收款范文10篇

收款范文篇1

优点：

（1）直接在官方网站上申请即可免费开通,收款容易,成功率在85%左右；

（2）手续费随着交易量的增加可以申请降低；

（3）有中文客服,支持信件以及电话答疑。

缺点：（1）外国公司研发的,在中国很多种原因容易限制帐户；

（2）不保护非BY卖家,客户争议总是保护买家的利益；

（3）结算受外汇管制,个人每年最多提现5万美金。

二、GSPAY主要面向公司开放（进入大陆市场不到一年）

优点：

（1）无开户费和年服务费。直接在官方网站上申请即可开通；

（2）可以设定结算金额,最低为2000美元,并且按一个礼拜的交易额结算；

（3）账户提供每个礼拜的交易报表,清晰记录账户交易情况；

（4）有3名中文客服答疑解惑,也可以在账户后台咨询GSPAY各个部门；

（5）成功支付率达到70%；

缺点：（1）手续费偏高：8%1美元,退款不返还手续费；

（2）不受理拒付申诉,拒付罚35美金。拒付率过高将收取100美元/笔的罚金；

（3）据说GSPAY服务器不稳定,去年有1个月的时间账户登陆不了,客服不见踪迹；

（4）外国通道,资金不安全；

（5）结算的手续费很高,GSPAY收取40美元的电汇费后,中转行还另外收取79美元的费用。

三、IPS环迅

年费7200开通费2500,10%的交易保障金,手续费：每笔交易的3.5%,另外限额的10倍保证金比较吓人,比如说最大单笔交易额度是500美金,那么这个保障金就是5000美金,非3D不对个人开放,个人申请开通比较麻烦,不过支持JCB卡,拒付不罚款,拒付达到限额会关闭帐户。

目前环迅主要业务是国内服务

开通必须以公司名义签约,在前3个月有考核期,并且在申请对私人结算之前只能对公结算,即卖家还要承担税费；

四、收汇宝主要是针对个人或小型企业开放

收款范文篇2

一、宿迁市税控收款机推行的基本情况

建市八年来，宿迁市商业发展经历了一个由小到大，从少到多，销售模式由传统柜组销售向现代连锁业为主转变，传统商业市场持续繁荣，以苏果超市、时代超市、华诚超市为代表的新兴连锁超市取得了跨越式发展，显示了新兴城区特有的后发优势。至**年底，全市共有商业零售纳税人23792户，12家商业连锁企业46个商业点使用了103台税控收款机。**年商业连锁超市共使用卷式发票1500万份，当年全市来自商业批零企业的国税收入达到1762.59万元。各级国税机关在商业企业中推广使用税控收款机大体上可以分为二个阶段。

第一阶段是从**年至**年上半年，这一时期宿迁商业经营模式仍以传统柜组销售为主，全市无一家符合现代商业物流业标准的连锁超市。针对当时纳税人经营规模较小，实际承受能力不强的实际情况，出于积累经验，稳妥开展工作的考虑，决定先在国有商业零售企业中试点使用税控收款机，经过比较确定了百货大楼、人民商场和医药公司为试点单位。经过试点，上述三个单位应税销售额较历史同期平均增长了7%，平均增值税税负上升到2.87%，年发票使用量较往年增长了15.6%。

第二个阶段是从**年下半年至**年，这一时期宿迁商业主要经营模式由传统的柜组销售向现代连锁业快速转型。**年10月苏果超市宿迁直营店在市区开业，该店当年三个月的收入排到了同期苏果超市江苏直营店的前五位。苏果超市的成功极大的刺激了其他商业零售企业，自**年10月至**年5月，短短半年多时间上海联华、华联、华诚等超市纷纷登陆宿迁。**年营业面积超过一万平方米的普玛特超市在宿迁开业，标志着现代连锁业在宿迁商业零售业的主体地位得到确立，大大小小的超市已出现在宿迁城乡各地，收款机的使用也得到了空前的普及。在这一阶段，宿迁市各级国税机关一方面在商业零售企业中推广使用卷式发票，力争做到销售逐笔开具发票，另一方面大力推广使用税控收款机，根据省局提供信息选择北京高腾和亿利达公司的产品做为推荐产品，在较大的苏果超市、华诚超市、千百美超市中推行。

在已推广使用税控收款机的商业零售企业中，由于未与纳税申报、税款征收工作相挂钩，税控收款机的使用效益未能充分发挥。加之宿迁地区超市具有数量多、分散经营、经营规模小的特点，每台收款机少则4000多元，多则上万元的购置费用，使商业个体户在本意就不想使用的情况下，经济上也无法承担，自**年后推广工作一度陷入停滞期间。

二、推行工作中存在的主要问题

（一）税控收款机推行应用缺乏规范与统一

**年6月，总局虽然公布了由五部委联合签发的《关于在商业服务业娱乐业推行使用税控收款机的通知》和《国家税务总局关于开展推行使用税控收款机试点工作的通知》（国税发[**]88号），但上述文件只确定了首批试点城市，而没有明确与试点相配套的税控机具生产厂家,也未对税控收款机试点提出具体的时间要求，更没有明确技术标准和管理规范。加之在2001年前税收法律层面也没有规定税控收款机推行使用的具体条款（这种局面直至2001年5月1日新征管法出台才告终结），而相对具体的操作规范至今年4月29日，以国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质量监督检验检疫总局《关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》(国税发[2004]44号)为标志，才初步建立起来。因此可以说**年至今年年初，税控收款机推行工作在一定程度上，不仅没有一部可操作的强制法律、法规，而且在申报、抵扣、运营、监管等方面，也没有配套政策，致使推广工作无法全面、规范开展。

（二）收款机价格偏高阻碍了推行工作的顺利开展

由于税控收款机的目标客户是财务制度不健全、经营规模小的纳税人，纳税人必须自行负责购置费用。在这种情况下如果一台收款机价格是其一个季度甚至是半年的收入，推行工作必然举步维艰，而近几年的推行实践也证明了这一点。我国税控机具价格与个人收入比是意大利的税控机具价格与个人收入比的数十倍，后者一台收款机的价格只是一个普通员工的月薪甚至周薪。虽然在《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法（试行）>的通知》（国税发【**】第043号）第十七条中规定“个体户购置税控收款机的支出，应在二至五年内分期扣除，具体期限由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。”但在个人所得税本身“跑冒滴漏”甚多的情况下，依靠这一举措减轻个体户负担，促使其使用税控收款机的吸引力是微乎其微。加之近年税控收款机推行后，政策变动频繁，不仅使纳税人凭空增加了纳税成本，而且有损于国税机关的形象。

（三）纳税人消极被动影响推行效果

在推行配套政策不明确的情况下，如果纳税人积极配合，那么做好工作也是有希望的，但实际情况却是纳税人对于税控收款机推行极为反感。他们对于安装使用税控装置较为惧怕，出于保守商业秘密、减少税收的目的，本能地希望不使用税控收款机，但迫于税务机关压力，他们只能是不情愿的、被动的使用税控机，这样“明用暗不用”、“恶意破坏”等情况的出现就可想而知了。可以说在这种心理状态下，如果税务机关的监管不力，推行工作的效率必定会大打折扣。

（四）推行目标与实际对象发生较大背离

初期的推行工作由于采取层层布置“推行面”、“推行数量”的传统手段，各地税务机关为完成上级机关下达的税控收款机推行计划，大多先在经营规模较大的商业企业推行，后在商业个体户中推行，事实上形成大型超市较多使用税控收款机，而商业个体户基本上没有使用税控机收款的局面。实际上，对于财务制度健全、经营规模较大的商业企业来说，出于自身管理的需要，利用税控收款机中商品进、销、存管理系统的数据库，实时地对经营数据作统计和记录，他们大都会主动要求安装税控收款机。而对于商业个体户，由于税务机关对其经营行为很难真实、准确掌握，为弥补税收征纳信息不对称的被动局面，税务机关才要求其全面、彻底使用税控收款机，这部分纳税人才是税务机关推行此项工作的初始目的。可以说这种局面的出现，已偏离了推行的初衷。

三、进一步加强税控收款机管理的对策

（一）完善制度，做好推行工作前的法律准备

由于适用对象的广泛性、技术条件的专业性、后续管理的艰巨性、涉及部门的多样性，因此税控收款机的推广工作完全是一项系统工程。建议总局在下发《关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》的基础上，充分考虑不同地区经济发展状况，仔细研究税控收款机推行所需注意事项，从有利于实际操作的角度出发，建立一套行之有效的推广制度。对于税务机关和其他政府机关在推行中各自职责及如何分工配合，税务机关、商和厂家各自应担负哪些责任和义务，如何对税控收款机进行有效的管理，如何组织售前培训及售后服务，如何进行税控收款机的销售和税务编程，甚至用户如何购机、如何购买发票、如何切实降低用户非税收支出项目等方面都应有相应的文件来明确。

（二）转变观念，借助市场力量推行税控收款机

推行工作思路必须从简单的行政命令式推行，向以市场力量推行为主，辅以行政推动的思路转变。首先是税务机关在做好税控收款机技术标准、行业准入条件的把关后，坚决杜绝强制收款机用户购买指定的某一家或某几家产品的行为发生。要取消对符合标准生产厂家的各类限制性条款，让其在市场上充分竞争，为用户提供更多的选择、更好的服务、更低价格的产品；其次推行中必须充分尊重税控收款机用户的自由选择权，允许用户到市场上自由选购、安装符合国家标准的税控收款机，并承担由此产生的各类责任；最后要加强税控收款机的技术、市场监管力度。通过日常检查，规定生产企业和税控收款机用户行为，在检查中如发现达标企业生产、销售不符合规定的税控收款机，必须取消其行为资格。

（三）规范管理，加强税控收款机的全程监管

税务机关对于税控收款机管理要从开具发票管起，向纳税人开业和厂商销售活动管理扩展。对符合条件的纳税人在开业登记时，就将税控收款机购置情况列为登记事项之一。同时对于税控收款机销售厂商必须建立销售报备制度，税控收款机发到用户之前，要在税务机关进行注册登记，并在税务机关的严格监控下进行初始化编程设置，输入有关的税务登记信息。通过管理措施关口前移，不仅能够杜绝各种不合规机器流入税控领域，切实起到堵塞征管漏洞的作用，而且便于生产厂商提供售后服务，掌握纳税人购机基本情况。

要加大对税控收款机税控信息的增值利用，充分发挥其税源监控作用。要将税控收款机存储信息纳入纳税申报附报资料范围中，按照“一户式”管理的要求，建立纳税人征管资料电子信息库。同时借鉴增值税申报管理中“票表稽核”做法，将税控收款机“黑盒子”中存储的信息引入纳税申报管理中，将其信息定期同纳税申报信息比对，大力拓展税控收款机信息的应用深度和广度。

加强对使用税控收款机企业的后续监管工作。各级国税机关应强化责任区管理制度，定期或不定期抽查纳税人税控收款机的使用情况，对于符合条件的商业纳税人开业不配置税控收款机或者经营时不使用税控收款机都要按照征管法或其他税收法律、法规的规定的最高限额从重处罚。同时还要对税务稽查人员和用户进行适当的培训，以保证对税控收款机进行有效的管理和正确的使用。

收款范文篇3

关键词：电算化；会计信息系统；内部控制；控制活动

当企业产品在市场竞争激烈的条件下，要实现其经营目标，销售业务的关键作用越来越明显。扩大市场占有率、提高销售额是降低成本的主要途径。所有的投资战略分析以及企业的年度财务计划无不从确定市场销售预测开始。企业运营管理者都非常清楚，没有销售就没有生产经营，销售是企业运营的龙头。因此，所有企业无不对销售和市场开发给予极大的关注。当然，挑战、机遇和风险并存，销售与收款已经成为企业管理中非常复杂而且比较难控制的业务环节，其发生风险的几率也在不断增加。

一、企业销售与收款的风险

在制造行业中，销售与收款是企业经营活动非常重要的工作，其基本包括6个环节——市场推广、销售合同谈判和签订、客户服务、发货、开具发票确认应收账款、收款。销售与收款环节中，收款是最后一个环节，体现前面环节的成果，如果前面各环节出现舞弊风险，将会给收款环节留下很大的财产损失风险。同时销售业务质量的高低完全可以体现在应收账款的变化上，从财务上看，会计科目应收账款的借方反映销售额的多少，贷方反映货款回收的多少，余额则反映没回收的货款还有多少，所以如果销售与收款的风险发生了，最终会体现为企业的财务风险。

企业为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售，只要有赊销就必定有应收账款。在当今中国，商品与劳务的赊销、赊供已成为经济发展中的一个基本特征。而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面又形成了一定的应收账款，增加了企业经营风险。随着这一销售方式的普遍运用，不少企业应收账款占总资产及流动资产的比重居高不下，严重影响了资金周转，甚至产生大量的呆坏账，给企业带来极大的财产损失。因此，企业必须采取措施，制定合理有效的管理办法，加强销售与收款中各环节的风险管理，特别是做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，降低财产损失带来的财务风险。

企业销售与收款业务是企业的重要工作，笔者在某公司了解到，年销售3亿多元，应收账款平均余额在1.4亿元，已经核销的坏死账累计2200万元，账面还有呆账2100万元，2年以上账龄的应收账款占总应收的16％。企业在市场扩张过程中，怎样控制收款风险，怎样平衡占领市场和赊销风险的关系是应该考虑的问题。

二、销售与收款风险控制的方法探讨

1、职能分离法

职能分离法适用于预防企业所有业务环节的舞弊风险，销售一收款循环也不例外。很多企业中，销售一收款循环过程一直由销售部独立负责，这种独家控制销售一收款业务的好处是能够提高工作效率。但是，同时也增加了潜在的风险。比如销售人员出卖企业信息资料，侵吞市场推广费，自己开公司销售本企业和竞争对手的产品，参与制造仿冒本企业产品，贪污挪用销售货款以及滥用公关交际费用等等。为了预防这些问题，企业可将销售一收款业务循环中的业务环节进行拆分。例如，将前期的市场拓展和销售合同签订、客户信用评估以及售后服务进行分割；销售人员的业务主要集中在市场拓展和销售合同签订；客户服务由质量管理部负责；信用评估则由独立的信用管理部或财务部信用管理人员负责；销售发货则由物流部组织安排；销售人员催款，而货款回收则由财务部为主负责办理。

2、建立客户信用评估和控制机制

在签订销售合同以及办理销售发货的业务环节中，一个非常重要的控制环节就是客户信用评估。过去由于企业对客户信用评估不重视，为了占领市场盲目扩大客户源，为日后销售收款埋下了巨大的隐患。一些销售业务人员更是利用企业信用管理的漏洞，冒险向不该发货的“特殊客户”大量发货，导致企业出现巨额的坏账损失。这就是业务人员舞弊活动的后果。为此，规模到了一定程度的成熟企业纷纷建立了客户信用评估控制程序，并建立了独立于销售部门的信用管理部。当销售业务人员和客户谈判签订销售合同前，必须事先经过信用管理部门的调查和风险评估。销售部门提出的赊销额度，事先也必须获得信用管理部门的审核并经过主管副总或总经理的批准。当销售业务人员向物流部提出发货申请前，必须经过信用管理部的核查，确保发货额度控制在已经批准的赊销限额之内。信用管理部门有权根据客户的资信情况和过去的付款情况拒绝或批准销售发货申请。

信用评估部门须了解客户信息，建立客户档案，对客户资料实行动态管理，及时更新，为评定客户的信用等级提供依据，依此确定采用不同的销售方式。

国际大公司实践证明，有效的信用控制可以极大地预防销售业务中应收账款的安全风险。

3、建立客户访问和应收账款对账制度

作为控制和预防销售舞弊风险的重要政策，企业可以制定内控和内审人员对客户进行访问的制度。企业高层领导可定期或不定期访问客户，内控人员也应当在对被审计单位的客户进行随机抽查访问，可以直接了解客户对被审计企业销售业务人员的看法，以及对公司客户服务水平的反馈意见；企业的财务部应收账款主管人员以及信用部人员也应当对客户定期进行对账。达到对本企业销售业务人员遵守企业规定起到监督作用。4、制定严格的销售收款政策

保证销售货款安全、及时足额返回企业是一项重要工作。财务部是应收账款和收款业务的主体。企业应当明确规定禁止销售业务人员收取现金货款，同时尽可能要求客户直接向公司指定账户汇款支付销售货款。对于一些临时需要支付现金或承兑汇票的客户，则应当制定程序要求客户或销售业务人员提前向公司财务部主管和其销售主管报告具体的付款时间、付款数额、付款方式以及携带转账的安全措施。预防相关业务人员内外勾结实施贪污、挪用、截留等舞弊行为。企业内控人员、财务主管以及销售业务主管应当定期对销售回款进行监督检查，抽查核对与客户的往来账务，预防舞弊行为的发生。

5、建立应收账款分析、催收和预警制度

企业要建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门负责应收账款的催收，财务部门有权督促销售部门加紧催收。应收账款超过2年会失去诉讼时效，企业应按季度分析账龄，建立风险预警程序，向货款清收部门预警接近诉讼时效的应收账款，以及时采取财产保全、法律诉讼等措施，对催收无效的逾期应收账款通过法律程序予以解决，最低程度降低应收账款形成坏账的风险。

6、建立确认制度

建立确认制度。要求销售人员做到，及时取得客户的收货确认函和收到发票确认函，销售部门负责专门整理和保存，避免对方恶意拖欠或货物丢失，造成公司损失。

设置销售台账，及时反映各种商品销售的开单、发货、收款情况。销售台账应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据，如果客户恶意拖欠，产生了法律纠纷，这些资料和单据将是企业以后维权的有力证据。

7、控制销售渠道

有些企业放弃对销售业务人员的控制，只要完成预定的销售目标和费用指标后，销售人员干什么企业也不管。这种做法弊端显而易见，销售人员容易和客户或竞争对手勾结，做出损害公司利益的事情。

有些企业或者干脆将销售业务包括售后维修服务都委托第三方贸易公司和专业维修公司去做，大多数家电行业即是例子。这样做的好处是充分利用第三方的专业营销能力和维修技术力量，便于集中精力做好产品质量和提高生产效率。但是，其缺陷也非常明显，这些第三方将控制企业的整个销售渠道和商业秘密。

8、建立舞弊案件举报制度

为了预防各种舞弊行为产生，企业也会建立特别的舞弊案件举报处理规定。企业的内部审计、内部控制、纪检监察等有关部门设立了一个舞弊案件举报中心，设置公开的电子邮箱，接受来自企业员工或外部相关单位及人员的举报。这里包括来自客户甚至竞争对手的举报。

9、严格执行退货和三包政策

产品销售后的三包政策也是销售一收款循环中的一个分支环节。执行三包政策的关键是要对退货商品进行严格的鉴定，原则上只有质量部门才能对客户退货进行质量鉴定，见到质量部门的鉴定报告后，属于退赔范围的，销售部门才能执行退赔，要预防销售业务人员利用三包政策从事舞弊活动。

10、销售人员自律声明

销售业务人员作为敏感岗位职工应当签署员工自律声明。此外，企业还应当制定销售人员保证书。该保证书主要针对销售人员特别设计。这里包括：承诺遵守公司内控管理政策，遵守和客户、销售商和经销商的交往原则，遵守信息规矩，填写销售人员工作日志等。销售人员特别要对违反申明承诺后的公司处罚事先做出接受承诺。以保证企业发现销售人员违反职业道德后能够及时做出有效的处罚。销售人员保证书对销售一收款业务中的各业务环节都具有预防舞弊风险的作用。

11、销售人员工作日志

这是针对销售人员工作特点设计的一套最关键的控制措施。销售业务人员和其他业务人员的工作有一个重大的区别，那就是点多面广，频繁出差或长期驻外工作远离办公现场。销售人员的工作压力普遍较大，也非常辛苦。为了鼓励销售业务人员积极拓展市场，为客户提供良好的售后服务，许多企业均会给予各种不同的优惠政策。但是，也正因为具有这些特点，企业也最容易对销售业务人员失去有效的监督和控制。事实上，销售业务人员已经成为企业最难管理的一个特殊团队。

收款范文篇4

在现代商业中，一般可以分为现销和赊销两种方式。其中赊销就是利用信誉作为抵押，推后付款。销售与收款的一般流程主要包括以下几个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。2.批准赊销，赊销必须有合法人员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责人和相关单据。3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货日记账和应收账款明细账。5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。6.收款入账，审计中对应是现金收入日记账、应收账款明细账。7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和入库单，折扣时应有折让业务凭证。9.注销坏账，确认无法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。

二、符合性测试

1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独立。抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字人员是否具有相关资格。3.测试内部控制的执行情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执行情况。4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履行情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执行力6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责人解释清楚折扣的依据和合理性。8.坏账手续是否合理，对较大金额的坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。

三、实质性测试分析

实质性测试分析是建立在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。

1.主营业务收入实质性测试

主要确认销售收入记录是否完整、相关手续是否经过批准、发生额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。在此环节中审计工作者应该注意登记入账销售交易是否真实，一般此类问题包括：是否存在未曾发货却已将销售交易登记入账；是否销售交易重复入账；是否向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账。

2.主营业务税金及附加实质性测试

在此项工作中主要审查销售税金及附加的记录完整性、其计算方式是否正确、确定其在会计报表上的披露是否恰当。此环节的核心是核对明细表与有关账户数、核查加计正确并证实账账、账表之间是否相对应。

3.营业费用实质性测试

营业费用是指营业过程中发生的各种费用的总和（如运输费、保险费、广告费、包装费、损耗等等）由于其种类繁多，存在着无意或有意的漏记、多记、归类不当等问题。即是易出错的部分、又是做假账偷税漏税等违规行为易出现的地方。审计中重点审查其记录的完整性、计算是否正确、披露的数据是否恰当等。审查其营业费用明细账与总账余额是否一致、账表、账账是否相符合。

4.其他业务利润实质性测试

与主营业务收入实质性测试相似，但要注意区分主营业务和其他业务中是否存在税率区别（有可能存在将税率高的营业品种划入较低税率的品种，以逃税的问题），主营业务与其他业务是否存在有意或无意的混淆等。

5.应收票据实质性测试

应收票据代表的是一种债权，因此是一种债权凭证，其真实性和合法性要得到相应债务人的确认。重点检测应收票据是否齐全、是否有效，是否手续齐全、其年末余额是否正确、票据贴现是否足额入账、拒付的票据是否及时转账等。

6.应收款项实质性测试

除了确定其是否存在、有效、手续齐全外还应注意应收账款是否可收回、坏账计提是否合理等、同时还要确定应收账款的年末余额是否合理，是否划入适当的会计年。

7.坏账准备实质性测试

主要审查坏账准备的计提比率是否合理、增减变动是否记录完整、年末余额是否正确，重点严格审查坏账的注销的正确性，特别是大金额的注销，其手续是否完整、注销是否符合规定。对于存在超过计提比例的部分要重点审核。

8.其他应收款实质性测试

除确定其是否存在、有效、手续齐全外，还应注意分析其是否能够收回，对于长期未能收回的其他应收账款，审计时要查明前因后果，验证其是否已经形成坏账损失。

9.预收账款实质性测试

此方面的主要工作是咨询若干大金额预收账款的支付方，函证其金额是否正确一致。

10.未交税金实质性测试

核查税收的征收范围、税目、税率，并注意器纳税时间，注重其税率计算，并审查企业是否存在漏计、少计甚至重记税金的问题。测试其营业税的计算有无问题，是否存在将高税率营业收入划入低税率营业收入、或费用、损耗、坏账等逃税行为。

11.其他未交款实质性测试

收款范文篇5

关键词：内部控制；销售与收款；风险控制

内部控制作为有效的手段和方式可以提升企业的内部管理效率，是保障企业在市场经济大环境中顺利运行的重要基石，也是企业在行业竞争中保持优势地位的有力手段。所以，加强内部控制制度建设是企业提升竞争力的核心手段。销售与收款业务是企业经营管理过程中的重要环节，其内部控制制度的有效建立，能够降低风险，使得企业健康、长远的发展。

一、销售与收款业务内部控制存在的问题

1、销售与收款业务内部控制环境薄弱

1）管理层重销售轻职能，风险意识淡薄缺乏信用管理部门是企业产生呆账、坏账的一个重要原因。很多公司一味的追求销售额的扩大，采用促销赊销的方式销售商品时，如果对客户信用情况没有严格审核，那么在客户资金压力较大的情况下，会延迟应收款项的回收，增加企业发生坏账的风险，甚至使企业面临财务危机。2）人力资源政策落后企业之间的竞争本质是人才的竞争，一个企业是否能稳定健康的发展，拥有一批高素质人才是其中一个重要因素。任何一个好的制度没有合格的人才都无法发挥它的效力，合理有效的制度只能与优秀人才相结合才能发挥它的最大效用。制定一个切实可行的规章制度并有效执行，对经济活动可以起到控制和监督的作用，对人事管理具有指导意义。但是当一个管理者没有相关的系统专业知识时，他对内部控制的真实内涵不能真正领悟，会很局限的把内部控制与内部会计控制等同起来，把内部控制与规章制度的制定等同起来，缺乏内部控制意识。

2、企业缺乏风险评估机制

公司的最终目的是盈利，不能盈利的公司是不能长久发展下去的。但是高利润的事件往往与高风险挂钩，当企业向高利润前进的同时也向各种各样的风险打开了大门，这些风险对公司的生存和发展会产生直接影响，因此，企业对各种各样的风险提高警惕，对风险做出识别和评估是非常必要的[2]。风险评估的作用在于把企业面临的各种风险进行量化，在它来临之前做好预防。

3、缺乏内部审计机构

监督是指对公司的内部控制设计与运行的情况进行监督检查，评价该体系设计和运行是否有效，从而找出内部控制体系存在的问题，针对存在的缺陷提出改进的措施，并评价改进后内部控制体系的有效性。为了实现企业内部控制体系是否健康运行，监督是必不可少的工作。企业必须对现有内部控制体系进行监督，才能及时发现制度存在的漏洞或执行不力的地方，发现之后及时进行改进，否则很有可能给企业带来不良影响，导致企业偏离控制目标。

二、销售与收款业务内部控制体系改进

1、销售定价

在销售与收款业务的内部控制体系里，价格管理是一项重要内容。企业应当建立销售价格控制制度，制定书面的销售价格管理文件，明确价格制定的权限，并通过严格的价格管理制度加以贯彻，以保证企业销售的有序进行和毛利率目标的顺利达成。首先，销售员在市场调研和研究了项目开发部等其他部门提供的信息的基础上，以成本为依据、以市场为导向、以效益为评价标准，科学制定销售价格政策和销售价格表，并严格控制销售价格的调整。其次，制定好销售目标后，交由公司销售经理审核，审核通过后，确定目标价格，然后交由财务部进行成本的测算。第三，销售部门应充分收集竞品信息，与本公司进行对比，然后销售部、财务部等相关部门共同讨论，提出销售定价意见，参与讨论的部门应在定价意见报告上签名。最后，销售定价需经过销售经理以及财务部的审核，审核通过后由总经理审批后方可执行。审批通过的产品价格表由销售部以及财务部保管，以便进行执行和监控。

2、信用管理

信用管理是管理者需要付出相当精力的一项工作，因为信用一旦失控，将会给企业带来坏账，进而降低企业的资金周转速度，影响企业账款的回收，吞噬企业的利润。公司应客观地评价自身对信用风险的承受能力，制定有效的信用管理政策，应积极开拓市场份额，对有购买意向的客户进行信用评估。设置统一、规范和完整的客户资信检查表，明确对所附资料的要求；对于信用检查表的真实性要明确责任人，同时由信用管理部派专人审核客户提交的信用检查资料是否真实、全面、有效；对于资信检查资料要定期更新，及时与信用客户进行核对，对客户的授信执行情况进行追踪监控。

3、销售合同管理

销售合同是客户及公司双方履约责任的书面依据。销售合同的管理应有明确的规定，对相关规定应规范执行，以强化管理和防范相关的风险。公司在于客户签订合同之前，应与客户进行销售谈判；销售合同内容必须完整，双方的权利义务条款要全面、清晰；销售合同文本或模板应由相关专业部门进行审阅并在合同审批表上签署意见。

4、收款业务

收款是公司在客户确定购买意向后与客户最终的结算环节。公司销售的方式，可以分为现销与赊销。判定两者的依据是在发货时，款项是否已收回至企业。首先，根据公司的销售政策，选择适合企业的首付方式，这样可以使回款有效地回收，减少资金风险。其次，对票据进行有力的控制，对票据的真实性、合法性进行检查，以防不法分子借此进行票据欺诈，同时，应收票据应由专人负责保管，并定期对票据进行盘点。最后，应加强对应收账款的控制，并且将应收账款的催收与销售人员工资挂钩，实行奖惩制度，对催收效果好的人员予以一定的奖励，对催收效果差的进行惩罚。

三、结论

销售与收款业务是企业日常运行中最为重要的一个环节，只有通过健全的内部控制制度对其进行监督才能够保证企业在竞争日趋激烈的市场中健康运行，并保持和不断提高自身竞争力。企业内部控制制度的建立和不断完善是企业发展过程中必然经历的阶段，也是企业健康运行和成长的必要条件。企业建立和真正落实完善的销售与收款业务内部控制体系后，可以有效减少货款呆滞、回收缓慢等问题的发生，有效降低企业需要承担的相应风险，为企业的健康和快速发展保驾护航。

作者:李振华 单位:西安培华学院

参考文献：

[1]王桂莲.基于现代系统的企业内部控制创新研究.北京:经济科学出版社,2011:19-21

收款范文篇6

［关键词］销售与收款;内部控制;钢铁公司

1销售与收款内部控制概述

销售与收款内部控制是指以根据销售业绩的稳定增长为基础，将企业的市场占有额持续的扩大，以及采用对销售风险进行的销售行为规范的内部控制制度。这样促进了企业发展战略的实施，优化了现代企业制度的管理体制、运行机制。企业要强化销售与收款的内部控制制度，规范销售与收款作业的业务行为，把销售的过程记录下来，对商品的发出与货款的回收进行有效监控，以此实现营业收入的提升。企业在发展内部控制时，要与自身现状相结合，对销售业务的流程进行梳理，不断完善销售业务的管理制度，对销售的薄弱环节进行定期的检查分析，加强对薄弱环节的建设，确保销售目标的顺利实现。

2钢铁公司销售与收款环节内部控制的特点

2.1销售政策制定的控制。钢铁企业的销售部根据公司制定的钢铁产品价格的管理条例中明确的价格管理基本原则、钢铁产品价格制定的依据、价格管理的范围等来执行相关的销售政策，通过价格的管理流程对钢铁产品的价格进行规范，并能通过对日常价格调整和对产品年度目标价格的制定的管理方式，形成企业的基价库。2.2客户信用度的管理控制。钢铁企业通过其销售部门来制定风险管理的职责和风险评估的相关流程。通过对客户进行相关资信的调查进行等级管理，并用客户信用评估的等级为依托建立相关的信用管理档案。对信用管理档案进行定期的检查修订，筛选出更优良的客户及供应商，可以避免钢铁企业在相关方面的损失。2.3对收款的严格控制。收款对企业的资金流动有着重要的关系，影响着企业的深度发展。收款作业的过程必须严格仔细，首先在货款的催收过程中，要对汇款的情况进行持续实时的关注，及时更新反馈回款的进度，并对岗位上的收款人员和填账单的人员进行分离。收到货款之后要积极开展对账的工作，如果货款逾期了要对其警告，跟客户进行沟通获得对方回款的计划，并在最后收款之后，生成会计凭证。钢铁企业的收款方式主要是以支票、汇票、本票等，由钢铁企业的内部财务部门负责，因此钢铁企业的财务部门通过销售预收款对公司的收款进行严格的监控，保障钢铁企业的资金流动状况，避免意外的事情发生。

3钢铁公司销售与收款环节内部控制存在的问题

3.1销售政策不当。在钢铁企业中，销售战略与政策是产品推销推广中的重要指导，但是实际经营发展中，往往对企业在市场中的分析预测不够准确，可能会做出不符合市场要求的销售策略，导致钢铁无法销售，形成库存的积压。3.2不完善的应收账款的管理。企业的经营状况通常在应收账款中反映，应收账款是企业的支柱与源动力。在钢铁企业的日常发展中，通常是预付货款或先提货后付款的交易方式，因此会引发应收的货款不及时。过度追求利润而不明确应收账款的管理，会造成企业资金的流动不畅。3.3发货管理的不完善。发货是企业销售环节中的重要业务，严格管理发货环节会降低钢铁产品在发货过程中造成的损失。在钢铁企业的实际经营当中，由于发货管理存在着在月末没有专员对发货的执行程度进行详细的核查，导致发货延误和其他的严重问题。3.4没有完善的内部控制评价体系。内部控制评价是内部控制的主要组成部分，进行有效的内部控制评价，有利于内部控制认识到自身的不足并优化其监督管理机制。钢铁企业一般是根据自身的基本状况制定内部控制评价的基本原则和具体内容，缺乏规范的内部控制评价机制，导致钢铁企业的内部控制体系不够完善。3.5没有及时更新先进化的信息系统由于大多数钢铁企业的合同管理信息系统的更新不到位，导致其信息系统的版本较低，使许多客户的信息资料储存不完善，使钢铁企业可能遗失销售合同，导致相应的订单无法进行查询，对销售后期的工作有很大的影响，可能会带来法律的纠纷。3.6钢铁企业的销售人员缺乏对内部控制的认识。尽管大多数的钢铁企业会对内部的职员进行内部控制的教育，但是由于钢铁企业的销售人员流动性很大，钢铁企业对新员工的培训因此而不能做到完美，由于销售人员对公司的内部管理控制体系没有清楚的认识，可能导致销售人员在销售产品的过程中，造成一些不必要的损失。

4完善钢铁公司销售与收款内部控制的措施

4.1制定科学的销售政策。钢铁企业根据每季度、每年的销售情况，在市场销售部门中成立专门的小组对销售数据进行分析，使生产部门能够根据市场的需求生产钢铁，市场销售部门能根据科学的销售策略对产品进行销售，合适的产品量以及正确的销售政策可以使钢铁企业的钢铁销路畅通，减少存货积压。4.2对应收账款进行内部控制。要保证应收账款的真实性、应收账款收回的及时性以及控制坏账损失发生的概率，就要对重视应收账款的源头控制，及时与客户沟通反馈公司的相关收款制度，有效降低客户不能及时回款的可能。并对客户的偿还与经营能力进行持续的对比分析，确定客户是否具备流动资金的偿还能力，算出客户的应收账款回收的时间。4.3对发货流程进行控制。企业内部要制定完整系统的发货流程，并严格要求内部的相关部门遵循发货流程。比如销售部门的管理人员应提前签订所需钢铁产品的交易合同，制作出明确钢铁发货计划，通过企业内部的信息系统向发货人员传达通知并及时联系运输公司。开销售凭证的人应仔细的核对发货清单，在开具销售凭证的同时要注意留下存根进行存档。4.4完善其内部控制评价的体系。钢铁企业要根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指导》中的规定，将自身的实际发展情况与之相结合，创新出属于企业自身的自我评价与综合复评相结合的内部控制评价体系。并不断地加强内部控制制度的建设，使其逐渐完善，钢铁企业内部要严格的按照该控制制度执行，使内部员工的内部控制评价意识和技能得到持续的提高。并建立内部的审计监控部门对内部控制评价体系进行监督，使体系更加规范化，更有效。4.5加强钢铁企业的信息系统建设。随着信息化时代的不断发展，在企业中进行信息化管理已经成为企业发展管理的必要条件。钢铁企业的领导应加强对科技的认识，不断加强和完善公司内部的信息化系统，为钢铁企业的生产、经营与决策提供科学的技术支持。良好的信息化系统影响着钢铁企业内部的执行度，对相关的软件进行及时的更新与升级，使企业的收款项能与合同项相对应，有利于对收款进行控制管理。4.6加强对钢铁企业内部员工的素质教育。销售部门是钢铁企业中重要的部门，其中销售人员更是销售部门中的发动机，应加强对销售人员的内部控制的教育，使公司避免不必要的损失。对销售人员进行内容为内部控制的基本原理、内部控制在公司的运用与实施的教育，加深销售人员对内部控制的认识，理解和掌握内部控制的意义，使其能够严格的按照企业的内部控制制度，将理论与实际相结合，把内部控制的优秀理念融入公司的管理中，使公司的内部控制系统得到真正的建立，有效防范使销售人员因为不熟悉内部控制造成不必要的损失。

5结论

无论是销售环节还是收款环节的内部控制都对钢铁企业有着重要的作用，完善的内部控制体系不仅能促进钢铁企业内部的管理水平提高，也能使钢铁企业的经济目标有效实现。如果缺少了内部控制，会导致钢铁企业销售环节与收款环节的管理混乱，严重可能会使钢铁企业破产，因此钢铁企业的领导要给予内部控制的重视，并加强对内部员工的控制知识和素质教育，使他们能够更好地掌握内部控制理论并能很好地运用在实际工作中，以此促进钢铁企业的可持续发展，使钢铁企业的利益最大化。

参考文献:

［1］何冰晶.HY公司销售与收款环节内部控制优化研究［D］．西安:西安石油大学，2016.

［2］崔静.钢铁公司销售与收款环节内部控制的研究［J］．新经济，2016(15):92.

收款范文篇7

一、造成的影响

冶金环保工程企业，常据钢铁企业的需要专门为共制造所需的废气治理设各。从设计、制造、安装、调试、直至竣工验收、交付使用，整个工程生产建设周期较长上。在实施过程中组成项目经理部负责除尘系统制造安装全过程。在这过程中不确定性因素多，任一风险都会影响环保工程企业的产品顺利交付使用和货款的回收。冶金行业通常按：“预付款30％、进度款30％、验收款30％、质保金10％”支付款项。对环保工程企业来说，应收款包括了应收未收的设备款、工程款、质保金等。目前国内钢铁企业普遍铺摊子、扩大规模，导致其自有资金严重不足。而钢铁企业又属于污染大户，受国家环境保护政策的影响较大，经常处于无钱也必需上环保工程的困境，造成环保工程企业“干工程难，催要工程款更难”的双重困境，由此导致环保企业的应收款呈上升趋势，许多企业应收款余额超过当年收入的30％。

1、降低了资金使用效率，导致效益下降。据会计准则应当根据完工百分比法确认合同收入，交纳企业所得税，而此时尚未到与钢铁企业结算工程款的节点；按增值税有关规定：“采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天”，这时企业也需提前垫付资金交纳增值税。产生没有现金流入的销售业务损益，导致垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久之必将影响资金周转。

2、夸大了企业经营成果。环境治理工程在质保期内都会出现或多或少的质量问题，发生维修费用，但维修费难以估计，所以仅在会计报表附注中披露，实际发生时作为发生年度的售后费用。税法规定提取的坏账准备不得税前扣除，环保企业通常并不计提坏账准备，等实际发生坏账损失时作为当期的费用。囚此导致与该项收入有关的费用推迟入账，使得收入实现年度多利润、以后年度少计利润。

二、解决办法

l、加强钢铁企业的信用调查和宏观经济的预测。由于钢铁企业中规模较大的基本都是上市公司，可由市场部通过证交所等网站收集并处理钢铁企业信息。了解业主的经营、财务状况、企业领导人的个人信誉、银行信誉及主要人员的变动情况，做到心中有数，重点分析偿债能力、成长能力；以防止由于对方的突变或经营决策及有关人员的变动可能造成应收款无法回收的风险。

2、加强过程控制，建立考核激励机制。①、建立良好的内部控制制度。良好的内部控制制度是控制坏账的基本前提，如：销售合同责任制，其内容应包括：合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付和违约责任等应清楚、准确。只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。②、制定有效的收账政策。将应收款的回收与内部各业务部门的绩效考核极其奖惩挂钩。财务部门负责预警、其他部门负责催收。视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的钢铁企业、不同的产品来制定各种信用条件，并且灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。做到有助于货款的及时回收，又不会招致未来钢铁企业的流失，同时能不断地吸引新钢铁企业。③、成立清收小组对应收款催讨。企业管理层对已经到期的应收款应交由应收款清算小组进行催讨。针对不同信誉级别的发包单位，环保企业应当制定不同的催收政策，实行“例外”管理，重点控制，确保款项的收回万无一失。对回收可能不大的应收款要及时采取措旌，不能拖延。④、建立年度应收款核对清查制度和报告制度。在财务部下设立财务监察小组，负责对往来的核算和监控，建立动态管理台账，及时确认各类应收款的性质和金额以及到期日，对每一笔应收款都进行分析和核算，保证应收款账账相符，对债务人执行经济合同情况进行跟踪分析，预防坏账的发生。

收款范文篇8

关键词：电算化；会计信息系统；内部控制；控制活动

当企业产品在市场竞争激烈的条件下，要实现其经营目标，销售业务的关键作用越来越明显。扩大市场占有率、提高销售额是降低成本的主要途径。所有的投资战略分析以及企业的年度财务计划无不从确定市场销售预测开始。企业运营管理者都非常清楚，没有销售就没有生产经营，销售是企业运营的龙头。因此，所有企业无不对销售和市场开发给予极大的关注。当然，挑战、机遇和风险并存，销售与收款已经成为企业管理中非常复杂而且比较难控制的业务环节，其发生风险的几率也在不断增加。

一、企业销售与收款的风险

在制造行业中，销售与收款是企业经营活动非常重要的工作，其基本包括6个环节——市场推广、销售合同谈判和签订、客户服务、发货、开具发票确认应收账款、收款。销售与收款环节中，收款是最后一个环节，体现前面环节的成果，如果前面各环节出现舞弊风险，将会给收款环节留下很大的财产损失风险。同时销售业务质量的高低完全可以体现在应收账款的变化上，从财务上看，会计科目应收账款的借方反映销售额的多少，贷方反映货款回收的多少，余额则反映没回收的货款还有多少，所以如果销售与收款的风险发生了，最终会体现为企业的财务风险。

企业为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售，只要有赊销就必定有应收账款。在当今中国，商品与劳务的赊销、赊供已成为经济发展中的一个基本特征。而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面又形成了一定的应收账款，增加了企业经营风险。随着这一销售方式的普遍运用，不少企业应收账款占总资产及流动资产的比重居高不下，严重影响了资金周转，甚至产生大量的呆坏账，给企业带来极大的财产损失。因此，企业必须采取措施，制定合理有效的管理办法，加强销售与收款中各环节的风险管理，特别是做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，降低财产损失带来的财务风险。

企业销售与收款业务是企业的重要工作，笔者在某公司了解到，年销售3亿多元，应收账款平均余额在1.4亿元，已经核销的坏死账累计2200万元，账面还有呆账2100万元，2年以上账龄的应收账款占总应收的16％。企业在市场扩张过程中，怎样控制收款风险，怎样平衡占领市场和赊销风险的关系是应该考虑的问题。

二、销售与收款风险控制的方法探讨

1、职能分离法

职能分离法适用于预防企业所有业务环节的舞弊风险，销售一收款循环也不例外。很多企业中，销售一收款循环过程一直由销售部独立负责，这种独家控制销售一收款业务的好处是能够提高工作效率。但是，同时也增加了潜在的风险。比如销售人员出卖企业信息资料，侵吞市场推广费，自己开公司销售本企业和竞争对手的产品，参与制造仿冒本企业产品，贪污挪用销售货款以及滥用公关交际费用等等。为了预防这些问题，企业可将销售一收款业务循环中的业务环节进行拆分。例如，将前期的市场拓展和销售合同签订、客户信用评估以及售后服务进行分割；销售人员的业务主要集中在市场拓展和销售合同签订；客户服务由质量管理部负责；信用评估则由独立的信用管理部或财务部信用管理人员负责；销售发货则由物流部组织安排；销售人员催款，而货款回收则由财务部为主负责办理。

2、建立客户信用评估和控制机制

在签订销售合同以及办理销售发货的业务环节中，一个非常重要的控制环节就是客户信用评估。过去由于企业对客户信用评估不重视，为了占领市场盲目扩大客户源，为日后销售收款埋下了巨大的隐患。一些销售业务人员更是利用企业信用管理的漏洞，冒险向不该发货的“特殊客户”大量发货，导致企业出现巨额的坏账损失。这就是业务人员舞弊活动的后果。为此，规模到了一定程度的成熟企业纷纷建立了客户信用评估控制程序，并建立了独立于销售部门的信用管理部。当销售业务人员和客户谈判签订销售合同前，必须事先经过信用管理部门的调查和风险评估。销售部门提出的赊销额度，事先也必须获得信用管理部门的审核并经过主管副总或总经理的批准。当销售业务人员向物流部提出发货申请前，必须经过信用管理部的核查，确保发货额度控制在已经批准的赊销限额之内。信用管理部门有权根据客户的资信情况和过去的付款情况拒绝或批准销售发货申请。

信用评估部门须了解客户信息，建立客户档案，对客户资料实行动态管理，及时更新，为评定客户的信用等级提供依据，依此确定采用不同的销售方式。

国际大公司实践证明，有效的信用控制可以极大地预防销售业务中应收账款的安全风险。

3、建立客户访问和应收账款对账制度

作为控制和预防销售舞弊风险的重要政策，企业可以制定内控和内审人员对客户进行访问的制度。企业高层领导可定期或不定期访问客户，内控人员也应当在对被审计单位的客户进行随机抽查访问，可以直接了解客户对被审计企业销售业务人员的看法，以及对公司客户服务水平的反馈意见；企业的财务部应收账款主管人员以及信用部人员也应当对客户定期进行对账。达到对本企业销售业务人员遵守企业规定起到监督作用。4、制定严格的销售收款政策

保证销售货款安全、及时足额返回企业是一项重要工作。财务部是应收账款和收款业务的主体。企业应当明确规定禁止销售业务人员收取现金货款，同时尽可能要求客户直接向公司指定账户汇款支付销售货款。对于一些临时需要支付现金或承兑汇票的客户，则应当制定程序要求客户或销售业务人员提前向公司财务部主管和其销售主管报告具体的付款时间、付款数额、付款方式以及携带转账的安全措施。预防相关业务人员内外勾结实施贪污、挪用、截留等舞弊行为。企业内控人员、财务主管以及销售业务主管应当定期对销售回款进行监督检查，抽查核对与客户的往来账务，预防舞弊行为的发生。

5、建立应收账款分析、催收和预警制度

企业要建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门负责应收账款的催收，财务部门有权督促销售部门加紧催收。应收账款超过2年会失去诉讼时效，企业应按季度分析账龄，建立风险预警程序，向货款清收部门预警接近诉讼时效的应收账款，以及时采取财产保全、法律诉讼等措施，对催收无效的逾期应收账款通过法律程序予以解决，最低程度降低应收账款形成坏账的风险。

6、建立确认制度

建立确认制度。要求销售人员做到，及时取得客户的收货确认函和收到发票确认函，销售部门负责专门整理和保存，避免对方恶意拖欠或货物丢失，造成公司损失。

设置销售台账，及时反映各种商品销售的开单、发货、收款情况。销售台账应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据，如果客户恶意拖欠，产生了法律纠纷，这些资料和单据将是企业以后维权的有力证据。

7、控制销售渠道

有些企业放弃对销售业务人员的控制，只要完成预定的销售目标和费用指标后，销售人员干什么企业也不管。这种做法弊端显而易见，销售人员容易和客户或竞争对手勾结，做出损害公司利益的事情。

有些企业或者干脆将销售业务包括售后维修服务都委托第三方贸易公司和专业维修公司去做，大多数家电行业即是例子。这样做的好处是充分利用第三方的专业营销能力和维修技术力量，便于集中精力做好产品质量和提高生产效率。但是，其缺陷也非常明显，这些第三方将控制企业的整个销售渠道和商业秘密。

8、建立舞弊案件举报制度

为了预防各种舞弊行为产生，企业也会建立特别的舞弊案件举报处理规定。企业的内部审计、内部控制、纪检监察等有关部门设立了一个舞弊案件举报中心，设置公开的电子邮箱，接受来自企业员工或外部相关单位及人员的举报。这里包括来自客户甚至竞争对手的举报。

9、严格执行退货和三包政策

产品销售后的三包政策也是销售一收款循环中的一个分支环节。执行三包政策的关键是要对退货商品进行严格的鉴定，原则上只有质量部门才能对客户退货进行质量鉴定，见到质量部门的鉴定报告后，属于退赔范围的，销售部门才能执行退赔，要预防销售业务人员利用三包政策从事舞弊活动。

10、销售人员自律声明

销售业务人员作为敏感岗位职工应当签署员工自律声明。此外，企业还应当制定销售人员保证书。该保证书主要针对销售人员特别设计。这里包括：承诺遵守公司内控管理政策，遵守和客户、销售商和经销商的交往原则，遵守信息规矩，填写销售人员工作日志等。销售人员特别要对违反申明承诺后的公司处罚事先做出接受承诺。以保证企业发现销售人员违反职业道德后能够及时做出有效的处罚。销售人员保证书对销售一收款业务中的各业务环节都具有预防舞弊风险的作用。

11、销售人员工作日志

这是针对销售人员工作特点设计的一套最关键的控制措施。销售业务人员和其他业务人员的工作有一个重大的区别，那就是点多面广，频繁出差或长期驻外工作远离办公现场。销售人员的工作压力普遍较大，也非常辛苦。为了鼓励销售业务人员积极拓展市场，为客户提供良好的售后服务，许多企业均会给予各种不同的优惠政策。但是，也正因为具有这些特点，企业也最容易对销售业务人员失去有效的监督和控制。事实上，销售业务人员已经成为企业最难管理的一个特殊团队。

收款范文篇9

不久前,中国工商银行与摩托罗拉(中国)电子有限公司签订了总额为10亿元的人民币应收帐款购买协议。即工商银行购买摩托罗拉公司在销售其产品时产生的应收货款,扣除利息后为摩托罗拉公司提供资金,收回的应收帐款归工商银行。摩托罗拉(中国)电子有限公司由于在国内业务的不断扩大,其应收帐款余额不断增加,这给企业的资金管理带来一定的压力。作为摩托罗拉公司的主办行,经协商,工行和摩托罗拉公司签订购买应收款协议。协议的期限暂定为两年,额度为10亿元人民币,10亿元应收帐款是一个余额的概念,银行在这两年之内可以不断支付不断收回。在风险承担方面,工行采取了较为谨慎的办法。即有追索权的方式,摩拉罗拉公司仍要对应收帐款的回收负责。公司定期将应收帐单证提供给银行,银行再按单证把资金付到公司帐户。根据协议,购买哪家经销商的帐款要由银行来选择。此外,这次工行购买的是摩托罗拉公司正常的销售货款,而非拖欠款,因此银行收回货款的风险并不大。银行在购买企业的应收帐款时按照协议利率先扣除利息,这种类似票据贴现的做法使银行的收益更有保证。在收益方面,银行除了按人民银行规定的贴现利率收取利息外,还按一定比例收取手续费。

二、对商业银行信贷创新的启示

(一)信贷业务创新要紧紧围绕金融创新的流动性、安全性、盈利性目标。

首先,在上述案例中,工行采取的是余额概念,即不断支付,不断收回,收回一笔,等于归还了一笔贷款,企业再提供过来一张应收帐单,等于是又新发放了一笔。这相当于2年内向摩托罗拉公司提供10亿元的贷款额度,在这额度内不断的发放流动资金贷款,额度内的贷款是充分流动的,但又保持了10个亿的贷款额度。等于是获取了10个亿的贷款市场,而且是流动性较强的贷款市场。

其次,充分保证了贷款的安全性。这次工行采取的是有追索权的方式,如果收不回来,企业仍要对应收款的回收负责。银行其实没有承担购货方的信用风险,承担的只是贷款人的信用风险。而在本案例中,摩托罗拉公司应该是一个风险很低的借款户。

第三,在收益方面,除了按人民银行规定的贴现利率外,还按一定的比例收取手续费,收益要好于一般的贷款业务收益。这是工行利用了其广泛的网点优势和人员优势获得的收益。统计数字显示,目前国内商业银行的贷款业务占资产总额的80%到90%,而在国外,这个数字早已降到了30%到40%。这表明,目前我国商业银行的资产结构单一,银行收益大部分还是依靠利差。然而,利差的收入是有限的,特别是在发达国家,银行间的竞争在很大程度上是依靠服务,通过金融产品的多元化带来银行收益的多元化。

收款范文篇10

大家好。今天我们在这里召开*市地税局推广应用国标税控收款机动员大会。刚才，大会已宣布，自20*年*月*日起，凡是在本市缴纳营业税且具有固定经营场所的纳税人（未达到营业税起征点的个体工商户除外），必须按照规定安装使用国标税控收款机。这次大会标志着国家税务总局等上级领导部门关于在全国范围内推广应用国标税控收款机的指示精神，将在*市地税局得到实际有效的贯彻和坚决落实。此举对于利用科技手段和数字化技术维护和完善首都的税收经济秩序，对于加强我局的税收征收管理，对于在*开展经营活动的纳税人，都有着十分重要的意义。

为了全面地推动国标税控收款机的推广应用工作，使全局在战略上、战术上高度重视这项工作，我主要讲以下四个方面的问题。

一、推广应用国标税控收款机的形势背景和重要意义

**年为了保障新税制的有效实施，国务院领导指示有关部门，在全国选择若干城市进行推广应用税控收款机试点。*是当时全国七个试点城市之一，并且于5年前在全市推开。

20*年全国人大常委会在重新修订颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》第23条明确规定“国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置”。

20*年针对整顿和规范集贸市场秩序工作中发现的部分业户不开具发票、偷税逃税现象等突出问题，国务院领导同志专门召开会议，研究在全国范围内推广应用税控收款机问题。

20*年*月*日，经国务院同意，国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质检总局联合制发了《关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》。

20*年*月*日，经国务院同意，国家税务总局等四部局在*联合召开全国电视电话会议，对税控收款机的推广应用工作进行全面动员和部署。

在此前后，国家税务总局等四部局陆续出台了一系列针对国标税控收款机的推广应用及有关税收政策在内的规范性文件和通告，从国家宏观管理角度，完成了前期的各项准备工作。

国务院领导特别是国家税务总局的领导高度关注推广应用税控收款机工作，并为此进行了长时间的筹划和准备，足见推广应用国标税控收款机工作意义重大。

（一）推广应用税控收款机是推进依法治税的重要举措。在我国尚未基本建立公平有序、依法诚信的市场经济条件下，一些企业存在比较严重的偷逃税行为，造成这些状况的原因，除了部分纳税人依法纳税意识淡薄以外，缺乏有效的技术手段加强税源监控也是重要因素之一。新《征管法》为我们提供了相关法律依据，四部局联合《通知》对推广应用作出了具体规定，从而使我们的推广应用工作有法可依、有章可循。

（二）推广应用税控收款机是强化税源监控、堵塞税收征管漏洞的重要手段。针对发票管理上存在的真票假开、制售假票等问题，必须标本兼治，创新管理机制。要将对纳税人逐笔开具发票的宣传教育与实施有奖发票、真伪查询和推广应用税控收款机结合起来，形成税务监督、消费者监督和电子监督的发票管理新机制。税控收款机采用智能卡、数字加密和网络技术，将纳税人申报数据与税控记录数据进行比对，从而实现了对其经营情况的有效监控，同时为税务机关实施纳税评估和税务稽查提供了重要的依据。

（三）推广应用税控收款机是整顿和规范经济秩序、加强税务和财务管理的有效措施。长期以来，一些单位和个人利用虚开发票、制售假票偷税骗税或虚列成本费用、侵蚀税基，或报销套现、化公为私等等。出现上述问题的重要原因之一就是大量手工填开发票和假发票的存在，使不法分子有机可乘。通过推广应用税控收款机，一方面能够有效防止利用假发票或虚开发票的违法行为的发生；另一方面通过电子发票的查询功能，为企业财务管理和税务机关的税源监控提供有利手段，从而减少和逐步消除虚开发票、利用假票等违法犯罪的空间。

（四）推广应用税控收款机是加快税收管理信息化建设的需要。通过推广应用税控收款机，可以拓展发票电子化的空间，将大多数纳税人纳入税源监控系统，使得税务机关能够利用信息化手段及时、准确地掌握纳税人的原始信息，促进科学化、精细化管理。

二、五年来以着力推广使用税控装置为标志的发票改革，为我局全面推广应用国标税控收款机工作，积累了丰富的经验，奠定了坚实的基础

早在**年，为了有效打击和遏制经济领域偷税逃税等不法行为，强化税收征管手段，建立开放有序的社会主义市场经济秩序，国务院领导指示有关部门，在全国选择若干城市进行推广应用税控收款机试点，其中包括*。我局积极响应上级领导部门指示精神，根据本市在发票管理中存在的问题和税收征管工作的实际，制定了周密细致的改革方案，并于20*年*月*日在全市实施了建局以来涉及范围最广、力度最大的一次发票改革。

在这次改革中，我局除了采取简并票种、数码防伪、实行有奖发票、提供查询等一系列有效措施，最重要的就是全面推广使用了税控装置。由于当时国家的相关政策文件尚未出台，我局从实际出发，由纳税人自行选择使用税控装置开具机打发票或使用定额发票或到税务机关代开发票。五年来，全市地税正常纳税户已增至5*万户，使用地税发票户数累计达到33万户，其中有1*万户纳税人安装使用了1*万台税控装置，其他为使用定额发票和代开发票的纳税人，分别为10万户和6万户。五年来，堵塞税收漏洞效果显著：20*年20亿元，20*年16亿元，20*年5亿元，20*年10亿元，五年共堵漏51亿元。通过以上数据表明，使用税控装置开具机打发票，已经被越来越多的纳税人所接受和认可，税控改革是我局从宏观上加强税收征管的第一大措施。与此同时，税控装置的普及应用，促进和提高了我局信息化水平和数据管理水平，为税收征管、纳税评估、税务稽查等项工作，提供了真实有效的依据和技术手段。

随着发票改革的不断深化和各项措施制度的逐步完善，我局各级税务机关在税控装置使用管理、销售与售后服务管理和税控安全管理等方面，都积累了十分宝贵的经验，同时在纳税人中的广泛使用和积极认可，都为我们全面推广应用国标税控收款机奠定了坚实的基础。我们充满信心，这次推广国标税控收款机工作一定会取得成功。

三、国家税务总局与*市人民政府的大力支持和我局周密细致的前期准备工作，是实现推广应用国标税控收款机正式启动的前提条件

为了认真做好*地税推广应用国标税控收款机工作，我局严格遵照国家税务总局的有关总体要求，从20*年下半年开始，紧锣密鼓、积极稳妥地推进各项前期准备工作。在此期间，无论是遇到的难以解决的问题，还是工作中必要的程序上的管理与把关，我们都得到了国家税务总局，特别是得到总局信息中心、征管司、流转税司的大力支持，尤其是*副局长的大力支持和强有力的领导，得到市政府和有关委办局的有力支持和具体指导，使我们能够顺利地完成各项准备工作，并且按照预定计划召开了今天的动员大会。借此机会，我代表*市地税局和全体税务干部，对总局领导和委办局的指导与帮助，对有关兄弟单位的支持和配合，表示最衷心的感谢！

推广应用国标税控收款机是一项复杂的系统工程，它牵涉到税控机具的生产商、税控机具的服务商、安全服务商；牵涉到纳税户、消费者、税务局，以及总局信息中心、征管司、流转税司、总参三部、银联等多个部门。对*地税来说，还要保持老机具的平稳运行和按期更换，涉及到信息系统的开发、完善、整合、改造，而且国标税控在全国还没有成功的模式。该项工作政策性强、涉及面广、内容复杂、时间紧迫。为了确保推广应用工作扎实有效地顺利进行，实现新旧机具的平稳过渡和更换，在市局推广应用国标税控收款机领导小组的统一领导下，市局各有关部门通力合作，积极主动做好推广应用前的各项准备，具体做了以下工作：

（一）在市政府相关部门的监督管理下，按照有关法律程序，完成了面向全国范围的国标税控收款机产品的选型招标工作，最终确定了6家生产企业(山东浪潮、深圳创华、深圳桑达、上海普天、深科技、航天信息)为本市国标税控收款机供应商。此外，根据实际需要，还完成了对系统软件开发商、税控安全服务商和硬件设备采购等项目的招投标工作。

（二）根据国家税务总局有关文件要求，结合*市的实际情况，报请市政府批准我局确定的国标税控推广应用范围。即：凡在本市缴纳营业税并且具有固定经营场所的纳税人（未达到营业税起征点的个体工商户除外），必须按照规定安装使用国标税控收款机。

（三）根据《财政部、国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》精神，为减轻纳税人负担，促进国标税控收款机的推广应用工作，市局出台了《关于购置税控收款机抵免营业税有关问题的通知》。《通知》规定了税收优惠政策和具体抵免方法和流程。

（四）根据推广应用工作中的管理要求，市局制定并印发了《*市地方税务局关于推广应用国标税控收款机有关问题的通知》等*个包括：启用国标税控发票、简化行政许可、发票核定管理、实行行政审批、税控机具管理、销售与售后服务管理的规范性文件和工作流程。

（五）在国家税务总局和总参三部的大力支持下，组织局内相关部门和系统开发商，认真研究国标税控系统功能，提出适应我局日常税收征收管理的系统改造业务需求，并完成系统开发、测试和硬件设备的部署、连通工作。目前已具备了上线条件。

（六）为配合国标税控收款机的推广应用工作，将同时启用新的国标税控发票。为此，市局按照国家税务总局的要求，设计制作了符合规格和要求的票样，并已安排批量印制，保证按时供应。

（七）为了得到社会各界和广大纳税人的理解和支持，积极配合推广应用工作的顺利进行，市局制定了具体的宣传方案，*月12日召开了“新闻会”，*月13日在《*日报》、《中国税务报》和《京华时报》三家报纸和*市地税局网站了《通告》，并且电视台报道了相关情况。市局还将通过公益广告、地税公告栏、宣传手册以及多渠道、多媒体进一步扩大宣传，提高全社会依法护税、依法纳税的意识。

四、有关工作要求

推广应用国标税控收款机工作，是全面推进依法治税，强化税源监控，堵塞税收征管漏洞，规范社会经济秩序，加快税收管理信息化建设的重大举措，是一项复杂的系统工程。该项工作政策性强、涉及面广、工作量大，内容复杂。不仅涉及到国家利益，也涉及到广大纳税人的利益，同时还会影响到社会方方面面。为了确保推广应用工作扎实有效地顺利进行，实现新旧机具的平稳过渡和更换，特提出以下要求：

（一）必须从思想上提高对推广应用国标税控收款机工作的认识，并且把此项工作作为今年下半年工作的重中之重，给予高度重视。各单位要在认真学习和深刻理解总局和市局有关文件精神的基础上，统一思想，提高认识。一把手要担当起推广应用国标税控领导小组组长的责任，充分发挥领导小组的决策职能，结合本地、本单位实际，制定周密的实施计划，研究工作中必然和可能遇到的问题的解决方法。同时要有效发挥领导小组办公室的组织协调和日常管理职能，组织领导要到位。

（二）树立大局意识，加强协作配合。推广应用国标税控工作是一项系统工程，涉及到方方面面，综合性很强。因此，要增强全局观念，加强上下之间和部门之间的配合，按照工作职责和分管业务，建立联络渠道，以便出现问题和突发事件，能够及时反映情况，解决问题，防止各自为政推委扯皮。要做到机制协调，运转高效。这是说全局内部要团结，不要把推广税控收款机认为就是窗口的事，就是征管的事，大家要一盘棋互相支持。

（三）认真抓好内部业务培训和对纳税人的政策辅导工作。税务窗口的干部和税控服务商一定要培训好，一定要和服务商、厂商、税务局的一线人员绑在一起，做好纳税人的工作。纳税人能否正常购置并使用国标税控收款机，关键在于税务机关和税控、安全服务商能否及时准确地提供各环节的引导和服务。因此，无论是市、区两级税务机关还是税控、安全服务商，必须有计划分层次地做好对自己内部人员的业务培训和对纳税人的正确引导和服务工作。要熟练掌握系统操作和工作流程，全面了解国标税控管理的各项政策规定和具体工作要求，不能因为我们在推广工作中的组织不到位、培训不到位、工作不到位而影响纳税人正常开展经营、正常申报纳税、正常报数授权、正常领购发票。总之，要在不违反管理规定的条件下，采取一切简便有效的方法为纳税人办理相关事宜，以达到方便纳税服务，加强税收管理，强化税源监控，提高税收征管水平的目的。

（四）加大宣传力度，营造良好氛围。为了加快本市国标税控收款机的普及应用，我局在推广范围上较之20*年发票改革的推广有了明显扩大，并带有一定的强制性。因此，各局要结合国家税务总局和市局文件精神，利用各种媒体和多种渠道，广泛深入地开展宣传工作，最大限度地赢得社会各界和广大纳税人的充分理解、支持和配合。要在办税服务场所营造有利氛围，做好纳税人的引导教育工作。遇到个别强烈抵触或者过激行为时，在不失原则的前提下，要采取灵活方法解决问题，避免激化矛盾。这一点一定要注意，个案要妥善的解决好，不要因为一两件个案影响推广工作。

（五）坚持依法行政，加强廉政建设。推广应用国标税控工作，涉及税控和安全服务商，衔接点多，政策性强。因此各单位要建立严格的责任制，各司其职，各负其责。要坚持依法行政，按照总局和市局的政策规定和规范化流程，有效落实推广应用国标税控的各项措施，防止行政执法不当的行为发生。特别是基层征管和税务部门，要与税控服务商建立正常的工作关系，严格监督，强化管理，坚决杜绝违法违纪行为的发生。

（六）各局要建立切实有效的快速反应机制和防风险预案。在推广国标税控的工作中，要深入实际、深入现场，及时发现问题并解决问题，要注意收集纳税人的反映意见，提高对突发事件的处理应变能力，所有工作要有预案。同时，要保持上下沟通和信息渠道畅通，出现重大问题要及时报告市局。

（七）要注意总结，积累经验，为下一步旧机具更换国标税控工作创造有利条件。市局计划通过在新办户推行使用国标税控收款机试点的基础上，适时对旧税控装置使用期已满5年的进行更换工作。为此，各单位要有足够的精神准备和物质准备。要在熟悉业务流程和掌握工作规律的基础上，发现不足，总结经验，健全制度，完善措施。