国库集中支付管理实施细则十篇

国库集中支付管理实施细则篇1

一、财政国库集中支付内部控

制规范建设的原则基层财政部门国库集中支付内部控制规范建设要紧紧围绕财政国库管理制度改革要求，坚持依法理财和科学理财的理念，充分考虑国库集中支付业务特点和实际操作的需要，对国库集中支付全程风险进行防范和管控。因此，在建立与实施内部控制时，应遵循五个方面的基本原则：

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿财政国库集中支付活动的决策、执行和监督全过程，实现对预算指标、用款计划、支付申请、资金清算的全面管理与审核，对财政资金支出活动的全过程实行全面监控。

（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应针对国库集中支付业务处理过程的关键岗位及风险点加以特别防范，制定更加严格细致的控制措施，确保财政资金支出风险降到最低。

（三）制衡性原则。内部控制不仅应当在财政部门、人行国库、预算单位和银行等相关部门形成相互制衡机制，更应在国库集中支付执行机构的岗位设置、职责分工和业务流程等方面形成相互制约和相互监督机制。

（四）适应性原则。内部控制应当符合《预算法》、《会计法》和《内部控制规范（试行）》有关规定，并随着计算机信息技术等外部环境的变化、上级财政部门对基层国库集中支付管理要求的提高，不断修订和完善。

（五）制度性原则。内部控制应坚持科学系统的制度建设，通过细化措施，明确标准，形成制度，使内部控制更具针对性和可操作性，真正发挥出靠制度管人、用制度管权、按制度拨款的作用。

二、财政国库集中支付内部控制规范建设的目标

基层财政部门国库集中支付内部控制体系应当具有健全的制度环境、规范的工作程序、正确的目标职责、合理的信息披露和及时的跟踪问效，财政部门应通过制定制度、实施措施和执行程序，合理保证实现以下几个方面的目标。一是财政资金支付安全与完整。内部控制应建立财政国库集中支付业务职务分离制度和授权审批制度，确保一切财政资金支出活动必须经过合规的职务分离及授权审批程序才能进行，以堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现舞弊行为，切实维护财政资金支付安全与完整。二是财政资金支付及时与准确。内部控制应充分利用“金财工程”系统，建立实时监控技术平台和系统预警应急处理机制，着力于国库集中支付科学化、精细化管理，实现对财政资金全程实时监控，确保财政国库资金支付及时与准确。三是财政支出信息透明与真实。内部控制应建立科学合理的信息评价体系，加强对财政国库集中支付信息分析和运用，确保为政府决策层提供真实、可靠的决策数据，为外部监督和内部管理提供透明、可用的财务信息。四是有效防范舞弊和预防腐败。内部控制应建立反腐败、反舞弊的长效机制，将制衡机制嵌入到国库集中支付内部控制建设之中，将事后惩治与事前预防相结合，强化“关口前移”作用，为财政国库资金装上“安全锁”和“防盗门”。

三、财政国库集中支付内部控

制风险点识别与控制措施基层财政国库集中支付内部控制整体框架包括：关键岗位设置及职责分工、预算指标管理、用款计划审批与下达、财政直接支付和财政授权支付、财政统发工资、资金清算和会计核算等基本要素，其核心内容是风险点识别与风险控制措施。

（一）加强关键岗位设置及职责分工。按照不相容职务相互分离的原则，合理设置国库集中支付内部控制关键岗位。各关键岗位分设AB岗，A岗和B岗形成相互制衡、相互监督的机制。各关键岗位风险点识别与风险控制措施如下：1.审核岗。风险点：预算单位用款计划是否经国库科审批，财政直接支付申请是否合规，财政授权支付额度是否合规，支付凭证内容是否合规，纸质申请与电子数据是否一致。风险控制措施：审核用款计划、财政直接支付申请和财政授权支付额度合规性；复核确认财政直接支付凭证合规性，加盖财务章；复核确认财政授权支付额度通知单合规性，加盖财务章；复核纸质与电子数据，核对一致后同时传递银行。2.支付岗。风险点：财政直接支付凭证与财政直接支付申请是否一致，财政授权支付额度通知单与财政授权支付用款计划汇总单是否相符，支付凭证是否逐笔登记领用、作废核销，财政零余额账户、预算单位零余额账户与国库账户是否及时清算。风险控制措施：复核财政直接支付申请，开具财政直接支付凭证和签收单；复核财政授权支付用款计划额度，开具财政授权支付额度通知单和签收单；逐笔登记领用支付凭证，核销作废凭证；T日电子对账，T＋1日纸质确认，确保零余额账户与国库账户及时清算。3.会计岗。风险点：财政直接支付凭证及相关单证是否加盖财务章，银行回单与财政直接支付汇总表和财政授权支付汇总表（电子数据）是否一致，总账、分类账和明细账是否相符，国库科、支付中心、业务科室、银行、预算单位账务是否相符。风险控制措施：复核盖有财务章的支付凭证及相关单证后加盖预留印鉴（私章）；复核财政直接支付凭证、财政授权支付汇总清算单等银行回单编制会计记账凭证，并按规定登记总账、分类账和明细账；月度终了后5日、季度终了后10日、年度终了后15日内与相关单位进行纸质对账，签字盖章确认。4.工资岗。风险点：财政统发工资专户资金余额是否充足，财政统发工资人员增、减卡手续是否合规，财政统发工资调整、变动审批表是否合规，财政统发工资款项与部门预算指标是否匹配。风险控制措施：优先安排财政资金用于工资发放；统发工资人员增、减卡必须提供县编办、人社局、财政局和预算单位共同签署意见的机关（事业）工作人员工资变动审批表；严格按照人社局审批的财政统发工资调整、变动审批表维护工资数据库；除工资福利支出和离退休费外，其他任何经济科目不能用于财政统发工资支出。

（二）加强预算指标管理。预算指标是财政国库集中支付的源头，处于十分重要的地位，其内部控制规范与否直接影响国库集中支付的质量。预算指标管理应体现预算指标的合法性、真实性和完整性，同时还应考虑与用款计划、支付申请、统发工资、政府采购的有机结合，确保财政支出预算的有效执行。风险点：部门预算编制系统与国库集中支付系统是否有效融合，预算指标是否真实、完整、准确地反映部门财政支出预算的内容；指标管理是否包括功能科目、经济科目、预算类型、经费类型、指标用途、指标金额、指标来源等基本要素；政府采购支出是否纳入预算管理，采购预算指标编制是否细化。风险控制措施：优化公共财政预算执行系统，有效融合预算指标管理、国库集中支付、财政统发工资、政府采购等预算执行模块；建立预算指标的录入、审核、审批的授权控制程序，设置职务分离机制，确保预算指标真实、完整、准确地反映部门预算；区分基本支出、项目支出和政府采购，设置零基预算控制基本支出、绩效考评控制项目支出、采购预算控制政府采购等系统控制流程。

（三）加强用款计划审批。用款计划的审批涉及到财政国库资金的合理调度，其内部控制规范与否直接影响国库集中支付的效率。财政部门应对预算单位申报的用款计划进行汇总、分析，统筹安排，科学合理地调度国库资金。风险点：是否存在超预算审批用款计划的现象；是否区分支出类型，科学合理地审批用款计划；是否按“轻重缓急，有保有压”的原则审批用款计划。风险控制措施：严格执行预算指标控制用款计划操作流程，杜绝超预算拨款现象发生；基本支出按序时进度、项目支出按完成程度、政府采购按采购流程审批；准确测算预算收入完成情况，按照“保工资、保运转、保民生”的财政支出原则审批用款计划。

（四）加强财政直接支付和财政授权支付。支付申请与资金支付是财政国库资金流出的最后一关，其内部控制规范与否直接反映国库集中支付的安全程度。财政部门应切实加强风险意识管理，筑好财政资金“防火墙”，将国库集中支付风险降到最低限度。风险点：支付用途与用款计划是否一致，支付申请额度是否控制在用款计划内，支付方式是否符合计划审批方式，项目支出是否经领导审批，财政直接支付比例是否合理，政府采购资金是否筹集到位，支付凭证与财务印鉴章是否分别保管。风险控制措施：财政直接支付申请的资金来源、预算科目、经济科目、支出用途、摘要等要素与用款计划的内容必须一致，财政授权支付汇总清算单内容与用款计划的内容必须一致；设置系统控制流程，确保超用款计划申请不予支付；严控财政授权支付额度，不断提高财政直接支付比例；项目支出必须经分管领导审批，500万元以上大额支出和临时性支出必须经主管领导审批；政府采购资金专款专用；支付凭证、财务章和印鉴必须由支付岗、审核岗和会计岗分别保管。

（五）加强财政统发工资管理。财政统发工资既是国库集中支付改革重要的一环，也是“保民生，保运转”重要且有效的举措。财政部门应根据细化部门预算的要求，按照“编办核准编制、人事核定工资、财政核拨经费、银行到人”的原则，准确及时地进行工资统发。风险点：预算单位上报工资数据是否与工资变动审批表相一致，是否存在“吃空饷”人员，是否未经批准随意增加工资代扣款项；财政统发工资预算指标是否足额下达，工资直接支付凭证是否与用款计划科目相匹配；银行是否安全接收统发工资数据，工资是否及时、准确到达个人账户。风险控制措施：建立编制、人事、财政和纪检等部门联席会议制度，加强财政统发工资监督检查，用制度管住“吃空饷”问题；建立人事、财政和银行统发工资数据接口，形成公开透明、互相监督的阳光工资发放机制；除社会保险金、个人所得税、住房公积金外，其他应由个人缴纳的款项必须报财政审批，未经批准一律不准在统发工资中代扣；当月20日前，系统形成统发工资电子数据和直接支付凭证，电子数据经三级加密后传递银行，直接支付凭证复核无误后加盖财务印鉴章送银行。银行复核无误后，确保20日财政统发工资进入个人账户。

国库集中支付管理实施细则篇2

［关键词］建立  完善  国库集中收付

        国库集中收付制度，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳人国库单一账户体系管理，收人直接缴人国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

        一、财政集中收付制度产生的历史背景

        我国实行了长达三十多年的计划经挤体制，政府对经济活动进行全方位的管理，设置了庞杂的、包揽一切社会事务的各级党政管理机构。八十年代初计划经济体制开始向市场经济转轨，转轨经济最应优先解决的问题之一就是调整政府对经济的管理方式和经济行为。

        经济转轨过程中财政制度方面的改革收效甚微，原因在于改革导向问题。财税制度的弊端集中表现于税费并行问题上。政府对社会经济活动全面干预的成本极高，其中直接财务成本须由公共财政负担。由于财政不堪重负，便允许各类管理部门收费。“税”是法定的，因此是有度的且归属明确；而“费”则不太好控制。一般情况下，“费”是用行政权强制的，由收费部门自行控制和支配，因此是弹性的，且流向分散。由于各级行政管理机构和人员众多，规则不清，几乎每个部门都有收费权，据不完全统计，费目比税种至少多数十倍。这些费用掌握在各级政府部门手中，形成了所谓“预算外资金”。预算外资金的公开流向是“补充行政经费的不足”，实际上则相当一部分进人了部门的“小金库”，用于部门人员的“福利”和集体消费犷有些还落入个人私囊，造成腐败案件层出不穷。

        庞大的“预算外资金”运行于体制外，严重干扰了金融市场和金融秩序。如果不采取措施整顿，规范乱收费和私设“小金库”行为，惩治腐败也无从谈起。所以实施国库集中汇缴和支付制度成了极其最重要的举措之一。

国库集中支付制度是一项规范、安全、高效的政府支出管理制度。国库集中支付制度的核心内容，是建立国库单一账户制度统一收支预算资金，通过政府采购、直接发放工资等手段统一使用预算资金；加强收支情况的全过程监督。

        二、建立国库集中收付制度的必要性

        国库集中收付制度是根据党的十五届五中全会提出要在“十五”计划期间“逐步建立适应社会主义市场经济要求的公共财政框架”要求实施，这不仅是财政改革和发展的方向，是在社会主义市场经济体制下建立公共财政的必然要求，而且更为重要的是从源头上治理腐败的重要措施。

        1、实施国库集中收付制度是建立和完善市场经济体系的有效措施

        我国在改革开放过程中，政府对各部门实施了许多分权措施，尤为突出的是政府财权不确切地向各部门分散。各部门名目繁多的各种收费行为一方面将严重阻碍政府利益和政府目标的实现；另一方面使各部门自觉不自觉地参与到市场经济中去，影响政府职能的转换并阻碍市场经济体系的建立和完善。2002年3月6日，财政部部长项怀诚在九届人大五次会议上所作的《关于2001年中央和地方预算执行情况及2002年中央和地方预算草案的报告》中提出2002年要深化“收支两条线”的管理改革，总体要求是部门的预算外收人全部纳人预算管理或财政专户管理，收支不挂钩，支出要透明；合理核定各部门支出标准，财政部门按部门预算及时足额供给经费；以全面反映部门及所属各单位预算内外资金收支状况。这样，财政改革从财政集中收付制度开始在党政部门实施。建立国库集中收付制度、既能弱化各部门的利益，规范政府行为，提高政府效率；又能转换政府职能，理顺政府与市场的关系，尽快建立和完善市场经济体系。

        2、实施国库集中收付制度是公共财政和效益财政的内在要求

        所谓公共财政，就是要按照社会主义市场经济体制的总体要求，充分借鉴国际成功经验，切实转变财政职能，确保政府能为国民提供必要的和良好的社会公共服务。按照公共财政理论，所有财政收支活动必须符合公平和效率两大原则。

        3、国库集中收付制度是解决原国库收付制度弊端的必然选择

        我国原来的国库收付制度，是通过层层账户的转拨进行的，财政资金的使用权分散于各用款单位，财政对于资金用到何处，流向是否合理，并不掌握，也无法掌握，尤其是预算外资金的使用与管理更为松散。这些直接导致财政资金运用效率低下，财政监督乏力，进而出现腐败现象。这种在传统体制下形成的运作方式，越来越不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。因此，必须对原有的国库收付制度进行改革，逐渐建立和完善国库集中收付制度。

        4、国库集中收付制度是强化资金管理，避免违纪现象发生的有益探索

        原国库支付方式已经不利于发挥财政资金的整体效益，且资金使用中非常容易出现间题，因此推行国库集中支付制度改革是解决支出管理问题的一项重要措施。

        国库集中支付制度将所有财政性资金集中到国库单一账户或财政专户，支出由国库或财政专户直接支付到商品、劳务供应者及用款单位，从而形成“管钱的不拨钱、拨钱的不花钱、花钱的不见钱”的资金管理模式。这种“直通车”式的拨付方式，有利于加强对政府财政性资金的统一调度和管理，增强政府宏观调控能力，从根本上改变资金分散管理、单位多头开户、拨款层次多、在途时间长等现象，提高资金运作效率，并从源头上、制度上防止违规违纪问题的发生。

        三、完善国库集中收付制度的思考

        结合目前正在进行的国库集中收付制度实行情况，笔者认为完善我国的国库集中收付制度宜从以下方面进行尝试。

        1、对预算支出项目进行重新分类，以适应国库集中收付制度的需要。在实行国库集中支付的情况下，国库支付执行机构在支付前要根据预算：对支付申请的合法性、合理性和真实性进行审核，然后再决定是否支付。这就需要详细说明支付的内容、资金的用途，而在现行预算制度中，除编制部门预算试点外，支出科目仍主要按具体用途设置，有些资金性质相近、科目含义不够明确等情况难以适应国库直接支付的需要。

        2、逐步扩大财政直接支付的范围，形成以财政直接支付为主，授权支付为辅的支付格局。目前财政直接支付主要在工资、政府采购、专项资金等领域，在深化国库集中支付制度改革过程中，应进一步扩大直接支付范围，发挥财政部门对预算资金支出全过程的监控功能，以实现国库集中支付制度的目标。由于政府机关及事业支出种类较多，有些单位下属机构层次较多，不可能全部实行财政直接支付，授权支付是必要的，但对其范围规模要进行控制，使之发挥辅助功能，否则有可能削弱国库集中收付制度建立的效果。

        3、提高预算单位的预算编制、资金使用计划制定及财务管理水平。为保证预算资金由国库直接拨付给商品和劳务供应商，预算单位需要编制细致的预算、并根据年度预算制定科学、合理、切实可行的季度、月份资金使用计划，以此向国库支付执行机构申请拨款，保证本单位履行职责及事业发展的需要。

        4、细化预算编制。公共财政就是要建立细化预算体制，从而能全面反映各部门、各单位的收支活动情况。实行部门预算是市场经济国家的普遍做法，是市场经济体制的前提和基础。部门预算是由政府各部门编制并经财政部门审核后报人大会议审议通过的，是反映部门所有收入和支出的预算。编制部门预算，不仅可以细化预算编制，提高预算的透明度，而且有利于防止预算中的不规范做法，有利于人大等部门对预算的审查和监督。同时，也能加强国库对预算支出的刚性约束，充分发挥国库的监督作用。

        5、完善国库监督约束机制。与传统国库制度相比，深化国库制度改革，构建新型监督机制，需要在扩大监督力度、提高监督透明度等方面取得突破性的进展。国库集中收付业务的监督约束机制主要包括：（1）以国库单一账户和集中收付业务为基础，建立财政全过程监督体系；（2）立法机关监督。在我国，由于政府预算和决算都要由各级人民代表大会的审查和批准，作为政府财政收支的出纳和预算执行机构的国库，人大可利用公众赋予的权利，通过对政府预算编制、执行和决算的监督，达到对国库各项业务的监督；（3）审计监督。审计监督主要是对国库业务活动的真实性、合法性和合理性进行监督。审计监督实际上是通过对政府财政收支的监督，进而达到对国库管理的监督；（4）社会舆论监督。加强社会舆论监督，就是通过提高预算编制、执行和国库业务的透明度，定期向社会政府预算执行信息，发挥新闻媒体及社会公众的监督功能，及时指正国库管理中存在的问题，不断提高国库管理水平。

        6、提升信息技术，确保信息、资金运行安全

        政府财政预算收支信息是各级政府宏观决策的重要依据，关系到国家经济社会安全与社会公共利益，在技术上保障其安全的重要性是不言而喻的，在实行国库集中支付体系中，必须提高软件开发能力和硬件生产供给能力，以满足国库集中收付的技术要求，并在技术上高度保障其资金运行安全。

参考文献：

［1］王敏，国库集中收付制度研究.广州：经济科学出版社，2002.

国库集中支付管理实施细则篇3

摘要：国库集中支付制度改革逐步推行，在实施中，国库集中支付提高了财政资金使用效益，确保了资金安全性，但在预算细化、监督等方面面临着新的挑战。

关键词 ：国库集中支付;实施;问题

一、国库集中支付实施当中存在的一些问题

（一）预算批复未能细分到支出末级

目前，预算批复大多仅到支出大类，未能细化到支出末级，批复预算数与国库集中支付系统数据未能实现完全对应，使国库集中支付在实际支出时未能具体而准确反映预算批复数，弱化了国库集中支付监督功能。切实实施预算科目细化，从支出分类上、资金性质上进行预算科目规范分类，建立统一预算科目体系，每一笔支出都有唯一预算科目相对应，并在同一套科目中反映。

（二）对财政部门的监督制约面临新的挑战

1.现有的监督方式有缺陷

现阶段，我国主要是由各级审计部门实施监督，但审计部门的经费主要依靠同级财政部门分配拨付，这无异于用自己的右手来监督左手，监督约束软化，外部监督的公信力不够。加上审计监督的滞后性，人大监督的宏观性，无法对财政部门预算编审、预算指标下达、用款计划批复、预算资金支付等进行有效全程适时监控。

2.对财政部门监督制约要从如下四方面加强

一是在内部控制建设方面，按“职责不相容”原则设置内部机构，将预算编审、审批、资金拨付、资金活动监督等职责相对分开，让预算支出决策部门和执行部门相互制约、相互监督，防止徇私舞弊。

二是由独立的第三方对财政部门建立起来的内部控制机制进行评估和检查。评估财政部门内部控制机制设计是否科学、运行是否有效，检查财政部门内部控制的健全情况，测试内部控制的有效性，正确判断内部控制的质量状况。并给出评估意见，提出具体结论、意见和建议，促使财政部门不断改进内部控制机制。

三是借助现代信息网络技术，实现对财政部门事前事中监督的国库集中支付动态监控体系。形成财政部门、预算执行单位、银行等多方相互制约、相互监督的外部监督制约体制，尤其加强对财政资金分配、支出全过程的事中监督和管理，杜绝不合理支出，有效防止利用财政资金谋取私利等腐败现象发生。

四是积极探讨行之有效的外部监督方式。比如：为克服人大监督的宏观性，人大可委托有资质第三方（会计师事务所）对预算编制、执行、决算等进行审计并对外公布审计结果；财政部门、预算执行单位定期向公众披露预算执行情况、财政资金支付取得的经济效益及社会效益等；社会公众履行一定手续后，可以查询公共财政会计资料等。

（三）过度依赖国库集中支付系统控制

在国库集中支付实施中，容易受系统控制优先思想影响，出现以国库集中支付系统完全或部分代替已建立起来的内部控制制度和管理制度的现象。

国库集中支付的各参与单位都要严格按国库集中支付系统的设计要求配置人员，健全经办、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不变形。要针对国库集中支付制度特点，遵循不相容职务相分离的原则，坚持保证财政资金活动的效率性和效果性、资产的安全性的原则，将经办、审核、印章管理等由相对独立的人员或部门实施，便于内部控制发挥作用，保证国库集中支付系统安全运行。

（四）信息沟通延时性导致现有的直接支付方式存在潜在风险

预算执行单位通过支付系统向财政部门提出支付申请，并同时提交纸质支付申请、相关合同去财政部门办理直接支付，因为有适时的支付系统作为依托，财政部门容易麻痹大意，往往更多依赖国库集中支付系统审核而疏于对纸质资料上实质要件的人工审核，加上财政部门通常认为支付审核的主要责任在用款单位，财政部门只履行代付款的功能，用款单位则认为反正有财政部门审核，这样有可能导致审核职责虚置。一旦有关人员提供了伪造、变造的虚假支付申请、虚假合同得逞，财政资金就通过财政部门国库单一账户体系直接转移到非法账户。

二、完善国库集中支付的主要对策

（一）加快财政的配套设施改革

首先，要尽快的实现科学化与规范化的预算编报，并且要避免由于编报的不规范与批复的不及时对国库的集中制度所带来的可能性影响；其次，要尽快将我国各个地方政府在预算之外所获取的收益全部归为国家的预算管理所有，从而保证我国的国库在集中支付中运行与实施的有效性。

（二）明确奖惩制度，降低阻力

因我国政府推行国库的集中支付时难免会遇到各种阻力或者压力，也就是会遇到各阶级利益群体的不支持与阻挠。基于此上级政府应该起到有效的推动作用，并与各个地方政府相联合，根据实际情况制定推行计划，不断提高社会支持例，并加以有力监督，同时还要有一套较为完善的奖惩制度，通过激励和强制结合的手段促进我国国库的集中支付政策推行与实现。

（三）加强监督与管理机制的建立

在我国的集中支付政策当中，相关的监督机制必须在整个工作实施的过程贯彻，首先要在预算审批的环节当中做好相关监督，对其内部审核制度加以强化，并让会计部门进行相关预算评估；接着是要对抗恶性行为，例如把国库的集中支付资金私自转换到其他的账户当中，对于这种行为必须严加惩处，从而保证集中支付的有效运行；还有是因为国库的集中支付在一定的程度上对于预算单位自主权具有一定约束力，也就是会加剧人员谋求私利的欲望，因此，政府必须加大监督与审查的力度，确保每个员工都能遵守本分，安分守己。

（四）重视人才培养和信息化的建设

对一些信息化的程度较为低下或者网络化的程度不高地区，相关政府应该从硬件与软件方面加强其信息化建设，首先是要对硬件与软件设施设备进行有效建设，建立资金、税务、财务等互相关联的网络平台，让其在运转中能够实现信息共享，减轻工作量。其次是在软件的投入当中，应该给予相应的资金保障，我国政府各级部门出来在财务方面采用较为标准的软件外，还要及时对其更新改革与二次开发或者维护维修等，从而建立健全的软件系统。最后还要重视对工作人员素质的培养，培养既掌握财务制度又能够熟练操作的专业人才，同时还要不断的纳入各种相关的优秀人才，并加强对现有人才的培养，定期开展专业水平与职业技能的培训，从而不断的培养出适应国库的集中支付操作人才，为促进财政部门的发展奠定扎实的人力资源基础。

参考文献：

[1]张淑娟,张洪杰.试论县级国库集中支付和会计集中核算的差别[J].中国商界(下半月)，2010,25(11):3022-3023.

[2]苏杨辉.县级国库集中支付制度改革探析[J].湖南财经高等专科学校学报，2010,14(02):366-368.

国库集中支付管理实施细则篇4

关键词：国库集中支付 财政资金 管理

国库集中支付其主体和基础是健全的财政支付系统和国库单一账户体系，后续经审核后由单一账户支付给申请款项对方的制度。这种制度提高了财政资金的使用效率，保证了资金安全。但在实施过程中也会存在一些问题，尤其是财政资金管理，该如何在改革后的制度环环境下加强财政资金管理值得我们为之探究。

一、国库集中支付环境下对财政资金管理的积极意义

（一）增强财政资金运转透明度

自从国库集中支付制度改革以来，一些单位在申请财政资金都严格按照用款计划，使资金支付更加透明和规范性。各基层单位和管理单位的财政资金的运行由国库单一账户体系负责，不用再层层转拨。国库的每一笔付款科目和支付活动受银行信息网络系统和财政部门的全程监控，使挤占，截留，挪用等违法违纪行为都有效防止了，不仅使国库集中支付成为防腐的重要手段，还对国家财政起着重要的推进作用。

（二）提高了财政资金的效能

实施财政国库集中支付制度后，有效减少了各预算单位在使用财政资金过程中的中间环节，避免了财务资金的频繁传递。一些基层预算单位的申报用款计划只要按照相关要求则即可，后续就可以通过财政余额账户对其进行支付。而针对建设单位来说，财政资金内部审核申请要按照工程建设管理的要求来完成，“国库集中支付系统”就可审批这项资金，将资金直接支付给收款人，不用再经过预算单位，大大缩短了支付环节和时间，提高财政资金的效能。

（三）增强了财务管理观念，提高了会计质量

自国库集中支付制度改革实行以来，各个预算单位设有一个零余额账户来管理中央财政资金，监督预算单位账户的开立，变更及撤销，取消了以往的权限拨款，有效制止了以往上下级单位在预算方面的局限性，还调控了上下级之间的追加预算、批复预算及审查预算。增强了财务管理意识，转变了以往的理财观念。从而不断提高财务管理水平，充分保证了部门预算的严肃性。

二、国库集中支付环境下的财政资金管理存在问题

（一）没有改变传统财政资金管理“重分配，轻管理”的现象

搞好国库集中支付的根本则是对预算指标管理的加强。目前有些预算单位过于注重预算指标，“重分配，轻管理”的现象一直存在于财政部门，如果确定预算批复后，对预算资金的管理监督持松懈状态，虽然一再强调资金使用管理，但从资金使用规范性和效果来看都没有得到较大的反应。财政违规现象在每年的出现频率还是很高。另外，由于预算批复下达时间较晚而导致一些项目经费中的追加预算方面过于随意，不仅造成了财政资金在使用方面的混乱，单位财务部门的工作量也不同程度的有所增加。还有些单位担心本季度的拨款资金没有使用完会抵用到下一季度，就想方设法的支取零余账户，从而腐败的现象也因此产生。

（二）不完善的内部控制和国库集中支付相关监督管理

国库集中支付制度的交易主体由三个部门组成，分别是预算单位、财政部门和银行。但预算单位在进行财政支付时，由于支付业务的授权的相关监督点在监督过程中没有发挥其作用，或其监督制度不够健全和完善，就造成了各种问题的产生，也将国库集中支付制度政策的薄弱点都充分反映了出来。

（三）落后的财务管理制度，财务人员业务素质水平不高

随着我国经济的不断发展，国库集中支付制度在新形势的经济发展下进行了全面的改革，原有的财务管理制度已经不能与之相适应。再加上当前的国库支付系统内控管理制度没有建立健全及完善相关制度，和再加上部分预算单位的相关领导和负责人潜意识认为改革后国库支付系统在运用上具有局限性，不如以往随意。导致内部财务管理水平不高。再加上有些财务管理人员素质不高，没有管理意识，只满足于会计核算工作，在国库集中支付实施过程中对改革制度的掌握和认识都不充分，致使在工作过程中出现落差。

三、加强国库集中支付环境下的财政资金管理措施

（一）提高对国库集中支付认识，转变观念

国库集中支付制度是国家在财政资金管理方面一项根本性的变革，也是财政国库在面临去全面推进改革计划的一项重要内容。因此要的对以往的财政观念进行更新，高度重视和精心组织财政改革后的工作。从而在实际的操作过程中，对国库集中支付的管理模式要逐步适应。此外，所有预算单位应不断提升国库集中支付管理人员的相关工作能力，从根本思想上转变理财观念，努力做好国库集中支付宣传工作，改革后所出现的问题要重点解决，确保有条不紊的全面推进国库集中支付各方面工作，实现精细化财务管理。

（二）加强财政资金管理的信息系统

完善的政府财政管理信息系统是有效实现国库集中支付下财政资金的安全运行的重要手段，因此对财政资金集中支付业务系统要进行建立健全，检查和更新支付软件，扩大系统功能，加快系统传递，实现信息资源共享快速化。从而使预算执行目标可以更加全面和准确。在这过程中，对财政资金实施动态监控是必不可少的一项内容，它可以全面监督和把握各单位资金的流向，并实时监控和跟踪每一笔财政资金的详细交易信息，以此来减少财政支出存在的违规问题。

四、结束语

综上所述，当今推进财政改革的一项重要内容则是国库集中支付制度，先下该如何在国库集中支付环境下加强财政管理才是重点讨论的课题。从本文以上分析可得知，国库集中支付制度不仅提高了财政资金的效能和会计质量，增强财政资金运转透明度，然而在后续的财政资金管理中只有不断加强实践，转变原先的财务观念和改善财政资金管理的信息系统体质，以此来共同提高财政资金使用率，防范支付风险。

参考文献：

[1]袁剑峰.浅谈实行国库集中支付制度后如何加强财政资金管理[J].新财经（理论版），2012，（2）：138，140

国库集中支付管理实施细则篇5

摘要近些年，我国开始建立起财政国库管理制度，其中国库集中支付是对政府事业单位影响较大的举措。通过实施国库集中支付，不仅能够对事业单位的资金和财务进行更加细致的管理，而且还在监督方面有所提高，令资金的使用更加透明。国库集中支付这一制度的创新令我国事业单位发生了深刻的变革和影响。

关键词国库 集中支付 事业单位 财政

一、前言

对于我国事业单位等相关单位企业来说，国库集中支付是财政资金运作方式方面的根本性变革，是一种创新性的制度变革，对于事业单位的财政预算执行机制和财政支出管理制度都有着深远的意义。

执行国库集中支付，其主要目的还是通过加快财政制度执行效率来带动事业单位的经济效益来促进事业单位的发展。与此同时，国库集中支付还能够加强国家相关财政部门对于事业单位资金的监管，使资金的使用和进出都更加安全化、透明化、公开化。

在国库集中支付制度下的财政支付，资金是由相关财政部门统一控制，支付行为则由财政部门直接支付或是在财政部门监管下进行支付，在最大程度上实现了资金的统一支付和财务监管。这种国库集中支付制度很大程度上避免了以往可能存在的资金流失、账实不符、监管不力的风险，更加有力的维护了事业单位的利益，为事业单位的长远发展做出了贡献。

二、国库集中支付对于事业单位的影响

（一）国库集中支付对事业单位财务管理的正面影响

根据国库集中支付的具体方式方法可知，这种支付方式在很大程度上节约了时间成本，资金的支付不再需要经过“申请―审批―签字―拨款―支付”的复杂流程了，直接可以进行资金支付的申请，审批通过之后国库集中支付，而不再需要过多的时间等待专款资金到账之后再进行支付。除此之外，国库集中支付的方式还避免了事业单位资金管理混乱分散、户头开户过多等问题，从根本上降低了事业单位的财政风险。

（二）国库集中支付对事业单位财务管理的负面影响

凡事都有利弊，国库集中支付对事业单位的财务管理也存在着一定的负面影响。根据新的国库集中支付制度的原则，虽然在支出具体支付过程出现了变革，但本质上并没有改变事业单位本身对于财务的预算和支配权限，同时还为基层预算事业单位在国库集中支付过程当中明确了需要承担的相应责任。另一方面，由于事业单位在国库集中支付制度下零余额账户的使用范围和支付授权受到了一定的限制，因此必须在确定预算费用时要更加精确，不能单凭一人或某几人的经验来确定事业单位的分月用款计划，尽最大可能的要避免预算与实际支出存在出入差异。

（三）国库集中支付对事业单位财会管理明细的影响

引入国库集中支付制度之后，先行的财会管理方式就已经不能适应新制度了，需要进行相应改革和发展。国库集中支付过程中引起的资金的流出变化不能用现阶段使用的财会管理制度体现出来。随着国库集中支付的引入，必须将支出部分项目细化，资金支出已经不从事业单位内部支付了，想要账目明确就必须设置好详细的科目分类明细，保证从国库支出的每一笔资金都有原始出处可寻。

三、国库集中支付制度下事业单位改善措施

（一）建立完善配套国库集中支付制度

事业单位性质具有其特殊性，同时在施行国库集中支付制度之后就必须要根据新制度原则通过结合自身情况来建立起完善的配套制度，让国库集中支付制度的优势发挥作用，避免新制度带来的负面影响。国库集中支付是事业单位与国家财政部门紧密相连的制度，所以事业单位中的相关财务人员必须每一个环节都要做到有法可依，有章可循，令国库集中支付制度顺利执行下去同时降低其带来的各方面风险。

（二）提高事业单位自身预算的准确性

分月用款计划是国库对事业单位财政支付的重要依据，这就对事业单位自身计算出的预算金额的精确度提出了更高的要求，不能出现预算过多导致拨款过多的情况，也不能出现预算过少导致事业单位日常工作无法维持下去的情况。要根据自身单位运营的情况和项目实际的进度来对预算进行确定。对于事业单位来说，预算通常就是在根据国家相关法律法规之后结合自身维持日常运营和项目顺利进行的费用，同时还需要降低财政风险，最大程度的保障资金安全。

（三）加强财务执行和监管力度

在得到国库集中支付之后，事业单位自身还要肩负起严格执行预算项目的重任，要保证每一笔资金的用途和金额都能与预算符合，这也是在最大程度上保证资金的安全。也就是说，需要事业单位自身内部建立起完善的风险评估体系，规范资金使用流程，监督资金的流向，责任需要明确到个人。除此之外，事业单位外部的第三方独立审计机构和政府相关部门都需要起到监管的作用。从事业单位内部和外部两个方面对资金进行监管。

四、结语

在国库集中支付制度下，深受影响的相关事业单位必将会面临一个改革发展的过程。这个过程并不是一蹴而就的，需要每一个单位在实际工作中不断发现问题解决问题，最终在这个新制度之下建立起符合自身特点的财务体系，让国库集中支付制度为自身单位更好服务，保障自身资金的使用的科学性、合理性和安全性，同时从长远角度帮助事业单位更好的发展，在不断发展的中国特色社会主义经济下站稳脚跟。

参考文献：

[1] 曹迪.集中支付制度事业单位下内部会计控制要点[J].审计月刊，2006（02）.

[2] 肖冰.财政国库集中支付内部控制制度设计[J].经济沙龙，2008（10）.

国库集中支付管理实施细则篇6

本课题中的“财政资金使用的安全性”是指，财政部门、预算单位、人民银行和银行，通过建立健全法规制度、加强管理、严格监督，保证财政资金在支付和使用过程中，能够按照部门预算、用款计划及相关要求，准确、及时、足额地拨付到用款单位或商品、劳务供应者，并能够确保其按规定支付和使用。具体而言，要达到四个目标：一是保证财政资金使用符合预算规定的用途，不能用于无预算或者预算用途之外的项目和支出；二是保证财政资金的支付和使用控制在用款计划和财政授权支付额度之内；三是确保财政资金支付使用过程中，能够严格按照改革后新的财政资金支付管理办法所规定的程序执行；四是能有效防止预算单位或银行违反规定擅自向其他账户划拨资金。我们认为，在财政资金使用中实现了上述四个主要目标，财政资金使用的安全性就有了保证，这也是评价财政资金使用是否安全的基本标准。

结合目前财政资金使用管理现状，本课题主要研究财政资金在支付和使用过程中，特别是实行国库集中支付后，如何从制度上、机制上、技术上和管理上，逐步建立保障财政资金合规支付、使用的安全防控体系，进一步提高财政资金的安全性。

本课题内容共分三个部分。第一部分介绍当前财政资金使用管理概况：指出在财政资金使用安全性方面，传统的财政资金分散支付方式存在的弊端以及国库集中支付的优越性；介绍在保障财政资金安全性方面国库集中支付的各项改革和配套措施，以及在财政资金使用管理两种模式并存状态下，加强预算单位银行账户管理所采取的措施。第二部分指出在财政资金使用安全性方面仍存在的问题：包括国库集中支付制度改革有待进一步深化，相关配套措施有待落实和完善，预算单位银行账户管理有待进一步加强。第三部分针对存在的问题，提出了进一步提高财政资金使用安全性的对策建议：国库集中支付制度是国际通行做法，在保证财政资金的安全、高效方面具有很大优势，因此我国要在不断规范国库集中支付的基础上，尽快扩大其实施范围，争取“十五”期末在全国全面推行；同时，要进一步落实各项配套措施，逐步建立起国库集中支付制度下财政资金支付、使用全过程的监管机制；在国库集中支付制度改革尚未到位的过程中，要进一步做好预算单位银行账户管理工作。

一、财政资金使用管理概况

（一）两种模式并行的财政资金管理现状

目前，我国财政资金的使用管理处于两种模式并行的过渡状态。一方面，从计划经济体制下延续过来的传统资金管理模式，仍在大部分中央预算单位和大多数省以下地方运行。另一方面，现代财政国库管理制度下的国库集中支付管理模式，以其规范、高效、科学和安全的鲜明优势，正在按照改革总体规划有序推进。20__年6个中央部门率先进行了支付改革试点，至20__年底共有42个中央部门及所属795个基层预算单位实施了改革试点，20__年计划再新增40个左右的中央部门进行改革。目前纳入支付改革试点的中央部门占中央一级预算单位的近50%。各地对国库集中支付改革也十分重视，截止20__年6月，全国共有13个省份实施了改革。争取“十五”期间在全国全面推行。

1、传统财政资金管理模式及其弊端

长期以来，我国财政资金的拨付方式是，由各级财政部门签发拨款凭证，中央银行各级国库据以办理库款拨付，将款项转入预算单位的存款账户，然后在各级预算单位内部层层转拨，经过多道环节，最后支付到商品和劳务供应者或用款单位。这是一种以多头设置银行账户为基础、各级预算单位将得到的财政资金分散支付的资金管理模式。

随着社会主义市场经济体制下公共财政的建立和发展，传统的财政资金支付和使用方式暴露出越来越多的缺陷，其在安全性方面的弊端主要是：一重复和分散设置银行账户，导致财政资金活动的透明度不高，不利于实施有效管理和全面监督；二财政支出执行中资金分散拨付，相当规模的财政资金经常滞留在预算单位，容易诱发截留、挤占、挪用等问题；三财政支出环节多、时滞长，信息反馈迟缓，造成财政监控滞后。

2、国库集中支付管理模式及其优势

从20__年开始，在党中央、国务院的高度重视和有关部门的支持配合下，通过借鉴国际通行做法，结合我国具体国情，财政部逐步推行了以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度改革。在新的财政国库管理制度下，国库集中支付的管理模式是，建立国库单一账户体系，改革和规范支出支付程序，所有财政性资金均通过国库单一账户实行财政直接支付和财政授权支付。

在国库集中支付管理模式下，部门的资金使用权不受影响，但预算单位要按批复的部门预算执行，按规定程序对预算进行调整，并通过国库单一账户体系支付使用财政资金。国库集中支付要保证的是，预算是什么，部门执行的就是什么；预算单位什么时候用款，财政就什么时候拨付；财政资金不用时，就全部存在国库中。

三年改革试点执行情况表明，国库集中支付制度是“最终规范政府性资金支付的最彻底、最完善、最可靠的模式”，其优势逐步显现：

一是从制度上遏制了以往资金管理中存在的截留、挤占、挪用等违规现象，实现了财政资金拨付方式的变革，创新了预算执行机制。支付改革试点部门的财政资金，通过国库单一账户体系直接支付或授权支付给商品、劳务供应者或用款单位，从根本上解决了过去财政资金层层拨付，流经环节多、漏洞多的问题。按预算安排应支未支的资金，均保留在国库单一账户中，而改革前，这些资金都分散沉淀和占压在各部门及所属单位的账户上，财政无法实施调控，其安全性势必受到影响。

二是强化了财政资金支出的合规性审核，有效地提高了财政资金拨付的安全性，创新了财政监管机制。实行国库集中支付后，预算单位每一笔财政资金支出都要有预算，要有分月用款计划，要经过内部财务及其负责人审核，要严格按对应的预算科目或项目支付，财政直接支付的项目还要经驻当地财政专员办审核，财政国库管理部门能够全过程监控试点单位财政资金的支付活动。这从根本上改变了财政部门对财政资金支出事后监督的传统做法，基本建立起了预算单位的内控管理与财政等部门的事前、事中、事后监督相结合的财政支出监督管理的新机制，财政资金运行的透明度大大提高，监管力度明显加强，有效地保障了财政资金的安全。

三是规范了预算单位的资金使用行为，其财务管理意识和水平明显提高。实行国库集中支付后，预算单位提出财政直接支付申请时，必须按规范的程序和要求做好相关工作；发出

财政授权的支付令时，必须考虑到整个支付过程对于预算单位和财政部门是双向透明的，有效克服了以往资金使用中的随意性，资金使用的计划性、科学性和规范性明显增强，支付过程更为规范，支出管理更为细致，预算单位的财务管理意识和水平都有新的提高。

（二）在加强财政资金使用安全性方面的改革措施及成效

按照《财政国库管理制度改革方案》，改革的主要措施是，建立国库单一账户体系；改革财政资金支出支付程序和管理制度，实行财政直接支付和财政授权支付；改革财政资金收入收缴程序和管理制度，实行直接缴库和集中汇缴；实施各项配套改革措施，包括清理整顿预算单位银行账户、建立财政管理信息系统、建立健全财政国库执行机构以及加强监督制约机制等。其中清理整顿预算单位银行账户、完善财政资金支付使用监督制约机制等，是目前对包括尚未进行国库集中支付改革的预算单位在内的所有预算单位采取的基础性管理措施。这些改革措施均与保障财政资金的使用安全直接相关。

1、制度建设方面：

（1）初步建立了包括国库集中支付制度在内的科学、规范的财政国库管理制度框架。

财政国库管理制度改革初期，按照《财政国库管理制度改革方案》的总体要求，重点进行制度建设和创新，先后制定了《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》、《财政国库管理制度改革试点会计核算办法》、《中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》、《预算外资金收入收缴管理制度改革方案》、《中央单位预算外资金收入收缴管理改革试点办法》、《国库存款计付利息管理暂行办法》和《财政国库管理制度改革试点预算结余资金处理的有关规定》等有关财政资金支出支付、收入收缴和结余管理的新制度，基本形成了完整、统一的国库集中收付制度框架，要求建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入采取直接缴库或集中汇缴的方式缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系，采取财政直接支付或财政授权支付的方式支付到商品和劳务供应者或用款单位。

（2）逐步形成了财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度三位一体而又相互独立的政府会计制度体系。

改革开放以来，对政府会计进行了持续不断的改革。1996年2月，《预算会计核算制度改革要点》，对预算会计改革的指导思想、改革目标、会计体系、核算方法和改革步骤等作了原则规定。1997年5月和7月，又先后了《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》、《行政单位会计制度》、《财政总预算会计制度》等，并决定从1998年起在全国施行。这次改革，主要是根据我国国情和国际惯例，对预算会计核算方法、会计科目等进行了全面修订：取消了全额、差额、自收自支的三种管理形式，对财政部门管理的各项资金实行统一管理、统一核算；规定了会计核算的一般原则；改变了记账方法；重新划分了会计要素；改变了会计核算平衡公式；改变了财政总预算会计的支出列报口径；改进了会计报表的种类和内容。20__年以来，为适应财政国库管理制度改革的要求，又对政府会计核算的相关内容进行了改革。

新的国库集中收付制度和政府会计制度，是社会主义市场经济体制下进行公共财政管理改革的重要内容，有利于促进财政预算和财务管理的科学化和规范化，有利于监督控制财政资金的安全运行，有利于提高财政资金的运行效率和使用效益，从而增强政府对经济的宏观调控能力。特别是在国库集中支付制度的规范下，从根本上解决了过去财政资金层层拨付、流经环节多、管理漏洞多的问题，从制度上规范了以往财政资金支付使用中存在的截留、挤占、挪用等违纪现象，从源头了维护了财政资金使用的安全性。

2、支出管理方面：

（1）规范财政资金支出的支付程序。

按照《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》等相关制度的规定，财政部门主要通过用款计划控制预算执行。预算单位按照支付管理的要求，按季分月编制用款计划，并按财政部门批复的用款计划控制预算执行。用款计划包括财政直接支付和授权支付两个部分，其数据来源于部门预算。它是预算单位使用财政资金的基本依据，也是确保财政资金安全使用的重要环节。在支出支付中，主要采取财政直接支付和财政授权支付两种方式。

改革后财政性资金的支付，真正做到了按照财政预算、分月用款计划、项目进度和规定程序支付的原则，强化了预算约束和支出管理，加强了财政资金拨付的合规性审核，增强了财政资金运行的透明度和安全性。

（2）实行政府采购制度改革。

政府采购是指各级政府及所属机构为满足社会公共需要及政府正常运转，以法定方式和程序组织采购货物、服务和工程的行为。它是市场经济国家管理政府公共支出的一种基本手段。我国于1996年开始政府采购改革试点，20__年6月《中华人民共和国政府采购法》的颁布标志着我国政府采购进入全面发展阶段。

政府采购的资金来源主要为财政资金。如何保证资金及时准确地使用到采购项目中去，是实行政府采购制度必须重视和解决的问题。《政府采购资金财政直接拨付管理暂行办法》规定，政府采购资金要由财政部门直接支付给供应商。目前我国政府采购资金实行财政直接拨付的试点项目全部采用的是差额支付方式，即财政部门和采购人按照政府采购拼盘项目合同中约定的各方负担的资金比例，分别将预算资金、预算外资金及单位自筹资金支付给中标供应商。对于采购资金全部是财政拨款的采购项目，目前也实行了这种支付方式。

当采购活动结束后，采购人需按合同约定进行付款时，首先须向财政部门提交《财政直接支付申请书》和采购合同副本、质量验收报告、采购货物的付款凭证、供应商银行账户等相关材料。财政部门重点是审核申请支付采购资金的合法性。审核无误后，按实际发生数从政府采购资金专户将资金直接拨付给供应商。从20__年开始，至20__年6月，政府采购资金财政直接拨付试点项目已近50个，支付规模为12亿元左右。

政府采购项目实行财政直接拨付，减少了资金的拨付环节，有利于财政对支出实行有效的控制，有利于财政资金的专款专用和合理配置，保证了采购资金支付的准确性和及时性，也保证了财政资金使用的安全性。

3、系统建设方面：

建立国库集中支付系统，是利用当代先进信息技术，适应财政体制改革和国库管理信息化的必然要求，也为改革的顺利推进提供了必需的基础条件和技术保证。目前，在保证财政资金使用的安全性方面，主要有两个目标：一是通过建立信息系统，规范相关的工作流程和业务人员操作行为，防范财政资金拨付中的违规操作；二是通过建立系统内严密的控制机制，保证每一笔财政资金的支付都严格控制在预算之内，使财政资金的支付处于有效的监控之下。

国库集中支付系统建设统筹规划，分步实施。20__年8月，首先开发了用款计划管理系统，实现了对预算指标和用款计划的计算机管理。20__年6月完成了核心支付系统的开发工

作，主要功能是支付和账务处理两部分，实现了对集中支付改革中资金拨付较为严格的管理。20__年，协调银行开发财政业务系统，实现了与银行的自动对账，并建立了财政资金实时动态监控系统。同时，还建立了工资发放系统，实现了工资直接支付到个人。

通过建立和不断完善集中支付系统和实时动态监控系统，显著改变了传统的财政资金支付方式，初步建立了财政资金支付的安全防范机制，主要体现在：

（1）初步实现了内部相互监督的制约机制。财政资金的安全运行建立在工作流程的规范和系统内部的相互监督制约基础之上。目前已实现的监督制约机制主要包括：一是集中支付标准的工作处理流程。设计了审核、支付、账务处理、信息维护以及监督检查等不同支付管理环节的规范工作流程；二是用户权限职责管理。按不同的工作岗位设置不同的职责和操作权限，实现对支付管理多人流水操作，同时通过指标审核、支付、会计记账业务的自动核对，形成了跨业务部门的相互监督制约。

（2）初步建立了对预算单位资金支付的控制机制。系统对财政资金支付的控制是安全支付的重要体现，通过对操作人员及运行数据的自动记录与监测予以实现。目前建立的系统控制机制主要包括：一是预算及支出信息的完整记录。系统准确记录初始预算、调整预算及任何一笔财政支出信息；二是用款计划控制。系统以用款计划为基本数据实现对整个支付过程的控制，确保按预算拨款、按项目进度拨款；三是建立预算编制与执行过程的科目对应关系，保证预算执行与预算的一致性，防止资金挪用；四是信息核对机制。只有当每一笔支付信息与银行返回的实际付款信息核对无误后，才被最终确认记账。

（3）提高了预算执行过程的透明度。利用信息网络技术进行财政资金支付监管，是防范资金支付风险的必要手段。集中支付系统完整记录了每个试点部门、预算单位、每个科目甚至部分项目的预算指标、用款计划和支出信息，与改革实施前相比较，过去只能反映部门汇总信息，现在细化到了预算单位的信息；过去按月提供报表，现在变为按日反馈信息；过去只有类级科目记录，现在已到项级科目和项目，信息明细程度和及时性明显提高。

4、账户管理方面：

严格控制并规范设置预算单位银行账户，既是实行国库集中支付、加强资金监管的一项重要的基础性工作，又是从源头上防范腐败、提高财政资金安全性的重要举措。从20__年开始，按照党中央、国务院有关会议要求，财政部会同有关部门组织实施了一系列加强和规范中央预算单位银行账户管理的措施，对于消除财政资金安全隐患发挥了关键作用，有效维护了财政和经济的正常秩序。

（1）两次开展银行账户清理整顿工作。

20__年开展了全国性的预算单位银行账户清理整顿，共清理出预算单位银行账户935786个，取消或合并违规账户140725个。其中，39个重点检查单位实际银行账户2584个（自查上报银行账户20__个），应撤销1049个（自查撤销银行账户263个）。

20__年10月，对中央预算单位银行账户进行了新一轮的全面清理整顿，40个重点检查单位自查上报银行账户3020个，撤销595个；重点检查结果实际开设账户3614个，应撤销1662个。

两次清理整顿工作成效显著：摸清了各单位银行账户的开设情况，对违规、多头开户等不规范的账户管理行为作出了处理决定，规范了开户行为；强化了各单位银行账户的财务统管，清理了游离于单位法定账簿之外的资金，清查了账外设账和私设“小金库”行为。

（2）中央预算单位银行账户财政审批工作。

针对账户清理整顿工作中暴露的问题，以及近年来经济运行环境不断变化和财政国库管理制度改革不断推进的需要，20__年9月，制定了《中央预算单位银行账户管理暂行办法》，完善和细化了账户的设置、开立、变更和撤销等内容，规范和强化了账户管理和监督机制，并且突出了中央预算单位银行账户的财政审批、备案制度及程序。

在银行账户财政审批工作时，要求把好“三关”：一是“账户财务统管关”，加强资金集中管理，避免多头开户，做到单位项目预算管理与资金核算管理相分离；二是“账户开立审核关”，按照规定的账户种类及用途，认真审核账户开立条件，从严控制账户数量；三是“账户审批备案关”，建立账户审批后的备案制度，做好账户档案管理工作，为开展预算单位银行账户日常监管和重点检查提供重要依据。

目前，银行账户财政审批工作正在有条不紊地进行，可以对财政资金的安全运行从起点上奠定基础，从制度上和管理机制上防止违规开户现象重新抬头。

5、财政资金监督管理方面：

新的财政国库管理制度体系的一个重要特征，就是财政国库管理部门运用现代信息网络技术，初步建立了财政资金收付的监督制约机制，提高了财政资金收缴和拨付信息的透明度，加强了财政事前事中监管，实现了财政资金运行全过程的实时动态监测，形成了对资金使用中违法违纪行为的巨大威慑，有效地保障了财政资金的安全运行。

在支付管理方面，对于改革试点单位，通过国库集中支付系统和动态监控系统，可以对预算单位支付每一笔资金的支付对象、支付数量、付款科目、付款用途、付款账户、收款人、收款账户、交易时间、付款人账户余额等付款要素进行实时监测。一旦发现问题和疑点，能够有针对性地迅速进行核查。随着改革的推进，原来财政资金使用中不能发现的问题，现在不断地显现出来，据监测统计，截止20__年5月，共发现有26个部门、223试点单位发生了违规或不规范支付、使用财政资金的问题，涉及金额29.4亿元。发生的问题主要表现为：违规将财政预算内资金转拨到原有的实拨资金账户；违规改变财政预算内资金的用途或使用性质；违规将财政预算内资金转出专户并转储大额定期存单；使用财政预算内资金违规发放政策外补贴；违规提取现金，并以虚假发票大量套取财政资金；银行违规划转财政预算内资金等。

同时，在收缴管理方面，对于改革试点单位，通过非税收入收缴管理信息系统，不仅能够控制执收单位的收入项目、标准、账户设置、票据使用等收缴要素；而且能够对政府非税收入的来源、结构、规模等动态变化情况进行监管和分析，实现了对每一笔收入来源的实时监控，有效防止了隐瞒、截留、挪用、坐支政府非税收入，以及乱收费、私设“小金库”等违法乱纪现象，提高了财政的监管能力。

目前，信息监测系统的作用日益增强，监管力度明显加大，对违规操作和不法人员形成了越来越大的威慑作用。

二、 在财政资金安全性方面仍存在的问题

（一）深化国库集中支付改革问题

国库集中支付是财政资金使用的核心环节，所以，从预算编制、执行到单位财务管理各个环节存在的问题，都能通过支付环节体现出来，矛盾和问题表现比较集中。实行国库集中支付改革试点三年来，逐步暴露出旧体制下掩盖的一些矛盾和问题，也由此对财政资金使用管理提出了更高的要求。

1、纳入国库集中支付改革的部门和资金额度较少。截至20__年底，实行国库集中支付的部门为42个，占编制部门预算165个部门的25.5%；纳入国库集中支付的资金为648.6亿元，占部门预算资金总额的9.4%。截至目前，纳入改革试点的部门为82个，占部门总数的49.7%，但纳入国库集中支付的资金仅874.5亿元，占部门预算资金总额的14%。

2、财政授权支付中出现的违规问题较多。20__年，实行国库集中支付改革的资金中财政直接支付占45%，授权支付占55%。在授权支付过程中，由于基层预算单位自我约束力不强，容易发生通过零余额账户向单位实有资金账户转移资金的情况。20__年，实时动态监测系统对预算单位1000笔财政授权支付资金随机监测，共发现1

06笔，计3202万元的资金，拨付给自身实有资金账户，占抽样笔数的10.6%，占抽样资金的19.9%。就目前情况来看，依靠现有的监控系统还不能完全解决这一问题，只有从支付方式入手，应尽可能提高资金实行财政直接支付的比重，以从源头上杜绝违规情况的发生。

3、现金支用难以监控。从20__年11月份部门支出月报情况看，政府机关经费支出中，现金支出占财政授权支付支出的比例由5.2%至18.5%不等，比例最低的部委现金支出27.8万元，人均支出1250元；比例最高的部委现金支出241万元，人均支出5377元。从部门汇总支出情况看，现金支出占财政授权支付支出的比例由0.5%至14.7%不等，最低的部门现金支出583万元，最高的部门现金支出4452万元。实行国库集中支付后，部门支出凡是通过银行转账的，都在财政的动态监控之中，支出流向比较公开透明，但部门一旦提取现金，支出就失去了财政监督。20__年根据财政动态监测发现的问题进行追踪调查，发现有的单位通过大量提取现金，使用虚假发票报销、白条抵账、以劳务费等名义将现金违规据为己有。

4、部门结余资金较大。实行国库集中支付后，部门支出公开透明，结余资金较大的问题也暴露了出来。20__年，6个试点部门结余资金56.1亿元，占纳入国库集中支付资金的33%；20__年30个试点部门结余资金110.2亿元，占纳入国库集中支付资金的17%。结余资金较大的原因较多，有预算安排方面的，有未完工项目结余的，有实行政府采购节约的，有预算追加晚未来得及支出的等。大量结余资金的存在，为挤占挪用提供了资金来源，20__年国库动态监控发现一些部门将预算资金违规借贷、违规转作周转金、进入股市、支付给无支付关系的单位、违规发放政策外补贴、转存大额定期存单等都与其有关。

5、月报报送情况较差，未起到应有的作用。根据《关于印发财政国库管理制度改革试点单位财政支出月报表的通知》规定，一级单位应于当月15日前，分预算科目的类、款、项汇总报送所属各级预算单位上月财政支出情况。20__年11月份，实行国库集中支付的部门共有25个，但按规定报送月报表的部门只有10个，占部门总数的40%。报送月报的部门中，一些部门填报内容不全，报表中不少栏目是空白；月报数字错误较多，有些部门“其中数”大于“累计支出”，有些部门工资支出月人均仅填报500多元。实行国库集中支付后，财政对部门授权支付执行情况的了解，主要靠各种报表，因此，将一些重要指标列入报表内容，规范部门报表的报送，同时加强对报表的分析审核，可以及时发现支出执行中存在的问题和管理上的漏洞，不断完善国库集中支付制度。

（二）相关配套措施方面存在的问题

1、预算编制方面存在的主要问题。

部门预算在编制制度、编制程序、定额标准、项目安排等方面仍存在一些问题，给预算执行和预算资金使用的安全性带来了一定的影响，主要问题，一是部门预算编制改革方案在制度的制订与方案的设计方面，考虑共性因素较多，对各部门实际存在的个体差异考虑得不够周全，在操作执行过程中存在一些问题。二是基本支出定额管理办法不尽合理，特别是对现有事业单位财政资金供给包揽过多，一些本应推向市场的单位被纳入财政资金的供给范围。三是项目预算管理工作不尽规范，目前只有部分部门按照《中央本级项目支出预算管理办法（试行）》和《中央本级项目库管理规定（试行）》进行管理，有些部门实行的则是比照管理，在申报项目时掌握的标准不一致，不利于项目的规范管理。另外，部门提出年度项目支出预算时，存在一定的盲目性和随意性，造成项目库中的项目过多、过滥，影响了预算编报的准确性，也使项目的流动管理和绩效考评难以实现。四是预算编制程序不够完善，预算编制过程中有关部门在职责和程序上缺乏明确的法律依据，在实际的管理工作中，暴露出许多问题。例如，国务院关于预算编制的通知下达时间过晚，与预算编制时间不衔接；预算编制周期偏短，不适应细化预算编制工作的要求；财政收支计划与部门支出需求在测算工作上相互脱节；预算编制与部门计划的制定未做到有机结合；受目前的预算资金分配管理模式和项目决策机制影响，财政部和有预算分配权的部门代编预算较多，预算资金年初到位率低。五是部门在预算编制中缺乏适度的灵活性，部门普遍反映，受预算编制时间的限制等原因，年初在编制预算时很难将所有支出事项全部在预算中反映出来，执行中一些临时性的开支没有资金来源，往往通过部门内部预算调整来解决，使预算失去严肃性，也容易带来挪用、挤占问题。六是预算编制级次与国库集中支付级次不一致，预算批复现在只到二级预算单位，但国库集中支付一些部门已达到五级，支付中只能按部门预算执行，缺少准确依据，也带来二次分配问题。

上述问题，给预算执行的准确性和预算资金的安全性带来隐患，特别是给国库集中支付的全面深化改革带来了一定影响。

2、部门账户管理方面存在的问题。

预算单位银行账户管理经20__年、20__年两次清理整顿，取得了显著成效，但仍存在一些问题，具体表现为：有的单位银行账户未纳入单位财务部门统一管理，账户资金沉淀数额大，在非银行金融机构开设存款账户，个别银行账户未纳入单位法定账簿核算或未在会计报表中反映等。主要原因，一是部门或单位领导重视不够，财务主管人员法纪观念淡薄，导致账户管理不力；二是银行对开户控制不严，国家有关账户管理规定未得到认真贯彻落实；三是传统的“专户管理”观念和管理方式根深蒂固，造成各类资金专户过多过滥。

由于部门账户过多以及该撤未撤，实行国库集中支付后，一些试点部门通过零余额账户将大笔预算资金转拨到本单位或下属单位原实拨资金账户， 20__年发现有10个部门、65个试点单位，将19.5亿元资金转到其实拨资金账户。这是财政动态监控中发现的涉及单位最多、资金数额最大、发生频率最高的一类问题。其原因，一是一些试点单位想避开财政动态监控系统的监督；二是一些试点部门所属基层单位所在地无银行分支机构或业务涉及其他银行等；三是一些试点单位对于年终结余资金处理的规定还不理解，对额度存在零余额账户内不放心，害怕被注销；四是一些试点单位对制度不熟悉，发生了不规范操作。

3、预算单位内部制约机制不健全，财务管理制度执行不力。

单位内部财务管理制度制订和执行情况，直接关系着财政资金的安全性。一些部门由于缺乏内控机制和监督机制，现有的财务制度也执行不力，部门内对银行账户的开设和管理、现金的提取和管理、票据的审核和报销、收入的收缴和入库、支出审核和报销的审批程序、财政资金和收入的使用和管理等，没有统一规范的管理规定，给违法犯罪分子造成可乘之机，导致财政资金的流失。目前发现的利用假发票和白条报账套取大量财政资金等问题，就反映出部门财务管理中的漏洞。

4、工资、补贴标准不统一，互相攀比，导致挤占挪用。

目前，国家各部委工资、补贴标准不统一，开支渠道不一致，有收入的部门工资发放水平比较高，无收入的部门工资发放水平比较低，工资水平差距大，互相攀比，导致了挤占挪用其他经费等现象。20__年国库动态监控发现有21个部门、158个试点单位违反规定用预算内资金发放政策外补贴4437万元。另外，在部门预算中没有工资统发的单独预算，而工资统发是必须保证的，使得在统发过程中也有可能因此挤占其他经费。

5、收入收缴管理方面的问题。

一是“收支两条线”改革进一步落实问题。“收支两条线”改革取得了阶段性成果，但目前一些实行了改革的部门，在对预算外收入管理上，未完全按政策执行，如对应上缴中央财政的部分预算外资金仍未全额上缴，对应实行收支脱钩管理的预算外收入仍实行结余上缴的管理方式，还有一些部门仍实行预算外资金按比例留用政策

等。

二是收入收缴改革进一步扩大范围问题。截至20__年6月底，有11个部门、55项行政事业性收费项目纳入了改革试点，占有行政事业收费部门的19 %，占268项收费项目的20.5 %。通过收入收缴改革，规范了执收单位的执收行为，有效地治理了隐瞒、截留、坐支、挪用政府非税收入等违法乱纪现象。但由于大部分有收入的部门没有纳入改革，收入管理中仍存在不少问题，如缴库不及时、资金长期滞留单位账户，欠缴资金情况严重，收费管理粗放，坐收坐支等。根据审计署审计情况反映，某中央部门1989年至20__年5月末，未经报批累计集中各地总主考单位的四、六级考试费2.3亿元（含利息收入），既未上缴财政专户，也未纳入部门财务决算报表，而是将其用于相关考试费用及教育部门有关司局的会议费、差旅费等，坐支1.9亿元。

6、政府采购方面的问题。

一是政府采购的透明度有待提高，目前只有50％左右的政府采购是通过公开招标方式完成的，实际工作中还存在着招标信息只在地方性媒体披露，不在全国性指定媒体披露的现象，信息披露的范围和广度还很有限。

二是政府采购范围和规模比较小，采购项目结构单一，大量的采购行为还没有得到有效约束和规范。

三是采购资金实行财政直接拨付的比重需进一步提高，如20__年政府采购资金财政直接拨付规模为3.6亿元，实际直接拨付了1.8亿，政府采购资金实际拨付率仅为50％。

四是政府采购知识普及程度不高，专业化人才匮乏，是政府采购工作发展过程中必须面对和解决的一个问题。

7、银行存在的问题。

国库集中支付后，发现个别经办银行业务操作违反制度规定，在预算单位没有提供财政授权支付指令和任何票据的情况下，将大额财政资金从预算单位账户划转到本经办银行的暂收款账户，或超额度划款，或往预算单位实有账户划转财政资金等；有的银行信息反馈不及时、不准确，不能按“类、款、项”分科目或按收支余提供对账单，银行总行和经办银行之间对账单统计口径不同，造成预算单位难以核对账务，不便于预算单位及时了解用款进度，也给一级预算单位与各基层预算单位的对账带来一些麻烦。

（三）信息系统问题

在财政资金安全运行方面还存在不少问题，突出表现在以下几个方面：

1、系统功能不完善。按照整个国库管理信息系统的总体规划，完整的支付业务管理集中反映在系统的财务控制功能上，主要包括三个方面的内容：①预算指标管理，即系统要保证用款计划不超预算，要对预算单位项目实施进度进行控制。②资金承诺管理，要通过承诺—待付—支付工作流程，保证财政对部门的现金流控制及实现收支预测。③政府采购合同定单管理，要保证合同交易真实性，达到控制预算单位按预算用途和实际需要进行支付的目的。但目前系统仅实现了对预算指标和用款计划的控制。

2、信息记录不完备。主要表现在：①系统还未建立预算执行中按经济分类记录的要求，对项目成本分析及用途反映还有一定的局限性。②会计记账的明细程度不够。财政授权支付信息按大科目汇总反映，没有记录到项目，同时会计处理方式也没有现金流变化记录。③系统尚不能进行收款人账号、支出科目、内部支付处理状态、银行支付状态的全程追踪。

3、内部控制体系有待进一步健全。系统完善的内部控制体系包括权限管理、访问控制、日志和内部审计等功能。目前系统的权限管理还不够细化，还没有信息查询级别的控制内容。系统还不能对每一个岗位、每一个状态、每一个人的操作数据进行完整记录，也没有内部审计功能。

4、网络安全防范措施尚未实施。国库集中支付最终将实现网络化操作。随着集中支付系统扩展方案的实施，网络安全问题便凸现出来。虽然集中支付系统是按照国际通行的无纸化和全电子化模式开发，但目前还在根据国家安全部门的有关规定进行安全认证工作，整个系统的安全方案尚未开始实施。

三、 进一步提高财政资金使用安全性的改革建议

提高财政资金使用安全性的基本思路是，逐步建立法规制度完善、程序科学严密、监管规范严格的，财政部门、预算单位、银行权责明晰对称的，保障财政资金合规支付、使用的安全防控体系。

（一）深化国库集中支付制度改革，确立高度安全的财政资金运行新机制。

今后五年，财政国库管理制度改革要进一步创新，将继续加快改革步伐，加大改革力度，确保“十五”计划末期的20__年，在中央和地方全面实施财政国库管理制度改革；再用五年或更多一些时间，建立并基本完善适应社会主义市场经济体制下公共财政发展要求的、与全面建设小康社会的水平相适应的现代国库管理制度，确立高度安全的财政资金运行新机制。

1、不断完善财政国库管理制度创新，确立现代国库集中支付法律法规体系。

（1）20__-20__年，重点是建立和完善国库集中收付制度框架体系。在支付管理方面，建立以《财政资金支付管理条例》、《财政资金支付管理条例实施细则》、《财政资金专用支票和汇兑凭证管理办法》等组成的统一规范的适应于各类财政资金支付的制度法规体系；在收入收缴管理方面，建立以《政府非税收入收缴管理条例》、《政府非税收入收缴管理条例实施细则》和《财政收入退库管理暂行办法》等组成的统一规范的非税收入收缴管理制度法规体系。

健全国库集中收付制度是当前保证财政资金使用安全性的重要措施，通过总结近三年来国库集中收付制度的实践经验，对规范财政资金支付管理方面的制度进行修订和完善，从20__年开始，抓紧研究起草《财政资金支付管理条例》和《财政资金支付管理条例实施实施细则》，提升财政资金支付管理的法律层次。第一步先行制定《财政资金支付管理条例》，报国务院实施，建立财政资金使用管理中各负其责的安全保障体系。主要内容：一是财政资金支付管理的基本原则；二是财政资金的支付方式和程序；三是财政资金支付使用中财政部门、预算单位等各方面的职责权限；四是造成财政资金损失的法律责任。第二步是按照《财政资金支付管理条例》要求，研究《财政资金支付管理条例实施细则》，对财政资金支付管理的有关规定作进一步的细化。第三步是将来在适当的时候，是否可以考虑制定《财政资金使用管理安全法》，对包括预算编制、预算执行、年度财政、财务报告等财政资金使用全过程各方面的职责权限、法律责任、监督机制等方面作出规定，编织财政资金使用管理的安全法网。

（2）研究政府会计改革问题。实施政府会计体系改革，不仅是深化和完善财政国库管理制度的重大配套措施，也是构建现代预算执行管理制度的重要组成部分。目前我国现行政府会计以预算会计制度体系的形式存在，按照国库集中收付制度的要求和市场经济国家在这方面的改革趋势，要积极研究政府会计改革问题，并及时对行政事业单位财务会计制度进行改革和完善。初步考虑是，按照公共财政管理功能的要求，建立规范、统一的政府会计准则体系；根据政府会计准则体系确定的原则，建立政府会计制度体系；以政府会计准则和政府会计制度为基础，建立政府综合年度财务报告制度，编制和政府综合年度财务报告。

（3）适应社会主义市场经济公共财政框架，明确财政国库与银行的相应关系，修订《中华人民共和国国家金库条例》和《中华人民共和国国家金库条

例实施细则》等；结合改革的发展，及时建议修订《中华人民共和国预算法》等法律法规的相关内容，为确立新的财政国库管理制度提供根本性的法律保障。

2、加快国库集中支付改革步伐，从广度和深度上扩大改革范围。

在不断完善制度的基础上，全力以赴、积极稳妥地推进改革实施，加大落实新制度的力度。20__年增加40个左右的改革试点部门，20__年将80%的中央部门纳入改革范围，20__年将中央预算单位全部纳入改革范围。在不断增加改革部门的同时，还要继续深化和规范改革程序，扩大改革的资金范围，将改革试点部门的所有资金，包括离退休经费、政府性基金支出及预算外支出等资金，逐步纳入集中支付范围。进一步扩大支付级次，将所有基层预算单位使用的各类财政资金全部实行国库集中支付。这是实现财政有效监控，保证财政资金安全性的可靠基础。

3、推行科学、规范的预算执行管理机制。

对实行国库集中支付的部门，要不断完善预算执行程序，推行科学规范的预算执行管理机制。

（1）进一步改进支付方式，逐步提高财政直接支付比重，授权支付在条件成熟时须经过财政部门审核，从源头上杜绝违规现象的发生。

（2）规范现金提取方式，控制预算单位的现金提取和利用,限定预算部门现金提取占授权额度比例。

（3）进一步规范国库集中支付改革部门年终结余资金的处理办法。对项目结束实际的财政结余资金部分应进行专家评定审减并上缴财政或冲抵预算单位下一年度预算。

（4）完善报表报送和利用机制。建立规范的预算单位预算执行分析报表报送、审核程序，加强对预算单位的预算执行信息分析，及时发现执行中的问题，保证预算资金的安全使用。

（二）进一步落实各项配套改革，为财政资金安全运行提供良好的环境。

1、预算管理改革：

继续深化部门预算改革，使预算管理逐步走向制度化、规范化、科学化，从源头上为有效的预算执行和监督和预算资金安全使用提供保证。

（1）提高预算编制水平，使预算编制更为科学、合理、公开、透明，提高预算编制科学预见性和计划性，规范和强化预算约束，避免在执行中不断追加或调整规范预算编制，避免对预算单位的预算资金拨付都集中到下半年。

（2）建立和完善预算支出标准，使每一笔支出预算的确定都有法可依。严格界定基本支出与项目支出，使预算资金的分配更加公正、公平、透明。

（3）继续推进政府收支科目改革，改善和强化政府资产管理，为部门预算的规范、科学编制创造更为有利的条件，支出科目能明确反映各部门的具体职责和具体用途，切实体现预算细化、公开、透明的要求。在政府资产管理方面，要逐步建立政府资产实物定额体系，为预算支出定额的确定提供可靠依据。

（4）细化预算编制与批复。细化部门预算层次，预算批复尽可能批复到基层预算单位，以利于国库改革向纵深方向推进；预算项目批复有详细支出内容，项目支出要经过独立评审机构的评估，使预算安排与预算单位的实际支出需求尽可能地吻合，减少预算执行时结余资金，从而减少预算资金被挪用的可能性；统一各部门工资标准，编报工资统发预算表，将工资预算单独列示，避免挤占其他预算经费。

2、部门财务管理问题：

目前，部门财务管理中普遍存在部门财务和银行账户多头管理、资金坐收坐支、内部制约机制不健全、资金支付清算违规或不规范操作等现象，应进一步提高财务人员地位，加强规范部门财务和银行账户管理制度，建立有效的内部控制机制，减少乃至最终消灭预算单位违规使用财政资金的现象。在国库集中支付制度下，如果预算单位能实行严格的账户管理和健全的内部制约机制，就能从根本上提高财政资金使用的安全性。

（1）账户管理。规范部门财务管理制度，应继续加强对各单位银行账户的清理整顿，进一步摸清银行账户开设情况，撤并违规开设和多头开设的银行账户；所有单位开设的银行账户，必须由单位财务部门统一管理，避免多头开户；规范开户行为，要按照设立银行账户的条件及有关规定，从严控制单位银行账户的数量；严格履行开立、变更和撤销中央行政事业单位银行账户的财政审批和登记备案手续，严禁金融机构为公款私存开设账户，从制度和管理机制上防止多头开户的现象重新抬头；进一步清理游离于单位法定账簿之外的资金，清查单位账外设账和私设“小金库”的行为；取消主管部门和执收单位设立的收入过渡账户，规范各部门行政事业性收费，预算外收入直接缴入预算外财政资金专户，保障财政资金及时收缴国库，严禁资金坐收坐支。

（2）建立部门内部制约机制。建立健全部门内部财务会计制约机制，做到经济业务事项和财务会计事项的相关人员职责权限相互分离、相互制约，重大经济业务事项的决策和执行相互监督、相互制约，及时进行财产清查，加强会计核算和会计监督，定期对财务会计资料实行内部审计等。良好的内部财务会计制约机制将为财政资金的安全使用提供有力的保障。财政部门应当积极推动部门内部财务会计制约机制的贯彻实施，一方面，要正确履行法律赋予的职责，通过定期的监督检查，督促各单位建立健全行之有效的内部制约机制；另一方面，则要利用财政部门接触面广、便于组织的优势，通过经验交流等方式，主动指导、帮助各单位加强内部制约机制建设，为内部制约机制的全面广泛实施创造良好的环境。

加强部门财务管理，建立健全部门内部制约机制，将部门财务管理与加强财政监督、推行预算制度改革和国库管理制度改革结合起来，进一步提高财政资金的安全性。

3、完善非税收入改革：

（1）继续深化预算外资金“收支两条线”管理。总结近年来“收支两条线”改革的经验，抓紧建章立制，推进“收支两条线”改革纵深发展，对所有中央部门预算外资金真正实行“收支两条线”管理，部门所有支出一律通过预算统一安排。

（2）加强收入收缴改革，确保资金收缴安全。大力推进收入收缴改革既是从源头上防治腐败的一项重要措施，又能保证政府非税收入及时、足额上缴中央财政。必须加快收入收缴改革步伐，扩大改革试点的部门范围和资金范围，不断完善收入收缴改革办法。改革的长期目标是，尽快实现对所有的财政性资金都按照规范的程序收缴，彻底取消单位自有收入过渡性账户，实现收缴分离，建立规范化的收缴程序，由财政部门对收缴资金进行统一管理。充分利用现代信息网络技术，完善非税收入收缴管理信息系统，全面、准确、安全地反映缴款数据信息，进行综合统计分析，全面提高财政国库管理水平。

4、政府采购制度改革的规模、规范问题：

今后五年的总体思路是，以扩大规模为目标，规范管理为手段，基本建立起完善的中国政府采购制度。具体是：

（1）进一步扩大政府采购的规模和范围，20__年政府采购规模要达到1500亿元，尤其要增加工程和服务采购项目。确保政府采购规模按平均每年递增30％左右的速度增长，力争用5年时间缩短我国政府采购规模与占gdp10％国际标准之间的差距。

（2）进一步提高采购资金实行财政直接拨付的比重，规模要达到60%—70％。凡是适宜实行采购资金财政直接拨付的项目，都要由财政部门“政府采购资金专户”集中拨付，直接将采购资金支付到供应商（中标商）账户，减少采购资金的支付环节，防止专款不专用，提高财政资金的安全性。

（3）在采购资金支付时，要重点把好采购合同审核关。通过对政府采购合同的审核，通过对预付款和分期付款计划的审核，通过对工程进度用款计划的审核等，达到审核其申请采购资金支付合法性的目的。防止单位虚领、冒领财政资金，提高政府采购资金运行的安全性。

（4）规范政府采购行为，培养专业化管理队伍，政府采购项目要按照“公开、公平、公正”的原则，能够实行公开招标的采购项目，要尽量实行公开招标。通过充分竞争，降低采购成本，提高财政资金使用的透明度，减少行政管理成本，也提高政府采购资金使用的安全性。

5、发挥银行的在财政资金安全性方面的作用：

银行的服务是国库改革工作中非常重要的一环，应充分发挥银行的作用，逐步规范银行的行为，提高财政资金的安全，促进财政国库改革的全面推进。

（1）规范银行的行为，使其熟悉掌握国库改革内容和操作规程，保证按国库集中支付制度的相关规定来实施和操作。研究制定较为科学的银行财政业务付费管理办法，建立对银行的激励机制，从根本上解决银行的成本回报问题，以激发银行的积极性。

（2）完善银行信息反馈机制，将财政资金运行信息及时反馈到财政部门，为财政部门的资金支付提供可靠依据，保证能及时发现、解决和纠正问题，防止违规问题的扩大。

（三）加快信息系统建设，为财政资金安全运行提供技术保障

系统建设应用与系统安全防范体系的建立紧密相连。从整个系统的规划和国外先进的系统安全运行机制来看，完整的集中支付系统安全运行机制包括管理模式和技术实现两方面的内容，管理功能直接体现在系统的控制功能上。未来系统建设要坚持应用与安全并重的原则，同步实施，以集中支付系统为整个国库管理系统功能扩展的核心，近期要在完善控制机制、推进网络安全建设以及提高系统自动化处理程度方面取得实质性进展，未来五年要逐步建成包括完善的合同定单管理、现金与债务管理、预算执行分析以及内部审计等功能，扩展灵活、具备完善的安全保障体系的大型网络化的现代财政国库管理信息系统。

1、国库集中支付系统近期建设目标

一是扩展集中支付系统功能，形成较为完善的控制体系。通过扩大系统网络覆盖范围，建立国库支付平台，实现部门财政直接支付和用款计划的网上申请、银行的网上支付以及支付信息的网上反馈，建立起财政与部门、银行、人民银行相互间的网络化处理模式。系统功能的扩展，相应地要完善系统的控制功能，要结合政府采购改革的推进，将定单合同管理作为支付管理的前端，初步形成采购申请－承诺－审核－支付的控制体系。

二是统一支付记录明细程度，提高信息完整性。结合政府收支科目分类改革的推进和预算编制的细化，建立预算编制与预算执行过程严格的科目对应关系，统一支付记录明细程度。同时，围绕整个系统的扩展，整合预算管理与集中支付系统，实现非税系统与集中支付系统的集成，形成完整的财政收支总账册，实现财政预算、国库、国库支付机构、部门对预算指标、用款计划、收支信息的信息共享，实现系统对每一笔财政收支的完整记录，进一步提高预算执行透明度。

三是实施网络安全防范措施，提高系统安全管理水平。集中支付系统扩展方案的实施，对系统网络化和网络安全的要求很高。在与部门、人民银行、银行联网的基础上，充分借鉴国内外系统安全防范措施，建立国库平台系统的三层构架模式，通过物理隔离、逻辑隔离、不同密级数据不同的传输方法、确认网上合法用户、验证网上数据传递的正确性等方式，将财政核心业务信息与外网相隔离，提高系统安全管理水平。

2、国库管理信息系统未来五年建设设想

一是建立层次分明、功能完善的控制体系。完善预算指标、用款计划和合同定单管理的控制机制；在此基础上，通过与税务、海关联网取得财政应收数据以及通过定单管理从部门取得应付数据，结合资本市场等相关信息，实现国库现金控制，为国库管理提供比较精确的收支预测；全面记录债务发行、兑付、还本付息及资本运作情况，决定发债规模与结构，对财政风险和效益进行全面的分析评估；管理供应商账号，保证资金支付对象的真实性。

二是提供完整的预算执行分析报告。完整的预算执行分析报告为财政资金的安全运行提供及时、准确、全面的收支信息，是提高财政管理水平的重要标志。要实现对应付及实际支出信息按功能和经济分类、按不同的资金类型以及不同分类方式的实时记录收集，建立包括预算指标、用款计划、应收应付及国库现金余额的明细数据库

，提供财政收支、现金预测、项目执行情况的相关会计报表及分析报告，建立对每个人、每个岗位的日志和内审制度，真正实现对财政资金从预算、部门申请、财政审核、银行支付、会计处理等各个环节、各个状态的全过程反映，和对资金支付过程的业务处理状态及每一笔支付信息的全程追踪，达到预算执行的完整性和透明度要求，切实保证财政资金安全运行。

三是建立健全安全保障体系。整个系统完整的安全保障体系包括安全管理、信息防御技术框架、系统安全运行监控三方面的内容。核心业务应用系统的安全是最关键的部分，要通过采用成熟的安全技术，业务管理和技术手段相结合的办法，在保证网络基础设施、操作系统与数据库、系统与外部连接安全的基础上，为业务系统运行提供基本的安全环境，保证信息的机密性、真实性、完整性、可控性和可追溯性。

（四）加强国库动态监控，建立健全国库集中支付监督制约机制。

全面开展国库集中支付改革后，应建立健全国库集中支付监督制约机制，以监控财政资金支付为重点、以现代信息网络技术为支撑、以国库集中支付系统和动态监控系统为手段、以内控管理和外部监管制度为基础，综合运用多种监管方式，强化事前事中监管的现代财政国库动态监控体系，保证预算执行科学化、规范化、透明化。加强监管的主要措施如下：

1、加快建立健全国库动态监控系统。

防范支付风险，强化资金支付监管，务必利用现代信息网络技术手段，建立完善国库动态监控系统，作为国库集中支付监管机制的技术支撑。监控系统建成后，在实时监控的基础上，实现对财政资金支付的智能化监控，即系统对于违规或不规范操作等支付活动按照不同的归类实现自动报警，从而监控人员可以重点对发生的疑点问题进行核查，定期研究分析动态监控情况，进一步改进完善监控方式，全面提升国库动态监控效率和管理水平，充分发挥监控系统的威慑作用。

2、加强国库动态监控，加大对违规问题的核查力度。

利用监控系统，对财政资金交易活动全过程进行实时动态监控，有效强化资金支付的事前、事中监督。对财政国库集中支付制度资金支付中发生的违规问题，必须建立相应的资金监督制约机制，加强监督管理，及时解决预算单位、银行在资金支付使用中的违规问题。综合运用多种核查方式，加大对违规问题的查处力度。及时核查监控中发现的问题，重大问题立即进行实地核查。运用各种有效核查方式，委托专员办或中介机构对有关专项或重大问题进行核查。及时纠正和处理试点资金支付中的违规问题，性质严重的移交有关机关查处。

3、研究建立国库集中支付监督制约机制。

国库集中支付监督制约机制基本设想是，加强政策理论的研究与运用，以技术支撑系统和制度建设为基础，以财政部门、预算单位、银行内控管理制度和财政部门外部监督管理为主要内容，进一步规范和完善国库动态监控方式。加强研究信息不对称理论在国库动态监控中的运用，建立健全国库动态监控体系。研究国库集中支付内控管理制度，建立资金支付有效制衡机制，建立财政资金支付参与主体之间的相互制衡机制，建立财政部门、预算单位、银行财政资金支付清算的内控管理制度。建立健全财政外部监督管理制度，主要是财政部门通过监控系统履行国库监控职能，通过核查手段，对预算单位和银行实施外部监督管理。

4、研究建立国库集中支付的投诉机制。

及时受理预算单位、银行和收款人投诉，研究投诉受理的工作程序和方式方法，认真解决好资金支付中发生的投诉问题。

5、研究建立财政资金安全报告制度。

国库集中支付管理实施细则篇7

关键词：国库集中支付；弊端；意义；改革思路；有效措施

在实行部门预算，建立国库集中收付制度，推行政府采购等财政管理体制三项改革中，国库集中支付制度是财政三项改革的核心。国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的现代国库管理制度，由财政部门对所有政府性收支实行集中收缴和支付的管理制度，通过国库单一帐户对财政性资金进行集中管理，因此也称为国库单一帐户制度。

一、现行国库支付制度中存在的弊端

长期以来，我国实行的是国库分散支付制度，即财政部门根据预算安排直接将预算资金从国库经人民银行拨付到预算单位在商业银行开设的账户，预算单位根据国家有关规定和预算要求自行支付各类款项。这种制度存在很多弊端：

1.是缺乏严格的预算监督机制，容易滋生腐败行为。预算资金一旦拨付给了部门和单位，就脱离了财政监督，各种克扣、截留、挪用资金的现象无法控制。

2.是由于大量资金沉淀在各部门、各单位，资金使用效率很低。财政资金的分散支付，各单位分散购买，不利于节约资金，采购成本较高，加大了资金的运营成本，财政资金始终处于低效运营状态。

3.是无法建立起一套与市场经济体制相适应的预算管理制度。预算执行是预算管理的关键，这一环节管不好，财政管理就无法适应现代经济制度的要求，预算管理制度不可能做到科学、规范。

二、实行国库集中支付的重要意义

所谓国库集中支付制度就是对从预算分配到资金的拨付、使用、银行的清算，直至资金到商品和劳务供应者账户整个过程的监控制度。即将所有政府性财政资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的财政支出必须由国库直接支付。

国库集中支付制度实施后，在实际支付之前，所有资金都集中在国库，财政部门可以统一调度，实现政府财政资金的集中管理和使用，避免财政资金分散，增强政府财力，有利于政府的宏观调控。这种支付方式减少了中间环节，财政资金按预算、按用款计划直接通过国库划拨到商品供应商和劳务提供者，有利于财政部门细化财政支出资金的分类监督管理，掌握各预算单位的每一笔资金用途、用款时间、付款对象等，有利于财政资金运行的信息反馈，减少财政资金使用上的损失浪费，从根本上消除预算执行过程中存在的问题。

三、改革国库集中支付制度的基本思路

国库集中支付制度改革的最终目标是要实现从现行的分散支付向国库集中支付转变。其基本思路是：

1.改变资金管理方式。(1)在中央银行建立国库单一账户体系；相应地，在财政部门建立统一的资金账册管理体系。(2)预算资金由原来层层下拨给预算单位，改变为由财政部门统一保存在中央银行国库单一账户上进行管理。(3)设立“国库集中支付中心”

(以下简称“支付中心”)。预算资金由原来通过人民银行国库部门整笔拨给各预算单位，改变为由支付中心根据各预算单位的用款情况和实现的购买行为开具的付款申请，直接支付给商品和劳务供应者，即由原各预算单位分散支付改为由支付中心集中支付。

2.改变资金支付方式。由于资金管理方式发生变化，支付方式也作相应改革。除小额零星开支外，预算单位发生购买行为时，向财政部门提出支付申请，资金由支付中心根据预算单位申请的数额和用途直接从国库单一账户上支付给商品和劳务供应者。

四、采取切实有效措施，稳步推行国库集中支付制度

1.统一思想，加强领导，确保改革顺利进行

国库集中支付制度实施后，要取消各预算单位在商业银行的存款账户，各单位将失去对资金的直接支付权，资金的使用要受到严格的控制和监督，部门的既得利益被打破，这就要求一定要加强宣传，使预算单位都能认识到，实行国库集中支付制度，不仅仅是支付方式的变化，也不是简单的利益关系的调整，而是财政支出管理制度的创新，是规范财政资金支出，确保财政资金安全、高效运行的最佳管理模式。

2.实施配套改革，为推行国库集中支付创造条件

一是改变国库资金管理办法。二是强化预算管理，实行部门预算。三是大力推进政府采购制度。

3.建立集中支付中心

设立集中支付中心是实施国库集中支付制度的重要一环。根据财政分级管理的原则，一级政府、一级财政，每一级财政都要建立自己的支付中心，负责本级政府财政性资金的集中支付工作。

4.配备高素质的专业人员

国库集中支付是一项业务性、政策性很强的工作，必须配备一支政治思想觉悟高、业务能力较强的干部队伍。同时要加强对从业人员的培训和管理，提高政策业务水平。

5.健全各项法规制度

在法规建设上，国家要制订《国库集中支付操作程序》、《国库支票管理办法》，修改《国库条例》及实施细则、《国库会计核算办法》等法规制度。在支付中心内部要建立岗位责任制度，实行内部牵制，完善内部稽核制度、票据管理制度、会计核算和会计档案保管制度等。

参考文献：

【1】能昌欣：浅析国库集中支付制度实施过程中的风险及其防范(《会计师》2010年第10期)

国库集中支付管理实施细则篇8

关键词:国库集中支付;改革;对策

国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容,是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付,其实质就是将政府所有财政性资金(包括预算内和预算外资金)集中在国库或国库指定的行开设的帐户,同时所有财政支出(包括预算内和预算外支出)均通过这一账户进行拨付,以进一步增强财政资金支出的透明度,提高财政资金使用效益。

2001年国务院通过了财政部提出的《财政预算国库管理制度改革方案》,标志着我国国库制度改革的正式启动。随后,根据财政部提出的改革方案,各级各地陆续开展了国库集中支付制度的改革,随着我国公共财政框架构建(建立)工作的逐步深入,推行国库集中支付制度已势在必行。但是由于我国公共财政的改革毕竟才刚处于起步阶段,很多配套制度尚未建立,外部环境还不够完善,所以国库集中支付制度的推行也就不可能一蹴而就,在具体实施中还存在不少的困难与问题,需要我们认真加以研究和解决。以更好地推动财政国库管理制度改革的顺利进行,更好地使财政为构建社会主义和谐社会服务。

一、目前推行国库集中支付制度改革存在的主要困难和问题

(一)对实行国库集中支付改革的思想认识尚不够统一。

(二)作为国库集中支付基础的部门预算,其编制和管理还不够规范。

(三)部分预算单位的财务人员业务素质不高,对国库支付制度政策理解不到位,执行过程中出现偏差,使制度不能得到很好的贯彻落实。

(四)“小金库”仍未绝迹,有抬头的可能。

(五)是相关的配套改革尚未跟上,成为进一步推进国库集中支付制度的改革的瓶颈。

二、顺利推行国库集中支付制度改革的对策建议

(一)加强做好宣传和协调工作,进一步统一思想认识。

应通过各种形式,进一步加大宣传力度,必须明确实行国库集中支付制度改革,变各部门和单位分散支付为财政国库集中支付,只是财政资金支付方式的变革,资金的审批权、使用权、开支渠道、预算定额均不发生变化,也没有弱化各部门和单位的财务管理职责权限。充分认识到“集中”不是“集权”、“收权”,也不是财政部门与其他部门财权的转移和重新分配,而是按照社会主义市场经济条件下公共财政发展要求,必须进行的一项重大改革。诚然,要对几十年来的支付方式进行根本性改革,确实需要转变人们的思想观念。在这个转变的过程中,尤其需要各级党委、政府的重视与支持,及时纠正各种错误观点,对出现的利益问题进行协调,做好相应宣传解释工作。

(二)继续推进深化部门预算改革进程,切实提高预算编制和管理水平。

一是在部门预算编制环节,在实施综合财政预算的基础上,努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时,应从单位当年实际需要出发,结合当年财力状况,来核定具体支出额度,并明确各项支出的方向和用途,专项资金应力求细化到具体项目。只有在细化了的单位预算和年初预算到位的情况下,单位用款计划编制准确,集中支付才能确保单位工作的正常运转,国库集中支付制度改革目标才能得以顺利实现。二是在部门预算执行环节,应进一步强化预算的刚性约束。一方面应在集中支付环节强化预算执行,防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生;另一方面建议建立合理、规范的预算调节机制,赋予主管单位和财政部门一定的预算高速权力,使预算单位在实际情况发生变化时,可以快捷、简便、高效地调整预算。这样既能保证预算单位按预算列支,又可以促进其预算编制水平的逐步提高。

(三)加强单位财务人员培训,提高其业务素质。

各单位财务人员要及时掌握国库集中支付后出现的新制度、新业务、新方法,强化财会人员的操作技能,国库支付涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节,这就要求财会人员不仅要做财务核算员,还要做掌握全局的预算员。一是应加强单位财务人员专业知识的培训,至少应具有会计从业资格证,经培训仍没有取得会计从业资格证的,一律调离,重新安排工作,把具有较高业务素质和较好职业道德的财务人员吸收到该岗位上来;二是建立起单位财务人员业绩考评机制。由财政部门具体负责,国库支付中心和各单位配合,每年对各预算单位财务人员进行一次客观、全面的考核,对业绩突出的,由财政部门给予表彰,使其积极性、创造性得到充分的发挥,业务素质得到较好的提高。

(四)监督部门加强监督检查。

组织纪检、监察、财政、审计、人行等部门,定期对预算单位的银行开户情况进行拉网式检查,设举报电话,对举报人保密,并给予适当奖励,对检查及举报中发现的“小金库”现象,对其单位负责人从严处理,追究其相应责任,避免财政资金的“体外循环”,有利于节约财政资金,从源头上预防和遏制各种腐败现象的滋生。

(五)必须深化配套改革,完善各项规章制度。推进国库集中支付制度改革,必须进行配套改革,这些配套改革主要有以下几个方面:

一是抓紧制定和完善改革的配套制度办法,以适应国库集中收付制度改革的需要。如及时修订《国家金库条例》及其实施细则;抓紧做好《财政资金支付管理办法》及相关资金清算等办法上升为法律或部门规章等工作,完善国库集中支付改革的法制建设,增强改革的权威性、合法性与不可逆转性;研究修订《财政总预算会计制度》和《行政单位会计制度》等制度;研究制定改革后单位银行账户管理办法、国库支付凭证的使用和管理办法、银行财政业务手续费的支付标准和预算单位提取现金管理办法,既方便预算单位用款又保证改革规范有序进行。

国库集中支付管理实施细则篇9

关键词：国库；集中收付制度；收付制度；预算

一、实施国库集中收付制度的必要性

1.实施国库集中收付制度是建立和完善市场经济体系的有效措施

我国在改革开放过程中，政府对各部门实施了许多分权措施，尤为突出的是政府财权不确切地向各部门分散。各部门以收费、基金，甚至乱收费等形式敛财，然后自行支配使用，有的甚至虚立名目骗取预算资金截留使用。这不仅导致资金使用上的浪费，易滋生腐败，更为严重的是它扭曲政府部门的行为规则。有钱的、有收入的，各部门抢着干；没钱的、不能创收的，即使再重要也无人问津。从而形成各部门日益严重的部门利益观念。各部门利益的存在，一方面将严重阻碍政府利益和政府目标的实现；另一方面使各部门自觉不自觉地参与到市场中去，影响政府职能的转换并阻碍市场经济体系的建立和完善。而建立国库集中收付制度，既能弱化各部门的利益，规范政府行为，提高政府效率；又能转换政府职能，理顺政府与市场的关系，尽快建立和完善市场经济体系。

2.实施国库集中收付制度是公共财政和效益财政的内在要求

所谓公共财政，就是要按照社会主义市场经济体制的总体要求，充分借鉴国际成功经验，切实转变财政职能，确保政府能为国民提供必要的和良好的社会公共服务。按照公共财政理论，所有财政收支活动必须符合公平和效率两大原则。很显然，推行国库集中收付制度与建立公共财政框架的要求是一致的。从这个角度来看，国库集中收付制度不仅仅是一项管理技术的革新，同时也体现于改革与发展的要求。

3.国库集中收付制度是解决原国库收付制度弊端的必然选择

我国原来的国库分级分散收付制度，是通过层层账户的转拨进行的，财政资金的使用权分散于各用款单位，财政对于资金用到何处，流向是否合理，并不掌握，也无法掌握，尤其是预算外资金的使用与管理更为松散。这些直接导致财政资金运用效率低下，财政监督乏力，进而出现腐败现象。这种在传统体制下形成的运作方式，越来越不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。因此，必须对原有的国库收付制度进行改革，逐渐建立和完善国库集中收付制度。

二、完善国库集中收付制度的设想

结合目前正在进行的国库集中收付制度改革情况，并借鉴有关国家国库制度经验，笔者认为我国国库集中收付制度的改革应从以下方面进行。

1.对预算支出项目进行重新分类，以适应国库集中收付制度的需要。在实行国库集中支付的情况下，国库支付执行机构在支付前要根据预算，对支付申请的合法性、合理性和真实性进行审核，然后再决定是否支付。这就需要详细说明支付的内容、资金的用途，而在现行预算制度中，除编制部门预算试点外，支出科目仍主要按具体用途设置，有些资金性质相近、有些科目含义不够明确等等。这些情况难以适应国库直接支付的需要。

2.逐步扩大财政直接支付的范围，形成以财政直接支付为主，授权支付为辅的支付格局。目前财政直接支付主要在工资、政府采购、专项资金等领域、在深化国库集中支付制度改革过程中，应进一步扩大直接支付范围，发挥财政部门对预算资金支出全过程的监控功能，以实现国库集中支付制度的目标。由于政府机关及事业支出种类较多，有些单位下属机构层次较多，不可能全部实行财政直接支付，授权支付是必要的，但对其范围规模要进行控制，使之发挥辅助功能，否则有可能削弱国库集中收付制度建立的效果。

3.提高预算单位的预算编制、资金使用计划制定及财务管理水平。为保证预算资金由国库直接拨付给商品和劳务供应商，预算单位需要编制细致的预算、并根据年度预算制定科学、合理、切实可行的季度、月份资金使用计划，以此向国库支付执行机构申请拨款，保证本单位履行职责及事业发展的需要。这就对预算单位的预算编制、资金使用计划制定及财务管理水平提出了更高要求，需要各部门各单位更加重视这项工作，既适应国库集中收付制度改革需要，也符合本部门、本单位的切身利益。

4.在国库集中收付的条件下，支出制度改革除要达到高效、快捷、安全拨付预算资金，实行有效财政监管外，还有一个重要使命，就是提高财政资金对社会公共需要的保障能力。即在改革后，凡需要设立的国家机构、事业单位，财政部门要保证其业务开展所需要经费，特别是公、检、法、司，以及其他行政执法机构，不能要求他们在财政外搞“创收”解决其经费需要。否则，要么集中收付难以实现，要么这些部门的正常运转及职能实现受到影响，不能为社会提供所需的公共服务，最终可能达不到改革所预期的目的。

5.细化预算编制。公共财政就是要建立细化预算体制，从而能全面反映各部门、各单位的收支活动情况。实行部门预算是市场经济国家的普遍做法，是市场经济体制的前提和基础。部门预算是由政府各部门编制并经财政部门审核后报议会审议通过的，反映部门所有收入和支出的预算。编制部门预算，不仅可以细化预算编制，提高预算的透明度，而且有利于防止预算中的不规范做法，有利于人大等部门对预算的审查和监督。同时，也能加强国库对预算支出的刚性约束，充分发挥国库的监督作用。此外，还应加强预算执行的控制和监督，在新的财政预算改革中，要强化预算，淡化决算。预算在各个具体项目的设置上，事先经过了专门委员会的充分讨论，是极其严肃的，执行时也应极其严肃，甚至基本不留弹性。此外，我们还必须承认，预算里仍需留有一定的余地，还必须有一个相机抉择的弹性区间，应加强对这一弹性区间的控制和监督。

6.完善国库监督约束机制。与传统国库制度相比，深化国库制度改革，构建新型监督机制，需要在扩大监督力度、提高监督透明度等方面取得突破性的进展。国库集中收付业务的监督约束机制主要包括：（1）以国库单一账户和集中收付业务为基础，建立财政全过程监督体系；（2）立法机关监督。在我国，由于政府预算和决算都要由各级人民代表大会的审查和批准，作为政府财政收支的出纳和预算执行机构的国库，人大可利用公共选择程序，通过对政府预算编制、执行和决算的监督，达到对国库各项业务的监督；（3）审计监督。审计监督主要是对国库业务活动的真实性、合法性和合理性进行监督。审计监督实际上是通过对政府财政收支的监督，进而达到对国库管理的监督；（4）社会舆论监督。加强社会舆论监督，就是通过提高预算编制、执行和国库业务的透明度，定期向社会政府预算执行信息，发挥新闻媒体及社会公众的监督功能，及时指正国库管理中存在的问题，不断提高国库管理水平。

7.实行财、税、库、行横向联网。随着计算机在各个领域的广泛运用，它在税款征缴、国家财政预算收支和国库工作中的作用显得更为重要。为了保证税款准确、及时、完整地入库，加快实现财、税、库、行之间的计算机的横向联网是十分必要和紧迫的。这是利用科技手段进行数据信息传递，提高财、税、库、行的工作质量和效率的重要途径。要实现财、税、库、行横向联网，技术支持领域需要实现的突破点有：（1）软件开发与硬件建设。根据信息产业部有关人士介绍，我国目前信息产业发展水平，无论软件开发能力，还是硬件生产供给能力，都可以满足推行国库集中收付的技术要求，其关键问题是资金投入力度与管理水平；（2）信息运行安全、资金运行安全。政府财政预算收支信息是各级政府宏观决策的重要依据，关系到国家经济社会安全与社会公共利益，在技术上保障其安全的重要性是不言而喻的，必须在国库制度改革中得到有效解决。

8.建立、健全法规制度。全面推行依法理财，就是在财政收支管理方面做到有法可依、有法必依、违法必究、执法必严。而加快财政立法步伐，建立起完善的、运行有序的财政法规体系，这是前提和基础；严格保证财税法规的实行是关键；健全财政监督机制是保障；提高广大民众的法律意识是条件；加强财政执法队伍建设是重要保证。为此，必须不断深化财政改革，规范财政行为，并将那些被证明行之有效的财政管理措施以法律、法规的形式固定下来，增强财税政策的刚性，真正做到“取之有据、用之有道、合理合法”，以提高财政资金公开、公正的程度及资金使用效益。也只有这样，才能化解深层次矛盾，调节收入分配，逐步建立公共财政框架，实现社会主义市场经济条件下的财政目标。

[参考文献]

[1]王敏。国库集中收付制度研究[s].广州：经济科学出版社，2002.

[2]吴娇。经合组织国家的国库管理及启示[j].外国经济与管理，2000（8）。

国库集中支付管理实施细则篇10

一、当前国库集中收付制度改革遇到的困难与存在的问题

1.预算编制改革有待进一步深化

按照现代国库管理制度的要求，国库集中收付制度需要与之相匹配科学健全的预算管理制度、金融体系及规范的政府运作机制。其中，预算管理制度方面主要是预算编制改革有以下几方面有待进一步深化。

(1)预算编制不够细化。预算编制细化的一种有效途径是实行部门预算和编制政府采购计划。而实际情况是，预算编制改革并未完全到位，如我们在财政审计中就发现，部门预算项目的具体内容及构成在预算中反映不出来；政府采购计划的编制不够完善；对财政资金的“二次分配”，都使国库集中支付缺少明确的依据，造成国库收付制度的监控职能难以有效发挥。

(2)预算编制科学性不够。比如，年初核定的单位基本支出预算不足，有些单位第四季度所剩指标就无法满足统发工资需要，为了确保工资按时发放，不得不先挤占公用经费，造成的缺口再想办法追加。又如，先要钱、后定项目的情况仍然存在，致使预算确定的资金与项目实际需要不匹配，预拨款项较多，执行中调整也较多，既影响了国库集中支付的规范性，也增加了国库部门业务量。

(3)经费包干办法对国库集中支付形成挑战。在老的财政体制下，由于财权上移事权下沉造成的财政压力使地市级及县乡级财政财力严重不足。在财力不足情况下，有的地方采用费用包干办法在一定程度上发挥了加强管理、节约资金的作用。但是，经费包干意味着降低预算编制要求，从长远看会给国库集中支付改革带来困难。

2.相关配套制度办法不够完善

(1)制度建设还没有到位，需要提升现行制度的法律层次和建立健全适应现代财政国库制度运行的法规体系。从某种意义上说，财政直接支付机构进行的会计核算是总预算会计的核算的延伸，但是有关的会计制度未作适应性调整，总预算会计制度及行政事业单位会计制度都不具备对改革后的会计核算进行规范的职能。

(2)相关体制改革不到位，造成国库集中支付改革保留了一些过渡性办法，影响改革效果。在改革初期，为了减少改革阻力，各地按照“先入笼、再规范”的原则，制定了一些过渡性措施。比如，在改革资金范围选择上，目前很多地方仍局限于预算内资金，预算外资金、政府性基金仍按原来的方式拨付；在支付方式的选择上，有些应该实行直接支付的，也批准预算单位进行授权支付；在年度结余资金处理上，采取了一些权宜措施，等等。

二、完善国库集中收付制度的建议

1.加强各项改革协调，推进财政管理改革。部门预算、国库集中收付、政府采购是我国财政管理新模式的三大改革。推进国库集中收付需要细化部门预算编制，提高预算透明度，保证国库集中支付有明确的预算依据；科学安排预算编制时间，提前预算批复时间，不突击下达指标，确保国库集中支付工作及时进行；要做好国库集中收付制度改革与政府收支分类改革的衔接工作，确保与新的收支分类体系的对接。此外，还要深化财政综合预算改革，扩大国库集中支付范围，改进国库集中支付工作的运行质量和效率。增强风险意识，对国库集中的资金进行宏观政策研究，慎重调度和运用。