财务的资产管理范文

导语：如何才能写好一篇财务的资产管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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Abstract: Based on the definition of brand assets, the thesis expounds and analyzes the brand asset management drivers and financial utility and the role of the financial department in the brand assets management. The study shows that bringing the brand assets into financial system is helpful to improve the effectiveness and efficiency of brand asset management.

关键词： 品牌资产；财务学；财务体系

Key words: brand assets；finance；financial system

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）03-0108-02

0 引言

虽然已有大量关于品牌资产的创建、管理和延伸的讨论，但基于财务学视角的品牌资产管理研究并不多见。从传统的对企业收益的关注，到企业价值的计量是现代财务会计系统必然演进的结果。为此，笔者对品牌资产进行了财务学的界定、讨论了品牌资产管理的动因及其财务效用。

1 财务学视角的品牌资产及效用

品牌资产是近年来营销领域最受关注的热点。Farquhar（1989）指出品牌资产是指与没有品牌的产品相比，有品牌的产品为企业带来的超越产品使用价值的附加价值或附加利益。Keller（1993）认为品牌资产是“消费者对营销活动反应时的不同品牌知识效果”。即，“品牌资产是与那些没有品牌名字的相同产品相比，品牌对一个产品所产生的营销效果或结果”。基于财务学视角，资产被定义为是有一定价值、通过组织使其未来经济利益保持最大化的财产。那么企业是否也应该像管理资产一样管理它们的品牌呢？笔者认为，品牌资产的战略性特征决定了它是竞争优势和长期利润的基础，即管理品牌形象、建立品牌资产是企业高管理的重要议题。

企业实施品牌资产管理是否能够产生预期的财务效用？Aaker & Joachimsthaler（2000）研究发现，平均的质量评级与品牌喜好、信任、自豪感及品牌推荐的意愿高度相关。采用品牌资产管理能够提高品牌的投资回报率。还能防止出现顾客“不忠诱因”。对于如何评价品牌资产价值，已有研究包括：基于企业财务数据评估品牌的财务价值，即将品牌带来的未来超额收益折现求和得到品牌价值；另一类由Keller（1993）率先提出基于顾客的品牌资产概念，表现在顾客忠诚度、对竞争者营销活动的抵抗能力、对降价更大的弹性反应、对涨价更小的弹性反应、品牌延伸的正面评价等方面，并最终为企业带来稳定的超额收益。

综上观点，笔者将品牌资产所形成的价值界定为：“基于顾客的品牌资产测量”的“差别化反应”来测试品牌资产形成的现金流，该现金流的出现频率，以及建立和维持品牌资产的现金流出，来完成其定量化。本质上，这种测定将转化成为企业品牌资产的特定价值。对品牌资产价值的量化可以从以下角度来进行。现金流入量：涉及到期间品牌资产购买量以及单位购买的边际贡献。即忠诚顾客对于该品牌所愿意额外支付的金额。品牌资产溢价则可以通过客户关系管理系统跟踪系统记录不同顾客品牌资产的消费信息，分析购买动机、测定相关趋势的基本需要后进行测算。现金流出量：主要指品牌资产成本。以知名度、信任度和美誉度三者高度统一为基础形成的品牌资产，是由产品质量和口碑的相互循环实现的。品牌资产成本是指企业为确保或提高品牌知名度、信任度和美誉度而发生的费用支出，以及由于未能达到品牌预期效用而造成的价值损失。具体包括：

①品牌创建与研发成本。主要是为了实现品牌效应保持品牌的价值增量与企业成长所发生的支出；

②持成本。优质的售前、售中、售后服务是品牌维持成本的重要组成部分；

③损失成本。由品牌产品品质不良导致的价值链机会成本损失是损失成本的本源，包括：老顾客的流失，即顾客因维修等不愉快的体验而在二次选购时放弃选择原品牌，导致企业损失原可获得的收益。品牌资产贴现率。贴现率反映了品牌力量或换言之品牌影响市场能力，消费特许经营权的稳定性，在技术变革下仍保持需求的能力，以及支持沟通的能力。

2 品牌资产管理的动因及其财务效用

事实上，从品牌的知名度，美誉度到忠诚度，品牌的建设是一个花费大、时间长、风险高的投资过程。笔者认为，维系与实施有效的品牌资产财务管理取决于：即品牌资产管理动因分析和公司是否拥有管理关系资产的能力。

2.1 动因分析

①价值链动因。全球范围内的价值链理论表明，不同的公司之间的价值链重组甚至比企业品牌战略更重要，那种希望包揽技术开发，生产制造，市场营销等价值链各个环节的想法越来越不现实。耐克公司根本就没有自己的加工厂，只负责产品开发和市场营销，但同时世界又都是它的工厂；

②品牌忠诚度盈利能力动因。Shocker & Weitz（1988）认为，从消费者的角度来看，品牌价值产生的消费者的品牌忠诚度使得厂商能够降低营销成本，也隐含公司与销售商间的关系增加且降低了竞争者的攻击能力，品牌忠诚度是利润的源泉。笔者认为，从财务学视角，品牌资产盈利能力是指企业在考虑了为了获得、发展和维系品牌所投入的成本之后，从这些品牌资产身上形成利润的相对能力。会计系统所反映的品牌资产的历史收入纪录了来自于市场占有率的增加和品牌忠诚度所产生的现金流量；成本节约记录了消费者的品牌忠诚度使得厂商能够降低营销成本；

③品牌投资绩效动因。从投资的角度上看，品牌的价值在于提供一种使顾客不可转移的约束力量，品牌投资可以视同为顾客的总转移成本。品牌投资如果无法体现出转移成本的价值，品牌的价值就会被高估。为此，需要公司建立一种能够评价品牌投资绩效的财务导向跟踪的系统，在评估以往品牌投资计划的相关回报以便促进未来品牌投资预算和价值导向，促进投资绩效最大化，从而提高顾客忠诚度，提高顾客收益率。

2.2 财务效用

①收入层面。由于品牌资产管理产生的知名度和美誉度、忠诚度使得企业相比较其竞争对手获得一段时期内的相对垄断地位，带来收入和利润的增加。建立品牌必须以客户价值的增量为基点，具有不断地开发产品的实力，能满足消费者日益变化的需求和社会变迁，通过优质的售前、售中、售后服务才能保持品牌资产的价值增量与企业可持续收入的增长。

②成本层面。影响成本的因素有企业对自身所在行业价值链的了解程度、企业是否具有客户关系管理能力，黄金客户识别能力和对客户关系的把握能力。企业客户关系管理功能越强，广告和促销活动就越有效，并对不同类型不同生命周期的客户采用不同的品牌资产维系措施，这带来了为采取针对性资金供给，节约品牌投资的开发成本效应。

③风险层面。企业品牌资产的创建和维系同样存在风险，品牌产品定位以及厂商发生的广告等投入费用是否合适，能否产生用以支持产品较高的品牌资产相对价格。建立一套以财务学视角的考量品牌资产财务风险评价体系，这将有利于形成一个有效的引导和形成机制，可以创造更高的品质导向，促使降低品牌资产取得成本，减少公司在激励和维护现有品牌资产的特定营销项目中的支出。

3 建立基于财务视角的品牌资产管理体系

品牌资产作为一种企业投资，需要投入大量的广告、促销、人员费用、管理费等，然而传统的会计方式对这些成本没有用品牌资产来衡量，由于企业财务信息系统缺乏对品牌资产披露，企业高管因此无法洞悉顾客品牌资产需求和价值变化，企业品牌可持续性就受到威胁，企业的盈利就无法保证。因此，笔者建议：

3.1 加强财务部门与品牌资产管理部门的沟通 财务管理对品牌资产管理的支持，可以在其与营销的关系及协调的基础上，加以延伸和扩展。首先，财务部门为品牌资产创建和维系提供资金与业务上的支持。其次，财务部门提供品牌资产决策信息。销售和研发等部门提出了品牌推广方案之后，财务部门承担起方案的可行性研究、实施资金的筹集以及具体的费用预算等工作。第三，财务控制是促进品牌资产有效运作的重要手段。针对企业的品牌资产决策和控制过程中，通过“基于顾客的品牌资产测量”的“差别化反应”来测试品牌资产形成的现金流，财务信息可以判断投资是否合理、成本是否与定价相匹配，财务分析能力有效地提高了品牌资产管理水平。

3.2 确定有效的品牌资产财务管理策略 财务应当成为实施品牌资产管理系统和程序的催化剂。任何企业在品牌初创期间都必须在短期和长期利益之间做出选择，处理好产品和品牌之间的平衡关系。财务的作用应当是通过预算和控制职能来实现品牌资产的保值增值活动。对于财务部门而言，可以建立起一种积极的合作关系，使得财务部门站在更加战略的角度、采用新的方法来管理品牌资产。根据在企业通过经营发展过程中积累的相关品牌资产数据，去分析、了解客户并服务客户，根据数据分析出品牌资产对企业的贡献度以及不同的需求，提供出对不同的客户所应当采用的不同的品牌资产营销策略和不同的服务手段，提高客户的满意度和忠诚度，从而最大程度地挖掘品牌资产的价值的能力。这是管理会计的资产观而非传统的财务会计资产观。

参考文献：

[1]Farquhar, P. H(1989). Managing Brand Equity [J]. Marketing Research, 1989,(30).

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作为国家企业，自来水公司要根据国家相关部门做出的政策规定，自来水公司首先要保障工程设施能够为工农业生产以及公众的生命财产安全提供水资源方面的可靠保障。而另一方面，自来水公司还可以通过带有商业性质的运营手段进行合理经营，在实现获得收益的同时还要实现社会资源的有效节约。因此，我国的自来水公司财务管理呈现出一般性与特殊性并存的特征，一方面自来水公司是企业性质，要遵循一般经济规律，自负盈亏，表现出财务管理的一般性特征；另一方面，自来水公司关系民生，受到国家政策影响，必须要采取独立的经济核算，这就造成了自来水特殊化的公司财政管理，不能完全依靠市场，有其自己的特殊性。

二、自来水公司财务管理的意义

1.加强自来水公司财务管理，能够顺应改革的步伐

作为市场经济体制发展要求的主要表现，加强自来水公司财务管理同时也是进行国有企业改革的关键环节。在市场经济体制下，自来水公司要面临市场竞争的风险，就必须加强对财务的管理，收集和分析财务数据，实现成本的降低。财务管理还要将自身监督职能充分的发挥出来，对自来水公司的经营情况和管理情况进行有效的监督，促进自身内部管理水平和市场竞争力的不断提升。

2.加强自来水公司财务管理能够实现对资本的有效控制

有效的财务管理可以提升自来水公司内部管理的水平，促进资金的合理流动，防止国有资产的流失。随着改革开发的不断深化，自来水公司的垄断地位也将逐步让位于市场，很多水务产业将逐渐对社会开放，民营资本以及国际资本开始进入水务产业，这就给国有资本的管理带来了新的挑战。必须加强自来水公司的财务管理，加强对国有资本的控制，提高国有资本的利用效率，提高自身管理水平，增强自身在市场上的竞争能力，保障自来水公司为社会和公众服务的根本宗旨。

三、当前自来水公司财务管理中存在的问题

1.现代化的财务管理观念的缺乏

我国的自来水公司财务管理受到计划经济时代的影响较大，自来水公司上下对于市场和竞争缺乏概念，整个自来水公司内的财务管理观念相对滞后。由于自来水公司的政府投资背景以及市场垄断地位，自来水公司普遍缺乏内部管理的意识，财务管理的制度建设以及执行情况都比较滞后。

2.没有建立完善的财务预算机制

在预算环节上，我国大部分的自来水公司都缺乏长远的战略目光。很多自来水公司在进行预算编制时只考虑当前，应急资金严重不足。而自来水公司很可能面临自然灾害、天气因素等不可预计的影响导致出现重点计划和任务的损失，由于没有应急预算而无法对应急情况进行处理。这反映出我国当前的自来水公司财务管理的财务预算机制还没有充分建立起来。

3.财务人员队伍建设的缺失

自来水公司的财务环境存在较大的差异，这也给自来水公司的财务人员管理带来了较为严峻的挑战。当前我国大部分的自来水公司还没有建立起一支高效的财务人员队伍，财务人员的整体素质不高，在对具体任务的进行处理时水平较低。自来水公司的财务人员来源复杂，学历层次和年龄结构都存在很大的差异，难以适应现代化的财务管理需求。

4.财务管理体系不完善

我国的自来水公司还没有建立起完善的财务管理体系，成本核算体系存在漏洞，难以对盈亏情况进行清晰的核算，因而也就难以精确的计算成本和分配。这就直接导致了自来水公司难以利用有效的财务信息进行决策。我国自来水公司的财务评价体系相对落后，这样就不能够与自来水公司财务管理的特殊性相适应。自来水公司的财务评级体系必须考虑到自来水公司的市场性质，由于自来水公司面对市场竞争需要采取经营方式进行营利，因此也就需要与之相适应的财务评价体系。

四、加强自来水公司财务管理的有效对策

针对我国自来水公司现有的财务管理中暴露出的一些问题，针对改善自来水公司的财务管理提出一些建议和措施，旨在促进自来水公司财务管理的有效性以及财务管理水平的提升。

1.促进财务管理理念的不断更新

要提高自来水公司的财务管理水平，首先就要从思想观念上进行改变，正视市场经济体制对自来水公司财务管理的冲击，意识到财务管理对于自来水公司平稳发展的重要意义，将财务管理确定为自来水公司内部经营管理的核心，并积极对现有的财务管理进行改革和创新。自来水公司管理层必须树立起现代化财务管理理念，积极进行财务管理革新。自来水公司内的财务人员也要结合本单位和行业的发展积极进行财务预算和财务分析，将财务管理从记账算账的传统模式转变为以项目投资、资金管理以及财务分析为重点的现代化财务管理。总之，要想提高公司财务管理水平，必须要先从思想观念上进行转变，在全单位普及财务管理的重要性，定期对财务管理情况进行考核。

2.促进公司财务管理体系建立和健全

自来水公司必须要与当前的经济形势相结合，促进财务管理体系的不断完善。自来水公司的管理人员必须要认识到财务管理体系的作用，自来水公司的财务管理体系必须要在经济形势的变化中及时的予以改进，从而与社会的发展相适应。首先单位的管理人员必须要具备一定的创新意识，结合自身的工作促进财务管理体系的不断完善，将长远的财务管理目标制定出来，同时还要以发展形势为根据对之进行及时的调整和纠正。其次，自来水公司必须要综合考虑自身的实际情况从而进行有效的财务管理，提前对生产以及技术等方面的财务内容进行合理安排，避免出现突发性的大额开支，从而促进单位运营成本的不断降低。

3.将财务预算工作做好

通过财务预算的全面实施，自来水公司可以对现有的资金进行合理的配置和分配，同时还可以使财政的资金得到集中有效的使用，最终使单位的资金供给得到确保。自来水公司在对预算管理手段进行运用的时候，必须要与公司自身的特色相符合，对财政资金的使用进行事先的合理安排，还要对资金在使用过程中的方向和流量进行及时的调整，最终促进单位资金使用效率的全面提升。

4.全面促进财务管理人员技能水平的提升

自来水公司必须要采取有效的策略，促进单位财务管理人员技能水平的不断提升。可以通过集体考核和培训的形式，从而使单位财务人员将各项原则规定掌握牢固，并实现业务素质能力的不断进步。在对新人员进行引入的时候，自来水公司必须要对财务人员的技能水平予以充分的考虑，最终促进自来水公司财务人员素质的全面提升。

五、结语

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企业的资产可以分成三类：第一类是不良资产，这类资产的特点是已经失去了价值或者使用价值，可仍然在资产里列着，其作用只能是虚增资产；第二类是沉淀资产，这类资产还有价值或者使用价值，但没有给企业带来利润，不能盈利，这类资产是管理的重点，原因在于如果管理失控，它将转换成不良资产；第三类是良性资产，具有价值或者使用价值，并且能够给企业带来利润。

显然，这三类资产中前两类都是影响企业盈利的，实现企业管理目标时就必须对前两类资产进行控制，具体来讲，在财务管理当中，如何把对资产质量的管理落到实处呢?因此，必须对资产分项进行分析。

一、货币资金

企业资产的第一大项是货币资金。货币资金的特点是偿债能力最强，但是盈利能力最弱，因为当企业债务到期的时候，货币资金不需要经过任何转换，马上就可以去偿债，所以货币资金越充裕，企业偿债能力越强。

盈利能力最弱是指什么?货币资金由三类组成：现金、银行存款、其他货币资金。这三类里面，库存现金不能给企业带来盈利，因为它不会增值，如果发生通货膨胀，它还会贬值；银行存款可以从银行取得利息收入，但银行存款利率应该是整个社会投资回报当中最低的，因为任何一个政府都不会鼓励把大量的社会闲散资金存放在银行，所以盈利能力最弱：其他货币资金是企业具有专门用途的货款。如果一个企业大量的资产都以货币资金形态存在，那么，在财务管理上通常会认为此企业在资金管理上是保守的，经营管理者也是保守的，在此过程当中可能丧失很多投资机会，企业发展后劲必然受影响。

因此，在财务管理中，货币资金所占的比例关系到投资决策和筹资决策；如果货币资金比例过大，在财务管理的时候应该考虑进行投资；如果货币资金所占比例过小，就要考虑进行筹资。

对货币资金，财务管理的重点是银行存款，因为这个项目涉及到资金的合理使用问题。企业银行存款里的资金分为以下几大类：经营周转的流动资金、折旧、提取的更新改造资金、留存收益、各项应付款，这些资金都在银行存款里面存放，如果企业在资金安排上出错，必然会给企业整个资金运作带来问题。如普遍常见的有两种现象：一种是企业的经营周转流动资金紧张，把所有资金都当成流动资金使用，到更新改造时缺钱，而更新改造借款一般都是中长期借款，利息重，如果投资回报不足以支付银行存款利息，企业就走向死亡。另一种情况是为了更新改造，把所有流动资金都当作更新改造资金使用，结果造成了流动资金周转紧张，甚至会使企业到期债务偿还不了，导致企业破产。

二、应收账款

应收账款历来是企业管理当中的重点和难点，在管理当中应该分成三类进行管理 第一类是应收账款当中的不良资产，确认的首要标准是债务单位撤销、破产或者是资不抵债，其次是应收账款挂账3年以上；第二类是应收账款中的沉淀资产，即挂账1年以上，3年以下的部分：第三类是良性资产，目前确认的标准是挂账1年以下。

把应收账款分成三类以后，应该和会计核算配合起来，每期都应该计算出这三类应收账款的比例，并分层次来进行管理。对于不良资产，应该寻求有关政策，把它从会计核算当中作为坏账转销掉，沉淀资产发展的进一步结果是可能变成不良资产，所以是资金管理的重点，应该强调催收，力求激活。

三、其他应收款

在其他应收款的管理上，过去并未将其作为重点，但最近几年来，其他应收款在企业变得越来越重要，原因是它的比例越来越大，在很多单位其他应收款甚至大于应收账款，其他应收款和应收账款一样，也可分成不良性的、沉淀性的和良性的三种。

在其他应收款管理上，一定要分清其它应收款比例过大的原因，针对不同原因分别进行管理，因为原因不同，给企业带来的风险也不一样。正常情况下，其他应收款不应该大于应收账款。因为其他款里包含的是应收赔款、应收罚款，备用金、内部职工欠款和企业内部往来款，一个正常经营的企业，就不应该有严重的社会拖欠，由于产生其他应收款的原因不一样，在管理上风险也不一样。

第一种情况，企业提供了商品或者是劳务以后，尽管货款没有收到，但也要作为当期收入来处理，企业会考虑款还没有收到。如果入账马上要交税，但如果不入账，管理上会有问题，会造成资产流失，于是会采取另外一种办法，不计入应收账款。而计入其他应收款。从债权角度讲，其它应收款也是债权，增加债权没有错，至少不会给企业造成资产流失。但是这种情况一旦被查出来，不管什么原因，一定按照偷税处理，审计风险非常大。

第二种情况，可能是有私自拆借的行为存在，如一些单位到银行贷不来款，向你借款，你借出去的借款是列入其他应收款核算的，这样做在会计核算是没有问题，但是在审计过程当中问题就大了。因为借出去的款是应该收取利息的，利息是要缴纳所得税的，利息如果没有入账，问题是很严重的，而且还有可能由此揪出企业的小金库。

第三种情况，其他应收款比例过大是由备用金引起的，在会计核算上，备用金有定额和非定额，备用金到了借款人的手里面是循环周转使用的，按照管理要求，到年底必须结账，可有些单位当年根本结不了账，钱就在个人手里面滚。如果这个人辞职或不辞而别了，又没有制约手段，钱很有可能收不回来，由此造成很多单位应收款过大，所以，这部分必须作为内部结算管理，重点管好，一定要强化内部制度和控制制度。

第四种情况，其他应收款比例过大，也可能是把长期投资计入了其他应收款，把长期投资计入其他应收款原因很多，一种原因的指导思想可能就是为了偷税。长期投资如果入账的话可能涉及到投资收益问题，投资收益问题在会计上要缴纳所得税。企业为了隐瞒投资收益，把长期投资计入其他应收款，那么将来获取利收益的时候，照样不反映，也可以作为小金库的资金来源，如果是这种情况，审计出来按照偷税来进行处理，风险也比较大。

第五种情况也有可能存在，即是为了包装企业的短期偿债能力，因为企业对外的形象是通过报表反映出来的，衡量企业短期偿债能力的典型指标是流动比率、速动比率都是通过报表算出来的。流动比率理论上要求最好是百分之二百，最低控制线也应该是百分之百。但如果把长期投资计入其他应收款，客观上就会得到一个结果：长期资产减少，流动资产增加，那么短期偿债能力的指标就好看了。

还有一种情况，既不是为了偷税，也不是为了包装，而是为了符合国家一些有关政策，比如，对对外投资的有关政

策，《公司法》规定：企业对外投资额不得超过净资产的50％，也就是说用短期投资加长期投资做分子，然后用所有者权益做分母，不能超过50％。还有一个规定就是企业如果当年技术改造任务重，不得对外投资。什么叫技术改造任务重呢?用指标衡量，就是固定资产呈现率不得低于50％，也就是固定资产净值占原值的比重，如果低于50％，这时有些企业就把对外投资计入其它应收款。

其他应收款比例过大，原因很多，会带来不同财务管理风险，财务管理人员必须了解。

四、存货

存货也要区分不良资产、沉淀资产和良性资产。不良资产指的是超过有效期限的存货、失去市场的存货和销损没有单独列账的存货，应该把这部分存货从账上消掉。

存货当中的沉淀资产就是储存一年以上的存货，当年根本没有参与企业资金周转，也就没有给企业带来利润，沉淀在企业的各个库房。把上述两类扣除以后，就是存货当中的良性资产。

1　存货中的追加成本

在存货管理上有一个问题必须要解决，就是存货的追加成本。什么是存货的追加成本?从财务角度看就是，为了保管存货在后续投入的成本，首先是存货占用资金的利息支出。此外，存货在储存过程当中，还要发生一些追加费：存货储存要有库房，要发生折旧费，修理费；存货要设置管理人员，那么要有工资福利费；存货一般都要投保，那么要有保险支出；储存过程当中也可能发生其他损失，这些后续成本应该在管理费用上核算，但这些追加成本都没有和存货的核算放在一起，所以，企业应该提倡零库存，提倡适时制生产，都是为了降低存货成本，达到提高效益的目的。

2　转变库存管理观念

在存货管理上，要转变一个管理观念，就是认为仓库管理很简单，什么人都能干。

几乎所有的企业都重视财务人员的素质，但是没有注意到仓库管理人员的素质，但其实在整个资金过程中，真正以货币资金存在的没有多少，大量是以实物形态存在的，实物管理如果出了问题，怎么才能保证资金周转的通畅?所以，物流管理和资金管理以及资金流的管理必须配套。

作为公司主要经营者，月初必须提出目标利润，目标利润提出来之后，由财务人员和业务人员、仓储管理人员共同研究目标问题，先研究多大的销售收入可以保证目标利润，然后再研究多大的销售量可以保证销售收入。为了保证销售量，库存应该是多少，生产线上应该是多少?生产线上投产的数量是多少，投产量材料采购怎么保证?库存应该是多少，正在采购当中是多少，最后制定出最佳库存量、最佳采购批量以及最佳采购时间。

仓库要保证材料既不超出积压，又不能出现停工待料，那么，成品就要保证既不能超出积压，也不能供不应求，使整个资金协调运转，企业决不能是计划由计划部门管，仓库管仓库，物流和计划脱节。要建立一些模型，才可以把最佳库存量、最佳采购量和最佳采购时间确定出来，如果没有高等数学的基础，没有经济学的基础的仓储管理人员是不行的，不熟悉企业整个生产经营活动的保管员是不行的，所以仓库保管员的素质一定要很高。

五、长期投资

长期投资有的单位有，有的单位没有，但是目前企业在长期投资管理上存在的问题比较普遍，一种是没有投资收益，第二个就是投资收不回来，针对这种情况，从财务管理上应该分环节进行管理。

首先，长期投资经常碰到的一个问题就是对方假的会计报表，怎么预防呢?就是不能只看会计报表，还要看配套的完税凭证，比如说，有了所得税完税凭证，根据税率和完税额推出利润，把结果跟会计报表比，就知道报表是真是假的。

其次，投资方向要仔细研究，企业对外投资时，往往想要防止主营业务经营风险，所以投资往往都是投到与主营业务完全不相关的行业，这样做的风险非常大。因为如果管理跟不上去，投资收益和投资将来的收回都会有问题，所以，在财务管理上必须把好关。

第三，就是对外投资的产权管理产权别是在多层次投资大的时候。举一个简单的例子：比如说，一个母公司，下面有全资注册的子公司，子公司全资注册大孙公司，孙公司用这个利润注册孙公司，应该管到哪几层?全都要管，经营可以不管，但是产权必须全部管理。根据我国目前的现行政策，增值必须归属于原始台的货币出资者，所以，在多层次投资的情况下，不能产权流失，或者说出现产权不清晰的情况。

六、固定资产

资产里面比较大的就是固定资产。固定资产在质量的划分上，要按照下列顺序：先把固定资产分为生产经营用、非生产经营用和闲置的，闲置里面再分成未使用和不能继续使用。生产经营用的是给企业创造利润的，是良性资产，非生产经营用和未使用的，有效但是没有个企业盈利，属于沉淀资产；不能继续使用的，不能给企业带来利益的，并且失去了有效性的，属于不良资产。许多企业固定资产数额很大，可是收入很小，固定资产使用效益太低了，说明资金无效占用太大，财务管理当中是必须要抓的。

此外，还必须注意固定资产的比例，因为通常在财务管理上有一种传统观念，认为船大压风浪，固定资产越多越好，是不是这样呢?固定资产比例大，给企业首先带来的是税赋增加。因为如果固定资产规模过大，增值税负担必然重，这会影响企业的长远盈利能力和技术改造，在资金管理上要充分认识的一点。

目前，由于各个单位固定资产都要进行更新改造，所以在建工程占用的资金也是企业资金管理的一个重点，在建工程使用资金是流动资金，投入以后变成长期资金，也就是说将企业的“活钱”变成了“死钱”，因此，如果在工程管理上出现问题，这部分资金长期占用，可能会导致企业流动资金周转紧张。

同时，还要注意，财务管理有两大黑洞：第一个黑洞是材料采购，第二是工程管理。因为工程进行审计的时候，通常都要搞决算审计。而工程真正要管理好，应该是跟踪审计。可是进行决算审计的时候，工程当中有很多问题是根本说不清楚的，所以在管理上务必要注意怎么样建立起来强有力的控制群，即使没有跟踪审计，也使这个审计最后了解资金使用的全过程，不至于出现资金管理的黑洞。

七　在建工程

关于再建工程，别的资产都是分为三类的，而在建工程在资金管理上分为两类：一类不良资产，另外一类是沉淀资产，什么样的在建工程占用的资金属于不良资产呢?就是因某种原因不能形成固定资产的半截子工程所占有的资金就属于不良资产，把这个扣除以后，其余都是沉淀资产，为什么呢?因为再建工程占用的资金没有参与企业当期利润周转，没有给企业带来利润。没有良性的，这也是再建工程的一个特殊性。所以，在建工程会影响企业的盈利，因为占用大资金而没有给企业带来利润，如果工期拖长，必然影响企业的盈利能力。

八、无形资产

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关键词：金融资产 资产管理业务 会计处理

金融作为现代经济的血液，在经济发展中扮演着极为关键的角色。随着我国经济的不断发展，金融业也获得了长足的发展，与此同时，金融资产管理业务也日益增多。金融资产管理业务多指券商开办的资产委托管理业务，委托人将金融资产委托给受托人，也就是证券等金融机构，由管理人提供理财服务。在金融资产管理业务中，财务会计处理有着非常重要的地位，是确保资产管理业务不偏离法律轨道的重要的保障，也是有效规避托管业务风险的重要途径。文章基于此，就金融类资产管理业务的财务会计处理做了相应的探究。

一、金融资产管理公司托管业务风险防范

托管业务是金融资产管理公司的主要业务之一，在金融资产管理公司的运营中扮演着极为关键的角色。业务风险存在于托管业务的各个环节，尤以操作风险最为常见，工作人员判断或操作稍有失误，便有可能造成难以弥补的损失。托管业务操作风险主要存在于核算、清算、监管等三个主要环节，具体而言，表现为以下几个方面：首先，对账中存在的风险。一般而言，企业的核算工作多为单方面进行，最多企业内部开展二次核算，但托管业务则需要企业与托管双对账，双方核算一致，结果才有效。但在具体的对账环节中，却存在着不少的问题，比如双方系统的一致性导致核算问题难以及时地呈现出来；其次，政策中存在的风险。目前我国关于托管核算的法律法规并不在少数，如《会计准则》、《会计法》、《证券投资基金核算办法》等，但无一例外地都存在着空洞化的问题，这也变相地增加了业务风险。对此，金融资产管理公司需要从以下几点出发采取好相应的防范措施，比如，业务风险分布于核算、清算、监管三个环节之中，公司需要根据各个环节风险的形态、特征选择适宜的防范方式，如以制度建设提高监管效能等。又如，核算、清算、监管三者并非孤立存在的，相反，它们相互依存，互相影响，因而，在设计合理的防范流程，从整体上防范业务风险就显得尤为必要。

二、金融财务管理公司内部建设

（一）财务制度建设

“没有规矩，不成方圆”，制度是公司运行发展的外在保障，制度健全与否对公司的市场运行以及发展前景有着最为直接的关联。就金融资产管理公司的内部制度建设而言，财务制度建设尤为必要。对此，金融资产管理公司需要以财务制度的建设作为企业发展的主要策略之一。首先，金融资产管理公司需要根据国家相关的法律法规，如《会计法》、《新会计准则》等，构建宏观层面的财务会计处理制度；其次，金融资产管理公司需要根据市场前景以及企业现状对财务会计处理制度进一步细化，突出财务会计处理的可操作性。

（二）财务团队培训

在金融资产管理业务的财务会计处理中，专业的财务会计处理人员居核心地位，甚至可以说，财务团队的工作素质直接决定了金融资产管理业务的处理效果。不过，就当前各公司财务团队的工作能力而言，现状并不容乐观，存在着很多技术性或道德性的问题，影响了金融资产管理业务的财务会计处理效果。对此，公司需要从人力资源发展的长远角度出发，强化财务团队的培训工作，打造一支优秀精良的财务队伍。比如，公司需要做好财务团队的专业技术培训，尤其突出证券等金融资产的财务会计处理，尽可能提升团队的金融资产处理能力。

三、金融衍生工具会计处理

衍生金融工具是金融工具的衍生物，相比于传统金融工具而言，衍生金融工具既有共同点，更有不同点。比如衍生金融工具的价值随非金融变量的变动而变动、对初始净投资没有要求等。衍生金融工具主要有以下几点特征：首先，衍生金融工具的本质是一种契约，双方的权利与义务在契合签订之时便已经明晰，并于未来履行，因此，在衍生金融工具中，有着明显的未来性和契约性；其次，相比于传统金融工具的保守性和单一性而言，衍生金融工具更具创新性，其通常以一个或几个金融工具为标的，始终处于发展创新的过程之中，还会在金融衍生工作的基础上，进行二次衍生，发展速度惊人。会计处理是金融衍生工具中的难点所在，金融资产管理公司在针对金融衍生工具进行会计处理时，需要根据金融衍生工具各自的目的以及意图设置不同的账户，如衍生工具账户以及套期工具账户。就以衍生工具账户而言，企业在取得衍生工具时，应该按照其公允价值，借记本科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。当衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记或贷记本科目（公允价值变动），贷记或借记“公允价值变动损益”科目；如果公允价值低于其账面余额的差额，则做相反的会计分录。

四、结束语

金融资产管理业务是当前证券等金融机构业务中的重要类型，并且发展趋势迅猛。尽管如此，金融机构在资产委托管理中也承担着不小的风险，风险因素的形成来源于制度与人事两个层面，对此，公司需要从制度建设以及团队培训的角度出发采取好针对性的措施。

参考文献：

[1]陈汝.浅析资产托管业务的风险控制[J].世界经济情况，2009，8（12）：28-30

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关键词：高校；固定资产；财务管理

中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）05-0-01

固定资产代表着一个单位的资产规模，是其重要的生产资料来源，加强对单位固定资产管理，不仅是顺利新会计准则下资产管理需求，同时也是确保固定资产效益最大化的重要举措，对于企业和单位而言有多重意义。目前，随着教育事业改革的不断发展，招生规模不断的扩大，高校不断的扩建，办学形式日益多元化，高校投入固定资产的金额也不断增加，高校固定资产财务管理的内容和范围也随着不断扩大，而高校固定资产财务管理水平直接影响着高校人才培养和科研的工作质量，同时也是衡量高校办学规模和质量的重要参考，因此做好高校固定资产财务管理势在必行。

一、高校固定资产财务管理中存在的问题

1.管理体制不健全，固定资产账实不符。由于缺乏完善有效的固定资产管理体系，管理人员的权、责、利关系不清晰，使得高校内部很多固定资产没有得到合理、有效的利用，进而造成资源闲置、毁损以及被盗现象。在一定程度上，影响到了正常的教学教务工作、学术科研工作以及学生管理工作的顺利开展。此外，由于长期没有对固定资产进行清查、盘点，很多固定资产家底不清、账物不一致以及账账不一致，导致固定资产不必要的流失。

2.资产管理意识弱，固定资产利用效率低。现阶段，在高校固定资产财务管理中，普遍存在着重购置轻管理的现象。重视对资金的筹集和使用的管理，而忽视了对所购置的固定资产的有效管理。高校购置固定的经费很大一部分来源于政府的财政拨款，在使用时一次性划为当年的财政支出，不计入核算成本，所以财务管理人员对固定资产的购置缺乏基本的成本效益观念。有些固定资产长时间的闲置，造成了资源的浪费。

3.高校固定资产管理理念落后。由于现阶段我国高校的固定资产购置经费主要来源于政府的财政拨款，所以高校在使用时不像企业那样需要考虑计提折旧，使得很多高校没有树立起固定资产保值增值的观念。此外，很多高校使用的都是单机版的固定资产管理软件，此软件在使用过程中，存在着系统稳定性差、实用性不强以及功能不齐全等缺点。而很多高校对固定资产的态度是只负责购置，而不负责管理和使用，致使很多固定资产莫名地流失。

二、加强高校固定资产财务管理的措施

1.提高固定资产财务管理意识。高校的各个部门，从领导班子到基层管理员工要充分认识到固定资产财务管理工作的重要性，同时高校管理人员和财务人员也应该不断提高自身固定资产财务管理的意识，强化各层管理人员的资产管理意识，以此为完善规章制度打下良好基础，同时，还要能够顺应高校经费改革趋势并积极转变意识，树立资产经费的观念和管理效益的观念，重视高校资产经济效益管理，将钱与物放到同等重要的位置，改变以往轻忽管理的现象，对诸多不适应新时期资产管理的制度予以废除或者进行完善。坚决依靠制度的力量推行高校固定资产管理，从资产购买、使用到管理全程强化监督，在保证资产本身完整性的基础上为资产管理信息补足提供参考，避免因认识缺失和制度缺失造成工作混乱。要定期对高校固定资产展开核查，明确其经营性和非经营性质，推动有利于资产优化配置的各项举措，促进闲置资产的有效使用和折旧资产的有效管理。

2.建立健全固定资产管理制度，增设管理机构。高校需要根据自身实际发展情况，针对本校固定资产财务管理过程中出现的问题，建立健全固定资产财务管理制度，设置一个统一管理固定资产的部门。然后在使用固定资产的部门下再次增设管理部门，由专人负责固定资产的日常工作事务，把固定资产的管理责任明确落实到具体的财务管理人员手中。与此同时，统一管理固定资产的部门要负责制定一套管理工作的职责和权限，划清各个资产管理部分的工作内容，明确工作内容和要求。保证各个部门工作的有效衔接，使每项固定资产财务管理工作具有可操作性。

3.完善高校固定资产财务管理监督体系。在很多高校固定资产财务管理工作中，内部监督体系的不完善，严重影响了固定资产财务管理工作的质量。针对这种情况，想要提高高校固定资产财务管理水平，首先应建立完善的固定资产财务管理监督体系。在固定资产财务管理中，应根据我国颁布的《会计法》以及相关的法律法规文献，同时院校也应该从自身实际情况出发，建立一套切实可行的固定资产财务管理监督体系。 随着现代信息技术的高速发展，网络技术已经在我们的生活中发挥着重要的作用。因此为了进一步完善高校固定资产财务监督体系，我们可以需要借助现代化信息网络，随时对院校内固定资产进行管理和控制。如今随着科技的不断进步，逐渐出现了条形码、电脑扫描的等现代化的管理手段。这对学校固定资产设备的管理来说无疑不是一个好帮手，因此我们应该充分利用条形码、电脑扫描等现代化的管理手段进一步做好高校固定资产财务管理工作。

三、结语

综上所述，高校固定资产财务管理工作是一项复杂的系统工程，需要高校各个相关人员的共同努力。同时在高校固定资产管理中，我们必须结合自身的实际情况，构建出一套符合自身发展的高校固定资产财务管理制度，提高高校固定资产财务管理水平，为高校的教学教务、科研、行政后勤等各方面工作的顺利开展提供坚实的物质保障，推动高校进一步发展。

参考文献：

[1]徐惠强.对高校固定资产“三结合管理”的思考[J].中国商贸，2013（30）：126-127.

[2]张志娟.浅谈高校固定资产的财务管理[J].现代商业，2011（2）：79-80.

[3]张玉.高校固定资产管理之我见[J].中国经贸，2012（4）：107-108.

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摘 要 针对金融资产管理剖析了发展银行理财业务的重要性，它不仅是银行业务拓展经营范围，而且也是市场的需要，更是提高核心竞争力的需要。本文根据如何完善银行理财业务风险体系提出了一些必要措施。同时，在我国发展银行理财业务也具有重要的意义。

关键词 金融 资产管理 理财业务发展

随着经济的发展，资本市场日益活跃，银行中的理财产品的创新和新型服务的发展速度也日益加快，如今，银行理财业务在国内外的商业银行的重要阵地中占着尤为重要的地位。但这种状况也仅仅是个初级水平，那如何根据实际的理论经验来促进银行的理财业务发展呢？

一、金融资产管理的基本内容及个人理财现状

经营业务内容：金融机构管理的主要内容是以单一客户的资产管理业务和通过发起的管理各类型的投资基金方式两种组成。其中，针对单一客户的资产管理业务中也包括个人投资者和机构投资者。通过发起和管理各类型的投资基金方式中也包括信托单位向个人和机构投资者提供标准化的资产管理产品方式。经营业务定位：目前在国际上，主要的金融机构已经形成了一些大资产管理的概念，无论是否将金融资产管理业务形成一个经营实体，它都已经作为一个整合的业务品牌在经济市场上进行营销。

金融危机的压力促进了我国理财市场的发展，各种各样的金融理财产品五花八门。现财业务不仅是金融机构的资产管理，也时投资组合管理的银行特性化服务方式。它也将是银行提高经营水平和国际竞争力的必然趋势。其中重要性主要体现在市场的需要和拓展经营范围，提高核心竞争力的需要。

个人理财就是指个人资产通过银行的理财业务实现保值或者增值的一种过程。在我国个人理财业务，即银行根据客户的个人或企业的资产状况以及风险的承受能力，为客户提供专业的一些适合客户的专业性的投资建议，引导客户科学地投资或购买债券保险储蓄等一些金融产品中，实现资产的保值增值，从而满足客户对投资回报与风险的不同要求。而个人理财业务在国外是非常流行的一种金融服务。把金融服务于销售类产品并驾齐驱，市场经济发展，从而从客观上博取更多的客源。目前前景非常广阔，消费者已经意识到了金融产品的重要性和必要性。很多银行已经把这项业务的发展作为竞争客户和业务的重要手段和新的经济效益增长点。

二、银行个人理财业务发展中存在的一些问题和不足

1．金融业分业经营的状况，有限的约束了个人理财业务的发展空间

现我国金融业目前还处于分业经营的状态中，与金融有关的机构如银行、证券、保险这三大市场也是相互的割裂，个人理财业务发展的空间收到束缚，所导致了只能在较为低级的层面上操作个人理财业务中的个性化服务。因此目前国内银行个人理财业务也还只在咨询、建议或者投资购买方案设计的层次上无法有新的突破，还不能完全定义为真正意义上的理财。

2．缺乏组织机构以及运行的保障

个人理财业务是为客户提供一站式服务的新型综合室业务中所体现的，所以它的顺利发展完全依赖于业务整合。而在目前国内的形式，银行组织机构设置中，个人理财业务工作是归于银行的业务部。由于个人理财业务非常的广，几乎是全面包括，而其中包括的各种业务又不能在一个部门进行管理于实施，造成了业务的分割，无法提供一站式的服务。

3．系统支持的缺口

建立并且能灵活运用库户资料分析系统是银行个人理财业务的基础，客户却不是一账户为基础的客户资料库在个人理财业务中承担着重要的角色。银行可以通过剖析客户资料及时了解客户的需求，挑选优质客户，确定目标群体，以此为基础提供系统科学优质化的理财建议，实施理财服务，从而实现为客户资产的保值和增值。

4．行业紧缺高素质理财规划人员

由于这项业务是一项较专业且综合性的业务，相对于理财规划的工作人员的要求比较专业，不仅需要全面了解个人银行理财业务产品的各项功能，还必须要掌握证券业、保险业等相关专业性知识，并必须要具有一定的公关交际和组织能力。目前，培养高素质的理财规划管理人员是我国金融业严重需解决的困难之一。

5．个人理财业务层次较低

个人理财主要目标实际上是在合理且安全的管理基础上，有足够的可用资金。但是在目前的国内现况，客户主要关心于资产的增值和投资收益，而在安全问题和财务自由上，减少了关注。由于社会金融投资环境在不断的变化，增值和收益目前还处于中等层次上面，客户的要求是可以理解的，但由于可观的原因往往却难以达到。因此，客户要具体问题具体分析。

总之，银行理财业务的发展根本是其服务方式的演进。需要顺应市场发展需求的，针对不同的客户而进行的银行产品与服务。合理科学结合，并加以改造，使其具有较为明显的个性化理财产品。因此，我国的金融体制改革，加强金融资产的管理，打破分业是打破现有状况的最重要手段。

三、措施

个人理财业务是为客户提供新型综合的服务，所以业务整合直接决定着他的发展。银行理财业务是服务方式的转变，要促进银行理财业务的发展，其人员本身就要提高这种服务意识。提高理财规划人员的个人专业素质是银行理财业务进展的保障。

参考文献：

[1]金飞雪.试论金融资产管理发展银行理财业务.财政金融.2010(02).

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摘 要 作为政治敏感、风险高、收益高的房地产行业，资金预算是极为关键的工作。在市场竞争尤为激烈的环境下，房地产企业要向取得持续的发展，必须要对企业资金进行有效地预算管理，分析资金的来源、测算资金成本、筹划资金，加强企业的财务控制管理，提高企业自身的财务管理能力，最终达到定量化的筹划资金、费用，为企业创造利润的目的。本文就房地产企业资金预算中的财务控制进行分析和研究。

关键词 房地产企业 筹划资金 财务控制

在所有行业中，房地产行业是一个竞争压力大的特殊行业，这是因为其本身所具有的特色性。总结起来就是，高收益、高风险、资金投入多、项目建设周期长，而且竞争形势激烈。所以，任何一个房地产开发商在投资前都会对资金进行预算管理。对所投资项目的成本经费进行准确的预算估计，达到“小投资，大回报”的理想经济效益。对资金预算管理中的财务进行控制和管理，让企业投资得到有效合理的配置，为企业在激烈的竞争环境中能够持续地生存和发展。

一、房地产行业的特殊性

和其他行业相比，房地产行业具有自身的特性。第一，房地产企业利润表所体现的利润与实际所得利润的现金流动差异较大。地产开发商一般采取资金预算的方式。预算出的现金流动并不可以直接确定为收入，还要等到开发商竣工验货办理手续后才能确定。同时，又因项目开发周期与会计核算周期的不一致等原因，也会导致利润表上的资金流动和实际的资金流动之间的差距。第二，项目建设周期长，投资大，风险大，存在很多的不确定性因素。开发一个房地产项目不是一朝一夕的事，而且需要投入大量的资金。市场的需求变化和居民的消费水平等因素的变化也会影响房地产项目的成本和销售 。所以房地产企业的风险也会随之增大[1]。

二、资金预算管理中财务控制的重要性

作为财务房地产企业一个重要环节的资金预算管理有着其重要的存在意义。它是预算管理的核心环节，也是维系整个房地产行业持续发展的关键。房地产行业是一个资金密集型的行业，资金预算管理中财务控制和估算，可以对整个企业的大部分资金流动活动进行控制和管理，并能够正确的把握资金的使用情况，再开展一定的措施，进行资金的控制，更加利于企业的持续性发展。同时，资金预算管理中对财务的控制也是保证资金能发挥效益创造利润的方式。保证企业在面临资金危机的时候，能够积极有效地采取措施解决。所以，合理、科学的规划和使用企业资金，优化配置企业资金，是节约企业资金，提高资金使用效率，降低资金成本以及减少财务风险的保障。

三、地产企业资金预算管理中所存在的问题

1.不能全面的认识预算管理

在激烈的行业竞争压力中，部分的地产企业认识到了财务预算的重要意义，但是却不能更好地安排和实施财务预算管理。对财务预算管理的认识不到位。财务预算管理是对整个企业中各个部门的所有资金的优化配置和控制，使得企业能够按照既定的计划行事，从而实现企业的创利和发展目标。预算管理是对企业未来计划进行事先的战略部署，只是单一的强调财务部门的预算能力，忽视预算的管理能力和预算管理机构的完善。因此，要把财务预算管理当作一种利于企业发展的战略手段来看[2]。

2.预算管理的效率不高，执行不能准确到位

财务部在资金预算管理中，各个部门不能积极有效的配合。在预算编制过程中，并不能很好的和市场有效地接轨，忽视市场调研与预测，忽视对市场的环境分析，缺乏市场的应变能力和弹性。导致各期编制的预算衔接性差，预算编制的效率不高。在因为预算管理中，重编制、轻执行等问题，直接影响了预算编制的执行结果，预算的执行无助于企业的长期战略目标的实现，使得预算管理难以取得预期的效果。

3.财务预算管理没有很好地保障

虽然，近几年的房地产的发展推动了财务预算管理，就整体而言，预算管理水平有了一定程度的提高。但是，事实上，在部分环节中并没有参与到预算中的现象。企业的全体员工只是在形式上参与了资金预算管理，实际上只有部分员工真正参与其中。因此，财务预算管理并没有一个强有力的组织体系去很好地保障实施。整个预算管理过程并没有一个相应的组织去完成的，因此，并不能保障预算管理有效的执行。这也是房地产企业在财务预算管理中存在的另一方面的问题。

4.资金管理执行不到位，监督管理不够强

企业资金预算管理没有较强的执行力度，执行制度也不够完善。企业中，实际的资金预算制度并没有成为企业资金管理的法律依据，资金预算还存在着许多的不合理之处。在编制预算过程中，企业并没有进行完整的监督和控制管理，使得资金预算管理的效率明显降低。

四、房地产企业资金预算管理中的财务控制措施

完善房地产预算管理体系，利用预算对企业的各部门的各种资源进行合理的配置、考核、控制，以便企业各部门能有序的运营，最终为企业节约资金成本，创造企业利润。

1.预算经营

收入预算和成本预算是经营预算管理的核心。房地产开发项目的收入预算包括以销售楼盘为中心的收入和房地产项目的租金收入。房地产企业采用按月份销售额和资金回笼来编制预算。成本预算包括前期的费用支出和土地成本，设备购置费用支出，配套设施工程费用等。由于房地产企业的投资金额大，不可控制的成本相较而言更多，因此，这就要求决策者重视成本的编制预算，在成本发生大幅度变动时，要认真分析和调查变动原因并找出相对有效的措施解决。

2.有效控制房地产企业资金预算执行

房地产企业的决策者和管理者要找到资金预算管理的核心点并重点控制。对预算外的事项也要严格控制。财务部应根据上级的批准对财务预算实施控制。同时企业应该建立按月预算执行报告与实际预算执行差异分析制度，对预算的差异进行详细的分析和调查，并加以解决。把财务监督和审计监督有效地结合起来，保证资金预算控制的真实、有效。当企业出现资金紧张的状况时，要结合企业自身的实际情况加大对资金预算管理力度，积极应对。

3.以资金预算为中心，集中管理财务控制

资金预算管理中的财务控制中，以资金预算为核心。明确认识资金预算在企业发展和规划中不可估量的管理作用。规范股东会、董事会、总经理在预算管理中的资金分配关系。规范公司经营范围的预算资金管理关系。保证各种资源的合理分配和利用。同时，要进行统一地集中管理，在资金预算中要建立网络信息系统，利用现代计算机技术完善企业的资金流动信息，从而能够更好提高公司的运作和管理效率[3]。

4.保障预算的编制和执行

在项目拓展期间，企业的相关部门要对项目的市场价值、可获取的利润、投入时间和投资金额等进行准确的预算，并编制成面目资金预算表，再根据企业自身的实际情况考虑项目投资问题。项目开发期，要对企业资金进行统筹规划，并及时对资金预算进行调整，以保证企业正常运营和利益。编制具体的资金执行预算，在实际支配企业资金时有一个合理的依据。在预算的考核和分析期间，房地产企业要建立相应的考核机制，并加以完善，更好的保障预算执行和控制

五、结语

财务控制的关键在于资金预算管理。企业要想在房地产行业持续发展，要建立完善的预算管理体制，保障财务控制的有效执行，从而降低企业的运营风险，保证企业能会更好的实现企业战略发展目标。

参考文献：

[1]范宝琴.论房地产企业资金预算管理中的财务控制.经营管理者.2012（12）.

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关键词：医疗产业集团 资本运作 财务管理

一、引言

虽然从事医疗产业的企业数量比较多，但运营规模都比较小，和世界级医疗集团相比较，不论在管理、经济效益还是发展规模上，都有着比较大的差距，难以赢得市场竞争。所以对医疗产业集团进行产业调整，并实施资本运作，采取多种形式寻找发展并迎接挑战，这是经济调整的客观要求，同时也是推进民族产业进步的需要。但现在医疗产业集团资本运作和财务管理还存在很多问题，已经制约了它的发展，需要寻找到资本运作的策略以及财务管理的新模式。

二、医疗产业集团资本运作的发展思路

医疗产业集团发展的主要目的是创造利润最大化的同时让医疗产业资本实现增值和保值，并让资本更加具有效率，将资本扩张的战略目标予以实现。医疗产业资本的安全性、流动性和增值性是资本运作的基本原则和发展思路。

（一）生产经营和资本运营相结合

医疗资本运作是在医疗产业内部建立的，以效益和资本效率为中心的管理机制前提下，让资本增值的经营模式。医疗产业既要在抓好生产经营产生利润，又要以资本为纽带，以资本运作为手段实现股权等价值的放大增值，从而实现集团又好又快的发展。

（二）品牌优势和经济实力相结合

医疗产品生产经营所具有的核心能力是发展资本运作的前提条件，而企业生产经营获得成功的重要标志是品牌。我国很多医疗产业集团都成功的打造出各自的品牌，作为一种无形资产，品牌在进行资本运作中，不但可以是一个资本股，也可以运用冠名权来对每个连锁医疗单位进行支持。

（二）资本收益和低成本扩张相结合

医疗产业集团在运作中不要贪多求快，要以发展专业化医疗服务为宗旨，兼顾短期和长期利益，精确比较和计算投入产出比，从效能、低耗和优质中得到最大化的效益。

（三）外部规模和内部管理相结合

部分医疗企业在扩张规模时，没有提高其管理水平，内部监督、执行和决策体系出现交叉错位的现象，不但难以形成合力，还出现内耗的情况。医疗产业集团资本运作必须建立在公司法的基础上，以健全的组织框架、治理结构和完善的制度，优秀的内部管理，同时利用资本运作的手段，才能产生整体效益，增强资本的收益。

三、医疗产业集团财务管理存在的问题

（一）财务人员专业素质差，仍停留在核算型会计水平

2006年财政部颁布实施了新的企业会计准则，2014年又对准则进行了修订，然而现在大部分医疗产业集团会计自身的素质难以满足新标准的要求。大多数财务人员仍停留在简单的单一企业的财务核算水平，对涉及资本运作的财务相关问题研究不够，资本运作中常用到的长期股权投资核算以及合并报表编制水平有待提高。在新形势下，集团财务人员核算方式单一、学历偏低、专业能力差等问题，制约着企业发展。

（二）财务管理呈松散状，没有形成集团作战能力

目前不少公司也成立了医疗产业集团，但因为集团内部管理结构松散，难以形成集体凝聚力，下属企业只看重自身的局部利益，让集团财务在管理和控制等方面难以达到预期的战略目标。由于管理松散，很多下属公司没有制定和集团总公司相匹配的、能够满足财务战略目标和财务监管的体系，医疗产业集团实际是集而不团，表现在资金、人才不能集中管理，资源不能由集团财务统一配置，造成效率低下，资源浪费，损害了集团的整体利益，各所属单位各自为政，单兵作战，集团总部很难有效地开展资本运作。

（三）信息化程度较低，制约了集团总部有效的资源管控和分析水平

首先企业对财务管理信息化重视程度不够。一些财务人员和管理者觉得企业运用信息化，只是降低财务人员的工作量，增加其工作效率，而没有了解到信息化财务管理是建设企业信息化的一部分。其次医疗集团的物流、资金流、信息流没有统一，财务数据以及管理需要的经营数据不能共享，制约了集团总部总体掌控资源的能力，影响了集团总部开展资本运作的敏捷性和有效性，容易造成信息滞后和信息部队称。通过建立数据库，应用先进的现代化财务管理及资源计划软件，不能仅在财务部门实现信息化，还要让不同部门能够实现数据共享，从而为集团开展有效资本运作和财务管理创造良好的环境。

（四）财务防范风险能力差

集团财务管控力度不够，各所属单位经营粗放、管理松弛现象在医疗集团内还不同程度地存在着，但随着成员企业规模发展和数量增多，投资和业务构成越来越复杂，资金占用和融资规模越来越大，经营和财务风险随之加大， 尤其是应收账款和资金没有集中管理造成了集团整体资金占用严重，融资成本较高，整体资产负债率居高不下，加大了集团整体的财务风险。

四、医疗产业集团资本运作的策略与财务管理模式

（一）资本扩张策略下的集中型财务管理模式

医疗产业集团的资本运作资本扩张策略，是指在当下的资本结构下，以兼并或收购的方式，追加投资，扩大目前集团规模。根据产权流向的差异化，其主要分为三个类型。第一，横向扩张。交易双方同属于一个产业，且为竞争对手，为了减少竞争压力，实现规模经济和增强自身实力以获取竞争优势，所进行的扩张与融合；第二，纵向扩张。是向产业链的上下游扩张形成的交易关系。通过纵向的扩张，可以降低整体运营成本，提升集团自身对于市场的把控能力；第三，混合扩张。两个或两个以上相互之间没有直接投入产出关系和技术经济联系的企业，所进行的产权交易称之为混合资本扩张。这是现代市场发展的、经济全球化趋势的需求，混合型扩张有助于集团提升环境适应力，分散风险，建立多元化的发展格局。在扩张策略下，集团通常应使用集中财务管理模式，将各种 经济财务决策集中管理，更大的发挥总公司的调控与导向作用，协调集团资金的资源优势。当财务管理权限集中，虽然容易抑制下属企业的创造积极性，但是在风险防范上，却起到了良好的效果。

（二）收缩型策略分权型财务管理模式

在医疗行业发展迅速，竞争愈加激烈的情况下，集团的资本运作也可以采用收缩性的策略，将集团内部的一部分资产和机构转移到公司外，采用“瘦身”的模式，重组集团的业务范围和规模，其目的在于提升集团整体的运作效率，强化核心业务发展。这是资本运作策略中的一种逆操作方法，具体的实现办法为股份回购、资产剥离、公司分立及分拆上市。当不良资产恶化公司财务状况的时候，当集团上市后需要重组业务的时候，就需要采用这些办法，达成提高收益、稳定发展的目的。在收缩型的策略下，集团的财务管理模式更倾向于分权式，在放开下属公司的同时，也将财务管理的决策权下放到了子公司。这种管理模式有助于子公司的灵活性调整，增强企业竞争力。

（三）创新策略混合型财务管理模式

随着经济全球化的发展背景，医疗集团想要做大做强，无疑会面临更大的困难与问题。创新策略的整体上市计划，会给集团的运作带来更大的平台，更优化的效率。互联网金融行业正在腾飞，这对集团公司来说无疑构建了一个更有效的集资途径，更有利于未来的发展与扩张。除此之外，产业的整合，产融资本的结合，都属于创新策略，在激烈的金融产业发展背景下，集团的资本运作更要适应外部环境与内部需求的变化。收购同行业优秀企业，重视资本运营的战略地位，探索并创新未来的发展途径。与此前的两种方式模式不同，混合型集团财务管理模式，在于分权基础上的融合，将回收、筹集、使用和分配汇到一起，共同加入到竞争当中。这是一种自上而下的多层次化、理想化决策集权模式，既能够控制风险、防范极端，由可以在发挥总公司财务调控作用的基础上，激发子公司积极的创造性。

五、结束语

随着经济的不断发展，医疗企业经营规模也在逐渐扩大，一批具有较高盈利能力和经营实力的大集团、大企业得以形成，并发展壮大起来。财务管理对于集团的集成化运作和管理，提高企业的竞争实力和核心能力起到至关重要的作用。本文分析集团在发展过程中财务管理出现的财务人员专业素质差、财务管理松散、信息化程度低、财务防范风险能力差等问题，并根据问题提出管理模式和运作策略，为推动医疗产业集团的发展贡献力量。

参考文献：

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【关键词】水电站；生产物资；采购管理模式；优化；研究

一、前言

作为一项系统而又复杂的工作，水电站生产物资采购管理在近期得到了深入的发展。研究其采购管理模式的优化，能够更好地提升该项工作的实际水平，从而保证水电站事业的前进。本文从介绍物资采购管理的特点着手本课题的研究。

二、物资采购管理的特点

1.采购物资的多样性

一方面，水电站产品与其他工业产品相比，体形格外庞大，因此需要大量的水电站材料，制品、构件和配件，且其复杂的生产过程也需要大量的生产机械设备。而且由于制品、构配件没有统一的标准，为了符合水电站设计的要求，同一种材料也会有不同的规格。因此生产水电站采购的物资品种繁多，规格复杂占据物资的十类五万多个品种。另一方面，由于水电站设计者的水平技术高低不同，欣赏水平和爱好存在差异，以及生产水电站的经济、技术、自然条件和社会条件的不同，使得水电站产品在规模、形式、构造、装饰，生产、组织等方面千变万化，并经常需要运用新结构，新材料、新技术、新工艺等。

2.物资供应的多变性

水电站产品的生产地点是统一的，固定的，使用单位是全方位的，这就决定了水电站产品生产的不固定性。生产水电站根据用户的不同需要生产出用户满意的产品，生产中使用的材料不仅要随着产品的变动而变动，需求的规格也是多变的，由于市场逐利原因不是畅销材料常常采购不到，直接影响生产的正常进行。这就需要做好材料的代用工作，从而增加了物资供应的不确定性。因此不能使材料的采购供应规范化、标准化，而需要灵活多变的物资供应才能满足生产的需要，否则可能会造成生产的混乱。

三、水电站生产物资采购的几种模式

水电站常用的物资采购方式有三种：集中招标采购、分散谈判采购、其他采购等方式。

1.集中招标采购

对一些通用性强、技术规格统一的物资、或相同、同类物资，由专职采购部门归集采购需求量之后，统一组织集中招标采购的模式。大中型水电站一般由本公司物资管理中心负责统一进行招标，定标后由各单位直接与中标人签订采购合同，实际的履约人为公司下属各单位。这有利于规模效应，降低进货成本。数量就是力量，这是采购过程中基本的原理。物资采购批量是集中招标的最大优势，将同类产品，甚至不同类的商品进行合并采购，从而提升招标采购的优势。

2.分散谈判采购

对于一些品种多、数量少、杂、总金额较小的物资，水电站一般采取谈判议标采购。同一物资采购合同总金额、和单项合同金额不得超过公司预先规定的授权限额。分散谈判采购能适应不同地区市场环境变化，适应不同专业科研、生产项目的变化，具有相当的弹性转换，对市场反映灵敏，补货及时迅速。但不利于供应商的培养和实现供应链的优化，频繁采用会增加采购成本。此外，各实施部门各自为政，采购数量有限，难以获得大量采购的价格优惠。

3.其他采购

一些特殊情况下，金额较少的专用材料，则采用其他采购形式。

四、水电站物资采购模式优化方案分析

1.完善物资采购制度

在进行水电站的物资管理中，完善的采购制度的建立是具有重要的意义，来达到提高采购管理的效率和更好降低采购成本的目的。首先，在完善物资的采购流程的制度的过程中，对水电站的日常采购活动的进行规范，从而能够保证日常水电站的物资的正常供应。其次，建立起各部门之间的制作和履行制度，能够对采购部门的权利进行约束，这样的目的是能够减少员工之间出现推诿以及出现违规违纪的现象。最后，建立供应商准入制度，对于供应商的物资进行严格的甄选，对供应商的物资的质量和价格进行严格的判断，以此来优化供应商的管理。

2.恰当选择物资采购方式

物资采购管理的过程中应该进行高效和集约化的采购模式。在采购的过程中要充分的考虑到水电站的特殊性以及物资使用的特殊性，以及计划下达的特殊性。在此基础上选择合适的采购方式，采供方式主要包括质量和价格的比较，招标方式以及长期供货的协议订货等，采用恰当的物资选购方式，一方面能够保证及时的供货，提高采购的效率，另外一方能够降低采购的成本。

3.加强物资采购价格管理

优化水电站物资管理模式的最主要的目的就是控制好采购成本，对于水电站的物资采购管理，其中优化方法中，加强物资的价格管理无疑也是非常重要的，在保证水电站购买物资质量的前提下，采供价格最低化的采购方式，对于降低成本具有重要的意义。因此我们建议水电站在日常采购的过程中，建立专门的价格控制部门，从而对于招标管理部门的物资采购价格进行专门的管理，限定了采购部门的权益。

4.加强物资采购的监督和考评

加强物资采购监督和考评是物资管理优化方面的一个非常重要的部分。首先，要建立监督管理部门，对监督采购制度进行合适的优化方法；其次，对监督的范围可以适当的进行扩大，比如将仅限于对采购人员的监督扩大到相应的部门进行综合的评定，从而能够保证日常采购的顺利进行。最后，严格对采购业务的监督和考评，这样能够起到鼓励和惩罚的作用。

五、水电站生产物资采购管理方式的优化

1.建立“采供权限分离，权利相互制衡”的运行机制

在进行水电站的物资采购的过程中，集中的进行才有具有一定的必要性，把隐蔽的权力公开化，将集中的权利进行分散，对物资管理实行采供分离，采购部门和相应的仓储部门之间的权益应相互制衡，对于审核进行严格的把关，对于传统的分散采购缺陷进行弥补，从而对于构建物资的监管采购体系具有非常重要的作用。

2.实行集中管理，定点采购

集中管理的意义是将日常的书店站经营活动统一由物资部门集中的进行采购，定点采购指的是采用招标的方式，建立起物品档案的管理，这样对于水电站的集中管具有重要的意义，能够减少采购的环节，降低采购的费用，避免管理中出现漏洞。

3.实行比质比价采购和招标采购

水电站在采购方式上，对于符合实际要求的物资可以采用招标的形式进行采购，对暂不具备招标条件的零星物资可以采用价格的比较进行采购。水电站通过价格的对比以及质量的对于，可以对市场的潜力不断的进行挖掘，在有非常多物资条件的情况下，坚持“同种品种比质量，同等质量比价格，同等价格比信誉，同质同价比服务”的原则，进行低价优先的原则，从而控制了物资采购的成本。

4.从间接采购转变为直接采购

间接采购和直接采购本身具有本质的区别，间接采购进货渠道主要为批发商或者是中间商，而直接采用直接从厂家或者是驻外的销售机构进货。在水电站物资采购管理中，将间接采购转变为直接采购是非常重要的举措，对于节约采购成本，管理资金和提高采购的成本具有非常重要的意义。

六、结束语

通过对水电站生产物资采购管理模式优化的相关研究，我们可以发现，在当前条件下，水电站生产物资采购管理的模式可以通过多种方式与途径进行优化，有关人员应该从水电站建设的客观实际出发，研究制定最为切合实际的优化策略。

参考文献：

[1] 刘艳.现代水电站物资采购模式探讨[J].商场现代化，2013（07）：88-89.

[2] 高竹青.如何加强水电站的物资采购管理探索[J].现代经济信息，2010（12）：102-103.

[3] 马建华.加强水电站内部控制提高物资采购管理水平[J].经营管理者，2012（07）：59-62.

篇10

【关键词】固定资产后续支出；资本化；费用化；ERP系统

中图分类号： F273.4文献标识码：A 文章编号：

一、电力企业固定资产后续支出财务管理存在的问题

（一）固定资产后续支出未严格区分资本化和费用化。预算部门下达固定资产后续支出预算时，有时将维护固定资产的正常运转和使用、充分发挥其效能而进行的必要维护（不改变其性能）的后续支出预算下达为资本性更新改造支出。由于电力企业财务核算严格执行预算，因此在账务处理时导致应当计入当期损益的费用资本化，导致虚增资产。也存在以新的技术装备对原有的技术装备进行改造、实现以内涵为主的扩大再生产、延长固定资产使用寿命或使产品质量实质性提高，或使产品成本实质性降低的更新改造的资本性支出预算作为费用性预算下达，这样既影响固定资产价值的确认，又影响当期损益的确认。造成应当增加企业资产却使资产一次性费用化、国有资产管理不到位以及国有资产流失的情况。

（二）固定资产后续支出未严格执行《企业会计准则》。《企业会计准则第4号—固定资产》要求固定资产发生资本化后续支出时，一般应将固定资产的原价、累计折旧和资产减值准备转销，将固定资产转入在建工程，停止计提折旧。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并重新确定固定资产原价、使用寿命、预计净残值和折旧方法进行计提折旧。但在电力企业固定资产资本化后续支出核算过程中，更新改造任务金额较大且改造时间长达数月的改造项目均未将固定资产转入在建工程核算，也未停止计提折旧，更未在更新改造完成后重新确定固定资产的原价、使用寿命，从而造成经过更新改造的固定资产财务数据失真。

（三）固定资产后续资本性支出涉及替换原固定资产的某组成部分，被替换部分账面价值未扣除。由于电力设备的更新改造任务非常繁重，设备改造部门完成生产任务后，未及时将替换原设备部分即被拆除部分的价值计算依据、被拆除部分废旧物资的变卖价值反馈给价值管理部门。因此财务部门未及时剔除被替换部分价值，从而高计固定资产成本，并存在废旧物资处置收益流失的风险。

（四）为完成考核期内预算指标，固定资产后续支出未发生或未完工而财务部门已确认成本费用。由于电力企业部分生产经营管理活动不能按照既定的预算严格执行，但为了强制完成预算考核指标（财务指标），在预算执行期期末虚列工程支出以满足预算指标的完成。从而造成固定资产后续支出账实不符，以及引起财务账面已经领料计入成本、实际并未领用的材料物资管理存在很大的风险，极易产生腐败行为。预算执行期以后是否认真组织实施、按原预算完成固定资产后续支出，财务部门很难监管到位，该部分资金管理存在很大的风险。

二、电力企业固定资产后续支出财务管理完善对策

（一）正确划分资本性支出和收益性支出。在下达固定资产后续支出预算时财务部门应会同固定资产业务管理部门，严格区分资本性支出和费用化支出，正确下达不同性质的固定资产后续支出预算，确保正确核算更新改造支出和修理支出，规范固定资产的价值管理。

（二）规范固定资产更新改造账务处理，真实反映资产设备更新改造后财务状况。对于更新改造时间较长（长达数月）、投资较大的资产设备应严格执行《企业会计准则》，正确核算固定资产更新改造支出，准确反映固定资产改造前后相关财务数据的变化，真实反映企业资产设备状况。

（三）应加强固定资产实物管理部门与资产价值管理部门的协作，使资产实物变化与价值变化保持一致，确保账实相符。设备管理部门应及时将被替换的部分价值计算依据和方法与财务部门沟通，财务部门应准确扣除被替换部分资产价值，真实反映资产设备的价值。同时应加强废旧物资处置管理，预算部门在下达资产更新改造预算时应同时下达废旧物资处置收入指标，内部监管部门监督废旧物资处置，确保废旧物资处置收入及时完整入账，减少国有资产流失。

（四）加强预算管理，做到固定资产修理、更新改造项目都有预算，同时严格执行预算，并完善预算考核体系。固定资产管理部门必须认真编制固定资产后续支出预算，预算期内有时间和能力进行更新改造和大修理的，才上报项目。预算一旦下达就应该严格按计划组织实施，按时完成。财务部门定期督办工程进度，严禁预算期末突击入账。建议审计、监察部门跟进工程实体建设，财务部门必须凭工程完工签证手续才能办理结算，确保工程实体建设与财务支出保持一致，改善全面预算管理中只注重以财务指标而忽视非财务指标的预算考核体系，降低企业管理风险。