国库集中支付制度对财务管理的影响

摘要：在实施国库集中支付制度后，高校将预算资金统一纳入国库单一账户管理，强化了政府对高校资金支出的源头进行监督和控制，切实保证了资金的规范利用，对高校财务管理意义重大。本文对制度实施过程中预算编制和执行难度、财务管理系统与国库支付系统兼容性、制度相关工作参与度不高等影响因素进行分析，提出了国库集中支付制度下加强高校财务管理的对策和建议。

关键词：高校；国库集中支付制度；财务管理；对策和建议

国库集中支付制度是以国库一体化系统和银行实时清算系统为依托，由预算单位提出指标细化、计划申请、支付申请，经由财政厅相关部门或预算单位审核后，将款项通过国库一体化系统支付给收款人的制度。行政事业单位纳入预算编制的财政资金和专户管理的非税收入均通过国库一体化系统拨付和支出，政府通过国库一体化平台监控所有纳入预算编制的资金。在实施国库集中支付制度后，高校将预算资金统一纳入国库单一账户管理，方便财政部门对资金支出的源头进行监督和控制，切实保证了资金的规范利用。但不同于其他行政事业单位，高校财务具有资金量大、来源渠道多、报销业务量大且繁杂等特征，国库集中支付制度的施行，给我国高校带来了积极的影响，但同时也暴露了一些问题，因此，如何在现行国库集中支付制度下提升高校的财务管理水平仍面临着较大的挑战。

1国库集中支付制度对高校财务管理的意义

1．1规范了资金支出行为。随着国库集中支付制度的深入推进，使得高校在资金使用和管理方面更加规范。在实行国库集中制度之前，高校在资金使用方面掌握自主权，由于监督不到位或组织内部缺乏严格的内部控制，导致预算资金使用混乱。制度实施后，特别是安徽省财政厅于2018年制定的《安徽省财政厅关于进一步加强国库集中支付制度改革的指导意见》（财库〔2017〕426号），从完善指标计划申请方式、扩大授权支付范围、优化预算执行动态监控、规范支付资金管理、优化财政审核流程等方面，提出了具体举措。制度的实施实现了预算资金使用的透明化，资金支付行为更加规范，强化了财政部门对高校预算资金使用和管理过程的实时监控，确保纳入预算管理的各类资金安全、稳定、高效运行。1．2推动财务管理的信息化进程。国库集中支付制度主要借助国库一体化支付系统来对高校所有纳入预算的资金进行管理和使用。随着高校资金收支范畴的扩大，财务工作任务逐渐加大，如何高效的完成报销任务和预算执行的数据统计成为高校财务管理工作的重心。新制度实施后，改变了以往以直接支付为主由财政厅支付中心审核付款的申请方式，财政部门主要采取动态监控和事后监督方式，高校授权支付范围扩大，意味着高校可以自行完成整个支付流程，包括支付申请、审核、发送银行最终完成付款。同时可以利用好国库支付平台的各个功能模块，特别是“综合查询4．0”中的各类报表，实时展现预算指标执行的相关情况，为决策者提供有用的数据分析。随着国库集中支付系统的不断完善，对高校财务信息化提出了更高的要求。目前，高校的财务管理信息系统与国库集中支付系统还是相互独立的两个系统，并未形成有效的衔接，高校应积极探索提高两个系统的匹配度，通过数据化管理、信息化技术，减少重复性工作，完成对大批量的报销业务高效率的处理，加强国库集中支付制度下的财务工作，推动高校财务管理水平的不断增强。

2国库集中支付制度对高校财务管理影响因素分析

2．1预算执行缓慢，预算编制难度较大。高校的预算编制主要通过校内各部门预算申报数据进行汇总、审核，财务部门针对汇总数据反馈意见，编制预算草案提交党委会，审核通过后，再上报上级主管部门。虽然预算是在与各相关部门沟通与协调的基础上进行编制，但在执行过程中还是难以满足实际需求，经办人员不得不通过指标调剂的方式对年初预算进行频繁的调整，增加了财政资金管理的难度，同时很大程度上影响学校事务的正常运转。预算编制是整个财务工作流程的重要保障和基础，如果前期没有充分的调研和精细化的工作，在预算下达至国库支付系统后，再进行预算调整将会非常繁琐，特别是项目资金的跨大类调整，需要层层审批，审批时间长，容易造成预算执行进度缓慢，预算资金管理混乱。新制度的实施对高校的预算管理提出了更高的要求，财务部门应牵头在充分调研的基础上建立完善预算编制体系，确保预算资金支付的效率，降低资金使用过程中的风险。2．2高校财务管理系统与国库集中支付系统不匹配，影响财务工作效率。国库集中支付制度与高校财务管理系统应该是相辅相成、相互促进的关系，但目前高校的财务管理信息系统与国库集中支付系统还是相互独立的两个系统，并没有实现有效的衔接和兼容。如图2所示，高校的财务管理系统主要依据《政府会计制度———行政事业单位会计科目和报表》（财会［2017］25号）与《关于印发高等学校执行〈政府会计制度———行政事业单位会计科目和报表〉的补充规定和衔接规定的通知》（财会［2018］19号）结合高校自身量体裁衣设置报销内容和流程，而国库集中支付系统要求专网专机专人，独立运行，预算指标下达后，无法与高校财务管理系统相关数据同步，在功能和业务处理方面不能满足高校的财务需求。两个系统的不兼容，导致很多重复性的工作，一体化经办人员业务量加大，预算资金执行效率低。因此，高校、银行及财政部门三个主体部门应加强沟通协调，推进财政系统、银行支付系统及会计核算系统的网络平台建设，推进财务工作的一体化进程，提升高校财务管理效能。2．3工作参与度不高，思想观念尚未转变。受以往工作方式和固化思想的影响，部分财务工作人员认为国库集中支付就是出纳工作，对于国库集中支付制度相关工作参与度不高，但制度实施以来，实际上高校的财务工作已经发生了巨大的变化，预算资金的支付不再是通常意义上的付款，制度要求要严格按照项目、经济分类、政府集中采购限额等规定进行资金支付和管理，相当一部分财务工作要通过国库支付系统来完成，包括通过国库一体化系统对预算指标的下达、指标计划的申请、指标的调剂、支付申请和政府采购计划的申报等诸多业务，逐渐形成了以国库集中支付制度为重点的财务工作流程。因此，随着国库集中支付制度的深入推进，新的资金结算方式要求出纳不仅能熟练操作国库集中支付系统，还要对每一笔业务的用途和财务系统中的科目衔接一致，同时对高校每一位财务工作者的职业技能和更新思想观念提出了更高的要求。

3完善国库集中支付下高校财务管理的对策

3．1完善财务预算编制体系，提升财务管理水平。在集中支付制度背景下，高校更要充分重视预算的编制工作，建立完善的预算编制体系，内部各部门配合财务部门做好相应的预算编制工作，以满足单位业务开展和正常运转的需要。高校财务部门主要通过国库一体化支付系统管理纳入预算安排的资金，要重视预算编制与国库集中支付制度的有机结合。近年来国家对高校的投入力度越来越大，政府采购项目在总预算中所占比重也越来越高，随着而来的预算执行和支付压力也与日俱增。因此，预算在编制时，应校内校外多方调研，考虑到实际执行中可能会出现的问题和运行难度，特别是政府采购的预算编制，应该强调国库集中支付制度与政府采购制度的有机结合，鼓励全员参与预算培训，提升预算编制人员的专业素质，提高预算编制的合理性和合规性，从根本上增强预算执行效益和高校财务管理水平。3．2建设财务管理综合平台，加强高校财务信息化建设。目前，高校的国库集中支付系统和财务管理系统能分别满足财政部门和高校自身需要，但二者并没有形成有机结合。建立融合财务报销系统和国库集中支付系统的财务管理综合平台，成为目前高校财务工作的首要任务。国库集中支付制度和《新政府会计制度》是财务管理综合平台建设的制度基础，高校要充分利用信息技术、人工智能等，将高校、财政部门和银行联合起来为财务管理综合平台服务，在平台内部完成报账流程、支付流程和相关财务数据统计，推动预算执行信息的公开化、透明化，提高财务工作效率。3．3提高财务人员专业素养，完善财务内部控制。首先，应该重视高校财务人员国库集中支付制度的宣传和培训。随着制度的深化，不只是出纳人员，所有岗位人员都应对国库一体化系统的业务处理流程和工作方法熟练掌握，财务部门应广泛开展国库集中支付制度和《新政府会计制度》的培训，实行定期轮岗制，使得每一个财务工作者都能准确理解和掌握最新财政资金支付和管理规定，以此更好的来促进财务工作效率的提高。其次，完善内部控制。国库集中支付制度的实施对高校财务管理制度和内部控制制度优化、完善提供了很好的机会，高校财务部门应认真梳理新制度下国库支付的各类问题、风险环节，查缺补漏，将国库一体化支付相关工作环节纳入内部控制体系，健全和完善高校内控制度，建立全方位的内部控制监管体系，提升高校财务管理工作效益。

参考文献

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作者:王姗姗 单位:铜陵学院