财务出纳行政工作计划十篇

财务出纳行政工作计划篇1

1企业集团税务筹划风险的原因分析

11税务政策缺乏稳定性

我国经济的不断发展，现有的税务政策很有可能无法适应新的市场需要，因此，为了更好地顺应经济的发展形势，我国的税务政策也需要根据经济的变化而做出相应的调整。而企业在税务筹划过程中出现风险，主要是因为纳税政策时间存在延迟性以及纳税政策的时间限制不够明显，企业无法根据最新的税收政策而对税务筹划方案进行调整。

12企业集团投资失误

企业投资失误而导致的税务筹划风险主要有两个方面，一个是部门企业为了降低自身的税务负担、享受国家的优惠政策，会采取某些“特殊”手段来改变投资的方式，从而实现利益的最大化，而这种行为一旦被有关部门发现，企业将面临额度较大的罚款。一个是企业在进行决策时，因为个人主观原因、掌握信息不足，从而导致决策失误，投资出现问题，企业在纳税筹划过程中面临风险。

13企业集团融资不当

企业集团在发展的过程中，需要大量的流动资金，因此，其需要进行不断的融资，但我国在融资方面设置有较多的法律法规纳税条款，企业集团在融资时，一旦存在侥幸心理，以打擦边球的方式冒险进行融资，很有可能为企业后期的税务筹划埋下隐患，甚至触碰到法律的底线，给集团的发展造成不良影响。

14会计政策的可选择性

我国在会计政策方面具有可选择性等特征，其将会对企业的税务筹划造成一定的影响。就具体来说，会计政策的可选择性主要体现在这两个方面，首先，企业集团纳税筹划之前，需要对我国相关的税务政策有一个详细的了解和把握，以此为基础来进行具体的税务筹划工作，但因为人员的主观性，不同的企业在纳税筹划中对会计政策的把握也存在一定的偏差，而一旦企业理解失误，企业税务筹划方案将无法真正实现减税这一目的，甚至增加企业的税务负担。其次，我国的税收法律与会计政策存在一致性这一特征，若企业在做相关处理时，故意曲解、随意更改相关政策，企业也有可能面临税务风险。

2企业集团纳税筹划风险的基本类别

21企业内部原因导致的风险

（1）财务处理导致的风险。集团企业在纳税筹划中，需要对自身的财务进行处理，一旦处理财务问题出现不当，便很有可能面临风险。财务是企业发展的重中之重，因此，财务部门是企业在发展中重点关注的部门，企业在处理财务时，需要保证每年、每季度、每月的财务报表、账册都准确清晰。但就目前来说，企业在财务管理方面仍存在问题，财务风险的防范措施缺乏有效性、及时性，导致企业纳税筹划的正常运行受到影响，企业的发展受到阻碍。因此，企业在进行税务筹划时，应该对财务风险重点关注，在必要条件下，聘请外来专家有针对性地解决财务处理问题，提高税务筹划的水平及效率。

（2）企业经营风险。企业在发展的过程中，很容易因为企业发展策略不当而造成经营项目无法顺利运行，无法适应企业的未来发展，企业面临经营风险，就现有的市场经济条件来说，企业经营风险主要体现在决策风险。同时，因为国家税务政策的特殊作用，其在不同的省份地区，根据当地具体条件的不同，税务政策在具体制定、实施的过程中会有所不同，因此，企业在具体筹划时，除了参考国家大方向的税务政策之外，还需要重点考虑当地的税务政策，以此制定出科学的税务筹划方案。除此以外，企业在税务筹划过程中很有可能因为税务筹划的成本问题，而放弃其他利益，从而产生风险。

22企业外部原因导致的风险

企业外部原因导致的风险主要是指政策风险，简而言之，国家税务政策随着我国经济的发展是在不断变化的，因此，企业很有可能因为税务筹划方案的落后性无法适应最新的税务政策需要，与税务法律发生冲突。同时，企业在税后筹划的过程中具有一定的主观性，筹划方案与筹划人员的素质能力紧密相关，一旦相关人员对政策理解不当、专业知识不足，税务筹划方案便有可能出现问题，引发企业风险。

3加强企业集团风险防范的相关措施

31加强与相关税务机关的沟通、协调

在税务工作中，相关税务机关为征税主体单位，其对企业的税务筹划工作的具体执行起着十分重要的作用，其不仅关系着企业的纳税规划，更关系着企业的顺利发展，因此，为了进一步降低企业的税收风险，相关的企业集团需要加强与当地税务机关的联系，及时了解最新的税务政策，从而确保企业税务筹划的科学性、准确性。在具体操作中，企业需要关注以下三个方面，首先，全面把握当地税务机关的工作内容、了解其工作程序，并及时更新自身对税收政策、税收法律的认识，提高纳税筹划方案的合法性。其次，企业在了解税法的过程中，根据某些界限不明确、定义不清楚的法律条文，应该及时地咨询相关的税法机关，把握其具体的操作方式，从而保证纳税筹划方案的完整性，避免出现失误。最后，企业应该安排特定人员对当地税务机关网站进行定期关注，及时了解税务机关最新的工作情况，从而保证企业纳税筹划的顺利进行，尽可能降低突发风险的影响性。

32加??人员专业培训工作，提高企业财务管理水平

做好基础工作是企业集团可以有效降低税务风险的重要前提和基础，因此，企业集团需要重视其财务管理工作，并提高自身的财务管理水平，以基础工作的科学开展来保证上层工作的顺利进行，以良好的财务管理来保证自身纳税筹划工作的顺利开展。具体来说，企业可以从科学设置会计科目、规范会计流程、提高会计核算这三个方面来加强自身的财务管理，真正做到纳税及时、税款计算申报零失误。除此以外，纳税人员的专业素质与能力也和纳税工作的正常开展息息相关。因此，企业需要加强对相关人员的培训工作，为了保证企业内部财税人员的专业性，可以对其进行定期的例如头脑风暴、专家讲座等培训方式，从而提高企业涉水人员的专业水平。同时，有条件的企业还可以聘请外来的税法专家，专业指导企业税法人员工作，及时发现和解决企业在处理税务方面的问题。

33构建科学的风险防范机制

构架科学的风险防范机制有利于提高企业的风险应对能力，帮助企业更好地预测和控制纳税筹划的风险。在具体建立风险防范机制时，第一，企业需要充分了解各项有可能引发纳税筹划风险的原因，并全面了解企业集团自身发展的现状，完整把握现有的税法政策，并以未来的发展方向为基础，从而进行工作。第二，企业需要与当地税务局保持紧密的联系，尽可能多地搜集自身相关的信息、资料，及时把握纳税政策变化的时效、趋向等，根据不同阶段的特征，对风险规避方案进行调整，提高企业纳税筹划的准确性、安全性。第三，风险机制在建立之后，应该积极地参与到企业的发展过程中，在企业内部形成科学循环的工作机制。

财务出纳行政工作计划篇2

关键词：企业纳税筹划；方案；设计

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）017-000-02

征税与纳税是一种永恒的、充满智慧的动态博弈对局。企业通过科学合理的纳税筹划可以降低税务成本，提高企业纳税意识，改善生产经营模式，提高财务管理水平，降低财务风险。科学、合理的事先筹划和安排，做好纳税筹划方案设计有助于企业实现经营战略目标。

一、纳税筹划的定义及原则

纳税筹划是指纳税人在遵守税务法律法规和其他规章制度的前提下，在既定的税制框架内，为达到降低税负和防止税收风险，运用自身的权利对企业的战略模式、经营活动、投融资行为、理财涉税事项等各项活动进行事先安排规划，以达到节税、递延纳税或降低风险为目的的一系列税务规划活动。

纳税筹划是企业财务管理活动中的一部分，必须按照以下几条原则：

第一，依法合规原则。企业在日常生产经营中，依法合规是区别逃税、偷税的根本性标志，税务筹划的概念已被大众接受。企业只能在税收法律许可的范围内开展纳税筹划，必须按照法律规定选择各种纳税方案，而不能违反制度规定，逃避税收负担。税务筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规，纳税筹划从某个角度上看是“钻了法律的空子”， 但依法办事是硬道理，务必以法律法规制度为准绳，在规章的制约下从事税务筹划活动，没有法律依据的税务筹划必将以失败告终。

第二，总体利益最大化原则。企业在制定筹划方案时必须从全局利益出发，税务筹划是通过滞延纳税时间以及降低税务负担来取得税务利益，追求公司效益最大化。企业不能将眼光放在降低个别税种上，要通过测算分析综合各个税种的税负影响， 选择能使公司整体负担最低的最优纳税方案。

第三，成本效益优先原则。纳税筹划的根本目标就为了公司利益最大化。但是，任何事物都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人为了获取额外的税务利益，必然会为该筹划方案的开展支付相应的费用，以及因为选择该筹划方案而需要负担其他方案的机会成本。企业的纳税筹划不是税率税金的单一比较筛选，务必参考财务思维模式计算资金时间价值。

第四，事前规划原则。税务工作一般包括事前、事中、事后三部分，纳税筹划要在事前借助多项手段开展设计安排、统筹规划提高事前管理行为能力。企业在生产经营中纳税义务通常滞后于应税行为，为了节省资金成本提高资金效率延迟缴纳税金，客观上提供了在应税行为前事先做出筹划的可能性，有利于开展各项税务筹划工作。

二、纳税筹划方案设计的目标

纳税活动本身就是一个知识交叉领域，融财务会计、税收、法律和管理为一体。纳税筹划方案设计，是一种融战略规划、经营模式、商业模型及管理模式于一体的，以税收规划设计为核心要素的智慧。

纳税筹划方案设计，是企业税务管理的创新，财务管理工作的重要组成部分。纳税筹划方案设计的管理目标是：

1.规避企业税收风险

规避风险是纳税筹划方案的目的之一。虽然纳税筹划在概念上不等同于偷逃税款、漏缴税金，但在实际生活中两者之间经常出现混淆。纳税筹划方案的设计要吃透法律精髓，领悟税法内涵。纳税筹划方案设计过程中，企业不定期进行税务工作自查自检活动，过滤、清理、消灭隐患；谋划即将开展的纳税工作，设计规避未来税收风险的方针战略。

2.探索规律性的税务模式

由于企业经营活动和运作管理有规律性，根据企业自身特点有的放矢地制定纳税筹划最优方案。研究设计方案过程无疑就是去挖掘最为有效、最为合适的纳税模式，将其固化于生产经营过程中，逐步提高企业内部控制管理水平，长期对企业的特定业务发挥作用。虽然每个企业都有其特点，但在税务管理上却有共同共通的部分。在税务策划方面，出色的纳税模式是可以复制、嫁接和移植的。成功解决企业税收问题的纳税筹划方案，可以成为一种优秀的创新模式，规律性地推演到其他相邻行业企业中。

3.实现企业合法权益

纳税筹划方案的设计推动税务工作在重大涉税业务的事前参与，维护企业合法权益。在重大涉税事项的决策流程中，挖掘了税收操作的最佳模式，加入税务咨询环节，探寻了合理纳税的最优方法。提前开展税务尽职调查和税务筹划，节约纳税成本，确保应当获得的合法权益，规避纳税风险，在合法基础之上的节税效应是没有法律风险存在。纳税筹划方案要实现企业效益增值，需在设计过程中评价方案的的可操作性和可行性，并从法律角度维护纳税操作的有效性和合法性。

三、纳税筹划方案设计的切入点

纳税筹划方案设计必须依法合规，不是所有的经济行为都可以进行合法地税务筹划，税务管理有其特定的客观空间。课税范围、对象、税率、应纳税额有选择性的开展筹划，并不是所有税种都具有筹划空间，进行纳税筹划方案设计要选择合适合规地切入点：

1.确定节税幅度大的税目切入

从根本上看，所有税种都可以进行税务方案研究设计，但由于不同税种的性质不同，税务筹划的办法、渠道及其效益也不同。在判断节税事宜上，重点关注两个因素：

（1） 税务与经济活动的相互影响。在经营管理中某些税种对企业的效益影响深远，在经济活动中地位特殊比重较大作用明显。这些特别税种通常就是税务筹划的重中之重，因此，企业在进行方案研究设计之前要排查确定哪些税种具有筹划价值。

企业作为市场活动主体，在进行经营管理活动时，即要自觉地使本企业的经营管理行为与国家宏观经济政策的规定保持同步，也要考虑个体的经济效益。在市场经济条件下，当国家的经济政策具有显著的产业倾向时，税收作为有效的经济手段直接作用于市场，鼓励并扶持符合国家产业政策，具有强势竞争力的行业、市场和产品。因此企业在重大涉税经营事项决策时，就应当按照国家宏观经济政策的要求，放弃限制发展的行业，以此来增加营利能力，减少财务风险。

（2）潜力大的税负弹性。税负弹性具有很强的引导性，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。按照以往的规律，税种的税源充足，税负的弹性伸缩也大，重点税种是纳税筹划的主要关注对象。税制要素构成也是影响税负弹性的重要因素。其主要包括税率、税基、扣除额和税收优惠。税收扣除额越大，税收优惠越多，税负就越轻。税基越宽，税率越高，税负就越重。

2.依据税收差别待遇切入

税收优惠既税收差别待遇是税制设计的基本要素，用足用好用活税收优惠政策本身就是纳税筹划的过程。国家为了充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能、体现产业政策，通常在税种设计时，制定了不同经济行为的税种差别、优惠政策差别和税率差别。税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。纳税人应充分了解税收优惠政策，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有的税收权益。税收政策还存在种种不成熟与不规范的规定，有许多有待进一步改善的地方，企业不得滥用税收优惠条款，曲解税收优惠政策，杜绝以欺诈手段骗得税收优惠

目前，我国经济体系尚不健全，税制不完善，市场波动性教大，法规法制力度较差，企业在财务税务方面与政府机关有很大协调沟通空间。因此，企业应主动与各财税机关建立保持长期稳定的政企关系，了解国家财政、税务统计动态，多沟通多交流掌握国家在财税上有何特殊优惠政策及要求，积极争取政策扶持照顾，获得最大税收利益。

3.从纳税主体构成切入

根据法律规定，每一税种都明确规定出各自的纳税人，凡不属于某一税种的纳税人，则无须缴纳该项税收。由于生产经营活动的复杂性及特殊性，在某些特定范围上税法未给予准确的界定。做纳税筹划调研时企业必须进行全方位的利弊分析，全面综合的考虑争取选择避开成为某一税种的纳税人，尽量从根本上减轻税收负担问题。

4.从应纳税额的动因切入

影响应纳税额的动因主要有两个，即计税依据和税率。计税依据越小，税率越低，应纳税额就越小。反之，计税依据越大，税率越高，应纳税额就越大。所以纳税筹划的操作方法就是要分别从这两个方面入手找到合法的手段控制应纳税额，实现降低税负的目的。

四、纳税筹划方案设计的结合点

纳税筹划方案设计需要以下几个关键环节的结合，即：

纳税筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理

因此，抓住三个关键结合点是做好纳税筹划方案设计的必要条件，即将现行的有关税收政策和业务流程结合起来；将税收政策与其相适应的纳税筹划方法结合起来；将恰当的纳税筹划方法与相应的会计处理结合起来。下面就对这三个关键结合点进行具体阐释：

1.业务流程与税收政策的结合

所谓的业务流程是指企业开展某项工程业务的全过程，如企业开展大型投融资行为、扩大某类产品的市场份额等。在发生业务的全过程中，纳税人必须要了解自身从事的业务与之相关的税收政策、税率各是多少，自始至终涉及哪些税，采取何种征收方式，过程中有无税收优惠政策可以有效运用，法律和法规是怎样规定的，有无可以利用的规章制度漏洞来获得额外的税收利益。在深刻分析以上情况后，企业应高效、有针对性地利用这些动因来开展纳税筹划节税增收，实现企业价值最大化的目的。

2.筹划方法与税务政策的结合

纳税人在准确掌握与自身经营相关的税收法律、法规的基础上，充分运用合理有效的税收筹划方法对各项法律法规进行安排，选择与自身经营活动相适应的纳税筹划切入点。

3.财务会计与纳税筹划的结合

纳税筹划的终点是降低税收负担，减轻企业税收成本。其目标是由企业财务管理的目标决定的。实现该目标只有税收政策和筹划方法还不够。税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，企业的所有经营业务的结果最终都要在会计核算中体现，在确定税收筹划方案时，企业还要利用好会计处理方法，不能一味地仅考虑税收成本的降低，把纳税筹划结果恰当地体现在会计处理中，以期达到降低企业税负的最终目的。

五、纳税筹划方案设计的关键期

1.企业建立、调整组织架构时

企业建立环节是进行纳税筹划方案设计的关键时期，税收政策中有许多法规尤其是营业税、增值税和企业所得税政策都是针对新成立的企业制定的。企业的组织架构调整会给财务管理带来很多影响，包括税务和经营方面，调整组织架构是值得关注的重要时期，所以要走在组织架构调整之前进行纳税筹划方案设计。

2.企业开展重组整合时

为了增强市场竞争力企业进行分立合并，在并购重组中寻找纳税筹划的节税空间极为重要，国家出台了相关政策来规范企业的合并分立活动。在资产整合及分立合并之际对现行的税收政策进行有效的纳税筹划，不仅可以降低并购成本，获得较大的纳税筹划空间，而且对企业并购的后续工作有很大的帮助。

3.签订合同契约时

在对外签订契约时，企业要综合考虑合同条款对纳税活动的影响，否则会给企业的后期经营带来隐患。因此，对于合同条款的仔细斟酌甚为必要，为了达到纳税筹划节税目标必须调整或改变合同条款。

4.开展特殊重大业务时

企业发生重大特殊业务时，也是进行纳税筹划方案设计的关键时期。因为业务特殊影响重大，会直接作用于企业的经营管理和财务管理上。企业准确掌握充分了解相关税务规章制度，设计最优纳税筹划方案，可以利用该特殊业务一举筹划成功。

5. 调整税务政策时

国家出于调节经济结构的目的，不定期会对税收政策作出改变调整，重大税收政策变化是企业进行纳税筹划、研究税务方案的关键时期。许多企业往往忽视或看不到税收政策变化带给企业的影响，而只有那些关注税收政策变化的企业才能够找到纳税筹划的空间。比如， "营改增"企业利用该税制调整时机，把一些设备购置时间适当推迟到"营改增"之后就可以享受进项税额抵扣的好处。

企业的纳税筹划必须符合国家的法规政策要求，在减轻纳税人负担的同时，要牢记税收筹划不是万能的，谨防税务筹划的风险。企业开展纳税筹划工作即要实现税收成本最小、企业财务利益最大化，又要建立健全税务风险管理，全面提升经营管理水平，实现企业的内在价值。因此，我国企业应充分认识纳税筹划的复杂性和重要性，依法合规地进行税务管理工作。

参考文献：

[1]袁园.浅谈企业税收筹划的四个契入点[J].江西财税与会计， 2001（8）.

财务出纳行政工作计划篇3

一、纳税筹划在企业财务管理中的意义

（一）提高企业纳税人的纳税意识

企业纳税筹划和偷税漏税不一样，也不是恶意逃税，虽然这样能够减轻企业纳税负担，但风险太大，会损害国家与政府的利益，只要逃税被发现，企业将缴纳一大笔罚款或税款，并对企业得社会形象及威信度造成严重影响，不利于企业发展，可谓得不偿失。而纳税筹划能让双方获益，提高企业纳税人的纳税意识，使国家与政府坚持统一思想，这能够促进企业的发展，并与经济发展水平相适应。

（二）帮助企业实现财务利益最大化

纳税筹划能够帮助企业减轻税负，降低税负标准，并有效控制好纳税人税收费用，这是一项有利于企业财务支出的行为活动，对于企业实现最大化利益意义重大。各企业税收标准差异很大，企业利润中税收费用是重要的财务支出，对企业财务状况影响很大。企业若是落实纳税筹划，将有利于自身财务状况的改善，获得更大财务利益。此外，纳税筹划能够帮助纳税人规避税法里面的“灰色地带”，在不违背法律与社会宏观经济的基础上，对于重复缴税的地方，可以不予缴税，减轻企业的税负，让企业通过税收获得最大化的财务利益。

（三）提升企业的管理水平

企业纳税筹划主要是减少税负，企业通过会计可以合理调整经济业务处理，实现最大化的资本、成本及利润等，从而提升企业财务管理水平。[1]在开展会计业务过程中，会计人员根据税法标准进行统计和记账，同时向财务管理部门报送，申请纳税资金，有利于提升企业会计业务水平。纳税筹划在企业财务管理工作中极为重要，是否真正将其落到实处，关系着企业的实际财务利益。对此，企业要科学、高效、及时地开展纳税筹划活动，提升财务管理工作水平。

（四）优化企业的结构和资源配置

国家实施税收制度，除了可以增加国家资金外，还能够帮助企业优化自身结构，合理配置资源，从而更好地适应处于不断变化状态的市场，让企业持续稳定发展下去。对于企业管理工作而言，要按照税法里面的税收标准规定，借助税收优惠政策与鼓励政策，合理调整结构，作出科学的决策，并适当扩大自身规模与业务范围，在技术、工艺、设备等方面加大投入，为企业可持续发展提供保障，体现企业的社会价值。所以，企业要从税法变化入手，合理优化结构，科学配置资源，在不损害国家利益的前提下，实现企业的长远发展。

（五）增加国家税收

从宏观财政来说，企业开展纳税筹划工作后，虽然国家财政与税收资金有所减少，但是从长远角度来看，纳税筹划对国家财政与税收有刺激作用。国家通过调控税收政策，企业开展纳税筹划工作，能减少自身税负，确保企业在今后发展的发展中有较大的利润与收益，而这和国家财政与税收紧密相连，可以适当提高税收标准。[2]所以，企业通过纳税筹划活动，不仅能够保障国家的财政收入，同时也能实现自身的最大化经济效益和社会效益。

二、纳税筹划在企业管理中的作用

（一）纳税筹划在企业经营中的作用

企业在实际运营中出现的运营成本，直接决定了后期的利润。所以，企业在开展纳税筹划活动时，通常其运营成本都会提高，这种方法是企业主要的纳税筹划方式。企业在纳税筹划过程中，要认真分析并衡量内外部环境状况与相关因素，不能简单地将减少企业税负作为目标。对于纳税筹划目标的确定，要以企业健康稳定发展为前提，确保企业管理水平的提升。

（二）纳税筹划在资金筹备中的作用

企业通过纳税筹划，能够最大限度减轻自身的纳税负担，实现经济利润的增长。当前企业主要有两种资金筹备方法，即负债筹资和权益筹资，企业在纳税筹划活动中要严格进行区分。[3]例如，对于负债筹资中出现的借款，要在税前抵扣，这样有利于企业利润的降低，从而减轻纳税负担。而权益投资是在分配利润的过程中，根据企业税后利润来缴税，不过不能帮助企业降低纳税负担。所以，企业要通过负债筹资减税，适当增加负债筹资，减少权益筹资，来确保企业税负降低。随着负债筹资的增加，企业财务风险将越来越大，这就需要企业将负债筹资控制在合理范围内。

（三）纳税筹划在企业投资中的作用

企业在投资时要交付一定税款，在开展纳税筹划活动中，应该全面掌握企业组织形式、投资行业及对象的情况，合理选择纳税筹划方式，确保与国家产业政策及调控政策相符。例如，企业在进行投资时要综合选择各种投资方法，企业纳税标准有所差异，合伙企业纳税为合伙人时，应缴纳个人所得税，如果为法人企业，在企业税收缴纳过程中，还应缴纳个人所得税。所以，合伙企业在缴税上优势更大，不过合伙企业规模通常都较小，增值税额一般很低，无法满足抵扣标准，这点法人企业优势更大。对此，企业在投资过程中开展纳税筹划，必须考虑各个方面的因素，确保取得最好的纳税筹划效果，实现自身财务利益的增长。

（四）纳税筹划在收益分配中的作用

企业在分配收益时开展纳税筹划活动，应从企业利润水平与分配政策出发，确保规划的合理性，用最大优势对收益分配开展纳税筹划。[4]例如，对于新成立的企业，在利润初期能够享受“两免三减半”的所得税优惠政策，企业要按照该规定，加大技术、宣传等投入力度，延迟企业获得利润的时间，从而利用该规定获得更多额外利益。此外，国家为引导企业做出正确投资决策，经常出台实施各种税收优惠政策，里面包括一些收益分配里面涉及的某些规定，企业要充分利用这些措施来开展纳税筹划工作，确保企业与国家都能够获利。

三、结语

财务出纳行政工作计划篇4

关键词：企业纳税筹划 局限性 改进措施 营改增方案 所得税

随着我国市场经济体制的不断完善，竞争越来越激烈，企业所面临的挑战也越来越严峻，想要在市场竞争中占有一席之地，并且不断扩大市场份额就必须要提高自身的综合竞争能力。从目前发展的局势上来看，提高企业的竞争力就必须加强企业自身各项经济活动的纳税筹划工作。纳税筹划工作能够对企业的资源进行科学的调配，是提高企业经济效益的重要手段。但是在纳税筹划中，此项工作仍然存在着一定的局限性，严重影响了企业的健康发展，因此企业纳税筹划改进工作势在必行。

一、纳税筹划相关论述

（一）概念

纳税筹划的概念在不同的国家有着不同的界定，但是一般情况下可将其定义为：在遵循税收法律的前提条件下，为实现企业经济利益最大化，企业通过对经营、投资、理财等方面进行精心的策划和安排，充分利用税法提供的相关的优惠政策或可选择性的条款来谋求利益最大化的理财行为，简单的来说就是指企业恰当地运用纳税筹划的方式，将纳税人的税收负担降到最小，尽量降低税收的成本，减少经济的损失，是资金的一种“节流”的方式，能够实现利润的最大化。

需要注意的是，这种实现利润最大化的方式与偷税、漏税有着本质上的差别，它是一种合理的避税行为，不用承担相关的法律风险。随着纳税人纳税意识的不断增强，纳税筹划成为经营管理中必不可少的环节。

（二）纳税筹划的特征

纳税筹划的特征主要表现在合法性、计划性、目的性和实效性方面。合法性是指在法律规定的范围内，选择最优的纳税方案；计划性又被称为筹划性，是在经济活动中对即将发生的事情进行筹划，这种筹划的时间是涉税义务发生之前。企业税务筹划方案需要调整的就是具体的涉税行为；纳税筹划的目的性表现的十分明显，就是减轻企业的税收负担，但是同时，也需要降低企业各项税收的风险值，这就是纳税筹划目的性的具体体现，因此，在进行纳税筹划时不能单纯着眼于纳税人总体税负的情况，需要站在长远的角度上进行筹划；实效性就是指纳税筹划需要根据政策、法规的变化而变化，根据整体的环境进行适时地调整。纳税筹划与偷税、漏税仅一线之隔，如果不能够根据税收政策的变化而进行相应的改变则很有可能违反法律，需要承担相应的法律责任。

（三）税务筹划的意义

税务筹划能够充分发挥税收经济的杠杆作用，站在国家的角度上来说，税务筹划能够提高纳税人的纳税意识，利于增加国家的税收收入，降低征税和纳税的成本；站在企业自身的角度上来说，税务筹划能够提高企业经济管理的水平，优化产业的结构。

税务筹划从发展到成熟，已经逐渐走进我国企业经营管理中，在企业所得税方面发挥着重要的作用。

二、企业纳税筹划的局限性

（一）会计、税收法规方面存在一定的差异，造成企业纳税筹划局限性

会计与税收两项工作各自有目标，这样极易造成观念、手段、计量原则上的差异。税收具有无偿性、强制性、固定性的特点，其主要的目标是社会分配尽量公平，主要作用是调节财政收入，而会计具有真实性、可靠性、相关性的特点，主要目的是向会计信息的使用者提供真实、可靠的财政信息。税收具有无偿性主要体现在政府无需对相关的补偿进行考虑，因此，税收主要关心的重点是企业的收入情况。企业面对的主要是资金的提供者，重点关注的是投资回报情况，也就是所谓的资本补偿。综上所述，会计客观、谨慎的手段与税收征税的基数存在本质上的差异，严重影响了企业纳税筹划，给企业纳税筹划带来了一定的局限性。

（二）企业纳税筹划的不确定因素具有局限性

企业开展纳税筹划的主要目的是降低税负，但是在现实的生活中，开展企业纳税筹划并不一定能够达到目标。企业纳税筹划是计划性决策手段的一种，在一定程度上会对企业的声誉造成一定的影响，产生这样现象的主要因素是理财工作人员业务能力水平限制。理财人员对相关业务知识的认识水平是有限的，有些人认为企业纳税筹划就是少缴税，更有甚者设置将企业纳税筹划等同于偷税、漏税，严重影响了企业纳税筹划工作的开展，给企业带来负面的影响。

（三）征税方和纳税方地位差异具有局限性

在法律方面征税方和纳税方的关系是纵向的，双方即享有权利也需要承担义务。上文中说到，税收具有强制性的特点，相关税务部门需要以社会管理者的身份强制执行，无需得到任何人的认可。另外，国家还赋予税务部门一定的强制、指挥的权利，纳税人不得不服从国家的安排，因此，企业纳税筹划必须通过税务机构的认可。但是在实际工作过程中，常常会发生纳税机关不信任企业的现象，对企业纳税筹划计划中的避税手段并不认可，严重的情况下还会引来严厉的处罚，这些现象都极大的打击了纳税企业的热情，严重影响了企业纳税筹划工作和纳税的脚步。

（四）理财人员业务水平给企业纳税筹划造成了局限性

企业纳税筹划是高智商活动的一种，因此要求理财工作人员具有较高的素质，能够对财会制度其到规范的作用，能够保证财务信息资料的真实性。企业纳税筹划的基础是会计核算和财务管理，这就要求理财工作人员不但要精通会计法、会计准则、会计制度等，还要熟知税法、税收政策等，并且能够及时掌握税收政策的最新信息，根据政策信息的相关情况对企业纳税筹划进行调整，在法律允许的范围内帮助企业实现利润最大的目标。

在目前的企业纳税筹划中，有很大一部分企业纳税筹划的案例属于偷税、漏税和逃税的范畴之内，进而导致企业纳税筹划方案被的现象屡见不鲜，企业不但需要补缴税款，还需要加收滞纳金和罚款，不但没有达到减轻赋税的目的反而给自身的形象带来不利的影响，严重影响了日常的生产和经营。

理财人员业务水平限制主要体现在：一是认知水平。目前理财从业人员对于企业纳税筹划的认知主要局限在“少缴税”方面，他们认为，企业纳税筹划只需要在税法上下功夫，只要懂得了税法的相关优惠政策，然后对其进行充分利用即可；二是操作技术方面的局限。理财人员由于专业知识的缺乏往往只关注某个税种的税负情况，不能站在企业整体上进行考虑，从而造成企业纳税筹划失败的现象发生。

三、建安设计企业所得税纳税筹划改进措施

企业所得税纳税筹划需要针对在实施过程中出现的局限性进行改进，改进的方向需要从两方面入手，一方面是国家政府，另一方面是企业自身。本文在企业自身方面，主要以建安设计企业为例。

（一）国家政府方面的改进措施

站在国家的角度上，想要改善纳税筹划的现状需要从改善征税方和纳税方地位方面入手。

虽然纳税人必须依法承担纳税的义务，但是同时也享有一定的权利，因此国家税务机关需要在思想上树立征税方和纳税方平等的观念，积极、主动地为纳税人服务，从管理型部门转变为服务型部门。另外，还需要不断加强税务机关工作人员纳税筹划的意识，从侧面保护纳税人的合法权益。

（二）企业自身改进措施

1、调节会计法规与税收法规之间的差异

调节会计法规与税收法规之间的差异首先需要明确二者协调的基调。会计法规与税收法规无论是在历史还是在现实中都具有较强的联系，其体系制度都是建立在共同的基础之上的，因此对二者进行协调具有极强的操作性。对会计法规与税收法规进行协调需要从以下三个方面入手：一是在方式方法上进行协调。会计需要对所得税纳税的筹划提供多种参考的方法，并且采用会计方法将纳税筹划申报税务机关备案；二是在标准上进行协调。这一要求主要是针对项目的开支情况，主要是要求纳税筹划符合客观实际情况；三是在项目上进行协调。

2、减少不确定因素

减少不确定因素主要要求企业充分掌握与纳税筹划相关的信息，主要包括业务信息、政府政策信息、税收法律法规信息、风险信息等。企业只有充分掌握上述信息才能够把问题考虑的更加全面，将纳税筹划自身所具有的风险降到最低。

3、提高理财人员的水平

提高理财工作人员的水平不仅要求企业培养工作人员熟知专业知识，还需要培养理财人员的全局意识和统筹意识，提高处理局部利益与整体利益的能力，在进行纳税筹划方案选择时能够考虑企业整体发展的目标。

参考文献：

[1]马海燕.浅谈企业纳税筹划的局限性及改进[J].经营管理者，2013，19

[2]陈飞.企业纳税筹划的局限性及其改进[J].企业研究，2012，14

财务出纳行政工作计划篇5

在我国，事业单位是国家为了社会公益目的而设置的一种社会服务组织，主要包括科教文卫等四个方面。改革开放前，上述事业单位经费来源主要是财政经费补助，因此，事业单位没有纳税义务产生的社会大环境。随着改革开放的深入，改革目标是“对承担行政职能的，逐步将其行政职能划归行政机构或转为行政机构；对从事生产经营活动的，逐步将其转为企业；对从事公益服务的，继续将其保留在事业单位序列、强化其公益属性。”因此，事业单位可据补助方式的不同，分为全额拨款事业单位、差额拨款事业单位以及自收自支的事业单位三种类型。

国家对事业单位经费来源方式的改革，允许部分事业单位参与市场活动，从市场活动中自筹部分经费。然而参与了市场活动，从市场活动中取得了一定的收益，与企业具有部分相同的功能，因而纳税义务也就随着市场经营而产生了。

随着改革和创新两大发展方向的提出，各行各业的发展战略也随之发生了相应的重大调整，部分事业单位积极参与市场活动，取得较快发展，有些事业单位成为当地纳税大户。然而，事业单位普遍对依法纳税感到不适应，存在消极待税现象，税收筹划能力较弱。

二、事业单位税收管理中存在的问题

（一）税收管理的含义

税收管理是指事业单位依据自身的经营行为和税收法律条文的相关规定，进行自身的监督与控制的管理活动。其中应包括与纳税相关的政策管理，程序管理，成本管理，风险与争诉管理等几大方面，贯穿于税收管理过程的始终。

（二）税收管理存在的问题

1、从认识和制度层面看，事业单位税收管理目前主要存在以下问题：

（1）重视不够，纳税筹划意识弱化

事业单位本身不以营利为目的，只要完成了国家赋予的某方面事业即可，只因存在经费紧张，资金有缺口的情况，才部分参与了市场活动，筹集部分经费，以便更好完成事业任务和改善员工待遇。但因为事业单位的性质和传统计划体制，造成不少事业单位对纳税行为管理内在动力不足，大部分人观念陈旧，认识模糊，认为 “吃皇粮”的，税多税少都是国家的，与自身关系不大，用不着进行事先税收筹划。对国家“普遍征税、公平税负”的原则理解不充分，对依法纳税感到不适应，纳税意识淡薄，消极待税思想严重，税收筹划能力较弱。

（2）高级会计人才缺乏，税收筹划能力相对较弱

由于受传统观念影响，事业单位负责人和财务会计人员一般对财政预算管理、预算会计核算较为熟悉，对税收法律法规的了解、对涉税业务如何处理却知之甚少。众所周知，事业单位与企业相比，由于体制不同，竞争激烈程度不同，薪酬待遇的差距，使得事业单位部分会计人员缺乏理论背景和业务实际操作背景，税收知识相对匮乏，税收筹划能力相对较弱，中高级人才尤其缺乏，而纳税筹划需要会计人员具有丰富的专业知识和实践经验。

（3）内控意识淡薄，税收管理难以到位

事业单位内部控制意识普遍相对较为薄弱，特别是单位负责人内控意识淡薄，缺乏对内控制度的了解，没有充分发挥财务部门在内控中的控制监督职能。税收管理要想有效地发挥作用，离不开健全完善的内部控制。目前，在内部监督方面，很多工作的开展还未制度化、规范化，因此，税收管理还不能发挥实质性的作用。

2、从具体业务操作层面看，事业单位税收管理目前主要存在以下具体问题：

（1）个人所得税方面

事业单位作为个人所得税的代扣代缴义务人，会根据其经济效益和对职工工作业绩的综合考核情况，向职工发放月奖和年终奖。而年终奖金不仅是科研单位激励职工的主要分配方式，还在吸引人才、稳定人才、用好人才方面起着重要作用。这样就决定了事业单位更多关注的是年终奖金的发放，而忽略了其中个人所得税的纳税筹划问题，导致相当一部分人年终一次性奖金的税率远高于月工资薪金的税率，税负过重的现象存在。

（2）增值税方面

2012 年1月1日起，我国在上海市开始推行营业税改征增值税试点改革（以下简称“营改增”），并逐步向全国推广。“营改增”目的在于推进税制结构的优化，打通增值税链条，避免下游纳税人重复纳税，从而促进经济的发展。“营改增”将增值税“扩围”延伸到现代服务行业，对事业单位影响最大的是将其原缴纳营业税的业务，如技术开发、技术转让、技术咨询及技术服务纳入到增值税范围内进行税收管理。而与营业税相比较，增值税管理要求的程序更加复杂，对会计人员要求更高，会计科目设置级次多，明细科目多，核算要求细化。这对于较少涉及增值税的事业单位会计人员来讲，无疑对其业务能力是一项极大的挑战。

（3）企业所得税方面

根据所得税征收管理办法，单位应纳税所得额的计算，应以权责发生制为原则，而事业单位会计核算一般采用收付实现制。目前的情况是事业单位对财政拨款资金的管理较为规范，但对经营性收支的管理不到位，经营支出存在较大的随意性。一是事业收入没有按照规定将应税收入和非应税收入分开核算，导致应税收入不明确。二是经营性支出未执行会计配比原则，没有将经营支出与经营收入配比，没有正确划分事业支出与经营支出的界限。对确实无法划分成本费用的经营支出，也没有合理的成本、费用分摊标准。在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同税收规定不一致，从而导致事业单位无法正确计算缴纳企业所得税。

三、针对上述存在的问题，笔者认为加强事业单位税收管理应从以下方面做起：

（一）事业单位要转变纳税观念，提高依法纳税意识

随着市场经济的迅猛发展和税收体制改革的不断深入，政府也日益强化对事业单位的税收征管，完善事业单位的税收政策。同时随着事业单位体制改革的不断深入，越来越多的事业单位在经费上出现缺口。因此，作为事业单位应当主动加强对税收政策的学习和研究，转变“事业单位不需纳税筹划”的观念，提高依法纳税意识和税收筹划能力。

（二）事业单位应建立科学的育才、用才机制

税收筹划是一项专业性和实用性很强，涉及多领域的系统工作。纳税筹划需要纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策及对业务的了解和掌握。一个单位税收筹划意识和能力的提高主要依靠中高级会计人才。为此事业单位应加强高级会计人才的培养，建立激励机制，各尽其用，使其自身和单位都得以更好的发展。

（三）加强事业单位部门间的沟通协调，形成“三位一体”的纳税筹划理念

加强内控的组织领导，有效实施内控，为税收管理营造良好的内部发展空间。一个单位的税收筹划涉及管理者、会计人员及业务人员。只有形成税收筹划管理部门、业务部门、财务部门“三位一体”的理念，加强财务人员参与管理的意识，促进财务部门与管理部门、业务部门的沟通、配合与协调，才能从源头、事前做好税收筹划工作，从全局出发，强化纳税理念，提高纳税管理水平。

从事业单位的具体税收来看，笔者根据实际工作情况举例说明如何进行税收筹划。

首先个人所得税方面。我国现行个人所得税法对工资薪金采用七级超额累进税率，月扣除费用为3500元，最低税率3%，最高税率45%，超额部分按高一级税率纳税。而按照我国年终奖金个人所得税计算方法，可以将年终奖分为12个月，寻找适用税率计算个人所得税。笔者认为职工的工资性收入可以采用更为优化的发放方式进行纳税，尽量设法保证年终一次性奖金的税率不高于月工资薪金的税率。科研事业单位的人力资源管理部门和财务部门应在全年工资性支出发放时合理调节年终奖与月工资的分配比例，在不违背国家税收政策前提下，为职工降低个人所得税支出，制定有效的个人所得税纳税筹划方案，从而利于实现职工收入最大化和公平化，有利于提高科研人员工作的积极性，为科研单位吸引人才、稳定人才、用好人才，促进科研事业单位的健康发展起到重要作用。

其次增值税方面。笔者所在单位是医药卫生行业中的事业单位，承担部分国家药品检验用标准品的供应任务，同时承担科研、市场开发服务工作，以及两份医药杂志的编辑出版工作，成为增值税一般纳税人。

适用增值税率包括：非生物类检验用标准品收入实行17%税率，杂志出版收入为13%税率， “四技合同”收入为6%税率，杂志广告收入为6%税率，实验动物的供应免征增值税。经科技管理部门认定的技术开发和技术转让收入免征增值税。适用增值税简易征收率的生物类检用标准品在2014年7月1日前为6%税率，2014年7月1日以后国家统一简并增值税征收率为3%税率。

根据增值税暂行条例的规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。因此，针对同一纳税人增值税收入品类繁多，同时适用多种税率的，必须分类核算清楚，否则的话，可能对纳税人产生不利影响，税务机关有权从高适用税率对纳税人所有收入征收增值税，加大纳税人税收负担。

我单位的会计科目设置就比较详细，在应交税费/应交增值税/销项税额下设明细科目，分别为：应交税费/应交增值税/销项税额/ 17%标准品收入税金、13%杂志收入税金、6%服务收入税金、6%广告收入税金、3%简易征收税金、动物免税收入、技术转让免税收入。简易征收部分设置科目有：应交税费/未交增值税/3%简易征收税金和应交税费/未交增值税/一般计税转入增值税。这样的设置为我单位合理缴纳增值税奠定了基础。

进项税额抵扣政策复杂。一是所有抵扣发票必须在开票日起180天内通过税务机关认证方可抵扣，并且必须在认证通过当月抵扣才有效，过期限则不得抵扣；二是发票所载的业务事项必须与增值税业务相关才可抵扣，与增值税业务无关的即使认证通过也不能抵扣；三是发票所载业务事项如为增值税和营业税收入共用的（其中包含简易征收、免征增值税、出口的货物或劳务收入），则不得在增值税应税收入形成的销项税中全额抵扣，必须按一定方法计算比例抵扣。

同样以我单位的进项税额抵扣为例，在进项税票报销时由各业务科室相关负责人签字证明业务的真实性；财务部门报销后要及时进行发票认证，同时按税法规定审核是否属于不得抵扣的事项并在认证联上标明会计处理凭证号，以便日后查询；发票认证前并不能直接进行增值税税前抵扣。因我单位应税业务收入来源复杂，除增值税前段所述适用不同税率和免税外，同时还有部分营业税业务的发生。这就需要按增值税暂行条例实施细则规定的公式计算进项税，并进行进项税转出工作。由此可见，增值税计算过程，对理解和掌握政策的要求相当高。

最后企业所得税方面。企业所得税是终端税种，也是政策最复杂，核算要求最高的一个税种。作为纳税人，在进行企业所得税计算时，要充分考虑税法规定与会计规定不一致可能给企业带来的纳税风险。税法规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。而事业单位收入确认的基本原则是收付实现制，只有部分经营性收入按权责发生制原则核算。

事业单位收入上的特点就是财政资金来源较多，其中的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金作为不征税收入。除了基本运营经费由上级主管部门或财政直接拨付外，更多是的专项资金，可能来源于不同的政府部门。如我单位，专项资金来源有：国家药监总局、卫生部、财政部、农业部、科技部、省级政府部门、企事业单位等。税收上规定对来源于各部门的财政资金，只要不是政府购买服务的市场竞争性收入，符合税法规定的，可以在五年内暂不征收企业所得税，作为不征税收入进行纳税申报。而不征税收入不是免税收入，根据配比原则精神，单独核算的支出不得在税前扣除，上述不征税收入用于支出所形成的费用，也不得在计算应纳税所得额时扣除。

会计制度仅要求对经营支出与经营收入配比，而税法并非仅对经营收入征税，事业单位除财政拨款外的各项收入，包括事业收入、上级补助收入、接受捐赠收入等都要征税，而税法规定收入和支出的配比性、相关性以及权责发生制核算原则等，对事业单位的税前可扣除成本费用可能与会计核算的支出大不相同。

事业单位特有的会计核算与税收规定不一致：事业单位固定资产一般规定是不计提折旧，这一点是会计与税收的永久性差异。税法对购置的固定资产是不允许一次性税前扣除的，但允许以折旧方式税前扣除，前提是折旧年限不短于税法规定的最低年限。因而上述事业单位的会计核算，不管是否允许计提折旧，其通过事业支出科目核算的购置行为都形成与税法的暂时性差异，要按税法规定进行纳税调整。购置当年调增应税所得，以后年度按当期折旧额调减当期应税所得，直至以折旧的方式将购置支出全额在税前扣除。如果是财政拨款方式取得的固定资产，按前述不征税收入对应原则，此部分折旧与税法规定的折旧扣除是永久性的，不允许折旧扣除。如果该项固定资产既用于应税收入，又用于免税收入或财政拨付资金的科研项目，且无法计量各使用消耗的，则应采用税法规定方法进行划分，从每年折旧支出中再调增一部分与非应税收入配比的支出。所以作为纳税人不能简单的认为依据财务会计规定核算出的数据就是纳税的数据。在计算所得税时应积极关注会计与税法的差异性规定，以避免因未执行税法对单位造成不必要的损失。

财务出纳行政工作计划篇6

【关键词】财务管理 税收风险 纳税筹划 前瞻性

税收风险管理成为财务管理工作的重要内容

财务管理是企业管理的重要组成部分,它是根据财经法规制度,按照财务管理的原则,组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。目前,企业普遍具有只重视财务管理,不重视税收管理的现象。认为企业税收管理都是放到财务部门的,只要财务能严格按照税法规定缴税,税务机关查不出问题,就说明财务工作管理得好。否则,则说明财务工作上有失误。有的企业甚至将税务查账结果与财务人员的奖金挂钩,试图通过这些管理方式来避免税收风险的发生。这些做法一方面充分体现税收与财务工作的密切关系,另一方面也说明大家对纳税形成的误解很深。所以可以说,纳税管理是财务管理工作的重要内容。

企业面临的风险很多,有宏观风险、行业风险和微观风险,有系统性风险和非系统性风险,有经营风险,更有税收风险。尤其像中小企业,一个风险处理不好、一个决策定得不好、一笔业务做得不好,就可能引来灭顶之灾。经营失败的原因可能很多,但是因为纳税问题一蹶不振或濒临倒闭的不在少数,而税收风险又是最容易应对和控制的。

税收风险,从征税机关、税务机关角度讲,是指在征税过程中,由于制度方面的缺陷,政策、管理方面的失误,以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力、最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。从纳税人、企业角度讲,税收风险是指由于故意造成纳税人少缴税款引致税务机关追缴并处罚款和罚金,或无意(也可视为无知)导致纳税人多缴税款造成企业利益受到损失的一种可能性,也称为纳税风险。如果是前者,那是偷逃税款,属违法行为;如果是后者,那就是企业管理失职,财务管理缺失的表现。

税收种类简称“税种”(tax type),是指一国税收体系中的具体税收种类,是基本的课税单元。根据征税对象的不同可将税收划分成不同的种别,我国税种大体可分为五类:

一是对流转额的征税,简称流转税,或商品和劳务税,是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一类税收,征税范围十分广泛,流转税的计征,只问收入有无,而不管经营好坏、成本高低、利润大小;税种主要有:增值税、消费税、营业税和关税。二是对所得额的征税,简称所得税,是对纳税人在一定时期(通常为一年)的合法收入总额减除成本费用和法定允许扣除的其他各项支出后的余额,即应纳税所得额征收的税。所得税按照纳税人负担能力(即所得)的大小和有无来确定税收负担,实行“所得多的多征,所得少的少征,无所得的不征”的原则。税种主要有:企业所得税、个人所得税。三是对资源的征税,是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税。税种主要有:城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税。四是对财产的征税,是对纳税人所拥有或属其支配的财产数量或价值额征收的税。税种主要有:房产税(外资为城市房地产税)、契税、车辆购置税、车船使用税(外资为车船使用牌照税)。五是对行为的征税,也称行为税,一般是指以某些特定行为为征税对象征收的一类税收。税种主要有:印花税、城市维护建设税等。

以上税种,除资源税、财产税、行为税由于涉及的纳税人有限或者税负相对较轻,牵扯财务管理的精力较少外,流转税是企业只要开门营业,有收入就必须缴纳流转税;所得税中,因为企业所得税的税率较高(25%或20%),是企业利润的直接再分配,与企业的直接利益密切相关的,是财务管理的重点和纳税筹划的重点。

应对税收风险需要进行纳税筹划

纳税筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下,在税法允许的范围内,在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密筹划、实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。纳税筹划是纳税人事先规划、设计、安排的,是整体财务筹划的重要组成部分。①本质上就是站在纳税人的角度,在守法的前提下,谋求最大限度的“省税”。

《税收征收管理法》赋予了税务机关独立执行强制执行措施的权利,明确了税收强制执行中税务机关的主体地位,除非生产经营纳税人的强制执行措施和行政处罚等少数行为可以申请人民法院强制执行外,税务机关在税收管理中拥有广泛的强制执行权。这就是国家强制力。

因为税收的国家强制力,税收风险之于企业更具杀伤力。目前税收筹划的出现,一方面是企业越来越意识到税务管理的重要性,另一方面也对财务管理提出了更高的要求。

进行纳税管理的主要措施

实际上财务管理中很重要的一项工作就是处理税务的问题,甚至有一种错误的观点认为“交税是财务的事”;从表面上看确实是这样,是财务人员决定企业缴税的税种、税率和税额的,是财务人员定期到税务机关缴税的,但是税款的形成决不是财务能决定的事,企业业务形成的过程就是税种、税率形成的过程,最终到达财务人员这里的时候只是一件事件的终结,前因已经形成,后果无法改变,这时候财务人员能做的只是按照税法的规定,按照适应的税率计算应缴税额,然后进行纳税申报办理缴款手续而已;企业应缴税款实际上从经济业务发生一开始,就已经形成了。因此,财务人员要想做好企业税务的工作,必须进行税务筹划,进行纳税管理,至少必须做到以下几点:

积极学习掌握税务知识和政策,了解税务政策的最新动态。国家税收政策在不断变化,企业也必须适应这些变化,努力跟上政策的节奏,否则就会吃亏。根据税法内涵,多缴税与少缴税同样都是错误的;财务管理所要做的,或者税务筹划所能做的,就是时时关注和学习财政部与国家税务总局联合公布的财税文件,这些文件可能涉及减免税优惠;掌握国家税务总局公布的国税函发文件,这些文件可能是关于某些税务政策的详细解释或一些税务政策的变更。财务人员应该做的是,了解与掌握征税的标准和纳税义务形成的过程,以及征税尺度的变化,照章纳税,不少交也不多交。

因此,对于国家税收法规政策的运用,要求会计人员在纳税筹划的时候,不能仅仅站在会计的角度片面看问题,还要会从税收的角度看问题,既要注意细节,同时还要通盘全局。从某个角度讲,税收筹划就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化,寻找纳税人在税收上的利益增长点,从而达到利益最大化。

财务管理税收筹划的时间起点要前置,并具有前瞻性。如果财务人员仅仅将其了解和掌握的税务知识税务政策,运用于经营活动结束之后的会计簿记工作,不能称之为财务管理,也不能称之为纳税筹划,充其量只是税收计算过程的演示。

中小企业财务管理,按时间顺序上讲,实际上就是先期制定制度、规章和要求,以方便单位各个部门在日常工作中、在开展相关经营活动的过程中,按照制度、规章和要求取得记录日常经济活动和相关业务活动的证据,也就是原始记录凭证,至于这些原始记录凭证是否合规和合适,一方面看制度规则要求是否详尽、明确、合理,还要看各个部门与财务相互之间的沟通情况。实际上就是制定统一规范的业务操作流程,规定能做什么,限制不能做什么,遇到什么情况应该怎么做,常规业务怎么做,特殊情况怎么处理;标准详细的业务操作流程,不仅可以提高工作效率,减少不必要的摩擦,而且有助于在关键控制环节设置结点,提前防范风险,做好风险应对。

如果费用已支出,采购已完成,合同协议已签订,剩下的,财务人员能做的就是根据各部门报上来的原始单据,按照《会计法》、《会计准则》或者行业会计等结合各行业的特殊情况,填制记账凭证记录相应的会计科目,收入、支付现金或支票,月底根据明细账生成总账,根据总账形成资产负债表、利润表和现金流量表等相关会计报表,然后可以进行相关财务比率分析,比如:计算资产负债率、存货周转率、应收账款周转天数、权益乘数[权益乘数=资产总额/股东权益,或者权益乘数=1/(1-资产负债率)]、销售利润率,然后与去年同期进行横向比较,与同行业其他单位进行纵向比较,了解截止那个时点的财务状况,了解当期的经营成果和现金流量情况。这时财务人员的工作只能是一种事后的簿记、事后的分析管理工作,企业的经营风险、税务风险已经形成,并且可能已经体现在报表数据上了;如果财务管理工作不能够建立一套完整的管理体系,不能够提前介入业务形成的各个环节,它的工作是不完整的、不科学的,是失败的也是失职的。

财务出纳行政工作计划篇7

关键词：企业；会计；税务筹划；问题

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）02-0-02

伴随着我国税收法律政策的不断健全和完善，人们的税务意识在不断的增强。对于自主经营、自负盈亏的企业来说，为了有效的提高企业的经济效益，需要企业重视会计税务筹划工作，严格遵循税务法律制度规范，在我国税法规定的范围内进行企业的税务筹划工作，旨在能够达到减轻税负、增加税后利润、提高企业经济效益以及提高企业市场竞争力的目的。因此，本文立足企业会计税务筹划理念的角度，对企业的筹资、投资和会计核算方面制定的筹划策略进行分析，并提出了相应的税务筹划工作中存在的问题。

一、税务筹划的概念分析

所谓税务筹划，指的是一种纳税人为了实现节约税收的目的，所制定的一种科学、合理的节税规划政策。简单来说，也就是在我国税法政策规定的范围和满足立法精神的基础上，对企业的经营活动、投资活动以及理财活动进行的筹划，最终得到节税后的收益。税收筹划具有筹划性、合法性以及目的性的特点，不相同于避税。所谓避税，指的是通过运用不合法的手段来达到降低税收负担的目的。也就是说，纳税人在个人组织的活动或者企业组织的活动中，运用税法中存在的漏洞，来获得税收利益，避税具有贬义的色彩。通常情况下，避税运用的手段不属于违法手段。如果运用违法手段来实现节税的目的，那么要根据具体情况将其归纳到偷税、抗税或者逃税性质。另外，从目的进行分析，税务筹划工作是以节约税收支付为目的；避税是以缴纳少量税或者不缴纳税为目的。从税法角度进行分析，税务筹划是善意利用的性质，避税是破坏利用的性质。

二、企业会计税务筹划的积极意义

在目前的激烈的市场环境下，企业进行会计税务筹划工作具有以下几个方面的意义：

1.能够有效的提高纳税人依法纳税的意识。通常情况下，企业在进行会计税务筹划工作是在不违反法律的前提条件下进行的，因此，企业要加强对税收法律规范政策内容的学习和了解，旨在能够保证企业不会出现税务风险。另外，企业通过进行税务筹划工作，严格的按照税务规定享受减轻税务等税收优惠政策，不仅能够有效的保障企业的合法权益，而且还能够增强纳税人的税收法制意识，自觉的接受税务机关进行的监督与管理工作。通过相关的调查了解到，往往发展较好的企业，其有很强的纳税意识和出色的税务筹划工作。

2.能够有效的提高企业的生产经营水平与经济效益。企业在进行税务筹划工作时，需要制定健全、完善的财务制度，构建科学、规范的会计核算形式，进而能够有效的提高企业的经营、投资以及理财的预测能力和决策水平以及企业的生产经营水平。从另一个角度来说，企业进行的生产、经营和投资活动严格依据我国税法规定的税率高低和各种优惠政策，对于增加节税利益、增强企业实力、提高企业竞争力以及经济效益具有十分重要的作用。

3.能够有效的完善我国的税法与税收政策。企业进行的会计税务筹划工作，不仅代表的是纳税人给我国相关的税法法律政策的一种反馈行为，而且还是对我国的税收政策导向进行正确、科学、合理、有效的检验。我国通过对税务筹划工作反馈出来的信息，对我国实施的税法政策进行不断的完善和健全，进而有效的提高我国的税制建设水平。

4.能够有效的保证企业资金调度的灵活性。企业进行会计税务筹划工作后，根据我国的税收政策，制定科学、合理的税务筹划制度，保证在企业的生产经营活动中能够享受盈亏互抵优惠政策，减少纳税数目。另外，企业还可以通过运用合法性手段，制定折旧、提列退休金准备以及坏账备抵等会计办法，享受赋税的延期待遇。纳税期间的拖延对于企业来说，是一笔无利息的贷款，能够提高企业调度资金的灵活性。

三、企业会计税务筹划的主要方法

企业进行的会计税务筹划工作贯穿于企业生产经营的整个过程，是企业投资理财中的重要内容，对于企业的生产经营水平和经济效益具有至关重要的影响。在企业中，主要对筹资、投资以及会计核算等阶段进行会计税务筹划。

1.筹资阶段的税务筹划方法。在企业中，进行税务筹划工作是进行企业生产经营活动的重要前提条件。在企业的筹资过程中，运用恰当的筹资技术、选择科学的筹资方式，能够有效的实现降低企业税负、获得税后利润的目的。通常情况下，企业主要运用金融机构借款、发行债券、发行股票以及融资租赁的方式进行筹资，筹资方式不同，筹资成本也就不同，从纳税方面来说，不同的筹资方式所产生的税后效果也不同。所以，企业进行的税务筹划工作要以筹集到足够资金、降低税负、降低成本以及实现税后利润的最大化为目的。

（1）选择恰当的资本结构。在不同的资本结构下，企业的税收负担和资本收益也不同，因此，最适宜的筹资方法就是运用金融机构借款与发行股票的方式。企业的所需资金在一定的前提下，如果税前投资收益率高于负债成本率，那么通过提高负债比率，来提高企业的权益资本收益水平，进而得到更高的节税收益。这并不代表负债越多越好，负债比率的不断增加，企业的财务风险也在不断加大，甚至会发生债务危机。因此，企业进行资金的筹集时，要对综合税收因素进行考虑，选择最佳的负债量，最大程度的减少税收成本，构成以实现股东财富最大化的资本结构。

（2）利用融资租赁。企业在增加机器设备时，运用融资租赁的方式，能够使企业快速获得资产，提高举债能力，防止由于购买设备承担资金产生的经营风险。另外，租入固定资产能够计提折旧，折旧能够作为成本费用和支付租金，减少企业应税所得额，减轻税负，具有明显的节税收益。

2.投资阶段的税务筹划方法。

（1）选择组织形式.组织形式不同，那么企业税收特点也就不同。投资者所选择的企业组织形式决定了投资收益，进而给企业的税收与获利情况产生影响。因此，企业在选择投资形式时，在企业建设初期适宜选择独资企业、公司企业以及合伙企业三种形式。其中，公司企业能够享受我国规定的各项税收优惠政策；独资企业与合伙企业不能享受国家优惠税收政策，需要缴纳个人所得税。另外，公司企业形式规模大，不易筹资，资金需求大，不易管理；合伙企业规模小，资金需求少，容易筹资。

（2）选择投资地点。在选择投资地点时，要对基础设施、金融环境、原料供应、技术劳动力供应以及当地的税收优惠政策等因素进行考虑。因此，企业在对投资地点进行选择时，要对各个区域的税收差异进行了解，将各个地区的税制差异和区域税收政策进行考虑，在其他因素水平相同的情况下，优先选择税率低的地区记性投资，进而获得最大的节税收益。

（3）选择投资行业。目前，我国实施减税政策的行业主要包括农业行业、高新技术行业、环保行业以及基础能源行业等。因此，企业要对各个行业的税制差异、自身特点、发展方向以及发展战略等因素进行考虑后，投资优惠大的行业，降低企业的税负。

3.会计核算阶段的税务筹划方法。

（1）选择固定资产折旧方法。固定资产折旧方法是对企业应纳税所得额影响最大的项目，折旧方法不同，那么每期的摊销额也就不同，在特定的收入情况下，折旧额越大，那么纳税所得额也就越少，进而企业的税负就越低。因此，企业要切实根据自身的实际情况选择恰当的固定资产折旧方法。例如，企业为了给报表使用者提供一个高的经营业绩，适宜运用直线法计提折旧，进而减少前期的这就，增加总额利润。

（2）选择存货计价方法。在物价出现变化的前提下，运用的存货计价方法给企业的利润额与纳税额具有不同的影响。存货计价方法主要包括先进先出法、加权平均法、后进先出法以及移动加权平均法等。例如在物价不断上涨的条件下，适宜选择后进先出法进行计价，进而达到降低存货成本、增加销货成本、减少企业应纳所得税以及降低企业税负的目的。

（3）充分的计提费用。企业进行充分的计提费用工作，能够有效的实现降低税基、减轻税负的目的。因此，企业要在税法规定的范围内进行充分列支与计提费用，将可能出现的损失进行预计，防止出现漏列发生费用的情况。例如企业的折旧费用进行充分计提时，即使出现年度亏损情况，也不能出现不提或者少提的情况，由于折旧费用不再当年提，那么在以后的年度中不能进行补提。因此，企业要在理解我国的经济财务政策的前提下进行费用筹划工作，防止给企业的利益带来损失。

四、结语

总而言之，企业进行的会计税务筹划工作要在满足我国相关税收法律的前提条件下进行，以企业的生产经营活动作为基础，制定科学合理的纳税方案，最终有效的达到降低企业税收成本、提高纳税人权益、提高企业经济效益以及促进企业的健康、稳定发展的目的。

参考文献：

[1]张甫军，陈浩.完善企业纳税筹划问题探讨[J].山西财政税务专科学院学报，2010，01（11）：39-40.

[2]陈明睿.税务会计与财务会计分离的意义与企业税收筹划的探讨[J].中国新技术新产品，2012，03（31）：75-76.

[3]盖地，孙晓妍.财务指标、非财务指标与会税差异——基于我国上市公司面板数据的经验研究[J].财经问题研究，2012，01（03）：98-99.

[4]张翠.从税法与会计制度的差异谈纳税筹划对企业经济效益的影响[J].现代商业，2012，05（11）：9-10.

财务出纳行政工作计划篇8

关键词：广播电视 税收筹划 主要举措 注意事项

2010年以来，全国各地相继对广播和电视机构进行合并，组建了广播电视台，各地广电机构的资产规模与收入水平有了明显的提高。因此，强化财务管理，严格控制成本，如何做好广电行业的税收筹划工作，就成为了一个新课题，下面笔者结合自身工作经验，谈谈广电行业的税收筹划工作。

一、广电行业税收筹划现状

全额拨款的事业单位，尚未接触税收筹划的概念。目前，由于一些市、县级广播电视台依然是全额拨款的事业单位，经费多由财政负担，收支均纳入当地财政的预算管理，经营收入较少，根本没有税收筹划的必要，尚未接触税收筹划的概念。

差额拨款的事业单位，领导虽有税收筹划的意识，但是，未按照文化体制改革的要求剥离全部或部分资产进行公司化运作，无法享受相关税收优惠政策。

积极贯彻落实文化体制改革的精神，剥离全部或部分资产进行公司化运作，开始尝试税收筹划，享受了一系列的税收优惠政策，并取得了一定的成效。

二、广电行业税收筹划中存在的主要问题

（一）领导重视不够

领导重视的程度直接关系到税收筹划的成败。广电行业的领导多是搞宣传出身，对经营管理、财务管理等工作重视不够。多数领导往往只看到经营收入的增减，却看不到成本控制的好坏，对税收筹划工作重视不够。

（二）财务人员专业素质不高

广电行业由于执行的多是事业单位会计制度，财务人员对现代企业制度、税法和《会计准则》等方面的知识了解的不深入。财务人员的专业素质不高，给单位税收筹划工作带来了诸多不便，有的单位由于财务人员不懂税法知识，根本没有开展税收筹划工作。

（三）对税收筹划工作不理解、不支持

广播电视台的事业单位性质决定了内部员工工作积极性不高。因此，谈及税收筹划工作，由于不能给自身带来切身的利益，多数部门领导及员工对此不理解、不支持，并给税收筹划工作设置了各种障碍，税收筹划的效率不高，甚至导致税收筹划工作无法开展。

三、广电行业税收筹划的主要举措

成立传媒公司，充分享受税收优惠政策。《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕34号）明确指出：经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税；由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税； 对经营性文化事业单位转制中资产评估增值涉及的企业所得税，以及资产划转或转让涉及的增值税、营业税、城建税等给予适当的优惠政策。财税〔2014〕84号和财税〔2014〕85号两个文件明确有关税收优惠政策再继续执行5年，即相关税收优惠政策可以享受到2018年底。因此，广播电视全可以从台里剥离部分经营性资产，成立文化传媒公司，从而享受免征企业所得税等税收优惠政策。

以笔者所在的单位为例，2010年底，亳州市广播电视台组建之初，就将部分经营性资产剥离出来成立了三家传媒公司，并作为文化体制改革试点单位按照文件精神享受了企业所得税优惠政策，为台里节约了成本，一定程度上实现了企业价值最大化这一目的。

成立小规模纳税人公司，做好增值税的税收筹划工作。“营改增”后广告收入缴纳增值税，增值税小规模纳税人的征收率是3%，按照财税〔2014〕71号文件规定，月销售额或营业额不超过3万元（含）的，免征增值税或营业税。因此，在媒体转型新办企业时，可以根据经营性业务的特点成立小规模纳税人公司，如果月收入不超过3万元，可以免征增值税；如果年收入不超过500万元，可以按照3%的征收率缴纳增值税。

将财政补贴收入拨付至广播电视台下属公司（一般纳税人），充分抵扣增值税进项税额。对于专项资金，可以广播电视台下属公司（一般纳税人）的名义向政府申报，将这部分资金拨付至公司后，与供应商（一般纳税人）签订采购合同，向对方索取增值税专用发票，可以充分抵扣增值税进项税额，达到少缴增值税的目的。

对固定资产进行加速折旧，扩大当期成本、减少利润，从而做好企业所得税的筹划工作。

安置残疾职工的职工工资，可以加计扣除，少缴企业所得税，并且免缴残疾人就业保障金。企业所得税法明确规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。另外，由于安置了残疾人就业，单位可以免缴残疾人就业保障金。

四、广电行业税收筹划的注意事项

（一）充分引起领导重视，坚持实施“一把手”工程

税收筹划需要各个部门、各个环节全面配合才能得以实施，不是仅凭财务人员一己之力就能完成的，仅在财务部门做文章是远远不够的。因此，只有充分引起一把手的重视才能使税收筹划顺利得以实施。

（二）活学活用税收知识，注重税收筹划人员的培养

税务筹划实质上是一种高水平的财务管理活动，是事先的规划和安排。切实可行的税收筹划，需要具备税收、会计、财务等专业知识，全面了解、熟悉筹划单位的业务流程，随时掌握所在行业税收政策变化情况，筹划不同的纳税方案，从而做出最有利的决策。因此，广电行业是否拥有税收筹划方面的人才，是提高纳税筹划成功率的关键。

（三）充分运用相关税收优惠政策，强化广播电视行业财务管理，从而实现价值最大化

企业的发展离不开财务管理活动，而税收作为企业的财务管理活动中的一个重要影响因素，对于企业经济效益的实现有着非常重要的影响。所以，广电行业在当今媒体经营环境较为严峻的情况下，更应该加强财务管理，运用税收的优惠政策，做好税收筹划工作。

参考文献：

[1]罗兵.宁夏广电传媒集团有限责任公司税收筹划研究[D].华中科技大学，2013

财务出纳行政工作计划篇9

1.1国外纳税会计与纳税筹划实践操作模式

世界各国由于政治经济、税制结构的不同，纳税会计的模式也是不同的。根据宏观环境的差异，世界范围内的纳税会计和财务会计的关系可以是分离的、统一的和混合的。由于纳税会计的基本职能即为纳税筹划，所以，纳税会计和纳税筹划处在不同模式下的时候，它们的关系也并不是完全一样的。而且，即使纳税会计和财务会计是处于彼此分离的模式当中，也不是说所有企业的纳税筹划工作都是单单由纳税会计来进行并完成的。有些国家的部分企业根据实际状况和某些部门的特有优势，采取把纳税筹划工作的任务交给那些对税收有独到研究的机构或是某些特定的管理部门的方法，让他们进行策划、设计工作，而纳税会计则进行实施、执行工作，把筹划方案付诸于实践。这一点也可以被我国来借鉴，充分应用到我国的企业改革中来。

1.2我国纳税会计与纳税筹划实践操作模式

1.2.1纳税会计设立是企业谋求发展的必然需求工商税收是我国财政收入的重要组成部分，也就是说税收经济和税金支出已经成为企业的沉重负担。因此，企业领导者和投资商越来越把目光关注到“税金流量”上来，成为他们首先关注的信息。与此同时，随着商品和非商品流转过程中税种的多样分布，面对繁琐的税制结构和日益更新的税收政策，税金核算的质和量日渐成为工商企业关注的重要方面，并对其提出了更高的要求。纳税会计的设立可以有效地减少企业中财务会计的工作量，为其减轻沉重的负担，对于企业来说更加看重的则是可以增加企业效益。通过一系列的确认、计算等工作，可以有效的减少纳错税现象的发生，还可以巧妙的运用税收政策，帮助企业尽可能地少纳税、晚纳税，设计出更好的规划方案，为企业的涉税经济活动进行指导性的服务，帮助企业最终达到最少的纳税结果，税金支出最低。

1.2.2选择正确的纳税会计与纳税筹划的关联模式目前我国对纳税会计和纳税筹划的研究不足，因此，大多数人对两者的观点呈现出片面化、保守化的倾向。由于对纳税会计的职能、任务了解不够，认识不充分，认为纳税会计的工作范围仅仅局限在对纳税活动的确认、计算上面，由于涉税业务的工作量相比于全面经济核算来说小之又小，所以，单独设立纳税会计是没有必要的，不需要将财务会计和纳税会计分离开来。这一思想误导了大多数企业，他们不明白纳税会计要承担纳税筹划的重任，从“质”上不能区别纳税会计和财务会计，这大大阻碍了纳税会计形成独立的学科，对财务会计理论的发展、公司纳税筹划的进行起到了抑制作用。因此，企业设立纳税会计的意义是重大的。在实际过程中，企业应结合具体情况，合理而恰当地规划纳税会计模式，使纳税会计更好的为公司和企业的发展服务。

1.3恰当地规划纳税会计模式

1.3.1大中型企业、上市公司的纳税会计模式对于规模较大的公司、企业以及超大型企业、上市公司等来说，他们的纳税金额较高，纳税的频率更为频繁，因此，纳税会计所要承担的涉税业务核算的任务也就越多，工作量也就越大。设立独立的纳税会计机构，并为之配备具备专业素质的纳税会计人员，对这种大中型企业来说是十分必要的，以便专门行使纳税经济业务核算和纳税筹划的工作。

1.3.2中小型企业的纳税会计模式对于规模较小的中型企业、规模适中的小型企业、规模较小的生产型企业、连锁型企业、以集团模式进行运营的企业来说，虽然这些企业的涉税业务不是很多，纳税金额也不如大中型企业数目那么庞大，但是，税金的频繁支出也使他们经常承担沉重的压力。因此，在中小型企业设立专职的纳税会计岗位，并为之配备具备专业素质的纳税会计人员，可以为企业解开燃眉之急，不至于使企业长期处于资金周转所带来的巨大压力之中。

1.3.3微小企业的纳税会计模式对于规模较小的微型企业和小型企业来说，他们所要面临的纳税业务是非常有限的，纳税频率较低，纳税金额也不是很多。因此，可以沿用传统的会计核算模式，将纳税会计作为单独岗位进行设立没有必要，这些工作可以交给财务会计，由财务会计统一进行确认、计算工作即可。

2结语

财务出纳行政工作计划篇10

摘 要：作为一门知识性综合学科，税收筹划虽然在西方几乎家喻户晓，但在国内属于现代新型学科，包括税法学、会计学、财务管理学等多门学科知识。相对于大型企业而言，专门的税务筹划部门及负责税务筹划的税务总监可以对企业合理进行税务筹划，大量缩减税务成本，提升企业经济效益。改革开放和经济体制改革以来，我国中小企业逐步发展壮大，对企业自身的税收筹划提出更高要求。本文仔细分析中小企业税收筹划的意义和目前存在的税收筹划漏洞，研究探讨中小企业的税收筹划策略。

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关键词 ：中小企业 税收筹划 漏洞 策略

自加入WTO后，经济全球化趋势逐渐明显化，促使我国经济体制进行改革。在这种情形下，更多的外资企业涌入国门，占用国内的市场资源，使得我国中小企业在发展壮大的同时，面临着日益激烈的市场竞争，中小企业不得不想方设法地降低成长以提高自身竞争实力。与此同时，政府部门的税收征管机制和税收征收法日趋完善，也增加了企业偷税逃税的成本和风险，这些都要求中小企业管理者必须认清当前的实际国情，重视企业税收筹划问题，实现税收成本的最小化。

一、我国中小企业税收筹划的意义

税收是国家以满足社会公共需要为本质，以法律规定的标准和程序为依据，借由公共权力强制行使的一种财政特殊分配关系，具有无偿性、固定性和强制性，任何企业和个人都无法避免。

对一个企业而言，在收入、成本、费用一定的前提下，企业的盈利收益与其依法所需纳税金额的差值就是企业的税后净利润。在依法治国的方针下，依法纳税是每个公民应尽的义务和责任，任何偷税逃税抗税避税行为都是违法不可取的，因而为了提高自身收益，企业需要进行企业税收筹划，尤其是中小企业。企业税收筹划是企业基于国家政策法规，以提升自身生产和收益为目标，在企业财务管理过程中，对企业投资、经营和生产活动等方面进行筹划安排工作，最大限度地缩小企业税款开支，达到企业整体经营收益的最大化。合理完善的企业税收筹划体制，切实可行的企业税收筹划策略，对于我国中小企业来说有着决定性的意义。

对于中小企业来说，进行税收筹划主要有三个方面的意义。第一，为了尽量减少纳税，实现企业利润最大化，可以进行合法合理地税收筹划，从而直接获取经济利益。第二，企业借由合法合理的税收筹划，强化财务管理的各个方面，全面提高企业财务人员的会计税收水平，提升企业财务团体的整体专业素质，完善健全企业的财务管理制度。第三，企业税收筹划专业人员必然具备专业的税收筹划知识，足以了解掌握国家税收政策，在国家政府审查前能够适时地过滤清除企业纳税方面的风险，加强企业的自我省察能力，提升企业的整体收益水平。

二、我国中小企业税收筹划的漏洞

税收筹划在我国属于新兴边缘学科，不少大型企业的税收筹划体制都不算完全，而中小企业因财务人员知识储备的低下，对税收筹划的认识不够客观全面，往往存在错误思想，将税收筹划看作是减少纳税，甚至是避免纳税，或者错误地将税收筹划视作财务的会计核算，无法全面掌握税收筹划的资料，因而无法正确进行税收筹划工作，使得企业承担较大的税务负担和税务违法的风险，给企业收益带来负面影响。此外，中小企业由于经营模式和经营理念的不同，将税收筹划形式化，没有真正落实，因而没有充分发挥税收筹划的积极作用。

三、我国中小企业税收筹划策略

基于我国中小企业税收筹划漏洞的分析，可以从企业财务管理工作、纳税管理工作、税企关系的建立、税收工作的统筹安排以及对国家税收优惠政策的充分利用五个方面研究中小企业的税收筹划策略。

（一）财务管理

作为中小企业税收筹划工作的基础性工作，企业要注意建立良好的财务管理制度。完善企业的会计账簿，落实好企业的会计核算工作，避免出现企业因财务账目的混乱而无法全面进行征收审核工作的现象。严格区分不同的税种税率和免征项目，消除国家审计部门制定的以高计算征税的现象。通过这些现象的避免，有效加强中小企业的财务管理能力，降低其涉税风险，避免企业的经济损失，最终达到企业收益的最大化。

（二）纳税管理

纳税管理工作是企业税收筹划的直接接收对象。做好企业纳税管理工作，有效消除政府税收审计部门对进行的企业的税收罚款、税收滞纳金、税收保全等惩罚措施，减少企业除国家规定税收外的多余支出，实现企业的税收零风险，同时也可以维护企业自身的合法权益，避免国家税收审计部门的乱征税现象导致的企业经济损失，对中小企业的整体经济收益有积极促进作用。

（三）税企关系

建立良好的税企关系，是企业进行税收筹划，进而降低企业涉税风险的又一可行手段。试想，中小企业经过经常性的纳税辅导之后，能够全面熟悉了解税收政策的变化，及时调整自身企业的税收管理工作，避免税收惩罚现象。同时，良好的税企关系也可以在中小企业和国家税收审查部门之间搭建起彼此信任的桥梁，税收审查部门会相应地减少对中小企业的纳税检查工作，中小企业就能够尽量避免税收筹划的失误现象，减少税收惩罚。

（四）统筹安排

中小企业容易过度关注企业的眼前利益，忽略企业的长远发展，不能最大限度地实现企业的财务目标。中小企业进行税收筹划的全面统筹安排工作，可以让企业管理者意识到企业长远发展的愿景，有机结合企业的长短期目标，最终实现企业财务目标的最大化。

（五）税收优惠

国家税收优惠政策是中小企业关注的焦点所在。充分利用税收优惠政策，可以减少企业的税收支出，减轻企业的总税收负担，进一步减少企业的资本投入，切实有效地增加企业的优惠收益，进而增加企业的整体收益。

结束语

我国中小企业为取得自身发展壮大的成果，应当进行正确合理并合法的企业税收筹划工作，减轻无法避免的税收法定义务对企业经营策略和经营成果的影响程度，以实现自身利益的最大化目标，提高自身的经济抗压能力。

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参考文献：

[1]郝艳.我国中小企业税收筹划策略分析[J].经济师，2010，（10）.

[2]王剑雄.中小企业的税收筹划策略研究[J].中国商贸，2013，（17）.