财务记账的原则范文

导语：如何才能写好一篇财务记账的原则，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

委托记账服务合同范文1一.本着平等互利的原则本合同为记账服务的合同约定书，委托方(以下简称甲方)受托方(以下简称乙方)

甲方：

乙方：聊城市唯沃记账有限公司(新东方国际C座10楼2106电话)

二.双方的责任及义务

三.(一)甲方义务

1.甲方对提供的会计资料的合法性、真实性、完整性承担责任。

2.甲方要购买记账所需的凭证、账簿、纳税申报表、会计报表等必须的财务用品，费用200元/年由委托方支付，国税局网上报税平台费每/年,该费用不属于支付的记账的报酬中。

3.甲方每月付给乙方基本报酬元，不属于记账的范围的事项如果需要乙方需要另外支付报酬。

(二)乙方义务

1.遵守国家统一的会计制度、会计准则，依法履行会计的职责。

2.审核原始凭证填制记账凭证登记会计账簿。

3.经委托记账单位签名后，按照国家会计制度的规定向税务部门定期提供申报的纳税资料以及其他税务资料。

4.对知悉的商业秘密负有保密义务。

5.对委托方指使授意做出不符合国家会计制度和会计准则的要求可以拒绝。

6.对不符合会计做账要求的凭证票据等可以拒收并退回，并说明原因。

三.记账的报酬按 季/年支付(预交)，不得拖欠和拒付。

四.本合同一式两份，经合同双方签署后生效，本合同有效期暂为 1 年，从合同签字之日起到 年 月 日止，合同期满时，双方可以续签合同。合同条款如果有变更由合同双方协商。

五.签约双方按照《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》等法律法规的规定移交保管销毁财务资料和档案。

六.如甲方在经营过程中有违法行为，乙方不承担任何法律责任。

七.按照《中华人民共和国合同法》承担违约责任，其他事项可以经合同双方协商确定。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(签字)：_________　法定代表人(签字)：_________

_________年____月____日　_________年____月____日

委托记账服务合同范文2甲方：(委托方)

乙方：(受托放)

甲方委托乙方记账，根据《会计法》和财政部《记账管理办法》，签订以下协议：

一、 委托人应当履行下列义务：

(一) 对本单位发生的经济业务事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证;

(二)应当配备专人负责日常货币收支和保管;

(三)及时向记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料;

(四)对于记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

二、 记账机构及其从业人员应当履行下列义务;

(一)按照委托合同办理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定;

(二)对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密;

(三)对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝：

(四)对委托人提出的有关会计处理原则予以解释。

三、 业务范围：

1)根据委托人提供的原始凭证和其他材料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告;

2)对外提供财务会计报告;编制和提供财务会计报告要符合《会计法》的有关规定和税务部门的要求，内容真实、准确;

3)向税务机关提供税务资料;

4)会计资料传递程序和签收手续;做好凭证签收工作，指导甲方妥善保管会计档案;

5)按有关规定审核甲方提供的原始凭证，填制记账凭证，登记会计账册，及时编制会计报表;

6)对委托方有关会计法规和财税政策等问题，提供咨询意见;

四、 记账收费;

经协商，乙方记账收费标准为人民币每月 元，按季预付，次月十日前付清。另外，乙方为甲方提供财务代帐服务的同时发生的相关费用，包括：市内交通费、记账报表、办公文具费等由甲方支付。经协商一次性支付一年的账本报表费用 元，一次性支付一年的市内交通费用 元。

五、 合同有效期：

本合同自双方代表签字之日起生效，有效期为 年，并在本合同约定的全部事项完成之前有效，日期自 年 月 日至 年 月 日。本合同一式二份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。

六、违约责任：

甲、 乙双方如乙方提前终止合同，需付给对方违约金：人民币伍佰元整。

七、合同终止：

委托人、受托人终止委托合同时应当办理会计交接事宜。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(签字)：_________　法定代表人(签字)：_________

_________年____月____日　_________年____月____日

委托记账服务合同范文3甲方：(委托方) (以下简称甲方)

乙方：(受托方) (以下简称乙方)

甲方委托乙方记帐，根据《会计法》和财政部《记账管理办法》，签定以下协议：

一、委托人应当履行下列义务：

(1) 应当配备专人负责货币收支和保管;

(2) 对本单位发生的经济业务事项，应当填制(如差旅费)或取得合法、真实、有效的原始凭证;

(3) 及时向乙方提供真实、完整的原始凭证和其他与财务相关的资料;

(4) 乙方退回的要求按照制度规定需要完善的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

(5) 向乙方支付必要的、合理的车费;

二、乙方应当履行下列义务：

(1) 遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定，按照委托合同办理记账业务;

(2) 对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密;

(3) 对委托人提出的有关会计处理原则予以解释;

(4) 按照甲方提供的原始凭证和其他会计资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报表;

(5) 对外提供财务会计报告;编制和提供财务会计报告要符合《会计法》的有关规定和税务部门的要求，内容真实、准确;

(6) 向税务机关提供税务资料;

(7) 对甲方有关会计法规和财税政策等问题，提供咨询意见，并可根据甲方的要求提供财务分析报告;

(8) 按有关规定审核甲方提供的原始凭证，填制记帐凭证，登记会计帐册，及时编制会计报表;

(9) 在次月的8个工作日内，向甲方报告会计报表;

(10) 会计、税务资料传递程序和签收手续：做好凭证签收工作，指导甲方妥善保管会计档案。

三、记帐收费：

经协商，乙方记帐收费标准为人民币每月 元，按月支付。

四、合同有效期：

本合同自双方代表签字之日起生效，有效期为 年， 并在本合同约定的全部事项完成之前有效。

本合同一式二份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

篇2

农村财务问题历来是农村工作的重点和难点，也是事关农村稳定的大问题，解决好这一问题是构建社会主义新农村的关键。随着我区“村财乡管”村财务管理模式运行，乡镇在村级集体资产所有权、经营决策权、资金使用权、财务审批权不变的情况下，受村集体经济组织或村民委员会委托，由乡镇经管站村级会计工作，取得了一定的成效，但村账乡管几年的历程中也存在着一些问题与弊端。

一、村财乡管存在的问题

一是乡镇经管站代记账人员在村财乡管的过程中，没有立足所在村实际，不了解村全面情况，只是按票据记账，而对村里发生的需记账的事项没有要据相关票据记账，常常造成账实不符现象。

二是乡镇经管站的管理经费无正常渠道，主要靠收取村级财务审计费和记账服务费来维持运转，在加强村级财务管理中不敢坚持原则，怕得罪村干部断了自己的财路，造成违纪违规现象，坐收坐支现象严重，大多数村把收入花掉后再到管理中心报账，管理中心只是将收支整理后分类记账、编报表，成了村里的记账员，财务管理职能严重弱化。

三是由于村干更换频繁造成会计人员也更换频繁，会计人员交接不及时、不合规，造成离任几年后不交账也无法审核，村级无证上岗的会计就更多了，会计基础工作很不规范。

四是乡镇经管站业务力量参差不齐。实施村账乡管，主要工作靠乡镇经管站人员来做，经管站人员的业务水平是搞好村账乡管的关键。既需有统揽全乡财务的行政人才，又要有精通业务的会计人才，而目前一部分镇经管站人才很难齐全，多数乡镇经管人员长期以来缺乏培训，业务素质低下。且经管站人员有限，由于他们人员少，业务素质不高，如无会计证上岗现象仍然存在，这必然造成会计业务操作不规范，而且一个人管几个村的账，多有力不从心之举。

五是村级会计基础工作不规范，乱收乱支现象仍然时有发生，如乱发乱补现象无法杜绝，白条列收列支现象在村级财务管理中常常发生，原始凭证审核审批不规范，记账不日清月结、报表不及时。

六是监督机制不健全。村财乡管的实行，虽然一定程度减轻了农村会计的负担，规范了农村财务管理，提高了村账的质量，为农村经济发展带来了一系列好处。但与此同时也产生了新的问题，村级财务归乡镇统一管理的过程中会出现乡镇政府挪用挤站村级经费的问题。

二、村财乡管模式对策研究

一是加强村级各种原始凭证的真实性合法性。村集体各项支出要取得真实合法的原始凭证，经手人、证明人及审批人签字齐全，以带税章的票据为准，财会人员要按财务制度严格审核，凡不符合规定或手续不完备的支出，会计人员有权拒付并退回，严禁村干部用打白条的手段挪用公款。村集体资金应详细记载并纳入账内核算，由出纳员保管或委托金融机构代管，其它人员不得存放。任何人不得擅自用村集体资金为个人或外单位担保、抵押。

二是乡村财务管理必须财政所统一进行管理，实行收支两条线，有利于防止乡村财务管理各自为政，政出多门而造成的混乱。成立会计核算中心负责乡村财务会计工作；分户核算则是指在各单位分别承担经济责任和法律责任的条件下，分别核算各单位财务收支。

三是要加强经管及村内会计人员的业务培训与辅导。为提高培训质量，要加强会计人员继续教育培训继续实行登记管理制度，经培训合格的人员，由财政和人事部门分别在继续教育证书上对会计人员接受继续教育情况进行备案登记，并建立会计人员业务、诚信档案，作为财政和人事部门对持有会计从业资格证人员实施监督、检查的依据。

四是由乡财政归口管理村级财务、涉及到会计人员管理体制的变动、涉及到农经部门的部门利益，如果乡村财务归口乡村乡财政管理，那么经管站部分职能须调整，随之就有人员的去留；部门阻力很大。如果经管站这项职能与财政所的职能合并，人员可部分分流到财政所，专职负责农村财务管理、阻力会减小，成功希望比较大。

篇3

erp实习一个多月来学会了许多东西，我在erp实习的公司担任会计主管，现在总结一下我当会计主管时做过的工作。

一、编制了我们公司的内部会计管理制度

1、我们公司的内部会计管理制度的制定，是为加强公司会计基础工作，规范会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《会计法》、《会计基础工作规范》、国家其他财经法律法规制度的规定和实验要求，并结合本公司实际情况，特别制定本制度的。

2、我们公司财会工作实行财务总监负责制。公司主管财务的会计主管协助财务总监全面领导公司的财会管理工作。公司设立财务部，在财务总监的领导下由会计主管、审计和出纳具体负责公司财务管理与会计核算工作。

3、财务总监在公司财会管理工作中的主要职责：（1）全面领导公司的财会管理工作；（2）组织领导公司会计核算、会计监督工作（3）组织领导公司的财务管理、预算管理工作；（4）参与公司重大经济问题的分析和决策；（5）参与对外经济合同、协议和其他经济文件的审定；（6）负责对公司财务机构的设置、财务机构负责人的聘任提出方案；（7）组织制定公司财会管理制度，建立健全公司经济责任制度，有效防范各种违法、舞弊等行为的发生；（8）审批日常未列入年度综合财务预算的开支项目；（9）在财务会计报告上签名或盖章，并对签署的财务会计报告负责。

4、会计主管的主要职责：（1）严格遵守各项规章制度，认真进行会计监督。（2）负责审核原始凭证的合法性、真实性和完整性。（3）负责合理设置帐薄，正确填制凭证，严格审查摘要的规范性、科目的准确性。（4）负责帐务处理，按时完成各种报表和分析报告。（5）负责整理、装订、保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和财务文件等资料。（6）负责定期审核、检查债权和债务情况，发现问题及时请示汇报。（7）做好劳资、社会保障等有关财务工作。（8）负责法人证书、组织机构代码证、营业执照等相关证件的年检和保管工作；负责单位法人印鉴的保管工作。（9）负责对经费收支情况进行分析，提供分析报告。10、负责财务软件的使用和日常维护工作。

5、审计与出纳的主要职责：（1）按照国家法律法规制度及公司制定的财会管理制度，对公司发生的各项经济活动所取得的原始凭证进行逐笔、逐项审核，审核其真实性、合法性、合理性和正确性；（2）按实际发生的情况及有关规定和程序正确填制对外原始凭证；（3）负责公司职工的工资、公司内各种津贴、福利费等费用的审核与发放；（4）办理现金的收支、银行存款结算业务；（5）保管好库存现金、有价证券、有关印章和空白支票、空白发票、空白收据等各种票据。

6、会计的主要职责：（1）根据已审核无误的原始凭证编制记帐凭证；（2）及时编制财务会计报表和公司内会计报表，并按规定定期打印会计帐簿和会计报表；（3）接待系、部、处等部门查询其收入分配和经费使用等情况

二、确定财务处理程序，并根据我们公司实际情况提出具体要求

1、公司按照《公司会计制度》进行账务处理，会计科目及其明细科目的设置和使用要规范。

2、财务的一般程序应为：原始凭证审核、编制记账凭证、复核、出纳收付并登记日记账、会计档案员归挡。

3、公司会计核算方法采用科目汇总表账务处理程序。会计账簿设置为总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账及若干辅助账。

4、公司会计报表主要为对外会计报表。包括的对外会计报表有：资产负债表和利润表。

三、明确公司的内部牵制制度

1、现金和银行存款的支付，一般应按会计人员审核、软件操作员编制记帐凭证、审核出纳科科长复核、财务处长签字批准，交出纳人员付款程序进行。财会人员不能一个人同时兼任付款和记账。

2、发放职工工资，应由人事处工资科编制工资单，经审核出纳科科长审核后交出纳人员向银行办理工资转账手续。

3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

4、资产控制应遵循下列规定：（1）资产的保管与账簿的记账，应由不同人员分别负责；（2）资产的保管，应明确指派人员负责，以免责任混淆；（3）有形资产应加强防护，以免私自或不当使用；（4）各项支出的核决与支付，应分责办理；（5）已签章的付款支票，不得由该支票签章人或核决人领取或寄发；（6）有关现金、存货等收发的单据，应事先印妥连续编号；（7）各项付款凭据一经支付，应即加盖支付印戳销案，防止重复请款；（8）存于内部保险箱或银行保险箱的有价证券等贵重物品，应由二人以上共同保管；（9）定期举行固定资产和存货的全面盘点，一般以每半年一次为宜；（10）公司收款采用财政部门监制的正式收据或税务部门监制的正式发票开具，不得涂改。

四、制定公司会计的核算方法

1、公司会计核算的会计期间为月份、季度、年度，我公司采用年度作为会计期间。

2、公司的会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。我公司按实际发生的时间先后顺序记录业务的发生。

3、我公司的记账原则是按照权责发生制原则。

4、我公司的收入和费用计算按照相互配比的原则。

5、我公司的各项财产物资以历史成本为计价原则。

6、我公司的会计核算方法前后各期应保持一致。

7、我公司的会计核算以人民币为记账本位币。

8、我公司采用借贷复式记账法。

9、我公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，均作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，均作为资本性支出。

10、我公司的会计核算均及时进行。

篇4

【关键词】“反记账” “反结账” 功能 缺陷 建议

会计信息系统中的“反记账”又称“倒记账”，是指通过记账的反向处理将一批已经登记到账簿记录中的记账凭证当月的发生额从其各自的会计账簿中扣除，使各账簿能够恢复到会计凭证登账前各账簿的发生额和余额的状态。“反结账”又称作“倒结账”或“环境恢复”，是指将已经复核会计记账并已经结转下月的会计账簿恢复到以前月份各会计账簿的发生额和余额的状态，即通过取消结账的做法来解除封账，以此恢复到结账前的状态。

一、“反记账”与“反结账”的功能

“反记账”的功能体现在当月登记过账簿之后发现会计差错，可以使用此功能，恢复到最后一次记账前状态或本月月初的状态，在取消相关人员签字后，修正会计差错，再重新进行账簿登记。

而在月结或年结之后发现会计差错时，应使用“反结账”功能，修改前几个月或前几年的会计凭证、会计账簿或财务报表，修改正确后再进行结账。

“反记账”与“反结账”对于不同原因造成的会计差错的修改，有其不同的合理性和意义，具体体现在以后两个方面：

（1）对于认为原因造成的会计差错，“反记账”与“反结账”有助于清除错误信息，确保会计信息的质量，提高工作效率。

（2）对于计算机发生断电、毁损或病毒侵入等非正常原因导致的数据损毁或丢失，“反记账”与“反结账”使系统恢复到出现意外情况之前的状态，有利于保护会计信息的完整性。

二、“反记账”与“反结账”功能的缺陷

随着会计电算化逐步取代手工记账，“反记账”与“反结账”功能的缺陷也日渐显露。

（一）修改无痕迹，违反相关会计规范

《会计核算软件基本功能规范》中规定：“发现已经输入并审核通过或者登账的记账凭证有错误的，可以采用红字凭证冲销法或者补充登记法进行更正；记账凭证输入时，红字可用‘-’号或者其他标记表示”。这要求修改的证据充足并且保留修改痕迹。然而，在实际操作中，“反记账”与“反结账”都是进行逆向处理，相当于抹去记账和记账中的错误痕迹，恢复到可控状态，再重新进行数据处理。虽然此功能简洁方便，但是无保留痕迹地修改违反了相关会计规范。

（二）修改随意，为会计舞弊提供便利条件

“反记账”与“反结账”功能本身存在着修改无痕迹的缺陷，若企业内部控制机制不健全，势必导致对账簿信息的随意修改。记账之后利用“反记账”功能可以在以后的任意时间简单、方便、无痕迹地直接修改凭证的相关数据；结账之后轻松取消结账，可以对前几个月甚至是几年的数据进行修改。给舞弊人员提供了可乘之机。

（三）操作不当，易造成不必要的损失

在利用“反结账”功能进行跨年度修改时，不同年度会计科目的体系可能有所不同，修改结果会与已报出的财务信息不一致。若会计人员操作不当，就会导致数据错误和财务信息的混乱，甚至是会计信息系统的整体瘫痪，带来严重的损失。

三、合理化建议

为保证会计信息的完整、真实、可靠，又不妨碍财务软件的使用，我们提出以下合理化建议：

（一）加强会计人员的业务水平，避免和控制“反记账”与“反结账”功能的使用

《会计核算软件基本功能规范》中虽然要求会计软件具有数据恢复的功能，但相关限制规定并不鼓励使用此功能。要避免和控制“反记账”与“反结账”功能的使用，应从以下方面入手：

（1）提高财务人员的录用标准，加强从业资格的考核，提高会计信息系统操作人员的业务水平，以“反记账”与“反结账”功能的使用频率为标准建立奖罚制度，从根源上降低业务出错的频率，避免、控制“反记账”与“反结账”功能的使用。

（2）限制“反记账”与“反结账”功能的使用范围。记账是按日期和凭证号顺序进行的，只有按其逆序连续取消账簿数据库的记录，才能保证重新记账的正常进行。这就意味着，反记账的范围应该以账簿数据库的最后一条记录或者说是最后一张已记账凭证为起点，依逆序前溯定位，来确定反记账的记录数，而不能允许从账簿数据库中间任意抽取几条记录作为反记账的范围[3]。

（3）限制使用的时间，只在本期结账前使用。结账意味着本期已经不再有经济业务，结账后不允许再使用“记账”与“反记账”功能，不得对已记录账簿进行修改。既控制了此功能的使用，又防止了会计舞弊的发生。

（二）完善内部控制制度，加强内部制约与监控

完善内部控制制度中会计信息系统的相关规定，加强内控力度。需要使用“反记账”与“反结账”功能时，应由主管、会计、出纳共同论证使用的必要性。明确职务的权责，建立谁出错谁负责的原则。由原记账者进行修改操作，操作者必须得到主管的授权。同时，企业应建立修改日志，对账簿的每一笔修改，应及时记录修改日期、原因、修改过程及负责人，做到权责明确、相互制约、相互监督，避免账簿修改的随意性。

（三）加强会计从业人员的培训，自觉遵守职业道德

不论是手工记账还是电算化记账，都离不开人的操作，因此，职业道德始终是会计领域强调的重点问题。企业应定期对会计人员进行培训，及时解决业务中遇见的专业问题，提高业务准确度，减少错误量。及时查处违反职业道德的不良现象，警惕他们。减少人为原因对会计信息质量的影响，使会计信息系统的应用更加规范化。

参考文献：

篇5

(一)建立环境会计信息系统的必要性随着可持续发展战略在全球的施行，环境会计日益受到人们的关注，人们对于环境会计信息的需求也越来越强。环境会计信息使用者所需要的环境会计信息不仅包括传统财务会计系统可以提供的环境会计信息，也包括一些传统财务会计系统以外的信息。由于环境问题的特殊性，既要减少信息使用者的信息使用成本，又要实现环境会计信息充分披露的目标，仅通过传统财务会计系统是难以实现的。因此，企业需要单独建立一个特殊的会计系统――独立环境会计系统，即环境会计信息系统。该系统建立在传统财务会计系统基础之上。并将一些不能按照传统财务会计的确认和计量标准进入企业传统财务会计系统、但是应该进入环境会计系统的交易或事项确认为环境会计要素并予以披露。

(二)环境会计信息的构成在环境会计信息系统中，环境会计信息可以分为两个部分：一是可以从传统财务会计系统所生成的会计信息中提取的环境会计信息，称之为“基础信息”；另一部分是需要借助于环境会计系统进行处理并在环境会计报告中予以披露的信息。后者不能进入传统财务会计系统，而需要通过另外一个特设的会计系统来进行处理，称之为“辅助信息”。这两类信息构成了环境会计报告所披露的主要环境会计信息。

(三)双重记录方法的采用从真正实现充分披露环境会计信息的角度考虑，企业应当设立环境会计的双重记录系统，即采用环境会计系统下的单式记账与传统财务会计系统下的复式记账相结合的方式来实现充分披露环境会计信息的目标。环境会计的基础信息通过在传统财务会计体系下设置明细科目对环境会计要素进行确认来获得，辅助信息需要设立单独的环境会计账簿予以记录。基础信息的记录在传统财务会计系统与环境会计账簿中同时加以记录，辅助信息采用单式记账的方法，在单独设立的环境会计账簿中予以记录。设置双重会计记录系统有助于期末进行勾稽与核对，便于进行环境会计报告的编制。期末，直接根据环境会计账簿编制环境会计报告，披露充分完整的环境会计信息。 采用双重记录系统，便于汇总环境会计信息，以及保证环境会计信息的充分性。独立环境会计账簿的理念，在一定程度上也拓展了传统会计的基本假设(如货币计量)。

二、环境会计的单式记账：记账方法上一个更高阶段的重返

会计上的单式记账曾持续运用了几千年，直到1494年，意大利数学家卢卡・巴其阿勒的《算术、几何、比与比例概要》一书问世，首次系统地介绍了威尼斯的复式记账法，复式记账才开始替代原有的单式记账。在21世纪环境会计开始迅速发展的时期，将单式记账运用于环境会计系统中，能更充分、有效地披露环境会计信息。单式记账的“回归”，并不是一次简单的重返，而是会计发展史上一个更高阶段的重返。不能因为单式记账不符合多年来的复式记账传统，就简单地认为它是一种倒退，从而将其拒之于环境会计系统之外。

(一)单式记账的优点在环境会计记录中采用单式记账，有以下优点：

一是能更充分地披露环境会计信息。环境会计的目标是要向利益相关者提供充分相关的环境会计信息。但是，以复式记账为基础的传统会计系统很难达到这一目标，因为企业有很多环境会计信息并不符合传统财务会计确认和计量的条件，从而无法进行确认、计量和披露。而单式记账则可以弥补这一不足。

二是能简化环境会计报告的编制。如果没有单式记账，企业从复式记账系统中获取信息来编制环境会计报告将是一件很繁琐的事情。而采用单式记账，另立单独的环境会计账簿，将使环境会计报告的编制工作大大简化。单式记账对于编制环境会计报告将是一个不可或缺的部分。

三是能体现灵活的计量方式。复式记账采用的是货币计量方式，而环境会计信息与环境会计要素的特殊性使得一些交易和事项无法单纯用货币来进行计量，需要采用非货币计量。对传统财务会计系统而言，这不符合会计准则的要求，不能进入会计系统进行处理。因此，采用单式记账方法，能使环境会计系统提供的环境会计信息尽量满足各利益相关者的信息需求。

(二)单式记账的运用方法设置―套单独的环境会计帐簿(以满足环境信息报告编制为原则)，对所有可以进入复式记账系统确认的环境经济交易与事项，在进行复式记账的同时，另外以单式记账的方式在环境会计账簿中予以同步记录。对于不能进入复式记账系统的环境经济交易与事项，直接进入环境会计的单式记账系统加以确认，如销售增加、费用节省等。期末，根据独立环境会计账簿的记录来编制环境会计报告。

三、环境会计中单式记账方法的运用：以环境利益为例

由于环境利益(亦有学者称环境收入、环境收益等，笔者认为由于涉及到非货币计量的因素，称“环境利益”更为合适)的具体处理在环境会计的几个要素中最具环境会计的特殊性，因此，本文以环境利益为例，阐述单式记账方法在环境会计中的运用。

(一)环境利益的概念与分类企业因为开展环境保护活动而取得的利益称为环境利益。笔者将环境利益分为显性环境利益和隐性环境利益。显性环境利益是指可以进入传统财务会计系统的各种经济利益，如企业收到的环保奖励、环境损害赔偿等。隐性环境利益是指从环保活动中间接取得的经济利益，这种经济利益不能进入传统财务会计系统，如因为环境状况改善而引起的销售增加、费用节省、股价上升、能源使用的节约等。

在账务处理上，隐性环境利益由于其计量的特殊性和困难性无法进入传统财务会计系统，因此，为了充分披露环境会计信息，必须设置单独环境会计账簿来进行核算，且超越了传统财务会计复式记账的要求，采用单式记账的方法。

我国企业实际发生的环境利益一般有：贷款豁免、政府奖励、废品收入等显性环境利益，以及销售增加、费用减少等隐性环境利益。目前几乎没有企业报告环境利益，企业取得的税收减免、废品收入等一般均在发生时记入营业外收入处理。

(二)环境利益的记录具体又分为显性环境利益的记录和隐性环境利益的记录。

显性环境利益一般包括贷款的豁免、政府奖励、排污权交易收入、废品收入、企业收到的环境赔偿金等。

(1)贷款的豁免。企业可能会被豁免用于购建环保设施的贷款本金(如我国曾于20世纪80年代开始，发放过环保贷款，企业各项环保指标达到要求的可豁免贷款本金，目前已停止)，这一豁免额应确认为环境利益。企业可以在“营业外收入”下设置“环境利益――显性环境利益(贷款豁免)”明细账户来反映。豁免时，借记“长期借款”，贷记“营业外收入(或资本公积)――环境利益――显性环境利益(贷款豁免)”，同时通过单式记账记入环境会计账簿，记录为“环境利益――显性环境利益(贷款豁免)”。

(2)政府奖励。政府可能会对企业推行环保政策、保护自然资源和生态环境进行奖励，这种奖励构成企业的环境利益。企业

应在“营业外收入”下设置“环境利益一显性环境利益(政府奖励)”明细账户来反映。在收到奖励时，借记“银行存款”，贷记“营业外收入――环境利益――显性环境利益(政府奖励)”即可。同时通过单式记账记入环境会计账簿，记录为“环境利益――显性环境利益(政府奖励)”。

(3)排污权交易收入。我国暂时还没有排污权交易市场，若启动排污权交易市场，企业通过出售排污权可以获得收入，这部分收入应确认为环境利益。企业应在“其他业务收入”下设置“环境利益――显性环境利益(排污权交易收入)”明细账户来反映。企业在取得交易收入时，借记“银行存款”，贷记“其他业务收入――环境利益――显性环境利益(排污权交易收入)”即可。同时通过单式记账记入环境会计账簿，记录为“环境利益――显性环境利益(排污权交易收入)”。

(4)废品收入。企业的有些废品，如炉渣、煤灰等，可以再循环使用，因此可以出售并形成收入，这部分收入应该确认为环境利益。企业应在“其他业务收入”下设置“环境利益――显性环境利益(废品收入)”明细账户来反映。企业在取得交易收入时，借记“银行存款”，贷记“其他业务收入――环境利益――显性环境利益(废品收入)”即可。同时通过单式记账记入环境会计账簿，记录为“环境利益――显性环境利益(废品收入)”。

(5)收到的环境赔偿金。企业在环境诉讼中获得的赔偿金，也应该确认为企业的环境利益。企业可以在“营业外收入”下设置“环境利益一显性环境利益(环境赔偿金)”明细账户来反映，获得赔偿金时，借记“银行存款”(或其他应收款)，贷记“营业外收入――环境利益――显性环境利益(环境赔偿金)”，同时通过单式记账记入环境会计账簿，记录为“环境利益――显性环境利益(环境赔偿金)”。

篇6

1．会计工作的法规体系有所改变

原事业单位会计工作的法规体系为：《会计法》《事业行政单位预算会计制度》；新事业单位会计工作的法规体系为：《会计法》《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》。也即事业单位的会计法规在会计制度这一层次上已与行政单位会计法规相分离，并采用“准则”加“制度”的规范模式。事业单位会计制度与行政单位会计制度相分离的主要原因，可以归纳为这样几个方面，即事业单位与行政单位：

（1）性质不同。即事业单位属于公益性质，行政单位属于政权性质。

（2）经济业务活动的内容不同。即事业单位主要从事事业活动，生产精神产品；行政单位主要从事行政活动，维持社会运转。（3）财务管理的要求不同。即事业单位可以严格实行“核定收支，定额或者定项补助，超支不补，结余留用的预算管理办法”，预算一旦确定，一般不予调整；但行政单位则可能不一定能严格实行如事业单位的这种预算管理办法，可能需要根据行政管理情况的变化，适当增加预算的弹性，国家不能一天没有行政管理。

（4）对市场的依赖程度不同。即事业单位，尤其是有条件走向市场的事业单位，其对市场的依赖程度要比行政单位大，也即事业单位可能会有一笔数字较大的事业收入；但行政单位没有相应的“行政收入”，只有财政拨入经费。（5）收支情况复杂程度不同。即事业单位收入来源多渠道，如有财政补助收入、上级补助收入、附属单位缴款、事业收入、经营收入等渠道，支出使用多用途，如有事业支出、经营支出、对附属单位补助、上缴上级支出等用途；而行政单位收入的来源主要依靠财政拨款，一般只有拨入经费和预算外资金收入，支出也主要是用于行政管理方面的支出，一般只有经费支出，行政单位一般要求与所属经济实体脱钩。事业单位实行“准则”与“制度”规范模式的主要原因，可以归纳为：

（1）事业单位涉及的行业较多，如科研、教育、文化、卫生、体育等，各行业在经济业务内容、活动方式、对财政拨款的依赖程度、会计核算的要求和会计管理水平等方面差别较大，必须有较高层次的会计准则规范，以确保各行业会计信息的真实性和可比性。（2）会计准则由于其层次较高，因此，内容不可能具体，为便于实务工作者实际操作，就有必要再根据准则制定制度，制度就比较详细具体，基层单位可以依照其规定具体操作。改革后的事业单位会计工作的法规体系更加完善。

2．会计与财政的关系有所改变在《原制度》中，将会计核算与财务管理的内容混合在一起，如“第四章货币资金的核算与管理”，“第五章全额预算收支的核算与管理”，“第六章预算外收支的核算与管理”等等，内容杂乱。在《新制度》中，着重规范了会计核算工作，突出了会计核算的方法，而将财务管理的要求全部纳入《事业单位财务规则》和有关行业财务制度中。这样，《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》与《事业单位财务规则》和行业财务制度两者相辅相成，相得益彰。通过改革，会计与财务的关系得到了理顺。3．会计主体有所改变在《原制度》中，将事业单位的会计主体认为是预算资金活动，即“以预算资金活动作为记账主体”。这使得事业单位变成了是国家财政的一个报销单位，事业单位加强自身经济管理的观念淡薄。《事业单位会计准则》第四条明确规定“会计核算应当以事业单位自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映事业单位自身的各项经济活动。”这就从概念上明确了事业单位是一个会计主体。事业单位会计主体的确立，有利于事业单位加强自身的经济管理，提高资金使用效益，同时也有利于事业单位以主体的身分参与市场竞争，谋求自身发展。可以认为，事业单位会计主体地位的确立，是这次事业单位会计改革的最主要的内容之一，事业单位会计要素的改变、会计核算平衡公式的改变、预算内外资金核算方法的改革以及会计报表的改变等，都在某种程度上体现了事业单位的会计主体地位。4．确定了会计核算的一般原则在《原制度》中，只注重对具体会计核算方法的规定，没有对指导会计核算工作的一般原则作出全面而系统的规定。这种情况对提高事业单位会计信息的质量带来很多不利的因素。《事业单位会计准则》第一次集中、全面而又系统地提出了11条会计核算的一般原则。这11条一般原则是：客观性原则、适应性原则、可比性原则、一致性原则、及时性原则、清晰性原则、收付实现制和权责发生制原则、配比原则、专款专用原则、实际成本原则、重要性原则。会计核算一般原则的确定，对于统一协调各部门、各行业事业单位的会计核算具有重要的作用。5．会计要素有所改变在《原制度》中，设置了三个会计要素，即资金来源、资金运用和资金结存。很明显，这是计划经济体制下的产物，事业单位围绕资金运动组织会计核算，不确立事业单位会计地位。《新制度》对此作了根本性的改变，确定了资产、负债、净资产、收入和支出五个会计要素。这五个会计要素的设置，体现了事业单位的会计主体地位，有利于事业单位的会计信息更好地满足各有关方面的需要，也有利于国际交流。

6．记账方法有所改变在《原制度》中，记账方法规定采用资金收付记账法。这与当时事业单位的资金主要依赖财政预算资金以及由此采用收付实现制的记账基础相关。《事业单位会计准则》第八条规定“会计记账采用借贷记账法”。改变记账方法的原因可以归纳为以下两个方面：（1）目前的事业单位已经形成收人来源多渠道、支出使用多用途的基本格局，经济业务越来越复杂，资金收付记账法难以适应，而借贷记账法有一套完整、严密而科学的方法体系，能适应新形势下经济与社会事业发展的需要。

篇7

财务部门工作计划范文一：

财务部作为公司的核心部门之一，肩负着对成本计划控制、各部门费用支出的重任，在领导的监督下财务部工作人员应合理的调节各项费用支出，使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好的发挥作用，从而谋取利润最大化.

加强规范管理，做好日常核算工作

1.作为非盈利部门，合理控制成本，有效发挥企业内部监督职能是财务部门工作的重中之重.为此，财务部要根据领导的旨意，加强各项数据统计的真实性，为公司今后的发展提供可靠的依据.

进一步加强会计核算工作，完善财务制度建立

2.制度属于企业的硬性管理，任何企业都有严格的规章制度，财务部必须制定各岗位工作职责明细，明确各岗位工作职责和权限.

3.在应收账款上财务部起到了一个有效的监督作用，在实际工作中做到每月两次(15个工作日)出具应收账款报表，加大应收账款的管理，提高资金的运行质量.

做好财务档案管理

4.各项收支做到账账相符，账实相符，做到出有凭，入有据，在实际工作中报销金额与票据相符，做好重要空白凭证订购、保管等管理工作，起到财务部门的一个监督作用.

5.严格遵守财务会计制度和税收法则，认真履行职责，顺利完成并通过各种年审工作.

二.财务部工作计划.

1.为全面响应公司几年发展规划，做好搞好固定资产预算治理工作，进一步做好费用预算指导与预算管理，认真做好预算的分析、分解和落实工作，让预算真正发挥应有的作用.

2.加强各项费用的控制，采取集中控制与分散控制的原则.集中控制是在分管领导的领导下，指导财务部门统一控制，统一核算;分散控制是由各个部门根据本部门职责分工，对应付的成本费用进行控制，采取行政负责，部门监督的原则，控制好其他费用的使用.

3.摘好固定资产、流动资产(库存资产)的管理，(每月应对库存产品进行盘点，账卡物必须做到统一标识，)凡是资产都应该为企业带来效益，提高资产利润率.

作为财务部的责任人应深入研究税收政策，合理避税增收益，通过合理避税为公司增加收益发扬团队精神，公司利益不是个人行为，只有整个团队的认真配合，才能充分发挥财务管理在企业管理的核心作用，为企业发展壮大做出更新的贡献!

现在将规划XX公司财务部的工作计划与制度流程描叙如下：

计划公司在20XX年X月份之前建立财务账，并出具生产成本表与财务报表以及其他相关报表.因为开立账套前期需要花费一定的时间对存货与固定资产等进行盘点.但是在未建立财务账前几个月的收入，日常费用，付款数据都要一一登记整理好及时汇报提交给总经理.目前正在筹划印刷财务上所用到的单据与制做表格，如：费用报销单、记账凭证、账簿等.

一、开账前提准备工作：

1、存货的盘点：包括原材料、半成品、成品、低值易耗品、工具等进行盘点.

2、固定资产的盘点：由于以前的固定资产没有发票，也未进行资产折旧.难以判定目前未有发票的资产价值，所以需要进一步对未有发票与旧的设备进行评估.

3、往来账：应收款与应付款的余额数

4、现金、银行账户余额

5、财务用单据、表格、账簿

6、财务制度流程的制做

二、财务工作分为7大模块：

1、货币资金(现金银行)

2、费用

3、工资

4、成本核算

5、往来(应收与应付账)

6、固定资产

7、存货

三、会计人员的工作分配与职责

总账会计：

1、负责每月的现金银行日记账的制作登记.

2、每月于规定的时间内完成薪资发放总表提报主管审核

3、负责总账记账工作

4、负责凭证的制作和账务的录入

5、归集各模具所发生的成本费用后编制成生产成本表 , 提报主管审查。

6、每月提供各项财务总报表及明细表、财务报表给上级审查(公司审核)

7、负责跟进仓库人员每月底进行存货的盘点

8、领导临时交办的其他事项

9、严守公司商业秘密

往来账会计：

1、负责每月与供应商、客户对账

2、每月底制作付款计划，联系供应商安排付款

3、进、销存发票的跟进与登记.

4、固定资产的登记，并依据折旧方法进行折旧.

5、财务档案的保管(外账与内账的分开归档保管)

6、负责跟进仓库人员每月底进行存货的盘点

7、领导临时交办的其他事项

8、严守公司商业秘密

出纳：

1、负责公司的费用报销，供应商付款.将所有的付款单据交给XX登记现

金银行日记账.

2、每月的工资发放及跟进员工借款收回

3、协助领导处理相他事项

四、会计人员的工作流程

(一)、工作流程：

(XX负责单据的整理与现金银行流水账登记工作，YY负责货币资金的收支

工作.)

1、现金收付

a. 收现

根据YY开具的收据收款，检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手

人签名，收到现金后在收据(发票)上签字并加盖财务“结算”章将收据第②联(或发票联)给交款人，XX凭记账联登记现金流水账.

b.费用报销：

XX负责每次给供货商或者本厂员工报销前都要填写XX公司费用报销单，

本厂员工的费用报销单经经理和财务主管审核签名方可拿给YY报销，并且要经手人签名。报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款.若遇出纳无现金时，应暂时保存报销单据，待出纳取回现金时通知领款，或退回报销人，待出纳取回现金时再通知领款.付款的原始凭证上加盖“现金付讫”图章，报销完的单据由XX每日去YY处拿来及时登记现金流水账，每天结束前清点库存现金，是否与账相符.

2、银行收付

a.银收

XX根据YY从银行取拿回的回款单据，核对收款资料与发票是否一致，交

给财务主管审核，方可登记现金银行日记账.

b.银付

YY每月根据ZZ月底作的银行付款计划，填写汇款单，银行账号、金额大

小写一致.方可付款，付款OK后的付款单交回给XX登记现金银行日记账.下月中旬完成上月的账务工作，确保账上与现金银行账户余额一致，并出具财务报表.(建议公司开立一至两个私人账户，并开通银行网上维护，方便财务人员每

天清楚公司的账户收支情况，利于账务处理，减少错误发生款项收支.账务迷乱.)

(二)、总账岗位工作流程：

1、总账流程：主要是费用类、收付款类原始数据录入，财务总账记账，

检查记账工作，以及提供全部财务数据.

a.费用类：每月整理出纳现金费用报销单，银行收款与支出等单据，对这些

经杨立超审核后的原始单据进行核对，如复核正确，并分类以会计的计账方式填写记账凭证，当月所有费用，现金及银行发生业务全都录入现金银行日记账，生成凭证后，要与出纳核对现金，银行存款的当月余额。如有不一致，要找出原因更正。

b.应收类：ZZ岗位负责，传递XX.

c.应付类：ZZ岗位负责，传递XX.除了购买原材料做为应付账款，其他应

付的款项做为其他应付账款，如：固定资产、文具用品等其他需付款资料.

d.摊销、计提、折旧：20XX年公司的装修费用达到XXX多万元，计划在X

年内摊销完毕，X年中平均每月摊销金额做为长期待摊费用.冲减利润.每月对于未抵扣的进项发票，且已付款，此发票做为待摊费用处理，待下月抵扣了再转为应交税费的进项税.计提费用主要有工资，国地税税费.固定资产与折旧费用由往来会计ZZ提供.

e.核算成本：成本简称分为料、工、费三大项，料：每月要与仓库核对好材

料的收、发、存数据，并每月底进行存货的盘点.根据跟单员知会的模具生产进度，进行成本核算.每套模的用料数量依据工程BOM表，再以BOM表的数量*材料的平均单价，前提工程BOM表的数据一定要精确，确认好各套模需要的用料额后，按各套模的生产进度占本月领料总数据的比例，(此领料指的是共公用料)算出各套模的用料成本，因生产模需要的共料不多，各套模具的用料大多数都是固定，如：每一套模用的模胚，钢材都是固定的模具用，所以固定的用料完全计入本月本套模的成本，因此车间每月停留的共用材料相对比较少，所以计算成本时，不计算在车间停留的材料.领用多少材料就当成全部用完.本月的总材料成本就是各套模的材料成本相合.工：本月生产车间人员工资全部计入本月模具成本中.费：包括了本月车间的间接人员工资，车间领用的机物料消耗品，水电费，也就是说除了直接用于生产模具的材料，用于车间的其他制造费用.

f.结转损益：所有账务记账完成后，对全部的数据结余核对一次，现金、银

行结余要与出纳账核对当月余额，应收应付结余数要与往来会计核对当月余额，如有不一致，要找出原因更正。接着结转损益，把所有损益类的科目接平，整套账将于完成.出具财务报表.财务报表交给GG审核，公司审核.

2、工资、伙食的核算：每月根据人事部给的人员工时，计算每个人员的工

资，包括中途离职人员工资与WW公共人员工资的核算，工资扣除项目主要有住宿、电费(超出公司用电标准需另扣).饮水费、保险费.工资表单计算核对好之后交给GG与经理审核，审核好的离职人员工资交给出纳发放.其他每月充一

发放.根据厨房L给的送油、菜、煤气之送货单，与人事给的人员用餐天数，计算出本月每人每天的伙食费.包括WW人员伙食及与WW公共人员伙食.人员伙食费用单据交给GG审核.

(三)、往来会计岗位工作流程：

主要负责应收应付对账工作，进、销发票的跟进，财务档案资料的保管.

a.应收类：每月将我司开出去的增值税发票，模具的请款资料与客户每月对

好账后做应收账款(建议公司招多一名跟单员，接单工作，并专门跟进每一套模具的生产进度，知会财务人员分期间请款，避免迷乱账务或漏请款.)开出去的销项发票收回的税点也要每月与客户确认对好账后做为其他应收账款，(此部份款收现金).将每笔应收账款及其他应收账款填写记账凭证，记账凭证后面附上相对应的资料或对账单.以上资料整理好交给GG审核OK后交给总账会计XX做账.并跟进收款，收回的账款结转银行存款或现金.销项发票的登记与跟进，并依据销项增值税票填写送货单及收齐相关资料(如：销售合同采购订单).增值税票、送货单、销售合同、采购订单四份单据数据要一致.发票原件与送货单寄给客户，复印件附在记账凭证后面做账.

b.应付类：根据仓库人员传递的送货单数量与供应商对账，核对对账单正确

无误后，根据对账单上的数量与采购订单的单价，得出需要开票的金额，做为应付账款，待发票收回后，依据实际付款金额结转应付账款.因自己计算金额与供应商开出的增值税发票金额如有1-2分钱相差，冲减原材料科目.除了购买原材料做为应付账款，其他应付的款项做为其他应付账款，如：购买固定资产、购买进项发票支付的税点、文具用品等其他需付款资料.购买进项发票支付的税点每月要跟供应商核对税点款.将每笔应付账款及其他应付账款填写记账凭证.每月底制作付款计划，联系供应商并安排付款.需要以银行账付款的，把银行付款资料交给厂长付款.付完款后将应付账款结转冲减银行、现金，填写记账凭证，记账凭证后面附上相对应的资料或对账单.以上资料整理好交给GG审核OK后交给总账会计XX做账.每月跟进进项发票的收齐工作，抵扣联复印件附在付款资料后面做账，原件交给外账人员抵扣，对于本月不够抵扣的进项发票，联系供应商购买税票.并负责处理收齐相关资料，(如：送货单销售合同采购订单)确保进项增值税票、送货单、销售合同、采购订单四份单据数据一致.

c.固定资产的登记与折旧：跟据购买固定资产合同，依据合同资料确认是否

需要分期按排付款与发票的收齐工作，在公司收到固定资产时登记到固定资产清单表格内，固定资产原值是不含税金额，不管固定资产是否完全付完款，发票是否全部收齐，都要计入总的不含税金额，并在下一个月进行折旧.折旧方法采用“平均年限法”，也就是“直线法”.折旧的年限依据设备的价值，一般分3年、5年、20xx年折旧.预计净残值为设备的不含税金额的5%计算.每月都要进行固定资产折旧.直到设备按期提完折旧或依然还在使用，这样就不需要再提折旧.根据设备的用途分管理用的设备入管理费用，车间用的设备入制造费用.折旧资料与固定资产清单交GG审核后转交给总账会计入账.

d.财务档案的保管：内外账要分开柜进行保存.

、

e.其他事项：与XX同时处理仓存存货数据，并跟进仓库人员每月底进行存

货盘点，核对数据.前提仓库人员必须根据送货单上的材料名称与数量是否与实物相符，对单据与实物不符合的，有权退回.如单据与实物不符，给生产领料或财务对账造成混乱，追究仓库人员责任.

f. 外账联系：每月初5号前将部份单据的原件(如：发票、收据、领料表、

存货表及其他费用单据等)给外账做账，自己留复印件给XX入账.

最后，建议公司购买一套财务软件或ERP整套软件.(ERP整套软件包括：

财务、仓库、采购等模块，价格相对单纯的财务软件贵出2-3倍.)以提高日常工作效率，提升企业管理水平，目前公司业务经营规模阔大，且往来单位数量众多，手工财务核算模式导致效率低，精确度不高，监控不力等情况，不能及时反映资金流与物流的变化.阻碍领导做出相应决策.通过信息化管理则可以形成相对完整全面的业务流程，使收款、付款、转账等凭证自动生成、自动记账、自动生成总账、明细账和财务报表，提高财务核算效率，使原先的无账、单纯的手工账务核算职能提升到企业管理方面.

财务部门工作计划范文二：

作为一名酒店的财务经理，身上的担子是最重的，我不仅要做好酒店的任何财务，不能出现任何坏账，而且整个酒店的发展和我有很大的关系。作为酒店的实力型人物，我一直在注意，注意和每个同事、员工搞好关系，高处不胜寒，做好领导一定要这样。

当然最重要的是要注意公司的财务问题了，财务问题在任何地方都是整个公司的心脏，是最重要的，不能出现任何马虎。一旦有马虎了，那这个公司面对的只能是倒闭了，财务问题的重要性不用赘言了。

我当财务经理已经有些年了，酒店没有出现过任何财务问题的状况，所以我的工作一直是比较好做的，在公司的人气也很高。因为只要公司的的财务不出现问题，能及时的将员工的工资发下去，这比说一万句好话都重要。我一直信守这个原则，一直这样做，我很相信这就是对的。

下面又到了我的一年的财务计划了，财务计划对酒店一年的发展状况尤为重要，每年我都能做好，今年当然不能例外了。

财务计划是财务预测所确定的经营目标的系统化和具体化，又是控制财务收支活动、分析经营成果的依据。财务计划工作的本身就是运用科学的技术手段和数学方法，对目标进行综合平衡，制定主要计划指标，拟订增产节约措施，协调各项计划指标。它是落实酒店奋斗目标和保证措施的必要环节。

酒店编制的财务计划主要包括：筹资计划、固定资产增减和折旧汁划、流动资产及其周转计划、成本费用计划、利润及利润分配计划、对外投资计划等。每项计划均由许多财务指标构成，财务计划指标是计划期各项财务活动的奋斗目标，为了实现这些目标，财务计划还必须列出保证计划完成的主要经营管理措施。

编制财务计划要做好以下工作。

(一)分析主客观原因，全面安排计划指标

审视当年的经营情况，分析整个经营条件和目前的竞争形势等与所确定的经营目标有关的各种因素，按照酒店总体经济效益的原则，制定出主要的计划指标。

(二)协调人力、物力、财力，落实增产节约措施

要合理安排人力、物力、财力，使之与经营目标的要求相适应;在财力平衡方面，要组织资金运用同资金来源的平衡、财务支出同财务收入的平衡等。还要努力挖掘酒店内部潜力，从提高经济效益出发，对酒店各部门经营活动提出要求，制定出各部门的增产节约措施，制定和修订各项定额，以保证计划指标的落实。

(三)编制计划表格，协调各项计划指标

以经营目标为核心，以平均先进定额为基础，计算酒店计划期内资金占用、成本、费用利润等各项计划指标，编制出财务计划表，并检查、核对各项有关计划指标是否密切衔接协调平衡。

这就是我这一年的工作计划，对公司财务的计划都做了很好的计划，相信公司一年的财务问题不会出现任何问题的。在金融危机的大前提下，酒店的生意也受到了很大的困扰，这就需要每一个公司的员工都能够做到认真负责，积极努力的为公司的生存做出自己应有的力量。

财务部门工作计划范文三：

在新的一年里,财务科将一如既往的紧紧围绕公司的总体经营思路,从严管理,积极为公司领导经营决策当好参谋,财务科工作计划具体有以下工作安排和计划。

一、顾全大局，服从领导，坚定目标不动摇。

财务科工作计划年初财务预算，是通过公司职代会集体意见表决制订的，它反映了公司新的一年总体经营目标和任务。财务科全体人员要端正态度，积极发挥主观能动性，时刻坚持以公司大局为重，不折不扣的完成公司安排的各项工作任务。

1、按财务预算科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率。平时要积极提供全面、准确的经济分析和建议，为公司领导决策当好参谋，

2、积极争取政策。积极利用行业政策，动脑筋、想办法、争取银行等相关部门优惠政策，为公司谋取最大经济利益。

3、深入研究税收政策，合理避税增效益。新的一年里，全体财务人员应加强税收政策法规的研究和学习，加强与税务部门各项工作的联系和协调，通过合理避税为公司增加效益。

4、财务科工作计划搞好电费清收核算，合理调度资金完成年度预算。近年来电费回收程序逐步规范，高耗能企业市场回暖，电费回收成绩显著，给企业现金流量带来积极有利影响，同时也给财务流动资金管理提出了更高要求。20xx年，我们应适应新形势，进一步加强流动资金分析和管理，为公司谋求最大利益。

5、搞好固定资产管理。凡是资产都应该为企业带来效益。20xx年，我们应加强闲置资产、报废资产处置工作，努力提高资产利润率。

二、财务科工作计划加强管理，挖潜增效，为生产经营目标的实现和效益的增长服务。 管理是生产力，是企业正常运行的保证，管理是提高企业核心竞争力的关键环节，建立创新的机制，必须靠管理来保证，管理对企业来说是永恒的。为此，财务科将加强内部管理列入工作重点，即进一步加强财务管理，降低财务费用，控制生产成本，实行全面预算管理，合理安排，压缩不必要的或不急需的开支，做到全年生产、开支有预算，有计划，使企业资金得到有效合理的发挥效益。同时对于机关科室和各站所的费用，实行科学预算，包干使用，并纳入年底对各单位的考核，有效控制各项费用的不合理开支。

篇8

一、成本会计教学的特点

成本会计是一门理论性、系统性、操作性较强的学科，是会计学专业的一门主要专业课。学生普遍反映成本会计在诸多会计学专业课中是最难学的。究其原因，主要是成本会计有很多复杂的计算方法、公式、费用分配表、成本计算机单等，其公式和表格数量之多是其他课程无法比拟的；而且各种成本计算过程衔接得非常紧密，一个步骤弄错，后面计算结果就全错了。现行的成本核算会计教学中，往往都是教师在黑板上写，学生在下面看，既繁琐又枯燥。通过多媒体教学的应用对成本会计中的有关企业生产工艺过程、特点、成本计算的基础资料及各种表格进行演示，使抽象的理论转化成为形象‘有形物”，可以改变过去单一的板书，提高教学效果o

二、成本会计多媒体课件的研制开发

通过大量的社会调查，搜集与成本相关的的资料，经过筛选、整理，制作了成本会计多媒体课件，同时紧紧围绕教学的需要，针对成本计算的品种法、分步法、分批法，搜集了各个企业的工艺流程5份，拍摄了生产工艺流水线的照片30余幅，录像两盘，并绘制成数据流程图。这是解决以往教学中抽象、难以理解的问题，使之具体化、形象化。通过这些工艺流程图片的观看，能使学生在短期内了解产品加工工艺过程和产品计算过程，初步了解什么样的生产类型，应采用什么样的成本计算方法。将各种数据资料、图片资料作为基础，利用POWERPOINT、WORD及声音图像处理软件，制成多媒体课件，在计算机上生成各种“声情并茂”的费用分配表、明细帐等各种账表，能使学生对成本计算全过程的数据流程一目了然，同学们对成本计算真正地心领神会。

三、课件应用情况和实用价值

总结一般产品成本计算的规律，从加工工艺入手，对每一工艺过程产生凭证、原始数据以及生成数据制成流程图。显示各种数据的来龙去脉在此基础上结合各种成本计算方法存在的问题，笔者认为应对数据入口环节设计模式进行改革，改革的方向有两个：一是将目前财务软件的凭证处理系统变为智能凭证处理系统；二是将单一凭证处理模式改为多重凭证处理模式。

(一)智能凭证处理系统

智能凭证处理系统是指具有根据输入会计信息系统的原始凭证住处自动生成记账凭证功能的凭证处理系统。在目前的技术条件下，还不能开发出能够十分准确地自动生成所有的记账凭证的智能凭证处理系统。

但可以实现部分凭证智能处理，这对减轻会计人员编制记账凭证的工作量有一定的现实意义。智能凭证处理系统的发展必须与原始凭证的数字化、电子化相结合，否则智能凭证处理系统也不能带来会计人员编制记账凭证的工作效率的提高。所谓原始凭证数字化就是将原始凭证记录的信息编制成条形码，凭证智能处理系统可以通过扫描器快速读入原始凭证的信息，原始凭证电子化是指原始凭证的生成、传递、读入都在计算机网络中进行。

当智能凭证处理系统实现时，会计人员的工作过程会是这样:收到附有条形码的原始凭证或者收到从网上传来的电子原始凭证，审核鉴证后，用扫描器读入原始凭证的信息或直接传送电子原始凭证到智能凭证处理系统，由系统自动生成记账凭证经会计人员确认后，原始凭证信息和记账凭证信息马上进入会计信息系统，并可立即按要求加工成账簿、报表。智能凭证处理系统的示意图见图1。

智能凭证处理系统的出现，结合原始凭证的数字化、电子化，其意义十分重大：第一，大幅度地提高编制记账凭证的工作效率，减轻会计人员工作量，降低编制凭证的人为错误;第二，提高了会计信息进入会计信息系统的速度，而且智能凭证处理系统可以使非财务部门也能直接输入凭证，经财会部门确认后进入会计信息系统，从而大大提高了会计信息的时效性;第三，原始凭证信息全部直接进入会计信息系统，将为审计电算化打下基础。

(二）多重凭证处理模式

所谓多重凭证处理模式是指会计信息系统对同一交易或事项可以按不同的具体会计原则、会计处理方法（甚至是不同的会计编制基础）编制多种不同的凭证，系统对记账凭证进行登账生成报表的处理后，即可以得到不同的具体会计原则、会计处理方法下的账簿、报表。多重凭证模式对企业的会计信息作用的发挥有重大的影响，主要表现在以下四个方面：

1.企业可以对外公开多样化的财务信息，以满足企业外部的不同需要

企业会计信息的外部使用者对企业公布的财务信息的要求越来越高，特别是对于上市公司，投资者已不满足企业按有关规定对外公布的财务信息，他们希望企业能对外公布更多样化的财务信息，如在不同具体会计原则、会计处理方法下甚至是不同编制基础的财务信息。另外，不同的会计信息使用者对企业的会计信息有不同的兴趣。例如，债权人可能对企业用收付实现制编制的财务信息更感兴趣，而税务部门更希望看到企业用计税基础编制的财务信息。对于上述不同的要求，单一凭证处理模式是难以实现的，而多重凭证处理模式使企业能方便地实现上述目标。

随着我国加入WTO,经济全球经的浪潮已经来临，相信国内会涌现一大批跨国公司。跨国公司所属的子公司因经营地不同而采用不同的会计准则，将会给母公司的报表合并带来困难。如子公司采用多重凭证处理模式处理业务，这些问题将迎刃而解。另外，我国加入WTO后，接受国际融资和国际资本投资的国内企业大量增加。但是我国现行会计准则与国际惯例仍存在着差异，经国内企业的国际融资筹资造成一定的障碍。如国内采用多重凭证处理模式，同时对外公开多种会计准则下的财务信息，无疑会提升企业在国际上融资筹资能力。

2增强财务信息的可比性

目前财务软件单一的凭证处理模式只提供基于一种企业选定的具体会计原则、会计处理方法而产生的记账凭证，从而产生惟一一套报表。目前，我国已开始逐步实施统一的会计制度，不同的企业甚至不同行业的企业的财务信息已具有一定的可比性。但是这种可比性是受到限制的，因为企业可以在会计制度允许的范围内选择具体的会计原则、会计处理方法。如果两家在相同会计制度下的企业采用不同的具体会计原则、会计处理方法进行核算，那么他们所形成的财务信息的可比性可能就会有问题。例如，有两家经营范围、规模状况都接近的企业,在存货、成本核算、折旧上采用不同的会计政策，他们最终形成的财务数据可能有较大的差异。假如我们以这些财务数据作为财务分析的依据，可能会产生一些截然相反的结论;假如两家企业以此作为比较各自的竞争优势及劣势，并用于决策，那么这样的决策可能是危险的。企业如采用多重凭证处理模式，产生多样性的财务信息，会使得企业间财务信息具有更强的可比性。

3.真正发挥会计信息在企业管理、决策中的作用

目前，会计在企业管理、决策中的作用越来越受重视，大部分财务软件都自称为管理型财务软件，并声称具有管理、决策功能。但实际应用的结果表明，财务软件在企业管理、决策中发挥的作用非常有限。财务软件的设计模式是其中的主要原因。目前的财务软件都是以满足会计核算为目的，在此基础上实现管理、决策的功能作为设计的模式，而并非以建立一套以管理、决策为目的，包括信息收集、传递、分析、输出的系统作为设计的模式。

目前财务软件实现管理、决策功能的过程大致如下：对通过编制凭证进入系统的会计信息，按照企业管理和决策的需要,运用一定的数学模型和方法库，进行加工处理，从而形成企业管理、决策有直接帮助的信息。这种处理模式有一个先天不足的地方,就是企业编制凭证是以满足财务会计的要求为出发点的，即对外提供符合会计准则等会计法规要求并真实公允的财务信息，而并非以满足企业管理、决策的需要为出发点。因此,这种由单一凭证进入会计信息系统的会计信息,尽管经过复杂的加工处理，由于其先天的不足，所形成的信息对企业管理和决策的作用是受到限制的。

如何才能改变这种先天不足的现象，使会计信息真正能发挥管理、决策的作用。财务软件采用多重凭证处理模式是一种很好的解决办法。在多重凭证处理模式下，企业可以按照财会的要求和管理、决策的需要（企业可自行设计一套记账规则）编制多重记账凭证，凭证信息进入会计信息系统，经过加工处理，分别形成满足企业对外公开财务信息需要的会计信息和对企业管理、决策有真正帮助的会计信息。在上策需要而分别建立两个信息系统，从而大大提高了工作效率,减轻了管理工作运作成本。

4推动管理会计在企业中的应用

我国对管理会计的应用是在80年代初开始的，在企业中应用的历史不算长。目前管理会计在我国企业中的应用极为有限,原因有多种，其中一个重要原因是管理会计难于在企业日常会计核算中直接取得有用的原始数据。因为企业的日常会计核算是按照国家规定的会计准则、会计制度对原始数据进行收集、处理，其目的是为了满足财务会计的需要而非管理会计的需要。财务会计收集的原始数据不能满足管理会计的需要。例如，在成本核算中，财务会计只收集与产品生产相关的生产费用数据，而管理会计收集数据的范围要广泛得多，包括与产品有关的所有资源消耗，如营销费用、采购费用，产品设计费用等等。因此，管理会计不可能全部直接从财务会计中取得成本信息。

如何解决管理会计原始数据的收集问题？如果企业专门建立一个用于收集管理会计原始数据的会计核算流程，难免会增加会计人员的工作量和增加管理的成本，不利于推动管理会计的应用。最佳的解决办法是将财务会计与管理会计融合于会计信息系统中，而两者的融合应首先实现原始数据的收集融合。多重凭证处理模式的财务软件将为财务会计与管理会计的收集原始数据的融合提供了实现的基础。由于两者收集的原始数据都来源于企业的经营活动，因此，只要企业制定出一套用于管理会计的记账规则，那么用于财务会计收集原始数据的记账凭证同样也可用于管理会计。有关过程见图3

四、小结

篇9

关键词：高校 固定资产 账务处理

一、江苏省属高校国有资产管理信息系统简介

根据江苏省教育厅办公室《关于加快推进省属高校国有资产管理信息系统平台建设的通知》等相关文件要求，江苏省属高校的国有资产在2012年已经全面采用“江苏省属高校国有资产管理信息系统”进行统一管理。该系统采用数据集中处理的IDC（Internet Data Center，互联网数据中心）模式，将全省的高校资产数据集中到“中心”，各校通过互联网接入“中心”进行资产管理。省财政厅能够实时有效地监管各高校的资产管理情况，高校独立对自己的资产进行日常管理，校内各院系部门能管理院系的资产，从而实现分级监管。

新的资产管理系统通过协同办公平台，有效地发动高校全体教职工，构建从资产形成、使用到处置全过程的有效监管体系，学校领导、资产管理部门、财务部门、院系等各负其责，解决了管理原则不统一、管理流程难规范、上报繁琐不及时等问题。另外，固定资产通过条码化标签管理，强化了资产实物管理。采用该系统后，各高校资产管理模式、资产购置处置流程、资产账务处理等将发生较大的变化。

二、新系统下购置固定资产的流程

根据《江苏省属高等学校国有资产管理暂行办法》中资产管理与预算管理相结合的要求，高校在购置固定资产之前，需要有相应的部门预算。新的资产管理系统中提供预算归口的审批功能。申购资产时，由保管人发起资产申购，填写相应的经费来源，并提交审批。采购负责人填写采购部门意见，确定采购方式，采购部门同意后，将生成待采购资产明细。采购人负责登记采购结果，包括采购成功登记以及采购失败登记。采购成功后，资产由申购人办理验收入库手续，进行归口审核。审核通过后，资产归口管理员打印入库单，并提交财务记账。

（一）申购申请。资产保管人进入国有资产管理信息系统，点击“我的工作”进入工作页面，然后点击“发起新流程”―“申购”进入申购单登记页面。资产保管人在申购申请单中登记申购的资产信息，并填写申购资产的经费情况。在录入申购单信息时，保管人指定申购所需的经费最多来源于三笔采购预算项目，只需要填写经费的预算代码及该经费的使用金额、使用情况。而经费的名称、期初结余等信息，由经费管理员事先在预算经费管理中登记。根据经费归口的不同，申购单据将由系统判断交给各预算归口管理员审核，由预算归口负责人审批。对于属于“院系部处经费归口”的项目经费，单据无需交给预算归口管理员审核、预算归口负责人审批，而由各院系领导直接审批。最后，资产保管人点击“提交”按钮，申购单据将自动提交给院系领导审批。

（二）院系部处审批。各院系领导进入系统，点击相应的任务记录，打开申购单。院系领导需要查看申购单的内容，判断是否需要购置该资产并填写“院系审批意见”，如果审批通过点击“同意”并提交；如果审批不通过选择“不同意”并填写意见。另外，院系领导可以指定是否需要财务审批、是否需要校领导审批，如果需要还需指定哪位校领导审批。

（三）采购安排。采购负责人进入系统，点击相应的任务记录，打开采购单，并根据申购的资产，确认采购的方式，填写采购部门意见并提交。如果采购部门同意采购，采购单转交给采购人进行采购并登记采购结果，根据申购明细，系统将申购的资产生成“待采购资产明细”，等待采购人进行采购登记。如果采购部门不同意采购，单据回转至上一环节。

（四）采购登记。采购人员在系统中选择待采购的明细，进行采购成功登记，并核对采购资产的相关信息是否与原申购的要求相同，若不同则填写实际采购的资产信息，可以修改采购的资产名称、规格型号、数量、金额等，并填写供应商信息和采购意见。资产确认采购成功以后，等待院系管理员、归口管理员进行采购入库登记。

（五）采购入库。院系部资产管理员或申购人对已采购待入库的明细条目进行入库登记，在系统中选中已采购待入库的资产明细，输入本次入库的数量，打开验收入库单。管理员或申购人需要选择固定资产入库的类别（普通、家具、图书、文物、机动车），核对验收入库单上资产信息是否与实物相同，并填写资产归口、资产分类、增加方式，填写资产的使用部门、存放地、保管人等详细信息。最后，申购人将入库单提交给资产归口管理员审核。

（六）归口审核。资产归口管理员在系统中打开验收入库单，查看入库单信息，审核验收入库单的内容。如果审核所登记的资产信息有误，可以直接在单据上修改。对于家具类，需选择拆分方式“一卡多物”或“一卡一物”。资产归口管理员审核通过后，通过系统中的“提交并打印”的功能，生成资产编号，打印一式三联的固定资产验收单，将其中一联交由财务记账进行记账归档。

（七）记账归档。财务记账人员在系统点击待办事项中的任务记录，打开验收入库单，查看验收入库单的资产信息，确认发票号所填信息的正确性，填写财务审核意见。如果审核通过，应填写财务记账凭证号并提交，资产成功入库。对于记账归档，财务人员可以在月末做出本月固定资产入账的凭证文件（Excel格式），直接在资产管理系统中上传凭证文件，以完成系统中财务的审核和记账任务。

三、新系统下购置固定资产账务处理的探讨

在实行新的资产管理系统下，高校新购置固定资产的账务处理需要做出一些调整。

（一）固定资产明细账的设置。新的资产管理系统为高校固定资产提供了多种分类统计的方式，分别为：高教十六大类、财政十大类、财务六大类。其中，高教十六大类是基础性的分类，包括01-房屋及构筑物、02-土地及植物、03-仪器仪表、04-机电设备、05-电子设备、06-印刷机械、07-卫生医疗器械、08-文体设备、09-标本模型、10-文物及陈列品、11-图书、12-工具、量具和器皿、13-家具、14-行政办公设备、15-被服装具、16-牲畜。财务部门可以依据十六大类来重新设置固定资产明细账，以适应新的资产管理系统，例如，固定资产-01类房屋及构筑物。这样设置固定资产的明细账可以使财务的核算口径与资产管理系统中的统计口径相一致，便于两个系统中数据的核对以及资产数据的统计。

（二）新购置固定资产的账务处理。在新的资产管理系统下，高校财务人员需要根据报销人员提交的固定资产入库单在财务系统中入账。固定资产入库单如下页图所示，包括固定资产的入库单号、资产编号、资产类别等重要信息。

财务人员需要根据入库单中的资产类别号确定资产需要计入的资产明细账，资产类别号的前两位对应高教十六大类的代码。如图1中资产类别号为“05010105”，前两位号码为“05”，属于高教十六大类中的05-电子设备类，应记入明细科目：05类电子设备。

入库单中的入库单号对应购置的固定资产，财务人员应以入库单号作为识别号进行账务处理：

摘要：10000001#外语学院报购笔记本电脑1台

借：固定资产――05类电子设备 17 800

贷：固定基金――事业费购 17 800

在摘要中需录入购置的固定资产的入库单号，可以方便日后的查账和对账工作。

（三）资产管理系统的自动记账。对于已经验收入库并在财务系统中入账的固定资产，财务人员需要在资产管理系统中审核确认，并填写记账凭证号。为了简化工作，财务人员可以在月末做出本月固定资产入账的凭证文件（Excel格式），利用资产管理系统中的自动记账功能，上传凭证文件以完成系统中财务的审核和记账任务。导入的凭证文件应为Excel格式，只能包含字段：凭证号、摘要、借方金额、贷方金额，如表1所示。摘要中的前部分为入库单号，并以#结束入库单号，若一条记录中有一个或多个入库单号，单据号之间用逗号隔开。系统支持多个入库单号对应同一个凭证号，但是不支持一个入库单号对应多个凭证号。凭证文件上传以后，系统自动分析并判断上传的文件内容，以入库单号为识别号，与系统中待记账单据进行对比核对。如果一个凭证记录中有多个入库单号，系统会自动寻找出多个入库单号并将其对应的金额累加，再与凭证记录中的金额进行对比。分析完成后给出对比结果：包括对账正确信息、对账错误信息、已经记账的信息。如果对账成功，系统会显示成功对账的单据和凭证号。财务人员确定无误后，点击系统中的“自动记账”，相应的待记账单据自动计入记账凭证号。在月末完成记账工作后，财务人员应及时在系统中进行月结账，系统会自动进入下一账期。

四、新的资产管理系统的优势

（一）提高固定资产账务处理的准确性和完整性。在新的资产管理系统下，高校财务人员需要在月末上传凭证文件，并进行自动记账。系统会以入库单号为识别号，将财务已入账的固定资产金额与系统中待记账单据的金额进行逐笔核对，并会给出对账错误的信息。这有助于财务人员及时发现固定资产账务处理中的错误。另外，财务人员进入资产管理系统，会在“待办”事项中看到资产归口已经审核入库而系统未记账的所有资产记录。资产系统中未记账的记录有三种可能：一是固定资产入库单未交给财务记账；二是财务人员漏记固定资产账；三是财务人员已记账，但漏将该笔记录上传至资产管理系统。财务人员可以对“待办”事项中资产记录，进行逐笔清查，以发现未及时进行财务记账的固定资产。对于第三种情况，财务人员可以直接在系统中点击相应记录，直接将凭证号填入，并审核提交，而不必重新上传凭证文件。

（二）以网络为平台，实现固定资产动态管理，优化资源配置。在新的资产管理系统下，资产编号、分类名称、资产名称、型号、规格、数量、原值、使用部门、保管人、购置日期、入库日期、资产归口、资产来源、卡片状态等相关信息可以通过资产查询很方便的获得。通过资产管理信息系统的网络平台，高校的各个校区以及各个院系部门可以对所有的固定资产从购置到报废整个周期的全过程进行动态管理，及时了解固定资产的购置、原值变动、报废以及结存等具体情况。各级资产使用部门可以随时了解自己部门的固定资产使用和变动情况，以充分利用现有的资产设备，实现资源的优化配置。

在实行新的资产管理系统的情况下，高校的资产账务处理将面临较大的变化，财务部门应根据自身的实际情况，对资产账务处理进行调整，以适应新的资产管理体系。新的资产管理系统可以强化约束机制，完善高校的资产管理制度建设，并创新管理方式，提高资产的使用效率。

参考文献：

篇10

【关键词】 收付实现制 事业单位会计 权责发生制

事业单位是指从属于行政主管部门或行政主管单位，不以营利为目的，不具有社会管理职能，主要提供精神产品和劳务服务的单位，如教育、科研等单位。由于事业单位不以营利为目的，其日常活动所需资金主要来自于财政拨款，因此与预算管理要求相适应，事业单位会计主要核算、反映和监督各级各类事业单位预算执行情况及其结果，而据以进行会计记账的基础是收付实现制而非权责发生制。

一、会计记账基础

会计记账基础或会计核算基础主要有两个，一个是权责发生制，也称应计制或应收应付制，是以应收应付为标准确认本期收入和费用的原则。即权责发生制根据各项收入和费用是否体现本期经营成果和生产消耗为标准来确定其归属期，凡是体现本期经营成果的收入和体现本期生产消耗的支出，不论款项是否实际收进或付出，都作为本期收入或费用处理；反之，不应归属本期的收入和费用，即使款项是在本期内收到或付出的，也不作为本期收入或费用处理。目前我国企业及民间非营利组织的会计核算采用权责发生制记账基础。

另一个会计核算基础是收付实现制，也称现金制或实收实付制，是指以实收实付为标准确认本期收入和费用的原则。即收付实现制核算原则下，会计主体根据各项收入和费用是否发生货币资金的收付为标准来确定其归属期，即凡是本期实际收进款项的收入和本期实际支出款项的费用，不论其是否体现本期的工作成果或劳动消耗，都作为本期收入和费用处理；反之，凡本期未收到的收入和未支付的费用，即使应归属本期，也不能作为本期的收入和费用。收付实现制记账原则主要应用于我国预算会计体系中财政总预算会计、行政单位会计和事业单位中除经营活动以外的事业活动及其辅助活动的核算中。

采用收付实现制作为记账基础，优点是简单，但随着近年来我国政府职能转变和财政管理体制改革，以及事业单位体制改革的逐步推进，对事业单位的预算管理和财务管理都提出了新的、更高的要求，现行的主要以收付实现制为基础的会计核算制度逐渐暴露出滞后性和不适应性，并显现出与财政预算改革政策不协调、资产负债价值反映不真实、事业活动成本难以核算，事业单位提供公共服务绩效难以评价等突出问题，因此迫切需要根据《会计改革与发展“十二五”规划纲要》的精神，全面修订事业单位会计准则和事业单位会计制度，促进事业单位财务管理、预算管理水平不断提升。

二、收付实现制记账基础下事业单位会计核算存在的问题

事业单位的业务活动主要包括事业活动和营业活动，现行事业单位会计准则要求，对于事业单位的事业活动及其辅助活动要采取收付实现制记账基础进行核算，而对于经营活动则需要按照权责发生制原则进行记账。下面主要对事业单位采用收付实现制机制基础核算事业活动所产生的问题进行分析，并提出可行的解决措施。

1、对外投资的核算

收付实现制记账基础下，事业单位对对外投资的核算，不区分投资时间的长短，也不区分投资品种差异，均在“对外投资”账户中进行会计核算。事业单位在持有对外投资期间，只要未处置该项投资或未收到被投资单位发放利息或红利，即使能够对被投资单位实施控制，被投资单位损益发生了变动，也不会因此而核算其所享有投资收益的增减变动。所以导致“对外投资”科目的账面价值不能可靠反映事业单位对外投资的真实价值和盈亏情况，容易造成国有资产的流失。

2、固定资产的核算

事业单位对固定资产进行初始核算时，一般按照购置实际价格入账。在固定资产投入使用过程中，其日常维护和修理所需资金，可以从提取的专用基金（修购基金）中进行列支。而固定资产的重置和更新改造主要依靠财政预算资金届时安排解决，因此，一般情况下，事业单位不需要对所使用的固定资产计提折旧。显然，这种简化的会计核算，不能合理反映固定资产在使用过程中所产生的价值损耗，从而使得事业单位的固定资产在报废处置之前一直是以获得时的入账价值进行反映，造成了固定资产账面价值与真实价值的背离，导致事业单位资产虚增，丧失了会计监督的作用，容易造成资产流失。

3、无形资产的核算

事业单位在取得无形资产后，如果该事业单位不实行成本核算，那么无形资产在日常使用过程中不需要对其价值进行摊销，而是等到处置时，才将该无形资产的价值一次性摊销。这样简单的会计处理过程，当然无法合理可靠地反应无形资产的实际价值，不利于对该无形资产使用情况进行监督和控制，同时也不利于如实反映事业单位在提供公共服务时所耗费的成本，从而难以对事业单位开展事业性活动的绩效进行评价。

4、借入款项的核算

事业单位从财政部门、上级单位、金融机构等借入有偿使用的各种款项，一般不需要预提利息支出。等到实际发生利息支付时，为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息，直接计入“事业支出”中进行核算。如果事业单位借入款项金额不多，期限较短，那么上述核算方法对事业单位负债及开展业务活动时所耗费成本的计算影响不大；但是，如果事业单位借入款项金额巨大，期限较长，甚至利息都难以支付，那么在此种情况下，事业单位所承担负债以及由此负债所产生的风险就不能通过会计核算得到反映和监督，不利于有效监控事业单位财政风险，有碍于事业单位财政经济持续、健康运行。

三、改革现行事业单位会计核算基础，完善事业单位会计核算制度

综上所述，事业单位对其事业活动采用收付实现制记账基础进行核算，导致了事业单位资产虚增、隐藏负债、难以对开展事业活动的成本进行确认和计量，从而难以对事业单位提供公共服务绩效进行评价等一系列问题，对此我们提出以下措施完善我国事业单位会计核算。

1、建立以权责发生制为基础的核算方法

针对目前收付实现制记账基础下上述资产负债核算中存在的问题，可以尝试采用权责发生制核算原则进行如下改进：

对于对外投资项目的核算，我们建议事业单位参照企业会计准则中对投资的处理方法来规范对外投资的核算。即除了要正确核算初始投资成本外，还应对持有投资期间可能享有的收益及损失进行及时确认和计量。如果是长期股权投资，还应按照与被投资方的关系，确定采用成本法或权益法调整长期股权投资的账面价值。

对于固定资产的核算，事业单位也应参照企业对固定资产的核算和管理方法，对固定资产的日常损耗，按照合理的方法计提折旧；资产负债表日，按成本与市价孰低法或公允价值对固定资产账面进行调整；并定期或不定期对固定资产进行盘点，针对盘点情况按照程序进行审批处理。从而保证固定资产账实相符、账面价值与实际价值相符，最大化固定资产使用效率。

同样，既然无形资产能够在较长时间内给事业单位带来经济利益流入，那么事业单位也应将无形资产价值在其使用寿命期限内选择合适的方法进行摊销，而不是将其价值在使用完毕或处置时一次性注销。

对于借入款项，事业单位应对在负债期间对所承担的利息进行核算，以正确反映事业单位负债情况。另外，对于因担保等事项而产生的或有负债，也应在报表中进行披露，以有助于事业单位及相关信息使用者正确评价事业单位的风险。

2、构建事业单位会计概念框架，完善事业单位会计制度

权责发生制记账基础的采用，是完善事业单位会计核算的一项重要改革措施，但是，目前我国事业单位会计中所存在的上述问题，并非完全是由采用收付实现制记账基础所导致的，实际上，事业单位会计制度中其他不甚合理的地方，如目标定位、准则体系、信息披露等，也会导致上述问题的产生。因此在改变记账基础的同时，还应构建和完善事业单位会计概念框架，从更高层次方面完善我国事业单位会计制度。

构建适应我国事业单位会计的概念框架，应在借鉴国际先进经验的基础上，从我国实际情况出发，结合我国企业会计改革的成功做法，建立以满足信息使用者信息需求为首要目标，以权责发生制为记账基础，在体系架构上应包括基本准则、若干具体准则和应用指南在内的事业单位会计准则体系，在内容上应当对各类事业单位主体会计要素的确认计量、特殊业务及事项的处理、财务报告编制和信息披露等进行具体规范。

3、提高事业单位会计信息质量的其他制度保障

为了保证事业单位会计核算的质量，除了完善事业单位会计准则、会计制度的完善外，还应加强内外部制度建设，如内部控制制度、外部监督等。

建立内部控制制度，可以促进事业单位加强风险防范和内部控制，提高会计信息质量，保护资产安全完整，预防违法违纪腐败行为的发生。因此事业单位应在财政部2011年11月印发的《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》框架下，结合事业单位具体情况，完善事业单位内部控制制度，逐步建立起适时监控、及时核查、整改反馈、跟踪问效的内控实施评价机制，使内部控制在加强事业单位财务管理水平和绩效评价中发挥作用。

由于财务信息的提供方与使用方之间的立场往往不一致，为了保证财务信息的可靠性和相关性，保证客观公允地反映事业单位受托责任履行情况，事业单位除了依法对其财务报告进行审计外，还应公开其财政预算及其执行情况的详细信息，增加事业单位财政资金使用情况的透明度，接受社会公众及媒体的监督，从而形成对事业单位的有效约束与激励。

【参考文献】

[1] 赵建勇：政府与非营利组织会计[M].人民大学出版社，2012.

[2] 财政部：会计改革与发展“十二五”规划纲要[Z].2011.