财务管理与风险防范范文

导语：如何才能写好一篇财务管理与风险防范，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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摘要：伴随着社会的迅速发展以及经济水平的持续提升，我国房地产行业明显取得了重大的进展，同时人们也越来越注重房地产财务管理中的风险。现如今，房地产企业要想实现自身的跨越式发展，那么就必须采取一系列措施来避免财务管理风险的出现，并深入探究财务管理风险控制的有效举措，以此来确保房地产企业在财务方面不会出现重大难题，促使各项有关工作均能顺利展开。文章将详尽阐述房地产财务管理中所存在的诸多风险，并结合实际情况来探析相应的防范与控制策略。

关键词：房地产；财务管理风险；防范；控制

最近几年以来，伴随着我国房地产行业的迅速发展，企业管理与实际生产脱节的现象也变得愈加严重，其已经成为我国房地产行业最为普遍的问题。由于管理举措与与企业实际生产需求存在着一定的冲突，进而引发各种风险频繁出现，而财务管理在房地产企业管理中是极为关键的，当企业面临着诸多财务管理风险时，那么必然会制约着房地产企业的正常发展。故房地产企业非常有必要理清财务管理的各项风险，从而采取适宜的措施来加以处理，确保企业能够安稳发展下去。

一、房地产财务管理中存在的风险

（一）管理不到位，负债情况严峻

当前，通过调查不难发现我国很多房地产企业要想顺利开展一个项目，那么就必定会去借贷大量的资金，金额普遍较大。当房地产企业所承接的项目规模比较庞大时，那么其将必然会承担着更高的负债成本。除此之外，在实际操作过程中，如果工程项目在质量方面遗留有一些风险，那么项目可能会因此而延期，甚至会出现烂尾的情况，这对于房地产企业的发展而言是极为不利的。

（二）财务管理工作还有待改进

房地产财务管理工作明显比较繁杂、多变，使得房地产企业财务管理方法遭受着诸多显性因素和隐形因素的干扰，从而无法正常施行下去。现阶段，在我国房地产企业中，成本管理明显存在着一些漏洞。首先，国家相关政策以及市场需求的变动必然会给房地产企业财务管理方法造成一定的影响。再者，由于隐形因素往往难以确定，且很难找寻出来，从而使得许多企业对其存在一定的轻视心理，进而引发诸多风险。

二、房地产财务管理风险防范与控制的策略

（一）加强市场掌控探析，避免市场出现较大变动

在市场经济环境下，房地a企业财务管理风险时刻发生着变化。[1]通过察看相关资料，不难发现市场冲击往往会引发房地产企业的危机。针对这种情况，房地产企业非常有必要进行市场调查，并预评好市场所存在的诸多风险。同时，房地产企业还应该在其内部设立相应的市场调研部门，组织相关专业人员来获取房地产市场各方面的消息，彻底落实市场调研工作，确保房地产企业的各项决定均符合市场的需求。最后，房地产企业还需能够灵活应对市场风险的变化，理清当前社会房地产企业存在的诸多财务管理风险，进而确保相关决策的制定更加合理。

（二）改进工程结算管理体系

在工程预算管理体系中，房地产企业可以结合实际情况来展开分批次预算管理。房地产企业首先应该把握好每一个指标要素，安排妥当项目的所有经济指标，并将详细内容记载下来，进而获得更加全面的项目成本。再者，在成本决策过程中，相关工作人员务必理清各项管理举措，并让财务管理部门的每一位工作人员知晓自身的工作职责。同时，还应该制定出相应的惩罚制度，对于那些违法违规的行为，应该要给予适当的惩处，如果情况极为恶劣，还应让相关部门来进行处理。

（三）促使资金周转率不断提升

工程中标合同与现场实际施工过程中的条件变化记录是项目变更索赔的依据。[2]而合同管理工作的开展离不开合同分析的撑持，故非常有必要注重合同条件的变动。故房地产企业应该让那些综合素养比较高的专业技术人员来开展工程结算和变更索赔工作，并且要尽可能避免工作人员的变动，确保各项目合同管理协商工作能够顺利完成。此外，要推进项目合同的日常管理，通过各种渠道来获取项目相关资料，尽最大努力做到日清月结。一些变更索赔项目，如果结算不及时，相关数据会积累的越来越多，导致索赔难度不断增大。[3]故非常有必要促使资金周转率保持在较高水准，进而在一定程度上消除财务管理的相关风险。

三、结束语

房地产企业要想实现自身的可持续发展，则应该管控好财务管理的风险，并采取各种措施来防范这些风险的出现。在财务管理过程中，房地产企业不仅需要认真掌控好财务管理的各种风险，还需要不断改进和落实相应的管理制度，把握好市场的运营状况，这样才能更好地规避各种风险。

参考文献：

[1]迟旭升，李明.公司治理与企业财务风险相关性研究――来自沪深两市主板A股上市公司的经验数据[J].东北财经大学学报，2011（05）：23-25.

[2]杨富云.企业培训制度建立的实践与ADDIE模型的运用――以某房地产企业的培训制度为例[J].商业文化（下半月），2011（11）：59-62.

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关键词：会计制度；财务管理；医院；改进；风险防范

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01

我国社会经济的迅猛发展促进了社会的许多方面都出现了重大变革，其中医疗机构运营也在其中。受市场经济的影响，我国医疗机构运营更为复杂，同时人们对于医疗服务的要求也逐渐提升。医疗体制的改革促进了新的管理制度以及会计制度的颁布实施。但是这一制度受到原有制度的影响而在实施规程中遇到一些难题。为此在医院会计制度下，医院财务管理必须要进行相应的调整，从而促进医院财务管理水平的提升。

一、新医院会计制度下财务管理的改善以及风险

1.适用范围更为明确

基于原有医院会计制度，同时结合当下医疗结构的发展现状提出的新医院会计制度主要涉及到了强化财务管理、规范会计核算等内容。在新《医院会计制度》中涉及到多项内容的改进，但是有一点是没有改变的，即只能是我国境内拥有独立的核算能力的公立医院才能适用这一制度。处于以上私用范围的公立医疗机构包括综合医院、专科医院、中医院、门诊部以及疗养院等，而乡镇卫生院以及城市社区卫生服务中心则被明确的划定在以上适用范围之外。由此可见新制度对适用范围进行了相应的调整，同时适用范围更为明确。此外公立医疗机构外的企事业单位或者是社会团体等非营利性组织可以在财务管理中借鉴《医疗会计制度》。

2.完善了会计科目体系与财务报告体系

新的医院会计制度在会计科目设置上第一次提出了会计的5个基本要素，也就是医院的资产、负债、收入、净资产以及费用。其中费用代替了原来的“支出”，这一改变充分的考虑了医院的既有收入，同时也创新性的考虑了医院已有经费的经营实质。同时新的医院会计制度还取消了修购基金以及医院固定资金等科目，从而改善了累计折旧等新的科目体系。

其次在进行药品加成核算在新的会计制度下也被取消，从而在新的医院医疗成本中只剩下药品的实际成本而不再包含加成成本。这一改变使得医疗成本可以更为真实的反应实际情况，实现了医院医疗成本的分项化挂历，方便了医院的财务管理的同时也有利于对成本的分析控制。

此外新的医院会计制度还制定了一系列的财务报告以及报表系统，从而完善了旧制度，促进了医院财务管理的科学化。

3.新财务制度带来的挑战

新医院会计制度的制定与实施使得我国医院面临前所未有的挑战。首先面对新的医院财务制度，医院需要一个过渡期来逐步实现以上改变，为此极大地考验了医院财务体系的工作效率。如果医院财务管理不能在此期间统筹兼顾就会在过渡期面临一系列的难题；其次新医院会计制度的实施需要对医院原有的会计核算体系以及财务管理体系进行重构，而这一项工作需要所有财务人员以及不同科室的通力配合，同时也要求财务人员丰富自身专业知识，强化自身业务技能。

二、新医院会计制度下的财务管理风险防范措施

新医院会计制度的实施需要财务部门转变原有思想，主动地更新财务会计理念，此外还要积极准备、完善会计核算机制。

1.完善会计核算机制以及财务管理控制机制

财务管理风险防范需要保证新的会计制度得到有效实施，从而保证达到预期目的。为此医院在进行新制度的实施过程中要对财务管理以及核算进行约束，从而保证医院的财务核算及管控按照制度要求展开；首先要建立于完善财务管理风险管控机制，强化医院财务管理的忧患意识；其次要强化医院财务会计的内部控制，从而在多层次、全方位对医院财务管理工作进行运作；与此同时还要对财会管控上的风险进行动态评估，通过建立相应的预警机制来保证在出现风险问题后可以及时的进行有效处理。此外随着信息网络逐渐普及，医院还可以在不同医院之间建立专属的财务管理交流平台，方便经验交流。

2.积极准备新制度实施

面对新制度的出台，重要的环节就是如何实现新旧制度的衔接，为此医院要充分的做好相关准备工作，从而最大限度的减小新制度实施过程中给财务管理带来的风险。首先，医院在实施新制度之前要对会计科目及账表进行梳理，及时解决遗留的财务问题。新的医院财务管理制度要求拟建财务管理实施与控制框架，从而保障制度的顺利实施。其次医院要借助新制度的实施契机对财务管理进行规范化改造，立足于现有的财务管理实施基础，对新制度进行探索性的推行。最后新制度的实施要求所涉及到的部门要有明确的分工，建立责任追究制度，打造规范、和谐的财务管理环境。

结束语

医院面对这些新形势如果依然沿用传统的财务管理制度就难以适应财务管理工作的繁复性以及多元化需求。我国医院在面对新的会计制度喜爱要转变管理思想、更新财务会计理念，并积极做好新制度的实施准备，从而打造规范的财务管理环境，最终实现对于财务风险的有效防范。

参考文献：

[1]郭虹.小议新医院会计制度对医院财务管理的影响[J].新财经（理论版），2012，9（22）：515-516.

[2]潘焕喜.现代医院财务管理中存在的问题及其对策刍议[J].中国集体经济，2011，7（16）：29-31.

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[关键词] 风险防范；财务管理；工作；强化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 019

[中图分类号] F272.35 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）18- 0028- 02

1 企业财务风险防范的制度体系构建

1.1 修订财务风险防范相关作业规定，以提高财务控制效率

为使财务风险防范相关规定更符实情，企业相关部门应修订颁布财务风险防范处理准则、费用支付时限及支出凭证处理要点等制度。主要修正重点在于厘清财会人员执行财务风险防范的责任范围，确保权责划分更趋明确。企业因商业交易付款习惯与一般政府机关有所不同，因而应制定不适用公款支付的时限及处理应注意的事项。为简化支付款项的检查作业流程，以汇款方式扣付员工工资给债权人的款项，应以汇款签收或证明文件作为支出凭证，免另开收据。通过网络交易开展的采购活动无法取得收据、发票或相关收据的情况，可由经手人复印电子凭证并签名作为报支凭证等，以符合实际作业需要。

1.2 设立管理机制，以健全财务控制

为防止财务工作弊端发生，并导正与强化会计财务风险防范及财务控制相关管理机制观念，应制订颁布健全财务秩序与强化财务风险防范实施方案，该方案除了确定财务风险防范为协助企业整体功能发挥的角色，还应说明财务风险防范的重要性，并要求企业各部门应进行财务查核，加强出纳、财产等管理人员定期工作轮换，收支尽量通过金融机构办理等财务控制的作为。企业各部门应将上述方案精神纳入内部各项管理规范中，除企业高层应实施查核外，处于办理决算查账等部门加以查核，以确保其能落实执行。通过管理机制的检讨整顿，会计工作弊端可大大减少。

1.3 强化教育培训及宣传

为增进财会人员对财务风险防范及监办作业等专业知识与实务的了解，使其在企业财务风险防范体系中足以发挥财务报表可靠性等方面的功能，企业应针对各层级的财会人员规划不同财务风险防范课程，包括新进、资深甚至会计管理人员，均可按照其所需加以培训，对企业妥当运用经费及提升预算执行绩效，具有十分重要的帮助。另外，为了使财会人员更深入认识如何有效推行财务风险防范工作，可有针对性地开设非营利与政府机构内审理论及实务研习班，以便于财会人员熟悉企业的财务风险防范环境、准则规定、治理与风险及控制架构、内审技巧与实务运作情形。为发挥网上学习效能，可于特定网站开设财务风险防范及财务控制、企业运营与财务风险防范的互动、收支经费具备要件等网络课程，并函请各部门转知所属人员踊跃参与，以便于广大员工通过数字学习方式（e-Learning）进行广为宣传利用。

2 导入企业财务风险管理的信息化系统

2.1 财务会计方面

①导入财务风险防范信息系统的过程中，财会人员的参与情形。根据相关调查资料显示，企业财会人员参与财务风险防范信息系统导入工作的比例高达95%。财会人员参与财务风险防范信息系统导入的工作，主要包括协助作业过程的厘清与协助系统处理原则的建立。②财务风险防范信息系统导入前后，财务会计资源分配的变化情形。相关调查资料显示，在企业导入财务风险防范信息系统之前，财务会计资源主要分配在交易处理、财务结果报告、现金流量管理、资金筹措及税收规划与申报5方面。导入财务风险防范信息系统后，财务会计资源主要分配在财务分析、交易处理、系统处理原则、财务结果报告4个方面。会计资源分配产生变化，可能原因是财务风险防范信息系统导入后，资源得以从较为机械性的作业移转至较为分析性的作业。③导入财务风险防范信息系统前后，财会人员配置的变化情形。相关调查资料显示，分析性与规划性的人员（如财务分析）的配置，在财务风险防范信息系统导入后有增多的趋势，而一般会计处理及税务规划与管理二项的人员配置，则有下降的趋势。可能原因是在财务风险防范信息系统导入之后，属于资料纪录与转换的作业，由系统执行即可，不再需要由财会人员执行。④导入财务风险防范信息系统之后，财会人员的教育培训是重点工作。相关调查资料显示，在企业导入财务风险防范信息系统之后，财会人员教育培训之前3项重点分别为财务分析、财务控制及系统处理原则。传统的交易处理及财务结果报告，已落在财务分析、财务控制、及系统处理原则之后。上述变动的可能原因是，随着财务风险防范信息系统的导入，财会人员的机械性作业大幅减少，企业对于分析性信息及财务风险防范信息系统维护的需求提高，因此财会人员的教育培训便偏重该两种项目。

2.2 管理会计方面

①在导入财务风险防范信息系统的过程中，管理会计人员的参与情形。管理会计人员参与财务风险防范信息系统导入工作的比例为95%，管理会计人员参与财务风险防范信息系统导入的工作，主要包括协助系统处理原则的建立、协助作业过程的厘清、及协助系统配置。②财务风险防范信息系统导入前后，管理会计资源分配的变化情形。相关调查资料显示，在财务风险防范信息系统导入前，管理会计功能中获得分配最多资源的前5项，分别为资本预算、损益平衡分析、存货管理、标准成本及营运管理。企业导入财务风险防范信息系统之后，排在前5名的项目，分别为标准成本、绩效评估、营运管理、存货管理及企业预算制度。在财务风险防范信息系统导入后，绩效评估与企业预算制度取代资本预算及损益平衡分析，显示企业导入财务风险防范信息系统之后，有逐渐重视企业绩效管理的趋势。③导入财务风险防范信息系统之后，管理会计人员教育培训的重点。相关调查资料显示，在财务风险防范信息系统导入后，教育培训上最受重视的前5项，分别为标准成本、绩效评估、营运管理、企业预算制度及企业流程再造。企业流程再造排进前5名，可能原因是随着财务风险防范信息系统的导入，信息的记录及产出已由前端作业人员及系统执行，企业开始注重管理会计人员在分析与管理上的功能，以提升企业竞争力。

2.3 内部控制方面

①在导入财务风险防范信息系统的过程中，内部控制人员的参与情形。相关调查资料显示，内部控制人员参与财务风险防范信息系统导入工作的比例为82%，相对于财务会计与管理会计人员而言，内部控制人员参与程度较低。内部控制人员参与协助财务风险防范信息系统导入的工作，主要包括协助作业过程的厘清、协助系统处理原则的建立及协助系统配置。②财务风险防范信息系统导入前后，内部控制资源分配的变化情形。相关调查资料显示，内部控制人员的配置情形并未因财务风险防范信息系统的导入而有明显的变化。可能原因是目前企业导入的财务风险防范信息系统中，符合内部控制需求的功能有限，故在内部控制资源分配上没有造成影响。③导入财务风险防范信息系统前后，内部控制人员配置的变化情形。相关调查资料显示，内部控制人员的配置情形并未因财务风险防范信息系统的导入而有明显的变化，财务风险防范信息系统导入前后内部控制人员配置排序之前3项均相同，只是排序上有所不同，显示内部控制人员配置情况仍无太大变化，可能原因是样本公司目前导入的财务风险防范信息系统并没有内部控制人员所需的功能，因此内部控制人员仍依旧有的工作项目配置。④导入财务风险防范信息系统的后，内部控制人员教育培训的重点。相关调查资料显示，随着财务风险防范信息系统的导入，内部控制人员教育培训方面最受重视的3项，分别为了解财务风险防范信息系统、IT专业知识及控制技巧，显示内部控制人员开始重视财务风险防范信息系统与一般信息技术的了解，以应对企业在导入财务风险防范信息系统后的需求。内部控制人员在财务风险防范信息系统导入之后，必须对财务风险防范信息系统有深入了解，才能有效执行内部控制工作。

3 结 语

为完善财务风险防范体系，企业应有针对性地制订健全财务秩序与强化内部控制实施方案，将财务风险防范定位为协助企业有效运行的角色。具体工作中，除了需导正长期以来部分人员误认为财务风险防范即为内部控制的认知。在制订之后，还需要通过内部制衡、纠正缺失、增进报表的精确度及保障公有财产权益，进而检讨评估财务健全与否及各项计划的执行绩效，有助于落实会计内控制度的盈利与防弊功能。由于财务风险防范是一项长期且持续性的工作，企业仍需将持续推动相关强化财务风险防范的措施，如积极审视修订各项相关规范，整编作业手册及违规案例，并举办培训、加强宣传管理控制观念，以便于财会人员熟悉知识与技能。财会人员也应秉持兴利的理念，精益求精，除了按照其本职专业注重收支预算执行与财务（物）作业程序的控管，以确保资源运用的合法性及保障资产的安全外，也应加强培养对运行成果的经济性及效率性评价，确保自身成为企业业务推动的得力助手。

主要参考文献

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主要内容是贯彻执行党和国家的方针政策，提高财务管理工作以及会计核算工作的质量。笔者就当前工程财务管理中的薄弱环节以及出现的问题进行了详细分析，并就如何更好的防范财务管理风险问题提出了自己的看法，旨在为同行业的工作者提供参考。

关键词：施工企业 财务管理 风险 防范

工程财务管理一般涉及面广、周期也相对较长，因此，财务部门进行工程成本控制难度比较大，工程财务管理结合项目管理就会使工作难度降低，这样既减低了成本，有能保证质量。就工程财务管理而言，目前存在的问题也比较多。因此，风险防范是工程财务管理一项十分重要的工作。

1工程财务管理风险的成因

工程财务管理风险主要是以下几个原因造成的：

（1）投资额不足引起的财务风险。施工企业在施工装备上的投入非常大，容易造成资金短缺，主要是因为这种流动资金与长期资产的转化时间比较长。于此同时，施工前期的设施费用、人工工资、材料费用等投入较大，而收取工程款严重滞后，就更容易导致流动资金缺乏，因此只能向银行举债来应对，巨大的还款压力和高额的财务费用使得企业的财务风险进一步加大。此外，施工企业在扩张时期占用供货资金过多，使资产负债率上升，偿还能力降低，企业的财务风险也会加大[1]。

（2）垫资施工引起的财务风险。在市场不规范、竞争无序的情况下，施工企业会出现向银行贷款仍拖欠外包工程款及材料款、被迫垫资施工等情况。如果工程缓建、停建，建设单位就不按合同付工程款，施工企业也会因此陷入债务危机。

（3）内部管理不合理引起的财务风险。工程财务管理职能、风险意识不够、监督力度弱、决策方法和程序不可行以及内部制度不合理等，也会增加财务风险。如应收账款、存货管理不力会直接影响速动比率和流动比率，从而引起财务更大的风险，资金管理不合理将使流动资金周转受到影响，导致偿债能力下降弱；如果债务监管出现失误，可能就要面诉讼，使得企业蒙受更多的损失[2]。

（4）投资失误引起的财务风险。针对施工企业投资其他企业的情况，被投资方如果疏于管理、监督力度小，或被投资方经营出现失误，都有可能导致投资零收益，严重的还可能损失，导致财务风险。施工企业在购置固定资产时也有可能失误，导致企业的流动资金短缺。在通货膨胀比较厉害的环境下也会增加企业的投资成本，企业财务风险加大。

2财务风险对施工企业的影响

一般情况下，财务危机最初并不引起财务人员的重视，但是逐步增多，就给施工企业带来了影响，轻则企业正常生产活动暂停，重则企业的生存以及发展都会受到威胁。具体表现为下面几点：

（1）支付力下降，企业信用受损。资金短缺会给企业的施工带来直接影响，工程的结算也跟着受影响，造成企业无法按时偿还债务、无法按时支付职工薪酬等，最终导致债主找来催债，频繁诉讼，企业信用受损。

（2）新技术开发与技术改造无法开展。财务风险如果演变成财务危机后，施工企业无钱用于新工艺和引进新技术，技术改造资金也会较少，甚至不再改造。研发力量被束缚后，工艺的革新就会受到影响，导致企业的市场竞争力下降，使企业竞争优势逐渐丧失。

（3）职工的福利待遇无力改善。财务风险演变成危机后，职工的福利待遇企业将无力改善。这样职工创新能力的发挥受到抑制。职工如果缺失自主创新，企业的发展是十分不利的。

（4）施工生产秩序紊乱。财务风险演变成危机后，正常的供应链及销售渠道受到破坏，供应商提供的原材料不再赊销，与客户签订合也将变的困难，建设主管单位取消企业投标资格，管理者忙于应对非生产事项，使生产的目标以及施工计划的实现收到影响，企业的生存及发展收到阻碍[3]。

3工程财务管理风险防范和控制

根据工程财务管理风险控制与防范的特点，在树立风险意识的基础上，运用科学的手段，依靠合法合理的内部制度，有效地规避财务风险。笔者从以下三点进行阐述：

（1）树立风险意识，职能管理及控制做到位。第一，风险责任制的建立。企业领导对经营企业风险负总责，把握重点财务收支。第二，财务部门要加强监控。规范财务管理，制定可行的管理办法。资金进一步完善管理，控制担保和贷款规模。成立结算中心，进行统一的管理，管理办法进一步完善，结算纪律也要进行规范，强化风险意识[4]。

（2）投资风险的防范以及控制。施工企业在投资项目确立前，应进行研究，从客观以及微观对投资进行慎重分析。客观层面上主要是评价国家政策法规、政治形势、市场供需关系，从而选择正确的投资机会。微观层面上要运用科学的投资决策方法，对不同方案的期望收益率、金流量等进行计算，从而选择正确的投资方案。常用的方法有肯定当量法、期望值法、决策树法等。另外，也可通过多元化投资来控制风险[5]。

（3）防范及控制应收账款风险。由于施工企业自身的特点，在工程质保金和工程结算等方面受业主限制，应收账款占很大的比重，企业的偿债能力因而收受到了直接的影响，为了使应收账款减少，提高应收账款周转率和资金收回比例。因此，在签合同前要重视对对方资信状况和财务状况的评估，评价其信誉和偿债能力，慎重签合同[6]。在应收账款期，编制账龄表，紧密跟踪应收账款情况，根据实际情况制定相应的收款政策，必要时可诉讼来收款，来降低收账款的风险，避免坏账损失的发生。其中，在签合同前，企业财务部门要树立足够的风险意识，建立系统、科学应收账体系非常重要，而不是被动地、消极地来收拖欠账款。

4结论

综上所述，财务风险对工程财务管理造成的影响确实不容小视，企业的经营者和投资人一定要严肃对待，运用合法、科学的方法及管理手段，积极规避财务风险，这样才能确保企业最大化的收益。

参考文献

[1] 鞠朝友，刘曦.项目工程财务管理问题探析[J].现代商贸工业，2008，(01)．

[2] 姚春华.对外承包工程的财务管理探析[J].现代经济信息，2009，(20)．

[3] 杨蕊芬.基本建设项目会计核算问题探讨[J].山西财经大学学报，2009，(1)．

[4] 张玉叶．论现代企业风险管理[J].特区经济，2007，(08)．

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不可否认的是，尽管企业的管理层对企业面临的外在环境和财务风险都有着深刻的认识，但是，在落实企业的内控管理和财务风险防范的具体工作时，企业的具体举措却存在着不少问题和不足。总体而言，当前企业在内控管理和财务风险防范上的建设效率和质量都是不尽人意的。为了更好地展开企业的内控管理和财务风险防范工作，我们首先要对其中存在的问题和不足有深刻、全面的认识。

1.1相关人员的管理观念和风险意识严重不足

目前，我国企业过度的关注了外部市场，而忽略了企业的内部控制及治理，企业管理人员对于企业管理的认识还不够全面，仅仅将眼光局限于加强企业的经营管理和财务管理，忽视了科学的内部控制管理对于企业发展所产生的潜在效益。

首先，企业应大力宣传内部控制的重要作用，提高内部控制制度在企业的影响力，使每个员工充分认识到实行内部控制的必要性，现实生活中很多企业只是在应付上级检查时才采取临时措施，种种错误的观念、错误的认识以及错误的做法都严重制约了企业的内部控制管理积极作用的发挥。其次，只有计划是不行的，落实到实处才是硬道理，为了落实控制制度，企业必须制定详尽完善的后期工作检查，提高内部控制制度的权威性，进行奖励与惩罚，排除可能存在的制度建设障碍，真正调动员工的积极性和主动性，保证企业各项控制工作的顺利进行。

1.2制度建设不完善，执行流于“形式化”

从现实情况看来，企业内部控制制度建设并不完善。一方面，企业整体的内部控制缺乏战略性的视角，对风险的认识不足和对风险评估的误差和失精，使得企业在制定发展规划的过程中，往往将经济效益的实现和经济利益的成果作为主要的目标和方向，使得企业在没有充分判断和认识外部环境的时候，过于激进地组织生产经营活动，从而给企业带来极大的经营风险和财务风险；另一方面，企业的内控制度执行不严的现象普遍存在，组织结构的不健全以及相关执行人员的不重视，使得内控管理的执行流于“形式化”，这也就直接导致企业的内部的晋升激励机制和规章制度建设的不完善和不全面，导致企业内部控制和财务风险防范无法发挥其真正的效果和作用，给企业的长远发展带来不可弥补的伤害。

1.3监督与监管机制不完善，上级管理层内控管理意识和财务风险防范意识薄弱

企业在生产经营中存在着制度建设不完善的、企业内部的监督与监管机制不健全的问题。具体说来，许多规章制度在初步建立后，企业并没有对这些制度的实施情况和实施成效充分的分析和调查，使整个内控制度的真实性和可靠性都无法得到保障。而究其原因，很大一部分就是由于上层管理人员的内控管理意识和成为风险防范意识十分薄弱，作为上级领导，他们在这些方面的欠缺，直接导致了企业在战略制定和制度监管上的缺失和不足，进而使得企业的经营风险和财务风险不断加大。

1.4企业盲目扩张与筹资，财务风险进一步加大

企业因为日常的财务管理和财务规划而承担着不可避免的财务分析。企业为了追求更高的经济效益，扩大生产规模，进行盲目的扩张和融资。然而，企业在融资之前却缺乏深入、全面、客观的调查和了解，使得企业无法对融资的成效做出严谨和精确的分析和预测，导致企业选择不合理、不科学的筹资组合。使企业不仅不能增加竞争实力和抵御风险的能力，反而会因为盲目扩张而导致企业经营困难，使得企业的财务风险进一步加大，给企业的生产经营和战略规划带来致命的冲击和破坏。

2.企业内控管理和财务风险防范有效措施

2.1加强企业全体员工的内控管理意识和风险防范意识

由于管理人员风险意识淡薄而引发风险，是企业风险产生的一项主要原因。随着市场经济的发展和国外资本的引入，我国企业所面临的市场竞争越来越大。很多企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，在销售产品时大量采用赊销方式，致使企业的应收账款迅速增加。同时，企业为了扩大销路，赊销时对客户的信用调查不够细致，甚至缺少信用调查，盲目赊销，缺乏控制，造成应收账款失控。上述行为的产生直接原因是由于企业管理者和财务等相关人员缺少风险意识所造成，风险意识的淡薄，直接使企业面对应收账款长期无法收回或者形成大量坏账、呆账的局面，置身于收款风险之中。

2.2加强企业内部监督与监管，建立完善的内部监控系统

企业要加强内部控制机制一定要抓好控制的重点环节，做到重点突出、有的放矢。这些重点环节包括企业的投资活动、预算管理活动和企业对于资金的管理控制。首先，企业对于投资的管理要慎之又慎，投资的好坏将直接影响到企业未来几年甚至几十年的长远发展，对于投资环节的强化要重视投资细节的掌控，投资决策环节的步骤严谨和对于投资远景的考察；然后，企业要重视预算管理，对于企业的年度资金收支预算和资本性支出预算要早做考虑，早着手，多准备，强调预算的有效执行，强化预算执行反馈机制，将预算执行考核做到实处，切实做到全面预算；最后，做好资金管理，资金是企业发展的根本和命脉，保证资金链的稳定便是保障企业长期发展的有效良方。

2.3加强财务风险评估和预测，加强风险应对策略

企业通过风险分析，了解风险的重要性水平，针对不同风险级次，分别选择应对策略。

2.3.1风险规避。风险规避是指某项业务或事项风险发生的可能性大，并且风险发生的不利后果很严重，企业主动放弃或停止该活动，从而避免损失的一种最彻底的措施，企业在选择风险规避策略时必须考虑以下因素：①风险规避是否影响企业的经营绩效。②风险规避的成本和效益。③风险规避是否导致产生新的风险。

2.3.2风险降低。风险降低策略是风险应对策略中最为积极和常见的方法。①风险预防。风险预防是指在风险事故发生之前，采取消除风险因素的措施，降低风险发生概率、减轻潜在损失的目的。②风险抑制。风险抑制是指企业针对不愿完全规避又无法顺利转移的风险，采种控制技术和方法来减少风险事故发生后的不利影响和损失。通常于风险事故发生之前就已经设计完成，但这一策略是在风险事故后才能发挥作用。

2.3.3风险分担。风险分担是指企业为避免承担风险损失，有意识地将可能产生损失的活动或与损失有关的财务后果转移给其他方的一种风险应对策略，风险分担常见的方法有业务分包、购买保险等。

2.3.4风险承受。风险承受是指企业不采取任何措施来干预风险发生的可能性和影响。①企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后无意采取进一步控制措施的，可以采用风险承受策略。②对于一些与企业发展战略或主营业务密切相关的风险，如果采用其他风险应对策略的成本过高，企业将被迫采用风险承受的应对策略。

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关键词:建工企业;财务管理;财务风险防范;财务控制

中图分类号:F23文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)07-0076-02

一般情况下,建筑企业财务经理主管审批财务收支工作。对于重大的财务收支,须经财务经理和总经理批准。拟定公司财务管理办法、工程款提取和使用管理办法并监督实施。编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划,拟定资金筹措和使用方案,开辟财源,有效地使用资金。督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。建立、健全经济核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析。负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案;组织会计人员的业务培训和考核;支持会计人员依法行使职权。协助公司经理对企业的生产经营、业务发展以及基本建设投资等问题作出决策。参与工资奖金等方案的制定;参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。制止或者纠正违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为。签署预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表。

一、当前中国建工企业财务风险防范与管理存在的问题

目前,有些建筑企业在财务管理方面还存在着一些问题:

(1)企业对财务管理重视不够,没有充分认识到财务管理在企业管理中的重要作用;(2)单位会计人员水平素质有待提高,不能提供有效的财务管理建议;(3)企业内部财务管理工作监管及内控不够全面有力;(4)企业局限于生产经营型管理格局。具体表现为现金管理不严、存货控制薄弱、应收账款周转缓慢等;(5)缺乏现代财务管理意识及先进科学的方法。(6)企业财务风险的广泛存在。首先,目前建筑市场还不够规范,部分建设项目资金不到位,项目投资风险部分转嫁给建筑企业,制约了建筑企业的现金源头。其次,建筑企业财务风险贯穿于工程项目施工全过程,建筑企业所面临的财务风险主要是资金回收风险和筹资风险。为了承接建筑工程,建筑企业在自有资金不足情况下向银行贷款,但举债不适度会导致严重的财务危机。另外,在建筑劳务提供以后,资金在收回的时间和金额上也具有不确定性,形成了资金回收风险。再次,中国大部分建筑企业缺乏较为完善的内部控制制度。建筑企业的建筑资金使用呈中长期性,造成大量资金沉淀,资金使用率低,影响着资金周转和短期债务的支付,主要表现在固定资产的购建超出了企业的承受能力 [1]。

二、建工企业财务风险防范与管理策略

1.经营管理创新要以财务集中为切入点,强化财务管理、核算、监督、结算以及融资、运营等职能,建立以资金管理为中心的集中经营管理机制,为企业发展提供资金支持,保证企业的健康运行。一是推行财务管理制度的现代化,把先进的财务管理经验吸收、借鉴、运用到工作中,优化经营管理结构,集中经营管理范畴,规范企业会计核算。二是加强财务资金管理。要加强资金统筹调度和集中使用,优化资金支出结构,加快资金周转,防止和减少资金沉淀,提高资金使用效率,在满足正常生产经营和建设发展需要的前提下,尽可能减少流动负债。切实强化资金预算管理,严格按照预算拨付资金,充分发挥资金集中统一管理的优势。加强财务监督,严禁变通预算项目串用、挪用资金。积极开展资金运作和票据理财,努力提高资金收益 [2]。

2.推行全面的预算管理。全面预算管理直接涉及到企业的中心目标利润,因此,必须进一步深化目标成本管理,从实际情况出发,找准影响企业经济效益的关键问题,制定降低成本扭亏增盈的规划、目标和措施,积极依靠全员降成本和科技降成本,加强成本、费用指标的控制,确保企业利润目标的完成。预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展,在预算执行过程中落实经营策略,预算一经确定,要严格执行,切实围绕预算开展经济活动。按照预算方案跟踪实施预算控制管理,严格执行预算政策,及时反映和监督预算执行情况,适时实施必要的制约手段,把企业管理的方法策略全部融会贯通执行预算的过程中, 最终形成全员和全方位的预算管理局面 [3]。

3.推行内部市场化管理。企业内部市场化管理,就是将市场的资源配置功能和激励机制运用到企业内部,以企业内部各部门乃至个人为企业内部市场的经营主体,在企业内部建立市场,内部各主体间以经济关系构建业务关系,使市场的价格机制与企业的管理机制在企业组织中相互融合,建立起一种统一性和灵活性有效融合的企业管理模式。

4.实行预算控制,建立财务信息网络系统。企业集团公司可根据子公司的组织结构、经营规模以及公司成本控制的特性进行预算控制:预算的编制采用从下到上的方法,这样既考虑了子公司的意见,照顾了子公司的利益,又有利于企业集团公司审视子公司的经营活动。预算给每个子公司以明确的经营管理目标和各方的责权关系,便于子公司进行自我控制、评价、调整。通过建立大型计算机网络系统,将下属子公司的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上,母公司的财务主管可以随时调用、查询任何子公司的财务状况,全面控制各个子公司的经营情况,及时发现存在的问题,减少子公司的经营风险和制止子公司的资产流失。

5.利用财务网络电算化,强化财务信息报告制度。母公司应制定子公司的财务报告制度,包括事前报告制度和事后报告制度,各子公司在进行重大经营决策前,必须事前向母公司报告。计算机网络技术的迅猛发展,为财务网络电算化提供了可能,为提高企业集团公司财务信息的有效性、及时性创造了现实条件。其优点主要体现在:记账凭证录入分布在各工作站上同时进行,提高了财务信息的及时性;各子系统可以自动转账,形成统一的总账库,减轻转账工作量,既增加了转账的准确率,又提高了转账速度;主管领导可方便查询各种财务数据,并通过应用软件随时制成各类统计分析资料与财务分析报告,为高层领导的经营决策提供及时可靠的数据 [4]。

6.加强内部审计制度。审计在企业集团公司治理结构中有着不可替代的作用。对子公司的审计有外部审计和企业集团内部审计,目前会计师事务所对子公司年度报表的审计属于外部审计,企业集团内部审计则主要应由企业集团公司的审计部门负责进行。内部审计部门的作用不仅在于监督子公司财务工作,也包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率,也是监督、控制内部其他环节的主要力量。

7.加强项目成本核算是建筑企业战略发展的内在需要。在中国,许多建筑企业的成本核算工作没有系统开展,这主要是由于企业短期行为造成的。通过成本核算,取得的是进行项目管理需要的信息。信息作为一种生产资源,同劳动力、材料、施工机械一样,其获得是需要成本的。信息经济学理论认为,对信息的需求是因为预期信息所带来的收益要大于获取信息支付的成本。在经济发展初期,有大量的工程等待建设,建筑企业为了快速扩张,普遍采用了粗放型经营战略。这时,企业预期成本核算工作的费用支出要大于预期收益,企业不愿意分配管理资源于成本核算工作也就不足为怪了。

8.加强存货和应收账款的管理。其一,加强存货管理。尽可能压缩库存物资,避免资金呆滞;制定合理的库存量,既要防止停工待料,又不至于库存太多而占用较多的流动资金和库存费用,维持均衡生产。降低进货成本,就要采取批量集中进货,获得较多的商业折扣,通过增加每次进货数量,减少进货次数,以降低采购费用支出[5]。其二,加强应收账款管理。应收账款的拖欠是建筑企业普遍存在的老大难问题。究其原因,一是业主资金不到位或甲方把工程专用资金垫支到其他用途或拆东墙补西墙用于别的工程;二是人为因素造成,认为拖欠工程款是业内的常事,能拖就拖,最后成为死账,因此要加强应收账款的管理。对于承包工程,在进行事前可行性论证时,要考虑建设单位是否有可靠的工程资金来源等,并根据建设单位以往的资信情况评价甲方的资信程度。另外,按照国家对建筑企业税务管理的规定,分包企业的营业税及附加总包企业代扣代缴,这部分税款已由总包企业扣除,但由于有的建筑企业工程项目经办人不积极催讨,总包财务人员嫌税务手续烦琐,造成许多分包企业拿不到代扣代缴的完税凭证,从而使这部分应收账款长期挂账无法冲减。对此也应积极主动地尽最大努力进行催讨。在工程施工期间和完工之后,要定期与甲方核对应收账款,加大催收力度和采取切实可行的催收措施。要制定完善的收款管理办法,并层层落实,责任到人,严格控制账龄,对死账、呆账,要在取得确凿证据后进行妥善的会计处理。对于被动应收账款,应尽早采取调解、仲裁、司法等措施,尽量挽回已流失的资产和保护面临流失的资产,并追究责任人的责任 [6]。同时,应形成强有力的内部牵制制度,杜绝人为原因可能造成的潜在损失,防止或暗箱操作。不管何种应收款项,都应根据欠款结构,制定相应的收款政策,对不同性质的欠款应区别对待。

参考文献:

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[2]周密,张曾莲.论企业集团财务控制模式的选择[J].财会月刊,2005,(14).

[3]李玉芳.市场经济中企业集团财务管理的探讨[J].社科纵横,2004,(2).

[4]楼萍亚.试述企业集团的财务管理[J].经济师,2004,(7).

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关键词：企业 内控管理 财务风险 防范措施

随着市场经济的不断发展，我国企业经营管理面对很多问题，如何在激烈的市场竞争环境下提升自身管理能力是关键所在。考虑到企业战略发展目标以及其他问题，在具体管理阶段要做好内部管理工作，强化企业防范财务风险能力，进而促进企业的可持续发展。然而四在企业经营管理过程中，存在的风险比较多，如何采取有效的防范措施是摆在财务人员面前的难题。

一、企业内控管理概述

在企业整体管理过程中，整体影响因素比较多，内控管理作为管理的重要组成部分，有助于实现企业经营管理目标，保证企业财产的完整性和准确性。在内控管理阶段需要建立起完善的规范管理制度，对各个方面进行有效的控制，详细包括：环境管理、风险评估管理、信息沟通管理等方面。

在具体管理阶段做好内控管理有助于企业实现升级发展，企业会计信息比较多，各类考核资料丰富，针对资料的复杂性，只有做好内控管理工作，才能实现信息的对应化处理。在内控管理过程中，企业将相关责任划分到个人身上，能保证各项工作程序的完整性和有序性。此外企业涉及到经营活动和生产活动比较多，详细包括：资金管理、物资管理和人力资源管理等，只有具备完善的内控管理系统，才能满足企业发展需求。企业内控管理的有效落实有助于企业方针的顺利实现，同时也是企业经营管理的重要保证。

二、企业内控管理和财务风险防范现状

企业内控管理和风险防范对于企业整体发展有重要的作用，但是在具体管理阶段，由于影响因素比较多，后续管理阶段存在部分问题，直接对企业发展造成影响。以下将对企业内控管理和财务风险防范现状进行分析。

（一）缺乏有效的控制制度

在企业整体控制和管理过程中，其本质是追求经济效益和社会效益，需要以制度体系为支撑，按照制度管理形式的整体要求进行落实。但是在实践管理过程中受到多种因素的影响，会存在风险评估难度大的现象，增加企业管理风险。在企业内部控制管理过程中对制度体系有严格的要求，但是实践阶段存在组织架构不合理的现象，管理系统流于形式。相关工作人员对于本职工作缺乏了解，认知度比较差，没有建立有效的竞争机制和规章制度，导致执行结果和实际存在一定的差异。如果内部控制制度形成虚设，内控管理会存在很多潜在的风险，对企业后续发展造成影响。

（二）监督管理不当

考虑到规章制度设立的具体要求，在财务体系后续设定过程中要从现状入手，做好监督管理工作，按照流程进行。在实践阶段由于束缚性因素比较多，没有按照执行原则进行，在执行阶段受到各种各样的阻力，企业风险比较大，导致企业经营风险和事故发生几率不断提升。此外相关工作人员在对财务体系进行控制阶段，监督效果不尽人意，内部监督管理和审查功能不足。考虑到影响因素的特殊性，如果缺乏行之有效的监督管理机制，必然导致内部监督和审查功能发挥不足。

（三）管理人员素质有待提升

企业管理人员在对企业管理认知方面有严格的要求，需要将注意力放在如何强化企业财务管理方面，但是部分管理人员的素质比较差，没有按照流程要求执行管理程序，忽视了潜在经济效益和社会效益的最大化作用。很多企业在应付检查阶段实施内部控制，但是由于错误的执行观念，制约了企业内部控制系统作用的发挥。由于管理人员风险意识不足，敏感度比较差，可能对形势做出错误的判断，给企业管理造成巨大经济损失。

（四）风险管理意识差

随着一体化发展机制的不断落实，企业之间的联系比较紧密，在风险管理过程中需要考虑到竞争机制的巨大作用，具备风险意识。但是很多企业没有认识到财务风险的巨大作用，甚至存在风险意识淡薄的情况，如果内控人员对风险缺少有效的了解，则会增加企业管理风险，不可能使得内控管理的积极作用得到有效发挥。

三、如何做好企业内控管理和风险防范工作

针对企业管理阶段存在的各类问题，相关工作人员必须从实际情况入手，做好内部控制和风险防范工作，使其满足企业管理现状要求。以下将对如何做好企业内控管理和风险防范工作进行分析。

（一）构建内部控制环境

企业在发展阶段需要对内部控制引起重视，结合具体管理机制的要求进行落实。首先要合理控制股权，其企业股东行为进行约束，此外企业要制定有效的规章制度，明确股东和实际控制人的权利和义务。在独立运营管理过程中，要对控制人的责任和义务进行了解，避免出现控股或者占据其他资源的现象。此外为了保证监事会独立运营，避免受到控股以及其他因素的影响，适当增加小股东在监事会中的人数，扩大比例。其次要完善企业现有的管理制度，以激励制度为例，当前企业发展中薪资激励的模式更多的是直接和短期效益，企业需要从股权利用现状入手，按照要求做好激励工作，让企业高管能对自身利益进行分析，保持效益的一致性。只有完善长效管理机制，才能促进企业的可持续发展。

（二）建立风险评估机制

风险评估系统对企业内控管理有重要的影响，在具体管理过程中需要从现状入手，按照管理要求进行落实。企业要明确管理岗位所需要的风险和职能，构建管理评估体系过程中，加强对企业管理人员的培训和引导，打造专业化管理团队。考虑到企业内控氛围的属性变化，要以风险防范系统为标准，将企业风险管理纳入到业绩考核中，明确企业风险管理机制和方法，进而达到理想的应用优势。

有效的预警管理机制能实现对财务系统的预测和管理。企业需要从定性管理和定量分析的角度入手，对潜在的财务风险进行比较，此外可以应用分类管理模式，对风险进行有效控制。由于企业管理阶段风险比较大，要制定对应的管理机制。此外企业管理人员要定期对企业的偿还能力、营运能力和发展能力等进行分析，考虑到企业指标的特殊要求，明确企业财务管理能力，财务风险比较多，在量化处理过程中，要制定相配套的应急机制，对企业意外突发财务状况进行管控，避免企业陷入财务困境。

（三）加强信息监督和沟通

在财务风防范管理过程中，企业要发挥多种部门的监督管理作用，保证风险防范的真实性和有效性。在控制活动相关环节分析阶段，要结合具体情况对流程进行调整。信息沟通对保证信息的真实性和有效性起到重要的作用，在风险控制阶段，要注重信息传递的畅通性，对风险因素进行有效的管理和落实。此外考虑到管理部门和决策部门对信息的具体要求，要在第一时间做出反应，发挥监督机制的最大化作用。分析企业财务风险和内控管理关系，指出企业内控管理的特定对象是财务风险管控活动，是有效防范企业财务风险，促进企业财务健康的有效手段。

（四）提升财务人员综合素质

针对当前财务人员素质差的现象，在实践过程中需要提升财务人员的管理能力。财务人员入职后对其进行详细的审核和培训，工作人员要在短时间内了解企业当前发展情况，对财务管理流程和手段有大致的了解。必要时可以开展财务讲座活动，对财务风险防范机制和内控管理体系等进行教育和落实，此类活动的开展能提升工作人员对企业的了解，在后续工作中按照流程要求进行，降低工作差错发生几率。此外工作人员必须对信息流通体系和内部审计工作等进行了解，对企业负责，避免出现道德问题，必须自觉履行自身职责，达到防范风险的目的。

四、结束语

企业在管理过程中会存在不同程度的财务风险，针对当前内控管理和财务管理现状，需要管理人员引起重视，从现状入手，按照具体管理流程进行。此外要立足于企业当前发展现状，做好投资、运营和利益分配工作，掌握财务风险和内控管理间的关系，进而最大程度规避风险，设立企业独立审计部门或人员，有效监督企业管理层，对企业负责，进而促进企业的可持续发展。

参考文献：

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[3]江瑶，屈红燕.关于企业财务管理、内控机制建设和风险防范分析[J].新经济，2016，21（13）：14-15

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关键词：高校；财务管理；风险防范；创新

随着教育改革的不断推进，我国的高等教育改革目前正处于跨越式发展的后续阶段，高校独立和自我管理权力的逐渐加强，以及法人实体地位的进一步明确，使高校的管理工作步入了一个全新的天地。在这样的背景下，高校财务管理的作用日益显著，要实现管理与发展需求的完美对接，就必须要构建企业化的财务管理模式，而这，正是本课题的提出背景。进而，风险与发展是并存的，要加强高校的财务风险防范，落实高校的发展战略，就必须要开展财务管理创新，以最大限度消除风险隐患，加强财务管理效用，而这，即为本课题研究的预期目标。

一、高校目前存在的财务风险探析

1.财务人员的专业素质不足

虽然高等教育改革使高校的运营模式越来越贴近企业，然而，从本质上说高校依然是教育机构，它的最终目标不是盈利，而是教育学生，而这就造成了财务工作与发展需求之间的脱节，这在高校财务工作人员的身上集中体现出来。

（1）高校的“不盈利”特质和学校的不重视使得财务人员的专业水平不足，高水平、高素质的人才引进少，安排职工的家属作财务工作的现象在高校普遍存在，虽然当前有些高校调整了人员结构，但从本质上与企业的财务工作模式仍然存在着较大的差距。

（2）高校的“不盈利”特质使得高校难以对财务人员形成一种有效的激励，而在缺乏激励的前提下，财务人员难以发挥岗位职能，财务工作也难以取得实效。

2.过分依赖财政拨款使高校的财务风险加大

当前，有些高校仍然未能认清自身的发展局势，坚守传统理念，过分依赖财政拨款，使高校的运转资金往往“入不敷出”，一些教学设备陈旧、老化，缺乏保养，严重影响了教学质量，财务风险的恶果由此而体现出来。高校收入的主要来源是针对学生的收费，虽然近年来国家和地方政府加大了对高校财政拨款的力度，但随着招生规模的扩大，教学方式的多样化以及贫困生的增多，仅依赖财政拨款完全不能满足高校的日常运作，再加上难以形成有效的财务管理，融资渠道的狭隘使高校的财务风险日益加大。

3.管理力度不足，收支严重倾斜

总管当前一些高校的财务管理现状，管理难以到位、管理范围狭隘、收支不均、日常性支出膨胀，而这些，都是构成财务风险的重要因素。归根结底，管理是维系财务工作运作的根本，只有加强管理，才能加强财务工作效用，保障财务体系的正常运作，而管理力度的不足与管理方法的落后，使得高校的财政收支严重倾斜，在造成财务风险的同时，也严重威胁了高校的正常运营。

二、基于财务风险视角下的财务管理创新研究

1.针对不足，严控财务风险

在工作实践中，高校财务部门管理者要正确认识当前存在的不足，并通过工作评价了解不足，制定针对性的应对策略，严控财务风险，加强管理效用。

（1）正确认识财务人员整体素质的不足，加强对财务人员的技能培训，加强人员配置，从人力资源视角构建起完善的财务运作体系。例如，在本区域寻找合作企业，定期或不定期与企业财务部门相关人员开展交流会，或带领高校财务人员参观企业的财务运作模式，借鉴新经验和新理念，并将其应用于高校的财务工作中来。再如，引进高水平、高素质的人才，增加人员的配备，明晰各财务人员的岗位职责，从而加强财务人员的整体素质。

（2）正确认识财务工作方法的不足，改变传统的纯手工、纯人力的工作模式，利用高校的网络系统，构建电算化财会工作体系，减少人为操作产生的风险。引入先进的、适合高校使用的财会电算化工作软件，加强对操作人员的技能培训，让软件能够为高校财务工作创造最大效益；和银行合作采用一些先进的方式，如用POS机收费、银行代收业务等，款项直接收入高校的账户中，减少现金业务带来的各种风险。

（3）正确认识财务管理工作，分析当前所存在的不足，加强对日常收支的管理，加强对大额支出的监管力度，加强收益管理，以避免财务风险，使高校的财务运作更科学，更流畅。同时，管理者或管理部门要用新理念来开展管理，正确认识高校的发展现状及其未来战略规划，要拓宽筹资渠道，不能仅依赖政府拨款来维系高校的日常运作。

2.拓展财务管理方法，强制财务管理优化

严格来说，财务工作并不是由单独的个体来完成的，而是一个组织、一个系统、或一个体系。因此，这也就决定了工作实践中的财务管理是由管理者和工作人员所构成，进而，也说明了财务管理既是对“财会运作”事件的管理，又是对相关人员的管理，由此，这也探明了高校财务管理的两个基本方向。

首先是对“财会运作”的管理。传统的财务管理通过各类表格来完成日常收支登记，而相对来说，高校并不像工业企业般有繁琐的日常收支和庞大的资金流动，因此，在实践中管理者要构建资金集中、内部核算、量化收支的管理模式。

这体现在了三个方面：

（1）统一控制资产，将资金和资产档案化，用计算机网络系统来操作管理。

（2）量化收支，即将高校收支中的每一个项目都单独提取出来，实行单独预算、单独管理。如科研项目，该项目中又包括科研收入和用于支持科研项目的投入资金，每一阶段的数据反映应纳入当期损益，不在高校总收支列表中表现出来，同时严控支出项目审批，加强对科研项目收支的管理力度。

（3）要保障真实反映高校当前的财务状况，加强对财务表单的监管，定期或不定期抽查资金动向，或核对表单的真实性，从而强化财务管理的效用。

其次是对相关财务人员的管理，高校要构建全面预算管理新体制，重点处理好财务集权与分权的关系。其中，集权是满足高校财务部门整体向着既定目标健康发展的需要，而分权则是通过实行分级管理来调动相关工作人员参与管理的积极性。因此，在针对财务人员的管理方面，管理者可采用分级管理模式，来加强对财务人员的管理效用。在实践中，管理者在上述基础上应保留统一制定财务方针政策和财务规章制度，以及经费分配政策的权力，通过适度的分权和授权，依照财权和事权相结合的基本原则，来加强对财务人员的管理和控制。

3.用制度来构建完善的财务管理体系

制度是维系一个体系运作的根本，在高校的财务管理工作中，管理者应构建完善的财务管理制度，强制制度落实，并以此来构建完善的财务管理体系。严格来说，制度的建设是一项系统工程，其中既有构建过程，又有试行分析，以及包括最后对制度的评价。此外，高校财务管理制度并不是单一的，其中既包括针对工作细则的制度，又包括针对人员行为规范的制度、明确管理者职能的管理制度、绩效考核制度以及整体评价制度。首先是制度的创建。鉴于财会工作的严肃性，因此，所有制度都要体现最基本的法律原则。同时，要明确各岗位的职能，加强对财务人员行为规范的约束，并用绩效考核制度来激励财务人员，提升他们对财会工作的认识，通过制度的约束使他们树立起积极的工作态度、工作意识以及严格律己的工作精神。其次是制度的落实。管理层要用严谨的态度来强化制度的落实，对于有困难的人员，要深入了解困难的产生根源，并以最大限度帮助他们解决困难，以维护制度的权威性，以及加强制度的实际效用。

三、结论

综上所述，基于财务风险防范视角下的高校财务管理创新体现在了三个层面：一是要正确认识和对待当前工作中的不足，全面解析财务风险的存在根源，对目前的工作做出整体性的评价；二是从加强人员素质、优化工作方法、拓展财务管理方法等方面入手，全面创新财务管理工作，加强管理效用，加强财务管理中的风险防范；三是从制度入手，构建起完善的制度体系，并强化制度落实，用制度来维系财务管理体系的正常运作。只有这样，财务管理工作才能推助高校的健康发展，而也只有这样，高校才能在雄厚财力的推动下提升教育质量，实现自身的可持续发展。

参考文献：

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财务会计毕业论文：浅谈应收账款的风险防范与管理

摘要

应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生，它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。企业在发展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。本文试在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存

在的问题探索并提出了相应的防范与管理对策。

关键词：应收账款；应收账款的风险；应收账款管理；风险规避；

abstract

account receivable is creditors rights which arise from selling goods and offering service ,essentially it is a commercial credit provided for customers .on one hand ,the form of accounts receivable are favourable to promote sales,reduce stock,and as well as improve market competition .on the other hand,there will be a high receivables risk confronted by enterprise because of kinds of uncontrollable factors . the reveibables risk is defined as uncertainty for the bad bebt ,which will influence the profit in the long term with loan hard to be recalled.the receivables risk objectively eists ,which eerts a great impact on finacial situation.only if the enterprise reasonablely analyses and takes

aversion action it can fully take advantage of accounts receivable benifits. this paper in the analysis of the accounts receivable arising from the main risk, risk analysis-to-business accounts receivable, accounts receivable management for enterprises that eist to eplore the issues and put forward the corresponding countermeasures to prevent and manage.

key words: account receivable ；receivable risk；account receivable manage；risk aversion

前言

应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下,随着竞争激烈的白热化,企业为了稳住自己的销售管道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。且据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。

一、应收账款风险的成因

(一)企业经营环境的影响

随着市场竞争的日趋激烈,作为市场一份子的企业,为了在竞争中求得生存,常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下,赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重 要的促销作用。在这种销售策略的推动下,企业的应收账款不断增加,经营的危险性与日剧增。

(二)企业内部的原因

第一,内控制度不健全,管理职责不清。企业基础管理工作薄弱,经济合同和相关的档案数据保管不完善,是应收账款管理工作的重大缺陷之一。

第二,指标体系不科学。企业在设置考核指标时,往往过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核,导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润,而对应收账款却无人问津。

第三,缺乏应有的风险意识。企业在建立信用关系时,常常忽视对客户资信的调查了解,在进行业务来往时,采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率,从而为应收账款的发生和回收带来了风险。

第四,日常管理工作不到位,清欠手段单一,办法不多,力度不够。首先,没有定期对账,造成时效中断;其次,财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能;最后是有关责任人责任心不强,收回收不回不关自己的事,造成企业的应收账款居高不下。

二、应收账款风险对企业的影响

(一)应收账款直接影响企业的现金流量

企业通过赊销不断扩大销售,随着销售的增加,应收账款不断膨胀。应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流量。如有大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力,而且随着现金流量的减少,又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力,使得一些单位虽有良好的盈利状况,但却有利润、无资金,账面状况不错而资金匮乏,进而引发财务危机。

(二)应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响

如果企业应收账款数额过大,其实现的利润就会包括大量的应收账款,尤其是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,致使企业存在利润风险。

三、加强应收账款风险的防范与管理

(一)实行应收账款的计划管理与动态管理

对应收账款实行计划管理,有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收,达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。因此企业在下达每年的年度预算时,对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的计划数,使企业的销售策略和回收策略都围绕这个计划数进行,即在产品走俏时,赊销规模从紧;产品疲软时,从宽;资金紧张时,从严;当赊销规模接近警戒线时,应断然采取措施,暂停赊账业务。

应收账款的动态管理是企业对应收账款实行随时跟踪,并根据应收账款发生时间长短,定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理,及时调整收账策略与方案,达到减少坏账损失目的的一种方法。通过分级管理,有利于清晰地了解每笔应收账款的实时状态,使管理更加有针对性,应收账款的额度也得到了有效控制。

(二)按规定比例提取坏账准备

在市场经济条件下,各企业业务往来中,有商品赊销就存在坏账风险。为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难,就要预先按规定比例提取坏账准备金,在坏账实际发生时,再冲销已提的坏账准备。提取坏账准备金的方法一般有以下三种:

1.账龄分析法。账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。通过这种方法可促使企业采取有效的积极措施。

2.应收账款。余额百分比法.我国现行财务会计制度规定,可以按应收账款年末余额的3‰一5‰计提坏账准备。 在此方法下各年度末的坏账准备余额和应收账款余额相配比,保持一定的计提比率,并在资产负债表中以其净额计入资产总额,避免了资产虚增,符合谨慎性原则。

3.赊销百分比法。赊销百分比法是指坏账损失的产生与赊销业务直接相关,坏账损失的估计数应在赊销净值的基础上乘以一定比率来计算。赊销百分比法的基础是赊销净额,它反映的是一个时期的数字,以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数,即当期应计提的坏账准备金额。

企业应根据自己的实际情况,选择适合自己的计提坏账准备金的方法,为企业今后的顺利发展奠定经济基础。

(三)实行应收账款的责任管理,发挥会计的监督职能

在应收账款的管理上,将“应收账款回收率”直接与单位职工工资收入和单位的经营承包考核挂钩,实行责任管理,树立高度重视意识,将应收账款的管理由财务部门、营销部门共同完成,充分发挥企业会计的监督职能,辅助应收账款的回收,从而形成一种清晰的权利、责任关系。

建立应收款挂账审批制度,实行“谁审批,谁负责”的办法,对每一笔应收账款业务的发生都明确责任人。各单位可根据自身特点和管理情况,赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,超过审批权限的,必须请示上一级领导同意后方可批准,金额特别巨大的,需报请企业最高领导批准。

建立营销责任制,引入激励机制,实施奖惩措施。企业可以将欠款回笼作为考核营销部门及营销人员业绩的主要依据,并建立指标考核体系,根据指标完成情况与营销人员的经济效益挂钩,以充分调动其积极性,从而加速应收账款的回收。

(四)对客户的信用进行评估,确定赊销规模

引入客户信用管理机制,对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查,根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。同时根据不同用户的信誉等级差别,结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等,合理确定每一个客户的销售政策。对于资信差的客户采用现款交易,对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式,对于资信好的客户则采取分期收款的方式,但在期限和累计金额上要有明确的规定。

(五)实施积极风险转移机制

对部分不能收回的账款可实行风险转移:首先可以采取资产流动性上的转移,即将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据,在一定程度上防止坏帐损失的发生;其次是对象上的转移,以其应收账款的部分或全部为担保品,在规定期限内向金融机构借款,也可以将应收账款全部出售给金融机构,这样就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构;最后还可以实行方向上的转移,当发现应收账款很难收回时,我们可以灵活处理,从客户手中购回自己需要的资产,以抵补这部分应收账款,即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项,实现了应收账款方向上的转移。这样就把不能收回或收回希望很小的应收账款进行了有效地转移,从而避免了企业发生财务危机和经营危机。

结论：综上所述企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析,采取一切积极可行的策略,加强应收账款的管理,规避应收账款风险，逐步减少企业的应收账款,以期加速应收账款周转率,增加现金流量,减少坏账损失,为企业今后的发展奠定良好的经济基础，从而步入社会主义市场经济的正轨。

致谢: 通过对会计专业知识的学习，使我受益非浅，弥补了自身知识的欠缺，在此忠心地感谢学校提供了宝贵的学习机会，感谢各科老师给予了我细致的学习辅导，以及对我的支持与肯定！

参考文献：

1 黄明川.浅谈企业应收账款的成因及管理. 商业会计,(7):

2 乔秀霞.降低企业应收账款管理风险的途径.经济师,(6)

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关键词：企业内控；管理；风险；防范

自信息化时代到来之后，我国的企业面临的竞争已经来自了全球各地。而世界经济的发展也会直接影响到各个地区的公司，特别是金融危机的影响力也不断扩大，可以从一个地区或国家蔓延到全世界。企业在这样的环境下要想生存发展，就必须在内控管理上下功夫，提高企业自身在财务风险上的防范水平。只有这样才能保障企业自身的资产安全，赢得生存发展的机会。特别是在几次全球性的金融危机中，成本资金等方面受到重大创伤的企业更是举不胜举。这一方面反映了企业在内控与财务风险管理中的短板，另一方面也说明了企业要想赢得未来，良好的内控体系与财务风险防范手段是必不可少的。

一、企业内控管理与财务风险防范的背景

对于企业来说，内控是指对企业经营管理的流程，操作，业务进行全面的内部控制。作为市场环境下生存的企业个体，企业的经营情况与市场的发展情况密切相关，可以说只要企业还在经营，那么面临的市场风险就一刻不停。正是在此背景下，企业进行内控的目标就是实现最为严谨的业务流程管控，防止内部因素造成的企业运作弊病，保护企业资产实现可持续发展。为了做到这一点，企业的内控一般要从保证企业内部会计信息真实有效入手。企业的决策依据来自于上交企业的各项经营发展数据，而企业的各种决策直接决定了企业的发展方向与资源条件部署。对于企业的发展来说，具有长远发展眼光的决策将带领企业走向更为平坦的发展之路，而建立在失真数据上的决策则会带来巨大的经营风险，甚至将企业引向死亡。为了保证企业在经营活动中的科学性与经济性，内控手段必须以实现企业效益最大化为目标。根据这一目标，企业依据自身情况调整制约，对自身的经营情况进行评价，并根据评价结果进行内部制度的修整与优化。在这个过程中，企业的领导层将通过授权的方式来指挥企业进行各项经营活动。具体的执行上，企业的内控包括了对会计信息的核算审核，对企业业务流程的分析与报告，对企业各项经营活动的预测，考核与评价，并结合企业的实际情况进行各项规章制度的制订等。财务风险存在于企业资金筹集、投资、资金回收及资源条件再分配等全过程。企业的财务风险是全方面的，企业在经营过程中面临的各种不确定因素会直接影响到企业财务目标的实现，而风险的大小则直接影响到企业的经营效益。企业的财务风险可能出现在企业业务的任何环节，如企业采购过程中的资金投资风险，企业生产过程中的资金使用风险，企业在营销管理中的资金回收与资金使用效率风险等。

二、企业内控管理与财务风险防范的现状

(一)内控的制度

当企业的内控制度执行不力时，组织架构间的牵制与监督不严，内控力度弱化。执行内控制度的相关管理人员对于自身工作的重视性不足，而制度上的缺失也会导致奖惩机制的发挥失灵，甚至没有基本的制度来监督这方面的工作。这就形成一种内部控制制度“执行与不执行一个样，执行好与执行坏一个样”的现象。当内控手段形如一纸空文时，企业面临的财务风险概率就会提升。

(二)监督与落实

有些企业有内控方面的制度与条文，但由于执行不到位或者根本没有执行，监督与落实根本就不存在。在工作中只讲求灵活处理，而不强调原则性。甚至在处理过程中把内控视为形式化的存在，这样就直接提升了财务风险的可能性，也是造成企业经营事故的主要原因。当然，也有一些企业在内控制度上有相当详细的条文，但由于缺少监督与落实的制度，也没有形成统一性的监管体系，那么就会造成监督效果差，内部监督与审查存在空白和不足。

(三)意识与措施

企业的管理人员对于企业的内控管理不重视，把内控管理视作可有可无，只集中精力用于企业的经营与经济效益目标达成上。这在于企业管理人员没有深刻认识到企业科学的管理体系与内控制度对企业的积极意义，没有意识到健全的内部制度对企业潜在效益的促进力。甚至有些企业只是在面临上级检查时临时应付一下，走个过场。这些错误的意识直接让内控管理形同虚设，不仅发挥不了内控的作用，甚至会出现反作用，形成大量的“面子工程”。再加上企业的管理人员对于内控工作的责任心不强，意识不足，甚至不具有一定的外部风险敏感度，如果此时内部管理人员对企业形势形成了错误的认识，轻则造成内耗，重则影响企业经营的正常运作。

三、企业内控管理与财务风险防范手段

(一)营造环境

在企业的内控过程中，塑造良好的企业内控环境，提高风险意识，形成一个互相监督互帮互助的内控氛围将有利于企业内控措施的执行。基于此，在企业的管理上，应根据现有的经营情况，制订出具有针对性的内控管理措施，建立起适合于企业自身的风险防范机制。如，先激发与提升领导层在内控方面的责任意识，提高其关注度，让企业领导层认识到内控对于企业经营效益的作用。再结合企业的内部控制情况，筛选出风险点，对其进行评估与预测，并根据企业的发展情况制订出应对措施。根据企业的管理体系制订出对内控与风险的考察制度，把内控工作与财务风险防范工作纳入企业的经营管理主要内容中来。通过奖惩制度端正内控部门与员工的工作态度，提高其工作主动性。加以配合以良好的企业文化宣传，如内控方面与风险防范的知识宣传，内控过程中的管理案例等，普及企业内控知识，让企业人员从意识上重视内控工作，在工作中重视操作规程，重视业务流程，形成良好的内控原则。当然，为了实现内控与财务风险防控的有效性，还应在年度预算、重大发展决策、重大合同签订时发挥民主精神，发动群众监督力量，汇集集体智慧，提高企业发展决策的科学性。

(二)提高权威

企业的内控工作开展得如何与企业内控工作在企业管理中的地位息息相关。基于当下很多企业都缺少独立内控部门与风险防范部门的情况下，应设立专门的内控管理部门。摆脱过去企业财务部门兼职内控管理的情况，提高内部管理的实效性。并引入第三方评估，提高内控与财务风险管理的透明度，赋予内控与财务风险防范工作权威性，保障其工作的客观性与独立性，切实提高内控管理与风险防范工作的质量。

(三)有效沟通

在企业内控与财务风险防控中，企业得到的数据与信息是否真实有效，是否及时全面，都直接影响到企业的内控与财务风险防范水平。考虑到企业的内控工作涉及到多个部门与岗位，内控工作需要进行大量的沟通与交流，那么就应把握交流质量，确定信息的有效性与全面性，以提高内控与财务风险防范的工作效率。另一方面，内控与财务风险防范过程中，信息传递的渠道是否畅通，信息的传递是否及时，信息的质量高低都会影响到企业的管理部门与决策部门的工作方向。所以在这方面的管理应把握住信息审核的原则，多方面，多层次地分析信息的来源与真实性，提高内控与财务风险防范的有效性。

四、结束语

综上所述，在企业内控过程中，普遍反映出来的问题是制度不规范的问题。一般来说，企业的内控制度应以经营效益最大化为目标。但在此大前提下，企业对于风险评估方面的工作做得不够，在风险认识与识别上并不完善。对于想实现可持续发展的企业来说，分析自身的经营管理情况，发现潜在的财务风险，建立起健全有序的企业内控与风险防范体系是必经之道。

作者:张俊梅 单位:上海强劲产业发展投资控股有限公司

参考文献：

[1]魏霞.浅议企业内控管理与财务风险防范[J].经济视角(中旬),2011(10).