国企内部审计十篇

国企内部审计篇1

(一)控制功能定位。我国内部审计制度自1983年推行以来，鉴于内部审计对企业发展的重要性，国家再次明确规定:作为大中型企业的国有企业，其内部审计要在我国不断完善的企业制度中发挥作用。当前我国国有企业制度改革正处在关键阶段，如何建设企业治理机制，有效解决内部审计问题，关乎国有企业改制成功与否。在国有企业中无作为的现象比较普遍，致使企业治理机制失衡，一些权力无法合理搭配，这些都与国有企业性质的特殊性和制度的不完善息息相关。随着国有企业的改革，其内部的缺陷日渐明显，而导致一些国有企业经营困难的原因更多的是内部的腐败。因此，国有企业的当务之急就是完善企业内部机制，增加企业效益，加强内部监督。内部审计自从实施以来，就具有了管理控制的职能，这有利于企业管理和运营更加合理化和合法化，有利于企业发展。内部审计可以利用控制职能对企业内部进行监督和评价，防止企业内部“蛀虫”再生和腐败现象的再现。现代企业制度处于不断完善中，内部审计的作用越来越受到重视和发挥，逐渐被企业纳入到管理机制中，影响着企业内部文化建设进程。

(二)监督职能定位。我国常见的审计有社会审计、政府审计和内部审计三种，三者在市场经济下，各司其职，形成一套比较系统的监督体系。我国相关的法律对三者审计秩序做出了明确规定，这也为内部审计在国有企业审计中的监督职能提供了法律依据。发展我国国有企业的内部审计工作，首先要做的是清楚三种审计工作之间的关系和区别。对于内部审计和另两者的关系，一直存在着两种看法，一种认为外部审计具有强有效的控制力，国有企业往往重视外部审计，内部审计在国有企业中只是一种摆设;另一种观点认为三种审计方式在国有企业中都发挥着作用，扮演着不同的角色，三者相辅相成，互相补充。这样一来，很多人对三种审计工作的界定就模糊不清，甚至认为内部审计是以政府审计为基础的一种审计。而且，国家拥有国有企业的所有权，企业的管理、经营等行为直接或间接的受到政府影响，内部审计逐渐成为国家监督的一种手段。总之，内部审计与外部审计的对象、工作性质均不同，是两个独立的个体。内部审计有它自己的特点和功能，以效益、管理审计为主要内容，最终落脚点是效益和管理。当然，内部审计要向外部审计学习，接受指导，并且内外审计之间互相合作，有利于企业节约审计成本，提高审计效率。由于外部审计具有滞后性、间歇性、分散性等缺陷，使其很难有效的促进企业发展。内部审计则避免了外部审计的弊端，在企业治理不断优化的过程中，显示出独有的特征。

(三)组织职能定位。最近几年，伴随着企业创新和业务流程的改进，内部审计外部化在全球范围时兴起，内部审计貌似成了一个多余的部门。其实，要辩证的对待这个问题。现代企业理念注重资源的利用，促使企业集中尽可能的集中人力物力提升自己的企业竞争力。然而现代内部审计往往需要消耗大量的资本，内部审计的落后习惯和工作人员的知识匮乏渐渐显现，无法适应新的审计工作要求，所以内部审计只能向外部寻求帮助。相反，外部审计成本低，约束力小，审计外部化也就深受企业的欢迎。企业自身的内部审计会因为各种因素产生低效率，其监督控制职能也在内部自我解决的过程中逐渐淡化。内部审计寻求外援是企业内部经营、管理模式的一种外在表现，归根结底是企业的外延化，也是企业软化形式的体现。实际上，内部审计外部化的优点和缺点都与其特点有关。如果对企业实施外部化缺乏清晰的认识，企业就会得不偿失，徒增烦恼。所以，国有企业对内部审计制度的制定要进行综合论证，认清内部审计的范畴和外部化的目的，权衡两者的利弊得失，进而决定审计是否需要外部化。其实，外部化并不是全部的外化，而是企业可以根据自身的需要，在以内部审计为核心的前提下，适当决定外部化应负责的内容。近年来，内部审计已经发生改变，不再是企业成本的一个负担，其职能在延伸，在企业发展中的地位也在不断提高。

二、内部审计的职业化

内部审计已经打破传统的范围，其职能扩展到了整个企业的管理、运营、决策等领域，不断呈现出自主性强、行为规范、作用显著的态势。国际上也对内部审计的性质、内容、运行模式等赋予更高层次的含义。在我国，每个国有企业的内部审计都有着共同的目标，但每个企业内部审计资源又有所不同，国家可以建立培训机构，对国有企业内部的审计师进行培训，并组织人才交流，建立完善的网络信息平台，在帮助国企之间互相学习的同时，促进内部审计事业的发展，提高内部审计的质量。

三、结语

国企内部审计篇2

【关键词】内部审计； 作用； 现状； 策略。

随着市场经济的深入发展，我国企业的结构和性质日益复杂，完善企业内部审计制度，理清企业产权关系就变得尤为重要。本文对我国企业内部审计的发展、现状和调整策略做了浅析。

一、我国企业内部审计的发展和作用。

我国企业内部审计始于 20 世纪 80 年代，相比发达国家而言起步较晚。近年来，随着市场经济的不断深入，国企改制和公司治理结构得到完善，这为我国内部审计的快速发展提供了良好的外部平台和巨大的内部压力。据此，中国内部审计师协会于 2003 年了《内部审计准则》，标志着我国内部审计工作的规范展开。

内部审计在现代企业组织中具有重要作用，它通过审查和评价企业经营活动的适当性、合法性和有效性，来促进企业目标的实现：

1、内部审计保证了不同利益相关方的信息对称性。

上市企业要定期向投资人披露其财务状况，而信息的真实性是最基本要求。否则由于投资者与经营者之间存在信息不对称，投资人的利益便无法得到保障。内部审计提高了财务信息质量，保证其真实性和完整性，降低了信息不对称风险，从而有利于投资人做出正确的投资决策，也有利于政府对资金市场运行情况的监控，保证市场经济的健康运行。

2、内部审计能有效降低企业的运营风险。

风险管理是企业经营的重要方面，内部审计通过对企业内部控制系统的测评，能够及时发现风险，并对风险管理进行评估，提出可行的改善建议，进而促进企业改良风险管理体系，有效地规避风险，维护企业的生存和发展。

3、内部审计可以实现企业资产的保值增值。

现代企业的经营环节多、决策程序复杂，并存在大量不确定因素，这些都威胁着企业资产的安全和完整。企业内部审计可以及时发现问题，堵塞漏洞，避免潜亏因素的形成，甚至可以通过积极开展战略审计活动，推动企业的资产增值。

4、内部审计能为企业管理决策提供科学依据。

内部审计可以及时了解内外环境因素的变化，为经营者提供政策和经济信息以做出正确的市场决策； 针对经营中出现的内部管理问题，提出可操作的改进意见和建议； 对企业实施各种决策的经营成果进行评价，使经营者能够迅速了解决策的实际效果。

转贴于

二、我国企业内部审计的现状。

1、内部审计缺乏独立性。

独立性是内部审计的基本特征之一，但目前我国内部审计机构大都是企业内设机构，基本上处于管理层领导之下。因此在审计过程中，将不可避免地受到利益相关方的影响和制约。在这种情况下，审计工作的独立性、客观性及权威性都得不到保障。

2、内部审计工作的范围过于狭窄。

内部审计的目的在于提高组织的运行效率和价值，即内部审计同时具有“监督职能”和“服务职能”。然而，由于我国内部审计的特殊背景，长期以来审计工作的重心局限于企业的财务收支状况，突出了“监督职能”而忽视了“服务职能”，不关注企业的经济效益和长远发展。

3、企业对内部审计不够重视。

由于长期受到传统经济体制的制约，有些企业并未把审计制约机制引入到企业管理当中。这些企业片面地认为内部审计机构只是在国家审计机关的干预下被动设立的，对企业的实际运营没有多大作用。如此一来，内部审计部门就没有被所在企业真正接纳，导致内部审计机构或合并到其他部门，或直接被取消。这大大降低了内部审计的作用，反过来又难以使其得到企业的认同，如此陷入恶性循环。

4、内部审计缺乏有效的监督机制。

企业内审人员的独立性、权威性不够，许多审计人员处于被领导地位，特别是一些审计人员还是企业利益的主要相关者，因此直接导致遇到问题‘睁一只眼闭一只眼’。另外，一些企业存在‘家丑不可外扬’的观念，审计信息不公开，这很大程度上助长了违纪违规行为的出现。更为严重的是，经济责任审计作为对干部的监督和选拔任用的依据，其作用不能有效发挥，这不但挫伤了审计人员的积极性，也在职工群众中造成消极影响，长此以往将严重影响企业的长远健康发展。

三、完善我国企业内部审计的策略。

首先，内部审计机构的设置和定位应从平行于各职能部门的单一机构，向更高层次、更完善的结构转变。随着现代企业制度和公司治理结构的建立和完善，企业的组织机构都将按照现代企业制度设立，即在董事会下设立审计委员会，下设内部审计部门，作为公司的独立部门在审计委员会的监督下工作。内部审计部门在业务上向审计委员会负责并向其报告工作，在行政上向总经理负责并向其报告工作。只有在审计部门高于其他各职能部门时，审计人与被审计人才能不存在利益关联，审计人员及其经费来源等才能不受被审计人的制约。审计机构保持独立性，才能客观、有效地发挥审计工作的监督职能，更好地为企业服务。

其次，内部审计要着力扩大业务范围。随着内部审计目标的重新定位，内部审计的职能已从审查财务等经营活动扩展到企业管理领域。内部审计机构可以对企业活动进行事前、事中和事后的检查监督，关注组织运行、风险管理和企业前景，参与经营决策、风险分析和经济前景预测。内部审计职能得到广泛扩展，其作用也将明显增强。

第三，内部审计队伍的构成应从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的组织结构发展。随着内部审计职能向经营管理领域的扩展，审计人员在构成上也应该全面化和多元化。审计人员的知识结构应从以财经类为主，向财经类、法律类、工程类、管理类等多学科领域转变，不断提高具备与审计工作相关的审计、会计、财政、金融、法律、计算机、建筑工程、环境工程、企业管理等核心专业背景的审计人员比例，使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用。

参考文献

［1］许天祥。 如何做好内部审计［M］。 中国财政经济出版社，2006.

［2］黄群。 我国企业内部审计现状及成因分析［J］。 时代经贸，2006（ 5）。

国企内部审计篇3

中国内部审计基本准则规定,“内部审计是组织内部一种独立、客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。

IIA定义,“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标”。

IIA内部审计注重评价和改善内部控制、风险管理、治理过程的效果。提到不仅要确认(出具内部审计报告),还要提供内部咨询服务。处在内部控制审计向风险管理审计全面转型阶段。

我们目前处在传统审计业务提升与扩展阶段,要求财务审计与内控审计融合,防弊与建策结合,科学地运用风险管理技术提升内审质量,执行风险评估基础的年度审计计划,进行重点领域的风险评估,利用IT技术强化审计效力。

中国内部审计协会为了推进内部审计全面转型与发展,提出要逐步实现“六个转变”。

1.在审计理念上,要对内部审计是检查系统的认识向控制系统的认识转变,由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变。

2.在审计职能上,由单纯的监督向监督与服务并重转变。

3.在审计目标上,以查错纠弊为主向以监督和评价内部控制能力为主转变。

4.在审计内容上,由财务收支向业务领域和信息系统拓展。

5.在审计方式上,由以结果导向为主向与过程导向并重转变,由事后监督为主向与事前、事中全过程监督并重转变。

6.在审计手段上,由手工操作为主向利用计算机和信息技术为主转变。

要逐步确立从分析风险入手确定审计目标、范围和程序,以财务会计和业务管理流程为审计路径,以检查和改善内部控制的适当性和有效性为审计核心,以监督和评价财务表现、业务成果、内部控制能力和风险管理为审计重点,以信息化建设和计算机技术为支撑的审计工作新模式。

二、国有企业内部审计发展现状

1.内部审计机构及独立性。调查样本980家企业,83.76%的企业设置了内部审计机构,62.85%的企业审计机构归属总经理或副总经理领导,体现了高管层主导的基本特征。

2.内部审计人员专业胜任能力。

(1)调查样本内部审计人员总体数量30479人,专职人员占69.39%,专职人员比例低于全球内部审计专职人员95.4%的比例。(2)我国国有企业内部审计人员开展内部审计工作的年限普遍比全球调查的年限短。从事内部审计工作年限1-10年占71.16%。(3)国内内部审计人员的专业能力,排在前几位的分别为沟通能力、协调能力、风险管理能力、应对变革与发展能力;CBOK调查的内部审计人员的专业能力,反映国外内部审计人员注重分析能力,审计业务对能力要求更高。

3.内部审计活动范围。调查样本显示,目前我国内部审计人员开展的审计业务主要有财务审计、风险审计、内部控制审计和合规性审计等项审计业务。CBOK的调查结论是,全球范围内内部控制审计占85.6%,有79.5%的被调查者预测在未来三年中增长最快的审计业务应为风险管理审计方面。

4.审计方法。我国国有企业以“账项基础审计和多种方式交叉使用”为主要的审计方式,而CBOK调查的结果显示,国际上比较偏向于风险导向审计方式。

三、国有企业内部审计发展思路

1.合理设置内部审计机构,强化独立性。

(1)内部审计机构在企业的最高决策和执行机构一董事会的领导下,并且内部审计的具体负责人由董事会提名或任命,保证了良好的组织地位和权威性,促进和加强了内部审计的独立性。

(2)这种双重组织关系,既有利于审计经理和董事会之间的直接交流,保证其独立性,又使其能够协助企业经营层有效地履行职责。

(3)内部审计机构的组织地位,保证了最大的审计覆盖。

2.合理界定内部审计活动内容,增加组织价值。

传统的内部审计理念下,内部审计主要功能是帮助企业高管层确认经营活动中是否存在问题。因此,财务审计、经营审计和内部控制审计是查错纠弊的典型代表。IIA在1999年第七次修改内部审计定义时,第一次提出了内部审计的目标是帮助组织增加价值。与传统审计相比较,增加价值要求审计内容向决策层面延伸,审计方式从事后走向事中和事前,审计职能定位从确认走向咨询。内部审计不仅要关注内部控制,还要评价和改善组织风险管理、治理结构的结果。

3.整合审计资源,提升内部审计人员专业胜任能力。

会计信息化要求审计人员不仅具备传统的审计技能,还要具备丰富的计算机知识。另一方面,审计内容的调整与拓展,要求审计人员具备相应的企业管理、资产评估、数理统计等知识。这就要求合理配置内部审计人员,尤其要努力使内部审计人员的专业构成合理。要改变目前会计审计专业人员比例过高的现象,大量吸收法律、工程、信息技术、经济等各个方面具有专业资格人员。要强化职业道德意识,加强专业培训,加强内部审计人员的认证资格考试和继续教育培训,培养内部审计人员良好的人际关系和交流技能,在人员结构和素质等方面满足国有企业内部审计的要求。

4.加强内部审计理论研究,以科学的理论指导实践。

内部审计理论来源于实践,同时又促进企业内部审计的发展。我们要加强内部审计研究,建立行之有效的内部审计规范体系,促进我国内部审计工作早日和国际接轨。

参考文献:

[1]中国内部审计协会.国有企业内部审计发展报告.中国内部审计.

[2]时现,毛勇,易仁萍.国内外企业内部审计发展状况之比较.审计研究,2008,(6).

[3]王光远.现代内部审计十大理念.审计研究,2007,(2).

[4]国际内部审计师协会.内部审计实务标准—专业实务框架.北京:中国时代经济出版社,1999.12.

[5]中国内部审计协会.内部审计基本准则,2003.6.

[6]索耶.索耶内部审计:现代内部审计实务.北京:中国财政经济出版社,2005.6.

国企内部审计篇4

摘 要 随着我国WTO的加入和改革开放的需要，企业的内部审计正在逐步建立和完善，其在企业经济发展中的重要性也日益凸显出来。文章论述了企业内部审计的重要性和重点。

关键词 企业 内部审计 重点

一、企业内部审计工作重要性分析

（一）内部审计工作——降低企业各项经济损失

内部审计工作是对企业经济活动的合法性、合理性、效益性以及反映经济活动资产的真实性进行审核、监督和评价性活动。其有效实施是企业经济活动保障的基础，对于企业的生存与发展有着重要的影响。内部审计工作的有效开展对企业的经济活动具有一定的防范作用。通过事前决策审计，对企业资金的投放、投资效益、使用率、投资风险等进行审计，保障企业的经济利益。并且通过内部审计人员在企业经济合同审计过程中的工作，将合同履行过程中的纠纷因素排除，减少纠纷发生几率，降低企业不必要损失的出现。

（二）内部审计工作的实施——维护企业利益

企业内部审计工作的实施，对于维护企业利益有着重要的影响。通过对企业会计资料、财务管理资料真实性、完整性、准确性的检查，以及对企业经济活动的审查，保障企业经济活动符合国家政策法令，符合财务管理制度。同时，通过对财务信息的分析还可以及时发现企业内部营私舞弊、贪污盗窃、职务侵占等情况，充分的保障了企业的利益。内部审计工作的实施，通过财务监督、财务信息分析、财务管理审查等方式，对企业资金使用去向、资金使用合理性等进行审核检查，维护企业的经济利益。

（三）企业内部审计工作——促进企业管理体系完善

企业内部审计工作的实施还能够促进企业管理体系的完善。在内部审计过程中，对于发现的问题及时反映到企业领导层。通过对管理体系的分析，找出企业管理体系存在的不足，完善企业管理体系，促进企业的健康发展。而且，在内部审计过程中，由于审计工作与奖惩制度挂钩．被审计部门在日常工作中会时刻检查部门工作以及完善本部门工作流程，并对企业管理提出合理化建议。这在很大程度上促进了部门、企业经营管理问题的发现，促进了企业管理体系的完善。

（四）企业内部审计工作职能——促进企业健康发展

现代企业管理要求企业必须具有现代审计体系，通过内部审计工作以及内部控制体系的建立促进企业对市场经济的适应，并通过内部审计工作的开展监督企业经济活动、评价企业经济活动等提高企业市场竞争力。现代企业内部审计工作，能够及时、准确的向企业管理者提供企业经济活动报告以及内部查错防弊信息，同时还能够通过内部审计体系对企业管理体系进行内部控制的评测，找出企业管理与控制的缺陷以及存在的问题，并根据问题进行分析，提出意见与改正措施。而且，内部审计工作的开展能够通过对企业管理问题的提出和改进，促进企业管理体系的完善，促进企业经济效益。促进企业对发展战略的调整。

（五）企业内部审计工作实施企业主动性管理体系的关键

企业内部审计工作的实施，是企业建立主动性管理体系的关键。由于内部审计是独立、客观的保障和咨询活动，其目的是组织增加价值和提高组织的运作效率，通过内部审计工作系统化、规范化的管理方法，评价和改进风险管理、检查企业存在问题。所以，内部审计工作能够促进企业管理体系的主动性。通过内部审计工作的实施，能够从企业管理方面积极主动的发现管理问题，发现企业管理体系漏洞，并通过企业管理体系与责任人的责任制促进责任人对管理体系完善的建议提出，由此构建企业主动性的管理体系。

二、企业内部审计的重点

（一）在审计内容上，强调以经营审计为重点

传统内部审计的重点在财务审计上，并不能直接协助企业提高经济效益，在市场竟争日趋激烈的经营环境下，逐渐失去了往日的作用。适应形势的变化和管理当局的新要求，逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的经营审计，是内部审计今后的一项重要任务。在审计策略上，侧重指导和沟通。现代内部审计广泛采用引导式审计，主要表现为:（1）在审计过程中，与被审计单位或部门讨论审计目标、内容、计划以及采取某些审计程序和方法的理由，以取得他们的理解和支持;（2）及时与当事人讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性和可行性措施，以便及时地解决和改正存在的问题，避免发生更大的损失;（3）提出审计报告时，采用建设性的语调，重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上，被审计部门已经采取的改进行动也包括在审计报告中，以反映他们对审计工作的积极态度。

（二）在审计手段上，注重网络技术的运用

网络技术在会计领域的应用与发展，给审计的发展带来了契机与挑战。审计与现代信息技术的有机结合，使得空间已不再是执行审计的制约因素，通过评价控制会计信息系统，审查调阅会计信息，可以开展多元化的、实时的审计程序，实施审计监督服务。但在会计信息审计中，诸如篡改数据、信息丢失、黑客人侵、计算机病毒等安全性是必须考虑的核心问题，所以要对企业现存的安全控制措施进行测试，如是否有有效的口令控制，数据是否加密，职能权限的管理是否恰当，是否有持续的供电设备和有关备份设备，对计算机病毒的防范与控制措施是否得当等。在以互连网连接起来的全球化经济中，审计创新进人全方位的开拓。在审计成果的运用上，多方位扩大审计影响。审计成果运用如何，直接关系到内部审计在管理监督体系中的存在价值和作用，内审部门应将审计结果的传递作为向管理当局提供服务的一种良好机会。审计项目完成后，要注重对审计发现的情况进行综合分析，编送审计报告时，要重视建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性，并搜集上次审计成果的落实情况，以提高审计成果的利用水平。及时发现具有普遍性、倾向性的发展事态，以便对审计查实的问题及时处理，为管理层决策提供依据。还应借助系统内部媒体，披露审计报告信息，以争取各级管理者的重视和支持，扩大审计成果影响效应。

参考文献：

国企内部审计篇5

关键词：国有企业；中介机构；内部审计

0引言

随着国有企业管理体制改革的不断深入，现代化企业制度的建立和不断完善，国有企业财务审计得到了普遍加强，国有企业委托社会中介机构审计，财政部门再对社会中介机构审计过的国有企业年报进行抽审，这一办法有利于发挥财政对经济发展的宏观调控作用；有利于促进国有企业现代制度的建立，使之尽快适应市场经济发展的要求；有利于发挥社会中介机构社会经济警察的作用，进一步提高会计信息质量。其促进国有企业的改革和发展具有十分重要的意义，但从近几年年的实践来看，社会中介机构对国有企业年报审计尚存在许多问题，应予以重视。

1社会中介机构在对国有企业年报审计中主要存在以下问题

缺乏应有的职业谨慎态度，不按规定程序实施审计、出具审计报告等我国的独立审计准则要求，注册会计师从事审计业务必须保持应有的职业谨慎态度，但有些社会中介机构和注册会计师对待国有企业的年报审计较为随意，这主要体现在以下几个方面：①承接年报审计业务前，未认真地了解被审计单位基本情况，也未对审计风险作出初步的评价；②审计中往往不太实施符合性测试程序，对企业内部控制制度和行业的特殊政策缺乏了解和研究；③审计抽样所选样本不具代表性；④审计证据的可靠性和适当性不够，有的甚至仅以被审计单位管理当局的声明书来替代审计程序。

分析上述问题存在的原因，我们认为主要有以下几点：①社会中介机构自身生存、发展和利益趋使是问题存在的根源。当前社会中介机构的规模、执业水平、审计人员素质、职业道德等差异较大，中介机构间的业务竞争并不都是以高质量的执业水平而取胜。如有的审计机构从自身利益考虑，违反独立审计准则的规定，去迎合和满足委托人的不合理要求。审查后应当提请被审计单位调账的，不提请审计单位调账，应当出具有保留意见、或拒绝表示意见、或否定意见的审计报告，结果出具了无保留意见的审计报告。②现行审计制度的不完善是问题存在的主要原因。如独立审计准则要求注册会计师对被审计单位违反法规的行为只要求予以充分关注，而不一定要对此作出专门审计，因此往往是年报审计后对企业存在的违纪问题未能得以充分揭露。而对于国有企业来说，违反法规的行为恰恰是一个较为普遍的问题。又如财政部规定，年报的汇总时间为4月底之前，按此时间层层布置，到了县一级国有企业，年报上报时间必须在1月15月前上报。现行制度规定审计报告需与年报一起上报，在不到一个月的时间内，按一家事务所审计七八家国有企业统计，两三天得审定一家。如此短的审计时间，其质量也就可想而知了。③对国有企业年报审计的模糊认识是问题存在的间接原因。多数国有企业认为年报审计，除了代替财政部门的决算审批工作外，并没有得到其他部门的认同，企业还要接受工商、税务、审计、银行、上级主管部门的监督检查，年报审计并没有减少监督检查的次数，反而加重了负担，因此对待年报审计不重视，不积极配合；社会中介机构认为国有企业年度审计报告，并未成为投资者、政府部门、债权人和国有企业管理者当局十分关注的财务信息；报告的经济鉴证意义不大，也不会象上市公司那样存在较大的审计风险，因此对待国有企业年报审计较为随意、轻率。正是由于上述的模糊认识，国有企业年报审计流于形式，出现企业花钱买审计报告的现象。④缺乏内部质量监督是问题存在的一个因素。为规范审计人员的审计工作，各事务所根据独立审计准则和实务制定了统一的审计工作底稿。审计工作底稿详细地列明了审计项目审计所采用的程序等内容，审计人员只要按照审计工作底稿所规定的内容完成并打“√”，填上数字就可以了，在对审计工作底稿复核时，又一般采用分析性复核，这样难以判定审计人员是否真正履行了必要的审计工作程序，有没有存在重大遗漏。

2为了完善制度，杜绝问题的产生，我们提出以下几点建议

2.1加强宣传，提高认识国有企业年报实行社会中介机构审计是政府部门转变职能，深化国有企业改革、建立现代企业制度而作出的重大举措，其意义十分重大，审计质量如何，关系到国有企业财务会计信息质量和国家宏观调控政策。因此，要加强对国有企业年报审计意义的宣传，提高认识。

2.2完善制度，明确责任理论上对会计责任和审计责任的概念是清楚的，但在实际执行中，两者的责任很难区分，尤其是注册会计师的审计责任很难具体落实。从独立审计准则分析；我国的独立审计准则是借鉴国际审计准则的有关条款制定的，它一方面规定注册会计师要恪守独立、客观、公正的立场，严格按规定执业；保证执业质量，另一方面又从保护注册会计师出发，避免承担审计风险。注册会计师和社会中介机构并没有准确地利用准则中的保护性条款，而往往错误地用来作为其不正确履行审计程序和质量控制的挡箭牌。因此要提高会计信息质量，保证审计的独立、客观、公正，必须进一步完善现行的会计制度、审计制度。从制度上杜绝社会中介机构和注册会计师这种无限制地规避审计风险的行为。

①完善国有企业年报审计委托制度。改变现行由国有企业自主委托社会中介机构的单一方式，避免社会中介机构与委托者之间的直接利益关系。对一些重点行业和重大企业由财政部门作为国有企业资产所有者的代表选定委托社会中介机构审计年报，并支付审计费；对其他国有企业由企业从财政部门与注协共同选定的社会中介机构范围内自主委托。②明确国有企业年报审计和会计信息披露的重点，充分发挥审计报告的经济鉴证作用。年报审计除了按市场经济的法则对企业的年报进行独立、客观、公正的鉴证服务外，还要求社会中介机构以查问题的眼光来发现和纠正企业存在的违法违纪行为，维护国家利益、维护法律尊严。社会中介机构的年报审计还要增加工商、税务、银行等部门的检查内容，使社会中介机构的审计报告真正具有公正效力。在每年的年报布置时，各级财政部门要根据对国有企业管理的需要和企业存在的热点问题，提出审计和会计信息披露的重点。③加强监督，严格执法。在进一步建立和健全审计制度，加强审计人员的职业道德教育和业务培训的基础上，关键和重要的是要强化对社会中介机构监督和检查。在监督检查中，一旦发现社会中介机构和注册会计师有不严格履行审计程序、出具审计报告等违反独立审计准则的问题，依法严肃追究审计责任，并且取消这些社会中介机构和注册会计师审计国有企业年报的资格。新晨

3加强国有企业内审机构的独立性及内审人员的素质

健全机构，优化队伍是强化企业内部审计的关键。首先，内部审计机构及人员，保持相对足够的独立于他们所审计的经济活动之外是十分必要的。这里“相对足够的独立”有两层含义：一是组织机构上的相对独立，以确保内部审计部门有较高的权威性。二是审计人员的相对独立。唯有独立于某一经济活动之外，才能保证其对该经济活动审计的客观公正性。再就是做一名合格的内部审计人员，要有一定的学历和职称，要有一定的审计技能：①在日常工作中正确地运用内部审计标准，程序和方法，妥善地处理可能遇到的纷繁复杂的问题；②正确运用经营管理方面的知识去认识和评价被审计单位经营管理中的重大失误或偏差，并通过必要的调查得到合理的解决办法；③正确运用财务会计方面的知识去了解分析被审计单位的财务记录及报告；④对金融、税务、计算机信息系统以及与经济相关的法律知识具备基本的了解，以便初步适应可能涉及到这些领域的问题；⑤要具备良好的性格特征，公正客观、团结协作的精神是十分重要的。要有一定的涵养和胸怀，对打击报复内部审计人员的现象，要保持清醒的头脑和依法维护内部审计的权力。

总之，国有企业内部经济责任审计是加强对国有企业领导人权力监督和制约的需要，是独具中国特色的审计监督形式，与常规审计相比，它有许多不同之处，这对内部审计人员来说是促进，也是挑战。因此，我们一定要充分认识国有企业内部经济责任审计工作的重要作用，增强责任心，依法审计，科学运作，系统地对他们任职期间的工作实绩和资产负债及经营状况进行综合、公正的评价，给接任领导交一个明白账，同时为企业领导任用干部方面提供准确、合法的依据。

参考文献：

[1]刘继兰,席晟.关于完善国有企业审计制度的几点思考[J]北京市政法管理干部学院学报,2002,(01).

国企内部审计篇6

【关键词】国有股份制;内部审计;会计监督

国有股份制企业在组织结构方面，设立了四大机构，分别是股东会、董事会、监事会和生产经营管理层，分属于权力机构、决策结构、监督机构和执行机构，不同机构有着不同的责任和职能，互相制约，独立开展工作，比较科学和完善。

一、国有股份制企业内部管理体制运行中出现的问题

1．1股东会、董事会、监事会在管理监督企业运行方面比较局限。结合我国公司法方面的规定，公司的权力机关是股东会，其对公司的重大事项起到决定性作用;股东会领导着董事会，董事会执行股东会的决议，并向股东会报告工作;监事会的主要任务是对公司财务进行检查，监督公司董事和经理，避免其违反相关的法律法规和公司制度，并将工作情况报告给股东会。现阶段国有股份制企业的所有股东组成了股东会，而公司董事会和监事会成员出席股东会。在这样的体系下，董事长以及监事会召集人没有足够的精力和时间来监管控股企业，部分董事甚至没有参与到公司的经营管理中，每一年仅通过会议来听取经营管理层的工作报告，然后对一些重大事项做出决定。这样股东会以及监事会都只根据工作汇报来了解企业经营情况，做出相关决策，而无法保证工作汇报的真实性。

1．2大部分国有股份制企业的内部审计无法充分监督企业运行。研究我国企业的监督体系，发现只有企业内部审计监督可以从事前、事中以及事后来监督企业运行过程中的经济事项，我国颁布实施了《审计法》之后，越来越多的国有企业开始重视内部审计监督，并且将内部审计机构独立设置了出来，在此基础上结合具体情况，对内部审计制度进行了构建，审计监督了企业的经济活动;内部审计监督有着较大的覆盖面，能够对经济事项进行审计，有效监督企业经营情况。

二、国有股份制企业内部审计与会计监督的强化措施

内部审计的发展速度靠自身管理水平的提高，而实施内部审计质量控制是其生命之源。只有不断改进内部审计工作，加强内部审计质量控制，提升内部审计机构在组织中的地位，才能更好地发挥内部审计的作用。明确内部审计质量控制的职责，这是实施内部审计质量控制的主体。

2．1充分发挥内部审计的职能作用。在股份制企业中，为了促使董事会、监事会能够更好地监督和管理企业，充分发挥内部审计的职能作用充分发挥出来，就需要由董事会、监事会来双重领导内部审计，并且将工作情况报告给两会，依据报告情况，两会更好地监管企业。监事会在开展日常监督工作中，需要着重监督总经理的经营管理活动。同时，内部审计还需要积极配合与支持总经理的工作，帮助总经理开展企业内部经济监督工作，保证能够严格依据股东会的决定以及国家相关法律法规来开展各项经营管理活动。完善制度建设，结合企业具体情况，将内部审计制度构建起来，设置的内部审计体系需要由董事会监事会来直接领导，科学选择审计人员，保证具有较高的业务水平和综合素质。

2．2突出重点，科学开展审计监督。研究发现，在股份制企业中，经理层决定着企业的经营权，企业股东会、监事会以及董事会所关心的，主要是真实的企业资产、负债以及损益情况，经理是否严格执行了董事会决议，以及是否完成了董事会下达的各项经济目标等，企业内部审计应结合这些重点，来更加有针对性地开展工作。

2．3需要审计监督企业内部控制系统的有效性。在内部审计开展过程中，需要审计监督企业的内部控制系统，保证其足够的合理和有效。要判断目前管理制度是否能够得到合理有效的执行，将企业管理中存在的薄弱环节找出来，避免出现违法违纪等不良行为，要对经营管理层起到督促作用，对企业管理进行强化，健全和完善内部管理体系;同时，如果有行为违反了国家法律制度，或者股东方的权利遭到了威胁，就需要向企业董事会、监事会等及时上报，结合授权，提出相应的处理意见。

2．4内部审计需要将信息提供给股东会和监事会。在股份制企业中，董事以及监事会成员无法深入参与到企业经营当中，不能够参与企业日常管理，只能够依据经理提供的信息来了解企业经营状况，为了避免有信息失真问题出现，对经营风险进行有效防范，内部审计就需要提供相应的决策信息。

2．5提升财务人员的职业道德素质。为了避免有经济蛀虫产生于企业内部，就需要对国有企业会计的监督职能进行强化，以便得到真实准确的会计信息，促进国有企业发展;大力培养财会人员，除了具备丰富的知识之外，还需要能够与复杂的市场环境相适应;提升会计人员的思想水平，能够认识到自己肩负的责任，对自己严格要求，将《会计法》等认真贯彻落实下去，遵纪守法，将会计监督的作用充分发挥出来。

【参考文献】

［1］林崇先．企业国有资产会计监督中存在的问题和对策［J］．中国外资月刊，2014(10)

［2］孙宏华．国有企业内部审计存在的问题及对策［J］．江苏商论，2013(11)

国企内部审计篇7

1、现代风险导向审计的概念

所谓现代风险导向审计，实际上是一种全新的审计模式，它也是传统审计模式在不断的应用过程中所形成的，它以审计风险作为根本出发点，通过分析项目的风险程度来决定是否实施该项目，从而可以在最大程度上降低风险。同时，还可以采用这种方法去测试内部控制制度，对其进行符合性和实质性测试，对测试过程进行监督，对测试结果进行评价，最后就可以得到相应的改进对策，通过这一系列的工作，就可以在最大程度上降低内部审计风险水平。

另外一方面，内部审计师的意见也发生了根本性地改变，不但可以起到强化控制内部审计的作用，从而改善控制效果和提高控制效率，同时也可以起到控制风险、转移风险和规避风险的作用，这样就可以提高企业的整体管理水平，增强企业的盈利能力。

2、现代风险导向审计的特点

从风险审计的内容来看，它包含两个核心内容，一个是识别风险，一个是控制风险，这两个核心内容也是风险导向审计存在的基础。对于企业而言，它们就可以根据企业当前的经营状况，制定出相应的审计计划，充分考虑在每个审计过程中可能会出现的风险。现代风险导向审计的特点如下。

第一，与传统内部审计相比，审计重心和责任都有一定程度的前移。在管理并评估风险的过程中，要想充分发挥风险导向审计的作用，就必须做到以下三点：首先，要确定企业的战略发展目标，或者是一部分项目的目标；其次，分析这些目标可能存在的风险，并评估整体风险大小，再制定相应的控制措施；最后，评估控制措施的效果，确定它们能否起到减少风险的作用。

第二，引入重大错报风险。对于现代风险导向审计而言，它在对被审计单位进行审计的时候，存在一个审计起点，那就是财务报表中所包含的重大错报。在展开审计工作之前，必须要准确地评估出财务报表中重大错报所存在的风险，继而根据风险程度来确定审计的重点和范围，这样就可以在很大程度上减少企业经营风险。

第三，审计证据的外部化。由于风险评估正慢慢成为审计的重心，审计证据的获得也不局限与内部，而是开始向外部扩张。在审计中获得的现代风险导向审计证据不仅包括是传统风险导向内部审计证据还包括在风险评估过程中获得的外部证据，有助于降低审计风险，提高审计质量。

第四，审计测试程序的针对性。实际上，在现代风险导向审计中，包含着特定的风险评估程序，在审计重大错报风险的过程中，所应用的正是这种风险评估程序，因为这种程序具有多样性的特征，也就是说客户不同、风险种类不同，所选取的评估程序也不相同。所以说，这种程序具有很大的灵活性，能够较好地适应不同的环境，可以根据环境的变化而变化。

二、风险导向内部审计的主要环节

1、审计计划阶段

在制定审计计划的过程中，要以企业风险因素作为重要参考指标，同时还要将审计策略纳入到企业风险之中，这样才选取审计对象的时候，往往具有较好的针对性，这样所制定出来的审计计划也具有更高的相关性，所蕴含的价值也会更高。

（1）了解企业及其所处的环境。要想做好审计工作，首先要做的就是充分了解当前企业所面临的环境，包含内部环境和外部环境。只有充分掌握企业的环境因素，才能够更好地辨别出重大错报风险。换句话说，掌握企业环境因素，是有效实施审计工作的基础。

（2）识别和评估重大错报风险。注册会计师运用第一步获取的关于企业及其环境的有效信息，为了明确审计中应该关注的高风险领域，要对获取到的信息进行相关的分析，再利用风险评估程序有针对性的识别和评估财务报表层次以及其他有关层次的重大错报风险，从而明确审计应重点关注的领域。

（3）制定审计计划。审计人员应根据之前识别和评估出来的企业重大错报风险水平，充分考虑到企业财务报表以及其他相关认定层次的都重大错报风险，那么可以通过检查得出的概率来确定风险的范围，审计资源也得以合理分配，制定适当的审计计划。

2、内部审计实施阶段

在这一阶段，要想内部审计发挥出较好的效果，就必须选择合适的审计方法。考虑到它以风险作为导向，对各项风险因素的管理过程和效果进行判断。与此同时，在实施阶段辅以其他的手段，从而确保内部审计工作发挥出其应用的效果，辅助手段一般包括：评估舞弊、运用检测技术、针对调查等等。总的来说，内部审计实施阶段主要包括三个步骤。

（1）控制测试。通过控制测试可以保证内部控制的实施效果。这样企业就可以放心地去实施内部控制，从而就可以提高审计的知名度。但是，它不是必经程序。当审计人员在进行风险评估的时候，希望内部控制能够发挥出较好的效果时，此时实质性测试就失去了原有的意义，它无法作为肯定内部审计有效的依据，这种情况下一般都是采用控制测试的方法。

（2）执行实质性测试。该测试的对象主要是账户余额和重要交易，通过测试我们就可以知道管理当局对于财务报表中的各种认定是否公允。

（3）风险再评估及修改审计计划。在审计工作不断进行的过程中，审计人员就会逐渐发展之前的审计计划存在漏洞，有些地方不是很合理。如果这些不合理的地方可能会带来重大问题，就马上更正计划，从而保障审计工作的质量。

3、审计报告阶段――终结审计和后续审计

在这一阶段，在这两个环节中，审计人员在认真地审计评估之后，就会相继地提出审计发现和审计建议，于是就可以完成现场审计，最终就可以出示审计报告了。另外一方面，审计报告要尽量简洁，要较好的展现出各项审计对策的执行程度。在审计报告之后还要进行后续审计，影响后续审计的重要因素就是风险，风险越大，后续审计内容就会更多，范围就会更加宽广。总的来说，后续审计主要包含两个方面的内容，一个是控制目标的实现，另一个是风险的再评估。

三、风险导向内部审计模式在我国企业中应用的困境

因为我国开展内部审计的时间较短，在内部审计方面所取得的成就与发达国家相差甚远，同时还存在着各种问题，主要存在的问题如下。

1、我国的法律法规制度的不完善

尽管当前我国已经出台了各种风险导向审计准则，但是相关的配套措施却极为不完善，从而在很大程度上影响了内部导向审计的效果。另外一方面，审计人员在评估重大错报风险的过程中，所参照的标准也存在问题，主要是因为当前的标准并不是基于企业风险管理所制定的，从而导致了这些标准的理论性较强，缺乏一定的可操作性。同时，我国关于注册会计师法律责任的规定目前来说缺乏具体的可操作性，民事赔偿制度也并不完善，造成会计师事务所和注册会计师做违法违规事情的法律成本低。

2、审计人员的专业素质没有与时俱进

毫无疑问，审计人员的基本素质与风险导向审计的效果有着密切的联系。在我国，审计人员的自身素质存在很大的问题，不但基础知识不扎实，而且还疏于学习，这样就使得他们难以满足内部审计不断发展的需求，更加无法满足全球经济不断发展的需要。高素质的审计人员，不但具有较强的风险识别和评估能力，同时还具备较丰富的经验，但是我们现在正是欠缺这样的审计人员，如果这方面的专业人才不能与时俱进，无法满足市场需求，这将会影响我国风险导向审计的进一步发展。

3、信息库建设起步晚，审计程序软件开发滞后

当前，我国已经初步建立起来了审计信息系统，但是该系统的内容和功能却比较匮乏，主要原因就是整个行业对信息系统的建设不够重视。审计人员要了解评估企业的经营风险就需要有一个功能强大的信息数据库来搭建一个精心行业业绩衡量的平台，这样的话，因为信息系统不完善，所能查阅到的客户数据是非常有限的，这样审计人员在识别和评估企业风险时就没有足够的信息供其参考。

4、企业内部管理机制不健全

因为企业管理机制存在不健全的问题，从而导致内部控制执行程度相对较低，这样对于企业风险的控制能力也相对比较有限。由于国外的会计师事务所已达到以风险为导向的审计水平，同时公司治理结构相对完善，具备健全有效的内部控制制度。但是中国企业还没有完全建立健全内部机制，受到内部控制制度的水平和被审计单位的影响，在短期内基于风险的审计不能得到有效执行。

四、解决当前我国风险导向审计存在问题的对策

由于制度随着技术日新月异导致的发展也有所创新，现代企业所面临的商业环境和市场竞争不确定性越来越大，企业在这样的环境中要生存下去并且脱颖而出就要去适应和把握未来环境的变换。作为企业的一个部门，实施内部审计的起点必须是企业的发展目标，从而改善识别和评估风险的能力，这样就能更好的发挥风险导向审计的作用。

第一，提高注册会计师专业技术能力。首先要做的就是培养审计人员的辨析能力，对于企业经营过程中潜在的风险，能够准确的识别出来，这可以通过后期的培训和再教育来实现。我国的会计师一直以来都存在经验不足的问题，从而导致了他们的专业水平不高，一旦面临着相对复杂的审计风险，他们就会不知所措，不仅不能准确的识别风险，更加不能准确的评估风险，所以他们所制定出来的对策自然也就无法解决风险。另一方面，还要提升审计人员的判断能力。

第二，提高内审人员素质。审计人员具有较高的综合素质，这是必不可少的，也是内部审计发展的必备条件之一。只有拥有较高的综合素质，才能更加了解企业的发展目标、企业当前管理现状，这样他们所制定的对策才能够更好地使用企业的发展。所以，要想真正地提高内审人员的素质，最可靠最有效的方法就是培训，安排他们在不同的岗位进行实习，了解企业各个岗位的业务流程，从而就可以从宏观上把握企业的发展战略。

第三，建立完善的会计师事务所电子信息系统。在现代风险导向审计实施过程中，会计师事务所必须具备完善的网络化电子信息系统，而我国目前对信息系统的开发远远落后于信息系统设施的建设。由于我国的信息系统的发展水平低，应加大对注册会计师行业的信息系统投资。

首先，会计行业的发展离不开一个完善的中国注册会计师行业信息网络，促使行业向规模化、网络化、现代化的方向发展。其次，中国应尽快建立审计信息系统，通过审计单位的内部系统和网络，共享网络资源。

第四，企业需要进一步健全内部管理机制，提高风险意识。不论是对于企业管理人员，还是对于企业员工，都必须强化并提高他们的风险意识。同时还要提高审计人员的风险意识，尤其是要提高他们的风险敏感度。这样的话，即使是很少的风险，他们也能及时识别，从而防患于未然。

第五，建立健全有关法律法规制度，明确注册会计师的法律风险责任。我国可以向西方发达国家学习，借鉴他们管理会计师的经验。最可行的办法就是将会计师的责任和义务相挂钩，也就是说会计师要承担一定的经济责任和社会责任，这样才能督促会计师做好份内工作。也只有这样，才能保障审计行业健康持续的发展。

国企内部审计篇8

一、国有企业内部审计实践现状及问题分析

（1）内部审计相关法律不完善。我国国有企业的内部审计工作已经有了相关的审计制度，但是，在内部审计方面却还仅仅限于行政规定层面，而在法律层面上却并没有一个较为健全完善的规定，甚至可以说国有企业内部审计工作缺乏法律依据。这样的状况往往导致了国有企业的内部审计无法获得法律层面的支持，一些内部审计工作环节无法顺利开展起来，内部审计操作人员也会遇到诸多障碍；（2）内部审计的独立性不强。我国当前国有企业的内部审计工作基本上都是由一些类似于附属部门的机构承担，有时也会处于各种原因而通过一种协作的方式与其他相关部门进行合作。这种内部审计工作的开展过程中，必然会造成内部审计工作人员工作的复杂化与多元化，这样使得他们的内部审计工作容易出现不可靠性等问题，让国有企业内部管理思路出现混乱；（3）内部审计实施过程较为困难。国有企业财务信息来源更多来自于社会审计机构，并以此作为企业决策的主要依据。这就使得国有企业在实际经营与管理过程中，很难按照内部审计工作提供的信息来进行决策与管理，只是一些特定的项目才会窄范围的使用，这实际上就是国有企业对于自身内部审计工作不够重视的直接表现。国有企业内部审计工作也无法对企业内部各个部门的经营状况进行有效审查，相关部门之间排斥性较强，内部审计工作开展起来困难重重；（4）内部审计实施范围较为窄小。当前，我国不少国有企业的内部审计工作只是局限于财务方面的审查工作，很少涉及到其他相关内容，这就说明了国有企业内部审计工作的范围相对较为狭小。这种窄小的审计范围导致了国有企业的内部审计结果常常缺乏必要的全面性与完整性，也最终影响到国有企业其他各项工作的顺利开展，内部审计工作的作用无法充分发挥出来。

二、国有企业内部审计实践发展的成果分析

国企内部审计篇9

一、国有企业内部审计质量发展中存在的相关问题

(一)相关审计机构的审计力度不强

审计力度主要是相关的政府和审计机构，在对企业实施内部审计工作的过程中，审计力度对于审计质量具有重要的影响。虽然目前社会诸多企业都在发展进程中，不断对其内部实施审计，但是受诸多因素的限制，部分国有企业在实施审计时，相关审计机构的审计力度不强，导致其企业内部审计质量存在缺陷。在审计工作展开过程中，部分审计机构在工作过程中存在走形式的现象，并未将审计工作作为具体的工作认真对待，着重听取单位领导的汇报，而未进行实际考察和调研。此种现象产生的原因主要在于两方面，第一，相关政府部门对审计机构的执法力度不足，使其存在侥幸心理;第二，审计机构的管理人员缺乏正确的审计意识，导致审计工作无法有效的展开，影响到审计的质量。

(二)内部与外部的监督能力不足

在企业内部审计发展过程中，监督力度的强弱对于审计质量的高低，具有重要的影响，通过有效的监督机制和监督能力，能够极大程度上提升企业的审计质量。尤其对于国有企业的审计质量而言，只有通过全方面的监督，才能够有效实现提升国有企业审计质量的目的。目前国有企业审计质量发展中存在内、外部监督能力不足的问题，企业内部的各部门之间发展相对较为混乱，信息无法实现有效的共享，各部门之间的竞争性和差异性也限制其内部监督的完善。另外，部分国有企业的负责人未真正意识到审计质量的重要性，因此其在发展进程中忽视了公众对企业发展的外部监督，由此导致企业审计质量水平不高。此种现象产生的原因不仅在于国有企业管理人员管理能力的不足，同时也在于社会公众缺乏对企业实施监督权的意识。

(三)审计人员的整体能力和素质不强

审计人员作为审计工作中直接接触财务的工作人员，其整体的专业理财能力和素质能力，是影响审计质量水平的重要因素。虽然目前企业内部审计的发展取得了一定的成绩，也促进了企业的创新和进步，但随着时代的变迁，审计工作中的审计人员逐渐呈现出工作状态下降的趋势。根据对当前国有企业现有的审计人员调查分析发现，企业中的部分审计人员理财能力不足，对审计工作的内容存在不熟悉的现象，尤其是在审计工作中，职业道德能力和素质能力不足，多存在受贿舞弊的问题，严重影响了国有企业内部审计的质量。此种现象产生的主要原因为，部分审计人员并非是专业的财务专业人员，而是由其他行业转业而来的，亦或是未经历过正经的职业道德培训等，由此导致其理财能力和素质不强。

二、提高国有企业内部审计质量的具体措施分析

(一)以国有企业为中心的审计项目确定

在国有企业发展进程中，必须要尽快解决国有企业内部审计质量发展的相关问题，以提升其内部审计质量，促进国有企业的健康发展。以国有企业为中心，确定审计项目对于提升审计质量具有重要意义，要将国有企业中的审计项目投资、审计项目经营管理等方面，展开深入分析和探讨。在审计项目投资过程中，要依据国有企业的经济发展情况，对能够实行投资的项目和具有投资价值的项目进行审计，并依据对比性的分析，审计利润方案较大的审计投资项目。另外，在审计项目经营管理过程中，要通过对国有企业的发展情况分析，展开对其发展中的不足讨论和审计，以此确定审计项目。

(二)加强对审计工作范围和级别的扩展

审计工作范围和审计工作的级别，在一定程度上影响到审计工作的质量问题，并非大范围性的审计工作其审计质量越差。在加强对审计工作范围和级别的扩展工作中，一方面，要展开对审计工作范围的扩展，此方案主要是相关的审计负责人要明确对国有企业实施内部审计的价值，转变以往传统的财务审计观念，要转向以管理型和效益型为主的审计工作，将审计工作的目的延伸到国有企业发展的战略意义上。另一方面，展开对审计工作级别的扩展，是在对国有企业实施审计过程中，可以从战略意义层面、财务管理层面等多级别着手，展开对国有企业内部的审计工作，以此提升国有企业内部审计质量。

(三)强化国有企业的内部与外部监督

国有企业审计工作中，需要具备一定的监督机制和能力，以提升国有企业内部审计质量。对于国有企业审计质量而言，可以从企业的内部监督与外部监督两方面着手。在国有企业内部监督方面，国有企业的负责人应加强对企业各部门之间的管理，或以各部门相互监督为主，或成立具体专门的监督小组，通过监督机制的完善实现对企业各部门的监督。在国有企业外部监督方面，国有企业要充分实施财务披露制度，使社会公众能够有效的实现自身的监督权，实现对国有企业审计工作的监督，以此促进国有企业审计工作的发展。

(四)促进国有企业内部审计制度的规范建设

审计制度是审计工作实施的重要基础和前提，审计制度的建设和完善，可以从不同的方面促进国有企业内部审计工作的发展。在规范建设国有企业内部审计制度过程中，一方面，可以根据国有企业的实际财务发展情况，制定有针对性的内部审计标准和条例，其中包括国有企业内部审计工作的范围、目标以及审计部门的权利等，由此使审计部门在审计过程中可以有制度可依。另一方面，国有企业要依据企业的发展情况，建立具体严格的公开制度，以此促进企业对审计结果的批复。

(五)加强对审计人员的培养

国企内部审计篇10

关键词：国有企业；内部审计；现状；对策

当前，我国国有企业同世界经济主体的融合程度也越来越深，这意味着我国国有企业在面临国内市场竞争的同时，还要应对来自国际市场的竞争和风险。而内部审计工作恰恰为国有企业应对世界经济环境中的风险提供了保障。本文就当前我国国有企业内部审计工作的现状进行分析，并就如何提高国企内部审计工作的质量提出自己的意见和看法，从而推动和促进我国国有企业的长效发展。

一、当前国有企业内审计的现状

1.缺乏完善有效的审计制度管理体系

有些国有企业没有完善的审计制度管理体系，对企业内部的审计工作行为规范的力度不足，造成国有企业在开展内部审计工作无法正常、有序的开展。同时，对审计工作的方法手段没有明确、详细的说明和要求，使得不同人员采用不同的审计方法进行内部业务的核查，造成审计结果的混乱。

2.审计工作的独立地位不足

国有企业的内部审计同外部审计有着明显的差异性，它的机构组成人员皆有企业内部的员工组成，是国有企业的一部分。因此，其在工作上、经济上、组织上都对企业有着较大程度的依赖。但内部审计的职能是要对企业内部的经济活动进行监督和审计，这就造成审计人员在监督企业的同时还要受企业的管理，其工作的操作性差，境地两难，出现财审合二为一的现象，造成审计机构的独立地位不强，权威性低，从而使得审计工作不能正常发挥它的作用。

3.内部审计人员的素质不足

内部审计工作要求所从事人员对审计工作所涉及到的领域内的各学科的专业知识和内容都必须有一个充分的了解、认识和掌握。这里主要包括审计学、税法、经济法、企业战略管理、财务管理、行业形势等方面的知识。同时，对内部审计人员在分析能力和技能水平等方面的要求也相对严格。但是由于我国目前多数国有企业的审计部门，在人员的配备上大多是直接从内部的监察部门、纪检部门或者财务管理部门里抽调出来的，由于这些人员缺乏专业审计知识，因此无法很好的保证内部审计工作的质量。

4.审计的范围不足，方式落后

当前的大部分国有企业中，企业领导层只是偏重于对事后审计工作的关注和重视，缺乏对企业内部所有经济活动在全过程上的实时审计和监控，从而使得内部审计工作不能真正发挥出它在企业管理中的预防和计划等作用，从而导致国有资产出现减值等问题。同时，部分国有企业的审计方式落后，对电算化系统的应用程度不高，从而制约了国企内审工作的现代化发展。

二、提高国有企业内部审计质量的措施

1.建立健全国有企业内部审计制度管理体系

国有企业要根据国家现行的《审计法》的相关要求，结合企业自身内部审计工作的实际情况，建立和完善科学、合理、切实有效的内部审计的相关方法和制度体系，积极的强化内部审计机构和人员在权限和执法上的模式，使国有企业的内部审计工作真正实现在人、财、物上的独立性，从而确保其工作的质量。同时，还要针对内部审计管理中存在的问题和不足，建立条条管理的国有企业内部审计工作的体制模式，以便于企业更好的开展内部审计工作。

2.加强审计机构的独立性

内部审计工作属于一种自我审计，尤其是企业内部的审计机构在对相关的领导人员进行审计时，通常无法保持其机构和行事上的独立性，因此，要想加强内部审计在精神和形式上的独立性，就必须引进和推行社会审计和外部审计模式。同时，还要在国有企业的管理体制上将内部审计机构归入监事会的直接领导，从而使得内部审计机构从制度和机构组织上实现其独立性，这样做也能够改变当前监事会在企业管理上的弱势形势。同时，还要教育和引导内部审计人员从精神上保持工作的独立性，即坚持道德准则和工作行为上的正直、公平、客观、公正。

3.不断加强国有企业内部审计人员的素质水平

内部审计人员在业务素质和能力水平上的优劣直接影响到内部审计的工作质量。因此，国有企业必须不断加强审计人员在业务素质和能力水平上的培养和提高。要进一步将内部审计人员的职业培训工作常态化、制度化、规范化，通过企业领导在政策和行为上的大力支持和引导，实现对企业内部审计人员在职业培训上的长效性，从而不断的提高审计人员的素质和能力。

4.加强内部审计的事前和事中审计

国有企业要在确保事后审计工作的同时，加强对事前审计和事中审计的重视和实行。将内部审计工作贯穿于国有企业所有经济活动的全过程当中去，充分发挥内部审计工作在计划、分析、预算、控制和防范方面的意义和作用，加强风险导向审计，从而使国有企业能够实行经济的长效效益。

三、结语

要提高国有企业的内部审计质量，必须要立足于国有企业在内部审计工作上的实际情况，拓宽国企审计工作的范围，加强内部审计的机构独立性、增强审计人员的业务素质。只有这样才能不断的提高国有企业的内部审计工作质量，实现内部审计工作的真正作用，从而更好地推动和促进我国国有企业的健康、高效、可持续的和谐发展。

参考文献：

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[2]辛 岩 杨 明 李方全：关于国有企业内部审计问题与浅析[J].商业经济，2011（1O）.

[3]张怡东：国有企业内部审计的现状和对策[J].中国新技术新产品，2010（07）.