等引起不安的因素。

3.2.2躁动安全管理措施

躁动患者的安全护理是护理的重点之一，如果因护理措施不当或不及时会加重患者的痛苦和导致意外的发生，因此，对躁动患者实施临床安全护理已引起医护人员的高度重视，躁动评估表的运用和安全护理用具的规范使用提高了护理工作的预见性和针对性。本组患者都使用了躁动评估表和安全护理约束用具。有效地防止了意外的发生。

3.2.2.1躁动的护理评估

对所有监护室的躁动患者运用护理评估，评估的内容包括：躁动程度量表；躁动的原因；使用保护性约束的工具、部位等。根据躁动程度来选择采取护理保护措施。

3.2.2.2安全护理措施

规范使用约束用具，严格交接班是预防躁动引起坠床、撞伤抓伤、导管脱落等意外发生的最为有效的措施。根据病情对患者实施约束，如有创通气、各类插管、引流管等，对有精神、意识障碍，治疗不配合者要向家属说明目的和必要性，共同填写“约束带使用告知书”，并在告知单上签字为证。告知的内容有：使用目的、告知对象、约束范围、可能出现的不适应症。取得家属的理解和配合后实施强制性约束，以保证患者的医疗安全。对清醒患者需实施保护性约束时，应向患者讲清保护性约束的必要性，取得患者的配合。使用时注意做到：（1）约束带的松紧度以安全为目的，确保约束病人的安全。防止病人自行挣脱；（2）加强对约束病人的巡视，建立巡视登记，一般病人2h巡视一次，躁动病人30min～1h巡视一次，巡视时观察约束带的安全情况、皮肤和肢体血液循环情况，并询问病人的需求，在翻身卡上记录约束带使用情况；（3）使用约束带的患者，在床尾挂黄色标记牌，以示醒目；（4）约束带使用病人翻身时，严禁同时松开全部约束带，先松一侧由护士用手固定，应避免患者的手触及导管，确保翻身时安全，翻身后重新固定约束带；（5）开始和停止使用约束带时在护理记录单上注明；（6）重度躁动者加用胸带背心约束，并采用防护专用手、脚套，同时根据病情使用镇静疗法。公务员之家

约束原因范文篇8

根据本文作者在实际工程中的施工经验,综合目前对裂缝的研究现状。钢筋混凝土剪力墙的裂缝一般可分为表面不规则裂缝、贯穿性裂缝。表面不规则裂缝一般出现在混凝土浇注后不久,分布于墙体表面,此种裂缝既宽又密,但深度一般不大,多因养护不足而产生,对结构构件影响一般不大,且易于治理。竖向贯穿性裂缝一般发生在混凝土浇注后若干天后(一般拆模后不久),由下而上,走向与楼面接近垂直,有的通至楼面板底但不穿过楼层,缝宽一般为0.1~0.3mm,个别可达0.4~0.5mm甚至更深,缝深一般较大,最深者可贯穿墙体。因养护不好引起的表面不规则裂缝常不至于带来多少影响,且易于处理。

2裂缝产生的原因分析

一般情况下,工程中构件裂缝产生的主要原因可分为两大类:一是动、静荷载和其他各种外荷载引起的裂缝;二是由混凝土内外温差、收缩或地基不均匀沉降等变形荷载引起的裂缝。此外,设计体型和结构布置也是产生裂缝的一个重要原因。总之裂缝产生的原因很复杂,综合考虑设计、材料、施工及环境等各方面的因素,钢筋混凝土剪力墙裂缝主要由以下原因产生:

2.1混凝土的收缩应力过大

混凝土的收缩应力过大收缩裂缝主要与水泥用量、骨料、构件长度及外加剂等因素有关。

(1)水泥用量

目前,随着我国高层建筑的不断发展,各种高强度混凝土也得到了广泛的应用,C50、C60乃至C80混凝土设计标号已屡见不鲜,由此相应的是水泥用量的增大、水灰比的减小。而水灰比是影响混凝土收缩的最主要因素。例如,当水灰比小于0.35时。体内相对湿度很快降至80%以下,自收缩引起的体积减小在8%左右,收缩值相当可观。

(2)骨料

预拌混凝土为了满足运输、泵送的要求。增加了细骨料用量,使得骨料的表面积增大,相应包裹在骨料上的水泥等胶凝材料变少,减弱了混凝土之间的连接能力,增大了混凝土的塑性收缩。

(3)构件长度

现代建筑的跨度、构件长度均有较大提高,显然对于相同的混凝土收缩率而言,收缩的绝对值增大。如未采取相应措施,则极易产生裂缝。

(4)外加剂

外加剂在混凝土中掺量少,作用大。目前使用的混凝土中普遍掺有减水剂、缓凝剂、早强剂、防水剂等多种外加剂。近期研究表明,有近一半外加剂会造成混凝土收缩率大于基准混凝土,混凝土收缩率的增大自然增大了裂缝的出现概率。外加剂对混凝土性能影响极大,可能是导致混凝土开裂的重要原因。

2.2混凝土的温度应力过大

温度裂缝主要与水泥品种、养护条件、拆模时间及温差等因素有关:

(1)水泥品种

目前预拌混凝土大多使用新法(主要为旋窑)烧制成的水泥,尤其为提高混凝土标号,大量使用硅酸盐水泥,使得水泥水化热高且集中。水泥水化过程中放出大量的热量,且大部分水化热都是在浇筑的前三天释放,而混凝土是热的不良导体,产生的热量不易散发,内部温度不断上升。而拆模后,表面散热快,温度较低,内外形成温度梯度。内部混凝土热胀产生压应力,外部混凝土产生拉应力。当此拉应力超过此时混凝土的抗拉强度时,便使混凝土产生裂缝开裂。

(2)养护条件

由于剪力墙养护不足,墙体表面积大水分散失快,体积收缩大,而内部湿度变化相对较小,体积收缩较小,表面收缩变形受到内部混凝土的约束而产生拉应力,引起混凝土表面开裂。

(3)拆模时间

墙体模板的拆除时间过早,混凝土表面温度急剧变化,产生较大的降温收缩,表面受到内部混凝土的约束,将产生很大的拉应力(内部混凝土温度变化相对较小,受自约束而产生压应力),而混凝土早期抗拉强度和弹性模量较低,因而出现墙体表面较浅范围内的裂缝。另外在室外温差较大的严冬和盛夏,由于混凝土结构不易导热,在结构的顶部和底部常产生温度裂缝。

2.3剪力墙所受的各种约束

出现了上述混凝土材料的温度和收缩应力,如果结构或构件不受约束影响,那么其将自由变形也不会产生裂缝。但实际工程中的剪力墙结构构件受到各种约束的影响,如楼板、剪力墙的暗柱(或明柱)及端墙的约束,地下室侧墙受到地下室顶板和底板的约束。这些约束使得剪力墙结构构件不能自由变形或者跟约束构件的变形不同步(或协调)而导致裂缝的产生。

3裂缝的预防和治理措施

针对上述裂缝产生的原因,可相应采取以下预防和治理措施。

(1)调整混凝土各组分。如采用高标号水泥,减小水泥用量;尽量使用低水化热的水泥;严格控制外加剂的品种及用量;砂宜采用中砂,保证石子级配良好,并严格控制砂石含泥量。

(2)拆模及养护。适当延长剪力墙混凝土的拆模时间,并且拆模时不要马上移走模板,而是先让模板拆开一条缝隙作浇水养护用,从而改善混凝土的养护环境以达到控制墙体裂缝的目的。特别是预拌混凝土早期水化快,水化热发展快,拌合物保水性强,泌水小,为此,施工过程中应特别注意加强养护环节的管理及防护措施的应用。施工中当混凝土密实后,应尽可能早地覆盖养护,及时喷水,适当延长养护时间,这样,既可以减少内外部温差,又可以保证早期湿养护和后期养护的最佳效果。

(3)混凝土中掺加膨胀剂。微膨胀剂由于在一定程度上补偿了收缩应力,能有效减少混凝土收缩裂缝。

(4)剪力墙上增开"结构小洞"。这可能是最有效的方法,通过开洞把长墙变成短墙,减少混凝土收缩变形的约束,使混凝土收缩应力得到释放,从而达到控制墙体裂缝的目的,但必需重新对结构进行计算,确保结构的安全及正常的使用功能。

(5)留置后浇带。即先浇注后浇带两侧混凝土,约两个月后当混凝土收缩变形趋于稳定时,再浇筑留缝部位,从而避免因收缩应力而出现裂缝。

(6)在剪力墙中部设置暗梁(或设置顶部暗圈梁)。这样贯穿性裂缝只能裂到梁底,而不至裂到楼面板底,可有效减小有害裂缝的长度。

(7)调整水平钢筋配筋方案。将剪力墙水平钢筋置于竖向钢筋外侧,有效减小了混凝土保护层厚度,增强了剪力墙表层混凝土的抗裂性。

(8)增加抗收缩钢筋。遵循配筋细而密可抵抗收缩应力的原则,适当增加水平钢筋的配筋率、减小钢筋直径而缩小配筋间距。另外在对剪力墙造成约束的结构构件与其连接处增设钢筋对裂缝亦能起到一定的抑制作用。

(9)裂缝补强治理措施。当裂缝不能自我愈合,且长期存在会给结构构件带来耐久性、安全性和建筑使用功能等方面的影响而必须给予治理时,可待裂缝发展稳定后,针对不同大小的裂缝采取相应的有关治理措施。

4结束语

裂缝产生的原因比较复杂,不仅与剪力墙尺寸及其所受约束有关,而且与构成墙体的各种材料及其形成环境等多种因素有关,本工程裂缝的处理也充分说明了这一点。实践证明,只要从设计、材料、施工及环境等方面进行分析,并采取控制裂缝的各种措施,实施综合治理,高层建筑混凝土剪力墙的裂缝是可以控制的。

参考文献

[1]王振欢,毛文成.浅谈高层建筑混凝土剪力墙裂缝的控制[J].广东土木与建筑,2002,5(2).

[2]李春德.浅谈预拌砼结构构件的裂缝及其预防[J].山西建筑,2000,(4).

[3]李振长申劲鑫高维.关于结构裂缝分析中若干基本概念的认识.甘肃省土木建筑学会学术论文集(1952.11.16-2002.11.16).

[4]王铁梦.建筑物的裂缝控制[M].上海:海科学技术出版社,1993.

约束原因范文篇9

关键词：财政分权；软预算约束；成因；后果

一、财政分权

在财政分权理论的形成和发展过程中，地方政府财政职能划分的研究备受重视。美国经济学家夏普(Sharp)认为，不同级次的政府部门具有不同的职能，互相之间不能替代。从国家的经济职能来看，实现调控的职能要由中央政府来实施，社会福利分配的职能也应由中央政府来执行。而地方政府能取得资源配置的最好效果。马斯格雷夫(Musgrave)则认为，由于地方政府对宏观经济稳定实施控制缺乏充足的财力，另外经济主体的流动性也严重束缚了地方政府进行收入再分配的尝试，所以宏观经济稳定与收入再分配职能应由中央负责，但是资源配置政策则应根据各地居民的偏好不同而有所差别，在这方面地方政府比中央政府更适合，更有利于经济效率的提高和社会福利水平的改进。

美国学者埃克斯坦(Echesten)也提出了同样的观点。他指出，应当根据公共产品的受益范围来有效地划分各级政府的职能，并依此作为分配财权的依据。因此，那些有益于全体国民的公共产品应当由中央政府来提供。另有一些公共产品虽然只惠及某一阶层或某些人，但因对全社会和国家的发展至关重要，要由中央政府提供,但是，为了维护局部利益，地方政府也应具有一定的职权和财力。夏普(Sharp)、马斯格雷夫(Musgrave)、埃克斯坦(Echesten)等人的研究阐明了财政职能分配的基本框架。

二、财政分权与软预算约束的关系

长期以来，关于财政分权对预算约束的影响的研究在财政分权理论中占据重要地位，大批学者围绕这一问题发表了各自的观点。从财政分权对政府预算约束的影响的角度出发，怀尔德森(D.E.Wildasin)认为联邦的转移支付给大地方比给小地方可能会使预算约束更软一些。钱颖一和罗兰（Roland）也从竞争的角度认为，在任何一种类型的政治体制下，官员倾向于救助效率低下的公司，或者浪费公共消费支出。在联邦制下，跨地区的资源流动增加了地方政府救助效率低下的公司或浪费公共支出的机会成本，财政支出总是低效率的地方不可能吸引流动资源流到该地区。因此，竞争硬化了地方政府的预算约束，改变了地方官员的激励。近年来中国的地方政府预算约束硬化，部分是因为地方政府花费其资源以吸引外国投资者进行竞争。而Bardhan则认为，地方政府之间的竞争不足以解释地方政府的预算约束的硬化。因为地方政府很难忽视政治压力，所以政治压力将会促进地方政府对地方企业进行兜底。国内学者姚洋也认为中国的财政分权并未导致地方政府预算约束的硬化，甚至在一定程度上反而加深了软预算约束问题。Fornasari，Webb和Zou从财政支出的角度提出，地方税收收入与中央政府的财政赤字在长期内会存在正相关关系，此时在中央政府控制转移支付的情况下，地方政府的预算约束是硬的。此外，也有一些学者从腐败的角度研究了财政分权对软预算约束的影响。Hunther和Shah通过实证检验得出财政分权有助于减少地方政府的腐败行为，Arikan也用模型得出了类似的结论。Tanzi则认为财政分权与腐败存在一定的相关性，地方政府比中央政府更容易发生腐败行为，因为中央政府官员通常比地方政府官员理性，而且比地方政府官员有好的前途。

三、软预算约束的成因

科尔奈在讨论有关预算软约束产生的原因时，认为存在外生性和内生性两种解释(科尔奈,1998)。其中外生原因包括社会主义国家的父爱主义(Paternalism)，国家追求就业目标或领导人为获取政治上的支持等；而将预算软约束视为内生性现象起因于德瓦特里庞（Dewatripont）和马斯金（Maskin）讨论的时间非一致性问题，其它学者用它进一步解释了短缺经济的形成、政府官员的监督、多个投资者及“联邦制”与软预算约束的关系等问题。a.外生性解释：经济理论所指的外生性是指在一个经济模型中，某一经济变量在一定的时期中不随模型内变量的变化而变化。科尔奈(1980)用父爱主义来概括国家与企业之间的关系，首先提出预算软约束的形成主要是由于社会主义国家的父爱主义，认为“父爱主义是预算约束软化的直接原因”。而国家之所以会拯救即将破产的企业，是因为它不愿承担由于企业倒闭所带来的后果。

继科尔奈之后，不少学者采用父爱主义来解释破产企业获得事后拯救这一类预算软约束的现象。Hillman等人(1987)从政府无法承受企业破产后引起的政治代价来分析，指出政府不能承受企业大批解雇工人所带来的政治代价非常昂贵是软预算约束形成的直接原因。Shleifer和Vishny(1994)、博尔考（Boycko，1996）也提出了类似的观点。Goldfeld和Quandt(1988,1990)建立了一套预算软约束模型，利用父爱主义来解释破产企业获得事后拯救等软预算约束问题，指出亏损企业所获补贴的多少取决于企业花费多少资源进行游说。斯卡福（Schaffer，1989）建立了一个博弈论模型，第一次以模型的形式把软预算约束与动态承诺问题联系起来，从政府对企业作出承诺的可置信性程度论述了软约束的形成。他认为软预算约束的产生是因为有父爱主义倾向的政府不能够向企业作出可置信承诺(ACreditableCommitment)，即当企业破产时，它不会设法拯救。但斯卡福（Schaffer，1989）的模型相对显得简单，遗留下许多有待回答的问题。除内在作用机理有待完善外，斯卡福（Schaffer）没有解释为什么社会主义国家或转型国家比市场经济国家更容易患上软预算约束综合症。而德瓦特里庞（Dewatripont）和马斯金（Maskin）于1995年发表的论文通过最简单的跨期(两期)模型试图回答这些问题。我国学者林毅夫和谭国富(1999)试图从政府或国家的责任归属角度来解释社会主义和转轨经济中预算软约束盛行的原因。他们认为传统的斯大林模式是为建立某种战略性的国有企业而设计的，而这类国有企业在竞争性的市场经济制度中不具备自生能力。而且，转轨经济中绝大多数国有企业承担了许多政策性负担，因此企业亏损时，政府同样有责任给予补贴，预算软约束就这样继续存在下去。总之，预算软约束的形成是社会主义国家或政府对企业的父爱主义所致，是一种外生性变量引起的经济后果。b.内生性解释：90年代以来，一些学者在探讨预算软约束成因问题时，把注意力转向经济系统内部，从不同经济主体的个人经济利益最大化的角度来探讨预算软约束发生的机制。德瓦特里庞（Dewatripont）和马斯金（Maskin）(1990,1995)借鉴了前人的研究成果，认为在政治性等非经济因素之外，预算软约束的发生可能与经济因素相关，并把其归因于时间不一致性问题，即对一个未完工的无效率的投资项目追加投资，其边际收益可能大于项目废弃产生的边际成本。由于信贷市场中借贷双方的信息不对称可能导致一方的逆向选择和由此产生的道德风险。这一分析思路很快被运用于解释其他与软约束有关系的问题，取得了一系列富有说服力的成果。钱颖一(Qian，1994)从德瓦特里庞（Dewatripont）和马斯金（Maskin）的分析获得启发，将社会主义经济的物资短缺归因于时间非一致性产生的预算软约束，认为当银行无法对不赢利的项目实施取消追加贷款的行动时，预算软约束便产生了。黄海洲和许成钢(Huang&Xu，1998a)从投资者数量的角度进行分析，认为资本主义经济中多个投资者参与投资，有助于硬化项目的预算约束。而在社会主义经济中，实质上仅有一个投资者，所以形成预算软约束的可能性很大。钱颖一和罗兰（Roland，1998）构造了一个三层动态博弈模型，分析了中国改革过程中财政分权与货币集权对预算软约束的影响，认为财政分权的改革有利于加强对预算的约束程度，而金融的分权则会降低对预算的约束程度。此外，米切尔（2000）分析了银行中存在的消极性或软性现象，指出银行预期政府将事后干预并解救亏损银行是产生软预算约束的原因之一。

四、软预算约束的后果

科尔奈（1980）把短缺现象看作是社会主义经济中软预算约束导致的最重要后果，钱颖一（1994）则认为社会主义政府把短缺当作一种手段，通过有意识地制造经济中的短缺来减少坏项目再融资的收益，从而达到消除或缓解经济中广为存在的软预算约束现象。钱颖一在德瓦特里庞——马斯金（Dewatripont-Maskin）模型的基础上，用一个相似的模型解释了它的起因。考察一个存在软预算约束的中央计划经济，假定消费者和厂商(生产需要)对某些商品都有需求，而卖方没有(或不能)将厂商、企业家与居民区分开来这样，将商品价格定在市场出清水平以下以造成短缺，是克服部分软预算约束问题的手段：如果不能用借款买到所需商品，则项目上马对企业家没有任何好处，因此，企业家一开始就不愿意让差项目上马。这意味着虽然消费者会因短缺而遭到损失，但软预算约束将会消失。黄海洲和许成钢(1999)在预算约束的制度框架内研究了金融危机的成因。他们认为，亚洲金融危机从根本上说是由于当地金融机构对企业贷款的软预算约束所造成的，这种软预算约束不仅影响了金融市场的效率，更扭曲了市场信息，不可避免地造成了银行间贷款市场的逆向选择问题，最终可能导致经济危机的爆发，长期来看，软预算约束将导致经济增长放慢。对于软预算约束的后果，钱颖一和许成钢（1998）还基于软预算约束理论分析了社会主义中央计划经济下普遍缺乏创新的问题。他们认为市场能够在事后作到有效率地挑选项目，而中央计划经济由于软预算约束的存在不能做到在事后对项目进行有效率地挑选。

参考文献

[1]杨灿明，赵福军.关于财政分权后果的理论述评[J].财贸经济，2004，(7)：51-57.

[2]叶满城.软预算约束理论概述[J].沈阳师范大学学报（社会科学版），2003，28(3)：22-25.

[3]杨灿明，赵福军.财政分权理论及其发展述评[J].中南财经政法大学学报，2004，(4)：3-11.

[4]方晓利，周业安.财政分权理论述评[J].教学与研究,2001，(3)：53-57.

约束原因范文篇10

摘要：税收流失是世界各国共同的难题，本文试图从另一个角度寻求其产生原因，从制度经济学的角度分为正式约束、非正式约束和实施机制三个方面来分析我国税收流失严重的原因，为全面治理我国税收流失提供了理论基础。

关键词：税收流失；正式约束；非正式约束；实施机制

前言

税收流失是当今世界各国面临的一个普遍问题，其产生原因可以说是多方面的，本文试图从制度方面寻找其产生的原因。

一、税收流失的界定

在探寻造成税收流失的原因之前，有必要对税收流失进行界定。虽然税收流失这个概念的使用频率很高，但是对这个词的涵义，国内还没有一个统一的界定。笔者在考察我国进行相关研究的学者、实务工作者的看法的基础上，经过思考，认为税收流失可以从狭义和广义两个方面来理解。

从狭义上讲，税收流失就是在一定的社会经济条件和税收制度下，本应征收而实际未能征收的各种税收收入。这就包含两方面的内容：第一，从纳税人（包括扣缴义务人）的角度，其采取各种方法、手段导致实际缴纳的税收收入小于按照税法标准规定征收的税收收入，其表现形式有偷税、抗税、骗税、隐性收入等。第二，从征税人的角度，征税部门由于各种主观、客观原因导致按照税法规定本应征收而实际未能征收的各种税收收入，其表现形式有越权减免税、吃税、包税等。

从广义上讲，本应征收而实际未能征收的各种税收收入仅是税收流失的结果，税收流失的原因、影响机制和各种效应也应属于税收流失的范畴，税收流失是一个从原因到结果的过程，而不仅仅是结果。广义的税收流失是一个系统的范畴，它不仅包括因为各种原因未能征收的税收收入，而且包括造成税收收入减少以及税收收入减少带来的经济影响这一系列的运动过程。

本文接下来的探讨将税收流失限定在狭义的范围内，从制度经济学角度看税收流失。

理性的经济人总是在追求自身效用的最大化，新制度经济学认为人们追求自身效益最大化也是在一定的制度前提下，也要受到一系列规则的约束。制度是构建人类相互行为的人为设定的约束。制度提供的一系列规则包括社会认可的非正式约束、国家规定的正式约束和实施机制三个部分。既然人要遵循一定的社会制度，制度就毫无疑问地影响到人的行为选择。

收入也同样有其要遵循的制度。征税的过程实质就是将原本属于纳税人私人拥有和支配的财富转为由国家拥有和控制，是一个产权转移的过程。而要实现这个过程，必须要有制度的约束。这个约束有正式约束———国家的税收法律法规，非正式约束———整个社会文化的一部分，和实施机制———确保税收收入及时足额入库的实现机制。

二、正式约束

正式约束是指人们有意识创造的一系列政策法规。正式约束包括政治规则、经济规则和契约，以及由这一系列的规则构成的等级结构，从宪法到成文法和不成文法，到特殊的细则，最后到个别契约，它们共同约束着人们的行为。从正式约束方面来看，要保证税收收入的及时足额入库或者说要减少税收流失，就要求税收法律、法规要完善。这个完善包括法律法规的合理性、稳定性以及可实施性。合理性要求税收法律法规的规定要符合一定的原则，要符合公平原则，要符合要素分配的规律；稳定性要求税收法律制度在一定时期一定经济条件下保持稳定，不能频繁变动；可实施性要求税收法律法规应与现实的经济水平、征管水平相符合，能够达到预期目的。

1.合理性

在这一方面我国的税收法律法规还存在不少缺陷。就以税收流失严重的个人所得税为例（据有关资料我国个人所得税征收率只有60%-70%左右），个人所得税法的规定就明显存在一些不合理之处，不符合公平原则：（1）扣除标准不公平。目前，我国个人所得税法规定，工资薪金所得以每月收入额减除费用1600元后的余额为应纳税所得额，忽视了纳税人的婚姻状况、年龄大小、健康状况、赡养老人及抚养子女的多寡等因素对纳税人的税收负担能力和生活水平的重大影响，造成了事实上的不公平。在这种情况下，那些负担较重的纳税人比负担相对轻的纳税人就更倾向于冒险偷逃税。（2）征税与否不公平。我国个人所得税是对合法收入征税，对非法收入不征税，这样使得非法收入更为划算，这种情况显然不合理，自然会在某种程度上引致纳税人的决策偏颇，造成税收流失。（3）税率不同导致税负的不公平。我国目前工资薪金所得适用5%-45%的九级超额累进税率，而个体工商户的生产经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率，同为勤劳所得中的经常性所得，工资薪金所得的税负低于个体工商户生产经营所得，这种制度安排也在一定程度上诱发了经营风险更大的个体工商户的偷逃税行为。所以，税收法律法规的不完善会影响纳税人的决策，导致一部分税收流失。

2.稳定性

朝令夕改、经常修改税制，会导致对税收规定的掌握难度加大，而且给征税人员带来不便，征税人员需要不厌其烦地向纳税人讲解税收规定的变化，如果税负加重，纳税人就会觉得难以接受，税收流失亦会加重。

3.可实施性

这是最优税制与次优税制的选择问题，最优税制应是一个最终目标，而次优税种则是在不同的经济发展阶段、适合当时情况的最优选择，尽管从最终发展来看它并不是最优但却最符合当时的社会综合条件。反之，若是最符合税收原则、最完美的税制在现实的经济水平、征管水平下难以达到预期目的，就容易造成税收流失。再以我国目前的个人所得税制为例，部分学者认为我国目前按个人为单位征收个人所得税不如美国等以家庭为单位征收个人所得税好，建议我国个人所得税改为以家庭为单位征收。的确，以家庭为单位征收更能公平体现按能征税这一税收精神，但是我国目前个人所得税征管水平连按个人征税都不能准确掌握个人收入、进行有效监控，导致大量税收流失；如果以家庭为单位征收就更难以掌握家庭收入，根本达不到税制设计的目的，更严重的偷逃税也许会使税制还达不到按个人为单位征税的公平程度。所以，要减少税收流失就要求税制设定具有可实施性。

具体说来，造成我国税收流失的正式约束方面的重要因素就是我国的政治规则、税收法律法规不够完善。这种不完善包括如下几个方面：

首先，我国的政治规则影响了税收法律的严格执行。各级税务机构从行政级别上来讲是隶属于本级政府领导的，这样，税务人员为了自身的利益就会考虑政府施加的影响，对税收法律法规的执行往往打折扣。地方政府为了当地的利益，要求当地税务机关给予或者自己超越管理权限特批某些纳税人特别优惠的税收待遇，导致国家税收流失，如包税、越权减免税经常是由于政府的压力或者政府直接造成的。

其次，我国税收方面的法律很少，多数是以法规、暂行条例、实施细则等形式颁布的，税收法律级次低，经常容易变动，纳税人还没弄清楚这一条文可能又出了新的一条文，在我国税务业还不发达的情况下，给税收法律法规执行带来了很大的困难。

最后，一些税收程序法规定不够清晰，例如纳税申报制度极不完善。税收征管工作的各种程序，对税务人员执法工作不当的申诉程序等没有清晰明了的规定，难以给纳税人提供便捷、体贴的纳税服务，不能给纳税人公正、廉明的感觉，自然会影响纳税人的纳税积极性，从而增加税收流失。

三、非正式约束

非正式约束是人们在长期交往中逐步形成的，是传统文化的一部分。非正式约束主要是指社会公认的行为准则和内部实施的行为规则。与正式约束相比，非正式约束缺乏强制性但是交易成本却很低，因此长期以来非正式制度约束在人们的相处以及社会的运行中都占据着重要地位。

非正式约束主要包括价值观念、伦理规范、道德观念、风俗习惯以及意识形态等因素。价值观念在非正式约束中占着重要地位，具有共同价值观及普遍信任的社会所产生的非正式约束无疑更有效果，更能强化正式约束的效用。

1.缺乏诚信的价值观念是我国税收流失的原因之一。

人类社会按照是否具有信任这一价值观念可以分为两类：高度信任社会和低信任社会。我国就属于低信任社会①，因为在我国目前社会体系中，人们缺乏诚实守信的美德，社会信任程度很低。人们也许认为诚实守信是一种美德，但是对于那些不诚实守信的人也不会表示不耻或厌恶，不去谴责，相比维护自己“诚实守信”的名声，人们更愿意“要面子”。在我国一个人没有面子就会比没有钱更加难过，没有面子可能会几年甚至一辈子都觉得在人前抬不起头。而一个人若是偷逃税，无论是否被查处，他都不会觉得难堪，被查处他会认为是运气差，他周围的人也是同样态度，这样的社会环境就导致偷逃税这种不诚实信用的行为被社会所接受和认同，纳税人偷逃税的心理成本就会大大降低，偷逃税行为自然会增加。如果纳税人偷逃税会被周围的人所不耻、看不起，那他偷逃税的代价就会高得多，在做这种决定之前他至少会再三考虑，整个社会的人都如此，税收流失自然会减少。所以，我国现行文化体系缺少诚实信用的价值观———非正式约束的缺陷，也是导致我国税收流失的重要原因。

2.公民纳税意识薄弱是导致我国税收流失的又一原因。

长期以来，我国都是以“人治”为主，公民普遍缺乏“法治”的观念。在漫长的封建社会里，人们只知要交“皇粮”，没有很强的赋税观念，至今还有不少人对“缴税”认识很模糊，他们不知道政府征税是用来为社会提供公共产品、公共服务，认识不到纳税的必要性。而在西方社会，大家普遍接受“纳税和死亡一样不可避免”这一观念。

四、实施机制

制度的第三个组成部分是实施机制。所谓实施机制就是为了达成一定的目标而进行的规则制度设计。判断一个国家的制度是否有效，除了看这个国家的正式规则与非正式规则是否完善以外，更主要的是看其制度的实施机制是否有效。离开了实施机制，任何制度尤其是正式约束就会形同虚设。现实社会中人的有限理性以及信息传导机制不完善导致的信息不对称、社会交换的日趋复杂都要求国家建立制度实施机制。

1.税务机关和税务人员滥用权利导致税收流失。

制度实施机制的实施主体一般是国家，交换者（也就是纳税人）总是委托国家执行实施职能，交换者与国家之间形成一种委托关系。行使国家实施职能的单位和个人有自己的效用函数，其行使实施职能时难免会受自身利益的影响。在我国，一些地方税务机关为了当地经济发展，在当地政府机关的压力下给予一些企业不符合税法规定的特别税收优惠，或者是不按税法规定，以远低于税法规定的应纳税额为企业定一个包税的数额，无论企业发生多少应税行为、获取多少应税所得都只需要按既定数额缴税，导致了大量税收流失。还有一些税务人员，以国家利益换取个人利益，从纳税人那儿获取一些经济利益或其他利益同时不收或少收纳税人应缴的税款等，损害了国家利益，导致税收流失。

2.对偷逃税行为的查处概率低，助长了我国税收流失。

要衡量一个国家的实施机制是否有效，最主要的途径就是看违约成本的高低。实施机制有效会使违约成本提高，在违约收益一定的情况下违约就变得不划算，即违约成本高于违约收益，自然就没有人违约了。相反，若违约成本很低，违约收益远大于违约成本，那么在利益的驱使下违约者自然络绎不绝，表明国家的实施机制无效。我国目前税收流失严重非常重要的一个因素就是纳税人的违约成本很低，而造成违约成本低的原因之一就是我国对偷逃税行为的查处概率很低，纳税人的违约成本=查处概率×违约次数×每次违约成本，查处概率低则纳税人的违约成本就相对低。纳税人偷逃税的成本低，根据成本收益原则，在收益一定的情况下，纳税人就肯定会更倾向于偷逃税。

3.征管水平不高，是税收流失的直接原因。

我国税收征管水平较低是导致纳税人偷逃税被查处概率低的重要原因，是导致我国税收流失的直接原因。

我国税收征管手段较为落后，不符合社会经济发展的需要。尽管近年来我国电子商务不断发展，但税务机关仍是采取传统的手段，计算机软件的开发和使用相对滞后，有的地方人员很不足，计算机也不会使用，对电子商务监督不够，往往导致税收流失。

我国征收机关不能及时全面地获取纳税人的纳税相关信息，对纳税人的各种收入不能掌握详尽的资料。这样，税务机关就很难发现纳税人隐瞒收入，特别对一些现金交易或网上交易难以稽查，对纳税人偷逃税行为的查处概率自然低。而一些西方发达国家，例如美国对纳税人的各种收入都掌握地较为详细，纳税人一旦偷逃税就很容易被发现。我国有许多影视歌明星偷逃税，本来这些人的收入大额，通过各种演出形式获得，比较容易掌握，但是目前税务机关也未能全面及时掌握，导致明星偷逃税成为公开的秘密。

我国税收征管人员素质有待提高。一方面我国基层税务机关的征收稽查人员有相当一部分专业素质不高，会计税收知识匮乏，纳税人一采取较为高明的方法做假账偷税就很难被发现。另一方面，有极少数的税务人员思想觉悟不高，对一些为其提供恩惠的纳税人的违约行为睁一只眼闭一只眼或者为了当地的地方利益对当地的龙头企业偷逃税视若不见。所有这些都会导致查处概率的降低。

4对偷逃税行为的处罚执行力度低，加重了我国税收流失。

我国对偷逃税行为的处罚执行力度很低，是造成纳税人违约成本低的又一个原因。税收征管法第六十三条规定：“对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”可以看出，我国对纳税人偷逃税的罚款倍率仅为0.5-5之间，而且罚款倍率的变化幅度大，最高罚款率是最低罚款率的10倍，自由裁量权太大，这就给某些纳税人收买税务人员降低罚款倍率留下了极大的空间，从而使得实际处罚力度相当低。在具体实施中，税务机关以补代罚的情况使得罚款率降低更为严重，1999年上半年全国稽查机构查补税款近200亿元，罚款仅为19亿元，仅占查补税款的9.5%，远远低于税法规定的最低罚款倍率50%，处罚力度过小甚至于根本不处罚。按照9.5%这个罚款率计算，纳税人偷逃税10次，只要有1次未被发现，纳税人的违约收益就大于违约成本。而我国的实际征管水平远远达不到90%的查获率，纳税人偷逃税就成为了扩大经济效益的选择，税收流失必然难以堵塞。

5.税收执法的有效性难以保证，影响了查处的税收收入及时入库。

我国税务机关税务执法功能不强，没有强有力的税务执法机构作为保障，确保税务稽查发现的流失的税收收入被及时收缴入库。很多时侯，纳税人偷逃税或者骗取出口退税被发现，但由于没有强有力的执行机构，导致其转移可执行财产或者隐匿，使税收收入失去保障，导致税收流失。

综上，要改变我国目前税收流失严重的状况，必须从税收制度入手，逐步完善税收制度，提高税收征管水平，打击地下经济，培养纳税人的纳税意识，通过采取对纳税人实行信用等级分类等措施从征税和纳税两方面同时着手，减少税收流失。

参考文献：

[1]朱红琼。实施型个人所得税税收流失的因素分析[J].贵州财经学院学报，2002，（2）。

[2]张学清。广泛开展纳税服务活动[J].税务研究，2003，（8）：24-25.