财政资金监管论文十篇

财政资金监管论文篇1

关键词：财政专项资金；监督机制；完善；建议

近年来，随着改革开放和财政体制改革的不断深入，中央财政加大对地方的转移支付力度，省级财政也加大了对地方经济建设和社会发展的支持力度。但是，在专项资金的使用过程中，由于监督运行机制的缺失，出现一些严重的违法违纪问题，给财政专项资金造成了严重的损失，应引起各级政府和财政部门的高度重视。

财政部纪检组长金莲淑2005年在全国财政监督工作会议讲话指出：“建立健全财政监督机制，其目标就是围绕财政管理和改革，加强财政监督与管理业务的紧密配合，使监督方式从集中性、临时性的事后检查逐步向事前审核、事中监控与事后专项检查相结合转变，监督手段从单一的进点看账检查逐步向信息化、科学化方向发展，实现财政监督工作的规范化、制度化、高效化，促进财政管理职能的全面落实。”

为了强化财政专项资金的监督管理，建立健全财政监督运行机制，对财政专项资金监督运行机制的完善提出如下建议：

一、成立财政专项资金管理机构，强化财政资金管理机制

（一）成立财政专项资金预测管理机构

为了避免财政风险，遏制违法违纪问题的发生，财政监督部门应在财政专项资金立项时就开始介入，参与立项的考察、论证，搞好项目的前景预测、产品的市场前景预测、专项资金使用的效益预测。国家、省、县发改委和财政部门以及农业、交通、水利、教育、科技、文化等部门应成立财政专项资金立项审批委员会，下设财政专项资金投入评估、预测机构，并赋予其财政专项审批管理职能。聘请各方面的专家、技术人员负责调研、论证和预测，专门负责专项资金投入的评估预测。利用互联网这一信息交流平台，搜索有关信息，对财政专项资金投入前景、产品市场前景、经济效益做出及时、真实、科学的评估和预测，给各级领导的决策提供科学依据。

（二）明确专项资金评估、预测、管理机构的主要职能

第一，组织专家和技术人员利用互联网平台搜集市场信息，对专项资金投入项目前景、产品市场销路、中长期经济效益做出评估和预测。第二，协调发改委及有关业务部门做好财政专项资金的投资论证。第三，搞好财政专项投资预（决）算的评审。第四，综合专家和技术人员评估预测情况和群众意见，起草财政专项投资报告，给领导决策提供科学依据。第五，组织召开财政专项听证会，广泛征求专家及基层意见和建议。第六，受财政专项资金评审委员会委托，审批财政专项资金立项报告。第七，代表本级财政部门对财政专项资金实行动态管理。

（三）理顺财政专项资金立项评审程序

第一，根据项目性质、资金、额度、投入去向等情况，指派专家进行调查、论证。第二，召开听证会征求意见和建议。第三，专家和技术人员进行项目前景预测。第四，整理专家和技术人员意见，提出审批立项意见。第五，反馈评估预测信息。第六，财政专项资金立项会签。经过专家评估预测后，召开项目评审委员会会议，集体讨论财政专项资金立项审批事宜，并对批准立项的项目进行会签。

（四）理顺财政专项资金的立项审批程序

第一，接受各级财政部门和计划部门的财政专项资金申请报告。第二，专家和技术人员对财政专项资金投入立项进行调研论证。第三，对财政专项资金投入立项进行综合评估、预测。第四，组织召开项目立项听证会。第五，由基本建设评估中心对项目预算进行评审。第六，组织召开评审委员会工作会议，对评估、筛选合格的立项，进行集体讨论审批。第七，组织有关部门和财政监督机构会签。第八，下达财政专项资金拨款计划指标，并报本级财政监督机构备案。

（五）处理好专项资金评估、预测、管理机构与财政各业务机构的关系

专项资金评估、预测、管理机构负责财政专项资金立项评估、预测和项目管理，负责协调政府各部门和财政内部各业务机构间的关系，召集联系会议，对立项进行审核审批和会签以及下达项目资金指标文件，对财政专项资金实施动态管理。财政内部业务机构参加财政专项资金立项论证、评估、预测和管理，参与财政专项资金的审核审批，负责财政专项资金的拨付。财政监督机构负责财政专项资金立项审批备案、项目资金的拨付、使用和管理情况的监督，并将监督的真实情况反馈给本级财政部门领导和专项资金评估、预测、管理机构和财政内部业务机构，提出改进意见和措施，及时纠正财政专项资金管理存在的问题。财政内部业务机构和专项资金评估、预测、管理机构召开会议应通知财政监督机构参加，专项资金立项文件及有关文件、资料应抄送财政监督机构，以便开展对财政专项资金的监督检查工作。

二、明确财政监督机构在专项资金管理中的地位，强化监督运行机制

完善财政专项资金监督运行机制和绩效考评体系的主要目的是：通过运用财政监督的手段，开展对财政专项资金的事前审核、事中监控、事后检查，对财政专项资金拨付、使用、管理实行全过程的监控和动态管理，确保财政资金在经济建设中安全运行，最大限度地发挥专项资金应有的绩效，有力地促进地方经济的发展和社会稳定。

（一）明确财政监督机构在财政专项资金管理中的地位

财政监督是财政三大职能之一，在财政专项资金的管理中占有重要地位，关系到财政专项资金安全运行，是发挥财政专项资金经济效益和社会效益的重要保证。财政监督机构是代表本级政府行政部门行使行政执法职权的，加强对财政专项资金的监督检查是财政监督机构的重要职责。

（二）找准财政专项资金实施监督的介入时机

财政监督机构对财政专项资金实施监督，应在专项资金立项审批指标下达时开始介入，对财政专项资金实施事中和事后监督，并按要求向项目实施单位派驻财务总监，实行财务总监负责制。派驻财务总监一般不得少于两人，以保证监督的合法性。项目单位申请拨付专项资金时，首先应向本级财政监督机构提供项目指标拨款文件复印件、工程预算、施工进度表、工程地理坐标等资料。其次，项目款应拨付至各级财政收付中心，实行报账制统一支付，一律用转账支票支付，严禁提取大额现金。再次，项目工程所需物资、施工费一律通过政府采购中心实行公开招标，公开采购。为防止拖欠企业职工工资和农民工工资，按要求在国有商业银行建立工资专户，施工人员凭工资卡到银行支取。最后，财政监督机构对财政专项拨款的项目委派财务总监跟踪监督，按工程进程拨付工程款。

（三）用足财政监督机构的权利

在对财政专项资金实施监督时，财政监督人员有权过问项目资金拨付、使用、管理情况；有权要求项目单位和施工单位提供工程合同、账目、传票和有关资料以进行监督检查；发现重大违纪事件时，有权建议财政部门停拨专项资金和其他财政拨款；发现项目单位和领导违法违纪，有权向本级和上级财政部门反映情况，有权向纪检监察和司法机关报告；财政监督人员查处违法违纪问题时，任何人无权干涉和阻拦，更不得以任何借口对财政监督人员进行打击报复。

（四）明确财政监督机构的职责分工

中央财政部门以及各级地方财政部门应根据财政专项资金的性质、额度、资金来源等划分监督管理权限。上级财政机关可以委托下级财政机关对上级管理的专项资金实施跟踪监督或实施专项检查，但监督检查情况必须如实上报上级委托检查的财政机关。属于本级财政部门管理财政专项资金，每年必须纳入监督检查计划，进行跟踪监督和实施专项检查，以加大监督管理力度。

一般按常规情况，财政专项资金使用立项都是当年立项，进行调研论证和前景、市场预测，进行审核审批，年终拨付专项款，下一年度组织施工。今后，应改变以前专项拨款一到就全额拨付到项目单位的做法，财政应以工程开工为标志，按工程形象进度拨付工程款，并要求项目单位在申请拨款时，提供立项审批文件、工程承包合同、政府采购计划书、工程进度表等资料复印件，同时到本级财政监督机构办理备案手续，防止假立项，套取专项资金、挪用专项资金等问题的发生。

（五）切实实施监督的基本方法

财政监督一般采取事前介入，监督立项审批是否科学、真实、合法。事中跟踪检查，监督项目实施全过程和资金流向。事后检查，在项目工程竣工时参与工程决算，审核专项资金拨付、使用、核算的真实性、合法性，并对专项资金的绩效进行监督评价。不论采取哪种方式，检查不应受任何限制。但检查时必须遵照《行政处罚法》规定程序办事，做到依法检查、处理违法违纪问题。

三、建立完善财政专项资金数据库，强化财政资金监控预警机制

财政监督机构对财政专项资金实施监督，涉及所有财政专项资金，强化财政专项资金监控，是一项涉及面广、技术要求高、工作量大的系统工程，可以利用互联网和财政系统的局域网来实现。首先，利用互联网络，财政与发改、交通、水利、农业、教育、科技、扶贫等部门建立联系，解决好计算机接口、开发应用软件的问题，将所有使用财政专项资金、世界银行贷款、国债专项建设资金的项目，纳入计算机网络管理，建成财政专项资金建设项目数据库，实现信息资源共享，建立稳定的长效财政专项资金管理监控系统，负责对专项资金的日常监督管理。其次，利用财政系统内部局域网络，将财政专项资金管理系统与各级财政的国库收付中心、政府采购中心、基本建设评审中心、财政监督监控中心联网，实现网上检查、监控，可以足不出户，就能跟踪监督专项资金的拨付进度、资金流向、财政专项资金建设项目的进展情况。再次，各级财政监督机构还要建立专项资金数据监控系统，实现对专项资金的全过程监控，一旦发现挤占、截留、挪用、贪污挥霍财政专项资金的违法违纪问题，可以发出预警信号，采取有效措施，立即停止专项拨款，对项目法人、当事人以及相关人员进行严肃处理。

四、建立完善财政专项资金责任追究制度，强化相互制约机制

（一）建立财政专项资金会审制度

在财政专项资金立项时，避免少数单位和领导个人说了算，要集体研究审核，采取发改委、财政和有关部门联席会的方式进行会审，形成科学决策、集体决策的机制。

（二）建立财政专项资金会签制度

在各部门集体会审时，必须有财政监督机构参与，保证财政专项资金审批的公平、公正、合理、合法性，并参与审核签字。

（三）建立财政专项资金使用听证制度

原则上每个申请使用财政专项资金数额较大的项目，都应该召开听证会，对资金使用的项目前景、市场、效益听取社会和基层群众民意代表的意见。

（四）建立财政专项资金拨付备案制度

财政专项资金从立项开始到资金的拨付，都应该由财政监督机构备案，以备检查和追究当事人责任。

（五）建立财政专项资金效益综合评价制度

凡是利用财政专项资金建设的项目，由财政专项资金预测机构会同计划部门和财政监督机构每年进行一次效益综合评价。对管理不善、经济效益低下的项目，立即采取措施，防止给财政资金造成更大的损失。

（六）建立财政专项资金跟踪监督检查制度

财政监督专职机构，每年都要将财政专项资金纳入监督计划，对财政专项资金进行跟踪检查，发现问题，及时解决，遏制违法违纪问题的发生。

（七）建立财政专项资金财务总监负责制度

财政专项立项审批后，财政监督机构应在专项资金下拨备案的同时，指定财务总监到项目单位跟踪实施监督，全程负责监管专项资金的拨付、使用和管理。

（八）建立项目法人偿债责任制度

凡是使用财政专项资金的，必须与财政部门签订偿债责任书，由财政部门派驻的财务总监监督偿债责任书的履行。

（九）建立财政专项资金终身责任追究制度

财政资金监管论文篇2

进入新世纪以来，我国经济社会发展进入工业化中期，工业反哺农业，城市支持农村，工农协调，城乡统筹发展已成为必然趋势。为确保障国家粮食安全，逐步增加农民收入、缩小城乡差距，推进社会主义新农村建设，中央政府逐年加大了对“三农”资金的预算投入。据统计，2006到2013年8年间，中央预算安排财政支农资金累计达到6.63万亿元。为了加强财政支农资金的管理各级政府采取了一系列措施，取得了一定的效果。但是由于支农资金涉及面广、管理难度大，目前仍然存在许多问题。据中国纪检监察报2015 年3月29日披露，2014年中央巡视组第一轮巡视反应，2014年全国查处各种涉农补贴案件6000 多起，涉及资金 20多亿元，涉农资金已成为贪污腐败的高发领域。中国财政杂志2014第13期刊登题为新时期财政支持“三农”发展的对策建议的文章，反应财政支农投入过于分散，使用效率不高。该文同时还指出财政支农资金缺少有效的绩效考评机制（罗曼、修竣强，2014）。当然，缺乏有效的绩效评价就不会有好的效益和效果。作者从“中国知网”等数据库查阅这方面的文献发现，专家、学者和实际工作者的研究、讨论主要集中在建立财政支农资金绩效评价和监督的重要性、财政支农资金绩效评价指标的设置等方面。对如何实施财政支农资金绩效评价行动研究不多，特别是对财政支农资金管理过程中的评价主体、责任主体、监督主体的责任和行为规范没有厘清。至此，读者可能会提出疑问，如此简单的常识问题，还值得研究和探讨？作者十多年来在县一级担任财政部门负责人，真实环境或者说实际工作中的情况是，财政支农资金评价主体、被评价的责任主体甚至监督主体常常交织在一起，已成为影响财政支农资金管理效率不高的重要因素。因此，作者基于对当前财政支农资金存在问题分析的基础上，提出明确责任，规范行为，改进财政支农资金管理、评价和监督方式的意见和建议，以供决策者和实际工作者参考。为便于简洁地表述分析过程和结果，本文定义的财政支农资金绩效评价责任主体，是指在财政支农资金管理过程中行使管理权限的单位和个人，即通常所说的支农资金绩效评价的客体；绩效评价的实施主体是指财政支农资金绩效评价的组织者，特指政府财政、涉农部门；监督主体是指政府审计、监察部门、党的纪律检查机关以及检察机关等司法机关。

二、财政支农资金管理存在主要问题的表象

（一）财政支农资金管理部门多，资金使用效率低下

当前财政支农资金管理部门多，呈现“九龙治水”的景象。从国务院部委来看，就有发改委、农业、林业、水利、气象、粮食、国土资源、扶贫、科技、教育、文化、卫生、民政、财政等十几个部门。 支农资金在这些部门内部又归属于不同的司局管理。而这些资金经过中央一级分配后，再下到地方，又要经过3到4级，其管理机构之多，各种资金管理办法、项目编报指南政出多门不言而喻。周荣青（2010）认为中央、地方各级政府与财政部门、涉农管理部门在支农资金管理中，存在多重复杂关系，并运用迪克西特的观点分析得出财政支农资金效率低下有其必然性。范存惠（2007）分析了我国基层涉农部门在支农资金管理过程中的行为选择，认为基层个体决策者的理性选择，导致集体选择的非理性，财政支农资金投入分散，支持效果受到了很大的约束。而Glaser和Strauss（1967）提倡，基于数据研究中发现“理论”，而不是从已有的理论中演绎可验证的假设（Kathy C. Charmaz，2006），并强调只有保持与实证数据的紧密联系，才能构建出经得起检验有意义而且有效的理论（Kathleen M. Eisenhardt，1989）。周荣青和范存会等学者的分析具有一定的合理性，但是仍然没有完全抓住问题的关键所在。

（二）财政支农资金审批分配制度不规范存在随意性

财政支农资金从中央切块到部门后主要是按照项目审批来分配的，但是，项目立项评估、申报以及程序漏洞很多。即：项目审批公开透明度不够，也没有严格的制度约束，加之为争取资金，体现“政绩”，下级政府和部门向上跑项目热情高；不少企业钻资金管理部门多等空子，同一项目多部门、多渠道、重复申报；当然也不排除上级领导签批随意的现象。同时，很多项目论证不充分，缺乏科学性。有些地方为尽快争取资金，随意或仓促编报项目的情况比比皆是。难以谈得上尊重农民群众意愿。特别是部分产业扶持项目，没有经过气候调查、实地考察等科学认证，这些产业往往风险很大，失败的概率很高，农户利益受损也在必然之中。财政支农项目资金申报、审批和分配的盲目性和随意性导致支农资金效益难以发挥（胡克训、杨清海、吴文杰，2014）。

（三）基层支农项目管理不规范存在资金被截留挪用等现象

大量的财政支农资金经过层层审批分配下达到基层后，由于项目众多，且县级及其以下项目管理的专业人员不足，而且往往是，项目批准后，匆匆搭个班子。对项目目标分解、细化、落实责任等基础工作往往做不到位。支农资金支出缺乏专业、科学、合理认定，浪费严重。另外，在贫困地区，地方财政对农业事业投入不足，财政支农资金管理部门虚列财政支农项目成本套取资金，甚至挤占、挪用、套用项目资金等现象比较严重。（贺夏蓉，2015）指出，当前涉及支农资金分配的各环节层层贪腐。某地一笔支农资金（扶贫款）从市到县被侵吞 40%，从县到乡又被克扣 40%。广东省 2014 年就查处涉农领域违纪违法案件 6539 件。

三、问题主要成因分析

众所周知，每年中央一号文件都要强调“三农”问题，为了加强逐年增多的政府财政支农资金管理，中央和省以及各级政府都制定了一系列规章制度来进行管理和监督，各级纪检监察部门和司法机关也都按照法律制度的规定查处涉农案件，但是为什么涉农违法违纪现象屡禁不止，而且范围如此之广。作者认为不是中央不重视支农资金的管理工作，也不是纪检监察机关查处不力。如前文所述，支农资金管理中存在的截留挪用以及效益低下问题的重要原因则是我们的管理制度存在漏洞，这个漏洞主要是我们的是评价体系存在许多模糊之处，其根源就是在财政支农资金管理过程中的评价主体、责任主体、监督主体的责任不清晰，行为不规范。

（一）支农资金评价体系的责任主体不明确

近几年政府财政部门和相关涉农部门相继制定了支农资金评价办法，这些办法最大问题是没有完全厘清责任主体。反应在现实工作中，比如农民补贴被挪用仅仅只是处分村干部、基层涉农部门经办人员，一般至多处分乡镇分管领导了事。财政支农建设资金特别是项目资金这是财政支农资金的大头，其使用和建设效益低下，如何追究责任，追究谁的责任，至今仍然模糊不清，这方面被问责的案件少之又少。其主要原因当然应归于责任主体不明确，加之，为提高支农资金的规模效益，近些年从中央到地方大力推进的支农资金的整合运动，不同部门资金整合到一起捆绑使用，其责任主体则更加模糊。因而“查证难、评价难、披露难、处理难”（金丽萍，2005）等问题长期难以解决。对支农资金违法违规问题，造成资金损失浪费等问题的惩处长期停留在表面，并未能全面追溯到管理混乱的关键点之上的所有人和事。

（二）财政支农资金评价实施主体、监督主体责任不明确

从当前财政资金预算管理要求来看，对区域财政支农资金面上的评价由当地财政部门负责，而涉农部门则负责归属于其本部门管理的财政支农资金的评价。从实际操作来看，两者都有问题。自从实施专项资金的县级报账制以来，县级财政部门农业财政业务股室在日常工作中疲于应付项目报账和资金拨付，仅仅履行了像单位出纳会计一样的职责，根本无法实施财政监督，更谈不上认真做好支农资金的绩效评价工作。同样，涉农部门也忙于项目建设而疏于本属于其实施的监督评价工作。从理论和实践上看，管理存在模糊的边界问题，管理主体往往可跨越其管理边界行动，其目的是为了避免出现管理的真空地带。但是，支农项目在招标、验收过程中出现的涉农部门、乡镇、村、财政、审计、纪检监察部门甚至检察机关一起上，共同签字，责任严重不清的乱象，而这种状况又常常被误解宣传为对此项工作高度重视、工作积极主动的“关口前移”，其实这往往是一种热情过度的“越位”和疲于奔命的“缺位”并存的管理病态。

（三）会计核算体系转换不到位也是责任不清重要因素

从2000年开始实行的财政集中会计核算体系，逐步显露出其弊端，近几年通过国库集中支付制度改革力图进行纠正。但是实施财政会计集中核算十年来，绝大多数部门的会计机构和会计人员被撤销和解散。实行国库集中支付后，短时间内恢复机构和人员并达到一定的核算水平并不现实，加之精简机构一直是国家机构改革的“大政方针”，因而，对于恢复县级涉农部门会计机构和人员缺乏强制性的规定，很多地方采取了财政集中核算和国库集中支付双轨制运行，不少部门的会计核算仍然由财政部门。与此同时，实行专项资金的县级报账制，即使涉农部门独立进行会计核算，但是在其核算对象上也往往缺少专项资金这一大块。支农资金责任主体无形中被剥夺了资金核算权利和义务。表面上看涉农部门和乡镇、村不具有资金拨付的最终决定权力，不经手资金支付，可避免截留挪用资金现象的发生，但是，实质上这些管理主体及有关人员虚列项目成本挪用专项资金，虚报冒领骗取补贴资金却屡禁不止。由于责任不清晰，甚至出现了为达到其利益涉农资金管理主体即部门和乡镇、村与资金使用主体共谋违法违规的现象，支农资金的管理负效应有增无减。

四、结论和建议

明确财政支农资金评价主体、责任主体、监督主体的责任，才能建立、完善和实施科学的评价体系，才能规范约束各级各部门的行为，财政支农资金管理和使用中存在的问题才可望有效解决。为此，建议从以下几个方面入手做好工作。

（一）正确划分资金性质实行科学的分类管理和核算

明确将财政支农建设的项目资金和农民的补贴补助资金划分开来，并实行分类管理。对于农民补贴补助资金在明确部门和乡镇村责任的基础上可继续实行县级报账管理，这对于避免截留挪用资金仍然会起着良好的作用。对于财政支农建设资金在保留国库集中支付的形式下，取消现行的县级报账制办法，由部门进行资金审核把关并决定资金何时支付，支付多少。对于整合的财政支农资金，县级政府应成立项目管理部门并集项目管理、资金管理、会计核算和项目绩效评价为一体。明确管理的主体并实现责任主体、会计核算和项目绩效评价主体相一致才能真正达到谁主管、谁负责，责权清晰，奖惩明确。

（二）加强财政、审计监督和司法机关依法查处力度

财政、审计等监督部门从支农资金日常管理中脱离出来，为的是有更超脱的地位、更多的时间和精力做好监督工作。财政部门特别是县级财政部门应改变什么都管，而什么都管不精的状况，切实做好对涉农部门财政支农资金的绩效评价工作，加强财政和会计监督。审计部门、纪检监察和检察等司法机关同样要摆脱盲目参与支农项目的具体检查验收以及貌似”关口前移”的责任不清的事项。审计部门应集中精力审计和查实财政支农资金在使用过程的违规、违纪事项。纪检监察和检察等司法机关应积极关注重大项目、关注设计农民群众切身利益的事项，并及时依法查处财政支农资金违法违纪案件，以真正起到震慑作用。

（三）研究并赋予支农资金规划、项目论证、申报、审批各环节的责任权重

财政资金监管论文篇3

邓  帏

（太成宾馆 四川成都 610041）

摘要：在我国社会主义市场经济快速发展的大环境下，行政事业单位财政资金监管工作是一项与我国人民群众利益息息相关的重要工作之一。我国政府必须秉着做好社会管理工作及公共服务工作，全心全意为人民服务的宗旨来进行财政资金监管工作的开展，控制和防范徇私舞弊贪污腐败行为的发生，保证财政资金能够被充分利用，加快和谐社会的构建进程。本文重点对行政事业单位财政资金的监管过程中所存在的不足之处进行了讨论，首先阐述了行政事业单位财政资金监管的相关概念及相关理论，然后指出了行政事业单位财政资金监管所存在的不足之处，最后对这一系列不足之处提出了一些建议及意见，以保证行政事业单位财政资金能够得到有效监管，提高财政资金的使用效率。

关键词：行政事业单位；财政资金；监管；不足；建议；

 

一．行政事业单位财政资金监管的相关概念

1.行政事业单位的含义

  行政事业单位是对国家政府部门的统称，主要是指行使国家某些权力的职能部门，也可以被视为以满足社会经济、文化、科学、卫生、教育等各个方面的需要为目的，为百姓提供社会服务的社会组织。行政事业单位的财务管理是单位管理的核心所在，行政事业单位的资金主要通过税、费以及非税收入等政府收入国库的财政性资金拨付。

2.行政事业单位财政资金监管含义及特征

(1)行政事业单位财政资金监管的含义

  财政资金指的是被应用于国家各级政府的预算内、预算外资金。我国相关法律中明确规定不得挪用、挤占财政资金。

  行政事业单位财政资金监管主要是指政府相关部门为达到保证财政资金的有效利用为目的，对于各个部门的财政资金的筹集、分配、使用进行全面监督。行政事业单位财政资金监管工作是行政事业单位日常运营过程中不可缺少的一部分，是一项非常重要的工作。这项工作对于控制和防范行政事业单位队伍中一些不法分子徇私舞弊、贪污腐败行为的发生有着现实意义。

  行政事业单位财政资金监管工作的内容主要包括以下几点：

  第一，对财政专项资金的妥善管理。财政专项资金指的是专门为某一特定事业的发生而拨付的资金，例如PM2.5检测专项资金、交通部门轨道建设专项资金都包含在专项资金范围之内。财政资金监管工作的主要内容之一就是提高专项资金的使用效率，保证资金能够被有效利用，造福于百姓。

  第二，对预算外资金的监督管理。预算外资金不进入财政预算管理资金内进行管理，预算外资金在一定程度上补充了财政资金履行职能。虽然我国政府不断完善“收支两条线” 管理制度,但是预算外资金还是被行政事业单位所需要。由于财政资金的监督管理还有待完善，使得相关部门对这部分预算外资金的管理难度增大，因此预算外资金也是行政事业单位财政资金监管不可缺少的内容之一。

  第三，对国有资产的监督管理。由于行政事业单位的资产来源主要通过国家财政拨款，这样一来就会出现一些单位为了提高单位标准，过度申请新建或购置资产的现象,使得单位国有资产没有真正实现其使用价值。此外，很多单位还存在着不进行固定资产清查盘点现象的发生，这样一来就使得账实严重不符。所以，加强对国有资产的监管是行政事业单位财政资金监管工作的重要内容之一。

(2)行政事业单位财政资金监管的特征

  第一，监管范围广。由于行政事业单位在日常运营管理过程中方方面面都离不开财政资金，所以在对其财政资金使用监管上范围较广。行政事业单位代表着政府的形象，因此，在进行监管时不仅需要对项目工程所使用的资金进行监管，而且还需要对职工的薪酬进行监督。

  第二，综合性强。行政事业单位的资金除了依靠各级政府的拨付以外，还有一部分是由各种非税收入以及其他收入所构成。由于行政事业单位不以盈利为目的，不进行生产经营活动，所以除了职工工资的发放以外，其他资金主要应用于社会管理和服务事业中。因此，在开展财政资金监管工作中的综合性加强。

二．行政事业单位财政资金监管工作所运用的相关理论

  我国行政事业单位财政资金监管工作主要运用会计集中核算制度和国库集中支付制度两种理论。

1.会计集中核算制度

  会计集中核算制度也可以被称为统一会计核算制度。从我国行政事业单位的财政资金监管角度出发，会计集中核算制度指的是由政府或者财政部门成立会计核算中心,为事业单位统一进行会计核算业务的办理。会计核算中心是一个独立的单位，不归属于各行政事业单位。因此，会计集中核算制度在一定程度上改变了行政事业单位会计人员的人事隶属关系,具有独立性，解决了以往行政事业单位会计工作随意的问题，同时也控制和防范一些不法分子徇私舞弊贪污腐败现象的发生，保证了行政事业单位财政资金的使用效率。

2.国库集中支付制度

  2003年我国开始财政部大力推行国库集中支付制度，目前国库集中支付制度已经成为了我国行政事业单位财政资金拨付最重要的方式。

国库集中支付制度指的是以国库单一账户为基础,摈弃了以往财政资金层层拨付的形式，直接通过预算部门在银行开设的财政零余额账户与收款方进行资金划拨支付。国库集中支付制度不仅提高了财政资金的使用效率，同时还为行政事业单位财政资金监督提供了新的途径。

二．行政事业单位财政资金监管所存在的不足之处

  自我国建国以来，我国财政资金管理体制已经有了几次变革。建国初期至1953年这4年间，我国在行政事业单位的财政资金采用的是统收统支体制进行管理,统收统支体制主要是指地方负责财政资金的收入，中央统一管理财政资金，行政事业单位通过申请的形式来进行财政资金的获取。自1953年至1980年，我国由统收统支体制向分级管理制转变，分级管理制在一定程度上可以被视为集权制管理。自1980年至1994年，我国财政资金管理由分级管理制向划分收支分级包干体制转变。自1994年至2003年我国进行了“分税制”改革，分级财政体制的实行使得我国财政管理不断完善。2003年之后，我国政府为了更好地适应经济发展步伐实行了国库集中支付制度。目前，我国在分级财政体制下,各地区政府逐渐重视自身财政管理，但在行政事业单位财政资金的监管方面仍然存在着一系列不足之处有待完善。

1.没有树立正确的财政资金监管意识

  目前，我国事业单位没有树立正确的财政资金监管意识，在资金的监管上存在着严重的偏差，很多事业单位认为财政资金是无偿使用的，不需要进行反馈。所以，在行政事业单位日常运营过程中经常出现重核算，轻管理的现象。这样一来就会造成事业单位财政资金监管职能得不到充分发挥，最终造成财政资金管理混乱的现象。同时，我国很多地方政府都存在着严重的官本位思想,在强调权利履行的同时,往往忽略了监督责任，甚至对此秉着排斥的态度。这种现象在一定程度上阻碍了我国行政事业单位财政资金监督管理制度的进一步完善,而社会的其他力量还不具备约束政府行为的能力，致使财政资金监管工作难以全面开展，财政资金的使用效率低下。

2.财政资金监管职能有待完善

  首先，我国行政事业单位财政资金监管工作的进行离不开各个单位领导对工作的支持。但我国行政事业单位在财政资金监管工作的人员安排方面过于注重从属关系，财务人员主要还是听从领导的意见，使得单位财政资金监督管理人员无法全面开展监督工作，经常会出现形式多于实质的现象，单位的财政资金监管职能难以得到充分发挥。

  其次，我国行政事业单位在编制的控制方面非常严格。因此，对于单位的某些岗位特别是财务管理人员的选拔招聘非常严格。这样一来就会造成事业单位财务管理的后勤人员配置不足现象的产生。后勤人员配置不足直接对单位财务管理制度的执行和内部控制规范性的贯彻落实造成一定的影响，致使财政资金监督管理工作进度缓慢。

  再次，我国行政事业单位财政资金的监督力度还有待加强。虽然行政事业单位都能详细地制度单位内部控制制度和财务管理制度。但是一些领导认为过于详细地财务制度制约工作的开展，所以这些人有意忽略单位的内部控制制度和财务管理制度。

  此外，由于各个地区的信息化发展水平参差不齐，信息技术得不到充分利用，甚至有的地区无法实现财政资金监督信息共享。这样一来也阻碍了财政资金的监管工作，致使造成财政资金监管工作效率低下。

3.没有建立健全相关法律法规

  我国社会主义法制建设还处于有待完善阶段，虽然我国已经积极构建有关于行政事业单位财政资金监管的相关法律法规框架体系，但在一些相关法律制度的制定还不能与和公共财政建设完全接轨，尚有部分法律制度还处于空白阶段。同时，我国行政事业单位财会制度也存在一定的缺陷，使得财政资金监管工作的难度增加。目前，我国还在沿用上世纪所颁布的部分法律法规,这些法律法规已经与我国社会主义经济极不协调。

三．对于行政事业单位财政资金监管方面的一些完善措施

1.树立正确的财政资金监管意识

  事业单位要想正常运营离不开财政资金的支持，财政资金是国家审计、考核的主要对象。因此，财政资金的监管工作是事业单位日常管理的重中之重。对此，行政事业单位的领导应当树立正确的财政资金监管意识，全面地认识财政资金监管工作的重要性，明确财政资金监督管理工作的大方向，建立健全事业单位财政资金的管理体系，以加快财政资金监管工作由传统的事前审核向工作全过程审核转变的步伐。

  在事业单位财政资金的审批上必须严格，在进行预算工作过程中不得擅自挤占、挪用资金。如果出现一些必须在原来预算基础上对财政资金进行挪用或调整的情况，相关工作人员应当向财政部门重新上报，上级主管部门核实情况后再进行相应的调整。一些单位或部门如果出现未经批准就对财政资金进行擅自挪用的，上级主管部门应采取削减经费等形式对其进行严格处理，并对当事人进行行政警告或处罚。2010年福建省大力实施基本公共卫生服务项目，在项目实施过程中相关部门在对所拨付的财政资金进行了明确，使得资金的使用效率大大提高。经过分析，福建省在进行基本公共卫生服务项目实施过程中对经费的补助标准进行了明确，基本公共卫生服务项目所需的经费全部纳入各级财政预算安排。2009至2010年全省人均基本公共卫生服务经费以15元为最低标准，政府对一些条件较好的地区进行鼓励，促进其适当提高补助标准。同时，中央和省级财政以一般性转移支付以及专项转移支付这两种支付形式对各地进行分档补助，并且由市、县财政补齐不足的部分。各级财政部门依据2009年的基本公共卫生绩效考核结果来制定2010年预拨基本公共卫生经费计划，这样一来就可以对基本公共卫生服务所需经费进行系统的规划。

2.完善行政事业单位内部财政资金监管制度

  行政事业单位内部财政资金监管制度是财政资金监管工作开展的基本依据。目前，我国行政事业单位内部财政资金监管制度还有待加强，对此，各个行政事业单位必须充分结合自身实际情况，积极建立健全单位内部财政资金监管制度，使得财政资金监管工作的开展有一定依据。单位应当建立建自身年度经费的预算报告、决算报告以及重大的支出项目管理制度，并对预算的执行进度，经费的收支比例进行定期跟踪，以通报和公布的形式向内部员工披露实际情况，促进员工积极配合财政资金监管工作的开展。

3.充分利用现代化财务管理方式

  近些年来我国信息技术高速发展，各行各业都由传统的管理方式向着现代化管理方式转变。对于我国行政事业单位财政资金的监管工作也不例外，充分利用现代化财务管理方式不仅能够促进事业单位财政资金监管工作顺利开展，提高资金监管工作效率，而且还能够提升为人民服务水平。目前如何运用现代化财务信息管理系统开展行政事业单位财政资金监管工作已经成为了行政事业单位迫切解决的问题之一。我国行政事业单位在利用现代化财务管理方式开展财政资金监管工作可以从以下几个方面入手：

  第一，行政事业单位应当加大对信息化财务管理系统建设的投资力度，注重硬件与软件的投资。

  第二，加强对网络技术和电子信息的利用，创造网络信息平台。

  第三，加强与软件公司的沟通交流，积极与财务信息管理公司合作充分结合行政事业单位的实际情况开发研制事业单位财政资金监管信息处理平台。

  第四，通过使各类财务软件的数据接口互相连通来实现事业单位、银行、财务部门的相关数据信息资源共享，进一步规范财政的预算编制和监管，控制和防范徇私舞弊贪污腐败现象的发生。

4.提高行政事业单位会计人员的综合素质

  从某些角度出发，单位会计人员的综合素质直接影响着会计工作的开展。在行政事业单位财政资金的监管方面，由于事业单位资金的主要来源渠道是财政拨款，财政资金监管工作要想顺利开展，提高预算单位特别是会计核算中心的会计人员综合素质至关重要。

  第一，应当加强相关部门会计人员的培训学习。会计人员应当自觉学习国家最新的会计法律法规,全面掌握行政事业单位会计准则、会计制度;单位应当积极组织业务培训活动，安排专业人员对会计人员进行培训，为其讲解最新知识。同时，可以采用组织活动的形式加强各单位会计人员的沟通交流，实现信息资源共享，间接促进财政资金监管工作的开展。

  第二，建立健全会计人员职业道德体系。单位应当积极贯彻“诚信为本、操守为重、坚持原则、不做假账”的基本原则。加大对会计人员职业道德建设的宣传力度。可以通过组织集体活动、开会等多种形式来提高会计人员的思想觉悟，这样不仅能够在一定程度上促进会计人员良好职业道德品格的形成，而且还能够为会计人员树立正确的财政资金监管意识，间接地达到控制和防范徇私舞弊贪污腐败现象的发生，保证财政资金的有效利用。

  第三，对会计人员的资金监管职能进行进一步强化。随着我国社会经济的快速发展，行政事业单位的会计人员工作不再只是单纯的资金核算，而是逐渐由核算型向综合的管理型转变。所以，单位应当积极鼓励会计人员转变思想，由核算为工作中心向着核算与管理并重的思想进行转变,同时应当将工作中心更侧重于管理。行政事业单位的会计人员在进行具体会计核算时,还应当对单位的收支情况进行积极研究思考,将各项费用指标的构成比例及每年的变化情况进行逐一分析,积极做好财务分析工作。这样做才能进一步强化会计人员的资金监管职能，提高事业单位财政监管工作效率，控制和防范不法行为的发生，保证财政资金的有效利用。

四．结论

  行政事业单位财政资金的有效利用不仅能够保证单位各项工作的顺利开展，更重要的是能够促进我国经济社会的和谐发展。因此，行政事业单位财政资金监管工作是一项与我国人民群众利益息息相关的重要工作之一，从我国建设角度出发，财政资金监管工作对我国经济发展建设有着非常重要的意义。对此，事业单位可以针对自身存在的一系列问题通过树立正确的财政资金监管意识、完善行政事业单位内部财政资金监管制度、充分利用现代化财务管理方式以及提高行政事业单位会计人员的综合素质等方式来提高财政资金的使用效率，加快和谐社会的构建进程。

 

 

 

参考文献：

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[2]张立宝.加强农业财政资金监督管理的建议[J].财政监督，2010(5).

[3]于坤.浅议行政事业单位的财政风险控制与防范[J].经济论丛,2010(5).

[4]刘建华.以"十二五”规划为指弓丨,进一步幵创财政监督工作新局面[J].中国财政,2011(20).

[5]财政部会计司.坚持依法行政依法理财,不断健全完善会计法律法规体系——《会计改革与发展“十二五”规划纲要》解读之一[J].财务与会计,2011(12).

财政资金监管论文篇4

一、现行财政监督机制存在的问题

(一)监督内容和方式仍以直接检查为主，针对事后的财务会计结果进行处理，缺乏事前事中监督。由于缺乏事前监督，单位出于对自身利益的考虑，以争投资、上项目为目的，只注重争取建设资金，对于项目立项可行性、投资收益、偿债能力等问题缺乏足够的科学论证，因而在项目建设过程中出现预算不足等问题，影响了财政资金的使用效益。监督滞后于财政管理，不能对整个资金使用过程进行全方位监督，因此使财政管理中许多不应发生的问题发生了，而且有些违纪问题触目惊心：截留、挪用、支出效益不高、损失浪费等问题诸多，有的甚者连人民的“保命钱”社会保障资金也敢挪用。

(二)财政监督偏重微观监督，忽视宏观监督，已与现行的财政职能转变不相适应。随着社会主义市场经济体系的确立和完善，政府与企业之间的利益分配主要通过税收来调整，财政将由微观管理向宏观调控转变，对企业财务收支管得过死的状况应该改变，对企业财务决算的审核要逐步交给中介机构来完成，今后财政监督工作应主要强化对预算执行、国民收入分配等方面的宏观监督。这就要求我们的财政监督的思路、方式、手段也要随之发生根本性变化，以行政事业单位违纪类型为例，真正属于财务会计处理上的问题属于少数，而违纪的实质在于部门、单位领导行政决策、行政行为的违纪，如：擅自立项收取基金，挪用专项资金等，而对这种行政违纪，再采用经济处罚手段，就难以发挥监督制约作用。

(三)财政监督绩效的考核指标弊端严重。长期以来，对财政监督机构的考核指标是以组织收入为主，也就是以入库额多少为评价指标，这样造成了现行财政监督存在着重检查，轻整改，重罚缴，轻堵漏，监督检查与规范管理相脱离。一方面监督机构认为处罚数额越大，监督成效就越突出，从而把查处违纪行为作为财政监督唯一的工作内容；另一方面被查单位感到监督检查只是罚款了事，这就促使被查单位在违纪风险与成本和违纪“收益”之间权衡得失，认为查着了是你的，查不着是我的，抱着一种侥幸心理，这也是出现边查边犯，屡查屡犯问题的主要原因。

(四)监督与管理相脱节。目前，财政职能部门尚未与监督机构建立规范、畅通的沟通方式和制度，致使监督机构不能准确掌握各项财政资金的拨付情况及有关文件和会议精神，使监督检查工作经常处于被动地位，降低了检查工作的效率和准确性、权威性。

(五)财政监督立法严重滞后。建国以未，财政立法取得了显著成绩，相继颁布了《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财政法律、法规，使财政运行中一些重大领域基本做到了有法可依，为促进改革开放和社会主义市场经济的建立发挥了重要作用。但从整体上看，财政立法严重滞后，迄今尚无一部完整的、具有权威性的对财政监督职能、内容和手段等方面作出专门规定的法律。我国各级财政部门开展财政监督工作时，至今还是依照国务院1987年颁布的《关于违反财政法规处罚的暂行规定》和财政部于1998年制发的《财政检查工作规则》等规章和规范性文件进行。由于没有将财政监督提到足够的立法高度，因而财政监督地位得不到法律保障，在执法上存在着尺度偏松、手段偏软等问题，严重影响着财政监督的权威性和成效。

二、建立新型的财政监督机制

建立适应市场经济的财政监督机制是一项涉及多方面工作的制度创新。回顾财政监督工作的实践历程，我们认为，要适应新形势的要求，建立新型财政监督机制，必须抓住以下几个关键：(一)加快财政监督立法进程，建立健全监督约束机制。研究制订《财政监督法》以及完善各项财政、预算、税收和国有资产管理法律法规，初步建立适应社会主义市场经济需要的财税法律框架和财政监督法律体系，把财政监督工作纳入法制化轨道，使财政监督工作真正做到有法可依，依法办事。

(二)监督方式要有所创新。改变单一的事后检查型的监督方式，采取事前预警、事中监管、事后评价、跟踪反馈等多种监督方法，形成日常监督与专项监督并存的新格局。

一是事前预警。对项目立项的合理性进行论征。在财政资金使用中，项目前期准备不足的现象大量存在：有的项目工程概预算与实际资金需要差别很大，资金缺口无从解决；有些地方反映拿到资金感到措手不及，来了钱不知道是干什么，来了钱不知道是给谁的。因此，财政监督机构要参与项目立项工作，对项目的论证过程的可行性提出合理化建议。二是对项目借款的偿还能力进行论证。财政监督部门要落实还贷资金是否有可靠来源，督促使用财政资金的单位对还贷资金作出具体规划，测算各方面的财力和资金来源，制订出具体的还贷计划。

二是事中监管。财政工作要一手抓好分钱，一手抓好管钱，两手都不能软。财政部门对提高财政资金使用效益有着不可推卸的监督职责，必须睁大监督的眼睛，监督跟着资金走，财政资金分配到什么地方，财政就必须监督到什么地方，建立跟踪监督机制，随时掌握预算单位资金增减变动情况，对资金的去向和使用实行有效的监督检查。财政监督要筑起一道坚不可摧的防范违规违纪与损失浪费的屏障，以确保财政资金的安全运行与高效使用。

三是事后评价。建立资金使用效果或效益评价制度，以利于调整政策，改进工作。

财政资金监管论文篇5

（神华新街能源有限责任公司，内蒙古鄂尔多斯017000）

摘要：近年来，官当财政所以财政“两基”建设为依托，以落实财政“三农”政策为目标，借政策东风，强财政职能，聚财政优势，促监管成效，努力找准资金监管着力点，实现企事业财政新跨越，为创建科学、规范、和谐的企事业财政工作做出了一些有益的探索。

关键词 ：财务管理；财政工作；预算；措施研究

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8775（2015）04-0117-03

收稿日期：2015-01-20

作者简介：张国俊（1972-），男，内蒙古乌海人，本科，会计师。研究方向：财务管理。

一、预算单位财务管理的创新目标和内容

1.对财务管理人才队伍的创新

2.对预算单位投资收益分配的创新

预算单位的资源和资产使用效率的提高，这主要是靠预算单位的管理水平所决定的，预算单位的管理水平主要是对投资收益和流转资金的管理，在这两个方面的分配不能仅仅停留在传统的管理上，要对其分配进行创新，这样就会在单位的资产的使用上得到很大的提高。可见，对预算单位的管理水平要进行各方面的合理增强，进而使预算单位的利益达到最大。

3.对预算单位财务风险管理方面的创新

在预算的时候，难免会有经济活动，这就会有财务的风险产生。预算单位想要对项目进行投资时或要进行资金筹集时，就要根据单位实际的情况进行分析，在通过全面的分析财务信息，尽量减少或避免财务的损失，在对各种因素全面分析的基础上，对预算单位的管理人员的风险意识进行提高，这样就会减少财务损失的现象，就很少会出现投资失利和筹资短缺的现象，从而对经济损失减少最大化。

4.对预算单位非物质资产管理方面的创新

固定资产、资金和非物质性资产组成了预算单位的资产，预算单位的财务管理不仅包括有形的资产管理，还包括如商标等无形的资产管理，这就需要管理者在实践中不断的进行创新，对财务管理的重视程度进行加大，在本来的传统的财务资金管理方式的基础上，建立一个更加合理，更加适应实际工作情况的管理体系。

二、预算单位财政资金使用现状分析

1.在当今已有的体制下，有关部门并没有给予企事业的财政问题足够的支持，这就使其不能得到有效的保障，在对企事业单位的资金进行监管时，并没有合理的财政要求和资金指标，这就导致了资金监管一直是被动的。

2.在涉农资金管理方面存在着较大的难度，究其原因就是涉及的部门比较广以及资金量大等难题，并且信息掌握的不够及时，所以就导致了监管难度的增大，需要自源头就开始进行规范。

3.由于财政工作是一项很艰苦且不容有错误的一项工作，且任务重，能够进行财务工作的人员相较于实际工作来说还是不够，这就需要提高财政人员的待遇。

4.要对各级干部的管理能力和业务能力进行提高。由于在企事业财政部门，一般都是由老员工来进行，而老员工的岁数偏大，知识构架比较老旧、传统，所以就会导致财政工作人员不能及时的适应新兴的市场形势。

5.财务分析是预算单位一个不可忽视的环节，要在一定程度上给予合理的重视。如今，市场竞争是越来越激烈，要想预算单位得到良好的发展，就要重视财务的分析。根据调查，在实际的工作中财务分析的质量是很低的，还有的预算单位并没有进行财务分析。据调查，没有进行财务分析的预算单位占总的预算单位的百分之六十五，只进行一次财务分析的预算单位只有总数的一半。另外，对财务分析的重要性各级领导并不能很好的认识，这就对加强财务分析产生不利的影响。有些单位的财务分析并不能实际的反应真实情况，分析的内容并不全面；在某些单位没有专业的财务分析人员，连最基本的计算方法都不熟悉，这样分析出来的财务状况根本就不能体现真实的情况，甚至会提供错误的数据误导管理人员。

6.如今是一个新的时代，传统的财务管理理论已经不能满足这个时代的需求。在传统的工业时代，厂房的扩建是增加社会经济的主要途径，但是，随着时代的更新换代，传统的经济增长方式已经不再适应，当今时代是一个人才的时代，是一个信息化爆炸的时代，最重要的是以知识为铺垫，计算机软件以及人才等为辅助的新增长形式，也在预算单位中占有很重要的位置，这些无形资产也影响了预算单位的发展。但是，无形资产在预算单位的财务管理中并没有太大的比例，而且无形资产也没有引起很高的重视，在资本运营中也没有对无形资产进行合理的运用。

7.如今的财务机构中财务人员的素质不高，且各方面的设置也是不合理的。在我国的预算单位中，主要是中间层次的人才比较多，而高尖端的人才相对缺乏，所以就会导致缺乏有效性和灵活性。另外，财务管理人员的综合素质不高，并没有对法律法规有深刻的认识，没有很多的工作经验，办事效率不高。财务管理人员还停留在传统的管理方式上，没有实际的研发新的更加合适的管理方式，不能适合如今的现时代的要求，落在了时代的后面。

三、预算单位财政资金使用改善措施

1.保证信息通达

要想预算单位的财政资金得到合理的使用，就要进行信息的通达，资金监管的基本条件就是信息通达。在企事业单位的项目资金直接到达时，各种主管部门要进行联合行文，并严格的对相关单位进行下发，使其认识到监管的要求。在对项目建设进行专项申报时，主管部门要对其进行批复，在进行批复时，要对企事业财政所呈上的审核资料提出合理的意见，如果没有这项就不予办理。

2.解决企事业财政部门的定位问题

在企事业财政单位中存在着一些问题，比如工作人员身份不明确以及待遇偏低等现象，究其原因就是企事业财政部门没有很好的对自己进行定位，为了解决以上不良的现象发生，最关键的就是对财政单位有一个准确的定位，对于不符合当今法律法规的财政部门管理，就会使定位错位，主要手段应该理顺管理体系，应该借鉴传统的模式，传统模式就是指对于企事业单位的财政部门的工作人员的选择时，只是单纯的上级人员进行指定任职，这就是政府的其中的一个机构，这样工作人员的身份问题就会得到有效的解决。用人明朗以后，才可以进行责任制度，明确财政部门的监督管理职能。

3.加大对企事业财政建设投入

随着社会不断的发展与改革，使得农村越来越城市化建设，就会导致企事业财政部门的业务越来越繁忙，承担的责任越来越大。企事业财政部门不仅需要落实好每项党中央对农村的政策，并且做好资金的监督管理，还需要做好农村的深化改革工作，而大部分财政工作的地方比较简陋，亟需建设。

4.在资金监管上搭建学习交流平台

当今是一个信息化爆炸的时代，可以多多与其他先进单位学习经验并互相交流，并且与国外先进的财政管理经验学习和借鉴，然后结合自身的实际情况，进行深化的改革和完善，只有这样，才能够不断的提高企事业财政资金的管理水平和能力。

5.提高预算单位的建设队伍水平

预算单位的建设队伍，少不了就是财务人员的参与，因此首先就是要对财务人员的综合素质进行提高，并培养其创新的能力。财务人员不仅要有过硬的技术，还要有丰富的工作经验和较高的综合素质，只有做到这些才能适应新时代的发展，在如今灵活多变的环境下，根据实际情况制定合理的理财策略。财务人员也要在不同的阶段进行更新自己的专业知识，要对实际的预算单位的经济运转状况进行合理的风险分析，并对其进行全面的评估。另外，要在传统的预算理财观念上，加以合理的转变，提高知识的资本，并对其进行合理的利用，进而促进预算单位的可持续发展。

6.提高财务管理理论水平

要想从根本上提高财务管理的理论水平，主要有几个方面进行改进：需要培养高端的人才，从而组织一个高质量的队伍，创办培训班或者报刊，为企事业财政部门的学习提供一个有效的平台；各个高校也要对财务管理的教育进行高度重视，从而培养出更高级的人才奠定坚实的基础；要将所学的理论知识运用到实际的工作中。实际工作着在实际的工作中，要开展相关的活动，借鉴国外先进的管理经验，结合自身的实际情况，对其进行改制和改组等财务管理的专项研究。

7.加强预算单位财务资金的预算管理体系的建设

在每个预算活动中，都少补了对预算的管理，要对管理体系进行加强建设，从而在细致的分配相应的工作，进而严格的执行工作。在生产和经济活动中，要对每个环节进行严格的监控，从而保证所有的资金用到实处。另外，要对资金的真实情况进行分析，在满足项目进度的同时，调整实施计划，争取用最少的资金实现利益的最大化。

专项资金的管理所存在的问题其实就是地方财力供求的纠结点，主要体现在制度管理不能跟进经济的快速发展，导致了滞后的矛盾。所以，为了解决这一矛盾，应该用科学发展和政绩为引导，建立一个比较完善的、透明的体制，来加强财政管理的体系。

8.转变观念，提高认识，加强依法理财。

财政部门体制的加强，应该加强政府的执行力，认真提高财政部门的管理能力，能够使得其认识到财政专项资金管理的重要性，树立一个良好的认知观。对经济和社会发展的关系，需要进一步的去统筹和认识，能够真正的认识到财政管理对社会和经济发展所带来的重大影响，优化财政内部的支出结构，重新组建一个科学的、合理的结构。按照相关规定，加强财政人员的专项资金管理理念，认识到专项资金的重要性，能够真正的从自我做起，建立一个良好的管理理念。

9.依法理财，严格预算法和各项专项资金管理办法的执行。

在财政部门的管理中，依然存在着很多问题和隐患，比如专项资金没有预算指标细算化、公用经费的定额不合理以及日常公用支出挤占专项资金等问题，都需要财政部门去认真的落实和研究，加强其财政部门的管理体制，财政部门可以从以下几个方面进行加强：

（1）对专项资金进行科学的分类，能够有效的提高资金的使用效率，避免乱用、挪用、占用的现象发生。一般情况下，可以把专项资金分为两类：其一，重点专项资金，该资金应该进行统一开户以及集中核算，在动用该资金的时候，应该按照相关规定进行严格的审查，并且在使用的过程中进行全程监督；其二，一般性专项资金，可以放宽一些政策，并入到日常的经费支出，并且进行基本的核算。

（2）落实专项资金的综合预算。在专项资金的综合预算上，一般可以分为两大类：其一，主要指的是政府性基金以及上级给予的补助等资金列入综合预算之中，这样有效的对其列表，可以有效的进行统筹安排资金；其二，在安排预算的时候应该考虑到去年的专项结余。在进行年末专项结余的时候，应该核算清楚去年的专项结余，并且结合实际情况，按照相关的规定，进行程序报批后再进行财务处理。

（3）控制人员支出的增长以及专项资金的使用范围。为了控制人员支出的增长费用以及专项资金的使用范围，一般可以分为以下几个步骤去进行：首先应该控制各单位巧立名目进行各种补助以及津贴的发放，控制因为人员支出的增长，提高公用经费的定额标准，可以有效的避免乱用专项资金；其次应该加强与财政部门的联系，掌握好每项专项资金的使用情况，并且进行全程监督，明确专项资金使用的目的，加强对专项资金审批的力度，使其能够真实的反映出专项资金的使用情况以及流动方向。

10.加强财政监督，强化专项资金监督检查

在加强专项资金监督方面，可以从以下几点进行监督：其一，监督的范围应该扩大，其中可以包括预算内拨款以及非税收入等；其二，可以延伸监督单位的范围，在监督单位范围内，不仅仅需要监督有财政拨款的企事业单位，还应该扩大范围，包括有专项资金的财务不独立的各类投资公司以及培训学校等方面，这样可以有效的避免专项资金使用的不明确以及混乱情况的发生；其三，在专项资金的绩效评价时，应该坚持三权结合、协调来进行，其中三权主要指的就是部门业务管理权、财政资金管理权以及人大审批监督权，只有三权进行有效的监督和协调，才能真正的加强对专项资金的审核力度，才可以完善政府考核的体制；其四，与国库集中支付改革相结合，在监督的时候不应该仅在事前和事后，事中也应该进行监督，并且要重点监督的就是日常支出，这样就可以实现全方位、多层次以及多形式的有效监督，只有这样的监督力度，才能从源头上避免专项资金的乱用现象发生。

窗体底端

四、结语

随着社会不断的发展和改革，我国的企事业单位在财政上也都实施了预算的方法，科学的预算可以保障行政机关以及事业单位的建设，但是一些不合理的预算，却是阻碍了企事业的发展以及社会的发展，所以，在对预算单位资金使用的时候，需要严格的审查以及核实，认真落实每项规定，保证每一款资金都是用到了刀刃上，不能出现私自挪用的现象，这样就可以有效的减轻我国的财政压力和承担能力。

参考文献：

[1]王香文.erp在财务管理中的应用与总结[A].河北冶金学会2013年度空分专业学术交流会论文集[C].2013．

财政资金监管论文篇6

关键词：财政；专项资金；管理

中图分类号：F812.2 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）024-0000-01

引言

专项资金的用途就是是具有专门性的，由国家或者相关的部门来进行分配安排的，这是因为一些专项的工作和工程在进行报账和核算时都需要单独的进行。专项的基金、拨款、借款等等都是属于专项资金的表达形式。专项资金的来源都是财政或者上级的单位，用途必须是一定的事项，并且在核算时是需要单独进行的。目前财政专项资金的规模也越来越大，那么在管理和使用这些资金时就会有许多的问题出现。本文分析了财政专项资金管理的主要问题，并提出了一些完善我国财政专项资金管理问题的对策，希望能够提升我国财政专项资金管理的水平能够有切实的提升。

一、财政专项资金管理中存在的主要问题

（一）没有科学的专项资金预算编制方法

专项资金管理在部门预算管理施行之后就在后者的架构下进行了，各个部门的专项资金预算在编制时并没有统一标准的方法，几乎是比较散乱的，并且在进行专项资金的申请时并没有进行科学的规划和论证。这就使得许多单位的资金有剩余部分；还有些单位的资金缺乏，对于政府职能和事业的发展都有着一定的不良影响。

（二）专项资金预算的前期基础薄弱

在进行财政专项资金的申报时并没有进行具体的规划和论证，仅仅只是大致的估计和测算就使得申报的内容就太过于简单了，专项资金预算前期的工作基础薄弱，后期的工作自然也无法得到稳定。

（三）对专项资金的管理过程的控制薄弱

在控制专项资金的管理过程时太过薄弱，并没有充分发挥出财务管理的职能。财务和主管部门关注点都是项目的申报和资金的分配，对于资金的使用过程等等并没有进行严格的控制和关注，仅仅只是在问题出现了之后才会想一些办法。项目的执行单位也仅仅做了会计的核算和资金的支付，并不了解项目进度情况、资金的需求、项目管理决策等，项目单位需要依照计划和预算并且在合同和进度等的基础上来对资金的监管力度进行切实的提升。

（四）没有做到专款专用

专项资金自然就是用在特定的项目上的资金，所以专项资金的管理应该是独立的、专门的。不过在实际使用专项资金时，并没有真正的做到专款专用，没有进行独立的核算和存储到专门的户头，专项资金一般都是和其他资金混合在一起乱用的。而且经常会出现挪用专项资金的情况，专项资金总是被用在了其他的地方，甚至还将其作为员工的福利和补贴来进行发放，这都是非常不可取，对于专项资金的管理有着非常不良的影响。

（五）对专项资金的监管力度不够

依据财政部相关的规定，在项目完成后资金有结余的情况下需要上交到财务部或者向财务部申报批准后留用。不过在实际运用的时候许多的项目单位都在项目即将完成的时候抓紧花钱和采购，或者将资金转到其他的账户在其他的地方使用，还有些单位将剩余的项目资金用在其他的生产和运营费用等等，就是希望可以不将结余的资金上缴。财政部门在发放专项资金之后并没有对项目单位具体的使用情况进行有效的监督和控制，就造成了财务的监督仅仅变成了一种形式，没有起到实质性的作用。

二、完善财政专项资金管理问题的对策

（一）健全专项资金项目管理机制

首先需要将项目的前期工作做好，项目的立项、选取、论证都属于前期的工作。其次，需要制定出严格的标准来对项目的申报流程进行规定，申报不仅仅需要按层级进行，还有组织相关的专家团体对项目的可研性进行论证和评判，并且给出具体的可研、概算和评审的报告。

（二）提高预算的安排和审核力度

首先，需要起流动的预算管理制，尤其是结合三年的流动预算编制改革的要求，促进项目的管理层次和全面的周期性，对于预算的安排有所促进。其次，需要先建立起项目再进行预算安排，先完成项目的评审再确认预算的管理制度。一定不能先分配资金在确认项目，并且对于比较重大和复杂的项目需要建立起专门的项目预算的评审机制。

（三）建立起专项资金的跟踪和评价制度

对于专项资金的使用要进行全程的跟踪、分析和评价等。依据财政部对于资金使用的具体安排，对于专项资金项目的进行情况、资金管理使用情况和经济效益等等方面进行具体的评价，评价的结果能够在以后进行年度专项资金的分配和安排时提供参考。

（四）对专项资金进行审核和清算

所以的专项资金项目都需要以国家的相关制度为基础来进行资金的具体安排。财务部门需要考虑许多的条件之后再在项目的资金安排进行审核、清算和决算，例如项目的工作量和市场价格，再项目的决算形成之后，然后对于项目上缴的剩余资金进行清算。对于预算和决算中存在的差异进行分析之后找出项目在具体的管理和使用资金时存在的问题，使得财政部门能够对这些问题及情况有着具体详细的认识，也是以后的年度流动预算和项目管理进行的前提和基础。

（五）加强专项资金的安排管理和监督力度

首先，要加强资金管理的透明化以及社会对其的监督。专项资金的安排管理需要进行完全的公开，当然不包括的项目，在公开的环境下接受来自社会和媒体的监控。其次，需要提供在预算的执行过程中的的监督力度，对于来自财政、审计等的监督要主动的接受，只有在有力的监督下才能更好的提升预算的水平和约束力，资金的使用能够更加的合理有效，更少的发生资金浪费的情况。最后，如果有违法违规的情况出现，要针对这些不良的情况进行严厉的惩罚和查处，在预算的安排上也需要将管理的方式提高，包括直接的减少预算、设立黑名单等等，如果有的行为甚至触犯了法律，那么就必须要移交司法机关进行公正严厉的处置。

参考文献：

[1]王淑莲.加强专项资金管理的几点建议[J].理论学习，2009，05.

财政资金监管论文篇7

（中南财经政法大学 湖北·武汉）

摘要：2015年6月24日，国务院法制办公室《中华人民共和国预算法实施条例（修订草案征求意见稿）》，面向社会公开征求意见和建议，再次引爆国库体制是“经理制”还是“制”之争。文章详细论述了我国现行的经理国库体制，分析了国库资金主管权的归属，从宏观财政理论、委托理论、产权理论、新公共管理理论以及法理的角度进行思考，以期调整优化现行央行国库功能定位。

关键词 ：经理；；国库体制；预算

1995年版《预算法》修订过程中，修正案（草案）二次审议稿公开征求意见稿删除“中央国库由中国人民银行经理”一条，引发各界关注，国库管理体制问题成为讨论较多、争}义较大的热点问题，焦点集中于是否取消人民银行经理国库制，并由此引发了一场口诛笔伐的大争论，新《预算法》最终确定仍由作为央行的人民银行经理国库，并且第一次明确规定“政府的全部收入应当上缴国家金库”，这场风波才算平息。新预算法作出了继续实行央行经理国库体制的决策，但各方对“经理”的定义理解不同。“经理”并没有一个法定的解释，也没有对“经理”的权限进行界定。有人认为“经理”是“经手办理”，有人认为是“经营管理”。有人认为，相比“”而言，“经理”起到的作用似乎更大一些。央行国库局官员更偏向于“经营管理”，认为经理国库，主要从监督、制衡角度来说，拒绝办理事实上就是一种制衡。经理等于办理加拒绝办理，当然也包含经营管理的含义，经营管理主要体现在国库现金管理方面。在国库现金管理工作中，央行和财政部之间也具有分工合作与制衡的关系。四审中，全国人大常委会部分委员和法工委有关负责人明确表示，“经理”的含义比较抽象，很容易产生理解上的歧义，在《预算法实施条例》修改中应予以明确界定，使社会公众能够准确理解“经理”国库的内在含义。

2015年6月24日，国务院法制办公室《中华人民共和国预算法实施条例（修订草案征求意见稿）》，面向社会公开征求意见和建议，导致重燃战火，再次引爆国库体制是“经理制”还是“制”之争，新修订的预算法保留了“央行经理国库”的条款，但何谓经理，法律并未作过多解释。预算法实施条例草案一公开征求意见，不少声音认为草案架空了央行“经理国库”的职权，并将有关国库管理主导权的讨论归结为两个部委的权力之争。对此，笔者拟从宏观财政理论、委托理论、产权理论、新公共管理理论以及法理的角度进行思考，以供参考。

一、我国现行的经理国库体制

1．混合型国库管理体制

(1)国库体制名称官学有别，与经理。世界各国的国库管理体制概括起来主要分为i类，即委托国库制、独立国库制和银行存款制。我国和大多数国家一样，都实行委托国库制，国家不单独设立国库机构，而是委托中央银行国库业务。1985年是我国将国库体制划分为央行“经理”与“”两种体制的分水岭，2001年又在人民银行经理国库的框架下，辅之以商业银行和信用社国库，新《预算法》保留央行经理国库体制规定。尽管我国官方将国库体制区别于“经理”与“”两种类型的时日已久，但两者的涵义从未进行明晰的界定，以至于“经理”与“”之争也各说各话，莫衷一是。

(2)央行经理制实为委托制，而非与制对立。央行经理制是我国特有之说。实际上，纵观整个世界经济学理论，新制度经济学成为当今经济学理论发展最新最前沿的理论，考察经济学理论的发展成果，只存在委托理论，而且这一理论成为新制度经济学的核心。目前名为央行“经理制”实质上应是“制”，近年令人纠结的央行“经”、“代”之争热烈非凡，但似乎成为了一场抠字眼的文字游戏。现代社会中存在多类多层次的委托关系，财政管理事务就是其中一种特定类型的委托关系，从总体上考察，公民是初始委托人，民意代表在代议机关议定国事，体现公民与立法机关的委托关系，即公民委托立法机关代表民众意愿审议批准政府编制的预算草案，确立年度预算，这是财政委托理论关系链条中的第一链；之后的第二链是立法机关委托或授权政府执行预算，在立法机关与政府之间形成委托关系；前后链条衔接起来就以此递推在公民——立法机关——政府之间分层次形成委托关系。政府是一个组织体系，在政府这个系统化的组织体系内部也存在多类、多层次的委托关系，以财政管理为视角看，财政部门是受政府委托而成为专门的理财机构。

(3)国库改制厘清财银关系，财政存款计息支拨付费。长期以来，我国财政存款不计利息，支拨资金的结算不付费，财政和银行关系不顺，商业银行受利益驱动往往延压财政资金。为了厘清财银关系，推进财政国库管理制度改革，自2002年起，商业银行代办国库业务手续费标准从0.05元调整为每笔0.1元，从2003年开始央行对国库财政资金存款计付利息，国库存款计付利息利率按现行中国人民银行规定的单位活期存款利率计付。由此，商业银行国库业务受到前所未有的重视。商业银行国库支库业务既是商业银行类中间业务的重要内容，也是国库工作不可分割的重要组成部分。

(4)财政库款拨付共管，实行双重审批制。目前经理制下财政资金拨付流程是，先由财政系统各业务部门，如农业处、经济建设处等，根据预算，提出相应申请，这些申请需要首先在该部门内经过审批；各业务部门的申请，汇总到财政系统的国库处；审批后再到国库支付中心或者国库支付局，经审核，再确认支付；最终，汇总到国库，根据央行具体风险控制标准，走不同的审批程序。一般情况下需要走央行的审批程序，并由央行相关负责的领导签字通过后才能够办理，由此，形成财政和央行的双重审批制。

2．央地国库体制有别，经理与并存

我国中央国库业务由中国人民银行经理，地方设置四级国库，实行商业银行和人民银行经理两种管理体制，逐步厘清财政和商业银行的关系，但财政和央行国库的职能交叉，关系不顺。

(1)中国人民银行职能调整后，国库由转变为经理国库。l985年以前，中国人民银行身兼“中央银行”和“商业银行”双重身份，国务院颁布《中央金库条例》明确中国人民银行“”国库，这一时期，国库除办理财政资金收支核算业务、反映报告收支实况之外，还负有督促检查征收机关收纳款项及时准确缴库之责。人民银行专门行使“中央银行”职能后，1985年国务院颁布《中华人民共和国国家金库条例》，明确规定：“中国人民银行具体经理国库。组织管理国库工作是人民银行的一项重要职责。”自此将人民银行“”国库改为“经理”国库，并确定了行使6项办理权、6项对不合规业务的拒绝办理权。此后，央行一直负责经理国库，对财政库款运行开展事中监督。据不完全统计，2006-2010年，各级国库堵住违规业务114万笔，涉及金额4441亿元。新《预算法》坚持央行经理国库体制，强调“中央国库业务由中国人民银行经理，地方国库业务依照国务院的有关规定办理”。

(2)地方设四级国库，国库业务工作实行垂直领导。1985年国务院颁布《国家金库条例》明确规定，国库机构按照国家财政管理体制设立，原则上一级财政设立一级国库。中央设立总库；省、自治区、直辖市设立分库；省辖市、自治州设立中心支库；县和相当于县的市、区设立支库。国库业务工作实行垂直领导。各省、自治区、直辖市分库及其所属各级支库，既是中央国库的分支机构，也是地方国库。1995年《中华人民共和国预算法实施条例》进一步规定：“地方国库业务由中国人民银行分支机构经理”。新《预算法》第三条规定，国家实行一级政府一级预算，设立中央、省、市、县、乡五级预算；第五十九条还规定，县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。

(3)不设央行机构的地方，国库业务委托专业银行办理。商业银行国库支库业务伴随着我国金融财税体制改革的发展而产生，《国家金库条例》规定，支库以下经收处的业务，由专业银行的基层机构。“不设人民银行机构的地方，国库业务由人民银行委托当地专业银行办理”，商业银行办理国库业务应运而生。1995年《预算法实施条例》规定：“未设中国人民银行分支机构的地区，上级中国人民银行分支机构商有关的地方政府财政部门后，委托有关银行办理”。2001年进一步明确规定了商业银行国库机构设置的条件、人员配备和职责权限。商业银行国库业务，是指人民银行根据财政管理体制及自身机构设置情况和国库业务管理的需要，将国家金库的部分县、区国库业务和乡（镇）国库业务委托给商业银行的行为，具体包括国库支库和办理国库经收处业务。

二、国库资金主管权的归属

1．财库间的预算权是主从关系

(1)国库资金动用权实为预算监管权，应由财政主管。从国库资金考察，国库资金运行及其结果包括库款收入、支拨和库底余额，国库资金动用权实为预算监管权，应该由专职理财的财政部门主管；从国库管理体制考察，国库管理体制的核心是财库关系，无论哪一种国库管理体制，政府专职理财部门都应该处于主导地位，这种主导地位在独立国库制和银行存款制两种国库管理体制中表现很突出，委托国库制实际上是政府理财机构委托央行代为办理财政库款的收纳支付等日常结算和清算业务，并没有改变财政对库款的支配权，也没有改变对预算资金监督的主导地位，但委托国库管理体制下，由于组织机构分设，需要财政和央行之间在分工的同时加强协调。任何国库管理体制下，国库的财政资金都应该是由财政主导来进行管理，但同时需要发挥各方面的监督作用，形成财银之间分工协作的监管体制。

(2)央行经理国库侧重于受托提供金融服务，履行核查职责。各国央行体制无论如何，其基本职能都定位于主理金融货币事宜，而不是财政管理，事实上，许多西方国家都奉行央行相对独立于政府的原则，由于政府和央行归属的序列不同，不太会越界而在政府预算执行过程中就预算管理权限形成政府和央行之间的委托关系；即便许多国家实行委托国库体制，这种委托关系也只是理财机构委托央行经办金融服务事宜，而非授权式委托关系。我国与许多西方发达国家不同，央行缺乏独立性，归属于政府序列，即便如此，为了保持预算权的完整统一，加强预算权责对称，政府对财政主管权只应单一授予或委托给专职理财机构受理，不应该平行授予两个同级部门；在单一授予的委托模式下，为了便于开展理财活动，专职理财机构可以委托央行或商业银行办理国库业务、提供金融服务，在财政和央行（或商业银行）之间构成服务型的委托关系，即央行制，央行之下通过商业银行将各部门、单位支用资金联系起来，形成多层次、多环节、前后递进、首尾相连、循环往复的完整的委托链，即预算循环。

2．财政主导国库管理的成因

(1)国库工作的分离协调，库款管理权归属于财政。财政部门是政府进行集中性分配的专职理财机关，代表政府制定预算政策、编制预算、组织预算执行并开展预算绩效评价管理，监督管理预算运行的全过程。2001年财政推行国库集中收付制度改革后，央行的主要职责是与商业银行进行资金清结算，各级财政新增设了内部机构，专司国库管理职能，同时，还另外设置了专门负责国库收支具体业务的经办机构，在财政系统实行政事分离、管办分离。

央行的国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构。传统国库的基本职能以“库藏管理”为中心，早期的库藏以实物形式为主，之后成为国家财政资金的出纳机构，成为政府财政资金的聚散地，在日常工作中配合财政机关开展预算执行工作，根据预算管理体制经手办理预算执行每一笔财政资金出入库的相关事务，将机关组织征收的各类财政收入接收纳入国库，根据财政付款凭证支拨财政资金、办理库款的出库。国库面对着遍布全国的各级预算单位，要按照财政分级预算的规定，在各级财政之间进行收入的划分和分成留解；要按照预算收入分类的规定，每天向财政部和地方同级财政机关报告预算收入入库的情况；还要及时办理库款的支拨，定期报告财政库存等等。这些工作，无疑反映着国家主要财力的集中和分配过程，以及余存情况和结果。可见，银行的国库工作是为圆满实现国家预算收支任务提供的服务，实质上成为整个国家预算执行工作的一个重要组成部分。

财政和银行在国库工作方面，会计与出纳分设，形成分离协调机制，库款管理权是财权的重要构成，应该归属于政府专职理财机构，即财政部门。

(2)现代国库功能拓展，要求宏观财政政策将现金与债务管理结合。随着经济发展、经济体制的不断变迁，政府职能从社会管理者拓展到干预经济、维护经济的稳定和增长，由此引出宏观财政政策调控的需要，财政预算政策需要“逆对风向行事”来烫平经济周期性波动，推动经济增长。财政职能的扩大必然要求国库资金管理和策略也随之调整，国库资金流动的数据信息是国家对经济进行宏观调控的最可靠数据之一、最重要的信息源，通过对国库资金流量与存量的调度进行现金管理、实现现金管理与债务管理，财政政策和货币政策的协调，促进经济稳定、健康、可持续发展，实现国家的长治久安。

随着时代的变迁，现代国库功能进一步拓展，但这并没有改变国库的基本定位，国库依然是落实预算、开展预算执行的组成机构之一，国库的现实工作依然是在办理预算执行中库款的收付，落实宏观财政政策的操作，这意味着国库工作在本质属性上依然归属于财政领域。只是因为我国机构分工的安排，模糊了人们对国库工作本质与归属的认识。按政府部门职能划分，财政部门是财政工作的主管机关，国库工作的本质属性既然归属于财政，按逻辑顺推，国库工作理应对财政部门负责。

(3)预算会计体系涉及面广，财政总预算会计居于中心地位。预算会计是以预算执行为中心反映预算收支的专门会计，整个预算会计体系涉及面广，由一系列相对独立的会计构成，在预算会计序列中财政总预算会计居于中心地位。从预算周期各环节的递进关系看，每一年在人大审批确立年度预算后，各有关单位即据此开始进入新年度预算执行。在执行国家预算过程中，国务院领导国家预算的执行工作，财政部门具体部署、组织实施和监督管理预算执行活动，财税库三家成为整个政府预算执行的关键，财税库三家的职责各有分工，税务机关、海关以及其他执收执罚单位组织办理预算收入的征收缴纳工作；国库担负着执行国家预算的繁重任务，主要负责收纳、划分、报解和支拨库款，办理库款清算，核查票据凭证填写要素的合规性、完整性，寓监督于票证核查之中，以保证库款的安全。税款入库后国库每天要编制预算收入日报表、分成收入划分的日报表，并附税收缴款书、非税收入缴款书等原始凭证，报财政总预算会计按入库数记收入账，财政根据预算收入、库底资金以及支出机构（部门和单位）预算及其执行进展等情况，通过国库集中支付体系支拨财政资金，并通过财政总预算会计做相应支拨账务处理，财税库三家各自分别设置财政总预算会计、税收会计和国库会计对有关财政资金的收支及其结果开展会计核算和管理，因此，财税库三家要定期对账，确保一致，实现分工协调。

三、调整优化现行央行国库功能定位

1．取消央行审批制，避免职能交叉、预算权分割

目前的经理制下对财政资金的拨付实行财政和央行的双重审批制。根据产权理论，产权明晰是其精髓，产权明晰则是以产权的完整为前提的，这意味着预算管理权应该具有完整统一性，另一方面，自20世纪80年代以来世界各国兴起的新公共管理运动热潮，其宗旨是再造政府流程，消除繁文缛节，加强政府绩效管理。我国现行经理制实行财政和央行双重审批方式下，多层次多环节的层层审批在财政与央行两大系统之间难免出现职能交叉、重复审批，权责划分不清，手续复杂，往往会减缓财政资金下达的速度，影响预算执行进展，降低效率。

实际上，财政资金的下划，是按照年初审批后确定的预算及其用款计划、预算执行进度等作为资金拨付依据的，中间不应该也无需央行的审批，央行审批是越位，因为按政府职能划分，财政部门是代表政府管理财政资金的专职机构，财政在代表政府管理财政资金过程中需要银行金融服务，央行在此的功能定位应该是接受财政部委托提供这种服务，经手办理财政资金的收缴、支付等具体事务，由此，应该取消现行的央行审批制，避免财政系统与央行的职能交叉，提高财政资金运行的效率。

2.避免央行国库监督权错位，但需要寓核查于服务

有人将央行经理制与制的核心归结于国库对财政是否具有平行监督与制衡功能。其实，经理制并非意味着央行与财政部是平行的关系，相互分工，央行直接对政府负责；制是委托关系的简称，也可简称为委托制，二者只是在委托双方所取的参照系不同。制或是委托制下，央行与财政部是与委托的关系，央行需依财政部指令行事，将国库委托银行办理，财政是政府的总会计，国库是政府的总出纳，国库和财政部门相对独立，这本身就是会计和出纳分设，互不兼融。央行在经手办理财政资金的收缴、支付等具体事务过程中对有关凭据应该填列的要素履行必要的核查手续，将央行的预算监督融入其服务与核查之中，直接对预算主管部门——财政负责。

我国新《预算法》赋予人大和审计对预算的法定监督权，前者对预算进行外部监督，审计署为政府组成部门，属于政府内部的预算监督。为了健全预算监督体系，避免预算监督职能出现交叉重复，任何国家都没有赋予央行法定的预算监督权，发达国家的央行独立于政府序列，如果赋予央行法定的预算监督权，则会导致与人大的外部预算监督权交叉；我国央行属于政府序列，如果赋予央行法定的预算监督权，则会与同为政府序列的审计监督出现职能交叉，因此，央行并不享有法定的预算监督权。在现代社会，公法遵循的原则是法无授权不可为，新《预算法》实施后，央行继续以审批制方式履行所谓的监督权属于过度行权，侵蚀了财政的预算管理权，属于越位行为。当然，央行国库监督具有其优势特征，但其主要角色应该是为政府、财政及其预算执行服务，是寓于服务之中的监督，这与其叫监督，还不如称为核查或核对，后者的表述更加准确一些。

3．清理缩减财政专户，加强库款与货币政策的联动协调

财政资金监管论文篇8

一、地方政府债务融资监管法律界定

地方政府债务是指地方政府所承担的以地方政府财政为偿还保证的债务。世界银行专家白海娜（Hana Polackova Brixi，1998）创建的财政风险矩阵，把政府债务按照两个标准分为四种类型：显性直接债务、隐性直接债务、显性或有债务和隐形或有债务。[1]9从经济学角度来看：融资是指为支付超过现金的购货款而采取的货币交易手段，或为取得资产而集资所采取的货币手段。从管理学角度的定义为：企业根据其资金需求规模，通过可能的渠道筹措企业生存和发展所需资金的行为。[2]地方政府债务融资是指地方政府通过负债的方式而进行的资金融通行为。地方政府债务融资与企业和个人所进行的融资行为目的、方式、资金用途、偿还来源等都有所不同，这是由政府投融资行为公共性、非盈利性等特点决定的。

地方政府债务融资监管是指为了防止地方政府过度负债融资，而由人大（议会）、政府及其部门或者行业自律组织、民间机构、社会监管机构等主体对政府因融资而产生的债务进行监督和管理的行为，监管对象包括地方政府部分负债现状和融资活动的事前、事中和事后行为和结果。融资监管的方法采用直接和间接相结合的组合方式，目的是确保代际公平、财政可持续性和防范地方政府债务危机，维护金融与社会稳定。

地方政府债务融资监管法律是指对地方政府债务融资进行监督和管理一系列规则总和。到目前为止，没有哪个国家有以“地方政府债务融资监管法”命名的单行法，但这不代表就没有对地方政府债务融资的法律规范。大多数国家都在公共债务法、财政法、预算法、借贷法、中央与地方关系法、地方自治法、金融监管法、证券法、会计法、破产法等法律中规定了监管规则，如美国州预算法（此外还有证券法、证券交易法等）、巴西财政责任法、印度由第十二财金委员会制定的《联邦财政责任和预算管理法案》、墨西哥2000年的地方借贷法则、秘鲁《财政责任和透明法》（2003）以及《普通负债法》（2005年）、南非《地方财政管理法案》（2003年）、日本《公共债务法》，等等。邱本教授把市场监管法的特征概括为微观性、强制性、标准化、针对性、直接性五个特点[3]，笔者认为这五个特点可以适用于地方债务融资监管，但又要作必要的修正。地方债务融资监管不仅仅是对微观经济的监管，也是确保国家宏观经济稳定的需要，是确保国家金融秩序稳定和防止系统性财政风险的需要，具有宏观性，在对地方政府微观债务融资经济行为监管中体现宏观目标。由于地方政府债务融资监管主体的复杂性以及监管对象的特殊性，所以有的监管主体对被监管对象的监管具有强制性，如上级政府对下级政府债务计划的审批与同意，对地方政府债务融资违反法律强制性规定的责任追究等；但有的监管主体对被监管对象的监管不具有强制性，比如银监会对地方政府债务融资监管主要是通过对金融机构贷款行为（贷款对象、规模、贷款风险控制等）等直接监管来达到对政府债务融资监管的目的，是一种间接监管。许多监管指标可以量化，比如地方政府负债率等，但有些监管效果很难量化，只能达到“大致如此”，“留有弹性”。比如地方政府当年不留财政赤字这个法律标准现在看来过于僵化，与地方政府大型项目的投资实际不匹配，党的十八届三中全会提出“审核预算的重点由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展。清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式。建立跨年度预算平衡机制，建立权责发生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制”的改革目标，是对我国预算法赤字财政禁止的一种突破。

二、地方政府债务融资监管立法模式概括

地方政府债务融资监管立法是指为了规范地方政府融资负债行为而进行的规则制定活动。立法模式是指某一类相同或相似特点的立法方式的理论概括，是以实践的不同国家立法样态为基础所进行的学术性理论分析。地方政府是相对于中央政府而言的。在联邦制国家中，地方政府是指与联邦中央政府对应的地方州（市、镇等）政府。我国的地方政府是指与中央政府――国务院相对应的省、市、县（区）、乡（镇）四级政府。通过融资支撑经济高速发展和解决民生等问题是我国近几年地方政府普遍的做法，社会的公共空间和流动性大大拓展，政府的监管能力常常显得捉襟见肘，暴露出社会管理的局部失灵。[4]由于监管缺位，我国地方政府融资负债规模过大，透明度低，已经引起了国家层面的高度重视。可见通过完善立法来加强对地方债务融资进行监管已经成为当务之急。而对他国债务融资监管立法经验进行模式化分析，对完善的我国地方政府债务融资监管立法，无疑具有重要的参考价值。

各国地方政府债务融资监管的立法模式概括起来大致有以下几种。

一种是分散立法模式。分散式的立法模式典型特点就是没有一部统一的地方政府债务融资监管法，也没有统一的地方政府债务法，对地方政府债务融资监管的主要规则散见于中央和地方的一些关于政府投融资、财政责任、金融监管、税收规则、债券管理等立法之中。比如美国，没有统一的地方政府债务融资监管法，也没有地方政府债务（公债）法，所有的监管规则分散在联邦及州和州以下金融监管法、证券法、财政责任规则、税收规则、破产法等各法律及规则体系中。美国地方政府的融资主渠道是市政债券，但是没有专门的市政债券法，对债务融资行为的规范是由联邦及地方的其他相关法规则完成的。比如美国《证券法》规定发行市政债券不需要向美国证券交易委员会报告和登记，更谈不上由美国证券交易委员会核准发行，是否发行证券完全由本级政府决定。各州的法律不同，地方政府治理结构各异，是否发行市政债券的决定权、程序控制等在不同的州也会有细微差别。例如，豪伍德县执行官任命由市民和有关政府官员组成“限额支出委员会”，负责审查该地方的每年债务情况和还本付息情况；加州橘县则是由该县监督委员会来批准市政债券的发行。

第二种立法模式是以一部债务（公债）法为基础，加之其他法律中的相关规定形成一个监管的体系。在这种模式中又可以分为两种情况，一种是把中央债务（公债）与地方债务（公债）分开立法模式，例如日本制定了《地方公债法》，这与日本的《地方自治法》、《地方交付税法》、《地方财政法》等以及一些行政控制性的计划（如《地方政府债务计划》、《财政同融资计划》等）形成一个监管体系。还有一种模式是把中央债务（公债）和地方政府债务（公债）合并在一起，制定一部适用于中央和地方的统一的债务法，如我国《台湾公共债务法》对公共债务作了解释性规定，这是属于技术性规范。该法第3条声明该法所称公共债务，指“中央”（不包括“中央”银行为调节、稳定金融所负担之债务）及各地方政府为应公共事务支出所负担之下列债务：“中央”公债、“国”库券、“国”内外借款及保证债务，直辖市、县（市）公债及“国”内外借款，乡（镇、市）“国”内外借款。该法所称借款，指各级政府以契约形式向“国”内外所借入之长期、短期及透支、展期款项；所称举债额度，指弥补岁入岁出差短之举债及债务基金举新还旧以外之新增债务。

第三种立法模式是在有关的财政（责任和透明度）法律中对地方政府债务收支等作出相对集中的规定，再配合以其他规则构成监管体系。例如巴西。20世纪60年代后半期，巴西州政府开始为基础设施建设举债，主要州公用事业和其他州级企业，当时主要向联邦金融机构借款。20世纪80年代以来，巴西发生了三次以州政府为主的债务性危机，分散监管的无序促使巴西2000年的《财政责任法》出台。这是一部单一制法律，适用于联邦政府、州政府和市政府，比通常法律更为严格，为州预算管理、人员管理、债务管理等设置了最低标准。1997年的9696法案与财政责任法紧密联系在一起，再加上其他相关的法律中的规则形成一个监管体系。但这种通过财政责任法的方式约束地方政府债务融资行为的方式具体到不同的国家也有所不同。不同国家的法律制度对借款人的约束各不相同，有些财政责任法适用于各级政府，或至少适用于中央政府和省级政府，如巴西、哥伦比亚和秘鲁。有些国家中央政府通过的财政责任法仅适用于自身，只对地方政府自愿颁布约束地方的财政责任法起示范和带动作用，如印度和阿根廷。各国财政责任法具体实施情况也不尽相同。如巴西各级政府实施同一部财政责任法，而哥伦比亚是一个各级地方政府都享有自治权的统一国家，已经颁布了多部法律来约束地方政府借款行为，而且颁布了明确的财政责任法，从制度上来保证国家财政平衡政策目标的实现。墨西哥是一个未考虑颁布财政责任法但却维持财政谨慎的国家，由于各州在宪法上太过独立，联邦政府无法实行自上而下的财政责任法，只能通过金融部门的新融资框架条例来激励州政府实行财政谨慎。阿根廷国家法律对年度赤字、经常性支出和全部公共债务都有明确限制，并要求实行中期预算，建立稳定基金。

三、我国地方政府债务融资监管立法模式选择

因为法律不允许地方政府举债融资，也就没有制定有关规范地方政府举债融资的法律监管制度，所以我国关于地方政府举债融资的法律监管基本处于空白状态。对地方政府债务融资监管更多的是靠行政法规、规章和政府性文件，政策性文件占的比例很大，有的是以党内文件形成来管理。比如在2013年12月10日，经中共中央批准，以中央组织部名义印发了《关于改进地方党政领导班子和领导干部政绩考核工作的通知》，虽然把地方债纳入到地官员政绩考核重要指标范围之内，强化留烂账离任责任追究，但这毕竟是党内文件，不是立法形式，与实现法治国家目标是不太切合的，只能作为立法缺位期间的过渡性措施。一些省（市、县）都制定有地方债务政府债务管理地方性法规、文件等，但也只是探索性的举措，缺乏国家层面上的统一性和科学性。由此可见，加强我国地方政府债务融资立法，以及对地方政府债务融资监管应采取何种立法模式，已是迫在眉睫之事。

笔者认为某一方面的立法模式的选择受到该国的政治结构、经济发展水平、文化观念、法治程度、立法体例和该相关领域的法学研究及规则体系现实状况等多种因素决定。我国是社会主义国家，党的十八大提出的道路自信、理论自信、制度自信三个自信在从宏观层面上为我们法学研究和立法实践指明了正确的方向。法学理论的研究或规则体系的设定都应该体现中国特色，当然这并不是说，我们可以关起门造车，其他国家的一些理论研究或立法成功经验完全可以“为我所用”。法治中国既要立足中国传统文化、现实情况，也要关注其他国家的可资借鉴的成功的法治经验，保持法的移植性和本土化的协调共生。

具体到如何选择我国地方政府债务融资监管立法模式，笔者认为可以参考第二种模式，这主要与我国的现实情况相契合。理由如下：

第一，我国是是集权与分权相结合的单一制国家，美国是典型的联邦国家，其立法模式不合符我们国家的政治体制机构。我国地方政府及其机构的设置具有共同性，法律的适用具有高度的统一性，所以采用分散立法不符合我国情况，但采用统一立法模式下，民族自治地方可以结合当地情况在法律规定的框架内制定自治条例和单行条例，但整体的立法必须统一。

第二，我国采用中央与地方统一的债务立法模式或者中央与地方分开债务立法模式的条件都已经成熟。首先，在对国债规范方面，早在1992年，国务院就颁布了《中华人民共和国国库券条例》（国务院令[1992]第95号）并规定自之日起施行。结过20多年的适用，条例本身的利弊得失已经经过了实践的检验，为我们制定国债法提供了充分的现实经验。而且国债法也曾列入立法计划。其次，在地方债务方面，我国很早就有过这方面的立法经验。1958年6月5日全国人民代表大会常务委员会第九十七次会议通过的《中华人民共和国地方经济建设公债条例》对发行地方经济建设公债的发债主体、规模、利息、流通、偿还等作了原则性规定，虽然只有八条，但毕竟也是一次地方政府公债规制的尝试；另外一方面，近几年来，我国地方政府融资方式经历了多元化尝试，针对地方政府债务规模不断攀升的现实危险，国务院出台了许多行政法规、规章、规范性文件对地方债务融资行为进行规范，地方大部分政府也制定了地方政府性债务管理办法，这些都为制定统一的地方政府债务（公债）积累了实践素材和立法经验。

财政资金监管论文篇9

【关键词】非遗保护；专项资金；绩效审计

【中图分类号】F239.1 【文献标识码】A

非物质文化遗产（intangible cultural heritage），根据联合国教科文组织于2003年10月通过的《保护非物质文化遗产公约》，是指被各群体、团体、有时为个人所视为其文化遗产的各种实践、表演、表现形式、知识体系和技能及其有关的工具、实物、工艺品和文化场所。而根据全国人大于2011年2月通过的《中华人民共和国非物质文化遗产法》，非遗是指各族人民世代相传并视为其文化遗产组成部分的各种传统文化表现形式，以及与传统文化表现形式相关的实物和场所。非遗种类繁多，但一般均具有非物质性、民族性和文化性等特征。保护非物质文化遗产是文化传承的重要手段和方式。

一、江西省非物质文化遗产保护概况

江西历史悠久，文化灿烂，非物质文化遗产资源丰富。特别是两宋时期的江西文坛，星汉灿烂，涌现出众多开宗立派的文坛领袖，独领数百年；诗词、书画、戏曲、音乐作品灿若群星，形成特有的“江西现象”。“瓷都”景德镇手工制瓷技艺享誉全球。湖口青阳腔、文港毛笔工艺、全丰花灯、赣南客家文化、傩舞、采茶戏等一大批非物质文化遗产，蔚为大观。根据江西省非物质文化遗产数字博物馆的统计，截至2015年年底，江西省拥有部级非物质文化遗产70项，省级非物质文化遗产488项，已经形成门类齐全的非物质文化遗产体系。但与此同时，江西省非物质文化遗产保护正面临着巨大的困难，主要体现在以下几个方面：

1.非物质文化遗产管理机构不健全，专业人员短缺。从当前非遗的管理体制来看，江西省还没有建立专门的非物质文化遗产管理部门，通行的做法是在同级文化部门设立非遗保护中心，人员编制得不到保障。由此带来的问题是专业人员短缺，大量非遗保护工作只能由其他文化部门临时调剂人员来解决。

2.非遗传承人、从业人员青黄不接。据不完全统计，目前江西省拥有部级非遗传承人36人（其中2人已去世），省级传承人314人，市县级传承人1 945人。部级非遗传承人中，年龄最大的89岁，最小的也有43岁。其中60岁以上的有28人，比重达82%。传承人年龄总体偏大，使得非遗传承日渐力不从心；再加之时代变迁，商业冲击，非遗从业人员回报偏低，造成非遗从业人员青黄不接、后继无人的窘境，部分非遗传承人面临着“人死艺亡”的困局。

3.非遗保护专项资金杯水车薪。加合国《保护非物质文化遗产公约》以来，我国逐年加大非遗保护投入。自2006年起，中央财政累计投入35.14亿元用于非遗保护。与此同时，江西省政府对非遗保护的拨款也逐年增加。公开数据显示，2005年至2007年，江西省每年投入100万元用于非遗保护，2008年增加到300万元，2009至2011年增加到400万元，2012年投入更是高达1 933万元，2015年，江西省财政厅设立关爱非遗传承人专项资金150万元等等。尽管省财政对非遗保护的投入每年都在增长，但是如果均摊到数以百计的部级、省级项目上，实际上每个项目能得到的资金支持非常有限。为了解决这一问题，江西省每年从数百项非遗项目中挑选几十项进行重点支持，其他项目只能等以后轮流解决。但即便如此，资金缺口依然非常大。如果不能很好地解决非遗项目的资金支持问题，将会使非遗保护面临严重的挑战。

二、江西省非遗保护专项资金的监管

我国加合国《保护非物质文化遗产公约》以来，中央和地方两级财政对非遗项目保持每年稳定增长的财政投入。政府的财政投入构成了非遗项目主要的资金来源。为了加强对非遗保护专项资金的监管，国家于2006年出台了《国家非物质文化遗产保护专项资金管理暂行办法》，对于专项资金的分类及开支范围、申报与管理、监督与检查等作出了制度性的规定。这是国家相关部委对专项资金监管出台的第一部部门规章。根据这一文件的精神，江西省财政厅、文化厅也于同年出台了《江西省非物质文化遗产保护专项资金管理暂行办法》，这是对国家层面规定的细化和具体化。为了进一步规范非遗的保护和管理，明确法律责任，国家于2011年出台了《中华人民共和国非物质文化遗产法》。江西省也加快立法进程，于2015年出台了全国首个省级非物质文化遗产保护地方性法规――《江西省非物质文化遗产条例》。应该说，针对非遗保护已经形成了相对完备的法律法规体系。

国家和江西省两级制定的《专项资金管理暂行办法》，都是为了提高资金使用效益，资金来源均为中央或地方财政拨款，均要求接受财政、审计、文化等相关部门的监督检查。更进一步的，两级《暂行办法》均要求建立健全专项资金使用的监督检查机制和绩效考评制度，文化等相关部门可根据项目实施情况，组织或委托有关机构进行检查和绩效考评。两级《暂行办法》为非遗保护专项资金的监管提供了原则性的规定，但在实际执行过程中，需要明确若干问题。

首先，专项资金接受财政、审计、文化等部门的监督检查，但由于我国体制的原因，财政、审计及文化等部门对公共资金的监督职能多有交叉和重复。比如，财政部门的监督主要体现在对专项资金预决算的真实性、准确性及合法性进行审查，对专项资金使用效益进行监督，对专项资金使用单位的会计信息质量进行监督。这些职能与审计部门的职能有较大的交叉和重复。考虑到财政部门财政监督任务非常繁重，以及当前国家和地方机关简政放权的背景，我们建议财政部门将部分监管的权力委托授权给审计部门。这样既可以使财政、审计部门的权力边界更清晰，又可以解决专项资金多头管理带来的一系列问题。

其次，对于专项资金的监管，财政部门是否比审计部门有更多优势？我们注意到，两级《暂行办法》在开篇就指出，制定该办法的目的是为了提高资金的使用效益。而我国传统财政监督的主要职能是资金使用的真实性、准确性及合法性进行审查，这些审查有相关的法律法规、准则制度作标准。但一旦涉及审查资金的使用效益，这就是一个非常复杂的问题。目前，我国相关部门对“效益”的界定、评价标准、模型等重大理论问题尚处于探索过程中，财政部门对资金使用效益的审查并无更多优势。相反，审计部门长期处于审计理论与实践的第一线，对审计资金效益有更多探索，积累了大量审计案例和经验。此外，审计部门拥有更多的审计专业人才，这也使审计部门具有更多的专业优势。

综上，对非遗保护专项资金的监管是一个系统的工程，应该进一步加强和发挥审计部门的作用和专业优势，一方面可以解决专项资金多头管理的问题，另一方面可以促进专项资金的科学化管理。

三、江西省非遗保护专项资金绩效审计的现状

非遗保护专项资金纳入政府预算管理。因此，对专项资金的监管主要是通过政府审计进行的。那么，江西省针对非遗保护专项资金政府审计的现状又是怎样的呢？

1.绩效审计已是政府审计的主流。早在《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中，已经明确要全面推进绩效审计，提高财政资金的经济性、效率性和效果性，并表示到2012年，所有审计项目都开展绩效审计。《审计署“十二五”审计工作发展规划》进一步强调，要把全面推进绩效审计作为审计工作的主要任务来抓。2010年出台的《江西省审计厅关于进一步加强绩效审计工作的意见》中，提出后续3年审计厅开展绩效审计的项目要占到全部审计项目的40%、60%及80%以上，2013年后所有审计项目全部开展绩效审计。应该说，无论是国家层面还是地方政府层面，都已将绩效审计提高到战略高度，绩效审计已经成为政府审计的主流。

2.针对非遗保护专项资金绩效审计的理论和实践仍然鲜见。尽管绩效审计已经成为政府审计的主流，审计署和省审计厅也在大力推进绩效审计在政府审计工作中的比重，但有关非遗保护专项资金绩效审计的案例和经验不多，主要体现在以下几个方面：（1）交叉性的理论研究成果不多。一方面，非遗保护已经成为学术热点，理论成果颇丰；另一方面，政府绩效审计的研究也如火如荼，成为审计理论研究的一大流派。但是，将这两者结合起来研究的理论成果，换句话说，从政府绩效审计的角度来研究非遗保护的理论成果仍然非常少见。（2）审计实践案例匮乏。查阅省审计厅、文化厅、江西省非物质文化遗产网、江西省非物质文化遗产数字博物馆等相关网站，以及上述部门的相关文件发现，几乎难以看到对非遗保护专项资金进行绩效审计的案例。通过查阅近年年鉴，在审计相关栏目中，难以看到对非遗保护专项资金进行绩效审计的描述。由此我们可以推断，从江西省范围来看，对于非遗保护专项资金绩效审计，无论是理论还是实践，无论是广度和深度，均存在不同程度的不足。那么，究竟是什么原因阻碍绩效审计在这一领域的发展呢？非遗保护专项资金的绩效审计又具有怎样的“特性”呢？

四、江西省非遗保护专项资金绩效审计实施的障碍分析

前已述及，江西省非遗保护专项资金绩效审计的理论和实践仍然鲜见，具体表现在：实践上，相关的审计案例和经验不多；学术研究上，存在着非遗保护研究和政府绩效审计研究“两张皮”的现象。造成这一现象的原因是什么呢？

（一）政府绩效审计法律规范体系不健全。我国审计规范体系的研究基本集中在民间审计领域。在政府审计领域，全国人大于1994年8月通过《中华人民共和国审计法》，并于2006年2月通过《关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》。此外，审计署于2010年9月颁布了《国家审计准则》。纵览上述法律条文，没有发现用以专门指导和规范政府绩效审计的法律法规。

例如在《审计法》中，就没有对政府绩效审计的相关职责和权限作出明确规定。在《国家审计准则》总则中，规定审计机关要“监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性”。从总则对“真实性、合法性、效益性”的解释不难看出，政府审计关于“真实性”、“合法性”的规定，更多是对财务审计的要求；“效益性”虽然反映了绩效审计的部分特征，但它多数情况下是一种事后评价，与绩效审计强调的事前、事中和事后监督还有相当的距离。此外，被国际审计界普遍认可的政府绩效审计“3E”评价标准（即经济性、效率性、效果性），在上述法律法规中也没有作出规定。实际上，我国政府绩效审计仍处于一种尚未完全的法律授权状态。我国部分地方政府如深圳市、珠海市、湖南省等先后出台了《审计监督条例》，对绩效审计进行了法律上的探索。但国家层面亟需研究制定统一的政府绩效审计法律法规框架，对重大的理论和实践问题作出权威的规定。

（二）非物质文化遗产审计的特殊性。非物质文化遗产是各种传统文化的表现形式，以及与之相关的实物和场所。作为民族传统文化的重要载体和民族文化个性化的代表，非物质文化遗产具有非物质性、民族性和文化性等特征。这些特征会使非物质文化遗产审计具有与其他审计对象不尽相同的特点。

首先，非物质文化遗产的多样性使其产业发展呈现出不同的特征。在保护非物质文化遗产的基础上进行适度的市场化运作并形成产业，是保护和发展非物质文化遗产的重要方式和手段，对繁荣文化产业也有积极意义。但由于非物质文化遗产多种多样，有些适合产业发展，有些则不适合。王志平、郑克强（2012）按 “能否进入市场”，将非物质文化遗产项目分为规模开发型、市场培育型及静态保护型三种类型。按照这一分类，规模开发型项目具备市场上一般商品的属性，可以按市场规律进行产业开发；市场培育型项目也能通过适度的产业开发创造一定的经济效益。因此对这两种类型可以按通用会计准则进行会计核算，也适合按审计准则进行审计。与前两者类型不同的是，静态保护型项目往往对其存在空间、文化地域性有着严格要求，一般不宜进行市场化和商业开发，就其会计核算而言，产出或收益就无从计量，如果对其进行绩效审计，“绩效”就无从评价。

其次，非物质文化遗产“准公共品”的特性对绩效审计的评价标准提出挑战。我们知道，当前绩效审计评价标准为“3E”标准，即经济性、效率性、效果性。“3E”标准已得到国际普遍认可并进行了广泛实践。但非物质文化遗产的特殊性在于其“准公共品”的特性。这一特性主要表现在：（1）非物质文化遗产得到国家财政专项资金（公共资源）的支持；（2）市场规律难以有效发挥作用，这主要表现在：由于存在空间和文化地域性的限制，非物质文化遗产往往不存在充分竞争的市场，从而导致其提供的产品或服务难以准确定价，成本和收益就无法准确计量。由此带来的后果是，非物质文化遗产的经营者无法保证通过项目获得盈利，因此，非物质文化遗产的传承和保护需要政府主导，市场只能充当“配合者”。非物质文化遗产的这一特征，给为纯经济项目“量身定做”的“3E”标准提出挑战。换句话说就是，“3E”标准已经无法全面评价一个非遗项目传承和保护的“好”或“坏”，应该为非遗“定制”其他标准。

再次，非物质文化遗产项目的经营管理者的会计核算水平也给绩效审计提出挑战。前已述及，江西省非遗传承人、从业人员青黄不接，许多非遗项目属于独门绝技，依靠传承人的口传心授。纵观江西省非遗传承人，或生活困顿，或年事已高，许多非遗项目面临着断代和失传的风险。与之相对应的是，许多非遗项目采用的是家族式、小作坊的运营方式，经营管理人才缺乏，会计核算水平不高，对于专项资金的管理难以达到国家的相关要求。如果不能准确核算相关的会计项目，不能提供完整的会计资料，那么绩效审计就无从谈起。

（三）政府审计人力资源短缺。何永清（2010）对江西省审计机关人力资源状况进行过详尽的统计研究。研究显示，江西省审计机关人力资源存在的问题主要表现在：（1）非业务人员比重较大（22.5%）；（2）审计人员年龄结构不合理，中青年比重较低（30岁以下占9.9%）；（3）高学历（研究生学历）、高职称人员比例较低，分别占1.2%和6.6%；（4）人员专业结构较单一（会计审计以外专业比重为9.6%）。近年来政府审计工作日益繁重，政府审计人力资源的缺口会越来越大。

・・・・・・・・参考文献・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・

[1]刘蓉.关于我国政府绩效审计发展现状的研究[J].经济与社会发展，2013，（5）.

财政资金监管论文篇10

一、全市财政反腐倡廉工作现状

近年来，我市财政纪检监察工作在市纪委监察局的领导下、在市财政局党组的高度重视下，经过全市各级财政部门干部职工的共同努力，通过加大改革，完善制度，强化监督检查，注重源头治理，促进了财政管理规范化科学化水平，有力推动了全市财政工作健康有序发展。

“十一五”时期，全市财政总收入累计完成519.82亿元，一般预算收入累计完成204.01亿元，一般预算支出累计完成647.14亿元。2012年，全市财政总收入141亿元，地方一般预算收入57.6亿元，一般预算支出194亿元;“十一五”期间全市财政用于“三农”的支出181亿元，2006年至2012年，全市财政用于教育、医疗卫生支出合计53.11亿元；用于社会保障和就业支出合计57.46亿元；文化体育支出11.01亿元；2012年全市财政对保障性安居工程的补助资金达6.45亿元。2009到2011三年，中央和省级安排涉农资金就达91.2亿无，涉及专项项目达124项。

（一）财政党风廉政建设领导体制和工作机制基本形成

根据《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》要求，市、县财政部门党组每年年初都要专题研究部署财政党风廉政建设和反腐败治本抓源工作，认真落实党风廉政建设责任制，局党组每年专题研究财政纪检监察工作不少于4次，每年召开一次全市财政系统党风廉政建设工作会议，将党风廉政建设和财政业务工作同部署、同检查、同落实。先后出台了《市财政局贯彻落实惩防体系建设实施意见》、《市财政局贯彻执行廉政准则实施办法》、《市财政局落实警示戒免工作实施办法》、《市财政局党员干部述职述廉办法》等文件。坚持把反腐倡廉建设作为领导班子和干部队伍建设的重要内容，形成了财政党风廉政建设工作党组统一领导、党政“一把手”负总责、纪检监察组织协调、分管领导齐抓共管、各科室责任人和干部职工共同参与的工作格局。

（二）财政权力运行进一步规范

自2011年以来，全市财政系统组织开展权力搜索、职责定位、规范流程等工作。按照登记权力事项、整改完善程序制度、检查督促落实三个阶段，将财政部门各科室、各岗位的权力事项、权力来源、权力范围进行清理登记。针对权力行使过程中的风险环节，建立和完善各项规章制度，形成直观流程，在财政门户网站或其他公共场所公开，方便服务对象查询和人民群众监督。截止目前，已修定完善了《市财政局党组议事决策规则（试行）》、《市财政局工作规则（试行）》、各科室的工作规则及运行流程图等，财政权力运行得以进一步公开透明。

（三）财政专项治理工作工作深入开展

一是深入开展“小金库”专项治理。根据中央、省工作要求，从2011年始，连续3年在全市党政机关、事业单位，国有及国有控股企业和社会团体组织开展了“小金库”专项治理工作，市、县均成立了领导小组，办公室统一设在各级财政部门，负责具体指导和协调全市的专项治理工作。全市共有2348个机关事业单位开展了这次专项治理，在自查阶段，通过自查发现“小金库”112个，涉及金额1600万元。在重点检查阶段，发现“小金库”48个，涉及资金1020余万元，查处财政违纪违规资金3210万元，查补财政收入2617万元，纠正财政违纪违规资金3006万元。受理并核查举报9件，均全部做到了认真调查处理。此项工作得到市委、政府的高度评价，获得全省特色工作奖励。

二是开展强农惠农资金专项检查。在市政府领导下，财政部门牵头负责对2009-2011年中、省、市三级财政，共安排的强农惠农专项124项、涉及资金118亿余元开展了使用情况的专项检查，发现违规违纪违法问题150件，涉及资金22177万元，对检查发现的问题均进行了相关处理。市政府研究出台了全市《涉农专项资金监督管理办法》和《政府贷款资金的发放与支付管理办法》，建立了专项补助资金和涉农专项资金备案制度，对大额财政资金的运行、管理和监督初步开展了风险评估。

三是开展工程建设领域突出问题治理检查。在市治理工程建设领域突出问题领导小组的领导下，市、县财政部门主要负责物质采购和资金管理的清理治理，全市财政部门分别组织对市属及县属总投资在3000-5000万元、500万元以上的工程项目，对物质采购和资金拨付、管理和使用等方面开展了全面排查，并针对一些地方存在的问题进行了处理，下达了整改意见。

四是开展厉行节约治理工作。出台了全市党政机关事业单位公用经费厉行节约限额标准，修定出台了新的差旅费标准，进一步规范市级党政机关、事业单位公务用车管理措施，有效控制了公用经费的支出。

（四）财政源头防腐工作大力推进

一是大力推进部门预算改革。完善了市级公用经费定额管理和财政专项资金监督管理量化评分方案，规范部门预算业务流程，增强了预算“刚性”，不断推进预算精细化管理。

二是推进国库集中收付制度改革。为巩固“小金库”治理成果，建立长效机制，完成了市级预算单位财务核算和财务监管信息系统、市级预算单位公务卡管理暂行办法和现金管理办法，有效推动公务卡结算制度和市级财政工资统发系统建设，进一步提高了国库集中支付的运行效率和监管能力。

三是深化政府非税收入管理改革。严格实行“收支两条线”管理，启动了非税收入收缴改革对接工作，完成了对14个县、区（市）财政部门、改革试点单位和银行的培训工作。此外，在加强政府采购监管、行政事业单位国有资产管理、推动农村基层财政管理改革以及财政纪检队伍自身建设等方面也做了大量卓有成效的工作，取得了明显的成效。

二、全市财政部门反腐倡廉工作存在的问题与困惑

（一）财政资金量大面广，财政监督人少势弱

巨额财政资金广泛分配到全市14个县（市、区）200多个乡镇2000多个村750余万人，点多面广，流向分散，环节众多，给资金安全使用带来隐患。但是至目前，全市财政部门设立财政监督检查机构15个，专门从事财政监督检查的在岗人员只有49人。财政监督人少事多，并且重收支轻监管、重对外轻对内、重事后轻事前、重检查轻处理的“四重四轻”现象较为明显，“一人多岗、一岗多职”给违纪违法行为铺垫温床。少数单位负责人或财经工作人员法纪观念淡薄、责任意识不强，拒腐防变能力低。严重影响了对财政资源分配和财政资金安全规范使用的监督力度。

（二）预算单位财务基础较差，主管部门业务指导不力

由于财政部门所担负的任务日益繁重，财政干部人力不足，加之一定程度上存在重收支轻管理等原因，财政业务主管部门对财政预算单位的财务情况的指导、督查不够，对财政财务违法违规行为的处理处罚适之较软，使得单位财务存在许多问题，部门会计基础工作亟待加强。

（三）一些领域和一些重点岗位案件易发多发，风险防范的任务还十分繁重

一是“小金库”现象仍然突出。自2011年开展了“小金库”专项治理以来，共发现“小金库”达188个，涉及资金3500人余万元，责任追究了77人。在今年开展的环境建设年活动中，通过财政预算执行、政府采购以及非税收入情况的专项检查，仍然发现一些单位和部门存在私设“小金库”现象。二是财政部门一些岗位权力较为集中。比如政府采购、单位出纳以及预算编制执行等岗位，致使政府采购领域案件易发多发。三是财政干部利用职权挪用公款等违纪违法现象比较严重。2005年来，全市共有97名财政干部利用职权挪用公款违纪违规，其中8名财政干部严重违反国家财经纪律并走上了犯罪道路。

（四）财政系统部分纪检监察干部业务能力不强

财政部门纪检监察工作履行的职能是行政执法，需要有金融、财务、管理、工程、法律等各方面的知识才能履行职责，而财政部门纪检监察具备这方面知识的人才比较少，培训也是注重文件法律条例和办案方式方法的的学习，多数专（兼）职干部业务工作能力跟不上新形势行政监察任务的需要。随着国家“民生财政”框架的构建，资金流向越来越广，面对各种新情况、新问题、新矛盾，很多同志不知从何下手，不能履行好综合行政执法监察职能，提出针对性强的监察建议，赢得监察权威。

三、加强财政部门纪检监察工作的对策及建议

随着国家公共财政体系的不断完善，如何让各类财政资金安全、高效流通，已成为新形势下财政纪检监察工作的重点。各类资金安排是否体现党的方针政策，各级财政领导干部是否廉洁自律，决策是否科学民主，干部的选拔任用是否符合程序，财政政务是否公开，转移支付是否公平公正，预算分配、资金拨付、行政审批、财政监督检查等重点环节是否规范等等，都将考验着财政纪检监察职能的充分发挥。因此，我们必须进一步认清形势，切实围绕各项财政工作任务贯彻落实中央、省、市纪委全会和反腐倡廉工作会议精神，全面贯彻执行“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的“十六字”方针，着力推进全市财政党风廉政建设和反腐败工作步伐科学迈进。

（一）强化廉政教育，筑牢干部思想防线

一是构建良好的廉政教育机制。着力形成局党组统一领导，监察、人事、各业务科室人人有责、人人参与的宣教工作新格局，把反腐倡廉教育纳入各级财政局党组中心学习组、党支部的民主生活会以及干部职工政治理论学习的重要内容。深入开展学习贯彻《廉政准则》活动，牢记道德规范，遵守法律条文，始终保持与时俱进、奋发有为和浩然正气的精神状态。二是切实推进廉政文化建设。以廉政文化进机关为抓手，大力促进财政部门廉政文化建设。通过上廉政党课、廉政承诺、警示教育，开设廉政文化专栏增强党风廉政教育的吸引力、感染力和渗透力，切实在广大党员干部职工中营造起一种“崇尚廉政、以廉为荣、以贪为耻”的崭新社会风尚，构建人人思廉、个个保廉的良好环境。三是认真开展党风廉政宣传月活动。以党风廉政宣传月活动等形式深化各级纪委全会精神的宣讲，开展“以案论纪、廉洁自律”为主题的教育活动，深入剖析近几年财政部门发生的违法违纪典型案例，切实发挥震慑效应。在全系统干部职工中开展读廉政丛书活动，写读书笔记，撰写心得体会，组织评选交流，切实增强党员干部的廉洁从政意识，真正达到思想上立位、行动上自律。

（二）完善制度建设，保障财政发展大局

一是强化领导责任制。完善局党组统一领导、分管领导各负其责、纪检监察组织协调、各内设科室各司其职的党风廉政工作机制，确保党风廉政建设责任制落到实处。继续推行党政一把手与各班子成员、班子成员与内设机构签订“一岗双责”责任书，强化一级抓一级、一级管一级的工作机制。二是健全单位警戒制。着力制定财政职工违规违纪处理办法，做到违纪对号入座，追究责任不流于形式。进一步修订警示谈话、用人失察追究、通报批评制度，增强防范能力。建立中层以上干部“述廉、评廉、考廉”廉政档案和考核机制。健全内部审计制度和干部任期经济责任审计制度，切实杜绝“中梗阻”现象。三是加大案件查办力度。加大各类案件查处力度，采取明查暗访的方式深入分析案件事实，重点查处财政部门领导干部权钱交易贪污受贿、失职渎职的案件和严重损害群众利益的案件，并在系统内通报，达到震慑教育和典型引路目的。

（三）强化监督检查，提高资金使用绩效

一是强化领导干部监督。严明党的政治纪律，认真贯彻执行党内监督条例，切实加强对民主生活会、领导干部报告个人有关事项、廉洁自律、行政审批等相关制度落实情况的监督检查，全面推行领导干部问责制，确保各项政令畅通。二是强化重点项目资金落实情况督查。加强对“民生工程”、“三农”、教育、就业、社保、医疗卫生、公共文化以及工程、政府采购等重点工作以及工程性建设领域和新增中央投资等重点领域的监督检查，加大对财政政策执行和资金使用情况监管，严肃查处各类违法违纪行为。三是强化专项资金检查力度。重点做好扩大内需促进经济平稳较快增长政策落实和资金的监督检查工作，重点检查财政支农惠农政策、义务教育、新型农村合作医疗、再就业和社会保障、廉租房建设、抗灾救灾补助资金、收入分配等财政政策的执行情况。四是强化内部监督检查。认真落实“三重一大”集体研究制度，切实加强财政系统内部政策执行、财政财务收支、会计管理和各项内控制度执行情况的监督检查，推进《预算法》、《会计法》的顺利实施，提高财政科学化、精细化管理水平。

（四）实施专项检查，强化财政源头治理

一是深化财政管理改革。继续完善预算管理、国库集中支付、政府采购等制度，抓好公务卡改革试点，深化政府非税收入大平台建设，进一步规范转移支付、社会保障、财政补贴等制度。要加强对工程建设项目招投标、政府采购、产权交易等政府行为的建章立制。二是健全结余结转资金管理。加强结余结转资金管理和行政事业单位资产管理有机结合管理，切实将预算外资金全部纳入预算管理，提高预算编制的科学性。三是深入开展“小金库”专项治理。严肃查处设立“小金库”的违纪行为，并健全长效机制切断“小金库”的资金来源，杜绝“小金库”的衍生。四是切实抓好党政机关厉行节约。大力节俭压缩一般性支出“零增长”，切实把好关口，严格控制出国（境）经费和公务接待费预算的管理。切实规范各类庆典、研讨会、论坛行为。强化公务用车管理新规定的落实力度。五是进一步规范财政权力运行。进一步开展财政权力梳理，完善科学的财政权力运行流程和监控机制，切实规范财政部门的自由裁量权，缩短工作流程，强化服务职能。