应付账款管理十篇

应付账款管理篇1

随着市场经济的发展，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行科学经营。然而，近年来市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的应收、应付帐款增加，资金的流转渠道不通畅。应收账款是企业销售商品而登记未收回资金的部分，应付账款是用来记载购进商品尚未支付的部分。应收账款与应付帐款不及时归位，不仅造成企业资金周转困难，也使造成企业的会计信息失真。所以加强企业应收、应付帐款的管理，对减少企业资金积压，维护企业的坚实形象，营造良好的内部经营环境是十分重要的。

一、应收、应付帐款中存在的主要问题

（1）不能定期对帐与清理。有些企业由于疏于对应收、应付帐款的管理，不能做到定期与相关单位核对帐目，特别是欠款企业，往往对债权人的对帐要求持抵触态度，长此以往必然造成应收、应付帐款帐目不清；有些名存实亡的应收、应付帐款长期挂帐，如坏帐不及时报损、处理，不需支付的债务不及时报批处理等，均造成应收、应付帐款帐目混乱。（2）对己销帐的应收、应付帐款管理不善。如已作坏帐的应收款，收回时作为帐外小金库，甚至中饱私囊；不需付的款项，付出作为帐外资金，或被个人贪污。（3）帐务处理不规范，应收、应付帐款帐户之间不按业务内容记账。如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；再如对无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同应收、应付帐款的性质进行有针对性的管理。个别企业还利用应收、应付帐款调节利润。

二、应收账款与应付帐款协调管理的措施

（1）企业应树立正确的诚信观。诚信是商品社会的社会契约之一，是市场经济有序发展的前提，也是企业健康发展的保证。市场经济是信用经济，诚实和信用是整个市场机制正常运转的基础。如果市场中信用缺失，市场上充斥着各种各样的假信息，就会干扰正常的投资、贸易、信贷业务，增大市场交易的难度和摩擦，扭曲资本市场的融投资功能，降低投资者和消费者的信心，给企业和市场的健康发展带来巨大的危害。因此，安全可靠的信用交易体系不可或缺，它既是经济发展的推动力，又是经济运行的稳定器。市场经济是信用经济，信用管理能力已成为企业生存和发展的必备条件。诚信是商品经济的社会资源，是企业生存发展壮大之本。在对企业进行信用管理时，要定期对应付帐款进行审查监督，对于在信用期内应付的款项应及时支付，树立诚信形象。然而事实上，我国市场上极度缺乏信用，恶化了企业的经营环境，也损害了守信企业的利益。因此，建设互信机制，建立完善的社会信用评价体系，从机制上排除失信的人和企业，是政府和相关部门急需解决的问题。（2）企业尽快在培养专业管理人才下功夫。企业既要引进专业的信用管理人才，也要从企业内部的销售部门、财务部门、市场营销部门选拔有潜力的人员进行培训，促进其掌握信用管理的综合知识，成为信用管理的专门人员。企业还要对本单位全员进行信用管理培训，企业可将信用管理知识作为管理人员职能考核的一部分，从根本上将企业的信用管理落到实处，奠定应收账款与应付帐款良性流动的内部基础。（3）建立销售合同控制。销售合同的订立应由公司销售人员具体负责，但需要得到公司最高领导层的批准或授权，并以公司名义签订，以确保销售业务符合公司的营销政策和发展战略。对于公司的主营销售应该采用公司标准销售合同文本，并由公司专门的合同管理与执行部门发出，以确保销售价格、销售数量、交货方式、税费负担以及收款单位与帐号等准确无误，合同管理部门保管合同原件。对于销售价格的确定，应建立定价控制系统，组织生产、销售和财务部门共同参与。销售合同的执行应该独立于销售业务人员，由合同执行部门组织相关业务部门进行，以确保交货过程按照合同进行。（4）建立赊销控制。赊销是公司所采用的一种促销销售政策，在有效扩大销售的同时，也存在坏账的风险。因此，对于赊销销售合同应增加信用销售审查控制，除必经销售合同审批外，还应有公司信用管理部门（或财务部门）专门涉及的赊销条件进行审查和控制，以防范骗取公司产品或服务的行为，并且减少应收帐款坏账的可能性。在进行赊销控制时，应建立客户信息表，对客户的信用情况展开调查和分析，以确定能否赊销，以及赊销是可采用的具体的信用条件。在确定信用额度、信用期限、折扣其和折扣率时，应定量分析计算增加的销售额、增加的坏账损失以及由于企业资金占用在应收帐款而增加的机会损失等相关因素确定信用销售的条件。此外，还应考虑公司现金流转方面的限制，使应收帐款的平均回收期低于应付帐款的平均回收期，避免企业出现现金短缺而引发支付危机。（5）建立严格的监督机制和失信惩罚机制。企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度，还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用，特别是目前企业的内部审计中将内部控制制度的测试与监督作为经常性项目的很少，这就无法保证内部控制作用的正常发挥。另外，还要建立严格的失信惩罚机制。社会要形成良好的信用环境，仅仅依靠企业的自律是远远不够的，当企业受到更大的利益诱惑时，其自律要求往往就会动摇，因此政府应建立严格的失信惩罚机制，使失信者受到严惩，并将信用与利益挂钩。

应付账款管理篇2

关键词：应付账款；应付账款管理

随着医疗业务的扩大，医院流动资金的需求量越来越大，医院流动资金的供需矛盾和管理难度日益突出。为使有限的流动资金发挥更大的经济效益，或为缓解医院流动资金不足，大部分医院在物资采购与付款过程中，都采取“先物资采购、后付款”的资金管理模式，即产生了应付账款。笔者就如何加强应付账款的管理进行了探讨。

应付账款是指医院因购买药品、材料物资、医疗设备或接受劳务供应等应付给供应单位的款项。为了核算医院的应付账款增减变化情况，应设置“应付账款”科目。“应付账款”期末贷方余额反映尚未偿还的应付款项。

一　存在的问题及成因

1　应付账款挂账不及时，造成流动资产和固定资产“账账不符”

医院物资信息系统与财务信息系统相互独立，各自运行，没有联机操作，资产进入医院时在医院后勤物资信息系统已入库，而后勤物资部门却迟迟不将发票及入库单等原始凭证上交财务部门进行账务处理，有的几年后才挂账，或者供应商未提供发票，后勤物资仓储部门没有对已入库但发票未到的材料入库单上报财务部门暂估入账。于是造成财务总账与后勤物资信息系统反映的流动资产和固定资产明细账“账账不符’，甚至部分医院出现财务报表中“库存物资”为负数但仍然正常运行的奇怪现象。

2　未设置“预付账款”科目

在采购过程中，有些公司要求预付部分或全部贷款，因为《医院会计制度》未设置“预付账款”科目，所以发生预付货款时，只有按采购人员借款挂“其他应收款一某某个人”科目，等到材料验收合格入库且收到发票时再冲个人借支。如果采购人员忘记借支预付采购事项，未注明冲借支，财务部门按入库单及发票金额全额付款或挂账，则可能导致将款项重复支付给供货单位，给医院造成不必要的经济损失及经济纠纷，同时造成“其他应收款一某某个人”虚挂而夸大医院资产，导致资产信息失实。

按照规定，应付账款或预付账款业务必须以合法有效的供应合同为基础，而有的医院的预付账款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算。将所得回扣或佣金据为已有或者利用该项业务转移资金予以贪污，隐匿收入，挪用或私设“小金库”。

3　应付账款的支付存在安全隐患

(1)当今付款方式一般采用转账支票或网银付款方式，有些医院以转账支票方式付款时，只将经办人签字的支票存根作为付款凭据，没有同时将银行盖章确认付款的出票人回单作为付款依据，可能产生支票正联与存根联收款单位不一致的情况，容易产生舞弊现象。

(2)某些外地供货单位为加速货款回收，授权单位的业务员负责收款，有些供应商甚至授权款项转到业务员个人账户，有些业务员素质不高、心术不正，就可能发生业务员收到医院贷款不上交供应单位的现象。

(3)有些医院采用银行承兑汇票方式支付货款，医院一般都要求供应单位业务员亲自来取并在票据存根联签字确认，但仍难防有些业务员拿到承兑汇票后不上交供应单位而直接贴现并据为已有，供应单位因无法追回贷款，就转而追究医院的责任，从而给医院带来很多不必要的经济纠纷，不利于资金的安全管理，在某种程度上也损害了医院的信誉。

4　应付账款支付不及时

医院在购买材料物资、药品、医疗设备等时与供应商签订了采购合同，明确规定分期付款或具体付款日期，但某些医院为了充分使用信用资金，有意或无意延后付款，不按合同支付，甚至拖延几个月付款。很多供货单位与医院基本上保持长期供求关系，供货单位在以后的交易中会考虑医院的财务信用，通过提高价格等方式将货币资金时间价值、风险价值充分考虑进去。表面上看医院是充分利用了信用资金，但实际上损失了商业信用。

二、加强应收账款管理的建议

1　严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度

建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购、验收、储存、应付账款业务记录和货币资金的支付必须由不同的部门或人员独立办理，确保应付账款发生和核准采购业务的协调性，应付账款金额和实际验收物品或接受劳务价值的一致性。

2　健全会计科目，严格规范应付账款的挂账工作

要求采购部门及时将入库单、发票等原始票据传到财务部门，财务部门根据原始票据及时进行相应的账务处理。对发票已到、材料已验收入库但未付款的交易应及时进行账务处理，借记相关科目，贷记“应付账款”；对材料已验收入库但发票至月末仍未收到的交易，根据后勤物资部门等提供的入库单暂估人账，待下月初用红字冲销。同时要求物资采购部门及时将手续齐全的有关原始票据(包括发票和入库单)送财务部门进行账务处理，对不符合物资采购合同规定的坚决不挂账。为了查找、核对方便，应在“应付账款”科目下设“药品类供应商”、“材料类供应商”、“试剂类供应商”二级科目，按发票上注明的具体的供货商名称设置三级明细科目。

3　优化付款安全的内控措施

首先在采购部门和财务部门建立详细的供货单位信息表，包括单位名称、开户银行、银行账号、供应商地址、联系人等内容，如发生变更，需经采购部门确认、财务部门存档后方可生效，其次在每次支付药品、材料物资等款项时，经采购部门、财务部门两方审核确认无误，经院领导审批后才能付款。款项要通过网上银行支付或转账支票支付，不允许开具现金支票，确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行。如果供货单位要求委托付款，一定要有书面委托函，并由法人代表签字盖章及供货单位盖章确认，对于开具的应付票据，及时通知供货单位，并要求供货单位业务员在票据存根联亲自签字后取走，以确保资金安全。

4　加强应付账款的核对工作

对于应付账款业务较多的大中型医院来说，应设立专门的往来账核对会计，设立专门账簿登记应付账款往来账，医院内部要结合核对材料总账与明细账，定期或不定期地核对应付账款总账和明细账记录，同时还必须与供货单位及时进行核对，防止串户、错记、漏记、弄作假和贪污挪用等问题的发生。在核对过程中发现问题、查找原因、及时解决或提请上级领导解决，必要时与采购部门、供货单位多进行沟通。

5　按预算合理安排资金

资金预算管理是财务管理的基本方法和重要手段。财务科应在每月安排预算时，分清轻重缓急，既要满足药品、物资材料储备等的日常需求，又要保证大修、大购、基本建设等专项资金需求，使医院资金的周转实现良性循环，采购部门按照预算金额安排每月的付款明细计划，对于合同明确规定具体付款日期的，一定要按合同规定条款执行，以免造成违约。若合同中供应单位提出类似(2／10，1／30，N／60)付款方式，则医院应结合实际现金流量状况及资金成本率等因素考虑是否享受现金折扣，即在何时付款比较划算。付款时必须填制付款审批单，财务部门凭审批签字齐全的付款审批单办理付款。

应付账款管理篇3

生产经营性的预付款是企业三金(应收账款、产成品、预付账款)占用中重点关注的项目，其具有流转快、周期短的特点，容易控制，所以加强经营用预付账款的管理，可以提高企业资金使用的效率，同时，经营用预付账款的付款占用企业流动资金，一旦收不到所购的货物又不能及时收回预付款的话，将加剧企业资金周转的困难，造成货币资金短缺，迫使企业通过银行或其他途径融资以维持正常经营，增加了企业的资金成本，影响了企业效益，所以加强经营用预付账款的管理，可以反映企业经营成果规避资金风险。

二、企业预付账款现状及存在问题

1.不定期对账清理，占用企业资金。企业由于疏于预付账款得管理，不能定期与相关单位核对账目，为今后催款、清理带来困难。比如：企业生产经营必需的物资丙酮、淀粉、原料药，与供货方签订长期的供销协议，往往需要购货方多付一两个月的货款，在企业不终止该项业务的情况下，预付款项滚动存在，物资采购部门没有及时结算和清欠；财务部门没有关注账务情况，就形成多付款项，长期挂账。

2.付款管控不严，预付金额较大，供应部门不根据物料周转周期合理安排采购数量，盲目付款，造成付款较多，造成资金占用。

3.发票未开具或未进行账务处理。供货方已开具了发票的情况下，物资供应部业务员没有意识到将发票及时交到财务部门进行账务处理，造成未销账或延迟销账；财务人员未定期检查预付账款挂账情况，未及时跟催业务员销账，造成预付账款金额较大。

4.挂账串户，由于供应商变更名称，或采购员做错采购订单，造成已付清的的账款在应付账款和预付账款中同时挂账的情况，不利于预付账款科目的统计与管理。

5.名存实亡的预付账款长期挂账，不作处理。

6.存在利用预付账款列支非法支出，利用“预付账款”转移资金或进行其他舞弊行为。

三、加强预付账款的管控措施

1.清理长期挂账的经营性预付账款。把欠款周期长、额度大、经营状况不佳的高风险供应商预付款作为清理的重点，财务部门根据每个账户预付账款的余额追溯查找凭证记录，一笔付款凭证和一笔发票凭证对应，找出预付账款余额是那一笔或那几笔付款凭证形成的，编制预付账款清查明细表，注明预付款业务内容，形成时间，形成原因，对于因供货单位破产、撤销等无望再收回所购货物的，将其转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。

2.严格经营用预付账款的控制制度。首先，供应部门对预付款的商品及客户进行市场及信用调查，所购物质必须时企业生产经营不可缺少的而且供应商资信及经营状况良好的才可以申请预付款；其次，财务部门加强预付款审批控制，需要查询该供应商帐户，考虑还有没有必要预付，坚持预付金额控制在一批物资供应量的范围内，存在较多预付款不预付下一批款项，从严控制预付款的发生，节约货币资金的支出。最后，采购员应附采购合同及付款单经部门负责人签字、分管副总签字、财务部门审核、财务负责人签字、总经理签字(金额较大时)严格的审批程序，才能到资金科办理付款。

3.加强日常对预付账款的分析对账，制定预付款清理责任机制。财务部门对期末预付账款余额与上期期末余额、上年同期、上月月初等指标进行比较，把握波动原因。每季度编制预付账款账龄分析表，上报分管副总、对超期预付款编制明细表及时反馈给供应部门核对、确认、催收，制定工作计划，按期定额回收，将预付款的清理与领导考核挂钩，对未按规定时间进行结算的经办人进行处罚。

4.建立警戒线制度并考核作为预付账款得主管部门，负责组织对预付账款的分析与考核工作。对公司及直属子公司的预付账款管控指标按预付账款占购买商品接受劳务所支付的现金的比例设定黄线(预警线)和红线(控制线)。未达黄线时，每季度进行预付账款专项分析时仅作正常分析报财务资产部；达到或超过黄线时有关单位要引起高度重视，制定措施，要做出预警，提出整改意见财务资产部；达到或超过红线时，有关公司、部门要做专题分析报告，并立即采取相应措施。预付账款资金占用考核实行季度考核兑现，业务部门在每季度结束后填报预付账款资金占用考核表，随经济责任制考核兑现。

应付账款管理篇4

（一）应收账款的概念及其内部控制

1.应收账款的概念在企业的资产负债表中，应收账款作为流动资产存在，其范围主要是一年或者超过一年的营业周期内，企业应该回收的款项。应收账款是伴随企业赊销形成的。在生产经营过程中，企业向客户销售商品或者提供劳务，却没有即时收取购货单位或者接受服务单位的款项，即为应收账款。虽然，赊销的方式能够为企业带来扩大销售量、提高利润等方面的好处，但是，也为企业带来无法回收款项的风险，无法回收的资金即为坏账，会为企业带来损失，是企业应收账款的直观体现。

2．应收账款的内部控制应收账款的内部控制属于资产管理，也是企业经营管理过程中必须注重的内部控制范围，在对企业应收账款进行控制的过程中，应该注重会计操作流程，使企业应收账款能够如实地在会计中反映出来，实现对应收账款的有效管理。市场经济条件下，应收账款属于流动资产，其处理流程主要包括事项发生、财务处理、冲销三个环节，其内部控制就是要对应收账款处理流程进行有效把控。

（二）应付账款的概念及其内部控制

1.应付账款的概念应付账款与应收账款相反，是指企业在接受提供的产品或者服务之后，应该付给商品或劳务提供商的款项，以及因为发包工程产生的应该付给其他单位的工程价款。其本质是延迟支付的营销方式。在企业的资产负债表中，应付账款作为负债类账户存在，对于预付账款不多的企业，可以将这类款项即为应付账款的借方，在期末根据账款实际进行合计数填列。应付账款的成因是基于卖方促销产生的，其本质也是赊销方式，是一种延期支付的行为，建立在信用机制基础上。与应收账款相同，应付账款也有着对应的付款期限、折扣期限以及折扣比例，这几项的处理对于企业信誉十分重要，是企业无形资产管理的重要组成部分，如果发生延期，将会产生信用成本，表现形式为利息、赔偿等。值得注意的是，在对应付账款进行处理时，如果企业放弃现金折扣，将付款时间延长，成本会降低。

2.应付账款的内部控制应付账款的控制是企业的支出业务，是企业流动负债的重要组成部分，其义务的履行会直接减少企业利益，不履行将会直接影响企业信誉，减少企业无形资产。因此，强化企业应付账款的控制，对于企业发展的重要性也是极大的，在应付账款的内部控制中，关注重点是企业资金链结构，处理重点是金额、时期以及支付方式。应付账款同应收账款一样，其管理都隶属企业资金管理，需要科学的决策支持，才能够实现有效控制。

二、企业应收、应付账款处理问题

（一）会计核算问题

企业应收应付账款会计核算问题主要表现为负债表填写问题、科目使用问题以及估价入账问题三类。首先，在企业的会计核算中，很多现代企业对于负债表中应收应付账款余额的填写没有有效控制，致使负债表余额填写不正确，其成因主要是没有将应收应付账款进行明细分类，直接将账款总额填入资产负债表中，查收工作也存在缺失，使得企业应收应付账款的会计核算问题出现。其次，企业对于应收应付账款的会计科目使用也存在着使用不当的现象，有的企业在进行采购时，没有将汇款采购通过货币资金的方式进行核算，而是直接将应付账款作为会计科目列示，使得企业资产业务以及会计科目出现扭曲，不能明确反映企业的资产状况，影响了应收应付账款管理的成效。最后，企业在进行应收应付账款管理时，经常出现估价入账现象，使得库存物资价值的判定存在很大主观性，会计账目的核实存在问题，影响了企业资产反映，降低了资产管理效率。

（二）应收应付账款手续不完备

在实际的经营管理中，很多企业依然受着传统内部控制管理理念的影响，认为业务才是企业工作的主要方面，对于财务控制的重要性认识存在缺失，片面注重购销忽视了财务清收，使得企业在处理应付应收账款时，业务手续办理不完全，财务管理职能不能有效发挥，造成坏账的出现。随着企业的经营发展，因为长期的财务工作落实不实，企业的坏账会不断堆积，在清收以及管理不足的情况下，财务管理责任很容易混乱，在应对应付账款以及应收账款的过程中，由于管理手续的不齐全，企业难以获得相应的详实资料，无法正确记载内部资产的流向，资产状况难以明晰，企业的应收账款不能回收的风险极大。

三、关于提高企业应收、应付账款内部控制的建议

（一）强化往来账款记录工作

完备的账款管理手续对于应收应付账款的管理有着重大意义，在对应收应付账款进行管理的过程中，应该及时做好资产流动记录，实现良好的资产流动管理，可以使用计算机管理平台强化往来账款信息的记录，从而促进企业资产业务的发展，为企业和客户核实提供保障。在企业实际的经营管理中，很多企业片面地认为记载工作是一件简单的工作，其实，企业的特殊业务的记载是存在很大难度的，一旦发生错误将会难以纠正。因此，企业必须提高对往来账款记录重要性的认识，及时建立往来账款记录规范，明确记录流程，强化管理，提高执行效率，只有这样，才能真正实现科学的往来账款记录，为企业和客户的账目核实提供良好基础。

（二）建立催账机制

催账制度对于应收账款的回收有着很大帮助，企业应该建立科学的清算制度，将应收账款的期限以及金额按照重要程度进行划分，以增加企业资产。在应收账款的处理中，如果不能及时收回账款金额，随着时间的流失这部分账款很可能转变为坏账，将会直接损害企业的经济效益。因此，催账机制的建设十分重要。首先，企业应该做好应收账款相关手续资料的管理，为账款催收提供必要依据。其次，企业应该面对拖欠账款企业的性质，制定相应的催收办法，当账款期限到了的时候就应该及时催收，保障企业资产安全。

（三）建立健全管理方法

科学合理的应收应付账款管理方法对于保障企业资产安全有着重要意义，企业应该结合自身业务特点，运用科学手段强化对往来账款的监控，提高账款的可控性。在企业中，可以运用应收账款明细表复核加总、账龄分析、审计单位协助、债务人函证的审计流程强化应收账款的管理；可以运用应付账款明细表复核加总、函证、账款检查、验明披露结果等审计流程强化应付账款的管理。此外，管理办法的建立还可以结合企业应收应付账款内部控制构成要素进行。主要可以分为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督。

（四）加强信息沟通

应收应付账款的内部控制离不开各部门之间的信息沟通，企业应该实现管理部门、财务部门、业务部门的快速交流，共同配合，实现良好的应收应付账款管理工作。首先，业务部门应该及时对客户信用进行调查，将资金应用以及应收应付账款的变动情况及时记录下来；第二，财务部门应该按照业务性质，及时建立应收应付账款的清结方案，实现及时清算；第三，采购部门应该及时将采购状况以及货款交易以及预付金额的实际状况记录，保存相关资料，应对应付账款；最后，财务部门应该及时与销售、供应方建立客户档案，使业务的发生处于控制范围之内。

四、结语

应付账款管理篇5

    一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析

    根据账户的用途结构,应收账款明细账余额应在借方,但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额,该余额实际上是预收账款。预收账款的核算在实际工作中有两种方法:第一种方法是单独设置预收账款账户核算,第二种方法是不单独设置预收账款账户,而将预收账款的内容合并在应收账款账户内核算。按第二种方法核算,应收账款账户在核算内容上包含了预收账款,可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款,在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。由于应收账款明细账贷方余额的存在,应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和,此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额,而不是真正的应收账款。

    现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。

    例:某工业企业采用预收贷款方式向B公司开展销售业务,有关资料如下:

    (1)3月30日预收B公司货款100000元,存入银行。

    (2)4月25日向B公司交付商品,开出增值税专用发票,内列价款300000元,税额51000元。差额尚未补收。

    (3)5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。

    根据以上经济业务编制会计分录如下:

    (1)3月30日收到预收货款时:

    借:银行存款100000

    贷:应收账款——B公司100000

    (2)4月25日向B公司交付商品时,登记应收金额:

    借:应收账款——B公司351000

    贷:主营业务收入300000

    应交税金——应交增值税(销项税额)51000

    (3)5月31日收到B公司补付的差额时:

    借:银行存款251000

    贷:应收账款——B公司251000

    将上述分录的相关内容过入“应收账款——B公司”明细账。

    4月25日向B公司交付商品时,“应收账款——B公司”明细账借方登记应收金额351000元,而不是借方冲销预收金额100000元,体现了会计管理的要求。即要求该明细账反映预收账款销售业务款项的预收、应收和差额补收的情况,以便通过该明细账实现对预收账款销售业务全过程的管理和监督。

    仅就“应收账款——B公司”明细账而言,资产负债表中应收账款和预收账款项目于3月、4月和5月期末应镇列的数据如下(单位:元):

    3月31日:预收账款100000

    4月30日:应收账款251000

    5月31日:应收账款0

    按上述第一种方法核算预收账款需要设置预收账款账户,从账户用途结构分析,预收账款明细账应该是贷方余额,它反映期末预收账款数额。但是,按照会计管理的要求,预收账款明细账应反映预收账款销售业务款项的预收、应收及补收的整个过程,以便通过预收账款明细账对该业务实施全过程的管理和监督。据此,预收账款销售业务应按每一销售对象设置预收账款明细账,收到预收账款时按预收金额记入该明细账户的贷方,交付商品或提供劳务时按应收数额登记在该账户的借方,补收应收数与预收数之差额时登记该账户贷方。若登记应收数额在前一个月,登记补收差额在后一个月,就会产生预收账款明细账的借方余额;该余额实际上是应收数与预收数之差,即应补收的货款或劳务款,也就是应收账款;在编制资产负债表时,该余额应包括在应收账款项目内。由于预收账款明细账借方余额的存在,预收账款明细账的贷方余额才是真正的预收账款,它应包括在资产负债表中的预收账款项目内。预收账款总账余额是上述预收账款与应收账款之差额,而不是真正的预收账款。

    现举例说明以预收账款账户核算预收账款的情况。仍以上例资料为例,编制会计分录如下:

    (1)3月30日收到预收货款:

    借:银行存款100000

    贷:预收账款——B公司100000

    (2)4月25日向B公司交付商品,登记应收金额:

    借:预收账款——B公司351000

    贷:主营业务收入300000

    应交税金一应交增值税(销项税额)51000

    (3)5月31日收到B公司补付的差额:

    借:银行存款251000

    贷:预收账款——B公司251000

    将上述分录的有关内容过人“预收账款——B公司”明细账。

    仅就“预收账款——B公司”明细账而言,资产负债表中应收账款和预收账款项目于3月、4月和5月底应填列的数据如下(单元:元):

    3月31日:预收账款100000

    4月30日:应收账款251000

    5月31日:预收账款0

    根据上面分析,可以将应收账款和预收账款明细账余额的经济内容概括如下:应收账款明细账的借方余额为应收账款,贷方余额为预收账款;预收账款明细账的借方余额为应收账款,贷方余额为预收账款。编制资产负债表,确定表中应收账款和预收账款项目应填列金额时,务必记住这一点。

    二、预付账款的核算与预付账款、应付账款项目填报的深层分析

    从账户的用途结构分析,应付账款明细账应是贷方余额,它反映期末应付账款数额。但是,预付账款的特定核算方法会使应付账款明细账出现借方余额,该余额实际上是预付账款。预付账款的核算有两种方法,第一种方法是单独设置预付账款账户核算,第二种方法是不单独设置预付账款账户而将预付账款的内容合并在应付账款账户内核算。按照第二种核算方法,如果预付账款发生在前一个月,收到商品或接受劳务在后一个月,就会产生应付账款明细账借方余额,该余额实际上是预付账款,在编制资产负债表时应包括在预付账款项目内。由于应付账款明细账借方余额的存在,所以应付账款明细账的贷方余额才是真实的应付账款,在编制资产负债表时该余额应包括在应付账款项目内。应付账款总账余额实际上是上述应付账款与预付账款的差额,而不是真实的应付账款。

    现举例说明以应付账款账户核算预付账款的情况。

    例:某工业企业采用预付账款方式向A公司采购甲材料,有关经济业务如下:

    (1)3月10日向A公司预付货款100000元,以银行存款支付。

    (2)4月25日收到A公司交来的甲材料。随货附来的增值税专用发票上列明,价款300000元,税额为51000元。材料已入库,差额未付。

    (3)5月31日以银行存款向A公司支付差额。

    根据议上经济业务作会计分录如下(材料按实际成本核算):

    (1)3月10日预付货款:

    借:应付账款——A公司100000

    贷:银行存款100000

    (2)4月25日收到甲材料,登记应付金额:

    借:原材料——甲材料300000

    应交税金一应交增值税(进项税额)51000

    贷:应付账款一A公司351000

    (3)5月31日补付的差额:

    借:应付账款——A公司251000

    贷:银行存款251000

    将以上分录的相关内容过入“应付账款——A公司”明细账。

    4月25日收到材料时,“应付账款——A公司”明细账贷方登记应付金额351000元,而不是贷方冲销预付金额100000元。体现的是会计管理的要求,即要求该明细账反映预付账款采购业务款项的预付、应付和差额补付的情况,以便通过该明细账实现对预付账款采购业务全过程的监督和管理。

    如果仅以“应付账款——A公司”明细账的资料为依据,那么,3月、4月和5月底资产负债表中预付账款和应付账款项目应填列的数据如下(单位:元):

    3月31日:预付账款100000

    4月30日:应付账款251000

应付账款管理篇6

关键词：用友ERP-U8;财务管理系统;日常业务处理

中图分类号：G712 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2014）41-0243-03

用友ERP-U8财务管理系统包括账务生成系统和处理系统。账务生成系统通过总账系统和四个子系统（应收款管理系统、应付款管理系统、固定资产系统、薪资管理系统）构建完成。账务处理系统自动对已登记记账的账簿进行报表生成以及财务分析处理。U8财务管理系统的总体构建如图1所示。

一、总账系统日常业务处理

总账系统日常业务处理包括输入和处理各种记账凭证、审核凭证、记账、查询和打印输出各种凭证、日记账、明细账和总分类账、进行月末对账和结账、生成和输出各种常用报表等。

总账日常业务操作流程：

注：（1）制单人不能和审核人是同一人。（2）要进行出纳签字的操作应同时满足以下三个条件：①在总账系统的“选项”中设置“出纳凭证必须经由出纳签字”;②在会计科目中“指定科目”;③会计科目在总账系统中设置了“日记账”辅助核算。（3）已记账凭证不能再进行出纳签字。（4）对于自动转账凭证需要对以前凭证进行审核、记账后才能生成。（5）反记账：对账（Ctrl+H）（恢复记账前状态激活），凭证（恢复记账前状态）;反结账：Ctrl+Alt+F6。

二、应收款管理系统的日常业务处理

应收款管理系统日常业务处理是以销售发票、其他应收单等原始单据为依据，记录销售等业务所形成的往来款项，处理应收款项的收回、转账、坏账等业务，提供票据处理的功能，实现对应收款的管理。应收款管理系统日常业务处理主要涉及的会计科目有：应收账款、应收票据、预收账款、坏账准备。

注：应收账款、应收票据、预收账款，应在总账系统中设置其辅助核算内容为“客户往来”，并且其受控系统为“应收系统”。

应收款管理系统的日常业务操作流程：

三、应付款管理系统的日常业务处理

应付款管理系统日常业务处理以采购发票、其他应付单等原始单据为依据，记录采购等业务所形成的往来款项，处理应付款项的支付、转账等业务，提供票据处理的功能，实现对应付款管理。应付款管理系统日常业务处理主要涉及的会计科目有：应付账款、应付票据、预付账款。

注：应付账款、应付票据、预付账款，应在总账系统中设置其辅助核算内容为“供应商往来”，并且其受控系统为“应付系统”。

应付款管理系统的日常业务操作流程：

四、薪资管理系统日常业务处理

薪资管理系统日常业务处理的主要内容是进行工资核算、工资发放、工资费用分摊、工资统计分析和个人所得税核算等。薪资管理系统日常业务处理主要涉及的会计科目有：应付职工薪酬。薪资管理流程：建立工资类别―部门选择―人员档案―工资变动―代扣所得税处理―银行―工资费用分摊―工资表―月末处理结账。

注：本月工资分摊、计提凭证传输到总账系统，如果总账系统已制单并记账，需要进行红字冲销后才能反结账;如果总账系统尚未制单、记账，只需删除此凭证即可。

五、固定资产管理系统日常业务处理

固定资产管理系统的日常业务处理工作包括固定资产卡片管理、增减管理、资产在使用过程中发生的变动处理、计提折旧和凭证管理。固定资产管理系统日常业务处理主要涉及的会计科目有：固定资产、累计折旧、固定资产减值准备。固定资产管理系统的日常业务操作流程：原始卡片录入―资产增加（减少）―变动单―卡片管理―处理―计提本月折旧―批量制单―月末结账。

应付账款管理篇7

【论文摘要】 随着我国企业出口业务的大力发展，海外应收账款也逐步增长。如何对这些应收账款加强管理，并适应我国企业资金融通的需求，逐渐成为我国企业日益关注的问题。而应收账款保理业务，因其能很好地解决这方面的问题，越来越受到我国企业的重视。本文从介绍应收账款保理的基本概念入手，阐述了我国企业在出口业务中运用应收账款保理的优越性，并对应收账款保理的会计处理进行了重点探讨。 【论文关键词】 出口业务 应收账款保理 优势 会计处理 近两年来，我国保理业务正以成倍的速度在增长。2005年我国的保理业务量只有58亿欧元，2006年底已经达到145亿欧元。日前，非银行独立保理商机构瀛寰东润(中国)国际保理有限公司代表陶骏表示，随着2008年国际保理业务在我国全面推广，“预计2009年～2010年，中国的保理业务量将达到4000亿～5000亿美元/年”。这个数字，相当于2006年度我国保理业务量的20～25倍，也相当于2006年度全球保理业务总量的三分之一。 面对保理业务的迅速发展，我国企业在出口业务中需要充分认识到保理的优越性，并利用保理业务加强对海外应收账款的管理。 一、应收账款保理业务 保理是“保付”的简称，是指销货方以赊销、承兑交单等方式销售货物给购货方而产生应收账款，保理商对销货方的应收账款进行核准和购买，并向其提供资金融通、销售分户账管理、账款催收、坏账担保等一系列服务的综合金融服务。 在出口业务中，保理是指保理商对我国企业出口销售形成的海外应收账款进行核准和购买，并向其提供一系列的综合金融服务。在目前国际贸易竞争日益激烈、信用证结算比例逐年下降和赊销盛行的情况下，因应收账款保理可以让我国企业在出口业务中很快地获得资金支持并加快资金的周转，越来越受到我国企业地重视。 1.应收账款保理业务的种类。 (1)按保理商是否有追索权可划分为有追索权保理和无追索权保理。无追索权保理的情况下，我国企业作为出口业务中的出口方，将应收账款转让给保理商进行资金融通后，若在付款到期日进口方无法付款或拒绝付款，保理商对已经支付的票款无追索权，由于进口方资信问题造成的呆账、坏账损失均由保理商承担。而在有追索权的情况下，出口方将应收账款转让给保理商进行资金融通后，若进口方拒绝付款或无力支付，保理商有权向出口方进行追索。 (2)按出口方是否将保理业务通知给进口方可分为明保理和暗保理。明保理是指出口方必须以书面形式将保理商的参与通知进口方，并通知进口方将应付账款直接付给保理商。暗保理是出口方并不将保理商参与保理的情况通知进口方，货款到期时仍由进口方直接支付给出口方，出口方收到货款后再向保理商偿还预付款。 (3)根据保理商对出口方提供预付融资与否，分为融资保理和到期保理。融资保理能够对应收账款提供预付，即当出口方将代表应收账款的发票提交给保理商时，保理商立即以预付款方式向出口方提供不超过发票金额80％的货币资金，剩余的20％等保理商向进口方全部收回货款后再与出口方进行清算。而到期保理情况下，保理商在收到出口方提交的代表应收账款的销售发票时并不向出口方提供预付款，而是在单据到期时才进行支付。 2.出口业务中应收账款保理的操作方式。对于无追索权保理和有追索权保理，前者意味着销售合同项下的所有收款权利和风险的完全转移，从而保理商承担的风险较大。正是基于上述考虑，保理业务发展的最初阶段我国银行等保理商一般只提供有追索权的保理。但随着我国金融服务业务竞争的加剧，也越来越重视客户的需求。而客户更倾向于选择能提供综合金融服务的银行，如南京爱立信因交通银行无法提供无追索权的保理而转向花旗银行，就是一个很好的说明。基于业务的需要，无追索权的保理在我国也得到了广泛的应用。目前我国银行等保理商在出口业务中一般对我国企业都提供这两种保理方式。对于到期保理和融资保理，笔者认为，因前者是在单据到期时才支付款项，对我国企业来讲，已经失去了保理最重要的融通资金的作用。而银行等保理商也不希望为明确到期而不能顺利收回的海外应收账款进行保理。因此，融资保理是我国企业在出口业务中常见的保理方式。对于明保理和暗保理，目前国际业务中多是明保理。我国《合同法》规定销货商在有应收账款转让时，必须在购销合同中约定且必须通知购货商，因此我国的保理业务是明保理 。此外保理商出于风险的考虑，为了更多的了解进口方的履约付款能力，降低贷款风险，一般会要求签 订保理商、出口方、进口方之间的三方合同，从而也让保理成为明保理。 通过上述分析，笔者认为，我国企业在出口业务中一般采用有追索权和无追索权的融资保理，同时也都是明保理。 二、我国企业在出口业务中运用应收账款保理的优势 对于日益增长的海外应收账款，企业运用保理业务对其进行管理具有以下方面的优势: 1.及时回收货款，加快资金的周转。商务部数据显示，日前我国企业的海外应收账款余额已经超过1000亿美元，并正在以每年150亿美元的速度增长。海外应收账款的长期占用，不能及时收回资金，势必对我国企业的生产经营造成一定的影响。如果企业在赊销后办理应收账款保理业务，从而获得80％的预付融资，就可以及时回收资金，加快资金的周转，为其生产经营提供保障。 2.加强了对海外应收账款的管理。对财务部门来讲，一是降低了海外应收账款管理的成本。企业把海外应收账款让与专门的保理商进行管理，将应收账款跨境管理、催收等复杂职能外包，减少了企业在海外应收账款管理方面的资金和人力投入。同时将海外应收账款无追索权卖断给保理商，也相应降低了坏账损失。二是提供了相应的信用风险控制。通过保理业务，可以借助保理商的网络和客户优势，及时掌握购货方的资信及财务状况，降低信用风险。同时，将海外应收账款无追索的卖断给保理商，使结算时间提前，也有效的降低了汇率风险和利率风险。 对销售市场部门来讲，一方面减轻了回款压力，另一方面由于销售商有进行保理业务的能力，会对采购商的付款期限做出较大让步，从而大大增加了销售合同成功签订的可能性，拓宽了我国企业的销售渠道。 3．美化了财务报表。在采用无追索权的保理方式下，企业可以在短期内大大降低应收账款的余额水平，加快应收账款的周转速度，改善财务报表的资产管理比率指标。此外，保理还为企业提供了除股权融资和债权融资外的新的短期融资方式。特别是无追索的保理，将未到期的海外应收账款直接转为现金收入，降低了资产负债率，也相应美化了财务报表。 三、应收账款保理在我国企业出口业务中的会计处理 因我国企业在出口业务中一般采用的有追索权和无追索权的融资保理，从而会计处理上也从这两个方面来探讨。 1.无追索权的融资保理。 这类保理业务中，保理商向我国企业即出口方提供了预付款融资，并且对已经支付的款项没有追索权，即海外应收账款到期无法收回的风险由保理商承担。因融资保理是先预付80%，全部收回货款后在支付剩余20%，从而对于我国企业而言，可以分两次确认应收账款的收回：一次是在其取得保理商的预付款融资时，另一次是在保理商支付尾款时。由于我国企业在签订无追索权的融资保理后，应收账款的坏账损失风险已全部转移给保理商，应收账款的管理权限相应的也转移给了保理商，因此在取得预付款时，可将所有的应收账款转出，一部分是作为预付款的收回，另一部分转作对保理商的其他应收款。 (1)出口方和进口方签约发货时: 借:应收账款－进口方 贷:主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额） 借:主营业务成本 贷:库存商品 (2)出口方向保理商提交发票副本，并从保理商处收到预付融资款项时: 借:银行存款 财务费用 其他应收款 贷:应收存款 (3)出口方从保理商处收到尾款时： 借:银行存款 贷:其他应收款 2.有追索权的融资保理处理。 这类保理业务中，虽然保理商也向我国企业即出口方提供了预付款融资，但对已经支付的款项仍有追索权。这样，应收账款的风险并没有完全转移，而已经支付的款项也有被保理商追回的可能性，从而我国企业仍需要对应收账款进行管理，因此收到的预付款作为企业的一项短期借款反映，应收账款不转出，仍作为企业的应收账款进行反映和管理。 (1)出口方和进口方签约发货时： 借:应收账款－进口方 贷:主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额） 借:主营业务成本 贷:库存商品 (2)出口方向保理商提交发票副本，并从保理商处收到预付融资款项时: 借:银行存款 财务费用 贷:短期借款 (3)出口方从保理商处收到尾款： 借 :银行存款 短期借款 贷:应收账款 (4)进口方拒付或无力付款，保理商向出口方追索： 借:短期借款 贷:银行存款 四、我国企业在出口业务中运用应收账款保理应注意的问题 保理业务对我国企业具有融通资金、加强海外应收账款管理的优势，但从笔者的了解来看，我国企业在运用保理业务过程中也存在一些问题，需要引起我们的注意。 1.要履行及时告知义务。因我国的保理业务是明保理，因此在我国企业将海外应收账款作保理业务时，必须及时通知进口方。同时在开具的销售发票中详细告知保理商的付款信息包括付款商名称、账号等，以便进口方及时将货款支付给保理商。如果不履行及时告知义务，一方面不符合法律的规定，另一方面会导致本应该付给保理商的款项支付给了出口方即我国企业，从而造成我国企业财务部门之间以及企业与保理商之间转付结算的复杂，手续结算费用和货款结算的延迟。 2.避免将能够及时有效收回的海外应收账款作保理业务，增加我国企业的额外费用。特别要避免业务部门为了回款目的，不区分海外应收账款的情况而滥用保理业务。这是因为，采用保理业务也有相应的手续费。一般情况下，保理商按照发票金额的1.2%～6%收取手续费，并且无追索权保理由保理商完全承担应收账款的风险，收取的保理费用也较高。这样对于客户信用良好，能够及时有效收回的货款且企业不存在短期资金的压力的情况下，应谨慎采用应收账款保理业务，避免增加额外的费用。即我国企业在区分不同情况下的海外应收账款后再采用的保理业务，才能正在起到保理业务的有效作用。

应付账款管理篇8

【关键词】现金流；应收账款；存货；应付账款；对策

中小企业(Small and Medium EnterpriseS，SMEs)是相对于较大规模企业而言的一个概念，是指那些规模较小或出于创业期和成长期的企业，其特点多是内部组织结构简单，自主开展生产经营，在相关产品市场不具有垄断力量，并且生产经营规模属于中小型范畴的各种所有制和各种组织形式的企业[1]。近年来，随着经济发展的大趋势，我国的中小企业得到飞速的发展，中小企业已经成为我国国民经济的重要组成部分。据2009年统计数据显示，中小企业创造的最终产品和服务价值相当于整个GDP的60%左右；上交国家财政收入占整个国税收总额的50%左右；在劳动就业方面，提供了近80%的城镇就业岗位。

在市场经济条件下，中小企业同样也要参与市场竞争。在竞争中企业只有获得利润才能生存与发展，而企业能不能获得盈利，在较大程度上受制于企业的现金流量情况及其管理水平的高低。现金是一个企业的血液，它的循环是一个企业生存的基础以及完成资本增值的重要环节。

以珠海巨人大厦案为代表的许多经典案例表明，缺乏有效的现金流量管理，常常使企业陷入财务危机，进而影响企业的生产经营活动。中小企业经营困难在很大程度上是由于其现金流管理水平低所导致的。因此，从中小企业的发展战略高度来看，加强企业日常的现金流量管理是显得十分必要和紧迫。

一、影响中小企业现金流量的主要因素分析

在企业整个资金的循环过程主要体现三个阶段：筹资、投资及股利分配。这三个阶段都存在现金流的管理问题。广义的现金流管理，包括现金预算管理、现金的流入与流出的管理、现金使用效率管理和现金结算管理等多个方面。

作为中小企业日常的现金流管理主要体现在营运资本的管理，主要内容是：应收账款、存货和应付账款。中小企业在日常的生产营运过程往往片面追求利润而忽视对营运资本的管理。因此，在营运资本管理过程中存在以下主要问题：

（一）应收账款管理中存在问题

应收账款是由于赊销产生的，赊销作为一种信用交易，是收款人向付款人提供的一种商业信用。在应收账款的日常管理中，主要存在以下问题：

1.中小企业管理者对现金流量管理意识簿弱，片面追求销售额

激烈的市场竞争中，为了抢占市场，扩大销售，一些中小企业为拓展新兴市场，尽快地打开营销局面，在事先未对客户的资信度作深人调查，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，与客户签订赊销同来吸引客户，以扩大其市场份额。片面追求账面利润，忽视现金流量，导致应收账款居高不下，应收账款质量难以保障、回收期得不到控制，从而导致更多的呆账、坏账。

2.中小企业的应收账款管理混乱

一方面。许多企业的应收账款管理缺乏明确的规章制度，内部信息传递不及时，财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，不能及时发现问题；有些企业应收账款居高不下，却没有组织专门人员及时展开清收工作，应收账款催收奖惩力度不够，没有对应收账款进行分类管理；有些企业有章不循，管理混乱，工作职责不清，造成账目不清。另一方面，中小企业对应收账款的会计监督不力。没有建立相应的台帐管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。没有建立应收账款定期清查制度。由于经营中货流与资金流动的差异以及票据传递记录存在误差的可能等原因，债权、债务的双方应就未了经济事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而有些企业长期不对帐，或者即使对了帐，但并没有形成有效合法依据，在应收账款管理中效力较小。

（二）应付账款

应付账款是指因购买货物、接受劳务等形成的负债，它也是一种信用交易，是收款人向付款人提供的一种商业信用。在应付账款的日常管理中，主要存在以下问题：

1.中小企业应付账款不定期清理

在应收账款管理中进行账龄分析，应收账款在超过规定的年限时，要按比例提坏账准备。对于应付账款，也应及时筹措资金，按时偿还，以避免长期占用其它单位的资金，对于确实无法支付的应付账款，会计应通过“资本公积-其它资本公积”科目核算，借：“应付账款”，贷“资本公积-其它资本公积”，到纳税申报时，根据税法规定，应视作收入，调增应纳税所得额，交纳所得税，这样就会就增加现金的流出量，进而影响企业日常营运。但在实际工作中，有些名存实亡的应付账款长期挂账，尽管已超过法律规定的有效追诉期，但仍不能做到及时清理。

2.中小企业应付账款管理不规范

一方面，应付账款账务处理不规范。在发票报销、付款过程中，由于财务人员业务素质良莠不齐，致使出现许多多不应有的差错，串户、合并处理多项不同内容单据，人为的造成往来款账目混乱，对账困难。另一方面，不对已销账的应付账款管理不善。对无法付、不需付的应付账款付出后作为账外资金，或被挪作它用。这这些人为因素必然会影响企业的净现金流量。

（三）存货管理中影响现金流的主要问题

根据2006年《会计准则—基本准则》，存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。在存货管理中主要存在的问题是：

1.内控制度不完善。只注重存货的购买环节，忽视存货的仓储与保管、领用与报废环节，造成大量的浪费。

应付账款管理篇9

【关键词】业务流程；管理

一、工作描述

（一）管理理念

随着公司财务管理精益化、信息化、集约化水平的不断提高，对往来款项管理提出了更高的要求，亟待在现有基础上实现新的突破，必须建立规范、高效的财务往来款项管理体系，进一步摸清家底、加强往来管理、夯实财务基础工作，将往来清理工作深入化、细致化。

（二）管理范围和目标

贯彻、执行国网、省市公司有关债权债务的制度、办法，关注相关政策的变化，及时调整公司相关的制度、规定。不定期采用电话核对或函证形式与挂账方核实往来款项余额。对往来款项的账龄进行分析，重点分析余额大，挂账时间长的款项。建立长期挂账往来款项备案备查制度，建立“三年以上长期挂账往来款项备查簿”，逐笔列示长期挂账款项详细情况。同时，以此为基础对各经办部室进行业绩考核，确保不再产生新的三年以上长期挂账款项，将往来款项管理工作常态化。

二、主要管理做法

（一）主要流程说明

往来款项清理―应收款项流程：

1.由往来款项管理岗对公司的往来款项进行自查，逐条核定应收款项明细，追查形成依据，并寄发询证函与债务人落实经济性质、债务金额等。

2.在SAP系统中通过查询客户明细，查询债务人应还款项，并与债务人函证核对。

3.通过查看债务人财务报表、查看债务人申请授信时或授信检查时提交的企业会计报表和其他财务资料、查看债务人的对外投资、存货、应收款项等确认债务人的偿还能力。若确实对方单位没有债务偿还能力则财务资产部往来专工整理坏账准备方案。

4.在SGMDM系统中新增一条坏账准备的申请，手工导入一条申请单，上传相关佐证附件，递交集团公司领导审批。

5.坏账按照会计准则进行账务处理后，向税务机关进行备案，并填写《企业坏账准备损失税前扣除申报表》等资料，用于对坏账进行税前扣除。

6.县级供电公司遵循上级公司的要求，大力推进往来款项清理工作，往来款项管理工作报告。报告中详尽的介绍往来款项明细，往来款项管理情况、压降情况，往来款管理工作面临的问题和困难和相关措施建议。

往来款项清理―应付款项流程：

1.由前端部室提交财务资产部资金支付审批表，资金支付申请表必须标明部门、项目名称、报销内容、采购订单号、合同金额、累计已付款、质保金、实付金额、收款人、收款人开户银行、付款方式等，经经办人和审批人手工签字后递交财务部现金预算审核人员。

2.财务资产部现金预算管理人员审核该资金支付是否在上月上报的预算支出之内，如果上月已上报现金预算则传递给往来款项管理人员，若上月没有上报预算则退回前端业务部门。

3.财务资产部往来款项管理岗验证该债权人是否存在，经查明存在则在SAP系统查询供应商明细核对金额并采用发函、询证等形式与供应商核对无误后交予出纳付款，若此债权人已不存在，该款项实在无法支付，则由往来款项管理岗向公司领导提交应付款项结转营业外收入的申请。

4.若已支付款项，出纳将已支付的凭证交予会计进行付款账务处理。若款项不能支付，则由领导审批后交予会计结转营业外收入，进行转账会计处理。

5.将相关佐证材料交由税务局备案，将该笔无法支付而转入营业外收入的款项计入企业收益计算交纳企业所得税。

6.县级供电公司遵循上级公司的要求，大力推进往来款项清理工作，往来款项管理工作报告。报告中详尽的介绍往来款项明细，往来款项管理情况、压降情况，往来款管理工作面临的问题和困难和相关措施建议。

（二）确保流程正常运行的人力资源保证

公司财务资产部岗位职责：负责核对应收款及应付款项等债权债务的核算、分析、考核；对其他应收款的账龄进行分析并计提相应的坏账准备；对于费用性挂账形成的其他应收款，应查明原因及时处理；对于事实已形成不良债权的其他应收款及时进行账务处理；对其他应付款的账龄进行分析及时处理。对于费用性挂账形成的其他应付款，应及时查明经济性质，及时处理。

各经办部室岗位职责：上报各自经办的费用支出的现金预算，提供资金支付申请单并由公司领导审批，递交财务及时付款。

三、特色亮点

（一）配合物资部门完成“合同结算率”指标，对涉及到该指标的应付款项，财务部门在规定的75天内支付。此项做法一是能够降低应付暂估余额；二是可以有效降低应付账款余额，避免应付款项长期挂账。

合同结算率指标=当年度发票校验率×30%+历年结算率×30%+当年度结算率×支付规范性系数×40%

（二）建立备查账制度。县级供电公司对所有往来款项建立备查账，一是避免重复支付；二是保证“专款专用”；三是快速有效区分账龄；四是简洁易懂。

（三）建立周通报、月考核制度

财务部门每周对前端业务部门经办的往来款项余额构成及完成情况进行通报，对长期挂账款项进行跟踪并要求前端业务部门形成专项说明。每月由财务部门进行考核，考核结果由人力资源部纳入绩效工资。

四、实践效果

县级供电公司自2010年SAP上线后，积极探索并研究出一套适合县级供电公司的往来管理流程。2011年度将3年及以上应收款项全部清理完毕，2012年及以后已不存在1年以上应收款项；应付款项因近年来农网升级等工程量较大，物资及服务类采购增长较快，应付款项余额逐年增加，但是县级供电公司仍然能够将应付款项账龄保持在一年以内。

五、改进措施及要求

应付账款管理篇10

［关键词］事业单位；应收账款；管理措施

1 应收账款主要表现

第一,预借差旅费。单位职工因公出差往往会先到单位会计部门借款,作为出差的费用,待职工回来以后,以差旅费报销单和有关发票结账,多退少补。

第二,职工借用款。单位职工因特殊原因,需要借款时,往往想到单位,要求借款暂用,一般单位会考虑职工的具体困难,以职工本人的工资作为应收账款的还款方式,从职工的工资中扣还。

第三,基建及修缮预付款。当单位进行某项工程建设时,工程预付款数额较大,且预付时间较长,有的单位大楼已使用多年,还没有对工程结算作一个了结,对这种预付款的结算,是在工程完工验收后由施工单位、建设单位等有关单位参与,办齐各种手续后,以决算价款入账,对预付基建款作冲回处理。当单位发生较大的修理时,修理承包人员会预借部分经费,作为修缮购置必需品,但借款的数额往往比整个修缮工程款要少到一半以上。这种借款的还款是修缮结束后,以结算总额的发票冲销,不足部分补给修理人员。

第四,外借资金。在一些行政事业单位,账面上往往出现借给个人或有关单位的周转金,到期后,理应全额收回。许多单位多年来无人过问,长期挂账,甚至有的对方单位早就不存在,形成呆账。

第五,押金、保证金。单位为购置特殊商品或接受特殊服务项目,往往要向对方单位付给保证金、押金,这种情况对单位来说业务不多,但往往疏于管理,如单位购置土地时,向土地管理部门付给的保证金,基建单位向有关单位交纳的各种保证金,这些资金付出后,单位往往不管不问,长期挂在应收账款中。

2 单位应收账款呆滞损失形成的原因

第一,事业单位对国有资产的管理缺乏足够的认识。实际工作中,忽视事业单位国有资产管理的现象普遍存在,尤为突出的是单位资金随意大量借出,且只管借出,不管收回。

第二,对应收账款缺乏风险意识。一些单位只要领导同意并签了字,不管对方的信用状况如何,也不管是否合规,就可以将大量资金借出。而领导出于各种原因,或因上级打招呼,或因亲朋好友关系,或从利益出发等,只顾签字,财会人员只顾付款记账,其结果是长期挂在账上无人过问。

第三,事业单位领导变动频繁,新官不管旧账。由于行政事业单位的负责人随着当地政府换届而不时地变动更换,有的调走了,有的甚至成了上级,导致新任领导不愿管在前任领导任职期内发生的债权债务,于是,一任交一任,其结果是活账变呆账,呆账变死账,一大笔空数字永久摆在账面上。

第四,事业单位财会人员财务管理缺位。部分事业单位的财务人员不具备一定的专业知识,更别说财务管理。这与单位领导对财务管理工作的重视不够有关,有的单位将老弱病者安排到此岗位,有的则将关系户和领导干部家属安排担任此项工作,财务人员不具备相应的资格和技能,政策不熟,业务不懂。在这种状况下,少数单位应收账款长期不对账、不催收,出现账账不符、账实不符现象。

第五,事业单位一长制的弊端。事业单位“一把手”说了算,“一把手”说借给谁就借给谁,借出多少就多少,收或不收,何时收,也由“一把手”定夺,反正是国家的,不借出去或借出去收不回来都一个样。

第六,监督缺位,监督不力。有些主管部门不但没起到监督指导作用,反而把所属事业单位当成自己的“自留地”,随心所欲地发号施令,不少呆账、死账因此而形成。

3 事业单位应收账款的管理

一个单位在正常的管理经营中,不发生应收账款一般是不可能的,不能否认赊销能带给单位的好处,但也不能盲目地相信赊销是解决单位经营的灵丹妙药。

如何在好处及弊端中寻找一个最佳的结合点就成了广大财务工作者应思考的问题了。

第一,制定完善的信用管控制度。①进行事前控制,建立客户资信管理制度。客户是单位最大的财富来源,也是风险的最大来源。强化信用管理,单位必须首先做好客户的资信管理工作。强化客户资信管理,即客户信用信息的收集、客户资信档案的建立与管理、客户信用分析管理、客户资信评级和客户群的经常性监督与检查。②进行事中控制,建立授信业务管理制度。单位在交易过程中产生的信用风险,主要是由于管理部门缺少规范和控制造成的。单位必须建立与客户直接的信用关系,实施直接管理,必须实行严格的内部授信制度。③进行事后控制,建立应收账款管理制度。关于应收账款管理,许多单位已制定了一些相应的管理制度,存在的主要问题是缺少管理的科学性和制度的系统性。改进这方面的管理应建立应收账款总量控制制度,销售分类账管理制度,账龄监控与贷款回收管理制度和债权管理制度。

第二,修改支付佣金的付款条件。支付的佣金标准应以实际收到的销售款为依据。而不是以销售总额为依据,这样做的好处是可以促使销售部门重视客户信用等级,及时收回账款。给予客户现金折扣,可以制定一项政策,规定客户如果能在销售实现之日起的规定期限内支付货款,那么可以给予客户适当的现金折扣,调动客户还款的积极性。

第三,对应收账款分类。根据金额的大小和期限的长短可以将应收账款分类,这样可以使销售部门(假如单位大的话可以专门成立收款部门)能够分清轻重缓急,及时将应收账款中的大项目转为现金,供单位周转之用。

第四,对应收账款的回收加强管理。有很多单位采用的是传统应收账款管理方法,没有人明确自己的职责,导致管理真空,应收账款无人管理,产生大量的拖欠和呆账、坏账。销售和财务以及清欠人员应加大沟通,相互了解拖欠单位的情况,单位也应制定相应的岗位职责,明确各自的责任,并采用一定的奖惩措施,提高相关人员收款的积极性。

第五,加大对欠款的催收力度。要多渠道、多手段来清收老欠款。除了采用传统的清收方式外,还可用债务重组等方式,解决长期存在的债务异议问题以及大额债务拖欠问题。要加大采用法律手段清欠的力度,对需要进行诉讼的案件,及时清理并移交律师事务所,达到多渠道、多手段清收老欠款的目的。要对欠款额大的单位,实行项目清收制。对该部分欠款建立档案,逐家进行分析。落实欠款原因,财务状况,制定相应的清收措施,并指派专人负责跟踪,建档、清收。