大额资金审批流程十篇

大额资金审批流程篇1

关键词：房地产；成本；信息化；管理

中图分类号：F293.3 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）08-0146-03

引言

2014年，全国房地产开发投资95 036亿元，比上年名义增长10.5%（扣除价格因素实际增长9.9%），其中，住宅投资64 352亿元，增长9.2%。房地产开发企业房屋施工面积726 482万平方米，比上年增长9.2%，其中，住宅施工面积515 096万平方米，增长5.9% [1]。由于房地产项目规模大、周期长、投资量大、涉及面广等特点，成本管控难度非常大，其工作就显得非常重要，各房地产公司在运作的过程中都逐渐形成各自风格的成本管控模式。然而，限于各房地产公司成本管控的能力，成本管控粗放式较多，主要精力放在招标及结算阶段，施工过程中的管控常流于形式，质量较差，常常出现在结算时才发现结算价大大超于预期的投资计划，使得业主资金安排非常被动。

要做好项目成本管控工作，人的作用非常关键，项目越复杂，管理团队越大，分工就越细，给管理带来的难度也就越大。只有高效地管理好团队，使得每一个细化的分工都能合理地分配给每个项目干系人，才能保证整个项目的成本都符合预期。如上海市大中里某项目为一个大型综合体，业主项目成本合约团队达十多人，还有专业顾问队伍。笔者通过有效的信息化管理系统，将管理团队纳入到系统中去，在系统的指引下，相互协调、和谐高效地开展工作，取得了很好效果。

只有通过实行项目成本的信息化管理，才能有效加强业主从投资计划到招标、过程施工、项目结算各个环节的管理力度，便于业主发现潜在风险，及时调整资金计划，使得项目在良性可控的环境下运行。

一、信息化管理

信息化就是指通过信息技术的广泛应用和信息资源的开发利用而达到的在社会各个领域产生变更发展的一个过程[2]。信息化管理提高了企业管理工作效率，减少了信息在各部门传递中的损失，最重要的是提高了管理工作规范化、数据信息化、流程制度化、审批可视化，让每个参与其中的人都按制度程序做事，责职权限明确，减少越权、推卸、懈怠、拖延等影响。这对房地产项目的成本管理尤为重要。

本文的信息化主要指房地产项目成本的信息化，主要涉及到的信息技术为企业邮箱系统、项目资金计划审批系统、资金支出审批系统、指令审批结算系统、文件传输共享系统、加密文件存档系统等各子项网络系统，以及一些交互算量软件和商务报表作为补充。

（一）企业邮箱系统

多数公司已经有对公司员工的来往信函进行统一管理，inbox邮箱、outlook邮箱等都是常见的信息交流平台，便于公司于项目邮件统一管理，形成可追溯的原始资料。

（二）资金计划审批系统

属于一级管控目标，包含整个项目的预期费用开支。由于工程项目持续时间长，一般项目开始时对整个项目的方案通常不够周全，资金计划也相对粗略，在施工过程中才逐步完善。为使得工程开支得到更好的控制，在每一年针对整个项目的各个资本控制子项重新梳理，经过严格的审批程序后更新资金计划，用这个数值调整之前的计划，控制今后的各项开支。

（三）资金支出审批系统

属于二级管控目标，由资本控制组及关联子项目组成。将整个项目的资金计划按功能划分多个资本控制组（如土地费用、大市政费用、顾问费用、建筑工程费用等）。资本控制组由多个相关联的子项目组成，每个子项目由一个或多个合同组成，而每一个合同则为一个最直接管控目标。在合同额的基础上，评估可能发生的变更，在资金支出审批系统中申请资金支出预算作为该合同的执行上限，用于支付进度款，审批指令变更的依据。有计划资金，方可申请支出，超支往往是不被许可的。

（四）指令审批结算系统

属于三级管控目标，一个合同形成后，需在指令审批结算系统中开设一子项目，以便于今后将该合同相关口头指令、索赔及建筑师指令估价计入。每一个工程变更指令发现都需在已完成估算，并经各部门审核通过后，方可发出。过程中可按期分批完成指令对帐、分段结算。此系统能实时汇总出更新的预期结算额，动态评估其是否偏离管控目标。

（五）文件传输共享系统

一个相对开放的系统，基本与此项目相关的业主及顾问方都可以使用，便于一些较大文件不适于使用邮件传输时采用，只是权限有所限制。一些图纸、指令文稿、工作联系单、材料报审、施工方案、日报周报等文件，都会放入文件传输共享系统，供相关人员查阅下载，减少大量复印及手递工作量。

（六）加密文件存档系统

公司出于对工程重要商务资料的保护及保证公司高层对经济活动开展情况有一动态详细了解提供的一个系统，主要存放招投标过程文件、工程进度付款资料、工程合同文本等资料。

二、信息化管理思路

（一） 层级化分

拟将房地产项目成本管理的层级分为四级，各层级相互依赖，逐层递进。

1.第四级涉及企业邮箱系统、文件传输共享系统、加密文件存档系统三个子系统，主要是保留日常工作交流中的相关资料并及时将一些需要交互的商务技术文件及时上载至文件传输共享系统，并将已完成流程的正式商务文件归档到加密文件存档系统。体现各事项可追溯性，相关文件可得性，相关干系人使用便利性，这是开展所有事项的基础。所以，一定要保证其完整性、及时性，并做好归纳分类，便于查找。

2.第三级主要是指令系统，将第四级系统中，一些与费用相关的指令/索赔（包括选择方案）遴选出，准确及时做出估算，并将拟发出指令的估算上载入系统，经相关部门领导审核批准，决定方案是否实行及指令是否可发出。同时，需对第三级的估算与施工单位进行对账整理，将达成一致的结论以及分段过程结算数据上载至此系统，并对此系统内的“预期结算金额”栏做出更新，使得数据更加接近实际结算额。

3.第二级资金支出审批系统，主要是跟踪合同金额及合同外变更索赔费用的使用情况。利用第一级控制系统提供的限额范围申请资金支出预算额，经批准后，用此预算额用来指导工程指令审批、变更索赔，并跟据施工过程中第三级系统内数据的变化，判断能不能控制实际结算额。若发生不可预知的状况，必须要调整资金支出预算额情况下，需征得最高权限者同意。

4.第一级主要是制定项目资金计划，为整个项目设计一个的资金帽，用来控制整个项目的费用支出。资金计划对第二级的每一个资本控制组都做出一个限额，由于工程方案可能调整及各种不可预知情况，可定期调整。然此限额设计最为重要，每次调增都需慎而又慎。这是整个工程成本管理的核心，是公司决策层最最关注的内容之一。

以上这五个层级中，第一、二层级为业主决策层使用，若第二级某子项超出预算，则需重新申请新的资金支出预算额，同样第一层级也需作相应调整。

为保证此总成本计划的严肃性，第一层及一年调整一次，第二层级一月调整一次，并详细记录调整依据。若这两层级调整较大，则说明资金计划编制质量不高，相关领导可被问责，需提出合理解释。

（二）权限设计

工程施工中的每一个子项，都应有相关联的干系人。信息化管理将项目干系人责权分配到每一个子项审批过程中，明确指出谁输入、谁跟进、谁审批、谁输出，动态追踪事项每一阶段状况。因此，对每一事项开展过程中的干系人权限设计就显得非常重要，既要保证事项审批流程规范、流畅，又要避免不相干的人参与审批或查阅相关文件，确保其重要信息不泄露。尤其一些机密的商务资料，若泄露出去，会对以后的结算谈判工作非常不利。

权限一般分为查阅、审批。一般情况下，项目干系人权限是明确不可调整，系统会及时提醒下一阶段的审批人参与进来。若多个人同时拥有某阶段审批权时，为避免审批混乱，也可由上一层级领导指定某个干系人履行审批权限。

（三）流程控制

1.重点过程的流程设计

指令审批结算流程：指令正式发出前，建筑师编制指令草稿并上载文件传输共享系统。顾问及时根据草稿编制指令估算，业主成本部审核并经相关成本部，工程部，设计部、财务部及公司领导审核通过后，由顾问将指令及估算额录入指令审批结算系统中，再由建筑师正式发出。若是现场口头指令，工程部审核后，可直接发出。要确保每个关联指令包不大于一定金额（如10万元，但严禁拆分指令以满足资金要求）。否则，一定要通过指令审批结算系统走指令审批流程。口头指令执行后，仍需由指令审批结算系统完善审批程序，可多个口头指令打包成一个指令，再由顾问编制指令估算，完成审批后录入指令审批结算系统中，再补发出作为结算依据。

资金支出审批流程，合同形成后，需在指令审批结算系统中开设一子项目，并对合同可能的变更作出预测，提出资金支出预算额，通过审批后，正式作为进度款、变更审批的依据。在施工过程中，新的指令发生后，其经审批的估算额以及分阶段完成的结算数据录入指令审批结算系统后，各相关联的系统中的相应数值也会调整，并会适时作出预警。

公司高层，在各系统的协助下，很容易就能掌握整个工程的实际开支运行状况，有利于对系统各层级的子项进行风险评估，并及时调整公司决策。

2.流程控制注意事项

（1）要控制好各系统流程审批时限，避免太长耽误工程施工。

（2）要提高估算精度，避免过大过小，使过程控制流于形式，而不能为决策提供有效参考。

（3）在指令实施后，要对指令进行评估，分批次定期与施工单位完成指令审核，减小了结算时争议，也释放了估算中的保守空间，使得预期结算额更接近实际结算额。

（4）要约束承包商提供索赔的时限，加强对不确定成本风险的控制，便于及时审核并将之纳入到系统里去。

三、结论及展望

无论多么完善的制度最终都要落实到具体的执行者身上，所以对执行人管理是非常重要的事情，处理得好坏会影响到信息化的效果。整个系统初期投入较多，运行成本较高，IT部门的管理能力要相适应，公司须加强人员培训。成本管控的粗细度增加，会增加员工的工作量，也可能会出现抵触情绪。所以，制度执行的好坏，一看公司高层的意志，二看中层的管理水平，三看执行的人严谨程度。

信息化管理相对于传统的管理有无可比拟的优势，整体效益的提升也显而易见。然而，信息化管理一般是由多个子系统组成，每个子系统都是由一个相对独立的软件组成，不同系统之间的数据交互常需人工输入，一些关键报表如各种商务月报表还需人工整理编制，影响了连贯性，也增加了交互过程中的数据错失风险。

大额资金审批流程篇2

公司目前物资退库的主要原因有：项目结余退库、需求计划偏差、项目设计变更、项目取消、项目WBS元素变更。退库业务存在的问题如下所示。（1）工程中退回的结余物资、暂时不能利用的闲置设备或部件等未进行及时有效的利用或处置，导致库存大量积压。（2）未建立物资退库验收机制，“短头”等不可再利用剩余物资未及时进行技术鉴定，完成报废处置。（3）物资退库办理过程中，由于工作疏漏及不规范操作，造成退库物资帐实不符；同时，物资退库单据缺乏统一规范管理，单据格式参差不齐。（4）退库物资信息不完整，未进行跟踪管控。未实现退库即处置的闭环管理，“谁积压，谁处置”机制不能有效执行。（5）退回仓库的工程结余物资容易形成工程项目部门和物资部门“两不管”状态。同时，项目部门对退库物资处置利用积极性不高，未做到“先利库、后采购”，增加了企业成本。

2退库平台管控理念

遵循“集中管控、严格把关、闭环流程”的理念，充分利用信息管理手段完善退库审批手续，规范并优化退库业务流程，坚持“谁积压，谁利库”原则，落实退库物资利库责任部门，明确各层级管控职责，相互衔接，环环紧扣，高效有序地开展物资退库业务。集中管控：对退库操作流程进行集中管控，实现申请、审批、入库操作、跟踪查询等功能操作同一平台、同一入口；明确职责划分，规范、优化管理流程，提高数据录入的准确性，简化人员操作，提高工作效率。严格把关：严格把守物资“退库关”。退库前先对退库物资完成技术鉴定，在系统上增加退库申请环节，由退库部门完成退库物资信息录入并提交申请。按退库原因不同，自动划分审批层级，由相关负责人审批并由库管人员核对确认后才能进行入库办理。闭环流程：按照“退前先申请、审批多层级、退后保利库、流程全监控”的业务流程，各环节环环相生又环环相扣。申请、审批、退库、利库、跟踪查询，形成一个良性长效的退库利库机制，同时在循环中不断积累、完善和优化退库物资管理的思路。

3物资退库管控平台的主要应用流程

3.1退库管控流程

物资退库管控平台遵循“退前先申请、审批多层级、退后保利库、流程全监控”的业务流程（见图1）。退前先申请：退库部门先提出退库申请，对退库物资项目、责任部门、数量、原因、鉴定意见、利库计划等信息进行维护。审批多层级：按照退库物资金额大小和比例的不同，分4级、5级或7级退库审批流程，最高流转至公司项目、物资部门，加强对退库物资纵向管控。退后保利库：退库部门负责按照计划利库时间、去向完成退库物资的利库处置，否则将按照相关规定进行绩效考核。流程全监控：从发出退库申请到利库处置出库全流程无缝跟踪，随时查看物资退库时间、退库原因以及责任部门等信息，督促退库部门尽快处置出库。

3.2主要流程说明

物资退库管控平台主要业务流程如下：物资退库申请物资退库审批物资信息维护物资退库操作退库物资跟踪。3.2.1物资退库申请（1）退库部门在确定需要退库并组织专业部门对拟退库物资完成技术鉴定的前提下，通过ERP系统退库管控平台找到需退库的物料。（2）退库部门在ERP系统退库管控平台中维护退库物资相关信息：数量、存储地点、项目类别、责任部门、退库原因、鉴定意见、计划利库去向、计划利库时间以及相关附件上传等。（3）提交物资退库申请。3.2.2物资退库审批（1）当退库申请金额小于或等于50万，或申请退库数量与发货数量比例小于或等于30%时，审批流程为4级审批：退库部门负责人退库部门分管领导物资部门分管领导物资部门计划专责。（2）当退库申请金额大于50万小于等于100万，申请退库数量与发货数量比例大于30%而小于等于50%时，审批流程为5级审批：退库部门负责人退库部门分管领导物资部门分管领导主管领导物资部门计划专责。（3）当退库申请金额大于或等于100万，申请退库数量与发货数量比例大于50%而小于等于100%时，审批过程为7级审批：退库部门负责人退库部门分管领导物资部门分管领导主管领导市公司项目主管部门市公司物资主管部门物资部门计划专责。（4）退库部门的单位分管领导、物资部门分管领导以及主管领导都采用线下纸质版签字的方式进行审批，物资部门计划专责在审批时需将上述领导纸质签字的审批信息输入系统中。3.2.3退库信息维护（1）库管人员依照审批后的退库申请单，核对物资的品名、规格、数量（含重量）、相关资料（合格证、说明书、技术资料等），并在系统上进行维护。（2）若退库物资存在实际数量与申请数量不符、退回实物不完整、退库物资必备资料不齐全等问题，无法进行正常退库时，库管人员将拒绝退库申请并返回退库申请提报人进行退库物资信息修改。3.2.4物资退库操作库管人员办理实物入库后，在ERP系统按原出库单号办理冲销或返回交货，打印退料入库单，经库管人员、仓储主管、移交人签字后，由物资部门、财务部门、退库部门留存。3.2.5退库物资跟踪对退库物资所有系统操作进行跟踪记录，包括转项目、转批次、转物料编码、转报废、出库等信息，实时监控物资退库状态，并在计划利库时间前30天启动预警功能，督促退库责任部门尽快领用出库。

4应用过程中存在的问题及措施

4.1存在的问题

（1）利库意识仍需增强盘活利库工作需要长期坚持，各单位虽按要求实现“零积压”，但仍有部分单位存在物资退库随意性强、数量较多、金额较大等现象，对退库物资的利用缺乏积极主动性，需要物资部门人员反复督促办理。（2）退库审批流转时间较长物资退库管控平台中，退库申请按金额大小及退库原因分4～7级审批，涉及多部门、多岗位人员协同参与。由于系统操作人员不熟练，且缺乏执行进度工作台提醒功能，各环节审批流转时间相对滞后，甚至出现计划利库时间已到但还未完成退库审批的情况，影响退库物资利库及时性。

4.2采取的措施

（1）加强物资退库宣贯、培训针对ERP系统退库物资管控平台，结合退库利库相关机制及管理指标，定期对项目部门、物资部门相关操作人员开展现场宣贯及培训。同时，定期收集各单位对物资退库业务的意见及建议，不断优化调整系统操作。（2）增加物资退库进度监控、预警功能优化退库管控平台功能，完善物资退库进度监控预警功能，在系统中实现工作台事前提醒、事中预警、事后告警的智能化机制。同时，继续深化、改进数据统计分析报表功能，通过图表方式的不同维度、不同量级对退库物资部门、数量、金额等指标进行展现。（3）积极探索总结退库原因通过将项目物资退库条目数、金额与项目物资采购的条目数、金额进行对比分析，结合项目规划、设计、施工等多种因素，积极探索总结物资退库原因，努力减少因需求计划不准确而导致的退库，逐渐强化物资计划刚性，提升项目设计精度。

5结论

大额资金审批流程篇3

关键词：AR P系统 财务管理 网上报销

中图分类号：F810.6 文献标识码：A

1 ARP系统概述

中国科学院资源规划项目（ Academia Resource Planning，简称ARP项目），是实现中国科学院科学资源规划的信息系统工程。ARP项目从中国科学院院所两级治理结构出发，以科技计划与执行管理为核心，综合运用创新的管理理念和先进的信息技术，对全院人力、资金、科研基础条件等资源配置及相关管理流程进行整合与优化，构建有效的管理服务信息技术平台。

2 ARP系统在科研院所财务管理中的积极作用

2.1实现财务数据标准化，提高会计基础工作效率

ARP实现了以科研项目管理为核心的人、财、物的核算模式，其中人力资源模块完成了财务报销供应商的维护，课题管理模块实现了科研项目课题的维护和预算的建立，固定资产模块完成了资产卡片的建立和管理，而各业务模块基础数据可以相互引用和共享。部门、人员、科研项目、固定资产等基础信息通过上述模块录入后，项目人员在财务网上报销系统完成项目采购借款和财务报销业务，审核通过后信息导入财务系统生成记账凭证，实现了报销业务的流程化，提高了会计数据标准化程度，把财务人员从传统财务软件下手工输入数据的重复性工作中解放出来，有效降低了数据录入错误率，提高了工作效率，保证了人力数据、物力数据、业务数据与资金数据的一致性。再加上外挂辅助工具DISCOVER的运用，提供各种组合查询功能，它可根据使用者提供的期间、科目、项目、摘要等不同要求的数据进行汇或分类，进行深层次财务数据分析。另外，还有辅助软件ADI的运用，大批的业务数据处理，只需要在EXCEL表格汇总完毕，通过ADI导入ARP财务模块即可形成会计分录，批量数据的处理变得快速简捷，这方面的优势尤其体现在年终结转的账务处理上，最后报表平台Report Plat的使用，除了提供必需的财务报表外，还能提供多种管理性报表，可满足管理者对实时财务信息的需求。

2.2 ARP系统的应用加强了科研项目经费的过程管理

科研项目管理是研究所管理最重要的内容，通过ARP系统财务模块和科研项目模块信息的有效结合，完成了数据同步和信息共享，使项目负责人、科研项目管理人员、财务等的信息供给完全一致，让他们能及时了解项目的经费使用情况，比如它不仅可以调取科研项目课题当年的收支结余情况，还可追溯查询项目设立至今的每一条资金的使用信息，出现问题或差异就能被及时发现纠正，财务信息更加透明准确，这样科研人员也可以参与到项目财务管理中，提高了项目经费管理水平，ARP系统对科研经费财务信息做到了实时查询、统计分析和管理，加大了财务监督和控制，为所有管理层制订、落实行动方案提供了有效支撑，有利于安排全所的经费支出，实现内部资源的高效整合。

3 ARP系统在财务管理应用中的缺陷

3.1 ARP网上报销系统未实现完全电子化

ARP外挂的网上报销系统实现了报销单填写和财务审核的电子化处理，从一定程度上规范了报销单的标准分类和报销单财务审核流程，有效地提高了财务报销工作效率。但目前ARP报销系统功能使用还不彻底，未能将报销的原始单据等扫描进网上报销系统，从而未能实现完全的电子化签批，停留于电子报账和纸质签批并存的半自动化阶段。报销单负责人审批环节未实现电子化，还停留在纸质阶段，经常存在因项目负责人出差等状况签批滞后的情况，造成从负责人审批到财务审核付款周期较长，很大程度上影响了支付效率，并且经办人无法查询跟踪报销支付申请的审批进度，在一定程度上影响了科研项目进展。

3.2合同管理系统的缺失

合同管理是科研项目财务管理内部控制中非常重要的一部分。目前，项目合同一般采用备查表管理，设置合同单位、合同金额、已付款金额、未付款金额通过Excel登记。这种合同管理方式受人为因素的影响，很容易存在遗漏或者错误。合同管理与财务系统相脱节，无法在财务报销中实现合同经济条款对付款进度的控制，容易存在资金重复付款的风险。

4 现有ARP系统财务管理模块完善的措施

4.1完善ARP网上报销审批系统4.1.1系统审批完全电子化

完全电子化的ARP网上报销系统，它在原网上报销系统的基础上增加了各级负责人线上审批的功能，业务上实现了出差申请、借款单、报销单的线上审批。按借款单和报销单金额和业务性质启动不同的网上报销线上审批流程，报销单通过审批后才能提交财务审核，减少了纸质报销单流转的过程，从一定程度上规范了报销审批流程、明确各环节审批责任。

以X单位网上报销系统为例，网上报销审批下分出差申请审批、借款审批和报销审批三个子菜单，每个子菜单下有三种审批状态，包括草稿、待处理、已处理。其中草稿菜单下是报销人填写报销单后，暂存报销单以确定审批流程，尚未提交审批的单据，已暂存的报销单可在草稿菜单下查找和修改；审批人可在待处理菜单下查看报销人提交需要本人审批的出差申请、借款单和报销单，并可查询上一个流程办理的时间和意见；审批人可在已处理菜单查看本人已审批通过的出差申请、借款单和报销单。报销人也可在已处理菜单查看本人提交的报销单已完成审批的环节和所处的环节。这样在系统中全程记录了报销业务的处理流程，可随时查看审批环节和审批意见。以其中出差申请为例，根据《中央和国家机关差旅费管理办法》公务出差审批制度，在ARP网上报销系统中增加了出差申请功能。需要在出差前在系统填写出差申请，说明出差人员、出差地点、出差事由和出差时间，并提交领导审批，在出差结束可按出差申请直接生成差旅费报销单，不用再手工录入。并且出差申请和差旅费报销相互关联，方便查看相关信息。当然也有科研人员忙于科研工作，个人无法办理网上借款报销业务，针对这种情况系统增加了授权的功能，授权是由委托人授权给人在授权期限和授权额度内代为办理借款报销业务。科研人员可通过此功能授权行政秘书或他人借款报销业务。委托人在系统中选择授权人员，设定授权内容、授权额度和授权日期，人也可选择接受或拒绝授权，人通过委托借款和委托报销菜单办理借款报销业务，委托人可通过日志实时查看人办理业务的相关信息，做到对课题经费支付的实时把控。

4.1.2财务付款信息的系统自动采集

随着国家科研投入的日益增加，科研院所资金流量日益增大，财务工作结算任务重。报销人员可在网上报销系统维护个人和外部供应商银行结算信息，网上报销单据填写时，从中选择对应付款信息，提交财务审核后，财务付款人员可从系统中导出付款信息，大大减少了银行支付系统的录入工作量和工作差错，降低了财务人员资金支付压力。

4.1.3预算执行实时监控

日常科研活动经费支出进行网上报销，在填报采购或费用报销单、选择子课题时，网上报销系统不但能够提供课题信息的查询，比如：课题编号、项目类型、预算总额、预算结余、收支总额、借款未报销金额等，同时，在系统中增加了报销单提交和审批各环节的预算查询与控制，将报销审核与课题预算信息关联，按预算结余实时控制报销支出，并进行课题结余监控和超支预警。如果经费超支，系统会进行提醒和相关限制，实现了实时监控。对于课题超支情况，也可通过预算分析，层层追溯查询到明细支出。

4.2开发合同管理系统，实现ARP网上报销合同付款控制

合同管理方式和财务系统相脱节，已无法满足科研经费管理的需求，迫切需要我们开发合同管理系统，并实现与ARP网上报销系统融合。以X单位网上报销系统为例，它在ARP网上报销系统增加了合同付款管理功能，包括合同信息录入、合同付款信息查询等功能，通过合同付款信息与借款报销单关联，实现加强报销过程合同付款管理，有效增强了借款报销业务与合同付款信息的关联共享。整个系统下面包含了合同录入、报销业务和合同关联、合同信息查询三项业务功能。第一项合同录入，要求首次使用的合同，均需在网上报销系统合同管理模块录入合同信息，一个合同录入一条信息，主要包括合同名称、主要内容、付款条件等合同付款信息，其中合同基本信息，录入内容包括：合同名称、合同总金额、单位名称、开户银行、银行账户、合同起止时间合同签订时间等；其次是合同的付款信息，根据合同实际内容添加分次付款金额和具体付款条件，分次付款金额合计应等于合同总额。合同录入完毕后提交财务审批，审批通过后才可办理借款报销业务。第二项借款报销与合同关联，日常科研采购和费用借款报销达到签订合同标准的，必须关联对应合同，根据已录入的合同选择“关联合同号”。财务根据合同付款条件审核借款报销是否符合要求，对合同款支付实现即时控制的效果，防止合同款违规支付，保障了资金支付的安全。第三项合同信息查询功能，报销人可在合同管理模块查询已录入合同的付款信息，包括主要信息和合同总金额、合同预付款金额、合同报销金额和合同未付款金额，并能关联查询到合同付款对应的报销单。

总之，随着科研经M管理越来越严格，加强信息化建设成为增强财务管理水平的必要条件，ARP系统提高了研究所整体的财务管理水平，但有些方面仍未在ARP系统启用，比如采购管理，ARP信息平台的建设将是一个不断优化完善的过程，需要根据管理目标和要求进行不断改进，在科研单位的管理中也必将发挥更深层次的作用。

参考文献：

大额资金审批流程篇4

一、工业园区的布局与目标

根据城市扩张战略的要求和我区产业结构规模化、轻型化的趋势，工业园区的布局要坚持“布局东移、合理分工、设施配套、注重科技、优化环境、资源共享”的原则，在维持、区现有规模，加强规范治理的基础上，在河东规划建设四个新型工业园区。

(一)机电制造园区

规划面积亩。主要发展机电、装备制造等行业?具体包括精密铸造、不锈钢深加工、铝镁合金深加工、法兰，玛钢、汽车零部件、重型机械产品、煤矿机械产品、纺织机械、电子机械及电子仪器等科技含量较高的领域。重点发展万元以上的高科技项目，到年入园企业达到户以上，入园企业固定资产投资总额达到重亿元．

(二)轻工物流园区．

规划面积亩。主要发展农产品深加工、木器制造、食品及药品制剂等行业，具体包括乳制品加工、肉制品加工、果品加工、粮食加工、饲料工业、木器加工、酿酒、酿醋、饮料、成药及药品制剂飞商贸物流等领域乙重点发展万元以上的轻工、物流项目，到年入园企业达到户以上，入园企业固定资产投资总额达到亿元。

(三)工业园区

规划面积亩。主要发展冶金铸造、化工建材等行业，具体包括各类铸造产品，生铁冶炼、精细化工(主要包括日化、涂料、染料、油墨、橡塑助剂、食品添加剂等)、电石乙炔化工、尿素、甲醇及下游产品、焦油加工及新型墙体材料等领域。重点发展万元以上的标准化精细化工项目，到年入园企业达到户以上，入园企业固定资产投资总额达到25亿元。

(四)加工园区

规划面积亩。主要发展仓储业、加工业。重点发展万元以上的仓储项目，到年入园企业达到户以上，入园企业固定资产投资总额达到5亿元。

二、工业园区招商项目审批程序

工业园区招商项目审批程序分三个阶段，即初审阶段、会审阶段、办理手续阶段。

(一)项目初审

为保证工业园区的规模和效应，新上总投资在 万元以上的项目，一律要进入工业园区。新上项目必须到区发展和改革局审批，项目单位要提供可行性研究报告、立项申请、平面设计图、项目建设意向、资金证明等有关材料，发展和改革局通过审核相关材料后，按照国家产业政策和行业标准进行审核认定，经认定符合国家产业政策和入园条件的，报请区级行业分管领导审签。

(二)项目会审

行业分管领导审签后，由发展和改革局牵头，组织经贸、土地、环保、建设、中小企业、水利、供电等有关职能部门联合会审，就项目的可行性、发展前景、适宜园区、要求条件等方面进行讨论协商，确定项目是否建设，并确定具体园区。

(三)办理手续

项目经联合会审后，项目单位提供相关手续、上报区行政审批服务中心，由区行政审批服务中心同园区管委会负责办理相关手续，在个工作日内办理完项目审批的全部手续

三、招商入园的奖励办法

(一)奖励范围

1、凡区内外的各种组织、单位、个人，利用各种渠道，引进资金到位后，均给予奖励。

2、对于未设立工业园区乡镇所引进的资金、项目，不论在哪个工业园区投资建设，该项目年税收完成额的％，准予计入引资乡镇当年的税额。

3、下列资金不属于奖励范围：

(1)同级财政部门拨付的资金。

(2)由计划部门每年安排的项目资金或国债资金

(3)经审核认定不宜奖励的资金。

(二)奖励标准

奖励金额按招商引资不同来源，由区政府分别给予到位资金总额一定比例的奖励。

1、属于无偿投资，投资额在 万元人民币以上，奖励相关者到位资金总额％。

2、属于低息或无息贷款，投资额在万元人民币以上，奖励相关者到位资金总额％。

3、属于对外招商项目，到位资金总额人民币万元以上万元以下，奖励到位资金的 %，万元以上， 万元以下，奖励到位资金的%；万元以上，亿元以上奖励到位资金的 %。后一档次，的奖励额不低手上一档次的最高奖励额。

(三)奖励程序

1、由申请方出具引资证明，提供银行到位资金证明，填写《招商引资项目引荐人登记表》，符合条件的由招商引资工作部门发放《招商引资奖励承诺书》

2、对引荐成功的项目，进行审核验收，经审核无议，由招商引资部门发放《招商引资奖励证明书》。

3、区政府每年召开一次表彰奖励大会，单位或个人依据《招商引资奖励承诺书》和《招商引资奖励证明书》到财政部门兑现奖励。

四、几点要求

(一)项目入园建设必须经过审批程序，未经批准，一律不准开工建设。

大额资金审批流程篇5

创新项目管理制度 提高项目管理水平

2014年底以来，xxxx县坚持把创新制度建设作为加强财政性投资项目管理的抓手，着力完善和认真落实科学、民主、高效的项目决策和组织实施程序，财政性投资行为进一步规范，财政资金使用效益进一步提升，公平公开公正的项

目投资环境逐步形成。截至2014年11月底，完成项目财政评审179个、招标核准46个、结算审计46个，三个环节共节减建设资金1.2亿元，审减率达20%以上。

一、强化制度设计，操作程序更加规范严密。

针对过来项目管理制度不够完善，预算评审环节缺失、招标投标流于形式、工程量增减随意、项目资金被挤占挪用等现象时有发生的问题，县委、县政府在借鉴外地先进经验、广泛征求部门意见基础上，研究出台财政投资评审管理暂行办法、招标投标管理办法（试行）（以下简称“两个办法”），并专门设立县财政投资评审中心和县政府投资审计中心，调剂9个专业技术人员编制，加强项目关键环节管理。一是严把财政评审的前置关。把财政投资评审报告作为预算控制、工程招标、资金拨付、办理财务决算的依据，严格实行先评审、后核定预算，先评审、后招标采购，先评审、后办理拨款，先评审、后批复决算，先评审、后移交资产的“五先五后”制度。实施预算评审后，送审各类项目资金4.94亿元，审减资金4483万元，审减率达9.1%。二是严把招投标的公正关。对规模以上项目，一律实行招标方案必须由发改部门核准、监察部门备案，评标和定标必须由专家委员会执行，招标过程必须由监察、发改、财政、审计和行政主管部门监督，项目合理定价必须由业主单位提出、县政府按规模分层级合理下浮的“四个必须”制度；对规模以下项目，业主单位自行研究招标方案一律实行决策过程必须有纪检监察人员在内的2/3以上单位班子成员参会，必须经80%以上参会人员同意，必须由县政府分管领导审批的“三个必须”制度。今年来，先后核准招投标项目46个，其中公开招标35个、邀请招标11个，公开招标投资额占总投资额的86.5%，同比增长69.1%。三是严把审计结算的免疫关。对所有财政性投资项目，严格实行必须办理竣工结算审计方可支付尾款和强化项目设计变更跟踪审计、工程量签证跟踪审计的“一个必须、两个跟踪审计”制度，较好地发挥了审计“免疫系统”功能作用。今年来，共对46个项目进行竣工结算审计，送审资金2.9亿元，审减资金2816万元，审减率达9.7%，特别是对南山学校项目的跟踪审计，节约建设成本近200万元。

二、坚持集体决策，利益约束更加动真碰硬。

将财政投资的专项资金、政府性基金、政府性融资、政府采购、外资外援、bt等项目全部纳入集体决策范畴，科学有效管控项目利益。一是锁定核心利益不含糊。财政评审过程中，评审中心会同业主和主管、监督单位，共同会商项目效益，重点核实项目工程量、单价定额等涉及核心利益事项。2014年，该环节仅调整工程量、核定单价定额就涉及项目142个，审减资金3728万元。招标核准过程中，召开招投标领导小组等会议研究招标的方式、规模及招标人资质、自由资金等内容，重点研究和推行合理定价评审抽取法，严格控制工程建设成本。目前，召开招投标领导小组以上会议27次，项目合理定价在财政投资评审基础上审减资金4673万元，下浮比例达12.2%。二是科学审减资金不马虎。端正审减资金态度，不以“卡部门脖子、截部门资金”为目的，以节省成本、预防腐败为出发点，注重在查阅资料、勘验现场和市场调查上下功夫，如在南山学校建设土石方工程审减工作中，采取现场蹲守土石方开挖和运输情况的方式，确保审减项目资金依据扎实、方法科学。三是加大公开透明不打折。参与财政评审、招标核准等关键环节的决策人员，既有专业技术人员、行政领导，也有业主单位、主管单位和监督单位人员，有效防止了权力的滥用、乱用、失控，有效保障了项目造价合理、招投标合规。

三、优化审批服务，工作效率更加快速提高。在坚持规范程序基础上，多措并举破解机制障碍，压缩项目审批时限，提高工作效率。一是科学分类。对列入评审计划的项目实行台账管理，按类别统一编号，明确评审时间，并根据送审金额大小，分别限定在7个、10个、15个和20个工作日内完成评审。二是优化流程。统一印制项目招标核准审批表和财政专项资金启动、进度拨付、结算支付审批表，实行“一表制”审批，同时印发审批流程表及各个流程所需资料，尽最大可能减少审批的环节、手续。全年送审的73个项目，从评审到实施，仅有5个审批环节。三是特事特办。对赶进度项目的审批，在不违反程序基础上，一律采取优先办理、加班办理、按法定最少时间确定公示期限等方式实行特事特办，加快审批进度。去年实施的合格校建设等13个项目，评审或招投标时间均在规定时间内提前3至8天完成。四是勇于探索。对无定额标准、无法评审的非工程类项目，如县政务服务中心电梯采购，探索由业主单位牵头，发改、监察、财政、审计等单位参与，对接3家以上厂商，采取询价、竞争谈判方式确定采购价格。

四、凝聚推进合力，职责履行更加配合密切。

大额资金审批流程篇6

一、三级医院财务支出报销审批概述

三级医院是同时具有科研、教育职能的医疗服务机构，其中涉及到的财务支出类型较多，整个财务信息系统极为庞大，明确财务支出信息，是加强财务管理水平的一个重要组成部分。财务支出报销审批流程的规范化管理，能使得财务支出信息更为明晰，同时确保医院财务支出的合理性，目前，三级医院中采用的审批流程主要有以下两种：①先审后批。报销人员提供合法票据作为原始凭证，交由经办人员签字确认，合适财务支出信息是否真实，再由会计人员根据相关政策核对金额，最后交由负责人审批，财务支出方能到账；②先批后审。经办人在原始凭证上签字确认后，交由部门负责人审批，审批后由财务部门进行核算，即可到账。

先审后批的流程较为复杂，实现了对财务支出信息的严格控制，但是增加了财务部门的工作负担，对于会计人员的专业素质要求较高，需要对财务支出是否符合相关政策要求进行判断，工作效率比较低，因此一般适用于?t院职能部门预算内的财务支出报销，这类支出通常为科研教育支出、固定资产、基建项目、药品支出以及用车交通费等。先批后审程序较为简单，对于职工的工作具有激励性质，但是需要部门领导者进行审批，这增加了管理者的工作负担，而且管理者权利过大容易是财务支出报销审批流于形式化，无法发挥财务部门的监督职能。

二、规范财务支出报销审批流程的策略

1.加强内控理念在审批流程中的应用

财务支出报销审批流程是涉及到全体职工利益的一个环节，与内控建设的对象相符合，加强内控理念在财务报销审批中的应用，对于会计监督职能的发挥具有积极意义。医院是一个整体，但也是由不同职能部门组合而成，各个部门应该明确部门职能预算，对各项工作作出合理安排，控制好财务支出，确保财务支出的合理性，确保各项工作能够按照预设方案进行。在日常工作安排时，明晰各个职工的职责，确保工作质量，提升工作效率，同时确保财务支出有迹可循，促进工作的制度化、流程化管理。

2.促进报销审批与预算管理的融合

在不同发展阶段，医院管理者都需要根据医院发展的长期战略和建设实情，制定工作安排，明确不同职能部门下一阶段的任务，同时根据工作安排明确财务预算，明确超支的额度。在财务支出报销审批流程的规范化管理中，应该加强这一流程与财务预算、限额管理的结合，在预算范围内，采用先审后批的形式，确保财务支出的合理性与规范性，在超出预算时，核算超支金额是否在限额范围内，这样能够有效提高财务支出报销审批效率，充分发挥财务部门的管理监督职责。预算管理信息，为审批人员提供了一个稳定的审核标准，而且管理者能够通过信息对比，进一步完善下一阶段的工作安排及经费预算。

3.建立健全财务支出流程机制

建立健全 财务支出报销审批流程机制，应用现代化信息技术，建立院内信息共享平台，明确规定不同类型财务支出时所学的凭证，让会计在审核金额时，能够快速找到相应的财务支出项目，明确相关项目的国家政策信息，对财务支出的合理性迅速作出判断，这样能够有效提高审核效率，加快医院资金流通的效率，促进医院的发展。同时，在财务支出报销审批过程中，应该明确规定各个部门的权责，明确各类职能部门预算内支出的审批部门，将审批职责细化到各个部门，甚至个人，提高审批人员的责任意识，确保财务支出信息管理的质量。

大额资金审批流程篇7

一、事业单位工程经营资金管理存在的问题

（一）资金管理缺乏整体性与统一性 部分工程经营事业单位下属单位多头开户，工程经营事业单位无法实施有效的监控；资金账外循环，流向不明；部分资金使用不当，铺张浪费，支出混乱。工程局无法及时了解、掌握单位整体的资金情况。

（二）资金散乱，使用效率不高 工程经营事业单位下属单位都设有各自的账户，项目资金盈缺不平衡，有的单位资金存量较大，形成资金沉积；而有的单位资金紧缺需要贷款，工程经营事业单位缺乏集中资金的权威，单位之间不能互通有无，使得资金管理整体成本较高，影响经济效益。此外，各单位之间主要通过外部银行进行资金结算，导致资金形成体外循环，产生大量资金跨行、异地结算的费用，从而影响资金的使用效率。

（三）对项目经理部经营活动缺乏有效监督 项目经理部作为工程经营事业单位资金管理的重点内容，其分布分散，资金流量大，点多、线长、经营面宽等特点使得各工程经营单位内部存在银行多头开户，资金分散，难以集中管理。在项目经理部内部，其资金管理存在的问题主要包括两方面：其一，工程建设项目的垫资和拖欠款的资金数量大，造成施工单位资金紧张、周转困难，制约了工程进度，影响了施工单位的效益、市场竞争力和持续发展力；其二，项目经理部对分散在各地的项目资金管理缺乏统筹调度和相应约束措施，对项目资金预算和投资计划的管理控制水平较低，出现资金管理的分散现象普遍。工程经营事业单位对项目资金缺乏有效监控，不能及时了解各单位资金存量、流向和流量，影响资金运作的整体效率和效益。由于项目经理部线路长且高度分散，涉及重大经济问题时，如果没有坚持执行财务各项规章制度，缺乏约束机制，资金的流向与控制就会脱节，不能及时掌握财务资金变动情况，资金支大于收，资金责任与财务风险增大，严重时会引起相关经济责任。

（四）财务信息滞后，影响经营决策 工程经营事业单位正常经营需要进行财务分析，而财务分析是建立在对会计资料分析基础之上的。由于工程经营事业单位下属各单位不能及时报送各类会计资料，使得工程经营事业单位财务部门不能得到全面而又准确的财务信息，从而影响工程经营事业单位的正常经营。

总之，资金管理是各工程经营事业单位财务管理的重要内容。如何对工程经营事业单位资金进行有效的管控，已成为工程经营事业单位工程经营资金管理面临的一个重要问题。

二、事业单位工程经营资金管理流程及关键控制环节

（一）事业单位工程经营资金管理流程 项目经理部资金管理范围应当包括项目投标到项目竣工验收过程中所发生的全部经济业务。其项目资金流程图如图1所示。

（二）事业单位工程经营资金管理关键控制环节 项目资金管理是工程单位资金管理的核心与关键。控制好项目经理部资金管理的关键环节，是提高项目经理部资金管理效率和管理水平的有效方法。其资金管理的关键控制环节主要包括：

（1）对工程预付款与工程进度款进行控制。项目经理部在签订施工承包合同时，就应当明确规定工程预付款和工程后期进度款的支付方式和支付比例。在施工过程中，重点是根据合同的规定加强工程进度款的催收工作，积极主动地与业主多联系、多沟通，争取早拨多拨工程预付款。

（2）对授权审批进行控制。重点监控资金计划的编制与审批流程，保证资金运用的安全性、合理性，提高资金的使用效率。项目经理部要及时向财务部门提交本月工程完工进度表和下月资金使用计划。

（3）对银行账户进行控制。重点监控项目经理部银行账户的设立和账款变动情况。工程经营单位对项目经理部的银行账户实行集中管理，由工程经营单位统一办理结算收入和支出业务。项目经理部原则上不得开设银行账户，远离工程局所在地或因特殊原因确需单独开户的项目，应报财务部门批准，并定期向财务部门报告账户使用情况。账户的存款限额由财务部门根据项目大小核定。对开设银行账户的项目，其账户由财务部门统一管理，并委托项目财务人员进行日常管理工作，严禁将银行账户出租、出借。财务部门应定期对项目银行账户使用情况进行检查监督。加强对项目经理部日记账和银行账的管理，做好单位和银行的对账工作。对各项目经理部资金进行合理调度，提高资金的使用效益。

（4）对项目经理部大额资金支出进行控制。重点监控大额现金支出的管理。当发生大额资金支出业务时，项目经理部用银行转账支付的，要填写“合同付款申请书”；使用现金或现金支票的，填写“大额现金支出审批表”，并报单位领导审批。大额资金存取，需要派两人以上到银行柜台办理。项目经理部也应当编制“银行存款大额或大额现金支出统计表”，动态地监控大额资金流向。

（5）对资金支付审批流程进行控制。控制的关键点是项目经理部资金支付审批流程。项目经理部小额款项由各单位负责人、项目经理审批签字后支付，项目经理部在请款时应写明款项用途和计算依据。项目经理部合同付款须填制付款申请表，连同付款依据报送局办，经单位领导审批签字后才能支付。在一定金额以下的合同款项支付，由单位领导授权委托项目经理在审批权限内签字付款。权限外合同款项支付必须向单位申请。其审核顺序为：经办人、负责人、合同主管部门、财务部门。

（6）对项目资金的检查与分析。工程单位应定期开展项目资金收支管理情况的日常检查，并辅以单独开设银行账户项目的重点检查，对于违反资金管理规定的行为应严肃处理，给单位造成损失的，应追究有关人员相应责任。工程竣工结算后，项目经理应在三个月内归集相关资料，送审计部门，进行单项效益审计。送审的资料包括：竣工结算单、竣工验收报告、施工总结、施工组织设计、工程量完成情况报表、劳务费审批表、工程成本表、工程经济效益分析报告等。

三、事业单位工程经营资金管理完善对策

（一）确保资金安全隅完整 主要包括：

（1）实行会计委派制。委派财务人员对各项目经理部重大财务事项进行管理，保证资金的有效利用和财务状况的真实反映。委派财务人员行使会计职能的同时还需承担内部审计的职能。加强事前、事中的及时监督，保证财务政策的有效运行。

（2）内部审计监督控制制度。内部审计与监督除了确保财会信息的真实合法性外，还应加强对企业财务制度和重大财务决策执行情况的审计监督，把监督关口前移，将重点放到管理审计中，强化事前预防和事中控制，保证项目经理部资金运作的合法合规性、安全性和有效性。

（3）建立内部管理信息系统，加强对资金的监控。在工程经理部分散条件下，如果没有快捷的传递方式，财务资金信息传递速度缓慢，就会形成财务信息时效性差的问题，进而影响信息的真实性。采用计算机技术和统一的网络版财务管理软件，就可以大大减轻繁琐的会计资料整理、分析等基础性管理工作的压力，有效进行数据监控。此外，各项财务规章制度也可以通过计算机远程传递，解决信息不及时和监督不力等问题。

（二）加强资金使用效率制度 主要包括：

（1）实行资金集中管理制度。下属工程项目经理部各自开户，用于资金存储，容易造成财务分散、资金积压、耗费难以控制的问题，各工程单位本级应将资金收入、筹措、使用和管理的权限集中在本级财务部门，由财务部门根据各项目经理部目标编制和项目资金预算，按照量入为出、突出重点的原则，逐月编制月度资金收支计划。单位在汇总各项目经理部收支计划后，可以召开资金平衡会进行综合平衡、统一调度，缓解资金紧张的矛盾，使资金运用合理有效。项目经理部应当管好用活资金，减少浪费损失，提高资金使用效益，做好以下几项工作：一是做好资金使用计划，优化配置资金；二是时间上灵活调度，把有限资金用在关键处；三是加强项目资金管理，推行经济责任制，降低消耗，降低生产成本，从而降低生产资金占用，提高劳动生产率。

（2）实行资金有偿使用制度。为提高资金的使用效率，工程单位应提倡资金的有偿使用。为此，项目经理部组建后，应在工程单位财务部门开立“内部账号”，作为内部资金结算的基本工具。每个项目的资金管理坚持“收支两条线、以收保支”的原则。如果某一项目的当期资金收入不能确保其资金支出，工程单位财务部门或其他有资金节余的项目工程部向其有偿提供资金，资金利息按同期银行贷款利息执行。

（三）建立通畅的沟通与协调制度 主要包括：

（1）与业主沟通协调。工程中标后，施工单位要组织相关人员认真研究合同中有关工程价款拨付的条款，并积极主动地与业主多联系、多沟通，取得业主的理解，争取早拨多拨工程预付款，且要做到专款专用、统筹安排，保证施工前期准备工作的顺利完成，提高资金使用效益。在项目施工过程中，业主拨付工程资金经常滞后于工程进度，使单位垫资数量较大，项目工程完成后，项目的结算和支付困扰施工单位资金管理。因此施工单位在项目运作的各阶段要加强与业主的沟通，各方恪守诚信，严肃履约意识，确保建设资金及时到位和工程结算。

（2）与单位内部沟通协调。在项目资金管理过程中，单位本部与项目经理之前要加强沟通，本部集中审批的同时也要注意适当放权，给予项目经理一定的管理权利，从而既实现资金集中管理，又调动项目管理人员的工作积极性，在提高资金效率的同时，也要保证项目经营的灵活性。

参考文献：

大额资金审批流程篇8

1.资产实际价值的计量计量资产实际价值，应依据资产实际价值的具体含义选择其计量属性，可供选择的计量属性包括销售净价、可回收金额以及公允价值等，再依据计量属性来计量资产的实际价值。(1)关于销售净价。所谓销售净价，指的是依据公平原则进行交易的双方，彼此对待售资产状况都十分熟悉，在此情况下出售资产，将出售的所得额扣除处置成本后的余额。现实操作中，通常把销售净价同可变现净值视为同一概念。而该种存货计价方式被认为最具合理性。(2)关于可回收金额。国内现行会计准则中要求进行资产减值计量应以可回收金额这一计量属性为主。该计量属性是基于将企业资产看作是一项投资的理论，公司经营者将按照价值最大化原则进行决策。在资产的销售净价超过使用过程中具有的价值时，决策者就将出售资产，然后把销售后产生的现金流量投资于其他领域；在资产的使用价值超过资产销售净价时，决策者就将做出继续使用的决策而非做出出售资产的决策。(3)关于公允价值。IASB给出的定义是：“依据公平原则进行交易时，交易双方熟悉交易情况并以自愿方式进行资产交换或进行债务清偿，这个过程中所使用的金额即为公允价值”；FASB给出的定义是：“自愿交易双方在当前的交易(非被迫交易或清算销售等)中发生的以购买、销售(或清偿)资产(或负债)的金额即为公允价值”。

2.计量属性的选择资产减值的计量观点的分歧。在资产减值计量方面，国际学术界有两种主要观点。一种是以IASB为代表的观点，我国学术界也持该种观点。该种观点在确认与计量资产过程中应用了可回收金额这一概念，而资产公允价值扣除处置成本的净值与预期资产未来可能的现金流量现值二者之间的数额较高者即为可回收金额。也即是，资产的公允价值扣除处置成本后的净值同预期资产的未来现金流量现值这两项中，只要其中一项大于资产账面价值，就可确定资产没出现减值，无需再对另一项金额做出估计。我国、英国和国际的会计准则都采纳了相似的理念；另一种是FASB为代表的观点，该种观点认为，资产现行时点的价值主要决定于资产在特定时点的公允价值。上述两种观点的分歧是资产减值究竟以公允价值为标准还是以可收回金额为标准。在第一种观点中，以可回收金额作为资产减值的标准，而可收回金额决定于资产的公允价值扣除处置成本后的净值与预期资产的未来现金流量现值二者之间的高者；第二种观点则是以公允价值作为资产减值的标准。

二、关于资产减值会计计量中合理使用公允价值的建议

1.构建更为完善的市场和技术条件，使公允价值得到充分应用确定公允价值的最简单方法也是最直接方法就是市场价格。所以，应首先完善市场条件。我国在完善要素市场过程中，应重点加强市场体系建设，使公允价值更具有可靠性。国内的企业应在改进经营决策方法与加强会计信息系统建设上下功夫，应用更为科学的方法来估计现值，使公允价值更具合理性和可靠性。

2.完善企业资产减值会计内控制度(1)建立分级授权管理机制。对批准权限进行“分级”构成了授权机制的核心：对一般易可将批准权限授于下级，上级则保留关键性事项的决定权。在公司高层，应将审批责任划分为经理层、董事会与股东大会三个层级。对公司的资产减值进行计量，既要考虑数量又要考虑重要性。经理层可对一定额度内的常规性减值准备做出审批；超出限定额度且具有特殊性的资产减值审批权应归属于董事会；当预期资产减值会产生重大影响时，就要将减值方案提交股东大会进行审批。(2)不相容职务进行有效分离。鉴于资产减值具有特殊性，进行资产减值准备的计提通常交由几个部门分别独立进行。要对减值准则中具有的不兼容职务进行严格划分。重点应实现两个层次的分离：一是实现测算职能、审计职能和审批职能的分离；二是对负责测算的各部门进行更深入的分工。(3)完善减值准备计提的内部审计制度。在企业内控系统当中，审计工作具有监督职能和纠偏职能。只有完善内部审计制度，才能确保企业进行减值资产计提或转回的资产减值均经过必要审计监督，在必要时，可对资产减值做专项审计。(4)通过有效监管，确保会计证准则的顺利实施。通过加强外部审计，确保资产减值的会计操作不出现偏差。京戏充分发挥注册会计师的作用，通过注册会计师的独立审计，保证资产减值准备的正确性，避免企业因出于自身利益而对会计职业判断进行滥用所导致的随意计提现象的出现。应充分利用评估机构提供的评估资料，对公允价值做出合理确定，防止出现公允价值形成的盲目性；充分利用资质和信誉良好的社会审计机构进行审计监督，提高为公众对企业会计信息的信心。

3.提升企业经营者及财务管理者的相关素质企业进行资产减值计量时，可能涉及到许多的不确定性的因素，对这些因素需做出估计与判断，这对企业财务人员的职业素质和管理人员的财务素质提出了更高的要求。企业应通过举办各类培训和职业教育、来提升会计人员的职业素质，提高管理者的财务管理水平。同时，通过强化管理人员和会计人员的职业道德教育，提高他们在实务操作中的客观性，对企业资产减值做出符合客观实际的判断与计量，以提高企业会计信息的准确性。

4.提高财务预测水平，加强财务预算编制财务预测与财务预算对企业而言意味着对企业未来现金流量做出现值估算，尤其是在运用资产组时，更需具备符合要求的现金流量预算管理能力。在发达经济体中，企业普遍实行财务预测，并进行长期预算的编制，这既符合企业现代管理的需求，同时可有利于进行资产减值的计量。有效的财务预测与完善的预算管理体系，将有利于提升资产减值和现值计量的科学性和合理性。国内企业在进行财务预测与编制财务预算方面同市场经济成熟的国家相比还有不小的差距，企业会计从业者和管理者普遍缺少现金流量测算意识和经验。所以，财务预测与财务预算管理是企业财务管理方面的发展重点。

5.企业内部部门应在进行资产减值计量时开展通力合作进行企业资产减值计量不仅涉及财会管理部门，还涉及到企业内部的其他相关部门。如资产实际使用部门，对资产的实际性能、技术水平和生产能力等最为了解。这些部门有责任对资产可能出现的减值损失做出判断；资产供应部门应在对资产做减值测试过程，对资产的现行市场价格做充分调研，以确定其市场价值；对资产处理可能获得的收益及产生的成本上升做出准确评估则是资产处理部门的责任；企业财会部门要对资产的账面价值做出准确分析，依据做出的预测或预算对资产未来现金流量做出现值估算。只有企业内部各部门通力合作，才能更精确地对资产可收回金额做出计量。

三、结束语

大额资金审批流程篇9

温州市金融办称之为“意外流标”，因多家企业投标文件不符合要求。参与这次招标的温州市金融办人士透露，实体经济减速，企业经营不佳，对未来预期不明，由此引发民间资本对小额贷款公司投资热情减退，才是流标的直接原因。

截至6月底，温州市开业运营的小额贷款公司共28家，注册资本总计72.2亿元。温州市报送国务院的《温州市金融综合改革实验总体实施方案（送审稿）》（下称《送审稿》）中提出，到2013年末小额贷款公司数量增至100家，覆盖所有乡镇。今年实现1家－2家小额贷款公司转制为村镇银行。

7月中旬，温州市委书记等人员专程拜访中国银监会高层，希望银监会对温州“特事特批”，突破现有规制束缚，率先试点转制，但这一恳求未获首肯。一位接近此次拜访的人士对《财经》记者说，银监会的态度是“在现有法律法规框架内，温州怎么做都可以”。

当前，温州小额贷款业务发展显现加速异化之势，如何准确定位和规范发展，是摆在监管层面前的首要难题。

2008年，央行和银监会联合推出小额贷款公司，经历五年超常规发展，6月末全国共有小额贷款公司5267家。外界寄希望于通过温州金改，探索出小额贷款公司规范健康发展的有效模式。

部分业内人士关注的是，全国范围内部分小额贷款公司，会否朝着政策设计者担心的方向加速演进？全国人大财经委员会副主任吴晓灵再三提醒，小额贷款公司发展规范是首要目标，创新是第二位，创新必须围绕着法规所给予的经营范围。

投资热情降温

温州7月16日的流标，距当地金改新政推出尚不足半年。

为配合温州金改，2011年末，浙江省政府将温州市小额贷款公司审批权下放至温州市金融办，温州成为全国唯一的市级政府直接掌握和主导小额贷款公司发展的地区。

全国范围看，小额贷款公司发起成立实行额度管理和申报审批制，审批权通常掌握在省级政府金融办、经信委等相关部门。

温州市政府还提出了《加快小额贷款公司发展三年行动计划(2011-2013)》，计划2012年、2013年小额贷款公司数量分别增加至65家、100家，到2013年末，100家小额贷款公司注册资本金达到400亿元，比2011年末分别增加约4倍和5倍。

作为达成目标的配套政策，今年1月初，温州市政府创新小额贷款公司发起设立方式，推出主发起人招投标制度。其基本流程是：温州市金融办确定筹建名额和区域分布，进行潜在投标人资格初审，通过公开竞标，由市金融办组织进行评审，确定中标主发起人，后进入小贷公司筹备运营阶段。同时，对温商总部迁回温州的企业发起成立小额贷款公司的，实行定向招标。

根据此流程，5月17日第一批7家小额贷款公司主发起人招投标结束， 40家企业参与初审，21家参与招投标，中标主发起人多为温州当地民营中型企业，7家小额贷款公司的注册资本金达20亿元。

“投资热情不减”，“投标竞争激烈”。温州市金融办关于第一次招标的官方总结称，投资小额贷款公司仍是目前民间资本投向的有效渠道。

进入7月，第二次招投标结果却截然相反。

此次招投标，原计划针对乐清市城东街道，苍南县金乡镇、马站镇，泰顺县罗阳中心城区都市型功能区，永嘉县黄田街道，瓯海区潘桥镇，平阳县昆阳镇，瑞安市陶山镇等八家小额贷款公司主发起人，招标结果显示后四者流标。

四家流标的投标资格要求为：主发起人需为民营骨干企业、净资产2000万元以上且资产负债率不高于70％、近三年连续盈利、三年净利润总额600万元以上。

温州市政府相关部门未能预料到出现流标情形，也未做提前预案。上述温州市金融办人士坦言，流标的根本原因是受去年危机影响，当地小额贷款公司不良率急速上升，盈利能力普遍下降，再加上温州实体经济不振，小额贷款公司经营环境恶化，经营风险增加，导致民营资本主导发起热情减退。

爆发于2011年9月份的温州民间借贷危机，波及温州从事资金业务的各类机构，小额贷款公司亦未能幸免。

根据温州市金融办统计数据，截至2012年3月末，温州市小额贷款公司逾期率为1.21％，而去年同期仅为0.09％，增速远高于温州银行业不良贷款率。其中自然人和企业逾期贷款9496亿元、4199亿元，共计20笔，按照贷款五级分类，形成损失1679亿元，分布在五家小额贷款公司。

受危机影响，原有股东资金链断裂，小额贷款公司股权转让现象显著增加，截至2012年3月末，共三家小额贷款公司出现股权转让，2011年全年仅有两家，目前个别股权转让正在进行中。

有分析认为，流标事件显示民营资本投资意愿趋于理性，并重新思考如何选择对外投资规模和方向。

受第二次招标流标影响，目前，第三批小额贷款公司主发起人招投标流程尚未正式启动，温州市政府相关部门仍在商讨筹建数额、区域分布等具体细节。

异化求生存

逾期贷款规模迅速升高、股权转让频频显现，使得温州市小额贷款公司经营普遍转向保守和稳健，随之业务模式也发生了较大转变。

2012年2月，浙江省放宽对小额贷款公司融资监管要求，规定其从银行业金融机构融资、向主要法人股东定向借款、在本市范围内小额贷款公司之间进行的资金调剂拆借三种方式融资，比例合计可达到资本金的100％，比之前的50％，扩大了一倍。

大额资金审批流程篇10

关键词：外宣期刊；出版单位；货币资金；集团管理；网上银行

一、外宣期刊出版单位货币资金管理的主要内容

外宣期刊出版单位对货币资金的管理，从货币资金的周转环节来看，包括收入环节的管理和支出环节的管理；从货币资金的存在形式来看，包括银行存款的管理和库存现金的管理。

（一）货币资金收入管理

外宣期刊出版单位货币资金收入环节的管理包括财政预算资金管理、专项经费资金管理以及自营创收资金管理三个方面。外宣期刊出版单位以对外宣传为办刊宗旨，刊物政策导向性强，盈利能力相对薄弱，经营收入比重较小，财政拨付的预算资金和上级单位拨付的专项经费是其货币资金的主要来源。

（二）货币资金支出管理

外宣期刊出版单位货币资金支出环节的管理包括财政预算支出管理、专项经费支出管理以及自有资金支出管理三个方面。外宣期刊出版单位的主体业务围绕着期刊的出版与发行展开，财政预算资金和专项经费资金是其货币资金支出的主要渠道，自有资金支付相对较少。

（三）银行存款管理

银行存款是外宣期刊出版单位货币资金的主要存在形式，银行账户管理是其货币资金管理的重要内容。根据不同的资金来源，外宣期刊出版单位一般开设两个银行账户———零余额账户和自有资金账户。零余额账户用于办理财政预算资金的收支。财政部门根据财政预算，定期向预算单位下达用款额度，预算单位在批准的额度和范围内，通过财政直接支付和财政授权支付两种方式办理货币资金支付业务。自有资金账户用于办理财政预算资金以外的款项收支，包括上级单位补助拨款的收支和自营创收资金的收支等。

（四）现金管理

现金作为货币资金的一种存在形式，虽然在货币资金中所占比重较小，但却是流动性最强的资产。因此，遵守现金管理制度，控制库存现金数量，也是外宣期刊出版单位货币资金管理的重要内容。

二、外宣期刊出版单位货币资金管理的问题分析

（一）资金收支监管不严

财政预算资金存在不严格执行预算、不按规定使用公务卡的现象；专项经费资金存在相互占用、擅自改变资金用途的现象；经营创收资金存在监控不力、私设“小金库”的现象。

（二）内部控制机制不健全

内部控制设计有缺陷，存在岗位职责不清晰、印鉴管理不规范、账目核对不及时、审批流程不合理、会计控制不严格等现象。

（三）资金缺乏统一管理

从出版集团整体来看，资金过于分散，管理不均衡。有的单位资金闲置，存在使用效率低的问题；有的单位则资金不足，面临筹资成本高的问题。

（四）忽视网上银行管理

对网银风险认识不足，存在流程设计不科学、U盾管理不严格、大额支付不设限等问题，导致资金安全存在隐患。

三、加强外宣期刊出版单位货币资金管理的对策建议

（一）加强外宣期刊出版单位货币资金收支管理

1.加强财政预算资金收支管理

（1）外宣期刊出版单位财政预算资金收支通过零余额账户管理。对于基本支出，要严格执行国家的政策及规定；对于项目支出，要严格按照预算批准的用途使用，未经批准不得擅自动用项目支出结余资金。

（2）加强财政预算资金支付管理，严格执行公务卡制度。外宣期刊出版单位在制版、印刷等出版发行方面的开支均采用财政直接支付方式，由预算单位向财政部门提交支付申请，审核通过后由财政国库执行机构开出支付令，直接将款项支付给收款单位。财政直接支付款项的收支通过国库直接办理，因此资金风险较低。财政授权支付由单位自行在支票等付款单据上填写授权支付信息后，即可通过零余额账户办理资金支付手续，灵活性较强，因此应当加强监督和管理。随着财政领域防腐体系建设的发展，推行公务卡成为进一步加深国库集中支付制度改革的一项重要措施。外宣期刊出版单位应向职工做好宣传工作，严格执行公务卡制度，及时办理公务卡的报销及还款手续。对未使用公务卡的行为应及时予以纠正，但规定可以暂不使用公务卡结算的情形除外。

（3）厉行勤俭节约，严格控制会议费和“三公”经费开支。“三公”经费，是指因公出国（境）费、公务车购置及运行费、公务招待费产生的消费，这类开支最容易引发腐败行为，应该加强管理，严格审批程序。由于零余额账户年终清零，有些单位在年底集中“花钱”，大额开支前未进行可行性论证，导致盲目采购，造成严重浪费。因此，应当合理编制资金预算，加强资金使用的计划性，严格控制资金支付环节的风险。

2.加强专项经费资金收支管理

外宣期刊出版单位的专项经费一般由上级单位和项目主管部门拨付，通过自有资金账户收支。专项经费具有指定的用途，应坚持专款专用、量入为出原则。专项经费要独立核算，建立事前审核、事中控制、事后监督的跟踪问效机制。

3.加强自营创收资金收支管理

外宣期刊出版单位通过开展日常经营活动，取得发行、广告、劳务等收入。自营创收资金通过自有资金账户收支，财政部门和上级单位的直接管控较少，因此应严格管理，不得设立账外账。对于自有资金账户中暂时闲置的资金，应当选择收益较高、动用较方便且本金有保障的存款方式，例如通知存款和协定存款等。对于现金收支也应严格管理，不定期抽查盘点库存现金，不得“坐支”现金，严防“白条抵库”现象。

（二）加强外宣期刊出版单位内部控制

1.不相容职务分离控制

（1）合理设置内部控制关键岗位，形成相互制约、相互监督的工作机制。明确财务人员的岗位职责，收款的经办与记账、支出的申请与审批、付款的审批与执行、现金保管和盘点清查、业务经办与会计核算、会计记录和审计监督等，均属于货币资金业务的不相容职务。出纳作为货币资金管理的关键岗位，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。在实际工作中，有的单位在出纳人员缺岗时由会计人员代管库存现金、代办银行业务，这种做法违背了内部控制的制衡性原则。

（2）加强银行印鉴管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印鉴保管人员应配备专门的保管设备，并做到人走柜锁。

（3）加强对账管理，关注资金异常流动。外宣期刊出版单位与货币资金管理相关的对账主要包括债权债务账目的核对、现金日记账和银行存款日记账与总分类账进行核对、银行存款日记账与银行对账单进行核对等。通过对账，不但可以发现记账错误，而且可以查出挪用公款、贪污舞弊等违法行为。在实际工作中，有的单位安排出纳人员编制银行存款余额调节表，这种做法违背了内部控制的制衡性原则。

2.授权审批控制

外宣期刊出版单位应当明确各类开支的审批流程，规定相关岗位的审批权限，对大额支出实行集体决策和联签制度。付款前，财务部门应对内容的真实性、单据的合法性、手续的完整性进行审核，把好支出环节的最后一关。

3.实行归口管理

在收入环节，外宣期刊出版单位的各项收入应当由财务部门归口管理并进行会计核算。在支出环节，应当明确归口管理的开支项目，增加归口部门审批程序。例如，稿酬及校订费开支由总编室审批、探亲路费开支由人事部门审批、教育经费开支由培训部门审批、招待费开支由外事部门审批、交通费开支由公车管理部门审批等。

4.会计控制

外宣期刊出版单位应建立健全财会管理制度，规范会计基础工作，保障财务软件安全。会计软件管理人员应根据各岗位的工作内容设置相应的操作权限，禁止不相容岗位之间交叉使用账号操作。

（三）实行资金集中管理

从出版集团层面来加强外宣期刊出版单位对货币资金的管理，主要包括以下四个方面：

1.统筹规划，分级管理

从出版集团整体来看，不同的出版物，出版周期各不相同，因而每个单位的资金循环周期也各有特点。在同一时点上，有的单位资金闲置，有的单位资金不足。为优化集团内部的资源配置，出版集团可以设立结算中心，以吸收银行存款的形式把下属单位暂时闲置的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给资金短缺的下属单位。下属单位对所筹集的资金进行运作，落实资金投放的责任追究制度；出版集团对资金的使用进行监督，并协助资金的调度和回笼，从更高层次参与下属单位的资金管理。在统筹规划的基础上实行分级管理，可以发挥集团整体优势，实现内部调剂资金余缺，既减少了资金沉淀、提高了资金使用效率，又增强了下属单位之间的联系。

2.统一预算，全面监控

出版集团应建立健全资金预算管理制度和现金流量分析制度。下属单位按照规定预测全年现金流量、编制年度资金预算，并在此基础上编制月度用款计划。出版集团通过对下属单位预测的现金流量进行分析，调整下属单位编制的资金预算，并汇总编制集团整体的年度资金预算。在分析下属单位资金循环周期和使用需求后，调整下属单位的月度用款计划。出版集团应当依据资金预算控制资金支出，对现金流入与现金流出进行合理调控，及时跟踪预算执行情况，对超预算支出的审批流程严加规范，约束资金使用的随意性，实现对资金总额的管理控制。

3.收入汇总，统一结算

出版集团可以通过结算中心对下属单位的收入进行汇总，再通过结算中心办理下属单位的资金支付，实现集团对资金的统一管理。通过对内统一结算、对外统一支付，可以有效降低交易成本，及时掌握下属单位现金流的情况。通过审查各项收支的合规性、安全性和效益性，可以实现对下属单位资金运作的监控。

4.统一融资，降低成本

出版集团通过内部资金融通，可以盘活存量资金、减少整体贷款数量。当集团整体资金不足时，由集团统一从外部融资，可以降低融资成本、增加集团活力。取得外部融资后，在完成外宣任务的前提下，结算中心应整体平衡内部放贷，一方面向经营状况良好的单位倾斜，鼓励其不断提高经济效益；一方面要对经营状况不佳的单位提供扶持资金，帮助其渡过难关。通过对集团资金进行合理分配，创造公平的内部竞争环境。出版集团通过实行现金集中管理、银行账户集中管理、结算集中管理和融资集中管理，来实现对下属单位资金的统一管理；通过统筹规划、统一预算、统一结算、统一融资来实现对下属单位的协调运作，从出版集团层面来加强外宣期刊出版单位对货币资金的管理。

（四）加强网上银行管理

随着网络结算的普及，网上银行管理也成为外宣期刊出版单位货币资金管理的一项重要内容。加强网上银行管理，主要包括以下三个方面。

1.建立网上银行管理制度，加强网上银行风险管理

网上银行可以办理账户查询、转账汇款、公务卡还款等一系列业务，减少了排队等候时间，提高了财务工作效率，但同时也增加了资金安全风险。外宣期刊出版单位应当建立网上银行的管理制度和重大事项报告制度，加强风险管理，及时向管理层报告网上银行的重大缺陷、重大隐患和重大变更等事项。单位的计算机管理部门应当提供相应的技术支持，保证计算机软硬件配置符合网银使用要求，并为网银运行环境的安全性提供保障。

2.遵循制衡性原则，实行操作流程控制，规范使用数字证书

数字证书是网银内部控制的关键控制点，外宣期刊出版单位应当明确数字证书的申请、领用、保管、挂失、注销等各环节的审批流程，对使用数字证书的人员、场所、时间加以限制，明确网银操作人员的岗位职责，实行不相容岗位分离控制。在实际工作中，每个开通网上银行业务的对公网银用户至少配有两个U盾--经办人和复核人各一个，付款业务只有经过复核人确认才能办理成功。有的单位为了简化手续，两个U盾均安排出纳保管，由出纳操作网上付款的全部流程，这种做法违背了内部控制的制衡性原则。

3.设置支付限额，实行动态监管

外宣期刊出版单位应当根据日常开支情况设置网上银行的支付限额，实现对交易金额的自动控制，防止大额资金流失，维护账户安全。为实现对银行账户的动态监管，出纳人员应当每天对银行账户的发生额和余额进行查询；对账人员应当定期将网银交易明细与银行对账单和单位银行存款日记账进行核对，确保账实相符、账账相符。在实际工作中，很多银行使用自动回单柜向客户交付业务回单，虽然提高了工作效率、减少了客户等候时间，但最大的弊端是容易发生单据存放不及时和单据丢失两种情况。出纳人员收到银行回单后，通过网上银行进行逐笔核对，可以及时发现缺少单据的情况并向银行补办手续。综上所述，外宣期刊出版单位应当根据自身业务特点，从收入和支出两个环节对财政预算资金、专项经费资金和自营创收资金进行管理，不断完善内部控制制度，充分利用网上银行的优势，通过出版集团对资金的集中管控，加速资金周转、提高盈利能力，全面做好外宣期刊出版单位货币资金管理工作。

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