电算化审计范文10篇

电算化审计范文篇1

[关键词]电算化审计问题建议对策

近年来随着电算化系统和网络工具在会计工作中的广泛运用，会计的信息存贮方法、核算形式及内部控制方式随之发生了改变，同时也给审计工作带来了很大的影响和更高的要求。特别是会计资料和会计信息失真的现状要求我们加强和突出对会计电算化系统的审计工作。因此，开展对会计电算化系统的审计是新形势下摆在我们面前的重要任务。

我国电算化审计是在会计电算化的基础上发展起来的，是会计电算化发展的必然。近几年来，随着我国经济的快速发展和会计电算化与企业管理信息化的快速发展，我国电算化审计也得到快速发展，但是，我国电算化审计起步晚，法律制度不够健全，人才紧缺，技术落后，是当前我国电算化审计的主要特征。本文主要讨论我国实施电算化审计的必要性，分析我国电算化审计存在的主要问题，并在此基础上提出解决问题的建议和对策。

一、我国实施电算化审计的必要性

1.电算化审计是经济信息化和电子商务发展的必然

我国加入WTO后，电子商务技术在经济领域已经得到广泛应用。电子商务技术的应用要求电子商务的监管和审计技术做出相应的调整，采用计算机技术和网络技术作为审计的主要技术手段。审计工作将计算机技术和网络技术嵌入到电子商务活动中后，才能有效监管网络交易的安全性、可靠性、准确性，减少和控制舞弊行为的发生。因此，综合应用计算机技术和网络技术的电算化审计是我国审计发展的必由之路，是经济信息化和电子商务发展的必然。

2.审计环境的变革是电算化审计产生发展的推动力

会计电算化的实施，改变了会计的信息存贮方法、核算形式及内部控制方式，对审计监督会计数据的真实性、合法性和一致性提出了新的要求。

(1)会计信息的存储由纸质介质改为磁性介质，会计记录的修改痕迹在磁性介质上不再保存，审计线索不再存在。由此直接导致审计技术的改变，审计人员应该利用计算机技术审核保存在磁性介质上的会计数据的准确性、逻辑平衡性；审计人员应该利用网络技术审计网络数据传输的安全性、可靠性。

(2)会计核算形式和处理方式表现为集中性和自动化，大大地提高了会计工作效率。另一方面，实施会计电算化后，会计核算由计算机自动按照设定的程序完成，数据处理的准确性完全依赖于程序设计的准确性和可靠性，一旦程序设计错误，必然导致会计数据处理错误。因此，审计工作不仅要审计会计数据处理的准确性和安全可靠性，还得审查会计核算形式和处理程序是否符合国家《会计核算软件基本功能规范》的要求。

(3)内部会计控制发生了根本性的变化。在电算化会计信息系统中，企业核算的环境发生了很大的改变，会计部门的组成人员从原来的财务、会计专业人员组成，发展到有财务、会计专业人员、管理人员及计算机数据处理系统的管理人员及计算机专业人员组成。随着信息处理技术的发展，会计工作的范围逐渐扩展到管理工作中，如与企业供应链管理系统、客户关系管理系统及生产制造系统的结合，所有这些都对电算化会计信息系统内部控制的内容与环境产生了很大的影响。

电算化会计系统的控制由手工会计对人的控制重点转变为对人、机的控制。控制的内容从原来的对环境的控制、对人员的管理、对文档的管理扩大到控制系统的收集、输入、处理、输出的全过程控制，不仅要控制系统的安全性、可靠性、数据的合理合法性，还需要控制系统符合软件设计的规律和系统处理的过程和结果符合会计法规、原则等。电算化会计系统内部控制的改变必然要求审计工作修正其符合性测试的程序、内容和评价标准。

总之，电算化会计信息系统的应用，要求审计工作必须改变其工作方式方法、改变审计工作准则和审计标准，修正审计工作内容，应用计算机技术和网络技术对电子商务和会计信息进行审计监督。因此，电算化会计的广泛应用是电算化审计产生发展的推动力二、我国电算化审计现状及其面临的主要问题

1.与电算化审计相关的法律法规缺失或建设滞后

计算机技术和互联网技术的发展与应用时间较短，但是发展速度飞快。计算机审计工作同样要依法进行，对业务活动是否合法合规的判断不单只是职业判断，而且还必须以有关的法律法规为依据。但是，目前的法规基本上是适应审计传统书面记录形式的，许多由于计算机技术的发展而导致的新的审计问题尚无法律法规来加以规范。

世界各国电子商务法律的制定相对落后于电子商务的发展。电子商务发展处于领先地位的美国在2000年6月16日才由美国国会通过《电子签名法》。联邦德国则在2001年5月16日公布了《德国电子签名框架条件法》。这些法律的颁布，为该国的审计机构取得合法的审计证据提供法律依据。

在我国，与信息技术相关的法律法规也在不断制定中，但是，与国际上其他国家相比，法制建设相对滞后。2004年8月28日我国通过了《中华人民共和国电子签名法》并于2005年4月1日开始实施，为电子商务交易的确认提供了法律保证。另外，与会计信息化和审计信息化相关的法律法规也不健全。虽然国家有关部门相继出台了一些制度法规，如财政部和审计署组织制定的《信息技术会计核算软件数据接口（GB/T19581-2004）》等，但是，这些法规制度都只是在一些计算机的应用基础方面进行了一些简单的规定，并没有提出一些实质性的解决方案，而且这些制度法规并没有在实践中得到很好地推广，还不能满足现在电子商务交易审计监管的要求，甚至有些业务缺乏法律的监管，使得审计监督失去了审计依据和审计标准。

2.对发展电算化审计认识不足

推进电算化审计是审计事业与时俱进、开创信息社会条件下审计信息化工作的客观要求。随着我国步入信息社会，信息技术不仅使审计对象、审计环境，而且也使审计工作方式、程序，发生了深刻的变化。若不抓住机遇适时推进电算化审计，掌握主动权，势必殃及审计工作的前途命运。近年来，通过审计机关不遗余力的宣传推动，审计人员对开展电算化审计的重要性、紧迫性已有一定认识。审计人员已初步认识到“审计信息化是一场革命”、“不掌握计算机技术将失去审计资格”，但还不够全面、深刻，特别是不少同志还存在模糊认识:一是认为电算化审计仅仅是个手段，作用有限，不必急于推进;二是认为电算化审计专业性太强，高不可攀，只要由电算化审计处室和专业人员完成即可，与自己关系不大。因此，推进电算化审计必须以转变观念为先导，既要破除神秘感、克服“恐高症”，又要摒弃“无用论”、“无为说”，全面准确地理解电算化审计的重要性、紧迫性，为推进电算化审计奠定坚实的思想基础。

电算化审计范文篇2

一、概念比较

我国最早在1979年把计算机在会计中的应用简称为“会计电算化”。随后借鉴国外的提法，出现了“电算化会计”、“电脑会计”等概念。后来，人们把审计电算化和电算化审计也看成意义相同的两个概念。严格地说上述两组概念是有差别的，会计电算化和审计电算化并不考虑会计和审计的原理、程序、方法的变革，其内容没有变化，仅仅是处理手段的替换，指一种电算化工作过程。电算化会计和电算化审计强调的是将计算机技术与传统会计和审计相结合后诞生的一种新型会计和审计。它不仅包含了实现电算化的过程，而且特指一种新型交叉学科的产生。

现在，人们已认识到电算化会计对传统手工会计产生的多方面冲击，有人认为这种冲击是对传统会计的一次革命。人们也正在讨论电算化会计对传统手工会计的要素理论、基本假设及核算原则等会计理论所产生的冲击，为建立电算化会计的理论体系统准备。同样，电算化审计也造成了对传统手工审计的冲击和革新。电算化审计要面对新的审计环境、审计线索、安全控制的变化研究新的审计方法、程序和途径，形成一套不同于传统审计的新的理论、方法和程序体系。

二、存在问题

1．电算化会计软件不能完全满足电算化审计的要求。目前，电算化会计软件的功能由核算型向管理型转变，其功能越来越强，结构越来越复杂。但是，软件对如何满足电算化审计要求的考虑还不够，如不少系统没有考虑提供标准的数据接口或者对数据结构不开放，这为电子数据的自动转换带来困难。会计软件设计的数据库结构也存在不规范之处才同时，对数据的查询不能满足双向查询的要求，更谈不上二维查询了。另外，电算化会计软件在保留审计痕迹方面还存在不少缺陷，尤其没有考虑为电算化审计预留测试通道，这个问题需要通过制定法规和市场竞争来解决。

2．电算化审计法规建设滞后。财政部从1989年开始先后了《会计核算软件的几项规定》等多项法规，使我国电算化会计工作逐步走上规范化道路。这些法规中虽然提到了关于保留审计痕迹和不能有人工修改报表功能的规定与要求，但因上述法规主要是针对电算化会计工作而的，远远不能够满足电算化审计的要求。因此，有必要对电算化审计从定义、原则、方法、要求到评审都进行规定，使人们在开展电算化审计工作时有章可循。与此同时，还要对电算化会计法规进行修改和完善，使两类法规相互配套。

3．电算化审计研究与应用落后于电算化会计。电算化会计工作经过多年的发展，在电算化会计软件的研究与开发方面，已取得了较好成绩。会计软件的研究正在朝两个方向发展，横向是与企业管理相结合，研究开发面向企业各级管理部门的网络财务软件;纵向是研究为企业高层管理服务的财务决策支持系统。由于电算化审计起步晚及配套措施滞后，使得电算化审计的研究落后。目前绝大多数会计师事务所都购置了电脑，但是大多只用于打字和辅助计算，用于辅助审计的极少。电算化审计的应用还没有进人普及阶段。

三、特点比较

电算化会计和电算化审计是两个既有联系又有区别的新型交叉学科，两个学科既有共同点又有不同特征。两者主要特点如下：

1．将信息技术和计算机技术分别与会计或审计交叉融合。不管是电算化会计还是电算化审计都是将信息技术、计算机技术与会计和审计的原理、方法相结合并融为一体，对手工会计和审计的原理，程序及方法进行变革，形成一套新的电算化会计和电算化审计核算系统。新系统的原理、程序、方法、功能和结构与手工信息系统是不同的。

2．数据电子化和工作程序化。电算化会计和电算化审计的数据都必须是存人计算机中的电子化数据，可以通过计算机网络连接双方来实现网上处理。并且电算化会计或电算化审计的大部分处理过程是展于结构化的，可由计算机程序自动完成。非结构化问题可以借助人工智能技术辅助解决。

电算化审计范文篇3

一、实施电算化审计的必要性

电算化会计是会计发展的必然趋势，由于电算化会计与手工会计无论在会计基础，还是在会计工作方法等方面都存在着很大差别，因此，传统的财务审计在新的条件下就显得很不适应，必须进行改变、补充和完善。会计电算化对审计的影响，大体表现在以下几个方面：

1、审计人员变化的需要。实现会计电算化后，由于会计电算化信息系统的环境比手工会计系统更为复杂，审计对象也更多元，审计人员只依靠原有的知识和技能，无法胜任会计电算化信息系统的审计。

2、审计内容变化的需要。在会计电算化的条件下，审计的经济监督职能并没有改变，但由于电算化的特点，审计的内容要发生相应的变化。在会计电算化信息系统中，由于会计事项由电算化按程序自动进行处理，诸如手工会计系统中因疏忽大意而引起的计算或过账错误的机会大大减少。但如果会计电算化系统的应用程序出错或被人为非法篡改，则电算化只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项，错误的结果将不堪设想。会计电算化系统也可能被神不知鬼不觉地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用这些舞弊程序大量吞没企业的财物。

3、审计技术变化的需要。实现会计电算化以后，会计电算化信息系统与传统手工会计系统相比，在许多方面发生变化，必须采用新的审计技术方法才能适应这种变化。例如，传统的记账方法是每登记一笔账，便可以从账上看到相应一笔记录，而电子电算化却不能每登记一笔记录就打印一笔记录，供工作人员阅读，一般是经过一个阶段，于一个月或一日打印一次。平时，记录输入到电算化以后，在尚未打印以前，若想看这些记录，只能凭借机器阅读，倘若想同时在几笔记录中对照查看，则很难做到。又如，传统的手工记账一般可以从字迹上辨认出登记人，从而明确责任，但是电算化只能提供统一模式的输出资料，没有记录人的笔迹，无法从记录上辨认登记人，这可以使在电算化的记录中建立、更新、消除一切资料而不留半点痕迹。

4、审计标准和准则变化的影响。审计界已建立了一系列的审计标准和准则，如审计人员标准、现场作业标准、审计报告标准、职业道德规范等等。实现会计电算化以后，由于审计对象和审计线索发生了重大变化，审计的技术和手段也相应地发生了变化，审计标准和准则也发生了相应的变化，对电算化会计的审计也提出了新的要求。

5、审计线索变化的需要。实施了会计电算化，审计线索会发生很大的变化，传统的审计线索在电算化系统中中断甚至消失。在手工会计系统中，从原始凭证到记账凭证，由过账到财务报表的编制，每一步都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。审计人员进行审计时，可以根据需要进行顺查、逆查或抽查。但在会计电算化系统中，传统的账簿没有了，绝大部分的文字记录消失了，由存储会计信息的磁盘和磁带取而代之，因此，肉眼所见的线索减少。此外，从原始数据进入电算化，到财务报表的输出，这中间的全部会计处理集中由电算化按程序指令自动完成，传统的审计线索在这里中断甚至消失。传统的查账方法，对电算化的会计主体已不完全适用。

6、审计作业手段变化的需要。在手工会计系统的情况下，审计人员进行审计，一般都是手工操作。但是，在会计电算化信息系统的情况下，审计人员如果仍用手工操作的方式来进行审计，是很难达到其审计目标的。

二、如何加强会计电算化的审计

由于我国大部分审计人员对电算化会计系统并不太熟悉，也没有一套完整的电算化审计准则，大部分地区的审计工作仍停留在手工审计阶段，这种现状妨碍了我国会计电算化事业的健康发展，应从以下方面提高电算化审计的质量：

1、增加审计审核窗口。会计电算化系统的核心就是会计软件，会计软件程序质量的高低，直接决定了会计电算化系统整体水平的高低，审计的重点是会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性，以及程序的纠错能力和容错能力，应增加审计审核窗口，可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。同时，为了能够有效地审计电算化的会计主体，在电算化会计系统的设计和开发时，必须注意审计的要求，使系统在处理时留下新的审计线索，以便审计人员在电算化条件下也能跟踪审计线索，顺利完成审计任务。

2、提倡事前系统审计。在会计电算化条件下，审计人员要花费较多的时间和精力来了解和审查电算化系统的功能，以证实其处理的合法性、正确性、完整性和安全性。另外，当一个会计电算化系统已经完成并投入使用后，要对它进行改进，这比在系统设计和开发阶段进行困难得多，代价也要昂贵得多，系统的处理是否合法合规，是否安全可靠，都与电算化系统的处理和控制功能有关，这是在传统的手工审计中所没有的。除了要对投入使用后的电算化会计信息系统审计外，应提倡在电算化系统的设计和开发阶段，审计人员要对系统进行事前和事中审计。

3、改变审查取证方法。随着电算化会计的应用和发展，对证据进行检验和审核的方法也必须相应的改变，这就需要：一是审计人员对会计电算化部门的内部管理制度、职责的划分情况进行审查和评价。二是审计人员的作业手段也应由手工操作向电子电算化转变，即审计人员应掌握电子电算化知识及其应用技术，把电子电算化当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用。

电算化审计范文篇4

[论文摘要]随着计算机技术的进步,会计电算化得到了迅猛发展，但由于会计环境的改变，导致电算化审计工作面临严峻挑战。本文主要阐述目前电算化审计工作中面临的一些新问题新挑战，并针对这些新问题进行分析，提出相应的对策。

电算化审计是审计人员针对电算化方式下的电子凭证、账簿、报表和内部控制制度等进行客观评价，从而判断会计电算化数据真实性、合法性和可靠性等方面信息与既定标准的符合程度。由于在计算工具、存储介质和内部控制制度等方面与传统手工会计方式存在差异，导致目前的电算化审计工作出现了许多新问题，面临新挑战。

一、目前电算化审计面临的主要问题

1.缺乏适应电算化审计环境的电算化审计标准和准则

在电算化环境下,审计人员一方面要花费大量时间精力审查不同电算化软件系统的功能结构,了解该系统在业务数据处理方面的合法性、真实性和完整性。另一方面，由于电算化审计环境的变化，基于手工会计系统的审计标准和准则已不适应电算化环境，而我国现有的国家审计和社会审计，也只是对电算化审计工作形成了一些零散的规定，尚缺乏科学规范并适应电算化审计环境的审计标准和准则，从而增加了电算化审计难度，很容易产生审计风险。

2.审计线索日益模糊

传统手工会计方式下的审计线索主要是纸质凭证、账簿和报表中记录的相关数据信息，审计线索肉眼明显清晰可见，审计人员可以通过这些书面记录进行审计。而在电算化方式下，会计信息的存储由纸质介质改为磁性介质,减少了审计过程中发现错误的机会，同时，存储在磁盘上的数据信息很容易被不留痕迹地修改、删除、隐匿或转移，平时肉眼可见的审计线索逐渐减少并日益模糊，导致会计数据检查难度增大。

3.内部控制制度不适应电算化审计发展要求

手工会计方式下的内部控制主要表现为人与人之间的相互牵制，审计人员利用纸质信息进行手工检查核对，明确相关人员的职责。而在电算化会计方式下，内部控制措施以程序文件形式建立在电算化财务软件系统中，实行权限管理，即根据不相容职责分离原则规定每个不同等级用户的菜单权、制单权、审核权和查询修改权等，但计算机财务软件系统内控功能是否恰当有效直接影响系统输出信息的真实和准确，内控制度的局限性也使舞弊行为有机可乘，增加了出现错误与弊端的风险。如何科学规范地建立适应电算化审计的内部控制，是电算化审计面临的又一新问题。

4.审计内容的变化

在会计电算化条件下，电算化审计的对象不但包括打印输出的纸质凭证、账簿和报表等，还包括存储在磁性介质中的相关数据信息。但随着电算化会计软件功能愈来愈强大，结构越来越复杂，再加之各财务软件公司编制财务软件时，从来没有考虑电算化审计公开数据信息的要求，希望数据越保密越好，也没有提供财务软件的标准数据接口，数据结构不开放，从而给电子数据的自动转换带来困难，电算化会计系统中的会计数据按照软件程序自动运行，如果应用程序被不知不觉嵌入非法舞弊程序，则完全可能为不法分子侵吞企业的财物大开方便之门，增加了电算化审计人员对会计电算化软件系统处理和控制功能审查的工作量。

5.审计技术的改变

在手工会计方式下，主要运用审阅、查证、核对、比较、分析等方法进行审计工作。而在电算化方式下，会计数据的存储变为磁性介质，会计记录的修改痕迹在磁性介质中不再保存，但由于审计人员对财务软件不熟悉，目前的审计还停留在绕过计算机审计阶段，使得审计工作缺乏系统性,难以做到各底稿间的有机联接,一些敏感性信息可能被人为隐藏,审计结果具有片面性，给审计人员的审计工作增加了复杂性。

6.审计人员的计算机应用水平亟待提高

从目前审计人员的业务素质来看，大部分审计人员都精通手工审计业务，面对会计电算化条件下的电算化审计新环境，有些无所适从。主要原因是大部分审计人员缺乏计算机知识的系统全面学习，缺少融合计算机、会计和审计知识的复合型人才。随着电算化的实行和推广，审计的内容更多更复杂，审计人员得出的审计结论有可能偏离被审计单位电算化系统的实际，电算化审计质量不高，造成审计风险。

二、电算化审计对策探讨

审计环境的变革是电算化审计产生发展的推动力，会计电算化的实施，改变了会计信息存贮方式、核算形式及内部控制，电算化审计必然要求新的审计标准与技术方法，从而采取切实可行的对策，更好地进行审计工作，提高审计工作质量。

1.加快电算化审计理论研究,完善电算化审计标准与准则

电算化审计准则是衡量审计工作的标准，提高审计质量的保证。在会计电算化系统中，由于数据存储的磁性介质化和数据处理过程的自动化，使得被审计单位财务系统的可视线索逐渐减少，电算化系统中的审计证据更具易逝性,会计数据更具隐蔽性,审计难度更大，风险更高。由此可见，必须不断开展电算化审计理论研究,制定适应电算化会计信息系统的新审计标准与准则，从而指导电算化审计工作,维护审计的独立性、客观性和公正性。

2.加强内部控制制度建设

健全的内部控制制度可以有效维护企事业单位资产的安全，电算化会计系统的控制由手工会计方式下对人的控制转变为对人、机的控制。控制的对象从原来的对环境、人员和文档的管理扩大到财务软件系统的收集、输入、处理、输出等全过程控制，只有通过建立会计电算化软硬件管理制度、会计电算化岗位责任制度、上机操作管理制度，以及会计档案管理制度等内部控制措施，进行被审单位职责分离控制，建立相应职责分工，制定一套严谨的会计数据处理流程标准规程，保证系统的安全可靠性和会计数据的真实性和正确性。3.努力开发集成度高的审计软件

为了给电算化审计打开通道,必须不断研发集成度高的审计软件,开发设计有统一数据结构、统一输入要求和一定强制性的审计通用数据接口，这种接口容易访问被审计单位不同介质、不同编码、不同数据库类型的数据库,从中采集审计所需的原始数据。借助电算化审计软件,保证审计通用数据接口文件中的数据永远与会计软件内部生成和输出的数据一致，保留下可利用的数据线索，这样，既可以提高审计的效率，又能够有效地控制和降低审计风险。

4.开展电算化全程审计，有效规避审计风险

由于电算化审计对象包括财务软件、内部控制及运用财务软件后的电子数据信息等，所以，必须开展电算化全程审计，才能有效规避审计风险。

(1)事前审计。主要是对财务系统进行的审计，审计人员通过对会计软件的学习、实地观察及查阅财务系统的文档资料等办法，审查财务软件系统设计功能的合法性、安全可靠性和可维护性。特别要求审查系统是否建立了恰当的程序控制，是否充分保留了审计线索，是否留有审计接口等，并进行总体评价。

(2)事中审计。主要是指对财务系统电算化运行过程中的数据真实性和正确性进行的实时审计，打印输出的凭证、账簿及报表数据等可以运用手工审计方法进行审计，存贮在磁性介质上的数据文件则宜运用穿过计算机审计的方法，把系统中正在运行的数据实时拷贝出来进行审查，对财务系统电算化运行过程中数据的真实性、正确性、合法性等进行评价，有效降低审计风险。

(3)事后审计。事后审计主要是对财务部门会计电算化工作结束后的会计数据进行的审计，主要核实被审查单位财务数据的真实正确性，同时还要进行资金审计和经济效益审计等。

因此，审计人员要全程参与会计电算化系统的调查、分析、设计、调试、检测和验收工作，并根据系统提供的测试数据和比较标准进行系统测试和评价，尽可能及早发现系统的问题，并及时提出改进意见。

5.加强审计人员培训，提高电算化审计水平

我国的审计人员特别擅长手工审计工作，主要原因是手工方式下的审计线索明显可见，而对于电算化审计往往“望机兴叹”，只好采用绕过计算机审计方法。会计电算化不但改变了手工方式下的内部控制，导致企业原有的账证、账账、账表核对功能失效，而且还增加了财务软件审计的内容，这些都要求加强审计人员信息技术的培训与知识更新，将审计知识培训与计算机知识教育相结合，在掌握财务软件的基础上学好审计软件和一些辅助审计软件，培养一大批具有丰富审计经验又能熟练操纵计算机审计软件的复合型人才，提高审计工作质量和效率，更好地为审计工作服务。

由此可见，在电算化方式下，只有审计人员根据电算化审计标准及相应规范，掌握好电算化审计过程中所需的财务软件、审计软件和计算机辅助审计技术方面的知识，并且加强对被审单位财务软件数据的全程审计和内部控制审计，才能提高电算化审计工作质量和效率。

参考文献:

[1]杨录强:基于会计电算化的审计研究[J].河南农业（教育版），2008,(02)

[2]帅志芳:电算化审计初探[J].会计之友(中旬刊),2007,(08)

电算化审计范文篇5

关键词：审计；会计电算化；对策；影响

随着社会经济的不断发展，促进了会计电算化的发展，打破了传统的手工处理会计信息的局限，为会计工作带来了便利，在会计电算化发展的同时对审计产生了重大的影响，只有深入了解会计电算化对审计的影响做出相应的解决对策，才能够有效的推动审计的发展，提高审计的质量和效率。

一、会计电算化对审计的主要影响

1.影响审计内容

会计电算化以其自身的风险和特点对审计的内容造成直接影响，决定了审查计算机处理和控制功能属于审计内容，所以会计电算化下的审计内容包含了内部控制与数据文件、系统设计与开发、电算化系统程序等方面的审计工作，审计工作人员在会计电算化系统的开发和设计过程中也要参与其中，进行验收、检验、调试、审计等工作，及时发现电算化系统的安全、合规、合法等方面的问题，对电算化系统的审计线索的设置和可审性进行审查。会计电算化的广泛应用扩大了审计的内容[1]。

2.影响审计技术

在会计电算化信息系统下，传统的审计技术难以适应其发展和需求。传统的审计技术大多以手工审计为主，在新形势下难以实现审计的目的，在审计内容向内部控制与数据文件、系统设计与开发、电算化系统程序等方面延伸时，审计工作人员则需要改变传统的审计技术，结合计算机技术进行审计，通过计算机审计软件技术实现对多用户、网络、单机不同工作平台下的会计软件完成审计。

3.影响审计人员

会计电算化的广泛应用，改变了审计技术、审计内容、审计线索和内部控制，造成对不熟悉计算机技术以及相关软件技术的审计工作人员无法参与因审计技术、审计内容、审计线索和内部控制而进行审计，会计电算化的发展提高了对审计工作人员的要求，审计工作人员不仅需要掌握审计和会计相关的理论知识和技能，还需要掌握计算机软件技术和会计电算化相关的知识，会计电算化对审计人员的影响非常重大[2]。

二、解决会计电算化对审计影响问题的具体对策

1.实行计算机审计

会计电算化系统中的会计信息存在方式通常有两种形式，第一种存在方式是存储在磁性介质上，会计电算化系统中的会计数据大部分是无法打印出来的，因此就智能存储在电算化系统中或磁性介质中。第二种存在方式是分类型的书面会计账薄资料，这类数据是可以通过会计电算化系统的打印功能将其打印出来。在会计电算化系统应用过程中，不但改变了会计信息数据的处理、输入、输出等工作，还改变了手工审计条件下的审计线索，要求审计人员在工作中充分发挥计算机的功能，对电算化系统的内部进行严格的审核，对其风险做到有效的控制。另外在审计表、账、证过程中，由于会计电算化系统自身的局限性，造成信息的失真风险性比较大，因此在审计时需要工作人员对被审单位的系统程序进行模拟数据测试或实际数据测试，并将正确的结果与测试的结果进行认真的核对，对被审单位的会计电算化系统的可靠性进行检验，另外还要验证各项公式的设置的正确性[3]。

2.创新审计技术和方法

由于手工审计与计算机审计的方式存在很大差异，在审计的发展中产生了大量具有特色的审计工具和审计技术，而且计算机技术下的审计对处理过程和业务事项的证据收集比较重视，例如通过模拟数据测试，对符合性测试的证据进行收集。因此，在会计电算化系统下进行审计要不断创新审计技术，设计符合会计信息处理趋势的审计技术。例如，系统开发和维护的评价技术、数据文件审计技术、审计管理计算机技术等，提高会计电算化系统下的审计效率。另外在会计电算化广泛应用之后，传统的手工审计方法难以实现审计目的，同时也增加了审计人员所要承担的审计风险，因此，创新审计技术成为目前审计工作中亟待解决的问题。在会计电算化改变审计数据和审计线索时，审计的范围也随之发生改变，因此原有的审计方法就显得过于单一，在审计中除了对系统打印出的数据信息、输入的原始数据进行审计之外，还需要检查会计电算化系统的安全保密性、真实性、可靠性。因此，需要不断创新审计技术和方法，提高审计的质量和效率[4]。

3.加强审计工作人员的培训

会计电算化对审计工作人员造成了重大影响，因此传统的审计人员难以适应会计电算化背景下的审计，需要相关部门加强对审计工作人员的技能和专业知识的培训，提高审计工作人员的业务能力和计算机掌握能力，大力培养审计复合型人才，使审计人员的工作能力能够适应审计的发展需求。首先培训审计人员的计算机应用知识，对现有的计算机知识进行更新和扩展，强化审计人员的计算机操作水平，实现审计人员获取审计证据且通过数据库等会计电算化信息处理系统的操作的方式的审计目的。其次对审计工作人员进行合理的小组分配，对计算机专家和审计专家的有机配合进行充分全面的考虑，加强审计人员之间的沟通，提高审计效率。最后在财经教育中重视计算机知识的教育，开设会计电算化、计算机程序设计、计算机基础、计算机辅助设计等课程，培养优秀的审计人才，为审计工作提供人才队伍保障。

三、结论

综上所述，通过对会计电算化对审计的影响及对策的深入探究，从中可以了解到会计电算化不仅影响审计的内容和技术，还对审计工作人员产生影响，针对其影响的对象做出相应的解决对策，以此保障审计工作的持久发展，转变审计的方法，提高审计的工作效率。

作者:张翼 单位:上海大学

参考文献：

[1]闫福晟.会计电算化对煤炭企业审计的影响及宏观对策探讨[J].财经界(学术版),2010,04:155-156.

[2]徐桂兰.浅淡会计电算化对审计工作的影响及对策[J].福建农业,2012,04:1.

电算化审计范文篇6

［关键词］电算会计审计问题对策。

一、引言。

电算化会计下的审计的本质是审计与现代信息技术（主要是计算机技术）融合的一个发展过程。其目标是通过审计与现代信息技术的有机结合，评价控制会计信息系统，实施审计监督服务，以促进经济发展和社会进步。

随着被审单位管理信息系统和会计信息系统的普及，审计人员所面临的审计环境由手工处理、部分的计算机处理逐步发展到全面的计算机处理，从而对传统的审计技术方法，以至于对审计行业形成了冲击。它对审计工作的影响，己引起了越来越多审计工作者的重视。

二、电算化会计环境下审计工作面临的问题。

1.新环境下的审计内容发生了变化。

在传统的手工会计系统中，从原始凭证到记账凭证再由登记账簿到财务报表的编制，每一步都有文字记录，审计的对象就是这些文字记录。但在电算化会计系统中，会计处理集中由计算机完成，会计信息集中存贮在磁性介质上。那些手工会计中常会发生的记账、算账差错几乎不会发生，但如果电算化会计系统的应用程序出错或被人非法篡改，则计算机只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项，从而得出错误的结果，其后果将是不堪设想的。所以，在电算化会计条件下，审计的内容应包括以下的主要内容：

（1）对会计电算化系统的内部控制的审计。一方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性，如输入、输出的授权控制，业务处理的审核等。另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性，通过以上两方面的评价，可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程中的舞弊。

（2）对会计电算化系统程序的审计。会计电算化系统的核心就是会计软件，会计软件程序质量的高低，直接决定了会计电算化系统整体水平的高低。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。

（3）对会计电算化系统中会计数据的审计。会计数据处理的真实性、正确性、可靠性，直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性，所以这一环节的审计是至关重要的，审计人员可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比、抽查打印日记账和机内日记账相核对等方法，同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计，从而降低审计风险。

2.传统的审计技术已不再适应新的环境。

在手工会计条件下，审计可根据具体情况对会计资料进行顺查、逆查或抽查，这些审查工作基本都是由人工进行的。在电算化会计条件下，由于审计的内容扩大到电算化系统程序、系统的设计与开发、数据文件于内部控制等方面，迫使审计人员在采用传统的审计技术的同时，还要采用计算机辅助审计技术，用日益先进的计算机审计软件去对付单机、网络、多用户等各种工作平台下的会计软件。

3.新环境下审计线索发生了中断。

在手工会计条件下，从编制记账凭证、登记会计账簿到编制会计报表，每一步工作都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。实施了电算化会计会导致审计线索的中断甚至消失。

4.缺乏足足够的全面开展电算化会计审计业务的人才随着社会信息化程度的提高，信息系统审计越来越受到社会的重视，与信息系统审计相关的专业组织和职业资格不断出现和扩大，但人不能满足现有的需求。

5.现有的审计标准和准则已不能适应新环境下的审计要求在我国，信息系统审计尚未被业界所接受，主要原因是：缺乏相应的信息系统审计标准。我国目前还没有正式的信息系统审计准则，而原有的审计准则，已不能完全适用于信息系统审计的需要。

三、加强电算化会计下的审计工作。

电算化会计的实施使得会计系统本身发生了很大的变化。对电算化系统的审计与对手工账簿的审计相比，在审计内容、方法上都发生了变化。无论是对购置的会计软件还是对自行开发的会计软件，审计内容上都需要对其系统内控进行审计，以及对其电算过程和结果进行审计，审计方法或措施有所不同。

1.为电算化审计创造良好的审计环境。

创造良好的审计环境包括：①建立良好的审计监督法律环境，特别是要建立和完善有关的计算机审计的法律、法规。②通过建立和完善审计工作质量控制制度和审计人员后续教育制度，创造一个良好的审计质量控制环境；③建立良好的其他监督形成相配合的环境。

2.更新审计方法，加强对会计信息的审计。

（1）加强对系统内控的审计。对系统内部控制的审计，一般经过以下几个步骤。

①对内部控制进行描述。审计人员可以通过与被审单位有关人员座谈、实地观察、查阅系统的文档资料等办法，必要时可编制内部控制情况问卷，了解系统的内部控制，将它用图示描述出来。

②对内部控制进行初步评价。侧重于评价内部控制的健全性和合理性。

③对内部控制的执行情况进行符合性测试，[格式]主要是对内部控制措施是否得到认真执行而采取的测试。对计算机内部控制可以利用计算机进行辅助测试，对手工控制则可以采取如观察法，实验法等手工测试方法。

④对内部控制进行总评。主要考虑系统内部控制中有哪些比较满意的措施，是否能够通过符合性测试，符合程度如何，内部控制是否可以信籁等。

（2）做好系统电算过程和结果的审计。在系统中，输入的原始数据、处理的中间结果和最后结果都是以数据文件的形式存贮于电、磁介质或打印输出在纸质账页上。要对系统电算过程和结果的真实性、正确性、合法性等进行评价，必须对数据文件进行审计。数据文件审计可以是对打印输出的数据文件进行审计，也可以是对存贮在电、磁介质上数据文件进行审计。

首先，我们可以由审计人员进入企业调用企业的会计软件中的数据实施审计。在调用数据时，对于不同的会计软件采用的方式也不同。

①对于自行开发的会计软件，审计人员可以复制它的数据库直接用计算机语言或采用计算机语言编制辅助审计程序访问数据库；可对整个数据库或选定的数据进行复核；可有效地执行大量数据的验算重新分类及汇总工作；可详细地检查数据库的内容，按指定的标准查找记录。

②对于购置的电算化会计系统，由于软件公司对其软件的设计过程、数据结构采取严格的防范和保密措施，直接打开其数据库的困难较大。但较完整的电算化会计系统一般都建立了查询、对账、统计或财务分析、通用报表等功能。审计人员在对被审系统的数据文件进行审计时，可利用这些功能完成部分审计任务。

（3）努力开拓网站认证业务。由于网络的开放性、交易场所虚拟性和交易的信息和证据的无纸性，人们对网上交易顾虑重重。

电子商务通常依赖于网络，顾客只能通过其网页了解有关情况，无法确定网站的安全性、交易的有效性和交易中机密信息的保密性。

因此，开拓网站认证业务具有现实意义。

3.积极培养具有复合型知识结构的审计人才。

审计发展的关键是人才的培养和加快审计人员的知识更新以适应审计发展的要求。为此可采取对原有审计人员在计算机知识、电算化会计系统的控制及计算机审计方法等方面进行培训或开展审计的正规教育，借助高校的师资力量，加强计算机审计配套课程的教育。

4.制定和完善新的审计准则。

由于审计对象、审计线索、审计方法和技术手段发生较大变化，现有准则中的某些内容已不适应实际情况。在制定新的审计准则时，在考虑我国国情的前提下大力借鉴国外的先进经验，侧重于对审计人员应具备的资格、审计证据的收集、计算机审计过程及相关的审计技术、审计工作的质量控制等方面进行规范。

5.实行审计软件商品化大力发展审计软件专业公司，实行审计软件商品化。

四、结论。

随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及应用，审计工作中的新问题和新课题将不断出现。对其深入研究，必将开成新的会计理论和方法，而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展，也使得电算化会计环境下的审计工作不断的高速改善。真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]孟珍素：论电算化会计审计，企业管理，2009.

[2]陈玲李晓红：电算化会计审计面临的问题及对策，商业经济，2007.

[3]蔡春车宣呈陈孝：现代审计功能拓展论，中国时代经济出版社，2006.

[4]马晓慧高瑁：电算化会计与审计之我见，现代商业，2008[5]赵红龙：电算化会计环境下审计策略，中国西部科技，2009.

[6]汪路明：论信息时代审计技术的创新，中国管理信息化，2005.

电算化审计范文篇7

一、审计线索发生变化

当前，许多单位引入“金蝶财务软件”，“用友财务软件”等财务系统，这使得单位各项业务的审计线索发生了变化，传统的手工会计系统中的审计线索在电算化系统中中断甚至消失。在手工系统中由原始凭证到记帐凭证，由过帐到财务报表的编制，每一步都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚，审计人员进行审计完全可以进行顺查，逆查和抽查，但在电算化会计系统中，传统的帐薄没有了，绝大部分的文字记录消失了，代之的是有会计资料的磁盘，这些磁性介质上的信息是以机器可读的形式存在的。此外，从原始数据进入计算机到财务报表的输出，这中间的全部会计处理集中由计算机按程序指令自动生成，导致在审计时只能发现业务的结果，而不能追索其来源。

二、审计内容的改变

在会计电算化的条件下，审计的监督职能虽然没有改变，但审计内容都发生了变化，在电算化会计信息系统中，会计事项由计算机按程序自动进行处理，如果系统应用程序出错或被非法篡改，则计算机多会按给定的程序以同样错误的方法处理所有的会计事项，从而得出错误的结果。系统的处理是否合规、合法、安全可靠都与计算机处理和控制功能有直接的关系，在手工会计系统中，会计部门的内部控制一般表现为对人的控制，强调职责分清，相互牵制，采用的手段是利用纸面信息进行人工核对和检查，但在会计电算化的条件下，内部控制转变为对人和机器两方面的控制，主要表现为①是否实施了职责分离，达到相互牵制。②是否采取了严格的输入控制措施，来保证系统输入信息的可靠性。③是否只有经过授权批准的人才能接触系统的硬件、软件及数据文件。④是否建立正确可靠的硬件及软件平台，保持系统正常运作。⑤是否采取适当的处理控制措施，来保证会计数据处理的准确性和完整性。⑥是否采取了适当的输出控制措施，来保证系统能完整准确地输出经处理后的会计信息。所以，在会计电算化的条件下，审计人员必须审查会计电算化系统的处理功能及其内部控制以证实其会计事项处理的合法性，结果的正确性，信息的完整性和安全性。

三、审计技术的改变

在系统中，输入的原始数据、处理的中间结果和最后结果都是以数据文件的形式存贮于电、磁介质或打印输出在纸质帐面上，要对系统电算过程和结果的真实性、正确性、合法性进行评价，必须对数据文件进行审计。数据文件审计可以是对打印输出的文件进行审计，也可以是对存贮在电、磁介质上数据文件进行审计，前一种数据文件审计与手工会计系统中对凭证、账簿、报表的审计方法与技术相同，后一种数据文件的审计则必需要运用计算机辅助审计技术进行审查，即可直接从系统中取得所需数据。

对于购置的会计电算化软件，由于软件公司对其软件的设计过程、数据结构采取严格的防范和保密措施，直接打开其数据库的困难较大。但其系统一般都建立了查询、对帐、统计或财务分析、通用报表等功能，审计人员在对被审系统的数据文件进行审计时，可利用这些功能完成部分审计任务。但其功能毕竟是为会计人员所设置的，对审计人员说，仍然存在着很多不便。想要打开系统的数据文件则比较困难，因此最好在会计软件中建立标准数据接口，使得不同格式的数据能够转换成审计需要的统一格式，从而节省审计人员的时间和精力，提高审计效率。尤为一提的是在大型的已形成局域网的系统中，可以为审计人员设立一个终端，将审计人员的计算机作为一个特殊的用户连入局域网中供其使用，但必须对其设定一个权限只能查询不能修改。

电算化审计范文篇8

关键词：会计电算化;审计方法;风险

一、引言

会计电算化在财务管理中发挥着重要的作用，虽然会计电算化在使用时为会计行业带来了很多方便，但是由于软件本身存在着一定的问题，阻碍了我国会计电算化的发展，使会计电算化的审计工作形成了很多的风险。只有做好会计电算化审计风险的防范工作才能促进企业快速发展。

二、会计电算化下的审计风险

审计风险由固有风险、控制风险和检查风险这三个要素组成。

1.会计电算化下审计的固有风险。现阶段，我国会计电算化在进行审计工作时，常常会产生一些风险，这些风险主要由会计电算化下的审计线索与会计电算化系统工作环境而产生的特殊性而造成的，如果对这些特殊性没有进行合理的操作的话，会直接威胁到会计电算化下的审计工作，并对其造成直接风险。首先，电算化在进行审计工作时通常会应用到一些磁带、磁盘，这与传统的手工资料相比存在着很大的差距，磁盘、磁带方便工作人员拷贝、查找、关系，但是这种便捷对工作人员的数据分析工作来说造成了一定的困扰。另外，在使用电算化系统时，会计部门中一些数据信息会被修改、丢失，而一些工作人员在工作时也无法察觉出这些数据信息被修改的痕迹，这就会直接为那些想谋取不正当利益的人提供了有效的途径。所以在会计电算化使用过程中，企业应该将相关管理人员的责任意识进行集中，不能将其进行分散管理，只有这样才能方便企业对会计电算化审计工作的管理，保证财务部门的数据信息具有较高的真实可靠性。现阶段，在企业发展过程中这些问题都会直接增加会计电算化下审计工作的风险。

2.会计电算化下审计的控制风险。企业的财务管理方面中的内部控制制度是否完善会直接影响企业会计电算化下审计工作的风险高低。一些企业中的内部控制制度本身就具有着一定的局限性，导致在开展会计电算化审计工作时常常会发生一些风险，主要体现在以下几点：首先，企业没有一项完整的内部控制制度，同时也不按照该制度进行控制，导致员工在工作时出现贪污、挪用公款等现象。在会计电算化下，员工的贪污、挪用公款证据也不容易被收集，从而导致该现象常常发生。其次，企业的相关治理结构不完整也是造成生产控制风险的主要原因。现阶段，我国有多家企业的会计电算化下的内部控制制度都按照电算化系统实施，这在一定程度上妨碍了企业中相关管理机构对内部的控制与管理。

3.会计电算化下审计的检查风险。会计电算化下审计的检测风险主要体现在：会计电算化系统下的审计相关工作人员对该项工作没有足够的责任安全意识，不了解计算机设备的操作能力，同时这些审计人员在开展会计电算化下审计工作时不能很好的将原有的审计工作理念与电算化系统相融合，也不能将其中的数据信息进行合理的判断、分析。在会计电算化系统中，一些审计的标准制度也随着社会的发展而产生变化，因此，审计工作人员在工作时必须要跟上社会发展的脚步，了解这些全新的标准化制度，只有这样才能做好会计电算化下的设计工作。除此之外，由于电算化系统具有一定的特殊性，审计工作人员不能了解其操作方法，导致一些审计证据很难取得。

三、会计电算化下审计风险的防范对策

会计电算化为审计鉴证行业提供了便捷，但随之而来的是因信息泄露而产生的风险与威胁。因此在高速信息化的时代掌握新技术应用固然重要，但更重要的是合理运用技术手段以便更好服务于审计工作，以下是针对三类风险提出的防范对策。

1.降低会计电算化下审计的固有风险。要想降低会计电算化下审计工作的固有风险，应做到以下几点：第一，将原有的会计电算化系统进行创新、完善，并保证该系统可以在当前的工作环境中可以应用。在会计电算化系统使用过程中，常常会受到一些外部环境的影响导致会计电算化在审计工作时常常会带来风险。只有将会计电算化进行优化创新，才能有效的降低风险，并减少其中审计工作的损失。比如说：在会计电算化运行过程中，需要准备一些备用电源且做好备份工作，并对电力设备中的硬件与系统进行周期性的维护，减少风险意外、数据丢失、计算机软硬件故障的发生。随着社会不断的发展，计算机的病毒软件也越来越多样化，企业需要跟上社会发展的脚步，加强病毒防范工作，安装一些防病毒软件和防火墙系统，对会计电算化下的审计工作进行实时监控，只有这样才能减少其中的风险。同时企业还需要聘请病毒防范方面的专业人才，为会计电算化系统提供一个安全、稳定的工作环境，以防范病毒入侵。另外，企业还需要加强会计电算化下审计工作人员的安全防范意识，当操作人员在工作时如果发现异常就需要及时上交给相关管理部门，并为其提出一个有效的解决办法，从而将企业会计电算化下审计工作的损失降到最低；第二，使用一些良性的会计电算化软件，跟上社会发展的脚步，解决原有会计电算化软件运行不稳定、运行费用高昂等问题。使用良性软件还可以有效的保证会计电算化下审计工作的稳定运行，减少数据丢失的风险。同时企业还需要定期询问一些专家，并听取他们的意见进行市场调研，只有这样才能挑选出最佳的会计电算化软件。第三，建立相关数据库，在进行会计电算化下审计工作时，要按照对应的数据库进行操作，方便会计电算化下的审计工作人员了解企业的审计情况，并根据该情况进行工作，只有这样才能从根本上做好会计电算化下审计工作，并减少其中的意外风险。

2.降低会计电算化下审计的控制风险。只有企业中相关工作人员对会计电算化系统有足够的了解才能做好审计工作，但是在各企业实际发展进程中，审计工作人员并不了解电算化系统，从而增加了会计电算化下审计工作的风险。要想改变这一现状应做到以下几点：第一，将内部控制制度进行完善，并按照企业的发展现状制定对应的内部控制制度；第二，明确相关工作人员的责任意识。在当前这个会计电算化系统下，想要做好会计电算化下的审计工作就需要明确相关管理人员对责任制度，按照制定制度进行，只有这样才能才能保证会计电算化系统可以很好的完成审计工作，并将其进行科学、合理的保护；第三，为企业在资产方面制定出科学合理的安全保护系统，保证企业内部控制系统可以自动的将会计部门所消耗的资金、数据进行下来，并将数据进行输入、处理、修改。如果在数据整理时发现异常，需要及时发出危险提示；第四，加强企业内部信息沟通工作，企业可以通过监控、监督、答疑等手段进行控制，如果在控制过程中发生任何问题就需要及时反馈到相关部门中，并为这些问题制订出合理、有效的解决办法。

3.降低会计电算化下审计的检查风险。降低会计电算化下审计工作的检查风险就需要做到以下几点：第一，加强企业复合型设计人才的培养工作。随着社会不断的发展，会计电算化系统在各行各业中得到了广泛的应用，在当前背景下，只有熟练掌握并能够操作财务理论与会计电算化系统才能称得上是复合型人才，这种人才也会逐渐的受到各企业的青睐。所以企业在发展过程中应大力培养会计电算化复合型人才，同时这也是各企业在未来发展的必然趋势。对于会计电算化下的审计工作来说，要进行定期培训，并加强计算机技术与财务理论的学习，只有这样才能形成全新的复合型会计电算化人才。另外，企业还需要制定一些激励机制，激发员工们的工作积极性，从而提高员工工作效率与工作质量；第二，建立一项完整的会计电算化下审计标准制度与准则。由于会计电算化下审计工作具有一定的风险，那么传统的会计电算化下审计准则已经不能再进行使用。因此，企业中的相关部门需要制定出一项全新的会计电算化下审计制度，在制定该制度时要按照企业的发展现状，我国的基本国情与企业的审计状况进行制定。在制定过程中还可以借鉴外国的会计电算化下审计制度加以改良从而适配我国各企业发展现状进行制定，只有这样才能有效的降低会计电算化下审计工作的风险；第三，建立合理有效的会计电算化下审计方式。现阶段，设计工作人员在工作过程中，应该将审计单位中的数据信息进行输入、处理、记录，并对这些数据进行调查分析，找出其中的不足。同时还可以针对计算机磁盘、磁带的特殊性的特点将财务数据信息进行实现存储，并对这些数据信息进行分析，只有这样才能将财务数据信息进行分析，并提高这些数据信息的安全性与准确性。另外，审计工作人员将应该利用会计电算化系统设置出对应的核算功能，将企业、个人的账单信息整理出来，由项目和部门管理的明细工作与会计报表信息相结合，并对其进行分析，从而减少财务数据信息错误的可能性，保证会计电算化下审计工作顺利进行下去。

四、结语

总之，做好合理控制和防范会计电算化下审计工作对企业的发展有着至关重要的意义。在进行审计工作时，需要保证审计工作具有一定的独立性，同时还要加强企业相关管理人员的意识，只有这样才能有效的减少会计电算化下审计工作的风险。本文对会计电算化下审计风险进行了简单的研究，文中还存在着一定的不足，希望我国专业技术人员加强对其的研究。

作者:吴迪 姜毅 单位:大连财经学院

参考文献：

[1]李想.浅谈会计电算化下的审计风险及其对策[J].中国商界(下半月),2009,07:124-125.

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[5]韩从文.浅析会计电算化下审计工作的风险与预防措施[J].中国乡镇企业会计,2013,08:174-175.

[6]刘光明.会计电算化审计的风险及对策[J].辽宁经济职业技术学院.辽宁经济管理干部学院学报,2004,01:11-12.

电算化审计范文篇9

关键词：前提;审计内容;审计程序

一、会计电算化条件下,审计工作开展的前提(一)提高电脑应用水平和审计业务素质在会计电算化条件下,审计工作能否顺利进行取决于审计人员的计算机技能、网络知识和较系统的审计理论等多方面的综合运用水平。在会计电算化条件下,不懂得电脑的审计人员因审计数据的异化就无法有效地进行审计;不懂得电算化会计系统的特点和风险就不能识别和审查其内部控制;不懂得使用计算机,就无法对计算机内存储的会计资料进行审查或利用计算机进行审计。这就要求审计人员不仅要具备会计、审计理论和会计实务知识,而且要掌握计算机和电算化会计方面的知识和技能。由于会计电算化在不断向前发展,审计人员必须经常更新知识结构,以适应新形式下新技论文术应用的企业审计工作的需要。(二)引进审计电脑辅助软件在会计电算化条件下,会计资料的归集和反映与手工处理系统时发生了巨大变化,使得传统的内部安全控制方式有所减弱,这就要求引进电脑辅助软件的应用,完善企业内部控制职能。审计电脑辅助系统较之于会计电算化系统,二者既有联系又相互独立。会计电算化系统主要是为企业内部的管理人员提供财务信息,审计电脑辅助系统主要是辅助审计人员完管理会计软件商品化通用化比较困难,只能有针对性地开发研究。但是,管理会计电算化是以财务会计电算化为基础的,因为它们的数据同源,财务会计电算化能为管理会计电算化提供所需的财会信息。因此,企业应在实现财务会计电算化的基础上不失时机地推进管理会计电算化,解决管理会计手工操作难的问题,这样才能促进管理会计在企业中的推广应用,真正实现会计的核算职能、管理职能和控制职能。同时,也为企业管理信息系统的开发奠定扎实的基础。(五)在发展电算化会计的同时更要重视对电算化审计的研究,使二者相互配合相互促进,共同发展特别在网络时代,网络技术的应用给电算化审计的发展带来了契机与挑战,网络时代审计的创新远远不应局限于审计对象、审计技术、审计业务上,应是整个审计理论框架与实务的全方位的创新。网络时代号召审计理论和实务工作者,在互联网连接起来的全球化经济中,掌握现代化信息技术(包括计算机技术、通信技术、信息处理技术),对网络时代的审计创新进行全方位的开拓,以保证与电算化会计的发展同步。(六)随着管理会计电算化的发展,财务软件智能化必将提到议事日程上来利用决策支持系统,在系统中除了设计有数据库外,还有方法库,其中预先放置了各种决策方法,可以快速运用这些决策方法处理数据库中的数据,得出在不同决策方法下的系统运行结果,从而为用户得出决策提供参考信息。从理论上未说,如果方法库中放置了足够多的方法,那么,系统便能提供足够多的决策帮助。(七)加强网络环境下电算系统的管理设立防火墙、电子密钥,采用网上公证,分高监控与操作等办法来实现系统内部的有效牵制。

三、会计电算化的发展要顺应信息时代潮流(一)会计电算化向网络化的进一步发展会计软件的网络化目前大多限于局域网,信息传输的范围小,制约电算化会计效能的发挥,未来的电算化会计将向着广域网的方向发展,信息传输范围大大增加,使会计数据的异地共享成为可能。会计电算网络化将从原来企业内部的会计信息共享,上、下级单位之间的财务信息的传递转变到与外部相关机构的信息共享、与全世界进行信息交流。网络会计环境是一个集供应商、生产商、经销商、用户和银行等机构为一体的网络体系。(二)会计电算的发展要适应电于商务发展的要求电子商务指利用计算机网络和各类电子工具进行的一切商业贸易活动。电于商务是21世纪贸易方式发展的方向:企业经济活动中的业务数据能够自主地进行双向交流,企业建设自己的电子账簿和电于银行账户划拨资金,企业采购、发货可以通过网络直接进行确认。它正以其低成本、高效率等特征吸引着大多数企业。电算化会计就是要充分利用计算机及网络技术,从不同的来源和渠道收集企业经营活动中的会计数据、会计资料,按照经济法规和会计制度的要求予以存储、加工,并生成会计信息,向企业内外部各方面传递,以帮助信息使用者改进经营管理,加强财务决策和有效控制经济活动。在网络时代,电算化会计在实现其基本目标的基础上将顺应电子商务的发展。(三)会计电算化新领域———在线财务报告在线报告是指企业在国际互联网上设置站点,向信息使用者提供定期更新的财务报告。其特点是利用国际互联网作为传播媒体,将网络页面数据采用“超文本”的形式,增强了会计信息的时效性、交互性。在线报告的出现改变了传统的财务报告顺序结构,它的各个组成部分之间建立了超链接,人们可以借助相关链接主动而迅速地搜寻所需信息,企业还可根据不同用户的要求提供更加个性化的财务报告。在线报告改变了信息披露方式。由于信息链的建立并不局限于财务信息本身,其范围可以覆盖所有与企业经营有关的方面,提高了不同信息处理部门之间信息资源共享的程度。在线报告在美国应用较为广泛,从其现有的在线报告来看,它们往往不是作为一个独立的部分出现在互联网上,而是融合于整个企业的经营情况介绍之中,与各种营销统计数据及其他非数量化信息一起向关心企业的公众展示企业的综合经营情况,有利于准确地把握企业的财务脉搏以及业务活动。总之,在线报告实现了会计信息的实时追踪,便于财务报告的需求者及时掌握相关企业的第一手资料,为本企业的理性决策提供了方便,实现了企业的在线管理,并利于会计信息系统的社会监督和政府监督。二、会计电算化条件下的审计内容电算化会计系统与手工会计系统不同,它是由会计数据体系、计算机硬件和软件以及系统工作和维护人员组成,所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差别,电算化会计审计的内容主要包括以下内容:(一)对会计电算化系统的内部控制的审计一方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性,如输入、输出的授权控制,业务处理的审核等;另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性。通过以上两方面的评价,可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。(二)对会计电算化系统程序的审计会计电算化系统的核心就是会计软件,程序质量的高低直接决定了会计电算化系统整体水平的高低,在这部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性,以及程序的纠错能力和容错能力。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。(三)对会计电算化系统的处理对象即会计数据的审计会计数据处理的真实性、正确性、可靠性,直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性,所以这一部分的审计是至关重要的,审计人员可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比,抽查打印日记账和机内日记账相核对等方法,同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计,从而降低审计风险。三、会计电算化条件下的审计程序按照《审计法》的规定,一般审计程序可分为四个阶段,即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段。电算化会计审计结合自身的特殊要求,运用本身特有的方法也可以分为这四个阶段。(一)准备阶段在此阶段主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本状况并拟定科学合理的计划,一般包括以下主要工作。1.调查了解被审计单位电算化系统的基本情况,如电算化系统的硬件配置、系统软件的选用、应用软件的范围、网络结构、系统的管理结构和职能分工、文档资料等。2.与被审计单位签订审计业务约定书,明确彼此的责任、权利和义务。3.初步评价被审计单位的内部控制制度,以便确定符合性测试的范围和重点。4.确定审计重要性,确定审计范围。5.分析审计风险。6.制定审计计划。在审计计划中除了对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面作出安排以外,还要合理确定符合性测试、实质性测试的时间和范围,以及测试时的审计方法和测试数据。(二)实施阶段实施阶段是审计工作的核心,也是电算化审计的核心。主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法,进行取证、评价,综合审计证据,借以形成审计结论,发表审计意见。实施阶段的主要工作应包括以下两个方面的内容。1.符合性测试。进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提。如果系统安全可靠性非常差,不值得审计人员信赖,则应当根据实际情况决定是否取消内控制度的符合性测试,而直接进行实质性测试并加大实质性测试的样本量。在会计电算化系统的符合性测试项目中,主要内容应该是确认输入资料是否正确完整,计算机处理过程是否符合要求。如果系统安全可靠性比较高,则应对该系统给予较高的信赖;在实质性测试时,就可以相应地减少实质性测试的样本量。2.实质性测试。实质性测试应该是对被审计单位会计电算化系统的程序、数据、文件进行测试,并根据测试结果进行评价和鉴定。进行实质性测试须依赖于符合性测试的结果,如果符合性测试结果得出的审计风险偏高,而且委托人有利用会计电算化系统进行舞弊的动机与可能,并且委托人又不能提供完整的会计文字资料,此时审计人员应考虑对会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。进行实质性测试时,可考虑采用通过计算机和利用计算机进行审计的方法,具体包括:(1)“测试数据法”,就是将测试数据或模拟数据分别由审计人员进行手工核算和被审计单位电算化系统进行处理,比较处理结果,作出评价;(2)“受控处理法”,就是选择被审计单位一定时期(最好是12月份)实际业务的数据分别由审计师和会计电算化系统同时处理,比较结果,作出评价。3.利用辅助审计软件直接审查会计电算化系统的数据文件。审计人员可利用通用或专用审计软件直接在会计电算化系统下进行数据转换,数据查询,抽样审计,查账,账务分析等测试,得出结论,作出评价。(三)审计结论和执行阶段审计人员对会计电算化系统进行符合性测试和实质性测试后,整理审计工作底稿,编制审计报告时,除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见,作出审计结论外,还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制进行评价,并提出改进意见。审计报告完成后,先要征求被审单位的意见,并报送审计机关和有关部门。审计报告一经审定,所作的审计结论和决定需通知并监督被审单位执行。(四)异议和复审阶段被审单位对审计结论和决定若有异议,可提出复审要求,审计部门可组织复审并作出复审结论和决定。特别是被审单位会计电算化系统有了新的改进时,还需组织后续审计。总的来看,随着会计电算化的快速发展,同样要加快审计电脑辅助软件的引用和应用,努力提高审计人员的会计电算化及审计电脑辅助软件的应用水平。及时地、准确地、全面地对企业的财务信息和业务信息作出审核和评价,监督企业管理和经营活动,使其得以良性运行和发展。

【参考文献】

[1]张朝晖.电算化环境下会计人员的困惑和思考[J].工业会计,2003,(5).

电算化审计范文篇10

会计电算化的实现能够提高处理会计信息的准确性与及时性。会计电算化并未将审计工作的基本目标改变，但是却影响了审计工作，具体表现在以下几大方面。

1对审计依据及审计准则的影响

实行会计电算化以后，因审计线索与审计对象有着重大变化，审计的技术方法和审计的内容便随之发生了相应的变化，因而审计准则及审计标准也会出现一系列的变化。要将与特殊状况下相切合的一套全新的审计准则、审计标准建立起来，主要涉及系统的运行、开发、设计等标准与内部控制制度，以便于维护及规范审计工作的公正性、客观性和独立性。

2对审计方法及审计内容的影响

会计电算化实现后，审计所具备的监督职能并未有任何变化发生，但是在很多方面会计工作出现了一系列的变化。所以，电算化审计应当切实地保持同步发展与会计电算化相适应。审计的内容要涉及会计软件的内容、数据文件、程序控制以及电算化系统的设计和开发，审计技术方法以及审计内容等需要审计人员在对以往传统审计技术加以采用的同时，还应当将计算机技术应用起来，来应对各种工作平台诸如多用户、网络、单机等的会计软件，使其最大限度的及时发现该系统问题，进而将有效的改进意见提出。

3对审计线索的影响

电算化实行后，由于在电算化系统中以往的审计线索被中断，审计人员无法借助于肉眼来对会计业务加以跟踪。在传统的手工会计下，不容易篡改这些线索，一旦有痕迹留下便能够得以及时发现;但是在会计电算化系统下则非常容易篡改审计线索，并且容易复制和销毁。如果但凡篡改抑或销毁也不会将任何痕迹留下，这势必会使得审计工作的难度加大。为了将电算化审计工作有效的予以展开，审计人员可以通过计算机来得到被审计单位中的各项会计信息数据资料，同时借助于相应的数据转换，使这些数据资料转变成审计人员能够加以识别的数据文件形式，然后再对各类数据进行重新处理和重新组合，以便于实现审计的目的。

4对审计人员的影响

即便是有了专业且完善的审计软件以及先进的电算化审计方法，但是仍然离不开专业的审计人员，需要审计人员出具审计报告、分析审计结果、执行审计程序以及制订审计计划等，计算机不能完全将专业审计人员取代。所以，审计人员不仅要切实的掌握丰富的审计知识及审计技能、财务会计知识及财务会计技能，全面的熟悉相关政策法规，而且应当全面地了解应用计算机技术和电子计算机知识，进而将高效、完整、准确、真实的审计信息提供出来。与此同时，在审计组织当中，需要将计算机审计方面的一批系统开发人员加以培养，以此构建起独具特色的计算机审计系统，以便于更好地应对审计工作中所存在的问题。

二、推动审计工作进一步适应会计电算化的途径

1规范内部审计

审计部门要详细地对运用财务软件的情况备案登记，真正地做到有备而查，将内部审计工作切实地纳入规范化的管理轨道。还应当对操作性较强的审计工作方法、审计工作程序进行研究，建立健全电算化审计准则与审计标准，以便于为审计质量的提高以及审计工作标准的衡量提供可靠的保障。

2完善电算化审计准则及标准

应当致力于电算化审计理论研究的开展，将与电算化会计信息系统相适应的审计准则和审计标准制定出来，电算化审计准则要不断地朝着国际审计准则靠近。在新准则的制定过程中，不仅要对我国的基本国情加以考虑，还应当对国外先进的经验予以借鉴，制定出设计、开发、运行及维护电算化系统的标准，制定出有效的内部控制制度，并且严格按照审计业务的具体要求，将计算机审计效果评价指标、计算机审计标准等确定出来。

3培养职业电算化审计人才，提高审计人员素质

即便是已经掌握了且具备了功能完善的审计软件和电算化审计方法，但是审计人员仍然发挥着不可或缺的作用。会计电算化的迅速发展，明确的要求审计工作必须紧紧跟随时展的脚步，强化人才的培养。所以，审计人员应当将自身的思想顾虑最大限度的消除，不断的加强学习，以便于及时的与审计工作的发展要求相适应。应当定期对计算机辅助审计方面的培训加以开展，真正地使审计人员了解到计算机的优势，正确地认识到电算化条件下内控的特点，熟练地掌握审计软件的维护技能以及使用技能，进而将计算机技术有效利用起来，以此更好地完成审计工作，从而在潜移默化中培养出有经验、懂技术的专业复合型审计人才。

4加强审计会计电算化的内部控制

即便是开展了会计电算化，但是内部控制制度仍然是整个审计工作的重要基础。只有提高内部控制制度的可信度，才能够确认审计风险为较低水平。由于计算机数据处理不易留下痕迹且极易篡改，因而审计人员应当将更多的关注放置于数据的本身以及数据处理系统。要完善授权控制制度、管理制度以及责任及职权分配制度等，这是充分地确保财务系统顺利安全运行的必要基础;要及时防止病毒侵害且备份维护计算机文档，以便于有效的保证计算机系统的安全运行;必须完善的设置操作密码，避免意外的出现;要确保各个相关岗位人员自身的素质水平能够与电算化工作开展的需求相满足，并且实施定期的岗位轮换。通过确定审计工作受到内部控制制度的影响程度，来合理划定审计工作的范围及重点，确定合理科学的审计工作程序，避免或减少审计风险出现在电算化系统中。

三、结论