调控资金范文10篇

调控资金范文篇1

【关键词】企业货币资金内部控制制度

一、加强货币资金会计控制的必要性

1.货币资金，通俗地说，就是钱，就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金，。钱之所以重要，于个人而言，它是社会化分工情况下一切个人基本物质条件的保证。钱于单位，尤其是生产制造型单位，更是至关重要。没有钱，就不能组织、扩大再生产；没有钱，就发不出工资、福利。行政、事业单位的钱，源于国家的财政收入，而财政收入是纳税人的贡献；企业的钱，那是职工们用血汗赚取、积累的。不言而喻，不论是什么样的单位，管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要，也是义不容辞的责任和义务。

2.货币资金作为标准的支付手段，其主要特点是具有可接受性和最强的流动性，可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当，对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算，对于保护单位和国家财产的安全和完整，稳定金融市场秩序，维护财经纪律，促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

二、货币资金会计控制的要点

货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。那么，在哪些环节、哪些方面，用什么样的方法进行控制才能保证单位货币资金的安全和完整呢？

虽说我国有关部门对单位使用货币资金早有明确规定，但从会计控制角度看，为进一步保证单位货币资金的安全、完整，仍可总结出如下要点：

1.把好货币资金支出关

常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定哪笔支出合法、合理，而哪笔支出有问题、有“猫腻”呢？关键的一点，是看支出程序是否合法、合理。说具体一点，就是要搞清楚这笔钱为什么要出去，又是怎么出去的。为此，要做到“四审四看”。即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.管住货币资金的流入点

简单地说，就是要搞清楚钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。

3.管住银行开户点

对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是，一些单位为了达到不可告人的目的，以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。更有甚者，近年来，将单位公款以职工个人名义私存银行现象也较普遍。究其原因，不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金库”，方便支出。因此，按照有关规定，应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

4.管住现金盘存点

现金是流动性最强的资产，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睐”的对象。在现阶段，很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的，这项制度需要改进，至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相符，不出纰漏。

5.管住银行、客户对账点

一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗，都怕见阳光，怕公开。对账就是公开，就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，按照有关规定，每月至少要核对一次。相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北，相隔遥远，比较复杂，客观上也增加了对账的实际困难。因此，加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额，实在不可忽视。

三、货币资金的内部控制方法

1.职能分离控制

它是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即在制定组织组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职务的分离。应当分离的职务内容较多，一般包括：

（1）经济业务的授权者与执行者应当分离。

（2）经济业务的审核者与执行者应当分离。

（3）经济业务的记录者与执行者应当分离。

（4）财产、物资、现金、有价证券等资产的保管者与同一资产的或有关交易的记录者和报告者应当分离。

（5）资产的保管者与相关交易的批准者应当分离。

（6）交易的批准者与同一交易或相关资产的记录者和报告者应当分离。

（7）总分类账与明细分类账及日记账的记录者应当分离。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，不断提高企业会计业务素质和职业道德水平，并定期进行岗位轮换。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督，实行钱、账、印鉴分管责任制。

2.程序、手续控制

调控资金范文篇2

第一条为落实中央关于扩大内需、促进经济平稳较快增长的政策措施和《中共山东省委山东省人民政府关于贯彻落实中央进一步扩大内需促进经济增长十项措施的实施意见》(鲁发〔2008〕21号)，确定采用信贷融资方式，建立山东省重点建设项目调控资金(以下简称调控资金)。为加强对调控资金的管理，确保合规融入、有效使用、谁用谁还、按期偿还，制定本办法。

第二条本办法所称调控资金，是指有关银行在政府信用支持下，按照平等、自愿、互利原则，向我省提供的长期优惠贷款。贷款享受国家规定的最大优惠利率，期限不低于8年，并按年计付利息。调控资金由省政府统一掌握，以增强扩大内需、保持增长的调控能力。

第三条调控资金由省政府统一管理使用。建立调控资金管理联席会议(以下简称联席会议)制度，负责调控资金使用管理的具体工作。联席会议由省发展改革委、经贸委、财政厅、国资委、审计厅、金融办等部门组成，省政府分管领导为总召集人，办公室设在省发展改革委。有关融资公司和银行列席联席会议。

第四条省政府授权山东省鲁信投资控股集团有限公司、山东高速集团有限公司和山东省国有资产投资控股有限公司为调控资金的融资公司。融资公司承担省政府赋予的调控资金管理职责，不以营利为目的，依法进行运作，负责资金的统一融入、回收和偿还。

第二章调控资金的融入

第五条省政府根据全省重点项目建设需要，在与银行的战略合作框架下，对调控资金融入作出总体规划。联席会议按照总体规划和项目进度，具体研究资金融入的规模、期限、方式和用途等，提出意见并报省政府同意后，以融资公司为载体统一融入，分期、分步到位。

第六条融资公司按以下程序办理资金融入：

(一)根据省政府下达的重点项目，编制资金运用方案。

(二)按规定向银行提出借款申请。

(三)经银行审核同意后，按项目进度签订借款合同，政府根据项目性质出具补贴还款承诺作为信用支持。

(四)及时将资金融入有关资料向联席会议备案。

第七条调控资金按用途分类，分别由不同的融资公司承接，具体承载主体由联席会议研究确定。

第三章调控资金的使用管理

第八条调控资金的使用要坚持“政府统一决策、融资公司对接、严格规范操作、依法加强监管”的原则，加强使用管理，确保资金投向合理，管理责任明确，运作科学规范，切实发挥最大效用。

第九条调控资金重点用于支持民生工程、社会主义新农村建设、重大基础设施建设、节能环保、科技创新、技术改造和兼并重组等项目。

第十条资金使用的具体操作应符合以下程序：

(一)用款单位向联席会议办公室申报资金使用计划，同时，用款单位同级政府向省政府出具还款承诺书。

(二)联席会议办公室组织对其资金使用计划进行审查，并将审查意见提交联席会议研究。

(三)联席会议提出研究意见报省政府审定。

(四)省政府同意后，由联席会议办公室向融资公司下达调控资金投资计划，并通报有关银行。

(五)融资公司与用款单位进行项目对接，签订资金使用协议。

(六)融资公司委托金融机构向用款单位发放贷款。

(七)作为股权投入的，由融资公司行使股东权利，并与项目单位签订股权投资协议。

第四章调控资金的偿还

第十一条按照“谁用款、谁还款”的原则，融资公司为调控资金的第一还款人，按合同约定对金融机构履行还本付息责任。

第十二条用款单位为还款的直接责任人，依据还本付息通知书及资金使用协议，按时足额向融资公司偿还本息，由融资公司统一偿还银行。用款单位不能按时足额还本付息时，由用款单位的同级政府负责偿还。同级政府不能偿还时，由省级财政依据地方政府还款承诺书，予以扣款偿还。

第十三条融资公司根据与用款单位签订的用款协议，制定年度还款计划，确定还款方式与额度，报联席会议备案。

第十四条因用款单位原因造成拖欠利息的，由用款单位负责缴纳罚息及复利；因融资公司原因造成拖欠利息的，由融资公司负责缴纳罚息及复利，所需费用由融资公司以自有资金承担。

第十五条股权投资收益首先用于偿还银行贷款本息。

第五章资金运作的风险控制

第十六条融资公司要将承担的调控资金业务与自营业务和其他委托业务分开，设立专门机构和专用账户，独立核算。国有资产管理部门对融资公司业绩进行考核时，不将调控资金运作业务纳入考核范围。为保证融资公司正常运营，对融资公司调控资金运作中产生的税费，由财政等有关部门研究制订优惠政策。

第十七条融资公司要建立严密的资金运作管理制度，严格按照省政府确定的项目用款额度、期限和投向运作调控资金，保证资金安全运行，并定期将资金运用情况和相关财务报表报送联席会议办公室及有关职能部门。

第十八条用款单位要建立健全内部财务管理制度和会计核算办法，认真组织项目实施，并接受有关部门的监督检查，确保项目按期建成，发挥效益。

第六章监督检查

第十九条建立健全调控资金监管制度，加强专项检查与日常监管，对调控资金实行单独考核、全过程管理，确保资金规范运作。

调控资金范文篇3

第一条为推动区政府主导的旧城旧村改造、基础设施建设、民生工程等重点建设项目的实施，加强对项目调控资金的管理，制定本办法。

第二条本办法所称调控资金，是指有关银行在政府信用支持下，按照“平等、自愿、互利”的原则，向区提供的长期优惠贷款。调控资金采用信贷融资方式建立，并按照“融入合规、使用有效、偿还按期、风险可控”的原则进行管理。

第三条调控资金的融入、使用由区政府统一掌握，为加强管理，成立区调控资金管理领导小组（以下简称领导小组），负责调控资金使用管理的具体工作，领导小组下设办公室，办公室设在区财政局。

第四条区政府授权城市发展有限公司（以下简称城发公司）为调控资金的融资公司，承担区政府赋予的管理职责，依法进行运作，负责资金的统一融入、回收和偿还等。

第二章调控资金的融入

第五条区政府根据全区重点项目建设需要，按照总体规划和项目进度，对调控资金融入作出总体规划。由领导小组确定调控资金融入的规模、期限、方式和用途等，报经区政府批准后，以城发公司为主体统一融入，分期、分步到位。

第六条城发公司按以下程序办理调控资金融入：

（一）根据区政府确定的融资规模、融资期限等，向银行提出借款申请。

（二）经银行审核同意后，与银行签订借款合同，确定贷款额度，区财政局根据项目性质出具补贴或还款承诺作为信用支持。

（三）根据随用随贷原则，按项目进度，根据项目法人单位或代建单位（以下简称项目主管单位）资金需求计划，在贷款额度内，分期、分步贷入资金。

（四）及时将调控资金融入有关资料报领导小组办公室备案。

第三章调控资金的使用

第七条调控资金按照“政府统一决策、严格规范操作、依法加强监管”的原则使用，确保资金投向合理，管理责任明确，运作科学规范。

第八条调控资金的使用范围为区政府直接投资和区政府所属国有独资公司运作的民生工程、重大基础设施建设、节能环保、科技创新和重大产业建设等项目。

第九条区发改局负责会同区财政局及项目主管单位，根据区经济和社会发展规划及项目可行性论证，提出项目安排意见，报区政府批准后，向项目主管单位下达项目投资计划，并报领导小组办公室备案。

第十条调控资金使用应按以下程序操作：

（一）项目主管单位根据项目资金需求向领导小组办公室提交项目资金使用计划。

（二）领导小组办公室审核、汇总项目资金使用计划后，提报领导小组，经领导小组研究通过后，报区政府审批。

（三）区政府批准后，领导小组办公室向城发公司下达批准后的银行贷款额度，并将审定的项目资金计划额度通知项目主管单位。城发公司根据区政府批准的项目资金使用计划从银行申请贷款。

（四）城发公司取得银行贷款后，将资金拨付区财政调控资金专户，由区财政统一安排使用，并按照《区政府投资项目管理暂行办法》、《区政府投资项目审计监督管理暂行办法》、《区政府投资建设工程项目管理暂行办法》、《区政府投资项目资金申请拨付及核算流程》等有关规定进行管理。

（五）项目主管单位按照区政府批准的资金计划和资金审批支付程序，合理使用项目资金，提高资金使用效益。

第十一条调控资金作为股权投入的，由城发公司行使股东权利，并与项目单位签订股权投资协议。

第四章调控资金的偿还

第十二条区财政局按时足额向城发公司划拨还本付息资金，由城发公司按照合同约定对银行履行还本付息责任。

第十三条经领导小组研究批准，提前一次性或部分偿还调控资金时，区财政局将还款资金划拨城发公司，由城发公司偿还银行。

第十四条城发公司及时将还款情况报告领导小组办公室。因城发公司原因造成拖欠利息的，由城发公司负责缴纳罚息及复利。

第十五条城发公司由调控资金形成的股权投资收益优先用于偿还股权投资贷款本息。

第五章调控资金运作的风险控制和监督检查

第十六条项目主管单位要建立健全内部财务管理制度和会计核算办法，按照现行基本建设程序组织项目实施，严格遵守区政府审批的项目投资计划使用调控资金，保证资金专款专用，每月将调控资金使用情况和相关财务报表报送领导小组办公室，并接受有关部门的监督检查，确保资金按规使用，项目按期建成。

第十七条区建管局、区开发局等相关单位根据各自职责分别负责项目的组织管理；区财政局负责领导小组的牵头工作、调控资金的财务会计监督和项目主管单位的资产监管；区审计局负责对调控资金管理使用及建设项目实施审计监督；区监察局对调控资金的运作管理及使用实施全过程监督。

第十八条各有关部门及其工作人员在调控资金运作管理以及使用过程中有玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊等行为的，给予相应处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章附则

调控资金范文篇4

一、以强化收入管理为主线，确保财政有效增收

以保持经济强县位置为目标，进一步加强财源建设、提高收入质量、调整镇级体制、狠抓非税收入、积极争取资金，努力增加可用财力。

（一）加强财源建设。充分发挥财源建设办公室综合协调、分析调度职能，不断完善涉税信息网络报送平台功能，加强与国地税部门联系沟通，全面掌握各类动态财经数据，多视角、全方位进行纵向比较和横向分析，夯实综合治税基础；时刻跟踪地方税收收入进度，保持与业务上级的紧密联系，畅通信息获取渠道，通过与省内经济强县、各县市区收入进度、税收征管情况对比分析，及时提出全市税收征管任务目标、改进税收征管的意见建议；完善重点行业、重点企业经营状况、纳税情况信息来源渠道，强化与省内同行业、类似企业的信息对比分析，掌握税收收入的阶段性特征和征管的薄弱环节，及时发现现实和潜在问题，提出改进税收的意见建议，为财政增收和领导决策提供依据。对纳税明显低于行业、企业平均水平的，向国地税部门提出稽查建议。

不断创新增加地方税收的新思路，重点在税源挖潜、征收质量、政策研究方面下功夫，确保取得实效。提前参与，监控潜在税源。特别是对新立项和投资意向的项目提前介入，侧重关注人工岛群建设过程中各环节的税收控管和数据测算，以及设备类固定资产投资规模大、增值税抵扣数额大、已实现转型升级的企业，跟踪评估，抓好控管；坚持依法治税，充分运用涉税部门联动机制、涉外税务审计、纳税评估、外地协查等手段，加大反避税力度，对部分行业实施专项整顿，防范企业利用关联交易、转移定价等避税行为；紧紧抓住“转方式、调结构”布局调整的有利时机，加强财税扶持政策应用性研究，找准财税政策与经济发展的结合点，跟踪产业财税扶持政策，为招商引资、域外税收向我市集聚提供参考、创造条件。重点加强代开发票等流动性税收吸纳，做好总部经济文章。

（二）狠抓非税收入。对照政策标准与收入项目，对各有关部门和单位进行一次全面清查，特别是国有土地出让金、水资源费、河道维护管理费、城市基础设施配套费、防空地下室易地建设费等收费项目，彻底摸清底数，确保应收尽收、足额入库；加强国有资产收益管理。研究提出《行政事业单位经营性资产管理规定》，对经营性资产进行定性，对非经性资产和经营性资产互换做出明确规定，对资产发包、收支管理做出统一规范；联合主管部门，逐步对国有独资及国有参控股企业加强管理，建立企业月报表制度、年度清产核资制度、重大资产购置、处理审批备案制度，全面掌握各企业资产变更及经营情况，确保国有资产保值增值；同时，全面调查、掌握土地转让、出让及土地开发、房地产建设项目，全面准确搜集基础资料，科学核定契税、耕地占用税，依法征收。

（三）积极争取资金。抓住国家实行适度宽松货币政策的有利时机，加强与上级财政的联系沟通，协调配合有关部门和企业，积极寻找政策、资金扶持重点，争取更多的资金份额，投入到全市基础设施、优势行业企业。重点在农业综合开发、农业龙头企业贷款贴息、节能减排环保治污、中小企业发展专项资金、自主创新体系建设等方面下功夫，推动全市基础设施建设和企业转型升级。

二、以优化支出结构为重点，确保重点工程民生支出

深入贯彻党的十七届五中全会精神，发挥财政收入分配调控职能，进一步优化支出结构。

（一）科学合理调度资金，保重点项目。在优先保证工资性支出、市镇两级运转的基础上，积极优化支出结构，统筹安排，确保新型农村社区建设、度假区建设、新人民医院、新一中、教育资源整合等重点项目和重点事业支出需要。积极创新思路，研究市场经济规律，通过财政政策、资金引导，在“企业、民间资本搞建设、财政资金搞民生”方面进行探索尝试，引导民间资本向基础设施建设、社会公益事业投入。进一步完善财政投资项目工程资金台账，严密资金拨付程序，把好财政监督最后关口。

（二）高度重视群众利益，保重点事业。教育方面，按规定确定教育支出占财政支出的比重，继续落实义务教育经费保障机制，按新的教育示范市标准足额安排支出。落实好高校、中职、高中助学金、奖学金政策和中职免费政策；医疗方面，科学测算补助资金，强化绩效考核，不断深化医药体制改革，提高群众基本公共卫生水平；社保方面，巩固城乡低保、五保提标扩面成果，推行新型农村养老制度，做好新型农村养老保险试点及前后衔接，足额安排、发放基础养老保险金；就业方面，落实好各项就业政策，通过职业培训、保险补贴、岗位补贴、小额贷款贴息、创业扶持等政策落实，努力开发就业岗位，以创业带动就业，推动创建创业型城市。

（三）侧重弱势群体行业，保政策兑现。随着通胀隐忧的加大，社会矛盾必然愈加突出，今后工作中，财政财力将更加向基础行业、弱势群体倾斜，不折不扣兑现好各项强农惠民政策，扩大公共财政覆盖范围。继续抓好北马镇万亩土地治理项目，跟踪落实好已申报的石良镇、兴隆合作社土地治理项目，重点将兴隆合作社葡萄基地建设打造成土地治理工作亮点，达到农民增收、企业增效的目的；完善“报账提款”资金监管机制，确保涉农资金安全运行；继续开展农村劳动力转移培训“阳光工程”，推动农民就业增收；加大村级经费补助力度，推动基层组织建设；及时足额兑现长寿补贴、粮食补贴、农机补贴、良种补贴、家电下乡等政策，维护群众利益。

三、以强化财政监管为手段，确保财政资金效益最大

（一）强化预算管理，提高预算执行刚性。本着压一般、保重点的原则，按照零基预算、部门预算要求，进一步细化部门预算编制，加强预算执行监督，严格控制预算追加。

（二）强化工程监管，提高财政资金效益。继续深化以“部门预算为基础、投资评审为支撑、政府采购为手段、国库集中支付为保障”的“四位一体”监管模式，加强政府投资工程项目监管。超前参与工程项目设计论证，避免盲目追求高标准带来的设计浪费。通过引入项目方案评估新机制、严格控制结算审查质量、加大现场跟踪监督力度、改进和放宽投标企业限制条件、提前着手参与等措施，进一步提高工作效率，节约财政支出。筹备建设国库集中支付软件系统，逐步扩大国库直接支付范围，减少中间环节，提高财政资金使用效益。

（三）扩大监管范围，保证财政资金安全。在深入搞好“小金库”治理的同时，联合有关部门开展好强农惠农资金专项检查，并将检查范围扩大到各类社保资金、上级专款、政策性资金，不断健全跟踪问效机制，确保专款专用。

（四）积极探索创新，节约公用事业支出。对城市环卫、绿化养护、城市照明等公用事业经费管理形式进行调查，在总结以前年度经验的基础上，对部分城市管理项目，能推向市场的推向市场，能包干的包干，逐步扩大城市管理项目市场化份额，探索建立“行业管理，社会参与，管养分离，市场运作”的管理模式，节约财政支出。

四、以推行精细管理为保障，确保各项工作衔接紧密

围绕提速增效、创先争优，健全四个内部控制体系，全面规范科室间各类业务衔接，堵塞程序性漏洞。

一是健全收入协调控制体系。以财源建设办公室为连结点，预算、国库、预算外资金管理处、国资局、农税局各负其责，加强非税收入预算编制、执行进度，国有资产、资源经营收入、“两税”收入的调度协调和分析预测，形成增收合力。

二是健全工程项目控制体系。以推行国库集中支付、直接支付为引领，预算、经济建设、投资评审、政府采购、核算中心、相关业务支出科室协调联动，健全从预算安排、项目立项、集中采购，到评审监督、资金拨付全过程的、各环节的协调制约机制，科学调整理顺资金拨付流程，建立高效严密的资金拨付控管机制。

三是健全资金资产控制体系，会计核算中心、国资局、采购办、监督检查处、业务支出科室密切配合，在预算资金拨付、专项资金监管、资产购置调配等方面紧密配合，不断完善手续程序，加强财政资金使用监督和国有资产管理。

四是健全综合协调控制体系。人秘科、办公室牵头，不断完善机关规章制度、干部教育培训制度、政治业务学习制度，强化督查督办，不断提高机关形象；强化科室、单位间业务衔接，落实协调措施，规范工作流程，细化目标责任，形成政令畅通、各负其责、态度严谨、高质高效的机关运行机制。

五、以加强干部管理为抓手，确保工作作风有新提高

以《关于加强和改进新时期群众工作的意见》为指引，在财政系统内深入开展“设岗定责”活动，在明确、细化各科室、单位工作职责，强化财政人员岗位责任管理的基础上，以人为本，从三个方面入手，促进财政干部政治业务素质双提高，服务质量和效率双改进。

一是狠抓学习教育，促进综合素质提升。利用好每周五下午集中政治业务学习时机，开展第二次干部轮流授课活动，组织科室负责人、业务骨干，向全体机关干部讲授本科室、岗位业务政策、工作经验、存在问题和改进建议；开展一次调研月活动，要求科室负责人围绕本职工作深入基层调研，形成调查报告，并进行展示交流；开展第三次“读书月”活动，统一购买业务及励志书籍，并组织40岁以下年轻干部进行心得体会交流；组织干部职工走出去学习，学回来讲课，进行警示教育，组织拓展训练，促进财政干部综合素质提升。

调控资金范文篇5

【关键词】货币资金；内部控制；建立原则

一、合法并符合实际原则

每一个企业都必须依法建立货币资金内部控制。首先，应当根据《公司法》或《企业法》规定的公司或企业的组织架构及其职权分工，制定货币资金内部控制。因为内部控制是建立在职责分工的基础之上的。分工、授权、审批、制衡等内部控制的基本方法都与企业的组织架构及其职责分工密切相关。任何企业在建立货币资金的内部控制，设计控制方法、措施、途径和手段等方面，都必须在《公司法》或《企业法》规定的公司或企业的组织架构及其职权分工的框架内进行，不得违反这些法律的规定。其次，应当根据《会计法》所确定的内部会计监督原则，会计机构和会计人员的设置与职责配置要求，特别是对出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券、债务账目的登记工作的规定，设计企业的货币资金内部控制制度。内部控制是单位内部会计监督的主要形式和内容。会计机构和会计人员配备与及时建立内部控制的基础，也是贯彻执行内部控制原则与措施的重要保证。《会计法》对出纳员职责的特别规定更是货币资金内部控制设计和运行应予特别遵循的要求。再次，应根据财政部的《货币资金内部会计控制规范》建立和运行企业的货币资金内部控制。2001年财政部颁布的《货币资金内部会计控制规范》详细规定了单位建立货币资金内部会计控制的原则、应采取的基本措施和应具有的基本方法，是企业建立自身货币资金内部控制的直接法律依据。任何企业建立自己的货币资金内部控制，都应当遵循这一规定，并应在此规定的基础上，结合自身的实际情况，将该规范的要求予以具体化和完善化。最后，应根据《现金管理暂行条例》、银行各项结算纪律与规定，国家《审计法》、《内部审计条例》、《国有企业内部审计规定》等国家其它有关法律、法规的要求，建立企业的货币资金内部控制制度，保证这些法律、法规的贯彻执行，同时优化货币资金内部控制的运行环境。

每一个企业的具体情况都是不相同的，国家的法律、法规、规章、制度不可能为每一个企业制定一套切实有效的内部控制制度。因此，要使企业制定的内部控制制度可行并有效地发挥作用，每一个企业还必须根据本企业的经营规模、组织形式、机构设置、业务特点和管理要求，建立货币资金内部控制制度，并根据这些情况的发展变化对货币资金内部控制制度不断地加以完善和发展。比如，规模较小的企业，就不可能有较细致的分工，就不能设置较大规模的内部控制；业务复杂、包括较多不确定性因素的企业，内部控制的规模就应尽可能大些。

二、成本效益原则

成本效益原则是人类活动应当遵循的基本原则，它要求人类的每一项活动都应当是效益大于成本的，企业建立内部控制也应当遵循此项原则。企业设立的每一项控制措施，都应当是控制效益大于控制成本的，否则，即使该项控制措施有一定的作用，也不值得设置。所以，企业的内部控制制度并非越完整越好；规模过大的内部控制，会使企业得不偿失，是要不得的。值得注意的是，内部控制成本和控制效益往往是很难衡量的，企业设置内部控制措施时，应当非常谨慎地进行判断。不但要从某项控制措施本身出发权衡成本与效益，而且要从该控制措施对企业整个控制系统的影响的全局出发权衡成本与效益；不但要从过去的经验出发权衡成本与效益，而且要从未来发展的需要出发，权衡成本与效益。

一般说来，内部控制效益包括直接控制收益和间接控制收益。直接控制收益是指该项控制措施本身能够防止、发现和纠正的错误与舞弊金额；间接控制收益是指该项控制措施设置并运行后，使整个企业内部控制系统的控制力得到加强，从而使企业整个内部控制系统的其它控制措施所能增加防止、发现和纠正的错误与舞弊金额。

内部控制成本也包括直接控制成本和间接控制成本。直接控制成本是指为实施该项控制措施所发生的有关人员工资、福利费、办公费，以及办公场所、用具和物品等的购置费、折旧费和修理费等。间接控制成本是指实施该项控制措施后，可能会使整个企业的办事效率下降，甚至贻误商机，给企业增加的成本和带来的损失。

三、不兼容职务相分离的原则

所谓不兼容职务，是指如果集中于一个人或岗位办理，会增加错误与舞弊发生的机会，或增加掩盖错误与舞弊的可能性的两项或两项以上的职务。因此，为了有效地防止、发现和纠正错误与舞弊，企业的所有不兼容职务原则上都应当分别由不同的人员或工作岗位来执行，这是能够形成相互制衡的控制机制的重要基础。可以说，离开了不兼容职务相分离这一基础，现代内部控制就难以建立和有效运行。

一般说来，企业进行各项经济业务的职务可以大体上分为：授权批准、业务经办、会计记录和稽核检查等四种。在这四类职务中，除了授权批准和稽核检查具有兼容性，一般来说可以兼任外，其余各种职务之间都是不兼容的，一般应当予以分工执行。具体到更容易出现错误与舞弊的货币资金业务而言，支出的授权审批、资金的出纳和保管、会计记录和稽核检查一般都应当予以分工负责。

四、制衡原则

所谓制衡原则，是指企业的任何一个工作岗位或任何人，都应当既是控制者，又是被控制者，其拥有的控制权力与承受的被控制的压力应当是对等的、平衡的；各项工作岗位之间应是相互联系、相互制约的。不允许出现只是控制者、只有控制权力而不受别人控制、没有相当控制责任的工作岗位或人员，哪怕是企业的最高领导。

能否实现全面的相互制衡，是衡量企业内部控制是否健全和有效的重要标准。为此，企业在建立内部控制，划分工作岗位、配备工作岗位职权与责任时，要严格遵循制衡原则；在检查内部控制运行是否有效时，要把各个控制岗位，特别是领导岗位是否存在权力失衡，甚至失控作为重要内容。一旦发现有失控的岗位或情况，必须及时报告企业的权力机构，由其通过重新配备职权或岗位轮换等措施予以解决。●

【主要参考文献】

[1]财政部.内部会计控制规范——货币资金，2001.

调控资金范文篇6

高校的信贷资金属于高校的借入资金，属于高校的负债，与国拨经费和学费有着本质的区别。高校利用信贷资金需要支付资金成本和按期归还本金，存在着一定的财务风险。所谓财务风险就是高校取得信贷资金后存在着债务负担过重而影响高校正常财务支付和不能按期归还贷款本金和利息的可能性。如果贷款不能展期，甚至还存在着被债权人起诉而破产还债的可能性高校对信贷资金的使用必须坚持“经济效益”的原则，注重投资质量。注重分析投资后是否能为学校带来更多的资金回流，也就是能否创造新的更多的收入。另外，信贷资金的使用应经过严格、合理的专家论证，避免出现个别人的“拍脑门工程”和无效投入，避免给学校财务造成新的更大的困难。总之，学校在信贷资金的使用上必须坚持效益原则，既要努力扩大收入，又要严格控制办学成本，不断提高信贷资金使用效益。由于高校长期存在着资金短缺的问题，一些高校申请到信贷资金以后，觉得资金有了溢余就随意消费，乱上建设项目；还有一些高校缺乏长远规划，过于追求短期利益以至基建摊子铺得很大。这些行为只会进一步加大财务风险，给高校的资金运转带来更大的压力。因此，作为高校应严格控制和防范财务风险，应在以下几方面做好工作。

（一）建立高等院校的偿债准备金制度

高校利用信贷资金，要还本付息，当支付的利息相对数较小时，可列入当年的经费支出中，但本金一次偿还时会造成高校财务支付困难。如作者所在的高校，在2006年一年中，归还到期贷款本金5000多万元。这对于一个年收入只有9000多万元的高校来说，一年内归还的贷款本金和利息就占去了一半以上，是一个相对较大的数额，曾一度使该高校财务陷入困境。财务账上没钱，教职工手中的积压了大量的票据不能报销，教职工工资不能按时发放，搞得人心惶惶。影响了教职工对学校发展的信心，影响了教职工积极性的发挥。由此看来，建立高校的偿债准备金制度是完全必要的。同时，由于现行高校会计制度规定高校固定资产不提折旧，固定资产在使用中耗费的价值得不到补偿，高校偿还银行贷款就没有稳定的资金来源。为了弥补高校会计制度的缺陷，也为了高校不至于因偿还贷款而发生财务风险，应建立偿债准备金制度。高校在编制年度预算时，根据债务规模和贷款期限，按2%~3%的比例提取偿债准备金，在事业基金中留足这一数额。

（二）建立有效的风险防范机制，确定合理的贷款规模

对高校来说贷款不可能是无限制的，“应该贷多少款和能贷多少款”是高校在贷款时应考虑的问题，也就是说贷款规模要与学校的发展规模相适应。如果学校贷款规模超过学校的承受能力，学校将面临财务风险。因此，高校为防范风险，通过建立贷款风险评价模型来确定合理的贷款规模，建立有效的风险防范机制。

高等学校贷款的前提条件是必须保证未来一定期间内每年具有可用于偿还贷款本息的可偿债资金，高校的收入来源可分为限定性收入（有指定用途）和非限定性收入（无指定用途）两大类。只有非限定性收入才能作为高校偿还债务本息的资金来源。

非限定性收入=（非专项教育经费拨款-附属中学教育经费拨款）+教育事业收入+附属单位交款+其它经费拨款+上级补助收入+其他收入

高校的正常运转和发展必须首先确保必要的刚性支出。

必要的刚性支出=（基本支出-科研支出-已贷款利息支出）+对附属单位补助支出

非限定性净收入=非限定性收入-必要刚性支出考虑到高校非限定性净收入不可能全部用于偿还贷款本息，因此，各高校可结合实际按一定比例确定可用于偿债的非限定性净收入。

为平衡各年收入与支出中偶然因素的影响，可以年均非限定性净收入Ro为基数，以n年期同期银行平均贷款利率i为折现率，计算未来n年累计非限定性净收入现值。具体方法如下：

（1）年均非限定性净收入Ro=近两年非限定性净收入之和/2

（2）n年期累计非限定性净收入现值=Ro×限制系数f式中，g为设定的非限定性净收入增长率，n为期间数（年），i为同期银行贷款利率。

n年期累计贷款控制额度=n年期累计非限定性净收入现值+一般基金中可用于偿债资金（可按一般基金的20%~50%测算）。

n年期累计新增贷款控制额度=n年期累计贷款控制额度-累计为偿还贷款余额。

通过以上公式我们可以大致计算出学校的贷款规模的上限。需要注意的事，此公式在实际运用中还要结合学校实际情况，分析考虑各种因素灵活把握。

（三）继续拓宽高校经费筹措渠道，分散贷款分险

信贷资金是高校筹集资金的主要渠道，但单一的筹资渠道会增大高校的财务风险。为有效地规避财务风险，高校应建立多渠道筹集资金的机制，分散风险，增强还贷能力。银行信贷资金作为高校的一项负债，需要高校在未来一个确定时期内支付本金和利息，从而构成高校的一项负担，对其计划不周，管理、使用不当，很可能带来极大的负面作用。对此，高校要把清理负债，按期归还各种借款当作一件大事来抓。高校财务部门要从资产负债率、流动比率、经费自给率等方面正确分析财务状况，认真进行预测分析，保证银行的信贷资金到期归还。

（1）挖掘传统经费来源渠道

政府拨款是大学经费来源的主要组成部分，并且这部分资金属于高校的自有资金，既没有资金使用成本，也不需要归还。因此，大学应积极与政府尤其是地方政府建立良好的关系，并瞄准政府的需要，尽可能多地争取科研课题和经费。

另外，学生拖欠学费是全国高校普遍面临的问题。这其中固然有因家庭贫困交不起学费的原因，但是恶意欠费现象也比较严重。全国高校平均欠费率达25%左右。目前，高校通过提高收费解决资金紧缺问题可行性不大。但是，如果能够通过高校收费制度创新，加大工作力度，全校齐动员，有关部门通力配合，齐抓共管，尽量降低欠费率，把能收的学费尽可能多地收回来，也可以为高校增加经费来源。提高高校的自有资金比例，增强高校的实力和抗风险的能力。

（2）募捐向制度化、规范化方向发展

大学争取社会捐赠是一种传统。为了更好的发挥这一传统筹资渠道的优势，大学应该设立专门的募捐机构，发挥大学董事会的作用，扩大募捐范围。

募捐已成为国外大学，尤其是美国大学应对经费紧张挑战的重要策略之一。1996年，美国斯坦福大学接受了惠普公司的创始人之一惠莱特的3亿多美元的个人捐款。如此之大的捐款，对于大学发展已经不是可有可无的点缀。1994年美国大学所接受的捐款总额为124亿美元，占高校总收入的7%。新加坡于1991年成立了大学教育基金，5年时间共获得捐款6.2亿新元，为新加坡国立大学和南洋理工大学的发展做出了贡献。

高校教育基金会在我国是新事物，近几年许多高校也意识到成立基金会的重要性与紧迫性，纷纷筹建申报基金会。清华基金会成立于1994年初，现有专职、兼职工作人员10人，至今已筹集资金一亿多元，捐助资金共4亿多元，资助校内各级各类项目几十个；北大教育基金会成立于1995年，有专职人员12人，下设：行政部——负责资金的管理使用；财务部——负责资金的运作；业务部——负责筹款。至今筹集资金几亿元。清华、北大基金会都设有奖学金、奖教金等，教育基金对学校资金不足的填补起到了很重要的作用，北大基金会每年向学校提供几千万元的项目资助费。基金会的钱可拿来用在学校、政府不可能或支付不了的方面。

高校应积极借鉴国内外高校经验，充分利用校友遍布天下的优势，为学校的建设筹集资金。拓宽高校资金来源渠道，分散信贷资金风险。

（四）成立专门的信贷资金管理组织机构，加强信贷资金管理

成立专门的信贷资金管理机构，对信贷资金进行全过程的监督和管理，以降低信贷资金财务风险，提高资金使用效率。

成立以校长为组长，监察、审计、财务、基建等重要职能部门参加的信贷资金管理小组，对学校一定时期内拟贷款项目进行考察、分析、论证。在项目可行的情况下，拟定贷款计划，初步确定引进信贷资金的金额、期限等，经学校有关会议通过后签订贷款合同书。

财务部门要设专人对信贷资金进行管理，建立台账，按贷款银行逐笔登记贷款日期、金额、利率和到期日等明细情况，每日要编制使用信贷资金计划表和偿还信贷资金计划表，报信贷资金管理领导小组及校领导。使领导对信贷资金的规模、使用情况、到期日分布情况做到心中有数，同时，为学校决策提供相关依据。

信贷资金管理小组对信贷资金使用的全过程进行跟踪、监督、验收，并及时处理信贷资金使用过程中的管理不善等问题，在条件允许的范围内，对信贷资金的使用效益进行考核分析，增强提高信贷资金使用效率的动力。

调控资金范文篇7

货币资金是企业资产的重要组成部分，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础，任何企业要进行生产经营活动，都必须持有货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金的周转速度和使用效益，具有重要意义。

一、企业货币资金内部控制中存在的问题

所谓货币资金控制，是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。我国企业货币资金内部控制中存在的问题主要有：

（一）现金收支业务中的常见错误。（1）将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目，但备用金不是现金，在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算，而不能与现金混淆。（2）处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。实务工作中经常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务，在填制记账凭证时，容易出现错误。例如，从银行存款提取现金，既要填制现金收款凭证，又要填制银行付款凭证，造成重复，影响到记账的准确性。（3）存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为，有可能少记收入和支出。（4）存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。（5）存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。

（二）现金收支处理的常见漏洞。（1）少列收入金额，多列支出金额，故意少计现金收入日记账合计数，或者故意多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员不应既登记日记账，又登记明细账和总账。（2）涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或工作中的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂更改发票或收据上的金额，将现金收入原始凭证上的金额改小，或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。（3）撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁，将现金据为己有；或用盗取发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。这主要是单位票据管理方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号，对收款监督不力。（4）利用钱账兼管的机会贪污现金。（5）无证无账。无证无账指收入现金既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为己有。（6）虚构支出业务内容。虚列工资、补贴等，将报销的现金占为己有。这主要是未能坚持办理经济业务事项不得由一人负责全过程的原则，薪金支付单等未经单位人劳部门编制和审核，会计稽核人员未能真正发挥作用。（7）票据头尾不一。出纳人员或经办人员在票据出票时，利用假复写的方法使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。这主要是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离、单位内部牵制制度失效造成的。（8）挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的方法，不将当天应送交银行的现金及时入账，而将资金挪用，进行体外循环。主要原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。（9）添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，以达到贪污现金的目的。主要原因是会计稽核人员未履行职责。

（三）银行存款业务处理的常见错误有：（1）未定期与银行对账单进行核对，不编制银行存款余额调节表，或者出纳担任编制银行存款余额调节表的工作，造成舞弊的可能性。（2）编制的银行存款余额调节表后，未查清楚是未达账项造成的，还是因为单位银行存款日记账出错造成的。（3）没有按规定填制银行结算凭证，或填制内容不完备。

（四）银行业务中易出现的漏洞：（1）擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金，或擅自签发转账支票套购物，不留存根、不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。（2）公款私存。会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入私人银行户头，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。（3）多头开户，截留公款。会计人员利用银行间互相争资金、拉客户的机会，私自用单位印章在他行开设存款账户，并以本单位更换账户为由要求付款单位将款项转至私设户头，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴保管岗和货币资金收款岗未分开。（4）转账套现。会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的目的。其主要原因是债权债务岗和货币资金岗发生了混岗。（5）私自背书转让。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款目的。这主要是会计人员保管了支付事项所需的全部印章造成的。（6）出借支票、账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算，或允许他人使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。（7）涂改银行对账单。会计人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使银行对账单与银行存款日记账金额相等或平衡，以掩盖银行存款已少的事实。其主要原因是负责银行存款收付业务的人员和负责调节银行存款对账单人员的职责未分开。（8）恶意串通支付虚开票款。会计人员或其他有关人员串通供应商，根据开具的不实发票及填制的虚假收料单（验收单），将购物票款转至供应商，对方提款后私分。其主要原因是会计核算时未做到账账相符，账实相符。（9）“初”取末“存”。出纳人员私盖印章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所欠窟窿补齐，使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符，以达到挪用资金的目的。其主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。

二、货币资金内部控制的要点与监控方法

针对货币资金管理中容易出现的错误和存在的漏洞，单位应从以下几个环节加强、完善货币资金内部控制：

（一）货币资金业务不相容职务分离控制。货币资金业务内部控制的基本要求是钱账分管，经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。任何企业都应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。（1）货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳人员负责处理，其他岗位人员不得接触未经支付的货币资金。（2）规模较大的企业，出纳人员应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿，现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他岗位人员担任。（3）负责登记应付款项账的人员，不能同时负责现金支出账的登记工作。（4）保管支票簿的人员，不能同时负责登记现金支出账和调整银行存款账的工作。（5）负责调整银行存款账的人员应与负责登记银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的人员分离。（6）负责货币资金支出审批的人员应同出纳人员、支票保管员和记账员分离。

（二）资金预算控制。编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确，会影响企业货币资金的流转和货币资金的利用效益，甚至会影响企业的生产经营。因此，企业应加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完成后，财务总监应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，并对重大差异逐日进行分析。

（三）库存现金控制。企业的库存现金必须在规定限额内，收入的现金应及时送存银行，当天未送存的现金应集中存放在保险箱内，一般不得坐支现金收入，做到库存现金“日清月结”。主管部门和负责人应定期和不定期进行现金清查，包括每日终了前进行的现金账款核对和定期或不定期的现金盘点核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查账款是否相符，是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金等现象。现金清查结束后，应编制“现金盘点报告单”，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。如果有挪用现金、白条抵库情况，应予以及时纠正，对于超限额留存的现金，要及时送存银行，如果账款不符，应及时查明原因，并按规定进行处理。

（四）银行存款控制。（1）银行存款账户的开设和终止需有正式的批准手续，以防止有人利用开设银行户为个人谋取私利。（2）负责核对银行对账单和银行存款账面余额的人员，不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止被银行揭露的不正当支出或应记但未记入企业收入账的不正当行为再次被掩盖起来。（3）应加强与货币资金相关的票据管理，明确相关人员在各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销环节的职责、权限和程序，并设立专门的登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。（4）负责银行往来账款调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并将银行存款账与银行对账单进行核对、调节。核对时，不仅应注意银行对账单的日期和金额，还应检查票据的签署和背书。（5）为保证会计账簿记录的真实、准确，避免银行存款账目发生差错，月份终了，除“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符外，还必须与银行核对存款明细账目。进行银行存款清查时，应将企业银行存款日记账与其开户银行转来的对账单逐笔核对，如发现双方记录不一致，应及时查找原因。属于记账差错的，应立即更正；属于因凭证传送存在时间差，一方已登记入账，另一方尚未登记入账的未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。调节后的双方余额应相等，银行存款余额是企业可动用的银行存款数额。

（五）备用金控制。企业对一些频繁发生的日常小额零星支出，可建立定额备用金制度，并加以控制。其基本要点是：（1）确定备用金的范围和定额。备用金的范围和定额应根据企业的实际情况来确定，在通常情况下，除工资备用金外，其他备用金定额不能过大。任何超过备用金定额的现金支出，都应事先取得特定的审批，并在一般现金中支付，而不在备用金中支付。（2）确定备用金的保管人。每项备用金都需由专人保管，备用金保管人不能同时负责备用金、现金收入、现金支出的审批，也不能负责该项备用金的补充和支付记录。（3）备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实，并由内部审计人员或其他与该项备用金相对独立的人员不定期清点备用金。（4）当备用金金额在规定数额以下，备用金保管人可将支付凭证交会计部门核对，补充备用金。（5）为备用金使用人在银行开设备用金专户，定期将各备用金余额期与控制该备用金的总账余额进行核对。

（六）财务印章控制。单位应加强财务印章的管理：（1）财务专用印章应分别由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，以免舞弊。（2）需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。（3）保护印章的安全。每一次印章使用都应作记录，印章必须与支票分开。

三、货币资金的控制流程

调控资金范文篇8

农村潜伏着巨大的信贷需求，而正规金融机构在农村市场的撤离造成了农村金融资源的严重短缺，新型农村小型合作金融组织在一定程度上能够缓和农村地区金融资源供需不平衡的状况，为农村经济发展提供金融支持。在这些小型合作金融组织中，农村资金互助合作社（以下简称“互助社”）有着举足轻重的作用。

近年来,在我国吉林、山东、河北、河南、四川、安徽等省出现了许多互助社。这些组织以成员入股集合资金,为生产生活中需要资金的组织内部成员(农民)提供一定的金融支持,在促进农民扩大再生产、增加收入、实现规模经济效益等方面发挥了积极的作用。首先，互助社弥补了农村资金需求缺口。近年来，农村资金外流现象日益明显，金融机构“去农化”倾向趋重，导致农村资金供求矛盾日渐突出，尤其是加剧了小额农业信贷资金需求缺口，极大制约了现代农业发展和农民增收。农民资金互助社针对农村金融体系存在的薄弱环节，引导入社农户自愿把零散资金集中起来，形成一定规模的互助资金，为加大对小额农业信贷产品供给提供了保证，较好地发挥了“拾遗补缺”的作用。其次，互助社一定程度满足了农民创业资金的需求。由于农民资金互助社孕育于农村，扎根服务于本乡本土，因此，互助社的人员能够深入到村组、农户、田头，及时为有需求的农户分期分批办理小额借款，使其在发展生产时能方便快捷地借到钱、办成事，从而在一定程度上缓解了农民增收创业过程中的资金需求。再次，互助社有效激活了农村金融市场。农民资金互助社作为小型金融组织，在向农民提供金融服务方面，比大型金融组织更具优势，是现有农村信贷市场的必要补充，是商业信贷市场之外的一种“微型融资”新途径，已逐步成为推动扩大“农村资金洼地”的有效载体。农民资金互助社的产生和发展，打破了农村信用社“一家独大”的农村金融格局，成功实现了与传统农村金融机构的良性错位发展。最后，互助社进一步遏制了不规范的民间借贷势头。随着近年来经济持续快速增长，农村的民间资本规模不断壮大，不规范的民间借贷交易势头日盛。而农民资金互助社的产生，使农户有了交易成本较低的融资渠道。农民资金互助社客观上为民间资本提供了一条由“地下”转入“地上”的合规平台，从而有效遏制了交易的不确定性，在一定程度上挤压了民间高利贷的生存空间，引导民间金融资源的合理、有序配置。

但互助社在发展的过程中，也面临着许多问题。第一是融资困难，互助社成了无源之水。《农村资金互助社管理暂行规定》第四十一条指出：农村资金互助社主要以吸收社员存款、接受社会捐赠和向其他银行机构借款作为资金来源。在这三种资金来源中，因为受农村经济发展及农民人均收入水平较低等条件限制，社员本身是需要资金的群体，没多少存款。而“暂行规定”又限制了吸纳互助社员的范围，所以吸收社员存款难度比较大。社会捐赠是偶发性的，不能作为融资的主要来源。第二，监管专项法律缺失，互助社没有合法的“身份证”。虽然中央一号文件明确要求引导农户发展资金互助组织，但由于长期缺乏一部关于资金互助社的法律法规，互助社的合法身份受到质疑。由于“身份证”颁发部门不统一，没有一家资金互助社能得到监管部门的指导和认同。最后是互助社自身的问题，由于互助社由村民入股组成，其管理者从股东中产生，他们文化水平普遍偏低，对金融知识知之甚少，并不具备成熟全面的金融知识和管理经验。加之没有合适的制度约束，造成有章不循、合作性不强及内部人控制等问题。所有这些问题都增加了互助社的运行风险。本文着重分析了互助社面临的主要风险，并提出了风险防范的措施。

二、农村资金互助合作社概述

1.概念

农村资金互助合作社是具有类似或关联生产的农民共同发起、拥有和管理,为了获取便利的融资服务或经济利益,按照资本入股、民主管理、互助互利的原则建立的互助组织。

2004年7月吉林梨树县闫家村出现了一种与农村经济合作社共生的、新型的资金互助组织,标志着这类组织在中国农村地区的正式诞生。2005年,国务院扶贫办和财政部共同在全国部分省（区）开展了“贫困村村级互助资金试点”工作,旨在通过搭建农户自主参与的组织平台,为贫困农户提供更直接的金融服务,既探索和完善财政扶贫资金的新机制,又推动农村内部以农民为主体的合作金融的新发展。2006年中央1号文件明确强调要“引导农户发展资金互助组织”。2006年6月,国务院扶贫办与财政部在全国确定14个省的28个扶贫开发工作重点县进行“贫困村村级发展互助资金”。2006年12月,中国银监会颁布了《关于调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策,更好支持社会主义新农村建设的若干意见》,2007年进一步出台了《农村资金互助社管理暂行规定》、《农村资金互助社组建审批工作指引》、《农村资金互助社示范章程》等,确定首先在四川、青海、甘肃、内蒙古、吉林、湖北6省（区）农村地区开展试点。

具有合作性质的互助社有其产生发展的社会经济基础和根源：城乡差距是其社会根源,互助社归根到底就是希望把农民联合起来,以组织的形式谋求农民的自身发展；社会主义市场经济是其体制根源,互助社的产生发展在某种程度上是由于农业、农民的弱势地位导致其金融服务无法在市场竞争中得到有效满足；社会均衡是其制度根源,互助社中财政扶贫资金的注入正体现了国家对解决“三农”问题、实现城乡统筹发展的重视；比较优势是其市场根源,互助社具有信息成本低、管理层次少、运营成本低等比较优势。

对互助社的类型划分,从监管角度可以分为正规和非正规金融组织两类；从是否依赖于农村专业合作组织角度可以分为内生于或不依赖于专业合作组织的资金互助社；根据管理方式不同可以划分为基地（公司）管理模式和村委会管理模式两种；从推动力量的不同可以划分为政府主导型、自发引导型及融合共生型等。

2.特点

当前互助社的主要特点有：

（1）运作模式较规范

互助社均经当地农工办批准及民政部门登记注册，都有固定的营业场所和牌匾，运作模式参照农村合作银行（农村信用社）设有独立的会计核算制度和核算软件，凭证印制和格式都基本一样。在合作区域上，以镇级农民资金互助合作社为主，坚持区域性、内部性。互助资金的吸纳与投放严格按照章程规定，只在区域范围内和社员内部进行，不对区域以外、社员以外人员办理业务。

（2）资金来源较零散

农民资金互助社多以发起人原始出资、社员入股资金和存入互助金为资金来源，其中发起人股金与一般社员股金统称“社员基础股”，其余皆为“互助金”。资金互助社所吸纳的互助金普遍额度较小，且较为零星、分散。

（3）风险控制较粗放

农民资金互助社基本能够按照办社《章程》、宗旨和办社原则进行运作，禁止跨地区投放、大额投放、高息投放，切实规范自身健康发展。在互助金投放风险控制方面，一般采取担保方式，坚持短期小额分散投放，每户借款额度控制在1000-20000元，期限一般在3—6个月，最长不得超过1年。

（4）人员结构较单一

互助社的工作人员都是当地常住人口，职业均为农民，大多是原信用社代办人员及其家庭成员或当地具有一定经济实力的人士，其中尤以农经人员为主要力量。

三、农村资金互助合作社面临的主要风险

1.风险的定义与特点

风险是金融体系和金融活动的基本属性之一，是金融实务和金融理论的核心概念，也是一个非常宽泛常用的词语。到目前为止，对风险的定义和解释主要有以下一些观点：

（1）风险是结果的不确定性；

（2）风险是损失发生的可能性；

（3）风险是实际结果与预期的偏离度；

（4）风险是导致损失的变化；

（5）风险是受损失或伤害的危险。

本文认为风险具有下面四个基本特点：

（1）风险是对事物发展未来状态的看法，时间是形成风险和不确定性的基本因素之一。

（2）风险产生的根源在于事物发展未来状态所具有的不确定性，不确定性也是形成风险的基本因素之一。

（3）风险和不确定性在很大程度上取决于经济主体对相关信息的掌握，信息是影响风险的重要因素之一。

（4）风险使得事物发展的未来状态必然包含不利状态的成分，如损失或低于期望值的回报，损失也风险的基本因素之一。

调控资金范文篇9

关键词：房地产企业；宏观调控；财务风险评估；财务风险控制

一、研究意义

房地产企业项目投资金额高、资金需求量大、项目建设周期长、资金回收慢，从而使得房地产行业在享有高收益的同时也面临着较高的财务风险。近年来，尤其是2013年以后，为了抑制房地产企业的过热发展，国家相继出台了一系列调控政策。这些政策大多数从企业的资金源头加以调控，对房地产企业融资及资金成本、项目投资回报率及资金回收产生较大的影响，因此，企业应对调控政策提高自身的风险防范能力显得尤为重要，特别是财务风险的控制，这关系到企业当前的生存及未来的发展及获利。所以，有效识别、评估和控制财务风险是当前每个房地产企业都要重视的课题。本文在分析了调控政策下房地产企业财务风险产生的原因后，以沪市大型房地产类上市公司———保元房地产公司作为具体研究对象，借助财务风险综合评价模型，通过与财务风险控制较好的企业对比的方式评价该公司目前的财务风险状况，最后针对该公司目前面临的不同财务风险提出科学合理、符合实际的控制措施，促进公司未来的长远发展。本文的研究结果有助于案例公司提高企业风险防范意识，提高风险应变能力，增强财务管理能力，确保公司将来的可持续发展，也为其他房地产企业财务风险管理提供借鉴和经验。关于财务风险的识别、评估以及控制，已有大量学者从不同角度加以研究，关于财务风险评估，常见方法是Beaver（1966）提出单变量判定模型，即以传统的财务比率从某一特定角度评价企业的财务风险。Alexander.Wole提出的企业财务风险综合评分法和EdwardArtman教授提出的Z-SCORE模型分析法等。我国学者向德伟（1994）按照企业财务活动的基本内容把财务风险划分为筹资风险、投资分险、资金回收风险和收益分配风险。近几年，针对我国关于房地产企业特定财务风险的研究包括：唱晓阳（2015），杨利红（2017），张晓萍、孔庆景（2012）从企业财务活动的角度将房地产行业财务风险管理划分为筹资风险管理、投资风险管理和现金流量风险管理，并针对各种风险管理提出具体的管理措施；王琨（2009）、房正武（2012）从资金链角度切入分析房地产企业的财务风险状况，并且从融资角度提出管理风险的建议；郑柳红（2013）、小涓（2017）研究认为，政府宏观调控背景下房地产企业面临融资难度加大，融资成本提高，利润下降的风险，甚至引发资金实力较弱的房地产企业资金链面临严峻考验的风险。综上所述，房地产行业是一个资金投入量大，依赖外部融资，财务杠杆较高，同时开发周期长的行业，资金回收缓慢。所以，国家财政、金融方面的调控政策将直接引发其财务活动的不确定增大。因此，研究政府宏观调控背景下房地产企业的财务风险分析、评估与控制问题有助于企业采取积极有效的措施应对风险，预防和避免损失，促进企业的健康发展，具有较强的实践意义。

二、政府调控政策简述及其对房地产企业财务风险影响的分析

本文首先简单介绍了2013～2018年国家出台的一系列关于房地产行业的调控政策，然后，分析这些政策对房地产企业财务风险的传导机制，为房地产企业进行财务风险的识别、评估及控制提供理论基础。（一）政府调控政策简述。2013年国务院颁布“国五条”以来中央政府及地方政府又连续出台了多项房地产调控政策，主要包括土地调控政策、金融调控政策及税收调控政策。在土地调控政策方面“国五条”第三条“要求增加普通商品住房及用地供应……”，“国五条”出台后，北京、上海、广州、深圳等城市相继推出新一轮关于加大土地供应调控政策。证券监管部门也对房地产开发企业土地闲置、改变土地用途和性质、拖延开竣工、捂盘惜售等违法违规行为，给予暂停其发行股票、公司债券和新购置土地的约束。与房地产相关的金融方面的宏观调控政策主要包括信贷政策、利息政策、首付比例政策。例如各商业银行对贷款购买商品住房将首付款比例调整到30%及以上，对贷款购买第二套住房的家庭，严格执行首付比例不低于50%、贷款利率不低于基准利率1.1倍的规定，暂停发放第三套及以上住房贷款，对非本地居民暂停发放购房贷款。税收调控政策主要是：（1）对出售自有住房应依法严格按转让所得的20%计征个人所得税。（2）对个人将购买不足2年的住房对外销售的全额征收营业税。（3）加强对土地增值税征管情况的监督和检查。（4）加快推进房产税改革试点工作，并逐步扩大到全国。上述宏观调控政策将对房地产企业的财务风险从不同的侧面发生影响。（二）政府调控政策对房地产企业财务风险作用机理分析。企业的财务风险可以划分为筹资风险、投资分险、资金回收风险和收益分配风险。（1）筹资风险是指企业在筹资方式、筹资规模、筹资成本等方面的不确定性而引发的风险，具体包括筹资不足风险，即企业无法在特定时间筹集到生产经营所需资金风险；资本结构不合理风险，如过度依赖债权筹资而导致财务杠杆过高风险，或者短贷长用而导致的短期偿债能力不足风险；筹资成本过高风险，例如有些企业，尤其是房地产公司在调控背景下无法从股市、债市及通过银行贷款融资，转而通过信托、财务公司等渠道以较高的代价融资，就会造成资金成本过高风险，影响企业的偿债能力及盈利能力。（2）投资风险是指投资不能达到预期效益，从而影响企业的盈利水平和偿债能力的风险。企业投资风险形成的主要因素在于投资项目选择不当而造成的产品适销不对路而形成的风险，投资规模选择不当，尤其是投资规模过大，导致企业固定性经营成本过高、经营杠杆系数较大而引发的经营风险，并最终影响到企业盈利能力并由此加剧企业财务风险。对于调控背景下的房地产企业而言，企业土地取得成本的上升及负债融资利率的上升均增加了企业的财务风险。政府“稳定房价”（限价）更是因直接影响到房地产企业的盈利水平而加剧其财务风险。（3）资金回收风险是指企业销售产品，从成品资金转化为结算资金，再从结算资金转化为货币资金这两个转化过程在时间和金额上的不确定性，包括存货出售风险和应收账款回收风险。不难理解，宏观调控政策中的限价、限购、限贷及限售等“四限”及税收政策对房地产企业的资金回收的影响是最为直接的，因为“四限”政策及税收政策不仅抑制了商品房的交易量、降低了交易价格而且还大大地推迟了交易时间，因此将从量、价及时间三个维度影响到房地产企业资金回流。（4）收益分配风险是指由于收益分配可能给企业今后的生产经营活动带来风险。对于调控背景下的房地产企业而言，如果企业因宏观调控而导致盈利能力及获取经营现金流能力下降，不仅直接影响到企业的偿债能力，如果因此造成企业无法向投资者分配现金股利，还将导致企业失去公开发行股票再融资能力。综上所述，政府宏观调控政策将从不同方向对企业财务风险形成影响。接下来，本文将分别选取两家有代表性的全国性及区域性房地产企业2013～2018年的财务数据，从定量的角度分析政府宏观调控政策对其财务风险的影响。（三）政府调控政策对房地产企业财务风险影响数据分析。不难理解政府限价、限购、限贷将直接影响到房地产企业的营业收入、净利润及经营活动的资金回收，并通过每股经营性现金流得以反映。从表1、表2、表3可以明显的看出，随着2013年“国五条”的颁布以及2017年房地产调控政策最密集出台后，不论是全国性房地产企业还是区域性房地产企业，政策颁布当年，或者次年上述各指标几乎全部变差。例如，2014年及2017年企业营业收入同比增长率指标除南国置业因前一年为较大的负增长外其他公司全部大幅度放缓甚至较大的负增长，2014年除中粮地产小幅增长外，其他各公司的净利润同比增长率全部放缓，而两家区域房地产公司呈现出较大的负增长，2013年、2014年及2017年企业几乎所有的每股经营性现金流量全部呈现出不良变化，企业盈利能力下降、经营活动资金回收不及时，必然引发企业依赖外部融资。这种现象通过对表3、表4之间的数据变化关系之中可以得到充分的证明，例如，针对2013年、2014年而言，表3中除了滨江集团2013年每股经营性现金流量为0.3元，其余各公司每股经营性现金流量全部为较大的净流出。结果导致四家企业在2013年、2014年的生产过程严重依赖外部融资，具体表现为企业筹资活动现金流量净额增加。而这种现象尤以保元地产表现的最为突出，该企业2013年、2014年及2017年每股经营性现金流量为负数，导致企业这几年必须依赖外部融资，尤其是外部债权融资而增加企业财务风险。而2015年、2016年该企业经营现金流量为较大的净流入正数，则企业就可以用经营活动现金流偿还负债，提高企业的偿债能力。实践证明如果企业不能通过经营活动获取净现金流入，而是依靠外源融资，不仅会造成企业融资期限长，资金成本高，同时也会对企业投资活动的资金供给造成不利影响。（表1、表2、表3、表4、表5）综上所述，毋庸置疑，政府宏观调控政策及调控方向终将引发房地产企财务风险的变化，这就需要房地产企业面对企业外部环境的变化，积极开展风险评估及风险控制活动，确保企业健康平稳发展。风险识别以后，要对风险进行评估，传统的财务风险评估多采用单变量判定模型，即以传统的财务比率，如资产负债率、流动比率等单一的财务指标，从某一特定角度评价企业的财务风险，往往因指标缺乏系统性而无法全面、综合反映企业财务风险的高低。接下来本文将结合2013年以来保元地产公司的实际数据，采用多元线性评价模型，即Z-SCORE模型对该企业在“国五条”颁布以来的财务风险进行跟踪评估，为企业有针对性的风险控制提供依据。

三、保元地产公司财务风险综合评估

（一）财务风险评价方法与模型。传统的财务风险评估主要是根据财务报表的财务数据，从企业生产经营的某一方面选取单一指标，如运用偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、获取现金能力指标等分析企业当前财务风险的情况。该方法虽然容易操作，但是由于房地产企业始终处在复杂变化的商业环境中，因此，单一的财务指标不能很好地评估宏观调控背景下房地产企业的财务风险问题及变化趋势。例如从表6各项单一财务指标看，并不能清晰地反映出保元地产财务风险方面存在的问题。（表6）因此，本文采用多元线性评价模型，即Z-SCORE模型综合评价企业财务风险，其基本表达式为Z=1.2X1＋1.4X2＋3.3X3＋0.6X4＋0.999X5，Z是判别函数值，X1=营运资本/资产总额，该指标值越大，表明企业资产的流动性越强，企业短期债务的能力越强；X2=留存收益/资产总额，反映企业以往的总体盈利能力及留存水平；X3=息税前利润/资产总额，反映企业某一年度的税前综合盈利能力，X2、X3指标数值越大，说明企业通过自身的盈利偿还债务的能力越强；X4=股东权益的价值/负债总额，该比率是从市场的角度反映的是企业的市场价值对企业的债务的保障程度。X5=营业收入/资产总额，该指标反映了企业总资金营运管理水平，该比率越高，说明企业资产使用效率越高，资产周转越快，创造营业利润及获取经营活动现金流的可能性越大，企业偿债能力越强。Z-SCORE模型提出者研究结果表明Z值如果大于2.675，说明企业面临的财务风险小，财务状况良好；Z值小于1.81，说明企业面临的财务风险较大；Z值处于1.81和2.675（平均值为2.243）之间说明企业存在一定的财务风险。（二）基于Z-SCORE模型的保元企业财务风险评价。本文选用Z-score模型对保元地产2013～2018年的财务风险状况进行评价分析如表7所示。（表7）表7是根据保元地产2013～2018年的年度报表计算得出，其中资产负债表相关数据选取的是期初期末平均数。从上表7所计算出的各年Z值可以看出，根据Z-score模型的判别标准，保元企业2013～2016年的Z值均处于1.81和2.675（平均值为2.243）之下，意味着企业面临着潜在的财务风险。而2017年起至2018年的风险有上升趋势。究其原因主要是受房地产行业宏观调控的背景影响，2017年是房地产调控政策出台最为密集的一年，全国有超过数十个城市了达百余次房地产调控政策，在这些政策调控的影响下，房地产企业受到巨大冲击，保元地产2017年财务风险开始凸显，2018年财务风险进一步加大，风险指数Z或值趋近或超过（低于）风险临界值1.81。主要原因在于企业当年营运能力（X5）及盈利能力（X3）指标下降所引起的。对此，企业应引起足够重视，找出原因并采取针对性的措施，力求改变现状，使财务风险能够得到最大限度的控制。

四、调控政策下房地产企业财务风险控制措施

财务风险是指企业在筹资、投资、现金回收及收益分配等过程存在的不确定性而引发的企业不能偿还到期债务及无法实现企业盈利目标的风险。因此，企业的财务风险管理可以根据上述资金流转环节实施跟踪评估并加以控制，及时发现潜在财务风险并根据风险的评估结果实施控制，从而减少财务风险给企业带来的损失。根据宏观调控对房地产企业资金活动影响的时间顺序及企业对上述财务风险的可控制程度，实践中企业应该依照现金回收、收益分配、筹资、投资的顺序依次对财务风险加以控制。接下来，本文将以经济效益良好，财务风险控制水平较高的万科公司作为对标样本，结合保元公司的实际情况，分析房地产企业面对宏观调控政策，应如何采取切实可行的措施，积极防御财务风险。（一）资金回收风险的控制。政府限价、限购、限贷政策将直接影响房地产企业收入的增长及经营活动资金的回收。因此，为了防范该风险，企业应该采取反向操作，即调整房价不断攀升的预期。及时转变经营思路，由过去依靠囤积土地或商品房待升值来获取利润，转为减少囤积、加快销售、有效“去库存”，提高资产周转率加快资金回收速度。这一点万科公司就发挥了良好的示范作用。如表5所示，万科公司在2013年国家调控下的当年和次年，及在宏观调控最为密集的2017年，万科公司都采取了有效的应对措施，取得了远高于平常年度的每股经营活动净现金流。而保元地产面对宏观调控，在资金回收方面就显得应对失当。具体表现为对应年份的每股现金流均为较大的负数。（二）收益分配风险的控制。企业实现利润后如何分配给股东，实现短期经济利益，同时留存收益比例的大小及累计留存收益总额的大小影响到企业资本结构的调整及长期偿债能力的大小。所以在宏观调整的背景下，房地产企业的利润分配方案的确定，尤其是现金股利支付额的确定，既要满足企业公开发股票再融资的需求，同时也要考虑到企业经营活动的资金需求并保持合理的偿债能力。因此，面对宏观调控政策的房地产企业应适当降低股利支付率。表8表明，万科公司也确实采取了这样的策略，例如企业2013年、2014年，尤其是2017年，2018年在公司盈利水平和经营活动现金流均较高的情况下，公司仍然支付了相对其他年份较低比例的现金股利。相比之下，保元公司2013年、2014年的股利支付率相对较低，之后几年公司的股利支付率均略高于30%。但是值得一提的是，保元公司在2013年，2014年，2017年经营活动净现金流量均为负数的情况下，仍然采取分配现金股利的政策，虽然有助于维护公司的企业形象，但是对公司的偿债能力产生了不利影响，应引起公司管理层的重视。（表8）（三）筹资风险控制措施。宏观调控最直接的影响是企业通过债务筹资周期长、成本高，因此，为了控制企业的财务风险，就应该积极调整资本结构，尤其是应该加大留存收益比例，或者通过权益工具融资。保元公司应对调控就积极采取股权融资以控制企业的资产负债率，2016年公司向4名特定投资者非公开发行1，098，901，172股有限售条件的流通股普通股，共募集资金增加公司货币资金890，789万元。使得公司的资产负债率始终控制在78%以下，相比万科公司、中粮地产近几年资产负债率均在84%以上，说明保元公司目前的资本结构较比其他房地产公司尚属稳健。面对宏观调控，企业还可以采取收缩战略调整资本结构，防范财务风险，即在宏观调控时期，房地产企业减少新的项目投资，减少新的债权筹资的同时加速经营活动的资金回收并及时偿还债务，降低企业的资产负债率，节约资金成本，保元公司在2015年及2016年就采取了上述财务策略，两年分别净偿还债务6，395，657万元及7，766，036万元。为了弥补资金缺口，公司2016年通过定向增发筹集资金89亿元，可以看出面对宏观调控，保元公司在筹资风险防范方面采取了较为恰当措施。（四）投资风险控制措施。由于房地产企业受政府调控政策影响较大，因此，房地产企业应及时把握调控政策的动向，顺势而为，提前防范政策变动带来的各种财务风险，尽量将环境变化带来的损失降至最低。在政府的调控政策宽松，对房地产行业利好的情况下，企业应当抓住机会，扩大融资，尤其是债券融资，同时积极拓展投资项目，获取较大的杠杆利益。相反，在政府采取紧缩的调控政策时，房地产企业切忌盲目扩大项目投资，给后期销售带来巨大压力，造成大量商品房存货积压，使得企业经营资金无法及时回收，造成较大的财务风险。在调控背景下，房地产企业中期投资策略适合采取收缩策略，相对减少土地及新建项目的投资。此外，面对限贷，尤其是提高首套及二套房个人收付比例政策，以及房地产交易环节契税政策的调整，企业可以通过调整单套商品房面积来降低购房者初始资金需求，提高交易量，加速资金回收。此外，宏观调控期间企业更应加强对投资项目的跟踪管理，即企业应该在条件允许范围内减少投资周期，避免不必要的拖拉，竣工、验收、销售等工程环节衔接紧凑，促进资金周转提高效率，降低财务风险发生的可能性。

五、房地产企业财务风险控制建议

本文从政府调控政策对房地产行业财务风险影响的分析入手，分别从定性与定量两个方面、从筹资风险、投资分险、资金回收风险和收益分配风险四个维度分析政府调控政策对房地产企业财务风险的影响。然后，选取了全国著名房地产企业保元房地产公司2013～2018年的主要财务数据使用多元变量判定模型Z-score模型对保元公司的财务风险进行量化评估，评估结果表明我国房地产企业的财务杠杆普遍较高，在政府调控背景下，即使是保元房地产公司这类全国性经济实力较为雄厚的企业也面临较高的财务风险。接下来，本文以万科作为房地产企业的对标样本，分别从上述四个维度，采用对比分析手法提出了房地产企业面对政府宏观调控应该采取的风险防范措施，这些措施普遍适用于我国房地产企业，可供该类企业识别、评估、控制财务风险过程中参考与借鉴。

参考文献：

［1］唱晓阳.房地产企业财务风险管理探讨［J］.财会通讯，2015（26）.

［2］陈仪福.调控趋紧背景下的房地产项目风险探究［J］.现代经息，2014（15）.

［3］房正武.房地产企业财务风险及其防范［J］.财经界（学术版），2012（1）.

［4］柳红.调控背景下房地产企业财务管理面临的风险及其防控［J］.现代经信，2013（23）.

［5］杨利红，陈琦，邓敏.LD集团财务风险评价及其预警研究［J］.财会月刊，2017（35）.

［6］张晓萍，孔庆景.我国房地产企业财务风险产生环节及防范措施思考［J］.中国证券期货，2012（11）.

调控资金范文篇10

第一条为了贯彻落实国家粮食购销政策，保护农民利益，维护粮食市场稳定，支持粮食流通体制改革顺利进行，规范粮食调控贷款操作，加强粮食调控贷款管理，有效防范和控制贷款风险，根据国务院关于进一步深化粮食流通体制改革的意见有关精神和《中国农业发展银行贷款管理制度》，制定本办法。

第二条本办法所称粮食调控业务，是指在国家粮食储备业务以外，企业从事政府委托的粮食政策性购销业务。

第三条粮食调控贷款是指中国农业发展银行（简称农发行，下同）为支持企业开展粮食调控业务而发放的收购资金贷款。

第四条粮食调控贷款发放和管理应遵循以下原则：

（一）谁出政策、谁拿补贴、谁承担贷款风险；

（二）购贷销还全程监控封闭管理。

第五条本办法适用于农发行营业机构办理的企业经营粮食调控业务过程中的粮食收购和粮食调销贷款业务。

第二章贷款对象、用途和条件

第六条凡通过招标或指定等方式接受政府委托承担粮食调控业务的企业，均属于本办法规定的贷款对象简称借款人，下同。

第七条粮食调控贷款专门用于以下几个方面：

（一）政府为解决农民“卖粮难”问题，委托借款人直接从收购市场进行保护性粮食收购的收购资金需要；

（二）政府为掌握粮源，增强宏观调控能力，委托借款人按政策规定直接从收购市场收购粮食的收购资金需要；

（三）政府为平抑粮价、稳定市场，委托借款人从国内市场调入或从国际市场进口粮食的收购资金需要；

（四）政府为完成退耕还林补助粮、救灾粮、军粮供应等特定的政策性任务，委托借款人收购或调入粮食的收购资金需要；

（五）政府委托借款人承担其他粮食政策性调控任务的收购资金需要。

第八条借款人申请粮食调控贷款，除应具备《中国农业发展银行贷款管理制度》规定的基本条件外还应具备下列条件

（一）具有政府或政府授权部门委托借款人收购或调入粮食的文件和相关的调控粮食购销计划，并落实购进粮食的贷款利息、企业相关费用及销售价差补贴资金来源，或相应的贷款风险弥补资金来源

（二）借款人已承借的粮食调控贷款的各项补贴按时、足额到位，或落实了补贴资金的到位计划及相关措施。

第三章贷款期限、利率及方式

第九条粮食调控贷款期限，原则上根据政府调控粮食购销计划或文件规定和借款人调控粮食经营周期，由借贷双方协商确定，一般为一年。

第十条借款人不能按期归还的贷款应在贷款到期10个工作日之前，向开户行书面申请贷款展期并提出展期理由、期限和还款计划。开户行应及时对借款人的展期申请进行审查，对符合下列条件的，可以一次或多次办理展期，每次展期期限不得超过原借款合同确定的贷款期限。

（一）粮食尚未销售但仍在政府调控规定的期限内；

（二）粮食已经销售、但销售货款在正常结算期内尚未回笼；

（三）各项补贴按时、足额到位，贷款的风险补偿措施有效落实。

由上级行审批的贷款，开户行办理贷款展期后，应报贷款审批行备案，备案要说明展期理由、展期期限、展期人及展期贷款的风险情况等。

对借款人未申请展期或不符合展期条件、以及贷款到期而所形成的库存粮食已超期、陈化的贷款，开户行不得办理展期，从贷款到期次日起纳入逾期贷款管理。

第十一条粮食调控贷款期限在一年以内的，执行中国人民银行规定的同期、同档次贷款利率；贷款期限在一年以上（包括展期后累计期限达到一年以上）的，执行一年期贷款利率。贷款逾期或借款人未按合同约定使用的贷款，执行人民银行规定的相关利率。

第十二条粮食调控贷款一般采用信用贷款方式。

第四章贷款程序

第十三条办理粮食调控贷款应依次经过贷款申请、贷款受理及调查、贷款审查、贷款审批、贷款发放、贷款使用的监督和收回等程序。

第十四条贷款申请。借款申请人申请粮食调控贷款时，应填写《中国农业发展银行借款申请书》（简称《借款申请书》，下同），开户行应对借款申请人填写《借款申请书》给予必要的指导和说明。开户行需要借款申请人提供内容较多的，借款申请人应另附申请报告。除此之外，借款申请人还应向开户行提供能反映和表明借款原因的有关资料，具体包括：

（一）政府或政府授权部门下达的政府调控粮食购进计划和贷款利息、相关费用、销售差价补贴资金来源书面承诺或政府对贷款风险弥补保证的文件

（二）借款人拟订的粮食购进资金需求计划，包括粮食购进数量、价格、粮源安排和购粮进度安排等；

（三）开户行认为需要提供的其它资料。

初次向农发行申请借款的，还应按规定进行农发行贷款资格认定。

第十五条贷款受理与调查。开户行收到借款人的《借款申请书》及相关资料后，应审查借款申请人是否符合粮食调控贷款对象范围、所申请贷款使用意向是否符合粮食调控贷款用途的规定，并根据审查情况及时提出是否受理的意见。对同意受理的贷款申请，应及时确定贷款调查人进行贷前调查。

贷款调查人应首先审核借款申请人所提供的证明具备贷款条件的各项资料是否真实、完整，对资料不完整或存在疑义的应要求借款申请人补充或说明，并重点调查以下内容

（一）借款人拟购进粮食品质、数量、价格等是否与政府实施粮食调控相关政策相符，粮源是否可靠；

（二）各项补贴的政策是否明确，补贴的期限，以及补贴资金来源或贷款风险弥补资金来源是否落实；

（三）借款人申请的借款额度是否合理；

（四）政府对已承诺的借款人以前购进的调控粮食的各项补贴是否按时、足额到位，或是否落实了补贴资金的到位计划及相关措施。

调查结束后，调查人应对调查情况形成书面意见，对申请材料的真实性和有效性做出评价明确提出能否贷款以及贷款种类、金额、期限、利率和方式等方面的意见，连同相关附件递交贷款审查人。贷款调查人应对借款申请人的证明材料和调查情况的真实性负责。

第十六条贷款审查。贷款审查一般由开户行信贷部门负责人负责。对按规定由上级行审批的贷款，审批行以下分支行要履行贷款审查职责。贷款审查人应重点审查是否落实了贷款的各项补贴政策，以及借款申请人的借款申请和贷款调查人的意见，并对调查人所提供资料的完整性和合规性负责。审查的主要内容包括

（一）借款申请人与贷款调查人提交的有关原始资料和调查材料是否完整；

（二）调查人对贷款的合规性、安全性的调查认定意见是否准确；

（三）调查人提出的贷款额度、期限、利率和贷款方式等意见是否符合有关贷款管理规定。

审查人对审查情况要提交书面审查意见明确提出贷款与否以及贷款金额、期限、利率和方式等意见，提交贷款审批人。

第十七条贷款审批。粮食调控贷款的审批权限由省级分行确定。对借款人执行中央或省级政府确定的粮食调控政策、计划所申请的贷款，可由县级支行或省级分行规定的营业机构审批；对借款人执行省级以下政府制定的粮食调控政策、计划所申请的贷款，原则上由二级分行以上机构（含二级分行）审批。贷款审批人由行长（或经授权的副行长）担任，承担贷款审批决策的责任。各级行设立贷款评审委员会（小组），负责对贷款合规性和安全性的审核，贷款审批人收到贷款审查人或评审委员会（小组）的审查资料及意见后应在授权的范围内决定贷与不贷、贷多贷少、贷款期限、利率、方式及批次等。

第十八条贷款发放和使用。

（一）签订《借款合同》。对批准发放的贷款开户行应与借款人签订《借款合同》，《借款合同》应当使用总行统一制定的合同文本。

凡本办法有关规定在《借款合同》文本各条款未提及或不一致的签订《借款合同》时，借贷双方应按本办法的规定进行补充约定或更改有关条款。

（二）填写《借款借据》。根据《借款合同》填写《借款借据》。

对同一借款人一次性审批、分批次发放的贷款，应分批次签订《借款合同》和填写《借款借据》。

（三）贷款使用。借款人要按照《借款合同》的约定使用贷款，开户行及信贷人员按照本办法第五章规定进行监督。

第十九条贷款的收回。开户行应于贷款到期10个工作日之前，通知借款人归还贷款。贷款虽未到期，但形成的粮食已销售，开户行应及时从销售回笼货款及差价补贴款中收回相应的贷款。

第五章信贷监督

第二十条贷款发放后，开户行应对借款人政府调控粮食的购进、储存、销售、资金回笼等各个环节实施全程信贷监督，并专设台账反映和登记。借款人应对地方政府调控粮食实行分开管理。

第二十一条资金支取的监督。借款人应按粮食实际购进进度支取收购资金，开户行及信贷人员应对借款人的支取资金活动进行逐笔审核监督。

第二十二条粮食购进的信贷监督。粮食调控贷款的使用实行报账制，开户行应根据粮食购进进度分批次发放贷款，并定期核实粮食购进数量及货款支付金额。以收购方式购进粮食的，收购开始前可发放一定金额的贷款作为启动资金。以调入方式购进粮食的，货款结算原则上通过银行转账进行。购进活动结束后，开户行应及时收回节余贷款，并对所放贷款的使用情况进行全面核查。

第二十三条粮食存储的信贷监督。开户行应按照商品粮油库存监管的有关规定，落实查库制度，确保银企账实相符。原则上借款人应对政府调控粮食实行专仓保管。

第二十四条粮食销售的信贷监督。政府调控粮食实行出库报告制，借款人应当在粮食销售出库前，向开户行报告粮食销售的依据、价格、数量、结算方式等情况。开户行依据政府调控粮食销售政策评价借款人销售的合规性，销售价款与价差补贴之和不应低于粮食占用贷款，国家另有规定的除外。对违反规定可能造成贷款损失的销售，应予制止。粮食销售出库时，开户行应依据有关政策监督出库，并及时调整贷款占用形态。

第二十五条货款回笼的信贷监督。政府调控粮食销售货款及补贴资金应按时、全额回笼开户行。资金回笼归行后，开户行应及时从回笼货款及差价补贴中足额收回销售粮食所占贷款，从利息补贴中足额收回应收利息。

第二十六条补贴资金到位情况的监督。各级行应对各项补贴资金到位情况进行严格监督，对未按时到位的补贴资金要督促政府及有关部门及时拨补到位。