房屋税收范文10篇

房屋税收范文篇1

第二条本市个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞）出租房屋的税收征收管理工作适用本办法。

第三条市地方税务局是本市个人出租房屋税收征收管理工作的行政主管部门。

各区（县）地方税务局具体负责本辖区范围内个人出租房屋税收征收管理工作。

第四条将个人所有的房屋用于出租并取得收入的，应依法分别申报缴纳以下税费：营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、个人所得税。

第五条个人出租房屋取得的应税收入是指出租房屋所收取的全部价款及有关的经济利益，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第六条对个人出租房屋应征收的各项税费按综合征收率的方式计征。即：按应税收入的6%计征。

第七条纳税人有下列情形之一的，各区（县）地方税务局可以根据当地实际情况，并结合房屋的地区分布、结构类型、市场租金价格等因素，核定其应纳税额：

（一）拒不提供纳税资料的；

（二）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（三）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第八条个人出租房屋的纳税义务发生时间是纳税人收讫房租收入或取得索取收入款项凭证的当天；其申报纳税期限为纳税义务发生之次月起10日内。

第九条区（县）地方税务局可以委托区（县）房屋租赁管理部门（以下简称人）代缴个人出租房屋应缴纳的各项税费。

第十条区（县）地方税务局委托人个人出租房屋税费的，应与人签订《委托税款协议书》，并向人颁发《委托证书》。

第十一条纳税人应自房屋出租行为发生之日起三十日内办理纳税登记手续。

区（县）地方税务局委托人征收个人出租房屋税费的，纳税人应到房屋所在地街道、乡（镇）房屋租赁管理中心办理纳税登记；没有委托人的，纳税人应当向房屋所在地地方税务局办理纳税登记。

第十二条人应按照《委托税款协议书》规定的范围、内容、权限和期限进行代缴工作，履行义务。

人不得再委托其他单位或个人税款。

第十三条地方税务局应当对税款工作进行监督、检查、指导，并对人进行业务辅导和培训。

第十四条地方税务局应当及时向人提供税款所需的各种税收票证。

第十五条人应依法领用税收票证，做好税收票证管理工作。

第十六条人应于税款当日持税收缴款书向银行解缴的税款。

第十七条人应于每月10日、20日和28日（节假日不顺延）将所使用的税票和税款征收情况报送委托地方税务局。

第十八条人有下列情形之一的，地方税务局可以终止《委托税款协议书》，取消人资格和《委托证书》：

（一）未按照《委托税款协议书》规定办理业务的；

（二）人玩忽职守，不征、少征税款的；

（三）人故意刁难纳税人或者滥用职权多征税款的；

（四）人再委托其他单位或个人税款的；

（五）其他依法应当终止协议的情形。

第十九条任何单位和个人不得挪用、私分税款。

第二十条纳税人违反本办法规定的，由地方税务局依法予以处罚。

第二十一条纳税人对委托人作出的税款行为不服的，应当向委托地方税务局的上一级税务机关申请行政复议。

第二十二条纳税人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

第二十三条税务机关工作人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

房屋税收范文篇2

加强土地、房屋租赁业的税收管理，为进一步规范税收管理秩序。堵塞税收漏洞，确保各项税收政策贯彻落实到位，根据《中华人民共和国税收征收管理法》以下简称《征管法》中华人民共和国房产税暂行条例》中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》要求，并结合我区土地、房屋租赁业征管现状，特制定本方案。

一、工作目标

及时发现和解决当前我区土地、房屋租赁业税收征管工作中存在问题及薄弱环节，通过税源清查工作的开展。强化征收管理，完善控管措施，提高征管质量和效率，堵塞税收漏洞。以这次税源清查为突破口，积极推进我区依法治税工作，进一步提高广大群众依法纳税意识，公平税负，确保土地、房屋租赁业各项税收政策贯彻落实到位。

二、组织领导

决定成立区土地房屋租赁业税源清查工作领导小组（以下简称“领导小组”为加强对税源清查工作的领导。

组长：

副组长：

负责税源清查日常工作，领导小组下设办公室。办公地点设在区地税局，同志兼任办公室主任。

三、清查范围

村委会、村民组出租房屋、土地等各种形式取得的应税收入

四、清查时限

年1月1日­­­年12月31日

五、时间布置

（一）宣传发动阶段（年3月15日-3月30日）

并发放《区村委会（村民小组）税款自查情况表》见附件）1.组织召开区各镇办的行政正职、财政所长、税务所长及有关行政村党支部书记、村委会主任、各村民组长参加的动员大会。

2.区地税局组织对参加土地、房屋租赁税源清查的工作人员进行相关政策和法律知识培训。

3.税收政策宣传。充分利用电视台、广播电台和报纸等媒体进行依法纳税意识宣传和土地、房屋租赁税收政策宣传。要深入到村组、社区等租赁土地、房屋密集区域向纳税人宣传税收政策。

（二）税源清查与自查补报阶段（年4月1日-4月15日）

摸清我区村组土地、房屋租赁状况，1．以各镇办为单位组织开展集中税源清查工作。清查的重点是各大专业市场、临街门店、城中村的房屋出租及农村村组土地出租等行为。通过清查。逐户登记造册，以便建立土地、房屋出租普遍纳税申报制度。

承租方在支付租金时应取得发票，2．根据实际情况推行以票控税。依照《中华人民共和国发票管理方法》第三十六条规定。未依照规定取得发票的由税务机关责令限期改正，可以处一万元以下的罚款。要通过对承租人的处分，督促承租人向出租人索要发票，达到以票控税的目的

税务机关要求其限时到税务机关料理税务登记，3．建立土地、房屋出租纳税人普遍纳税申报制度。对于土地、房屋出租的纳税人。进行纳税申报。对未在规定期限内料理税务登记的纳税人，税收管理员要逐户送达《责令限期改正通知书》并依照《征管法》有关规定进行处置。

（三）重点检查阶段（年4月16日-5月30日）

做到边检查、边纠正、边规范。检查中要排除一切干扰，区地税部门在税源清查的基础上开展有针对性地重点检查。对阻挠清查、抗拒检查或以各种借口和理由拒不配合的村组，要依照《征管法》有关规定进行重点检查，对情节严重涉嫌犯罪的将移交司法部门追究其刑事责任。

（四）总结验收阶段（年6月1日-6月10日）

总结管理经验，区财政、地税部门要对清查情况进行分析。制定具体的管理方法，把土地、房屋租赁税收纳入制度化、规范化管理轨道。

对措施得力、效果显著的进行惩处，区政府将组织地税、财政等部门对各镇办清查情况进行考核验收。根据税源清查和税款征收情况。并给予一定的经济奖励；对工作不力，配合不到位，妨碍工作顺利进行的依照规定进行责任追究。

六、工作要求

（一）提高认识。

加大宣传力度，各镇办及相关单位要切实提高对这次清查活动的认识。将相关政策、法规宣传到每家每户，提高纳税人依法纳税的意识、纳税申报的主动性和自觉性。特别是各村党支部及村委会组成人员，要站在依法治村的高度，思想上和行动上与区政府坚持一致，自觉增强税收法治观念，模范遵守各项法律法规，带头履行纳税义务，积极支持配合税务机关开展专项治理工作。

房屋税收范文篇3

一、房屋租赁税收征管工作存在的问题和不足

近几年来，对于房屋租赁这一新兴的行业，地税部门有针对性地制定了一系列征管办法，采取了许多相应措施，但在实际征管工作中仍存在税收征管难、税款流失大、措施方法落实不力等诸多问题和不足，按照实际房屋租赁市场的总体形势和发展规模，房屋租赁税收管理水平还相当滞后。其主要原因是众所周知的“三难”，即纳税人难找、租金额难界定、税款难征收，并具体表现在：

1、税法宣传不到位，纳税人纳税意识淡薄

以往进行的税法宣传，大多集中到企业单位、个体承租经营者，而应该被包含的机关团体、事业单位、拥有房屋个人等纳税人群体的宣传教育往往被忽视，有相当一部分的房主及租赁房屋单位，根本不知道缴税，特别是机关团体、行政事业单位，自认没有经营行为，不关心税法，也没有纳税习惯，更谈不上如实申报、依法纳税等法律义务。

2、房屋管理制度不健全，无法源泉控管

目前，房屋租赁综合管理比较混乱，房屋管理部门相关的管理制度形同虚设，房屋租赁不经任何部门登记许可，也不办理任何证件，只要租赁双方达成协议，私下签订一张承租合同就可以现金交易，收入带有很大的隐蔽性。面对这种情况，地税部门根本无从管理，税收在源泉上失去了控制。

3、出租房屋产权界定困难，数量、收入难以确定

房屋租赁涉及到社会的各个角落、每个有闲置房屋的房主，租赁的房屋始终是一个变量。工作中，我们经常会遇到找不到房主、个人不提供真实租赁合同、一些出租单位实际将取得的租金收入用作“小金库”或抵顶相关费用而不入帐、不申报等行为，为地税部门锁定纳税人以及对其租金收入界定带来极大困扰。

4、地税部门执法力度体现无对象，刚性执法无从谈起

按现行税法，承租人没有代扣代缴义务。因没有刚性法规作保证，而经营者往往都不是房主，以至于征管法及其实施细则在实际征管中显得无计可施，造成了税收执法的极大困扰，无形之中助长了不法行为的扩张和蔓延。

5、税制老化，税负不平、负担过重

老化的税制下，按租金收入与按房产原值两种方法计征的税负明显不平，税收政策不配套。用于生产、经营的房屋租赁综合税率高达27%?34%，涉及到的应税税种多达8个，公安、房产部门还要收取其它各种费用。纳税人税负的繁重和不平，是房屋租赁行为产生偷逃税现象的内在根源。

6、征管人力不足，各方面物质条件、配置不到位

租赁房屋遍及城市、乡村的每个角落，除主要街面用于生产或经营以外，用于居住的租赁房屋连房管部门也没有确切的底数，税收管理员人力本就有限，何谈严管、细管。税务机关的执法物质要件，已经跟不上不断发展、日渐错综复杂的房屋租赁市场。

二、加强房屋租赁税收征管的对策

在新的发展历史时期，地税部门应该树立创新的工作思维，采取新的征管措施，彻底解决受到长期困扰的“三难”问题，全面提高整体征管质量和水平。

（一）积极争取市政府的大力支持，为实现相关部门的密切配合、联合管理奠定基础

今年，历史机遇突现：吉公办字[20*]2号《转发关于进一步加强和改进出租房屋管理工作有关问题的通知》和公通字[20*]83号《关于进一步加强和改进出租房屋管理工作有关问题的通知》两个文件的出台，使各个部门联合管理租赁房屋成为可能。为充分借助这一契机，有效堵塞漏洞，深入挖掘潜在税源，全面加强房屋租赁税收管理，地税部门应该主动争取地方政府给予大力支持，特别是要建议市政府能制定并出台地方规章，以便于房产、公安、工商和地税等部门联合、协调开展工作，共同规范管理房屋租赁市场。完全可以说，国家、省、市这三级政策文件和地方规章，就是联合管理的法律依据、协同执法的尚方宝剑。

首先，我们应建议市政府牵头，沟通、协调租赁房屋管理主要涉及到的地税、房产、公安和工商等部门，对各自职责进行明确，达成一致后，形成联合管理办法。以政府令的形式颁布办法最理想。这个地方规章应该按照部门职能，以提高整体行政效率为原则，实现分工合作，进一步强化地税、房产、公安和工商等部门的配合，争取实现信息共享。政府令应明确的主要内容是：第一，对于房管部门通过房屋备案制度掌握的信息，应该无偿、准确、及时提供给地税部门；同时，要求房管部门的产权管理处和地税部门实现信息联网、数据共享。第二，工商部门办理（法人）营业执照、公安机关在办理暂住户口登记或《暂住证》时，应首先查验当事人是否有《房屋租赁登记备案证明》，发现应办理而未办理的，告知当事人到房屋租赁管理部门申请办理，并按月将信息反馈给房屋租赁管理部门。由此，房产部门可以把既有的“租赁房屋登记备案制度”落到实处；公安部门可以进一步加强对流动人口管理和户籍管理，通过控制案源，强化社会治安；地税部门可以实现依法征税，增加有效经济税源。通过相应部门的协调运做，在达成各自工作目标的同时，也会逐步规范房屋租赁市场的综合管理。

（二）用创新性思维，制定、实施相应办法

走出去，学习并借鉴经济发达地区的管理经验，制定符合本地实际、具有较强可操作性的房屋租赁税收管理办法，联合房产、公安等部门协同作战，逐步实践，大胆探索。待运作一段时期以后，将落实过程中体现出来的漏洞和不足进行针对性的修改、完善。重点应放在以下几个方面：

1、确定计税依据，彻底解决“三难”中租金难界定的问题

出租房屋的租金收入是征税的计税依据。对能够提供真实租赁合同的纳税人，地税机关将据此作为计税依据计算应纳税额。经地税机关确认，对出租合同中租金明显低于市场同类房屋租金标准，或者不能提供真实租赁合同、申报的租金收入不实的，地税机关可以委托房产评估部门对其租金收入予以评估，以评估结果作为计税依据定率计征应纳税额。房产评估部门所评估的租金收入与纳税人提供情况或纳税申报相一致的，评估费用由地税机关支付；否则，由纳税人承担。但最好是协调本地政府物价部门制定并颁布《房屋租赁市场指导租金》，地税机关据以计征税款。

2、确定综合附征率，切实解决“三难”之一的税款难征收中的内在、本质问题

对帐目健全的法人或其他组织这部分纳税人，能查实征收的继续实行查实征收。对公民（自然人）即个人不能提供完整、准确纳税依据的这部分纳税人，税务机关可按照“扩大税基，增加税源，普遍征收，合理负担”的原则，以实际调研和多方测算为根据，结合本地经济发展状况，依照每百元租金收入有一定的税金含量实行定率征收，即采用适当的综合附征率计征。在这里，需要特别强调的是，要严格明确限定“自营”、“融资联营”等特殊租赁房屋的条件。确定综合附征率，是需要纳入政府令的重要内容之一。

3、推行使用“房屋租赁税收管理专用发票”，依法约束租赁双方涉税行为

本专用发票必须由地税机关统一负责印制、填开和管理。使用中，一律采用“机打票”，手工填开无效。房主不能提供专用发票的，承租人可以拒缴租金，并向地税机关举报，由地税机关依法处理。对不能出示专用发票（专用发票中单独设计一联，交承租人留用、备查）的承租人，地税机关对其计算所得税时，其支付的租金将不予扣除，全额计征所得税。同时还要规定，承租人不得接受其他任何代替专用发票的收款凭证。

4、要求纳税人办理税务登记，据其经济活动实施税务管理。税务登记是税务机关对纳税人实施税务管理的首要环节和基础工作。为房屋租赁纳税人办理税务登记，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，是地税机关依法对其实施税务管理的前置法律程序。然而，谢旭人局长于2003年12月17日签署的国家税务总局第7号令，即20*年2月1日起施行的《税务登记管理办法》，其中的第二条：“……前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定资产、经营场所的流动性农村小商贩外，……”，笔者认为，这个“除外”值得商榷。毋庸置疑，租赁房屋不属于这些列举范畴。个人出租用于生产、经营包括居住房屋，是涉税金额较大且频繁发生的应税行为，尽管在征管法及其实施细则中也并未找到明文依据，但实际工作中还是应该为房屋租赁纳税人办理税务登记。否则，纳税人的申报、纳税以及地税机关的接续管理、相应执法就都是沙滩楼阁，甚至是一个致命的空白点。而且，房屋租赁税务登记的主要内容最少应该包括：纳税人姓名、税务登记代码、房屋地址（居住社区）、租赁性质（用于生产、经营或居住）、发证日期、证件有效期限等等。

（三）采取一系列的征管措施，落实新办法

研究、制定好办法重要，能否有效落实并取得预期的成效更为重要。实际工作中，应该紧紧围绕上述三个新办法动脑筋，用行之有效的征管措施，保障其付诸实践，确保创新之花结出丰硕之果。在此，可以结合实际工作，从两个方面考虑实施：

1、地税机关直接征收，其他部门配合

首先，是摸清底数。建立档案，登记造册，并将全部数据输入计算机，建立税源档案，彻底解决房产户籍管理不清、底数不清、房主不清的老大难问题。一是普查。出动一定的人力和物力，在市区内分楼号、房号、门市商家名称，逐街、逐楼、逐门、逐户进行普查登记，将相关资料认真详细登记造册。建立健全基础建设，夯实工作基础。二是确认。将已经形成的名册或名单梳理、汇总后，交房屋产权部门，由该部门对各户房屋的房主给予确认，并负责提供房主姓名、身份证号等相关情况。三是锁定。联系公安部门（户籍管理部门或派出所），根据房屋产权部门提供的资料，确定各房主的身份、行止去向等情况，实现房主由隐蔽性向具体化的转变，确保“随找随见”，并告知其承担的相应责任。对于房主身份一时难以确定的情况，可以借助社区，长期调查直到彻底摸清。通过广泛清理，要对市区内的出租房屋的总户数有清晰、准确的掌握。从根本上解决“三难”之一的纳税人难找问题。

第二，要求制定并明确税收管理档案和台帐的登记的相关事项。主管地税机关、区域责任税收管理员都要建立税收管理档案和征收台帐，其相关内容应包括：一是出租房屋的座落地址。二是房屋产权人姓名（以房屋产权证为准），身份证号，工作单位，居住社区。有委托代管人的，要载明受托代管人的上述资料情况。三是所出租的房屋购买时的发票、购买时间。四是租赁合同：承租人姓名，月（季、年）租金额，租赁期限，企业名称及法人代表姓名。五是房屋所有权人出租房屋的申报、已纳税情况、征收方式（查实征收或核定征收）。此项工作由地税机关印制表格，免费提供给房屋所有权人进行填报并签字盖章，税务征收机关据以存档管理，作为加强税收征管的依据。

第三，将出租房屋纳入正常管理。主管地税机关要向房主下达《纳税问询通知书》，对其在规定时间和地点办理纳税事宜、履行纳税义务进行详细告之。然后，强化纳税申报。房主到地税部门办理纳税事宜时，税务管理人员要宣传有关房屋租赁业的政策、法规，明确要求其进行纳税申报，同时告知相应的罚则和罚额。对实行定率征收管理办法的，要制定“定率征收表”，而且要专门设立一个纳税人签字的栏目，以此确保地税机关占有执法依据，也便于分清征纳责任。

第四，坚决跟进，啃硬骨头。对采取上述办法程序仍不到地税部门办理纳税事宜的，在可以提前介入的同时，还要充分发挥公安部门驻地税大队的功能。由其查处的案件，除补税外，必须进行相应处罚，而且要形成制度。通过必要的监督和公安部门司法保障体系的威慑，加大执法力度，用震慑减少偷、抗税行为，真正实现法律面前人人平等。切实解决“三难”中税款难征收的问题。

地税机关直接征收，有利有弊。有利的是，执法力度可以切实发挥，脚步塌实，见效明显；不利的是，仅仅是寻找纳税人这一项工作便将大量分化一线征管力量，税收成本将大幅度增加，还有等等客观限制，在当前税收收入任务繁重、征管改革深入推进的情况下，未免显得得不偿失。

2、实行委托，地税机关配合

地税机关也可以考虑委托相关“源泉部门”或社区管理部门税款。鉴于一些地区社区的建设水平和管理水平还很不完善，可以委托房屋管理部门。但委托同样有利有弊。有利的是，因其产权单位直接掌握房屋产权人相关的信息资料，“先天”上方便解决“纳税人难找”的问题，还可以避免一些其他直接征收的弊端。但委托的弊端是，单位有可能“搭车”收费，即借助税收刚性向纳税人收取该部门日常收取的费用，引起纳税人的反感，不利于融洽征纳关系；另外，也有可能产生“二道税务局”等一系列问题。因此，地税机关必须要预防为先、防微杜渐，坚决杜绝类似现象的发生。

这首要体现在委托协议书的内容上：一是要明确委托的法律依据，依法建立双方的权利和义务法律关系。二是要明确适用纳税人以及征收范围的界限。三是要按国家规定标准，在协商后明确委托手续费的比例、支付方式和前提条件。四是规范双方各自的权利、义务内容，主要包括：地税机关的业务培训、为工作信息化建设提供软、硬件支持的义务，业务工作指导和监督、检查的权利等等。五是工作中具体涉税业务事项的衔接和办理，以及相关票证、发票的领购和传递等项事宜。六是对单位的刚性约束。如在办公地点悬挂《委托证书》；不得再委托其他单位和个人各项税费；完税证要按照城市行政区划、依属地原则开具；税款按相应级次入库；不得擅自减、免、缓征税款；不得挪用税款；不得在税款中坐扣手续费；要设立税款专户，仅限用于税款的征缴、结算；要按照地税机关要求的时限、额度结缴税款；解缴税款时，要按相应额度、级次填写《税款报告表》等等。税务档案管理应妥善保管资料：法律责任：终止委托法律关系的情形及其需要办理的相关手续；因违法、违章或工作失误，造成损失的责任追究及法律赔偿问题等等。最后，双方法人代表签字，颁发委托证书。

具体工作中，地税机关要指派职能部门监督、指导委托单位作好房屋租赁税收的日常征收工作。委托单位需要开展的工作是：负责向出租人下达《房屋租赁纳税通知书》，并受理纳税人的《房屋租赁纳税申报表》，同时负责填制应由纳税人签字的《房屋租赁税收定率征收表》，计征税款。同时，应要求委托单位建立《房屋租赁出租人登记清册》，登记《房屋租赁税收征收台帐》，并按照要求，每月将相关报表及有关数据及时传递给地税机关。委托实施以后，地税机关绝不是无事可作，期望委托包打天下，更不能就此高枕无忧，造成单位的孤立无援，而是要进一步加强与单位的配合，充分发挥出委托的实际功能。地税机关要站在制高点，怀有前瞻性，专门制定内部的《租赁房屋税收征管暂行办法》，明确征管流程以及主管地税机关和区域责任税收管理员的工作目标和相应责任，印制并分配相关表证单书，与单位等部门建立起畅通的信息沟通及传递渠道，把委托作为前沿阵地，建立起大后方的全方位保障系统，使得委托充满生机和活力。尤其是对已下达《房屋租赁纳税通知书》，但仍不按规定进行纳税申报、拒不缴税的纳税人，地税稽查局和公安局驻地税经侦大队要依法严肃查处。

（四）加大宣传力度，提高全民纳税意识

宣传工作至关重要，甚至直接关系到房屋租赁管理的成败。我们应该充分利用报纸、电视等新闻媒介，包括网站信息平台，大力加强房屋租赁管理及其税收征管的宣传工作。以通告或公告等形式，广泛周知广大市民，房屋租赁税收是关系千家万户的大事，是税收调节经济、缩小贫富差距、维护社会稳定、服务地方经济发展的重大的新举措，争取用浩大的舆论声势达到街谈巷议的效果，并通过引导老百姓的关注，增强纳税人的依法纳税意识。同时，还要采用灵活有效、切合实际的宣传方法，不仅在宣传月中宣传，还要长期、有针对性地利用好中介机构、中介信息栏目，如：广告栏张贴宣传单、板报一日一题、媒体曝光典型偷税案例等各种方式，扩大社会影响面，使全民都懂得税法，树立税法严肃性，建立协税护税网络，引导、教育纳税人自觉履行纳税义务，以此大力争取专业管理与群众管理结合，不断促进源泉控管。

（五）鼓励举报，重罚、重奖

地税机关要鼓励全体市民监督房屋租赁纳税人依法纳税，调动社会力量的积极性。要广泛公开举报电话。地税机关在为举报人保密的同时，从严、从重及时查处。经查实纳税人有偷税行为的，予以重奖，并坚决兑现奖金。

（六）分两步走，征收范围可以先设定在生产或经营的出租房屋

这纳税人收入高、代表性强、虽然难啃但见效大。对个人出租用于住宅的房屋的纳税人，可以只对前述“普查”中需要调查的资料进行储备，暂不征税，待条件成熟时再行征税。

（七）发挥计算机功能，实现规范化管理

房屋税收范文篇4

一、我国目前房屋租赁业所呈现的主要特点

房屋租赁业是指自然人、法人及非法人单位以其拥有所有权或处置权的房屋建筑物在合同规定期内让渡使用权，并获取一定经济利益的行为。从用途上可

分为营业用房出租、办公用房出租和住宅用房出租；从租赁方式上可分为直接出租、中介出租、变相出租、转租和再转租等类型；从权属性质上可分为私房出租、公房出租、公房私租等。其主要特点：

1、随经济的发展而发展。它在市场经济发展中，城市化和大量富余劳动力涌入城市经商和就业的情况下，迅猛兴起，日趋活跃。

2、点多面广、隐蔽性强。个人私房出租户在现有的房屋出租户构成群体中占主体地位，私下交易多；变相出租现象大量存在，如以亲戚免费使用为名私下出租、以提供场地合作经营为名实际并不承担相应的经营风险却按期收取固定的租金；以合作建房为名，承租方以基建款冲抵租金等等，租金支付方式具有较大的隐蔽性和不确定性，税收征管难度较大。

3、所涉及的地方税种多。经营性房屋应收房产税、土地使用税（法律规定建制镇、工矿区以上）等，租赁业房屋还包括营业税、城建税、教育附加、印花税等。

4、名义税收贡献率较高。以个体出租门点为例：某人于2002年元月1日出租一县城商业门点，合同确定租期为一年，年租金收入30000元，根据相关税收法规，该人应纳地方各税如下：房产税30000×12%=3600元，营业税3000×5%=1500元，城建税1500×5%=75元，教育费附加1500×3%=45元；印花税30000×1‰=30元；个人所得税（每月）[30000/12-800-(3600+1500+75+45+30)/12]×10%=126.25元(现行房屋租赁业个人所得税减10%税率征收)。全年应纳个人所得税1515元；各种税费相加得出该人全年应纳地方各税（t）为6765元。即税收贡献绝对值为6765元；该纳税人的收入（c）为30000元，其税收贡献率pt=t/c×100%=6765/30000×100%=22.55%。

二、当前房屋租赁业税收征管中存在的问题

1、房屋出租户纳税意识淡薄，主动申报纳税少。近年来，各地房屋出租户主动申报纳税的人数虽然逐年有所增加，但总体而言，纳税人自觉申报纳税的比例仍然不高，特别是个人房屋出租户依法纳税的意识仍有待于进一步增强。

2、个人私房出租业务税收负担重，征管难度大。在开征房产税的地区，房屋出租收入的名义税收负担高，其中个人最高可达27.65%以上（其中房产税12%，租赁营业税、城建税及教育费附加5.5%，印花税0.1%，个人所得税10%，另外还有土地使用税、政府有关基金、费用），并且个人的同一出租收入既要征房产税，又要征收营业税和个人所得税，明显存在重复征税的现象。这种高税负的名义负担率不但增加了该项税收征收管理工作的难度，同时也催生了一部分房屋出租人偷逃税收的动机。

3、税务机关税收监控手段较落后，税收漏洞多。房屋租赁业纳税主体多元化、课税对象多样化、租金标准复杂化、现金交易普遍化，大大增加了税务机关对该项税收的征管难度；同时，由于征收成本高，征收效率低，在“任务至上”的税收考核计划管理体制下，税务机关往往对面广量小、税源分散的房屋出租税收没能给予足够重视，在监控手段落后，国家税收法规相对滞后情况下，造成许多业户游离于税收监管之外，使税收增长速度大大低于其税源增长速度。

4、涉及税种过多且计税依据不同，操作上不便。有关房屋租赁业所涉及的税种最少有3种，多则7—8种，甚至上10种。这不仅使税收征管带来诸多不便，不便于征纳双方的理解和执行；不同行政区划适用税种的多寡，造成征纳矛盾的激化，同时有损税收法律公允、公正和严肃性；出租和自营房产税收计税依据不同以及分别适用不同税率，纳税人抵触情绪较强。

5、有关政策法规法律效力欠缺，易引起税务纠纷。如国家税务总局1998年下发《关于加强对出租房屋房产税征收管理的通知》文件规定“对出租房屋征收房产税，出租房屋的单位和个人未按规定向房产所在地的主管税务机关在清理检查时，可规定承租人为房产税的代扣代缴义务人”。在征管工作中具有很强的现实操作性，但将承租人规定为代扣代缴义务人与现行《征管法》相违背，同时纵容了应纳税义务人逃避纳税、不主动申报纳税，并在具体工作中，由于法律效力不够，容易引起税务纠纷。

三、加强房屋租赁业税收征管的对策和建议

1、加强税法宣传，增强人们依法纳税意识

大力进行税法宣传既是税务部门政务公开的内容，也是房屋租赁业税收征收工作顺利开展的保证。由于房屋租赁业税收涉及税种多，征收起步晚，个人私本文章共2页，当前在第2页上一页[1][2]房出租户多且纳税意识普遍较差。为此，要加大投入，扩大宣传效果，做到征收与宣传相结合，做好各项服务，使房屋租赁业税收深入人心，引导大家自觉申报纳税。

2、提高立法层次，提升有关政策法规效力

进一步完善税收法律体系，提高税收征管办法政策的立法层次，使有关房屋租赁业税收管理的行政规章有足够的法律效力。同时，积极借鉴国际经验，

坚持“宽税基、少税种，低税率”的原则，将房屋租赁业税收如房产税、土地使用税统一征收营业税，设计合理的房屋租赁业营业税税率，建议选择18%—20%之间较为适宜。

3、完善税收管理办法，健全税收监控机制

(1)建立健全以房屋租赁合同（协议）为主要内容的房屋租赁业税务登记管理制度，租赁双方必须在《房屋租赁合同》签订后30日内持合同文本向主管地方税务机关报验贴花，并在规定期限内办理税务登记。

(2)探索和建立由付租方代扣代缴房屋出租税款的征管办法，严格实行由税务机关开具《房屋租赁业发票》，承租方凭发票支付租金的制度，如果出租方未提供发票，承租方有权拒收。出租方不在当地的，由承租方扣留相当于应付租金30%的款项，于房屋租赁合同规定付款期到期之日15日内向主管税务机关申报纳税。

(3)实行房屋租赁业税收征缴情况的定期公布和举报奖励制度，对于各类出租房屋，税务机关进行定期普查，摸清税源，掌握底数进行动态跟踪管理，并在广泛调研的基础上，根据房屋的地段、楼层、用途，分门别类进行管理，及时制定相对合理又与市场租金比较接近的最低租金标准，对于所提供租金收入明显低于计税租金标准又无正不当理由的，则按计税租金标准征税，规范租赁行为。

(4)建立健全以公安、房管、房屋租赁中介机构、居委会、村委会、物业管理等为依托的房屋租赁业税收网络和协税护税网络，进一步提高对房屋租赁业税源监控水平。

4、坚持依法治税、加大违法行为打击力度

简化办税程序，引导纳税人自行申报纳税。建立催报催缴机制以及房屋租赁税收的专项整顿、定期巡查制度，进一步加强对零星、监时税源和漏征漏管户的税收征管。建立主动申报优惠税率、被动补税高档税率的纳税申报诱导机制，对查出和被举报存在偷逃税行为的纳税户，按高税率进行补税和罚款；对不履行代扣代缴义务的单位和个人，按新《征管法》及其实施细则有关规定处理，增加偷税的风险成本，降低偷逃税的预期收益。强化税务人员自身素质建设，提高征管和检查水平，防止税收执法中的不规范行为。

房屋税收范文篇5

第二条本办法所称私有经营性房屋包括自营私房和出租私房。自营私房是指个人将场地、房屋、门面及其设施用于本人加工、生产经营；出租私房是指个人将场地、房屋、门面及其设施租赁给他人使用。

第三条私房自营和私房出租所缴纳的地方各税，简称为私房税收。私房税收包括：房产税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税、印花税、城镇土地使用税。依本办法缴纳私房税收的纳税人简称为私房税收纳税人。

第四条地方税务机关为私房税收征收的主管税务机关，邵东县县城规划区范围内的私房税收由邵东县县城私有经营性房屋税收管理所负责管辖，县内其他乡镇的私房税收由各地方税务管理分局管辖。

第五条私房税收由产权所有人缴纳，产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。

出租人与所出租的房产不在同一地的（以主管地税机关所在地为确定原则），由承租人或者使用人代缴。

出租人与承租人如在租赁合同中约定私房税收由承租人负担，承租人为私房税收纳税人。

私房税收纳税人未按规定向主管地税机关申报纳税，主管地税机关又找不到出租人的，承租人（使用人）应承担连带纳税义务，缴纳房产税及相关税费。承租人（使用人）缴纳的税费可以抵顶出租人的房租。

第六条私房税收征管采取“政府组织、税务管理、部门协税”的管理模式，坚持公平、公开、公正的征税原则。

第七条私房税收纳税人应在出租或者自营业之日起30日内，持房屋租赁合同、房产所有权证、身份证等有关资料和证件，到主管地税机关办理税务登记。

第八条私房出租所缴纳的私房税收以私房税收纳税人取得的出租收入（包括货币、实物或其它利益）作为计税依据，依照12%的税收综合征收率征收。

私房自营所缴纳的房产税收按房屋原值扣除20%的余值后为计税依据，依照1.2%的税率征收。

第九条私房税收纳税人应主动向主管地税机关申报缴纳。不申报房产原值、租金收入或者不如实申报纳税，或者申报的计税依据明显低于同类市场价格又无正当理由的，由主管地税机关依法核定并报县地税局批准征收私房税收。

主管地税机关应在充分调查的基础上，按照公开、公平、公正的原则，分地段核定单位面积税额标准，按面积核定私房税收纳税人的应纳税额。

第十条私房税收采取“按年核定，分期缴纳”的征收方式，由主管地税机关根据实际情况依法确定纳税期限。私房纳税人应依照主管地税机关确定的纳税期限主动到地税局办税服务厅申报纳税，并按规定开具发票，交付承租人。

第十一条承租人支付租金时，应依法向出租人索取发票。出租人收取租金时应向承租人提供发票，租赁发票作为承租人核算经营费用的合法凭证。

第十二条对于年度内停租、闲置、复租、复业的私有经营性房屋，私房税收纳税人应于停租、闲置、复租、复业之日起的10日内向主管地税机关报告，经税务机关核实后，可按实际使用时间计算应纳税款，主管地税机关应加强对停租、闲置私有经营性房屋的日常巡查。

第十三条以房租收入维持生计的孤寡老人、残疾人、烈属等私房税收纳税人，照章纳税确有困难的，报经主管地税机关批准后，依法减征或免征其应纳税金。

第十四条主管地税机关应在当年向辖区内的私房税收纳税人下达税收核定通知书，明确缴纳人及其纳税义务和法律责任，依法进行税收管理。

第十五条主管地税机关应将私房税收纳入征管系统管理。定时将私房税收纳税人的基本情况、核定税额、税款缴纳情况、欠税情况、出租房屋变更情况、注销情况等进行实时监控并公开，接受社会监督。

第十六条私房税收纳税人应主动在主管地税机关规定的期限内申报缴纳私房税收，逾期未申报的，经主管地税机关催缴后仍不缴纳的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理，并依法申请人民法院强制执行；情节严重、构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

房屋税收范文篇6

1、《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》国税函[1995]549号

该文件主要是规范城市房地产开发过程中实行产权调换以及产权调换和作价补偿相结合方式下营业税的税收处理问题。具体内容如下：

对外商投资企业从事城市住宅小区建设，应当按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定，就其取得的营业额计征营业税；对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税，对最终转让时未作价结算的住宅区配套公共设施（如居委会用房、车棚、托儿所等），凡转让收入已包含在住宅房屋转让价格中并已征收营业税的，不再征收营业税。

2、《江苏省地方税务局关于拆迁安置有关营业税问题的批复》苏地税函[2000]309号

该文件的具体内容如下：根据《营业税暂行条例》以及《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税若干问题的批复》（国税函发[1995]549号）精神，纳税人在房地产开发过程中给予拆迁户补偿或安置的房屋，不论以何种方式结算价款，以及拆迁人取得的房屋作何用途，均应属于营业税的征税范围，应按“销售不动产”税目缴纳营业税。

江苏省地税局的文件实际说明了两个问题：第1是对国税函发[1995]549号文对于拆迁安置税务处理规定的进1步确认。由于该文件是国家税务总局1995年对江苏身国家税务局的答复，且文件涉及的主体是外商投资企业。因此，对这个文件的适用问题在实务中1直存在1定的争议。省局的文件对这个问题给予了明确。第2是明确纳税人在房地产开发过程中给予拆迁户补偿或安置的房屋均属于营业税销售不动产的征税范围。

3、《国家税务总局关于个人销售拆迁补偿住房征收营业税问题的批复》国税函[2007]768号

这个文件是值得我们重点关注和探讨的。

1、关于拆迁补偿住房取得方式问题

房地产开发公司对被拆迁户实行房屋产权调换时，其实质是以不动产所有权为表现形式的经济利益的交换。房地产开发公司将所拥有的不动产所有权转移给了被拆迁户，并获得了相应的经济利益，根据现行营业税有关规定，应按“销售不动产”税目缴纳营业税；被拆迁户以其原拥有的不动产所有权从房地产开发公司处获得了另1处不动产所有权，该行为不属于通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房。

这里，我们关注的是两个层次：

第1是实施拆迁的单位房地产开发企业。从该文件规定看，房地产开发公司对被拆迁户实行房屋产权调换时，其实质是以不动产所有权为表现形式的经济利益的交换。根据《营业税暂行条例实施细则》的规定，营业税中有偿转让不动产属于营业税征税范围，而其中有偿包括取得货币、货物或其他经济利益。因此，对于房地产开发企业转让不动产所有权并取得了经济利益肯定属于营业税征税范围，应征收营业税，这条原则国税函[2007]768号文是进行了进1步明确的，即根据现行营业税有关规定，应按“销售不动产”税目缴纳营业税。但由于房地产开发企业取得的不是货币和货物，而是其他经济利益，这里就涉及到营业税计税依据的确认问题，对于这个问题我们认为仍按国税函发[1995]549号进行处理，这里就不再详细表述了。

第2个问题就是我们在实务中1直关注的问题就是被拆迁户取得拆迁补偿是否涉及到流转税的征税问题。因为，如果无论是产权调换还是货币补偿，从表现形式来看，都是被拆迁户将原有房屋换成了新房屋或货币，这个和1般的房屋销售行为很类似。因此，1般如果纳税人将原有房屋销售给第3方取得货币或将自己的房屋同被人交换新的房屋时，在营业税处理上都是按照“销售不动产”征收营业税的。这里，对于被拆迁户放弃原有房屋的所有权（假设被拆迁户对原有房屋用于所有权）所获得的货币或房屋的实物补偿，是否也应按销售不动产征收营业税，1直是实务中争议的1个焦点。国税函[2007]768号文对这个问题并没有给予非常直接的答复，只是提出了两个意见：

（1）被拆迁户以其原拥有的不动产所有权从房地产开发公司处获得了另1处不动产所有权，该行为不属于通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房。

（2）被拆迁户销售与房地产开发公司产权调换而取得的拆迁补偿住房时，应按《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]89号）文件的规定确定该住房的购买时间。

这里，首先明确了1点，被拆迁户取得的新房屋是属于购买形式而不是非购买形式。但这是怎么1种购买形式还是不太明确的。如果属于被拆迁户用原有房屋的所有权去交换取得新房屋的所有权，毫无疑问这个产权调换是属于营业税销售不动产的征税范围的。如果不是，则还要具体讨论。这个就涉及到要探讨城市土地出让的程序和法规的问题。对于这个问题，我们在案例的难点探讨中和大家再具体讨论。总之，对于被拆迁户取得的拆迁补偿的流转税处理问题在实务中仍是1个有争议的问题。

为给大家的后续探讨提供1定的参考，我们这里1定将目前其他省、市关于旧城改造过程中涉及拆迁安置税务处理办法的文件规定提供给大家：、

（1）《广东省地方税务局关于旧城拆迁改造有关营业税问题的批复》粤地税函[1999]295号：

你局梅地税发[1999]140号请示悉。关于旧城拆迁改造有关营业税问题，经研究，现批复如下：

1、关于开发商以土地或房产补偿给被拆迁户的征税问题

对开发商根据当地政府的城市规划和建设部门的要求，进行旧城拆迁改造，以土地补偿给被拆迁户的，按营业税暂行条例实施细则第105条规定，核定营业额计征“转让土地使用权”的营业税。以房产补偿给被拆迁户的，对补偿面积与拆迁面积相等的部分，按同类住宅房屋的成本价核定计征“销售不动产”的营业税；对补偿面积超过拆迁面积的部分，按营业税暂行条例实施细则第105条规定，核定营业额计征“销售不动产”的营业税。

2、关于被拆迁户取得拆迁补偿收入不征税问题

为支持城市改造建设，经请示国家税务总局同意，凡经县级以上政府批准，国土局及有关房地产管理部门发出公告，限期拆（搬）迁的地（路）段的，被拆迁户取得的拆迁补偿收入（包括货币、货物或其他经济利益）暂不征收营业税。

（2）《广州市地方税务局转发省地税局关于旧城拆迁改造营业税问题的通知》穗地税发[2000]79号

现将广东省地方税务局《关于旧城拆迁改造有关营业税问题的批复》（粤地税函[1999]295号）抄件转发给你们，经请示省局，我局补充如下，请1并贯彻执行。1、文中第1点所称“同类住宅房屋成本价”是指该房产开发商建造用于安置被拆迁户的房屋的工程成本价。

对于等面积补偿补偿部分，无论是国税函发[1995]549号还是粤地税函[1999]295号，都是按房屋的成本价核定计征营业税。但对这个成本价的成本究竟包含哪些成本，是建造成本还是完全成本，关键1点是地价是否包含在成本范围内，也是实务中争议的1个焦点。而根据广州市地方税务局的解释，这个成本是房产开发商建造用于安置被拆迁户的房屋的工程成本价，即是建造成本，不含地价。

（3）《重庆市地方税务局关于房屋拆迁过程中有关营业税政策的通知》渝地税发[2002]156号：

1、房屋拆迁过程中对被拆迁人（单位或个人，以下同）的税收政策

（1）被拆迁人与拆迁人（单位或个人，以下同）实行房屋产权调换形式补偿的，被拆迁人因房屋结构和面积原因所取得的结算价款，暂不征收营业税及附加税费。

（2）在拆迁原房过程中，被拆迁人选择货币补偿（安置）方式，所取得的货币补偿（安置）价款，暂不征收营业税及附加税费。

2、房屋拆迁过程中对拆迁人的税收政策

（1）在现房安置方式中，对拆迁人向被拆迁人收取的结构价差，经各区县（自治县、市）地方税务局审查后，暂不征收营业税及附加税费；对因各种原因增加还房面积而收取的房屋价款，应征收营业税及附加税费。

（2）拆迁人与被拆迁人实行房屋产权调换形式补偿的，拆迁人向被拆迁人收取的结构价差，经各区县（自治县、市）地方税务局审查后，暂不征收营业税及附加税费；对因偿还房面积超过原房面积而收取的结算价款，应征收营业税及附加税费。

这个文件有两点问题需要大家注意，1个是对于被拆迁人取得的拆迁补偿无论是货币还是非货币形式，都不征收营业税。第2是对于拆迁人向被拆迁人收取的结构价差的征税问题是1个值得大家关注的问题。对于结构价差，我们可以举1个例子说明1下，原被拆迁户是1套60平方米的平房，拆迁后房地产开发企业给予其1套等面积的楼房套房。即使面积相同，但由于新旧两种房屋属于不同的结构，价值本身是不1样的。因此，被拆迁户虽然取得的是等面积的60平方米的房屋，但由于新房是套房而不是平房，他仍应拆迁单位支付1个结算价差，这个价差就是结构价差。当然，对于这个结构价差的营业税征税问题，渝地税发[2002]156只是重庆的做法，我们不能照搬，仅做参考。我们认为，根据国税函[2007]768号的文件精神，这个结构价差征收营业税才是比较符合规定的。

企业所得税

对于拆迁费的企业所得税处理，目前并没有明确的单行文规定。在《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》国税发[2006]31号文中只是提到了开发企业发生的应计入开发产品成本中的费用，包括前期工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、土地征用及拆迁费、建筑安装工程费、开发间接费用等。即拆迁费是作为开发直接费进入开发成本的成本。

从拆迁补偿的形式看，货币补偿，所得税的计税成本的确认最简单。按实施支付的货币补偿款确认直接成本。难点在于产权调换形式下的补偿问题，对于这些问题如何进行所得税处理，我们在案例中将结合所得税的立法原则、其他相关规定以及会计处理方法进行详细讲述。

个人所得税

《财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》财税[2006]45号文：

对被拆迁入按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

考虑到目前城市拆迁中的补偿基本都是按照各地根据国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准进行补偿的，实务中争议在不大，这里就在文件讲解中简单列举1下，在后续的案例教学中，我们就不再围绕这个问题进行探讨了。

土地增值税

1、根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定：拆迁补偿费作为房地产开发成本属于进行土地增值税清算时的扣除项目。

房屋税收范文篇7

第二条市地税局是全市城区房屋出租税收征管的主体，市地税二分局具体负责，按照“政府主导、税务主管、委托、协控联管、绩效共建、信息共享”的管理原则，委托庆云山街道办事处和琼湖街道办事处各自辖区范围内的城区房屋出租、房屋自营、房屋装修税收工作。

第三条房屋所有权人（单位或个人）为出租房屋应税行为的纳税义务人，是纳税主体。无法确认房屋所有权人的出租房屋由实际取得租金的出租人代为履行纳税义务。因承租人原因无法与房屋所有权人取得联系的，由承租人代为缴纳相关税费。

第四条下列行为为房屋出租行为：

（一）将自有房屋出租给承租人，由出租人向承租人收取租金或者获取其他经济利益。

（二）承租人将租入的房屋再出租的转租行为。

（三）以房屋产权投资入股不承担经营风险，从被投资方取得固定收入的。

（四）以承包、租赁经营或以其他名义提供房屋使用权，并取得固定收入的。

第五条根据属地征收的原则，所有在城区范围内的房屋出租户都属于本办法委托的范围，房屋出租税收范围包括：

（一）非住宅出租房屋，包括商业用房、产权商铺、写字楼和厂房、仓库、车库等非住宅房屋。

（二）住宅出租房屋。

第六条委托税种包括：房产税、营业税、土地使用税、个人所得税、印花税、城建税、教育费附加等。

第七条委托的期限以地税部门与街道办事处签订的“委托税款协议书”为准，一般期限为一年，每年签订一次。

第八条房屋出租税收根据简并征收的原则按以下征收标准执行：

（一）个人出租住房，不分地区与用途，月租金收入1000元以下(含1000元)，按4%的综合征收率征收；月租金收入1000元以上，按6%的综合征收率征收。

（二）个人出租非住房，月租金收入1000元以下(含1000元)，按6%的综合征收率征收；月租金收入1000元以上者，按12%的综合征收率征收。

（三）对单位取得的房产租金收入依税法规定按实征收。

第九条计税租金收入的确定以签订的房屋租赁合同、协议租金收入额为计税依据。租赁合同、协议租金收入额低于租金最低标准的，按租金最低标准确定的租金收入为计税依据。

第十条纳税人有下列情形的，税务机关可以核定其应纳税额：

（一）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

（二）房屋出租人未按照规定的期限办理纳税申报，经主管税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

（三）房屋所有人将自有房屋以无偿使用的名义交给其他个人或单位用于居住或从事生产经营的。

（四）拒不向主管税务机关提供房屋租赁合同、协议等纳税资料的。

第十一条核定征收计税价格、租金最低标准的确定及应纳税额的计算：

（一）按照《征管法》规定，对列入核定征收范围的，按照相同地段、相同类别租金标准确定计税价格。对无标准参照的，按租金最低标准确定计税价格。不同区域、不同地段的房屋租金最低标准由主管地税机关参照有关部门相关规定确定，并根据地价变动情况，每年做出调整。

核定月租金收入计算公式为：

月租金收入=每平方米月租金标准×房屋使用面积

（二）出租房屋应纳税额的计算：

应纳税额=租金收入×综合征收率（或法定税率）

第十二条房屋出租税款征收根据纳税人实际情况，征收期限可实行简并征期，按年一次性征收或分次征收。

第十三条街道办事处应采取以下方式征收税款：

（一）人员排查登记，对辖区内的出租房屋逐街、逐户、逐间进行登记造册，摸清税源底子。

（二）房屋出租税收的纳税义务发生时间，为出租人收讫房屋租金收入或取得索取收入凭据的当天。

（三）出租人应自发生出租行为之日起日内，到房屋所在地的街道办事处办理出租房屋的申报登记，并提供以下申报资料（原件及复印件，原件经核对后退还出租人）：房屋租赁合同、房屋所有权证、土地使用权证或者其他合法权属证明（房屋转租的，提供承租时签定的租赁合同）；出租人的身份证、护照或其他合法证件；税务机关要求的其他相关纳税资料。

（四）人员审核其资料是否齐全，内容是否一致，确认无误后确定应征税款，由人员开票征收的方式进行。

（五）申报登记后，出租人变更租金或终止租赁行为，应在变更租金或终止租赁行为30日内，到街道办事处办理变更登记手续。

（六）出租人在完税后应将完税凭证保留年，作为房屋出租已完税的依据。

第十四条街道办事处应按照规定做好完税证的管理工作：

（一）街道办事处必须使用地税部门提供的《完税证》税款，不得以其他票据代替。开错作废的《完税证》要加盖《作废》戳记，同时要根据《税收票证管理办法》的有关要求，专门指定一名会计人员，负责《完税证》的领用、保管和票款结报。会计人员要按规定到市地税局领取并保管《完税证》，指导人员正确填写，并于每日下班前统一存放保险柜内，严禁私自携带外出。建立票据管理制度，送主管税务机关备案，确保票据安全。

（二）街道办事处每月15日前要与市地税局结算上月《完税证》使用情况，办理票证缴销手续，将税款及时缴入国库。

（三）市地税二分局负责对街道办事处税款工作进行政策业务辅导、《完税证》的使用实施日常监督、检查等，每季度至少检查一次《完税证》领、用、存情况。

第十五条房屋出租的纳税人在街道办事处缴清税款后，确需向承租人提供发票的，主管税务机关应予开具。代开发票的程序是：纳税人到街道办事处领取《代开发票申请表》，按表内项目要求填写，经街道办事处人员在税款栏内按税种填写已纳各税，加盖“街道办事处委托税款专用章”及经办人章后，携带《完税证》原件及复印件、房屋所有权证、土地使用权证原件及复印件、房屋出租合同原件及复印件、房屋产权人（经办人）身份证复印件，经市地税二分局审核后到市地税局办税服务厅窗口办理。市地税局办税服务厅窗口人员开具发票后要在《完税证》原件上加盖“发票已开具专用章”，留存《代开发票申请表》、《完税证》复印件、房屋产权证明复印件、房屋出租合同复印件和房屋产权人（经办人）身份证复印件。

第十六条街道办事处应按照如下规定建立档案，加强工作的管理：

（一）人员有义务将税款过程中发现的问题，及时向上级部门和税务机关报告。

（二）人员应按税务机关规定，及时向主管税务机关申报并解缴全部税款。街道办事处要在银行设立“委托税款专用账户”，税款征收后要按期分税种打印《税收汇总缴款书》缴入国库。

（三）税务机关定期对街道办事处档案管理情况进行检查指导，使档案管理规范化，街道办事处应依法接受税务机关对税款工作的监督检查。

（四）街道办事处对纳税人登记、申报、征税、缴库等环节的资料要及时整理、逐户建档，帐表册要实行纸制资料和电子档案双重管理，妥善保管，严禁丢失。

第十七条税务机关的权利和义务：

（一）税务机关按照国家法律、行政法规、规章的规定与街道办事处签定《委托税款协议书》，发放《委托税款证书》，明确双方的权利、义务、责任。

（二）税务机关有责任对街道办事处的工作进行指导和监督。

（三）税务机关应依法及时向街道办事处提供税款所需要的税收票证《完税证》。

（四）税务机关根据征管需要，依法组织对房屋出租纳税申报情况进行检查，出租人或承租人有义务配合，并提供与纳税相关的资料。有权随时检查街道办事处税款的情况。

（五）因国家税收法律、法规、规章的废止或修订致使《委托税款证书》失效或部分失效时，税务机关要及时通知街道办事处并要求终止或修改协议。

第十八条街道办事处的权利和义务：

（一）街道办事处应当遵守国家法律、行政法规、规章关于委托税款的规定，按照协议规定的税种、范围、标准、期限税款。

（二）街道办事处要做好税法及各项税收政策法规的宣传、教育、解释工作，加强对纳税人的日常管理，认真做好排查登记工作，辅导纳税人填写纳税申报表，督促纳税人如实申报，足额缴税。

（三）街道办事处依据与税务机关签定的《委托税款协议书》条款履行职责，在授权征收的范围内正确使用《完税证》，并按照税务机关的票证管理规定，做好完税证领取、使用、保管、报缴工作。

（四）街道办事处于每月日前将上月登记、申报、征税、缴库情况报市税收协控联管工作领导小组办公室备案。

第十九条财政部门要加大对房屋出租税收管理的投入力度，保障房屋出租税收管理中必要的工作经费和、协征经费；公安、人口和计划生育、房产等部门要加强房屋出租税收协控联管工作力度，要与税务部门实行房屋出租信息共享，积极协助税务部门加强税收管理；监察部门要严肃查处国家工作人员出租房屋逃、抗税行为；

房屋税收范文篇8

为了加强全县城镇房屋租赁业、房地产及建筑业税收征管工作，堵塞税收漏洞，促进我县经济健康有序发展。根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国房产税暂行条例》等有关法律法规，县政府决定在全县范围内开展城镇房屋租赁业、房地产及建筑业税收专项检查活动，现将有关事宜通知如下：

一、指导思想

以科学发展观为指导，以规范税收秩序、优化税收环境为目标，依照有关税收政策及法律法规，纠正、清理、规范房屋租赁、房地产及建筑业等行业的税收征管，打击涉税违法犯罪行为，加强征管薄弱环节的税收征管，提高纳税人依法纳税的自觉性，建立“源头控管、以整促管”的长效机制，积极创建公平和谐的纳税环境，促进全县经济平稳较快发展。

二、专检范围

（一）房屋租赁业：县境内所有出租或其自有房产用于生产经营的单位和个人。房屋出租或者自营所涉及的主要税种有：营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。

（二）房地产业：县境内所有从事房地产开发、销售的单位、集体和个人。所涉及的主要税种有：营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、土地增值税、企业所得税、个人所得税。

（三）建筑业：县境内以各种形式承包承建私人房屋的施工单位、个人等各类经济实体。所涉及的主要税种有：营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、资源税、个人所得税。

重点检查上述行业纳税人2011年1月1日以来的纳税申报和税款缴纳情况，发现有涉及税收违法行为的，依法追溯到以前年度。

三、组织机构

为了确保本次专检工作顺利开展，县政府成立专检工作领导小组。

由于这项工作在城区的工作量大，经研究决定从县财政局、地税局、公安局、城关镇政府、城关镇社区各抽6人，组成6个检查组，开展城区房屋租赁、房地产及建筑业税收专项检查工作。其中：1-4检查组专门负责房屋租赁税收专检，以西新街与华阳路交叉点为分界点，划分为四片，第一组负责西北片；第二组负责西南片；第三组负责东北片；第四组负责东南片；第五组专门负责全城房地产业税收专项检查；第六组专门负责全城建筑业税收专项检查。城区以外地方由各地税机关所在地镇政府牵头组织实施。

四、工作步骤

房屋租赁、房地产及建筑业税收专项检查工作自开始至结束，分为五个阶段进行。

（一）宣传动员阶段。召开相关单位联席会议，研究制定专检工作实施方案，同时由县政府关于房屋租赁、房地产及建筑业税收专项检查工作通告。通过广播、电视、悬挂横幅、印发宣传资料、出动宣传车等形式，广泛深入宣传，使房屋租赁、房地产及建筑业税收政策法规进村入户、家喻户晓，使广大群众和社会各界理解、支持本次专检工作。

（二）调查摸底阶段。一是房屋租赁业，主要对各街道、各路段、集贸市场房屋出租及自营情况进行逐户调查，填写登记《房屋租赁业税收调查登记表》有关信息，索取租房合同或协议、房产证、土地使用证以及其他涉税资料，制作询问调查笔录。二是建筑业，主要调查获取辖区内私人建房、合作建房户数、承建方与房主基本信息、承建方与房主的关系、工程合同或协议、建筑面积和造价、税款缴纳、发票开具等相关情况，并填写登记《建筑业税收调查登记表》，制作询问调查笔录。三是房地产业，主要调查城镇规划区内房地产开发户基本情况，包括开发销售时间、地点、占地面积、建筑面积、建筑成本、销售对象、销售楼层、销售面积、销售价格、税款缴纳、不动产发票开具等情况以及涉及国土、住建、财政等部门相关手续、证件等，填写登记《房地产业税收调查登记表》，制作询问调查笔录。在以上调查摸底过程中要注重各方面信息的收集，并将摸底情况分类分户造册登记，掌握真实的第一手纳税资料。

（三）申报缴纳阶段。从事房屋租赁业、房地产及建筑业经营活动的单位和个人，主动向主管地方税务机关、财政机关逐项目进行纳税申报，按要求填报申报表格，完整、真实提供有关资料，主动并依法缴纳应缴税款。

（四）集中处理阶段。一是对不按规定期限申报、虚假申报和不按规定期限缴纳税款的单位和个人，由财政、税务机关依法处以罚款。二是对拒不缴纳税款、滞纳金或罚款的单位和个人，由公安机关依法立案查处，或由人民法院依法强制执行。涉及财政拨款的单位由财政局从其经费中扣缴税款。三是对涉嫌逃避缴纳税款罪、抗税犯罪和妨碍行政执法犯罪的单位和个人，移送司法机关依法追究刑事责任。四是对逃避缴纳税费，纵容、唆使他人违法或干扰执法的行政机关公务员和企事业单位的职工，由纪检、监察机关进行诫勉谈话，对拒不改正的，将追究其党纪政纪责任，触犯刑律的，移交司法机关，依法追究其法律责任，并在新闻媒体予以曝光。

（五）规范建制阶段。由本次专项检查工作领导小组办公室认真总结工作开展情况，建立加强管理的长效机制，进一步完善我县城镇房屋租赁、房地产及建筑业税收监管机制，规范税收秩序，促进我县经济健康发展。

五、几点要求

（一）强化组织领导。各镇及相关部门要高度重视，切实加强组织领导，充分认识此次专检活动的重要性，把此项工作纳入重要议事日程，确定专人负责，主要领导要积极履行好协税、护税第一责任人的职责，按期完成专检工作任务。

（二）加强协作配合。县住建部门根据已批准的建设用地规划许可、建设工程规划许可、建设工程施工许可、完工工程竣工验收等相关信息，定期向财政、地税部门通报有关情况；房管、国土部门要严格按照规定要求认真落实“先税后证”的房地产税收一体化管理机制；财政、地税部门要加强对房屋出租、房地产及建筑业税收的征管，建立信息共享制度，确保各项征管措施落实到位；各镇政府要督促各社区、居委会做好入户调查和文书送达的协助工作；纪检监察部门要对未依法纳税干部依照有关规定，给予纪律处理；公安、检察、法院等部门要依法打击逃、抗、欠税等行为，对阻碍税收执法的，要依法严惩。

房屋税收范文篇9

一、指导思想

依法加强税收征管。以推进税收征管体制改革为突破口，维护国家和省市税收管理法律法规严肃性。充分调动社会力量开展协税护税，积极推进个人出租房屋委托工作，建立“政府主导、税务主管、部门参与、乡镇主体、信息共享”综合治税机制，实现财政收入的可持续增长，促进市域经济和社会协调发展。

二、工作内容

税务部门委托乡镇负责征收，针对个人出租房屋及商铺税收管理工作。与乡镇签定委托协议，向乡镇发放《委托税款证书》乡镇发挥属地管理优势，动员辖区的税务分局、公安派出所、工商所等社会力量，组织专兼职征收管理队伍，联合组织开展日常管理和税款征收工作。

三、时间方法

2011年度的具体工作方法如下：此次征收及清缴的行动时间原则上以年度为基本单位。

为动员培训阶段。此阶段市里召开会议，第一阶段2011年7月15日—7月31日。地税局及各乡镇组成领导机构，抽调人员组成办事机构，对兼职征收人员进行业务培训。

为调查摸底及自查自缴阶段。各乡镇组织工作人员进行全面摸底排查，第二阶段2011年8月1日—9月15日。登记上册，明确被征收对象。此阶段宣传部门进行广泛宣传，地税部门印发告知书要下发到个体经营者手中，动员和要求个体经营者主动进行自查自缴并补交税款。

为集中征收阶段。由各乡镇组织兼职征收人员对征收对象逐户进行征收。第三阶段2011年9月16日—11月30日。

四、组织领导

统一领导和协调工作。姚志波市长任组长，成立五常市个人出租房屋委托工作领导小组。杨升副市长任副组长，成员由监察、财政、地税、公安、工商、房产等部门及乡镇乡镇长组成；领导小组下设办公室，设在地税局，负责具体组织、协调委托工作。各乡镇建立相应的委托工作组织领导机构，负责协调、动员辖区的社会力量，组织开展日常的联合管理和税款征收工作。

对乡镇委托入县级国库的税收，财政部门要全面加强委托的综合协调及财政政策的调研工作。建立政策激励机制。市政府按地方留成部门50%返还给乡镇做为乡镇的公用经费。

与部门签定委托协议，地税部门要加强对税款单位的业务指导和政策培训。建立模式化的业务流程和格式化的业务文本，制定配套的出租房屋及商铺税收管理相关政策。向受托单位按年支付2%手续费。

依法作好出租房屋及商铺的清理工作，工商部门登记环节强化经营用房登记管理。按属地管辖要求，及时向乡镇提供相关经营业户的登记信息，并在办照和年度验照时为属地出租房屋及商铺的租赁税收严格把关。

参与、配合出（承）租房屋、未料理税务登记及打击涉税违法行为。公安部门要从流动人口、消防平安、治安管理等环节入手。

进行政策宣传、解释工作，乡镇要作好专、兼职协税人员配备及办公设施配置。全面摸清征管对象信息，积极协调、组织相关部门具体开展联合征收工作。

五、工作要求

（一）建立工作例会制度。定期召开委托工作会议。

（二）建立信息反馈制度。每月组织各部门、乡镇开展信息传送和交流。

（三）建立监督检查制度。加强对依法行为的有效监督、检查和管理。对违反委托规定，采取欺骗等手段取得的收入，追缴违规所得，追究有关人员责任。

房屋税收范文篇10

一、钦州市房屋租赁业税收征管状况

目前，该市税务部门对私房出租的税收征管还处于起步阶段。取得私房出租收入并完全按税法规定自觉申报纳税的很少，唯有私房出租给单位和企业的需要发票报帐的业主迫不得已才向税务部门申报纳税，税务机关通过各种形式征收和依法查补、处罚的此项税款数额也不大。私房出租固有的隐蔽性、分散性的特点，给私房租赁业税收流失创造了必要条件，纳税人偷逃税现象非常普遍。

（一）目前钦州市地税局对个人出租房屋按照国家的税收政策执行，个人出租房屋收入应缴纳地方各税如下:

1.按租金收入的5%缴纳营业税；2.按营业税税额的7%缴纳城市维护建设税；3.按营业税税额的3%缴纳教育费附加；4.按营业税税额的1%缴纳地方教育附加；5.按租金收入的1‰缴纳防洪保安费；6.按租金收入的1‰缴纳印花税（不足一元按一元贴花）；7.按租金收入的12%缴纳房产税；8.按房屋实际占地面积及适用的等级税额标准缴纳城镇土地使用税；9.个人出租房屋用于经营的，按应纳税所得额的20%缴纳房屋租赁收入个人所得税。其计算方式为：个人所得税应纳税所得额=每月房屋租金收入-相关税费-法定扣除费用-出租方发生的房屋修缮费；法定扣除标准：每次（月）收入额不超过4000元的，减除扣除费用800元；每次（月）收入额超过4000元的，减除费用20%；修缮费用的扣除标准：个人出租房屋，对能提供该出租房屋修缮合同及合法凭证证明的，其实际开支修缮费用经核准给予分次（月）连续扣除，直至扣除完为止，但每次（月）允许扣除以800元为限。

根据财税〔*〕24号文件规定，自*年3月1日起，个人出租住宅用于居住的，营业税在3%税率的基础上减半征收。房产税适用税率暂减按4%，个人所得税适用税率暂减按10%。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。免征城镇土地使用税。个人所得税计算方法与扣除标准按上述第9点规定计算。

例1、A.王某将自家房屋出租给李某用于商业经营，月租金4000元，租期半年，一次收取半年（6个月）的租金。该房屋占地面积100平方米，房屋所在路段的土地使用税为每平方6元。

计算王某应纳地方各税：

应纳印花税＝4000×1‰＝4元/月

应纳营业税＝4000×5%＝200元/月

应纳城市维护建设税＝200×7%＝14元/月

应纳教育费附加＝200×3%＝6元/月

应纳地方教育附加＝200×1%＝2元/月

应纳防洪保安费＝4000×1‰＝4元/月

应纳房产税＝4000×12%＝480元/月

应纳土地使用税＝100×6÷12＝50元/月

应纳个人所得税＝[4000－（4+200+14+6+2+4+480+50）（税金）－800（法定费用）]×20%＝488元

王某自家房屋出租收入每月应纳地方各税：

4+200+14+6+2+4+480+50+488＝1248元

王某自家房屋出租收入半年应纳地方各税：1248元(每月应纳地方各税)×6(个月)＝7488元

王某自家房屋出租收入应纳地方各税综合负担率

=1248÷4000×100﹪=31.2﹪

b.如上题，如果王某为出租房装修而发生修缮的费用4800元（能提供合法票据），则王某应纳个人所得税＝[4000－（4+200+14+6+2+4+480+50）（税金）－800（法定扣除费用）－800（提供合法票据）]×20%＝328元

王某自家房屋出租收入(提供合法票据)半年应纳地方各税=(4+200+14+6+2+4+480+50+328)×6(个月)=1088×6(个月)元=6528元

王某自家房屋出租收入(能提供合法票据)应纳地方各税综合负担率=1088÷4000×100﹪=27.2﹪

例2：A.梁某将自家房屋出租给张某等人用于生活居住，月租金4000元，租期半年，一次收取半年（6个月）的租金.该房屋占地面积100平方米，房屋所在路段的土地使用税为每平方6元.计算应纳地方各税：

应纳营业税＝4000×1.5%＝60元/月

应纳城市维护建设税＝60×7%＝4.2元/月

应纳教育费附加＝60×3%＝1.8元/月

应纳地方教育附加＝60×1%＝0.6元/月

应纳防洪保安费＝4000×1‰＝4元/月

应纳房产税＝4000×4%＝160元/月

应纳个人所得税＝[4000－（60+4.2+1.8+0.6+4+160）（税金）－800（法定扣除费用）]×10%＝296.94元

梁某自家房屋出租收入每月应纳地方各税：60+4.2+1.8+0.6+4+160+296.94＝527.54元

梁某自家房屋出租收入半年应纳地方各税：527.54元(每月

应纳地方各税)×6(个月)＝3165.24元

梁某自家房屋出租收入应纳地方各税综合负担率

=527.54÷4000×%=13.19%

b.如上题，如果梁某为出租房装修而发生修缮的费用4800元

（有装修发票），则梁某应纳个人所得税＝[4000－（60+4.2+1.8+0.6+4+160）（税金）－800（法定扣除费用）－800（提供合法票据）]×10%＝216.94元

梁某自家房屋出租收入(能提供合法票据)半年应纳地方各

税=(60+4.2+1.8+0.6+4+160+216.94)×6(个月)=447.54×6(个月)元=2685.24元

梁某自家房屋出租收入(能提供合法票据)应纳地方各税综

合负担率=447.54÷4000×%=11.19%

（二）私房出租业的税收政策在执行中存在的问题

1.私房租赁收入的综合税收负担重。从上述例题可以看出:王某每月房屋出租收入（用于商业经营、但不能提供装修合法票据）应纳地方各税的综合负担率为31.2%，如王某能提供装修合法票据，则每月自家房屋出租收入应纳地方各税的综合负担率为27.2%。可见房屋出租收入税负过重，让纳税人心里难以承受。根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔*〕24号)文件规定，自*年3月1日起，个人出租住宅用于居住的，营业税在3%税率的基础上减半征收，房产税适用税率暂减按4%，个人所得税适用税率暂减按10%，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税，免征城镇土地使用税。国家就个人出租住宅用于居住的给予了很大税收优惠政策，就梁某自家房屋（用于生活居住）的出租收入应纳地方各税的综合负担率仍为13.19%；如梁某能提供装修房屋合法票据，则梁某自家房屋出租收入应纳地方各税的综合负担率也达到11.19%。

2.私房出租收入涉及的税种过多且计算依据不同，不仅给税务人员操作不便，也让纳税人自行申报在计算上带来不便，对私房出租业涉及税种过多的税收政策也难以理解。从当前的情况来看，出租房屋涉及的税种六个，地方性收费三个。税率为：营业税1.5%～5%、房产税4%～12%、城市建设维护税7%、教育费附加3%，个人所得税10%～20%，印花税1‰，土地使用税2～11元/平方，地方教育附加1%，防洪保安费1‰。总体税率超过30%。由于房屋租赁业涉及的各种税费多，且计税依据不统一，在计算应税所得额过程中，扣除项目多，而不同的房屋租赁收入其费用扣除标准不同，计算审核较繁杂，以及纳税期限无法准确确定等诸多问题，造成了既不便于纳税人自行计算申报，也不利于税务机关对房屋租赁业日常征收管理。私房出租业涉及税种之多、总体税率之高，计算之繁琐，让纳税人无法理解，也给税收征管工作带来很大的难度。

3.房屋租赁业税种设计不合理，涉及的各种税费过多过滥，违背了税不重征的税收原则。如上述例题王某自家房屋租赁收入，同样一项租赁收入既要征收房产税，又要征收营业税、城市维护建设税和个人所得税，明显存在重复征税现象。

4.私房租赁收入的个人所得税扣除费用比例与企业所得税扣除费用比例不同，在所得税扣除费用方面明显存在税负不公。企业所得税：企业房屋出租收入可扣除费用包括房屋修缮费用、管理费用（工资）、房屋出租收入缴纳的税费、房屋的贷款利息、房屋计提的折旧等，而个人所得税：个人房屋出租收入可扣除费用包括房屋出租收入缴纳的各种税费、房屋修缮费用（能提供该出租房屋修缮合同及合法凭证证明的，其实际开支修缮费用经核准给予分次（月）连续扣除，直至扣除完为止，但每次（月）允许扣除以800元为限）、法定扣除费用[每次（月）收入额不超过4000元的，减除按税法规定扣除费用800元；每次（月）收入额超过4000元的，减除费用20%]，而个人房屋的贷款利息、房屋折旧则不准扣除。很显然房屋出租收入的个人所得税费用扣除少扣了房屋的贷款利息和折旧，且法定的扣除费用800元是*年1月1日个人所得税税法实施时定的标准，而工资收入的个人所得税法定扣除费用标准从800元调至1600元，*年3月1日起调至2000元，都调了两次。房屋出租收入的个人所得税法定的扣除费用标准800元至今还是原封不动。

5.房屋租赁业的综合税负过重后果——直接影响当地经济发展。其一是影响房地产业商铺的销售规模。个人投资商铺不仅需要大量的自有资金，而且还需金融部门贷款支持，在房屋租金不变的情况下，房屋租金的综合税负过重必然延长资金投资回收的周期，降低了资金投资回收的利润率，影响了个人投资商铺的欲望，从而抑制了房地产业商铺的销售，也抑制了房地产业健康发展。其二是影响了外来客商来本地的投资经商。由于房屋租赁业的综合税负过重，直接刺激房屋租赁业成本升高，无形增加了外来客商的经营成本，降低了外地客商对本市投资经商吸引力，给政府招商引资及繁荣当地经济起到消极的作用。其三是影响外来投资者对本地的固定资产投资--包括房地产业商铺投资。私房租赁收入的综合税负过重必然延长个人资金投资回收的周期，降低了个人资金投资回收的利润率，影响了外来个人投资固定资产及商铺的欲望，对政府的招商引资—筑巢引凤也起到消极的作用。

6.私房租赁收入涉及相关税收政策宣传没有到位。在日常税收征管中，我们发现部分业主对私房租赁涉及到哪些税种不是很了解，这反映出税务部门在新闻媒体宣传方面对个人出租房屋行为申报纳税的相关税法宣传重视不够，多数业主纳税意识淡薄，认为自己的房屋租赁，没占国家一分钱的便宜，根本就用不着缴税，其中包括一部分拥有门面的国家公职人员，甚至是有一定身份、级别的领导干部，轮到自己纳税时，思想上有“疙瘩”，总想以这样或那样的理由搪塞过关。一部分私房业主，了解到房屋租赁涉及的税种多且税负偏高，更是想方设法，能躲就躲、能逃就逃，极不情愿履行纳税义务。

7.征管机制不健全，税收征管难度大。由于私房租赁点多、线长、面广，租赁双方情况复杂，加上出租房屋的资料税务没有登记，对其中用于租赁的房屋更是一无所知，绝大部分房产出租方纳税意识较差，门难进、人难见、字难签等“厌税情结”较为突出。税务征管人员少，税收征管难度大。地税部门采取的“突击检查，集中清理”办法很难奏效，这样管了一批，放了一批，漏了一批，征管效果不佳。没有建立长效房屋租赁税务管理机制，容易造成纳税人之间的税负不公。

8.房屋出租交易隐蔽，监控难度大。目前，包括税务机关在内的经济监督管理部门对房屋租赁业务没有具有约束力的监控手段。政府对个人房屋出租行为的管理制度不健全，管理部门职责不够明确，综合管理手段不得力，管理行为不规范。租赁行为大多未纳入政府管理，不论是直接出租还是中介出租，由于个人出租房屋的承租对象绝大多数是个人，租金一般都以现金方式结付，租赁双方除租房合同外，一般都不再需要其他有约束力的书证（如发票等)。而现有的法律法规也没有明确规定订合同人必须到有关部门强制公证，同时，还存在着有变相出租、转租和再转租的现象，提供合同租金数据不真实，这些收入都带有很大的隐密性，我们难以发现并认定。即使有举报，如果租赁双方一致认定为无经济利益的亲朋好友借用，征税工作也难以实施。

二、加强私房租赁税收征管的对策

（一）建立健全个人租赁房产档案资料的登记制度，实行信息化动态管理。争取政府部门支持，实现与土地部门、房产部门进行房产信息交流或共享，建立健全以《房屋出租税务登记》为主要内容的房屋出租户管理登记制度，完善租赁房产税源数据库，建立长效房屋租赁税务管理机制。

（二）加强宣传力度，提高公民依法主动纳税的意识。我们应该广泛运用各种新闻媒体及公共场所，特别是要借助基层社区、街道办事处、小区物业管理公司等社会力量，经常性、专项性宣传房屋租赁的有关税收政策，全面提高私房出租者纳税意识和对税收知识的知情度，帮助纳税人树立依法申报纳税的观念。对主动申报纳税的典型要宣传，对偷逃税行为要曝光，建立起群众知法、守法、护法、监督执法的良好氛围。

（三）制定科学合理的房屋租赁业综合税率，简化征收方式。因私房租赁业税收与个人利益直接相关，私房租赁业综合税负的高低，直接影响国家的税收收入与纳税人利益分配。为了方便纳税人申报纳税和税务机关加强征管，针对房屋出租业涉及的税种过多，建议立法机构组织税收法律专家对涉及房屋租赁业的六个税种进行修改整合，积极借鉴国际经验，坚持“宽税基、少税种、低税率”的原则，将房屋租赁业的营业税、房产税、城市维护建设税、土地使用税、印花税、个人所得税统一征收为一种税，科学制定房屋租赁业综合税率，一次性征收，分税种入库。让私房业主按综合税率申报纳税，一目了然，省去了私房出租收入六个税种、三个地方性收费的繁琐计算，简化自行申报手续，方便纳税人。改变房屋租赁业房产税的计税依据，参照国际上通行的做法，取消对个人出租房屋按租金收入计征房产税的有关规定，均按房屋的实际价值征税。

（四）建立和试行主动申报优惠税率、被动补税高档税率的纳税申报诱导机制。个人私房出租税收征管难度大的一个根本原因，是房屋出租税收的负担过重。适当降低个人房屋出租税收的负担水平，实行主动申报优惠税率、被动补税高档税率的差别税率，有利于培养纳税人申报纳税的自觉性，将一大批隐性的房屋出租户纳入正常的税收管理，促进房屋出租业税收的稳定增长。

（五）充实征管力量，建立健全协税护税网络。建立健全以公安、房管部门、房屋租赁中介机构和街道居委会、小区物业管理公司等为依托的私房出租税收协税护税网络，利用这些单位网点多，人员充足的特点，进一步提高对房屋出租业税源的监控水平。征管分局必须有专人负责私房出租税收的征收管理工作。同时，建立房屋出租税收的定期巡查制度或者不定期地组织开展房屋出租税收的专项整顿，以进一步加强对零星、临时税源和漏征漏管户的税收征管。鉴于税务机关的人员少，而出租房的情况一直在不断的变化，税务部门在集中力量清理规范后，可以将日常税收征管工作委托房管部门、房屋租赁中介机构和街道居委会、小区物业管理公司等单位进行，并给付一定的手续费。要提高私房出租业税收征管的透明度，税务机关要定期对私房出租税收的征管情况予以公告，促使私房出租者相互监督。