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审计管理范文10篇

时间：2023-04-09 00:07:26

审计管理

审计管理范文篇1

一、年审计工作情况

年，我局共完成审计项目28个，查出管理不规范资金4223万元，其中已归还原渠道资金2800万元，核减投资额441万元，上交财政43万元。审计提出建议33条，被审单位采纳审计建议27条，被审单位制定整改措施21条，问题整改率达100%。

（一）围绕中心，服务大局，以县走在全省山区县市前列为审计工作立足点和着力点。在今年的审计工作中，我局紧紧围绕县委、县政府的中心工作，以服务基层、服务企业的理念，积极参与新农村建设，为县域经济又好又快发展作出一定贡献。一是认真开展解放思想大讨论，把思想、行动统一到县委、县政府的决策上来。今年，我局紧紧围绕党的十七大和十七届三中全会精神，以科学发展观为指针，结合全县《努力使县走在全省山区县市前列的意见》要求，在全局机关干部职工中认真开展了解放思想大讨论。通过查找不足、认识差距，学习党的各项理论、方针、政策和审计业务知识，全局干部职工的思想发生了根本性的转变，增强了“三种意识”：即增强了创新意识，敢闯、敢试、敢担责任、敢冒风险；增强发展意识，加大工作的主动性和灵活性；增强全局意识，发挥团队精神，加强协作配合。二是维护企业利益，当好远安经济发展的护航者和守护神，牢固树立企业老大的观点。重点查处党政机关、执法部门吃、拿、卡、要，乱收费、变相收费、干扰各类经济主体的“三乱”行为，积极参与企业会计人员的培训和辅导，协助企业做好会计帐目管理，完善内部物资、现金流向控制管理的流程和制度，有效控制成本，促进企业增收节支，增强企业的自我管理和发展能力。年，我们在审计中发现有少数单位或部门在企业中摊派费用、报销条子、吃喝现象。三是积极参与旧县镇龙泉村的新农村建设。一是帮助该村制定发展计划，确保农民增收。全年新发展药材100亩、食用菌袋。二是为该村多渠道在部门争取资金8万元、水泥26吨，配备电脑2台，捐赠乒乓桌一幅，办公桌5张、沙发5组价值达2万余元，帮助维修村委会。三是帮助该村投资8000元修建u型渠2500米，投资3万元架设了无线调频广播。

（二）抓住主线，全面提升财政预算执行审计质量。财政预算执行审计是审计工作的主线。在对XX年年的财政预算执行审计工作中，我们以规范财政预算执行为抓手，注重从体制、机制多方面着力解决财政管理中存在的问题。一是从规范入手，以财政收入的合法性和支出的合理性为审计重点。紧紧围绕财政管理改革，规范预算管理,维护群众利益，提升财政资金使用效益等方面，主要审计财政预算收支平衡情况、重点支出的安排和资金到位情况、预算超收收入的安排和使用情况、部门预算制度建立和执行情况、县人民代表大会关于批准预算决议的执行情况、部门预算、政府采购、国库集中支付和收支两条线管理等财政改革制度的执行情况、国有资产的处理情况。重点审计了县财政部门具体组织县本级预算执行情况，县地方税务局税收征管情况，县国土资源局、公安局等部分县直预算单位执行预算情况和专项资金管理使用情况。二是从查找问题着眼，推进各单位依法理财、依法行政。通过审计共查处违规资金1560万元，其中归位1322万元，经济处罚上缴财政15万元，审计提出整改建议8条。通过查找问题，落实整改，促进了财政资金依法、规范管理。三是实行阳光审计，增强财政资金的透明度。9月，县人大常委会听取了财政预算执行审计工作报告，人大常委全票通过了我局提交的报告。

（三）突出重点，认真解决领导关注、人民群众关心的热点、难点问题。一是把“三农”资金、雪灾资金作为审计工作的重点。今年元月，我县与南方各省一样遭受了五十年未遇的冰雪灾害，按照省审计厅要求，各地审计部门要加强对雪灾资金的审计督办，我局派出专人深入到乡镇、到村、到户了解情况，核实灾情，检查资金，督促有关部门将资金落实到户到人。通过审计，我县共收到上级拨入雪灾救灾专款1314万元,按照省委省政府的要求，截止9月30日，通过审计发现有3个单位欠拨资金18万元，审计检查后，已在10月底全额拨付到位。另外，我们还加大了对农村安全饮水、沼气池建设、农村粮食直补、县东干渠灌区蔡家湾片小型农田水利工程等涉农资金审计力度。二是强化专项资金审计。根据省审计厅要求和市局统一安排，我局认真完成了对农村义务教育新机制改革经费的审计和对当阳市的五项社保资金的审计，协助劳动保障局做好了枝江市审计局代表市局对我县五项社保基金的审计。三是认真开展政府投资基建项目审计，充分发挥投资项目效益。今年，全县农村公路建设任务被纳入县政府十件实事，在项目实施过程中，县审计局成立专班，对项目建设和资金管理实施了全程跟踪监督与管理，对工程招标、完工决算及工程审计派专人参与，未发现截留或挪用农村公路建设资金问题，确保了资金的专款专用及工程建设质量。另外，我局对县第一高级中学橡胶运动场、县人民医院住院部大楼、花林水泥厂等政府投资项目进行了专项审计，总基建投资1800多万元，共审减金额150多万元。

二、强化监督，加大经济责任审计工作力度

今年，我县的经济责任审计工作在县经济责任领导小组的领导下，我们创新审计方式，扩大结果知晓面，畅通群众反映问题的渠道，加大审计结果运用力度，共完成审计项目7个。其中：离任审计3人，届中审计4人。属县直机关5个，乡镇2个。通过审计查出管理不规范资金3107万元，其中归还原渠道资金2302万元，调账处理777万元，收缴财政入库28万元。

1、领导重视，为经济责任审计工作创造了良好的工作环境。一是定期召开全县经济责任审计工作领导小组会议，县委常委、组织部长夏锡�同志在年初的工作会议上，对全年经济责任审计工作进行安排部署，并对经济责任审计工作提出明确要求和措施。二是重大问题县领导亲自过问，在每次的审计进点会和审计结果通报会上，组织、纪检、监察等领导亲自到现场指导。针对一些被查出的重大问题，县主要领导亲自过问，亲自研究解决办法。

2、政务公开增强了人民群众的参与度。在经济责任审计工作中，要求被审单位政务公开是一个最基本的内容，我们力改过去封闭审计的方式，做到“三公开”，即公开审计纪律、公开审计内容、公开审计结果，让人民群众参与整个审计过程，知晓每个审计环节，了解最后审计结果。今年我县首次在洋坪镇进行了审计结果通报，让广大人民群众了解被审单位和领导人的审计结果，做到依法审计、阳光审计。

3、从制度建设抓起，规范领导者行为。我们力改过去重处罚轻制度建设为现在的重制度建设并加以适当处罚的审计结果处理方式，不断帮助被审单位规范制度建设，做到用制度管人，按制度办事。同时，为了对全县领导干部的经济行为进行规范，我局在县经济责任审计工作领导小组的领导下，制定出台了《县经济责任审计责任追究办法》、《县离任领导干部经济事项交接办法》等制度。

4、注重经济责任审计成果运用，为党风廉政建设、组织选人用人当好参谋。我们力改过去单纯的财务收支审计，为现在的重点审计领导经济责任活动和重大事项。在经济责任审计中，我们力求审计结果能被有效运用，不断提高审计报告撰写质量，注重审计事实，确保对被审领导者的个人经济行为能有全面真实的反映。同时，我局对XX年年和年的13个经济责任审计单位进行了定期回访，以督促被审单位和领导对问题及时进行了整改落实。

三、与时俱进，不断加强审计工作的改革与创新

为适应经济社会发展的要求，根据目前审计业务人员有限、计算机审计水平不是很高的现实，我局不断加强学习提高素质，打破业务股室的局限，进行统筹安排，加大经济责任审计和干部教育培训的改革与创新力度，全面实行计算机审计。

审计管理范文篇2

一、概论

（一）构建审计管理（质量控制）体系的背景分析

1、社会背景

我国审计机关成立已有二十五年，审计机构逐步壮大。20**年，国家审计署审计长**向全国人大常委会作了审计工作报告，由此在全国掀起了一场“审计风暴”；这以后每年审计长受国务院委托所作的审计工作报告对中央部门及部门所属单位预算执行中存在的问题，都向社会作了如实披露，提交了一份让人触目惊心的“审计清单”；20**年9月5日中国审计署又在其官网上公告，公布*个部门单位20**年度预算执行和其他财政收支审计结果，此外还同时公布了国家开发银行、中国农业银行、中国光大银行股份有限公司、原中国人保控股公司、原中国再保险(集团)公司20**年度资产负债损益审计结果。随着“审计风暴”的不断掀起，“审计”在公众中的知名度逐渐提高，审计重要性被世人逐渐认识和熟知，同时审计内部所蕴涵着的审计风险也在逐渐地增大，尤其审计管理与某些先进国家相比，差距明显，因此，审计质量管理成了当今审计工作发展中所面临的一个重要的理论与实践问题，建立并完善审计项目质量控制体系成了各级审计机关当前的一项重中之重的工作。

2、实践背景

审计机关经过二十多年的实践、探索，审计工作逐步规范，审计质量控制体系正在逐步建立和形成，审计机关作为综合经济监督部门的作用和威力已经和正在不断发挥。尽管如此，审计质量管理水平仍然滞后于审计工作的发展，从某种角度讲，也影响到了审计机关审计监督作用的充分发挥。影响审计质量的因素有很多，如目前的审计体制，审计法规和审计队伍的建设问题，审计方法和审计手段的落后问题，等等。但作为审计机关自身而言，缺乏严格的审计质量控制，仍是其主要原因之一。我国审计机关长期以来虽十分重视审计质量管理，并为此而采取了一系列的质量管理措施，广大理论工作者也对审计质量管理作了大量的研究和探讨。但是从总体上看，我国审计理论和实务界对质量管理的发展阶段和不同阶段的差别的认识还是不足的。为此，围绕着建立完善审计质量控制体系，如何规范审计行为、提高审计质量、防范审计风险的课题研究正在蓬勃展开。

（二）审计质量基本内涵及其衡量标准

1、审计质量的基本涵义

质量的概念来源于工程管理和企业管理理论和实践，目前被各领域广泛使用的质量概念来源于国际标准化组织，ISO8402：1994对质量的定义是“反映产品或服务满足明确和隐含需要的能力的特性总和”。最新颁布的亚洲最高国家审计组织也采用了这一概念（ASOSAI：AuditQualityManagementGuidelines，2004）。而将质量的概念引入审计领域，必须与审计的特点联系起来。

审计质量的概念国内理论界基本上存在两种观点：一是以审计结果为导向，即审计产品质量，“审计质量最终反映在审计报告的质量上，因而审计质量就是审计报告的质量”；二是以审计程序为导向，即审计工作质量，“审计是包括了审计计划、取证、判断和报告的一个系统过程，因而审计质量是整个审计活动过程的优劣程度”。这两种观点均有其一定的合理性，因此近年来相当部分的审计专业教材、专著中采用了折中的概念，如上海财大博士生导师汤云为教授为主编著的《现代审计管理》将之表述为“审计质量是指审计工作的优劣程度，具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计成果，即审计报告的审计质量”。又如冯均科所著《注册会计师审计质量控制理论研究》表述为“审计质量是指依据专业性的和社会性的标准所确定的审计工作以及其产品的优劣程度”。简而言之，审计质量是审计行为和审计信息满足审计规范和社会标准的程度。

2、审计质量的衡量标准

衡量审计质量的优劣必须要有一个标准，近年来，审计质量的衡量标准已逐步统一为审计目标的实现程度或者审计责任的履行程度。审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定结果，而审计责任与审计目标紧紧相联，审计责任是审计组织、审计人员开展审计工作实现审计目标所应尽的义务及职责，以及未尽职责实现审计目标所应承担的职业责任和法律责任。在同一时期，有什么样的审计目标，就有什么样的审计责任。

一个时期的审计目标总能概括反映出当时社会环境的需求以及审计本身所掌控资源蕴涵的审计能力。审计环境的变化所引起的社会公众需求的变化及审计能力变化会提出调整审计目标的要求，进而引起审计实践的变革。审计目标演变的历史，就是审计界为满足社会需求，弥合期望差而努力的历史。

具体来说，审计质量的衡量标准可分为三个层次，即最低衡量标准---法规制度，现实衡量标准---职业标准，最高衡量标准---社会期望。

二、当前审计环境的主要特点及其趋势

（一）审计环境的基本内涵及对审计的影响

所谓审计环境，是指能够影响审计产生、存在和发展的一切因素的总和。审计环境既是审计产生、存在和发展的前提和基础，同时也是审计理论体系的起点。审计环境可分为二个方面：审计外环境和审计内环境，审计内外环境密切相关，内环境决定着审计的本质，进而决定了审计的职能、程序和方法；外环境决定着审计动因，进而决定审计目标，或有利于审计目标的实现，或因不利于目标的实现而需要对目标进行修订；继而决定审计责任，包括受内环境影响的审计职业责任和受外环境影响的法律责任和道德义务；最后决定审计风险，因审计组织或人员受环境影响未能履行职责，达成审计目标，必然会引发审计风险。相对应审计对环境的适应，也会采用多种形式，一般有：遵从、协调、趋同。在审计实际工作中，辨别和认识审计工作与环境的融合度与摩擦，改进和调整自己的工作方式和方法，使二者相互作用达到和谐状态，是国家审计必须面临的课题。

（二）当前审计外环境的主要特点及其带来的审计风险

审计如果不能适应环境的变化及其需求，就不能适应社会经济的发展和进步，从而丧失其生存空间。当今审计环境的新变化，以信息化、法治化、透明化尤为突出。

1、审计环境的信息化和信息化风险

当前审计外环境最显著的特点是社会、经济的快速信息化，信息技术的发展是现代科技革命的重要标志，随着科技和管理的发展以及信息技术的广泛运用，现代经济社会已经进入数字化、网络化快速变革的信息时代。这一环境的本质变化正在逐步促进传统审计向现代审计过渡。

作为被审计对象，由于处于经济发展的第一线率先开始了信息化进程，信息技术改变了被审计单位的管理方式和控制方式，许多传统意义上的关键控制点，也改变了形式，显然，以传统的查阅账簿为主的手工审计方式以及相关审计技术与方法已逐渐失去作用，必然会被信息化的审计环境所淘汰，**审计长说过“不懂计算机将会失去审计资格”。自20世纪90年代中期起，国家审计就开始了艰苦的审计信息化进程，目前初步完成了以财务数据为中心的计算机辅助审计，即“审计电算化”。然而财务数据只是被审计单位信息系统中的一个子系统，面对被审计单位呈指数增长的电子数据，光光进行财务数据的计算机辅助审计也已是力不从心了。经济业务的复杂化及信息资源的无形化、隐性化，审计人员理解加工信息的能力局限、审计信息技术本身的不成熟性等等都给我们审计带来风险，制约着审计质量的提高。因而现代审计必须尽快根据这种变化，对现行审计技术与审计程序、相关审计项目组织管理以及审计质量控制等作出相应调整，以期与信息化时代相融合。

2、审计环境的法治化及法律风险

审计行为在一定的法律环境中产生和发展，必然会受到所处法律环境的制约。随着国家法律法规制度逐步完善，依法行政的观念日益深入人心，作为政府行政执法机关的国家审计部门，其法定职责是按照《审计法》所规定的审计权限、审计程序去实现监督评价“财政财务收支真实合法效益”的审计目标，其工作必然是在越来越严格的法律框架内开展，防止审计监督不受约束而背离法治的轨道，满足法律环境对审计行为提出的约束或制约性要求。

审计的法律风险主要有两种：

---外源性风险，即审计人员法律风险。表现为一是程序风险，指审计组织、审计人员未按照法定程序开展审计工作，不履行法定职责或不当履行法定职责。二是定性风险，如法律制度的不完善，法规政策之间的互相矛盾和抵触，面对被审计单位由于执行上级行政指令所产生的违法违纪问题等等，这导致了审计评价、审计结论、审计处理处罚在一定限度上的随意性，隐含了极大的审计风险。

---内生性风险，即审计人员行为风险。审计系统内部的各种行为规范是逐步完善和发展的，至目前止，审计署颁布实施的仅有十五个通用具体审计准则，一个质量控制办法。三个操作指南，具体的审计程序、技术和方法等都尚未出台，远未达到完善的程度，这就造成了审计人员一是在法定的权限和程度范围内按规范开展审计，仍然未能完全达到审计目标，带来审计失败风险。二是在尚没有规范的领域内开展审计，由其审计行为所带来的审计结果，含有风险是必然的。

在我国行政法律日益健全完善，被审计单位和社会公众法律意识日渐增强的情况下，审计机关和人员将会面对来自更多的关于“公正性”、“合法性”、“合理性”的质疑，这就对提高审计质量，防范审计风险提出了更高的要求，因此建立审计质量控制体系，加强审计流程与程序的规范化、提出审计各项基础工作的标准化，通过公正的审计程序来实现公正的审计结果，是最终实现审计公允性，防范审计风险的必由之路。

3、审计环境的透明化及舆论风险

随着社会主义民主政治的发展，依法行政进程的逐步深入，纳税人对财政资金和国有资产的使用效益日益关心，对审计机关审计信息的需求和期望越来越大。在这一环境下，审计结果公开、审计工作的透明化应当是近年来审计外部环境变化的最大亮点之一。而审计程序、审计结果一旦公开透明，审计机关的工作质量和审计人员的执法水平一方面要接受被审计单位、新闻媒体、社会公众的评判和监督，另一方面也会面对审计系统内部的监督评议。在此情况下，不经仔细斟酌的审计信息都可能给审计事业带来巨大负面影响。**审计长曾指出，审计结果公开是一把“双刃剑”。它不但宣传审计，增强透明度，扩大审计影响，保障社会公众对公共信息的知情权，还可以充分发挥群众监督和舆论监督的作用。同时审计结果公开也必将推进审计系统内部的建设，提高依法审计的能力。因此我们有必要引入美国质量管理学家克劳斯比的质量管理哲学，建立“零缺陷”的质量控制理念，“零缺陷”管理的核心是第一次把正确的事情做正确，它包含了三个层次：正确的事，正确地做事和第一次做正确。这就要求我们将质量控制的主要注意力集中到预防系统控制和过程控制上，通过对审计产品质量和审计工作质量标准的规范，设计、调整和优化审计过程，第一次就将事情做对。审计机关的项目管理和质量控制，其最终目的就是运用一系列的程序、措施来实现审计管理系统最大的有效产出。

三、建立审计质量管理体系的必由性

（一）审计质量控制的内涵

审计质量管理又称审计质量控制，就是审计组织为使一定的审计过程达到职业质量标准的要求，而采取的一系列建立组织控制体系、行为规范标准、约束激励机制的资源配置活动。一个完整的审计质量控制体系包括完备的审前质量控制、事中审计质量控制和事后审计质量控制。按照控制论的基本原理，一般应把握以下几个基本原则：整体控制与重点控制相结合、直接控制与间接控制相结合、开放性控制、动态控制、适度控制与效率原则。

（二）审计质量与构建审计质量管理体系的内在联系

审计质量是审计工作的生命线。审计机关要提高审计质量，要确保审计成果的可信性，维护审计机关的权威性，充分发挥审计的作用，就必须加强审计质量管理，必须建立完善有力的审计质量控制体系。反过来，建立健全审计质量控制体系是强化审计质量管理、切实提高审计质量的必然选择。审计质量控制体系是审计实施全面质量管理的核心和落脚点，是控制论、系统工程论等理论、方法在审计质量管理领域的具体应用，是一项全员参与、全方位的综合质量管理活动。推行审计全面质量管理，有一个由浅入深、从局部到全部的发展过程。而要在整体审计质量上见效果，只有在“质量第一”原则的指导下，把环节间或部门间的行动协调起来，统一纳入审计质量控制体系，才能使审计全面质量管理工作制度化、标准化、程序化，有效地保证审计质量。构建审计质量控制体系是审计质量管理中一个十分重要的环节，它的建立必将对审计质量产生深远的影响。

（三）当前审计质量管理存在的薄弱环节

与改革开放新形势对审计工作的要求相比，与我国国家审计实践的需要相比，当前审计机关在审计质量管理上还存在着诸多薄弱环节，审计质量管理的水平尚不尽如人意，并且已经开始对审计监督作用的充分发挥构成了影响。因此，从机制上、构成要素上认真研究审计质量管理体系，从科学性、全面性、规范性的要求，积极探索一套行之有效的审计质量管理办法，已经迫在眉睫。综观当前审计机关的审计质量管理现状，其薄弱环节主要表现在：

1、现有体制客观上影响了审计独立性，影响了审计质量

我国的国家审计体制是按照宪法规定建立的在各级政府领导下的行政型审计体制，这种审计体制是典型的双重领导体制，审计机关作为政府的一个工作部门，审计业务除了受上级审计机关领导外，还要受同级政府的领导，对政府的依赖性相对更强，具有明显的政府内部审计特征，对同级政府实施经济监督有一定的局限性。在审计过程中难免出现“自己审自己”的问题，审计监督力度不够，审计效率低下，难以充分发挥国家审计的监督作用。此外，经费的制约、组织人事的压力，以及家丑不外扬等传统思维定式，客观上影响了审计监督的质量和效果。随着我国政府民主化和法制化进程的加快，这种审计体制暴露出越来越多的弊端。

2、审计法规体系尚未完整，基础性保障不足

审计法规体系至今尚未完全建立，与相关法规政策之间存在矛盾和抵触，审计系统内部的各种行为规范、具体的审计程序、技术和方法等都尚未出台，远未达到完善的程度，这就造成了审计人员在审计中基础性保障不足。而且，项目审计中常常需要查询有关财经法规。而目前，除了审计署的中央财经法规数据库外，审计机关对地方出台的法规、规章以及规范性文件还没有进行系统的整理，审计人员有时苦于找不到合适的法规条款来进行定性和处理。此外，被审计对象信息、国家宏观经济信息和行业信息等，都是审计人员在日常审计工作中急需而又缺乏的审计资料。

3、审计资源没有得到充分利用

审计资源主要包括人力资源、信息资源和技术资源。**审计长在总结国家审计20年工作实践时说过一段话：“目前，审计工作中存在的问题还很多。最大的问题是，审计任务繁重与审计人员自身力量不足之间的矛盾。审计力量不足不仅仅是数量意义上的问题……更重要的是审计资源没有得到充分利用。”主要表现为：一是机构设置不合理。审计机关现行的机构设置模式主要以审计对象作为划分的依据。在审计任务繁重、审计项目日趋复杂化的今天，人为设定的部门因素就会造成不同利益主体之间的摩擦，使审计项目的效益大打折扣。二是人力资源未能符合现行审计要求。从知识结构上来看，目前审计队伍是以财经为主要专业，大部分只懂财务知识，普遍缺乏法律、计算机、工程技术、农业、环境保护等方面的专业人才，具有一定综合分析能力的复合型人才更是欠缺，致使在审计过程中有些领域难以涉及，影响了审计成果和效率。三是信息资源未能做到有效开发。国家审计系统很少进行横向纵向相互协作，审计机关内部尚没有形成信息共享平台，审计资源的交流、沟通和相互利用还相当少。许多重要的信息资源的收集、储存、传递、共享方面处于相对封闭的状态，造成了审计信息资源的浪费。对审计信息化工作认识不到位、力度不够大，地区间的信息化建设很不平衡，还没有建立起丰富的可共享的审计信息资源库。四是严谨科学的审计技术方法未能得到广泛应用。对多数审计机关而言，在审计类型上，基本上没有超出财政财务收支真实合法的范畴，效益审计刚刚开始探索；在审计方法上，还停留在账目基础审计的水平，远未跟上国际通行的制度基础审计、风险基础审计的发展；在审计手段上，仍然是以传统的手工查账为主，虽然审计署5号令提出了审计抽样、内控测评等五项技术准则，但不可否认的是，这五项技术准则在实践中并没有普遍推展；而计算机审计、AO、OA审计的发展也极不平衡，这与高速发展的社会经济已极不协调。五是缺乏与社会审计组织、被审计对象的沟通和协作。忽视了和社会审计、内部审计在审计技术方法上的沟通和交流，忽视了对两者人力、信息资源的利用。

4、传统思维难以扭转

一是不善于从宏观和大局出发去看待和处理问题，缺乏从社会经济整体发展的宏观角度发现、分析问题的能力，部分审计人员习惯于从财务收支报表和凭证中获取信息，发现个别的，微观的经济问题，满足于把财务资料核查准确，把收缴额、罚没收入等指标看得过重，影响了审计机关职能作用的发挥。二是对审计监督与服务的关系尚没有认识到位，重行政命令轻协商沟通的现象比较普遍，习惯于用行政方式管理审计业务，不利于提高审计质量、降低审计风险，也不利于调动审计人员的积极性和创造性。三是变革意识和创新能力不强，对社会经济形势的迅速发展不够敏感，习惯于用过去熟悉的方法开展审计工作，对审计新技术、新方法接受较慢，满足于现状。

5、重审计成果，轻审计规范性

当前的审计成果，一是审计揭露重大违法违规问题或犯罪案件线索；二是高层次信息简报被领导批示采用情况；三是审计意见和建议采纳情况，而前二者的轰动效应和带来的审计人员个人利益较为直观，所以很容易引起审计人员的急功近利的心态和浮躁的情绪，造成过度追求审计成果，忽视审计规范性，在一定程度上造成审计风险，影响了审计质量。

6、审计质量和风险控制不到位

一是审计人员质量意识比较淡薄，再加上人员少、任务重，一定程度上忽视了审计质量要求，审前调查手段单一、内容不全，没有抓住内部控制薄弱点和审计重点，致使审计实施方案无法避免地存在笼统、宽泛等操作性和针对性不强的问题。二是审计现场过程控制不力的情况依然普遍存在。根据新一轮问卷调查表明，在当前影响审计现场过程管理的问题中，审计实施方案及审计日记制度执行仍是最主要的两大问题，其中高达96%的被调查人员认为审计实施方案执行不力，76%认为审计日记未能发挥其过程控制的作用。这一调查结果与审计署20**、20**年优秀审计项目评选中各项评分结果基本一致，如在审计现场阶段形的文书质量中，审计日记、审计实施方案出现问题的项目占比平均为80%，远远高于其他测评项目。其余如审计实施时间过长、效率低下，审计过程中不严格按程序办事，行为不规范等问题，造成风险隐患，质量难于控制。三是质量风险管理力度不强，部分审计机关对审计质量管理重视不够，方法不多，效果不大，对审计项目全过程质量控制不落实，缺乏一整套严密的质量控制程序和体系。

7、审计全过程质量控制机制不健全

一般而言，审计质量控制机制包括项目立项控制、审计过程控制、审计成果的综合提升、考评激励制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度是也是现实中最薄弱的一环，造成审计人员责任意识不强，缺乏风险意识。其次，后续审计普遍没有有效开展，审计成果利用这一环节质量控制缺失严重。第三，计算机辅助审计环境下，审计实施过程的质量控制方式和方法，尚有待探索。

要想从根本上控制、解决这些薄弱环节，惟一的办法就是构建一整套规范的、科学的、系统的审计质量管理体系，导入先进的科学管理理念、方法，从根本上改变以行政方式管理审计业务的现象；激发审计人员的职业判断能力和创新能力，不断去学习、掌握新技术、新方法；建立健全审计质量责任追究制度，依托责任机制，全面提升审计工作质量，防范审计风险。

四、构筑适应当前审计环境的科学的审计质量控制体系

随着审计内外环境的变化，为保证审计工作质量，防范审计风险，需要借鉴、吸收、融合现代管理理论和信息科学，构筑适应新形势下审计质量控制体系。

（一）逐步提高我国国家审计的独立性

我国的行政模式的审计体制在建立的当时及相当长时期内是可行的，与当时我国政治经济情形相适应的。随着我国政治经济的不断发展，这种体制的弊端也日益显现出来。但在我国现行的国情下，在宪法没有修改之前，可以作适度的调整以适应当前的环境。在基本不改变现行国家审计体制的条件下，如果能够实现中央审计机构对地方审计机关的单向垂直领导，让地方审计机关只对中央审计机关负责，从而便于审计部门更好地履行职责，藉此加强审计监督力度，提高政府审计的独立性和权威性。

（二）日益健全我国国家审计法规体系

审计质量的提高，有待于审计法规的完善。急需根据我国经济发展的现实情况对审计法规和其他相关法规中存在的不完善和不配套的问题进行补充和修改，赋予审计宪法意义上的法律权限。首先，新修订的《审计法》已于20**年开始实施，但与之对应的《审计法实施条例》至今仍未出台，因此应进一步完善《审计法实施条例》；其次，根据目前的实际情况，借鉴国内外先进经验，修订《国家审计标准》，进一步规范国家审计的计划、实施和报告的行为；第三，制定较为详细的《国家审计职业道德规则》，加强对国家审计职业和个人的自我约束；最后，制定国家审计机关和审计人员的惩处、赔偿制度等。

（三）科学管理及优化审计资源配置

审计资源的短缺在短时期内无法解决，而面对审计业务的不断扩展，降低项目数量，牺牲审计质量更不可行，光延用传统的扩大编制及增加人员的老办法，也不是解决矛盾的根本办法。因此只有科学地整合审计资源，对有限的审计资源做最有效的分配，以争取最大的效益。

1、人力资源的整合

要解决人力资源有限、审计力量不足的问题，可采用外延增长和存量优化两种方式。

一是抓好队伍建设。要有计划、有目标地改变目前审计队伍单一的财经知识结构，全面提高审计队伍素质，实现审计人员队伍综合化，审计小组人员结构的多专业化，形成既有审计师也有经济师、工程师、计算机软件设计师等等这样一支综合性的审计队伍。

二是淡化专业限制，内设机构扁平化。按照审计项目和审计计划的要求对人力资源进行重新整合，打破行业界限，淡化部门专业限制，统一调配审计力量，集中优势审计资源，对关键审计项目进行突破，组成技能齐全、优势互补的审计组，最大限度的发挥审计人员的潜能，使整个组织机构向审计的职业化体系发展。这样不仅较好地利用了现有审计力量，而且合理安排和平衡了部门间的任务，有效地实现了全员交流轮岗，增强了审计干部适应能力，培养适合未来需要的复合型人才。

三是加强教育培训，催化资源再生。根据审计领域、审计对象、审计范围和审计深度发生新变化，可有针对性地更新审计人员的知识结构，按照知识化原则，坚持终身学习的后续教育机制，加强审计业务知识、宏观经济知识以及其他相关知识的教育培训。拓宽审计干部的视野，培训掌握现代审计技术与方法、具备科学审计思维方式的“一专多能”的复合型审计人才。

2、信息资源的整合

当今的社会是一个信息化的社会，只有加强信息资源的整合，才能提高我们的审计质量。

一是构建审计综合信息平台，通过“金审工程”，实现审计机关内部各专业审计之间、上下级审计机关之间的资源共享。将审计人员的经验和思路模块化、程序化，减轻审计人员工作；将全国审计机关历年审计项目实施情况、历年审计统计资料、审计项目档案资料、审计业务决策信息和专题报告等业务信息，审计法律法规、审计准则、审计专业操作指南等基础信息形成审计信息数据库，便于查询和使用，提高审计的工作效率。

二是整合其他力量，扩充审计资源。在整合内部资源的同时，我们拓宽思路,寻求外部力量的支持。我们可以借助有关政府决策部门的力量进行科学选项，以保证审计提供的信息更具针对性，更有价值；也可以利用其他社会资源，如其他监督机构（金融监管、纪检监察、公安检察机关等）、其他审计组织（社会审计组织、内部审计部门等）及新闻媒体的力量参与审计，可有效弥补审计手段强制性不足，减轻工作负担。

3、技术资源的整合

提高审计质量，增强审计效率，沿用传统的审计模式已经远远不能满足当前审计需要，这要求我们必须运用先进的审计技术。

一是从提高效率的角度出发，尽快推广审计抽样、内控测评等先进的审计技术手段。

二是积极研究解决各种先进的审计技术的融合，大力开发审计应用软件，逐步实现办公自动化，把计算机辅助审计与其他一些审计方法紧密结合起来，利用现代科技手段，使审计工作更加高效准确，增强审计结论的可靠程度。

三是积极探索绩效审计，在账目基础审计的基础上，向国际通行的制度基础审计、风险基础审计发展。

（四）树立全员全过程审计质量控制的理念

审计质量管理是全面的质量控制，是审计机关为保证每个审计项目按照国家审计准则的要求进行而实施的控制行为。对具体审计项目而言，它是全过程的质量控制，对于不同审计项目、不同审计组，它又是一个周而复始、不断循环的作业流程，各个要素在这个循环的流程中，彼此作用、彼此制约，履行各自的职责，发挥各自的功能。它主要包括以下这些具体环节：

1、审计项目立项和编制计划。凡事预则立，不预则废，合理完善的审计计划是有序开展审计工作的前提和基础。这个环节质量控制的目标主要是审计项目立项的科学性、重要性、针对性和可行性，根据“全面审计、突出重点”的原则，在确立审计目标时紧紧围绕党委和政府的中心工作，关注社会热点、难点问题，建立审计对象的ABC分类管理，近远期相结合，实现计划动态管理。以期在现有资源下取得最大的审计成果。

2、审前调查与编制方案。要建立规范的审前调查机制，为制定切实可行、高效的审计方案打下基础，几年审计实践证明，优良的审计质量均来自于充分的审前调查。一个合格的审计方案，在其要素标准上须同时满足完整性、目的性和操作性三个方面的要求。切实可行的审计方案是建立在充分调查研究基础上的，没有充分的审前调查，难以制定出高质量审计方案。方案的总体原则是审计内容重点突出、内控关键点审计要到位，人员分工要明确合理，各项工作措施和要求恰当，充分发挥每一位审计人员的潜力和优势。具有较强的可操作性。

3、审计证据的获取及审计日记、审计工作底稿的编制。审计证据是审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。审计证据的质量直接决定着审计质量，是审计质量控制的关键一环。审计日记是检查审计人员工作状况，分清审计责任，防范审计风险所必不可少的。审计工作底稿则是编制审计报告、复核审理、下达审计决定或进行审计复议的依据。因此在审计实施中要严格按实施方案进行实务操作，要按照审计准则的有关要求，获取直接、有效、确凿的审计证据，真实、完整地记录审计日记，然后根据取得的审计证据编制观点明确、条理清楚、格式规范、手续完备、有理有据的审计工作底稿，

4、审计复核审理。通过严格三级复核审理机制，确定审计组、审计组所在部门、专职复核机构各自的复核职责。对每一个审计项目从审前调查开始，直至审计报告，都要严格复核程序、复核权限，进行全面复核和检查。确保质量意识贯穿于每一个审计业务环节和每一个审计干部头脑。

5、审计报告（含审计决定等结论性文书）的撰写。审计报告是直接面向被审计单位直至向社会公告的审计法律文书，是审计监督活动的最后产品，是审计风险的最终载体，其质量直接关系到审计目标实现与否和审计成果的体现。从管理和控制来讲，对审计报告的质量控制，是审计质量控制的最后程序，也是最直接、最明确、最具有操作性的质量控制环节。一份合格的审计报告，应当满足规定的要素和实体要求，具备要素齐备、结构完整，文字规范、结论恰当等质量特征。在撰写上必须要以报告利用者应用要求为基础，做到如实揭露问题，深刻分析问题产生的原因，并从宏观的、全局的高度，提出解决和预防问题的办法。其次，报告必须简明扼要，审计事实表述要清晰、查明问题定性要准确，法规应用要正确无误，能抓住问题的核心与本质，归纳出普遍性的东西，提出切实可行的意见和建议。

6、审计整改落实。审计不仅要揭露问题，而且要提出解决问题的办法和建议，并督促被审计单位及时进行整改。须进一步细化各自的岗位职责，制定有关工作报告制度和追踪检查制度，强化审计发现问题的督促整改力度。

7、监督考核与责任追究。无论是审计过程的哪一个环节，没有必要的监督和制约，都很难保证把质量控制落到实处。所以这是一个极其关键的环节。构建审计质量控制体系的目的并不是单纯为了追究责任，其主要目的是为了切实提高审计质量。因此，严格的日常监督和大量的事后检查制度是变事后处罚为事前、事中的防范与化解审计风险的主要措施。审计机关通过制度，把责任明确到各个环节、各个审计人员，再通过建立相应的考核机制加以监督，对过错责任予以追究，审计质量管理离不开责任制的实行。

8、审计结果公告。随着审计工作的逐步规范，审计公告无疑成为审计质量控制的一项重要内容。因此必须建立和完善审计公告准则，规范审计公告的指导思想、总体原则、程序、具体内容、责任及救济。制定审计公告操作指南。在公告准则确定的条款下，对审计公告的具体操作办法进一步细化，以便于实际操作。

（五）构筑审计质量控制体系所要坚持的原则

刘家义审计长提出：审计是国家经济社会运行的“免疫系统”，而“免疫系统”是一个内涵十分丰富的概念，它不是单一的，审计是整个国家机体的有机组成部分，审计不能脱离这个机体而存在，不能超越这个机体而发展，一个审计质量控制体系是全方位、全过程的，因此构筑审计质量控制体系必须坚持几个原则。

一要坚持科学发展观，做到以人为本。科学发展观就是“以人为本，全面、协调、可持续发展。”因此，以人为本应该是审计管理的核心内容，也是构筑整个审计质量控制体系的基础。

二要与环境相协调，与客观需求相适应，要理论联系实际。新的审计质量控制体系不是凭空创造的，必须是与现行审计需求相适应。审计环境的变化，要求审计工作随之变化，如果审计工作随之变化，自然审计管理也必须随之变化。这是所谓物竞天择，适者生存要求。审计管理的研究和构筑整个审计质量控制体系必须与这些由于环境变化而产生的新需求相适应、相协调，否则，没有存在的必要。

审计管理范文篇3

关键词:资金;资金管理;资金管理

审计推进资金管理审计工作，首先还是要夯实审计事业的基础，即人才队伍建设、法治建设、信息化建设、理论建设以及文化建设，这部分的内容这里不再冗述。就资金管理审计这项具体工作而言，各级审计部门和审计人员还需要从以下几个方面做出努力。

一、更新资金管理审计理念，发挥审计“免疫系统”功能

审计理念，是审计部门依据审计实践、审计环境确认的价值观念以及共同信念。审计理念源于实践，能动地反映了审计的本质，鲜明地显示出审计发展的方向，它能大大增强审计人员的工作能力，提高审计履行使命的能力。推进资金管理审计，首先要更新理念，具体来说，审计部门和人员在审计理念上应做到“三个拓展”:(一)审计层次由微观审计向微观、中观、宏观审计相结合的方向拓展。从系统论观点看，事物并非是简单的对立统一，也不完全是一分为二，而是多种因素的有机结合，就整个社会经济而言，至少也包括三个系统，即微观系统、中观系统和宏观系统。宏观达于微观，微观通于宏观，其中又都经过中观的转化。就资金管理审计而言，亦不能将其局限于微观的项目审计层次，还应重视中观和宏观层面的审计调查和审计分析评价，充分发挥审计“免疫系统”功能。将资金管理审计向微观、中观、宏观审计相结合的方向拓展，在微观层次，主要是具体的项目审计，要注重解决被审计单位的实际问题，同时做好相关数据的收集、整理工作;在中观层次，主要是各省审计厅一级，应在收集分析各单位数据的基础上查找问题，分析原因，解决各单位的具体问题，并及时向国家审计署上报分析报告;在宏观层次，主要是审计署本级，要详细调查，深入剖析，对于矛盾和问题要一直追问到体制机制层面，继而提出针对性的审计建议，从制度层面促进资金管理制度完善。(二)审计目标由真实合法审计向全面审计方向拓展。长期以来，资金管理审计工作的开展一直是以财务部门的相关法规为依据，主要监督财务部门从事资金管理工作的合法、合规性，对资金管理工作起到了一定的促进作用。但随着财务建设的不断推进，资金管理工作的规范性不断提升，财务部门自身已经具备了财务监督的能力，而审计部门却还停留在真实合法审计的范畴，不仅会影响财务监督工作的开展，而且脱离了审计工作发挥“免疫系统”功能的应有之义。因此，资金管理审计的审计目标应向绩效审计方向拓展，确立真实合法审计与绩效审计兼具的全面审计目标。在确保资金安全的基础上督促其提升管理效益，注重绩效审计，充分发挥绩效审计对建设发展的补充作用。(三)审计方式由现场审计向全覆盖立体式审计拓展。审计方式虽然是方法手段范畴的内容，但它直接反映出审计部门和人员的时代特征和层次水平。现行的资金管理审计还无法突破现场审计的固有局限。要解决这一审计方式的缺陷，在审计理念上就要确立全覆盖立体式审计的思维。第一，国家审计署要组织技术力量，尽快架构审计内网，推进远程实时联网审计等审计方式的研究与实践，并就全覆盖立体式审计方式的具体实施制订好方案;第二，各级审计部门在布置资金管理审计工作时，不仅要查找被审计单位资金管理上存在的问题和原因，还要注重基础数据的收集工作，为下一步数据库的建立打好基础;第三，审计人员要提高对资金管理审计工作的认识，必须清醒地认识到这不仅是一项细致的基础工作，更是直接关系经济安全的重要工作，关系大局，影响深远。

二、完善资金管理审计制度，克服现有的体制性障碍

(一)建立健全资金管理审计法规。目前，资金管理审计已经在审计法规中得到了体现，为规范资金管理审计，提高资金管理审计效率，确保资金管理审计质量，全面加强对资金管理活动的审计监督发挥了重要作用。但随着资金管理活动的不断丰富，相关审计实践经验和理论研究成果的不断丰富，现行资金管理审计法规中存在的问题或缺陷也逐渐显现出来。随着资金流量和存量的迅速增加和审计工作的不断发展，客观上要求资金管理审计工作应当法制化、制度化、规范化。因此，我们需要建立健全资金管理审计法规，加强对资金管理审计法规的研究，及时制定引导和反映资金管理审计方式、目标发展的规定、规范，及时修订现行审计条例，制定资金管理审计规定，使资金管理审计法规始终保持先进性和科学性。(二)强化资金管理审计质量控制。资金管理审计质量控制是指审计部门在资金管理审计过程中，为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合审计准则要求而建立和实施的控制制度和程序的总称。建立一个多层次的资金管理审计质量控制体系，使各项控制制度之间相互联系、相互制约，对提高资金管理审计质量、降低审计风险尤为重要。具体来说，首先要以审计岗位责任为基础，建立和完善审计复核、审计考核和审计责任追究等制度体系。通过质量控制体系，对资金管理审计包括审计实施方案的执行情况、目标的完成情况、与被审计单位的沟通、审计证据的质量、预期的审计发现和结果及审计组的整体情况等进行全程、全员、全方位的控制。在此基础上，应积极进行审计内部管理制度的创新，以管理创新推进质量提高。(三)综合运用资金管理审计结果。资金管理审计结果是资金管理审计工作的成果，包括审计部门的审计报告、审计决定等结论性意见、文书等。资金管理审计结果运用是履行审计监督职能，树立审计部门形象，维护审计权威的需要。资金管理审计监督属于综合性、高层次的监督活动，其成果具有广泛的利用价值，运作好资金管理审计结果的共享机制，充分利用审计监督成果，提高各决策层面的决策质量，增强各相关监督机构的监督效力是十分必要的。可以推行审计简报或审计通报制度。对在资金管理方面具有典型性的院校、科研机构等单位的审计成果，以审计简报或审计通报的形式公布审计结果，为相关部门和个人使用审计结果提供方便。还可建立资金管理审计结果在纪检、司法与审计部门之间的案件线索移交机制。通过建立这项制度，使其相互间实现案件线索资源共享的高效率运作。因而，综合运用资金管理审计结果，建立起有效的工作协调配合、支援互助制度，对于审计部门和相关经济监督部门来说，既是监督职能上的“互补”，更是监督效能上的“多赢”。

三、提升资金管理审计技术，突破审计资源配置瓶颈

当前，资金管理审计存在层次不高、绩效目标难以落实等诸多问题，很重要的一部分原因是有限的审计资源无法满足繁重的审计任务的需要，审计资源配置已经遇到了瓶颈，在现有技术条件下无法取得改观。要解决这一难题，必须顺应信息化建设浪潮，优选技术路线，引入嵌入审计程序法、快照技术等现代信息技术手段，并在应用系统中进一步完善资金管理审计模块，以此提升资金管理审计工作的信息化程度，突破现行审计资源配置遭遇的瓶颈。(一)拓展信息平台，完成全覆盖立体式的审计方式转型。从资金管理整体审计工作的角度来说，应在数据中心建设、审计专网架设、嵌入审计模块开发三个方面入手，完成全覆盖立体式的审计方式转型。①在数据中心建设规划中，应考虑资金管理审计工作的需要，在决策区中针对资金管理审计工作的特点开发辅助决策分析模块，为宏观层次的资金管理审计工作提供技术支撑，将微观审计和中观审计层次取得的数据和报告转换为整个经济领域的资金安全分析报告，为完善资金管理制度提出有价值的建议。②审计专网架设。审计专网的架设主要采用VPN技术。VPN(VirtualPrivateNetwork)，是基于Internet/Intranet等公用开放的传输媒体，通过加密和验证等安全机制建立虚拟的数据传输通道，向用户提供相当于专用网络的安全服务。建设审计专网可以方便地从对一个被审计单位的持续审计扩展到对多个被审计单位，既能解决资金管理工作繁重与审计人员有限的矛盾，又可以为宏观层次的审计工作提供网络保障，对于资金管理审计工作能够起到很大的促进作用。③嵌入审计程序开发。为节省资金管理数据收集及初步分析阶段的人力资源，应组织技术力量，开发可以嵌入被审计资金管理系统中的审计程序。审计程序由SCARF主文件、关键点上的快照程序和数据采集程序组成，审计程序中的数据采集程序负责采集相关数据，快照程序则负责捕捉信息处理的映像，两者收集的信息被记录到SCARF主文件中，并实时更新位于审计部门数据中心的SCARF备份文件，同时发出警报提醒数据中心的监控人员进行处理，审计人员的操作过程和SCARF文件的更新过程将被实时记录到只读的黑箱日志文件中。(二)应用现代信息技术手段，优化项目审计工作中的资源配置。在完成资金审计平台的拓展升级之后，还应充分吸收现代信息技术成果，主要有审计模块法、SQL查询分析法、审计中间表分析法等，具体到审计准备和实施阶段，可以采取以下流程:1．审计准备阶段。审计准备阶段可以对被审计单位的基本情况进行了解，掌握该单位特有的工作特点和工作规律，并了解该单位历年来的工作情况、业务活动及相关财务、预算工作不断发展变化情况;并可以通过在财务信息系统中嵌入审计模块，自动收集需要掌握的资金管理数据，从而节约大量审计人力资源，为审计工作创新性提供保障。之后，可以对被审计资金管理信息系统进行有效的测试，了解被审计单位是否制定了信息安全制度和安全标准，这些措施是否能够得到有效执行，信息系统是否存在不稳定的情况，如果出现不稳定情况，是否能够快速及时地得到解决;了解单位是否设立了对于专业知识比较精通的信息系统管理员，出现问题之后是否能够得到有效恢复及专业性的修复;了解系统的逻辑安全性，确定系统的软件密码是否得到变更，是否存在与信息系统安全政策、标准、指南一致的定期更改密码的控制;了解被审计单位对于财务信息系统进行操作是否采用了职权分离的方法，是否每一个工作环节都有明确的职责分工，相关人员在软件中是否有明确的权限设定。以上这些工作，为审计人员获取财务数据和业务数据的真实性、准确性提供了一个很好的保障。之后，可以运用审计软件对被审计单位的业务数据和财务数据进行采集转换，审计人员根据制定好的模板，确定采集数据所需要的范围，利用财务软件标准接口采集数据，为了保证数据质量，要对数据进行规范化清理，可以使用审计软件中的SQL语句进行审计数据的清理，保证审计人员得到最想要得到的数据;之后对数据进行转换，在这个工作中可以使用SQL语句，也可以使用数据转换模板，使之转换成为能够应用于审计人员的数据;在对数据进行有效性验证之后，审计人员就可以创建审计中间表，从数据表之间找到数据之间的勾稽关系，对生成的审计中间表进行筛选，然后对生成的审计数据进行账表核对、表表核对，确定被审计单位使用信息技术进行账务处理的准确性，并对被审计单位的财务规模、收支情况有一个大概的了解。2．审计实施阶段使。用现代信息技术对前期准备工作进行了高效迅捷的整理之后，为接下来的审计实施工作做了一个很好的铺垫。审计实施工作是对被审计单位的资金管理工作的真实合法以及绩效情况进行审计，此阶段可以将财务部门批复的部门预算、批复所属单位预算及预算外资金进行分析整理，根据本年度的决算报表，几方进行分析比较，从中分析差异及形成原因，从而发现疑点;看到被审计单位申报的预算、用款计划与实际批复的预算相比较，其中形成的差异可以放入审计作业系统的疑点库中，方便之后对疑点进行追踪和延伸;再对被审计单位的财务数据和业务数据进行分析，根据二者之间的勾稽关系进行分析，生成财务逻辑的审计分析模型与业务逻辑的审计分析模型，利用法规库和审计人员自身工作经验来对模型进行分析，生成审计分析中间表，通过对这些表的核对和判断，可以进一步确定刚才发现和生成的疑点，并查找新的疑点;还可以利用审计软件的查询功能，根据被审计单位的账务处理的特点、科目设置的规律与特性进行全面的理解和掌握;结合局域网和审计专网，审查被审计单位有无认真执行“收支两条线”政策，通过往来科目来考察预算外资金有无不上缴、未及时上缴、挤占挪用、改变用途等情况。

参考文献:

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［3］汪洁，郑兴文．财政资金绩效评价标准数据库构建初探［J］．行政事业资产与财务，2009(5):60－64．

［4］卢宁文，孙明贵．基于预算管理的高校资金运用的绩效审计方法［J］．科技管理研究，2010(8):93－95．

［5］肖文八，俞远．现代军队审计建设路径研究［J］．军事经济研究，2010(9)．

审计管理范文篇4

第二条本办法所称审计项目计划，是指审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先作出的统一安排。

审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。

第三条审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制。审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划，指导全国审计项目计划管理工作。县级以上地方各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作。

第四条编制审计项目计划，要依据国家社会经济发展的方针政策和审计工作发展纲要，严格执行审计法及其实施条例、有关法律法规和审计准则，确保履行法定职责。

第五条编制审计项目计划，要紧紧围绕政府工作中心，明确具体审计目标，合理选择审计重点，注重提高审计成果的质量和水平。

第六条编制审计项目计划，要根据审计资源状况，量力而行，留有余地，统筹协调，合理均衡地安排任务，避免重复，减少交叉。

第七条审计机关编制审计项目计划，除上级审计机关统一组织的审计项目外，应当在规定的审计管辖范围内安排。

第八条上级审计机关直接审计下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，要列入本级审计项目计划，并及时通知有关地方审计机关。

第九条审计署统一组织的审计项目计划，由署各专业审计司于每年11月提出安排意见，并填制统一印发的审计项目工作量测算报表，办公厅汇总提出计划草案，经审计长会议审定后下达。

署各专业审计司提出的审计项目计划安排意见，应在充分调查研究，认真听取地方审计机关和署各派出机构意见的基础上，对拟安排审计项目的审计目标、重点内容、主要方法、实施时间、地域分布、所需审计人员数量和工作量等，进行详细说明和测算，科学、合理、均衡地安排全年工作任务。

省级审计机关根据审计署统一组织的审计项目、授权审计项目和当地实际情况，编制本地区审计项目计划，于4月底前报审计署备案。

第十条审计项目计划下达后，审计机关应当及时编制审计工作方案。审计实施前，有关审计组应当依据审计工作方案，结合实际情况编制审计实施方案。

审计署统一组织项目的审计工作方案，由署有关专业审计司编制，经审计长会议审定后下达。

地方审计机关组织的审计项目的审计工作方案，经厅（局）长会议研究确定。

第十一条授权审计项目计划，由下级审计机关提出申请，报上级审计机关统一协调后依法审批。授权审计项目的确定，要从有效利用审计资源和有利于加强对上级所属基层单位的审计监督出发，注意上下结合，重点解决一些带有普遍性、倾向性的问题，不断提升审计成果的质量和水平，更好地发挥审计监督作用。

第十二条审计署对中央审计项目的授权，实行统一管理，一年一定的原则，一般在每年年初集中审批一次。省级审计机关应于每年1月底前向审计署提出授权审计的请示，同时抄送审计署有审计管辖权的派出机构。授权申请应说明审计或审计调查的目的、理由、范围和内容等。署办公厅负责汇总审核，统一征求有关部门意见，报审计长审定后，批复地方审计机关执行。

第十三条中央审计项目只授权给省级审计机关，由省级审计机关统一组织实施。省级审计机关应切实加强领导，建立审计质量责任制，严格按照审计法、审计准则以及授权审计通知的有关规定和要求执行，确保审计质量。

第十四条审计署授权项目审计结束后，省级审计机关要及时向审计署报送审计情况综合报告。审计署每年对上一年度授权审计工作情况进行通报。

第十五条审计署每年有重点地对中央授权项目的审计质量进行抽查。对未按规定认真履行职责，或审计质量未能达到要求的地方，予以通报批评，并暂停对其授权。凡因审计机关和审计人员工作失职、渎职等造成重大审计质量问题的，要依法追究有关领导和直接责任人员的责任。

第十六条地方审计机关授权审计项目计划的具体管理办法，由省级审计机关制定。

第十七条审计署派出机构在确保完成署统一组织审计项目计划的基础上，如确有余力，可在各自审计管辖范围内，向署申报自行安排审计项目计划。自行安排的审计项目必须有明确的审计目标，符合审计署确定的年度审计工作重点，并且从严加以控制。

第十八条审计项目计划一经下达，原则上必须确保完成，不得擅自变更。如确有必要调整，应当按照下列程序报批：

（一）审计署统一组织审计项目计划的调整，由署有关专业审计司提出意见，送署办公厅协调办理，报署领导审批后，通知有关单位执行。

（二）授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批。

（三）地方审计项目计划的调整，由下达计划的审计机关审批。

（四）领导交办项目及时报批、调整。

第十九条审计机关实行审计项目计划执行报告制度。

审计署统一组织审计项目计划的执行情况，由审计署有关专业审计司和省级审计机关分别于每年7月和次年2月向审计署提出上半年及全年计划执行情况的综合报告。报告的主要内容包括：计划执行进度、审计的主要成果、计划执行中存在的主要问题及改进措施与建议等。

第二十条各级审计机关应当对审计项目计划执行及管理情况进行检查和考核。检查和考核的主要内容包括：计划编报及计划执行情况报告的及时性、完整性，计划安排的科学性、合理性，计划完成的质量和效果等。

第二十一条各级审计机关应当积极推进审计项目计划管理的信息化建设，提高计划管理工作效率和水平。

审计管理范文篇5

一、年审计工作情况

——强化监督，加大经济责任审计工作力度

——与时俱进，不断加强审计工作的改革与创新

审计管理范文篇6

本人就任审计局长来，牢记使命，恪尽职守，团结和带领审计一班人认真履行审计职责，树廉政意识，加强廉政建设。围绕我区年工作中心，经局党组研究确立了今年的审计工作指导思想：以科学发展观为统领，充分发挥审计在社会经济运行中“免疫系统”功能，在实现区委、区政府提出的“奋战三年，再造双塔”的目标中充分发挥审计应有的作用，并制定了以“创新审计监督、服务大局、突出重点、关注民生、资金问效、权力问责、监督有力、处罚有效”为目标，全面提升审计监督水平。一年来，经过我本人和全局干部一起努力，使审计工作和党风廉政建设都有了长足的进步。现述廉政如下：

班子廉政建设情况

年初以来，局领导班子认真贯彻落实民主集中制，充分发挥民主，经常与干部沟通、交流，特别是在重大决策或涉及干部切身利益以及在选人、用人上坚持集体研究、集体决策。强化廉政建设，不断完善局内规章制度。

一、强化制度建设，用制度规范行为，促进廉政建设

进一步完善了相关制度，健全长效机制。我局从健全监督机制入手，先后建立健全学习教育机制，把干部作风教育纳入局党组中心组学习，建立健全作风监督机制，强化党内监督和群众监督，执行领导干部个人重大事项报告。述职述廉和质询问责等监督制度。建立健全责任落实和责任追究机制，将干部作风建设的具体要求落实到岗、到人。建立健全工作规范机制，特别是健全目标考核、议事决策、公务接待、值班、财务、实物管理制度；完善了《审计人员廉洁从审若干规定》、《关于审计组廉政责任的规定》、《党风廉政建设责任制的实施办法》、《审计回访制度》，并与股室签订《党风廉政建设责任状》。通过完善制度，对我局干部作风建设各个环节做出明确规定，有效地促进了审计工作的规范化、正规化发展。

强化班子廉政建设，用制度管理人、约束人。在制度建设上，审计局领导班子提出“管事先管人，管理靠制度”的治局理念。把制度建设摆在了机关建设的首位。通过制度建设，使审计执法更加科学、规范、严密，提高了审计质量，规避了审计风险，防止了以审谋私，促进了廉政建设。

二、聘请特邀审计监督员，向监督员“问计”、“问谏”、“问诊”

为更好地贯彻落实科学发展观，促进审计机关及干部队伍廉政建设，提升审计工作质量，充分发挥社会各界对审计机关的外部监督作用，月11日上午，我局面向区直机关聘请了特邀审计监督员，通过聘请的监督员加强审计工作外部监督、促进审计局自身廉政建设。今后审计工作中，在机关建设上、队伍建设上向各位监督员“问计”；在谋划审计科学发展方面向各位监督员“问谏”；在制约审计发展的症结问题向各位监督员“问诊”。

三、强化学习教育、提高班子成员的整体“免疫力”

年初以来，局班子成员以上党风廉政教育课的方式，认真学习了《建立健全教育制度监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》、《中共中央关于加强和改进党的作风建设的决定》、《中国共产党领导干部廉洁从政准则（试行）》、和党的十七大报告及科学发展观。通过不断学习、强化廉政教育来提高班子成员自身“免疫力”，做到防微杜渐，警钟长鸣。

一年来，我局领导班子民主、团结、清廉、高效。全局干部在班子的带领下，本着实事求是的工作精神，积极探索审计发展与经济建设的关系，较好的完成了全年各项工作任务，取得了一定成绩。在看到成绩的同时，我们也存在不足：对政治理论学习不够深入；审计技术手段与审计署提出的人、法、技要求还有一定差距；对一些部门的审计监督力度还需加强。我们相信在区委、区政府的正确领导下，我们会逐渐克服困难，改进不足，不断创新工作思路，取得工作成绩，为我区经济健康发展和廉政建设做出积极贡献。

个人廉政建设情况

一、树立廉政意识遵守廉政纪律

按照年初的廉政责任状要求，一年来，自己时刻做到自重、自省、自警、自励。一是强化廉政意识，通过观看违法案件警示录，自觉从反面典型中吸取教训，时刻保持高度警惕，增强拒腐防变的能力。二是按照中央纪委第三次全会提出的“四大纪律”、“八项要求”，坚持廉洁从政。按年初廉政责任状的要求自查情况如下：（1）没有违反规定在企业兼任职务；（2）没有用公款为本人购买个人商业保险；（3）没有借用公款或利用职权将公款借给亲友使用；（4）没有在需经民主集中讨论、决策的重大问题上独断专行、软弱放任；（5）没有用公款大吃大喝和高消费休闲、娱乐；（6）没有收受与行使职权有关系的单位、个人的现金、有价证券和支付凭证；（7）没有默许或授意配偶、子女以及身边工作人员打着自己的旗号以权谋私；（8）没有向基层单位或服务对象摊派、报销应由自己负担的各种费用；（9）没有利用职权插手、干预建设工程招投标、经营性土地使用权出让、房地产开发与经营等市场活动；（10）没有接受被审计单位的宴请和馈赠的礼品；（11）坚持民主集中制原则，重大问题决策经集体讨论决定，没有“一言堂”情况。

二、强化廉政建设，打造一支廉洁、高效的干部队伍

一年来我始终把“内强素质，外树形象”，打造一支廉洁高效的审计干部队伍作为大事来抓，从加强学习，改进机关工作作风，加强廉政教育等方面入手，使干部队伍素质有了极大提高。

首先加强全局干部政治业务学习，采取集中学习或局党组确定学习科目的方式，把科学发展观贯彻落实到审计工作中去，增强干部围绕中心，服务大局意识。通过对审计业务知识的培训和学习，进一步提高了干部的审计执法监督水平,

其次是严格执行审计工作纪律，树立廉洁从审意识。年初的干部大会上提出了审计工作要严格按审计程序办事，认真执行审计署提出的“八不准”。对审计的“入户”、“出户”时间、时限都做出了具体要求。明确提出要树立服务意识，不在被审计单位吃饭，不以审谋私，并制定了相关措施，使审计干部形象有了较大提升，同时审计威信也得到了很好的树立。

三、加强作风建设，树立审计机关新形象

年初，我在全局廉政建设大会上提出：工作作风首先是领导带出来的，要求领导干部要率先垂范，以身作则；其次是锤炼出来的，要求干部在工作实践中勤学苦练；三是激励出来的，局里将制定一些激励政策，充分调动干部的积极性；四是逐渐培养出来的。一年来我们围绕“廉洁从审、防微杜渐、修德律己、求真务实”廉政理念，通过加强作风建设，提高了审计干部廉洁执法意识，树立了审计机关新形象。

审计管理范文篇7

第二条本准则所称审计档案，是指审计机关在项目审计或者专项审计调查活动中直接形成的，具有保存价值的以纸质，磁质、光盘和其他介质形式存在的历史记录。

审计档案是国家档案的重要组成部分．

第三条本准则所称审计档案工作，是指审计机关建立审计档案并进行收集、整理、保管、利用，编研、统计、鉴定和移交的活动。

第四条审计档案工作实行统一领导、分级管理的原则。审计署主管全国的审计档案工作，同时接受国家档案行政管理部门的监督和指导；地方各级审计机关的审计档案工作，接受上一级审计机关和同级档案行政管理部门的监督和指导。

第五条审计机关应当设立档案管理机构或者配备专职(兼职)档案工作人员负责本单位的审计档案工作。

第六条审计机关档案管理机构和档案工作人员的职责是：

(一)贯彻执行国家档案工作法律、法规，拟定审计档案工作规章制度；

(二)对本机关各部门审计文件材料的立卷和归档工作进行监督和指导；

(三)按照国家有关规定，做好审计档案的收集、整理、保管、利用、编研和统计工作；

(四)定期对本机关库存审计档案进行鉴定，如期移交应由同级档案馆保管的审计档案；

(五)监督和指导下级审计机关的审计档案工作；

(六)开展审计档案工作的检查、总结、培训、研究等活动。

第七条审计档案的建立实行审计组负责制。

第八条应归入项目审计档案的文件材料是：

(一)立项性文件材料，如审计通知书、审计实施方案；

(二)证明性文件材料，如审计证据(含承诺书)、审计工作底稿；

(三)结论性文件材料，如审计报告、审定审计报告的会议纪要，审计报告征求意见书、复核意见书、审计意见书、审计决定书、审计建议书、移送处理书、审计处罚决定书、审计听证告知书、审计文书送达回证；

(四)其他备查文件材料。

第九条审计文件材料按审计项目立卷，一个审计项目可立一个卷或者若干卷，不得将几个审计项目合并立为一个卷。跨年度的审计项目，在项目审计终结的年度立卷。

第十条审计案卷内文件材料按结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、其他备查文件材料四个单元进行排列。结论性文件材料，采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度进行排列。

证明性文件材料，按与审计方案所列审计事项或者会计报表科目对应的顺序排列。

立项性文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列。

其他备查文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列。

第十一条审计案卷内每份或者每组文件之间的排列规则是：

(一)正件在前，附件在后；

(二)定稿在前，修改稿在后；

(三)批复在前，请示在后；

(四)批示在前，报告在后；

(五)重要文件在前，次要文件在后；

(六)汇总性文件在前，基础性文件在后。

第十二条审计组确定的立卷责任人应当及时收集审计项目的文件材料；审计终结后，立卷责任人对审计项目形成的全部文件材料按立卷方法和规则进行归类整理，经审计组组长(或业务部门负责人)复查，并经档案管理机构或者档案工作人员检查后，依照有关规定进行编目和装订。

第十三条审计复议案件的文件材料由复议机构按案件单独立卷归档。

为了便于查找和利用，档案管理机构应当将审计复议案件归档情况在被复议的审计项目案卷备考表中加以说明。

第十四条审计项目案卷的归档，应当以审计项目案卷为单位进行交接，归档时间不得迟于该审计项目结束后的次年4月底。

第十五条审计机关应当根据审计项目案卷的保存价值确定保管期限。

第十六条审计档案在划定保管期限的基础上，应当采用“年度—组织机构—保管期限—审计类别”的方法排列和编目。审计案卷排列方法应当统一，前后保持一致，不可任意变动．

第十七条审计档案的密级及其保密期限，按卷内文件的最高密级及其保密期限确定，由档案工作人员按有关规定作出标识。

第十八条审计机关应当按照国家有关规定设置专用、坚固的审计档案库房，配备必要的设备，建立健全审计档案保管制度，定期对审计档案保管情况进行检查，确保审计档案的安全。

第十九条审计机关应当建立科学的管理制度，采取先进技术，编制适用的检索工具和参考材料，加强审计档案信息化管理，积极开展审计档案的利用工作。

第二十条借阅审计档案，仅限定在审计机关内部，审计机关以外的单位不得查阅，但有特殊情况需要查阅审计档案或者要求出具审计档案证明的，须经该审计机关主管领导批准。

第二十一条审计机关应当按照有关规定向档案馆移交审计档案。

第二十二条审计机关应当及时对本机关和本地区的审计档案收进，移出、保管、利用等情况进行统计与分析，并按规定向上一级审计机关和同级档案行政管理部门报送审计档案工作基本情况统计表。

第二十三条对损毁、丢失、涂改、伪造、出卖、转卖、擅自提供审计档案者或者因玩忽职守造成审计档案损失的档案工作人员，由主管部门对直接负责人和其他有关责任人依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

审计管理范文篇8

(1)我国医院的内部审计特征。表现为:一是其内部审计的主体是卫生系统内部审计机构和审计人员，客体是本单位及所属机构的财务收支、经济活动等;二是其内部审计内容不仅包括财务收支和经济活动的真实性、合法性还包括财务收支、经济活动等的效益性;三是坚持独立性原则，突出了内部审计在单位内部保持相对独立的特点，单位内部审计机构和审计人员在本部门、本单位主要负责人领导下开展工作，独立于被审计单位和部门;四是规定内部审计机构和审计人员开展审计工作时，必须遵守我国相关内部审计准则。(2)医院的内部审计特征错误表现。医院领导重财务轻审计，表现为财务科下设立内部审计岗位，履行兼职审计职责。审计是财务科的一个组成部分。医院内部会计管理替代内部审计。医院收入实行计划经济管理，而医院的支出部分却又要与市场经济“接轨”如:药品、卫生材料、公共事业费用等，内部会计控制越显其重要。医院采购、服务、收入、财务等管理环节出现的问题，几乎都与内部控制系统失控有关。于是医院的管理层认为管理越加强，对内部会计控制内部审计越重要［7－12］。

2．医院内部审计的职责范畴

(1)监督财务运行。被审计部门管理有责任建立内部财务制度并关注其运行的一贯性。内部审计可以对被审计部门内部实现目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织业务活动的效率及效果而采取的各种政策和程序进行评价分析。如:分析法律法规等外部要求及医院管理层政策等内部要求的遵守情况。内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核。医院的经营收入一般包括医疗收入、药品收入及其他收入等的财务收入对其执行国家政策法律法规的分析总结。其次，对财务支出的分析如:医疗支出、药品支出和其他支出等情况，医院支出是否遵守国家相关法律法规所规定的《医院财务制度》及《医院会计制度》的范围当中列支［13－20］。还有医院的医疗收费标准、药品招标采购是否遵守卫生系统收费标准和相关审批程序。再就是医院的制度和财务活动的落实情况。如:是否学习落实了卫生部、山东省卫生工作会议精神，是否按照医院年初召开中层干部会议制定的相关目标执行。医院业务发展和财务预算的遵守情况，如:莱芜市卫生局计财科布置的财务预决算、医院制定的各种程序标准的遵守情况，医院签订的各类合同的遵守情况，如:基建项目合同、设备购置合同等。(2)检查财务信息和业务活动信息。内部审计对财务信息和业务活动信息的检查可能包括检查用以确认、计量、分类和列报此类信息的方法，以及对个别项目实施的专项调查。专项调查通常包括对某些交易和账户余额进行详细测试，监督向监管部门提交报告的可靠性和及时性等。(3)评价业务活动的效率和效果。效率强调收入与支出比，效果强调达成什么样的结果。内部审计对业务活动效率效果的评价包括对被审计部门非财务的控制活动，妥善保管资产的措施等的评价。(4)评价对法律法规等外部要求及管理层政策等内部要求的遵守情况。内部审计可以对被审计部门在医疗活动中遵守相关遵循性标准的情况作出相应的评价，包括评价国家相关法律法规的遵守情况、卫生系统和医院部门政策遵守情况、医院发展目标和财务计划的遵守情况、业务活动的预算和财务预算的遵守情况、医院制定的各种程序标准的遵守情况、医院签订的各类合同的遵守情况等［21］。

3．做好医院内部审计工作的执行情况

莱芜市人民医院根据山东省莱芜市卫生局《莱芜市综合医院管理评估标准》对医院的要求，设置内部独立的医院审计科，配备专职审计人员5人，开展医院内部的审计工作［22］。(1)实践《山东省卫生系统内部审计工作规定》。根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《卫生系统内部审计工作规定》，结合莱芜市人民医院实际情况，制定莱芜市人民医院内部审计制度［23－29］。莱芜市卫生局内部审计机构对卫生系统内部审计业务指导和监督的主要职能是:按照国家法律和法规，制定内部审计规范及工作制度;指导和监督医院建立健全内部审计机构，配备内部审计人员，按规定开展内部审计工作;制定内部审计工作计划，组织行业内部审计及审计调查活动;组织审计业务培训，开展审计工作研究，交流审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人。(2)明确医院内部审计责任范畴。医院内部审计是医院内部审计机构和审计人员对本医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。内部审计单位履行责任范畴:起草内部审计规章制度;审计预算的执行和决算;审计财务收支及有关经营性活动;按照干部管理权限开展有关领导人员的任期经济责任审计;审计基本建设投资、修缮工程项目;审计卫生、科研、教育和各类援助等专项经费的管理和使用;开展固定资产购买和应用、药品和医用耗材购销、医疗服务价格执行情况、对外投资、工资分配等专项审计调查工作;审计经济管理和效益情况;审计内部有关管理制度的落实及其他审计事项。(3)医院内部审计制度工作程序适用性。内部审计制度的制定适用于《山东省综合医院管理评估标准》以及符合莱芜市人民医院的可操作性［30－34］。莱芜市人民医院内部审计工作的主要流程:根据各科室的具体情况，制定审计项目范畴，报经院长及主要领导批准后实行;内部审计机构实行审计监督前，应制定内部审计工作方案，组成审计督导组，并提前3日以书面形式通知被审计科室;被审计科室必须配合内部审计督导工作，提供审计所需的工作条件;审计督导组对审计事项实施内部审计，取得内部审计凭证，编写审计工作底稿，由被审计科室相关人员签字确认;审计督导组对审计事项实施审计后，编写内部审计报告单，并征求被审计科室的意见。被审计科室在收到审计报告单10个工作日内，提出书面反馈意见，送交审计督导组;内部审计科对审计督导组提交的审计报告单进行审核后，报卫生局、医院主要领导审批下达被审计科室，被审计科室应当执行;内部审计科应督促被审计科室在规定的期限内落实审计意见，并书面报告执行结果情况;内部审计科应对必要的内容实施后续审计。内部审计科对办理的审计项目，应当建立完整的内部审计档案，并按照有关制度保存。(4)医院内部审计工作权力。制定医院内部审计规则;规范医院内部审计程序;建立审计科及配备相应的审计人员;做好医院内部审计人员的培训学习工作;建立健全评价制度。内部审计机构在履行审计责任时，具备下列权力:要求被审计科室按时报送财务预算、财务决算、会计报表及有关文件、资料;参加本单位基建、设备购置、财务、对外投资等相关会议，主持召开与审计事项有关的会议;参与研究制定相关制度;审核会计凭证、账簿、报表，现场勘察实物;检查计算机系统有关电子数据和资料;对与审计有关的问题向被审计科室和个人进行调查研究，并取得证明材料;对严重违反财务制度、严重损失浪费的行为，做出临时制止决定;经卫生局、医院主要领导批准，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料暂时封存;根据内部审计结果，提出纠正、处理违反财经制度行为、改进管理、提高效益的建议;对模范遵守财物制度的被审计科室和工作人员提出表彰建议;对违法违规和造成损失浪费的被审计科室和人员，提出通报批评或者追究责任的建议。卫生局及本医院在管理权力范围内，授予内部审计科室必要的处理、处罚权。

4．医院内部审计监督在医疗收费中的作用

(1)从审核费用向监督制度的转变。物价管理办公室指导、监督、检查制度体系的落实，审计部门对检查物价管理办公室履责情况的监督，确保医院对医疗收费的管理在各层次、各方面都不会缺位。医院制定了《物价监督约束机制考核办法》，明确审计部门对医疗收费的管理范畴。审计部门对照价格管理体系定期考核物价管理办公室履行职责的情况，并进行随机抽查，提出改进建议，还可依据物价管理办公室的责任追究办法，向医院提出责任追究建议。通过审计部门对物价管理办公室的履行职责情况的监督检查，医院做到了收费执行者有制度约束、院级和科室领导有责任目标书制约。这些措施在解决广大患者看病贵的问题上取得了实实在在的效果［35－41］。(2)从受理投诉向监督投诉的处理结果转变。过去，审计部门对投诉的处理按照首问负责制的原则，受理后就积极处理。然而，由于医疗的专业分工细、技术性强，有的投诉处理起来要花费很长时间，患者意见很大，受理投诉部门的人员也花了大量精力。两年前，医院在首问负责制的原则下，把受理的投诉分解到相关业务管理部门归口解决，首次受理的部门要追踪投诉的处理结果和病人对投诉处理的满意度，同时还有责任向医院上报处理过程。这样，审计人员不再是围着问题转，而是关注监督投诉的处理过程和结果，使病人在我院就诊投诉能够在最短的时间内得到解决。

5.结论

审计管理范文篇9

关键词：信息化条件；审计管理；创新研究

当今社会是以互联网为主导，以数据库共享为支撑的信息技术时代，在这样的时代背景下给我国的经济和社会发展提供机遇的同时也带了挑战。传统审计工作人员在信息条件下缺乏相关的技术支撑，传统审计工作管理已经不能满足时代对经济管理的要求，审计管理应该顺应信息化背景，从业人员和管理模式都应该做出相应的调整。为此，针对目前信息化环境背景下对审计管理工作提出的要求，以及未来审计管理人员应该具备的技能和管理模式进行探讨，提出能够适应时展的审计管理创新策略。

一、信息化条件给审计管理工作提供了源动力

信息化条件泛指利用互联网和大数据驱动下的工作模式，目前已经广泛运用于经济、政治、商业等领域。信息化条件给审计管理工作提供了更为高效便捷的途径，但也给审计管理工作带来了一定的挑战。1．信息化条件的特征以及优势。“互联网＋”、“云服务”和“大数据库”成了当下经济和社会发展的新生名词，他们改变了当下经济的呈现方式，让财经产业能够与互联网和大数据紧密接轨，提高了原有的工作效率。这主要体现在三个方面：一是体现信息集中上，即呈现形式为数据集成，区块链的兴起使得大数据的服务更加精准，信息化条件让数据的收集、合成、搭建模型、构成区块链变得非常简单，这降低了传统的信息处理方式带来的风险，极大提高了金融和财经产业的工作效率，降低了数据传输过程中的精力和成本；二是面体现在信息的共享，即相关行业的信息都可以通过互联网数据传输完成共享，主要表现为数据共享和及时共享，极大地节约了人力和物力，同时也拜托了时空上的局限性；三是对行业的要求提高，增加了从业者的压力，在信息化条件下从业人员应该具备相关的网络和数据收集、合成、分析的知识，掌握相关的技术和手段才能在信息化条件下发挥其专业特长。2．当代审计管理工作面临的挑战。信息化条件虽然具备很多优势，但是无疑也给传统的审计管理工作提出了更多的要求，给工作管理人员提出了更多的技术要求，因此新时期的审计管理工作还面临着巨大的挑战。挑战一：审计管理资源库尚未建立。审计管理的重点就是要对已有的资源进行合理的配置和管理，但随着信息化条件的到来，改变了传统的资源库建立、储存以及维护手段。传统的审计管理资源基于纸质媒体和小范围的数据库搭建而成，缺乏互联网信息模式下的大范围集中化的资源建立方式，因此，传统的审计管理资源必将受到信息化条件的冲击。另外，开放的互联网共享环境给审计管理工作带来了一定的管理风险，数据的开放和共享让审计管理工作变得高效的同时也带来了一些安全隐患，比如网络黑客和不法分子对数据的盗取和修改，平台的审计管理信息不健全，软件的定时更新和维护受到了外界环境的挑战等。挑战二：审计管理人才缺失。首先，传统的审计管理工作人员在审计日常工作中，对于信息和网络的需求并不大，而且工作地位并没有体现在突出的地位，没有直接和董事会挂钩。其次，审计管理人员具有老龄化的趋势，在信息技术和网络技术手段的应用方面存在严重的欠缺，现阶段审计管理工作还缺乏相应的专业人才输入企业进行人才更新和换血。挑战三：审计管理的时效性遭到质疑。传统的审计管理是以纸质材料为媒介，一般采取事后搜集资料和管理的方式，这种手段不仅在信息量上存在严重不足，而且还面临着审计管理信息滞后的风险。而审计管理要求的就是及时性、现场性，对审计管理材料能够进行现场审计处理，及时发现内容漏洞和不足并作出调整是非常有必要的。挑战四：审计管理人员的职业素养有待提高。在审计工作过程中，求实、谨慎、廉洁的职业道德操守是非常重要的，但企业审计人员的工作与各部门领导有着不可避免的连接，这让审计管理人员脱离了独立的个体地位。非独立的审计管理人员往往不能够恪守审计管理职业道德操守，做不到公平公正和廉洁奉公，而相关的监管条例尚不能发挥作用，这给审计管理效果造成了极大的干扰。3．发挥信息化条件的源动力作用信息化条件是驱动现阶段经济产业、金融产业、教育以及服务产业的重要源动力，因此具备多种优势的信息化条件也要在审计管理中发挥应有的贡献。信息化条件的数据库搭建以及网络传播和共享在审计管理工作中具有很重要的地位，因此在审计管理工作创新过程中应该加强该部分的创新策略分析。

二、信息化条件下审计管理工作的创新策略

信息化条件下传统的审计管理模式遭受了冲击，为顺应信息时代的发展，传统的审计管理工作有必要做出相应的创新改变。1．利用信息化条件搭建审计管理资源平台。审计管理资源平台需要借助互联网和大数据进行搭建，同时要根据各自的特点进行分类，在搭建过程中要保证信息安全，可以分为以下几步进行。第一，建立起审计管理数据库。信息化时代少不了数字的功能，为此要针对不同的审计管理条目建立起独立的数据平台，根据不同的条目录入相关的审计数据，达到审计数据的累加和清晰的呈现。这种审计管理方式极大的简化了以往的工作模式，同时也能够收集更多的审计数据，方便后来调用。第二，合理分配相应的审计工作人员。审计要求结果的精准化，为此需要细化工作岗位职责，将审计管理工作职责安排到不同的审计工作者手中。在工作运作的过程中清晰配置工作流程，评价和监督相关岗位的负责人，让审计结果更加的可靠。第三，建立审计管理平台共享中心。审计资源不仅需要数据共享还需要经验和技能共享，这样会促进人们之间的交流和进步，同时更能提高工作的效率。第四，配置相关的审计网络安全信息平台。建立起共享和资源储存的平台更需要一个机构进行维护和更新，因此，在工作中有必要搭建不同种类的信息安全平台进行监督审查。2．优化创新审计管理模式。在已有平台的基础上进行日常审计管理工作模式的创新，再次提高审计管理工作的效率以及工作的精确度。首先，在审计运行之初要保持审计人员应有的独立权利，同时要有同伴监督和二次审计，确保原有的审计结果不出差错，跟踪和提出相应的指导建议有助于审计工作朝着更好的方向进行发展。其次，先入为主，动态处理审计资源。为改变以往的审计思维模式，信息化条件下要加强对审计资源的合理利用，及时更新和及时补充是作为一个审计从业人员应当必备的。最后，做好审计工作最后一步，及时整理规划审计档案，让审计数据在信息化时代下能够得到及时的存储。

三、信息化条件给审计管理工作者提出的要求

信息化条件对时代的进步和行业的发展是机遇，但是现阶段审计的传统工作人员尚未达到职业标准，需要不断充实和改进。1．加强信息化技术的学习和网络思维的培养传统的审计管理思维和模式已经不能满足审计管理人员的从业要求，为此审计管理工作者要加快学习互联网知识，培养互联网思维，同时要注重对大数据的掌握和运用。在日常工作中要做到会使用大数据工具进行网络录入数据资源以及审计管理平台的维护，同时还应该注重建立起网络防范意识，遵守互联网网络公约。2．审计管理工作者应树立崇高的道德理想审计管理工作者身兼要职，这一环节决定了后续工作的顺利进行，因此审计管理工作者要奔着廉洁奉公，诚实踏实的品质。不做违法乱纪，破坏网络数据平台以及损坏审计管理公约的事情。

四、小结

信息化条件给审计管理带来了新的机遇，也给审计管理工作人员提出了更高的要求。在信息化条件下搭建新的审计管理平台，完善平台内数据信息库，并且建立起监督机制是非常关键的。在今后，审计管理工作者应该加强对网络和大数据的学习和利用，并且培养职业道德情怀，将有助审计管理向更好的方向发展。

参考文献：

［1］张兆信，数据化条件下的审计技术方法创新研究［J］．内蒙古科技与经济，2016，（5）．

［2］杨勇．企业内部审计信息化浅析［J］．中国管理信息化，2015，（13）．

审计管理范文篇10

第二条审计署遇有审计力量不足、相关专业知识受到限制等情形时，可以从社会中介机构和其他专业机构聘请或者直接聘请外部人员参与审计（含专项审计调查，下同）工作。

第三条审计署可以聘请外部人员参与下列审计：

（一）国家建设项目审计；

（二）企业和金融机构资产、负债、损益及其主要负责人任期经济责任审计；

（三）事业单位、社会团体和其他社会组织财务收支及其主要负责人任期经济责任审计；

（四）国际贷援款项目审计；

（五）其他适宜聘请外部人员参与的审计。

第四条对于涉及国家秘密、商业秘密的审计项目或者事项，聘请外部人员参与审计时，应当严格保密管理。

第五条受聘的外部人员应当对其工作结果负责，审计署应当对利用其结果所形成的审计结论负责。

第六条受聘的外部人员参与审计工作，应当遵守国家审计法律、法规和规章，遵守相关的审计工作纪律和审计职业道德。

第七条聘请外部人员所需经费，应当纳入财政预算管理，一般由审计署支付，不得由被审计单位承担。法律、法规或者国务院及其有关部门另有规定或者要求的，从其规定和要求。

第八条审计署聘请外部人员的有关工作由相关业务司牵头，办公厅、法制司参与，共同组织实施。必要时机关党委也可以参与。审计署派出机构有关审计项目需要聘请外部人员参与审计的，应当向该审计项目的主管业务司提出申请，由主管业务司牵头组织聘请。

第九条聘请外部人员实行计划管理。由主管业务司对本司及相关派出机构计划年度内拟聘请外部人员的数量、专业要求和费用预算等情况进行测算汇总，向办公厅提出聘请申请，经办公厅审核平衡并报署领导批准后，纳入年度审计项目计划。应当由审计署支付聘请费用的，同时纳入年度审计项目经费预算。

执行中需要调整聘请外部人员或者经费预算的，也应当履行相应的审批手续。

第十条从社会中介机构和其他专业机构聘请外部人员的，拟聘请人员所在机构一般应当符合下列条件：

（一）依法设立，能够独立享有民事法律权利、承担民事法律责任；

（二）具备与审计事项相适应的资质、等级；

（三）社会信誉好，近三年未因业务质量问题和违法违规行为受到有关部门处理处罚。

第十一条拟聘请的外部人员一般应当符合下列条件：

（一）具有与审计事项相适应的专业技能和资格；

（二）从事相关专业工作三年以上；

（三）职业道德良好，近三年未受到有关部门处理处罚，未受到纪律处分或者行政处分。

第十二条主管业务司就特定审计事项可以向拟聘请人员或者其所在机构提出除上述条件之外的其他特殊聘请要求。

第十三条聘请外部人员应当遵循公平、公正、公开原则，一般采用招标方式进行选聘。对于特殊专业人员且不宜实行招标的，可以通过其他方式选聘。从社会中介机构和其他专业机构聘请外部人员的，应当要求应聘机构提供拟参与审计工作的具体人选。相关业务司应当逐步建立聘请外部人员备选库，同等条件下应当优先选择备选库中符合聘请条件的机构或者人员。相关业务司可以根据需要组织拟聘请人员参加相应的业务考试。

第十四条凡与被审计单位或者审计事项有利害关系的外部人员，应当要求其回避。

第十五条聘请外部人员时，应当由相关业务司代表审计署与其签订聘请协议。从社会中介机构和其他专业机构聘请外部人员的，应当与拟聘请人员所在机构签订聘请协议。聘请协议应当明确以下内容：

（一）审计目标、内容和职责范围；

（二）工作时限和要求；

（三）受聘人员的权利；

（四）费用及支付方式；

（五）回避和保密承诺；

（六）违约责任；

（七）其他应当约定的事项。

从社会中介机构和其他专业机构聘请外部人员的，还应当在协议中列明拟参与审计的人员姓名及其资质条件等信息。

第十六条相关业务司、派出机构应当对受聘人员进行国家审计法律、法规、规章和相关审计业务培训，并对其进行审计工作纪律、审计职业道德教育。

第十七条相关业务司、派出机构应当将受聘人员编入相关审计项目的审计组，但不得担任审计组组长。